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APLICACIN DE PERCEPCIN

La empresa PPK S.A. el 15/01/2015,es Acredita y certifica por SUNAT como Agente de Percepcin;
por la que la empresa PPK S.A vendi COMBUSTIBLE GLPXL a la empresa FUERZA POPULAR S.A.,
segn Factura N 001-1500 por el importe de S/. 4,000.00 incluido el IGV, la que se acord que el
pago ser con CHEQUE 7723 (Recordar por ley de bancarizacin aquellos importes que superan
los 3,500.00 soles o 1,000.00 dlares debern ser bancarizado), la cual cancelada el
31/03/2015, efectuando el a percepcin del 2 %, y entregndose el Comprobante de
Percepcin N 001-124 por el valor de S/. 80.00 (2 % de S/. 4,000.00).

SOLUCIN:

TRATAMIENTO CONTABLE

A efectos de determinar el tratamiento de la venta y la emisin del comprobante de percepcin

por cobrar por parte de la empresa PPK S.A. a la empresa FUERZA POPULAR S.A., es preciso
considerar lo siguiente:

EMPRESA PPK S.A.

a) Registro de la Operacin de la Venta.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS S/.4,000.00
121 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.610.17
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401101 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS S/.3,389.83
701 Mercaderas
7011 Mercaderas Manufacturadas
70111 Terceros
X/X POR LA VENTA DE MERCADERAS FT 001-1500

b) Registro de la cuenta por cobrar de la venta.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.4,000.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS S/.4,000.00
121 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
1212 Emitidas en cartera
X/X POR EL COBRO DE LA FT 001-1500 CH 7723
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c) Registro de la Percepcin cobrada a FUERZA POPULAR S.A. que deber declarase en el

PDT 697.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.80.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.80.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401103 IGV - Rgimen de Percepcin
X/X POR EL COBRO DE LA PERCEPCIN 2% CP 001-124

EMPRESA FUERZA POPULAR S.A.

a) Registro de la Operacin de la Compra.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS S/.3,389.83
601 Mercaderas
6011 Mercaderas Manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.610.17
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401101 IGV - Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL - TERCEROS S/.4,000.00
421 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
4212 Emitidas
X/X POR LA COMPRA DE MERCADERAS FT 001-1500

b) Registro de la cuenta por pagar por la compra.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL - TERCEROS S/.4,000.00
421 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.4,000.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
X/X POR EL PAGO DE LA FT 001-1500 CH 7723
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c) Registro de la Percepcin pagada por FUERZA POPULAR S.A. que deber declararse en el
PDT 621.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.80.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401103 IGV - Rgimen de Percepcin
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.80.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
X/X POR EL PAGO DE LA PERCEPCIN 2% CP 001-124

NOTA:

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria) percibe
del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos
consecutivos.