ECB LABORAL
La gratificacin de Navidad
1. determinacin y pago
1.1. Trabajadores con derecho
Tienen derecho a estas gratificacio-
nes todos los trabajadores sujetos
al rgimen laboral de la actividad
privada, sea cual fuere la moda-
lidad del contrato de trabajo y el
tiempo de prestacin de servicios
del trabajador; es decir aquellos que
se encuentran contratados a plazo
indeterminado, mediante contratos
de trabajo sujetos a modalidad y
a tiempo parcial. Tambin tienen
derecho los socios - trabajadores de
las cooperativas de trabajadores.
A r t c u l o 1 , Ley N 2 7 7 3 5
(28.05.2002) y artculo 1, D.S. N
005-2002-TR (04.07.2002)
1.2. Beneficio
Consiste en el pago de dos gratifica-
ciones al ao, una por Fiestas Patrias
y otra por Navidad.
El monto de cada una de las gra-
tificaciones es equivalente a la
remuneracin que perciba el tra-
bajador en la oportunidad en que
corresponde otorgar el beneficio,
es decir en la primera quincena
de julio o diciembre, aunque el
reglamento seala que la remune-
racin de referencia ser la que el
trabajador percibi al 30 de junio y
30 de noviembre, segn se trate de
la remuneracin de Fiestas Patrias
o Navidad, respectivamente. Para
los trabajadores con remuneracin
imprecisa, el monto de las gratifi-
caciones se calcular sobre la base
del promedio de la remuneracin
percibida en los ltimos 6 meses
anteriores al 15 de julio y al 15 de
diciembre, segn corresponda.
Artculos 2 y 4, Ley N 27735
(28.05.2002) y artculo 3, D.S. N
005-2002-TR (04.07.2002)
1.3. Remuneracin computable
Se considera como remuneracin
computable, a la remuneracin
bsica y a todas las cantidades que
regularmente perciba el trabajador en
dinero o en especie como contrapres-
tacin por su labor, cualquiera sea su
origen o la denominacin que se les
d, siempre que sean de su libre dis-
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
posicin. Se excluyen los conceptos
contemplados en el artculo 19 del
D.S. N 001-97-TR (01.03.97).
A r t c u l o 2 , Ley N 2 7 7 3 5
(28.05.2002) y artculo 3.2, D.S.
N 005-2002-TR (04.07.2002)
Remuneracin bsica: Remune-
racin fija y constante, no sujeta
a condicin alguna en cuanto a
su percepcin o monto.
Remuneracin regular: Se con-
sidera remuneracin regular a
aquella percibida habitualmente
por el trabajador, aun cuando sus
montos puedan variar en razn
de incrementos u otros motivos.
Se distinguen dos casos:
Remuneraciones principales
y variables (comisiones y des-
tajo), se aplicar lo dispuesto
en el artculo 17 del D.S. N
001-97-TR; la remuneracin
computable se halla prome-
diando el monto de estas
remuneraciones percibidas du-
rante el semestre, an cuando
hayan sido percibidas en por
lo menos 1 oportunidad dentro
de dicho perodo, consideran-
do los perodos conformados
por cada mes calendario com-
pleto laborado en el semestre
correspondiente.
En el caso de remuneraciones
complementarias de natura-
leza imprecisa o variable se
considera regular cuando el
trabajador las ha percibido
cuando menos en 3 meses
en el perodo de 6 meses
computable para el clculo
de la gratificacin correspon-
diente. Para su incorporacin
a la gratificacin se suman los
montos percibidos y el resul-
tado se divide entre 6 o los
meses laborados en el periodo
correspondiente.
1.4. Oportunidad de pago
Las gratificaciones sern abonadas en
la primera quincena de los meses de
julio y diciembre, segn el caso. Este
plazo es indisponible para las partes
(no se puede pactar en contrario).
A r t c u l o 5 , Ley N 2 7 7 3 5
(28.05.2002) y artculo 4, D.S. N
005-2002-TR (04.07.2002)
1.5. Condiciones para la percepcin de
la gratificacin
Para tener derecho a la gratificacin
es requisito que el trabajador se
encuentre efectivamente laborando
durante la primera quincena de
julio o diciembre, respectivamente;
sin perjuicio de lo establecido en
el artculo 2 del Reglamento D.S.
N 005-2002-TR (04.07.2002),
excepcionalmente se considera
tiempo efectivamente laborado, los
siguientes supuestos de suspensin
de labores:
El descanso vacacional.
La licencia con goce de remune-
raciones.
Los descansos o licencias es-
tablecidos por las normas de
seguridad social y que originan
el pago de subsidios.
El descanso por accidente de
trabajo que est remunerado
o pagado con subsidios de la
seguridad social.
Aquellos que sean considerados
por Ley expresa como laborados
para todo efecto legal.
Artculo 6, Ley N 27735
(28.05.2002) y artculo 2, D.S.
N 005-2002-TR (04.07.2002)
1.6. Monto
Para determinar el monto a pagar
por la gratificacin hay que tener
en cuenta lo siguiente:
Determinada la remuneracin
computable, las gratificaciones
de Fiestas Patrias y Navidad se
calculan por los perodos ene-
ro - junio y julio - diciembre,
respectivamente.
Las gratificaciones ordinarias
equivalen a una remuneracin
ntegra si el trabajador ha labo-
rado durante todo el semestre.
Si se ha laborado menos de un
semestre, las gratificaciones se
reducen proporcionalmente en
su monto.
El tiempo de servicios para efec-
tos del clculo se determina por
cada mes calendario completo
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Derechos Reservados
 efectivamente laborado en el
perodo correspondiente. Los
das que no se consideren efecti-
vamente laborados se deducirn
a razn de un treintavo de la
fraccin correspondiente.
Artculo 6, Ley N 27735
(28.05.2002) y artculos 33.
y 34., D.S. N 005-2002-TR
(04.07.2002), modificado
por el D.S. N 017-2002-TR
(05.12.2003)
Si bien la regla general es el pago
de la gratificacin en funcin de
los meses completos efectivamen-
te laborados, la modificacin del
Reglamento que hemos sealado,
permitira pagar en forma propor-
cional por meses y das laborados.
As, una vez establecido el tiempo
efectivamente laborado el pago se
har en la proporcin siguiente:
Un sexto de remuneracin com-
putable por cada mes completo
laborado.
Un treintavo de sexto de remu-
neracin computable por cada
da laborado.
1.7. Gratificacin proporcional (trun-
ca)
Si el trabajador no tiene vnculo
laboral vigente en la fecha en que
corresponda percibir el beneficio,
pero hubiera laborado como m-
nimo un mes en el semestre res-
pectivo, percibir la gratificacin
en forma proporcional a los meses
efectivamente trabajados. Para estos
efectos, se debe tomar en cuenta lo
siguiente:
El derecho a la gratificacin
trunca se origina al momento
del cese del trabajador, siempre
que tenga cuando menos un mes
completo de servicios.
El monto de la gratificacin
trunca se determina de manera
proporcional a los meses ca-
lendario completos laborados
en el perodo (enero-junio o
julio-diciembre) en el que se
produzca el cese.
La remuneracin computable
es la vigente al mes inmediato
anterior al que se produjo el
cese, y se determina conforme
lo establece el punto 1.3. del
presente informe.
La gratificacin trunca se paga
conjuntamente con todos los
beneficios sociales dentro de las
48 horas siguientes de producido
el cese.
Artculo 7, Ley N 27735
(28.05.2002) y artculo 5, D.S.
N 005-2002-TR (04.07.2002)
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Derechos Reservados
1.8. Incompatibilidad para la percep-
cin del beneficio
La percepcin de las gratificacio-
nes de Fiestas Patrias y Navidad
normadas por la Ley N 27735, es
incompatible con cualquier otro
beneficio econmico de naturaleza
similar que se otorgue con igual o
diferente denominacin, sea que se
encuentre regulado por disposicio-
nes legales especiales, convenios
colectivos o costumbre, en cuyo
caso deber otorgarse el que sea
ms favorable.
A r t c u l o 9 , Ley N 2 7 7 3 5
(28.05.2002)
2. inafectacin temporal Y
BONIFICACIN EXTRAORDINA-
RIA
2.1. Norma
Mediante la Ley N 29351, dic-
tada el da 1 de mayo de 2009,
se aprob la inafectacin de las
gratificaciones y aguinaldos por
Fiestas Patrias y Navidad. Esta nor-
ma, que tendr efectos tanto para
los trabajadores del sector pblico
como para los del sector privado,
est vigente desde el 2 de mayo
respecto de las gratificaciones y
aguinaldos generados en los aos
2009 y 2010. Sin perjuicio de la
entrada en vigencia, esta norma ha
sido reglamentada a travs del D.S.
N 007-2009-TR, publicado el 20
de junio de 2009.
2.2. Inafectacin de las gratificaciones
y aguinaldos
2.2.1. Gratificaciones de la Ley N
27735
La Ley N 29351 establece que se
debe incorporar a la Ley N 27735
(29.05.2002) Ley que regula el
otorgamiento de las gratificaciones
por Fiestas Patrias y Navidad a los
trabajadores del rgimen laboral de
la actividad privada el artculo 8-A
cuyo texto es el siguiente:
Artculo 8-A.- Inafectacin de las
gratificaciones
Las gratificaciones por Fiestas Patrias
y Navidad no se encuentran afec-
tas a aportaciones, contribuciones
ni descuentos de ndole alguna;
excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados
por el trabajador.
2.2.2. Aguinaldos y gratificaciones
en el sector pblico
Los aguinaldos o gratificaciones a que
se refiere el numeral 2 de la quinta
disposicin transitoria de la Ley N
28411 (08.12.2004), Ley General del
Sistema Nacional del Presupuesto, es
decir a las gratificaciones o aguinal-
dos que perciben los trabajadores del
sector pblico; tambin contarn con
esta inafectacin.
2.2.3. Aplicacin de la inafecta-
cin
La aplicacin prctica de esta
inafectacin nos plantea la necesi-
dad de precisar sobre qu conceptos
se aplica la inafectacin y respecto
de qu tributos.
a. Conceptos sobre los que se aplica
La inafectacin de las gratificacio-
nes y aguinaldos se aplica sobre:
Gratificaciones de la Ley N
27735:
Ordinarias (ntegra y pro-
porcional).
Truncas.
Gratificaciones y aguinaldos
del sector pblico:
Pago ntegro.
Pago proporcional.
b. Respecto de qu tributos opera
la inafectacin
b.1. Las gratificaciones y agui-
naldos mencionados no estarn
afectos a:
Aportaciones a ESSALUD
(con excepcin del aporte
del 25% del 9% que como
crdito se abona en favor de
las Entidades Prestadoras de
Salud).
Aportaciones al Seguro Com-
plementario de Trabajo de
Riesgo (tanto la parte de la
cobertura pensionaria como
la de prestaciones de salud).
Aportaciones a los sistemas
pensionarios, tanto las que
corresponden al Sistema Na-
cional de Pensiones, como
las del Sistema Privado
de Pensiones, y los que se
hacen para el fondo de pen-
siones del D. Ley N 20530.
Al respecto, el Ministerio de
Trabajo, a travs del Informe
N 505-2009-MTPE/9.110
(22.07.2009), ha reafirmado
que los aportes al SCTR, sea
para la cobertura asistencial
o para la pensionaria, no
afectan las gratificaciones.
Contribucin al Senati.
b.2. Las gratificaciones y agui-
naldos s estn afectos a:
Impuesto a la Renta de quinta
categora.
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
 mbito de aplicacin de la ley n 29351 2.4. Precisiones
La inafectacin de las gratifi-
Se aplica la caciones opera tanto para la
Rgimen Laboral inafectacin y ordinaria, como para la trunca.
se goza de la La inafectacin se aplica a todos
bonificacin
los pagos que se hagan desde el
Sector Pblico Funcionarios y servidores nombrados y contratados, obreros perma- da 2 de mayo de 2009.
nentes y eventuales del Sector Pblico, el personal de las Fuerzas En el caso de remuneracin
Armadas y de la Polica Nacional del Per. integral anual en la que se haya
Pensionistas a cargo del Estado, comprendidos en los regmenes de la Ley incorporado el pago de la grati-
N 15117, los D. Leyes N 19846 y 20530, el D.S. N 051-88-PCM y la Ley ficacin:
S
N 28091.
Se deber distinguir la alcuota
Magisterio nacional e internos de medicina humana y odontologa.
Pensionistas regulados por la Caja de Pensiones Militar-Policial. mensual para dejarla de afec-
Trabajadores de reparticiones sujetas al rgimen laboral de la actividad tar con las aportaciones.
privada. La bonificacin extraordinaria
que se genera por la inafecta-
Sector Privado Trabajadores del rgimen de la actividad privada. S cin deber ser igualmente
Trabajadores Construccin civil. S abonada y expresada en forma
de regmenes Trabajadores artistas. S separada para que goce tam-
especiales bin de la inafectacin.
Trabajadores portuarios. S
Trabajadores pesqueros. S Se aplicar respecto de la re-
Trabajadores pequea empresa. S muneracin integral mensual
Trabajadores del hogar. S que se abone a partir del 2 de
mayo de 2009.
Trabajadores del rgimen de NO (*) Respecto del registro en la pla-
promocin agrario y acucola.
nilla electrnica:
(*) Informe N 456-2009-MTPE/9.110 (15.07.2009) La Sunat, mediante Reso-
lucin de Superintenden-
2.3. Bonificacin extraordinaria temporal, por lo cual, que se perciba cia N 159-2009/SUNAT
Otra novedad que plantea este dis- durante dos aos consecutivos no (23.07.2009), aprob el PDT-
positivo es respecto al monto que significa de ninguna manera que se Planilla Electrnica Formulario
abonan los empleadores por concep- habr desnaturalizado la extraordi- Virtual N 0601- versin 1.4,
to de aportacin a Essalud, los que, nariedad y por ello no se convertir vigente desde el 1 de agosto
con respecto a las gratificaciones de en un derecho para el trabajador, de 2009, el cual permite la
julio y diciembre, les ser abonado puesto que se trata de un beneficio declaracin de las disposicio-
a los trabajadores como bonificacin que se ha otorgado por ley con un nes establecidas por la Ley
extraordinaria, pago que se har en tiempo definido al cabo del cual se N 29351 (01.05.2009), que
la misma oportunidad en que se paga dejar de percibir. inafecta las gratificaciones y
la gratificacin ordinaria o trunca. Debemos resaltar las caractersticas aguinaldos de Fiestas Patrias
En caso de trabajadores cubiertos de esta bonificacin: y Navidad.
por una Entidad Prestadora de Salud Es una bonificacin extraordinaria. Dicha versin permite la de-
- EPS, la bonificacin extraordinaria No tiene carcter remunerativo claracin de la bonificacin
equivaldr al 6.75% del aporte a ni pensionable, por lo tanto: extraordinaria, equivalente
Essalud que hubiese correspondido No est afecta a ningn tri- al 9% que correspondera a
efectuar al empleador. buto ni aportacin que grave la aportacin a Essalud sobre
Esto quiere decir que el porcentaje remuneraciones, salvo renta las gratificaciones y aguinal-
de aporte a Essalud no significar un de quinta categora. dos.
ahorro para el empleador, sino que No se tomar en cuenta para Asimismo, la versin 1.4 slo
por el contrario ser un beneficio definir derechos pensiona- afectar las gratificaciones y
para el trabajador. Cabe sealar, sin rios. aguinaldos de Fiestas Patrias
embargo, que este monto no tendr No servir de base de clculo y Navidad y la referida Bo-
carcter remunerativo ni pensiona- para el pago de ningn bene- nificacin Extraordinaria a la
ble y adems se otorgar de manera ficio social. renta de quinta categora y a
los descuentos autorizados
Inafectacin de las gratificaciones y los aguinaldos por el trabajador o dispuestos
por mandato judicial.
Tributo A cargo del empleador A cargo del trabajador De igual manera, permite el
Beneficio Essalud SCTR Impuesto Descuentos registro, declaracin e inafec-
Senati SNP SPP tacin de las gratificaciones
Essalud EPS Pensiones Salud a la renta Judiciales Sindicales
proporcionales o truncas
Gratificacin Ordinaria NO NO S NO (*) NO NO NO S S S de los trabajadores cesados
Ley N 27735 Trunca NO NO S NO (*) NO NO NO S S S a partir del 2 de mayo de

Gratificaciones y Pago ntegro 2009.

S S S
(*)
NO NO S NO NO NO NO
aguinaldos del La inafectacin operara no solo
sector pblico Pago proporcional NO NO S NO (*) NO NO NO S S S respecto de las gratificaciones
reguladas en la Ley N 27735 y
(*) Informe N 505-2009-MTPE/9.110 (22.07.2009). las previstas para el sector p-

ESTUDIO Fuente: www.alaboral.com.pe

CABALLERO BUSTAMANTE Derechos Reservados

blico en la Ley N 28411, sino
tambin para las gratificaciones
de regmenes especiales, tanto
de origen legal como colectivo:
Construccin civil.
Trabajadores del hogar (Ley N
27986).
Trabajadores artistas (Ley N
28131).
Trabajadores portuarios (Ley
N 27866).
Trabajadores pesqueros (D.S.
N 014-2004-TR).
Trabajadores de pequea em-
presa (D.S. N 007-2008-TR).
Respecto del rgimen agrario se
tiene que tener en cuenta que
la Ley N 27360 (31.10.2000)
establece que los trabajadores
de este rgimen tienen una
remuneracin mnima especial
que incluye la CTS y las gratifi-
caciones. Dicha remuneracin
mnima especial contendra la
remuneracin mnima vital ms
la proporcin de CTS y gratifica-
NUEVOS CONCEPTOS CREADOS EN LA VERSIN 1.4. BAJO LA APLICACIN DE LA LEY N 29351
Cdigo Conceptos
0406 GRATIFICACIN FIETAS PATRIAS Y NAVIDAD LEY 29351
0407 GRATIFICACIN PROPORCIONAL LEY 29351
0312 BONIFICACIN EXTRAORDINARIA TEMPORAL - LEY 29351
racin mensual y la gratificacin
0313 BONIFICACIN EXTRAORDINARIA PROPORCIONAL - LEY 29351
sea menor a la remuneracin
2041 AGUINALDOS POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD - LEY 29351
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
cin, que dara como resultado
una RMV menor a la establecida
para el resto de trabajadores,
por lo que resultaba discutible
considerar que efectivamente
habra un pago de gratifiacin y
de CTS en este rgimen.
Pero en todo caso, an cuando
no hay una precisin en el Re-
glamento (que debi haberse
hecho, y que es necesario que
el MTPE precise), el Ministerio
de Trabajo, a travs del Infor-
me N 456-2009-MTPE/9.110
(15.07.2009) ha asumido que
la remuneracin especial para
el sector agrario "en estricto
no otorga gratificaciones ni
compensacin por tiempo de
servicios, sino que se encuentra
obligado al pago de un con-
cepto con existencia diferente
a aquellos, que los sustituye
totalmente". Por ello, concluye el
Ministerio que la Ley N 29351
no es de aplicacin al rgimen
agrario y acucola, "no por una
dificultad prctica, ni por una
exclusin legal o reglamentaria,
sino por la naturaleza especial
del aspecto remunerativo de
aquellas".
Los trabajadores de las pequeas
empresas acogidas al Rgimen
Laboral Especial de las MYPE,
tienen derecho a una gratifi-
cacin equivalente a media
remuneracin. Respecto de estas
gratificaciones tambin operara
la inafectacin y el pago de la
bonificacin extraordinaria, en
la medida en que, el TUO de la
Ley MYPE, D.S. N 007-2008-
TR, hace remisin a la Ley N
27735 para determinar el dere-
cho a las gratificaciones.
En cuanto a la remuneracin
mnima asegurable para la apor-
tacin del Essalud del trabajador
a tiempo parcial que percibe
ingresos menores a la remune-
racin mnima vital, se presenta
una paradoja. Es el caso de un
trabajador que por ganar menos
de la remuneracin mnima vi-
tal, la suma de la remuneracin
ordinaria ms la gratificacin,
podra ser menor a la remunera-
cin mnima asegurable, con lo
cual el empleador debe aportar
necesariamente sobre la remu-
neracin mnima vital, segn lo
dispuesto por el artculo 6 de
la Ley N 26790 (17.05.97), de
tal manera que no se verificar
en trminos efectivos la inafec-
tacin de la gratificacin.
De ah que no habra bonifi-
cacin temporal extraordinaria
para el trabajador a tiempo
parcial, que por ganar menos del
mnimo, la suma de su remune-
mnima asegurable.
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE