IV rea Contabilidad y Costos
Anlisis y Dinmica de las Cuentas 14,16 y17 del
Nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I)
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Anlisis y Dinmica de las Cuentas 14,16
y 17 del Nuevo Plan Contable General
Empresarial (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 198 - Primera
Quincena de Enero 2010
Con el propsito de seguir contribuyendo
en la divulgacin de las cuentas del nue-
vo Plan Contable General Empresarial,
en este artculo tratamos de las cuentas
14 Cuentas por Cobrar al Personal a los
Accionistas, Directores y Gerentes, 16
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros y
la Cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas
- Relacionadas.
Ha continuacin se muestra una breve
definicin de su contenido a nivel de
cuentas y de subcuentas para luego
detallar en forma ordenada la dinmica
de cada una de estas subdivisionarias,
sealando los cargos y abonos que
correspondan a cada tipo de operacin;
asimismo, en el desarrollo de cada uno
de las cuentas, se incluye un breve caso
prctico.
Creemos que es importante que los con-
tadores deberan adoptar este nuevo plan
de cuentas, a pesar que oficialmente ha
sido diferido para ser aplicado recin a
partir del 1 de enero de 2011de acuerdo
a la Resolucion N 042-2009-EF/94 del
11 de noviembre del ao 2009, por tal
razn continuaremos con este tema en las
siguientes quincenas.
Cuentas por Cobrar al
14 Personal, a los Accionistas,
Directores y Gerentes
Esta cuenta agrupa las subcuentas que
representan los crditos otorgados al
personal a los accionistas (o socios) y
directores, representan tambin la sus-
cripcin de capital an no canceladas, que
son diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales. por cobrar a
Subcuenta 141 Personal 10 CAJA Y BANCOS 98,500.00
El saldo de esta subcuenta muestra
el importe de los derechos de cobro
exigibles al personal de la empresa por
prstamos, adelantos, entregas a rendir
cuenta.
N 198 Primera Quincena - Enero 2010
Dinmica de la Subcuenta vienen... x
Cargos 14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
x DEBE HABER ACC, DIRECTORES
14 CUENTAS POR COBRAR AL 3,690.00 Y GERENTES 10,540.00
PERS., A LOS ACCIONIST., 142 Accionistas (o socios)
DIRECTORES Y GERENTES 1422 Prstamos
141 Personal 50 CAPITAL 10,540.00
1411 Prstamos 501 Capital Social
1412 Adelanto de Rem. x/x Por la suscripcin del capital de
1413 Entr. a Rendir Cta. parte de los accionistas.
10 CAJA Y BANCOS 3,690.00
104 Cuenta corriente en Abonos
instituciones financieras x DEBE HABER
x/x Por los prstamos, adelantos o
entregas a rendir cuentas otorgados 10 CAJA Y BANCOS 68,500.00
al personal de la empresa. 104 Cuentas ctes. en
instituciones financ.
Abonos 14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
x DEBE HABER ACCIONISTAS, DIRECTORES
10 CAJA Y BANCOS 4,000.00 Y GERENTES 68,500.00
104 Cuenta corriente en 142 Accionistas (o socios)
instituciones financieras 1422 Prstamos
14 CUENTAS POR COBRAR AL 4,000.00 x/x Por la cobranza de los prstamos
PERS., A LOS ACCIONISTAS, otorgados a los accionistas o socios de
DIRECTORES Y GERENTES la empresa depositados en bancos.
141 Personal x
1411 Prstamos
10 CAJA Y BANCOS 36,870.00
1412 Adelanto de Rem.
101 Caja
1413 Entreg. a Rendir Cta.
14 CUENTAS POR COBRAR
x/x Por la cobranza de los prstamos, AL PERSONAL, A LOS
devolucin de adelanto de remune- ACCIONISTAS, DIRECTORES
raciones o entregas a rendir cuenta Y GERENTES 36,870.00
otorgados al personal de la empresa
142 Accionistas (o socios)
depositados en bancos.
1421 Suscripciones por
Cobrar a socios o acc.
Subcuenta 142 Accionistas (o Socios) x/x Por el cobro a los accionistas
El saldo de esta subcuenta muestra el o socios de sus acciones suscritas o
aportes pendientes de cancelacin.
importe de los derechos exigibles a los
accionistas de la empresa, por prstamos
otorgados o cuentas por cobrar por accio- 143 Subcuenta Directores
nes an no pagadas. El saldo de esta subcuenta muestra el impor-
Dinmica de la Subcuenta
te de los derechos de cobro a los Directores
de la empresa, por prstamos otorgados,
Cargos gastos a rendir u otros conceptos.
x DEBE HABER Dinmica de la Subcuenta
14 CUENTAS POR COBRAR AL Cargos
PERS., A LOS ACCIONISTAS,
DIRECT. Y GERENTES 98,500.00 x DEBE HABER
142 Accionistas (o socios)
14 CUENTAS POR COBRAR AL
1421 Suscripciones PERSONAL, A LOS
ACC., DIRECTORES
socios o acc. Y GERENTES 98,700.00
143 Directores
104 Cuentas corrientes en 10 CAJA Y BANCOS 98,700.00
instituciones financieras 104 Cuentas corrientes
x/x Por los prstamos otorgados a los en instituc. financ.
accionistas o socios. x/x Por los prstamos otorgados a los
van... directores de la empresa.
Actualidad Empresarial IV-11
 IV Aplicacin Prctica

Abonos Abonos
x DEBE HABER x DEBE HABER
Caso Prctico
10 CAJA Y BANCOS 6,540.00 10 CAJA Y BANCOS 79,540.00
104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes
en instituciones financ. en instituciones financieras 1. Se constituye la empresa Karisely
14 CUENTAS POR COBRAR 14 CUENTAS POR COBRAR S. A. con un capital de S/. 60,000.00
AL PERSONAL, A LOS AL PERSONAL, A LOS aportando los socios en efectivo el
ACCIONISTAS, DIRECTORES ACCIONISTAS, DIRECTORES 50% de las acciones suscritas, que-
Y GERENTES 6,540.00 Y GERENTES 79,540.00 dando el 50% restante pendiente de
143 Directores 148 Diversas cancelacin.
x/x Por la cobranza de los prstamos x/x Por la cobranza al personal, 2. La empresa Karisely S. A. efecta un
otorgados a los directores de la em- accionistas o directores de las deudas prstamo a uno de sus accionistas por
presa. pendientes con la empresa.
el importe de S/. 10,500.00.

Subcuenta 144 Gerentes Subcuenta 149 Cobranza Dudosa Desarrollo

El saldo de esta subcuenta muestra el impor- El saldo de esta subcuenta muestra el 1. Por los intereses por cobrar.
te de los derechos de cobro a los Directores saldo de las cuentas por cobrar otorga-
dos al personal, accionistas y directores x DEBE HABER
de la empresa, por prstamos otorgados,
gastos a rendir u otros conceptos. cuya recuperacin es considerada por la 14 CUENTAS POR COBRAR
entidad como incierta. AL PERSONAL, A LOS
Dinmica de la Subcuenta ACCIONISTAS, DIRECT.
Dinmica de la Subcuenta Y GERENTES 60,000.00
Cargos Cargos 142 Accionistas (o socios)
x DEBE HABER x DEBE HABER 1421 Suscripciones por
14 CUENTAS POR COBRAR AL Cobrar a socios o acci.
PERSONAL, A LOS 14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS 50 CAPITAL 60,000.00
ACCIONISTAS, DIRECTORES
Y GERENTES 6,980.00 ACCIONISTAS, DIRECTORES Capital Social
Y GERENTES 24,890.00
144 Gerentes x/x Por las acciones suscritas pen-
149 Cobranza Dudosa dientes de cancelacin.
10 CAJA Y BANCOS 6,980.00
1491 Personal
104 Cuentas corrientes x
en instituc. financ. 1492 Accionistas (o socios)
1493 Directos 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00
x/x Por los prstamos otorgados a los
gerentes de la empresa. 1494 Gerencia 104 Cuentas corrientes
en instit. financieras
1498 Diversas
Abonos 14 CUENTAS POR COBRAR AL 14 CUENTAS POR COBRAR
PERSONAL, A LOS AL PERSONAL, A LOS
x DEBE HABER ACCIONISTAS, DIRECT.
ACCIONISTAS, DIRECTORES
10 CAJA Y BANCOS 18,970.00 Y GERENTES 24,890.00 Y GERENTES 60,000.00
104 Cuentas corrientes 141 Personal 142 Accionistas (o socios)
en instituciones financieras
142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por
14 CUENTAS POR COBRAR Cobrar a socios o acc.
AL PERSONAL, A LOS 143 Directores
ACCIONISTAS, DIRECTORES 148 Diversas x/x Por el cobro a los accionistas y
Y GERENTES 18,970.00 depsitos en bancos.
x/x Por la reclasificacin de cuentas
144 Gerentes por cobrar al personal que es consi-
x/x Por la cobranza de los prsta- derada como incierta. 2. Prstamo efectuado a los accionistas.
mos otorgados a los gerentes de la x DEBE HABER
empresa. Abonos
14 CUENTAS POR COBRAR
Subcuenta 148 Diversas x DEBE HABER AL PERSONAL, A LOS
El saldo de esta subcuenta muestra el 19 ESTIMACIN DE ACCIONISTAS, DIRECT.
CUENTAS DE COBRANZA Y GERENTES 60,000.00
importe por cobrar por cualquier otro
DUDOSA 13,680.00 142 Accionistas (o socios)
concepto no considerado en las subcuen-
tas anteriores. 192 Cuentas por cobrar 1422 Prstamos
al personal, a los
accionistas (socios), 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00
Dinmica de la Subcuenta
directores y gerentes 104 Cuentas corrientes
Cargos 14 CUENTAS POR COBRAR AL en instit. financieras
x DEBE HABER PERSONAL, A LOS x/x Por los prstamos otorgados a los
ACCIONISTAS, DIRECTORES accionistas.
14 CUENTAS POR COBRAR AL Y GERENTES 13,680.00
PERSONAL, A LOS 149 Cobranza Dudosa
ACCIONISTAS, DIRECTORES
Y GERENTES 3,759.00 1491 Personal
Cuentas Por Cobrar
144 Gerentes 1492 Accionistas (o socios) 16 Diversas - Terceros
10 CAJA Y BANCOS 3,759.00 1493 Directos
104 Cuentas corrientes 1494 Gerencia Esta cuenta agrupa las subcuentas que re-
en instituc. financ. 1498 Diversas presentan los crditos otorgados a terceros
x/x Por las cuentas por cobrar al x/x Por el castigo de las cuentas que por operaciones conexas, transacciones y
personal, accionistas o directores por otros conceptos distintas a las del objeto
diversos conceptos. se han probado su incobrabilidad.
del negocio.

IV-12 Instituto Pacfico N 198 Primera Quincena - Enero 2010

 rea Contabilidad y Costos IV
Subcuenta 161 Prstamos Subcuenta 163 Intereses, Regalas y Abonos
El saldo de esta subcuenta muestra el Dividendos x DEBE HABER
importe de los derechos de cobro a terce- El saldo de esta subcuenta muestra el
10 CAJA Y BANCOS 995,440.00
ros, por losprstamos, otorgados, que no importe de los derechos de cobro a ter-
tienen relacin con la actividad principal ceros por concepto de intereses, regalas 101 Caja
del negocio, as como los crditos no y dividendos por cobrar, originados por 16 CUENTAS POR COBRAR
comerciales entregados a terceros. depsitos en entidades financieras en DIVERSAS -TERCEROS 995,440.00
moneda nacional o extranjera. 164 Depsitos otorgados
Dinmica de la Subcuenta en garanta
Cargos de
Dinmica x DEBE HABER
la Subcuenta 1641 Prstamos de
x DEBE HABER Cargos
16 CUENTAS POR COBRAR Instituc. no Financ.
DIVERSAS -TERCEROS 98,709.00 1642 Prstamos de
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS -TERCEROS 69,740.00 163 Intereses, regalas Instituc. Financ.
161 Prstamos y dividendos x/x Por los intereses ganados por la
1631 Intereses empresa.
1611 Con Garanta
1612 Sin Garanta 1632 Regalas
10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 1633 Dividendos Subcuenta 165 Venta de Activos In-
104 Cuentas corrientes 77 INGRESOS FINANCIEROS 98,709.00
movilizados
en instit. financieras
772 Rendimientos Ganados El saldo subcuenta muestra los dere-
x/x Por los prstamos con garanta o chos de cobro, por venta de inversin
sin garanta otorgados a terceros. x/x Por los intereses, regalas, di-
videndos devengados a favor de la mobiliaria; inversin inmobiliaria; inmue-
empresa. bles, maquinaria y equipo; y otros activos
Abonos de largo plazo.
x DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 69,740.00 Abonos Dinmica de la Subcuenta
101 Caja x DEBE HABER Cargos
16 CUENTAS POR COBRAR x DEBE HABER
DIVERSAS -TERCEROS 69,740.00 10 CAJA Y BANCOS 85,401.00
161 Prstamos a Terceros 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR
1611 Con Garanta 16 CUENTAS POR COBRAR DIV. -TERCEROS 666,544.00
1612 Sin Garanta DIVERSAS -TERCEROS 85,401.00 165 Venta de Activos
x/x Por la cobranza de los prstamos 163 Intereses, regalas y dividendos inmovilizados
con garanta y sin garanta otorgados 1631 Intereses 75 OTROS INGRESOS
a terceros. DE GESTIN 666,544.00
1632 Regalas
1633 Dividendos 756 Enajenacin de
Subcuenta 162 Reclamaciones a Ter- activos inmovilizados
ceros x/x Por los inters ganados por la
empresa. x/x Por la venta de activos inmovili-
El saldo de esta subcuenta muestra el im- zados.
porte de los derechos de cobro a terceros,
por reclamos de actividades comerciales y Subcuenta 164 Depsitos Otorgados Abonos
no comerciales hechos por la empresa en Garanta
x DEBE HABER
pendiente de resolver. El saldo de esta subcuenta muestra el
importe entregado a terceros en garanta 10 CAJA Y BANCOS 48,777.00
Dinmica de la Subcuenta
por diversos conceptos, como el uso de 101 Caja
Cargos muebles e inmuebles en alquiler, as como 16 CUENTAS POR COBRAR
x DEBE HABER la entrega que se efectan a terceros para DIVERSAS -TERCEROS 48,777.00
16 CUENTAS POR COBRAR llevar a cabo de un determinado trabajo, 165 Venta de Activos
DIVERSAS -TERCEROS 78,050.00 depsitos por cartas fianza u otras garan- inmovilizados
162 Reclamac. a Terc. tas entregadas a terceros. x/x Por la cobranza proveniente de
1621 Compaas asegur. las ventas de inmovilizados.
1622 Transportadoras Dinmica de la Subcuenta
75 OTROS INGRESOS Cargos Subcuenta 166 Activos por Instrumen-
DE GESTIN 78,050.00 tos Financieros Derivados
759 Otros ingresos de Gestin x DEBE HABER
El saldo de esta subcuenta muestra el im-
x/x Por las reclamaciones efectuadas 16 CUENTAS POR COBRAR porte de los efectos favorables relacionados
a nuestros proveedores.
DIVERSAS -TERCEROS 36,450.00 con la medicin a valor razonable de los
Abonos 164 Depsitos otorgados derivados financieros, tales como contratos
x DEBE HABER en garanta a plazo, intercambios, entre otros.
1641Prstamos de Dinmica de la Subcuenta
10 CAJA Y BANCOS 987,000.00 Instituc.no Financ.
101 Caja Cargos
1642 Prstamos de
16 CUENTAS POR COBRAR Instituc. Financ. x DEBE HABER
DIVERSAS -TERCEROS 987,000.00
10 CAJA Y BANCOS 36,450.00
162 Reclamaciones a Ter. 16 CUENTAS POR COBRAR
1621 Compaas asegur. 104 Cuentas corrientes en DIV. -TERCEROS 987,785.00
instituciones financieras
1622 Transportadoras 165 Venta de Activos
x/x Por la entrega de depsitos en inmovilizados
x/x Por la cobranza de los prstamos
otorgados a terceros. garanta. van...

N 198 Primera Quincena - Enero 2010 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicacin Prctica
vienen... x Abonos vienen... x
77 INGRESOS FINANCIEROS 987,785.00 x DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS -TERCEROS 457,000.00
777 Ganancia por medicin 10 CAJA Y BANCOS 221,035.00
de activos y pasivos 161 Prstamos
financieros al valor 101 Caja 162 Reclamac. a terceros
razonable 16 CUENTAS POR COBRAR 163 Int., Regalas y Div.
x/x Por los efectos favorables relacio- DIVERSAS -TERCEROS 221,035.00 164 Dep.s otorg. en gar.
nados con la medicin al valor razo- 168 Otras cuentas por 165 Vta. de Acti. Inmo.
nable de los derivados financieros. cobrar diversas 168 Otras cuentas por
x/x Por la cobranza de las cuentas por cobrar diversas
Abonos cobrar diversas. x/x Por la reclasificacin de las cuen-
tas por cobrar diversas como cobranza
x DEBE HABER udosa.
10 CAJA Y BANCOS 887,410.00 Subcuenta 169 Cobranza Dudosa Abonos
101 Caja El saldo de esta subcuenta muestra el
x DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR importe de cuentas por cobrar diversas
DIVERSAS -TERCEROS 887,410.00 diferentes de los del objeto del negocio 10 CAJA Y BANCOS 684,000.00
166 Activos no financieros que se hallan vencido y que la entidad 101 Caja
derivados debido al tiempo transcurrido y otras 16 CUENTAS POR COBRAR
x/x Por la cobranza de las cuentas
informaciones lo haya calificado como DIVERSAS -TERCEROS 684,000.00
por cobrar relacionados con los activos cuentas de cobranza dudosa. 169 Cobranza Dudosa
financieros derivados. Dinmica de la Subcuenta 1691Prstamos
1692 Recl. a terceros
Cargos
Subcuenta 168 Otras Cuentas por 1693 Int.s, Reg. y Div.
Cobrar Diversas x DEBE HABER 1694 Dep. otorgs. en gar.
1695 Vta. de Act. Inm.
El saldo de esta subcuenta muestra los 16 CUENTAS POR COBRAR 1698 Otras cuentas por
importes de los recursos por cobrar que se DIVERSAS -TERC. 457,000.00 cobrar diversas
obtienen por conceptos no considerados 169 Cobranza Dudosa x/x Por la cobranza de las deudas que
en las divisionarias anteriores, como el caso 1691 Prstamos se encontraban reclasificadas como
de la venta de activos fijos, entregas a ren- 1692 Reclam. a Terceros
dudosa.
dir cuenta y otros activos no corrientes. 1693 Int. regalas y divi. x
Dinmica de la Subcuenta 1694 Dep. otorgs. en gar. 19 ESTIMACIN DE CTAS.
DE COBR. DUDOSA 754,000.00
Cargos 1695 Vta. de Act. Inm.
1698 Otras Ctas. por 194 Cuentas por Cobrar
x DEBE HABER Diversas - terceros
cobrar diversas
16 CUENTAS POR COBRAR
16 CUENTAS POR COBRAR 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 754,000.00
DIV. -TERCEROS 33,440.00 DIVERSAS -TERCEROS 457,000.00
169 Cobranza Dudosa
168 Otras cuentas por 161 Prstamos
1691Prstamos
cobrar diversas 162 Reclamac. a terceros 1692 Recl. a terceros
75 OTROS INGRESOS 163 Int., Regalas y Div. 1693 Int.s, Reg. y Div.
DE GESTIN 33,440.00 164 Deps. otorg. en gar. 1694 Dep. otorgs. en gar.
755 Servicios en beneficios 165 Vta. de Acti. Inmo. 1695 Vta. de Act. Inm.
del personal 168 Otras cuentas por 1698 Otras cuentas por
cobrar diversas
x/x Por otros ingresos diversos por cobrar diversas
cobrar, como los servicios a favor de x/x Por la cobranza de las deudas que
x/x Por la reclasificacin de las cuen- se encontraban reclasificadas como
los trabajadores no subsidiados por la tas por cobrar diversas como cobranza
empresa. dudosa.
dudosa.
continuar en la siguiente edicin...

IV-14 Instituto Pacfico N 198 Primera Quincena - Enero 2010