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Monografia Peritaje Contable
Monografia Peritaje Contable
INTRODUCCIN
Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que
entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede
con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para
resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el
nombramiento del perito constituye un deber del juez.
Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del juez le
exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en
particular, ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y
compartida por los dems. Un convencimiento exclusivamente individual,
aparentemente, puede parecer enfrentado con la justicia.
NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE
CONCEPTO DE PERITAJE
a) Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervencin
transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar determinados
actos para luego emitir el dictamen solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del
proceso o en diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe
tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos
anlogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud
de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su
experiencia en materia que el comn de las personas desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia
espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin.
En efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que
conoce de un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas
sobre los hechos que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un
peritaje.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en
virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin,
valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser
posible con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas
y de jueces cuya preparacin es esencialmente jurdica.
g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que
conoce mediante la observacin y por deduccin o induccin de los hechos
sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico
concreto con sus conceptos. Se distingue de la declaracin de ciencia
testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el conocimiento que el
testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o que
existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos de
tales hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus
deducciones tcnicas o cientficas.
h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una operacin
valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen
tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la existencia,
las caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y sus
efectos y no en un mero relato de sus observaciones o percepciones.
EL PERITO
a) Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en
conjunto representan su valor intangible, que dentro de los ms
relevantes podemos citar:
Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u
opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones,
como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de
Naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad
frente a la aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y
diligencia en realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con
quienes se mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la
experiencia adquirida durante el trayecto de su vida, deber
adecuarla, si es necesario, al trato corts pero enrgico del
profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a
nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y
buen uso de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de
su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la informacin obtenida
del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carcter
tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta
contra el prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la propia
Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado
de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que
indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un elevado
desarrollo personal y profesional.
b) Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a
su cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria
la intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo
del Magistrado acceder o no a tal designacin; cuando el Juez acepta el
nombramiento, ste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.
OCULAR
Comparacin Observacin Inspeccin Rastreo
Compulsiva
Observar o Examen visual Examen fsico de Seguimiento de
cotejar la similitud para cerciorarse bienes o una transaccin
o diferencia de de ciertos documentos para o de un hecho
los conceptos hechos verificar su
autenticidad
ESCRITA
Anlisis o Estudio Conciliacin Confirmacin
Separacin en partes o Hacer que coincidan Obtencin de
elementos de lo que dos conjuntos de cifras comprobacin de
realmente interesa relacionadas saldos y otros datos
ACCIN DE REVISIN
Comprobacin Computacin Totalizacin Verificacin y
revisin selectiva
Examen de Verificar Similar a la Verificar la
pruebas que exactitud de las anterior exactitud de
apoyan una operaciones (totales hechos y re-visin
transaccin matemticas selectiva del
universo de
saldos
Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de
los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes
contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los
Peritos les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos
verificados. La evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea
calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.
CAPTULO I *PERITOS
Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina
que remitan las instituciones representativas de cada profesin.
EL PERITO
En primer lugar el Perito es un rgano de Auxilio Judicial, colaborador
de la Justicia; por lo que su actuar se rige por la Ley y dems disposiciones
pertinentes. La pericia de acuerdo al Cdigo Procesal Civil es un medio
probatorio tpico, toda vez que el Perito es la persona competente en una
determinada materia de conocimientos y que es llamado por el Juez, cuando
la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.
POLICA JUDICIAL
La Pericia Judicial tiene por funcin realizar las citaciones y
detenciones dispuestas por el Poder Judicial, para la competencia de los
imputados, acusados, testigos y peritos, as como practicar las diligencias
propias de sus funciones. El personal de la Polica Nacional, tiene bajo su
responsabilidad, la custodia y seguridad de los Magistrados e instalaciones
del Poder Judicial, as como el traslado de imputados y sentenciados.
MARCO CONCEPTUAL DE
PERITAJE CONTABLE
CLASES DE PERITAJE
CAMPOS DE ACCION
LABORAL
CIVIL
PENAL
TRIBUTARIO
* CLASIFICACIN DEL PERITAJE
Si se clasifican en funcin de la persona o ente que designa a los
Contadores Pblicos en calidad de Peritos, el peritaje puede ser: JUDICIAL,
DE OFICIO Y ARBITRAL.
b. Peritaje de Oficio
Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es
designado por alguna de las partes que intervienen en la controversia en el
proceso judicial o rbitro, con el conocimiento del Juez que corresponda.
c. Peritaje Arbitral
Es cuando los rbitros seleccionan y designan al Perito Contable si
fuese necesaria una opinin tcnica, independiente y objetiva.
* INICIACIN DE LA PERICIA
Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido
estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder
enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparacin y
experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que
investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan
presentado en los recursos de demanda o denuncia.
* Definicin de trminos
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir
cuenta instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.
www.tuslibrosgratis.net/.../el-peritaje-contable-judicial-en-el-
peru.ht...
www.usmp.edu.pe/publicaciones/libros/contab/pertomo_body.s
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www.jccconte.gov.co
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www.interamericanusa.com/articulos/Auditoria/Audi-fore-tec-
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www.slideshare.net/.../auditoria-forense-por-milton-m...-
Estados Unidos
auditoriaforense.net/index2.php?option=com_content&do