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PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


(Breves Datos Histricos)
RESUMEN:
La Asignatura pertenece al rea de Auditoria y es de carcter Terico-Prctico, comprende
el conocimiento del alumno sobre los conceptos generales del Peritaje Contable Judicial; la
importancia de las Normas Internacionales de Contabilidad, su interpretacin y aplicacin;
campos judiciales en los que acta el Perito Contable, Civil, Penal y Laboral. Comprende
los siguientes temas: La evaluacin histrica del peritaje; problemtica contable recurrente,
el Perito y el Peritaje Judicial; los procedimientos del peritaje y la Auditora y el campo de
accin
INTRODUCCION
EVOLUCIN HISTRICA
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin embargo no es
posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar, ni quin lo aplic por
primera vez. En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de prueba en el
Derecho Griego antiguo .Algunos autores afirman que nace al designar rbitros encargados
de deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al examen de documento y para
verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista Florin, la pericia tiene su aparicin con
el Derecho Romano, donde aparece la peritacin, como medio de obtener el
convencimiento del Juez, y por lo tanto como medio de prueba, cuando se elimina el
procedimiento in iure.
En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento judicial
Propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinario. En los pueblos Brbaros,
que denominaron a Europa despus de la cada del Imperio Romano, no se practic la
pericia judicial, porque era incompatible con las costumbres que imperaron en materia de
prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que ejercieron en el desarrollo del
sistema procesal, reaparece la peritacin, principalmente por obra de los jurisconsultos
italianos en materia penal, especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en Italia y
luego en el resto de Europa. En Francia, fue consagrada expresamente
en la Ordenanza de Blois, en1759. Cuando se inicio la era de las codificaciones, comenz a
tener consagracin formal en los Cdigos de Procedimientos, tambin la consagr el C.P.C.
Pontificio de 1817.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar que es y
corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su aparicin a la relacin e
interaccin econmica de los seres humanos. Es en este sentido, que ahora la pericia no
slo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las dems ramas del Derecho, como medio
de llegar a la verdad.
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En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de investigacin acerca de


la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el Per, ste se ha desarrollado slo
gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los Peritos Judiciales, desde antes y
hasta ahora se han formado slo con un curso de peritaje en algunas Facultades de
Contabilidad o Ciencias de la Empresa o mediante cursos de extensin en otras
Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una formacin totalmente deficitaria,
salvo honrosas excepciones, cuya formacin la han adquirido por su cuenta y con la
experiencia adquirida con el transcurso de los aos.
IMPORTANCIA DEL PERITAJE
El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales, civiles, laborales y
contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores
como: Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del perito cuando
se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el patrimonio
cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura normal encontrar las
reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a
la peritacin. Fuera de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin,
el nombramiento del perito constituye un deber del juez.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el proceso
civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente que el juez disponga de
esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo
previo concurso es indispensable para la decisin.
Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente
cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y cuando la cuestin por investigar
se halle fuera de sus conocimientos tcnicos, artsticos o cientficos, sino aun cuando se
considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma
completa por el comn de las personas, en virtud del principio del carcter social del
convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de
controlar, mediante su opinin ,la decisin judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza
de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier naturaleza y no
solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los resultados del proceso ha
dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace ms de medio siglo.
Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el mbito
Correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede practicar
diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero debe entenderse que
alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que forman parte de la cultura
ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica
del juez le exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en particular, ha de
fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los dems. Un
convencimiento exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado con la
justicia.
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Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y aun mayor razn
no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal modo que la pericia
adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso tcnico cada vez ms intenso; y
ms adelante aade que si bien el juez puede adquirir directamente el conocimiento de una
regla de experiencia, operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al
proceso, por lo general la obtiene mediante la declaracin de un experto; hace hincapi
sobre la doble funcin del perito, como instrumento de percepcin e instrumento de
deduccin y advierte que si la indicacin de las reglas de la experiencia al juez no es
necesaria sino cuando son ignorados por ste, en cambio la aplicacin de ellas al caso
concreto: puede exigir el concurso del perito, cuando para que se haga con seguridad y sin
esfuerzo anormal, exige cierta aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador no posea.
NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE
CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales, a
manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los mismos. El peritaje sea
semeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas aportadas sobre hechos en un
proceso y a un trabajo de investigacin para aportar nuevas pruebas, facilitando de este
modo la apreciacin de los hechos por el juzgador. En el peritaje, se debe identificar y
evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en
litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar
dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y
de auditora. Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un
dictamen pericial por escrito ante el juzgador.
EL PERITO
Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y
cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones,
cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado orden
de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que debe dilucidarse. Es
la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos tcnicos, que tiene por
misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado juramento al cargo y que
efectuar exmenes, verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado
en un proceso verbal o en una relacin procesal.
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil
profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales como:
a. Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto representan su
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valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos citar:


Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones que tome el
Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la independencia de
criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el profesional debe expresar juicios
imparciales, considerando los fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad frente a la aceptacin de
las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las tareas encomendadas a su
debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene
diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida durante el trayecto de
su vida, deber adecuarla, si es necesario, al trato corts pero enrgico del profesional
que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de la
informacin que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido, no debe
divulgar la informacin obtenida del expediente y cuidar de no proporcionar
explicaciones de carcter tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no
haya pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta contra el
prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la propia Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de inteligencia que
tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un
elevado desarrollo personal y profesional.
b. Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente su
trabajo cuando sea requerido.
* Intervencin de los Peritos
Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin sea profunda y
se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que slo la
experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la causa nombra PERITOS DE
OFICIO por resolucin judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del Magistrado
acceder o no a tal designacin; cuando el Juez acepta el nombramiento, ste toma el
nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.

En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran


discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el Magistrado
designar un nuevo Perito con el carcter de DIRIMENTE.
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NORMAS PERSONALES DEL PERITO CONTABLE.
Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente
El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia
necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una capacitacin, actualizacin y
perfeccionamiento permanentes. La competencia entendida como los necesarios atributos
de entrenamiento; aptitud y capacidad tcnicos excelentes; experiencia, entendida como la
suficiente prctica y habilidad. En suma la competencia y el perfeccionamiento profesional
deben expresarse juntos en un nivel de idoneidad tcnica en constante desarrollo.
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra, explica y
orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia legal. La
independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales, debe ser la conducta
que regir en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable debe demostrar no solamente
si es independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien por sentido
lgico y comn. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de
las partes.
Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado diligencia
y esmero posibles, de manera continua y en todas las etapas del proceso pericial. El cuidado
y diligencia del Perito Contable, debe expresarse en la organizacin y sistematizacin de
sus labores de manera integral.
Estricta legalidad en las actuaciones periciales
El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto deber cumplir
con las normas legales y las profesionales del campo del Contador Pblico.
Planeacin del trabajo pericial. El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del
proceso de la planeacin,
expresada en una planificacin especfica y un programa de procedimientos acordes a cada
caso y tipo de labor. La planeacin del peritaje contable judicial debe tener un sentido
estratgico y con direccin al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin y
documentacin inherente. Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos
vinculados en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del
mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-financiera.
Evidenciacin y documentacin
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los
hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables ser
suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir
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certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La evidencia ser adecuada cuando a
criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.
Preparacin y emisin del informe pericial
Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales
y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes
escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la
necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisin y optar por un tono ilustrativo en
redaccin. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje.
La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial,
debe incluir el enfoque caracterstico de la situacin peritable, lo que en el campo de la
auditora equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe
ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de
la calidad de principio a fin, adems de verificar el cumplimiento de las normas y
procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisin
exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia contable,
debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de trabajo y evidencias de
manera exhaustiva y completa, verificndose el contenido, alcances y calidad de los
registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las prescripciones normativas y
la planeacin realizada, adems de evaluar los resultados de los procedimientos
planificados, obtenindose las conclusiones correspondientes.
CONCLUSIONES
1. Un sistema de control de calidad para la profesin del contador pblico es definido como
el conjunto de normas, polticas y procedimientos que asegure el cumplimiento de las
normas profesionales de acuerdo a estndares internacionales.
2. Corresponde a los Comits de peritos y los organismos representativos de la profesin
contable del Per: planear, organizar y supervisar el sistema de control de calidad para la
Pericia Contable Judicial para su Acreditacin.
3. Una adecuada distribucin de funciones debe establecer:
a. Que la Federacin apruebe un reglamento general del sistema y las normas y polticas
necesarias para su funcionamiento a nivel nacional del Control de calidad del Peritaje
Contables a propuesta de la Convencin de Comits de peritos contables judiciales.
b. Que los Comits de peritos Judiciales de los Colegios de Contadores Pblicos del pas
tengan a su cargo la capacitacin, difusin, supervisin y acreditacin de los revisores del
control de calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la normatividad aprobada por la
Federacin.
c. Corresponden a la Convencin de Peritos Judiciales aprobar o desaprobar el
funcionamiento de un rgano externo especializado que ejercern la funcin de revisin y
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evaluacin del sistema de Control de Calidad del Peritaje Contable , de tal forma, que se
logre objetividad, transparencia, confidencialidad y objetividad en las revisiones de control
de calidad que se practicarn a los informes periciales en el pas
1. El sistema de control de calidad deber cubrir necesariamente todas las responsabilidades
que le corresponden al perito contable judicial. El alcance de la revisin abarcar a los
peritos de parte.
2. Corresponder a los organismos representativos de la profesin, ya sea federacin o
colegios profesionales, comits de peritos judiciales, difundir a todo nivel los lineamientos
generales del sistema de control de calidad del peritaje contable judicial, de tal forma que se
eleve el nivel profesional del perito contable judicial y asegure una mayor transparencia en
las importantes funciones que tiene frente al poder judicial, ministerio pblico, litigantes y
comunidad en general.

BIBLIOGRAFA.
1. Ramrez Enrquez, Carlos Alberto, Trabajo Nacional "Implementacin de un sistema de
Control de calidad para firmas de Contadores Pblicos", XVIII Congreso Nacional de
Contadores pblicos, Huaraz, Octubre 2002.
2. Donayre Colan, Agustn, "El control de Calidad del Informe Pericial", IV Convencin
Nacional de Peritos Contables Judiciales, Huancayo, Octubre de 1998.
3. Grant Thorton Cheng y Asociados, "Contabilidad Forense", Publicado Noviembre de
1999, Internet, Noviembre de 1999.
4. CONACYT, "La calidad para competitividad", Publicado en Setiembre Octubre 1996,,
Internet, Octubre de 1,996.

Surco, Julio, 2014


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