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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),

EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)


Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CICLO V

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II

Material didctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PER
Contabilidad Gubernamental

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES


RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS


DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS


DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA


DR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS


DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO


DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS


DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA


DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN


DR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS


SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO


LIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN


Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS


TURNO MAANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS


TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA


TURNO MAANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS


DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA


DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

2 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

INTRODUCCIN

La Universidad de San Martn de Porres, actualmente, est empeada en


realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el
propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que
haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia en
las funciones profesionales que les tocar asumir.
La Facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras ha asumido la
misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Para
formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la
creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a
ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales
de Autoeducacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual
ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar
conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la
autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura,
es accesible, sirve de informacin y desempea un papel motivador, se orienta a
facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear
hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y generacin de
conocimientos.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, est organizado en cuatro
unidades didcticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto
del Sector Pblico. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versin
actualizada 2010 y su aplicacin prctica; Unidad IV. Presentacin de los
Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.
Cada unidad est elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el
alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada
tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido incorpora
una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluacin. Al final de cada tema
se presentan adems las referencias documentales, que han servido de base para la
elaboracin de contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de informacin complementaria, que
constituyen, datos bibliogrficos y / o hemerogrficos y electrnica, de utilidad para el
aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

3 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

NDICE DE CONTENIDO
Portada
Introduccin
ndice de contenido
Objetivos
Competencias Especficas
Pautas para el estudio y los trabajos de aplicacin
Pg.

UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y 09


El Presupuesto del Sector Pblico

Semana 01 Prueba de Entrada 11


Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto del Sector Pblico.

Semana 02 Los Servicios del Estado. 14


Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico. Ley N 28112.

Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708. 17


Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.
Instructivos Contables

Semana 04 Libros y Registros Contables 26


Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica.
Prctica 1.

UNIDAD II Sistema integrado de Administracin Financiera del 32


Sector Pblico (SIAF SP)

Semana 05 Concepto de la Filosofa del Sistema integrado de 34


Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP)
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. ME/F.

Semana 06 Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F. 43


Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ME/F.

Semana 07 Contralora General de la Repblica 48


Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT.

Semana 08 Organismos Sectoriales Pblicos. 51


Unidades Ejecutoras Pblicas
Examen Parcial.

4 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010 53


y su aplicacin prctica

Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin 56


actualizada 2010 Elemento (Cdigo).
Cuentas de Balance, Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos

Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58


Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Planilla de Remuneraciones
Planilla de Pensiones

Semana 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58

Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital


y en Efectivo
Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en
Efectivo
Sobrante de Inventario
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital

Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58

Salidas del Almacn de Bienes Corrientes:


Para consumo
Para transferir
Para la produccin
Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad
Provisiones del Ejercicio
Prctica 2.

UNIDAD IV Presentacin de los Estados Financieros y 75


Presupuestarios del Sector Pblico

Semana 13 Balance de Comprobacin.


77
Balance Constructivo
Concepto
Distribucin de Saldos
Asientos de regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden

5 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Semana 14 Balance General. 80


Estado de Gestin.
Concepto
Presentacin a Valores Constantes
83
Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
Concepto
Presentacin a Valores constantes
89
Semana 16 Exposicin de Alumnos utilizando Multimedia en Aula
Prueba de Salida

Semana 17 Examen Final 89

OBJETIVO GENERAL

Definir los conceptos tericos y prcticos de la Contabilidad Gubernamental y


del Presupuesto General de la Repblica, Apreciar la importancia del Sistema
Integrado de la Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) y
Estructurar la aplicacin prctica del Plan Contable Gubernamental para la
presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.

COMPETENCIAS ESPECFICAS

Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto


del Sector Pblico, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los
libros y registros contables, los mtodos y procedimientos de evaluacin y
depreciacin del activo fijo.

Describe el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico


(SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Pblico,
Tesoro Pblico y Contabilidad Pblica y ensea las funciones de la Contralora
General de la repblica, de los Organismos sectoriales Pblicos y de las
Unidades ejecutoras pblicas.

6 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables


y ejecuta el registro de las transacciones econmicas y financieras de las
entidades del Sector Pblico.

Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y


presupuestarios, asume la informacin financiera y presupuestaria del sector
pblico y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de
Gobierno.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS


TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura


Contabilidad Gubernamental, en algunos casos ser estudiado previamente por
indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema
ledo; en otros casos, servir como lectura que complemente las explicaciones
recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y
deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas
desarrollados.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debern desarrollar las actividades


de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros
son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de
trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje
del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el profesor.

xitos y Buena Suerte

7 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DE CUATRO UNIDADES

LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
GUBERNAMENTAL

PBLICO

SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF SP)
CONTABILIDAD

PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIN PRCTICA

PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PBLICO

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Contabilidad Gubernamental

UNIDAD I

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
G U B E R N A M E N T A L

PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,


ARTS. 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
D E L

LOS SERVICIOS DEL ESTADO.


P B L I C O

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN


P R E S U P U E S T O

FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO


LEY N 28112
C O N T A B I L I D A D

S E C T O R

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE


CONTABILIDA LEY N 28708.
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO.
INSTRUCTIVOS CONTABLES
E L
Y

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.


MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE
L A

VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO


FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA.
EVALUACIN
PRCTICA 1

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Contabilidad Gubernamental

UNIDAD I

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Pblico se manifest


en el primer Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como
simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el
mismo que fue perfeccionndose para una mejor interpretacin financiera y
presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y normas de Contabilidad
Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el Reglamento de la Contabilidad
Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970 se autoriza la
vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las Transacciones
de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron perfeccionadas
constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la Resolucin
NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su
vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las
entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin
de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan
Contable Gubernamental versin actualizada 2010. (Resolucin Directoral N 002-
2010-EF/93.01)

CONTENIDOS CONCEPTUALES
Semana 01 Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto
del Sector Pblico, Artculo 77, Constitucin Poltica del Per.
Semana 02 Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Ley N 28112.
Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de
Contabilidad. Ley N 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.
Instructivos Contables.
Semana 04 Libros y Registros Contables
Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica.

Prctica 1.

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Contabilidad Gubernamental

SEMANA N 01

PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
ARTCULO 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad del Sector Pblico se configura como un sistema de


informacin econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto.

Elaboracin de los Registros Contables


Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los
estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados
presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.

Aplicacin de las Normas Contables


La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin de las
normas que sustenta la informacin contable de las entidades del sector pblico
remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administracin, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.

Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de
los estados financieros y presupuestarios de su mbito de competencia
funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

11 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los


estados financieros de las entidades del sector pblico (Gobierno Nacional.
Regional y Locales).

2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICO

El Presupuesto Pblico constituye la expresin cifrada de los derechos


(INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un
ejercicio fiscal Art. 77 de la Constitucin Poltica del Per, la aprobacin del
Presupuesto es una atribucin bsica del Congreso de la Repblica, la Ley de
Presupuesto es una norma legal que incluye la relacin de INGRESOS GASTOS
que deben alcanzar en el prximo ao. El Presupuesto Pblico es una
herramienta de poltica gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan
gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo econmico
y social del Estado.

12 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
Recursos por operaciones oficiales de
3 . crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.

TRABAJO DE EXPOSICIN

1. Proceso de la elaboracin del Presupuesto del Sector Pblico


2. Nmero de la ley, fecha de promulgacin y vigencia.
3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del
Presupuesto Pblico.
4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.

13 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

SEMANA N 02

LOS SERVICIOS DEL ESTADO


LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112

1. SERVICIOS DEL ESTADO


El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la
obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de
Servicios del Estado para la poblacin de menores recursos como es la
Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte,
la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y
Previsin Social y la Accin Legislativa y otros.

2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR


PBLICO LEY N 28112

Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del
Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos
pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin correspondiente
que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en
bsqueda de la estabilidad macroeconmica.

Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes,
normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico, el
Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la
Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General de
la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o que
administre fondos o bienes pblicos.

14 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

Organizacin en el nivel central


La autoridad central de la Administracin Financiera del Sector Pblico es
el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de
Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia de cada
uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico son los siguientes:

a. Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto


Pblico.
b. Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico, y
d. Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica.

15 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

OBJETIVO

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la


poblacin de menores recursos.

EDUCACION Y CULTURA JUSTICIA


Servicios del Gobierno en las Adecuada administracin del
reas de Educacin, Cultura, derecho, la razn y la
Deporte y Recreacin.
SALUD equidad.
Servicio en materia de salud y
saneamiento as como la
proteccin del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD TRANSPORTE
Servicio que garantiza la Desarrollo de la
Independencia, Soberana e infraestructura para el
Integridad Territorial as como transporte terrestre, areo,
mantener el Orden Pblico. acutico y otros medios de
transporte.

ACCION ESTAD ENERGIA Y


LEGISLATIVA RECURSOS MINERALES
O
El objetivo de esta funcin es Acciones de Gobierno en
la elaboracin de leyes y la actividades energticas y
fiscalizacin entre otras. mineras.

VIVIENDA Y CONTROL ASISTENCIA


CONSTRUCCION Y
Cautelar el uso adecuado
de los recursos. PREVISIN SOCIAL
Aspectos habitacionales de la
poblacin y servicios Vinculadas al amparo,
complementarios. proteccin y la promocin de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.

16 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

SEMANA N 03

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD


LEY N 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES

1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable.

Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.

Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.

Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.

Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY N 28708

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos


que permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector
pblico y del sector privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la

17 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento


que corresponda.

Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad


El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:
a. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;
c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurdicas del sector privado.

3. LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director


Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador General de la
Nacin y ser designado por el Ministerio de Economa y Finanzas por un
perodo de tres (3) aos, tomando en cuenta los siguientes requisitos:
a. Ser peruano de nacimiento;
b. Tener 35 o ms aos de edad;
c. Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como mnimo diez
aos de ejercicio profesional;
d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
e. No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria:
f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector
pblico.

4. CONFORMACIN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario


nombrado por el Ministerio de Economa y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que
podrn contar con sus respectivos suplentes:

18 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

a. Banco Central de Reserva del Per BCRP;


b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos
de Pensiones SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a
propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;
i. Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del
Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico
permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:


a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores pblico y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para
las entidades del sector privado; y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones
siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector;
b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que
correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos
vigentes ; y

19 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la


entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia
funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

PROCESO CONTABLE

Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y
anlisis de los hechos econmicos, financieros, su incidencia en la situacin
patrimonial, la gestin, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores pblico y privado, conducentes a la aprobacin de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en el mbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores pblico y privado,
respectivamente.

Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones
necesarias para la difusin, capacitacin y permanente actualizacin de las
normas y procedimientos contables vigentes.

El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transaccin en las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda,
utilizando medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos (SIAF.SP) o
cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentacin que sustenta la transaccin.

20 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de


Contabilidad Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su
total cumplimiento, en aplicacin de las normas y procedimientos contables
emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas contables
que les sean aplicables como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y


Servicios que sustentan el registro contable

Documentos Fuente
8.1 Gestin de Almacn
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn

Documentos Contables
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicio
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada al Almacn
Otros

8.2 Gestin de Tesorera


Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago

21 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Planillas de Haberes y Pensiones


Valorizacin de Obra
Otros

8.3 Gestin de Presupuesto


Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que
corresponda.

8.4 Gestin de Contabilidad


Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son
documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO


INSTRUCTIVOS CONTABLES

9.1 INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a
travs de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traduccin y aprobacin de las NICs en tanto
el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de
Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad
Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la oficializacin
de estas normas.

9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO


Mediante la Resolucin de Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el Diario
Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos
los siguientes:
Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S) se
encuentran basadas en las NICs y el Marco Conceptual es para la
preparacin y presentacin de los EE.FF.

22 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Oficializacin de las Nics-SP


La oficializacin de las NICs-SP no es impuesta sino que es regulada y
aceptada previa revisin y adaptacin por parte de la Comisin especial
constituida por la Comisin Tcnica encargada de revisar los estndares
Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico. Luego de efectuar
este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contadura
Pblica de la Nacin.

Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico


Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico
que han sido aprobadas a la fecha de edicin del presente texto son:
NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros
NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo
NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las polticas contables.
NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio
NIC-SP 5 Costos de endeudamiento
NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las
entidades controladas
NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas
vinculadas
NIC-SP 8 Presentacin de informacin financiera sobre las participaciones
en asociaciones en participacin
NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NIC-SP 10 Presentacin de informacin financiera en una economa
hiperinflacionaria
NIC-SP 11 Contratos de construccin (NO OFICIALIZADA)
NIC-SP 12 Existencias
NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento
NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelacin y presentacin
NIC-SP 16 Inversin inmobiliaria
NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

23 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

NIC-SP 18 Presentacin de informacin por segmentos


NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes
NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas
NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos

9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PBLICO


La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica da a conocer la aplicacin
obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Pblico
siendo los siguientes:
Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables
Instructivo N 2 Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo,
Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin
de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica
Instructivo N 3 Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables
Instructivo N 4 Criterio de Valuacin de Recursos Naturales
Instructivo N 5 Estado de Flujos de Efectivo
Instructivo N 6 Periodicidad de Presentacin de Estados Financieros y
Presupuestarios
Instructivo N 7 Cierre Contable Informacin Contable que debern
presentar las Entidades Pblicas a la Cuenta General de
la Repblica
Instructivo N 8 Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios -
Tesoro Pblico
Instructivo N 9: Revaluacin de Bienes del Activo Fijo
Instructivo N 10: Consolidacin de Informacin Contable de los
Gobiernos Locales
Instructivo N 11 Diversas Normas
Instructivo N 12 Reestructuracin de Informacin y Documentacin
Contable Acciones a Realizar
Instructivo N 13 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin a la
Ley N 26922 - Ley Marco de Descentralizacin
Instructivo N 14 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos

24 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin al


Decreto de Urgencia N 030-98
Instructivo N 15 Proceso para facilitar la Transferencia de la Informacin
Contable de la Gestin Municipal
Instructivo N 16 Procedimiento de Contabilizacin del Endeudamiento
Pblico Interno y Externo
Instructivo N 17 Procedimiento de la Contabilizacin de la Construccin
de Nichos, Administracin de Cementerios y Servicios
Funerarios
Instructivo N 18 Procedimiento Contable de la Utilizacin de Recursos
Pblicos por la Modalidad de Encargos
Instructivo N 19 Proceso para Facilitar la Transferencia de la
Informacin Contable y Administrativa a las Nuevas
Autoridades Municipales
Instructivo N 20 Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a
Cargo del Estado
Instructivo N 21 Procedimiento para el Registro Contable de las
Transacciones derivadas del Proceso de Promocin de
la Inversin Privada
Instructivo N 22 Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para
Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios
Recibidos
Instructivo N 23 Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la
Cuenta General de la Repblica

25 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

SEMANA N 04

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros


Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental
Versin Actualizada Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01, a fin de tener
una informacin suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados
Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitucin financiera de
cada entidad.

2. BASE LEGAL

- Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.


- Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin
Directoral N 002-2010-EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo N 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector.
- Resolucin Jefatural N 009-92-EF/93.01.
- Decreto Ley N26002- Ley del Notario - Artculos N 112, 113, 114, 115,
116.
- Decreto Ley N 26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios
son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la
Ley seale.

26 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO

Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el Sistema
de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

CONTENIDO

Libros contables principales y registros contables


Legalizacin de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del
Sector Pblico

Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas


continuarn registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuacin se indican:

PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor

REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

27 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PRINCIPALES

Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el
patrimonio con que inicia su gestin.

La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario


Final y Balance General de su Gestin.
- Este libro ser de foliacin simple.
- Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la
verificacin fsica de los mismos.

Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.

Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.

Registros

Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras

28 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

Fondo para Pagos en Efectivo


Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en
Efectivo.

Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber


efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por
Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos
registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en
forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha
de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su
depreciacin y/o revaluacin.

1. Legalizacin de Libros Contables


- La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y
auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u
oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas;
para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser
usados.
- La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo
a los dispositivos legales vigentes.

Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y
cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder
a su legalizacin respectiva.

29 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

2. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL


ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA

OBJETIVO

Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los


bienes de capital del Estado.

FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuacin de los
bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo
fijo e infraestructura pblica.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIN DEL ACTIVO FIJO E


INFRAESTRUCTURA PBLICA

CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendr en cuenta lo siguiente:

BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos
de despacho, etc.

BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

30 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuar a precio de mercado.

BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro
en libros ser el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E


INFRAESTRUCTURA PBLICA

MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN

MTODO
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de
los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.

PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%

31 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

UNIDAD II

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL


SIAFSF
DEL

DIRECCIN NACIONAL DEL


PRESUPUESTO PBLICO ME/F
(SIAFSP)
FINANCIERA
DE

DIRECCIN NACIONAL DEL


INTEGRADO

TESORO PBLICO ME/F.


DIRECCIN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PBLICA ME/F
PBLICO
ADMINISTRACIN

CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
SISTEMA

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
SECTOR

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT

ORGANISMOS SECTORIALES
PBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)

32 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

UNIDAD II

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA


DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)

El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de


nuestra sociedad y por lo tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de estos
adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de
la administracin de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades
rectores del sistema son la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, Direccin
Nacional del Tesoro Pblico y la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica para que
las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estn en una central de Base de
Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso
Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cmputo con terminales
en cada entidad ejecutora.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP
Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.
Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y
describe el concepto y la importancia de cada entidad.

CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecucin del presupuesto del sector
pblico.
Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos.

CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA 05 Concepto de la Filosofa del Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF-SP.
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico ME/F.

SEMANA 06 Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F.


Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ME/F.

SEMANA 07 Contralora General de la Repblica


Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-
SUNAT.

SEMANA 08 Organismos Sectoriales Pblicos.


Unidades Ejecutoras Pblicas.

Examen Parcial.

33 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

SEMANA N 05

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE


ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAFSP)
DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO - MEF

1. CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA (SIAT)

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases que el


objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera,
tiene diferentes enfoques.

En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecucin del Presupuesto, no de Formulacin ni
de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como
referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin
Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).
El registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes.
* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado,
Pagado y Rendicin) y
* Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas
Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el


Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada
Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente


automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin
pues el Contador participa en el proceso.

34 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

AMBITOS DEL SISTEMA


Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a
saber:

Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envo de informacin a los rganos Rectores:
--- Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--- Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--- Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).

Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con recursos


del Tesoro Pblico)
Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico (Fase Devengado
Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago,
las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel
nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su
Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal de Tesoro
Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la
Autorizacin de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo
que podramos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como
terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del BN.

IMPLANTACIN DEL SISTEMA


En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin
del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro
se han realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema,
el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy
especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han
participado en la etapa de Implantacin.

PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA

35 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial


de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o
complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.

El Mdulo Contable, por su parte, permite la obtencin de los Estados


Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica
(CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Republica. Cabe
sealar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a travs
del Mdulo Contable SIAF. En lo que va del ao 2001, todas las UEs vienen
trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta informacin que
tambin llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto de
revisin y consolidacin para su posterior envo a la CPN.

PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.


Base de Datos con informacin oportuna, confiable y cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.

VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS

Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente


Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y contables.

36 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE


ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF SP)

OBJETIVO

Tener informacin en medios magnticos registrada por las entidades a nivel


nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla
al Sistema de la Cuenta General de la Repblica.

Direccin Nacional del Direccin Nacional del Direccin Nacional de


Presupuesto Pblico Tesoro Pblico Contabilidad Pblica
1. Presupuesto 1. Autorizacin de Giro 1. Sistema Nacional de
2. Calendario de Contabilidad
compromisos 2. Cuenta General de la
3. Evaluacin Repblica

Organismo Base de Datos Pago Contralor


s s a
Sectoriales
Reportes
Tabla de Operaciones
1. Presupuestales
2. Tesorera
3. Contables SUNAT

Unidad
Ejecutora

1. Compromisos Autorizacin de
CPC. Luis A. Cueva Zambrano 2. Devengados Pago
3. Girados
B.N.

37 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

2. DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICOME/F

CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.

LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DEL

PRESUPUESTO PBLICO SON:

a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso


presupuestario;
b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d. Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
e. Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
f. Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin


econmica y financiera, de carcter anual y es aprobado por el Congreso de la
Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de
cada ao.

INGRESOS DEL SECTOR PBLICO

Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria,


no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Pblico, desagregados.

38 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

GASTOS DEL SECTOR PBLICO

Los gastos del Estado estn agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de


Capital y Servicio de la Deuda, desagregados.

a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin


de los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o
al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.

LA EJECUCIN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PBLICO

La Ejecucin del Ingreso comprende las etapas de la estimacin,


determinacin y percepcin.
a. La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los niveles de ingresos
que por todo concepto se espera alcanzar;
b. La determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros
elementos relativos a la realizacin del ingreso; y
c. La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos
pblicos.

LA EJECUCIN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-

MISO, DEVENGADO Y PAGO

a. El compromiso es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad


por actos o disposiciones administrativas;
b. El devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin presupuestaria por
el reconocimiento de una obligacin de pago; y
c. El pago es la extincin de la obligacin mediante la cancelacin de la
misma.

39 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE


LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO

Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,


Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes .

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO


1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.

TOTAL EGRESOS S/.

40 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL


GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:

GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades pblicas, que se detalla a continuacin:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economa y Finanzas
7. Ministerio de Educacin
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energa y Minas
12. Contralora General
13. Defensora del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Pblico
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la Repblica
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24. Ministerio de Vivienda y Construccin
25. Ministerio de Medio Ambiente
26. Ministerio de la Produccin
27. Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social

41 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

28. Ministerio de Cultura


29. Ministerio de Inclusin social

B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:

C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal y
para el programa del Vaso de Leche.

D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.

SEMANA N 06

DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICOME/F

42 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICAM E/F

1. CONCEPTO

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema


Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.

A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL


TESORO PBLICO SON:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.


b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que
administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico
y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual
que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una
cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para
la atencin del pago de las obligaciones contradas.

B. LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICODNEP


La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los

43 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental

procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo establecido en la


Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento pblico.

C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL


ENDEUDAMIENTO PBLICO SON:
a. Conducir la programacin, la concertacin y el desembolso de las operaciones
de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantas;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico:
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
d. Desarrollar la administracin de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse
la realizacin de gestiones financieras especficas a otras entidades del Estado
mediante resolucin ministerial de Economa y Finanzas.

Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn impedidos de


efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecucin de operaciones
de endeudamiento externo. El Ministerio de Economa y finanzas, a travs de la
Direccin nacional del Endeudamiento Pblico es la nica entidad autorizada
para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo.
DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO

Establecer la diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico.

PRESUPUESTO mensual considerada en el


Presupuesto General de la
Estimacin de Ingresos y Gastos Repblica por concepto de la
para un determinado Ejercicio recaudacin de impuestos
Fiscal que empieza el 1 de enero (renta, IGV, SC y otros).
y culmina el 31 de diciembre de
cada ao de acuerdo al Art. 77
de la Constitucin Poltica del
Per.

TESORO PBLICO

Es el control de la recaudacin
y distribucin financiera

44 FCCEF-USMP
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DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F

2. CONCEPTO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido
por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad.

Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad


Pblica, en el marco de la Administracin Financiera del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de
todas las transacciones de las entidades del Sector Pblico, con
incidencia en la situacin econmico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las
mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica;
d. Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y
e. Otras de su competencia.

A. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin
pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento
de metas e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de las
entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal.

Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector pblico
sin excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.

Objetivos
45 FCCEF-USMP
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Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:


a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del
sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera:
c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.

Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica


Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, en el marco de lo
dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica remite la Cuenta
General de la Repblica a la Contralora General de la Repblica para ser
auditada y a una Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un
plazo que vence el 30 de junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia
de rendicin de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas
a la presentacin oportuna de las rendiciones de cuentas.
La Contralora General de la Repblica y la Comisin Revisora del
Congreso de la Repblica promueven las acciones de control a que hubiera
lugar, dentro del marco de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Estructura
La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversin;
c. Inflacin
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

g. Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos;


46 FCCEF-USMP
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h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e


i. Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.

b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;

c. Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores
financieros.

47 FCCEF-USMP
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SEMANA N 07

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PER


SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT

1. CONCEPTO

La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo


constitucional autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos pblicos del pas. Tiene su sede central en Jess Mara,
Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional,
ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco,
Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua,
Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano superior del
Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y
econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la deuda pblica,
as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y
de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de
los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad
peruana.

La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con


eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin
de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos,
as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y
con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social.

El actual Contralor General de la Repblica es Fuad Khoury Zarzar


desde el 13 de mayo del ao 2009.

48 FCCEF-USMP
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Funciones

1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta


General de la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica)
2. Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82 de la Constitucin Poltica)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se
dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la Constitucin
Poltica)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la
Constitucin Poltica).

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

2. CONCEPTO

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de


acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 061-2002-PCM.

Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo


13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondan a esta entidad.

FINALIDADES

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las


facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

49 FCCEF-USMP
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Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de


los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II
del ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y,
facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.

Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del


territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como


inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte
y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
comisin de delitos aduaneros.

Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y


participar en la elaboracin de las mismas.

Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de


promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Las dems que seale la ley.

SEMANA N 08
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ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS


UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS

1. CONCEPTO

Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica


de Derecho Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el grado
de autonoma que le confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de
Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de febrero de 1998.

ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS

a. Tribunal Constitucional del Per;


b. Jurado Nacional de Elecciones JNE
c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;
d. Registro Nacional de Identificacin y Estado CivilRENIEC;
e. Defensora del Pueblo;
f. Contralora General de la Repblica;
g. Instituto Nacional de Defensa CivilINDECI;
h. Banco Central de Reserva (BCR);
i. Banco de la Nacin;
j. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
k. Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT;
l. Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones -
OSIPTEL;
m. Superintendencia de Banca y Seguros del PerSBS;
n. Instituto Nacional de Becas y Crdito EducativoINABEC;
o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC);
p. Instituto Nacional PenitenciarioINPE;
q. Programa Nacional de Asistencia AlimentariaPRONAA;
r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de LimaSEDAPAL;
s. Servicio Nacional de Meteorologa e HidrografaSENAMHI;
t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;
u. Superintendencia de Bienes Nacionales;
v. Essalud Seguro Social de Salud, y otros.

UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS


51 FCCEF-USMP
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2. CONCEPTO

Es el rea administrativa subordinada a una unidad responsable, en


la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegacin u
rganos administrativos desconcentrados) con el propsito de cumplir con
eficiencia la misin encomendada; puede estar ubicada en un rea
geogrfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se responsabiliza
de llevar el registro contable de sus operaciones. Las entidades que a
continuacin se indica:

a. Banco de Materiales (BANMAT);


b. Organismos de Formalizacin de la Propiedad Informal;
c. EMAPA CAETE;
d. EMAPICA;
e. EMAPICA / ICA;
f. EMAPISCO;
g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);
h. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);
i. Fondo para la Reconstruccin Integral de las Zonas Afectadas por los
Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR);
j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE);
k. Instituto Peruano del Deporte (IPD);
l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) Ministerio de Agricultura;
m. Ministerio de Educacin / JICA;
n. Municipalidades Distritales de Provincias;
o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) Ministerio de
Educacin;
p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC);
q. SEMAPACH;
r. Servicio Nacional de reas Naturales Protegidas por el Estado (Ex
INRENA);
s. Sociedad de Beneficencia Pblica de Ica;
t. Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica;

UNIDAD III

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE


GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010
GUBERNAMENTAL

CUENTAS DE BALANCE
SU

CUENTAS DE GESTIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
Y
2010
PRCTICA

APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ACTUALIZADA

ASIENTOS CONTABLES
APLICACIN
CONTABLE

APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
VERSIN
PLAN

APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRCTICA 2

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UNIDAD III

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010


Y SU APLICACIN PRCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versin actualizada


(Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la
Contabilidad Gubernamental permitir mejorar de manera sustancial el registro
y procesamiento de la Informacin Contable.

As como la formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de


cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las
Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalizacin y el
Control, como tambin de los reportes de gestin que contarn como mayores
niveles de desagregacin y harn posible ampliar los niveles y la calidad de
anlisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades
Ejecutoras y pliegos del mbito del Sistema integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno
Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin


actualizada 2010- Elemento (Cdigo)
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la Aprobacin del Presupuesto de Ingresos
y Gastos.

SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:


Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo.
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con
recursos del Tesoro Pblico y Recursos Directamente
Recaudados

SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:


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Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes


Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.
Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes
de Capital y en Efectivo.
Sobrante de Inventario.
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.

SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:


Salidas de Bienes Corrientes del Almacn y Venta de
Bienes.
Para consumo, para transferir, para la produccin.
Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.
Provisiones del Ejercicio.

Prctica 2.

SEMANA N 09
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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN


ACTUALIZADA 2010 ELEMENTO (CDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL


NUEVA VERSIN (INICIO 2009)
RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO

ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)


CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
PRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN 8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA,
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA
EFECTIVO MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1203 PRSTAMOS 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIN DE INGRESOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
2201 OPERACIONES DE CRDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIN DE GASTOS
ANTICIPADO
1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
2301 DEUDA PBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIN DE SERVICIOS
DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
BIENES
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CORRIENTES
5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES
BIENES
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES
MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA
1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO
1506 OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
DEPRECIABLE
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA

57 FCCEF-USMP
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SEMANAS N 10, 11 y 12

APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR

IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales
de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el
derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas contables.

EMPLEO DE LAS CUENTAS


A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico-
financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica
prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental
utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos.

REGISTRO CONTABLE
La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda
nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser
registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y
Balance; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema
Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la
informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios;
manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre
que la informacin contenga todos los datos y referencias que se
encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de
las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los
dispositivos legales vigentes.

58 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la


entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.

CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00


Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00


Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciacin Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00

59 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental

3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin


por S/. 4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.

4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de


escritorio por S/. 5,430.00.

5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/


5,212.00.

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00


considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y


cargas sociales.

8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los


tiles de escritorio a los almacenes.

9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.

10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros por
S/. 2,500.00.

11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N


0122 por S/. 3,400.00.

13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una


computadora por S/. 5,400.00.

60 FCCEF-USMP
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14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en


los almacenes.

15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.

16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por S/.
10,000.00.

17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda


Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y


presupuestaria.

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LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operacin 1.- Registro de Presupuesto y Gastos

------------------------------------- 1 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

Por la aprobacin del presupuesto de gastos

------------------------------------- 2 -------------------------------------
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobacion del presupuesto de ingresos

Operacin 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio

------------------------------------- 3 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.00
1503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 32,270.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.00
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
3401.01 Supervit Acumulado

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operacin 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion

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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE HABER
------------------------------------- 4 -------------------------------------
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados

Por el ingresos registrados en el area de presupuesto


por concepto de tasas.

CONTABILIDAD FINANCIERA

------------------------------------- 5 -------------------------------------
1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales

Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas

------------------------------------- 6 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 4000
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja

------------------------------------- 7 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja

Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos


recibidos por concepto de tasas.

Operacin 4.- Por la aprobacion de la orden de compra

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 8 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401.01 Recursos Ordinarios

Por el compromiso de la orden de compra N 0455


en el presupuesto.

CONTABILIDAD FINANCIERA

------------------------------------- 9 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

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Por la orden de compra N 0455 aprobadas. DEBE HABER

Operacin 5.- Por la orden de servicios aprobada

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

------------------------------------- 10 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,212.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,212.00
8401.01 Recursos Ordinarios

Por el compromiso de la orden de servicio N 0122


en el presupuesto.

------------------------------------- 11 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar

Por la orden de servicios N 0122

Operacin 6.- Registro de la planilla de sueldos

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 12 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 54,500.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401.01 Recursos Ordinarios

Por el compromiso de gastos al presupuesto

CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 13 -------------------------------------
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00


2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar

Por el registro de la planilla de sueldos del personal

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Operacin 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes


DEBE HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 14 -------------------------------------

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00


2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes

Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas


sociales

------------------------------------- 15 -------------------------------------
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

Para registrar la transferencia del tesoro publico


para el pago de la planilla.

CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA
------------------------------------- 16 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00
8601.01 Recursos Ordinarios

Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente


a las planillas de haberes

Operacin 8.- Registro de la atencion de la orden de compra

CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 17 -------------------------------------
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00
1301.05 Materiales y utiles
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar

Por el registro de la atencion de la compra N 0455

------------------------------------- 18 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas

Por la orden de compra N 0455 atendida

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Operacin 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER

CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 19 -------------------------------------
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar

Por el registro de atencion de las ordenes de servicios

------------------------------------- 20 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas

Por la orden de servicios N 00122 atendida

Operacin 10.- Por las salida de los suministros de almacen

CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 21 -------------------------------------
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Mdicos
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00
1301.08 Suministros Mdicos

Por los suministros entregados de los almacenes para su


consumo

Operacin 11.- Cancelacion de la orden de compra

CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 22 -------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 5,430.00
2505.01 Gastos corrientes

por el cheque girado para el pago de la orden compra


N 0455.

------------------------------------- 23 -------------------------------------

2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 5,430.00


2505.01 Gastos corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

Para registrar la transferencia del tesoro publico


para el pago de la orden de compra

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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER


------------------------------------- 24 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 5,430.00
8601.01 Recursos Ordinarios

Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operacin 12.- Cancelacion de la orden de Servicios

CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 25 -------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes

por el cheque girado para el pago de la orden de


Servicios N 0122.

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 26 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 3,400.00
8601.01 Recursos Ordinarios

Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operacin 13.- Por la aprobacion de la orden de compra

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 27 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,400.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,400.00
8401.01 Recursos Ordinarios

Por el compromiso de la orden de compra N 0458


para la compra de computadora

CONTABILIDAD FINANCIERA

------------------------------------- 28 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

Por la orden de compra N 0458 aprobadas.

Operacin 14.- Registro de la orden de compra atendida

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CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER


------------------------------------- 29 -------------------------------------
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar

Por la atencion de la orden de compra N 0458 ingresando


la computadora

------------------------------------- 30 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas

Por la orden de compra N 0458 atendida

Operacin 15.- Registro de la Depreciacin del Activo Fijo

------------------------------------- 31 -------------------------------------
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00
1508.02 Depreciacin Acumulada

Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio

Operacin 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos

------------------------------------- 32 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobacin de la disminucion del presupuesto de gastos

Operacin 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos

------------------------------------- 33 -------------------------------------
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos

Operacin 18.- Registro del Balance Constructivo


------------------------------------- 34 -------------------------------------
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional

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Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABER


a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.

Operacin 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria

------------------------------------- 34 -------------------------------------
6101 SUPERVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operacin
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Mdicos
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.

Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del


ejercicio contable.

------------------------------------- 35 -------------------------------------
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
6101 SUPERVIT O DEFICIL 4,000.00
6101.01 Resultado por operacin

Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre


del ejercicio contable

------------------------------------- 36 -------------------------------------
6101 SUPERVIT O DEFICIL 1,138.00
6101.01 Resultado por operacin
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00
3401.01 Supervit Acumulado

Por el traslado de resultados acumulados a


Supervit o deficil.

------------------------------------- 36 -------------------------------------
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes
3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00
3401.01 Supervit Acumulado
1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes

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DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 45500
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.00
1503.01 Vehiculos

Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del


ejercicio.

------------------------------------- 36 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 259,458.00
8301.01 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7,212.00
8401.01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 63,330.00
8601.01 Recursos Ordinarios
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 315000
8101.01 Recursos Ordinarios
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 11000
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados

Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras


presupuestarias

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LIBRO MAYOR (1)

* Antes del ciierre contable


1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00
4,000.00 4,000.00
4,000.00

20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00 5,670.00

1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciacin,


de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 580.00
5,430.00 57,500.00 32,270.00

26,230.00 2,500.00 62,900.00 32,850.00

2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones,


Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.00
3,400.00 5,430.00
5,212.00
5,400.00

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 8,830.00 22,742.00

2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional


Tesoro Pblico 3101 Hacienda Nacional Adicional
54,500.00 5,430.00 90,000.00 10,000.00
5,430.00 3,400.00
54,500.00

59,930.00 63,330.00 90,000.00 10,000.00

3401 Resultados 4302 Venta de Derechos


Acumulados y Tasas Administrativas
2,500.00 4,000.00

2,500.00 0.00 4,000.00

4402 Traspasos y Remesas 5101 Personal y Obligac. 5103 Contribuciones a


corrientes recibidas Sociales - Retr.y Compl. la Seguridad Social
54,500.00 50,000.00 4,500.00
5,430.00

0.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00

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5302 Contratacion 5801 Estimaciones


5301 Consumo de Bienes de Servicios del Ejercicio
2,500.00 5,212.00 580.00

2,500.00 5,212.00 580.00

8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de 8301 Presupuesto de


Modific y Presup.Instituc Ingresos Gastos
340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00 5,430.00 340,000.00
10,000.00 10,000.00 10,000.00 5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00

350,000.00 35,000.00 25,000.00 14,000.00 80,542.00 340,000.00

8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de 8601 Ejecucion de


Comprometidas Ingresos Gastos
5,430.00 5,430.00 4,000.00 5,430.00
3,400.00 5,212.00 3,400.00
54,500.00 54,500.00 54,500.00
5,400.00

63,330.00 70,542.00 4,000.00 63,330.00

9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00

16,042.00 16,042.00

72 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
MAYOR (2)
* Incluye el cierre contable
1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00 5,670.00
4,000.00 16,000.00 4,000.00 45,500.00
4,000.00

20,000.00 20,000.00 49,500.00 49,500.00 5,670.00 5,670.00

1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciacin,


de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 62,900.00 32,850.00 580.00
5,430.00 23,730.00 57,500.00 32,270.00

26,230.00 26,230.00 62,900.00 62,900.00 32,850.00 32,850.00

2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones,


Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.00
3,400.00 5,430.00
13,912.00 5,212.00
5,400.00

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 22,742.00 22,742.00

2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional


Tesoro Pblico 3101 Hacienda Nacional Adicional
3,400.00 5,430.00 100,000.00 90,000.00 10,000.00 10,000.00
5,430.00 3,400.00 10,000.00
3,400.00 54,500.00

12,230.00 63,330.00 100,000.00 100,000.00 10,000.00 10,000.00


-51,100.00

3401 Resultados 4302 Venta de Derechos 4402 Traspasos y Remesas


Acumulados y Tasas Administrativas corrientes recibidas
3,638.00 2,500.00 4,000.00 4,000.00 54,500.00
1,138.00 5,430.00

3,638.00 3,638.00 4,000.00 4,000.00 0.00 59,930.00

5101 Personal y Obligac.


Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00 50,000.00

50,000.00 50,000.00

73 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental

5302 Contratacion
5103 Contribuciones a 5301 Consumo de Bienes de Servicios
la Seguridad Social 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
4,500.00 4,500.00

4,500.00 4,500.00 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00

5801 Estimaciones 8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de


del Ejercicio Modific y Presup.Instituc Ingresos
580.00 580.00 340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00
10,000.00 10,000.00 10,000.00
315,000.00 11,000.00

580.00 580.00 350,000.00 350,000.00 25,000.00 25,000.00

8301 Presupuesto de 8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de


Gastos Comprometidas Ingresos
5,430.00 340,000.00 5,430.00 5,430.00 4,000.00 4,000.00
5,212.00 3,400.00 5,212.00
54,500.00 54,500.00 54,500.00
5,400.00 7,212.00 5,400.00
10,000.00
259,458.00

340,000.00 340,000.00 70,542.00 70,542.00 4,000.00 4,000.00

8601 Ejecucion de
Gastos 61 Supervit o Deficil
63,330.00 5,430.00 62,792.00 4,000.00
3,400.00 1,138.00 59,930.00
54,500.00

63,330.00 63,330.00 63,930.00 63,930.00

9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00

16,042.00 16,042.00
74 FCCEF-USMP
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UNIDAD IV

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

BALANCE DE COMPROBACIN
SECTOR

BALANCE CONSTRUCTIVO
Y
LOS
FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
DEL

ESTADO DE GESTIN
DE

PRESENTACIN A VALORES
PBLICO

CONSTANTES
PRESENTACIN

PRESUPUESTARIOS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADOS

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

75 FCCEF-USMP
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UNIDAD IV

PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las cuentas


del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a fecha
determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un perodo.

Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el Balance


Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de
Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados
Financieros.

En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el


presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de
informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos
para la toma de decisiones.

SEMANA 13 Balance de Comprobacin


Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas

SEMANA 14 Balance General


Estado de Gestin

SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios

SEMANA 16 Exposicin de Alumnos

SEMANA 17 Examen Final

76 FCCEF-USMP
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SEMANA N 13

BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACIN


BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE SALDOS

1. CONCEPTO

El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para


comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado
de una entidad pblica.

El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la


Distribucin de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el
Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de
Gestin.

BALANCE CONSTRUCTIVO

OBJETIVO

Conocer el diseo del Balance de Comprobacin y del Balance


Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados
Financieros.

77 FCCEF-USMP
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MINISTERIO DE LA PRODUCCION

BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a o 1
Suma de l Ma yor Sa ldos Cue nta s de Ba la nce Cta s de Est.de Ge stin Cta s de Pre supue sto
Cta Conce pto De be Ha be r De be Ha be r Activo Pa sivo Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos
1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,00
1201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,00
1205 Servicios y Otros 0,00 0,00
Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,00
1301 Bienes Suministros 0,00
de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,00
1503 Vehiculos Maqui. 0,00
y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,00
1508 Depreciacion, 0,00
Amortiz.y Agotam. 32.850,00 32.850,00 32.850,00
2101 Impuestos, 0,00 0,00
Contribuc.y Otros 11.000,00 11.000,00 0,00 0,00
2102 Remuneraciones, 0,00 0,00
Pens.y Ben.x Pag. 43.500,00 43.500,00 0,00 0,00
2103 Cuentas por Pag. 8.830,00 22.742,00 13.912,00 13.912,00
2105 Obligaciones 0,00 0,00
Tesoro Pblico 59.930,00 63.330,00 3.400,00 3.400,00
3101 Hacienda Nacional 90.000,00 90.000,00 90.000,00
3201 Haciend.Nac.Adic. 10.000,00 10.000,00 10.000,00
3401 Resultados Acum. 2.500,00 2.500,00 2.500,00
4302 Venta de Derechos 0,00 0,00
y Tasas Administ. 4.000,00 4.000,00 4.000,00
4402 Traspasos y Rem. 59.930,00 59.930,00 59.930,00
5101 Personal y Obligac. 0,00 0,00
Sociales - Retr.y C. 50.000,00 50.000,00 50.000,00
5103 Contribuciones a la 0,00 0,00
Seguridad Social 4.500,00 4.500,00 4.500,00
5301 Consumo de Bienes 2.500,00 2.500,00 2.500,00
5302 Contratacion de 0,00 0,00
Servicios 5.212,00 5.212,00 5.212,00
5801 Estimaciones del 0,00 0,00
Ejercicio 580,00 580,00 580,00
350.352,00 350.352,00 216.592,00 216.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00
8101 Presup Instit de Ap 0,00 0,00 0,00
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 35.000,00 315.000,00 315.000,00
8201 Presupuesto de 0,00 0,00
Ingresos 25.000,00 14.000,00 11.000,00 11.000,00 0,00
8301 Presupuesto de 0,00 0,00
Gastos 80.542,00 340.000,00 259.458,00 259.458,00
8401 Asignaciones 0,00 0,00
Comprometidas 63.330,00 70.542,00 7.212,00 7.212,00
8501 Ejecucion de 0,00 0,00
Ingresos 4.000,00 4.000,00 4.000,00
8601 Ejecucion de 0,00 0,00
Gastos 63.330,00 63.330,00 63.330,00
0,00 0,00
522.872,00 522.872,00 330.000,00 330.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00

9101 Contratos y compr


aprobados 59.930,00 59.930,00
9102 Contratos y compr
por el contra 59.930,00 59.930,00

119.860,00 119.860,00 0 0 0 0 0 0 0 0
SUMAS 993.084,00 993.084,00 546.592,00 546.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00 330.000,00 330.000,00
RESULTADO 1.138,00 1.138,00
TOTALES 153.800,00 153.800,00 63.930,00 63.930,00
78 FCCEF-USMP
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MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
BALANCE CONSTRUCTIVO
DEL 01 de Enero de Diciembre del ao 1
Distribucion de Saldos de las Cuentas
Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos
de Reapertura ao 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y
Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor
1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.00
1201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.00
1205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
Contratados x Ant. 5,670.00 5,670.00 5,670.00 5,670.00 0.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 0.00 0.00 0.00
de Funcionamient. 20,800.00 26,230.00 2,500.00 23,730.00 23,730.00 0.00 23,730.00
1503 Vehiculos Maqui. 0.00 0.00 0.00
y otros 57,500.00 62,900.00 62,900.00 62,900.00 0.00 62,900.00
1508 Depreciacion, 0.00 0.00 0.00
Amortiz.y Agotam. 32,270.00 32,850.00 32,850.00 0.00 32,850.00 32,850.00
2101 Impuestos, 0.00 0.00 0.00 0.00
Contribuc.y Otros 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2102 Remuneraciones, 0.00 0.00 0.00 0.00
Pens.y Ben.x Pag. 43,500.00 43,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2103 Cuentas por Pag. 6,700.00 8,830.00 22,742.00 13,912.00 0.00 13,912.00 13,912.00
2105 Obligaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Tesoro Pblico 59,930.00 63,330.00 3,400.00 0.00 3,400.00 3,400.00
3101 Hacienda Nacional 90,000.00 90,000.00 90,000.00 10,000.00 0.00 100,000.00 100,000.00
3201 Hac.Nacional Adic. 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00
3401 Resultados Acum. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 2,500.00
4302 Venta de Derechos 0.00 0.00 0.00 0.00
y Tasas Administ. 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.00
4402 Traspasos y Rem. 59,930.00 59,930.00 59,930.00 59,930.00
5101 Personal y Obligac. 0.00 0.00 0.00 0.00
Sociales - Retr.y C. 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.00
5103 Contribuciones a la 0.00 0.00 0.00 0.00
Seguridad Social 4,500.00 4,500.00 4,500.00 0.00 4,500.00
5301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00
5302 Contratacion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Servicios 5,212.00 5,212.00 5,212.00 0.00 5,212.00
5801 Estimaciones del 0.00 0.00 0.00 0.00
Ejercicio 580.00 580.00 580.00 0.00 580.00
141,470.00 141,470.00 350,352.00 350,352.00 216,592.00 216,592.00 10,000.00 10,000.00 216,592.00 216,592.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00
8101 Presup Instit de Ap 0.00 0.00
Mod.y Pres.Instituc 350,000.00 35,000.00 315,000.00 315,000.00 0.00 315,000.00
8201 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 25,000.00 14,000.00 11,000.00 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00
8301 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 80,542.00 340,000.00 259,458.00 0.00 259,458.00 259,458.00
8401 Asignaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Comprometidas 63,330.00 70,542.00 7,212.00 0.00 7,212.00 7,212.00
8501 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 4,000.00 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00
8601 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 63,330.00 63,330.00 0.00 63,330.00 63,330.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 522,872.00 522,872.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

9101 Contratos y compr


aprobados 16,042.00 16,042.00
9102 Contratos y compr
por el contra 16,042.00 16,042.00

32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 330,000.00 330,000.00
TOTAL 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 660,000.00 660,000.00
153,800.00 153,800.00 63,930.00 63,930.00

79 FCCEF-USMP
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SEMANA N 14

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN


PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES

CONCEPTO

Los Estados Financieros se presentarn en nuevos soles, teniendo en

consideracin que los importes registrados en el ejercicio anterior

deber aplicarse en los Estados Financieros comparativos segn se

indica en el Captulo III Normas Generales de la Resolucin N 2 del

Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO

Sirve para la toma de decisiones de la Gestin Pblica respecto a las


metas proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de
los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los
Estados Financieros utilizados en el Sector Pblico.

80 FCCEF-USMP
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Al 31 de diciembre de ao 1 y ao 2
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
ACTIVO Ao 2 Ao 1 PASIVO Y PATRIMONIO Ao 2 Ao 1
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota Nota
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Pblico 3,400
Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios
Cuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crdito
Existencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE


Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.
Inversiones (Neto) Ingresos Diferidos
Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del Pasivo
Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 Provisiones
Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700

PATRIMONIO
Hacienda Nacional 100,000 90,000
Hacienda Nacional Adicional 10,000
Reservas
Resultados Acumulados 103,638 2,500
TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500

TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200

Cuentas de Orden Cuentas de Orden


81 FCCEF-USMP
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ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA


Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION
ao 2 ao 1
nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 31 104,000
Ingresos No Tributarios 32
Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930
Donaciones y Transferencias Recibidas 34

TOTAL INGRESOS 163,930

COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 35
Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)
Gastos de Personal 37 (50,000)
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39
Traspasos y Remesas Otorgadas 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)

TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)

RESULTADOS DE OPERACIN

OTROS INGRESOS Y GASTOS


Ingresos Financieros 42 0
Gastos Financieros 43
Otros Ingresos 44
Otros Gastos 45

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138

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SEMANA N 15

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO

Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros


sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicacin del efectivo o su
equivalencia provenientes de las actividades de operacin, inversin y
financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO

Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica respecto


a las metas proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y
eficaz de los recursos del Estado, se adjunt los modelos del Estado
de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO

Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un


Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo comprendido del 1 de Enero al 31
de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo.

Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.

Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de


Capital, C) Servicio de la Deuda.

La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la


Repblica.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA


Entidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores


Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidacin

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores


Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico

Traspasos y Remesas de Otras entidades


Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Dficit) del Ejercicio 41,208 41,208
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0
Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidacin

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2 100,000 0 0 43,708 143,708

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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO AO 2 AO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Estimac.. Cobranza Dudosa - -
Otras Cuentas por Cobrar - -
Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)
Suministros Diversos - -
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -
Inversiones (Neto) - -
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400
- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)
120,950 109,200

PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330

Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)


Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)
Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)
Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)
Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Depreciacin 580 580 (6)
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)
63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330

4,000
67,330 67,330

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA


Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

Conceptos ao 2 ao 1

Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000
Otros (Nota) 63,330
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival. 9,400
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin

Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)


Proveniente de Actividad Inversin

Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Proveniente de Actividad de Financiamiento 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000

87 FCCEF-USMP
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PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS


EJERCICIO 200...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:

PRESUPUESTO MODIFICACIONES PRESUPUESTO


CONCEPTO INSTITUCIONAL DE CRDITOS TRANSFERENCIAS INSTITUCIONAL
APERTURA - PIA SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES MODIFICADO - PIM
RECURSOS ORDINARIOS

TOTAL RECURSOS ORDINARIOS


CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS


CONTRIBUCIONES A FONDOS
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS


FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL


OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.1.0 IMPUESTOS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES


RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.1.0 IMPUESTOS
1.2.0 TASAS
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.4.0 VENTA DE BIENES
1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL
2.1.0 VENTA DE ACTIVOS
2.2.0 AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS)
2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS


RECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO
RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
TRANSFERENCIAS
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS


TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.

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DIRECTOR DE PRESUPUESTO 88
DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD FCCEF-USMP
Y PLANIFICACIN DE ADMINISTRACIN
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental

PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS


EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:
MODIFICACIONES

CRDITOS TRANSFERENCIAS ANULACIONES PRESUPUESTO


CONCEPTO INSTITUCIONAL
PRESUPUESTO SUPLEMENTARIOS Y MODIFICADO - PIM
INSTITUCIONALES
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA CRDITOS

RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
6. INVERSIONES FINANCIERAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes
para el periodo.

------------------------------------- ---------------------------- -------------------------


DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
Y PLANIFICACIN DE ADMINISTRACIN

89 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental

SEMANA N 16

EXPOSICIN GRUPAL DE ALUMNOS


UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA

TEMA N 17

EXAMEN FINAL

90 FCCEF-USMP