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Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin.

Se denomina as, cuando un Juez designa a un Contador Pblico o a las


asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emiten informes
ilustrativos sobre asuntos especficos que le permita administrar justicia en el fuero
civil y de los hechos denunciados en el furo penal. Adems es un peritaje de
carcter oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a
pedido del administrador de justicia.

El peritaje contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico, porque


as est establecido en la Ley N 13253 de Profesionalizacin del Contador, desde
hace ms de 35 aos.

Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables,


generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le compete al
Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados financieros,
controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas, determinacin de
deudas y obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante y muchos otros temas
en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad generalmente
aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean aplicables.

El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales, civiles,


laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de
diversos autores como:

Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en
el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura
normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestin,
no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este caso, siempre que se
compruebe la necesidad de la indagacin, el nombramiento del perito constituye
un deber del juez.

Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que


en el proceso civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente
que el juez disponga de esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede
hablarse de perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la
decisin.

Franmarino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no


solamente cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y cuando la
cuestin por investigar se halle fuera de sus conocimientos tcnicos, artsticos o
cientficos, sino aun cuando se considere capacitado para verificarla e
interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma completa por el comn de las
personas, en virtud del principio del carcter social del convencimiento, o de la
certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar,
mediante su opinin, la decisin judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza
de los hechos.

Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier


naturaleza y no solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los
resultados del proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde
hace ms de medio siglo.

Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el


mbito correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede
practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero
debe entenderse que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que
forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados.

Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del juez le
exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en particular,
ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los
dems. Un convencimiento exclusivamente individual, aparentemente, puede
parecer enfrentado con la justicia.

Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y
aun mayor razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal
modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso
tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede
adquirir directamente el conocimiento de una regla de experiencia, operando por
induccin sobre una serie de hechos suministrados al proceso, por lo general la
obtiene mediante la declaracin de un experto; hace hincapi sobre la doble
funcin del perito, como instrumento de percepcin e instrumento de deduccin y
advierte que si la indicacin de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria
sino cuando son ignorados por ste, en cambio la aplicacin de ellas al caso
concreto: puede exigir el concurso del perito, cuando para que se haga con
seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta aptitud o preparacin tcnica, que el
juzgador no posea.
NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE

CONCEPTO DE PERITAJE

Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos


especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los
mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valoracin de
pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin
para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los
hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas
aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito,
a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante
sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditora.
Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un
dictamen pericial por escrito ante el juzgador.
EL PERITAJE JUDICIAL

Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que ayudan


a que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en litigio
y que tiene bajo su responsabilidad.

Caractersticas generales del Peritaje Judicial

a. Actividad humana

El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervencin


transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar determinados actos
para luego emitir el dictamen solicitado.

b. Actividad procesal

El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del proceso
o en diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe tenerse en
cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos anlogos que se
requieren y emiten extrajudicialmente.

c. Actividad calificada

El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud


de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia
en materia que el comn de las personas desconocen.

d. Encargo judicial

El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia


espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin. En
efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que conoce
de un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas sobre los
hechos que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un peritaje.
e. Vinculacin con los hechos

El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas ni


sobre exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la apreciacin
o la interpretacin de los hechos del proceso.

f. Hechos especiales

Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en
virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin,
valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible con
los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces cuya
preparacin es esencialmente jurdica.

g. Declaracin de ciencia

El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que


conoce mediante la observacin y por deduccin o induccin de los hechos sobre
los cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico concreto con
sus conceptos. Se distingue de la declaracin de ciencia testimonial, en que
mientras sta tiene por objeto el conocimiento que el testigo posee de los hechos
que existen en el momento de declarar o que existieron antes, el perito expone
tambin sobre las causas y los efectos de tales hechos, y sobre los que sabe de
hechos futuros, en razn de sus deducciones tcnicas o cientficas.

Se diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo general su


conocimiento antes de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede
desconocer los hechos cuando se le encarga la pericia, ya que basta que posea la
experiencia tcnica, artstica o cientfica indispensable para adelantar su
investigacin y su estudio.

h. Operacin valorativa

El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una operacin


valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen tcnico,
artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las
caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no en
un mero relato de sus observaciones o percepciones.
NORMAS PERSONALES O DE CALIDAD PERSONAL DEL PERITO
CONTABLE

Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente:


El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia
necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una capacitacin,
actualizacin y perfeccionamiento permanentes. La competencia entendida como
los necesarios atributos de entrenamiento; aptitud y capacidad tcnicos
excelentes; experiencia, entendida como la suficiente prctica y habilidad. En
suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos
en un nivel de idoneidad tcnica en constante desarrollo.

Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales:


El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra, explica y
orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia
legal. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales,
debe ser la conducta que regir en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable
debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que sus
acciones y situaciones evidencien por sentido lgico y comn. El Perito no debe
recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes.

Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial:


El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado,
diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las etapas del
proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse en la
organizacin y sistematizacin de sus labores de manera integral.

Estricta legalidad en las actuaciones periciales:


El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto deber
cumplir con las normas legales y la profesional del campo del Contador Pblico.

Planeacin del trabajo pericial:


El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la planeacin,
expresada en una planificacin especfica y un programa de procedimientos
acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del peritaje contable judicial
debe tener un sentido estratgico y con direccin al objetivo de las pericias.

Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin


y documentacin inherente:
Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos vinculados en
relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del mismo
rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-financiera.

Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los
hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables
ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les
permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La
evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad,
etc., respecto al asunto en controversia.

Preparacin y emisin del informe pericial :


Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y
presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos,
deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisin y
optar por un tono ilustrativo en su redaccin. La exactitud en el informe proviene
de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La exactitud exige objetividad. El
informe en su parte de anlisis y explicacin pericial, debe incluir el enfoque
caracterstico de la situacin peritable, lo que en el campo de la auditora equivale
a las observaciones.

Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable:


En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe
ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia
el logro de la calidad de principio a fin, adems de verificar el cumplimiento de las
normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada
pericia.

Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias:


Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia contable,
debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de trabajo y
evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el contenido, alcances
y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las
prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de evaluar los
resultados de los procedimientos planificados, obtenindose las conclusiones
correspondientes.

LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL REFERIDO AL PERITAJE CONTABLE

Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes
procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan
las instituciones representativas de cada profesin.

Artculo 274.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones representativas


de cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la
Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros
que considere idneos para el desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de
dos por cada Juzgado. Estos deben recibir dentro de la circunscripcin de cada
Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeo de tal funcin. Las
nminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen rotativamente, en
cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deben
actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente,
se aumente el nmero de peritos que figuran en las nminas. Concordancia:
C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C. Art. 491.

Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las


Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre
asuntos especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.

Artculo 276.-En caso de que se solicite informe o pericias a los


funcionarios de la Administracin Pblica, estos estn obligados a presentar su
colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su cargo, a
juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse. Concordancia:
C.P.C. Art. 242.

Artculo 277.-En los lugares donde se haya podido formular las


nminas a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos, los
rganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes.
Concordancia: Ley Orgnica del Poder Judicial Art. 273.

Artculo 278.-Las irregularidades cometidas por los Peritos en el


desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones
profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que
establece la Ley.

Artculo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por


las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes.
Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los honorarios
correspondientes, conforme al arancel vigente.

Artculo 280.-Se exceptan de las reglas que se precisan en este captulo,


los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los
Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de carcter permanente
cuyo rgimen esta sealado en el Reglamento y Escalafn a que se refiere el
artculo 254 de esta Ley. En esta misma condicin se encuentran aquellos
profesionales universitarios no abogados que con carcter permanente prestan
labores en el Poder Judicial. Concordancia: L.O.P.J. Art. 254.
PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Los PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL identificados, son reglas


y criterios de naturaleza lgica y direccin definida; elaborados y aplicados durante la
ejecucin del peritaje contable para lograr su principal objetivo de VERIFICAR los hechos
controvertidos y hechos importantes dela demanda y denuncia judicial.

Son tambin el conjunto de actividades, tareas y secuencias para la verificacin, clculo,


valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen de estados financieros y
actualizacin; de los enunciados verificables (argumentos de hecho de las partes) sobre
los hechos u objetos contable - financieros. Clasificados en procedimientos para la:

a) Indagacin y seguimiento
b) Cuantificacin y medicin de los hechos demandados y denunciados.

Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y
con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:

Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los asuntos que


interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial.

Obtener las siguientes piezas del expediente: -Copia del auto judicial en que se designa o
nombra al Perito, tomando en cuenta el plazo de presentacin, el objetivo y los puntos de
la pericia sobre los que se deber informar. -Datos de las partes y de los profesionales
que los representan o patrocinan. -Montos reclamados o denunciados. -Puntos de la
pericia. -Sntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos
en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas presentadas
por las partes con respecto a dichos hechos.

Revisin de la situacin legal de los libros de contabilidad, principales y auxiliares, de


actas del directorio y accionistas, de registro y transferencia de acciones, que contengan
y/o estn relacionados con los hechos en litigio o presuntos delitos y con las pruebas
actuales o apartadas.
Examen de los asientos y partidas contables y la documentacin sustentatoria
relacionados con los hechos en litigio y por presuntos delitos y con las pruebas actuadas
o apartadas.
CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE

a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervencin transitoria, en
el proceso de personas que deben efectuar determinados actos para luego emitir el
dictamen solicitado.

b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del proceso o en
diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe tenerse en cuenta que no
constituyen peritajes jurdicos los conceptos anlogos que se requieren y emiten
extrajudicialmente.

c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de su tcnica,
su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia en materia que el
comn de las personas desconocen.

d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia espontnea. En
este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin. En efecto, si un experto
concurre por propia iniciativa ante el magistrado que conoce de un proceso y emite
declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas sobre los hechos que se investigan, existir
un testimonio tcnico y no un peritaje.

e. Vinculacin con los hechos


El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas ni sobre
exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la apreciacin o la
interpretacin de los hechos del proceso.

f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en virtud de sus
caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin, valoracin o interpretacin
de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible con los conocimientos ordinarios de
personas medianamente cultas y de jueces cuya preparacin es esencialmente jurdica.

g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que conoce mediante
la observacin y por deduccin o induccin de los hechos sobre los cuales emite su
dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico concreto con sus conceptos. Se distingue
de la declaracin de ciencia testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el
conocimiento que el testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o
que existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos de tales
hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus deducciones tcnicas o
cientficas.

Se diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo general su conocimiento antes


de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede desconocer los hechos cuando se
le encarga la pericia, ya que basta que posea la experiencia tcnica, artstica o cientfica
indispensable para adelantar su investigacin y su estudio.

h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una operacin valorativa. La
pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen tcnico, artstico o cientfico
de lo que el perito deduce sobre la existencia, las caractersticas y la valoracin del
hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no en un mero relato de sus observaciones o
percepciones.
PRUEBA Y EL OBJETIVO PERICIAL
La prueba pericial

Para algunos autores la prueba pericial: Es la actividad procesal realizada en virtud y


encardo judicial por personas distintas a los sujetos del proceso (Juez y Parte),
especialmente calificadas por sus conocimientos artsticos o cientficos, mediante la cual
se proporciona al juez razones o argumentos para la formacin de su conocimiento
respectos de ciertos hechos cuya percepcin a entendimiento escapa de las actitudes del
comn de las gentes y que son objetos de la prueba en proceso.

Con el trmino Pericia suele denominarse procesalmente la actividad por la cual


determinadas demostraciones o indagaciones vienen confiadas a personas dotadas de
especiales conocimientos tcnicos.

Es la opinin fundamentada de una persona especializada o informada en ramas del


conocimiento que el juez no est obligado a dominar. La persona dotada de tales
conocimientos es el perito y su opinin fundada, el Dictamen.

Definicin
La prueba, ha sido definida como: "todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de la
verdad de una proposicin". La certeza est en nosotros, la verdad en los hechos.

En la prueba pericial puede incluirse:


Huellas dactilares.
Pruebas de caligrafa.
Videograbacin con cmaras ocultas selladas, con programacin de tiempo y
fecha.
Audio grabacin y verificacin de voz.
Rastreo de informacin en la memoria y archivos de las computadoras.
Recuperacin de datos "borrados" en el disco duro de las computadoras.
Anlisis de documentos.
Objetivos Periciales Generales

Capacitar en cuanto al conocimiento de la pericia


Analizar los procedimientos periciales y las tcnicas de la preparacin de
dictmenes e informes.
Dar a conocer y analizar objetivamente las normas tcnicas y legales .
Dar a conocer las normas de tica profesional.
Difundir las normas del Colegio de Contadores Pblicos.

Objetivos del peritaje contable en el fuero civil


Activos de sociedad en liquidacin

Activos fijos de sociedad en liquidacin

Valorizar Acciones y participaciones de sociedad en liquidacin.

Activos y pasivos de empresa en quiebra

Empresa en proceso de transformacin por fusin

Monto o importe de fondos a rendir cuentas.

Calcular Monto de capital e intereses de prstamos en el sector financiero.

Monto de capital e intereses entre personas naturales

Actualizar Valor de la deuda


Objetivos del peritaje contable en el fuero laboral
Remuneraciones devengadas impagas.

Compensacin por tiempo de servicios adeudados.

Bonificaciones laborales adeudados

Calcular beneficios laborales Utilidades distribuibles a trabajadores.


devengados
Remuneraciones vacacionales devengadas impagas.

Intereses por beneficios laborales devengados.

Beneficios laborales segn convenio laboral no


reconocidos ni pagados.

Actualizar Valor de la deuda laboral

Objetivos del peritaje contable en el fuero penal


Delitos contra la confianza y buena fe en los negocios

Las causas o factores de quiebras en sociedades.

Los medios, mecanismos de apropiacin ilcita.


Identificar
Las formas de usura.

Los medios, mecanismos de la estafa.

Valor del dao o perjuicio por quiebra.

Valor de la apropiacin ilcita.


Determinar
El valor del perjuicio econmico por usura.

El importe de la estafa.
Delitos contra el orden financiera y monetario

Los mecanismos de la ilegal aprobacin de crditos dudosos o prdida.

Identificar Los mtodos de provisin de crditos dudosos o prdida.

Los mecanismos del lavado de dinero.

Determinar El monto de la ilegal aprobacin de crditos.

La cuanta o importe del lavado de dinero.

Calcular El monto de las provisiones de crditos dudosos o prdida

Examinar El proceso de provisin de crditos dudosos o prdida.

Delitos tributarios

Los mecanismos para ocultar: bienes, ingresos, rentas. Consignar pasivos


inexistentes.

Identificar Las formas simuladas de existencia de hechos que han permitido gozar de
beneficios tributarios.

Las formas simuladas de existencia de quiebra.

El importe de tributos a pagar anulados y reducidos; por ocultamiento de

Calcular bs, ingresos, rentas.

El monto de beneficios tributarios gozados indebidamente.

Calcular El monto el tributo no pagado.

Examinar Los estados financieros de entidad quebrada


(Delitos contra el medio ambiente)

Efectuar el seguimiento de procesos productivos de bienes en empresas que contaminan


el medio ambiente. Calcular el valor de los daos.

(delitos contra la administracin pblica)

Identificar los mecanismos y medios utilizados para concusin. Y peculado de


funcionarios pblicos. Calcular el monto del dao o perjuicio para la entidad pblica..

Examinar las partidas presupuestales malversadas por funcionarios pblicos. Determinar


la cuanta de fondos malversados.
CAMPOS DE ACCIN DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

* EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no hacer a los


herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y testamentarias,
sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han heredado, segn ley.

PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por el cual uno


o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan los resultados de un proceso
liquidatorio, que ha producido una descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y
que convierte a cero el valor de las acciones de capital.

PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una demanda


para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante
como fraudes cometidos por el rindente.

PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de divisin de


herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado sus derechos.

PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS DETERMINANTES DE


UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia econmica, cesacin de pagos, etc., es
decir, el encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contrados con sus
acreedores y no poder firmar contratos de compra-venta.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO


PBLICO Y PRIVADO.-La que se da por efecto de defraudacin, malversacin de
fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza, violacin de
depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.

PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA FRAUDULENTA.-En la


que los peritos exponen las caractersticas que presentan los hechos comprobados y que
el Juez los apreciar para resolver sobre la calificacin que corresponde.

PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE


INTENCIONALIDAD.-Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y
a mrito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instruccin de turno
por las compaas aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses
al tener que pagar los daos ocasionados por dicho siniestro.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se presenta cuando las


partes (demandante y demandados) no se han puesto de acuerdo para solucionar el
problema laboral ante las autoridades de trabajo, y en los respectivos comparendos de
conciliacin.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO

La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una relacin entre los
sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es as que,
para desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil
Profesional, debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y
sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares.

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