Contabilidad General II Univ - Federico Villarreal Material Operaciones Bancarias

Universidad Nacional
Federico Villarreal
GUA ACADMICA
CONTABILIDAD GENERAL II
ECONOMIA II CICLO
CPC JUAN CARLOS

AVALOS PAREDES
Euded
Escuela Universitaria
Educacin a distancia
INDICE
Introduccin a la asignatura
Orientaciones generales para el estudio
Tutoras
Cronograma
Evaluacin
Medios y recursos didcticos
Objetivos Generales
UNIDAD I: PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE EFECTIVO
Objetivos Especficos
Contenido
Captulo I: Concepto de Efectivo.Terminologa frecuente. Arqueo de Caja.
Captulo II: Libro bancos-Conciliacin bancaria
Caso prctico
Resumen
Autoevaluacin
UNIDAD II: PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE EXISTENCIAS
Contenido
Captulo I: Concepto de Existencias. Terminologa frecuente.
Captulo II: Registro de Inventario Permanente valorizado. Mtodos de
valuacin de existencias.
Ejercicio de Aplicacin
Resumen
Autoevaluacin
UNIDAD III: LA INTEGRACION CONTABLE
Contenido
Captulo I: Integracin Contable. Proceso de informacin contable.
Captulo II: Registro en libros principales. Balance de Comprobacin.
Caso prctico de Integracin contable
Resumen
Autoevaluacin
UNIDAD IV: ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Contenido
Captulo I: Estados Financieros .Generalidades
Captulo II: Mtodos de anlisis financiero. Ratios Financieros: Liquidez,
solvencia y rentabilidad.
Resumen
Autoevaluacin
Solucionario
Glosario
Anexo: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
2
PRESENTACIN
3
INTRODUCCIN
Bienvenidos. Podemos definir a la Contabilidad como la Ciencia que orienta a los

sujetos econmicos para que stos coordinen y estructuren, en libros adecuados, la
composicin cuantitativa y cualitativa de su patrimonio, tanto desde una perspectiva
esttica como dinmica.
La presente Gua didctica de Contabilidad General II, se ubica en el segundo ciclo

acadmico del plan de estudios de la carrera profesional de Economa.
El propsito de esta gua es que el futuro profesional de Economa conozca y aplique

adecuadamente los principios bsicos de la Doctrina Contable como complemento en
el desarrollo de su carrera profesional. A la vez reconocer la influencia de la
contabilidad como factor de competitividad y su importancia dentro del sistema
econmico empresarial. Adems ser conscientes que las empresas se desenvuelven
en un entorno muy cambiante y dinmico que requiere respuestas rpidas y
oportunas.
La Gua didctica de Contabilidad General II est organizada en cuatro unidades, cada

unidad est estructurada con sus respectivos objetivos, actividades, y preguntas de
autoevaluacin. Adems en la parte final de la gua se incluyen los solucionarios, los
cuales le permitirn al alumno poner en prctica lo aprendido en cada unidad.
En la primera unidad se presentan algunos conceptos y elementos relacionados al

Procedimiento de Control de efectivo y del Registro en el Libro bancos. En la segunda
unidad se analiza el Procedimiento de Control de existencias, es decir, los Mtodos de
Valuacin y el registro de Inventario Permanente valorizado. La tercera unidad analiza
la Integracin contable, desde un enfoque del proceso contable. Finalmente, en la
cuarta unidad se aborda el tema del Anlisis e Interpretacin de los Estados
Financieros, y como anexo presentamos un enfoque de los Principios de Contabilidad
General Aceptados que todo profesional debe conocer.
Esperamos que el texto constituya una gua efectiva y motive a la vez al estudio y la
dedicacin adecuada que permita el logro de los objetivos. El uso de la gua requiere
ser complementada con la profundizacin o ampliacin de parte del alumno de los
temas contenidos en sta con el texto base y manual de la EUDED.
Dios les bendiga y Muchos xitos
CPC Juan Carlos Avalos Paredes
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Orientaciones generales de estudio
Apreciado estudiante, ha iniciado un gran reto en el estudio

de la carrera profesional de Economa, ya sabe que su
estudio de ahora en adelante se convertir en un elemento
clave para su aprendizaje y ocupara un gran porcentaje de
sus actividades acadmicas. Recuerde que estas invirtiendo
tiempo y esfuerzo para alcanzar tus objetivos de estudio.
Nuestro texto bsico presenta aspectos importantes de la

Contabilidad General, aspectos como: Libro bancos, Registro de Inventario
permanente Valorizado e Integracin Contable.
Estimado alumno(a) en la primera unidad estudiaremos dos captulos sobre:

Procedimiento de Control de Efectivo, Arqueo de caja y Libro Bancos, los cuales se
desarrollan ampliamente en los captulos VIIII del texto bsico N 01 y en el Captulo I
y del texto bsico N02.
En la segunda unidad estudiaremos dos captulos sobre: Procedimiento de Control de

Existencias; Registro de Inventario Permanente Valorizado y Mtodos de Valuacin,
los cuales se desarrollan ampliamente en los captulos VI del texto bsico N 01, as
como en el Captulo VIII texto bsico N 02.
En la tercera unidad estudiaremos dos captulos sobre: Integracin Contable, los

cuales se desarrollan ampliamente en el captulo X del texto bsico N01 y captulo V
del Texto bsico N 03.
En la cuarta unidad estudiaremos dos captulos sobre: Anlisis e Interpretacin de los

Estados Financieros, los cuales se desarrollan ampliamente en el captulo IV del texto
bsico N 03.
Finalmente, se presenta un Anexo con los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados los cuales se desarrollan en la Unidad XI del texto bsico N 03.
Ahora bien, para que el proceso de enseanza-aprendizaje as como los objetivos

planteados en esta gua sean alcanzados es necesario que usted conceda un
tratamiento acadmico adecuado al estudio de la asignatura.
Razn por la cual me permito darle algunas recomendaciones fundamentales para

lograr el xito en los estudios:
Buscar un lugar donde usted se sienta cmodo para realizar la lectura de la

gua didctica as como del texto bsico. En lo posible un lugar con claridad y
libre de ruido.
Dedicar al menos dos horas diarias a la lectura y comprensin de los
contenidos de la Gua Didctica reforzando con los contenidos del Texto
bsico.
Realizar una lectura comprensiva, utilizando mtodos como subrayar, cuadros
sinpticos, mapas conceptuales con la finalidad de identificar las ideas
principales para reforzar los conocimientos.
Al finalizar cada captulo es recomendable realizar la autoevaluacin que
contiene la Gua Didctica, as como las tareas del texto bsico.
Tutoras
Las tutoras se desarrollaran mediante la programacin de un calendario de tutoras.
La tutora ser presencial y virtual.
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CRONOGRAMA
Cantidad de horas acadmicas

Tutoras presenciales Horas
y virtuales Horas Horas
vdeo-
presenciales virtuales
conferencia
semana 1 2 2.5 3
UNIDAD I
semana 2 2 2.5 3
semana 3 2 2.5 3
UNIDAD II
semana 4 2 2.5 3
EVALUACIN PARCIAL VIRTUAL UNIDADES I - II
semana 5 2 2.5 3
UNIDAD III
semana 6 2 2.5 3
semana 7 2 2.5 3
UNIDAD IV
semana 8 2 2.5 3
EVALUACIN FINAL UNIDADES III - IV
16 20 24
TOTAL
60 HORAS ACADEMICAS
EVALUACIN
El promedio final de la asignatura en la Modalidad Presencial-Virtual se
obtiene aplicando los siguientes pasos porcentuales:
Evaluacin de trabajos acadmicos (TA): (40%)
Evaluacin interaccin virtual (IV): (20%).
Evaluacin final (EF): (40%).
PF = TA (0,4) + IV(0,2) + EF (0,4)
El examen parcial ser virtual y se realizar en la 4ta semana del mdulo.

El examen final ser presencial y se realizar en la 8va semana del
mdulo. Tambin se presentar un trabajo monogrfico la ltima semana
de clase.
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MEDIOS Y RECURSOS DIDCTICOS
Texto Bsico 1: Caldern Moquillaza Jos G. (2009).Contabilidad General

(Captulos VI,VIII
y X) Bsica I. Teora y Prctica. (6 Edicin).
Lima-Per: JCM Editores
Texto Bsico 2: Demetrio Giraldo Jara (2010).Contabilidad Bsica I,

(Cap. I y VIII)
Lima, Per: Editorial San Marcos EIRL
Texto Bsico 3: Alva Edgar (2012) Fundamentos de la Contabilidad.

(Unid IV, V, XI)
Lima, Per: Universidad del Pacfico.
Textos Normas Internacionales de Contabilidad-NIC

complementarios Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad N 051-2012-EF
Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad N 055-2014-EF
Plataforma virtual Herramientas a emplearse en plataforma virtual:

Foros, tareas, chat, enlaces, examen, eleccin, pginas, entre
otros
Objetivos Generales
Conocer la importancia de los procesos de control de activos dentro del
desarrollo econmico de una empresa.
Conocer a cabalidad el proceso de la Contabilidad.
Conocer las etapas que conforman la integracin contable.
Identificar los hechos econmicos para su correcto registro en libros.
Brindar informacin contable a la Gerencia para la toma de decisiones.
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UNIDAD I
PROCEDIMIENTO DE
CONTROL DE EFECTIVO
Objetivos especficos
Conocer el anlisis de las cuentas que conforman el activo Circulante de una

empresa
Dominar la terminologa referida al efectivo y valores en custodia.
Conocer el procedimiento para efectuar un arqueo de caja.
Conocer la forma de registrar las operaciones en el libro bancos
Llevar a cabo una conciliacin bancaria segn extracto bancario
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CAPTULO I
EL EFECTIVO
Concepto de Efectivo
Terminologa frecuente relativa al efectivo
Arqueo de caja como procedimiento de control
CAPTULO II
LIBRO BANCOS
Concepto
Conciliacin bancaria
Caso prctico
Resumen
Autoevaluacin
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CAPITULO I: EL EFECTIVO
CONCEPTO.- Se denomina efectivo al dinero en forma de monedas o papel monedas

(billetes). Es un elemento del balance y forma parte del activo circulante. Es el
elemento ms lquido que posee la empresa.
TERMINOLOGIA FRECUENTE RELATIVA AL EFECTIVO
Caja chica: El fondo de caja chica es un fondo especial en efectivo que se crea y
repone constantemente para hacer pagos menores o urgentes.
Valores: Son los cheques y efectivo que custodia el cajero.
Cajero: Persona responsable directamente de los valores en caja.
Verificador: Persona que realiza el conteo fsico de los valores.
Cheque: Es un ttulo valor a la orden o al portador en virtud del cual una persona,
llamada librador, ordena incondicionalmente a una institucin de crdito el pago a la
vista de una suma de dinero determinada a favor de una tercera persona llamada
beneficiario.
Cheque de Gerencia: Aquel expedido por una institucin de crdito a sus propias
dependencias. Representa una garanta y no suele tener fecha de caducidad.
Cheque Cruzado: Aquel que est cruzado diagonalmente en el anverso por dos lneas
paralelas, el dinero no se podr retirar en efectivo, sino que tendr que ser ingresado
en una cuenta bancaria.
Cheque No Negociable: Son todos aquellos que slo pueden ser cobrados en la
ventanilla del banco por el beneficiario o bien depositados en la cuenta bancaria de la
persona o empresa que es el beneficiario del cheque. No pueden endosarse.
Cheque diferido: Es una orden de pago que se libra contra un banco en el cual el
librador, a la fecha de presentacin estipulada en el cheque, debe tener fondos
suficientes depositados a su orden en la cuenta corriente bancaria.
Carta de Crdito: Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales,

mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y conformidad con las
instrucciones de un cliente (ordenante) debe hacer un pago a un tercero (beneficiario)
contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando se cumplan los
trminos y condiciones de crdito.
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ARQUEO DE CAJA
DEFINICION: Consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un

lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para
saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es
realizada diariamente por el Cajero.
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA
Recibir delegacin de la autoridad competente para efectuar el arqueo

respectivo.
Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de
auditora.
Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.
Verificar los comprobantes de pago, si lo hubiesen.
Realizar una suma de estos valores (efectivo y comprobantes)
Preparar el Acta de Arqueo, en donde se dejar constancia del Arqueo
realizado, indicando la fecha y hora en que se inicia y termina el Arqueo.
Informar a las autoridades del resultado obtenido (sobrantes o faltantes)
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CAPITULO II: LIBRO BANCOS
DEFINICION.- Es un libro de rayado especial, en el cual se anotan las operaciones

que realiza la empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta
corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista
tcnico contable se le considera como un libro auxiliar.
Su importancia radica, en que mediante l, se ejerce un mejor control de las

operaciones bancarias en lo referente a entregas o depsitos, as como los retiros de
fondos por medio de libramiento de cheques o en cualquier otra forma.
DISEO.- El rayado ms simple se presenta como un estado dividido en cuatro

columnas, en las que se anota en forma continua: la fecha, concepto, cantidades que
aumentan o disminuyen la cuenta corriente y el saldo respectivo.
REGISTRO DE OPERACIONES.- Toda operacin que guarda relacin directa entre

empresa-entidad bancaria, originar un asiento o registro alternando el uso de
columnas del rayado, en la forma que sigue:
Columna N 1 Fecha.- Columna destinada para notar el da en que se realiz la

operacin.
Columna N 2 Concepto.- Sirve para explicar en forma clara y concisa el detalle de la

operacin realizada. Entre os variados conceptos citamos entrega en cuenta corriente;
Ch/. 10504 o/Juan Garca (se lee Cheque N 10504 a la orden de Juan Garca); N/C
chequera (Se lee: nota de cargo por compra de Chequera); etc.
Columna N 3 Sumas
Sub columna: Debe.- Esta sub-columna servir para anotar:
a. Empoce inicial con el que se apertura la cuenta corriente.

b. Depsitos posteriores en efectivo o cheque.
c. Notas de abono que hace llegar el banco por letras cobradas por cuenta de la
empresa; importe por letras descontadas; pagars otorgados, intereses
ganados; etc.
d. Transferencia de fondos que se ordenan a favor de la cuenta corriente.
Sub columna: Haber.- Esta sub-columna servir para anotar:
a. Retiros de dinero mediante el giro de cheques.

b. Notas de cargo que hace llegar el banco por pagos ordenados; letras
descontadas protestadas, mantenimiento de cuenta corriente; chequera;
comisiones bancarias; intereses; etc.
c. Transferencia de fondos ordenados a favor de otras cuentas, personas,
empresas, etc.
Contablemente todo registro en la sub-columna DEBE significa Cargar o Debitar la

cuenta bancos, y todo registro en la sub-columna HABER significa Abonar o
Acreditar la misma cuenta.
Columna N 4 Saldo.- Conforme se van registrando las operaciones en las columnas

Debe y Haber, la empresa o correntista est en condiciones de conocer el saldo de su
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cuenta corriente, el mismo que se obtiene mediante una simple operacin de suma o
resta.
El saldo parcial ser deudor, si las anotaciones hechas en el Debe, en trminos de

dinero, son mayores que las anotaciones hechas en el Haber; significando, que el
titular de la cuenta tiene fondos disponibles. Contrariamente, el saldo ser acreedor, si
las anotaciones hechas en el Haber son mayores a las registradas en el Debe;
significando, que el titular de la cuenta est sobregirado, consecuentemente est
debiendo al banco.
La prctica aconseja establecer saldos despus de cada operacin. Indudablemente,

esto evitar problemas como el que se presenta cuando los cheques son rechazados
por falta de fondos por no contar con autorizacin para el sobregiro.
BALANCE AUXILIAR DEL LIBRO BANCOS.- Es un principio contable mediante el

cual se busca la igualdad de las columnas Debe y Haber. Esta igualdad se logra
trasladando el ltimo saldo obtenido a la sub-columna Debe y Haber que result con
menor importe, transferencia de saldo que resulta siempre contrario a su significacin.
Por ejemplo si el ltimo saldo es deudor , para efectos del balance de la suma de
saldos se coloca en la columna Haber precedida de la expresin Por balance, por
saldo, saldo siguiente, etc; por el contrario si el saldo es Acreedor deber colocarse
en el Debe precedido de la expresin A balance, A saldo.
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE.- Conocido tambin como extracto bancario, es

un documento que proporciona el banco a sus correntistas en el cual se detalla el
movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente en un lapso
determinado, generalmente de un mes. Sirve para que el interesado pueda verificar la
exactitud de las operaciones realizadas.
CONCILIACION BANCARIA.- La conciliacin bancaria es un procedimiento mediante

el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas con la institucin
bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el
banco.
Existen dos procedimientos para llevar a la prctica una conciliacin bancaria, con los
dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos, slo diferencia en la forma.
Uno de los procedimientos consiste en tomar como punto de partida el saldo que
acusa el extracto bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el Auxiliar
de bancos; procedimiento que se sintetiza as:
Saldo segn extracto bancario XXX
Menos : Cheques girados pendientes de cobranza
Ms : Entregas no consideradas por el banco
Menos : Notas de abono no consideradas en nuestro libro
Ms : Notas de cargo no consideradas en nuestro libro
Saldo igual a libro XXX

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El otro procedimiento, consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del
que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento se resume:
Saldo segn libro: XXX
Ms : Cheques girados pendientes de cobranza
Menos : Entregas no consideradas por el banco
Ms : Notas de abono no consideradas en nuestro libro
Menos : Notas de cargo no consideradas en nuestro libro
Saldo igual al extracto bancario XXX
Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las

diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el libro auxiliar bancos y las
anotaciones que figuran en el Extracto bancario; lo que supone se conseguir si se
tiene a la mano estos dos elementos: la chequera y el legajo de documentos que
sustentan el movimiento de la cuenta.
ESQUEMA DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR LA CONCILIACION

BANCARIA
PROCEDIMIENTOA
Saldosegnextractobancario 105
Menos:Chequesgiradospendientedecobranza(10)
Ms:Entregasnoconsideradasporelbanco5
Menos:Notasdeabononoconsideradasenlibro(2)
Ms:Notasdecargonoconsideradasenlibro1
Saldoigualalibro 99
PROCEDIMIENTOB
Saldosegnlibro99
Ms:Chequesgiradospendientesdecobranza10
Menos:Entregasnoconsideradasporelbanco(5)
Ms:Notasdeabononoconsideradasenlibro2
Menos:Notasdecargonoconsideradasenlibro(1)
Saldosegnextractobancario105
Del esquema se deduce que:
a. Las sumas y restas se aplican en forma algebraica.

b. El procedimiento B es exactamente inverso al procedimiento A.
c. El saldo segn extracto o segn libro puede ser positivo o negativo.
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REAPERTURA DEL LIBRO BANCOS.- Efectuada la conciliacin bancaria, se
procede a la reapertura del libro auxiliar de bancos correspondiente al siguiente mes,
lo que se consigue registrando el saldo del mes anterior.
Si el saldo anterior fue deudor, el libro se reabre con la expresin A saldo registrando
dicha cantidad en el Debe y como Deudor en la columna de saldos; por el contrario
si fue acreedor, se reabre el libro con la expresin Por saldo, colocndose la cifra en
la columna del Haber y en la columna de saldos como Acreedor.
EJERCICIOS PRACTICOS PARA DETERMINAR EL MOVIMIENTO DE SUMAS Y

SALDOS
1. Registrar en el libro bancos la apertura de una cuenta corriente que se hace el

15 febrero, con S/. 50,000 y el giro del cheque N112200 efectuado el da
siguiente a la orden de Manuel Gmez, por S/. 15,000.
FECHA CONCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
15/2 Apertura de Cuenta 50,000 50,000
Corriente
16/2 Ch/. 112200 Manuel 15,000 35,000
Gmez
2. Con el saldo del ejercicio anterior, aperturar las operaciones del mes de marzo
y luego determinar el saldo despus de girar el cheque N 112201 por S/.
40,000 a la orden de Justo Paredes.

1/3 A saldo 35,000 35,000
15/3 Ch/. 112201 Justo 40,000 5,000

Paredes
3. Tomado el saldo del mes anterior, aperturar las operaciones del mes de abril,
luego efectuar un depsito por S/. 15,000.

1/4 Por Saldo 5,000 5,000
20/4 Depsito en Cta. Cte. 15,000 10,000
15
4. Registrar las operaciones del mes de mayo considerando el saldo del mes
anterior; luego, registrar la nota de abono recibida por el banco y que obedece
al siguiente detalle:
Letras cobradas S/. 35,000

Comisin bancaria 1,000
Neto abonado S/. 34,000 Fecha 22/5
PRIMERA FORMA:

2/5 A Saldo 10,000 10,000
20/4 Depsito en Cta. Cte. 34,000 44,000
SEGUNDA FORMA:

2/5 A Saldo 10,000 10,000
22/5 N/A Cobranza Letras 35,000 45,000
22/5 Comisin de cobranza 1,000 44,000
EJERCICIO DE APLICACIN
1. El comerciante Seor Amrico Retamozo, apertura una cuenta corriente

depositando la suma de S/. 50,000. Este comerciante nos pide que le
hagamos su libro bancos para lo cual nos hace entrega de la chequera,
depsitos efectuados, extracto bancario, y dems documentos que
sustentan las operaciones efectuadas, las que se resumen as:
Movimiento Mes de Marzo:
Da 1. Apertura de cuenta corriente

Da 4. Depsito en cuenta corriente S/. 20,000
Da 8. Giro de cheque N 253601 a la orden de Juan Flores S/. 2,000
Da 11. Giro de cheque N 253602 a la orden del banco de la Nacin S/. 4,000
Da 15. Nota de cargo por chequera S/. 50
Da 18. Giro de cheque N 253603 a la orden de Casa Matusita S/. 20,000
Da 22. Giro de cheque N 253604 a la orden de Alfredo Casagrande S/. 3,760
Da 22. Giro de cheque N 253605 a la orden de Cesar Tamayo S/. 4,700
Da 28. Nota de abono por letras en cobranza, segn el siguiente detalle:
Importe de letras S/. 3,600
Comisin del banco 100
Neto abonado 3,500
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Movimiento Mes de Abril:
Da 01 Saldo del mes anterior

Da 04 Giro de cheque N 253606 a la orden de Edelnor S/. 1,000
Da 06 Depsito en cuenta corriente S/. 60,000
Da 10 Giro de cheque N 253607 a la orden de Sedapal S/. 500
Da 12 Giro de cheque N 253608 a la orden de Telefnica del Per S.A. S/. 2,500
Da 18 Nota de cargo por mantenimiento de cuenta corriente S/. 100
Da 22 Anulacin del cheque N 253608 por estar mal girado
Da 22 Giro de cheque N 253609 a la orden de Telefnica del Per S.A. S/. 2,600
Da 25 Giro de cheque N 253610 a la orden de Juan Patio S/. 5,000
Da 28 Giro de cheque N 253611 a la orden de Inmobiliaria Tosso S.A. S/.10,000
Da 30 Nota de cargo por comisiones bancarias S/. 150
EXTRACTO BANCARIO MES DE MARZO

CTA. CTE. 001-40401-Nuevos Soles
CHEQUEDEBITOSCREDITOSFECHA SALDO
50,0001/350,000
20,0004/370,000
2536024,00013/366,000
2536012,00014/364,000
50ND14/363,950
2536043,76023/360,190
2536054,70024/355,490
3,500NC26/358,990
31/358,990
EXTRACTO BANCARIO MES DE ABRIL
CTA. CTE. 001-40401-Nuevo Soles
CHEQUEDEBITOSCREDITOSFECHASALDO
Saldoanterior1/458,990
25360320,0001/438,990
60,0006/498,990
30,0008/4128,990
2536061,00010/4127,990
20,00015/4147,990
100ND18/4147,890
25360750020/4147,390
2536105,00025/4142,390
150ND30/4142,240
30/4142,240
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LIBRO BANCOS MES DE MARZO
FECHA CONCEPTO
SUMAS SALDOS
1 Apertura de Cta. Cte. 50,000 50,000
Depsitos en Cta. Cte.
4 Ch/253601 O/Juan 20,000 70,000
Flores
8 Ch/ 253602 O/Bco. 2,000 68,000
Nacin
11 N/cargo Chequera 4,000 64,000
Ch/ 253603 O/Casa
15 Matusita 63,950
18 Ch/ 253604 O/A. 50 43,950
Casagrande 20,000
22 Ch/ 253605 O/Csar 40,190
Tamayo 3,760
22 N/abono Letras 35,490
Cobranza 4,700
28 Comisin bancaria L/s. 3,600 39,090
Cob.
28 38,990
100
73,600 34,610
Por balance 38,990
73,600 73,600
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CONCILIACION BANCARIA EN EL PRESENTE MES
Saldo segn extracto bancario

58,990
Menos:
Cheques girados pendiente cobranza
Ch/253603 O/Casa Matusita

20,000
Saldo igual a libro

38,990
( ) Significa chequeado con el extracto bancario
NOTA: El ( ) de la conciliacin bancaria, significa que el cheque fue

cobrado en cualquier fecha posterior al mes de marzo, en nuestro ejemplo,
en el mes de abril.
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LIBRO BANCOS MES DE ABRIL
FECHA CONCEPTO
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREED
OR
1 Apertura de Cta. Cte. 38,990 38,990
4 Ch/253606 O/ Edelnor (I) 1000 37,990
6 Depsito en cta. cte. 60,000 97,990
Depsito en cta. Cte. 30,000
8 127,990
Ch/253607 O/Sedapal 500
10 127,490
Ch/253608 O/Telefnica 2,500
12 124,990
Ch/253608 O/Telefnica x
15 Depsito en cta. Cte. 20,000
144,990
18 N/c mantenim. de cta cte. 144,890
22 Anulacin ch/253608 2,500x 100 147,390
22 Ch/ 253609 O/Telefnica 144,790
25 Ch/253610 O/Juan Patio 2,600 139,790
28 Ch/253611O/Inmob.Toss 5,000 129,790
30 N/c comisiones bancarias 10,000 129,640
150
151,490
Por balance 21,850
129,640
151,490 151,490
20
CONCILIACION BANCARIA EN EL PRESENTE MES
Saldo segn extracto bancario 142,240
Menos:
Cheques girados pendiente cobranza
Ch/253609 O/Telefnica 2,600
Ch/253611 O/ Inmobiliaria Tosso 10,000 12,600
Saldo igual a libro 129,640
( I ) Saldo del mes anterior
() Chequeado con el extracto bancario
(x) Cantidades anuladas entre si
NOTA: El control de () abarca incluso las operaciones pendientes del mes o

meses anteriores y que aparecen detalladas en las conciliaciones bancarias. Es el
caso del cheque N 253603 por s/. 20,000 girado en el mes de marzo y cobrado en
el mes de abril.
RESUMEN DE LA UNIDAD I
Para llevar el control del efectivo y los valore de una caja, aplicamos el
procedimiento de control denominado ARQUEO.
Para llevar el control de las cuentas bancarias de una empresa llevamos el
libro bancos.
La Conciliacin bancaria consiste en verificar el movimiento de las operaciones
efectuadas con la institucin bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de
nuestro saldo y el obtenido por el banco.
21
AUTOEVALUACION DE LA UNIDAD I
1. La definicin: Libro en donde se anotan las operaciones que realiza la

empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta corriente,
corresponde a:
a) Registro de Compra
b) Libro diario
c) Libro Mayor
d) Libro Banco
e) Registro de venta
2. La importancia del Libro bancos radica en que:
a) Permite un mejor control de las operaciones bancarias

b) Permite conocer la situacin econmica de la empresa
c) Permite llevar un control de nuestros acreedores
d) Permite conocer el detalle de nuestras compras realizadas
e) Permite conocer el detalle de nuestras ventas realizadas
3. La definicin: Documento que proporciona el banco a sus correntistas en el

cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta
corriente en un lapso determinado, corresponde a:
a) Libro banco
b) Extracto bancario
c) Cheque
d) Carta de Crdito
e) Ninguna de las anteriores
4. La definicin: Procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las

operaciones efectuadas con la institucin bancaria, permitiendo comprobar la
exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco, corresponde a:
a) Arqueo
b) Confirmacin de saldos
c) Conciliacin bancaria
d) Inventario
5. La definicin: Fondo especial en efectivo que se crea y repone

peridicamente para hacer pagos menores o urgentes, corresponde a :
a) Encargo interno
b) Subvencin
c) Vitico
d) Gasto de representacin
e) Caja Chica
6. Son los cheques y efectivo que custodia el cajero, corresponde a :

a) Cuentas por cobrar
b) Comprobantes de pago
c) Activo fijos
d) Valores
22
e) Existencias
7. Persona responsable directamente de los valores en caja:
a) Gerente
b) Tesorero
c) Cajero
d) Contador
e) Auditor
8. Persona que realiza el conteo fsico de los valores en un Arqueo:
a) Administrador
b) Verificador
c) Auditor
d) Gerente
e) b y c son correctas
9. Cheque expedido por una institucin de crdito a sus propias dependencias.
a) Cheque de Gerencia
b) Cheque al portador
c) Cheque No Negociable
d) Cheque diferido
e) Cheque cruzado
10. Cheque que no permite que el dinero sea retirado en efectivo, sino que tendr
que ser ingresado en una cuenta bancaria.
d) Cheque diferido
e) Cheque cruzado
11. Cheque que slo puede ser cobrado en la ventanilla del banco. No puede
endosarse.
d) Cheque diferido
e) Cheque cruzado
12. Es una orden de pago que se libra contra un banco en el cual el librador, a la
fecha de presentacin estipulada en el cheque, debe tener fondos suficientes
depositados a su orden en la cuenta corriente bancaria.
d) Cheque diferido
e) Cheque cruzado
23
13. Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales, mediante el
cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y conformidad con las
instrucciones de un cliente (ordenante) debe hacer un pago a un tercero
(beneficiario) contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando
se cumplan los trminos y condiciones de crdito.
b) Carta de Crdito
d) Cheque diferido
e) Cheque cruzado
14. Procedimiento para verificar el efectivo y valores de una caja se denomina:
a) Arqueo
b) Conciliacin bancaria
c) Confirmacin de saldos
d) Inventario
15. Indique qu pasos forman parte de un Procedimiento de arqueo:
a) Recibir delegacin de la autoridad competente para efectuar el arqueo

b) Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.
c) Verificar los comprobantes de pago, si lo hubiesen.
d) Preparar el Acta de Arqueo, en donde se dejar constancia del Arqueo
e) Todas las anteriores
24
UNIDAD II
PROCEDIMIENTO DE
CONTROL DE EXISTENCIAS
Objetivos especficos.
Conocer el tratamiento contable de las existencias
Conocer los Mtodos de valuacin de existencias
Tener en cuenta al Inventario Fsico como procedimiento de control.
Determinar el costo inicial y final de un producto.
25
CAPITULO I
EXISTENCIAS
Definicin.
Terminologa frecuente referida a las existencias
Norma Internacional de Contabilidad 02
CAPITULO II
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Definicin.
Mtodos de Valuacin: PEPS y Costo Promedio
Caso Prctico
Resumen
Autoevaluacin
26
CAPITULO I
EXISTENCIAS
Definicin.- Podemos definir las existencias como aquellos bienes posedos

por la empresa para su venta en el curso ordinario de la explotacin, o para su
transformacin o incorporacin al proceso productivo, o para su consumo en el
proceso de produccin o en la prestacin de servicios..
De la anterior definicin podemos concluir que formarn parte del activo

corriente, como un Activo realizable.
Clasificacin de las Existencias

Las Existencias pueden ser:
Adquiridos para la venta: Mercaderas
Adquiridos para producir y vender: Materias Primas, Materias auxiliares,
Productos en proceso, Productos Terminados.
Adquiridos para activar y mantener el proceso: Suministros diversos.
Adquiridos para la prestacin de servicios: Suministros diversos.
Adquiridos para la comercializacin: Envases y embalajes.
Adquiridos para la gestin administrativa: Suministros diversos.
Activos no corrientes mantenidos para la venta: Activos inmovilizados
cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de la
venta.
Adquiridos y que se encuentran en trnsito: Mercaderas, Materias
Primas, Materias auxiliares, Suministros diversos, Envases y embalajes.
Ejemplos de suministros diversos: Combustibles, grasas, lubricantes, Oxgeno,

acetileno, Rodamientos, repuestos, materiales elctricos, implementos de
seguridad, medicin, materiales de limpieza.
Valuacin
Las existencias se medirn al costo histrico o al valor neto realizable, segn

cul sea el menor. Esto obedece al punto de vista segn el cual los activos no
deben valorarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a
travs de su venta o uso.
Costo histrico: Valor en libros
27
Valor Neto de realizacin: Precio de venta estimado menos costos estimados
de terminacin y necesarios para la venta.
Valoracin inicial
Las existencias se valoran por su costo, ya sea el precio de adquisicin
(existencias no sometidas a un proceso de transformacin) o el costo de
produccin (existencias sometidas a transformacin y servicios).
Valoracin inicial: precio de adquisicin
El precio de adquisicin incluye:
Importe facturado por el vendedor.
() Cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares.

() Intereses incorporados al nominal de los dbitos, si bien se podrn
incluir cuando la deuda tenga un vencimiento no superior a un ao.
(+) Impuestos indirectos no recuperables.
(+) Gastos adicionales hasta que se hallen ubicados para su venta, tales
como transportes, aranceles de aduanas, seguros y otros directamente
atribuibles a la adquisicin.
A continuacin expondremos una serie de ejemplos para aclarar lo expuesto en

relacin con el precio de adquisicin:
EJEMPLO 1
PRECIO DE ADQUISICIN
La sociedad AMC adquiere 1.000 unidades de la mercadera X con las

siguientes condiciones:
Importe unitario: S/.10

Descuentos consignados en factura:
Por pronto pago: S/. 500
Por volumen: S/. 300
Gastos de transporte: S/. 500

Determinacin del precio de adquisicin:
28
Importe facturado S/. 10.000
Descuentos (800)
+ Gastos adicionales 500
Precio de adquisicin 9.700
Precio unitario 9.7
EJEMPLO 2
PRECIO DE ADQUISICIN
La sociedad AMC adquiere 1.000 unid. de la mercadera X con las siguientes

condiciones:
Importe unitario: S/. 10

Gastos de transporte: S/. 500
Descuentos posteriores:
Por defecto de calidad: S/. 1.000
Por pronto pago: S/. 500
Precio de adquisicin:
Importe facturado 10.000
Descuentos (1.500)
+ Gastos adicionales 500
Precio de adquisicin 9.000
Precio unitario S/. 9
EJEMPLO 3
29
COSTO DE PRODUCCIN
La sociedad AMC se dedica a la fabricacin del producto X presentando la

siguiente informacin:
Consumo de materias primas: 100.000.

Mano de obra directa: 60.000.
Costos indirectos de fabricacin: 40.000.
Costos comerciales: 10.000.
Unidades producidas: 2.000 unid.
Costo de produccin:
Consumo de materias primas 100.000
Mano de obra directa 60.000
Costos indirectos de fabricacin 40.000
Costo de produccin del perodo 200.000
Costo de produccin unitario: 200.000 / 2.000 = 100
EJEMPLO 4
COSTO DE PRODUCCIN
La sociedad AMC se dedica a la fabricacin del producto X presentando la

siguiente informacin:
Consumo de materias primas: 100.000.

Mano de obra directa: 58.000.
Costos variables indirectos de fabricacin: 40.000.
Costos fijos indirectos de fabricacin: 30.000.
Capacidad estimada normal de produccin: 2.000 unid.
Unidades producidas: 1.800 unidades
Los costos fijos indirectos de produccin son todos aquellos que permanecen
relativamente constantes, con independencia del volumen de produccin.
30
Estos costos se distribuyen en funcin de la capacidad estimada normal de
produccin, es decir, quedan excluidos los costos correspondientes a la
subactividad.
Costo fijo por unidad: 30.000 / 2.000 = 15.
Costos fijos a imputar: 1.800 x 15 = 27.000.
Costos de subactividad: 30.000 27.000 = 3.000.
Los costos de subactividad (3.000) se llevan a resultados, como gastos del

ejercicio.
Costo de produccin:
Consumo de materias primas 100.000
Mano de obra directa 58.000
Costos variables indirectos de fabricacin 40.000
Costos fijos indirectos de fabricacin 27.000
Costo de produccin del perodo 225.000
Costo de produccin unitario: 225.000 / 1.800 = 125
Norma Internacional de Contabilidad 02 - Existencias
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias.

Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de costo que
debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes
ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una gua prctica para
la determinacin de ese costo, as como para el posterior reconocimiento como un
gasto del ejercicio, incluyendo tambin cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable. Tambin suministra directrices sobre las frmulas de
costo que se utilizan para atribuir costos a las existencias.
31
Reconocimiento como un gasto
Cuando las existencias sean enajenadas, el importe en libros de las mismas se

reconocer como un gasto del ejercicio en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos ordinarios. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor
neto realizable, as como todas las dems prdidas en las existencias, se reconocern
en el ejercicio en que ocurra la rebaja o la prdida. El importe de cualquier reversin
de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se
reconocer como una reduccin en el valor de las existencias, que hayan sido
reconocidas como gasto, en el ejercicio en que la recuperacin del valor tenga lugar.
32
CAPITULO II
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Definicin.- Es un libro auxiliar donde se anotan las entradas y salidas de existencias

(mercaderas, materias primas, materias auxiliares, suministros, envases, etc.) tanto
en unidades como en trminos monetarios, permitiendo conocer con exactitud y en
cualquier fecha, la cantidad y valorizacin al costo de las existencias almacenadas.
La utilidad que presta es mltiple, entre otras cosas permite: conocer al instante el
saldo de existencias a efecto de aplicar convenientemente una poltica de reposicin;
conocer de inmediato el costo del producto vendido; llevar un sistema de inventarios
permanentes; controlar el movimiento de almacn mediante verificaciones sorpresivas,
etc.
METODOS DE VALUACION DE EXISTENCIAS.- Son tcnicas para valorizar las

existencias en general. Los mtodos ms utilizados son el mtodo PEPS (FIFO), cuyo
significado es Primeras en entrar primeras en salir; el mtodo UEPS (LIFO), cuyo
significado es Ultimas en entrar primeras en salir; el mtodo del precio promedio; y,
el estndar.
En nuestro pas, la administracin tributaria acepta dos: el del precio promedio y el
PEPS.
EJERCICIO DE APLICACIN
Empresa: Comercial Pacfico SAC

Periodo: Abril 2014
Artculos P y Z
Movimiento de Existencias del mes (Compras y ventas), tal como se detalla:
Fecha Detalle Producto Cantidad P.Unitario N Comprob
01/04 Invent.Inicial P 380 800
Invent.Inicial Z 400 400
01/04 Compra Z 200 570 420
33
01/04 Venta Z 100 001
08/04 Venta Z 210 002
Venta P 140 002
12/04 Compra P 100 1,100 215
12/04 Venta Z 120 003
P 150 003
16/04 Compra Z 300 610 513
18/04 Venta P 140 004
24/04 Compra P 200 1,232 152
26/04 Devol.compra P 6 1,100 N/C 18
26/04 Venta P 180 005
Se pide: Determinar el saldo de cantidades, el costo unitario final y el costo total final
de cada producto, aplicando los dos Mtodos de Valuacin: Costo Promedio y PEPS.
NOTA. La solucin se debe presentar usando el Registro de Inventario Permanente

Valorizado en Formato Excell, para cada producto P y Z.
EL ALMACEN
Concepto.- Es un lugar o espacio fsico para guardar los diferentes tipos de mercanca.
Stock: Reserva de bienes o mercancas que se tienen almacenadas.

Funciones del Almacn:
Mantienen las Existencias a cubiertos de incendios, robos y deterioros.
Permitir a las personas autorizadas el acceso a las materias almacenadas.
Mantienen en constante informacin al departamento de compras, sobre las

existencias reales.
Lleva en forma minuciosa el control de entradas y salidas de mercancas
Vigila que no se agoten los materiales y/o productos.
34
Materias Primas.- Materiales utilizados para hacer los componentes del producto
terminado.
Productos en Proceso.- Se trata de materiales y componentes que estn

experimentando transformaciones.
Productos Terminados.- Los artculos finales destinados a la venta.
Existencias por Recibir.- Aquellas que an no han ingresado al almacn.
KARDEX
El Kardex es un registro de manera organizada de la mercanca que se tiene en un

almacn. Para hacerlo, es necesario hacer un inventario de todo el contenido, la
cantidad, un valor de medida y el precio unitario. Tambin se pueden clasificar los
productos por sus caractersticas comunes. El ltimo paso es rellenar los Kardex, que
existan en papeleras, y que actualmente se pueden encontrar en los software
contables. As, se hace una tarjeta de Kardex por producto, y desde ese momento se
registrarn all todas las entradas y salidas de ese producto. Para efectos de
valorizacin de ese inventario, se toman diversos criterios, entre los ms conocidos el
Costo Promedio y PEPS.
INVENTARIO FISICO DE EXISTENCIAS

Es el conteo que se realiza de las existencias de un almacn, confrontando el registro
en libros con lo que se tiene fsicamente.
Como una medida de control interno de la empresa, se debe comprobar que los
inventarios indicados en los registros contables existen fsicamente, por lo cual reviste
de alta importancia la toma fsica de inventarios, ya que por medio de estos se puede
verificar la existencia de los mismos, as como el cumplimiento adecuado cumplimiento
de los controles internos implementados como polticas implementados por la
administracin de la compaa y que stos sean los ms adecuados de acuerdo a la
naturaleza del inventario.
RESUMEN
Las Existencias se valoran por su costo, ya sea el precio de adquisicin

(existencias no sometidas a un proceso de transformacin) o el costo de
produccin (existencias sometidas a transformacin y servicios).
Los procedimientos de Control de Existencias son: El registro de inventario

Permanente Valorizado y el Inventario Fsico en Almacn.
Los Mtodos de Valuacin de Existencias aceptados tributariamente en el Per

son: Costo Promedio y PEPS.
35
AUTOEVALUACION DE LA UNIDAD II
1. Seleccione la definicin correcta de Existencias:
a) Bienes destinados al uso de la empresa y sujetos a depreciacin.

b) Bienes destinados a la venta, consumo o transformacin en un proceso.
c) Bienes duraderos ms de un ao y sujetos a amortizacin.
d) Es el activo ms lquido de una empresa.
e) Ninguna de las anteriores.
2. Cul de los siguientes bienes no se considera Existencia?
a) Bienes por Recibir

b) Mercaderas
c) Productos en Proceso
d) Intangibles
e) Productos Terminados
3. Los Mtodos de Valuacin de Existencias aceptados tributariamente son:
a) PEPS
b) UEPS
c) Costo Promedio
d) Slo a y c
e) Estandar
4. La definicin: materiales utilizados para hacer los componentes del producto

terminado, corresponde a :
a) Materias primas
b) Productos en Proceso
c) Productos terminados
d) Existencias por Recibir
5. La definicin: son los artculos finales destinados a la venta, corresponde a :
a) Materias primas
6. La definicin:materiales y componentes que estn experimentando

transformaciones, corresponde a:
a) Materias primas
36
7. La definicin: son aquellas existencias que an no han ingresado al almacn,
corresponde a:
a) Materias primas
8. El kardex es :
a) Una tcnica para valorizar las existencias en general.

b) El conteo que se realiza de las existencias de un almacn.
c) La reserva de bienes o mercancas que se tienen almacenadas.
d) Registro de manera organizada de la mercanca que se tiene en un almacn.
e) El precio de adquisicin de un bien.
9. La Norma Internacional de Contabilidad N 02 se denomina:
a) Presentacin de Estados Financieros

b) Costos financieros
c) Existencias
d) Depreciacin Acumulada
e) Inversiones financieras
10. El precio de adquisicin de una existencia incluye:
a) Valor de compra
b) Derecho de importacin
c) Costo de transporte
d) Seguro
11. El costo de produccin comprende:
a) Materia prima
b) Mano de obra directa
c) Costos indirectos fijos
d) Costos indirectos variables
12. Es una funcin del almacn:
a) Mantienen las Existencias a cubiertos de incendios, robos y deterioros.

b) Permitir a las personas autorizadas el acceso a las materias almacenadas.
c) Mantienen en constante informacin al departamento de compras, sobre las
existencias reales.
d) Lleva en forma minuciosa el control de entradas y salidas de mercancas
e) Todas son correctas
13. Los suministros diversos son:
a) Adquiridas para la venta.

b) Adquiridas para la prestacin de servicios y/o gestin administrativa.
c) Adquiridas para la comercializacin.
d) Adquiridas y que se encuentran en trnsito.
37
e) Ninguna de las anteriores.
14. Los envases y embalajes son:

b) Adquiridas para producir y vender.
e) Adquiridas para la prestacin de servicios
15. Las mercaderas son existencias:

b) Adquiridas para producir y vender.
e) Adquiridas para la prestacin de servicios
38
UNIDAD III
INTEGRACION
CONTABLE
Conocer el ciclo contable en todas sus etapas

Dominar los libros y registros que conforman la integracin contable
Analizar el Proceso de informacin contable
Obtener el resultado final contable en los estados financieros
39
CAPITULO I
INTEGRACION CONTABLE
CONCEPTO.- Es un proceso mediante el cual, libros principales y auxiliares-que

actan como fuente receptora de las operaciones de la empresa- se entrelazan en un
sistema de contabilidad, el mismo que abarca des de el primer registro en el libro de
inventarios y balances cuando la empresa inicia sus actividades hasta la formulacin
de los Estados Financieros bsicos. La complejidad del proceso, entre otros factores,
dependen del volumen de las operaciones, actividad, organizacin de la empresa,
sistema de contabilidad, descentralizacin o integracin el trabajo, etc.
Un proceso de integracin simple aplicable a una empresa de pequea o mediana

envergadura, se puede sintetizar como sigue:
1.- En el Libro de Inventarios y balances.

- Apertura, que se inicia con el registro de los aportes de capital.
2.- En el libro diario.

-Apertura, tomando las cuentas que aparecen en el balance de inventario inicial,
completando el registro con la fecha y una glosa alusiva. En los ejercicios econmicos
siguientes, con el balance de inventario del ejercicio inmediato anterior incluyendo
fecha y glosa.
- Registro de asientos de operacin, los que pueden tener origen en:
a. Operaciones generadas por la actividad de la empresa, incluso las conexas
requieran o no de asientos en los libros auxiliares.
b. Centralizacin de operaciones de los libros auxiliares.
c.- Centralizacin del libro caja y bancos: efectivo y cuentas corrientes.
d.- Asientos de rectificacin, anulaciones y los necesarios para el registro de partidas y
contrapartidas.
- Registro de asientos de ajuste por depreciacin, amortizacin, fluctuacin de valores,
cuentas de cobranza dudosa, desvalorizacin de existencias, compensacin por
tiempo de servicios, jubilacin, etc.
3.- En el libro Mayor.

- Obviamente, los registros del diario se irn trasladando al libro mayor, mecanismo
que se conoce con el nombre de pases al mayor.
4. Formulacin del balance de comprobacin.
40
5. Preparacin de la hoja de balance y/u hoja de trabajo.
6. Registro de asientos de regularizacin y cierre.
7. Preparacin de los estados financieros.
8. Cierre de las cuentas del mayor.
9. Registro en el libro de inventarios y balances de:
a. Balance general
b. Detalle de los saldos de cada cuenta segn anexos exigidos.
c. Estados Financieros.
PROCESO DE INFORMACION
TRANSACCIONES
DOCUMENTOS
PLAN DE
CUENTAS
LIBROS Y
REGISTROS
ESTADOS
FINANCIEROS
41
DIAGRAMA DE UN PROCESO CONTABLE
REGISTRO
DE VENTAS
REGISTRO DE
INVENTARIOS Y LETRAS POR
BALANCES COBRAR
CAJA BANCOS CAJA BANCOS

LIBRO DIARIO
INGRESOS EGRESOS
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE
COMPRAS
ESTADOS REGISTRO DE
FINANCIEROS LETRAS POR
PLANILLA DE
PAGOS
Los Registros de Compras, Registros de Ventas, Registro de Letras por pagar y

Cobrar, Planillas de pago y Libro Caja se registran en el Libro Diario mediante un
Asiento de Centralizacin.
42
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
Para clasificar los libros contables se aplican dos criterios o puntos de vista.
a) Desde el punto de vista tcnico contable: se dividen en PRINCIPALES y AUXI- .
LIARES.
PRINCIPALES: - Libro de Inventarios y Balances
- Libro Diario
- Libro Caja
- Libro mayor
AUXILIARES: - Registro de Ventas

- Registro de Compras
- Libro de Planillas de Remuneraciones
- Libro Bancos
- Libro Clientes
- Libro Proveedores
- Registro de Almacn
- Registro de Letras por Cobrar
- Registro de Bienes del Activo Fijo
- Otros
b) Desde el punto de vista legal: se dividen en OBLIGATORIOS y VOLUNTARIOS.

OBLIGATORIOS: -Libro de Inventarios y Balances
-Libro Diario
-Libro Caja
-Libro Mayor
-Registro de Ventas
-Registro de Compras
-Matrcula de acciones (sociedades annimas)
-Registro de Bienes del Activo Fijo
-Otros
VOLUNTARIOS: -Clientes
-Proveedores
-Caja chica
-Libro de Planillas de Remuneraciones
-etc.
43
CAPITULO II
EL REGISTRO EN EL CICLO CONTABLE
CICLO DE LA CONTABILIDAD
El ciclo contable son las etapas necesarias que debe cumplir todo sistema de
informacin financiera para que, finalmente, pueda servir para la toma de decisiones.
Si se establece una analoga con las actividades de todo sistema de informacin, se
descubrir que se trata de la misma secuencia lgica.
ETAPAS BASICAS DEL CICLO CONTABLE
Las etapas bsicas del ciclo contable son las siguientes:
Anlisis de transacciones;
Registro de operaciones en el libro diario;
Clasificacin de movimientos en el libro mayor:
Elaboracin del balance de comprobacin;
Preparacin de los estados financieros;
Asientos de cierre del periodo contable;
Anlisis de la informacin financiera.
A continuacin, se indicar algunas caractersticas de cada etapa.
Anlisis de transacciones
Una transaccin se genera cuando un evento econmico afecta las cuentas bsicas
de la contabilidad. La identificacin de la transaccin es muy importante, porque la
decisin del registro contable depende de este hecho.
Registro de operaciones en el libro diario:
El libro diario registra cronolgicamente las transacciones efectuadas en la entidad, de

acuerdo a las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados. El registro
de operaciones se denomina asiento. El asiento debe estar balanceado para que sea
correcto, de acuerdo con el principio de partida doble. Para realizar el asiento de
manera apropiada es necesario lo siguiente:
Identificar el tipo de transaccin

Definir las cuentas que contables que intervienen en la operacin
Ubicar las cuentas contables dentro de una de las cinco variables bsicas de la
contabilidad.
Realizar los cargos y abonos correspondientes.
Verificar que la suma de cargos es igual a la suma de abonos.
Clasificacin de movimientos en el libro mayor
El libro mayor registra el movimiento individual de cada cuenta especfica. La

informacin contenida en este libro proviene del registro de transacciones realizado en
el libro diario.
Para realizar el traslado de operaciones al libro mayor se debe tener en cuenta:
Los saldos iniciales;

Movimientos en el Debe;
Movimientos en el Haber;
44
Saldos finales por cada cuenta contable.
Elaboracin del balance de comprobacin
El objetivo del balance de comprobacin u hoja de trabajo es realizar la verificacin del

libro mayor, de acuerdo a los siguientes pasos:
Dado que es un reporte, preparar los datos de identificacin de la entidad.

Hacer una lista de las cuentas del mayor que hayan tenido movimiento.
Registrar los movimientos en el Debe y/o Haber de cada una de las cuentas del
mayor.
Verificar los saldos de cada una de las cuentas del mayor.
Preparacin de los Estados Financieros
Una vez terminado el balance de comprobacin se procede a la elaboracin de los

estados financieros, los cuales son los siguientes:
Estado de Ganancias y Prdidas;

Balance general;
Estado de Flujo de efectivo;
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Cierre del periodo contable
El cierre del periodo implica que las cuentas de resultados (ingresos y gastos) de un
determinado periodo deben quedar con un saldo cero, pues no son acumulativas. Al
cerrar las cuentas de ingresos y gastos se determina la cifra de utilidad o prdida y se
traslada a la cuenta de Resultados Acumulados del Balance General.
Anlisis de la informacin financiera:
La toma de decisiones en una empresa se basa en el anlisis de las cifras

proporcionadas por los estados financieros; por ello, existen varias tcnicas, como por
ejemplo las siguientes:
Anlisis de razones financieras

Anlisis vertical y horizontal
OPERACIONES FINANCIERAS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Para reflejar las operaciones de carcter financiero que realiza una entidad, es
necesario saber la dinmica de cada uno de los libros de contabilidad. Por ello
presentamos el siguiente caso prctico.
45
Caso Prctico de Integracin Contable
La empresa CIBERTEC SERVICIOS INFORMATICOS SAC. Inicio sus operaciones en

1 de enero del ao 1. Su patrimonio est compuesto por:
Un edificio valorizado en S/. 1000,000.00

Dinero en efectivo por un monto de S/. 50,000.00
1er, Paso: se debe elaborar el asiento de apertura en el libro diario. El sustento legal
de la transaccin que refleja los aportes de los socios o accionistas debe estar
registrado previamente en el estatuto de constitucin de la empresa y si fuera
necesario con el respaldo del libro auxiliar. Registro y transferencia de acciones.
-------------------------------------------------------- APER --------------------------------------------------
DEBE HABER
Caja Banco 50,000.00
Inmueble 100,000.00
Capital 150,000.00
01/01/AO 201x por el aporte de accionistas.
2do, Paso: Se debe elaborar el Balance de Apertura y registrarlo en el libro Inventario

y Balance de la compaa.
CIBERTEC SERVICIOS INFORMATICOS SAC

BALANCE GENERAL
AL 01/01/Ao201x
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente PASIVO
Caja S/. 50,000.00 Pasivo Corriente
Total Activo Corriente S/. 50.000.00 Total Pasivo Corriente 0.00
Activo No Corriente Pasivo no Corriente
Inmueble S/.100,000.00 Total Pasivo no Corriente 0.00
T. Activo no Corriente S/.100,000.00 Total Pasivo 0.00
PATRIMONIO
Capital Social S/.150,000.00
TOTAL ACTIVO S/.150,000.00 TOTAL P. Y PAT. S/.150,000.00
46
3er. Paso: Se debe registrar las operaciones comunes de la empresa. Por las
compras se registran inicialmente en el libro auxiliar: Registro de Compras.
Fecha RUC Factura Proveedor V. Compras IGV. Total

02/01/201x 10378662230 001-020 BS Group SAC 1,000.00 190.00 1,190.00
Como se debe apreciar, el libro auxiliar permite conocer varios datos de carcter
operativo que servirn luego para registrar la operacin monetaria en el libro diario.
Este procedimiento se sigue para todas las operaciones que tengan el respaldo del
libro auxiliar.
Para el ejemplo propuesto, el documento corresponde a una compra, al contado, de

tiles de oficina consumibles.
4to Paso: se debe registrar otras operaciones comunes de la empresa. Por ejemplo,
las ventas se registraran inicialmente en el libro auxiliar: registro de ventas.
Fecha RUC Factura Proveedor V. Compras IGV. Total

03/01/2008 10256398720 001-001 Diskit S.R.L. 2,000.00 380.00 2,380.00
Para el ejemplo propuesto, el documento corresponde a una venta al contado.
5to Paso: No todas las operaciones financieras tienen un sustento en el libro auxiliar.
En muchos casos y para no complicar demasiado el procedimiento de la informacin
financiera, muchas empresas realizan sus operaciones directamente en los libros
principales, para el ejemplo propuesto, la empresa realizo todas sus operaciones a
travs de los libros auxiliares.
6to Paso: Es momento de realizar el asiento contable en el libro diario.
---------------------------------------------------- 01 ---------------------------------------------------------
DEBE HABER
Gastos de Oficina 1,000.00
IGV Por Pagar 190.00
Caja 1,190.00
02/01/201x por las Adquisiciones efectuadas.
---------------------------------------------------- 02 ---------------------------------------------------------
DEBE HABER
Gastos de Oficina 2,380.00
IGV Por Pagar 380.00
Caja 2,0000.00
03/01/201x por las ventas efectuadas.
47
7mo. Paso: Se debe transferir los saldos al libro Mayor (cuenta T).
Inmueble Caja Capital
D H D H D H
(AP)100,000 (AP) 50,000 1,190(01) 150,000AP

(02) 2,380
Gastos de Oficina IGV Por Pagar Ventas
D H D H D H
(01) 1,000 (01) 190 380 (02) 2,000 (02)
8vo. Paso: Se calcula los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
MOVIMIENTOS SALDO
DEBE HABER DEBE HABER
Caja 52,380 1,190 51,190
Inmueble 100,00 0.00 100,000
IGV Por Pagar 190 380 190
Capital 0 150,000 150,000
Gastos de Oficina 1,000 0 1,000
Ventas 2,000 2,000
TOTAL 153,570 153,570 152,190 152,190
9no. Paso: se transfiere los saldos del libro mayor al libro de inventario y balances en
el reporte correspondiente. En este caso, se tiene dos reportes:
Estado de ganancias y perdidas

Balance general
48
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Del 01/01/Ao 201x al 31/01/Ao 201x
Ventas 2,000
(-) Costo de Ventas 0
Utilidad Bruta 2,000
(-) Gastos de operacin
Gastos de Administracin 1,000
Gastos de Venta 0
Utilidad Operativa 1,000
BALANCE GENERAL
AL 31/01/Ao 2,01x
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo corriente

Caja S/. 51,190.00 IGV Por Pagar S/. 190.00
Total Activo Corriente S/. 51,190.00 Total Pasivo Corriente S/. 190.00
Activo No Corriente Pasivo no Corriente
Inmueble S/100,000.00
T. Activo no Corriente S/. 100,000.00 Total Pasivo no Corriente S/. 0.00
Total Pasivo S/. 190.00
PATRIMONIO
Capital Social S/. 150,000

Resultados Acum. S/. 1,000
Total Patrimonio S/. 151,000
TOTAL ACTIVO. S/. 151,190 T.PASIVO Y PATRIM. S/. 151,190
RESUMEN DE LA UNIDAD III
Una transaccin se genera cuando un evento econmico afecta las cuentas

bsicas de la contabilidad.
El libro mayor registra el movimiento individual de cada cuenta especfica. La
informacin contenida en este libro proviene del registro de transacciones
realizado en el libro diario.
Al cerrar las cuentas de ingresos y gastos se determina la cifra de utilidad o
prdida y se traslada a la cuenta de Resultados Acumulados del Balance
General.
49
AUTOEVALUACION DE UNIDAD III
1. Definicin de Integracin Contable
a) Elaboracin de los Estados Financieros

b) Apertura de una cuenta con el registro del saldo inicial
c) Registro de las transaciones en libros contables
d) Proceso mediante el cual los registros contables se entrelazan entre s
e) Proceso mediante el cual se saldan las cuentas del debe y el haber
2. El proceso contable se inicia con:
a) El reconocimiento de las transacciones econmicas

b) La recepcin de los documentos
c) El registro en los libros contables
d) El uso del Plan de Cuentas
e) Los Estados Financieros
3. El proceso contable finaliza con:
a) El reconocimiento de las transacciones econmicas

b) La recepcin de los documentos
c) El registro en los libros contables
d) El uso del Plan de Cuentas
e) Los Estados Financieros
4. El objetivo del balance de comprobacin es:
a) La toma de decisiones en una empresa

b) Verificar los saldos de cada una de las cuentas del mayor.
c) Proceder a la elaboracin de los estados financieros
d) Transferir los saldos del libro mayor al libro de inventario y balances
e) El reconocimiento de las transacciones econmicas
5. Libros y registros que forman parte de un diagrama de proceso contable
a) Libro de Inventarios y balances

b) Libro Diario
c) Libro Mayor
d) Registro de compras y ventas
6. La operaciones del registro de compras se centralizan en:

b) Libro Diario
c) Libro Mayor
d) Balance General
e) Estado de Resultados
7. La operaciones del registro de ventas se centralizan en:

b) Libro Diario
c) Libro Mayor
50
d) Balance General
8. El trmino Mayorizar significa:
a) Proceder a la elaboracin de los estados financieros

b) Transferir los saldos del libro mayor al libro de inventario y balances
c) Verificar los saldos de cada una de las cuentas del mayor.
d) Proceso mediante el cual los registros contables se entrelazan entre s.
e) Transladar la informacin del libro diario al libro mayor.
9. En una compra cargamos o debitamos la siguiente cuenta:
a) Efectivo y equivalente de efectivo

b) Mercaderas
c) Compras
d) Capital
e) Resultado acumulado
10. En una venta abonamos o acreditamos la siguiente cuenta:
a) Efectivo y equivalente de efectivo

b) Mercaderas
c) Ventas
d) Capital
e) Resultado acumulado
11. Las operaciones del libro Caja se centralizan en:

b) Libro Diario
c) Libro Mayor
d) Balance General
12. Estados Financieros que muestran la utilidad de una empresa:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de cambios en el patrimonio neto
d) Estado de Flujos de Efectivo
e) Slo a y b son correctos
13. Libro en el que se registra los aportes del capital al inicio de operaciones

b) Libro Caja
c) Libro Mayor
d) Balance General
14. Los asientos de regularizacin y de cierre se registran en:

b) Libro Diario
51
c) Libro Mayor
d) Balance General
15. Al cierre del Ejercicio las utilidades se trasladan a la cuenta --------- del
balance general.
a) Capital
b) Capital adicional
c) Excedente de Revaluacin
d) Resultados Acumulados
e) Reservas
52
UNIDAD IV
ANALISIS E
INTERPRETACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Conocer e interpretar los Estados Financieros
Conocer y aplicar las principales razones financieras
Determinar la liquidez y rentabilidad de una empresa
Elaborar los Estados y financieros mediante casos prcticos
53
CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS.
BALANCE GENERAL.- Estado Financiero que presenta la situacin financiera del

ente econmico a una fecha determinada.
Debe elaborarse por lo menos una vez por ao, al cierre de cada periodo contable,
pero para usos administrativos y por requerimientos legales se suele preparar para
periodos ms cortos: mensual, trimestral o semestral.
El balance cumple con dos propsitos fundamentales:
Ofrecer informacin a usuarios externos del ente econmico.

Fuente de informacin a gerentes y dems ejecutivos de la organizacin para
la toma de decisiones financieras.
ESTADO DE RESULTADOS.- Al igual que en el Balance General, el Estado de

Resultados se considera como la herramienta financiera ms til para evaluar la
gestin econmica realizada por la empresa y, sirve como orientador en la toma de
decisiones. Su presentacin vara de acuerdo a la actividad econmica de la empresa.
El Estado de Resultados resume las transacciones correspondientes a los ingresos y

egresos que tienen lugar en un periodo, con el objetivo de determinar la ganancia o
prdida que el negocio obtuvo en las actividades de operacin.
La presentacin de las partidas en el Estado de Resultados comienza con los ingresos

provenientes de la venta de los bienes o servicios, de los cuales se deducen los costos
de gastos y de administracin y ventas, obtenindose la utilidad o prdida operativa.
Adicionalmente en el Estado de Resultados se presentan ingresos y egresos de
naturaleza diferente a la operacional, conocidos como otros ingresos y egresos. Si a la
utilidad operacional se le adicionan los otros ingresos y se le deducen los otros
egresos, se obtiene la utilidad neta del periodo. Finalmente de esta ltima utilidad
deben estimarse los respectivos impuestos, para obtener la utilidad despus de
impuestos.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
Este estado financiero muestra la dinmica que ha tenido el capital de trabajo de una
empresa a lo largo de un periodo, explicando la variacin del mismo revelando de
donde vienen los recursos y dnde se aplican, es por esto que tambin se le llama
'estado de fuentes y aplicaciones'.
Debemos de tener en cuenta dos conceptos muy importantes:
Fuentes: hacen referencia a los movimientos en el balance general que generan un

aumento en el capital de trabajo.
Aplicaciones: contrario a las fuentes, son movimientos en el balance genera que

generan una disminucin en el capital de trabajo.
54
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado contable bsico que informa sobre las variaciones y movimientos de

efectivo y sus equivalentes en un perodo determinado. La informacin acerca de los
flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros las
bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, as como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones
econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se producen y
el grado de certidumbre relativa de su aparicin.
Existen dos mtodos para exponer este estado. El mtodo directo y el indirecto.
El directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo (

Flujos de efectivo de Operacin, Inversin y Financiamiento)
El mtodo indirecto, el cual parte del resultado del ejercicio y a travs de ciertos
procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido.
APALANCAMIENTO
El apalancamiento es la relacin entre crdito y capital propio invertido en una

operacin financiera. Al reducir el capital inicial que es necesario aportar, se produce
un aumento de la rentabilidad obtenida. El incremento del apalancamiento tambin
aumenta los riesgos de la operacin, dado que provoca menor flexibilidad o mayor
exposicin a la insolvencia o incapacidad de atender los pagos.
APALANCAMIENTO OPERATIVO
Se deriva de la existencia en la empresa de costos fijos de operacin, que no

dependen de la actividad. De esta forma, un aumento de la produccin (que lleva
consigo un aumento del nmero de unidades fabricadas) supone un incremento de los
costes variables y otros gastos que tambin son operativos para el crecimiento de una
empresa, pero no de los costes fijos, por lo que el crecimiento de los costos totales es
menor que el de los ingresos obtenidos por la venta de un volumen superior de
productos, con lo que el beneficio aumenta de forma mucho mayor a como lo hara si
no existiese el apalancamiento (por ser todos los costes variables).
El apalancamiento operativo suele determinarse a partir de la divisin entre la tasa de

crecimiento del beneficio y la tasa de crecimiento de las ventas.
El apalancamiento operativo se refiere a las herramientas que la empresa utiliza para

producir y vender, esas "herramientas" son las maquinarias, las personas y la
tecnologa. Las maquinarias y las personas estn relacionadas con las ventas, si hay
esfuerzo de marketing y demanda entonces se contrata ms personal y se compra
ms tecnologa o maquinaria para producir y satisfacer la demanda del mercado.
Cuando no existe apalancamiento, se dice que la empresa posee capital inmovilizado,

eso quiere decir, activos que no producen dinero.
55
APALANCAMIENTO FINANCIERO
Se deriva de utilizar endeudamiento para financiar una inversin. Esta deuda genera
un costo financiero (intereses), pero si la inversin genera un ingreso mayor a los
intereses a pagar, el excedente pasa a aumentar el beneficio de la empresa.
Un ejemplo de la utilidad de este concepto se ha encontrado en la especulacin

experimentada por el mercado de la vivienda. Los inversores adquieren una vivienda,
pagan una pequea parte y el resto lo financian a intereses muy bajos (en torno al 4%
anual). Al cabo de pocos meses, la vivienda se ha revalorizado enormemente. Y esta
es la causa de la burbuja inmobiliaria sufrida por varios pases.
56
CAPITULO II
PRINCIPALES RAZONES FINANCIERAS
I. Razones de Liquidez:
1) Razn Circulante
Frmula: Activos Circulantes/Pasivos Circulantes
Unidad de Medicin: Numero de veces-Unidades Monetarias-Porcentaje
Significado: Mide la capacidad de una empresa para cubrir sus obligaciones

financieras de corto plazo utilizando sus activos lquidos; o el nmero de unidades
monetarias de activo circulante que tiene la empresa para pagar cada unidad
monetaria de pasivo circulante.
Es deseable una razn circulante mayor que 2, pero mientras mayor sea sta, mayor
capacidad tendr la empresa para hacer frente a sus deudas de corto plazo.
2) Razn rpida o prueba del cido
Frmula: Activos Circulantes-Inventario /Pasivos Circulantes
Unidad de Medicin: Nmero de veces, unidades monetarias.
Significado: Mide la capacidad de una empresa para cubrir sus obligaciones

financieras de corto plazo utilizando sus activos lquidos, pero sin considerar el
inventario. El inventario es el menos lquido de todos los activos circulantes, por lo que
se requiere ms tiempo para poder convertirlo en efectivo.
Esta razn mide con mayor precisin el grado de liquidez de una empresa.
Es deseable una razn rpida igual a 1, pero mientras mayor sea sta, mayor
capacidad tendr la empresa para hacer frente a suS deudas de corto plazo.
II. Razones de administracin o utilizacin de los activos:
1) Rotacin del inventario.
Frmula: Ventas/inventario
Unidad de Medicin: Nmero de veces, Unidades monetarias.
Significado: Indica las veces que se vende o rota el inventario; es decir, el nmero de
veces que un artculo se vende y se repone en el inventario. Otra interpretacin del
resultado de esta razn es el nmero de unidades monetarias de venta que genera
cada unidad monetaria invertida en inventario.
Mientras mayor sea el valor de esta razn, ms eficientemente se estar utilizando el

inventario para generar ventas.
2) Das de venta en inventario o das de venta en existencia.
Frmula: 360 das/Rotacin del inventario
Unidad de Medicin: Das
57
Significado: Mide el tiempo que tarda la rotacin del inventario, o sea, el tiempo que
debe transcurrir antes de reemplazar el inventario; o el tiempo que ste permanece en
la empresa antes de ser vendido.
3) Rotacin de cuentas por cobrar
Frmula: Ventas a crdito/ cuentas por cobrar
Unidad de Medicin: Nmero de veces
Significado: Mide las veces que se recuperan las cuentas pendientes o las veces que
se le otorga crdito a los clientes durante un periodo.
Entre mayor sea el valor de esta razn, ms eficiente ser la empresa en su cobranza.
4) Periodo promedio de cobranza o das de venta en cuentas por cobrar.
Frmula: 360 das/Rotacin de cuentas por cobrar Cuentas por cobrar/ventas a

crdito promedio por da.
Unidad de Medicin: Das
Significado: Mide el tiempo promedio en el que se cobran las ventas a crdito; es

decir, el plazo que la empresa debe esperar para recibir el efectivo proveniente de una
venta a crdito.
Entre menor sea el resultado de esta razn ser mejor para la empresa, ya que
indicar que se recupera rpidamente el dinero invertido en ventas a crdito.
5) Rotacin de activos fijos
Frmula: Ventas/ Activos fijos netos
Unidades de medicin: Nmero de veces, Unidades monetarias.
Significado: Mide el nmero de veces que se vende el valor de la inversin en activos

fijos; o las unidades monetarias de venta que genera cada unidad monetaria invertida
en activos fijos.
Considerando que los activos fijos son adquiridos en funcin de su capacidad de

produccin y de las ventas esperadas, entre mayor sea el resultado de sta razn,
ms eficiente ser la empresa en su utilizacin de planta y equipo para generar
ventas.
6) Rotacin de activos totales.
Frmula: Ventas/ Activos totales
Unidades de medicin: Nmero de veces, Unidades monetarias.
Significado: Mide el nmero de veces que se utilizan los activos totales para generar
ventas; o las unidades monetarias de venta que genera cada unidad monetaria
invertida en activos.
Entre el mayor sea el resultado de esta razn, ms eficiente ser la empresa en la

utilizacin de su inversin en activos para generar ventas.
58
7) Frecuencia con que la empresa rota el total de sus activos.
Unidades de medicin: Das
Frmula: 360/Rotacin de activos totales
Significado: Mide el tiempo que se requiere para rotar todos los activos, o el tiempo
que debe transcurrir antes de que la inversin total en activos sea utilizada para
generar ventas.
III. Razones de apalancamiento financiero o administracin de deudas.
1) Razn de la deuda total
Frmula: Pasivo total/Activo total
Unidades de medicin: Porcentaje, Unidades monetarias
Significado: Indica el porcentaje que representan los pasivos totales sobre los activos
totales; o el porcentaje de activos que fue financiado con deuda; o el nmero de
unidades monetarias que se adeudan por cada unidad monetaria invertida en activos.
El que un resultado alto o bajo de esta razn sea bueno o malo para una empresa
depende de la estructura de capital de la misma.
2) Razn de deuda a capital
Frmula: Pasivo total/Capital total
Significado: Indica el porcentaje que representan los pasivos totales sobre el capital
total; o el nmero de unidades monetarias que se adeudan por cada unidad monetaria
que se tiene de capital.
3) Multiplicador de capital
Frmula: Activo total/ Capital total 1+ Razn de deuda a capital
Significado: Indica el porcentaje que representan los activos totales sobre el capital
total; o el nmero de unidades monetarias de activo que se han financiado con cada
unidad monetaria de capital. A partir de esta razn es posible conocer el porcentaje de
la estructura de capital que est representado por deuda y el porcentaje que est
representado por capital.
59
4) Razn de deuda a largo plazo
Frmula: Deuda a largo plazo/deuda a largo plazo ms capital social
Unidad de medicin: porcentaje, unidades monetarias
Significado: Indica el porcentaje que representa la deuda a largo plazo respecto a la

capitalizacin total de la empresa.
Esta razn es muy til para los analistas financieros ya que, al no considerar la deuda
de corto plazo, permite analizar el grado de apalancamiento de la empresa desde el
punto de vista de la poltica de endeudamiento y no de las prcticas comerciales.
5) Razn de cobertura de intereses o nmero de veces que se deveng el

inters.
Frmula: Utilidad antes de intereses e impuestos/intereses
Unidad de medicin: Nmero de veces
Significado: Es una medida de solvencia a largo plazo porque indica el nmero d

entidades monetarias que la empresa genera por cada unidad monetaria que debe
pagar de intereses; es decir, mide la capacidad de una empresa para satisfacer sus
pagos anuales por concepto de intereses.
Entre ms elevada sea esta razn, mayor ser la capacidad de la empresa para
enfrentar sus gastos financieros y conseguir prstamos adicionales.
6) Razn de cobertura de efectivo
Frmula: UAII+Depreciacin
Intereses
Significado: Mide las unidades monetarias de flujo de efectivo disponibles por cada
unidad monetaria de intereses que debe pagarse; es decir, la capacidad de una
empresa para satisfacer sus pagos de intereses a partir del flujo de efectivo que
generan sus operaciones.
IV. Razones de rentabilidad
1) Margen de Utilidad
Frmula: Utilidad neta/ventas
Unidad de medicin: Porcentaje
Significado: Mide las unidades monetarias de utilidad que genera cada unidad
monetaria que se vende o el porcentaje de las ventas que se convierte en utilidad para
la empresa. Un margen de utilidad alto implica que el nivel de costos es bajo con
relacin al nivel de ventas.
60
2) Rendimientos sobre los activos (RSA)
Frmula: Utilidad neta/capital contable
Unidad de medicin: Porcentaje
Significado: Es una tasa de rendimiento contable. Mide las unidades monetarias de

utilidad que genera cada unidad monetaria que invierten los accionistas en la empresa,
o el porcentaje del capital invertido que se convierte en utilidad. Entre mayor sea el
resultado de esta razn, mayor ser la rentabilidad que obtengan los accionistas sobre
su inversin.
V. Razones de Valor de Mercado
1) Razn precio/utilidad o mltiplo P/U.
Frmula: Precio por accin/ utilidad por accin
Utilidad Neta/nmero de acciones en circulacin
Significado: Indica la cantidad que estn dispuestos a pagar los inversionistas por
cada unidad monetaria de utilidades que genera la empresa. Otra interpretacin que
se les da al mltiplo P/U es el nmero de aos que se requieren para que el
inversionista recupere el precio que pag para comprar una accin de la empresa.
Esta razn es un indicio del potencial de crecimiento que tiene la empresa. Si el
mltiplo P/U es alto, se espera que la empresa crezca significativamente en el futuro.
2) Razn de valor de mercado/valor en libros o mltiplo VM/VL.
Frmula: Valor de mercado por accin (VM)/valor en libros por accin(VL)
Valor en libros por accin (VL)= Capital contable/Nmero de acciones en circulacin
Significado: Esta razn compara el valor de mercado de la inversin de los accionistas

con su costo (valor histrico en libros) para medir el valor que la empresa ha creado
para los accionistas.
Un mltiplo VM/VL alto significa que los inversionistas interesados en la empresa

estn dispuestos a adquirir sus accionistas a un valor superior a su valor en libros. Por
lo general, las empresas con un mltiplo VM/VL alto se caracterizan por tener razones
de Rendimiento Sobre Capital (RSC), altas.
Solvencia
Definicin
Ratio que mide la capacidad de una empresa para hacer frente sus obligaciones de
pago. Este ratio lo podemos encontrar tanto de forma agregada, activo total entre
pasivo total, o de forma desagregada, esto es en funcin del activo y pasivo corriente o
no corriente. Obviamente este es uno de los ratios que las entidades financieras tienen
en consideracin a la hora de analizar las operaciones de financiacin que solicitan
sus clientes.
61
Frmula
Lo ideal es que el valor de este ratio sea superior a 1,5 si bien si desagregamos el
rato entre el largo y el corto plazo, lo interesante es que el ratio de solvencia a corto
sea superior al ratio de solvencia a largo, pues esto aporta a la compaa de
capacidad de maniobra en el da a da.
RESUMEN DE LA UNIDAD IV
El Balance General es un Estado Financiero que presenta la situacin

financiera del ente econmico a una fecha determinada.
El Estado de Resultados nos muestra la gestin econmica realizada por la
empresa
El Estado de Flujo de Efectivo es un Estado Financiero que informa sobre las
variaciones y movimientos de efectivo y sus equivalentes en un perodo
determinado
Los ratios financieros permiten analizar e interpretar los Estados Financieros
62
AUTOEVALUACION DE LA UNIDAD IV
1) Estado Financiero que presenta la situacin financiera del ente econmico a una
fecha determinada:
a) Balance General
c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
d) Estado de Flujo de Efectivo
2) Estado Financiero que permite evaluar la gestin econmica realizada por la

empresa:
a) Balance General
3) Estado que muestra la dinmica que ha tenido el capital de trabajo de una

empresa a lo largo de un periodo:
a) Balance General
4) Estado que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo y sus

equivalentes en un perodo determinado:
a) Balance General
5) La frmula Activos Circulantes/Pasivos Circulantes corresponde al ratio:
a) Razn del activo circulante

b) Razn rpida o prueba del cido
c) Rotacin del inventario
d) Rotacin de cuentas por cobrar
e) Rotacin de activos fijos
63
6) La frmula Activos Circulantes-Inventario /Pasivos Circulantes, corresponde al
ratio:

7) La frmula Activos Circulantes-Inventario /Pasivos Circulantes,

corresponde al ratio:

8) La frmula: Ventas a crdito/ cuentas por cobrar, corresponde al ratio:

9) La frmula Ventas/ Activos fijos netos, corresponde al ratio:

10) La frmula Pasivo total/Activo total, corresponde a:
a) Razn de la deuda total

b) Rotacin de activos totales.
c) Razn de deuda a capital
d) Razn de deuda a largo plazo
e) Margen de Utilidad
11) Frmula: Pasivo total/Capital total, corresponde a:

64
12) Frmula: Utilidad Neta/ventas

13) Frmula: Deuda a largo plazo/deuda a largo plazo ms capital social

14) Frmula: Ventas/ Activos totales

15) Apalancamiento es:
a) La relacin entre crdito y capital propio invertido en una operacin financiera.

b) Ratio que mide la capacidad de una empresa para hacer frente sus
obligaciones de pago.
c) El exceso del activo sobre el pasivo corriente
d) Utilidad o prdida que corresponde a un periodo determinado.
65
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
UNIDAD I UNIDAD II UNIDAD III UNIDAD IV

1. D 1. B 1. D 1. A
2. A 2. D 2. A 2. B
3. B 3. D 3. E 3. C
4. C 4. A 4. B 4. D
5. E 5. C 5. E 5. A
6. D 6. B 6. B 6. B
7. C 7. D 7. B 7. C
8. E 8. D 8. E 8. D
9. A 9. C 9. C 9. E
10. E 10. E 10. C 10. A
11. C 11. E 11. B 11. C
12. D 12. E 12. E 12. E
13. B 13. B 13. A 13. D
14. A 14. C 14. B 14. B
15. E 15. A 15. D 15. A
66
GLOSARIO
ABONO: Apunte en el Haber de una cuenta contable.

ACREEDOR/A: Persona a quien se le debe algo o que tiene la facultad de exigir a otra
el cumplimiento de una obligacin.
ACTIVACIN DE GASTOS: Acto de contabilizar los gastos dentro del activo. Por lo
general gastos de repercusin plurianual. Se contabilizan como inversin
determinados gastos financieros, los gastos de investigacin y desarrollo, traspasos y
gastos de primer establecimiento.
ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos valorables en dinero, que posee una
empresa.
ACTIVO CIRCULANTE: Est formado por aquellos bienes y derechos que pueden
transformarse en dinero en un corto perodo de tiempo, generalmente antes de un ao.
ACTIVO FIJO: Denominado tambin activo inmovilizado, est formado por aquellos
bienes y derechos que estn destinados a permanecer en la empresa durante varios
perodos (ms de un ao), siendo bajo su grado de liquidez.
ACTIVO LQUIDO: Partidas de activo compuesto fundamentalmente por caja y
bancos.
ACTIVO NETO: Bienes y derechos de la empresa menos sus correcciones
valorativas, es decir, amortizaciones y provisiones.
AFIANZAMIENTO: Accin de constitucin de una fianza que garantice el
cumplimiento de una obligacin.
AMORTIZACIN: Expresin contable de la depreciacin experimentada por un bien
que forma parte del Activo Fijo o Inmovilizado, como consecuencia de su utilizacin,
del paso del tiempo o de su envejecimiento tecnolgico. Desde un punto de vista
financiero, la amortizacin representa la devolucin gradual de una deuda en
diferentes perodos de tiempo.
AMORTIZACIN DE PRINCIPAL: Pago total o parcial de la parte principal de una
deuda. Se puede hacer en un nico pago final o en plazos, que pueden ser iguales,
peridicos, crecientes o decrecientes.
ANLISIS COSTE-BENEFICIO: Anlisis empleado para determinar la viabilidad
econmica de grandes proyectos.
ANOTACIN CONTABLE: Registro, en los libros de contabilidad, de una transaccin
econmica. Se inscribe primero en el Libro Diario y se pasa despus al Libro Mayor.
AO FISCAL: Perodo en el cual se devengan los impuestos y se preparan los
presupuestos de ingresos y gastos de la Administracin.
ARQUEO DE CAJA: Comprobacin de los movimientos habidos en caja.
AUDITORA: Anlisis de los libros de contabilidad de una empresa cara a comprobar
la exactitud de los apuntes, el registro de la totalidad de las transacciones econmicas
y que reflejan el verdadero estado de la sociedad dentro del marco de la ley.
AUTOFINANCIACIN: Son los medios de financiacin generados dentro de la propia
empresa.
AUTOLIQUIDACIN: Declaracin del sujeto pasivo de su cuota tributaria e impuestos.
BALANCE: Estado contable que refleja la situacin patrimonial de la empresa en un
momento dado, es decir, bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
BALANZA DE PAGOS: Acto contable reflejo de las transacciones econmicas de un
pas con otros durante un ao.
BASE IMPONIBLE: Renta calculada para definir la cuota tributaria en un tributo
especfico, de acuerdo a los reglamentos fiscales y leyes.
BIEN DE INVERSIN: Bien capital, destinado a generar otros bienes de inversin o
consumo.
BOLSA DE VALORES: Lugar pblico de contratacin donde se realiza la
compraventa de obligaciones, acciones y dems activos financieros bajo un precio
67
fijado.
BONO DEL ESTADO: Ttulo de deuda pblica a largo plazo e inters fijo.
CAJA: Cuenta contable que refleja el saldo de efectivo de la empresa.
CAPITAL: Valor de las propiedades personales o de una empresa, que se suele
utilizar como sinnimo de fondos propios.
CAPITAL SOCIAL: Valor nominal total de las acciones emitidas por una sociedad en
cada momento, que queda recogido en los estatutos.
CARGO: Apunte en el Debe de una cuenta contable.
CASH FLOW ECONMICO: Expresin inglesa sin traduccin exacta en castellano,
que se utiliza para designar los recursos generados por la propia actividad de la
empresa. Se denomina tambin Capacidad de Autofinanciacin, y es igual al Beneficio
despus de Impuestos, ms las dotaciones o provisiones y las amortizaciones del ao.
CASH FLOW FINANCIERO: Acepcin del trmino Cash Flow que significa la
variacin de Tesorera del periodo.
COEFICIENTE: Razn entre dos variables utilizado como medida de la influencia que
tiene la variacin de una sobre otra.
CONCESIN: Acto de otorgar un derecho por parte de la Administracin o un
particular, cara a explotar un negocio en una zona determinada.
CORTO PLAZO: Plazo no superior a un ao.
COSTO: Gasto originado por la utilizacin o consumo de un factor productivo.
COSTO FIJO: Costo que no vara (a corto plazo) con el nivel de actividad de la
empresa. A veces se denomina tambin coste de estructura.
COSTO VARIABLE: Aqul que es proporcional al nivel de actividad de la empresa.
COTIZACIN: Precio de compraventa de un valor mobiliario en una Bolsa de Valores.
CRDITO: Acto jurdico y contrato por el cual una entidad o persona cede a otra el uso
temporal de una cantidad de dinero a cambio de su devolucin con un inters fijado en
un determinado plazo.
CRITERIOS CONTABLES: Normas de valoracin de todas las acciones econmicas y
existencias empleadas para realizar la administracin de la contabilidad en una
empresa, acorde a lo exigido por la Administracin.
CUENTA A COBRAR: Aqulla del activo circulante que recoge los saldos a
deudores/as o clientes/as a corto plazo.
CUENTA A PAGAR: Aquella del pasivo que recoge lo debido a terceras personas,
fsicas o jurdicas, a corto plazo.
CUENTA DE EXPLOTACIN: Tradicionalmente, concepto utilizado para recoger los
beneficios o prdidas originados exclusivamente por la actividad mercantil.
CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS O CUENTA DE RESULTADOS: Aqulla
que recoge los resultados globales de la empresa, incluyendo: resultados de
explotacin, resultados extraordinarios y resultados de la cartera de valores.
CUOTA TRIBUTARIA: Cantidad que se obtiene al aplicar el tipo impositivo a la base
imponible.
CURVA DE COSTOS: Representacin de los costos totales de una empresa, divididos
en variables y fijos.
DEBE: Columna izquierda de las cuentas contables que refleja los cargos contables.
DEDUCCIN FISCAL: Cantidad deducible de la cuota tributaria previa autorizacin
legal.
DFICIT: Hecho en el que los gastos de una empresa son mayores que sus ingresos.
DEPSITO: Acuerdo contractual principal y gratuito en que alguien entrega a otro/a un
bien inmueble para su custodia, estando obligado/a ste/a ltimo/a a devolverlo
cuando el/la primero/a lo pida.
DEPSITO A PLAZO: Aqul fijado en una institucin financiera por un tiempo
predefinido. Quien realiza el depsito puede retirar su dinero antes de la finalizacin
del plazo, previo consentimiento de la entidad y con una penalizacin en el tipo de
inters.
68
DEPRECIACIN: Disminucin del valor de un bien como consecuencia de diferentes
motivos, desgaste o deterioro fsico, obsolescencia, paso del tiempo, etc.
DESCUBIERTO: Cantidad tomada de una cuenta corriente que excede los fondos que
tena.
DESCUENTO DE LETRAS: Denominacin utilizada para referirse al adelanto de la
cantidad de dinero que efecta un banco al/a la tenedor/a de una letra de cambio
antes de su vencimiento. La diferencia entre la cantidad abonada por el banco y el
importe que figura en la letra de cambio, constituye la remuneracin del banco.
DESGRAVACIN: Deduccin de la cuota tributaria a pagar por una causa en la ley
correspondiente.
DEUDA: Obligacin de pagos o de reintegrar algo. Obligaciones que aparecen como
fondos ajenos en el balance de una empresa.
DEUDA TRIBUTARIA: Cantidad obtenida al deducir las desgravaciones fiscales y
reducciones de la cuota tributaria.
DIVIDENDO: Es el dinero que las sociedades reparten peridicamente a sus
accionistas, en concepto de participacin en el beneficio obtenido.
DOMICILIO FISCAL: Lugar donde reside una sociedad a efectos fiscales.
ECONOMA DE LIBRE MERCADO: Sistema econmico que se basa en la libre
actuacin de las fuerzas del mercado.
EFECTOS A COBRAR: Pagars o letras pendientes de cobro.
EFECTOS A PAGAR: Pagars o letras pendientes de pago.
EJERCICIO ECONMICO: Perodo de doce meses en el que se realizan las
actividades de la empresa, a efectos contables y econmicos.
EJERCICIO FISCAL: Perodo a efectos del presupuesto de la Administracin y del
devengo de la mayora de los impuestos. Coincide con el ao fiscal y, en Espaa,
tambin con el ao natural.
ENDEUDAMIENTO: Pasivo total exigible, bajo forma de crditos o prstamos con
entidades financieras o terceras personas.
EXENCIN FISCAL: Bonificacin fiscal que evita el nacimiento de la obligacin
tributaria de contribuir.
EXIGIBLE: Pasivo ajeno que recoge las obligaciones especficas en un momento
determinado de la empresa.
FACTORING: Trmino de origen ingls, sin equivalente en castellano, que se utiliza
para designar un servicio financiero especial, mediante el cual una empresa usuaria
del factoring cede sus facturas o crditos comerciales a corto plazo a otra empresa, la
Sociedad-Factor, que se encarga de su cobro, pagando por ello una determinada
comisin.
FACTURA: Documento justificativo del valor de un producto o servicio, que es
extendido por una empresa cuando ha realizado la venta correspondiente.
FINANCIACIN: Es el conjunto de fuentes y medios con los que una empresa obtiene
los recursos financieros necesarios para la realizacin de sus fines.
GESTIN DE TESORERA: Actividad que pretende el equilibrio de liquidez necesaria
para la empresa y aseguramiento de su disponibilidad, por parte del departamento
financiero.
GESTIN FINANCIERA: Gestin global de los recursos financieros en una empresa.
GRAVAMEN: Tributo impuesto sobre un inmueble o caudal.
HABER: Columna derecha de las cuentas contables que recoge los abonos de
contabilidad.
HOJA DE COSTOS: Informe que refleja los costes cargados a un trabajo.
IMPUESTO: Tributos que afectan a un determinado hecho imponible y determinan un
sujeto pasivo. Son creados por Ley y de obligado cumplimiento, determinando un pago
a la Sunat.
IMPUESTOS DIRECTOS: Gravan sobre la renta en funcin de la capacidad de
pago,progresiva o proporcionalmente.
IMPUESTOS INDIRECTOS: Aqullos que gravan la produccin, el trfico y el
69
consumo. No dependen de las caractersticas del sujeto pasivo.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: Aqul que grava el patrimonio a partir de un
lmite, con independencia de la renta a que da lugar.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Aqul que grava las rentas de las personas, sea cual
sea su origen.
INFLACIN: Elevacin general del ndice de precios, es decir, subida consistente y
continuada de los precios. En sentido popular la inflacin es una reduccin del valor
del dinero debido al incremento general de los precios.
INMOVILIZADO: Comprende el activo no circulante de una empresa, incluye el
inmovilizado material, inmaterial, financiero y gastos amortizables. Bienes y derechos
que la empresa no tiene intencin de hacerlos lquidos antes de un ao.
INSOLVENCIA: Denominacin utilizada para designar una situacin anmala de las
empresas, en la que stas no pueden satisfacer todas las deudas contraidas.
INTERS: Cantidad que se paga o recibe por el uso de un dinero cedido
temporalmente, con futura devolucin de ste.
INTERS COMPUESTO: Forma de clculo del inters por la que en un perodo de
clculo, el inters se suma al capital, de forma que el inters del siguiente perodo se
calcula sobre esta base.
INTERS SIMPLE: Aqul calculado sin tener en cuenta los intereses ya devengados.
INVENTARIO: Es una relacin detallada de los diferentes elementos que componen el
patrimonio de una persona o empresa en un momento determinado.
INVERSIN: Compra de bienes de capital para producir bienes de consumo. Se
destina a aumentar la produccin.
LIBRO DIARIO: Libro de contabilidad en el que se reflejan las actividades econmicas
y financieras de la empresa diariamente, mediante apuntes contables.
LIBRO MAYOR: Libro de contabilidad en el que se reflejan las cuentas del balance
(Activo y Pasivo) y las de gestin (Gastos e Ingresos) de una empresa, en hojas
separadas y sus movimientos.
LIBROS DE CONTABILIDAD: Libros oficiales de comercio utilizados para llevar la
contabilidad.
LIQUIDEZ: Es la propiedad que tienen determinados activos de poder transformarse a
corto plazo en dinero. En otro sentido, se refiere a la capacidad que tiene una empresa
para hacer frente a sus compromisos de pagos inmediatos a corto plazo.
MARGEN BRUTO: Diferencia entre ingresos y coste variable y no se incluyen, por
tanto, los gastos de estructura ni financieros.
MARGEN NETO: Margen bruto menos todos los costoes fijos.
NETO PATRIMONIAL: Resultado de deducir del Activo Total de la empresa el Pasivo
Exigible.
OBLIGACIN: Ttulo valor de renta fija. Generalmente el tipo de inters es fijo y
pagadero semestralmente, con plazo de amortizacin superior a tres aos. Si el
inters puede fluctuar se denomina obligacin de inters variable.
OBSOLESCENCIA: Desplazamiento de una tecnologa o producto por otro innovador
que realiza la misma funcin con mayor eficacia.
PAGAR: Es un documento por el que una persona se compromete a pagar a otra
una determinada cantidad de dinero en una fecha concreta.
PARTICIPACIN: Parte en la que se divide el capital de una sociedad limitada.
PASIVO: Conjunto de deudas y obligaciones que tiene contraidas una empresa. El
pasivo representa la estructura financiera o fuentes de financiacin de la empresa.
PASIVO CIRCULANTE: Parte del pasivo con vencimiento inferior a un ao.
PATENTE: Es un certificado que otorga el Estado, por el que se reconoce a una o
varias personas fsicas o jurdicas, el derecho a utilizar exclusivamente una invencin
nueva que implique una actividad y sea susceptible de aplicacin industrial.
PLANIFICACIN: Es una funcin fundamental de la empresa y de las organizaciones
en general, que consiste bsicamente en un proceso de preparacin de las decisiones
y de los medios necesarios para desarrollarlas.
70
PLUSVALA: Es el aumento de valor que experimenta un bien como consecuencia de
la accin de determinados factores, principalmente del tiempo.
PRESUPUESTO: Documento que refleja la planificacin financiera de la empresa. Se
realiza en perodos determinados regulares permitiendo marcar objetivos y controlar la
gestin realizada segn el presupuesto previsto y su diferencia con los resultados
reales.
PRESUPUESTO DE TESORERA: Aqul que recoge la previsin de cobros y la
previsin de pagos en un perodo determinado, con la finalidad de prever y analizar los
excesos y dficit de tesorera que pudieran producirse.
PRODUCTO BRUTO INTERNO (PBI): Es el valor de la produccin bruta total de
bienes y servicios de un pas ms las rentas netas de los factores productivos de
origen extranjero, durante un perodo de tiempo determinado, generalmente un ao.
PUNTO MUERTO: Se denomina Punto Muerto o Umbral de Rentabilidad de una
empresa, al volumen de ventas que proporciona un beneficio cero, es decir, unos
ingresos totales iguales a los costes totales en los que la empresa incurre. A partir de
este punto, el incremento de las ventas origina un beneficio, mientras que por debajo
de ese punto, la empresa ocasiona prdidas.
RATIO: Trmino que designa el cociente entre dos magnitudes y manifiesta la real o
posible relacin entre ambas magnitudes. Permite establecer comparaciones entre
diferentes momentos de tiempo, diferentes empresas, etc., as como para analizar la
gestin de la propia empresa. Segn el tipo de magnitudes relacionadas, los ratios
pueden ser econmicos, financieros, tcnicos, sociales, etc.
REESTRUCTURACIN DE LA DEUDA: Cambio en las condiciones acordadas para
un crdito o prstamo, de forma favorable a la persona deudora, debido a la
imposibilidad financiera de la misma para pagar o porque se aproveche la coyuntura
de mercado.
REINVERSIN: Denominacin que recibe la inversin de los beneficios obtenidos por
una persona o entidad, procedentes de una inversin inicial.
RESERVA: Trmino que designa los beneficios no distribuidos por una empresa, que
quedan formando parte de los fondos propios de la empresa.
RESERVA ESTATUTARIA: La establecida por los estatutos de la sociedad.
RESERVA LEGAL: La establecida por la Ley de Sociedades Annimas. Formada por
el 10% de los beneficios despus de impuestos..
RESERVA VOLUNTARIA: La establecida por la propia voluntad de la Junta General
en una empresa y que est formada por la aplicacin de resultados, pudiendo
repartirse entre los/as accionistas en cualquier momento.
RESULTADOS: Cantidad obtenida al restar a los ingresos de una empresa, en un
perodo determinado, todos los gastos incluyendo amortizaciones y provisiones.
ROTACIN DE STOCKS: Denominacin que designa el ritmo con el que las
existencias de un determinado producto se renuevan en un perodo de tiempo
determinado.
SALDO: Cantidad que resulta de la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta,
puede ser deudor (figura en el Debe) y acreedor (figura en el Haber).
SUJETO PASIVO: Persona fsica o jurdica responsable del pago de un tributo.
TASAS: Son unos tributos que hay que pagar por el uso de determinados bienes o
servicios pblicos.
TRIBUTO: Tasas, impuestos y contribuciones especiales.
VALOR AGREGADO: Es el valor que una unidad econmica aade a la produccin
de un bien o servicio mediante la utilizacin de diversos factores productivos. El valor
aadido se determina por dos procedimientos diferentes: mediante la adicin de los
diferentes salarios, intereses, rentas de la tierra y beneficios obtenidos por la empresa
y a travs de la diferencia existente entre las ventas de una empresa y las compras de
la misma.
VENTA: Es un contrato por el que la persona que vende se obliga a transmitir una
cosa o un derecho a la persona que compra, a cambio de un determinado precio.
71
ANEXO
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:

NORMAS RECTORAS
Equidad
A travs de este principio, se asegura que la informacin contable no se elabore con la
finalidad de favorecer determinados intereses particulares. Por el contrario, la situacin
financiera de la empresa debe mostrarse con justicia y equilibrio, guardando
imparcialidad frente a los intereses de los dueos de la empresa, de los trabajadores,
del Estado y de todos aquellos cuyos intereses de algn modo- entran en juego en
una empresa.
Por ejemplo, si una empresa obtiene en un ejercicio utilidades por S/. 10.000, de los
cuales se tienen que pagar, por obligacin legal, S/.1.000 a los trabajadores y S/.2.700
al Estado, sera inaceptable preparar un estado de prdidas y ganancias que arrojan
una menor utilidad, con el propsito d pagar menos a los trabajadores y al Estado y,
as favorecer los intereses de los dueos de la empresa.
Ente o entidad
Este principio nos dice que la empresa es una persona distinta de la de su dueo. Es
decir, no hay que confundir ni mezclar lo que corresponde a las actividades del
negocio con lo que corresponde a las actividades del dueo del mismo, por ms dueo
que este sea de aqul.
Por ejemplo, si los gastos personales o familiares del dueo se dedujeran como gastos
de la empresa, se estara violando o transgrediendo este principio.
Bienes econmicos
Por este principio, para la elaboracin de los estados financieros, solo debemos tener
en cuenta aquellos bienes, materiales o inmateriales, susceptibles de ser valorizados
en trminos monetarios. En ese sentido, la amistad o el compaerismo en el trabajo no
es considerado para efectos contables, ya que no se puede valorizar en soles o
dlares ni en ninguna otra moneda.
Moneda comn denominador

La moneda es el medio de cambio por excelencia. Con esto, quiero decir que la
empresa puede comprar, por ejemplo, 500 kg de papel, 50 cajas de lapiceros, 300
uniformes, etc.; por tanto los kilogramos como las caja y los uniformes, y todo
componente heterogneo, se pueden expresar homogneamente utilizando un factor
comn, un comn denominador: la moneda. As, en los estados financieros no
aparecen 500 kg de papel sino los S/.100 que costaron, etc.
Uniformidad o consistencia
Este principio enuncia que, de un perodo a otro, y para situaciones u operaciones
similares deben aplicarse los mismos mtodos, las mismas reglas, etc., salvo que un
estudio tcnico demuestre la necesidad de cambio y se muestre el efecto de dicho
cambio en una nota a los estados financieros.
Por ejemplo, si en un perodo para un activo fijo se aplic una depreciacin lineal y no
acelerada, en el siguiente perodo debera seguirse empleando la depreciacin lineal,
salvo que se muestre que la depreciacin acelerada es ms aplicable a ese tipo de
72
activo y entonces, para mejorar la calidad de la informacin financiera, se cambia el
mtodo.
Hay que ser consistentes, pro esto no debe confundirse con una simple y equivocada
uniformidad, y no debe permitirse que se convierta en un impedimento para la
introduccin de mejores normas contables. Es decir, no se puede ser consistente ni
uniforme en el error.
Por uniformidad, los estados financieros deben expresarse en una misma moneda, no
por el principio de moneda comn denominador, como algunos suelen indicar.
Empresa en marcha
Indica que, salvo especificacin expresa en contrario, los estados financieros se
formulan considerando que la vida de la empresa es indefinida y que, por lo tanto, la
finalidad es que no se extinga.
Por ello, los activos y pasivos se separan en corriente y no corrientes; los activos se
valorizan al costo y no a un valor de liquidacin (cierre y venta de activos); entre otros
aspectos. Adems, por este principio es necesario tener en cuenta otro: el principio del
perodo o ejercicio.
Perodo o ejercicio
Como la empresa est en marcha, su vida tiene que dividirse en determinados
perodos o ejercicios que permitan la medicin de sus resultados y su evolucin, a
travs de la comparacin entre perodos.
Costo histrico, valuacin al costo o costo como base de valuacin

Este principio nos dice que entre el precio de venta, el valor de realizacin o costo de
reposicin, entre otras reglas de valuacin, debe prevalecer el costo de adquisicin o
produccin por ser cierto, real, concreto y objetivo. Esto no significa que, ante cambios
en el valor de la moneda (por inflacin, por ejemplo), no se puedan realizar ciertos
ajustes de las cifras monetarias. Estos ajustes no transgreden en ningn modo este
principio, sino que son correctivos necesarios para contar con informacin expresada
en valores actualizados.
Por ejemplo, si compro un activo fijo a S/.1.000, pues lo registro a S/.1.000. He

respetado el principio. Despus de un ao, esos S/.1.000 equivalen a S/.1.500 (como
consecuencia de la inflacin) y, por tanto, debera ajustar a esa cifra el costo a efectos
de reflejar el valor actual de la moneda, sigue siendo el costo, pero actualizado.
Vale la pena indicar que el costo histrico incluye los gastos adicionales o incidentales
en que se haya incurrido para contar con dichos activos. Por ejemplo, en el caso de la
mercadera, el costo de esta debe estar compuesto por el costo de adquisicin ms los
gastos de fletes, seguros y todos aquellos necesarios para tener la mercadera en los
almacenes de la empresa. Por su parte, en el caso de activos fijos, el costo de estos
debe estar constituido por el costo de adquisicin ms los gastos de fletes, seguros,
de instalacin y todos aquellos necesarios hasta que dichos activos se encuentren en
condiciones de funcionamiento.
Devengado
Segn este principio, un ingreso debe reconocerse o registrarse en el ejercicio en que
se genera, independientemente de que se haya cobrado o no. Igualmente, un gasto
debe ser reconocido o registrado en el perodo en que se incurre en l,
independientemente de que se haya pagado o no. Por ello, una venta al crdito se
registra como un ingreso; del mismo modo, al final del mes, se reconoce un gasto por
sueldo, aunque no se haya cancelado el mismo.
73
Cmo s cuando se ha incurrido en un gasto?
Cuando el costo de los bienes o servicios adquiridos o producidos por la compaa ya
ha sido consumido y, por tanto, ya ha generado ingresos.
Cmo s que un recurso o bien ya se consumi?
Cuando el bien ya no s propiedad de la empresa, cuando ya no est ms entre sus
activos o cuando el servicio ya fue tomado.
Y cmo s cundo se ha generado un ingreso?
Hay otro principio: el principio de realizacin.
Realizacin
De acuerdo con este principio, un ingreso se genera o se realiza cuando la operacin
se perfecciona. Y la operacin se perfecciona cuando el bien se entrega o el servicio
se presta. No importa haber recibido o no el efectivo. Por ello, una venta al crdito se
registra como un ingreso; pero, si cobro anticipadamente por la venta de un bien que
an no he entregado, no reconozco el ingreso, sino un pasivo. Lo recuerdas? Este
tema lo vimos cuando hablbamos sobre crditos diferidos.
Asociacin, enfrentamiento o correlacin

El costo de los bienes o servicios adquiridos o producidos por la compaa ya ha sido
consumido, es decir, ya se gast; por tanto, ya ha contribuido a generar ingresos. En
consecuencia, segn el principio de asociacin, los ingresos se deben comparar,
enfrentar o asociar con los gastos que ayudaron a generarlos, para as poder observar
el resultado de la operacin en el estado de prdidas y ganancias. Este principio se
evidencia perfectamente cuando, en el estado de resultados (estado de prdidas y
ganancias), o las Ventas se le deduce el Costo de ventas para observar la utilidad
bruta.
Objetividad
Esta norma menciona que debe contarse con la documentacin sustentatoria o de
respaldo de las operaciones que se realizan para poder verificar la informacin
registrada en los libros de contabilidad. Por ejemplo, una compra realizada por va
telefnica no puede ser registrada hasta no contar con el comprobante enviado por el
proveedor.
Conservadurismo o prudencia
Enuncia que, en caso de presentarse varias situaciones u opciones, se procura elegir
aquella que impida la sobreestimacin de los activos e ingresos. Por este principio, se
busca no sobrevaluar las Cuentas por cobrar ante la incertidumbre de cobro (tal vez
se cobre, tal vez no) y as no alterar ni distorsionar la informacin contable.
Por el principio de prudencia o conservadurismo, se debe aplicar la regla costo o

mercado, el menor. Esta regla exige que, al final del perodo, se compare el costo de
las acciones, por ejemplo, con el valor que poseen en el mercado y, entre ambos
montos, se elija el menor. La cifra que debe quedar expresada en el balance general
es la menor para evitar la sobreestimacin de los activos.
Merece la pena revisar lo referido en los ajustes por desvalorizacin de mercaderas y

fluctuacin de valores.
Materialidad, significancia o importancia relativa

Al aplicar los mtodos o las reglas de contabilidad para calcular cifras o determinar la
forma de presentar la informacin financiera, debe evaluarse el sentido prctico d
dichas aplicaciones o uso con el propsito de considerar si la relacin costo-beneficio
es favorable o positiva. Es decir, hay situaciones en las que se pueden realizar
74
clculos ms precisos, presentaciones de informacin financiera sumamente
detallada, etc. Sin embargo, si el costo de obtener esa cifra precisa o ese nivel de
detalle de la informacin supera al beneficio que se espera de ello, no debera
incurrirse en dicho costo. Si, por el contrario, el costo de obtener esa cifra precisa o
ese nivel de detalle de la informacin es inferior al beneficio que se espera de ello,
entonces debera incurrirse en dicho costo. En trminos sencillos, esta idea podra
asociarse a la siguiente frase: Si vale la pena, hazlo; si no, no.
cmo se sabe si el costo es muy grande o, mejor dicho, si es material o no?

Ese punto es sumamente relativo (de all el nombre de importancia relativa).
Probablemente un gasto de S/.1.000 sea una cifra material, importante o significativa
para una empresa y para otra, no. Para una que vende S/.10.000, esos S/.1.000
representan el 10% de sus ingresos; para una que factura S/.100.000, slo el 1%. Aun
as, tambin se podra cuestionar si el 10% es material o inmaterial; seguramente para
algunos es material y para otros, inmaterial.
Sin embargo, ante tal relatividad, podra aplicarse un criterio muy til: La informacin
es material si su omisin o presentacin equivocada influye en las decisiones
econmicas de la empresa. Es decir, si el hecho de omitir cierta informacin o de
haberla presentado erradamente hace que se tomen decisiones distintas de las que se
habran adoptado si la informacin en cuestin no se hubiese omitido o se hubiese
presentado correctamente, entonces dicha informacin es material o significativa.
Exposicin
Este es posiblemente el principio ms general entre todos. Enuncia el hecho de que la
informacin financiera debe presentarse de manera clara, legible, transparente,
confiable y sin distorsiones para que el usuario de dicha informacin tome decisiones
sobre bases verdaderas. Adems, deben realizarse las discriminaciones y los
desagregados o detalles necesarios para una mejor presentacin (siempre
considerando el principio de importancia relativa).
75
FUENTES BIBLIOGRAFICAS
1) Contabilidad General Bsica II. Teora y Prctica. (6 edicin) Abril 2009-JCM

Editores Lima-Per.
2) Contabilidad General Bsica II. Demetrio Giraldo Jara (2010) Editorial San
Marcos. Lima, Per
3) Alva Edgar (2012) Fundamentos de la Contabilidad. Lima, Per: Universidad
del Pacfico.
4) Diccionario de Contabilidad. Francisco Cholvis. Ediciones LECONEX. Buenos
Aires, 1977.
5) Contabilidad. Roy Kester. Editorial Labor. Barcelona. 1980.
6) Guajardo Cant, Geraldo. Contabilidad financiera. Ed. McGraw-Hill
Interamericana. Quinta edicin. Mxico, 2008.
7) Horngren, Charles; Walter Harrison y Suzanne Oliver, Contabilidad. Ed.
Pearson Prentice Hall. Octava edicin. Mxico, 2010.
8) Meigs, Robert; Jan Williams, Susan Haka y Mark Bettner. Contabilidad. La
base para decisions gerenciales. Ed. Mc Graw Hill. Ultima edicin, Colombia,
2000.
9) Rivero, Eduardo. Contabilidad I. Universidad del Pacfico. Segunda edicin
corregida. Per, 2003.
10) Warren, Carl; James Reeve y Philip Fess. Contabilidad Financiera. Ed.
Thompson. Novena edicin. Mxico, 2005.
11) Revista Caballero Bustamante 1 y 2 quincena 2001 Lima-Per
12) Normas Internacionales de Contabilidad- Resol. del Consejo Normativo de
Contabilidad N 051-2012-EF-Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad N
055-2014-EF
76

Contabilidad General II Univ - Federico Villarreal Material Operaciones Bancarias

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EVALUACIN PARCIAL VIRTUAL UNIDADES I - II

EVALUACIN FINAL UNIDADES III - IV

PF = TA (0,4) + IV(0,2) + EF (0,4)

El examen parcial ser virtual y se realizar en la 4ta semana del mdulo.

Texto Bsico 1: Caldern Moquillaza Jos G. (2009).Contabilidad General

Texto Bsico 2: Demetrio Giraldo Jara (2010).Contabilidad Bsica I,

Texto Bsico 3: Alva Edgar (2012) Fundamentos de la Contabilidad.

Textos Normas Internacionales de Contabilidad-NIC

Plataforma virtual Herramientas a emplearse en plataforma virtual:

Conocer el anlisis de las cuentas que conforman el activo Circulante de una

CONCEPTO.- Se denomina efectivo al dinero en forma de monedas o papel monedas

TERMINOLOGIA FRECUENTE RELATIVA AL EFECTIVO

Valores: Son los cheques y efectivo que custodia el cajero.

Cajero: Persona responsable directamente de los valores en caja.

Verificador: Persona que realiza el conteo fsico de los valores.

Carta de Crdito: Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales,

DEFINICION: Consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA

Recibir delegacin de la autoridad competente para efectuar el arqueo

DEFINICION.- Es un libro de rayado especial, en el cual se anotan las operaciones

Su importancia radica, en que mediante l, se ejerce un mejor control de las

DISEO.- El rayado ms simple se presenta como un estado dividido en cuatro

REGISTRO DE OPERACIONES.- Toda operacin que guarda relacin directa entre

Columna N 1 Fecha.- Columna destinada para notar el da en que se realiz la

Columna N 2 Concepto.- Sirve para explicar en forma clara y concisa el detalle de la

Sub columna: Debe.- Esta sub-columna servir para anotar:

a. Empoce inicial con el que se apertura la cuenta corriente.

Sub columna: Haber.- Esta sub-columna servir para anotar:

a. Retiros de dinero mediante el giro de cheques.

Contablemente todo registro en la sub-columna DEBE significa Cargar o Debitar la

Columna N 4 Saldo.- Conforme se van registrando las operaciones en las columnas

El saldo parcial ser deudor, si las anotaciones hechas en el Debe, en trminos de

La prctica aconseja establecer saldos despus de cada operacin. Indudablemente,

BALANCE AUXILIAR DEL LIBRO BANCOS.- Es un principio contable mediante el

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE.- Conocido tambin como extracto bancario, es

CONCILIACION BANCARIA.- La conciliacin bancaria es un procedimiento mediante

Saldo segn extracto bancario XXX

Menos : Cheques girados pendientes de cobranza

Ms : Entregas no consideradas por el banco