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LIBROS ELECTRONICOS -

FORMALIDADES

Expositor: Mg CPC Richard W. Malpartida Quispe


Modelo de Libros Electrónicos - PORTAL

• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT Operaciones en Línea – SOL


que permite la captura de la información para generar el Registro
de Ventas e Ingresos (RVI) y el Registro de Compras (RC) de manera
electrónica.
• A los contribuyentes que opten en ser usuarios del Sistema, la
SUNAT los sustituirá en su obligación de almacenamiento, archivo y
conservación de los Registros Electrónicos generados en el sistema.
• El contribuyente podrá descargar ejemplares de los Registros
Electrónicos generados en el Sistema.
Modelo de Libros Electrónicos - PLE
CONTRIBUYENTE SUNAT
SW
Contable
propio

Ventas TXT BD LE

Resumen + Hash

Ventas

Domicilio Fiscal

+
CdR
Ventas
Ventas
CdR
Otro Domicilio Ventas

+
CdR
PRICO Ventas Constancia de Recepción
Ventas
+
Firma SUNAT
Sistemas de Libros Electrónicos – SLE - PLE
CÓD. NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

4 LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL ART. 34 DE LA LIR


5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
12 FÍSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO


14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Resumen de los Sujetos que llevan Libros Electrónicos
2. Obligados 3. Obligados 4. Obligados 6.
1. 5.
Generadores
Incorporados RG - Mepecos Mepecos RG - RER Afiliados PLE
Portal

Ingresos Ingresos Ingresos


Voluntarios Voluntarios
PRICOS mayores a mayores a mayores a
PLE Portal
500 UIT 150 UIT 75 UIT

RVI + RC
RVI + RC RVI + RC RVI + RC
Enero 2016, RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015
2017, 2018

Los que realizaron al menos una


LD + LM operación de exportación RVI + Nota: Conforme a la R.S N° 361-
Junio 2013 RC (Enero 2018 – RS N° 312-2017 2015/SUNAT; no se encuentran
obligados a llevar el Libro Caja y
el Libro Mayor los que optan por
ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Nuevos afiliarse al sistema y llevan el
Registro de Costos, Registro de Activos
Fijos obligados Diario Electrónico
MENSUAL: Registro de Consignaciones,
Libro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas Nuevas obligaciones: PRICOS IPCN con
SEMESTRAL: Libro
Permanente Valorizado
de Inventario
ingresos mayores a 3,000 UITs

Obligados Voluntarios
Ejemplo: obligados al 2018

Año precedente al Año anterior Año de la


anterior obligación
2016 2017 2018
UIT 2016 = 3,950
75 UIT = 296,250
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 Ingresos Electrónico
UIT
DDJJ DDJJ
Mayo ….. ….. Abri
2016 2017 Registro de Compras
Electrónico
DD. JJ. Rectificatoria (+): Efecto: Mismo Día

DD. JJ. Rectificatoria (-): Efecto: 45 Días Hábiles


Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros

Forma de subsanar la infracción para gozar de


Sanción según tabla
la gradualidad

Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida

I II III Con
Sin pago Sin pago Con pago
pago

Omitir llevar los libros


de contabilidad, u otros
libros y/o registros
0.6 %
Artículo exigidos por las leyes, Multa: 0.6 % 0.6 %
reglamentos o por de los
175, tabla I, de los de los No aplicable 50% 80%
Resolución de Io
num. 1 Superintendencia de la II y III IN IN
cierre
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio ¿Aplica este numeral si el
gravable. contribuyente sigue llevando
Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no
podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. su RVI de manera física?
Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros
Forma de subsanar la infracción para gozar de
Sanción según tabla
la gradualidad
Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida
I II III Con
Sin pago Sin pago Con pago
pago
Llevar los libros de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o
por Resolución de
Superintendencia de la 0.3%
Artículo SUNAT, el registro Multa: 0.3% 0.3% No se aplica el
de los
175, almacenable de tabla I, de los de los pago 50% 80%
num. 2 información básica u otros
Io
II y III IN IN 100% de rebaja
medios de control exigidos cierre
por las leyes y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a ¿Aplica este numeral si el
los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor contribuyente sigue llevando
a 12 UIT.
su RVI de manera física?
Informe N° 0161-2015-SUNAT/5D0000

Los contribuyentes que, estando obligados a llevar su RCE, lo lleven en


forma manual o computarizada :

1.- Incurrirán en la infracción prevista en el Num. 2 del Art. 175 del


Código Tributario (Lleva sin observar la forma y condiciones
establecidas ).

2.- No es un elemento que determine la pérdida del crédito


fiscal, siempre que la anotación de los comprobantes de
pago u otros documentos –en las hojas que correspondan al
mes de emisión o del pago del impuesto o a los 12 meses
siguientes– haya sido realizada en dicho registro de compras
–manual o mecanizado– antes de que la SUNAT requiera su
exhibición.
Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros

Forma de subsanar la infracción para gozar de


Sanción según tabla
la gradualidad

Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida

I II III
Con
Sin pago Sin pago Con pago
pago

Omitir registrar ingresos,


rentas, patrimonio, 0.6 %
Artículo Multa: 0.6 % 0.6 % No se aplica el
bienes, ventas, de los
175, tabla I, de los de los pago 60% 80%
remuneraciones o actos Io
num. 3
gravados, o registrarlos II y III IN IN
cierre
100% de rebaja
por montos inferiores.

Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule ¿Aplica este numeral si el


en función a los IN anuales no podrá ser menor contribuyente rectifica su RVI
a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. o RC electrónico?
Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros

Forma de subsanar la infracción para gozar de la


Sanción según tabla
gradualidad
Infracción Descripción Sanción
Voluntaria Inducida
I II III
Sin pago Con pago Sin pago Con pago

Llevar con atraso mayor


al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u Multa: 0.3%
Artículo otros libros o registros 0.3% 0.3%
tabla de los
175, exigidos por las leyes, de los de los 80% 90% 50% 70%
num. 5 reglamentos o por
I, II y Io
IN IN
Resolución de III cierre
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributación.

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule ¿Se aplican varias Multas o una
en función a los IN anuales no podrá ser sola por llevar fuera de plazo el
menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. RVI o el RC electrónico?
Artículo 175° del CT: Infracciones relacionadas
con la obligación de llevar Libros y/o Registros
Forma de subsanar la infracción para gozar de la Gradualidad de la sanción de multa que sustituye al
Sanción según tabla
gradualidad cierre – sujetos del nuevo RUS
Voluntaria Inducida Criterio de gradualidad: frecuencia
Infracción Descripción Sanción Categorías 3° opor-
I II III Con del Nuevo 1° opor- 2° opor- tunidad
Sin pago Sin pago Con pago
pago RUS tunidad tunidad (multa sin
rebaja)

No conservar los Multa: 0.3% 0.3% No aplicable el


libros y registros, 0.3%
tabla I, de los de los pago 50% 80%
llevados en de los I
sistema manual, II y III IN IN 100% de rebaja
mecanizado o
electrónico,
documentación
sustentatoria,
informes, análisis y
Artículo antecedentes de las
175, operaciones o
num. 7 situaciones que
constituyan hechos
susceptibles de Cierre
Cierre No aplicable 1 5% UIT 8% UIT 50% UIT
generar obligaciones tabla III
tributarias, o que
estén relacionadas
con éstas, durante el
plazo de
prescripción de los
tributos.

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN ¿ Aplica este numeral si el contribuyente
anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. lleva el RVI y el RC en el Portal?
FACULTAD DISCRECIONAL
VIGENTE EN LA ADMINISTRACIÓN
DE SANCIONES RELACIONADAS A
LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS DE
MANERA ELECTRÓNICA

BASE LEGAL: RSNAO N.° 064-2015-


SUNAT/600000
RSNAO N° 064-2015/SUNAT-600000

SE APLICARÁ LA FACULTAD DE DISCRECIONALIDAD


NO sancionar las infracciones tributarias, de acuerdo a los criterios establecidos en el
Anexo de la RS, relacionadas entre otros: A los contribuyentes obligados a llevar sus libros
y Registros Electrónicos, cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del
01.11.2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.
• Art. 175 Numerales 2, 5 y 7: Llevar sin observas las formas y condiciones,
llevar con atraso mayor al permitido y no conservar los libros y registros
• Art. 176 Numeral 2 : No presentar otras declaraciones dentro de los plazos
establecidos.
• Art. 178 Numeral 1: Cuando en una acción de fiscalización se detecte que
hay diferencias.
RSNAO N° 031 -2016-SUNAT/600000

Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente


las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo
175°, el numeral 2) del artículo 176° y el numeral 1) del artículo 178° del Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-
2013-EF y normas modificatorias, de acuerdo a los criterios establecidos en el
Anexo de la presente Resolución de Superintendencia, y relacionado a:

a) Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros


electrónicos, cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01
de noviembre de 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta el 30 de
setiembre de 2016.

b) Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros


electrónicos desde el 01 de enero de 2016, siempre que las infracciones
cometidas o detectadas sean regularizadas hasta el 31 de diciembre de 2016.
R.S. N° 106-2018/SUNAT
No se sancionará administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en
los numerales 2 y 5 del artículo 175 del Código Tributario en las que hubiera
incurrido el contribuyente que deba llevar sus libros y/o registros de manera
electrónica por haberse afiliado o haber sido incorporado al SLE-PLE;

No será de aplicación a los periodos posteriores al 02/2018.


Desarrollo Caso Práctico:
El contribuyente LASER SAC pertenece al directorio de PRICOS de la
Oficina Zonal San Martin desde enero 2016, motivo por el cuál se
encuentra obligado a llevar el Libro Diario Electrónico, el mismo que
respecto del periodo 03/2018 fue presentado fuera del plazo
establecido según lo señalado en el Anexo N° 02 de la R.S. N° 234-
2006/SUNAT (Tres meses desde el primer día hábil del mes siguiente
de realizado las operaciones).

¿Cuál es el importe de la Multa a pagar, sabiendo que el


contribuyente va subsanar su omisión de forma voluntaria y realizar
el pago de la multa, siendo sus ingresos del ejercicio 2016 el
importe de 8´500,000.00 y del ejercicio 2017 por S/ 5´800,000.00?