Marco Teorico de La Banca

DISEÑO DE UNA METODOLOGIA PARA EL MONITOREO EN LA GESTION DE RIESGO DE
CREDITO DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DEL BANCO ECONOMICO.

MARCO TEORICO
Contenido
2 MARCO TEORICO.......................................................................................................................2
2.1 Introducción:..........................................................................................................................2
2.2 Sistema Financiero Nacional:.................................................................................................2
2.3 Auditoria Continúa.................................................................................................................6
2.3.1 Beneficios asociados a la Auditoría Continua..................................................................8
2.3.2 Cómo implantar un enfoque de Auditoría Continua en nuestra organización..............10
2.3.3 Definición de indicadores iniciales, sus parámetros y pesos.........................................12
2.3.4 Cambios en el área de Auditoría Interna.......................................................................12
2.4 KPIS (Key Performance Indicator).........................................................................................13
2.4.1 Cualidades de los KPI.....................................................................................................14
2.5 Evaluación y calificación de Cartera de Créditos- Gestión del riesgo de Crédito..................15
2.5.1 Conceptos importantes en para la gestión del Riesgo del Crédito................................15
2.5.2 Proceso de Otorgación de un Crédito en las Entidades Financieras..............................20
1
MARCO TEORICO
2 MARCO TEORICO
2.1 Introducción:
El marco teórico que fundamenta la presente investigación, proporcionara al

lector una idea más clara acerca del tema investigado. Se encontraran con
conceptos básicos, complementarios, específicos y modelos a seguir.
La gestión integral de riesgos dentro de las Entidades Financieras a nivel

nacional, como a nivel internacional, necesitan evolucionar cada día, generar
nuevas oportunidades de hacer automáticos los procesos y generar
oportunidad en cada riesgo administrado.
2.2 Sistema Financiero Nacional:

El sistema financiero es un conjunto de entidades financieras y otras
instituciones que hacen el papel de intermediarios financieros, es decir que
efectúan la intermediación entre la oferta y demanda de recursos financieros,
ya sean estos públicos o privados, captando recursos monetarios y colocando
estos mediante operaciones de crédito.
En Bolivia en Sistema Financiero está compuesto por Financiadores externos

como: BM, BID, CAF y otros, que otorgan la financiación al Banco Central de
Bolivia BCB, y este a todos los Bancos Privados y otros de Bolivia. Es decir que
estas entidades dan créditos y se canalizan por medio del BCB y los bancos
trabajan y generan utilidades con servicios financieros.
El órgano rector de control de intermediación financiera en Bolivia es la

Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI). Su principal función es
vigilar el cumplimiento de normas emitidas por el Ministerio de Hacienda, para
aplicación del sistema financiero.
La ex Superintendencia de bancos y entidades financieras fue creada en el año

1928 por recomendación de la misión Kemmerer, en sustitución de la
inspección general de bancos fue constituida a fines del siglo XIX que
2
MARCO TEORICO
posteriormente adoptó el nombre de Superintendencia de bancos y entidades
Financieras hasta llegar a su actual nombre (ASFI). 1
El objeto de ASFI es regular, controlar y supervisar los servicios financieros en

el marco de la Constitución Política del Estado, la Ley N° 393 de Servicios
Financieros y los Decretos Supremos reglamentarios, así como la actividad del
mercado de valores, los intermediarios y sus entidades auxiliares.
Servicios Financieros: Servicios diversos que prestan las entidades

financieras autorizadas con el objeto de satisfacer las necesidades de las
consumidoras y consumidores financieros.
Las actividades financieras y la presentación de servicios financieros deben ser

realizadas únicamente por entidades que tengan autorización de ASFI, según
los tipos de entidades definidos en la Ley N° 393.-
Entre las atribuciones de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero -

ASFI, entre las cuales podemos citar: i) Vigilar el cumplimiento de las normas
que regulan la actividad de intermediación financiera y los servicios financieros
complementarios. ii) Emitir normativa prudencial de carácter general,
extendiéndose a la regulación de normativa contable para aplicación de las
entidades financieras. iii) Determinar los criterios para la gestión integral de
riesgos y los requerimientos de previsiones y capital derivados de exposiciones
a los diferentes riesgos2.
La Ley de servicios financieros con relación a las unidades de auditoria interna

menciona lo siguiente: (cita N2)
Artículo 438. (UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA Y ÓRGANOS DE CONTROL

INTERNO). I. Toda entidad financiera, sea cual fuere su naturaleza jurídica o
forma de constitución y organización, deberá contar con una unidad de
auditoría interna y con órganos internos de control. 3
1
Información extraída de la página Web: https://www.monografias.com/docs115/estabilidad-del-
sistema-financiero-nacional-asfi-bolivia/estabilidad-del-sistema-financiero-nacional-asfi-bolivia.shtml
2
Extraído de la página Web de la ASFI https://www.asfi.gob.bo/index.php/normativa-dcf/para-servicios-
financieros-dcf.html
3
Información recopilada de la Ley 393 de Servicios Financieros.
3
MARCO TEORICO
La Recopilación de Normas para Servicios Financieros (RNSF) elaborado y
reglamentado por la Autoridad del Sistema Financiero, es un documento que se
pone a disposición de la colectividad financiera, y contiene la compilación
temática de toda la normativa vigente emitida desde 1988. Este es un
documento único de consulta, que reúne toda la normativa prudencial y de
control relativa a la constitución, funcionamiento y operación de las entidades
financieras autorizadas. Es un documento de fácil uso por su estructura
temática y permitirá a personas no especializadas en temas financieros, leer
con facilidad toda la normativa aplicable a las EIF, ESFC y SCGF.
Dentro de La Recopilación de Normas para Servicios Financieros (RNSF), en el

Titulo IX “Control Interno” establece la reglamentación para el ejercicio de la
Auditoria Interna dentro de las Entidades Financieras, titulado “ Reglamento de
Control Interno y Auditores Internos”. Donde los aspectos más importantes a
ser citados dentro de este título se mencionan a continuación:
La entidad supervisada que opere en el país debe contar con una Unidad de
Auditoría Interna en cumplimiento a lo establecido en el Parágrafo I, Artículo
438 de la Ley N° 393 de Servicios Financieros.
La Unidad de Auditoría Interna debe cumplir mínimamente con los siguientes

aspectos: i) Depender orgánica, funcional y administrativamente del Consejo
de Vigilancia o del Directorio a través del Comité de Auditoría; ii)La Unidad de
Auditoría Interna en el desempeño de sus funciones no debe involucrarse en
las operaciones de la entidad supervisada o en la selección o establecimiento
de procedimientos de control interno; iii)La Unidad de Auditoría Interna debe
desarrollar sus actividades de forma independiente y objetiva de control
eficiente, estando concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
las entidad supervisada, advirtiendo al Directorio u Órgano equivalente de la
entidad sobre el carácter de la gobernabilidad, los procesos de gestión de
riesgos y el cumplimiento de las políticas internas y el marco legal y regulatorio
en la entidad.
4
MARCO TEORICO
Asimismo, este mismo título establece que las unidades de Auditoria Interna
deben contar con una Metodología de la auditoría basada en riesgos a
emplear, que considere la formulación del Plan Anual de Trabajo, así como las
fases del proceso de la auditoría (planificación, Ejecución, comunicación y
seguimiento).
Gestión Integral de Riesgos: Proceso que consiste en identificar, medir,

monitorear, evaluar, controlar y reportar los riesgos inherentes a las actividades
que realizan las entidades financieras4.
Las nuevas tecnologías de la información (TI s) han generado un nuevo

entorno de negocio, el denominado entorno digital, que está cambiando la
forma de enfocar y desarrollar los negocios y que se están convirtiendo en el
principal motor de diferenciación y transformación de las empresas teniendo
tanto influencia significativa en su crecimiento y rentabilidad. Este aspecto
también ha permitido desarrollar nuevas formas de realizar auditorías que
fortalezcan la gestión de riesgos.
Históricamente la auditoría interna realizaba pruebas de los controles en forma

retrospectiva y cíclica, con frecuencia muchos meses después del momento en
el que ocurrían las actividades de negocio. Los procedimientos de prueba a
menudo se basaban en un enfoque de muestreo e incluían actividades como
revisiones de políticas, procedimientos, aprobaciones y conciliaciones. En la
actualidad, sin embargo, se reconoce que este enfoque sólo ofrece a los
auditores internos un alcance limitado de evaluación y, en general, es muy
tarde para representar un valor real en cuanto al desempeño del negocio o al
cumplimiento de regulaciones. La auditoría continua es un método empleado
para realizar evaluaciones de riesgos y controles de manera automática y más
frecuente.
4
Extraído de la página Web de la ASFI https://www.asfi.gob.bo/index.php/normativa-dcf/para-servicios-
financieros-dcf.html
5
MARCO TEORICO
2.3 Auditoria Continúa
Asimismo, la Auditoria Continua es un método utilizado por los auditores para
realizar actividades relacionadas con revisiones en tiempo real. La tecnología
desempeña un papel fundamental en la automatización de la identificación de
excepciones o anomalías, el análisis de patrones de los dígitos de campos
numéricos clave, el análisis de tendencias, el análisis de transacciones
detalladas con valores límite y umbrales, las pruebas de controles y la
comparación del proceso o del sistema a través del tiempo o con otras
entidades similares.
Por lo tanto, la auditoría continua es un método empleado para realizar

evaluaciones de riesgos y controles de manera automática y más frecuente.
Los beneficios esperados a partir de la implementación de un esquema de
auditoría continua incluyen:
 Mayor capacidad para mitigar riesgos.

 Reducciones en el costo que implica la evaluación de controles internos.
 Mayor confianza en los resultados financieros.
 Mejoras en las operaciones financieras.
 Reducciones en los errores financieros y la posibilidad de fraude. 5
Las tendencias sobre administración de riesgos financieros en la banca pasan

por un momento de grandes desafíos. Las instituciones financieras están cada
vez más conscientes sobre la necesidad de gestionar los riesgos inherentes a
sus operaciones, aunque todavía se está lejos de aplicar prácticas sofisticadas
en todo el sistema bancario boliviano. Actualmente los procesos para gestionar
los riesgos son manuales, si bien cuentan con todos los procesos estructuraros
que son establecidos dentro de la normativa externa vigente, se identifica que
carecen de procesos automáticos, son estáticos en cuanto a su evaluación y
monitoreo continuo.
La Auditoría Continua, permite evaluar los riesgos y sus controles, y realizar

auditorías internas de carácter sustantivo, de manera automática y frecuente.
Aunque la tecnología es un factor clave, la Auditoría Continua implica, además,
5
Información extraída de la página www.auditoool.org
6
MARCO TEORICO
un cambio de paradigma: las “revisiones periódicas de una muestra de
transacciones” dan paso a “pruebas de auditoría permanentes sobre la
totalidad”. Los resultados de estos análisis integran el proceso de auditoría
interna en todos sus aspectos: desde el desarrollo y mantenimiento del plan
anual, hasta la realización y el seguimiento de auditorías internas específicas.
Beneficios de la auditoria continúa:
Entre los principales beneficios que los modelos de Auditoría Continua aportan
a las organizaciones que los implantan, destacamos los siguientes:
·Reducción de costos de desplazamientos, incremento de productividad y

optimización de los equipos de Auditoría Interna, especialmente en el caso de
organizaciones con centros de negocio y operativos dispersos geográficamente
(por ejemplo, bancos, compañías de seguros, cadenas de supermercados o
franquicias comerciales, cadenas hoteleras o de restauración,…).
· Mayor adaptación a cambios en la organización (nuevos negocios, productos,

actividades,…) o del entorno (novedades regulatorias) que pueden implicar
nuevos riesgos.
· Mejora del entorno de control, porque cubren ámbitos que no atendía

Auditoría Interna, al operar con una sistemática, medios y herramientas de
explotación intensiva de datos.
Además de estos motivos para implantar la Auditoría Continua; también son un

buen incentivo los crecientes requerimientos de consolidación y supervisión de
los sistemas de Control Interno de las organizaciones.
Existen varias definiciones de Auditoría Continua, como son:

La Guía de Auditoría de Tecnología Global sobre Auditoría Continua del
Instituto
Global de Auditores Internos (GTAG 3) la define como “todo método utilizado
por los auditores internos para realizar actividades relacionadas con la auditoría
7
MARCO TEORICO
en forma –más– continua. Es la secuencia de actividades que abarcan desde la
evaluación continua de control hasta la evaluación continua de riesgos (todas
las actividades en la secuencia control riesgo)”.
Las similitudes entre los conceptos de Auditoría Continua y Monitorización

Continua pueden llevar a confusión, pero son conceptos diferentes: la
Monitorización Continua es responsabilidad directa de la Dirección en materia
de Buen Gobierno y la Auditoría Continua es responsabilidad de la Dirección de
Auditoría Interna, en cuanto a supervisión. Sus diferencias son:
Cuadro N° 1 (fuente Instituto de Auditores Internos de España)
8
MARCO TEORICO
2.3.1 Beneficios asociados a la Auditoría Continua
Con la ejecución de pruebas continuas y eficientes, la organización puede:
· Identificar y notificar tempranamente las debilidades, para seguirlas y

corregirlas inmediatamente, priorizándolas y focalizándolas en nuevos
indicadores.
· Incrementar el alcance de la Auditoría Interna, con un análisis más exhaustivo

de los datos y el acceso a toda la población.
Contar con una Auditoría Interna con mayor capacidad para mitigar los riesgos.
· Reforzar el elemento disuasorio, aumentando la sensación de control.
· Reducir errores financieros y la probabilidad de fraude.
· Lograr un enfoque sostenible y un costo eficiente para las actividades de
cumplimiento y evaluación del entorno de control.
Reducir la necesidad de viajes y costos de desplazamiento.

· Mejorar la fiabilidad de la información financiera.
· Aportar más valor por parte de la Dirección de Auditoría Interna y mejorar el
entendimiento de los procesos, dar mayor cobertura a sus trabajos y más
agilidad al identificar y escalar incidencias.
¿Qué dice el Marco Internacional para la Práctica Profesional de Auditoría

Interna (MIPP) sobre el Aseguramiento Continuo?
Una referencia clave para la Auditoría Continua es el Marco Internacional. En

su Consejo 2320-4 sobre “Aseguramiento Continuo” considera que, en aquellos
casos en los que el perfil de riesgo requiera de información frecuente sobre la
efectividad de los sistemas de control interno, la forma más efectiva es la
combinación de la “monitorización continua” de la dirección y la “auditoría
continua” de Auditoría Interna. El Marco enfatiza el papel relevante de la
tecnología y establece como clave el que se involucren otras áreas y funciones
9
MARCO TEORICO
de la organización, además del apoyo de la alta dirección, aspectos que trata
en el apartado “Cómo implantar un enfoque…”.
De esta forma, el Marco considera que:
· El Plan de Auditoría debe identificar las áreas susceptibles de un enfoque de

Auditoría Continua, de acuerdo con el marco de gestión de riesgos de la
organización y del proceso de evaluación de riesgos de Auditoría Interna.
· La frecuencia y el alcance de la Auditoría Continua depende del perfil de

riesgo de la organización, y del nivel y naturaleza de las responsabilidades de
Monitorización continua de la Dirección.
· La efectividad y la eficiencia de un modelo de Auditoría Continua deben ser

evaluadas periódicamente por el auditor interno, con los cambios y ajustes que
sean necesarios.
2.3.2 Cómo implantar un enfoque de Auditoría Continua en nuestra organización
La definición de los objetivos influye en el desarrollo del proyecto. Así, puede

ocurrir que el proyecto:
· Persiga únicamente alcanzar un estadio “básico” o, como mucho, “evolutivo”.
Es decir, generar o acceder directamente a información y datos para su
explotación por parte del área de Auditoría Interna con los medios y
herramientas disponibles.
· Pretenda dar un paso adicional que mejore su nivel de madurez con la
utilización de sistemas y herramientas de tratamiento automatizado de esa
información y genere alertas y ocurrencias para Auditoría Interna.
· Acometa las dos fases anteriores de forma escalonada en el tiempo.
En el estudio inicial, debemos fijar la estrategia de desarrollo de los indicadores
de Auditoría Continua según el nivel de cobertura que hayamos definido, con el
objetivo de generar un modelo completo. Acertar en esta elección será
relevante en tiempo y costes.
Los indicadores pueden ser:
10
MARCO TEORICO
· Fijos: El área de Auditoría Interna define los indicadores y, normalmente, el
departamento de Tecnología (o un proveedor externo) los programa en la
plataforma. Su inconveniente es que cuando se requieren nuevos indicadores,
este sistema resta operatividad y ralentiza la adaptación a nuevos riesgos.
· Dinámicos: No es necesario modificar la programación de la plataforma para
incorporar un indicador nuevo, sino que éste se incluye mediante la selección y
combinación de campos de información a través de menús u otras
funcionalidades similares.
Esta alternativa permite indicadores ilimitados, da autonomía e independencia
a la función de Auditoría Interna, a la gestión de los indicadores y permite una
rápida respuesta ante los nuevos riesgos; pero, como contrapartida, obliga a
invertir más en el diseño y desarrollo inicial de la plataforma.
En ocasiones, se elige un enfoque mixto: con indicadores fijos y un contenido
mínimo, a los que se incorpora un módulo con el que el área de Auditoría
Interna puede añadir indicadores dinámicos cuando el negocio o los riesgos lo
requieran.
Un modelo de Auditoría Continua impacta directamente en el Entorno de

Control de la Organización, y afecta a las tres líneas de defensa que configuran
su Sistema de Control Interno.
Cuadro N° 2 (fuente: Instituto de Auditores Internos de España)
11
MARCO TEORICO
Tercera línea de defensa:

· El sistema de Auditoría Continua permite realizar al área de Auditoría Interna
una reevaluación continua de los principales riesgos, gestionar de forma
dinámica el Plan.
Anual de Auditoría Interna y planificar y ejecutar determinados trabajos.
2.3.3 Definición de indicadores iniciales, sus parámetros y pesos

Durante el proceso del diseño del modelo hay que decidir si los indicadores son
dinámicos o fijos, así como su periodicidad de actualización de los resultados.
Estas decisiones condicionan el tipo de herramienta, las interconexiones con
otros sistemas, el coste y el plazo de entrega.
Durante el diseño y el programa piloto de implantación del modelo de Auditoría

Continua, es conveniente que el área de Auditoría Interna realice un estudio
basado en los siguientes pasos:
1. Identificar los procesos objeto de análisis.

2. Si la organización tiene identificados y mapeados esos procesos, obtener el
detalle de subprocesos.
3. Revisar las áreas que afectan a dichos procesos y mapear las fases de los
mismos si la organización no los tenía identificados.
· Realizar una primera aproximación a los indicadores que identifican los
riesgos o permiten evaluar los controles que afectan a dichas áreas.
· Comentar los resultados con los responsables y pedir información sobre las
causas que provocan falsos positivos.
· Preguntar por nuevos indicadores.
·Agrupar los indicadores en un cuadro de mando ordenado por procesos.
· Comprobar que la información obtenida es consistente con la información
gestionada por los distintos departamentos.
2.3.4 Cambios en el área de Auditoría Interna

· Organizativos. Incorporación de nuevas habilidades y competencias en el
equipo de
12
MARCO TEORICO
Auditoría Interna: perfiles profesionales con conocimientos de Sistemas de
Información.
· Universo auditable. Las técnicas de Auditoría Interna no se basan únicamente
en pruebas de cumplimiento, aumenta la importancia de las pruebas
sustantivas y el análisis de toda la población de datos.
· Planificación dinámica. Al disponer de un sistema de indicadores y alertas, se
revisa el Plan de Auditoría Interna con una periodicidad mayor.
· Enfoques de Auditoría Interna. Mayor disciplina y unificación en la forma de
realizar el trabajo de auditoría interna en todo el equipo.
· Programas de trabajo. Las pruebas se enfocan hacia los Sistemas de
Información y no tanto hacia el papel o hacia los informes finales generados por
los usuarios6.
2.4 KPIS (Key Performance Indicator)

Medidas de desempeño e informes de cuadro de mando integral: Una
buena práctica es que la auditoría interna tenga indicadores clave de
desempeño (KPI) establecidos para demostrar su nivel de desempeño, y como
resultados de KPI ser incorporados en un informe de cuadro de mando integral.
7
Un KPI (key performance indicator), conocido también como indicador clave o

medidor de desempeño o indicador clave de rendimiento, es una medida
del nivel del rendimiento de un proceso. El valor del indicador está
directamente relacionado con un objetivo fijado previamente y normalmente se
expresa en valores porcentuales.
Un KPI se diseña para mostrar cómo es el progreso en un proceso o producto

en concreto, por lo que es un indicador de rendimiento. Existen KPI para
diversas áreas de una empresa: compras, logística, ventas, servicio al cliente,
etc. Las grandes compañías disponen de KPI que muestran si las acciones
desarrolladas están dando sus frutos o si, por el contrario, no se progresa como
se esperaba.
6
Extraído del documento: Guía para implantar con éxito un modelo de Auditoria Continua elaborado
por el Instituto de Auditores Internos de España.
7
Extraído de Auditool: https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/7397-como-es-el-nuevo-
enfoque-de-auditoria-interna-basada-en-el-valor
13
MARCO TEORICO
Los indicadores clave de desempeño son mediciones financieras o no
financieras utilizadas para cuantificar el grado de cumplimiento de los objetivos;
reflejan el rendimiento de una organización y generalmente se recogen en su
plan estratégico. Estos KPI se utilizan en inteligencia empresarial para reflejar
el estado actual de un negocio y definir una línea de acción futura.
2.4.1 Cualidades de los KPI

Cualquier organización debe poder identificar sus propios KPI. Las claves para
esto son:
 Tener predefinido un proceso de negocio.

 Tener claros los objetivos o el rendimiento requeridos en el proceso de
negocio.
 Tener una medida cuantitativa/cualitativa de los resultados, y que sea
posible su comparación con los objetivos.
 Investigar variaciones y ajustar procesos o recursos para alcanzar metas
a corto plazo.
Cuando se definen KPI se suele aplicar el acrónimo SMART,4 ya que los KPIs

tienen que ser:
 Específicos (Specific)
 Medibles (Measurable)
 Alcanzables (Achievable)
 Relevantes (Relevant)
 Oportunos (Timely)
Es importante que:
1. Los datos de los que dependen los KPI sean consistentes y correctos.
2. Estos datos estén disponibles a tiempo8.
8
Extraído de https://es.wikipedia.org/wiki/Indicador_clave_de_rendimiento
14
MARCO TEORICO
2.5 Evaluación y calificación de Cartera de Créditos- Gestión del
riesgo de Crédito
2.5.1 Conceptos importantes en para la gestión del Riesgo del Crédito
Riesgo de crédito: probabilidad de que un deudor incumpla, en cualquier

grado, con el repago de su(s) obligación(es) con la EIF de modo tal que se
genere una disminución en el valor presente del contrato.
Gestión del riesgo de crédito: proceso de identificación, medición, monitoreo,

control, y divulgación del riesgo de crédito, en el marco del conjunto de
objetivos, políticas, procedimientos y acciones establecidas por la EIF para este
propósito.
Las EIF deben establecer los objetivos e implementar un conjunto de políticas,

procedimientos y acciones que constituyan un sistema para la gestión del
riesgo de crédito que permita identificar, medir, monitorear, controlar y divulgar
sus niveles de exposición de este riesgo.
Evaluación de la capacidad de pago: La capacidad de pago constituye el

principio fundamental de la evaluación de deudores1;
Asimismo, cada EIF debe definir criterios que le permitan tomar decisiones
sobre la base del análisis financiero, la capacidad de generación de flujos de
caja positivos, su estabilidad, su tendencia, la suficiencia de los mismos en
relación con la estructura de pasivos del deudor ajustados al ciclo productivo
del negocio y los factores internos y externos que podrían motivar una variación
de la capacidad de pago tanto en el corto como en el largo plazo;
En el caso de deudores con créditos masivos, cada EIF debe contar con
criterios que le permitan tomar decisiones sobre la base de la estabilidad de la
fuente de repago, los factores de riesgo que pueden disminuir los ingresos y el
análisis de endeudamiento global.
Comportamiento de pagos: debe analizarse el comportamiento de pagos

histórico del deudor, tanto en la EIF así como en otras EIF.
15
MARCO TEORICO
Actividad económica: Es la principal actividad del deudor que genera la

fuente de repago del crédito.
Capacidad de pago: La capacidad de pago constituye el principio fundamental

de la evaluación de deudores, la cual se determina sobre la base del análisis
financiero, la capacidad de generación de flujos de caja provenientes de las
actividades propias del giro del negocio, su estabilidad, su tendencia, la
suficiencia de los mismos en relación con la estructura de pasivos del deudor
ajustados al ciclo productivo del negocio y los factores internos y externos que
podrían motivar una variación de la capacidad de pago tanto en el corto como
en el largo plazo.
Crédito: Es un activo de riesgo, cualquiera sea la modalidad de su

instrumentación, mediante el cual la EIF, asumiendo el riesgo de su
recuperación, provee o se compromete a proveer fondos u otros bienes o
garantiza frente a terceros el cumplimiento de obligaciones contraídas por su
cliente. Toda operación de crédito debe estar documentada mediante un
contrato.
Crédito directo: Incluye el monto de las operaciones de préstamo, descuento,

adelantos en cuenta corriente, operaciones de arrendamiento financiero y en
general las obligaciones del prestatario con la EIF.
Crédito indirecto: Incluye el monto de las operaciones garantizadas ante la

EIF para el pago de obligaciones de terceras personas.
Crédito contingente: Incluye el monto de las fianzas, avales, cartas de crédito

y otras garantías emitidas por la EIF a favor de terceras personas por cuenta
del prestatario.
Crédito para capital de operaciones: Es el crédito obtenido por el deudor

destinado a cubrir necesidades de financiamiento para el pago por concepto de
insumos, materia prima, mano de obra y otros necesarios para ejecutar sus
16
MARCO TEORICO
operaciones. Es característica que el financiamiento con este propósito sea de
corto plazo.
Crédito para capital de inversión: Es el crédito obtenido por el deudor

destinado a cubrir necesidades de financiamiento para el pago por concepto de
maquinaria y equipo u otros bienes duraderos, para incrementar o mejorar la
capacidad productiva o de ventas. Es característica que el financiamiento con
este propósito sea de mediano y largo plazo.
Contrato de línea de crédito (apertura de crédito): Es un contrato en virtud

del cual la EIF pone a disposición de su cliente recursos para ser utilizados en
un plazo determinado en operaciones de crédito directo y contingente.
Cuota: Es el monto de capital e intereses, o únicamente intereses que se paga

regularmente de acuerdo a lo establecido contractualmente en el plan de
pagos;
Destino de crédito: Es la actividad económica en la cual se aplica el crédito;
Endeudamiento total: Corresponde a los créditos directos e indirectos y

contingentes de un prestatario con la EIF e incluye capital, intereses
devengados y otros reajustes;
Mora: A efectos de la evaluación y calificación de la cartera de créditos, se

entiende por mora al incumplimiento en el pago de los montos adeudados de
capital o intereses, según el plan de pagos pactado, considerándose como
incumplido el saldo total de la operación desde el día de vencimiento de la
cuota atrasada más antigua hasta el día en que ésta sea puesta totalmente al
día, tanto en capital como en intereses. En concordancia con lo establecido en
el Artículo 794° del Código de Comercio los créditos que no tengan una fecha
de vencimiento, se consideran vencidos desde su origen;
Reprogramación: Es el acuerdo, convenio o contrato en virtud del cual se

modifican las principales condiciones del crédito por deterioro en la capacidad
17
MARCO TEORICO
de pago del deudor, ya sea estableciendo un monto diferente o un nuevo plan
de pagos por el saldo del crédito.
La reprogramación debe estar instrumentada mediante un nuevo contrato o
una adenda al contrato original, independientemente de que se encuentre o no
amparado bajo una línea de crédito.
Refinanciamiento: Es la cancelación de un crédito con un nuevo préstamo,

incrementando la exposición crediticia del deudor en la EIF. El refinanciamiento
es válido únicamente cuando la capacidad de pago del prestatario no presenta
deterioro con relación a la determinada en el crédito cancelado con la nueva
operación y cuando el deudor no se encuentre en mora. No se considera
refinanciamiento cuando el monto otorgado se aplica a un destino y tipo de
crédito diferente al establecido en la operación que se cancela.
Tipos de crédito: Para la evaluación y calificación de la cartera, los créditos se

clasifican en los tipos siguientes:
1) Crédito empresarial: Todo crédito otorgado a una persona natural o jurídica

con el objeto de financiar actividades de producción, comercialización o
servicios, y cuyo tamaño de la actividad económica se encuentre clasificado en
el índice de Gran Empresa, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 2°,
Sección 8 del presente Reglamento.
2) Crédito PYME: Todo crédito otorgado a una persona natural o jurídica con
el objeto de financiar actividades de producción, comercialización o servicios, y
cuyo tamaño de la actividad económica se encuentre clasificado en el índice de
Mediana Empresa y Pequeña Empresa, de acuerdo con lo establecido en el
Artículo 2°, Sección 8 del presente Reglamento.
3) Microcrédito: Todo crédito otorgado a una persona natural o jurídica, o a un

grupo de prestatarios, con el objeto de financiar actividades de producción,
comercialización y servicios, cuya fuente principal de pago la constituye el
producto de las ventas e ingresos generados por dichas actividades. Por el
tamaño de la actividad económica se encuentra clasificado en el índice de
18
MARCO TEORICO
microempresa, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 2°, Sección 8 del
presente Reglamento.
De acuerdo a la tecnología crediticia utilizada por la EIF el microcrédito puede

ser clasificado como:
3.1) Microcrédito Individual: Microcrédito concedido a un prestatario, sea

persona natural o jurídica, con garantía o sin garantía.
3.2) Microcrédito Solidario: Microcrédito concedido a un grupo de

prestatarios, conformado por personas naturales, con garantía mancomunada o
solidaria.
3.3) Microcrédito Banca Comunal: Microcrédito sucesivo y escalonado

concedido a una agrupación de personas organizadas en al menos dos (2)
grupos solidarios, con garantía mancomunada, solidaria e indivisible; para
obtener además del microcrédito servicios complementarios con el fin de lograr
el desarrollo humano y económico de sus asociados.
4) Crédito de vivienda: Todo crédito otorgado a personas naturales destinado

exclusivamente para: Adquisición de terreno para la construcción de vivienda,
Compra de vivienda individual o en propiedad horizontal, Construcción de
vivienda individual o Refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento de
vivienda individual o en propiedad horizontal, según corresponda.
5) Crédito de consumo: Todo crédito concedido a una persona natural, con el

objeto de financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios,
amortizable en cuotas sucesivas y cuya fuente principal de pago es el salario
de la persona o ingresos provenientes de su actividad, adecuadamente
verificados. Esta definición incluye las operaciones realizadas a través del
sistema de tarjetas de crédito de personas naturales.
19
MARCO TEORICO
Categorías de calificación por tipos de crédito.- Los prestatarios deben ser
calificados, en las siguientes categorías, de menor a mayor riesgo, según el
tipo de crédito:
Cuadro N° 3 (fuente RNSF de ASFI).

(Previsiones específicas) Como resultado de la evaluación y calificación de
cartera según las pautas previamente establecidas, las EIF deben constituir
previsiones específicas diferenciadas por moneda sobre el saldo del crédito
directo y contingente de sus prestatarios, según los porcentajes siguientes 9:
9
Extraído de la RNSF de la ASFI, Titulo
20
MARCO TEORICO
2.5.2 Proceso de Otorgación de un Crédito en las Entidades Financieras.

A continuación, se muestra el esquema del proceso de otorgación de un crédito
en las entidades financieras:
Cuadro N° 4 (Autor: Ivan Lozano Flores, fuente: portal de capacitación en

Banca y Microfinanzas).
21

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DISEÑO DE UNA METODOLOGIA PARA EL MONITOREO EN LA GESTION DE RIESGO DE

CREDITO DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DEL BANCO ECONOMICO.

El marco teórico que fundamenta la presente investigación, proporcionara al

La gestión integral de riesgos dentro de las Entidades Financieras a nivel

2.2 Sistema Financiero Nacional:

En Bolivia en Sistema Financiero está compuesto por Financiadores externos

El órgano rector de control de intermediación financiera en Bolivia es la

La ex Superintendencia de bancos y entidades financieras fue creada en el año

El objeto de ASFI es regular, controlar y supervisar los servicios financieros en

Servicios Financieros: Servicios diversos que prestan las entidades

Las actividades financieras y la presentación de servicios financieros deben ser

Entre las atribuciones de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero -

La Ley de servicios financieros con relación a las unidades de auditoria interna

Artículo 438. (UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA Y ÓRGANOS DE CONTROL

Dentro de La Recopilación de Normas para Servicios Financieros (RNSF), en el

La Unidad de Auditoría Interna debe cumplir mínimamente con los siguientes

Gestión Integral de Riesgos: Proceso que consiste en identificar, medir,

Las nuevas tecnologías de la información (TI s) han generado un nuevo

Históricamente la auditoría interna realizaba pruebas de los controles en forma

Por lo tanto, la auditoría continua es un método empleado para realizar

 Mayor capacidad para mitigar riesgos.

Las tendencias sobre administración de riesgos financieros en la banca pasan

La Auditoría Continua, permite evaluar los riesgos y sus controles, y realizar

Beneficios de la auditoria continúa:

·Reducción de costos de desplazamientos, incremento de productividad y

· Mayor adaptación a cambios en la organización (nuevos negocios, productos,

· Mejora del entorno de control, porque cubren ámbitos que no atendía

Además de estos motivos para implantar la Auditoría Continua; también son un

Existen varias definiciones de Auditoría Continua, como son:

Las similitudes entre los conceptos de Auditoría Continua y Monitorización

Cuadro N° 1 (fuente Instituto de Auditores Internos de España)

2.3.1 Beneficios asociados a la Auditoría Continua

Con la ejecución de pruebas continuas y eficientes, la organización puede:

· Identificar y notificar tempranamente las debilidades, para seguirlas y

· Incrementar el alcance de la Auditoría Interna, con un análisis más exhaustivo

Reducir la necesidad de viajes y costos de desplazamiento.

¿Qué dice el Marco Internacional para la Práctica Profesional de Auditoría

Una referencia clave para la Auditoría Continua es el Marco Internacional. En

De esta forma, el Marco considera que:

· El Plan de Auditoría debe identificar las áreas susceptibles de un enfoque de

· La frecuencia y el alcance de la Auditoría Continua depende del perfil de

· La efectividad y la eficiencia de un modelo de Auditoría Continua deben ser

2.3.2 Cómo implantar un enfoque de Auditoría Continua en nuestra organización

La definición de los objetivos influye en el desarrollo del proyecto. Así, puede

Un modelo de Auditoría Continua impacta directamente en el Entorno de

Cuadro N° 2 (fuente: Instituto de Auditores Internos de España)

Tercera línea de defensa:

2.3.3 Definición de indicadores iniciales, sus parámetros y pesos

Durante el diseño y el programa piloto de implantación del modelo de Auditoría

1. Identificar los procesos objeto de análisis.

2.3.4 Cambios en el área de Auditoría Interna

2.4 KPIS (Key Performance Indicator)

Un KPI (key performance indicator), conocido también como indicador clave o

Un KPI se diseña para mostrar cómo es el progreso en un proceso o producto

2.4.1 Cualidades de los KPI

 Tener predefinido un proceso de negocio.

Cuando se definen KPI se suele aplicar el acrónimo SMART,4 ya que los KPIs

2.5.1 Conceptos importantes en para la gestión del Riesgo del Crédito

Riesgo de crédito: probabilidad de que un deudor incumpla, en cualquier

Gestión del riesgo de crédito: proceso de identificación, medición, monitoreo,

Las EIF deben establecer los objetivos e implementar un conjunto de políticas,

Evaluación de la capacidad de pago: La capacidad de pago constituye el

Comportamiento de pagos: debe analizarse el comportamiento de pagos

Actividad económica: Es la principal actividad del deudor que genera la