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PERITAJE CONTABLE

INDICE
PRESENTACIÓN 2
I. PERITO CONTABLE 3
1.1. ACTIVIDADES DE UN PERITO CONTABLE 3
1.2. CLASES DE PERITOS 4
1.3. NOMBRAMIENTO DE PERITOS 4
1.4. OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU
NOMBRAMIENTO 4
II. PERICIA CONTABLE 6
2.1. IMPORTANCIA DE LA PERICIA CONTABLE 6
III. PERITAJE CONTABLE JUDICIAL 6
3.1. REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL 6
3.2. REQUISITOS PARA LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN EL COMITÉ DE
CONTADORES PUBLICOS 7
3.3. PARTICIPACIÓN EN EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL 7
3.4. PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL 9
3.5. TÈCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL 13
3.6. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO 15
IV. BIBLIOGRAFÍA 16

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PERITAJE CONTABLE

PRESENTACIÓN

Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en los


últimos años, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual
énfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad misma, por
ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor
especialización y formación técnico legal. ¿Cuáles son las
perspectivas de desarrollo del Contador Publico en función de Perito
Contable Judicial?; ¿Qué aptitudes, cualidades, Técnicas y éticas
debe reunir para ejercer sus funciones con eficiencia?
La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se
ajusta a un grupo de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza
ético, profesional, legal y técnico que no se encuentra
adecuadamente delimitada.
La pericia Contable Judicial, debe ser concebida más allá de otros
aspectos, como el aporte de nuestra profesión para garantizar la
acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal.
La participación del Contador Público como Perito Judicial, ha
sumado cada vez mayor importancia en las controversias de tipo
Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La labor
auxiliar de la justicia desempeñada por el Perito Contable demanda
de los profesionales una codificación de sus principales aspectos
legales, técnicos y éticos inclusive lo que sumado a la carencia de
bibliografía y una adecuada concepción de su naturaleza, hace
importante y necesaria un estudio que nos permita entender este
campo de desarrollo del Contador Público en forma adecuada.

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LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL EN


EL PERÚ

I. PERITO CONTABLE
Es el examen y estudio que realiza el Perito Contable sobre un problema
encomendado, para luego entregar su informe o dictamen pericial con sujetacion a
lo dispuesto por la Ley.

PERITO CONTABLE

CONDICIONES Las diligencias en las que


Intervienen el P.C.J son:
Persona competente, es llamada para
emitir Sobre algún punto por a) Aceptación, Juramentación
dilucidarse con oportunidad de una y recepción del expediente.
controversia judicial. b) Inspección Ocular
Tiene que cumplir con ciertos c) Ratificación del Debate
requisitos según el D.S. Nº 02-68-JC Pericial
y el CCPL d) Informe oral ante el
tribunal

PERITAJE
El perito realiza examen
Para luego entregar
su informe o dictamen ´
Pericial.

Según la ley orgánica del poder judicial (Art. 274), El Código Procesal Civil (Art.
263º), y el código de procedimientos Penales (Art. 215º), Los peritos deberán ser 2
por materia y/o Problema, y en caso de urgencia 1. Para el desempeño del cargo
prestaran juramento o promesa de honor, siendo responsabilidad de cada colegio
profesional, quien a través de sus Comités se encarga de calificarlos y
capacitados.

I.1. ACTIVIDADES DE UN PERITO CONTABLE


Es el especialista conocedor, llamada para emitir el dictamen sobre algunos
asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable. El juez será el
encargado de nombrar en un proceso judicial como perito a personas

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provistas de titulo profesional, en este caso contadores públicos colegiados


que reúnan las condiciones científicas y técnicas, además de experiencia
profesional.

I.2. CLASES DE PERITOS


A. PERITO DE OFICIO U OFICIAL Es nombrado por el Estado o cualquier
de sus dependencias judiciales. El nombramiento se realiza a través de
cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los
tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.
B. PERITO PARTE Es el que emite un peritaje en cualquier momento del
proceso y es propuesto por las partes a tenor del Código Civil.
C. PERITO DIRIMENTE Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que
informe sobre los puntos controvertidos surgidos como consecuencia de
otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499º C.P.C)

I.3. NOMBRAMIENTO DE PERITOS


El consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, según
corresponda, formulan anualmente la lista de los especialistas que podrán ser
nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta
alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiere de
profesionales universitarios, el juez nombrara a la persona idónea. La misma
regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no existan peritos que
reúnan los requisitos antes señalados. Los dictámenes pueden ser objetivo de
observaciones por los litigantes, y estos así como las opiniones de los peritos
constaran en acta.

I.4. OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU


NOMBRAMIENTO
El perito acepta el cargo dentro del tercer día de nombrado, y de acuerdo al
Fuero en el que ha sido convocado.
A. En el Fuero Civil (Art. 494º del CPC) El nombramiento se realiza en el
Juzgado, inmediatamente después que el Perito haya recibido la
notificación de su nombramiento y no tenga impedimento alguno para
desarrollar el Peritaje. Debe jurar que desempeñara el cargo con honradez,
exactitud e imparcialidad, firmando un acta con el Juez, desde ese
momento podrá estudiar el expediente para el que fue designado. El perito
que no acepta ni se excusa no es susceptible de acción penal, solo se le
impondrá una multa si luego de aceptar no desempeña el cargo también
puede ser subrogado por el Juez.

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B. La Excusa El perito que no está en


condiciones de hacer la pericia tiene el derecho de abstenerse de
participación, podrá excusarse, explicando brevemente las cusas que lo
motivan (Art. 220 C.P.C)
C. Apercibimiento y subrogación El juez puede también subrogar
directamente el Perito cuando:
✔ Después de aceptar el cargo, el Perito se niega a ejecutar sin motivo.
✔ Cuando es moros para emitir el dictamen.
✔ Cuando concurre sin suficiente excusa a la audiencia señalada para la
practica pericial.
D. Recusación Los jueces pueden basarse en el informe del Perito, cuando
su informe llegue a conclusión que demuestra la verdad de los hechos,
para remitirse a la sentencia que iría contra el litigante que no tenía razón.
Son recusables los Peritos en los siguientes casos:
✔ Cuando son parientes por consanguinidad o afinidad dentro del IV
grado Civil, de la parte contraria.
✔ Por haber informado con anterioridad en el mismo asunto a la parte
recusante.
✔ Por haber prestado servicios al litigante contrario, o ser dependiente
o socio del mismo.
✔ Por tener interés directo o indirecto en el Juicio.
✔ Por enemistad manifiesta.
✔ Por intima amistad

E. La Tacha En el fuero penal, los inculpados pueden tachar a los peritos por
las mismas cusas que los testigos, si la tacha es fundada se nombrara a
otros Peritos.
Las causas por las cuales los Peritos pueden ser tachados pueden ser:
✔ No se CPC o no formar parte de la Nomina.
✔ Por estar suspendido por el colegio Profesional.
✔ Por haber sido asesor contable de una de las partes.
✔ Por tener vínculos familiares, con alguna de las partes, el Juez o
el abogado.
✔ Por tener interés en el juicio.

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II. PERICIA CONTABLE


Es un medio aprobatorio, es decir un labor de investigación efectuada por
personas especializadas o peritos, quienes tienen en cuentan procedimiento,
normas y técnicas, relacionados con su especialidad. Son llamados por el juez
cuando este no se encuentra en condiciones de conocer, por sus propios
conocimientos, los hechos materia de controversia.

II.1. IMPORTANCIA DE LA PERICIA CONTABLE


Porque tiene por único objeto de examen de los hechos litigiosos para llegar a
la evidencia de ellos, sin que toque a los peritos decidir ni resolver la cuestión
controvertida. Los peritos no son llamados a opinar sobre el derecho. Ellos
establecen su criterio técnico sobre los hechos; en consecuencia, la
importancia de los peritos es que ellos lleguen a los hechos por medio de la
técnica, por lo que sus dictámenes deben ser motivados y analíticos.

III. PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


Se denomina así, cuando un Juez designa a un Contador Público o a las
asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emiten informes
ilustrativos sobre asuntos específicos que le permita administrar justicia en el fuero
civil y de los hechos denunciados en el furo penal. Además es un peritaje de
carácter oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a
pedido del administrador de justicia.
Los jueces necesitan muchas veces la colaboración de determinados especialistas
conocedores de ciertas meterías, con el propósito de poder apreciar con la bebida
exactitud ciertos hechos controvertidos que requieren, para su apreciación
adecuada, conocimientos especiales. Así, el peritaje contable judicial se constituye
en el examen y estudio que realiza una persona a la que se denomina perito, que
en este caso es un contador, sobre un problema encomendado, para entregar
después su informe.

III.1. REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL


a) Formar parte de registro que lleva el colegio de contadores
b) Tener una experiencia profesional no menor de cinco años como
contador, auditor interno o auditor independientemente.
c) Ser miembro inscrito en el comité de peritos judiciales no menos de dos
años, con un mínimo de 25 por ciento de asistencia.
d) Asistir al curso de peritaje contable judicial que dicta el colegio de
contadores públicos se lima a través del centro de capacitación
profesional (Cideprol) con una asistencia no menor del 50 por ciento.

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III.2. REQUISITOS PARA LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN EL COMITÉ DE


CONTADORES PUBLICOS
a) Ser miembro hábil del colegio
b) Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité
c) Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requistos
acompañado de una foto carne
Una vez verificado estos requisitos, el comité prepara la nomina que se
remite al presidente de la Corte Superior de Lima, para ellos, a su vez, lo
distribuyan a los juzgados.

III.3. PARTICIPACIÓN EN EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


Notificación De Designación:
Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos la necesidad de su
participación, esta comunicación se efectúa mediante una notificación en la
que el secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo, las
partes litigantes y otros. Evaluación Del Expediente Judicial Una vez
notificado el Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al
Secretario de Juzgado la lectura y revisión del expediente judicial, aspecto
en el que se toma contacto con el caso y se identifican las necesidades
periciales a informa al Juez. Para este procedimiento se recurrirá a técnicas
como: - Lectura - Observación - Síntesis - Análisis - Otros

Desarrollo De Programas:
Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser
cumplidos a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias
informativas del Juez y las partes. Para el efecto se deberá programar las
actividades periciales y cumplir los plazos y metas establecidos. Este
aspecto es muchas veces descuidado por el Perito limitando su opinión a un
juzgamiento superficial del caso.
El valor probatorio de todo dictamen pericial, será el que le conceda al
juzgador, según las Reglas de crítica. Tomará en cuenta la competencia de
los Peritos; la uniformidad o disconformidad en sus opiniones los principios
científicos en que se apoyan y la concordancia del dictamen con los
principios lógicos y con las demás pruebas actuadas en la instrucción.

Ámbito donde se desarrollan las pericias


Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en
las jurisdicciones Civil, de Instrucción y de Trabajo son:

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En los Juicios Civiles:


a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios
Consiste en no hacer a los herederos que aceptan responsables de las
obligaciones hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del
valor total de los bienes que han heredado, según ley
b. Peritajes sobre liquidación de sociedades
Es el juicio por el cual uno o más socios, o los accionistas de una empresa
impugnan los resultados de un proceso liquidatario, que ha producido una
descapitalización, que afecta al capital de los socios, y que convierte a
cero el valor de las acciones de capital.
c. Peritajes sobre rendición de cuentas
Cuando se presenta una demanda para establecer posible irregularidades
que no llegan a considerarse por el demandante como fraudes cometidos
d. Peritajes sobre participación testamentaria
Es materia de división de herencia, pues los herederos consideran que se
han lesionado sus derechos.
En los Juicios Penal:
a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado
La que se da por efecto de defraudación, malversación de fondos, estafas,
desfalcos, apropiaciones ilícitas, abusos de confianza, violación de
depósitos, peculado y contra la fe pública, etc.
b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra
En la que los peritos exponen las características que presentan los hechos
comprobados y que el Juez los apreciará para resolver sobre la calificación
que corresponde.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intención
Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a
mérito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de
Instrucción de turno por las compañías aseguradoras que consideran que
van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daños
ocasionados por dicho siniestro.
En los Juicios de Trabajo:
a. Peritajes sobre beneficios sociales.

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III.4. PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


A. Fase Planeamiento.
B. Fase Ejecución.
C. Fase Informe.

A. Fase De Planeamiento Peritaje Contable


El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende
dos acciones con el contenido siguiente:
1. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez
requerirá:
⮚ Estudio preliminar del caso.
⮚ Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada
del objeto de pericia.
2. Preparación del plan específico y el programa, más concretamente
se requiere los siguientes documentos:
⮚ El plan específico de peritación.
⮚ Programa de procedimientos con la descripción ordenada y
sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de
investigación y evidenciación el cual comprenderá sustancialmente el
procedimiento en sí, su naturaleza, oportunidad, alcance y demás
asuntos necesarios.
Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de
Calidad, esta fase debe realizar una verificación de calidad,
contrastando:
⮚ El cumplimiento de las normas de planeación.
⮚ Revisión de los procedimientos, comprobando su efectividad,
objetividad y demás criterios que optimicen sus resultados.
⮚ Revisión de los procedimientos como sistema de acciones de
comprobación.
⮚ Detección de probables errores o enfoques con desviaciones en la
planeación.

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B. Fase De Ejecución Del Peritaje Contable


Es la fase propiamente de la peritación contable, la cual abarca las
acciones señaladas a continuación:
1. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de
controversia
El cual se llevará a cabo a través de:
⮚ Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de
peritación planeados, los que implica el estudio y comprensión
intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de
controversia y las interrogantes que genera, de la documentación
e información de prueba y todo elemento de juicio necesario en
los análisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la
evidenciación.
⮚ Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de
Trabajo, conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con
reglas básicas y criterios que orientan su preparación, como los
indicados a continuación:
Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable
Se indican los siguientes:
⮚ Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones
periciales planificadas, así como las conclusiones obtenidas.
⮚ Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles

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necesarios las labores realizadas por el perito contable.


⮚ Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de
respaldo.
⮚ Incluyen información pertinente y sustancial concernientes al
asunto pericial materia de investigación.

Criterios a considerar en la preparación de los papeles de


trabajo
Se indican los siguientes:
⮚ Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la
conclusión de la pericia.
⮚ Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir
cantidades los datos deben ser matemáticamente exactos.
⮚ Exponen todos los elementos de juicio e información
requeridos para un análisis, seguimiento y obtención de
conclusiones válidas y útiles para la pericia.
⮚ Al margen de la descripción en sí y al desarrollo de cada
procedimiento o labor realizada, al final de los papeles de
trabajo deben incluir lo siguiente:
✔ Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo
se cumplió la labor.
✔ Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relación
con los objetivos generales y objetivos de cada
procedimiento.

2. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de


conclusiones Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control
de calidad:
⮚ Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para
comprobar su calidad y conformidad, para obtener las
conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe
pericial.
⮚ Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación
de los procedimientos, para detectar probables omisiones,
deficiencias o errores.

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C. Fase De Preparación y Emisión Del Informe Pericial


Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a
cabo las siguientes acciones:
1. Redacción del informe
Es la redacción del informe pericial conforme al contenido
especificado.
2. Revisión de la Calidad del informe Pericial
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos
señalados a continuación:
⮚ La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones
efectuar los tratamientos y gestiones necesarios para superar
cualquier retraso que podría generar subrogación del perito o
sanciones como las vigentes.
⮚ Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o
explicación de la situación periciales y de las conclusiones
derivadas de la investigación.
⮚ Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de
manera lógica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante
es no incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.

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III.5. TÈCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en una
investigación obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación
Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el perito
contable judicial para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el
informe.
Las técnicas son recursos de investigación necesarios para corroborar la
información que se a obtenido o le han suministrado. Son los métodos
prácticos de investigación y prueba que se utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir el informe

● La técnica del Estudio General


● La técnica de indagación
● La técnica de la Investigación
● La técnica de la Comprobación
● La técnica de Hechos Posteriores
● La técnica de la Inspección
● La técnica de la Confirmación
● La técnica de Certificación
● La técnica de Observación

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A. La técnica del Estudio General


La técnica de Estudio General consiste en la apreciación profesional de
las partes importantes, significativas o extraordinarias de los litigios. Por
medio del Estudio General, el perito analiza en forma general el caso
para darse cuenta de qué asuntos merecen prioridad en su examen,
dedicando a ellas mayor atención.
B. La técnica de indagación
Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan
entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo
fuese razonable y muy consistente.
C. La técnica de la Investigación
Es la obtención de datos e información obtenida, para así completar la
evidencia corroborativa. Las investigaciones pueden tener un rango
desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes
hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas.
D. La técnica de la Comprobación
Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la
documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación
sustentatoria el perito deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad,
propiedad y autenticidad del documento.
Por la técnica de la comprobación se puede verificar la legalidad de cada
transacción y se pueden obtener conclusiones sobre la interpretación
contable de la misma para de esta manera formarse una opinión al
respecto.
E. La técnica de la Inspección
La técnica de Inspección consiste en examinar documentos que tengan
como fin respaldar y facilitar la información.
Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el
objeto de demostrar su autenticidad.
F. La técnica de la Confirmación
Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la
entidad bajo examen.
La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo
expresado que corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo
manifestado en las indagaciones se ajusta a la realidad. La técnica de

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la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la


institución.
La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para
corroborar información contenida.
G. La técnica de Certificación
La técnica de la certificación consiste en la obtención de cartas o
documentos, firmados en los cuales se certifica o se asegura la verdad
sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el
perito.
Cuando la importancia de los datos lo amerita, el perito presenta por
escrito en forma de resúmenes o memorandos el resultado de las
investigaciones con las firmas autógrafas de los participantes, en ellas.
H. La técnica de Observación
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias, de reconocer los procedimientos establecido. Esta
técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.
La técnica de la observación es una habilidad que hay que desarrollar
con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.

III.6. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO


Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las
técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas
de ejecución

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IV. BIBLIOGRAFÍA

✔ http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse101.html

✔ http://www.gerencie.com/procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria.html

✔ http://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria12.pdf

✔ http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse104.html

✔ http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse111.html

✔ http://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-judicial

✔ http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/

✔ http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20101DA030203413030108031/

20101DA03020341303010803114478.pdf

✔ https://www.academia.edu/6857175/EL_PERITO_JUDICIAL_final_monografia

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