CONCEPTOS BSICOS

PRIMERA UNIDAD: LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Primera semana: Estado y Tributo: configuracin del Estado y aparicin del

Tributo.

Sumario: 1.Gnesis del Estado: el hombre y la sociedad humana. 2. Evolucin del

Estado 3.. Gnesis del tributo: evolucin, origen del concepto, 4. Estado y tributo:
Relacin Tributaria 5.Presin tributaria y lmites al poder tributario

1. GNESIS DEL ESTADO: EL HOMBRE Y LA SOCIEDAD HUMANA.

El tributo como acto de ofrenda del ser humano nos obliga a ubicarnos en el origen
del hombre, las circunstancias en que se ha visto precisado a ofrecer su tributo o, de
manera genrica a tributar. los hombres comienzan a dar en forma de ofrenda algo
que considerasen de valor, en forma voluntaria sin ninguna imposicin, lo hacen porque
quieren, porque consideran que la divinidad debe recibir algo a cambio de lo que ellos
reciben, todas las religiones, asumimos, tienen este inicio.

2. EVOLUCIN DEL ESTADO

Debido a que el hombre, como individuo no puede satisfacer por si solo todas sus
necesidades, se vio obligado a ir cediendo parte de su individualidad en forma gradual
y ser parte del conjunto con otros individuos, y haciendo uso de todos los mecanismos
de interaccin humana gener la sociedad
El resultado de esta interaccin se va a conocer como una cultura. Cada sociedad
humana configurar as su identidad cultural y esa identidad se pondr de manifiesto en
la forma en que llegar a la construccin de su Estado. Algunas ciudades griegas
presentan la imagen de un Estado con el concepto que tenemos hasta la actualidad, es
decir, como un grupo de personas que han asumido por decisin propia (aceptada por
los dems, reyes, emperadores o usurpadores del poder) o a las que se les ha separado
de sus quehaceres y se les ha designado para realizar determinadas funciones a favor
de todos, a favor de la Nacin. Personas, que, repetimos, algunas veces
voluntariamente a las que se les desarraiga de su referencia geogrfica y se les seala
la funcin de manejar los asuntos de todos, de manejar los problemas de todos, de
solucionar los problemas administrativos, de alimentacin, de vivienda, de justicia, de
orden, de seguridad, de educacin.
Toda la colectividad, todas las gentes no pueden hacer estas tareas. Es necesario (se
hace necesario), desarraigar algunos individuos de sus tareas.

En la historia se dan las siguientes pocas que brevemente describiremos:

 a- El salvajismo.-

- Hordas. Los hombres se vieron obligados a integrarse para as defenderse de

otros grupos humanos que se disputaban las zonas de caza formando as grupos
no organizados
- su individualismo es abandonado ante la necesidad de proteccin, seguridad de
grupo.
- por instinto animal tiene sus hijos pero no hay ninguna relacin filial.
- Nmada. El hombre se une a grupos para poder cazar y obtener sus alimentos.
Todos participaban en la caza, en la recoleccin de frutos, en la construccin de
armas, en la bsqueda de refugios ante las inclemencias de la naturaleza, de
alguna forma haba un vnculo grupal.
- Para conservar la especia hubo una relacin incestuosa.
- Hubo miedo, un temor reverencial, nace la ofrenda como el antecedente ms
remoto del tributo, el cual se va a ofrecer como un acto voluntario del hombre a
sus dioses, jefes, lderes o hroes.
- Se da el descubrimiento y el uso del fuego, No hay Estado, ni remotamente hay
el concepto de proto estado, y sin embargo el hombre tributa, pero un tributo en
el sentido social, gramaticalmente entendido como el de hacer ofrendas.
- Se configura un nuevo tipo de familia, que es la familia punala

b. La barbarie.-
- Se produce el auge de la familia sindismica, que da origen a la aparicin de
importantes comunidades, los primeros poblados las murallas alrededor de las
ciudades. Se inventa la rueda y el torno; se usan los metales y se da la fundicin
del hierro.
- La familia es ms organizada, tambin se da un trabajo ms organizado.
- Las necesidades de grupo se hacen ms evidentes y el individuo empez a ser
avasallado por su grupo social. Aparecen las necesidades colectivas como la de
alimentacin, seguridad, vivienda, de un lder.
- El hombre de vuelve sedentario, pues aparece el cultivo de la tierra de manera
organizada.
- Podemos hablar de Proto-Estado, pues si bien es cierto no podemos afirmar que
en esta poca se van atender los servicios porque no lo estn haciendo
conscientemente, pero si lo hacen como una respuesta ante los requerimientos
circunstanciales .
- Se da un Proto-Tributo, pues el hombre va a realizar sus <pagos>, sus
<ofrendas> a sus Dioses como una especia de retribucin o agradecimiento por
permitirles vivir y gozar de estos beneficios.
- Estamos en la poca de la ofrenda del agrado darle algo a esos misteriosos seres.
As se refuerza en el individuo su conciencia de sumisin al grupo social.

c. La civilizacin.-
- Se van gestando los primeros grupos civilizados que dan origen a las grandes
civilizaciones.
- Gracia y las Ciudades-Estados, Se produce las revoluciones urbanas. Las
ciudades se fortifican no solo para protegerse de sus enemigos sino para
demostrara sus riqueza. Alrededor se agrupan pequeas aldeas de campesinos y
pastores. Los comerciantes se instalaban o la visitaban. As se originan la
 Ciudades Estados griegas que se organizaban as por razones de seguridad
colectiva.
- En esta parte El tributo que nace como ofrenda a los Dioses se convierte en
tributo al rey-sacerdote y/o un tributo al Rey compulsivo y las autoridades
abusarn de este beneficio y empezarn a exigirlo coercitivamente cada vez que
necesiten solucionar un problema de desbalance econmico en sus gobiernos o
de circunstancias, algunas veces religiosas. Se usa abusivamente el tema del
tributo. Es el ejercicio del Poder Tributario sin lmites1.
- Cambia la estructura de la familia y aparece la familia monogmica, porque al
aparecer la propiedad privada en todo su esplendor y con ello la necesidad de
poseer riqueza los hombres tienen la necesidad de dejar estas riquezas a sus
propios hijos.
- La reunin de familias originan los Clanes y esta a suvez dan origen a las tribus
Y a su ves las Confederaciones Y as configuran la Nacin como el conjunto de
personas con vnculos caractersticos que los ligan: raza, idioma, religin,
folklore.
- Empieza la creacin del concepto Estado Toda la colectividad, todas las gentes
no pueden dedicarse a atender las necesidades colectivas. Es necesario
desarraigar algunos individuos de sus tareas, de aquello que necesitan hacer para
atender a su familia, sus necesidades y la de los suyos para que asuman la
funcin de dedicarse a atender a toda la colectividad. As nace el concepto pleno
de Estado2

3. GNESIS DEL TRIBUTO:

a). Evolucin y origen del concepto

Para poder entender el origen del concepto tributo, bsicamente tendremos que
analizarlo desde las siguientes dimensiones:
Dimensin gramatical, entendemos por tributo como el reconocimiento de gratitud, de
ofrenda voluntaria, grata o afectiva del ser humano3.
Dimensin jurdico-econmico, entendemos el tributo como el compromiso del
ciudadano con su Estado. Nace como consecuencia de hechos o circunstancias que la
propia ley seala , que liga al hombre con su sociedad, con el Estado y que se va a
convertir en una obligacin principal de carcter pecuniario ( prestacin a favor del
Estado, susceptible de generar una deuda)

b). Estado y tributo

El estado actual se ha configurado a partir del momento en que la nacion se otorga a s
misma:
un orden juridico, un sistema de normas (derecho) y
un orden poltico; una organizacin que maneje las situaciones que corresponde
atender a un grupo humano y se les tiene que reconocer poder natural o margen de
poder.
Reconocerle su capacidad econmica y/o asignarle los fondos necesarios para
actuar.

1
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Tributo y Constitucin, Lmites al poder tributario. Lima
2
Sanabria Ortiz, Rubn, op cit.
3
Sanabria Ortiz, Rubn, op cit.
4. RELACION TRIBUTARIA

El tributo, es pues, una relacin-deber que el ciudadano tiene que asumir por ser
integrante o participe de una Nacin, y cuando este deber se configura en una norma
con las debidas formalidades y se materializa constitucionalmente, esa norma, regida
por principios especiales o tributarios, configurados en una hiptesis, que al coincidir
con los hechos, que esa hiptesis narra, entonces va a nacer, ya no el tributo
(relacin-deber), sino, la obligacin tributaria (relacin-obligacin ).

5.. PRESION TRIBUTARIA Y PODER TRIBUTARIO

El Estado va a disponer de tres grandes opciones para obtener los recursos que deben
atender el gasto pblico (configurado por los gastos corrientes, los gastos de inversin
y la atencin de la deuda) y esas tres fuentes son las rentas propias y los tributos y el
crdito endeudamiento, en ese orden.

Todos los Estados y el Estado peruano no es la excepcin, han manejado

Permanentemente las rentas propias y el endeudamiento como una forma de atenuar el
peso de los tributos, pero cuando las rentas propias disminuyen y el endeudamiento no
puede ser atendido por terceros (y no es posible reducir el monto del gasto pblico), al
Estado no le queda otra opcin que recurrir a los tributos (ampliar la base tributante
o aumentar la presin tributaria).

En este supuesto es donde ese famoso poder detentado por el Estado, que no es sino
un poder delegado, tiene su ms grande barrera de accin. Por ms que el Estado
tenga la soberana de accin sobre propios y extraos, no puede ni debe detentar de
manera absoluta el poder vinculado a lo tributario es decir el poder tributario
absoluto.

Ese poder tributario absoluto no existe. El poder tributario es y debe ser siempre un
poder regulado, limitado. Es un poder derivado del poder delegado que detenta el
Estado, porque el poder absoluto le pertenece por derecho natural y jurdico a la
Nacin y ese poder derivado que recibe la administracin tributaria tiene que ser
controlado limitado con todos los sistemas o regulaciones que la doctrina
tributaria ha establecido: la legislacin positiva tributaria, la legislacin positiva general
y sobre todo, los principios tributarios, que deben tener una categora explcita en
la Constitucin de la Repblica, otorgndoseles categora de mandato Constitucional
para facilitar la fiscalizacin, de manera centralizada por el Tribunal Constitucional y/o
de manera difusa por la funcin jurisdiccional de los jueces en todo el territorio de la
Repblica.