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EL PERITO CONTABLE JUDICIAL

A.DEFINICIN La Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico No. 13253 en su artculo 4, y su Reglamento No 28 del 28 de agosto de 1960, precisan claramente que el peritaje contable es una funcin exclusiva de dicho profesional. Consecuentemente, ni contadores prcticos ni mercantiles deben, so pena de que impugnen su dictamen, efectuar peritajes. Los litigantes y sus abogados deben tener muy en cuenta en dicha especialidad solo puede ser ejercida por Contadores Pblicos. Aqu es bueno recordar que todo perito contable es Contador Pblico, pero no todo Contador Pblico es perito. La razn de ello es la especialidad, El perito es el contable al servicio de la administracin de justicia para lo cual debe estar inscrito en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ). Esa cualidad e inscripcin no la tienen todos los contadores pblicos. En la Ley Orgnica del Poder Judicial (L.O.P.J.). D.L. 767 y T.U.O. D.S. N017 - 93 JUS. El desarrollo de un peritaje contable por un Contador Pblico, se desprende del Art. 273 al disponer que "los peritos judiciales deben figurar en la Nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin" Perito Contable, Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la especializacin en el rea pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relacin con su profesin. Perito Contable Judicial, Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y financiera. Como resultado del XI Congreso de Contadores Pblicos del Per sede Cuzco del 09 al 12 de Nov. 1988, la Comisin Tcnica, segn Resolucin N 01, en los siguientes trminos: El perito contable, debe ser denominado PERITO CONTABLE JUDICIAL y debe reunir una serie de condiciones:

Idoneidad, capacidad tcnico-cientfico dentro de nuestra especialidad y poseer la necesaria cultura jurdica relacionada con

el mbito de la especialidad que le permita cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales.

Cualidad Investigadora, el Perito Contable Judicial, debe poseer esta cualidad investigadora que le permita conocer una serie de campos ajenos a la contabilidad empleando la lgica aplicada y su experiencia profesional, por cuanto el peritaje en el proceso judicial es un elemento indispensable como medio de pruebas para llegar a la verdad. Respeto a las normas ticas y reglamentarias, el perito contable judicial, esta expuesto a la sancin jurdica que va mas all de la sancin tica, por que estando legislada la especialidad, hace que su condicin jurdica dentro de la misma sea mas compulsiva. Por lo tanto es condicin esencial que la ciencia del perito este plenamente condicionada para el respeto de todas las normas ticas y jurdicas. Solidaridad Profesional, la condicin de perito contable judicial exige algo mas que el simple compromiso moral. Debe exigirse la solidaridad contemplada en el Reglamento Interno del Comit de peritos. Caractersticas: El peritaje, es una actividad social humana, que trata de la intervencin eventual en un proceso judicial para finalmente producir un INFORME, sobre los resultados de la pericia. A continuacin se sealan algunas caractersticas: a) La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato procesal. b) El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o, se ratifica segn sea el caso civil o penal. c) El informe pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el juez. d) El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto. e) Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el perito. f) El perito contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin tcnica. g) En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica que armoniza las premisas con sus conclusiones.

h) La legislacin procesal distingue, el dictamen presentado por

los peritos de oficio y el informe legalizado presentado por los peritos de parte. El colegio de contadores pblicos de Lima contempla los parmetros siguientes en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85. - Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor independiente. - Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comit. - Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas. B. IMPORTANCIA El peritaje no es ms que la actividad que realizan los expertos en determinada material especializada y sobre el cual efectuarn una valoracin de las pruebas aportadas sobre hechos en un proceso. Los peritos esclarecern, apreciarn y explicarn los hechos mediante sus conocimientos y experiencia principalmente en materia tributaria, contable y auditora de tal forma que sus conclusiones facilitarn el trabajo del juzgador. Queda claro que el peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no se atendible un peritaje espontneo que podra tener la valoracin de solamente un testimonio tcnico o un amicus curiae. Por ejemplo, algunos peritajes en materia contable que se presentan en la jurisdiccin civil son relacionados a las participaciones testamentarias o sobre la liquidacin de sociedades, entre otros. De otra parte, un peritaje en materia tributaria involucra la realizacin de una auditora tributaria que establezca la existencia de una relacin entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente; por consiguiente el perito debe conocer la Ley Penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares. El proceso del peritaje contable contempla tres fases: - Fase Planeamiento.

Implica la comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir el estudio preliminar del caso, la descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del objeto de pericia. As mismo implica la preparacin del plan especfico y el programa. - Fase Ejecucin. En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia. Posteriormente se efectuar una evaluacin final de los papeles de trabajo y obtencin de conclusiones Aqu deben desarrollar dos acciones bsicas de control de calidad: a) La revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirn en el informe pericial. b) Luego se realizar la evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores. - Fase Informe. Finalmente se efectuar la redaccin del informe, y la revisin de la calidad del informe pericial, considerando la puntualidad en su presentacin, la claridad y exactitud de los hechos, as como la formulacin y secuencias de las explicaciones. C. EL PERITO Y EL AUDITOR Diferencia entre Auditor y Perito:

El Auditor certifica hechos contables, que aparecen en los estados financieros a una fecha determinada y hace reparos del caso si estos existen, utilizando los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas de auditora generalmente aceptadas, tcnicas y procedimientos de auditora y finalmente presenta su DICTAMEN, llamado tambin informe corto. El objetivo de la auditoria, es emitir una opinin acerca de la razonabilidad o no de los estados financieros a una fecha determinada preparado por la administracin del ente econmico. El Perito, en su actividad, con rapidez que el caso requiere, o el tiempo que la justicia indique, tiene que investigar hechos que se llevaron a efecto, utilizando razonamientos inductivos y deductivos o buscando la analoga entre los hechos semejantes.

El Perito judicial de investigacin es capaz de ejecutar, aplicar y utilizar todas las tcnicas y recursos de una forma cientfica para una adecuada administracin de los requerimientos de su campo laboral. El Perito judicial de investigacin, poseedor de un exhaustivo conocimiento en el campo de la investigacin cientfica, tiene la capacidad de dirigir, supervisar y controlar otros equipos investigativos en las distintas fases y/o especialidades de los procesos judiciales.

D. CODIGO DE TICA

REGLAMENTO INTERNO PARA EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE CAPITULO II, DE LAS NORMAS A CUMPLIR PARA EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE Art. 3.- El Perito Contable para ejercer la funcin pericial se sujeta a las Normas Generales aprobadas en el XIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS COLEGIADOS (Iquitos) y otras normas aprobadas o que se aprueben en eventos anlogos de la Profesin. Art. 4.- En concordancia con las normas anteriormente referidas, son requisitos y condiciones mnimas de calidad profesional y de trabajo especializado que debe de reunir todo profesional contable que desempee como Perito Contable, los siguientes: Normas aplicables al profesional del Perito Contable. a) El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado Certificado (CPCC), miembro hbil y estar inscrito en el Comit de Peritos Contables y en el Registro de Peritos Contables del Colegio. b) El Perito Contable debe tener presente todas las normas profesionales, disposiciones legales, estatutarias y reglamentarias que regulen el ejercicio profesional y la especialidad. c) El Perito Contable realizar su funcin y labor sujeta a las disposiciones del Cdigo de tica Profesional y convicto de ser un asesor tcnico en la administracin de justicia. d) El Perito debe tener una actitud mental independiente, objetiva e imparcial con respecto a las partes en litigio.

e) EL Perito Contable para cumplir su delicada funcin debe ser especialista y experto en la teora, pericia contable y siempre con conocimientos actualizados. Normas aplicables en la ejecucin del trabajo pericial: examen pericial debe estar debidamente planificado, programado y cronogramado. b) Las pericias contables deben ser ejecutadas por el o los peritos nombrados, no puede delegar su responsabilidad y sus funciones a terceras personas. Ello no impide la utilizacin de personal de apoyo en el trabajo pericial, debidamente supervisado por l o los peritos designados. c) La labor pericial debe ser la ms completa posible, objetiva, imparcial y referida exclusivamente al objeto del peritaje. d) La labor pericial debe ejecutarse cientfica y tcnicamente basada en hechos contrastables que conduzca a la verdad. Normas aplicables en la preparacin del Informe Pericial: a) El informe expresar el motivo y las cuestiones sometidas al examen pericial. b) El informe pericial precisar, cuando corresponda, los principios y/o normas de contabilidad, auditoria y financieros, aplicados, as como la metodologa y tcnicas empleadas. c) Las conclusiones del informe debern ser concisas, claras, precisas y sencillas, sustentadas en el anlisis documentado del informe. No se podr consignar salvedades. E. INSCRIPCION DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL REGLAMENTO INTERNO PARA EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE CAPITULO III DE LOS REQUISITOS PARA EJERCER EL PERITAJE CONTABLE Art. 5.- Para ejercer la especialidad de Perito Contable el Contador Pblico aspirante deber presentar una solicitud de inscripcin en el Registro de Peritos Contables del Colegio de Contadores Pblicos del Cusco acreditando y/o adjuntando lo siguiente: a) Experiencia profesional no menor de cinco aos como Contador Auditor Interno o Auditor Independiente, sustentado mediante Currculum Vitae documentado.
a) El

b) Constancia de pertenecer por no menos de dos aos como miembro inscrito en el Comit de Peritos Contables del Colegio de Contadores Pblicos, con una asistencia mnima al 50% a la reuniones celebradas por dicho Comit, sustentada con el registro de asistencia c) Constancia de la asistencia al Curso de Peritaje Contable que para el efecto organizar el CEDEPRO, en coordinacin con el Comit de Peritos Contables, en aplicacin al Art. 115 del Estatuto del Colegio de Contadores Pblicos del Cusco. d) Recibo de haber abonado el equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) por Derecho de Inscripcin en el Registro de Peritos Contables e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales ni judiciales f) Declaracin Jurada de no haber sido sancionado por infraccin al Cdigo de tica Profesional. g) Constancia del Jurado respectivo de haber aprobado la evaluacin establecida por el presente Reglamento. h) Constancia de estar en la condicin de hbil y certificado.

F. EL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ) TITULO I DISPOCISIONES GENERALES Art. 1: El presente reglamento tiene por finalidad regular el proceso de evaluacin, seleccin e inscripcin de los profesionales y especialistas en dicho Registro, la organizacin y funcionamiento del mencionado Registro y el servicio de pericias judiciales. Art. 2: Las disposiciones contenidas en el presente reglamento son de alcance nacional, y de aplicacin y cumplimiento obligatorio en todas las instancias jurisdiccionales y administrativas del Poder Judicial. TITULO II DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Art. 3.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), es un organismo de auxilio judicial de carcter pblico, constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica y actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados.

Art. 4.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) contiene informacin clasificada por orden alfabtico, profesiones, actividades, oficios, especialidades, experiencia y otros. Asimismo, se anotaran en el registro los meritos de los profesionales o especialistas inscritos, as como las sanciones que les fueran impuestas. Art. 5.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionara en la sede de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, en una zona que deber tener las condiciones que aconsejen las circunstancias. Art. 6.- El Administrador de la Corte Superior de Justicia, expedir las constancias respectivas de inscripcin del profesional o especialista inscrito en el Registro y dems informacin contenida en el mismo, sin reserva alguna, previo pago de los derechos correspondientes. Estn exceptuados de este pago los Magistrados que soliciten constancia en el ejercicio de sus funciones.

TITULO III DE LA EVALUACION Y SELECCIN DE LOS PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS CAPITULO PRIMERO DE LAS NOMINAS Art. 7.- La autoridad responsable de conducir el Proceso de Evaluacin y Seleccin de los Peritos Judiciales es el Presidente de la Corte Superior de Justicia en cada Distrito Judicial. Para el cumplimiento de su funcin, podr asistirse de los Colegios Profesionales y/o Instituciones Especializadas. Art. 8.- El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el presente artculo. La nomina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrn:

a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de Justicia, respectiva; b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos; c) Copia autenticada del titulo profesional o tcnico; d) Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente; e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial; f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de evaluacin y seleccin. Art. 9.- Los Colegios Profesionales y/o las Instituciones Representativas, debern presentar noventa das antes del inicio del ao judicial la relacin de postulantes, con lo que se iniciara el proceso de evaluacin y seleccin, el cual concluir antes del inicio del ao judicial. Art. 10.- En caso que las relaciones de postulantes resulten insuficientes, el Presidente de la Corte Superior respectiva convocara a los profesionales y/o especialistas, en virtud de las normas pertinentes en forma directa y pblica, mediante publicaciones que aparecern en el Diario Oficial El Peruano y otro diario de mayor circulacin de la jurisdiccin. El profesional o especialista que postule en forma directa, igualmente cumplir los requisitos previstos en el artculo 8 y el proceso de evaluacin y seleccin que contempla el presente reglamento. Copia del currculum vitae ser remitido al Colegio Profesional correspondiente, para dar inicio al Proceso de Evaluacin y Seleccin. G.- NOMBRAMIENTO DEL PERITO Cdigo Procesal Civil, Artculo 268.- Nombramiento de peritos. El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial, formula anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona que considere idnea. La misma regla se aplica en las sedes de los Juzgados donde no hayan peritos que renan los requisitos antes sealados. Cdigo Procesal Penal, Artculo 173 Nombramiento de peritos. 1. El Juez competente, y, durante la Investigacin Preparatoria, el Fiscal o el Juez de la Investigacin Preparatoria en los casos de prueba

anticipada, nombrar un perito. Escoger especialistas donde los hubiere y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al Estado, los que colaborarn con el sistema de justicia penal gratuitamente. En su defecto, lo har entre los designados o inscritos, segn las normas de la Ley Orgnica del Poder Judicial. Sin embargo, se podr elegir dos o ms peritos cuando resulten imprescindibles por la considerable complejidad del asunto o cuando se requiera el concurso de distintos conocimientos en diferentes disciplinas. A estos efectos se tendr en consideracin la propuesta o sugerencia de las partes. 2. La labor pericial se encomendar, sin necesidad de designacin expresa, al Laboratorio de Criminalstica de la Polica Nacional, al Instituto de Medicina Legal y al Sistema Nacional de Control, as como a los organismos del Estado que desarrollan labor cientfica o tcnica, los que prestarn su auxilio gratuitamente. Tambin podr encomendarse la labor pericial a Universidades, Institutos de Investigacin o personas jurdicas en general siempre que renan las cualidades necesarias a tal fin, con conocimiento de las partes. H. HONORARIOS DEL PERITO REGLAMENTO INTERNO PARA EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE Art. 20, lo que afirma: Los honorarios profesionales sern propuestos por el perito de acuerdo con las normas sobre honorarios profesionales que publica cada dos (2) aos la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per y las que apruebe el Colegio de Contadores Pblicos del Cusco, cuya copia deber ser remitida al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Cusco y Cotabambas, estos honorarios debern ser aprobados por el Magistrado. El 8% de los honorarios netos del Perito, se destinar al REPEJ para el financiamiento de peritajes extraordinarios en procesos penales. La elaboracin de informes Periciales gratuitos, en los casos contemplados por ley, sern considerados como mritos y anotados en el Registro de Peritos Judiciales. BIBLIOGRAFIA Y ENLACES ELECTRNICOS

Dr. Jess Hidalgo Ortega, Auditoria de Estados Financieros Manual Terico Practico, pag.156,157,158. http://www.ccp-ica.org.pe/peritos_judiciales.html.