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Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO BORDA
INFOCONT 2017
Agenda
1 Contexto nacional
2 Libros Electrónicos
3 Facturación Electrónica
4 Perspectivas
INFOCONT 2017
1 Contexto nacional
4
INFOCONT 2017
Reforma Tributaria: aumentar la base de los contribuyentes
INFOCONT 2017
Nuevo Régimen MYPE Tributario - RMT
L
I
C
B
D
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P
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E
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C
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T
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R
N
O
I
N
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I
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C
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O
S
INFOCONT 2017
2 Libros Electrónicos
INFOCONT 2017
Masificación de libros electrónicos
2. 3. 4. 5.
1. Incorporados
Obligados Obligados Obligados Obligados
Auditorias
PRICOS IPCN con ingresos mayores a 3,000 UIT: Enero 2016 del IGV
INFOCONT 2017
Soluciones para libros electrónicos
Registro de Ventas e
Ingresos
Solución PORTAL
Registro de Compras
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
Solución Libro Diario y Libro
PLE Mayor
Demás Libros
Electrónicos
INFOCONT 2017
Registro de Ventas Portal
Registro de
Comprobante
de Pago
Físicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP
Físicos
Importación de
Comprobantes Generación de Descarga de
de Pago Físico Registro de Registro de Ventas
Ventas Electrónico Electrónico
INFOCONT 2017
Registro de Compras Portal
x
Registro de
Comprobante
de Pago
Físicos
x
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP
Físicos
Importación de
Comprobantes Generación de Descarga de
de Pago Físico Registro de Registro de Compras
Compras Electrónico
Electrónico
INFOCONT 2017
Modelo de Libros Electrónicos - PLE
CONTRIBUYENTE SUNAT
SW
Contable
propio
Ventas TXT BD LE
Resumen + Hash
Ventas
INFOCONT 2017
3 Facturación Electrónica
13
INFOCONT 2017
Obligados a emitir comprobantes de pago electrónicos
4. 5. 6. 7. 8.
1. 3.
2. PRICOS Cias. que
MEPECOS PRICOS PRICOS PRICOS Ag. de MEPECOS
Obligados exporten mas
Obligados Obligados Obligados Obligados Percepción Anexos I al IV
de 75 UIIT
INFOCONT 2017
2018: obligados a emitir comprobantes electrónicos
RS N° 155-2017/SUNAT
(28.06.2017)
INFOCONT 2017
Masificación de la facturación electrónica
2019: 900,000
Microempresas
Julio 2017: 2018: 84,854
11,803
Julio 2016: Grandes Medianas
571 Grandes Empresas Empresas
Empresas (PRICOS a
Enero (IPCN) nivel
2016: 768 nacional)
Auditorias
Grandes del IGV
Empresas
Agosto (IPCN)
2015: 210
Auditorias
Grandes del Impto.
Empresas a la Renta
(IPCN)
INFOCONT 2017
Masificación de los Comprobantes de Retención y
Percepción Electrónica (CRE – CPE)
ETAPA VOLUNTARIA ETAPA SEMI VOLUNTARIA ETAPA OBLIGATORIA
Se pueden emitir voluntariamente Se deben emitir Comprobantes de Solo se deben emitir
Comprobantes de Retención y Retención y Percepción electrónicos, pero Comprobantes de Retención
Percepción electrónicos se pueden emitirlos impresos y Percepción electrónicos
Solo por
contingencia
Se debe emitir un Resumen Diario de los se emite un
comprobantes impresos Resumen
Diario de los
comprobantes
impresos
Dic 2015 Ene 2016 Jul 2016 Ene 2017 Jul 2017 Ene 2018
RS N° 274-2015 RS N° 153-2016 RS N° 328-2016 RS N° 155-2017
INFOCONT 2017
Sistemas de Emisión Electrónica - SEE
• Facturas
Sistema de Sistema de • Boletas de Venta
emisión emisión del • Notas de Crédito
• Notas de Débito
Ticket-POS Contribuyente • Comprobantes de Retención y Percepción
• Guías de Remisión
• Recibo de Servicios Públicos
Sistema de
emisión
Monedero Sistema de
Electrónico emisión del
Facturador
• Facturas
• Boletas de Venta
Sistema de emisión • Notas de Crédito
• Notas de Débito
del Operador de
Servicios Sistema de
Electrónicos emisión del SOL
(Portal, APP) Portal:
• Facturas • Facturas
• Boletas de Venta • Boletas de Venta
• Notas de Crédito APP:
• Notas de Crédito
• Notas de Débito • Recibos por honorarios
• Notas de Débito
• Comprobantes de Retención y • Facturas
• Comprobantes de Retención y Percepción
Percepción • Boletas de Venta
• Guías de Remisión
• Guías de Remisión • Guías de Remisión Bienes Fiscalizados
• Recibo de Servicios Públicos
INFOCONT 2017
Tipos de Comprobantes de Pago Electrónicos
INFOCONT 2017
Proceso de Homologación
Emisor SOLICITA VERIFICA
AUTORIZACIÖN EN
CUMPLIMIENTO
2
1 SOL O ES UN
OBLIGADO A EMITIR DE REQUISITOS
ELECTRONÍCAMENTE
REALIZA
PROTOCOLO DE 3
PRUEBAS
Hologación
RECIBE DATA,
ENVIA DATA
VALIDA Y
RESPONDE
EMITE INFORME
DE CONFORMIDAD
DEL SISTEMA
4
Información
del RUC
GENERA RI DE
RI AUTORIZAION Y LA
ENTREGA AL BUZON 5
ELECTRÓNICO
Proceso de Homologación:
Es el proceso que permite verificar si los documentos generados por el contribuyente cumplen con lo requerido para tener la calidad de
Comprobantes de Pago Electrónicos.
Dicho proceso deberá ser efectuado dentro de los veinticinco (25) días calendarios siguientes contados desde la presentación de la solicitud de
autorización para incorporarse al SEE. En caso no se cumpliera con el plazo, se dará por no cumplida dicha condición.
INFOCONT 2017
Pruebas en el Proceso de homologación
INFOCONT 2017
Emisión y otorgamiento de Facturas Electrónicas
1 Emite factura electrónica
Representación impresa
del formato digital
RECEPTOR NO
ELECTRÓNICO
formato digital
4
3 Valida y emite CdR
Aceptado/Rechazado Consulta e-Factura
SUNAT
INFOCONT 2017
Emisión y otorgamiento de Boletas de Venta Electrónicas
EMISOR RECEPTOR NO
AUTORIZADO Representación impresa ELECTRÓNICO
del formato digital
2 Envía Resumen de
Boletas de Venta
formato digital
RECEPTOR NO
ELECTRÓNICO
formato digital
4
3 Valida y emite CdR
Aceptado/Rechazado Consulta e-Boleta de Venta
SUNAT
INFOCONT 2017
Consulta de Comprobantes de pago Electrónicos
INFOCONT 2017
Consulta de Comprobantes de pago Electrónicos
INFOCONT 2017
Consulta de Comprobantes de pago Electrónicos
INFOCONT 2017
Sistema de Emisión Electrónica Facturador
SUNAT (SEE-SFS)
La RS N° 182-2016 aprueba el SEE Facturador SUNAT (SEE – SFS).
Aplicación gratuita de facturación electrónica para contribuyentes que cuentan con
sistemas computarizados y tienen un alto volumen de facturación.
Emite Facturas, Boletas de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito y las envía a
SUNAT, en forma automática o a indicación del usuario.
Convierte la información del contribuyente a formato XML.
Realiza las validaciones establecidas por SUNAT.
Firma digitalmente el comprobante.
Envía automáticamente o a indicación del usuario, el comprobante a la SUNAT
(temporizador).
Genera un PDF del comprobante.
No se requiere conexión a internet para la emisión, solo para el envío a la SUNAT.
INFOCONT 2017
SEE Facturador SUNAT
En SOL, se habilita una opción para la elegir ser emisor del SFS. Con esta marca se
validarán los envíos.
Al ejercer esta opción se genera un mensaje al buzón electrónico.
Condiciones para ser emisor e iniciar la emisión electrónica
• Registrar un certificado digital, salvo que ya tenga uno registrado.
• Registrar correo electrónico, salvo que tenga registrado uno con anterioridad.
• Para empezar a emitir, solo necesita descargar los archivos .zip, registrar el
certificado digital y hacer una configuración previa.
Resumen de Comprobantes Impresos: Declaración jurada informativa cuando, por causas
no imputables al emisor electrónico (SOL o Del Contribuyente), se tenga que emitir un
comprobante físico.
INFOCONT 2017
SEE Facturador SUNAT
INFOCONT 2017
Alternativas para implementar la facturación electrónica
CdR
Solución Proveedor de
Servicios Electrónicos - PSE:
desde el servidor del tercero
autorizado.
INFOCONT 2017
Requisitos del Operador de Servicios
Electrónicos - OSE
• No estar en el Régimen de
Evaluación de reestructuración patrimonial
• No estar inhabilitado para contratar
requisitos
Registra con el Estado
• No tener RRLL con delito doloso
solicitud aduanero o tributario o con deuda en
en SOL Cobranza Coactiva Resolución
• Capital o activo neto = ó > 300 UIT notificada
• Presentar una Carta Fianza 28 UIT
+ • Informe de auditoría de
implementación de requisitos básicos
la al
buzón
de seguridad de la información.
electrónico
Validaciones en línea • No hay procedimiento automático.
• Activo • SUNAT realizará un proceso de
• Diferente No Habido
Homologación
pruebas de sistemas del OSE.
• 6 ultimas DDJJ por SUNAT • Plazo: 25 días hábiles
• Régimen General
• Ser emisor electrónico
• No tener deuda en
Cobranza coactiva Proceso Evaluación = 30 días hábiles, contados desde el día
siguiente de presentada la solicitud.
INFOCONT 2017
Sistema de Emisión Electrónica del Operador de
Servicios Electrónicos - OSE
INFOCONT 2017
Sistema de Emisión Electrónica Consumidor
Final - “Ticket POS”
Condiciones:
a) Encontrarse acogido al Nuevo RUS.
El sujeto de otro régimen tributario del Impuesto a la Renta también puede
acogerse si tiene como actividad principal o secundaria registrada en el RUC:
• Restaurantes, bares y cantinas.
• Actividades de restaurantes y de servicio móvil de comidas.
b) No tener la condición de domicilio fiscal no habido.
c) No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o baja de
inscripción.
INFOCONT 2017
Sistema de Emisión Electrónica Monedero
Electrónico – “Ticket ME”
La RS N° 276-2017 aprueba el “SEE Monedero Electrónico” y el “comprobante de pago
electrónico Ticket Monedero Electrónico”.
La Ley N° 29985 regula las características básicas del dinero electrónico.
Para utilizar el dinero electrónico no se requiere tener una cuenta en un banco, ni tener
acceso a Internet en el celular. Tampoco se requiere tener saldo para llamadas.
Podrán afiliarse a la Billetera Móvil las personas mayores de edad. Para la inscripción el
sistema pedirá se coloque el número del DNI y el que aparece en la parte superior
derecha del DNI (código de verificación) para continuar con el proceso.
La primera carga de dinero en el celular se debe realizar a través de un agente. Todos
estarán visiblemente identificados con la marca BIM (Billetera Móvil).
Al enviar dinero a otro celular, la persona que lo envía recibirá un SMS confirmando la
operación. El beneficiado recibirá también un SMS anunciando el enviado dinero.
A partir de noviembre 2016, los sujetos del nuevo RUS pueden utilizar el dinero electrónico
en el Sistema de pago fácil para la declaración y pago de las cuotas mensuales.
INFOCONT 2017
Sistema de Emisión Electrónica Monedero
Electrónico – “Ticket ME”
Para ser emisor del “Ticket ME” se debe estar acogido al Nuevo RUS, ser habido y no tener
estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción.
Se debe ingresar con la clave SOL y autorizar a uno o varios PSE ME que ha contratado y
obtiene la calidad de emisor electrónico desde el día calendario siguiente.
La SUNAT sustituirá al emisor electrónico en las obligaciones de almacenar, archivar y
conservar el ticket ME y la nota de crédito electrónica.
Los sujetos del Nuevo RUS pueden emitir el “Ticket ME” en la venta de bienes o prestación
de servicios, el cual no permite ejercer derecho a crédito fiscal ni costo o gasto para efectos
tributarios, salvo que la ley señale algo distinto. Tampoco permite sustentar el traslado de
los bienes por cuya venta se emita.
El otorgamiento del ticket ME se efectúa con el envío de la representación digital (SMS).
El PSE ME debe remitir a la SUNAT un ejemplar del ticket ME y de la nota de crédito
electrónica dentro del plazo máximo de siete días calendario contados a partir del día
siguiente a la fecha de emisión mediante el “Programa de Envío de Información”.
INFOCONT 2017
4 Perspectivas
INFOCONT 2017
Información aplicable a la Fiscalización
Parcial Electrónica
1 – Cruces informáticos Empresas
2 – Auditorías Parciales
Electrónicas
BDN
INFOCONT 2017
SUNAT implementa el Procedimiento de
Fiscalización Parcial Electrónica
Domicilio Procesal
Electrónico
(Buzón electrónico)
INFOCONT 2017
Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica
¿Ingresos
omitidos?
INFOCONT 2017
Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica
Factura 0001-666:
BI 1,000 + CF 180
Reg. Ventas del Declarante 1 Mes 1
Factura 0001-666:
BI 1,000 + CF 180 Reg. Compras del Imputado 2
Factura 0001-666:
BI 2,000 + CF 360 ¿?
¿Factura ¿Doble
clonada? facturación?
INFOCONT 2017
Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica
Hipótesis de evasión 3: inconsistencia en el Registro de Compras
por el criterio de causalidad
¿Gastos
personales?
INFOCONT 2017
Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica
Hipótesis de evasión 4: inconsistencia en el Registro de Compras
por la falta de capacidad operativa del proveedor
¿Operaciones
no reales?
INFOCONT 2017
Utilización de Software de Auditoría en la Fiscalización
Comprobantes de
Pago Electrónicos
Libros Declaraciones
Juradas Virtuales
Electrónicos
Ley de Benford:
Los números empiezan más
frecuentemente por el dígito
1, seguido del 2 y así hasta
el 9.
P(n)=Log10(1+1/n) =
Log10(n+1) – Log(n)
Donde n=1,2,3...n
INFOCONT 2017
Perspectivas
jdevelaz@yahoo.com