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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

SEMINARIO DINAMICA DE LAS CUENTAS


DEL ELEMENTO 3 Y ELEMENTO 5
Caso Prctico N 1 DISTRIBUCIN DE UTILIDADES E INVERSIN
Enunciado
La empresa Invirtiendo S.A. ha desembolsado con fecha 2 de marzo 2010 el importe de S/.
55,000.00 para la adquisicin de 500 acciones (valor nominal de S/. 100 cada una) de la
empresa M&R S.A. Posteriormente, en el mes de abril recibi por concepto de dividendos la
suma de S/ 8,250.00 correspondiente a la distribucin de utilidades del ejercicio anterior (2009).
Cules deberan ser los asientos contables respecto a la adquisicin de las acciones y la
percepcin de los dividendos?
Solucin
En primer lugar, de acuerdo con la regla general que el costo de una inversin est conformada
por el importe total pagado en la adquisicin de la inversin, deberamos efectuar el siguiente
asiento contable:
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 55,000.00
3022 Acciones representativas de capital social - Comunes
30221 Costo
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
1041 cuentas corrientes operativas
x/x por la adquisicin de 500 acciones por un valor nominal de s/. 100 c/u.

55,000.00

A continuacin mostramos los asientos contables a efectuar:


10 Efectivo y equivalentes de efectivo
8,250.00
1041 cuentas corrientes operativas
30 inversiones mobiliarias
8,250.00
3022 acciones representativas de capital social - comunes
x/x Por la recuperacin de parte del costo en la adquisicin de 500 acciones de la empresa
M&R S.A.
Caso Prctico N 2 ADQUISICIN DE BONOS
Consorcio Metalero SAC adquiri 250 bonos emitidos por el gobierno a un costo de S/. 25,000 en
total, se pide realizar el asiento respectivo.
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
25,000.00
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
25,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X Por la compra de 250 bonos emitidos por el gobierno.
CUENTA 31: INVERSIONES INMOBILIARIAS
Caso Prctico VALOR DE ENTRADA DE UNA INVERSIN
Enunciado
Punto Rojo Recreaciones SAC adquiri en el mes de febrero un terreno en el sur de Lima con el
propsito de incrementar el valor de su patrimonio, desembolsando la suma de S/. 150,000.
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
150,000.00
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
150,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 Inversiones inmobiliarias
x/x Por la adquisicin de un terreno en el sur.
Cuenta 32:
Caso Prctico: CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Datos

CPC. Luisa del Carmen Peralta Prez

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Informacin del contrato
Bien: Maquinaria para Operaciones Gravadas exclusivamente
Capital financiado: 360,000 (incluye la opcin de compra)
Inters por devengar: 36,000
IGV por aplicar: 75,240
Obligacin total: 471,240
Duracin del contrato: 3 aos (36 meses)
Aplicacin mensual
Amortizacin (capital) : 10,000
Inters mensual : 1,000
IGV mensual : 2,090
Cuota mensual : 13,090
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
360,000.00
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
37 ACTIVO DIFERIDO
36,000.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
75,240.00
40115 IGV por aplicar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
471,240.00
452 Contratos de arrendamiento financiero 435,240.00
455 Costos de financiacin por pagar 36,000.00
x/x Por la contabilizacin del contrato Leasing.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
11,000.00
452 Contratos de arrendamiento financiero 10,000.00
455 Costos de financiacin por pagar 1,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
2,090.00
40111 IGV - cuenta propia
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
13,090.00
452 Contratos de arrendamiento financiero
x/x Por la provisin del comprobante de pago del mes xx.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2,090.00
452 Contrato de arrendamiento financiero
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40115 IGV por aplicar
x/x Por la aplicacin del IGV y disminucin del pasivo.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
13,090.00
452 Contratos de arrendamiento
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelacin de la cuota N 1

2,090.00

13,090.00

67 GASTOS FINANCIEROS
1,000.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento financiero
37 ACTIVO DIFERIDO
1,000.00
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
x/x Por el reflejo del devengamiento de los intereses.
CUENTA 33: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Caso Prctico N 1 CONCEPTOS QUE INTERVIENEN EN LA ADQUISICIN DE
MAQUINARIAS
Enunciado

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Con fecha 12 de julio una empresa industrial adquiri una maquinaria por un valor de S/. 10,520
ms IGV con derecho a un descuento del 5% por pago anticipado antes del da 20. Ese mismo
da incurri en gastos de transporte hasta la planta ascendente a S/. 460 ms IGV,
desembolsando adicionalmente por servicio de instalacin y montaje la suma de S/. 132 ms
IGV. Cmo contabilizara estas operaciones, considerando que cancel el da 17 de dicho mes?
Cul es el costo del activo?
Solucin
La NIC 16, Inmuebles, maquinaria y equipo, en su prrafo 16 que el costo de una partida de
inmuebles, maquinaria y equipo incluye todos los costos directamente atribuibles a la
adquisicin del activo fijo tangible, tales como los costos iniciales de instalacin, despacho y
manipuleo, as como tambin los honorarios profesionales de arquitectos e ingenieros. En
funcin a ello, se efectan los siguientes registros contables:
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
10,520.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,998.80
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
12,518.80
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
Por la provisin de la adquisicin de una maquinaria.
Teniendo en cuenta lo anterior, se debe determinar la naturaleza de los siguientes tres
conceptos: descuento, gasto de transporte y servicios de instalacin y montaje.
Descuento por pronto pago:
Al tratarse de un descuento producido por asuntos financieros (formas de pago) y no por
asuntos comerciales se reconocer tal como se muestra a continuacin:
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
625.94
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
99.94
40111 IGV - Cuenta propia
77 INGRESOS FINANCIEROS
526.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
Por la nota de crdito emitida por el descuento por pronto pago obtenido
46 cuentas por pagar DIVERSAS TERCEROS
11,892.86
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENES DE EFECTIVO
11,892.86
104 Cuentas corrientes en instituciones bancarias
Por el pago efectuado por la compra de la maquinaria
Gasto de transporte hacia la planta:
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
460.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
87.40
40111 IGV - Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
547.40
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Por el registro de los gastos de transporte incurridos (costos iniciales de des pacho).
CUENTA 34: INTANGIBLES
Caso Prctico N 1 ADQUISICIN DE PROGRAMA ANTIVIRUS
Enunciado

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Cul es el tratamiento aplicable para una empresa que compra un antivirus a S/. 1,860 (valor
venta)?
34 INTANGIBLES
1,860.00
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 353.40
4011 Impuesto General a las Ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
2,213.40
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
x/x Por la adquisicin de un antivirus.
CUENTA 35: ACTIVOS BIOLOGICOS
Caso Prctico ACTIVOS BIOLGICOS
Una empresa agrcola siembra 1,800 rboles con un valor de S/. 55 por rbol al inicio del perodo
(S/. 55 x 1,800 = S/. 99,000). Al final del ejercicio el valor razonable neto de los costos
estimados hasta el punto de su venta asciende a S/. 115,000. Cul ser el tratamiento contable
a seguir tanto en el reconocimiento inicial como en la medicin posterior?
35 ACTIVOS BIOLGICOS
99,000.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
99,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
x/x Por la adquisicin de los 1,800 rboles en el primer ao a valor de mercado.
35 ACTIVOS BIOLGICOS
16,000.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 16,000.00
762 Activo inmovilizado
7622 Activos biolgicos
x/x Por la medicin del activo biolgico a valor razonable. (*) 115,000 99,000
CUENTA 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
CASO N 1: DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2010 uno de los inmuebles que se
posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el deterioro
equivale a S/. 32,000.
SOLUCIN:

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CASO N 2: DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


El Gerente de Produccin ha informado que una mquina cortadora, de reciente adquisicin, ha
colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de S/. 18,000.
SOLUCIN:

CASO N 3: DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS


El Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I que se
posee, est sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su produccin. En ese
sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debera ser reclasificado a Clase II. Se sabe que
este cambio implica una desvalorizacin de S/. 5,600.
SOLUCIN:

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CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO


Caso Prctico N 1PRDIDAS TRIBUTARIAS
Una empresa nos seala que en el ao 2009 obtuvo una prdida tributaria ascendente a S/.
20,000, la misma que prev se compensar con utilidades gravables futuras. Se consulta
respecto al tratamiento contable a otorgar.
37 ACTIVO DIFERIDO
6,000.00
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA
6,000.00
882 Impuesto a la renta - diferido
8821 Impuesto a la renta - diferido
88211 Efecto por Prdidas Tributarias
x/x Por el reconocimiento del impuesto a recuperar por la prdida tributaria arrastrable.
88 IMPUESTO A LA RENTA
XXX.XX
88211 Efecto por Prdidas Tributarias
37 ACTIVO DIFERIDO
XXX.XX
3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados
x/x Por la aplicacin de la prdida tributaria arrastrable.
Caso Prctico N 2INTERESES EN UNA ADQUISICINDE MERCADERAS
La empresa LIZ SHOP S.A. adquiri al crdito el 1 de julio mercaderas (minicomponentes) por el
importe de S/. 22,000 ms IGV, pactando por ello el pago a sesenta (60) das calendarios,
considerando intereses por el valor de S/. 5,192 (inters mensual de S/. 2,596).
60 COMPRAS
22,000.00
601 Mercaderas
37 ACTIVO DIFERIDO
5,192.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES TACIONES Y APORTES 5,166.48
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
32,358.48

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421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la adquisicin de mercaderas segn F/. 002-346.
20 MERCADERAS
22,000.00
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
22,000.00
611 Mercaderas manufacturadas
01/07 Por el destino de las mercaderas.
CUENTA 38: OTROS ACTIVOS
Caso Prctico CONTRATO DE COMODATO
Enunciado
Bunker S.R.L. celebra un contrato de comodato con Bruneo S.A.C. (no vinculada) transfirindole
a este ltimo una camioneta por un valor en libros de S/. 52,800 como cesin a ttulo gratuito
por el plazo de dos aos. Cul ser el tratamiento contable a seguir por ambas empresas?
38 OTROS ACTIVOS
52,800.00
382 Diversos
3822 Bienes entregados en comodato
38221 Camioneta
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
52,800.00
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
x/x Por la reclasificacin de la partida de activo fijo.
CUENTA 39: DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Caso Prctico N 1MTODO DE DEPRECIACIN: LNEA RECTA
La empresa Jpiter S.A. dedicada a prestar ser-vicios industriales adquiere a principios del ao
una mquina por el valor de S/. 149,500.00. La empresa estima usar dicha mquina por un plazo
de 8 aos, esperando que su valor residual sea mnimo. Cmo se realiza el clculo de la
depreciacin en forma lineal, conociendo que se encontraba lista para su uso y se empez a
utilizar a partir de enero?
Cuota de Depreciacin Anual = 149,500.00 x 10%
Cuota de Depreciacin Anual = S/. 14,950.00
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 14,950
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - costo
CUENTA 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
14,950
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
x/x Por el reconocimiento de la depreciacin acumulada durante el periodo.
Caso Prctico N 3 MTODO DE AMORTIZACIN: LNEA RECTA
Una empresa adquiere una patente registrada de un producto para limpieza de cutis por un
importe de S/. 210,000.00, la compra de esta patente le permite a la empresa obtener el control
para su fabricacin y venta por espacio de 10 aos, tiempo en el que se estima obtener
beneficios econmicos. Cul es el mtodo de amortizacin a emplear? Cmo debe efectuar la
amortizacin de esta patente?
34 INTANGIBLES
210,000.00
342 Patentes y Propiedad Industrial
3421 Patentes
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
39,900.00
4011 Impuesto General a las Ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
249,900.00
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4655 Intangible

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x/x Por la compra de intangible, sustentado con F/.
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVI SIONES
6821 Amortizacin de intangibles
68212 Patentes y propiedad industrial
39 DEPRECIACION, AMORTI ZACIN Y AGOTAMIENTO
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
39212 Patentes y propiedad industrial
x/x Por la amortizacin del primer ao.

21,000.00

21,000.00

Caso Prctico N 1INCREMENTO DE CAPITAL POR APORTE


La empresa N & D S.A., mediante Junta General de Accionistas acord con fecha 11 de enero un
aumento de capital por un importe de S/. 68,000, el mismo que ser aportado en efectivo por
los accionistas.
Solucin
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS)
68,000
1421 Suscripciones por cobrar a
52 CAPITAL ADICIONAL
68,000
522 Capitalizaciones en trmite
11/01 Por el acuerdo de aumento de capital.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
68,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIO
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
14/01 Por el ingreso del compromiso aporte de capital
52 CAPITAL ADICIONAL
68,000.00
522 Capitalizaciones en trmite
50 CAPITAL
68,000
5011 Acciones
x/x Por el aumento de capital inscrito en Registros Pblicos.

68,000.00

Caso Prctico N 2ACCIONES EN TESORERA Enunciado


La Compaa Farmacutica Arhely S.A. es una empresa que posee Capital Social constituido por
7,000 acciones. En el mes de enero ha readquirido 3,600 acciones de la propia empresa, cuya
finalidad es reducir el capital social. Nos informa que el valor de las acciones readquiridas es de
S/. 72,000. Cul es el efecto a seguir?
Solucin
50 CAPITAL
72,000.00
502 Acciones en Tesorera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
72,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/01 Por la readquisicin de las acciones de tesorera.
CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSION
Caso Prctico N 1CAPITALIZACIN DE DEUDA
En el mes de enero la empresa FLORENCIA S.A. obtuvo un prstamo de otra empresa (no
vinculada) por S/. 40,000 ms intereses por S/. 7,000 a ser cancelados en doce cuotas iguales
mensuales a partir del mes de febrero. No obstante ello, hasta el mes de julio no cumpli con
ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, se acord incorporar al acreedor
como socio de la empresa capitalizando la deuda. Cmo deber registrar la capitalizacin?

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
40,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
37 ACTIVO DIFERIDO
7,000.00
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
47,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
X/01 Por el reconocimiento del prstamo de terceros.
67 GASTOS FINANCIEROS
3,500.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
37 ACTIVO DIFERIDO
3,500.00
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
x/07 Por el devengo de los intereses al mes de julio.
Caso Prctico N 2REDUCCIN DE CAPITAL POR DEVOLUCIN DE APORTE
La empresa KM S.A., tiene un capital por aporte ascendente a S/. 600,000.00 conformado por
20,000 acciones cuyo valor nominal es de S/. 30.00 cada una distribuido tal como se muestra a
continuacin
52 CAPITAL ADICIONAL
150,000.00
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
5231 Deduccin de aporte
59 RESULTADOS ACUMULADOS
50,000.00
5911 Utilidades acumuladas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
200,000.00
4412 Dividendos 50,000.00
4419 Otras cuentas por pagar 150,000.00
06/10 Por devolucin del aporte al socio.
Caso Prctico N 3DISTRIBUCIN DE PRIMAS DE CAPITAL
La empresa KAMI desea distribuir las primas de capital y para tal efecto se muestra el siguiente
Capital Contable o Patrimonio: Capital Social (35,200 acciones suscritas con un valor nominal
de S/. 2 totalmente pagadas en un 80%) S/. 70,400 Primas de Capital 21,120 Reserva Legal
5,984 Total S/. 97,504
De conformidad con lo dispuesto en la Ley General de Sociedades en primer lugar el lmite de la
reserva legal sera para nuestro caso el siguiente: Lmite: S/. 70,400 x 0.20 = S/. 14,080Si la
empresa desea distribuir las primas de capital primero tiene que completar la reserva legal
hasta el lmite sealado anteriormente, para lo cual efectuar el siguiente asiento:
52 CAPITAL ADICIONAL
8,096.00
521 Primas (descuento) de acciones
58 RESERVAS
8,096.00
582 Legal
x/x Por la transferencia del monto de S/. 8,096 para completar la reserva legal hasta su lmite
mximo
52 CAPITAL ADICIONAL
13,024.00
521 Primas (descuento) de acciones
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 13,024.00
4419 Otras cuentas por pagar
x/x Por la provisin de la prima de capital a distribuirse entre los accionistas.
(*) (S/. 21,120 S/. 8,096).
Caso Prctico GANANCIA EN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

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La empresa ABC S.A. adquiere en el mes de enero, 1,900 acciones de la empresa SAA a un valor
de S/. 4.00 cada accin. ABC S.A. incurri en el pago de una prima por un importe de S/. 650.00
por todo el paquete accionario. Al cierre del ejercicio se determina que el valor patrimonial de
cada accin de la empresa SAA es de S/. 6.00. Se nos consulta sobre el tratamiento contable a
seguir por la empresa ABC S.A. considerando que ha clasificado el activo financiero como
disponible para la venta.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
8,250.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
8,250.00
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de acciones debidamente ajustada
11 INVERSIONES FINANCIERAS
3,150.00
1123 Valores emitidos por empresas
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
3,150.00
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros
5631 Ganancia
x/x Por el incremento del valor de la accin.
Al cierre del ejercicio: 1900 acciones x S/. 6.00 = S/. 11,400 S/. 11,400 8,250 = S/. 3,150
Caso Prctico N 1 REVALUACIN
La empresa Usagy S.A., prestadora de servicios industriales, tiene maquinarias que se
encuentran en libros por un valor de S/. 158,200 (neto de una depreciacin acumulada de S/.
67,800) al 31.12.2009. Producto de una revaluacin voluntaria efectuada por tasador
independiente se incrementa el valor de las mismas a S/. 186,000 el 1 de enero 2010.
1. Qu asientos tendra que efectuar segn el mtodo de reestructuracin?
2. Cul sera el impuesto diferido gravable considerando que no est obligado a pagar
participacin en las utilidades a los trabajadores?
3. Cul sera el monto de depreciacin del perodo 2010? Supngase que la tasa de
depreciacin es 10%.
Solucin1. Aplicacin del modelo de revaluacin
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
39,714.29
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
11,914.29
391 Depreciacin acumulado
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
27,800.00
571 Excedente de revaluacin
x/x Por la modificacin de la base de medicin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 8,340.00
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
49 PASIVO DIFERIDO
8,340.00
4911 Impuesto a la Renta diferido - Patrimonio
x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido.
Caso Prctico N 1 RESERVA LEGAL
La empresa Kiomy S.A., al 31.12.2010 tiene una utilidad contable despus de Impuesto a la
Renta de S/. 283,055.00 y una Reserva Legal Acumulada ascendente a S/. 161,250.00. Si se
sabe adems que el capital aportado a dicha fecha asciende a S/. 1'200,000.00. Cmo sera el
tratamiento contable y tributario?

CPC. Luisa del Carmen Peralta Prez

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES


59 RESULTADOS ACUMULADOS
28,305.50
5911 Utilidades acumuladas
58 RESERVAS
28,305.50
582 Legal
31/12 Por la constitucin de la Reserva Legal del ejercicio
CUENTA 59
Caso Prctico N 1CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS
Con fecha 02 de junio 2010 se ha decidido capitalizar los resultados acumulados ascendentes a
S/. 18,438 del ejercicio 2008. Qu asiento contable deber efectuarse para reconocer dicho
acuerdo?
59 RESULTADOS ACUMULADOS
18,438.00
5911 Utilidades acumuladas
52 CAPITAL ADICIONAL
18,438.00
522 Capitalizaciones en trmite
02/06 Por el acuerdo de capitalizacin de los resultados acumulados.
Caso Prctico N 2 CORRECIN DE ERROR DE UN EJERCICIO ANTERIOR
En el mes de junio de 2010, el contador se percata que un desembolso de S/. 13,041 efectuado
en el ejercicio anterior (abril de 2009) que incrementaba la vida til en 3 aos (nueva vida
restante = 6 aos) de un activo destinado a la prestacin de servicios fue contabilizado como
gasto cuando se incurri en el mismo. Cmo corregir este error?
Solucin
De acuerdo con la
NIC 16: Inmuebles, maquinaria y equipo los desembolsos efectuados con posterioridad a la
adquisicin de un activo fijo cuando mejoran las condiciones del bien por encima de la
evaluacin hecha inicialmente, ampliando su vida til o su capacidad productiva, no se registran
como gasto. En consecuencia, se ha cometido una subvaluacin del resultado del ejercicio 2010
al haberse reconocido un gasto que debi activarse y que no slo tiene efectos para dicho
ejercicio sino para los ejercicios futuros. Siendo que se trata de un error al no aplicar
correctamente una norma contable (NIC 16) para corregir el mismo deber emplearse la
NIC 8: Polticas contables, cambios en estimaciones contables y errores; la cual en su prrafo 43
seala que el error correspondiente a un perodo anterior se corregir mediante reexpresin
retroactiva, tal como se muestra a continuacin:
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
13,041.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
1,086.75
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
2,716.88
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
59 RESULTADOS ACUMULADOS
11,410.87
5911 Utilidades acumuladas
30/06 Por la correccin del error en aplicacin del tratamiento referencial de la
NIC 8.

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