MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT
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Simple, Smart & Sexy

Ley 29783 Seguridad y salud en el trabajo

Contratos laborales [Eliminacin de trmites]

Renta anual 2016 Gastos de capacitacin

El despido indirecto por hostilizacin laboral

N 9. NOVIEMBRE 2016

Descuento judicial por alimentos y si muere

Extensiones de chrome que son muy tiles

EDICIN N 9 NOVIEMBRE 2016

REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL
MISHA
PORTADA Noviembre 2016. Edicin 9

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES

DISEO GRAFICO
SECCIN LEGAL BRYAN TORRES

05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN

REDACCIN
SECCIN LABORAL MIGUEL TORRES
RUBELA VALDIVA
10 LEY DEL TELETRABAJO [LEY 30036]
LEY 29783 SEGURIDAD Y SALUD EN EL
JORGE VILLN
ALEJANDRA LEAL
TRABAJO ROOSWELTH ZAVALETA
CONTRATOS LABORALES [ELIMINACIN DE MANUEL ELIAS
TRMITES]
LEY 29783 COMIT DE SEGURIDAD Y ILUSTRACIONES
SALUD EN EL TRABAJO FABRO GRAPHIKS
FORMATO laboral
CONTACTO COMERCIAL
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SECCIN TRIBUTARIO

22
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RENTA ANUAL 2016 GASTOS DE
CAPACITACIN
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
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DE LAS REMUNERACIONES
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CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
SECCIN MISCELANEA POR ESCRITO DEL EDITOR.

32 EL DESPIDO INDIRECTO POR HOSTILIDAD

LABORAL DESCARGUE LA
DESCUENTO JUDICIAL POR ALIMENTOS Y SI APLICACIN MISHA
MUERE
EXTENSIONES DE CHROME QUE SON MUY
TILES

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

editorial

CIERRE ANUAL PERSONAL

Le explicaba a mi coach acerca del cierre anual que toda empresa debe realizar a fin
de ao, el trabajo que conlleva analizar todas las operaciones, y en especial determi-
nar cuales sern las adiciones o deducciones vinculados al impuesto a la renta anual.

Finalizando mi explicacin, me pregunto: Cmo vas con t cierre anual personal, ya

analizaste lo que te suma o resta a cumplir tu sueo?

Le mencione: dos - tres (en Mxico significa: ms o menos).

Aun no se cual deber ser mi prximo paso, estoy muy indeciso. Tengo tantas ideas,
que no se cual elegir, me gustara tener un sola, de esa manera todo sera ms simple.

Verdad!, es tu deber ayudarme a tomar la decisin correcta.

Por Miguel Torres Luego de rerse mi coach, me dijo la siguiente frase:

@migueltch
Decidir es elegir, y no decidir es dejar que otros elijan por ti.

Tu mismo tienes que tomar tus propias decisiones, pero te puedo dar 4 recomenda-
ciones:

A) No olvides tu objetivo

Siempre que vayas a tomar una decisin, recuerda tu objetivo real, no te desves, no
busques atajos, nada se consigue de la noche a la maana.

B) Busca varias respuestas

No varias respuestas o alternativas a tu problema, no te enamores de la primera

respuesta.

C) Simulacin de escenarios

Ya te enseado la tcnica de simulacin, simula diferentes escenarios obtenidos de

haber tomado una decisin, Qu podra ser lo peor? Qu podra ser lo bueno? Qu
podras haber ganado?

D) Suerte

Existe una habilidad que no se puede aprender en ningn lado, es una habilidad con
la que se nace, es la SUERTE. Si naciste con esa habilidad, tendrs un plus en tus
resultados.

Finalmente, te hago la misma pregunta que hizo mi coach: Cmo vas con t cierre
anual personal, ya analizaste lo que te suma o resta a cumplir tu sueo?

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolucin de Superintendencia N 273-2016/SUNAT.- Se establece
un incentivo en funcin al cumplimiento de los objetivos y metas in-
stitucionales vinculadas al incremento de la recaudacin, ampliacin
de la base tributaria, reduccin del incumplimiento tributario, reduc-
cin del contrabando, facilitacin del comercio exterior, facilitacin
del cumplimiento tributario y mejora del servicio durante el ao 2016.
Resolucin de Superintendencia N 275-2016/SUNAT.- Se modifica el
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tribu-
taria a fin de permitir a aquellos deudores tributarios cuyas ventas anu-
ales no superen las ciento cincuenta (150) UIT, solicitar el aplazamien-
to y/o fraccionamiento de las deudas correspondientes al Impuesto
General a las Ventas (IGV) y al Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
del ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud
y de las que venzan en el mes de dicha presentacin en menor plazo.
Resolucin de Superintendencia No. 280-2016/SUNAT.- Se ha dis-
puesto la posibilidad que los sujetos del Nuevo RUS puedan realizar
la declaracin y pago de sus cuotas mensuales empleando dinero
electrnico.
Resolucin de Superintendencia No. 281-2016/SUNAT.- Se ha apro-
bado el Nuevo Sistema para Embargos en forma de Retencin por
NORMAS LABORALES
Resolucin Ministerial No. 260-2016-TR.- Se dispone que a partir del
1 de noviembre de 2016 se debe registrar en la Planilla Electrnica:
Si el empleador cuenta con Comit o Supervisor de Seguridad y Salud
en el Trabajo.
Decreto Legislativo No. 1246.- Se elimina la obligacin de registrar
los contratos de trabajo sujetos a modalidad y los convenios de mo-
dalidades formativas laborales ante la Autoridad Administrativa de
Trabajo.
Decreto Supremo 052-2016-EF.- Dicho Convenio tiene por objeto
uniformizar el marco normativo y garantizar los derechos de los tra-
bajadores migrantes y sus familias en materia de pensiones, presta-
normas legales
Medios Telemticos cuyo objetivo es centralizar en un solo sistema
los embargos en forma de retencin cuando el Tercero Retenedor
sea una Entidad del Estado.
Decreto Legislativo No. 1246.- Se han dictado diversas medidas des-
tinadas a la simplificacin de procedimientos administrativos tendi-
entes a garantizar los intereses de los administrados.
Ley No. 30512.- Ley de Institutos y Escuelas de Educacin Superior
y de la Carrera Pblica de Docentes se ha previsto un rgimen tribu-
tario especial para los institutos (IES) y escuelas (EES) de educacin
superior.
Resolucin de Superintendencia N 307-2016/SUNAT.- Se ha modi-
ficado el lugar de cumplimiento de obligaciones formales y sustan-
ciales de los PRICOS Nacionales. El nuevo local es el ubicado en: Av.
Paseo de la Repblica 4728-4730, Miraflores.
Resolucin de Superintendencia 303-2016/SUNAT.- Se establecen
las disposiciones que permitirn al deudor tributario presentar sus
observaciones a la liquidacin preliminar, el sustento de dichas ob-
servaciones y, de ser el caso, adjuntar la documentacin que con-
sidere pertinente a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
ciones de invalidez, vejez, supervivencia, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales protegidos bajo los esquemas de Se-
guridad Social de los diferentes Estados Iberoamericanos.
Decreto Legislativo No. 1249.- En materia laboral, se establece que
en el ejercicio de la funcin de Supervisin de la Unidad de Inteligen-
cia Financiera (UIF), la Superintendencia de Banca y Seguros podr
solicitar el apoyo de SUNAFIL.
Resolucin de Intendencia N 138-2016-SUNAFIL/ILM.- Se ratific
que corresponde una sancin adicional cuando el empleador no
adopta las medidas ordenadas por los inspectores de trabajo antes
de la emisin del acta de infraccin.
REVISTA CONTABLE MISHA
5
Jurisprudencia
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Acreditacin de gastos por viticos [RTF N 12613-3-2015].-
Se estableci que los gastos de viaje (pasajes y viticos) son
deducibles a fin de determinar la renta neta del IR siempre
que se acredite la necesidad del viaje con la corresponden-
cia o cualquier otro documento pertinente. Dicha necesidad
se justifica por la naturaleza de las relaciones comerciales del
contribuyente en el lugar de destino de dichos viajes.
No es competente el Tribunal Fiscal para resolver, en Queja,
sobre la adopcin de Medidas Cautelares Previas [RTF 03876-
Q-2016].- Se estableci que no procede que el Tribunal Fis-
cal se pronuncie, en la va de la queja, sobre infracciones al
procedimiento que se produzcan durante el procedimiento de
fiscalizacin o de verificacin, las que debern ser alegadas en
el procedimiento contencioso tributario.
Mtodo de la Prorrata del Crdito Fiscal [Casacin 9309-2015
Lima].- No corresponde aplicar el mtodo de la prorrata para de-
JURISPRUDENCIA LABORAL
El incumplimiento de los principios de prevencin y respon-
sabilidad por parte del empleador genera obligacin de in-
demnizar [Casacin Laboral N 10491-2015 JUNN].- Se esta-
bleci que el incumplimiento de los principios de prevencin
y responsabilidad, regulados por los artculo II y III del Ttulo
Preliminar del Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo
aprobado por Decreto Supremo 009-2005-TR, devienen en un
supuesto de responsabilidad civil contractual y, consecuent-
emente, procede el pago de una indemnizacin por daos y
perjuicios.
Procede el goce del descanso pre y post natal, a modo de
indemnizacin, en el caso de las locadoras de servicio cuyo
vnculo contractual se desnaturaliz a uno de naturaleza
laboral [Casacin Laboral N 14718-2014 AREQUIPA].- La de-
mandante se encontraba bajo un contrato de de locacin de
6 NOTICIERO DEL CONTADOR
terminar el crdito fiscal por el lapso de 12 meses, puesto que,
en primer trmino, el IGV se caracteriza por ser un impuesto de
liquidacin mensual; y, en segundo trmino, porque el mtodo
de la prorrata del crdito fiscal se aplica a sujetos que realizan
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas con el IGV
en un mes calendario y en tanto no pueda, el contribuyente,
discriminar el destino de sus adquisiciones, y no cuando en di-
cho mes se llevan a cabo slo operaciones gravadas con el IGV.
Responsabilidad solidaria en los contratos de consorcio
[Casacin 9457-2015 Lima].- La Corte Supremo sostiene
que, an cuando el comprobante de pago que sustenta la
ope-racin contenga defectos en la numeracin del RUC, ello
no puede ser obstculo para concluir, a primera mano, que la
operacin no se realiz; es por ello que, a partir del estudio del
expediente administrativo corresponder verificar si la SUNAT
requiri el sustento de la fehaciencia de las operaciones y si el
contribuyente procedi a acreditarlas.
servicios, pero dado que la Corte Suprema encontr que dicha
relacin se haba desnaturalizado y era en realida laboral, or-
den que se le abone el equivalente a lo que le hubiese cor-
respondido como pago por dicho descanso, pero a ttulo de
indemnizacin por el no goce oportuno del beneficio laboral
en cuestin.
Tiempo utilizado para el cambio de ropa forma parte de la
jornada de trabajo [Casacin Laboral No. 9387-2014] .- La
Corte Suprema estableci que el tiempo que el trabajador de-
mora en cambiarse de ropa forma parte del horario de trabajo.
En caso de que al trabajador se le obligue ingresar minutos
previos al horario regular o quedarse tiempo despus de su
hora para dichos efectos contraviene lo dispuesto por la legis-
lacin laboral, pues nadie puede ser obligado a laborar horas
extras.

PREGUNTAS DEL MES
ESPECIAL GRATIFICACIONES POR NAVIDAD
PREGUNTA 01. JORNADA MINIMA
Quines tienen derecho a percibir el beneficio de grati-
ficaciones?
Respuesta:
Este beneficio resulta de aplicacin sea cual fuere la mo-
dalidad del contrato de trabajo y el tiempo de prestacin
de servicios del trabajador.
Base Legal: Artculo 1 del Ley 27735
PREGUNTA 02. REMUNERACIN ESPECIE
Es computable la remuneracin en especie para el cl-
culo de la gratificacin?
Respuesta:
Se considera remuneracin regular aquella percibida
mensualmente por el trabajador, en dinero o en especie.
Base Legal: Artculo 3.1 del Decreto Supremo 005-2002-
TR
PREGUNTA 03. DESCUENTOS PERMITIDOS
Se puede descontar del monto de la gratificaciones las
faltas injustificadas?
Respuesta:
Los das de inasistencia injustificada, as como los das
no computables se deducirn del tiempo de servicios a
razn de un treintavo por cada uno de estos das.
Base Legal: Artculo 3.4 del Decreto Supremo 005-2002-
TR
preguntas del mes
PREGUNTA 04. BENEFICIO DE GRATIFICACIN
Si un trabajador ingresa 01/12, Tengo que pagarle grati-
ficacin de navidad?
Respuesta:
Si le corresponde gratificacin, en este caso proporcio-
nal a 1 mes.
PREGUNTA 05. REMUNERACIN REGULAR
Qu se entiende por remuneracin regular y cuando se
considera computable para el clculo de la gratificacin?
Respuesta:
Tratndose de remuneraciones de naturaleza variable o
imprecisa, se considera cumplido el requisito de regulari-
dad si el trabajador las ha percibido, cuando menos, en
alguna oportunidad en tres meses durante el semestre
correspondiente. Para su incorporacin a la gratificacin
se suman los montos percibidos y el resultado se divide
entre seis.
Base Legal: Artculo 3 de Ley 27735
PREGUNTA 06. MONTO DE GRATIFICACIONES
Cmo clculo el monto a recibir por gratificaciones?
Respuesta:
El monto de cada una de las gratificaciones es equiva-
lente a la remuneracin que perciba el trabajador en la
oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio. Si
el beneficio se otorga el 11 de diciembre, ser el monto
que estas ganando en dicha fecha. Independientemente
a lo que se menciona en el reglamento.
Base Legal: Artculo 2 del Ley 27735
REVISTA CONTABLE MISHA
MISHA 7
7
ANUNCIA AQU
PREGUNTA 07. PLAZO PARA REALIZAR EL PAGO
Cul es el plazo para realizar el pago de la gratificacin?
Respuesta:
El pago de las gratificaciones se efecta en la primera
quincena de julio y diciembre, respectivamente; este
plazo es indisponible para las partes.
Base Legal: Artculo 4 del Decreto Supremo 005-2002-TR
PREGUNTA 08. REMUNERACIN NO COMPUTABLE
Cules son las remuneraciones no computables para el
clculo de la gratificacin?
Respuesta:
No se considera como remuneracin computable los
conceptos regulados en el Artculo 19 del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Com-
pensacin por Tiempo de Servicios.
Base Legal: Artculo 3.1 del Decreto Supremo 005-2002-
TR
8 NOTICIERO DEL CONTADOR
PREGUNTA 09. PAGO EXTEMPORANEO
Tengo que pagar intereses si realizo el pago de las grat-
ificaciones das posteriores al 15 de diciembre?
Repuesta:
Si realizas el pago extemporneo de las gratificacin,
debers pagar intereses laborales segn la tasa de in-
ters laboral de la SBS
Base Legal: Artculo 3 de la Ley 25920
PREGUNTA 10. MULTA POR NO PAGO DE LAS
GRATIFICACIONES
Cunto es la multa por no pagar las gratificaciones?
Respuesta:
No realizar el pago de las gratificaciones es una falta
grave. El monto de la multa depender del numero de
trabajadores afectados.
Base Legal: Artculo 24.4 del Decreto Supremo 019-
2006-TR
lEY DEL TELETRABAJO
El teletrabajo es una forma especial
de contratar los servicios de un tra-
bajador.
Esta nueva modalidad de
contratacin est regulada por la Ley
30036 y su reglamento el Decreto
Supremo 017-2015-TR.
El teletrabajo se caracteriza por el de-
sempeo subordinado de labores sin
la presencia fsica del trabajador, a
travs de medios informticos, medi-
ante los cuales se ejercen a su vez el
control y la supervisin de las labores.
Caractersticas Teletrabajo
Entre las principales caractersticas
podemos mencionar las siguientes:
Se trata de una prestacin de ser-
vicios subordinada.
No se requiere la presencia fsica
del teletrabajador en el centro de
trabajo.
Se utilizan tecnologas de la in-
formacin y telecomunicaciones,
medios informticos, y anlogos.
A travs de dichos medios y tec-
nologas el empleador deber
poder ejercer el control y super-
visin de las labores.
Tipos de Teletrabajo
El reglamento regula dos tipos de
trabajadores:
10 NOTICIERO DEL CONTADOR
Errores Ms Comunes de las
Empresas en el Aspecto
Laboral
Ley del Teletrabajo [Ley 30036]
Escrito por: CPC Miguel Torres
El teletrabajo completo, donde el servicio se da fuera del centro de trabajo.
El teletrabajo mixto, donde el servicio se da alternadamente dentro y fuera
del centro de trabajo.
T-Registro vs Teletrabajo
Hasta el mes pasado cuando una empresa realizaba este tipo de contratacio-
nes, no se especificaba dicha condicin especial en el T-Registro.
A partir del 01 de Noviembre de 2016, es una obligacin estipular dicha
condicin si realizramos contrataciones de trabajadores bajo este supuesto.
Jornada laboral: Jornada de trabajo mxima
Jornada atpica o acumulativa
Trabajo en horario nocturno
Situacin especial: TRABAJADOR DE DIRECCIN - PRESENCIAL
Persona con discapacidad? NINGUNA
TRABAJADOR DE DIRECCIN - PRESENCIAL
Sindicalizado? TRABAJADOR DE CONFIANZA - PRESENCIAL
Situcon: TRABAJADOR DE DIRECCIN - TELETRABAJO MIXTO
TRABAJADOR DE CONFIANZA - TELETRABAJO MIXTO
TRABAJADOR DE DIRECCIN - TELETRABAJO COMPLETO
TRABAJADOR DE CONFIANZA - TELETRABAJO COMPLETO
TELETRABAJO MIXTO
TELETRABAJO COMPLETO
En el formulario del T-Registro, notaras que ya estn habilitados las opciones.
Equipos de Trabajo
La ley menciona 3 situaciones de cmo se debe proceder con respecto a los
equipos informticos que maneja el trabajador.
Cuando el trabajador aporta sus propios equipos o elementos de trabajo, el
empleador debe compensar la totalidad de los gastos, incluidos los gastos
de comunicacin.
Cuando los equipos sean proporcionados por el empleador, el trabajador es
responsable de su correcto uso y conservacin.
Si el trabajador realiza sus labores en una cabina de internet o equipo pro-
porcionado por terceras personas, el empleador asume los gastos que estos
conllevan.
 ley del teletrabajo

Beneficios Laborales Salvo por algunas remuneraciones complementarias,

Los beneficios laborales son los mismos que un trabajador
de la actividad privada que labore de manera presencial.
Tienen los mismos derechos y obligaciones (licencias,
subsidios, gratificacin, etc).
como por ejemplo movilidad, bono por puntualidad, no
pago de horas extras (polticas de sobretiempo), etc.
Otra ventaja podra valerse este tipo de contratos para
cumplir con la cuota de trabajadores con discapacidad
(3% del total de trabajadores para la actividad privada).

Modelo de Teletrabajo Material Teletrabajo

No existe un modelo de contrato especial para realizar la Les comparto una presentacin que elabore sobre el Tele-
contratacin de un trabajador bajo esta modalidad. trabajo para una presentacin en una empresa.

Puedes utilizar el modelo de tus contratos sujetos a mo- >> clic en la imagen para visualizar el archivo <<
dalidad, indeterminados o part time, solo modificaras dos
clasulas:

Modalidad del trabajador: teletrabajador, pudiendo ser

de tipo completo o mixto.
Detallar los equipos informticos que se le entrega, o los
gastos que asumir la empresa.

Por lo tanto podras darse los siguientes supuestos:

Un trabajador de confianza Teletrabajo

Un trabajador de confianza Presencial (lo comn)
Una secretara Plazo Fijo Presencial
Una secretara Plazo Fijo Teletrabajo

Algunos ejemplos para que captes la idea.

Conclusiones

Implementacin para Empresas

1. Una alternativa muy interesante para contratar
trabajadores, en especial para empresas nuevas
Esta claro que esta forma de contratacin, tiene ventajas
que no cuentan con un establecimiento.
y desventajas para una empresa.

2. Una opcin para cumplir con la cuota de traba-

Desde el punto de vista de costos laborales, a simple
jadores con discapacidad.
vista no habra ventaja, debido a que tienen los mismos
derechos laborales que un trabajador del sector privado.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
NOVIEMBRE 20 Dic. 21 Dic. 22 Dic. 15 Dic. 16 Dic. 19 Dic. 23 Dic.

REVISTA CONTABLE MISHA

11
seguridad y salud en el trabajo

Ley 29783 Seguridad y Salud en

el Trabajo

Escrito por: CPC Miguel Torres

A partir del 01 de Noviembre del 2016, se debe registrar LEY 29783

en el T-Registro si la empresa cuenta con un comit de MODIF. LEY 30222
HIDROCARBUROS CONSTRUCCIN
seguridad y salud en el trabajo o un supervisor.

DEC. SUP. 005-12-TR

Solo basta con ingresar al mdulo del T-Registro para ser DEC. SUP. 006-14-TR
notificados con el siguiente mensaje: INDUSTRIAS MINERIA
RES. MINIS. 375-08-TR
RES. MINIS. 312-11-MINSA
RES. MINIS. 571-14-MINSA

TRANSPORTE PESCA

Una pgina incrustada en

ww1.sunat.gob.pe dice: AGRICULTURA ELECTRICIDAD

Recuerde que si tiene 20 o ms trabajadores a su

cargo debe contar con un Comit de Seguridad y
Salud en el Trabajo (SST) y en caso cuente con menos
de 20 trabajadores debe contar con un Supervisor de
SST. Art. 29 y 30 de la Ley 29783 ymodificatorias.
Ingrese al Registro del Empleador y actualice su
informacin.
Aceptar
Es correcto, tambin aplica para las empresas acredita-
das como mypes, sean pequeas empresas o microem-
presas.
Repasemos los puntos ms importantes de la Ley de Se-
guridad y Salud en el Trabajo.
1. Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo

Pero, Qu significa que una empresa cuenta con un co-
mit de seguridad y salud en el trabajo o Supervisor?
Revisemos lo estipulado en la Ley 29783 y su Reglamento
el Decreto Supremo 005-2012-TR.
Todas las empresas que cuenten con 20 o ms traba-
jadores deben contar con comit de seguridad y salud en
el trabajo.
2. Supervisor de Seguridad y Salud en el Trabajo

Seguridad y Salud en el Trabajo
La Ley 29783 tiene como objetivo crear una cultura en
Seguridad para la prevencin de accidentes de trabajo y
de enfermedades ocupacionales en las diferentes activi-
dades econmicas.
Su mbito de aplicacin es para todos los sectores
econmicos y de servicios y comprende a todos los em-
pleadores y los trabajadores bajo el rgimen laboral de
la actividad privada en todo el territorio nacional, traba-
jadores y funcionarios del sector publico, trabajadores de
las Fuerzas Armadas y de la Policia Nacional del Peru, y
trabajadores por cuenta propia.
Miguel, Tambin aplica a las empresas acreditadas
como Mypes?
Las entidades que tengan menos de 20 trabajadores de-
ben asignar obligatoriamente a un supervisor. ste tendr
las mismas obligaciones y responsabilidades que asume
el comit.
Miguel, yo trabajo en un estudio contable Debemos con-
tar con un supervisor, solo somos 5 trabajadores?
Es correcto, un estudio contable debe contar con un su-
pervisor de seguridad y salud en el Trabajo. La Ley29783
es de aplicacin para todas las actividades econmicas.
Miguel, Quien elige al supervisor?
La eleccin se realiza mediante votacin de los traba-
jadores, el encargado de organizar dicho evento es el em-
pleador.

12 NOTICIERO DEL CONTADOR


Miguel, El gerente general puede ser el supervisor?
Los representantes del empleador (personal de direccion
o de confianza), no pueden postular para ser elegidos
como supervisor de seguridad, pero si pueden ejercer su
derecho al voto.
3. Reglamento Interno de Seguridad y Salud del
Trabajo
Es un documento normativo que establece las normas
bsicas para la prevencin de los riesgos del trabajo y
aquellas disposiciones y medidas necesarias para regular
las obligaciones y responsabilidades de los trabajadores y
ejecutivos de la empresa.
Obligatorio para todas las empresas que cuenten con un
comit de seguridad y salud en el trabajo.
4. Capacitaciones en seguridad y salud en el trabajo
El empleador debe brindar por lo menos cuatro (4) capaci-
taciones en el ao (calendario).
5. Exmenes Mdicos
La norma precisa que pueden realizarse cada dos aos.
No se exige que sean anuales salvo actividades de riesgo.
Los de cese son facultativos a menos que el trabajador
los requiera. Los costos de los exmenes los asume el
empleador.
6. Licencia miembros del Comit
Los miembros del comit y el supervisor tienen una licen-
cia con goce de haberes de 30 das al ao.
7. Terceros que destacan personal
El empleador es el responsable por garantizar un ambi-
ente adecuado de trabajo para su personal, empresas de
intermediacin, cooperativas, contratistas, subcontratis-
tas que le destaquen personal.
T-Registro vs SST
A partir del 01 de noviembre de 2016, se debe detallar en
el T-Registro si la empresa cuenta con un comite de se-
guridad y salud en el trabajo o si cuenta con un supervisor.
Infraccin por no actualizar los datos T-Registro
Si no actualizas la informacin solicitada sobre el comit
de seguridad y salud en el trabajo o supervisor en el T-
Registro, estas cometiendo una infraccin laboral tipifica-
da en el numeral 24.2 del artculo 24 del Decreto Supremo
019-2006-TR:
Artculo 24.- Infracciones graves en materia de rela-
ciones laborales
seguridad y salud en el trabajo
24.2 El incumplimiento de las siguientes obliga-
ciones sobre planillas de pago o registros que las
sustituyan, o registro de trabajadores y prestadores
de servicios: no encontrarse actualizado, no encon-
trarse debidamente autorizado de ser exigido, no
consignar los datos completos, no presentarlo ante
la Autoridad Administrativa de Trabajo o no presen-
tarlo dentro del plazo, o presentarlo incluyendo da-
tos falsos o que no correspondan a la realidad.
Recuerda que la multa se calcula en base a los traba-
jadores afectados, que vendra hacer el total de traba-
jadores.
Inspeccin Sunafil
Los documentos que solicitan en una inspeccin laboral
por parte de Sunafil con referente a la Seguridad y Salud
en el Trabajo, son los siguientes:
Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo.
Registro de accidentes de trabajo e incidentes peligrosos.
Estudio de IPER.
Documentacin que acredite la induccin, capacitacin y
entrenamiento en materia de SST.
Libro de actas del CSST
Resultados de exmenes mdicos.
Otra documentacin mdica.
Material Seguridad y Salud en el Trabajo
Les comparto una presentacin que elabore para un taller
que realice hace unos aos para una empresa.
>> clic en la imagen para visualizar el archivo <<
Conclusiones
1. Las empresas que cuenten con 20 o ms traba-
jadores es obligatorio contar con un comit de se-
guridad y salud en el trabajo.
2. Las microempresas o pequeas empresas que
cuenta con menos de 20 trabajadores, es una oblig-
acin contar con un supervisor.
REVISTA CONTABLE MISHA
13
contratos laborales

Contratos Laborales
[Eliminacin de Tramites]

Escrito por: CPC Miguel Torres

El da de ayer se promulgo el Decreto Legislativo N 1246, Contratos Laborales

estableciendo la eliminacin de trmites que facilitarn la
contratacin de trabajadores. Miguel Qu pasa con los contratos indeterminados?

El Decreto Legislativo N 1246 entro en vigencia hoy 11 Primero, tener presente que los contratos indeterminados
de noviembre de 2016. De la lectura de la norma, se des- pueden ser de naturaleza verbal o escrito. No es un re-
prende dos beneficios en el mbito laboral: quisito obligatorio su presentacin al ministerio de trabajo,

Eliminacin de presentacin de contratos laborales y
convenios.
Eliminacin del pago de tasas administrativas.
Contratos Sujetos a Modalidad
El Decreto Legislativo N 1246 modifica el artculo 73 del
Decreto Supremo N 003-97-TR, de la siguiente manera:
DECRETO SUPREMO N 003-97-TR
Articul 73.- Una copia de los contratos ser presentada
a la Autoridad Administrativa de Trabajo dentro de los
quince das naturales de su celebracin, para efectos de
su conocimiento y registro.
La Autoridad Administrativa de Trabajo puede ordenar la
verificacin posterior de ka veracidad de los datos consig-
nados en la copia a que se refiere el prrafo precedente, a
efectos de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 77, sin
perjuicio de la multa que se puede imponer al empleador
por el imcumplimento incurrido.
DECRETO LEGISLATIVO N 1246 [Actualizado]
Articul 73.- La Autoridad Administrativa de Trabajo pu-
ede ordenar la verificacin de los requisitos formales
a que se refiere el artculo precedente, a efectos de lo
dispuesto en el inciso d) del Artculo 77, sin perjuicio de
la multa que se puede imponer al empleador por el im-
cumplimento incurrido.
Segundo, el artculo 73 del Decret Supremo N 003-97-
TR, solo se aplica para los contratos Sujetos a Modalidad.
Miguel, Qu pasa con los contratos Part Time?
Reiterando la respuesta anterior, solo se aplica a los con-
tratos sujetos a modalidad, por lo tanto los contratos Part
Time debern seguir presentndose al ministerio de tra-
bajo.
Miguel Cmo quedara ahora el tema de los contratos
laborales?
Los contratos de trabajo deben seguir realizndose, entre
empleador y trabajador, cumpliendo los requisitos formales.
Adicionalmente, debers entregar una copia del contrato
de trabajo al trabajador.
Finalmente, ya no se pagaran tasas administrativas por la
presentacin.
Miguel una ltima pregunta Esta norma aplica a los
contratos suscritos en noviembre?
Se aplicara para los contratos suscritos a partir del 11 de
noviembre del presente ao. Notar que utilizo la palabra
suscritos, ms no fecha de inicio.

Trabajadores Extranjeros
A partir de hoy 11 de noviembre de 2016, ya no es obliga-
torio la presentacin de los contratos laborales al ministe- El Decreto Legislativo N 1246 modifica el artculo 8 del
rio de trabajo (presencial o virtual). Decreto Legislativo N 689, de la siguiente manera:

14 NOTICIERO DEL CONTADOR


DECRETO LEGISLATIVO N 689
Articul 8.- Las solicitudes debern ser acompaadas con
los siguientes documentos:
Declaracin Jurada de la empresa donde conste que la
contratacin del extranjero se encuentra dentro de los
porcentajes limitativos establecidos en el artculo 4;
El contrato de trabajo escrito;
El titulo profesional o los certificados correspondientes,
debidamente legalizados por las autoridades competentes;
Fotocopia legalizada del pasaje o billete de transporte
del trabajador extranjero y su familia que garanticen su
retorno a su pais de origen o al que convergan.
DECRETO LEGISLATIVO N 1246 [Actualizado]
Articul 8.- Las solicitudes debern ser acompaadas con
los siguientes documentos:
Declaracin Jurada de la empresa donde se seal que
la contratacin del extranjero cumple las condiciones es-
tablecidas por esta ley y cuenta con la capacitacin o ex-
periencia laboral requerida por la misma.
El contrato de trabajo escrito.
La contratacin de trabajadores extranjeros es muy dife-
rente a un trabajador nacional, primero se debe pedir au-
torizacin al ministerio de trabajo.
Para solicitar la autorizacin, uno de los requisitos era en-
tregar una copia del titulo profesional o un certificado de
trabajo apostillado por la embajada del Per en el pas de
su emisin
Con esta modificacin ese requisito ha sido eliminado.
Modalidades Formativas
El Decreto Legislativo N 1246 modifica el artculo 48 de la
Ley N 28518, de la siguiente manera:
LEY 20518
Articul 48.- Registro
Los beneficiarios de las diferentes modalidades formati-
vas deben ser inscritos en un libro especial a cargo de la
empresa y autorizado por la dependencia competente de
la Autoridad Administrativa de trabajo.
Los respectivos convenios se inscriben en el Registro Es-
pecial correspondiente ante la autoridad Administrativa
de Trabajo.
Articul 46.- Contenido de los Convenios
El convenio es puesto en conocimiento de la dependencia
correspondiente del MTPE, dentro de los quince (15) das
de su suscripcin.
contratos laborales
DECRETO LEGISLATIVO N 1246 [Actualizado]
Articul 48.- Registro
Los beneficiarios de las diferentes modalidades formati-
vas deben ser declarados como tales en la planilla elec-
trnica, conforme a la normativa aplicable.
DECRETO LEGISLATIVO N 1246 [Actualizado]
DEROGADO
Toda empresa que contrataba Practicantes Pre Profesio-
nales (modalidad formativa), tenia que realizar dos pro-
cedimientos:
Registrar al practicante a un libro especial (registro de
modalidades formativas), autorizado por el Ministerio de
Trabajo.
Enviar el convenio al ministerio de trabajo, previo pago
de la tasa administrativa.
Actualmente, ya no ser obligatorio llevar el libro especial,
ni presentar los convenios al ministerio de trabajo, ni pago
de la tasa administrativa.
Solo bastar con registrar al practicante en el T-Registro,
para posteriormente declararlo en el PDT Plame.
Programa de Capacitacin Laboral Juvenil
El Decreto Legislativo N 1246 deroga los artculos 18 y 19
de la Ley N 28518.
LEY 20518
Articul 18.- Programa de Cpacitacin Laboral Juvenil
Durante el ltimo timestre del ejercicio fiscal de la em-
presa, sta debe presentar a la Autoridad Administrativa
de Trabajo su Programa Anual de Capacitacin Laboral
Juvenil, elaboradi de acuerdo a esta ley, para su registro.
Si por necesidades de ampliacin de mercado o expansin
de la empresa, sta disea un Programa Extraordinario de
Capacitacin Laboral Juvenil debe presentarlo a la Auto-
ridad Administrativa de Trabajo, elaborado de acuerdo a
esta Ley para su registro.
DECRETO LEGISLATIVO N 1246 [Actualizado]
DEROGADO
Se elimina la obligacin de presentar el plan de capacit-
acin juvenil al ministerio de trabajo. Recordemos que di-
cho plan se presentaba en el ltimo trimestre del ejercicio.
Actualmente solo debers contar con el programa de ca-
pacitacin laboral juvenil.
REVISTA CONTABLE MISHA
15
contratos Laborales

Plan de Entrenamiento y Actualidad Se elimina la obligacin de presentar el plan de entre-

namiento y actualidad al ministerio de trabajo.
El Decreto Legislativo N 1246 deroga los artculos 34 y 35
de la Ley N 28518. Material de Contratacin Laboral

Les comparto una presentacin que elabore sobre Reduc-

LEY 20518 cin de Costos Laborales.

Articul 34.- Plan de Entrenamiento y Actualizacin

El plan de Entrenamiento y Actualizacin para la Reinser-

cin Laboral es definido en conjunto entre el beneficiario
y la empresa. Este es un plan personalizado cuya elabo-
racin deber tomar como mximo quince (15) das cal-
endario para su elaboracin. Al trmino de este periodo,
la empresa debe presentar y comunicar a la Autoridad ad-
ministrativa de Trabajo la ejecucin del Plan para su reg-
istro. El Plan puede ser modificado, previo acuerdo entre
beneficiario y empresa, como mximo una (1) ves y antes
de los tres (3) meses de iniciado el proceso. Esta mofifi-
cacin debe ser comunicada a la Autoridad Administrativa
de trabajo.

La labor especifica del beneficiario debe estar de prefer-

encia relacionada con la experiencia y calificaciones del
Conclusin
beneficiario.

1. A partir del 11 de noviembre de 2016, ya no se

DECRETO LEGISLATIVO N 1246 [Actualizado]
presentaran al ministerio de trabajo los contratos su-
jetos a modalidad (modales).
DEROGADO

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9

noviembre 16 Diciembre 19 Diciembre 20 Diciembre 13 Diciembre 14 Diciembre 15 Diciembre

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9

noviembre 16 Enero 2017 17 Enero 2017 18 Enero 2017 11 Enero 2017 12 Enero 2017 13 Enero 2017

16 NOTICIERO DEL CONTADOR


Ley 29783 Comit de Seguridad
y Salud en el Trabajo
Escrito por: CPC Miguel Torres
Las empresas que cuenten con 20 o ms trabajadores
deben instalar un comit de seguridad y salud en el tra-
bajo. Adicionalmente las empresas deben implementar un
reglamento en seguridad y salud en el trabajo.
Pero, la pregunta que muchos se harn:
Miguel Cmo se instala un comit en seguridad y
salud en el trabajo?
En el siguiente artculo describir los puntos ms impor-
tantes para la instalacin de un comit en seguridad y
salud en el trabajo.
Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo
El artculo 29 de la Ley 29783, menciona:
Los empleadores con veinte o ms trabajadores a su
cargo constituyen un comit de seguridad y salud en
el trabajo, cuyas funciones son definidas en el regla-
mento, el cual est conformado en forma paritaria
por igual nmero de representantes de la parte em-
pleadora y de la parte trabajadora. Los empleadores
que cuenten con sindicatos mayoritarios incorporan
un miembro del respectivo sindicato en calidad de
observador.
Dos puntos a tener en cuenta:
1. Igual numero de representantes del empleador y traba-
jadores.
2. Un observador en caso de sindicatos mayoritarios.
Miguel Qu es sindicato mayoritario?
Cuando el sindicato agrupa al 50% +1 de los trabajadores
de la empresa.
Por otra parte el artculo 43 del Decreto Supremo 005-
2012-TR, menciona:
comit de seguridad y salud
El nmero de personas que componen el Comit de
Seguridad y Salud en el Trabajo es definido por acu-
erdo de partes no pudiendo ser menor de cuatro (4)
ni mayor de doce (12) miembros.
A falta de acuerdo, el nmero de miembros del Co-
mit no es menor de seis (6) en los empleadores
con ms de cien (100) trabajadores, agregndose
al menos a dos (2) miembros por cada cien (100)
trabajadores adicionales, hasta un mximo de doce
(12) miembros.
El nmero mnimo de miembros deben ser 4 trabajadores,
si la empresa cuenta con ms de 100 trabajadores debe
ser 6 miembros.
Por ejemplo: En caso de ser ms de 200 trabajadores el
nmero mnimo deber ser 8 miembros.
Miguel En mi empresa somos 25 trabajadores?
En tu caso, cuatro deben ser el nmero de miembros
(paritario) que integraran el comit de SST.
La palabra paritario significa: 2 miembros representantes
de la empresa y 2 miembros elegidos por los trabajadores
(igualdad).
Miembros representantes de la Empresa
El artculo 48 del Decreto Supremo 005-2012, menciona:
El empleador conforme lo establezca su estructura
organizacional y jerrquica designa a sus represent-
antes, titulares y suplentes ante el Comit de SST,
entre el personal de direccin y confianza.
La empresa deber elegir entre los trabajadores de direc-
cin y confianza sus representantes.
REVISTA CONTABLE MISHA
17
comit de seguridad y salud
Miguel Qu son trabajadores de direccin y con-
fianza?
Repasa el artculo 43 del Decreto Supremo 003-97-TR
Miembros representantes de los trabajadores
El artculo 49 del Decreto Supremo 005-2012, menciona:
Los trabajadores eligen a sus representantes, titu-
lares y suplentes, ante el Comit de Seguridad y
Salud en el Trabajo, con excepcin del personal de
direccin y de confianza. Dicha eleccin se realiza
mediante votacin secreta y directa.
Los trabajadores debern elegir a sus representantes me-
diante votacin secreta y directa, no pueden ser incluidos
los trabajadores de direccin y confianza.
Miguel Cmo se realiza las eleccin y votacin?
Es puro formalismo, pero les detallo a grandes rasgos el
proceso y requisitos a cumplir:
Cuando no exista organizacin sindical, el empleador
debe convocar a la eleccin de los representantes de los
trabajadores ante el Comit de Seguridad y Salud en el
Trabajo o del Supervisor de Seguridad y Salud en el Tra-
bajo, la cual debe ser democrtica, mediante votacin se-
creta y directa, entre los candidatos presentados por los
trabajadores.
La empresa con 15 das de anticipacin al da de las elec-
ciones, debe realizar la convocatoria, donde sealara los
candidatos.
Este procedimiento es el mismo para designar al Super-
visor de Seguridad y Salud en el Trabajo, si la empresa
cuenta con menos de 20 trabajadores.
El proceso de eleccin debe quedar registrado en el libro
de Actas.
Miguel Libro de Actas?
Si, compras un libro de actas (legalizado ante notario)
para fines de seguridad y salud en el trabajo.
Miguel Qu pasa si mis trabajadores estn en dife-
rentes lugares del pas?
18 NOTICIERO DEL CONTADOR
En esos casos pueden mandar sus votos por email.
Instalacin del Comit de Seguridad y Salud en el
Trabajo
Luego de concluir con las elecciones de los trabajadores,
la empresa debe convocar a una reunin para la insta-
lacin del comit de seguridad y salud en el trabajo.
Dicho evento debe quedar registrado en el Libro de Actas.
Del total de miembros (empresa y trabajadores), designan
a presidente, secretario y dems miembros que confor-
man el comit de seguridad y salud en el trabajo.
Miembros del Comit de Seguridad y Salud en el Tra-
bajo
De acuerdo al artculo 56 del Reglamento de la Ley de
SST aprobado con Decreto Supremo N 005-2012-TR, se
indica que los miembros titulares del Comit, deben elegir
al Presidente.
En el caso del Secretario, es el responsable de los Servi-
cios de Seguridad y Salud en el Trabajo, o de ser el caso,
ser elegido por los miembros titulares del CSST entre sus
representantes.
El Presidente.
El Secretario.
Otros Miembros.
Funciones del Comit de Seguridad y Salud en el
Trabajo
Las funciones que realizara el comit de seguridad y salud
en el trabajo, estn tipificadas en el artculo 42 del Decreto
Supremo 005-2012-TR.
Entre las principales funciones podemos detallar:
Aprueba el Reglamento Interno de SST.
Participa en la elaboracin y aprobacin de polticas,
planes y programas de promocin de la SST.
Aprueba el plan anual de capacitacin (cronograma).
Promueve la formacin sobre SST.
Supervisa los servicios de SST.
Comunica accidentes y medidas correctivas al empleador.
Se rene mensualmente y de manera extraordinaria.
El punto ms importante a destacar es la implementacin
del Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo.

Formatos sobre Comit de Seguridad y Salud en el
Trabajo
Para facilitarles la implementacin del Comit de Seguri-
dad y Salud en el Trabajo en las empresas donde laboran.
>> clic en el enlace celeste para descargar el archivo <<
Convocatoria al proceso de eleccin de los representan-
tes de los trabajadores ante el CSST.
Comunicacin a Representantes de los trabajadores.
Designacin de Representantes de la Empresa.
Acta de Instalacin del CSST.
Licencia del Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo
Los miembros trabajadores del Comit de Seguridad y
Salud en el Trabajo y los Supervisores de Seguridad y
Salud en el Trabajo gozan de licencia con goce de haber
por treinta (30) das naturales por ao calendario para la
realizacin de sus funciones. Cuando las actividades ten-
gan duracin menor a un ao, el nmero de das de licen-
cia es computado en forma proporcional.
T-Registro Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo
A partir del 01 de noviembre de 2016, se detallar en el
T-Registro si la empresa cuenta con un comit de seguri-
dad y salud en el trabajo. Caso contrario cuenta con un
supervisor.
Infracciones Laborales
Las infracciones laborales sobre el comit de seguridad y
salud en el trabajo pueden configurarse por los siguientes
puntos:
No constituir el Comit de Seguridad y Salud en el
Trabajo
El artculo 27.12 del Decreto Supremo 019-2006-TR:
No constituir o no designar a uno o varios traba-
jadores para participar como supervisor o miembro
del Comit de Seguridad y Salud, as como no pro-
porcionarles formacin y capacitacin adecuada.
comit de seguridad y salud
No informar en el T-Registro la constitucin del
Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo
Infraccin 02. El artculo 24.2 del Decreto Supremo 019-
2006-TR:
El incumplimiento de las siguientes obligaciones so-
bre planillas de pago o registros que las sustituyan, o
registro de trabajadores y prestadores de servicios:
no encontrarse actualizado, no encontrarse debida-
mente autorizado de ser exigido, no consignar los
datos completos, no presentarlo ante la Autoridad
Administrativa de Trabajo o no presentarlo dentro
del plazo, o presentarlo incluyendo datos falsos o
que no correspondan a la realidad.
Para realizar el clculo de la multa, estar en funcin del
numero de trabajadores afectados y el tipo de empresa.
Material Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo
Les comparto una presentacin que elabore para un taller
que realice hace unos aos para una empresa.
>> clic en la imagen para descargar el archivo <<
Conclusin
1. Las empresas que cuenten con 20 o ms traba-
jadores es obligatorio contar con un comit de se-
guridad y salud en el trabajo.
REVISTA CONTABLE MISHA
19
 FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

CONVENIO DE REMUNERACION INTEGRAL

Conste por el presente documento el Convenio de Remuneracin Integral que celebran al amparo de lo establecido en el articulo
8 del TUO del Decreto Legislativo No 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL), aprobado mediante Decreto Su-
premo No 003-97-TR, de una parte ...... (nombre y apellidos o razn social del empleador) ....., con RUC N ................., domiciliada en
........................., debidamente representada por ...... (nombre del representante legal) ....., identificado con DNI N ..................., a quien
en adelante se denominara EL EMPLEADOR; y de la otra parte ......... (nombre del trabajador) ........, identificado con DNI No ............,
con domicilio en ........................., a quien en adelante se denominara EL TRABAJADOR; bajo los trminos y condiciones siguientes:

PRIMERA: EL EMPLEADOR es una persona ........... (natural o jurdica de derecho privado constituida bajo el rgimen de la socie-
dad)........., cuya actividad principal es.........................

SEGUNDA: EL TRABAJADOR ingreso a laborar para EL EMPLEADOR con fecha............., desempenando actualmente el cargo
de.................. en el departamento de.............., percibiendo una remuneracin mensual ascendente a S/............... (la remuneracin debe
ser igual o mayor a 2 UIT).

TERCERA: Al amparo del articulo 8 de la LPCL las partes acuerdan que EL TRABAJADOR percibir una Remuneracin Integral por
periodo anual de servicios, que engloba todos los beneficios laborales con excepcin de la participacin en utilidades.

CUARTA: El presente convenio tendr una duracin de 1 ao, computado desde el da ........... de.............. de 20...... hasta el da........
de.......................... de 20..., vencido el cual podr ser renovado sucesivamente sin limitacin alguna. Se entiende que las partes pueden
acordar la prrroga del presente convenio antes de la fecha de vencimiento fijada en la presente clusula.

QUINTA: Queda expresamente pactado que el monto a que asciende la remuneracin integral de EL TRABAJADOR es el siguiente:

Remuneracin bsica: S/.

Gratificaciones: S/.
CTS: S/.
Remuneracin vacacional: S/.
Asignacin familiar: S/.
Otros S/.
TOTAL: S/.

SEXTA: EL EMPLEADOR entregara a EL TRABAJADOR la suma de S/. ............ (*) la cual se entregara en la oportunidad de pago
establecida en la siguiente clusula.

SETIMA: La remuneracin integral detallada en la clusula precedente ser abonada por perodos........... (mensuales, bimensuales,
trimestrales, semestrales, etc)..........., para lo cual el monto total sealado en la clusula siguiente ser dividido entre ............... (12, 6,
4, 3, 2, 1), siendo el resultado la suma a percibir por EL TRABAJADOR en cada oportunidad de pago.

OCTAVA: Queda pactado que la suma a percibir por EL TRABAJADOR, en cada oportunidad de pago, ser desagregada en la cor-
respondiente boleta, a efectos de la imposicin o exoneracin de impuestos y/o cargas sociales.

En seal de conformidad las partes suscriben este documento en la ciudad de ................................ a los .... das del mes de
............................... de 20..

(Empleador) (Trabajador)

(*) Para hallar este monto, la remuneracin integral ser dividida entre ...... (12, 6, 4, 5, 2 o 1, segn la periodicidad del pago), a la que
acuerden las partes.

20 NOTICIERO DEL CONTADOR

gastos de capacitacin
Renta Anual 2016 Gastos de
Capacitacin
Escrito por: CPC Miguel Torres
Estamos prximos a culminar el ejercicio 2016, significa
que muy pronto nacer la obligacin tributaria del impues-
to a la renta anual.
Un factor clave para la determinacin del impuesto a la
renta anual, es el monto de gasto aceptado que podamos
deducir.
Mientras mayor sea el gasto aceptado, menor ser el im-
puesto a la renta a pagar.
Gasto Aceptado
Para que un gasto sea aceptado como deducible para
fines del impuesto a la renta debe cumplir dos reglas.
Reglas Generales (causalidad, proporcionalidad, gene-
ralidad, fehaciente, etc)
Reglas Especificas (Art. 37 del TUO LIR, Art. 21 del
Reglamento del IR)
Personalmente, tengo un pequeo ranking de los gastos
que prioriz en mi empresa o empresas que asesoro:
1. Gastos de Capacitacin
2. Gastos de Movilidad [planilla de movilidad]
3. Gastos de Vehculos
Quizs te preguntes Por qu esos gastos?
Te respondo con tres puntos:
Son gastos muy sencillos de justificar.
No tienen limite en algunos casos.
Tienen alguna exoneracin de requisitos tipificados en
el TUO del IR.
Gastos de Capacitaciones
Una regla general que muchas veces se debe aplicar para
evaluar si un gasto es deducible es la generalidad, si un
22 NOTICIERO DEL CONTADOR
gasto no cumple esta regla, en alguna circunstancia, pu-
ede ser reparado.
El principio de Generalidad no se aplica como criterio para
evaluar si es un gasto deducible en el caso de gastos de
capacitacin.
La segunda disposicin complementaria final del Decreto
Legislativo 1120 menciona:
Criterio de generalidad y deduccin de los gastos
por capacitacin del personal
El criterio de generalidad establecido en el artculo
37 de la Ley no ser aplicable para la deduccin
de los gastos de capacitacin que respondan a una
necesidad concreta del empleador de invertir en la
capacitacin de su personal a efectos que la misma
repercuta en la generacin de renta gravada y en el
mantenimiento de la fuente productora.
Ejemplo:
Si un estudio contable, tiene 4 asistentes contables que
realizan las mismas funciones, el contador puede solo
capacitar a una asistente en temas de preparacin de DJ
Anual y posteriormente obtener ingresos por dicho servicio.
En este supuesto, no es necesario capacitar a las 4 asis-
tentes para que el gasto sea deducible.
No requieren cumplir con el
criterio de generalidad.
Gastos de No se encontrarn gravados con
Capacitaciones el IR de quinta categora.
Su deduccin no se encuentra
sujeta a lmite alguno.
 gastos de capacitacin

Aplicacin del Gasto Estudio Contable, capacitaciones en tributacin.

Una industria, capacita iones en seguridad ocupacional.
Una pregunta muy frecuente sobre gastos de capacitacin Empresa de Seguridad, capacitaciones en defensa per-
es: sonal.

Miguel, Los gastos de capacitacin incluyen diplo- De esta manera es poco probable que es el gasto te lo
mados, maestras y doctorados?. vayan a reparar.

Es importante saber la definicin de un gasto de capaci- Asignacin por Educacin

tacin, para ello recurramos al inciso k) del artculo 21 del
Reglamento de IR: Otra opcin para poder deducir como gasto es utilizar el
gasto de planilla, para ello debes utilizar el concepto re-
munerativo Asignacin por Educacin.
Entindase por sumas destinadas a la capacitacin
del personal, a aqullas invertidas por los emplea-
AFECTACIONES
dores con el fin de incrementar las competencias
laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar CODIGO: 0202 ASIGNACIN O BONIFICACIN EDUCACIN
a la mejora de la productividad de la empresa, in- DESCRIPCIN AFECTO?
cluyendo los cursos de formacin profesional o que
ESSALUD SEGUROREGULAR TRABAJADOR SI NO
otorguen un grado acadmico, como cursos de car-
ESSALUD TRABAJADOR PESQUERO SI NO
rera, postgrados y maestras.
SENATI SI NO
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 19990 SI NO
Ojo! que laos gastos de capacitacin no necesariamente SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES SI NO
tienen que estar relacionadas con el giro de la empresa, RENTA DE 5TA CATEGORA RETENCIONES SI NO
puede ser capacitaciones que ayuden a los trabajadores
ESSALUD SEGURO REGULAR PENSIONISTA SI NO
a mejorar su desempeo, y por lo tanto la productividad
de la empresa. CONTRIB. SOLIDARIA ASISTENCIA PREVIS. SI NO
APORTE AL FCJMMS - LEY 29741 SI NO
Por ejemplo: SNP - INDEPENDIENTES - LEY 29903 SI NO

Cursos de Ergonoma
Sesiones de Yoga
Clases de Oratoria Conclusiones
Talleres de Etiqueta Social
1. Los gastos por capacitaciones no tienen limite.
Lo importante, es recordar lo mencionado en el Decreto
Legislativo 1120: 2. No es necesario cumplir con el principio de gene-
ralidad para deducir los gastos por capacitaciones.

a efectos que la misma repercuta en la gene-

racin de renta gravada y en el mantenimiento de la
fuente productora. Recomendacin

1. Inscripciones abiertas para el Taller Cierre Contable

Si bien es cierto, se exonera el principi de generalidad y Tributario 2016 para el Sbado 17 de Diciembre, ya
para la evaluacin del gasto, pero debes tener en cuenta puedes separar tu vacante, ms informes del curso aqu.
los siguientes principios:

Causalidad
Razonabilidad
Proporcionalidad

Para hacerlo ms sencillo, realiza gastos de capacitacio-

nes relacionados con el giro de la empresa.

REVISTA CONTABLE MISHA

23
mercado de remuneraciones

Renta Anual 2016 Valor de

Mercado de las Remuneraciones

Escrito por: CPC Miguel Torres

Cuando se analizan los gastos deducibles para el clculo Campo de Aplicacin

del impuesto a la renta, es comn que los gastos de remu-
neraciones pasen desapercibidos del anlisis.
En la prctica, no revisamos, solo atinamos a mencionar:
El gasto por pago de remuneraciones del personal es De-
ducible, siempre y cuando este pagado.
En este artculo mencionaremos, que existen algunas
reglas a tener en cuenta para el correcto uso del gasto de
remuneraciones.
Valor de Mercado
En principio el artculo 32 del Impuesto a la Renta exige
que las operaciones que realice una empresa debe reali-
zarse al valor de mercado.
Revisemos el inciso n) del artculo 37 del TUO del Impues-
to a la Renta, donde menciona que son gastos deducibles:
1.Las remuneraciones del titular EIRL, accionistas, par-
ticipacionistas, socios, etc son deducibles, en tanto la
remuneracin no excede el valor de mercado.
2.Lo antes mencionado solo se aplicara si el titular, ac-
cionista, participacionista, socio, etc, est vinculado con
la empresa.
3.Las remuneraciones de los familiares hasta 4to grado
de consanguinidad y 2do grado de afinidad del titular,
accionista, socio, etc son deducibles, siempre que no
exceda el valor del mercado.
Familiares de Consanguinidad y Afinidad
Les comparto una pequea imagen para tener una idea
de quienes son los familiares hasta el 4t0 grado de con-
sanguinidad y 2do grado de afinidad.
GRUPOS DE PARENTESCO

Las remuneraciones que por todo concepto corres- AFINIDAD CONSANGUINIDAD

pondan al titular de una EIRL, accionistas, partici-
pacionistas y en general a los socios o asociados
de personas jurdicas, en tanto se pruebe que tra- 3RO
3RO
bajan en el negocio y que la remuneracin no ex- BISABUELOS BISABUELOS
cede el valor del mercado. Este ltimo requisito ser 4TO
de aplicacin cuando se trate del titular de la EIRL; TIO ABUEL.
as como cuando los accionistas, participacionistas 2DO 2DO
y, en general, socios o asociados de personas ju- ABUELOS ABUELOS 3RO
TIOS
rdicas califiquen como parte vinculada con el em-
pleador, en razn a su participacin en el control, la
4TO
administracin o el capital de la empresa. 1ER 1ER
PRIMOS
PADRES PADRES

Ahora, revisemos el inciso ) del artculo 37 del TUO del 2DO 2DO
HERMANOS CONYUGUE TRABAJADOR HERMANOS
Impuesto a la Renta, donde menciona que son gastos de-
ducibles:
1ER 1ER 3RO
HIJOS HIJOS SOBRINOS
Las remuneraciones del cnyuge, concubino o pa-
rientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, del propietario de la empresa, 4TO
2DO 2DO
SOB. NIETO
titular de una EIRL, accionistas, participacionistas o NIETOS NIETOS
socios o asociados de personas jurdicas, en tanto
se pruebe que trabajan en el negocio y que la remu- 3RO
neracin no excede el valor de mercado. BISNIETOS

24 NOTICIERO DEL CONTADOR


Vinculacin con el Empleador
Se afirma que un titular, socio, accionista, participacioni-
sta, etc est vinculado con el empleador si cumple algn
requisito del inciso ll) del artculo 21 del Reglamento del
Impuesto a la Renta:
REGLA INFORMACIN
Posea ms del 30% del capital de la persona jurdica, directamente
1
o por intermedio de un tercero.
Ejerza el cargo de gerente, administrador u otro cargo con funciones
similares y tenga funciones de la administracin general de la per-
sona jurdica empleadora. Asimismo, cuando ejerciendo el cargo de
2
director o alguno de los cargos sealados en el prrafo precedente,
tenga entre sus funciones la contratacin de personal o tenga injer-
encia directa o indirecta en el proceso de seleccin.
Cuando su cnyuge concubino o pariente hasta el cuarto grado de
consaguinidad o segundo de afinidad posean, individualmente, en-
3 tre si o conjuntamente con el trabajador, ms del 30% del capital
de la persona jurdica; o cuando se encuentren en el supuesto del
numeral 2 del presente inciso
Cuando participe en contratos de colaboracin empresarial con
contabilidad independiente, directamente o por intermedio de un
tercero, en ms del 30% en el patrimonio del contrato; o cuando
se encuentren en el supuesto del numeral 2) del presente inciso.
4 Asimismo, cuando su cnyuge, concubino o pariente hasta el cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad participen individu-
almente , entre si o conjuntamente con el trabajador, en ms del
30% en el patrimonio del contrato o cuando se encuentren en el
supuesto del numeral 2 del presente inciso.
Cuando en el contrato de asociacin en participacin se encuentre
establecido que el asociado participar, directamente o por inter-
medio de un tercero, en ms del 30 % en los resultados o en las uti-
lidades generados por uno o varios negocios del asociante persona
jurdica; o cuando el asociado se encuentre en el supuesto del nu-
meral 2 del presente inciso, de uno o varios negocios del asociante
persona jurdica. Asimismo, cuando en tales contratos se encuentre
5
establecido que su cnyuge, concubino o pariente hasta el cuarto de
consaguinidad o segundo de afinidad participen, individualmente
entre s o conjuntamente con el trabajador, en ms del 30% en los
resultados o en las utilidades generados por uno o varios negocios
del asociante persona juridca; o cuando se encuentren en el su-
puesto del numeral 2 del presente inciso, de uno o varios negocios
del asociante persona jurdica.
Cuando en la junta general de accionistas o de socios de la persona
jurdica empleadora se ejerza influencia dominante en la adopcin
de los acuerdos referidos a los asuntos mencionados en el artculo
126 de la Ley General de Sociedades. Existiera influencia dominante
6 de la persona natural que, participando en la adopcin del acuerdo,
por si misma o con la intervencin de votos de terceros, tiene en
el acto de votacin la mayoria de votos necesaria para la toma de
decisiones en dichas juntas, siemre y cuando cuente con, al menos,
el 10% de los votos necesarios para dicha toma de decisiones.
Si se cumple cualquiera de las siguientes condiciones,
tendremos que evaluar el valor de mercado.
Algunos ejemplos de vinculacin con el empleador:
El titular de una EIRL, est vinculado con la empresa
misma, al poseer el 100% del patrimonio de la empresa.
El accionista que posee 31% o ms de acciones de una
empresa.
El gerente general o administrador de una empresa.
Valor de Mercado Remuneraciones
Para determinar si el monto de las remuneraciones est
dentro del valor de mercado, debemos revisar el artculo
19 del Reglamento del Impuesto a la Renta:
mercado de remuneraciones
REGLAS VALOR DE MERCADO REMUNERACIONES
Si en la empresa hay trabajadores que realicen funciones similares
a la de los sujetos materia de comparacin, se considerar valor
1
de mercado la remuneracin del trabajador mejor remunerado que
realice funciones similares dentro de la empresa.
Si en la empresa hay trabajadores que se ubiquen dentro del grado,
categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la estructura
2
organizacional de la empresa, se considerar valor de mercado la
mayor remuneracin entre dichos trabajadores.
Si la empresa hya trabajadores de grado, categoria o nivel jerrqui-
co inmediato inferior (de acuerdo con la estructura organizacional
3 de la empresa) al de los sujetos materia de comparacin, se con-
siderar valor de mercado el doble de la mator remuneracin de
dichos trabajadores.
Si en la empresa hay trabajadores de grado, categora o nivel
jerrquico inmediato superior (de acuerdo con la estructura orga-
4 nizacional de la empresa) al de los sujetos materia de comparacin,
se considerar valor de mercado la menor remuneracion de di-
chos trabajadores.
El valor de mercado ser el que resulte mayor entre la remuner-
acin convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales
5
y la remuneracin del trabajador mejor remunerado de la empresa
multiplicando por el factor de 1.5.
Como notaras es una comparacin de remuneraciones
entre el trabajador evaluado y un trabajador referente.
Trabajador Referente
El punto clave es determinar el trabajador referente, para
ello podemos tomar en cuenta lo siguientes puntos:
El trabajador referente es aquella persona, trabajador de
la empresa, que no est vinculada con la empresa (em
pleador) con los accionistas, participacionistas; titular de
la EIRL y dueos de la empresa; de tal forma que puede-
ser tomado como referente para considerar las dems
remuneraciones.
El trabajador tomado como referente deber haber tra-
bajado en un perodo similar a aquel por el cual se veri-
fica el lmite (pariente o accionista, segn sea el caso).
Si se cumple cualquiera de las siguientes condiciones,
tendremos que evaluar el valor de mercado.
Caso Prctico Valor de Mercado Remuneraciones
La empresa TEKILA SAC, se dedica a la venta de arte-
factos electrodomsticos. La empresa tiene el siguiente
organigrama laboral:
TEKILA SAC
1ER NIVEL TITULAR GERENTE GERENTE GENERAL
HIJO PADRE
ADMINISTRADOR GERENTE RRHH
2DO NIVEL
TIO LICENCIADO
ASISTENTE ADMINISTRATIVA
3ER NIVEL MAMA
4TO NIVEL DEMAS TRABAJADORES
REVISTA CONTABLE MISHA
25
mercado de remuneraciones

Segn este organigrama el trabajador referente podra ser Asistente Administrativa

el Gerente de RRHH o alguno de los dems trabajadores
(no estn vinculados con la empresa). REGLA 4 - MENOR REMUNERACIN DEL TRABAJADOR
REFERENTE
Analicemos el valor de mercado de las remuneraciones
de los trabajadores:
VALOR DE MERCADO
PUESTOS SUELDO REMUNERACIN EXCESO
(DOBLE SUELDO T.R)
Titular Gerente Gerente General
Asist. S/. S/. S/. S/.
Adminis. 5,000 60,000 36,000 24,000
REGLA 3 - DOBLE DE LA REMUNERACIN DEL TRABA-
JADOR REFERENTE
Gerente S/.
S/. 3,000
RRHH 36,000

VALOR DE MERCADO
PUESTOS SUELDO REMUNERACIN EXCESO
(DOBLE SUELDO T.R)
Consecuencias del Exceso de Remuneraciones
Titular S/. S/. S/. S/.
Gerente 10,000 120,000 72,000 48,000
1. El exceso sobre el valor de mercado de las remunera
Gerente S/. S/. S/. S/.
General 10,000 120,000 72,000 48,000 ciones no ser deducible como gastos.
2. El exceso sobre el valor de mercado de las remunera-
ciones no estar sujeto a las retenciones de quinta ca-
Gerente S/.
S/. 3,000 tegora.
RRHH 36,000

Administrador
Conclusiones
REGLA 1 - MAYOR REMUNERACIN DEL TRABAJADOR
REFERENTE 1. Los clculos del valor de mercado se realizan en
el mes de diciembre de cada ejercicio, motivado por
la incidencia del clculo de 5ta categora.
VALOR DE MERCADO
PUESTOS SUELDO REMUNERACIN EXCESO
(DOBLE SUELDO T.R)
2. Si los familiares de los dueos, socios, etc laboran
S/. S/. S/. S/.
Adminis.
6,500 78,000 36,000 42,000 en la empresa, debes realizar los clculos de valor
de mercado (quizs tienen un exceso de remune-
racin).
Gerente S/.
S/. 3,000
RRHH 36,000

26 NOTICIERO DEL CONTADOR


Renta Anual 2016 Gastos por
Servicios de Salud
Escrito por: CPC Miguel Torres
El da de ayer me fui al taller a realizar unas modificacio-
nes a mi coche, conversando con el dueo del local sobre
los impuestos, me hizo una pregunta:
Miguel Si pido factura por compra de vitaminas B12,
puedo utilizar ese gasto para pagar menos renta? Mi
contador me ha dicho que no va ser aceptado.
Lo primero que se me vino a la mente, es un gasto per-
sonal, por ende no es un gasto no deducible, el inciso a)
del artculo 44 del TUO LIR menciona:
No son deducibles para la determinacin de la renta
imponible de tercera categora:
Los gastos personales y de sustento del contribu-
yente y sus familiares.
De lo ledo, los gastos personales no son deducibles.
Pero, tambin pens, que las compras de las vitaminas
B12 son por causa del trabajo (estrs y cansancio), una
pequea luz en el camino.
Gastos Deducibles
En el inciso ll) del artculo 37 del TUO de LIR menciona
que son deducibles:
Los gastos y contribuciones destinados a prestar al
personal servicios de salud, recreativos, culturales y
educativos; as como los gastos de enfermedad de
cualquier servidor.
Aparentemente, el artculo 37 del TUO de LIR permite de-
ducir como gastos por servicios de salud y adicionalmente
los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
gastos por servicios de salud
Pero, te imaginas una fiscalizacin:
El auditor te acota las facturas de medicinas, que le
responderas, el artculo 37 me permite deducir gastos
de servicios de salud, Qu crees que te responder el
auditor?
Gastos por Servicios de Salud
Hagamos un anlisis ms riguroso evaluando las dos
reglas bsicas y algunas jurisprudencias:
Reglas Generales (principios tributarios)
Reglas Especficas (la normatividad tipificada en la Ley
y Reglamentos)
Jurisprudencias como referencia
Reglas Generales
En este caso debemos probar la causalidad y la generali-
dad, aunque podra haber una excepcin en el caso de los
gastos de enfermedad (generalidad).
La causalidad sera muy simple, si la empresa asume los
gastos de medicinas de una trabajo, esto causa un efecto
motivador a que el trabajador realice un mejor desempeo
(muy parecido con los gastos recreativos).
La generalidad, en este punto debemos mencionar el cri-
terio que hemos tomado para asumir los gastos por servi-
cios de salud de los trabajadores.
Por ejemplo: A todos los gerentes de la empresa, al depar-
tamento de contabilidad, etc
Reglas Especficas
En este caso, est estipulado en el inciso ll) del artculo 37
del TUO de LIR, adicionalmente, no se menciona ningn
lmite.
REVISTA CONTABLE MISHA
27
gastos por servicios de salud
Jurisprudencias
RTF 4800-3-2015
En este caso el contribuyente perdi el caso y el Tribunal
Fiscal le da la razn a la Sunat.
La Administracin Tributaria repar los gastos por
adquisicin de medicinas, como Exelon, Aspirina,
Diclofenaco, Antalgina, entre otros; exmenes y
anlisis mdicos, como radiografa, biopsia, en-
doscopia; suplementos vitamnicos y nutricionales,
como Sustagen, calcio, magnesio, zinc; artculos de
higiene personal como champ, colonia, cepillo den-
tal y lima de uas; comidas en restaurantes, edul-
corantes, ropas, zapatos y consumos diversos no
especificados.
Asimismo indic que en relacin a las medicinas,
exmenes mdicos y suplementos vitamnicos o
nutricionales, si bien el inciso ll) del artculo 37 de
la Ley del IR (LIR) permite la deduccin de gastos
y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, as como los gastos por enfer-
medad de cualquier servidor, en el presente caso el
contribuyente no ha acreditado que las medicinas
en referencia hubieran sido utilizadas por los traba-
jadores, tampoco ha presentado informes mdicos
que ordenaran los exmenes que figuran en los
comprobantes de pago o informes con diagnsticos
mdicos o recetas que justifiquen la entrega de cier-
tas medicinas que requieren prescripcin mdica,
entre otros, pese a que fue solicitado por la Admi-
nistracin Tributaria.
En este caso la Sunat, al observar los gastos por servicio
de salud, exmenes y anlisis mdico, donde le solicita al
contribuyente:
Acreditar la entrega de medicinas a los trabajadores
Presentar informes mdicos que orden realizar dichos
exmenes
Recetas que justifiquen la compra de medicinas
RTF 00950-2-2015
Esta RTF no tiene nada que ver con el tema del anlisis,
pero lo menciono los requisitos que solicita la Sunat a fin
de aceptar un gasto.
28 NOTICIERO DEL CONTADOR
Que de la revisin de los comprobantes de pago
reparados, se aprecia que corresponden a con-
sumos de alimentos y bebidas en restaurantes, y la
adquisicin de alimentos, bebidas, botellas de licor y
ropa, sin embargo, la recurrente, en la fiscalizacin
se limit a presentar los anotados comprobantes y a
sealar que cumplan con el principio de causalidad,
pues estaban destinados a agasajar a los principales
clientes y/o entregarles obsequios, sin proporcionar
medios probatorios para demostrarlo, tales como, el
documento en el que constase la decisin o poltica
de la empresade adquirir tales productos con ese
fin, la programacin de tales agasajos, la lista de los
clientes a quienes se hubiera agasajado, comunica-
ciones que acreditaran las invitaciones a los clientes,
relacin de los representantes autorizados que propi-
ciaron dichas reuniones a nombre de la recurrente,
documento que acreditara que los bienes hubieran
sido efectivamente entregados a los beneficiarios.
En este caso la empresa realizo compras de bebidas
de licor, ropa, alimentos, sustentado la causalidad como
agasajos y obsequios para sus principales clientes.
El Tribunal mencionada que la empresa no ha mostrado
medios probatorio como:
La decisin o poltica de la empresa de adquirir tales
productos con ese fin.
Es interesante que un medio probatorio para un sustentar
un gasto, es la poltica de la empresa acordada en una
reunin de los accionistas.
GASTOS PERSONALES DE SALUD
REGLAS GENERALES REGLAS ESPECIFICAS JURISPRUDENCIAS
CAUSALIDAD INCISO II DEL ART. POLITICAS DE
37 LIR LA EMPRESA
GENERALIDAD
RECETAS
MEDICAS
AUTORIZACIN
DE EXAMENES
CARGO ENTREGA
DE MEDICINAS

Casustica Estudio Contable
Una empresa Estudio Contable, para deducir el gasto
de renta, va implementar la deduccin de gastos por ser-
vicios de salud, cules seran las recomendaciones o
sugerencias?
Paso 01. Implementar la Poltica
Los accionistas se renen y lo plasman como acuerdo en
el libro de actas. Inclusive podran detallar algunos requi-
sitos y/o formalidades que deben cumplir los trabajadores,
por ejemplo:
Solo a los gerentes de la empresa (nico beneficiado
el contador general)
A los trabajadores con ms de 2 aos de antigedad
(contador y algunos asistentes)
Tambin se podra incluir en el Reglamento Interno de Tra-
bajo dicho acuerdo Reglamento Interno de Seguridad y
Salud en el Trabajo.
Paso 02. Contrato de Trabajo
Adicionamos un medio probatorio, el contrato de trabajo,
donde se establezca en una clusula que la empresa po-
dr asumir gastos por servicios de salud siempre y cuan-
do se cumplan los siguientes requisitos.
Paso 03. Recetas y Ordenes mdicas
Antes de comprar las medicinas necesitamos las recetas
mdicas. Es conveniente medicinas relacionadas con la
actividad econmica.
Medicinas para un estudio contable:
Pastillas para Estrs, cansancio, ojos, dolores de cabeza,
presin alta, desmayos, resfro, fiebre, gripe, TBC, asma, etc.
El trabajador tiene que acercarse a una posta mdica,
hospital o clnica particular a solicitar una receta de me-
dicinas para alguna dolencia que tiene.
gastos por servicios de salud
Paso 04. Entrega de Medicinas
La empresa debe tener un cargo de la entrega de las me-
dicinas, as como una lista de los trabajadores beneficia-
dos (criterio de generalidad).
Paso 05. Operaciones Enfermedades
Recordemos que el inciso ll) del artculo 37 del TUO de
LIR, menciona gastos de enfermedades.
Una enfermedad es la Miopa, que puede sufrir el conta-
dor general del estudio contable, de tanto leer resolucio-
nes de multas.
Miguel la empresa Podra asumir el gasto de la ope-
racin y deducir para fines de renta?
S, pero la empresa debera sustentar con documentos la
recomendacin de un mdico para realizar la operacin a
los ojos, para un mejor desempeo del trabajador.
Conclusin
1. Es deducible los gastos por servicio de salud
al personal de una empresa, cumpliendo una serie de
requisitos establecidos en diferentes RTF.
Recomendacin
1. Inscripciones abiertas para el Taller Cierre Contable
y Tributario 2016 para el Sbado 17 de Diciembre, ya
puedes separar tu vacante, ms informes del curso aqu.
REVISTA CONTABLE MISHA
29
FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO TRIBUTARIO

DECLARACIN JURADA PARA SUSTENTAR GASTOS POR VIAJES

AL EXTERIOR

(Base Legal: Inciso r) del artculo 37 del TUO de Ley del Impuesto a la Renta y el inciso n) del artculo 21 de su Regla-
mento)

Xxxxx Xxxxx Xxxxx., identificado con DNI N XXXXXXXX, Gerente de Ventas de la empresa NOTICIERO DEL
CONTADOR SAC con nmero de RUC N 20556106909, declaro bajo juramento haber realizado el viaje al exterior a la
ciudad de Cuernavaca en el pas de Mexico durante el periodo comprendido desde el 10 de Noviembre de 2016 hasta
el 25 del mes de Noviembre de 2016, incurriendo en los gastos que se detallan a continuacin, los cuales no han podido
ser sustentados con documentos emitidos por el prestador del servicio:

1. Gastos de Alimentacin

Fecha Importe S/.

Total -


2. Gastos de Movilidad


Fecha Importe S/.

Total -


3. Resumen


Detalle Importe S/.
Alimentacin -
Movilidad -
Total -


Los desembolsos anteriormente sealados han sido necesarios para la realizacin de la labor encomendada a mi persona.
Me afirmo y me ratifico en lo expresado, en seal de lo cual firmo el presente documento en la ciudad de xxxxx, a los 07
das del mes de Diciembre de 2016.

..............................................................
MIGUEL TORRES
D.N.I N. 42800979

30 NOTICIERO DEL CONTADOR

 humor contable

REVISTA CONTABLE MISHA

31
HOSTILIZACIN LABORAL
EL DESPIDO INDIRECTO POR
HOSTILidad LABORAL
Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villn Vergaray
Siendo el trabajo un deber y un derecho, protegido por
la Constitucin poltica, su amenaza, cese arbitrario o
menoscabo significa una accin ilegal por parte del in-
fractor que merece ser amparado judicialmente. As lo ha
resuelto una reciente sentencia en Casacin la Segunda
Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la
Corte Suprema de Justicia (la misma que ampar la re-
baja unilateral de remuneraciones y despus la corrigi
en parte), publicada en el diario oficial El Peruano el 31 de
Agosto del 2016.
ANTECEDENTES DEL CASO
La trabajadora Judith Silvestre Huacahuasi prestaba ser-
vicios en la empresa Equifax Per S.A. desde el 01 de En-
ero del 2007 como Ejecutiva de Ventas New Sellers, cuya
funcin principal era captar nuevos clientes. El 18 de Junio
del 2011 ascendi al cargo de Ejecutiva de Retenciones,
siendo su labor reducir las cancelaciones de contratos on
line, es decir, retener a los clientes, lo que signific un in-
cremento sustancial de sus remuneraciones. Esta promo-
cin fue luego de una evaluacin interna.
El 01 de Abril del 2013 la empleadora le hace entrega de la
carta titulada oferta laboral donde le comunican que han
decidido retornarla a su anterior categora como Ejecu-
tiva de Ventas. Con esta modificacin unilateral la traba-
jadora perdera el bono anual denominado Componente
2. Es decir, le rebajaron la categora y la remuneracin de
forma unilateral.
La justificacin de la empleadora es que al haberse pro-
ducido, desde el 01 de Marzo del 2013, una fusin por
absorcin entre Equifax Per S.A. y la empresa Informa
Per, se haba producido una reestructuracin empresar-
ial que devino en la desaparicin del puesto de Ejecutiva
de Retenciones, por lo que se habra producido un hecho
real, objetivo y razonable que justificara la rebaja en la
categora y la remuneracin de la servidora.
32 NOTICIERO DEL CONTADOR
EL TRABAJO Y LA RELACIN LABORAL
En un mundo cada vez ms tecnificado, el trabajo exige
contar con mejores calificaciones y actitud de parte del
servidor. Si bien muchos optan por formar su propio em-
pleo, existe un numeroso grupo de personas que ofrecen
su mano de obra, calificada tcnicamente o no, para una
empresa determinada. Con el trabajo la persona alcanza el
bienestar y se dignifica porque obtiene la satisfaccin de
sus necesidades en base a sus mritos y esfuerzo personal.
Como son muy pocos los que pueden laborar exclusiva-
mente sin relaciones con otras personas, siempre tendr
vnculos con otras personas, sea como empleador o como
empleado. En cualquiera de los dos casos, deber obser-
var ciertos criterios en sus relaciones laborales. No puede
actuar a su libre albedro. Existente convenios internaciona-
les, leyes y reglamentos que regular las actividades empre-
sariales y las laborales, que no pueden ser desconocidas.
Por ejemplo, cuando una empresa contrata los servicios
de una persona, se establece una relacin de subordi-
nacin con ella, por la cual el contratante (empleador)
puede dirigir sus acciones o funciones, ubicarlo en deter-
minada rea, otorgarle o acordar una remuneracin. En
algunos casos esos detalles se redactan en un contrato
de trabajo, pero, en la mayora de casos no es necesario,
porque entra a tallar uno de los principios de la relacin
laboral, denominado primaca de la realidad, que con-
siste en priorizar o darle mayor peso a lo que sucede real-
mente en los hechos antes que lo que digan las partes o
los contratos firmados.
Para el caso de los trabajadores del sector privado existen
una norma principal que es el Decreto Legislativo N 728,
Ley de Productividad y Competitividad Laboral (hay diver-
sas normas especiales tambin del mbito privado que no
revisaremos en esta ocasin). Este dispositivo establece
lo siguiente:
29

Artculo 9 .-
Por la subordinacin, el trabajador presta sus servi-
cios bajo direccin de su empleador, el cual tiene fac-
ultades para normar reglamentariamente las labores,
dictar las rdenes necesarias para la ejecucin de
las mismas, y sancionar disciplinariamente, dentro
de los lmites de la razonabilidad, cualquier infrac-
cin o incumplimiento de las obligaciones a cargo del
trabajador.
El empleador est facultado para introducir cambios
o modificar turnos, das u horas de trabajo, as como
la forma y modalidad de la prestacin de las labores,
dentro de criterios de razonabilidad y teniendo en
cuenta las necesidades del centro de trabajo.
Es decir, el empleador si est autorizado para realizar cam-
bios o reglamentar las labores, pero debe hacerlo con ra-
zonabilidad. Del mismo modo, al ser el trabajador la parte
ms dbil de la relacin laboral, ste tiene el derecho que
exigir explicaciones a los cambios o no aceptarlos cuando
considera que carecen de una razonabilidad o razones
objetivas y lo perjudican. Esto ltimo es muy importante,
porque si no se logra demostrar que el cambio ha ocasio-
nado un determinado perjuicio ser muy difcil que le am-
paren algn reclamo ante las autoridades administrativas
o judiciales.
LA HOSTILIZACIN LABORAL
As como el contrato de trabajo (sea verbal o escrito) le
otorga determinados derechos al empleador, tambin fac-
ulta al contratado a realizar reclamos o demandas si con-
sidera que sus derechos humanos o laborales no estn
siendo respetados. Una de las formas como pueden ser
atacados los derechos de los trabajadores es mediante
actos de hostilizacin. Pero, previamente veamos que dice
el Diccionario de la Real Academia espaola de la lengua
sobre el tema:
Hostilizar: Atacar, agredir, molestar a alguien con insis-
tencia (pgina 835, vigsima segunda edicin). Es la
segunda acepcin la que es tomada para el caso laboral,
ntese que dice al final molestar a alguien con insisten-
cia. O sea, no cualquier ataque o agresin calificar como
hostilizacin, sino solamente aqul que se realice con
insistencia.
De acuerdo al artculo 30 del Texto nico Ordenado
(TO) del Decreto Legislativo 728, aprobado por Decreto
Supremo N 003-97-TR, los actos de hostilidad equipara-
bles al despido son:
HOSTILIZACIN LABORAL
Artculo 30.- Son actos de hostilidad equiparables al des-
pido los siguientes:
a) La falta de pago de la remuneracin en la oportunidad
correspondiente, salvo razones de fuerza mayor o caso
fortuito debidamente comprobados por el empleador.
b) La reduccin inmotivada de la remuneracin o la cate-
gora.
c) El traslado del trabajador a lugar distinto de aquel en
que preste habitualmente servicios, con el propsito de
ocasionales perjuicio.
d) La inobservancia de medidas de higiene y seguridad
que pueda afectar o poner en riesgo la vida y salud del
trabajador.
e) El acto de violencia o el faltamiento grave de palabra en
agravio del trabajador o de su familia.
f) Los actos de discriminacin por razn de sexo, raza, re-
ligin, opinin o idioma.
g) Los actos contra la moral, el hostigamiento sexual y
todos aquellos que constituyan actitudes deshonestas
que afecten la dignidad del trabajador.
El trabajador, antes de accionar judicialmente, deber em-
plazar por escrito a su empleador imputndole el acto de
hostilidad correspondiente, otorgndole un plazo razon-
able no menor de seis das naturales para que efecte su
descargo o enmiende su conducta, segn sea el caso.
Del texto glosado podemos precisar que el inciso a) refiere
la falta de pago de la remuneracin oportunamente salvo
razones de fuerza mayor o caso fortuito. La fuerza mayor
alude a un acto humano, como puede ser un embargo de
las cuentas bancarias de la empresa. El caso fortuito tiene
que ver con un acto de la naturaleza, como un desastre
natural. Con relacin al inciso b) la reduccin inmotivada
de la remuneracin o la categora, refiere que la reduc-
cin debe ser inmotivada, es decir, sin razn o motivo. Lo
que significa que si est motivada si es posible. Esto se
puede dar de varias formas: i) por acuerdo de las partes,
ii) por decisin de la autoridad administrativa de trabajo,
previo proceso o por decisin de la autoridad judicial. En
cuanto al inciso c) el traslado del lugar de labores habitual
con el propsito de ocasionarle perjuicio, lo que quiere
decir que el trabajador deber demostrar que el traslado
de puesto le causa perjuicio, sino fuera as no le ampara-
ran su reclamo.
En el ltimo prrafo se menciona que se deber recla-
mar por escrito de la supuesta hostilizacin con un plazo
mnimo de seis das para que responda. Si no se cumple
con ese requisito no se puede reclamar ante las autori-
dades administrativas o judiciales. Si lo hacen no le darn
la razn.
REVISTA CONTABLE MISHA
33
HOSTILIZACIN LABORAL
EL CASO SOBRE EL QUE RESOLVI LA CORTE SU-
PREMA
Como se indic lneas arriba, la trabajadora Judith Silves-
tre Huacahuasi, fue cambiada de categora con rebaja de
su remuneracin, ante lo cual envi una carta notarial a
la empresa, sin que le sea restituida su anterior categora
e ingresos. En estos casos la ley faculta al trabajador a
solicitar el cese de la hostilidad y la restitucin de su cargo
y sueldo anterior o, si lo desea, a solicitar el trmino del
vnculo laboral, debiendo la empleadora pagar la indem-
nizacin de una remuneracin y media por cada ao de
servicios hasta un mximo de 12 mensualidades.Se debe
tener presente que el plazo de caducidad para interponer
este tipo de demanda es de 30 das hbiles (el texto origi-
nal de la ley dice das naturales o calendario), pero la juris-
prudencia del Poder Judicial ha establecido que los das
a computar son los hbiles. En el supuesto que supere
estos 30 das, se pierde definitivamente la posibilidad de
accionar judicialmente, por eso se le llama plazo de ca-
ducidad, no es plazo de prescripcin.
Planteada la demanda ante el Quinto Juzgado de Trabajo
de Lima con la pretensin de la indemnizacin econmica
por hostilizacin equiparable al despido, fue declarada
fundada en parte la demanda, ordenando que la emplea-
dora le abone la suma de S/. 46,944.33 soles, ms costos
y costas.
Debemos reiterar que al momento de elaborar la demanda
se deben presentar todos los argumentos y medios proba-
torios que sustenten la pretensin. Esto fue debidamente
cumplido por la defensa de la trabajadora, presentando
junto a las dems pruebas, una muy importante que con-
sista en demostrar que la empresa mantena un cargo
denominado Ejecutivo de Mantenimiento de Cuenta, al
que poda acceder la demandante teniendo en cuenta su
experiencia en esos temas, sin embargo, la empresa de
forma arbitraria opt por regresarla a su cargo de inicio
de su relacin laboral, con la consiguiente rebaja de re-
muneraciones.
La empleadora apel esta decisin y el expediente fue
revisado por la Cuarta Sala Laboral de Lima, la que con-
firm la sentencia de primer grado, enfatizando que si
hubo rebaja de categora y perjuicio econmico porque
significaba una rebaja remunerativa. No obstante estas
dos claras sentencias, la empresa recurri al recurso ex-
traordinario de Casacin, que no consiste en una tercera
instancia, sino que su funcin es verificar que no se co-
meti un error u omisin al aplicar la ley al caso concreto
o que la interpretacin de la norma escogida para el caso
34 NOTICIERO DEL CONTADOR
fue la correcta, o que se aplic la jurisprudencia vinculante
de instancias superiores como la Corte Suprema o el Tri-
bunal Constitucional.
Especficamente, la empleadora sostuvo que las instan-
cias inferiores haban interpretado errneamente el inciso
b) del artculo 30 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo 728, que dice lo siguiente: Artculo 30.- Son
actos de hostilidad equiparables al despido los siguientes:
() b) La reduccin inmotivada de la remuneracin o la
categora.
La Segunda Sala Constitucional y Social Transitoria
de la Corte Suprema realiza una bien sustentada argu-
mentacin jurdica en su sentencia. Primero, describe el
caso, luego menciona a varios tericos de la argumenta-
cin jurdica y la doctrina sobre derecho, para finalmente
basar su decisin en una correcta interpretacin de la ley
pertinente.
Al dilucidar qu sera una interpretacin errnea, cita
al autor Jorge Carrin Lugo quien sostiene que: Habr
interpretacin errnea cuando la Sala Jurisdiccional en
su resolucin le da a la norma un sentido que no tiene:
aplica la norma pertinente al caso, pero le otorga un sen-
tido diferente. La interpretacin errnea de la norma es
una forma de violarla. Asimismo, tambin cita al autor
Manual Sanchez Palacios, para quien la interpretacin
errnea supone que: El juez ha elegido la norma perti-
nente, pero se ha equivocado en su significado, y por una
interpretacin defectuosa le da un sentido o alcance que
no tiene.
Sin embargo, de los argumentos vertidos por el juez del
quinto juzgado laboral como de la cuarta Sala Laboral
que resolvieron en primera y segunda instancia, respec-
tivamente, se encuentra que se han basado en hechos
contundentes: 1) Que la trabajadora ingres como Ejecu-
tiva de Ventas New Sellers. 2) Despus fue promovida a
Ejecutiva de Retenciones, con incremento de remunera-
ciones. 3) La trabajadora en ningn momento acept o
concilio esa rebaja. 4) Que en la empresa exista un pues-
to similar al que tena la servidora denominado Ejecutiva
de Mantenimiento al que poda acceder la trabajadora.
Siendo as, era correcto denunciar que la empleadora
haba incurrido en el inciso b) del artculo 30 de TUO del
Decreto Legislativo 728. No existiendo ninguna interpre-
tacin errnea de la norma invocada.
Por estas consideraciones, declararon infundado el recur-
so de Casacin interpuesto por la empresa y declararon
que era correcta la decisin de las dos instancias previas.

DESCUENTO JUDICIAL POR ALIMENTOs
Y SI MUERE?
Escrito por: Abog. Manuel Elias Clavijo Nuez
No es extrao que las empresas reciban oficios de un
Juez ordenando retencin de haberes de su trabajador
por alimentos.
De ah, en adelante pueden fallecer uno o varios de los im-
plicados en el proceso judicial. Al respecto respondemos
a los casos ms usuales.
CMO DEBE ACTUAR LA EMPRESA A LA MUERTE
DE. . .?
a) Al fallecimiento del trabajador obli-
gado:
El empleador debe informar al Juzgado correspondiente
sobre el fallecimiento del Obligado y que ya no podr
retener la pensin de alimentos como consecuencia de
haber finalizado la relacin laboral por muerte del traba-
jador.
b) Al fallecimiento de la madre con hijos
menores de edad:
La empresa debe seguir reteniendo y depositando la pen-
sin alimenticia hasta que el Juez ordene lo conveniente.
c) Al fallecimiento de uno de los hijos ali-
mentistas:
La empresa debe continuar con la retencin por tratarse
de una orden judicial que slo puede ser variada por otra
orden judicial. (el trabajadorobligado debe de proceder
con los tramites correspondientes ante el Juez para que
se le exonere)
DESCUENTO JUDICIAL POR ALIMENTOS
d) Al fallecimiento de todos los alimen-
tistas:
Debe de procederse como se indica en el punto c) hasta
nueva orden judicial.
Debe tenerse muy en cuenta que la una orden judicial slo
puede ser modificada, suspendida, revocada, anulada,
dejada sin efecto por otra orden judicial en aplicacin
de lo dispuesto en el Art. 4 De la Ley Orgnica del Poder
Judicial.
Artculo 4.- Toda persona y autoridad est obligada
a acatar y dar cumplimiento a las decisiones judicia-
les o de ndole administrativa, emanadas de auto-
ridad judicial competente, en sus propios trminos,
sin poder calificar su contenido o sus fundamentos,
restringir sus efectos o interpretar sus alcances, bajo
la responsabilidad civil, penal o administrativa que la
ley seala.
Ninguna autoridad, cualquiera sea su rango o denomi-
nacin, fuera de la organizacin jerrquica del Poder
Judicial, puede avocarse al conocimiento de causas
pendientes ante el rgano jurisdiccional. No se puede
dejar sin efecto resoluciones judiciales con autoridad de
cosa juzgada, ni modificar su contenido, ni retardar su
ejecucin, ni cortar procedimientos en trmite, bajo la
responsabilidad poltica, administrativa, civil y penal
que la ley determine en cada caso.
Esta disposicin no afecta el derecho de gracia.
REVISTA CONTABLE MISHA
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35
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