Está en la página 1de 50

Auditoria Tributaria

Estudio de Caso
Lcda. MSc. Mileny Perdomo Lozada

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 1


Empresa Distribuidora.CA
Notas Explicativas

Distribuidora.CA, es una empresa por departamento dedicada a la


compra y venta de ropa para damas, niños, bebes, artículos para el
hogar, entre otros. La Entidad ejerce su actividad económica bajo la
figura Franquicia. Presenta una sede administrativa en la ciudad de
Barquisimeto, en la cual no realizan actividades de compra y venta,
posee ocho sucursales ubicadas en Acarigua, Guanare, Barinas, Valera,
Mérida, Coro, Punto Fijo y Ciudad Ojeda.
Para el ejercicio económico 2016, se realizó una auditoria tributaria con
la finalidad de conocer la situación de la entidad ante el cumplimiento
de todos los tributos a las cuales se encuentra sujeta.
A continuación se presentan los resultados obtenidos:

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 2


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. IVA
Hallazgos:

1. A partir del mes de enero 2016, apertura una sucursal en Punto


Fijo en la Zona Libre de Paraguaná, que es el nombre que se
utiliza para denominar al régimen fiscal de tipo zona franca,
situación que trae como consecuencia que las ventas
efectuadas en la zona se encuentran exoneradas del cobro del
IVA.
2. Se evidencio en el libro de compras una serie de facturas de
gastos de comidas, bebidas, hospedaje realizados por los
dueños de la Distribuidora cuando se encuentran en
supervisiones de las sucursales.
3. Sobre el manejo de los inventarios se evidencia diferencias en
los mismos, y algunas de ellas, la empresa pudo justificarlas
como el suministro de uniformes a los trabajadores.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 3


Riesgos:
Sobre el Prorrateo del IVA:
La entidad debe cumplir con lo establecido en la Ley del Impuesto
al Valor Agregado IVA. (18-11-2014), en su Art. 34 establece que los
créditos fiscales que se originen en la adquisición de bienes o
servicios, utilizados solo en parte en la realización de operaciones
gravadas, solo podrán ser deducidos calculando un prorrateo de las
ventas gravables en proporción a las ventas totales, siempre y
cuando no lleven contabilidad separada. En el caso de la
Distribuidora, al evaluar el Plan de Cuentas Contables, se evidencia
que no lleva contabilidad separada de los registros de inventarios,
costos de venta y ventas exentas. Por tal motivo se encuentra
obligada a realizar el prorrateo mencionado. Se realizó el análisis
respectivo y se determinó que la entidad mantiene una deuda con
el Tesoro Nacional de Bs. 2.087.079,68. (Ver anexo 01).

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 4


EMPRESA
DISTRIBUIDORA.CA
Análisis del Ventas totales declarado

Mes Ventas Exentas Ventas Gravables Débitos Fiscales Ventas totales


enero 2.738.025,00 9.455.164,00 1.134.619,68 12.193.189,00
febrero 2.107.780,00 9.415.770,00 1.129.892,40 11.523.550,00
marzo 2.898.106,90 10.016.558,00 1.201.986,96 12.914.664,90
abril 2.931.040,08 10.217.171,00 1.226.060,52 13.148.211,08
mayo 2.935.000,41 11.019.134,00 1.322.296,08 13.954.134,41
junio 2.390.904,13 11.220.856,00 1.346.502,72 13.611.760,13
julio 2.073.040,00 11.313.130,00 1.357.575,60 13.386.170,00
agosto 2.704.015,00 8.380.048,20 1.005.605,78 11.084.063,20
septiembre 2.580.045,00 13.108.139,00 1.572.976,68 15.688.184,00
octubre 2.704.015,00 14.140.866,00 1.696.903,92 16.844.881,00
noviembre 2.569.020,00 15.156.903,00 1.818.828,36 17.725.923,00
diciembre 2.073.039,00 12.014.866,00 1.441.783,92 14.087.905,00

Totales Bs. 30.704.030,52 135.458.605,20 16.255.032,62 166.162.635,72

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 5


EMPRESA DISTRIBUIDORA.CA
Análisis del crédito fiscal declarado
Monto
Declarado
Mes Compras Exentas Compras gravables Créditos Fiscales Compras totales IVA
enero 1.916.617,50 6.618.614,80 794.233,78 8.535.232,30 340.385,90
febrero 1.475.446,00 6.591.039,00 790.924,68 8.066.485,00 338.967,72
marzo 2.028.674,83 7.011.590,60 841.390,87 9.040.265,43 360.596,09
abril 2.051.728,06 7.152.019,70 858.242,36 9.203.747,76 367.818,16
mayo 2.054.500,29 7.713.393,80 925.607,26 9.767.894,09 396.688,82
junio 1.673.632,89 7.854.599,20 942.551,90 9.528.232,09 403.950,82
julio 1.451.128,00 7.919.191,00 950.302,92 9.370.319,00 407.272,68
agosto 1.892.810,50 5.866.033,74 703.924,05 7.758.844,24 301.681,73
septiembre 1.806.031,50 9.175.697,30 1.101.083,68 10.981.728,80 471.893,00
octubre 1.892.810,50 9.898.606,20 1.187.832,74 11.791.416,70 509.071,18
noviembre 1.798.314,00 10.609.832,10 1.273.179,85 12.408.146,10 545.648,51
diciembre 1.451.127,30 8.410.406,20 1.009.248,74 9.861.533,50 432.535,18

Totales Bs. 21.492.821,37 94.821.023,64 11.378.522,83 116.313.845,01 4.876.509,79

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 6


EMPRESA DISTRIBUIDORA.CA
Análisis del crédito fiscal por enterar

Mes Ventas Exentas Ventas Gravables Débitos Fiscales Ventas totales Factor prorrateo
enero 2.738.025,00 9.455.164,00 1.134.619,68 12.193.189,00 0,78
febrero 2.107.780,00 9.415.770,00 1.129.892,40 11.523.550,00 0,82
marzo 2.898.106,90 10.016.558,00 1.201.986,96 12.914.664,90 0,78
abril 2.931.040,08 10.217.171,00 1.226.060,52 13.148.211,08 0,78
mayo 2.935.000,41 11.019.134,00 1.322.296,08 13.954.134,41 0,79
junio 2.390.904,13 11.220.856,00 1.346.502,72 13.611.760,13 0,82
julio 2.073.040,00 11.313.130,00 1.357.575,60 13.386.170,00 0,85
agosto 2.704.015,00 8.380.048,20 1.005.605,78 11.084.063,20 0,76
septiembre 2.580.045,00 13.108.139,00 1.572.976,68 15.688.184,00 0,84
octubre 2.704.015,00 14.140.866,00 1.696.903,92 16.844.881,00 0,84
noviembre 2.569.020,00 15.156.903,00 1.818.828,36 17.725.923,00 0,86
diciembre 2.073.039,00 12.014.866,00 1.441.783,92 14.087.905,00 0,85

Totales Bs. 30.704.030,52 135.458.605,20 16.255.032,62 166.162.635,72

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 7


EMPRESA DISTRIBUIDORA.CA
Análisis del crédito fiscal por enterar

Monto determinado de
Mes Créditos Fiscales IVA Crédito Fiscal deducible IVA
enero 794.233,78 615.885,69 518.733,99
febrero 790.924,68 646.256,13 483.636,27
marzo 841.390,87 652.579,10 549.407,86
abril 858.242,36 666.920,31 559.140,21
mayo 925.607,26 730.922,47 591.373,61
junio 942.551,90 776.992,77 569.509,95
julio 950.302,92 803.134,91 554.440,69
agosto 703.924,05 532.198,11 473.407,67
septiembre 1.101.083,68 920.001,83 652.974,85
octubre 1.187.832,74 997.156,56 699.747,36
noviembre 1.273.179,85 1.088.657,75 730.170,61
diciembre 1.009.248,74 860.737,52 581.046,40

11.378.522,83 9.291.443,15 6.963.589,47

Diferencia a pagar 2.087.079,68

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 8


Recomendaciones:
Se le sugiere a la empresa evaluar sus flujos de caja, con la finalidad
de ponerse a derecho con el riesgo tributario:
El incumplimiento de las obligaciones establecidas será sancionado de
conformidad al Código Orgánico Tributario (COT), menciona lo
siguiente:
La entidad se encuentra frente a un ilícito material por la omisión en
el pago de tributos o porciones Art. 109 y establece en el Art. 110 que
quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (01)
año, contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será
sancionado con una multa de 0,28% del monto adeudado por cada
día de retraso hasta un máximo de 100%.
En el caso de Distribuidora, la sanción anterior se ve incrementada
con un 50% del monto adeudado debido que algunos meses de
enteramiento del IVA, se va a realizar fuera del término de un año
contado desde la fecha que debió cumplir la obligación.
Es importante resaltar que cancelar a la Administración Tributaria, los
montos adeudados de forma voluntaria no exime a la entidad de una
posible sanción.
Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 9
Sobre el Libro de Compras:
El art. 33. Parágrafo 1. De la Ley de IVA, establece que No serán
deducibles los créditos fiscales originados por la recepción de
comidas y bebidas, bebidas alcohólicas y espectáculos públicos, por
lo que la entidad No puede disfrutar de este crédito a excepción del
gasto de hotel, siempre y cuando en la factura del mismo no se haya
facturado ningún otro servicio.
Recomendaciones:
La empresa debe proceder en la próxima declaración de IVA, y
ajustar todos los créditos fiscales que aprovecho por concepto de
comidas y bebidas, con la finalidad cumplir con lo establecido en la
Ley del IVA. Sobre las sanciones son las mismas de las establecidas
en la recomendación anterior.
La entidad debe formalizar en un manual sobre los pagos de viáticos
a los trabajadores y directivos.
Sanciones:
Ilícito Material.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 10


Manejo de los inventarios:

Se evidencia debilidades de control interno en la administración de


los mismos. La Ley del IVA, establece una serie de normas en su
Art. 4, al momento de realizar retiros de los inventarios para dotar
a los trabajadores de uniformes, la empresa debe facturarlos como
un retiro al costo de los inventarios, con la finalidad de darlos de
baja de los mismos. Es importante resaltar que el criterio
establecido por la Administración Tributaria es que los bienes que
falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el
contribuyente, se consideran gravables.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 11


Art. 04, define los conceptos de:
3. Retiro o desincorporación de bienes muebles:
La salida de bienes muebles del inventario de productos destinados
a la venta, efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino
al uso o consumo propio, de los socios, de los directores, o del
personal de la empresa o cualquiera otra finalidad distinta, tales
como rifas, sorteos o distribución gratuita con fines promocionales.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 12


3. Retiro o desincorporación de bienes muebles:
………También constituirá hecho imponible el retiro o
desincorporación de bienes representativos de activo fijo del
contribuyente, cuando estos hubiesen estado gravados al momento
de su adquisición.
“Se consideran retirados o desincorporaciones, y por lo tanto,
gravables, los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no
pueda ser justificada por el contribuyente, a juicio de la
Administración Tributaria.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 13


No constituirá hecho imponible el retiro
de bienes muebles, cuando estos sean
destinados a ser utilizados o consumidos
en el objeto, giro o actividad del negocio,
a ser traslados a la Propiedad Planta y
Equipo del mismo o ser incorporados a la
construcción o reparación de un
inmueble destinado al objeto, giro o
actividad de la empresa.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 14


IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Hallazgos:
1. Saldo de las Cuentas por Cobrar Accionistas.
2. Se constató que la entidad no cumple con el libro de entradas y
salidas de mercancía, con base a lo establecido en el Art 177 del
Reglamento de la Ley ISLR.
3. Se realizó una toma física de inventario de mercancía,
encontrando diferencias en todas las sucursales. La empresa
tiene como política de control del inventario, que las diferencias
en el mismo no deben representar más del 0.5% del saldo del
inventario.
4. Se detectó que una serie de gastos causados no pagados, no
fueron tomados en consideración al momento de la declaración
del ISLR, se detallan:

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 15


Cuentas por Cobrar Accionistas. Riesgos.

Esta situación pudiera ser interpretada por las autoridades


tributarias como Dividendos Pagados según lo dispone el
artículo 72 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta:
Salvo que la sociedad haya percibido como contraprestación
intereses calculados a una tasa no menor a tres (3) puntos
porcentuales por debajo de la tasa activa bancaria, que al
efecto fijará mensualmente el Banco Central de Venezuela,

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 16


Cuentas por Cobrar Accionistas. Recomendaciones.

Se sugiere dar cumplimiento a los establecido en la LISLR:


Cancelación de intereses a la entidad a una tasa no menor a tres
(3) puntos porcentuales por debajo de la tasa activa bancaria,
que al efecto fijará mensualmente el Banco Central de
Venezuela. y que el socio deudor haya pagado en efectivo el
monto del crédito, depósito o adelanto recibidos, antes del
cierre del ejercicio de la sociedad…… Se excluyen de esta
presunción los préstamos otorgados conforme a los planes
únicos de ahorro a que se refiere el ordinal 8 del artículo 14 de
esta Ley”

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 17


La No cancelación de intereses sobre esas cuentas por cobrar, o la
no cancelación de las mismas, pueden ser consideradas por parte
de la Administración Tributaria como dividendos pagados,
estarían sujetos a gravamen en los términos establecidos en la
sección “Impuesto sobre la Ganancia de Capital” descrita en el
Título V Capitulo II de la Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR).

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 18


Obligación de llevar libro de Inventarios.
Debido a no presentar información fiable relacionada con los
inventarios, la entidad No tiene la forma como demostrar sus
costos de ventas, a su vez la políticas de control interno sobre el
manejo de los inventarios de permitir una pérdidas en los mismos
que no pases del 0.5% del saldo de los inventarios ocasiona
debilidades en el manejo de los mismos. Es importante resaltar
que la Ley de ISLR no reconoce ninguna pérdida en manejo de los
inventarios, solo las ocasionadas por incendios, robos u otro
siniestro demostrable.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 19


Análisis del Inventario anual - Distribuidora

Inventario Inventario Toma Diferencia -


Tienda sistema Física Costos
Valera 9.510.923,33 9.498.600,00 12.323,33
Barinas 8.276.651,37 8.251.750,00 24.901,37
Mérida 5.540.826,30 5.521.718,00 19.108,30
Acarigua 6.550.176,36 6.532.847,00 17.329,36
Guanare 4.299.746,70 4.277.530,00 22.216,70
Punto Fijo 8.075.512,06 8.056.956,00 18.556,06
Coro 6.089.741,13 6.059.429,04 30.312,09
Ciudad Ojeda 5.398.901,29 4.973.968,76 424.932,53
Totales Bs. 53.742.478,54 53.172.798,80 569.679,74

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 20


Obligación de llevar libro de Inventarios.

Establecida en el Capitulo II de los Inventarios, de ciertos registros,


documentos e información. Reglamento LISLR
Art. 177. Los contribuyentes, responsables y terceros están
obligados a llevar y mantener en el domicilio fiscal o
establecimiento a través de medios manuales y magnéticos
cuando la Administración Tributaria lo autorice, la siguiente:
1. Registro detallado de entradas y salidas de mercancías de los
inventarios,
2. El libro debe ser llevado de forma mensual,
3. La información debe indicar las unidades y costos unitarios y
totales,
4. Se debe informar sobre los retiros, autoconsumo de bienes y
servicios.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 21


Sobre los gastos causados no pagados y no declarados en el
declaración definitiva del ISLR, podemos evidenciar que está
conformado por gastos de arrendamientos, comisiones franquicias
y los gastos de publicidad y propaganda y en todos los casos era
permitido su deducción de la declaración correspondiente al año
2016. La empresa ya no puede deducir estos gastos en la próxima
declaración correspondiente al año 2017, y la gerencia debe
tomar la decisión sobre lo conveniente o no de presentar una
declaración sustitutiva.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 22


Publicidad Franquicia
Fact. Nov 2016 926.578,38
Fact. Dic. 2016 1.830.033,82
Total Bs. 2.756.612,20

Arrendamiento
Sep-16 82.771,90
Oct-16 91.198,33
Nov-16 220.219,38
Dic-16 443.524,40
Total Bs. 837.714,01

Franquicias
Nov-16 1.323.683,40
Dic-16 2.614.334,03
Total Bs. 3.938.017,43

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 23


Distribuidora .CA
Estado de Resultados
Desde el 01 de enero hasta el 31 de
diciembre
En Bs. Nominales
Años
2016 2015
Ingresos

Ventas de mercancía 166.162.635,72 103.397.459,94


Descuentos en Ventas -303.831,54 -254.931,57

Total Ingresos 165.858.804,18 103.142.528,37


Otros Ingresos
Intereses Ganados 55.593,24 29.051,47
Otros Ingresos 6.371,93 5.121,24
Ingresos por Manejo convenio 5.132,30 129.453,15
Total Otros Ingresos 67.097,47 163.625,86

Total Ingresos 165.925.901,65 103.306.154,23


Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 24
Costo de Ventas

Costo de Mercancía vendida 88.253.036,77 54.029.899,04

Remisión de mercancías 6.006.037,87 3.095.073,16

Total Costo de Ventas 94.259.074,64 57.124.972,20

Utilidad Bruta 71.666.827,01 46.181.182,03

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 25


Gastos Operacionales
Gastos de Personal 23.360.960,89 16.182.629,15
Servicios Básicos 425.862,71 317.956,60
Gastos de Viajes 940.766,18 600.538,25
Fletes y encomiendas 816.861,49 706.218,49
Gastos de Oficina 1.099.174,42 1.263.574,65
Gastos de Computación 307.302,55 187.419,37
Gastos de Publicidad 4.576.647,22 4.007.347,52
Arrendamiento y Alquileres 6.422.948,47 3.559.817,11
Franquicias 5.953.357,63 4.264.471,06
Póliza de Seguro 639.993,59 204.452,70
Licencia Corpotulipa 34.163,00 27.285,00
Mant y Repa. Activos 6.993.504,56 3.911.375,70
Depreciación Activos 2.197.182,30 1.530.437,20
Gastos Tributarios 1.807.042,51 861.828,80
Gastos Financieros 2.573.540,81 1.155.555,54

Total Gastos Operaciones 58.149.308,33 38.780.907,14

Resultado del Ejercicio Antes ISLR 13.517.518,68 7.400.274,89


Menos:
Impuesto sobre la Renta 4.393.435,64 2.421.233,42
Utilidad Neta
Lcda. Bs.Perdomo9.124.083,04
Mileny Lozada. 4.979.041,47 26
RETENCIONES DE ISLR
Hallazgos:
Se evidencio que la entidad tiene como política contable realizar
las retenciones de ISLR al momento de realizar los pagos. El
Decreto 1808, establece la obligatoriedad a practicar la retención
del impuesto sobre la renta al momento del pago o abono en
cuenta y enterarlo en una oficina receptora de fondos nacionales
dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias
establecidas.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 27


Riesgos:
Las políticas internas de una entidad, no pueden violar las normas
tributarias. Por lo tanto, la entidad debe realizar las retenciones
por concepto de ISLR, tomando en consideración lo que ocurra
primero, sea el abono en cuenta o el pago.
El incumplimiento sobre las retenciones son las
siguientes:
1. No retener o percibir el tributo: 500% del tributo no
retenido.
2. Retener cantidades menor: 100 % del tributo.
3. No enterar dentro del plazo: 5 % de los tributos
retenidos por cada día de retraso hasta un máximo de 100 días.
4. Por retener y no enterar por más de cien (100) días:
1000% del monto retenido y no enterado y pena privativa de la
libertad.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 28


Recomendaciones:
La entidad de dar cumplimiento a lo establecido en las leyes
tributarias de retenciones, de esta manera evita el riesgo de
multas y sanciones.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 29


IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS.
(IGTF)
Hallazgos:
Durante la realización de la Auditoria, se observó que la
empresa realiza pagos en efectivos tomados de la caja
principal, y NO cancela el IGTF.

Riesgos:
La entidad por tener la calificación de Sujetos pasivos
especiales, se encuentra sujeto a este tributo, y debe cumplir
con todos los deberes formales establecidos, como lo son:
1. Obligación de suministrar información a la
Administración Tributaria.
2. Cumplir con las formalidades y plazos de la
declaración.
3. Registro de las cuentas involucradas en la
contabilidad de la empresa.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 30


Recomendaciones:
Distribuidora.CA debe cancelar este impuestos por todos los
pagos realizados por la caja principal, ya que la no cancelación
del ITGF por alguno de ellos genera sanciones por
incumplimiento establecidas de conformidad al Código
Orgánico Tributario.
Se le recomienda el cumplimiento de las cuentas contables
tributarias vinculadas con el IGTF, debido a que son motivo de
fiscalización.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 31


IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS DE INDUSTRIA,
COMERCIO SERVICIOS O DE INDOLE SIMILAR

Hallazgos:
La entidad no posee Licencia de Funcionamiento otorgado por el
Municipio Iribarren, por lo tanto no cancela impuesto sobre
actividades económicas.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 32


Riesgos:
El impuesto municipal es un impuesto local y periódico. Por
cuanto se establece sobre el monto de los ingresos brutos obtenidos
durante el tiempo establecido en la ordenanza.
La entidad realiza un hecho imponible, según lo establecido en el Art.
2, que es el ejercicio habitual, por cualquier medio, en la jurisdicción
del municipio, de cualquier actividad lucrativa o remunerativa, de
carácter independiente, bien fuere industrial, comercial, económica,
de servicio o de índole similar, fuere eventual o ambulante, aun
cuando dichas actividades se realizaren sin la previa obtención de la
licencia.
Realiza una actividad de servicios, que la ordenanza la
define como: toda aquélla que comporte, principalmente,
prestaciones de hacer, fuere que predomine la labor física o la
intelectual. Quedan incluidos en este renglón los suministros de
agua, gas, electricidad, telecomunicaciones y aseo urbano, entre
otros, así como, la distribución de billetes de lotería, los bingos,
casinos y demás juegos de azar.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 33


Recomendaciones:
La entidad debe cumplir con el Art. 14 de OAEI, que establece. Para
el ejercicio de una actividad económica en forma habitual en un
establecimiento permanente o de base fija ubicado en jurisdicción
del Municipio Iribarren, deberá solicitarse y obtenerse previamente
a su inicio la respectiva licencia de funcionamiento.
Las sanciones a las cuales se encuentra inmersa son las siguientes:
Art. 94: 1.- Multas.
2.- Suspensión de la licencia de funcionamiento con cierre
temporal del establecimiento.
3.- Cancelación de la licencia de funcionamiento y
clausura del establecimiento.
4.- Clausura del establecimiento.
Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 34
Deberes Formales
1. Solicitar y obtener la correspondiente licencia de
funcionamiento para el ejercicio de actividades económicas en
sede del Municipio Iribarren, dentro de los lapsos establecidos
previo al inicio de las actividades económicas.

2. Proporcionar los datos e informaciones necesarias para el


otorgamiento de la licencia de funcionamiento, de forma
completa y fiable.

3. Comunicar a la Administración Tributaria los cambios ocurridos


en su negocio o actividad, referidos a traslado de establecimiento
o cambio de domicilio, incorporación de una nueva actividad.

4. Comunicar a la Administración Tributaria el cese en el ejercicio de


la actividad económica para la cual fue autorizado, dentro de los
lapsos establecidos.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 35


Deberes Formales
5. Llevar sus registros contables conforme a las normas financieras,
de manera que queden evidenciados los ingresos y operaciones
atribuibles a cada una de las jurisdicciones municipales en las que
tuvieren un establecimiento permanente , se ejecute una obra o se
preste un servicio.

6. Llevar los libros legales y especiales, mantenerlos en el


establecimiento. En caso de ejercer mas de una actividad
económica, deberá llevar sus libros y registros contables la
discriminación de cada una de ellas.

7. Presentar y pagar las declaraciones anticipadas, definitivas y


sustitutivas dentro de los plazos y en los términos establecidos.
8. Publicar en la cartelera informativa la licencia de funcionamiento y
copia de la ultima declaración anticipada y definitiva

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 36


Deberes Formales
9. Indicar en el aviso de identificación del establecimiento el
numero de su licencia de funcionamiento, en tamaño visible y
legible.
10. Realizar las retenciones a que se encuentre obligado, así como
enterarlas dentro de los plazos establecidos.
7. Comparecer ante la Administración Tributaria Municipal,
cuando este lo solicite.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 37


Sanciones Vigente Derogada
Iniciar actividades sin haber Clausura del Clausura del
obtenido: Conformidad de uso, establecimiento establecimiento
constancia de funcionamiento,
Constancia de ocupación sanitaria
Iniciar actividades generadoras de 1er ejercicio fiscal (10%) a (60%)
impuestos si haber obtenido la 100 UT del monto del
licencia de funcionamiento 2do 200 UT impuesto que le
3er 300 UT correspondiere
pagar durante
4to 400 UT
todo el
5to 500 UT tiempo de su
Desde 6to en funcionamiento
adelante 1000 UT sin
Para los licencia.
eventuales 75 UT

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 38


Sanciones Vigente Derogada
Dejar de presentar las 50 UT, la cual se 10 UT A 50
declaraciones exigidas en esta incrementara por UT
ordenanza cada nueva
infracción hasta
un máximo de 150
UT
Presentar las declaraciones de 25 UT, la cual se 5 A 25 UT
forma incompleta, o fuera de plazo incrementara en
25 UT por cada
nueva infracción
hasta un máximo
de 100 UT

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 39


APORTE DE CIENCIA, TECNOLOGIA E INNOVACION
Hallazgos:
La entidad cumplió con el deber de realizar el aporte a la Ley de
Ciencia, Tecnología e innovación pero se evidencia que tomo de
base imponible los ingresos netos, y No los ingresos brutos, tal cual
lo establece la Ley.
Recomendaciones:
La Entidad debe cancelar la diferencia determinada en el pago de la
contribución a LOCTI, y el riesgo es una multa por el 50% del monto
dejado de aportar, según lo establecido en el art 48 de la Ley.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 40


Se evidencia lo siguiente:
La Entidad cancelo por Aporte de LOCTI la cantidad de Bs. 829.629.51

2016 Aporte LOCTI


Ingresos
Ventas de mercancía 166.162.635,72
830.813,18
Descuentos en Ventas -303.831,54
Total Ingresos 165.858.804,18 829.294,02

Diferencia a pagar Bs. 1.183,67

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 41


APORTE DE LA LEY ORGANICA DE ACTIVIDAD FISICA,
RECREACION Y ESPARCIMIENTO

Hallazgos:
Se observo que la entidad cumplió con el pago oportuno del
aporte, que al momento de determinar la base imponible, es vez
de restar el monto pagado por concepto de ISLR, lo sumo, lo que
trajo como consecuencia que se cancelo una cantidad mayor.
Recomendaciones:
Se le recomienda a la entidad solicitar una declaración
sustitutiva al Fondo, con la finalidad de generar un crédito fiscal

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 42


Resultado del Ejercicio Antes
13.517.518,68
ISLR

Menos:

Impuesto sobre la Renta 4.393.435,64

Utilidad Neta Bs. 9.124.083,04 91.240,83

Se determino lo siguiente: 13.517.518,68


4.393.435,64
17.910.954,32 179.109,54

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 43


APORTE DE DROGAS

Hallazgos:
La entidad al momento de la declaración, realizo los cálculos
tomando como base la Utilidad Contable, y No la Utilidad en
operaciones tal cual lo establece la Ley.
Recomendaciones:
Se le recomienda a la entidad cancelar la diferencia del monto a
pagar, y la multa es una multa por el doble del aporte
correspondiente.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 44


Resultado del Ejercicio Antes ISLR 13.517.518,68

Más:

Gastos de financiamiento 2.573.540,81

Base Imponible 16.091.059,49 160.910,59

La entidad cancelo como aporte


la cantidad de Bs. 127.540,56

Diferencia Bs. 33.370,03

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 45


Deberes Parafiscales
Hallazgos:
1. El no registro de algunos trabajadores con la LSSO.
2. Cancelación de los aportes fuera de plazo.
Riesgos: LIVSS
o Multas ascienden a 25 UT, las infracciones leves a 50 UT, las
graves hasta 100 UT.
o Es infracción leve cuando se incumple la obligación de
informar en los tiempos previstos, los cambios de relación
laboral y no se mantiene al día el registro del personal.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 46


o Es grave no inscribir a la empresa ante el IVSS, no
informar la cesación de actividades y no inscripción de
los trabajadores en los 3 días hábiles subsiguientes a
su ingreso.
o También se prevé medida de cierre temporal (hasta de
tres días) de la empresa o comercio sancionado que
reincida en inobservancia de la LSSO.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 47


Sobre el Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat
BANAVIH.
Riesgos:
El empleador que incumpla el deber de enterar en la
respectiva cuenta los aportes destinados al FAOV a nombre
de cada uno de los trabajadores, dentro de los primeros
cinco (05) días hábiles de cada mes, será sancionado con
una multa equivalente a la cantidad de 200 UT por cada
aporte no enterado, sin perjuicio del establecimiento de la
responsabilidad civil o penal correspondiente.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 48


LEY DE INSERCCION DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD
Hallazgos:
Se constato que la entidad No cumple con la Ley de Inserción de
Personas con discapacidad que establece que debe tener el 5% de
su nómina con trabajadores con condiciones, debidamente
certificadas por CONAPDIS.
Recomendaciones:
Diseñar un plan de acción que permita cumplir con lo
establecido en la Ley. EL riesgo que corre la entidad son multas
que oscila desde 100 UT a 1000 ut, más las vinculadas con los
informes trimestrales.

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 49


milenyperdomo@gmail.com
0414-5247994
Twitter: @milenyperdomo
Facebook: milenyperdomo
Instagram: @milenyperdomo

Lcda. Mileny Perdomo Lozada. 50