Contabilidad Computarizada

MONOGRAFIA DE CONTABILIDAD COMERCIAL

La Empresa Importadora y Distribuidora SUR S.A.C. que constituye e inicia sus actividades,
comerciales el 2 de Enero del 2018.
Se constituye la Sociedad Anónima Cerrada " Importadora y Distribuidora SUR". Con la suscripción
de 200,000 acciones con un valor Nominal de S/. 2,00 c/u. en el acto de la constitución los
accionistas cancelan el 25% de las acciones suscritas en efectivo.

Nombre o Razón
Acciones Valor por Total Capital Acciones Acciones por Total
Social de
Suscritas unidad Suscritas pagadas 25% Pagar 75% %
Suscriptores

Totales S/. 200,000 2.00 400,000.00 100,000.00 300,000.00 100

1. Registrar los asientos de Apertura de la sociedad.

Los Accionistas cancelan el saldo de las acciones suscrita con entrega de diversos bienes y es como
sigue:
a. Accionistas Persona Natural, entrega de Varios Bienes y Muebles-Enseres para la Empresa,
(Aplicación del NIC.16)

Cuen
ACCIONISTAS ta BIENES APORTADOS VALORIZADO

Jacob Vásquez Deza 334 1 Camioneta Marca Toyota Placa, valorizado en 6,480.00

Aurelio J. Sacsa Luyo 334 1Camioneta Marca Ford 600, valorizado en 6,474.00

Vitelio Mendoza Luna 336 4 Computadora Pentium IV, DD. 20, M. 200 6,474.00
Israel Céspedes
Ceferino 336 1 Caja Fluente de Metal empotrado 6,474.00

Raúl More Jaramillo 335 Mostradores, Amdamios y Excividores de mercaderias 6,474.00

TOTAL S/. 32,376.00

b. Accionista Persona Jurídica con Ruc. Entrega de Mercaderias por la diferencia.
Prec.
Cant Discripción Unit. V. Venta I.G.V. P. Venta
105 Labadoras a 1800 189,000.00 223,020.00
34,020.00
54 Licuadoras a 700 37,800.00 44,604.00
6,804.00
TOTALES S/. 226,800.00 267,624.00
40,824.00
La operación se registra en el libro de Registro de Compras, en cumplimiento de la Ley del I.G. V.
para poder utilizar el Crédito del Impuesto del I.G.V. Art. 23º Los aportes pueden ser en dinero o
en bienes Arts. 25º y 26º.
Suscritas por
Nombre o Razon Social Pagos en Pagos Muebles Porcentaje
cada Mercaderías Total
de Suscriptores Efectivo y Enseres Part. %
accionista

Jacob Vásquez Deza

13,240 20,000.00 6,480.00 26,480.00 6.62
Aurelio J. Sacsa Luyo
13,237 20,000.00 6,474.00 26,474.00 6.62
Vitelio Mendoza Luna
13,237 20,000.00 6,474.00 26,474.00 6.62
Israel Céspedes Ceferino
13,237 20,000.00 6,474.00 26,474.00 6.62
Raúl More Jaramillo
13,237 20,000.00 6,474.00 26,474.00 6.62

CPC Yamir Cabana Salas

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Suscritas por
Nombre o Razon Social Pagos en Pagos Muebles Porcentaje
cada Mercaderías Total
de Suscriptores Efectivo y Enseres Part. %
accionista

Empresa San Juan S. A. -

66,906 - 133,812.00 133,812.00 33.45
Importadora Lucas S. R.
-
L. 66,906 - 133,812.00 133,812.00 33.45

Totales S/. 200,000 100,000.00 32,376.00 267,624.00 400,000.00 100.00

PROCEDIMIENTO CONTABLE.

OPERACIONES DEL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018.

1. Se compra al contado según Fact. 001-00401 a "Muebles San Cristóbal S. A." para uso de la empresa
con giro de Ch/. 1001 (Activo Fijo)

Cuenta Importe I.G.V. Total

Muebles y Enseres 335 13,000.00 2,340.00 15,340.00

2. Se compra según Fact. 001-00138 a Coldex S.A. al crédito:

Can
t Discripción Prec. Unit. V. Venta I.G.V. P. Venta
160 Lavadoras a 1900 358,720.00
304,000.00 54,720.00
180 Licuadoras a 800 169,920.00
144,000.00 25,920.00
TOTALES S/. 528,640.00
448,000.00 80,640.00
GASTOS DE FINANCIAMIENTO

2A 3% Interés mensual Simple 31,718.40 5,709.31 37,427.71

Importe de la Letra de Cambio No. 047 a 60 d/v.
S/. 566,067.71
Los intereses se registran en el Registro de Compras, para hacer uso del Crédito Fiscal.

3. Se pago con Ch/. 1002 los siguientes gastos:

Concepto Importe I.G.V. Total
Recibo Luz 285.00 51.30 336.30
Recibo Agua 260.00 46.80 306.80
TOTALES S/. 545.00 98.10 643.10
DISTRIBUCION DE LOS GASTOS

Conceptos 60% G. Admin 40% G. Venta Total

Recibo Luz 171.00 114.00 285.00
Recibo Agua 156.00 104.00 260.00
TOTALES S/. 327.00 218.00 545.00

CPC Yamir Cabana Salas

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4. Se vende mercaderías al contado con Fact. No. 001-00140 a Roman EIRL. y se deposita en
Cuenta Corriente el 50%

HALLAR EL COSTO DE VENTA (Kardex)

Para hallar el precio unitario de venta adicionar el 95% al precio promedio:

LAVADORA

Conceptos Cantidad Prec. Comp Total

(d) Existencia 30 1,800.00 54,000.00
(5) Compras 15 1,900.00 28,500.00
Totales/Promedio 45 1,833.33 82,500.00
Precio Promedio Unitario S/. 1,833.33 más 95% S/. 1,741.67
Precio de Ventas 100% + 95% es igual 3,575.00
LICUADORA
Conceptos Cantidad Prec. Comp Total
(d) Existencia 15 700.00 10,500.00
(5) Compras 30 800.00 24,000.00
Totales/Promedio 45 766.67 34,500.00
Precio Promedio Unitario S/. 1,833.33 más 95% S/. 728.33

Precio de Ventas 100% + 95% es igual 1,495.00

FACTURACION DE LA VENTA. Fact. No. 001-010140

Cant Descripción Prec. Unit. V. Venta I.G.V. Prec. Venta

90 Lavadoras 3,575.00 321,750.00 57,915.00 379,665.00
100 Licuadoras 1,495.00 149,500.00 26,910.00 176,410.00
TOTALES S/. 471,250.00 84,825.00 556,075.00

Contado Depósito Cta.Cte. 50% 278,037.50

A Crédito a sola Factura 50% 278,037.50

TOTAL S/. 556,075.00

5. Se vende al contado con Fact. 001-00141 a TIWINZA SCRL. Y se deposita el 100% en cuenta
corriente.
Para hallar el precio unitario de venta adicionar el 130% al precio Promedio

LAVADORA
Conceptos Cantidad Prec. Comp Total
(d) Existencia 30 1,800.00 54,000.00
(5) Compras 15 1,900.00 28,500.00
Totales/Promedio 45 1,833.33 82,500.00
Precio Promedio Unitario S/. 1,833.33 más 130% S/. 2,383.33
Precio de Ventas 100% + 130% es igual 4,216.66

LICUADORA
Conceptos Cantidad Prec. Comp Total
(d) Existencia 15 700.00 10,500.00

CPC Yamir Cabana Salas

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(5) Compras 30 800.00 24,000.00

Totales/Promedio 45 766.67 34,500.00
Precio Promedio Unitario S/. 1,833.33 más 130% S/. 996.67
Precio de Ventas 100% + 130% es igual 1,763.34

FACTURACION DE LA VENTA. Fact. No. 001-010141

Cant Descripción Prec. Unit. V. Venta I.G.V. Prec. Venta
150 Lavadoras 4,216.66 632,499.00 113,849.82 746,348.82
105 Licuadoras 1,763.34 185,150.70 33,327.13 218,477.83
TOTALES S/. 817,649.70 147,176.95 964,826.65

6. Se contabiliza la planilla de Sueldos y se gira Ch/. 1003 por el importe neto. Las remuneraciones de
los servidores dependientes se debe registrar en el libro de Remuneraciones debiéndose otorgar una
Boleta de pago de remuneraciones consignado todo los datos.

Importe Total del Sueldo S/. 202,958.00

Aportaciones del Empleador Concepto Descuentos al Trabajador
9% SPS 18,266.22 ONP. 13% 13,192.27
Pensiones 10% 10,147.90
% Accidente Trabajo - Prima AFP 1.25% 1,268.49
CTS. - Comisión AFP. 1.45% 1,471.44 26,080.10

Total S/. 18,266.22 Neto a Pagar S/. 176,877.90

7. Se vende al contado a comercial Júpiter SRL. Con Fact. 001-0142 deposita en cuenta corriente. (para
hallar el precio unitario de venta adicionar el 140% al precio promedio).
LAVADORA
Conceptos Cantidad Prec. Comp Total
(d) Existencia 30 1,800.00 54,000.00
(5) Compras 15 1,900.00 28,500.00

Totales/Promedio 45 1,833.33 82,500.00

Precio Promedio Unitario S/. 1,833.33 más 140% S/. 2,566.66

Precio de Ventas 100% + 140% es igual 4,399.99

LICUADORA

Conceptos Cantidad Prec. Comp Total

(d) Existencia 15 700.00 10,500.00
(5) Compras 30 800.00 24,000.00
Totales/Promedio 45 766.67 34,500.00

Precio Promedio Unitario S/. 1,833.33 más 140% S/. 1,073.34

Precio de Ventas 100% + 140% es igual 1,840.01

FACTURACION DE LA VENTA. Fact. No. 001-010142

Cant Descripción Prec. Unit. V. Venta I.G.V. Prec. Venta

15 Lavadoras 4,399.99 65,999.85 11,879.97 77,879.82
10 Licuadoras 1,840.01 18,400.10 3,312.02 21,712.12

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TOTALES S/. 84,399.95 15,191.99 99,591.94

8. Se compra al crédito útiles de oficina a Lau Chun S.A. según Fact. No. 001-00035

Concepto V. Compra I.G.V. Total

Útiles de Oficina 1,200.00 216.00 1,416.00

9. Durante el Ejercicio se paga a cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra. Categoria sobre el monto de los
ingresos netos mensuales el 2%

Total Ene/Nov Diciembre

RESUMEN: Registro Ventas 1,373,299.65 25,177.16 2,288.83

Impuesto a Renta pago a cuenta 25,177.16 Ch/. 1004 del Banco

10. Se paga el alquiler del local según Fact. No. 001-01235 Merced conductiva con Ch/. 1005 La factura
del alquiler se deberá registrar en el libro de Registro de Compras, para hacer uso del crédito Fiscal
del I.G.V.

DISTRIBUCION DE GASTOS

Concepto Importe I.G.V. Total 60% G.Venta 40%G. Ventas

Aquileres 480.00 86.40 566.40 288.00 192.00

11. Se ha consumido los útiles de escritorio durante el presente ejercicio por la suma de 800.00
60% Gtos. Admin 40% Gtos Venta Total
480.00 320.00 800.00

12. Se paga el Impuesto General a las Ventas con Ch/. 1007 de Enero a Noviembre según el registro de
Ventas.

Operaciones 11 Operaciones
Resumen Libros Importe I.G.V. 18% IGV. 11 Meses IGV. Dic.
Menes Dic.

Libro Reg. Ventas 1,373,299.65 247,193.94 1,258,858.04 226594.45 114,441.61 20,599.49

Libro Reg. - - - -
Compras 721,743.40 129,913.81 665,518.40 -119791.87 56,233.00 10,121.94

TOTALES S/. 117,280.13 593,339.64 106,802.58 58,208.61 10,477.55

El IGV. Es lo cobrado al clientes al momento de la venta menos los pagos efectuado al momento de la
compras de mercaderías y servicios (se conoce como Crédito Fiscal).

13. Se Cancela la Letra No. 047, Con Ch/. 1008 del Banco por vencimiento del documento.

14. Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipos.

Descripción de los Bienes Fecha Adquis. Valor Libro Deprec 10% Valor Neto
Diversos Muebles Enseres del Establ. ene-18 32,376.00 3,237.60 29,138.40
Compra de Muebles y Enseres ene-18 13,000.00 1,300.00 11,700.00
TOTALES S/. 45,376.00 4,537.60 40,838.40

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15. Provisión y depósito de la Compensación de Tiempo de Servicios de Enero a Noviembre, quedando

pendiente de depósito el mes de Diciembre.

Provisión por Tiempo de Servicios

Sueldos del CTS. Mensual Depositado Pendiente de depósitos
Nombres y Apellidos Ejercicio 2018 Ene/Nov 18
Jacob Vásquez Deza 13,174.00
Aurelio J. Sacsa Luyo 11,774.00
Vitelio Mendoza Luna 11,774.00
Israel Céspedes Ceferino 11,774.00
Raúl More Jaramillo 11,774.00
Semilliana Chilcce Fonseca 9,800.00
Maria Luna de Santos 10,374.00
Rosalinda Perales Mario 10,374.00
Ruti andia Vargas 8,974.00
Angélica Arias Chumpitaz 8,974.00
Manuel Avalos Carbajal 8,974.00
David Barrantes Romani 8,400.00
Miriam Sánchez Avalos 8,974.00
William Castañeda Avalos 8,400.00
Eugenio Castrejon Villalobos 8,974.00
Liz Cruz Aguilar 8,974.00
Andres Paredes Maylle 8,974.00
Marcelino Quispe Quincho 8,274.00
Diana Villagaray Sánchez 7,700.00
Lilia Yallico Malpica 8,274.00
Wilmer Zevallos Arias 8,274.00
TOTALES S/. 202,958.00

16. Contabilización del Costo de la mercaderias vendidas al 31-12-2018 Resumen del Kardex de Control
de Mercaderias, se ha utilizado el método de precio promedio para el cálculo del costo de ventas. (Las
Compras, Ventas y el control de mercaderías es sólo para trabajos didácticos de esta monografía, es
decir, las operaciones son ficticia, para fines de los asientos contables).

Articulos Compras Vendidas Saldo Precio Unitario S/. Existencia S/.

Lavadoras 265.00 255.00 10.00 1,833.33 18,333.30

Licuadoras 234.00 215.00 19.00 766.67 14,566.73

Total Saldo S/. 32,900.03

17. Se ha elaborado el Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre se calcula y se registra

los siguientes:
a) La remuneración o participación del Directorio
La participación de utilidades del Directorio sólo puede ser detraída de las utilidades
líquidas y después de la detracción de la reserva legal del ejercicio y corresponde aprobar
a la Junta general anual. Art. 166º NLGS. (Ver el Numeral 19 de este enunciado).

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b) Aplicar el D. Leg. No. 892 D.S. No. 09-98 TR Participación de Utilidades de los
trabajadores
La Participación que corresponde es el 8% de la Renta, siendo de la siguiente forma:

50% por los días laborados por cada trabajador 18,045.16

50% en proporción a la Remuneración percibidas 18,045.16
Total de Parcipaciones del Ejercicio S/. 36,090.31

50% días laborados 50% Remuneraciones

Nombres y Apellidos Total de Participación
Dias Participación Remunerac Participación
Jacob Vásquez Deza 302 859.29 13,174.00 1,171.31 2,030.60
Aurelio J. Sacsa Luyo 302 859.29 11,774.00 1,046.84 1,906.13
Vitelio Mendoza Luna 302 859.29 11,774.00 1,046.84 1,906.13
Israel Céspedes Ceferino 302 859.29 11,774.00 1,046.84 1,906.13
Raúl More Jaramillo 302 859.29 11,774.00 1,046.84 1,906.13
Semilliana Chilcce Fonseca 302 859.29 9,800.00 871.33 1,730.62
Maria Luna de Santos 302 859.29 10,374.00 922.36 1,781.65
Rosalinda Perales Mario 302 859.29 10,374.00 922.36 1,781.65
Ruti andia Vargas 302 859.29 8,974.00 797.89 1,657.18
Angélica Arias Chumpitaz 302 859.29 8,974.00 797.89 1,657.18
Manuel Avalos Carbajal 302 859.29 8,974.00 797.89 1,657.18
David Barrantes Romani 302 859.29 8,400.00 746.85 1,606.14
Miriam Sánchez Avalos 302 859.29 8,974.00 797.89 1,657.18
William Castañeda Avalos 302 859.29 8,400.00 746.85 1,606.14
Eugenio Castrejon Villalobos 302 859.29 8,974.00 797.89 1,657.18
Liz Cruz Aguilar 302 859.29 8,974.00 797.89 1,657.18
Andres Paredes Maylle 302 859.29 8,974.00 797.89 1,657.18
Marcelino Quispe Quincho 302 859.29 8,274.00 735.65 1,594.94
Diana Villagaray Sánchez 302 859.29 7,700.00 684.61 1,543.91
Lilia Yallico Malpica 302 859.29 8,274.00 735.65 1,594.94
Wilmer Zevallos Arias 302 859.29 8,274.00 735.65 1,594.94

TOTALES S/. 6,342 18,045.16 202,958.00 18,045.16 36,090.31

c) Establecer el Impuesto a la Renta de 3ra. Categoría para personas jurídicas. (Aplicación del NIC.
12)

d) Determinar la Reserva Legal aplicando el Art. 229º de la Ley No. 26887

La Reserva es el 10% como mínimo de la utilidad distribuible de cada ejercicio, es decir deducido
el impuesto a la renta, hasta la 5ta. Parte del capital. El exceso no forma la reserva.

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS Tasas Importe

Participación de los Trabajadores 8%
Total Renta Imponible
Impuesto a la Renta Persona Jurídica 30%
RESULTADOS DEL EJERCICIO

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Reserva Legal 10%

Remuneraciones al Directorio 5%
Saldo de Libre disposición de los accionistas
Dividendos por Pagar a Accionistas A 60%

Utilidades No Distribuidas S/.____________ ______________

18. La Junta General de Accionistas aprueban los Estados Financieros y acuerdan la distribución de
dividendos 60% sobre el valor nominal de las acciones.
 La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los Estados Financieros al cierre del
ejercicio contable o periodos especiales. No pueden exceder del monto de la utilidad.
 Es obligatoria la distribución de dividendos hasta el monto a la mitad de la utilidad distribuible de
cada ejercicio, luego de detraído el monto a la reserva legal. Art. 231 NLGS.
 La distribución de dividendos están sujetos a la retención del 4.1% conforme el Art. 22º de la Ley
27804 vigente a partir del 1-Enero-2014.
 Utilidad atribuible de libre disposición de los accionistas es la suma de S/. 257,531.44
S/. Acciones Porcentaje 59 Resultado Retención Importe por Distribución Pendiente
Nombres o Razón Social
Suscritas Acciones % del Ejercicio 4.1% Distribuir 60% Neto S/.

Jacob Vásquez Deza 26,480.00 6.62 17,048.58 698.99 16,349.59 9,809.75 6,539.84

Aurelio J. Sacsa Luyo 26,474.00 6.62 17,044.72 698.83 16,345.89 9,807.53 6,538.35

Vitelio Mendoza Luna 26,474.00 6.62 17,044.72 698.83 16,345.89 9,807.53 6,538.35
Israel Céspedes
Ceferino 26,474.00 6.62 17,044.72 698.83 16,345.89 9,807.53 6,538.35

Raúl More Jaramillo 26,474.00 6.62 17,044.72 698.83 16,345.89 9,807.53 6,538.35

Empresa San Juan S. A. 133,812.00 33.45 86,151.99 3,532.23 82,619.76 49,571.86 33,047.90
Importadora Lucas S. R.
L. 133,812.00 33.45 86,151.99 3,532.23 82,619.76 49,571.86 33,047.90

TOTALES 400,000.00 100.00 257,531.44 10,558.79 246,972.65 148,183.59 98,789.06

DEMONOSTRACION DE LOS SALDOS

401 Impuesto a la Renta Dividendos 10,558.79

451 Dividendos por Pagar a Accionistas A 148,183.59

591 Utilidades No Distribuidas 98,789.06

TOTAL S/. 257,531.44

19. La Participación de Utilidades del Directorio se aplicar conforme el Estatuto de la Sociedad, en el Art.
166º 2do. Párrafo de la Ley General de Sociedades No. 26887.
 El Impuesto a la Renta a cargo de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
indivisas domiciliadas es como sigue: Art. 15º Ley 27804 y Art. 1º Ley 27895, vigente del 1-Enero-
2003. Art. 53º del TUO. Del Impuesto a la Renta.Según el Art. 46º se debe deducirse 7 UIT. Por
cada año de la rena 4º y 5º Categoria (15% IR. Art. 53)

Renta Neta Global Base Imponible Tasa % Importe Parcial Acumulado

Hasta 5 UIT. 8%
Por el exceso de 5 UIT. Hasta 20 UIT. 14%
Por el exceso de 20 UIT. Hasta 35 UIT 17%
Por el exceso de 35 UIT. Hasta 45 UIT 20% -
Más de 45 UIT 30%

CPC Yamir Cabana Salas

Contabilidad Computarizada

Calculo de Participación RENTENCIONES

CONCEPTO Particip. Direc I. Renta Total Neto Recibir

Remuneraciones al Directorio ____________ ______________ _____________

La Participación de Utilidades no esta afecto a las Leyes de Seguridadi Social, es decir al 9%de
Seguro Social, 13% ONP. Ni a las aportaciones de AFP.

SE PIDE:
 Apertura de todo los libros Contables
 Libros Contables Auxiliares
 Libro de Planilla de Remuneraciones
 Liquidación de CTS
 Distribución de Participación de Utilidades
 Contabilización de Ajustes
 PDT respectivos.
 Balance de Comprobación
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza
 Estado de Ganancias y Pérdidas por Función
 Distribución de los Resultados
 Cierre de las Cuentas

NOTA: Las distintas operaciones y los asientos contables es netamente enunciativas, sólo para
fines didácticas, pudiendo variar según las técnicas que utilicen cada profesional de la Ciencia
Contable. De requerirse datos adicionales completarlos.

CPC Yamir Cabana Salas