Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
MONOGRAFÍA:
PERITAJE CONTABLE
DOCENTE:
SUAREZ SÁNCHEZ Juan de Dios
ASIGNATURA:
PERITAJE
AUTOR:
GAMARRA GARRO Alexander
CICLO:
IX
Huaraz-2019
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado primeramente a
futuro mejor.
EL AUTOR.
i
ÍNDICE
DEDICATORIA.........................................................................................................................i
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................iv
OBJETIVOS..............................................................................................................................1
1. CONCEPTUALIZACIÓN DE PERITAJE CONTABLE.................................................1
1.1. PERITAJE CONTABLE.............................................................................................1
1.2. PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS....................................1
1.3. PERITO CONTABLE.................................................................................................2
1.3.1. Perito....................................................................................................................3
1.3.2. Perfil Profesional del Perito.................................................................................3
1.3.3. Condiciones del Perito Contable..........................................................................4
1.4. PERITAJE CONTABLE JUDICIAL..........................................................................5
1.4.1. Perito Contable Judicial.......................................................................................6
1.4.2. Clases de Peritos Judiciales..................................................................................7
1.4.3. Nombramiento del Perito Judicial........................................................................7
1.4.4. Caracteristicas del Perito Contable Judicial.........................................................8
1.4.5. Requisitos para la inscripcion en el Comité de CP..............................................9
1.4.6. Obligaciones que Asume el Perito.......................................................................9
1.5. CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL..........................11
2. LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL..................................................................13
2.1. ARTÍCULOS QUE REGULAN SUS FUNCIONES................................................13
3. CODIGO PROCESAL CIVIL.........................................................................................15
3.1. ARTÍCULOS QUE REGULAN SUS FUNCIONES................................................15
4. DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR..........................17
4.1. ÁMBITOS EN QUE SE DESARROLLAN LAS PERICIAS..................................18
4.1.1. Peritaje Contable en el campo Civil...................................................................19
4.1.2. Peritaje contable en el Campo Penal..................................................................20
5. OBJETIVO Y FINALIDAD DEL PERITAJE................................................................21
5.1. OBJETIVO................................................................................................................21
5.2. FINALIDAD.............................................................................................................21
5.2.1. La Prueba...........................................................................................................21
5.2.2. Prueba Pericial...................................................................................................21
5.2.3. Prueba Pericial Contable....................................................................................22
6. PLANEACION DEL TRABAJO PERICIAL:................................................................22
7. PREPARACION Y EMISION DEL INFORME PERICIAL..........................................23
ii
8. CALIDAD Y CONTROL EN EL PROCESO DE PERITAJE.......................................24
9. EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACION CON LA CIENCA CONTABLE......24
9.1. EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL.................26
CONCLUSIONES...................................................................................................................27
RECOMENDACIONES..........................................................................................................28
Bibliografía..............................................................................................................................29
iii
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo monográfico trata sobre el peritaje contable el cual constituye un
examen sistemático realizado por una persona a la que se denomina perito que en este caso
expedientes judiciales en proceso , que siguen las partes litigantes , que no fueran
perito judicial por la Comisión Ejecutiva del Poder Judicial , como la creación del Registro
de Peritos Judiciales (REPEJ), para de alguna forma poder controlar y evaluar a los
un informe pericial, conlleva que el magistrado lo tome en cuenta, por lo sustentado que se
estas áreas.
una labor exclusiva que le compete realizar a los Contadores Públicos, consecuentemente
este reconocimiento legal , otorgado con verdadera justica nos obliga a ejercer la profesión
con diligencia aplicando las normas pertinentes así como con las casuísticas
correspondientes.
iv
OBJETIVOS
Objetivo General:
Evaluar el Peritaje Contable como instrumento dirimente en un proceso judicial asi como su
Objetivos Especificos:
2. Evaluar la contribuicion del Perito Contable en el proceso judicial y cuales son los
aprobada por el XI Congreso de Contadores Publicos del Peru, se le conoce tambien como
efectuada por un persona que cuenta con los requisitos pertienentes conocido como perito
1
PERICIAS PENALES : Cuando el caso o infraccion es grave , poniendo en riesgo la
irregularidades en el pago de beneficios a los trabajadores. Estos casos son ventilados por
PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de menor cuantia;
especializacion en el area pericial requerida, puede ser llamado como perito de parte u
oficio en un proceso arbitral administrativo, judicial, etc ; con el fin de esclarecer hechos
suficientes de la cienca y tecnicas contables , cuyos servicios son requeridos por el Poder
Judicial , apara superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo del juez en
los litigios de diversa indole , en los cuales se requiera un profesional con conocimientos
antes mencionados.
en su oficio , que lo diferencia del Juez, por ser un profesional de otro campo o ciencia ,
2
1.3.1.Perito
Segun [ CITATION Enc12 \l 10250 ] se define como experto , sabio, versado , habil en
una determinada ciencia, oficio , arte que es la persona autorizada legalmente para dar
El perito es una pesona que cuenta con habilidades , competencias , capacidades que
A. Condiciones Profesionales
3
- Discresion: Esta relacionada con la confidencialidad y buen uso de la
B. CONDICIONES ADQUIDIRAS
Idoneidad: que hace referencia a poseer la necesaria cultura juridica relacionada con el
experiencia profesional.
4
Asi como tambien respeto a las Normas Eticas y Reglamentarias. Es condicion especial
que la ciencia del perito Contable este plenamente relacionado con la praxis de las
Solidaridad Profesional: La practica del Perito Contable exige algo mas que un simple
compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del
denominada perito que es este caso es un Contador Publico Colegiado que reune un
financiera , para luego entregar un infrome o dictamen pericial con sujeccion a las leyes
justicia , el peritaje contable judicial es la labor que realiza el Contador Publico Colegiado
para coadyuvar al juez en la evaluacion de una prueba y pueda tomar una decision en la
labor que reliza el profesional contable inmiscuido en el proceso judicial , con la finalidad
tecnicos y no a dictamentes.
5
[ CITATION Pez001 \l 10250 ] El peritaje contable judicial es una especialidad que tiene
especialistas en la materia para que dentro de las universidades se enseñe y motive a los
alumnos para especilizarse y cumplir una labor muy solicitada en el ambito judicial.
contable cuyos servicios son de necesidad para el poder judicial en materia de superar
las difiicultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez.
Perito de Oficio
Se da cuando sin haber sido ofrecida la prueba pericial por ninguna de las partes ,
especiales( puede ser contable o de otra naturaleza) los que van a auxiliar para
6
Perito de parte
nomrabmiento de los peritos de parte no necesariamente son los que figuran en las
nominas oficiales del Poder Judicial , pueden ser profesioanles universitarios con
Perito Dirimente
Estos son nomnrados por el Poder Judicial , a fin de dslindar o dar uno opinion
dirimente es decir dar una tercera posicion agena a las discrepancias frente a los
rotativamente por cada juzagado en presencia de las partes y/o defensores del caso.
manera:
7
El cietado articulo dospone que los Colegios Profesionales y las instituciones
suerior del distrito judicil correspondiente la nomina de sus miembros que consideren
idoneos para el desempeño del cargo de perito judicial. [ CITATION Ley \l 10250 ]
contempla los parametros siguientes para el ejecicio del peritaje contable judicial :
- Tener una experiencia no menos de cinco años como contador, auditor interno o
auditor independiente.
judiciales, con una asistencia efectiva del 25% a las reuniones convocadas por
dicho comité.
pertinente.
8
- Presentar foto carnet y solicitud acreditando el cumplimiento de los requisitos
expuestos.
En el Fuero Civil
Peritaje.
objetividad , firmando un acta con el Juez, desde ese momento podra estudiar el
solo se le impondra una multa si luego de aceptar no desempeña el cargo tambien puede
La Excusa
motivan.
Apercibimiento y Subrogacion
9
2. Cuando no sigue los parametros establecidos
Recusacion
Los jueces pueden basarse en la investigacion o informe del Perito, cuando su informe
llegue a la conclusion que demuestre la verdad de los hechos, para apoyarse al remitir
de la parte contraria.
- Por relizar servicios periciales al litigante contratio, o ser dependiente o socio del
mismo.
La Tacha
En el fuero penal , las partes litigantes o inculpados pueden tachar a los peritos por las
mismas causas que los testigos, si la tacha es bien fundada se nombrara a otros peritos.
10
- Por estar no habilitados o suspendidos por el Colegio Profesional.
- Por tener vinculos familiares con alguno de las partes litigantes, el Juez o
b) La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; (pericia
c) El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo, o se ratifica antes
d) El Informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por mandato del Juez.
investigador.
h) En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lógica que sirve
11
i) La legislación procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el
El Perito realiza un trabajo de investigación total a fin de emitir conclusiones que sirvan al
juez para administrar justicia. Por ende la naturaleza de su labor el perito no emite
defensor de alguna de las partes en litigio, debe mantener una objetividada e imparcialidad
algunos autores citados "Un digno representante de la ciencia, de la verdad y del honor".
Los Peritos Judiciales deben completar los requisitos que las leyes procesales exigen,
12
Articulo 274: Nomina de Peritos
desempeño del cargo de Perito Judicial, a razón de dos por cada Juzgado. Estos deben
para el desempeño de tal función. Las nóminas son transcritas a los Juzgados, para
que éstos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus
abogados, a quienes deban actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo
En los lugares, donde no se haya podido formular las nóminas a que se refiere el
13
Las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus funciones, son
Los honorarios de los peritos, en los peritajes pedidos por las partes, se fijan y
pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten una
arancel vigente.
Se exceptúan de las reglas que se precisan en este Capítulo a los Peritos Judiciales
Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de Familia,
Reglamento y Escalafón a que se refiere el artículo 254º de esta Ley. En esta misma
10250 ]
Los Peritos Contables Judiciales son Órganos de Auxilio Judicial según la Ley
Orgánica del Poder Judicial, que tienen que cumplir ciertos requisitos, como
conducta intachable; mediante esta ley, los Colegios Profesionales y las instituciones
buena conducta , haciendo mención que en la actualidad estas disposiciones han sido
REPEJ; así como la diferenciación con los funcionarios de carácter permanente con que
14
cuenta el Poder Judicial; habiéndose a la fecha optimizado el pago de honorarios del Perito
Contable Judicial adscrito al REPEJ, por su labor realizada. [ CITATION Fig95 \l 10250 ]
Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión, los puntos sobre los
Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez,
presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trata el artículo 263º, siempre
Este perito podrá ser citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con sujeción a lo
los anexos que sean pertinentes. Los dictámenes son presentados cuando menos ocho
15
de pruebas. Por excepción, cuando la complejidad del caso lo justifique, será
acta. Las partes podrán fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones,
mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres días de realizada la audiencia.
Los peritos concurrirán a la inspección judicial cuando haya relación entre uno y otro
aplica en las sedes de los Juzgados donde no haya peritos que reúnan los requisitos antes
señalados.
Dentro de tercer día de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo
16
Articulo 270: Daños y perjuicios
responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este caso, el dictamen pericial
El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligada al pago la parte que ofrece la
prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario será pagado proporcionalmente por las
Auditor
17
- Tiende a determinar la razonabilidad de la Informacion operativa y financiera de la
de dicha informacion.
compromiso y respectivo contrato fijando todos los beneficios y sanciones en los que
mayor ferecuencia estan en las jurisdicciones Civiles, de intruccion y de trabajo los cuales
se especifican asi :
18
En los juicios de Instrucción
sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han heredado, según ley.
uno o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan los resultados de un
etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contraídos con
19
sus acreedores y no poder firmar contratos de compra-venta.[ CITATION Fig95 \l
10250 ]
En la que los peritos exponen las características que presentan los hechos comprobados
y que el Juez los apreciará para resolver sobre la calificación que corresponde.
Instrucción de turno por las compañías aseguradoras que consideran que van a ser
lesionados sus intereses al tener que pagar los daños ocasionados por dicho siniestro.
20
El juez o el fiscal no pueden señalar al perito , aspectos que estan fuera de su competencia
profesional.
5.2. FINALIDAD
El peritaje considerado en si , tiene como finalidad unicamente , descubrir la verdad
5.2.1. La Prueba
[ CITATION Enc12 \l 10250 ] la palabra pueba procede del adcerbio “PROBE” que
significa honradamente, por considerarse con honradez quien prueba lo que necesita o
pretende.
los sujetos en proceso de litigio ( Juez y partes), especialmente calificadas por sus
percepcion o entendimientos escapa de las actitudes del comun y que son objeto de la
prueba en proceso.
21
Asimimo es la opinion fundada de una persona informada y especializada en ramas del
otros afines; como tambien la determinacion de las caracteristicas , sus causas y efectos
en el ciclo economico asi como la cuantia y toda aquella informacion sobre las cuales el
juez necesita adquirir certeza al momento de emitir la sentencia haciendo esta arbitraria
labor y actividad a investigar . La planeación del peritaje contable judicial debe tener un
sentido estratégico y con dirección al objetivo de las pericias para expresar los resultados
documentación
22
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y
objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente, cuando
los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinión
La evidencia será adecuadas , suficientes y competentes cuando a criterio del Perito posea
calidad, integridad, etc., respecto a los hechos que son asunto en controversia.[ CITATION
Rui11 \l 10250 ]
naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar,
emitir y presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos,
y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
23
Al final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable, debe
Uno de las especialidades es el Peritaje Contable de la cual su origen no es claro aún, pero se
habla de que está puede ser tan antigua (El Código de Hammurabi de Babilonia primer
documento legal)
En los estados Unidos, en los años 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a prácticas
evidencias, con lo cual la fiscalía pudo demostrar fraude en el pago de impuestos; en el Perú
financieras.
24
medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinión
públicos o privados
pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial
y Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a
pericial. Es por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen
especial de auditoría.
hechos o eventos financieros de hecho económica que afectan los fondos públicos o
25
privados, determinan las actuaciones falsas u omisiones de los funcionarios públicos o
El Contador Público es auxiliar de la justicia en los casos en que señala la ley, como
Público cumplirá con su deber teniendo las más altas miras de su profesión, la
verdad en forma totalmente objetiva. En este caso hay que tener en cuenta una de las
26
CONCLUSIONES
1. El peritaje contable es una herramienta muy dinamica aplicada para la mayor
sentencias.
2. El profesional contable tiene que cumplir con un conjunto de requisitos legales para
carrera profesional por ende debe cumplir con las expectativas requeridas por el
4. La elaboracion del Informe Pericial contiene todos los resultados de los expedientes
5. Los peritos pueden ser de oficio, de parte o dirimentes según sea el caso o la
necesidad de las partes ( Juez , Litigantes) para llevar el caso de manera imparcial
27
RECOMENDACIONES
1. Los peritos Contables Judiciales deben tener mayor realce en la sociedad porque
3. Los peritos deben cumplir cabalmente con los articulos estipulados en el Codigo
28
Bibliografía
Abanto Vasquez, M. (1997). Derecho Penal Economico, Codigo Civil. Lima.
Caro Muñoz, A. (1996). Peritaje Contable Judicial .
Enciclopedia Juridica Omeba. (2012). Tomo XVII.
Figueroa Estremadoyro, H. (1995). Leyes Organicas del Poder Judicial .
Juan Apasa, C. (2013). Wikipedia.
Ley Organica del Poder Judicial. (2011). Articulo 274 de Ley Organica del Poder Judicial.
Lima.
Pezua Vivanco, D. (1999). Perspectivas para el 3er Milenio. Lima.
Pezua Vivanco, D. (2000). Reforma del Poder Judicial.
Poder Judicial. (1992). Ley Organica del Poder Judicial. Lima.
Poder Judicial. (1993). Texto Unico Ordenado del Codigo Procesal Civil-Resolucion
Ministerial N°10-93-JUS.
Primo Canaletti, C. (2014). Peritaje Contable.
Quispe Correa, A. (1998). Apuntes sobre Constitucion y el Estado.
Reategui Reategui, J. (1997). El peritaje Contable Judicial en el Peru.
Ruiz Caro, A. (2011). La Pericia Contable Judicial.
Torres Zavala, A. (Mayo de 2003). Peritaje Contable.
29
30