“Privilegios de la Contabilidad en el

escenario digital” Perspectivas de los

Libros y Facturas
Electrónica

Mag. CPC. JORGE DE VELAZCO B. B.

jdevelaz@yahoo.com
 Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO BORDA

• Contador Público y Magister en Tributación y Política Fiscal en la

Universidad de Lima.
• Consultor tributario e implementador de Facturas y Libros Electrónicos.
• Ex funcionario de SUNAT, con 24 años de experiencia, 7 de los cuales fue
en el Proyecto de libros y comprobantes de pago electrónicos.
• Docente en diversas Universidades, Colegios de Contadores Públicos y
Gremios Empresariales.
• Representante de nuestro país en la Comisión Técnica Interamericana de
Tributación y Fiscalidad de la Asociación Interamericana de Contabilidad -
AIC.
• Presidente del Grupo Técnico “Digitalización de la Contabilidad” del
Comité de Integración Latino Europa América - CILEA.
• Presidente del Comité Técnico de Tributación de la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú - JDCCPP.
• Miembro de IPIDET.

INFOCONT 2017
 Agenda

1 Contexto nacional

2 Libros Electrónicos

3 Facturación Electrónica

4 Perspectivas

INFOCONT 2017
1 Contexto nacional

4
INFOCONT 2017
Reforma Tributaria: aumentar la base de los contribuyentes

Fuente: Informe de actualización de Proyecciones Macroeconómicas. MEF, 30 de abril de 2017.

INFOCONT 2017
Nuevo Régimen MYPE Tributario - RMT

L
I
C
B
D
R
P
O
S
E
L
E
E
L
C
E
T
C
R
T
O
R
N
O
I
N
C
I
O
C
S
O
S

INFOCONT 2017
2 Libros Electrónicos

INFOCONT 2017
 Masificación de libros electrónicos
2. 3. 4. 5.
1. Incorporados
Obligados Obligados Obligados Obligados

Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos

PRICOS mayores a 500 mayores a 150 mayores a 75 mayores a 75
UIT UIT UIT UIT = 288,750
(DJ de mayo
2015 a abril
2016)
RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015 Enero 2016
RVI + RC
Enero 2017
LD + LM
Junio 2013

Auditorias
PRICOS IPCN con ingresos mayores a 3,000 UIT: Enero 2016 del IGV

•ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Registro de Costos, Registro de

Activos Fijos Auditorias
del Impto. a
•MENSUAL: Libro Caja y Bancos, Registro de Consignaciones, Libro de la Renta
Inventario Permanente en Unidades Físicas
•SEMESTRAL: Libro de Inventario Permanente Valorizado

INFOCONT 2017
Soluciones para libros electrónicos

Registro de Ventas e
Ingresos
Solución PORTAL
Registro de Compras

Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
Solución Libro Diario y Libro
PLE Mayor

Demás Libros
Electrónicos

INFOCONT 2017
 Registro de Ventas Portal

Registro de
Comprobante
de Pago
Físicos

Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP
Físicos
Importación de
Comprobantes Generación de Descarga de
de Pago Físico Registro de Registro de Ventas
Ventas Electrónico Electrónico

INFOCONT 2017
 Registro de Compras Portal

x
Registro de
Comprobante
de Pago
Físicos

x
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP
Físicos
Importación de
Comprobantes Generación de Descarga de
de Pago Físico Registro de Registro de Compras
Compras Electrónico
Electrónico

INFOCONT 2017
 Modelo de Libros Electrónicos - PLE
CONTRIBUYENTE SUNAT
SW
Contable
propio

Ventas TXT BD LE
Resumen + Hash

Ventas

Domicilio Fiscal CdR

Ventas
+ Ventas Versión 5 del
PLE:
CdR
Ventas
100% de la
Otro Domicilio información
Constancia de
CdR del Libro
PRICO Ventas
+ Ventas Electrónico
Recepción (XPLE)
+
Firma SUNAT

INFOCONT 2017
3 Facturación Electrónica

13
INFOCONT 2017
 Obligados a emitir comprobantes de pago electrónicos

4. 5. 6. 7. 8.
1. 3.
2. PRICOS Cias. que
MEPECOS PRICOS PRICOS PRICOS Ag. de MEPECOS
Obligados exporten mas
Obligados Obligados Obligados Obligados Percepción Anexos I al IV
de 75 UIIT

NO PRICOS PRICOS PRICOS IPCN PRICOS LIMA RS 328- No

(2,807) No
PRICOS (210 IPCN (520 Grandes 2016 PRICOS PRICOS
(4,959) Megas) (778 Empresas) PRICOS (84,854)
Grandes REGIONALES
Empresas) (10,000) A partir del RS 155-
Anexo “J” Listado 1 de Enero RS 155- 2017
Listado
RS 300- RS 288- 2018 2017
Listado RS 203-2015 RS 328-2016
2014 2013
RS 300- Listado: A partir del
A partir A partir 2014 RS 203-2015 A partir del 1 de Enero
del 1 de del 1 de A partir del 15 2018 según 2018
enero Agosto de Julio 2016 A partir del Cronograma
A partir del 1
2015 2015 de Enero 1 de Enero
2016 2018

5,000 MEPECOS 12,000 PRICOS 90,000 MEPECOS

INFOCONT 2017
 2018: obligados a emitir comprobantes electrónicos

Inicio de la emisión Cantidad de

Anexo N° electrónica emisores
1 Enero 2018 4,741
2 Mayo 2018 11,573
3 Agosto 2018 13,837
4 Noviembre 2018 54,703
Total 84,854

RS N° 155-2017/SUNAT
(28.06.2017)

INFOCONT 2017
Masificación de la facturación electrónica

2019: 900,000
Microempresas
Julio 2017: 2018: 84,854
11,803
Julio 2016: Grandes Medianas
571 Grandes Empresas Empresas
Empresas (PRICOS a
Enero (IPCN) nivel
2016: 768 nacional)
Auditorias
Grandes del IGV
Empresas
Agosto (IPCN)
2015: 210
Auditorias
Grandes del Impto.
Empresas a la Renta
(IPCN)

INFOCONT 2017
 Masificación de los Comprobantes de Retención y
Percepción Electrónica (CRE – CPE)
ETAPA VOLUNTARIA ETAPA SEMI VOLUNTARIA ETAPA OBLIGATORIA
Se pueden emitir voluntariamente Se deben emitir Comprobantes de Solo se deben emitir
Comprobantes de Retención y Retención y Percepción electrónicos, pero Comprobantes de Retención
Percepción electrónicos se pueden emitirlos impresos y Percepción electrónicos

Solo por
contingencia
Se debe emitir un Resumen Diario de los se emite un
comprobantes impresos Resumen
Diario de los
comprobantes
impresos

Dic 2015 Ene 2016 Jul 2016 Ene 2017 Jul 2017 Ene 2018
RS N° 274-2015 RS N° 153-2016 RS N° 328-2016 RS N° 155-2017

INFOCONT 2017
 Sistemas de Emisión Electrónica - SEE
• Facturas
Sistema de Sistema de • Boletas de Venta
emisión emisión del • Notas de Crédito
• Notas de Débito
Ticket-POS Contribuyente • Comprobantes de Retención y Percepción
• Guías de Remisión
• Recibo de Servicios Públicos
Sistema de
emisión
Monedero Sistema de
Electrónico emisión del
Facturador
• Facturas
• Boletas de Venta
Sistema de emisión • Notas de Crédito
• Notas de Débito
del Operador de
Servicios Sistema de
Electrónicos emisión del SOL
(Portal, APP) Portal:
• Facturas • Facturas
• Boletas de Venta • Boletas de Venta
• Notas de Crédito APP:
• Notas de Crédito
• Notas de Débito • Recibos por honorarios
• Notas de Débito
• Comprobantes de Retención y • Facturas
• Comprobantes de Retención y Percepción
Percepción • Boletas de Venta
• Guías de Remisión
• Guías de Remisión • Guías de Remisión Bienes Fiscalizados
• Recibo de Servicios Públicos

INFOCONT 2017
Tipos de Comprobantes de Pago Electrónicos

SEE Portal SEE del Contribuyente

Facturas Facturas
Notas de Crédito Notas de Crédito
Notas de Débito Notas de Débito
Boletas de Venta Boletas de Venta
Guías de Remisión Guías de Remisión
Comprobantes de Retención Comprobantes de Retención
Comprobantes de Percepción Comprobantes de Percepción
Guías de Remisión de Bienes X
Fiscalizados
X Recibo Electrónico por
Servicios Públicos - SP

INFOCONT 2017
 Proceso de Homologación
Emisor SOLICITA VERIFICA
AUTORIZACIÖN EN
CUMPLIMIENTO
2
1 SOL O ES UN
OBLIGADO A EMITIR DE REQUISITOS
ELECTRONÍCAMENTE

REALIZA
PROTOCOLO DE 3
PRUEBAS
Hologación
RECIBE DATA,
ENVIA DATA
VALIDA Y
RESPONDE

EMITE INFORME
DE CONFORMIDAD
DEL SISTEMA
4
Información
del RUC
GENERA RI DE
RI AUTORIZAION Y LA
ENTREGA AL BUZON 5
ELECTRÓNICO

Proceso de Homologación:
Es el proceso que permite verificar si los documentos generados por el contribuyente cumplen con lo requerido para tener la calidad de
Comprobantes de Pago Electrónicos.
Dicho proceso deberá ser efectuado dentro de los veinticinco (25) días calendarios siguientes contados desde la presentación de la solicitud de
autorización para incorporarse al SEE. En caso no se cumpliera con el plazo, se dará por no cumplida dicha condición.

INFOCONT 2017
 Pruebas en el Proceso de homologación

Envío de los casos asignados (100) en los sets de prueba:

INFOCONT 2017
Emisión y otorgamiento de Facturas Electrónicas
1 Emite factura electrónica

EMISOR formato digital RECEPTOR

AUTORIZADO ELECTRÓNICO
2 Envía e-factura

Representación impresa
del formato digital
RECEPTOR NO
ELECTRÓNICO

formato digital
4
3 Valida y emite CdR
Aceptado/Rechazado Consulta e-Factura
SUNAT

INFOCONT 2017
Emisión y otorgamiento de Boletas de Venta Electrónicas

1 Emite Boleta de Venta

electrónica

EMISOR RECEPTOR NO
AUTORIZADO Representación impresa ELECTRÓNICO
del formato digital
2 Envía Resumen de
Boletas de Venta

formato digital

RECEPTOR NO
ELECTRÓNICO

formato digital
4
3 Valida y emite CdR
Aceptado/Rechazado Consulta e-Boleta de Venta
SUNAT

INFOCONT 2017
Consulta de Comprobantes de pago Electrónicos

Consultas sin Clave SOL

Se ingresa el archivo digital o se ingresa
algunos datos del comprobante portal de
la SUNAT a la opción: Opciones sin clave
SOL/Sistema de emisión electrónica y se
elije la opción: verificación de autenticidad
del archivo digital (para validar el archivo),
o consulta de la validez del CPE.

Consultas con Clave SOL

Se puede visualizar los datos tributarios
de la factura o nota de crédito o débito
electrónicas que haya recibido. Para ello
se ingresa a la opción Consultas
Facturas y Notas, dentro de la opción
Factura Grandes Emisores.

INFOCONT 2017
Consulta de Comprobantes de pago Electrónicos

INFOCONT 2017
Consulta de Comprobantes de pago Electrónicos

INFOCONT 2017
 Sistema de Emisión Electrónica Facturador
SUNAT (SEE-SFS)
 La RS N° 182-2016 aprueba el SEE Facturador SUNAT (SEE – SFS).
 Aplicación gratuita de facturación electrónica para contribuyentes que cuentan con
sistemas computarizados y tienen un alto volumen de facturación.
 Emite Facturas, Boletas de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito y las envía a
SUNAT, en forma automática o a indicación del usuario.
 Convierte la información del contribuyente a formato XML.
 Realiza las validaciones establecidas por SUNAT.
 Firma digitalmente el comprobante.
 Envía automáticamente o a indicación del usuario, el comprobante a la SUNAT
(temporizador).
 Genera un PDF del comprobante.
 No se requiere conexión a internet para la emisión, solo para el envío a la SUNAT.

INFOCONT 2017
 SEE Facturador SUNAT

 En SOL, se habilita una opción para la elegir ser emisor del SFS. Con esta marca se
validarán los envíos.
 Al ejercer esta opción se genera un mensaje al buzón electrónico.
 Condiciones para ser emisor e iniciar la emisión electrónica
• Registrar un certificado digital, salvo que ya tenga uno registrado.
• Registrar correo electrónico, salvo que tenga registrado uno con anterioridad.
• Para empezar a emitir, solo necesita descargar los archivos .zip, registrar el
certificado digital y hacer una configuración previa.
 Resumen de Comprobantes Impresos: Declaración jurada informativa cuando, por causas
no imputables al emisor electrónico (SOL o Del Contribuyente), se tenga que emitir un
comprobante físico.

INFOCONT 2017
SEE Facturador SUNAT

INFOCONT 2017
Alternativas para implementar la facturación electrónica

Solución In House: SW que Cliente

Emisor genera FE desde su propio
servidor: Propio o Terceros.

Facturador SUNAT: SW que

genera FE desde su propio
servidor
Sistema de
Facturación Tablas CPE

CdR
Solución Proveedor de
Servicios Electrónicos - PSE:
desde el servidor del tercero
autorizado.

INFOCONT 2017
 Requisitos del Operador de Servicios
Electrónicos - OSE

• No estar en el Régimen de
Evaluación de reestructuración patrimonial
• No estar inhabilitado para contratar
requisitos
Registra con el Estado
• No tener RRLL con delito doloso
solicitud aduanero o tributario o con deuda en
en SOL Cobranza Coactiva Resolución
• Capital o activo neto = ó > 300 UIT notificada
• Presentar una Carta Fianza 28 UIT
+ • Informe de auditoría de
implementación de requisitos básicos
la al
buzón
de seguridad de la información.
electrónico
Validaciones en línea • No hay procedimiento automático.
• Activo • SUNAT realizará un proceso de
• Diferente No Habido
Homologación
pruebas de sistemas del OSE.
• 6 ultimas DDJJ por SUNAT • Plazo: 25 días hábiles
• Régimen General
• Ser emisor electrónico
• No tener deuda en
Cobranza coactiva Proceso Evaluación = 30 días hábiles, contados desde el día
siguiente de presentada la solicitud.

INFOCONT 2017
Sistema de Emisión Electrónica del Operador de
Servicios Electrónicos - OSE

INFOCONT 2017
Sistema de Emisión Electrónica Consumidor
Final - “Ticket POS”

Condiciones:
a) Encontrarse acogido al Nuevo RUS.
El sujeto de otro régimen tributario del Impuesto a la Renta también puede
acogerse si tiene como actividad principal o secundaria registrada en el RUC:
• Restaurantes, bares y cantinas.
• Actividades de restaurantes y de servicio móvil de comidas.
b) No tener la condición de domicilio fiscal no habido.
c) No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o baja de
inscripción.
INFOCONT 2017
 Sistema de Emisión Electrónica Monedero
Electrónico – “Ticket ME”
 La RS N° 276-2017 aprueba el “SEE Monedero Electrónico” y el “comprobante de pago
electrónico Ticket Monedero Electrónico”.
 La Ley N° 29985 regula las características básicas del dinero electrónico.
 Para utilizar el dinero electrónico no se requiere tener una cuenta en un banco, ni tener
acceso a Internet en el celular. Tampoco se requiere tener saldo para llamadas.
 Podrán afiliarse a la Billetera Móvil las personas mayores de edad. Para la inscripción el
sistema pedirá se coloque el número del DNI y el que aparece en la parte superior
derecha del DNI (código de verificación) para continuar con el proceso.
 La primera carga de dinero en el celular se debe realizar a través de un agente. Todos
estarán visiblemente identificados con la marca BIM (Billetera Móvil).
 Al enviar dinero a otro celular, la persona que lo envía recibirá un SMS confirmando la
operación. El beneficiado recibirá también un SMS anunciando el enviado dinero.
 A partir de noviembre 2016, los sujetos del nuevo RUS pueden utilizar el dinero electrónico
en el Sistema de pago fácil para la declaración y pago de las cuotas mensuales.
INFOCONT 2017
 Sistema de Emisión Electrónica Monedero
Electrónico – “Ticket ME”
 Para ser emisor del “Ticket ME” se debe estar acogido al Nuevo RUS, ser habido y no tener
estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción.
 Se debe ingresar con la clave SOL y autorizar a uno o varios PSE ME que ha contratado y
obtiene la calidad de emisor electrónico desde el día calendario siguiente.
 La SUNAT sustituirá al emisor electrónico en las obligaciones de almacenar, archivar y
conservar el ticket ME y la nota de crédito electrónica.
 Los sujetos del Nuevo RUS pueden emitir el “Ticket ME” en la venta de bienes o prestación
de servicios, el cual no permite ejercer derecho a crédito fiscal ni costo o gasto para efectos
tributarios, salvo que la ley señale algo distinto. Tampoco permite sustentar el traslado de
los bienes por cuya venta se emita.
 El otorgamiento del ticket ME se efectúa con el envío de la representación digital (SMS).
 El PSE ME debe remitir a la SUNAT un ejemplar del ticket ME y de la nota de crédito
electrónica dentro del plazo máximo de siete días calendario contados a partir del día
siguiente a la fecha de emisión mediante el “Programa de Envío de Información”.
INFOCONT 2017
4 Perspectivas

INFOCONT 2017
 Información aplicable a la Fiscalización
Parcial Electrónica
1 – Cruces informáticos Empresas

2 – Auditorías Parciales
Electrónicas

BDN

Fuentes inf. Facturas Libros Información AT

tradicionales Electrónicas Electrónicos extranjeras

INFOCONT 2017
 SUNAT implementa el Procedimiento de
Fiscalización Parcial Electrónica

10 días útiles 20 días útiles

Notificación con Presentación de descargos: Resolución

liquidación preliminar • Sustenta o no de
• Detalle del reparo • Adjunta información o no Determinación

Domicilio Procesal
Electrónico
(Buzón electrónico)

INFOCONT 2017
 Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica

Hipótesis de evasión 1: inconsistencia en el Registro de Ventas

Diferencias entre lo emitido y lo anotado
Reg. de Ventas del Declarante Mes 1 PDT 621 IGV Mes 1

Factura E001-234: Propia Base Imponible: 500

BI 1,000 + DF 180 información Débito Fiscal: 90

¿Ingresos
omitidos?

INFOCONT 2017
 Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica

Hipótesis de evasión 2: inconsistencias en el Registro de

Compras por lo anotado y lo imputado

Reg. Compras del Imputado 1

Factura 0001-666:
BI 1,000 + CF 180
Reg. Ventas del Declarante 1 Mes 1

Factura 0001-666:
BI 1,000 + CF 180 Reg. Compras del Imputado 2

Factura 0001-666:
BI 2,000 + CF 360 ¿?

¿Factura ¿Doble
clonada? facturación?

INFOCONT 2017
 Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica
Hipótesis de evasión 3: inconsistencia en el Registro de Compras
por el criterio de causalidad

La Factura es emitida por un Grifo ubicado El negocio está ubicado en el Cono

en la Playa ASIA del sur de Lima norte de Lima y NO tiene vehículos

Reg. de Ventas del Declarante Reg. Compras del Imputado

Factura E001-456: Factura E001-456:

BI 1,000 + DF 180 BI 1,000 + CF 180

¿Gastos
personales?

INFOCONT 2017
 Ejemplos de Fiscalización Parcial Electrónica
Hipótesis de evasión 4: inconsistencia en el Registro de Compras
por la falta de capacidad operativa del proveedor

El emisor no tiene capacidad operativa: Exporta oro y solicita SFMB

personal en planilla, vehículos, activos

Reg. de Ventas del Declarante Reg. Compras del Imputado

Factura E001-999: Factura E001-999:

BI 1,000 + DF 180 BI 1,000 + CF 180

¿Operaciones
no reales?

INFOCONT 2017
Utilización de Software de Auditoría en la Fiscalización

Comprobantes de
Pago Electrónicos
Libros Declaraciones
Juradas Virtuales
Electrónicos

Ley de Benford:
Los números empiezan más
frecuentemente por el dígito
1, seguido del 2 y así hasta
el 9.
P(n)=Log10(1+1/n) =
Log10(n+1) – Log(n)
Donde n=1,2,3...n

INFOCONT 2017
 Perspectivas

• Al año 2020 todos las empresas llevarán libros y

facturas electrónicas.
• El uso de la información de los documentos
electrónicos permitirá a la SUNAT aplicar
masivamente la Fiscalización Parcial Electrónica
en base a los cruces de información.
• La fiscalización del IGV se orientará a la
detección de facturas clonadas, facturas falsas y
facturas de gastos personales.
• La fiscalización del Impuesto a la Renta se
orientará a la detección de gastos sin
causalidad, prohibidos y con limite tributario.
INFOCONT 2017
“Privilegios de la Contabilidad en el
escenario digital”

Mag. CPC. Jorge Luis De Velazco B.

jdevelaz@yahoo.com