O B S E R V A T O R I O S E C T O R I A L

LA FBRICA DE PENSAMIENTO
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA

El rol de Auditora Interna en

Solvencia II
D O C U M E N T O D E P O S I C I N
 O B S E R V A T O R I O S E C T O R I A L

LA FBRICA DE PENSAMIENTO
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA

El rol de Auditora Interna en

Solvencia II
D O C U M E N T O D E P O S I C I N

MIEMBROS DE LA COMISIN TCNICA

COORDINACIN: Sonia Vicente, CRMA. MMT SEGUROS
Alejandro Barroso. PLUS ULTRA SEGUROS GENERALES Y VIDA
Ana Maero. GRUPO BUPA SANITAS
Beln Marugn. MAPFRE VIDA
Enrique Garca-Hidalgo. EY
Flix Macas. MUTUA MADRILEA AUTOMOVILISTA
Luis Bautista. PWC
scar Zornoza, CIA, CRMA. MAZARS AUDITORES
Santiago de la Nogal, CIA. CONSULTOR FREELANCE
 O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Este DOCUMENTO DE POSICIN est enmarcado dentro de LA FBRICA DE PENSAMIEN-

TO, el think tank del Instituto de Auditores Internos de Espaa que tiene el objetivo de ge-
nerar conocimiento til que ayude a los Consejos de Administracin y la Alta Direccin de
las empresas de habla hispana en su toma de decisiones en materia de gobierno y ges-
tin de riesgos. Ha sido elaborado por expertos, socios del Instituto de Auditores Internos
de Espaa, con dilatada experiencia profesional en el sector asegurador.

El objetivo de este documento del observatorio sectorial es mostrar una posicin comn y
consensuada con los requerimientos exigidos por el Marco de Solvencia II a la Funcin de
Auditora Interna, as como el efecto que stos puedan tener en el desarrollo de dicha
funcin.

La Directiva exige a las compaas de seguros un sistema de gobierno eficaz, proporcio-

nado a la naturaleza, volumen y complejidad de sus operaciones, sujeto a una revisin in-
terna peridica, requiriendo polticas escritas de gestin de riesgos, control y Auditora In-
terna.

Para abordar las exigencias de Solvencia II, el Instituto de Auditores Internos de Espaa
recomienda el modelo de las tres lneas de defensa, como marco alineado con el modelo
de sistema de gobierno que se exige, enfatizando el principio de independencia de Audi-
tora Interna y su correcto posicionamiento dentro de la organizacin frente al resto de
funciones operativas.

Las Direcciones de Auditora Interna debern evaluar de forma eficaz, objetiva e indepen-
diente, la adecuacin del sistema de gobierno de las entidades de seguros y reaseguros y
su sistema de control interno. Los auditores internos tienen que demostrar y mantener un
nivel excelente de competencia profesional y desempeo de acuerdo con las Normas,
avalado por certificaciones de reconocimiento internacional.

El Instituto de Auditores Internos de Espaa agradece el esfuerzo y compromiso de todos

los miembros de la Comisin Tcnica que han realizado este documento y han puesto su
experiencia y conocimientos al servicio del resto de socios.

Jos Manuel Muries

Presidente del Instituto de Auditores Internos de Espaa

3
 O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

ndice
INTRODUCCIN 06
Propsito del Documento .......................................................................................... 06

Solvencia II .................................................................................................................... 06

EL ROL DE AUDITORA INTERNA EN SOLVENCIA II 08

Auditora Interna en el Sistema de Gobierno ...................................................... 08

El Modelo de las Tres Lneas de Defensa .............................................................. 09

Aspectos especficos ................................................................................................... 11

EL MARCO DE ACTUACIN DE AUDITORA INTERNA 13

EN SOLVENCIA II
Actividades principales de Auditora Interna en el nuevo permetro ............. 13

Actividades de consultora desarrolladas por Auditora Interna ...................... 17

Actividades fuera del alcance de Auditora Interna ........................................... 17

Seguimiento del proceso de implementacin de Solvencia

hasta la entrada en vigor del Marco Normativo ................................................ 17

CONCLUSIN 18

FUENTES Y LINKS DE INTERS 19

5
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
Introduccin
PROPSITO DEL DOCUMENTO
La normativa Marco de Solvencia II establece
la necesidad de una funcin eficaz de Audito-
El objetivo de este ra Interna en las empresas de seguros y rea-
documento es mostrar seguros. Fundamentalmente, exige como re-
una posicin comn y quisito su independencia, y sta solo se ga-
consensuada con los rantiza con su adecuado posicionamiento
requerimientos exigidos dentro del organigrama y la apropiada cualifi-
por el Marco de cacin y objetividad de sus auditores internos.
Solvencia a la
Funcin de Auditora El denominado Marco de Solvencia II est ba-
Interna. sado en la Directiva 2009/138/CE del Parla-
mento Europeo y del Consejo, en el Borrador
de Implementacin de medidas de Solvencia
II, y en las distintas recomendaciones y guas
del European Insurance and Occupational
Pensions Authority (EIOPA).
Es objetivo de este documento que, a travs
del Instituto de Auditores Internos de Espaa,
se muestre una posicin comn y consensua-
da con los requerimientos exigidos por el Mar-
co de Solvencia a la Funcin de Auditoria In-
SOLVENCIA II
Solvencia II es un proyecto europeo de regu-
lacin y supervisin del sector asegurador pa-
ra la proteccin de los beneficiarios de segu-
ros y la contribucin a la estabilidad financie-
ra. Mide los requerimientos de capital de las
aseguradoras en funcin de los riesgos, e in-
6
terna, as como el efecto que stos puedan te-
ner en el desarrollo de dicha funcin.
Las nuevas reglas de Solvencia II afectan tanto
a la estructura de los sistemas de control in-
terno de las aseguradoras, como a su sistema
de gobierno; lo que obligar a Auditora Inter-
na a ajustar su campo de actuacin y a reco-
ger en sus planes de auditora revisiones pe-
ridicas de funciones claves del gobierno de
las entidades de seguros como son la funcin
actuarial, la de cumplimiento y la de gestin
de riesgos.
El IAI de Espaa, como portavoz de la profe-
sin, ofrece al Regulador y a las Autoridades
de Supervisin su experiencia en el sistema de
control de las organizaciones para la implan-
tacin y adaptacin de la legislacin espaola
a la normativa europea, en lo que a la Funcin
de Auditora Interna se refiere.
centiva su correcta evaluacin y gestin. Adi-
cionalmente, pretende que las entidades po-
sean un adecuado sistema de gobierno; y de-
fine la informacin que las entidades de segu-
ros han de aportar al mercado, para garanti-
zar la transparencia.
 O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Solvencia II se estructura en tres pilares:

Pilar I, requerimientos cuantitativos: principios de valoracin para elaborar un balance con

criterios econmicos, que establecen el capital de solvencia para cada entidad, en funcin de
los riesgos asumidos;

Pilar II, requerimientos cualitativos: para los sistemas de gobierno, control interno, gestin de
riesgos y el proceso de evaluacin interna de los riesgos y de la solvencia (Own Risk and Sol-
vency Assesment, ORSA or FLAOR: Forward Looking assessment of the undertakings own
risks).

Pilar III, relativo a la disciplina de mercado que aborda requerimientos de informacin al re-
gulador y al mercado.

7
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

El Rol de Auditora Interna

en Solvencia II

AUDITORA INTERNA EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Directiva, en su artculo 41, exige a las
compaas de seguros un sistema de gobier-
no eficaz, proporcionado a la naturaleza, vo-
El artculo 47 de la lumen y complejidad de sus operaciones que
Directiva obliga a las garantice una gestin sana y prudente, sujeta
compaas de seguros a una revisin interna peridica. Adicional-
a disponer de una mente, les exige polticas escritas de gestin
Funcin eficaz de de riesgos, control y auditora interna; y, en su
Auditora Interna que caso, de su externalizacin, y garantizar que
evale de forma se da cumplimiento a dichas polticas.
objetiva e
El artculo 47 de la Directiva obliga a las com-
independiente, la
paas de seguros a disponer de una Funcin
adecuacin y eficacia
del Sistema de eficaz de Auditora Interna que evale de for-
Gobierno de las ma objetiva e independiente, la adecuacin y
entidades de seguros y eficacia del Sistema de Gobierno de las enti-
reaseguros, y su dades de seguros y reaseguros, y su Sistema
Sistema de Control de Control Interno.
Interno.
Los requisitos que la Normativa Solvencia II
establece a la Funcin de Auditora Interna se
resumen en:
Constituirse como Funcin clave y obliga-
toria.
Ser independiente de las funciones opera-
tivas, asegurando su objetividad y la expre-
sin libre de su opinin.
Disponer de polticas escritas, que se revi-
sarn al menos anualmente, aprobadas
por el rgano de Administracin de las En-
tidades, y adaptadas en caso de cambios
significativos.
Comprobar la adecuacin y eficacia del
Sistema de Control Interno y de otros ele-
mentos del Sistema de Gobierno.
Reportar al rgano de Administracin las
constataciones y recomendaciones detec-
tadas, quien deber determinar las accio-
nes que deben adoptarse, garantizando
que se lleven a cabo.
Disponer de un procedimiento de segui-
miento de las recomendaciones emitidas y
aprobadas, verificando que se implantan
convenientemente.
Acceso ilimitado a todo tipo de informa-
cin y a todos los rganos colegiados, as
como a la Alta Direccin, y a cualquier em-
pleado de la entidad.
Elaboracin de Planes de Auditora Inter-
na, basados en anlisis de riesgos, inclu-
yendo todas las actividades que pudieran
afectar al Sistema de Gobierno.
El Marco Internacional para la Prctica de-
sarrollado por el Instituto Global de Auditores
(IIA), se considera el referente fundamental

8

nternacional para el desempeo de la activi-
dad de Auditora Interna proporcionando una
gua para facilitar la interpretacin y aplica-
cin de conceptos, metodologas y tcnicas
fundamentales para el desarrollo de la Fun-
cin de forma eficiente, incluyendo una defini-
cin de la misma, un cdigo de tica y nor-
mas, as como documentos de posicin, guas
y consejos para la prctica.
Para el desempeo de la Funcin de manera
eficiente, los auditores internos tienen que de-
mostrar y mantener un nivel excelente de
competencia profesional y desempeo de
acuerdo con las Normas idealmente avalado
por certificaciones con reconocimiento inter-
nacional, tales como el CIA (Certified Internal
Auditor) y el QA (Quality Assurance Review).
La supervisin basada en riesgos que ahora
propone el marco de Solvencia II viene recogi-
da igualmente en las Normas de la Profesin.
El Marco de Solvencia II da continuidad a la
normativa vigente en materia de Buenas Prc-
ticas en la Funcin de Auditora Interna y que
se resume a continuacin:
El Marco de Control Interno del Committee
of Sponsoring Organizations of the Tread-
way Commission (COSO) sita la Funcin
Auditora Interna como garante de todo el
EL MODELO DE LAS TRES LNEAS DE DEFENSA
Para abordar las exigencias de Solvencia II, el
Instituto de Auditores Internos de Espaa al
igual que el Instituto Global de Auditores In-
ternos (Global IIA) y la Confederacin Europea
de Institutos de Auditores Internos (ECIIA)
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
sistema de control interno a travs de la la-
bor de supervisin.
El actual Marco Regulatorio Espaol obliga
a las entidades emisoras de valores a cons-
tituir un Comit de Auditora Interna.
La Comisin Nacional del Mercado de Va-
lores, en su Cdigo Unificado de Buen Go-
bierno, para las empresas cotizadas, reco-
mienda a las entidades que dispongan de
Los auditores internos
la Funcin de Auditora Interna bajo la su-
tienen que demostrar y
pervisin de un Comit de Auditora que
mantener un nivel
garantice su independencia. Este Cdigo
excelente de
reconoce adems la figura del Director de
competencia
Auditora Interna como un miembro de la
profesional y
Alta Direccin, por su dependencia directa
desempeo de acuerdo
del Consejo o del primer ejecutivo de la con las Normas
compaa. idealmente avalado por
certificaciones con
Y tanto en el Reglamento de Ordenacin y
reconocimiento
Supervisin de los Seguros Privados como
internacional.
en la Gua de Buenas Prcticas en materia
de Control Interno, de la Unin Espaola
de Entidades Aseguradoras y Reasegurado-
ras (UNESPA), se indica la necesidad de
una funcin de supervisin peridica del
control interno de las entidades, que en la
mayora de las compaas de seguros ya
est siendo desarrollada por Auditora In-
terna de acuerdo con sus Normas.
recomienda el Modelo de las Tres Lneas de
Defensa, como un marco alineado con el mo-
delo de Sistema de Gobierno que se requiere,
dado que define los distintos roles que, dentro
del Gobierno Corporativo, deben realizar las
9
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

funciones clave de control as como la in-
teraccin entre ellas.
Este modelo clasifica las reas funcionales y
de responsabilidad de la empresa en tres
lneas de defensa: una serie de niveles de ac-
Las tres lneas de
tividad que garantizan la gestin y supervi-
defensa son una serie
sin de riesgos de forma eficaz:
de niveles de actividad
que garantizan la Primera lnea de defensa: la Direccin de
gestin y supervisin cada departamento es responsable de ins-
de riesgos de forma trumentalizar y poner en prctica la ges-
eficaz. tin de sus riesgos y controles internos.
Incluye los departamentos de carcter
operacional y determinadas funciones es-
pecficas: produccin o negocio, comercial,
financiera, contabilidad, tecnologa e infor-
macin, recursos humanos; y la parte de la
funcin actuarial, que define los controles
del riesgo de suscripcin y reservas.
Segunda lnea de defensa: las funciones
de cumplimiento y gestin de riesgos coor-
dinan el modelo de gestin de riesgos y
aseguran el cumplimiento de las polticas y
estndares de control definidos, en lnea
con el apetito de riesgo de la entidad. En
esta lnea de defensa se incluyen algunas
de las funciones clave mencionadas por
Solvencia II: cumplimiento normativo, ges-
tin de riesgos y la parte de la funcin ac-
tuarial que vela por la verificacin del
cumplimiento.
Tercera lnea de defensa: constituida por
la Funcin de Auditora Interna, con res-
ponsabilidad de aportar un nivel de super-
visin y aseguramiento objetivo, y asesorar
en temas de buen gobierno y procesos de
la organizacin.

Adaptacin de las funciones clave de Solvencia II al modelo de las Tres Lneas de Defensa

CONSEJO DE ADMINISTRACIN / COMIT DE AUDITORA

ALTA DIRECCIN
Auditora Externa

Regulador

1 LNEA DE DEFENSA 2 LNEA DE DEFENSA 3 LNEA DE DEFENSA

Funciones Operacionales Otras funciones Funcin de Supervisin

de Aseguramiento

Negocio Funcin Actuarial Auditora

IT Interna
Inversiones
RRHH
ALM
Financiera Funcin de Gestin de Riesgos

Comercial
Contabilidad Funcin de Cumplimiento

10

ASPECTOS ESPECFICOS
Principio de independencia
Tanto en la propia definicin de la actividad
de Auditora Interna como en sus Normas, se
establece la objetividad e independencia que
requiere el Marco de Solvencia II, as como la
orientacin de la misma a la evaluacin y me-
jora de la eficacia de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno, comentndose
la necesidad de mantener una actitud impar-
cial y neutral, evitando cualquier tipo de con-
flicto de intereses.
Solvencia II enfatiza el principio de indepen-
dencia de Auditora Interna, como distintivo
respecto a otras funciones de gobierno. Para
que esto sea posible, debe existir un correcto
posicionamiento de Auditora Interna dentro
de la organizacin, frente al resto de funcio-
nes operativas. Auditora Interna debe repor-
tar funcionalmente al Consejo de Administra-
cin, al Comit de Auditora, y administrativa-
mente al mximo ejecutivo de la organizacin
(Chief Executive Officer-CEO). La independen-
cia se refuerza con la posibilidad de comuni-
cacin directa con el Consejo de Administra-
cin y el acceso sin restricciones a todo tipo
de informacin que se estime necesaria para
el cumplimiento de los objetivos de su traba-
jo.
Principio de proporcionalidad
El artculo 29 de la Directiva de Solvencia II
establece de manera necesaria la adaptacin
de los requerimientos del Marco a la natura-
leza, escala y actividad de las entidades. Es
decir, dadas las diferencias existentes entre
los grupos y entidades aseguradoras que ope-
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
ran en el mercado espaol, no cabe esperar el
mismo grado de desarrollo de los requeri-
mientos exigidos por la normativa entre enti-
dades con naturaleza, escala y actividad dife-
rentes. Solvencia II enfatiza el
Este principio tambin afecta a Auditora In- principio de
independencia de
terna, que debe tener una estructura propor-
Auditora Interna, como
cionada dentro de su organizacin. No obs-
distintivo respecto a
tante, este principio no exime, al margen de
otras funciones de
su tamao y complejidad, de crear una Fun- gobierno. Para que esto
cin de Auditora Interna independiente del sea posible, debe existir
resto de reas de gestin, asumiendo la nece- un correcto
sidad de que dicha Funcin sea realizada por posicionamiento de
una unidad con un estatus formal en la orga- Auditora Interna
nizacin. Es decir, segn Solvencia II, en enti- dentro de la
dades pequeas, una misma persona o uni- organizacin, frente al
dad pueda llevar a cabo responsabilidades de resto de funciones
ms de una funcin clave del sistema de go- operativas.
bierno (actuarial, cumplimiento, gestin de
riesgos), excepto para la Funcin de Auditora
Interna.
Externalizacin de la Funcin
(outsourcing)
Para garantizar el principio de proporcionali-
dad, o por otros motivos, Solvencia II prev la
posibilidad de la externalizacin de Auditora
Interna, sin que ello suponga, en ningn caso,
reducir el nivel de control o la calidad y alcan-
ce del trabajo. Exige en este caso, la existen-
cia de personal interno que supervise que la
actividad externalizada se ajusta a las normas
internacionales, que se realiza con el adecua-
do nivel de cualificacin y conocimiento de la
Profesin de Auditora Interna.
11
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
La estructura de grupo
no puede suponer
ninguna limitacin para
la independencia, el
acceso a la
informacin, los
registros y los informes
de Auditora Interna.
12
Auditora Interna en los grupos de en-
tidades
En el caso de un grupo de entidades, la Fun-
cin de Auditora Interna debera establecerse
en el nivel superior del grupo, siendo conve-
niente tambin la creacin de unidades en ni-
veles individuales, de acuerdo con el principio
de proporcionalidad. Con independencia de la
organizacin de la Funcin de Auditora Inter-
na, se debe considerar la necesaria interven-
cin y supervisin de cada una de las filiales,
de acuerdo con sus niveles de riesgo. La es-
tructura de grupo no puede suponer ninguna
limitacin para la independencia, el acceso a
la informacin, los registros y los informes de
Auditora Interna. Adems, las unidades de
Auditora Interna establecidas a nivel indivi-
dual deberan poder acceder a los rganos
colegiados y dems reas que controlen o
ejerzan el dominio del grupo, bien por sus
medios o a travs de una Funcin de Audito-
ra Interna a nivel de grupo. Las operaciones
intragrupo, y en especial, los riesgos que stas
suponen en el conjunto del grupo o para cada
entidad individualmente, tambin son objeti-
vo de Auditora Interna.
Tanto los rganos de administracin de las fi-
liales afectadas, como los del grupo deben ser
informados de los resultados del trabajo de
Auditora Interna.
La Auditora Interna del grupo deber incluir
entre sus funciones la de armonizar las nor-
mas de auditora globales del grupo; exami-
nar y evaluar el sistema de control interno del
grupo; y evaluar el buen funcionamiento de
las unidades de Auditora Interna de cada una
de las empresas del grupo.
 O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Solvencia II tiene gran

El Marco de Actuacin de Auditora impacto en las
organizaciones porque
Interna en Solvencia II define un nuevo
sistema de gobierno, y
con ello la nueva
situacin de funciones
clave obligatorias como
ACTIVIDADES PRINCIPALES DE AUDITORA INTERNA EN EL NUEVO son la funcin
PERMETRO actuarial, la de
Solvencia II tiene gran impacto en las organi- ciones clave obligatorias como son la funcin cumplimiento, la de
zaciones porque define un nuevo sistema de actuarial, la de cumplimiento, la de gestin de gestin de riesgos y la
gobierno, y con ello la nueva situacin de fun- riesgos y la de Auditora Interna. de Auditora Interna.

Las actividades de Auditora Interna en Solvencia II

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cuantitativoproceso de obtenci y documentar el
s, balance n
economico,de los Preparar, aprobar
SCR, MCR.

Principales actividades Actividades legtimas Actividades

propias de Auditora Interna que Auditora Interna
de Auditora Interna pero no debe
con limitaciones desempear

13
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
El papel de Auditora
Interna en el campo de
la supervisin de los
sistemas de control
interno de las
entidades para
garantizar la calidad de
los datos utilizados en
procesos significativos
ser ms importante
con Solvencia II.
14
Se considera esencial, y un gran reto, definir
la cooperacin y las relaciones entre todas es-
tas funciones clave para evitar duplicidades y
solapamientos. Las aseguradoras tienen que
concretar las lneas de comunicacin e infor-
macin entre todas estas funciones, y lograr
adems que utilicen un lenguaje comn ante
el Consejo de Administracin y el Supervisor.
Dichas relaciones entre funciones han sido
analizadas tambin por el Marco Internacio-
nal, concretndose en el Modelo de las Tres
Lneas de Defensa anteriormente menciona-
do.
En este documento, el Instituto propone el
grfico anterior para describir el nuevo univer-
so de supervisin que demanda Solvencia II a
la Funcin de Auditoria Interna, en la estruc-
tura del nuevo Sistema de Gobierno y respec-
to de cada uno de sus componentes.
El grfico muestra las principales actividades
que Auditora Interna debe llevar a cabo. Las
distingue de las tareas que debe realizar con
limitaciones, y siempre con la autorizacin del
Consejo de Administracin o, en su caso, del
Comit de Auditora. Y, por ltimo, seala las
tareas que quedan fuera de la labor del audi-
tor, ya que ponen en duda su objetividad si se
desarrollan. La supervisin deber basarse
siempre en una aproximacin basada en ries-
gos, de acuerdo a lo establecido en la norma-
tiva de Solvencia II, y en las Normas Interna-
cionales para la Prctica Profesional de Audi-
tora Interna.
En lneas generales, el alcance de supervisin
de las principales actividades de la Funcin de
Auditora Interna ante el nuevo permetro de
actuacin que propone Solvencia es el si-
guiente:
Auditora Interna evaluar el diseo del pro-
ceso de obtencin de los elementos cuantita-
tivos que componen el Pilar I: balance econ-
mico, capital de solvencia obligatorio (Sol-
vency Capital Requirement-SCR) y capital m-
nimo obligatorio (Minimum Capital Require-
ment-MCR). En su evaluacin supervisar el
proceso y analizar el diseo y efectividad de
los controles que aseguren:
que los procesos con los que se construye
el balance econmico son adecuados;
que los procesos de clculo del SCR y del
MCR son adecuados;
que se utilizan estos resultados en la ges-
tin del riesgo y, en especial, en la deter-
minacin del ORSA/ FLAOR;
que las fuentes y los procesos de toma de
datos son razonables, ntegros y de cali-
dad.
y que se cumplen los requisitos de comu-
nicacin, informacin y reporte.
Si la entidad calcula su SCR con modelos In-
ternos, auditora interna deber controlar es-
pecialmente:
La adecuacin de la documentacin del di-
seo e implementacin del modelo interno
y del proceso de validacin del mismo, que
el Marco determina sern responsabilidad
de la Funcin de Gestin de Riesgos;
el grado de inclusin de los diferentes ries-
gos en el modelo;
y la incorporacin de los resultados del
modelo en la gestin del riesgo global de
la entidad.

El Marco de Solvencia II establece que Audi-
tora Interna, adems de la supervisin global
del modelo, podr realizar determinadas tare-
as en el proceso de validacin del modelo in-
terno, solo en el caso de que exista una coor-
dinacin con la funcin de gestin de riesgos,
responsable del diseo del modelo. Indepen-
dientemente de esta coordinacin, Auditora
Interna informar al Consejo de Administra-
cin, o al Comit de Auditora de las conclu-
siones y recomendaciones realizadas, para
cumplir con su objetivo de objetividad e inde-
pendencia.
Ms importante ser con Solvencia II el papel
de Auditora Interna en el campo de la super-
visin de los sistemas de control interno de
las entidades para garantizar la calidad de los
datos utilizados en procesos significativos co-
mo el clculo de provisiones; clculo de capi-
tales de solvencia, tanto a travs de modelos
internos como de frmulas estndares; tarifi-
cacin de primas; inversiones financieras, etc.
En el Marco de Solvencia II, datos se refiere
a la materia prima que alimenta el clculo de
Solvencia II
Criterios
de Calidad Exactitud
Rangos y Dominios
Atributos Formato
de Calidad
Clculos
Duplicados
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
las provisiones y de los capitales requeridos, y
Auditora Interna supervisar la calidad de es-
tos datos segn los siguientes criterios:
Adecuacin: los datos deben ser adecua-
dos al riesgo especfico que evalan, y pa-
ra el clculo de los requerimientos de capi-
tal que cubren estos riesgos. Tambin de-
ben tener el suficiente detalle, e incluir
tanto informacin histrica como actual,
La entidad deber
para permitir el anlisis de tendencias en
poseer procedimientos
el comportamiento de los riesgos subya-
pre-establecidos y
centes.
autosuficientes que
Integridad: todos los principales grupos de permitan conocer la
riesgo de la compaa deben estar repre- procedencia y
sentados por los datos. Adems, los datos trayectoria de un dato
en cada momento,
deben estar estructurados de manera que
desde su origen, hasta
permitan su explotacin, libres de redun-
su destino final.
dancias y con relaciones bien definidas.
Exactitud: los datos deben estar libres de
errores y omisiones, y deben ser recogidos
y almacenados en tiempo y forma. La em-
presa tiene que tener seguridad en los da-
tos y demostrar esta confianza mediante
su uso en la toma de decisiones.
Adecuacin Integridad
Datos de Prueba Integridad
de columna
Datos
No Adecuados Integridad
de registros
Consistencia
15
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
El Marco de Solvencia tambin exige la traza-
bilidad de los datos utilizados. La entidad de-
ber poseer procedimientos pre-establecidos y
autosuficientes que permitan conocer la pro-
cedencia y trayectoria de un dato en cada mo-
mento, desde su origen hasta su destino final.
La evaluacin de Auditora Interna de los
La supervisin de componentes del sistema de gobierno debera
Auditora Interna incluir los siguientes aspectos:
relativa a la funcin de
procedimiento de toma de decisiones, y es-
cumplimiento incluir
tructura organizativa;
la revisin del
procedimiento que sistema de transmisin de la informacin y
establece la entidad comunicacin a diferentes niveles;
para garantizar el polticas escritas de gestin de riesgos,
cumplimiento con el
cumplimiento, control interno, actuarial,
entorno normativo que
externalizacin, y cualquier otra poltica
le sea aplicable.
exigida por Solvencia II: inversiones, ges-
tin de activos y pasivos, ORSA (FLAOR),
cambios a los modelos internos, reaseguro,
remuneracin, etc;
medidas y planes para garantizar la conti-
nuidad y regularidad en la ejecucin de las
actividades de la entidad;
medios para verificar el cumplimiento de
los objetivos del sistema de gobierno;
y medios para identificar y evaluar riesgos
emergentes.
En cuanto a la evaluacin del sistema de ges-
tin del riesgo y de la funcin de gestin de
riesgos, Auditora Interna verificar:
que el sistema de gestin est alineado
con la estrategia de la empresa;
que los principales riesgos son identifica-
dos y evaluados;
que el apetito de riesgo est definido: lmi-
tes de riesgos, intervalos, test de uso, etc.;
16
y que existe informacin generada y comu-
nicada en tiempo y forma que permita la
toma de decisiones.
La supervisin de Auditora Interna relativa a
la funcin de cumplimiento incluir la revisin
del procedimiento que establece la entidad
para garantizar el cumplimiento con el entor-
no normativo que le sea aplicable.
Por ltimo, en su evaluacin de la funcin ac-
tuarial, Auditora Interna deber atender a los
requisitos establecidos en el Marco de Solven-
cia respecto de la misma, prestando especial
atencin a la existencia de una adecuada po-
ltica de suscripcin y un correcto y adecuado
sistema de controles (1 lnea de defensa), as
como a la verificacin del cumplimiento y a la
gestin de los riesgos de suscripcin y reser-
vas principalmente (2 lnea de defensa).
En el nuevo Marco de Solvencia II, el ejercicio
de la autoevaluacin interna de los riesgos
asociados a su plan de negocios, y de la sufi-
ciencia de sus recursos de capital para enfren-
tarse a los mismos ORSA (FLAOR) es una
de las claves en el proceso de toma de deci-
siones de las entidades. Su supervisin deber
figurar en el Plan Anual de Auditora Interna.
Por este motivo, para preservar la indepen-
dencia, Auditora Interna no podr participar
en su elaboracin.
Por ltimo, en el nuevo permetro de supervi-
sin de Auditora Interna se incluir la revi-
sin de los procesos de informacin y comuni-
cacin obligatorios en el marco de Solvencia
II, de acuerdo con las necesidades que estima
el supervisor para garantizar la fiabilidad de
la misma (Pilar III).
 O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

ACTIVIDADES DE CONSULTORA DESARROLLADAS POR AUDITORA

INTERNA
Las actividades de asesoramiento y consulto- petar siempre los principios de independencia
ra en materia de Solvencia por parte de audi- y objetividad, sin que ello signifique que la Las entidades
tora interna solo se realizarn a requerimien- funcin asuma responsabilidades de gestin u dispondrn de un plan
to de los rganos de gobierno, y debern res- operativas. de adaptacin o
implementacin del
Marco de Solvencia II,
aprobado por el rgano
de Administracin.

ACTIVIDADES FUERA DEL ALCANCE DE AUDITORA INTERNA

Quedan fuera del mbito de actuacin de Au-
ditora Interna aspectos relacionados con la
definicin, diseo, aprobacin y documenta-
cin de polticas, modelos, lmites de riesgo,
apetito de riesgo y otros clculos del marco
de Solvencia II, que se alejan de la labor de
supervisin y que, por lo tanto, no entran den-
tro de la misin de la Funcin de Auditora In-
terna. De igual manera, no son de su compe-
tencia la preparacin, aprobacin y documen-
tacin del ORSA (FLAOR), dado que deber
supervisar los mismos.

SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE SOLVENCIA

HASTA LA ENTRADA EN VIGOR DEL MARCO NORMATIVO
Por regla general, antes de la entrada en vi-
gor del Marco de Solvencia II, las entidades
dispondrn de un plan de adaptacin o im-
plementacin del mismo, aprobado por el r-
gano de Administracin. Auditora Interna de-
ber incluir en su Plan Anual de Auditora la
revisin y seguimiento del estado de imple-
mentacin de dicho plan.

17
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
Conclusin
Los requerimientos del Marco de Solvencia II
referidos al rol, a los atributos, a la misin,
Auditora Interna posicin y metodologa de trabajo de Audito-
deber evolucionar ra Interna estn alineados con las normas y
junto a las otras mejores prcticas establecidas en el Marco In-
funciones clave: ternacional para la Prctica de la Profesin, y
actuarial, cumplimiento promocionados por el Instituto de Auditores
y gestin de riesgos, Internos de Espaa.
con el objetivo de
evitar duplicidades y En concreto, Solvencia II enfatiza el principio
solapamiento de de independencia, al reconocer a Auditora In-
actividades y asegurar terna como una Funcin clave, necesaria y
la cobertura global de obligatoria para garantizar la eficacia del sis-
los riesgos. tema de gobierno de las entidades.
Solvencia II ampla las funciones y procedi-
mientos obligatorios que han de desarrollar
las entidades aseguradoras, lo que supone un
reto para la profesin de Auditora Interna,
que deber llevar su supervisin a un perme-
tro mayor.
En el nuevo Marco, Auditora Interna deber
evolucionar junto a las otras funciones clave:
18
la actuarial, la de cumplimiento y la de ges-
tin de riesgos con el objetivo de evitar dupli-
cidades y solapamiento de actividades y ase-
gurar la cobertura global de los riesgos. El
Instituto espaol, de forma conjunta con los
organismos internacionales, recomiendan el
Modelo de las Tres Lneas de Defensa como
un marco consistente y alineado con el mode-
lo que se sugiere en el Marco de Solvencia II
de un sistema de gobierno eficaz.
Las Direcciones de Auditora Interna deben
considerar Solvencia II como un paso adelan-
te en el desarrollo de su trabajo, en la organi-
zacin de sus departamentos, en sus planes
de auditora y en la actividad diaria de sus
equipos. Para ello, deben seguir ofreciendo
equipos de calidad, altamente cualificados,
que respondan a las expectativas de la fun-
cin que desempean; debern tambin aten-
der a las nuevas necesidades formativas que
demanda el nuevo permetro de aseguramien-
to.
 O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Fuentes y links de inters

Instituto de Auditores Internos de Espaa www.auditoresinternos.es

Committee for Sponsoring Organizations www.coso.org

The Institute of Internal Auditors https://na.theiia.org

European Confederation of Institutes http://www.eciia.eu/

of Internal Auditing

EIOPA (European Insurance and Occupational https://eiopa.europa.eu

Pensions Authority)

Normas Internacionales para la Prctica

Profesional de Auditora Interna 2013 http://www.auditoresinternos.es

19
 LA FBRICA DE PENSAMIENTO
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA

El objetivo de este documento es mostrar, a travs del Instituto de

Auditores Internos de Espaa, una posicin comn y consensuada con
los requerimientos exigidos a la Funcin de Auditora Interna por el
Marco de Solvencia II, as como el efecto que stos puedan tener en el
desarrollo de dicha Funcin.

La normativa establece la necesidad de una Funcin eficaz de Auditora

Interna en las empresas de seguros y reaseguros. Exige como requisito
su independencia y sta solo se garantiza con su adecuado posicionamiento
dentro del organigrama y la apropiada cualificacin y objetividad de sus
auditores internos.

El Instituto de Auditores Internos de Espaa como portavoz de la

profesin ofrece al Regulador, Autoridades de Supervisin, Consejos de
Administracin y Alta Direccin de las empresas del sector, su experiencia
en el sistema de control de las organizaciones para la implantacin y
adaptacin de la legislacin espaola a la normativa europea, en lo que
a la Funcin de Auditora Interna se refiere.