Contabilidad Agricola Revista Asesor Empresarial PDF

ASESOR PRCTICO
Plan Contable General Empresarial

Aplicacin por Sectores
EMPRESA AGRCOLA
ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesora Especializada
Plan Contable General Empresarial

Aplicacin por Sectores
EMPRESA AGRCOLA
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intelectual y de autora por la Legislacin Peruana, que
sanciona penalmente la violacin de los mismos.
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola
Aspectos Tributarios de las

EMPRESAS AGRCOLAS
a) Impuesto a la Renta
1. INTRODUCCIN
El Per ha sido a lo largo de su historia, un pas
eminentemente agrcola. Por ello, al ser la agricultura,
un sector de preferente utilidad nacional e inters social,
ha sido objeto de peridicos incentivos fiscales. Tan es
as que nuestra Constitucin Poltica, en su artculo 88
precepta que el Estado apoya preferentemente el
desarrollo agrario y garantiza el derecho de propiedad
sobre la tierra, en forma privada o comunal o en
cualquiera otra forma asociativa.
Partiendo de esta premisa, a travs de la Ley N 27360,
el Estado ha desarrollado este principio, declarando
a este sector de inters prioritario, otorgndole
asimismo, una serie de beneficios tributarios, respecto
del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, y Contribuciones Sociales, con la finalidad de
su promocin y desarrollo, los cuales tienen vigencia
hasta el 31.12.2021.
Sobre el particular, y considerando la importancia
de este sector en nuestra economa, a continuacin
desarrollamos los principales beneficios tributarios
concedidos al mismo.
2. MARCO LEGAL
FECHA
DETALLE
31.10.2000
Ley que aprueba las normas de

Promocin del Sector Agrario
D.S. N 049-2002-AG 11.09.2002
Aprueban el Reglamento de la
Ley N 27360 Ley que aprueba
las normas de Promocin del
Sector Agrario.
Establecen porcentaje mnimo

de utilizacin de insumos
agropecuarios
de
origen
D.S. N 007-2002-AG 08.02.2002
nacional que deben incluirse
en determinadas actividades
agroindustriales
Ley N 28810
22.07.2006
Posibilidad de depreciar, a razn de veinte por

ciento (20%) anual, el monto de las inversiones
en obras de infraestructura hidrulica y obras
de riego que realicen durante la vigencia de la
Ley.
Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos
sustentados con B/V o Tickets que no otorgan
dicho derecho, hasta el lmite del 10% de los
montos acreditados mediante Comprobantes
de Pago que otorgan derecho a deducir gasto
o costo y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras, sin que pueda superar,
las doscientas (200) UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre los
ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en
caso corresponda calcular stos de acuerdo
con el sistema del porcentaje.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
NORMA
Ley N 27360
Aprueban
formato
R.M. N 0185-2004-EM 26.02.2004 Declaracin
Jurada
Productor Agrario
Aplicacin de la tasa del quince por ciento

(15%) sobre la renta, para efecto del Impuesto
a la Renta, correspondiente a rentas de tercera
categora, a las personas naturales o jurdicas
comprendidas en los alcances de la Ley.
de
del
Ley que amplia la vigencia de la

Ley N 27360, Ley que aprueba
las normas de Promocin del
Sector Agrario
3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N 27360

Los beneficios establecidos en la Ley N 27360 Ley
que aprueba las normas de Promocin del Sector
Agrario podemos resumirlos en los siguientes:
Las personas naturales o jurdicas comprendidas

en la Ley N 27360, que se encuentren en la
etapa preproductiva de sus inversiones, pueden
recuperar anticipadamente el Impuesto General a
las Ventas (IGV), pagado por las adquisiciones de
bienes de capital, insumos, servicios y contratos
de construccin.
c) Rgimen Laboral
La Ley que aprueba las normas de Promocin del
Sector Agrario, establece los siguientes beneficios
respecto del aspecto laboral:
Remuneracin mnima de S/. 21.46 por dia de trabajo.
Descanso vacacional de quince (15) das
calendario remunerados por ao de servicio o
la fraccin que corresponda
Indemnizacin equivalente a quince (15)
Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao
completo de servicios con un mximo de ciento
ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
Aspectos Tributarios
Staff Contable
Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%)
de la remuneracin como aporte mensual al
Seguro de Salud para los trabajadores de la
actividad agraria, a cargo del empleador.
4. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 27360
A efectos del acogimiento a los beneficios contemplados
en la Ley N 27360, los sujetos debern considerar lo
siguiente:
4.1 Quines se pueden acoger a los Beneficios de la
Ley N 27360?
Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley
N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin
del Sector Agrario:
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen
cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria
forestal.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen
actividad agroindustrial, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios, fuera de
la provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao. No estn incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco,
semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
4.2 Cul es la vigencia de los beneficios?
Los beneficios contemplados en la Ley N 27360
entraron en vigencia a partir del 01.11.2000, con
excepcin de lo establecido para el Impuesto a la Renta,
el cual rige a partir del 01.01.2001. Estos beneficios se
aplicarn hasta el 31 de diciembre de 2021.
4.3 Cules son las Obligaciones de los beneficiarios?
Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los
beneficios tributarios establecidos en la misma, debern
estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias.
Para tal efecto, se entiende que el beneficiario no est
al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la
SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados
por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los
tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos
mensuales, consecutivos o alternados, durante el
referido ejercicio.
IMPORTANTE
Es preciso tener en cuenta que la norma establece que
no se considerar como incumplimiento cuando el
pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas
se efecten dentro de los treinta (30) das calendarios
siguientes a su vencimiento.
4
Asesor Empresarial
4.4 Cmo procede al acogimiento a los beneficios

de la Ley?
De acuerdo al articulo 3 del Reglamento de la Ley
N 27360, Decreto Supremo N 049-2002-AG, el
acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se
efectuar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca. Y agrega que el referido acogimiento se
realizar anualmente y tendr carcter constitutivo.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia
N 007-2003/SUNAT (10.01.2003) la Administracin
Tributaria aprob el Formulario N 4888 Declaracin
Jurada de Acogimiento a los beneficiarios tributarios
de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley
de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura el cual
precisamente deber ser utilizado por las personas
naturales o jurdicas a que se refiere la Ley N 27360
a efectos de acogerse a los beneficios tributarios
otorgados por la misma.
Para tal efecto, seal la norma en comentario que, la
presentacin del referido formulario, deba realizarse hasta
el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el perodo
de vigencia del beneficio, en los siguientes lugares:
TIPO DE CONTRIBUYENTE
LUGAR DE PRESENTACIN
Tratndose de los contribuyentes

En el Departamento de Servicios al
que pertenezcan al directorio
Contribuyente de dicha Intendencia
de la Intendencia Nacional de
Nacional.
Principales Contribuyentes
En los Centros de Servicios al
Contribuyente ubicados en la
que pertenezcan al directorio de la
Provincia de Lima y Provincia
Intendencia Regional Lima
Constitucional del Callao
En las dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente
ubicados en la demarcacin
geogrfica que corresponda a su
domicilio fiscal, a excepcin de los
que pertenezcan al directorio de
contribuyentes que pertenezcan a
otras Intendencias Regionales u
la Oficina Zonal de San Martn,
Oficinas Zonales
quienes debern presentar dichas
comunicaciones en el Centro de
Servicios al Contribuyente de
Tarapoto u Oficina de Moyobamba
Es importante mencionar que tratndose de personas

que inicien actividades en el transcurso del ejercicio,
debern presentar el formulario en comentario hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que inicien
actividades. Para tal efecto, se entiende por inicio de
actividades cualquier acto que implique la generacin
de ingresos, sean stos gravados o exonerados, as
como la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles
para efecto del Impuesto a la Renta.
No obstante lo sealado en los prrafos anteriores,
respecto de la presentacin del Formulario N 4888
para efectos del acogimiento a los beneficios, es
importante advertir que el Tribunal Fiscal a travs de la

RTF 05835-120051 de Observancia Obligatoria ha
sealado que la presentacin de este formato, no es una
condicin para gozar de los beneficios previstos. En efecto,
segn la citada resolucin, "El articulo 3 del Decreto
Supremo N 049-2002-AG, que aprueba el Reglamento
de la Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario, en la parte que dispone
que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y
que se efectuar anualmente, tendr carcter constitutivo,
vulnera el principio de legalidad, as como los alcances de
lo dispuesto en la Ley N 27360, dado que la misma no
estableci como requisitos y/o condiciones para el goce
de los derechos que otorgaba dicha norma el que los
beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento
1
En consecuencia, si bien es cierto formalmente es

necesario la presentacin del formulario N 4888
a efectos del acogimiento a los beneficios de la Ley
N 27360, dicha presentacin no tiene el carcter de
constitutivo, por lo que el hecho que una persona no
haya presentado el referido formulario dentro del plazo
sealado, no implica que no se pueda acoger a los
beneficios, pudiendo regularizar la presentacin del
referido formulario posteriormente.
4.5 Alcances de los beneficios
En caso los beneficiarios desarrollen, adems de
las actividades comprendidas en la Ley, actividades
adicionales, las exoneraciones y beneficios contempladas
en la Ley sern aplicables a estas actividades.
RTF de Observancia Obligatoria publicada el 5 de noviembre de 2005 en el diario oficial El Peruano.
SUNAT
09
FOLIO
10
DECLARACION JURADA DE ACOGIMIENTO A LOS

BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY DE
PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO Y DE LA LEY DE
PROMOCION Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA.
I
07
PERIODO (Ao)
LEY N 27360 Y 27460, DECRETOS SUPREMOS N 030-2001-PE, 007-2002-AG Y 049-2002-AG
FORMULARIO
4888
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL
RUC
02
NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
Por medio de la presente y con el objeto de acogerme a la Ley N 27360 - Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario (reglamentada
por los Decretos Supremos N 007 y 049-2002-AG) o a la Ley N 27460 - Ley de promocin y desarrollo de la acuicultura (reglamentada por el Decreto
Supremo N 030-2001-PE), segun corresponda, DECLARO BAJO JURAMENTO que la recurrente cumple con los requisitos sealados en dicha norma,
en el lugar denominado.........................................................de .......................hectreas de extensin , ubicado en el distrito
de.....................................................Provincia de ........................................................Departamento de.....................................................
1. ACTIVIDADES QUE DESARROLLA
Actividad
CODIGO CIIU
Descripcin de la actividad
Principal
600
Complementarias
601
9
7
2. INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES

TOTAL INGRESOS NETOS ANUALES
RUBRO A. EJERCICIO ANTERIOR

Total de ingresos netos de la Actividad Principal
702
Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias
704
Ingresos netos proyectados de la Actividad Principal
705
Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias
706
707
RUBRO B. EJERCICIO ACTUAL
TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO
(Casilla 705 + Casilla 706)
EL USO INDEBIDO DE ESTE DOCUMENTO POR PARTE DEL TITULAR PUEDE SER CAUSAL DE DELITO Y EN CONSECUENCIA,
DAR LUGAR A LAS ACCIONES PENALES CORRESPONDIENTES
MARQUE UNA "X", SI AUTORIZA O NO A OTRA PERSONA PARA LA PRESENTACION DE ESTA DECLARACION :
IDENTIFICACION DE LA PERSONA AUTORIZADA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES
SI
NO
13
CONSTANCIA DE RECEPCION
FIRMA
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDAD
FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O

REPRESENTANTE LEGAL
APELLIDOS Y NOMBRES
SELLO DEL BANCO
Staff Contable
-
5. IMPUESTO A LA RENTA
Respecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales
o jurdicas comprendidas dentro de los alcances de
la Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario, podrn acceder a los
siguientes beneficios:
a) Aplicacin de una tasa de 15%
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances de la Ley N 27360 podrn aplicar una tasa
del quince por ciento (15%) por concepto de Impuesto
a la Renta sobre sus rentas de tercera categora, de
acuerdo a las normas de este impuesto.
TIPO DE CONTRIBUYENTES
Empresas Rgimen General del IR
Empresas acogidas a la Ley N 27360
TASA
30%
15%
b) Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin

Las personas naturales o jurdicas que estn
comprendidas en los alcances de la Ley N 27360
podrn depreciar, a razn del veinte por ciento (20%)
anual, el monto de las inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen
durante la vigencia de la ley, entendindose por stas:
Construcciones
y
edificaciones
destinadas a la irrigacin y/o drenaje
de tierras con la finalidad de habilitarlas
Infraestructura
y/o mejorarlas para el cultivo y/o
Hidrulica
crianza. La infraestructura hidrulica
comprende los equipos necesarios para
su funcionamiento u operacin.
Sistemas de irrigacin implementado
para la utilizacin de las aguas, con o sin
Obras de Riego equipo, con la finalidad de habilitar y/o
mejorar tierras destinadas a la actividad
de cultivo y/o crianza.
La mencionada tasa de depreciacin no podr ser

variada, debiendo mantenerse hasta el trmino de la
vida til de los bienes antes indicados, salvo si vencido
el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley
(31.12.2021), el beneficiario no hubiera terminado
de depreciar los bienes a que se refiere el prrafo
anterior, en cuyo caso deber depreciarlos, conforme
a los porcentajes previstos en la Ley y Reglamento del
Impuesto a la Renta, segn sea el caso; hasta extinguir
el saldo del valor depreciable.
No obstante lo sealado, y con relacin a los bienes
que se adquieran o construyan, se deber observar lo
siguiente:
6
Asesor Empresarial
En caso de transferencia de los activos, el beneficio

se mantendr respecto del bien transferido, slo si
el adquirente tambin califica como beneficiario,
en cuyo caso depreciar en la proporcin que
corresponda al saldo an no depreciado del
bien transferido. En caso contrario, cualquier
transferencia dar lugar a la prdida automtica del
beneficio aplicable al bien transferido, para lo cual
deber tenerse en cuenta lo siguiente:
i)
El beneficiario deber restituir la diferencia entre

el mayor valor depreciado y lo que realmente
debi corresponderle segn las normas del
Impuesto a la Renta, va regularizacin en la
declaracin jurada anual.
ii) Para efectos tributarios, el costo computable

deber considerar el mayor valor depreciado.
-
Debern ser registrados en el activo en una cuenta

especial denominada Bienes - Ley N 27360.
Asimismo, es importante precisar que los bienes que se

adquieran, sern computados a su valor de adquisicin
o construccin, incluyendo los gastos vinculados a
fletes y seguros, gastos de despacho y almacenaje y
todos aquellos gastos necesarios para su utilizacin,
excepto los intereses por financiamiento, sin que este
valor pueda exceder al valor de mercado determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta.
IMPORTANTE
Para acceder a este beneficio, el sujeto beneficiario
deber presentar un Programa de Inversin ante el
Ministerio de Agricultura, en el formato que se muestra
en la siguiente pgina. Asimismo, para la sustentacin
de dicho programa, presentar a la SUNAT una
Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de
Auditoria, en la que se detalle la inversin efectuada,
acompaado de un informe tcnico preparado por la
referida sociedad.
c) Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta
Adems de los beneficios antes sealados, los sujetos
comprendidos en la Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario - Ley N 27360, tendrn
la opcin de aplicar lo siguiente:
Deduccin de gastos sustentados con BV o
Tickets
Podrn deducir como gasto o costo, aquellos
sustentados con Boletas de Venta o Tickets que
no otorgan dicho derecho, emitidos slo por
contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen
Staff Contable
nico Simplificado, Nuevo RUS, hasta el lmite del
diez por ciento (10%) de los montos acreditados
mediante Comprobantes de Pago que otorgan
derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite
no podr superar, en el ejercicio gravable las 200
(doscientas) Unidades Impositivas Tributarias.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Asimismo efectuarn sus pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 1%
(uno por ciento) sobre los ingresos obtenidos
en el mes, siempre que realicen sus pagos a
cuenta aplicando el sistema del porcentaje, es
decir aplicando el 2% sobre los ingresos netos
obtenidos en el perodo.
IMPORTANTE
En caso de prdida del beneficio de la tasa del 15%
de Impuesto a la Renta, los contribuyentes debern
efectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto
a la Renta conforme a las normas del rgimen general
del referido impuesto, a partir del perodo tributario
siguiente a aquel en que se configura la prdida. En
estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta
correspondiente a dicho ejercicio gravable, se aplicar
a la renta obtenida, la tasa anual correspondiente al
rgimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
6. RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo al artculo 5 de la Ley N 27360, las personas
naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de
la misma que se encuentren en la etapa preproductiva
de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente
el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios
y contratos de construccin, de acuerdo a los montos,
plazos, cobertura, condiciones y procedimientos
que se establezcan en el Reglamento. Para tal efecto,
considera que la etapa preproductiva de las inversiones
en ningn caso podr exceder de 5 (cinco) aos. En tal
sentido, a continuacin se presentan los aspectos ms
importantes del beneficio:
a) En qu consiste el Rgimen de Recuperacin
Anticipada?
El Rgimen de Recuperacin Anticipada, consiste en la
devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, del
Impuesto General a las Ventas (crdito fiscal) pagado
en las operaciones de importacin y/o adquisicin local
de insumos y bienes de capital, as como servicios
8
Asesor Empresarial
y contratos de construccin, siempre que se utilicen

directamente en la etapa preproductiva
b) Qu se entiende por Etapa Preproductiva?
De acuerdo al Reglamento de la Ley N 27360, se
entiende por Etapa Preproductiva, al periodo anterior al
inicio de las operaciones productivas. Para tal efecto, se
consideran iniciadas las referidas operaciones, cuando
el sujeto beneficiario realice la primera transferencia
de los principales bienes indicados en el programa de
inversin que presente al sector correspondiente.
Por excepcin, se encuentran comprendidas en la etapa
preproductiva las transferencias provenientes de cultivos
secundarios, entendindose por stos, aquellos en los
cuales la primera cosecha se produce en un perodo
no mayor a doce (12) meses posteriores a la siembra
y cuya rea sembrada no excede del treinta por ciento
(30%) del total del rea cultivada. Dicho porcentaje se
determinar por cada programa de inversin.
La etapa preproductiva se determinar por cada
contribuyente, y en ningn caso podr exceder de cinco
(5) aos, plazo que debe ser computado desde la fecha
de acogimiento a los beneficios. La etapa preproductiva
finaliza cuando ocurra primero alguno de los siguientes
supuestos:
-
Los beneficiarios
productivas,
inicien
sus
operaciones
Culmine el plazo de vigencia del beneficio; o,
Transcurran los cinco (5) aos del plazo mximo

del beneficio.
c) Quines pueden acogerse al beneficio?

Pueden acogerse al Rgimen, las empresas nuevas:
Que se encuentren exclusivamente durante la etapa
preproductiva del total de sus inversiones; y ,
Que produzcan en el futuro, los principales bienes
sealados en el programa de inversin que
presenten al sector correspondiente, los mismos
que debern ser destinados a la exportacin o cuya
venta se encuentre gravada con el impuesto.
d) Cmo se sustenta la inversin efectuada?
Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en
cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de
una Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de
Auditoria, en la cual se detalle la inversin realizada en
la etapa preproductiva.
La mencionada declaracin jurada deber estar
acompaada de un informe tcnico sustentatorio
preparado por la referida sociedad, el cual deber estar
visada por el Ministerio de Agricultura.

e) Cules son las condiciones para solicitar la
devolucin?
g) Qu documentos debo presentar para el

acogimiento al Rgimen?
Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta

lo siguiente:
A efectos de acogerse al rgimen, los beneficiarios

debern presentar a la SUNAT:
La devolucin del impuesto se podr solicitar

mensualmente, siempre que se anote la factura,
nota de debito, o nota de crdito, o la declaracin
nica de aduanas y los dems documentos de
importacin, segn sea el caso, en el Registro de
Compras. Una vez que se solicite la devolucin
de un determinado periodo, no podr presentarse
otra solicitud por el mismo periodo o por periodos
anteriores.
El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
El monto mnimo que deber acumularse para

solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente
al momento de la presentacin de la solicitud.
f) Cules son las condiciones de los bienes y
servicios adquiridos?
Para solicitar la devolucin, los insumos y bienes
de capital, servicios y contratos de construccin
comprendidos dentro del rgimen, debern cumplir con
las siguientes condiciones:
Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos
y adquiridos para ser utilizados directamente en
la etapa preproductiva, los mismos que debern
estar acreditados en la declaracin jurada que
ser refrendada por la sociedad de auditoria. A tal
efecto, se considerarn bienes nuevos a aquellos
que no han sido puestos en funcionamiento ni han
sido afectados con depreciacin alguna.
Tratndose de bienes de capital debern ser
registrados de conformidad con lo establecido en
la Ley del Impuesto a la Renta
El valor total del impuesto consignado en cada uno
de los comprobantes de pago y dems documentos,
que haya gravado la adquisicin y/o importacin
del insumo, el bien de capital o el contrato de
construccin, segn corresponda, no deber
ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momento de
la presentacin de la solicitud. Lo indicado en el
presente literal no ser aplicable a los servicios.
Los servicios y contratos de construccin deben ser
utilizados directamente en la etapa preproductiva,
los mismos que debern estar acreditados con
la declaracin jurada que ser refrendada por la
Sociedad de Auditoria.
Debern estar anotados en el Registro de Compras,
al que se le deber aadir una columna para sealar
el monto del impuesto materia del beneficio.
La relacin detallada de las facturas, notas de

dbito o notas de crdito, tratndose de adquisicin
local; o declaracin nica de aduanas y dems
documentos de importacin, segn sea el caso,
que respalden las adquisiciones materia del
beneficio correspondientes al perodo por el que se
solicita la devolucin.
La declaracin jurada del beneficiario refrendada
por una Sociedad de Auditoria en la cual se detalle
la inversin realizada en la etapa preproductiva.
Dicha declaracin deber estar acompaada de
un informe tcnico sustentatorio preparado por
la referida sociedad, el mismo que deber contar
la visacin correspondiente del Ministerio de
Agricultura.
Otros documentos e informacin que la SUNAT
requiera.
h) Contribuyentes exonerados del Impuesto
En el caso de los contribuyentes que se encuentren
exonerados del impuesto, a efecto de gozar del
rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia a
dicha exoneracin y obtener la aprobacin de la misma,
previo al acogimiento al Rgimen. Dicha renuncia se
realizar presentando el Formulario N 2225 Solicitud
de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
De otro lado, los beneficiarios a los que se les otorgue
alguna exoneracin con posterioridad al acogimiento
al rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia
a dicha exoneracin dentro del mes siguiente a la
publicacin de la norma que la concede; en caso
de no presentar la referida solicitud o no obtener
su aprobacin, debern reintegrar el impuesto que
recuperaron anticipadamente.
i)
Notas de Crdito Negociables
Como se seal, la devolucin del monto objeto

del beneficio se efecta mediante Notas de Crdito
Negociables. Para tal efecto, sern de aplicacin al
rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, en
lo que se refiere a los plazos de emisin y entrega,
Staff Contable
retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y
dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el
literal h) del Artculo 19 y en el Artculo 21 del referido
Reglamento.
A partir del 01 de febrero de 2011:
Cabe agregar que previamente a la devolucin, la

SUNAT podr realizar las compensaciones a que se
refiere el Artculo 40 del Cdigo Tributario.
S/. 702.30 mensual aproximado
j) Cules son los efectos del goce indebido del

rgimen?
Los beneficiarios que gocen indebidamente del rgimen
sern sancionados de acuerdo a lo siguiente:
S/.22.63 + S/.0.78 (3.63% de 21.46)

S/. 23.41 diarios
Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por

Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad, debiendo actualizarse en el mismo
porcentaje que los incrementos de la Remuneracin
Mnima Vital.
b) Vacaciones
Si no cumplen con los requisitos establecidos en

las normas para el otorgamiento del beneficio,
debern restituir el impuesto devuelto en el plazo,
forma y condiciones que la SUNAT determine, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes, segn
lo previsto en el Cdigo Tributario.
El descanso vacacional de los trabajadores del sector,

ser de quince (15) das calendario remunerados por ao
de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo
entre trabajador y empleador para un perodo mayor.
Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior

al otorgamiento del beneficio, debern restituir el
impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones
que la SUNAT determine.
En caso de despido arbitrario, la indemnizacin al

trabajador ser equivalente a quince (15) RD por cada
ao completo de servicios con un mximo de 180
(ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se abonan
por dozavos.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser

actualizado, utilizando la Tasa de Inters Moratorio
(TIM) a que se refiere el Cdigo Tributario, a partir de la
fecha en que se otorg la devolucin, hasta la fecha que
se restituya el mismo.
7. RGIMEN LABORAL
c) Indemnizacin por despido sin justificacin
d) Contribucin al Seguro Social

El aporte mensual al Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
empleador, ser del 4% (cuatro por ciento) de la
remuneracin en el mes, por cada trabajador.
La Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de

Promocin del sector Agrario tambin establece un
Rgimen Laboral exclusivo para los trabajadores de
la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los
siguientes aspectos:
DERECHOS LABORALES
LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO N 27360
Remuneracin
S/. 23.41 diarios3.
Indemnizacin por despido 15 remuneraciones diarias por
cada ao de servicios.
Vacaciones
15 das al ao.
Jornada laboral
Jornadas acumulativas hasta el
mximo que permite la ley.
Descanso semanal
No reconocido.
Pago de horas extras
En tanto se produzcan.
CTS y gratificaciones
Incluidos en el jornal.
a) Remuneracin
Los trabajadores de la actividad agraria tendrn derecho
a percibir una remuneracin diaria (RD) no menor a los
siguientes montos2, siempre y cuando laboren ms de
4 (cuatro) horas diarias en promedio:
A partir del 01 de diciembre de 2010:
S/.21.46 + S/.1.17 (5.45%)
S/. 22.63 diarios
S/. 678.90 mensual aproximado
Montos determinados de acuerdo al ltimo incremento de la RMV establecido mediante Decreto Supremo N 011-2010-TR (11.11.2010).
10 Asesor Empresarial
Se est considerando el aumento a la RMV que regir a partir de febrero 2011 segn
D.S. 011-2010-TR.
Empresa Agrcola
CASO PRCTICO INTEGRAL
La empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada con RUC N 20101203112 se dedica al cultivo de esparragos
para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrcola de 20 Hectreas (Has),
el cual est dedicado integramente al producto en cuestin. El proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo
y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia durante los meses de Enero y culmina a fines
de Noviembre de cada ao. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a comerciantes
locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en la partida 0709.20.00.00,
partida incluida en el Apndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el pas est exonerada del IGV.
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N 27360 "Ley de Promocin del Sector Agrario"
gozando de los beneficios all previstos, tales como:.
a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15%).
b) Deduccin especial por gastos sustentados con Boletas de venta.
c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el
sistema del porcentaje.
d) Descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que
corresponda.
e) Indemnizacin equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao completo de servicios
con un mximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
f) Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin como aporte mensual al Seguro de Salud
para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2011 cuenta con el siguiente Estado de Situacin Financiera,
cuyo detalle se adjunta:
LOS ALGARROBOS S.A.
Estado de Situacin Financiera
al 31.12.2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVO
PASIVO Y PATROMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Existencias
Gastos pagados por adelantado
PASIVO CORRIENTE
110,000.00
25,000.00 Otras cuentas por pagar
41,300.00
3,300.00
41,300.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE
138,300.00 PATRIMONIO
Capital
ACTIVO NO CORRIENTE
400,000.00
Reservas
70,000.00
Resultados Acumulados
86,000.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)
459,000.00 TOTAL PATRIMONIO
556,000.00
TOTAL ACTIVO
597,300.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
597,300.00
Caso Prctico Integral
11
Staff Contable
ACTIVO
Efectivo
Cuentas Corrientes Operativas
MONTO
8,000.00
102,000.00
Semillas para la siembra
25,000.00
Seguros contra incendio (11 meses por devengar)

Terrenos de edificaciones - costo
3,300.00
60,000.00
Edificaciones - costo
120,000.00
Dos (2) Tractores John Deere

Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo
Muebles - costo
180,000.00
90,000.00
50,000.00
Equipo para procesamiento de informacin
31,000.00
Depreciacion Edificaciones
(9,000.00)
Depreciacin Tractor
(21,000.00)
Depreciacin camionetas
(30,000.00)
Depreciacion Muebles
(10,000.00)
Depreciacion Equipos para procesamiento de datos
ACTIVO
Impuesto a la Renta (3 categora)
ESSALUD
ONP
Compensacin por Tiempo de
Servicios por pagar
Capital - Acciones
Reserva
Resultados acumulados
MONTO
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
597,300.00
TOTAL
(2,000.00)
597,300.00
TOTAL
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:
1. Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo en cuenta corriente.
2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Se efecta el depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010.
4. La empresa ha gestionado y recibido un prstamo del Banco de la Nacin por un importe de S/. 300,000, el
cual ser destinado para hacer frente a la campaa del 2011. El prstamo ser cancelado con los ingresos que
genere la venta de productos cosechados, momento en el cual tambin sern liquidados los intereses.
5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:
FECHA
RAZN SOCIAL
PROCEDENCIA
VALOR
IGV
TOTAL
COMPROBANTE
02.01.2011 Agrcola "Santa Rosa" SA
Semillas de esprragos
80,000.00
80,000.00
Factura
20.02.2011 Agrcola "Lima" SRL
rea
35,000.00
35,000.00
Factura
10.03.2011 Agrcola "Tuman" EIRL
Superfosfato triple
30,000.00
30,000.00
Factura
15.04.2011 Grifo "El Campon" EIRL
Petrleo tractor
25,000.00
29,750.00
Factura
25.05.2011 Agrcola "Tuman" EIRL
Cloruro de potasio
40,000.00
40,000.00
Factura
12.06.2011 Agrcola "Tamayo" EIRL
Insecticidas
20,000.00
20,000.00
Factura
Repuestos tractor
27,000.00
5,130.00
32,130.00
Factura
Mantenimiento tractor
9,000.00
1,710.00
10,710.00
Factura
15.09.2011 Edel Sur SAA
Energa electrica
15,000.00
2,850.00
17,850.00
Recibo SSPP
11.10.2011 Librera Los Alpes Suizos SA
Utiles de escritorio
10,000.00
1,900.00
11,900.00
Factura
Mecnica "Sierra Alta"

18.11.2011
EIRL
Liquido de frenos
tractor
Tres Computadoras
personales
2,000.00
380.00
2,380.00
Factura
6,000.00
1,140.00
7,140.00
Factura
Mecnica "Don Alfonso"

18.07.2011
SRL
Mecnica "Don Alfonso"
21.08.2011
SRL
05.12.2011 Informtica "Grau" SRL
4,750.00
FORMA DE
PAGO
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable

FECHA
RAZN SOCIAL
PROCEDENCIA
VALOR
IGV
TOTAL
COMPROBANTE
05.12.2011 Sedalima
Agua potable Administr.
5,000.00
950.00
5,950.00
06.12.2011 Mueblera "San Juan" SRL
Tres muebles para

computadoras
1,500.00
285.00
1,785.00
Factura
20.12.2011 Telefonos del Norte SAA
Telefona Fija
5,000.00
950.00
5,950.00
Recibo SSPP
TOTAL
Recibo SSPP
FORMA DE
PAGO
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
310,500.00 20,045.00 330,545.00
Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente despues de la compra. En todos los casos se
utilizan Cheques con la clausula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarizacion.
6. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes
consumos de bienes:
Saldo Inicial
(01.01.2011)
Detalle
Semillas de esprragos
rea
Superfosfato triple
Petrleo tractor
Cloruro de potasio
Insecticidas
Repuestos tractor
Utiles de escritorio
Liquido de frenos tractor
TOTAL
25,000.00
25,000.00
Adquisiciones en
el ejercicio
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
281,160.00
Total
Consumos
105,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
306,160.00
103,000.00
34,500.00
29,800.00
25,000.00
39,850.00
19,960.00
27,000.00
9,940.00
2,000.00
291,050.00
Saldo final
2,000.00
500.00
200.00
4,750.00
150.00
40.00
5,130.00
1,960.00
380.00
15,110.00
7. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones de
acuerdo al siguiente detalle:
Remuneracin
Bruta
Detalle
Personal
administrativo
Personal tcnico
(ingenieros)
Peones
Total
Gratificaciones
Total
Remuneraciones
ONP
(13%)
Neto
Trabajador
Essalud (9%)
24,000.00
4,000.00
28,000.00
3,640.00
24,360.00
2,160.00
24,000.00
4,000.00
28,000.00
3,640.00
24,360.00
2,160.00
60,000.00
108,000.00
8,000.00
60,000.00 7,800.00
116,000.00 15,080.00
52,200.00
100,920.00
2,400.00
6,720.00
SCTR (0.53%)
-
318.00
318.00
Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente.
8. Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:
Detalle
Personal administrativo
Personal tcnico (ingenieros)
Peones
Total
Vacaciones
Observaciones
CTS
Observaciones
2,000.00
2,000.00
2,500.00
6,500.00
30 das por ao
30 das por ao
15 das por ao
2,332.80
2,332.80
De acuerdo a ley
De acuerdo a ley
No tienen derecho
4,665.60
Total
4,332.80
4,332.80
2,500.00
11,165.60
Tanto las vacaciones as como la CTS estn pendientes de cancelacin.

9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua
Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.
Caso Prctico Integral 13
Staff Contable
10. Se reconoce la depreciacin del perodo, de acuerdo a lo siguiente:
Detalle
Fecha
Costo adquisicin
Edificaciones - costo
Dos (2) Tractores Jonh Deere
Dos (2) Camionetas
Muebles - costo
Equipos para procesamiento de
informacin
Tres Computadoras personales
Tres muebles para computadoras
Total
01.01.2011
01.01.2011
01.01.2011
01.01.2011
120,000.00
180,000.00
90,000.00
50,000.00
01.01.2011
31,000.00
05.12.2011
06.12.2011
6,000.00
1,500.00
478,500.00
Vida til
Depreciacin Anual
20 aos
10 aos
5 aos
10 aos
Depreciacin 2011
5%
10%
20%
10%
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,000.00
2 aos
50%
15,500.00
2 aos
5 aos
50%
20%
250.00
25.00
62,775.00
11. Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrcola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es
pagado inmediatamente.
12. La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.
13. La empresa vende al contado, la totalidad de los esparragos cosechados por un valor de S/. 660,000.
Recordemos que estos bienes estn exonerados del IGV.
Razn Social
05.12.2011
06.12.2011
07.12.2011
07.12.2011
07.12.2011
05.12.2011
Supermercados KM2 SRL

Comercial Esprragos SRL
Supermercados El Norte SA
Juan Jos Tamayo
Restaurant Lima SRL
Sarita Tam Lpez
Total
Valor
180,000.00
135,000.00
130,000.00
65,000.00
80,000.00
70,000.00
660,000.00
IGV
Total
180,000.00
135,000.00
130,000.00
65,000.00
80,000.00
70,000.00
660,000.00
Comprobante
Forma de Pago
Factura
Factura
Factura
Boleta Venta
Factura
Factura
Depsito en cuenta corriente

14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se asume que el
sistema de determinacin de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).
15. Se cancela el prstamo, el cual ha generado intereses por un importe de S/. 18,000.
SE PIDE
Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el
Plan Contable General Empresarial (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C., para
ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
001
001
001
001
001
001
001
002
001
001
001
001
001
001
001
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001
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002
002
002
002
002
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
NMERO
FECHA
CORRELATIVO DEL
DE LA
ASIENTO O CDIGO OPERACIN
Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR

Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)
GLOSA O DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
101
104
261
382
331
332
333
334
335
336
393
4017
4031
4032
471
501
582
591
101
1041
25241
182
33111
33211
CDIGO
Caja
Cuentas corrientes
Seguros pagados por adelantado
Terrenos
Edificaciones y otras construcciones
Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Depreciacin IME
Impuesto a la Renta
Essalud
ONP
CTS
Capital
Reserva legal
Utilidades no distribuidas
Caja
Cuentas corrientes operativas
Otros suministros - Semillas de esprragos
Seguros
Terrenos - Costo
Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA

A LA OPERACIN
DENOMINACIN
8,000.00
102,000.00
25,000.00
3,300.00
60,000.00
120,000.00
8,000.00
102,000.00
25,000.00
3,300.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
50,000.00
31,000.00
DEBE
72,000.00
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
HABER
MOVIMIENTO
El primer registro contable que elaboramos es el asiento de apertura, el cual contiene las partidas contables con que cuenta la empresa al inicio del ejercicio. Inmediatamente despus a
este registro, la entidad debe trasladar los saldos de estas cuentas, las cuales se muestran segn el PCGR, a las cuentas que les correspondan segn el PCGE. En ese sentido tenemos los
siguientes registros contables:
REINICIO DE OPERACIONES AL 01.01.2011
: 2O11
PERODO
RUC
: 20102030405
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
1. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
Formato 5.1: "Libro Diario" 15
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
NMERO
FECHA
CORRELATIVO DEL
DE LA
ASIENTO O CDIGO OPERACIN

Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)
LA OPERACIN
33311
33411
33511
33611
101
104
261
382
331
332
333
334
335
336
393
4017
4031
4032
471
501
582
591
39131
39132
39133
39134
39135
40171
4031
4032
4151
5011
582
5911
CDIGO
Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.
Vehculos motorizados - Costo
Muebles- Costo
Equipos procesamiento datos - Costo
Caja
Cuentas corrientes
Seguros pagados por adelantado
Terrenos
Edificaciones y otras construcciones
Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Depreciacin IME
Impuesto a la Renta
Essalud
ONP
CTS
Capital
Reserva legal
Utilidades no distribuidas
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Renta de tercera categora
Essalud
ONP
Compensacin por tiempo de servicios
Acciones
Legal
Utilidades acumuladas
TOTAL

A LA OPERACIN
DENOMINACIN
2,007,900.00
72,000.00
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
180,000.00
90,000.00
50,000.00
31,000.00
DEBE
9,000.00
21,000.00
30,000.00
10,000.00
2,000.00
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
2,007,900.00
8,000.00
102,000.00
25,000.00
3,300.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
50,000.00
31,000.00
HABER
MOVIMIENTO
Staff Contable
02.01.2011
02.01.2011
Depsito del efectivo en cuenta corriente

LA OPERACIN
1041
101
CDIGO
Caja
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010

LA OPERACIN
40171
4031
4032
1041
CDIGO
Essalud
ONP
SUB TOTAL
006
006
02.01.2011
02.01.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
O CDIGO NICO OPERACIN
DE LA OPERACIN
Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010

LA OPERACIN
4151
1041
CDIGO
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
Compensacin por Tiempo de Servicios

SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
La cancelacin de la CTS pendiente de depsito al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:
DEPSITO DE LA CTS PENDIENTE
005
005
005
005
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
La cancelacin de los tributos pendientes de cancelacin al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:
CANCELACIN DE LOS TRIBUTOS PENDIENTES
004
004
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
6,900.00
6,900.00
DEBE
6,900.00
6,900.00
HABER
34,400.00
34,400.00
HABER
MOVIMIENTO
34,400.00
18,400.00
8,800.00
7,200.00
DEBE
8,000.00
8,000.00
HABER
MOVIMIENTO
8,000.00
8,000.00
DEBE
MOVIMIENTO
El depsito del saldo inicial en efectivo en la cuenta corriente de la empresa, implica el traslado del efectivo de la empresa a la cuenta corriente, debindose realizar el siguiente registro
contable:
DEPSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE
31.12.2011
31.12.2011
Prstamo bancario
Prstamo bancario
LA OPERACIN
1041
4511
CDIGO
Instituciones financieras
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
300,000.00
300,000.00
DEBE
300,000.00
300,000.00
HABER
MOVIMIENTO
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por las adquisiciones del perodo

LA OPERACIN
60321
60322
60323
60324
60325
60326
60327
60328
60329
63431
6361
6363
6364
CDIGO
Suministros - Semillas de esprragos

Suministros - era
Suministros - Superfosfato triple
Suministros - Petrleo
Suministros - Cloruro de potasio
Suministros - Insecticidas
Suministros - Repuestos tractor
Suministros - tiles de escritorio
Suministros - Lquido de frenos
Mantenimiento y Rep. Tractor
Energa elctrica
Agua
Telfono
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
10,710.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
DEBE
HABER
MOVIMIENTO
Para registrar las adquisiciones del perodo, debe considerarse que como la empresa realiza integramente operaciones no gravadas con el IGV (operaciones exoneradas), el IGV de
adquisicin debe formar parte del costo de adquisicion de los bienes y/o servicios. Asimismo, a efectos de llevar un control de los suministros adquiridos, se ha aperturado determinadas
subdivisionarias dentro de las divisionarias 6032 Suministros y 2524 Otros Suministros. Finalmente, es preciso tomar en cuenta que la empresa reconoce los costos incurridos en la cuenta
90 a la que ha denominado "Costos de Produccin", en la que ha establecido tres subcuentas: 901 Costo de Produccin - Suministros, 902 Costo de Produccin - Cargas de personal y
903 Costo de Produccin - Gastos indirectos. Asimismo, los dems gastos se clasifican por funcin en la cuenta 94 "Gastos Administrativos", la que tambin se ha subdividido en tres
subcuentas: 941 Gastos Administrativos - Consumo de Bienes, Subcuenta 942 Gastos Administrativos - Gastos de Personal y 943 Gastos Administrativos - Servicios varios. Las deudas por
pagar han sido canceladas integramente. Teniendo en cuenta esto, los registros contables a realizar seran los siguientes:
ADQUISICIONES DEL PERODO
007
007
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DE LA
DEL ASIENTO
DE LA OPERACIN
Por la recepcin del prstamo del Banco de la Nacin efectuamos el siguiente registro contable:
PRSTAMO DEL BANCO DE LA NACIN
Staff Contable
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011

Por el destino de las adquisiciones del perodo
Por la cancelacin de los cuentas por pagar
LA OPERACIN
33511
33611
4212
4654
903
943
25241
25242
25243
25244
25245
25246
25247
25248
25249
6132
791
4212
4654
1041
CDIGO
Costo
Costo
Facturas, boletas y otros compr. Por pagar
Inmuebles, maquinaria Y equipo
Costo Produccin - Gastos indirectos
Gastos administrativos - Servicios varios
Otros suministros - era
Otros suministros - Superfosfato triple
Otros suministros - Petrleo
Otros suministros - Cloruro de potasio
Otros suministros - Insecticidas
Otros suministros - Repuestos tractor
Otros suministros - tiles de escritorio
Otros suministros - Lquido de freno
Suministros
Cargas ind. A cuenta costos y gastos
Facturas, boletas y otros compr. Por pagar
Inmuebles, maquinaria Y equipo
SUB TOTAL
011
011
011
011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por el consumo de los Suministros

LA OPERACIN
6132
25241
25242
25243
CDIGO
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
Suministros
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
El consumo de los insumos utilizados en el proceso productivo se reconoce de acuerdo a lo siguiente:
CONSUMO DE LOS SUMINISTROS EN EL PROCESO PRODUCTIVO
008
008
008
008
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
010
010
010
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
291,050.00
DEBE
103,000.00
34,500.00
29,800.00
HABER
330,545.00
982,710.00
281,160.00
40,460.00
321,620.00
8,925.00
HABER
MOVIMIENTO
982,710.00
281,110.00
8,925.00
34,510.00
5,950.00
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
1,785.00
7,140.00
DEBE
MOVIMIENTO
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011

Por el destino del consumo de los suministros
LA OPERACIN
25244
25245
25246
25247
25248
25249
901
941
791
CDIGO
Costo de produccin - Suministros
Gastos Administrativos Suministros
Cargas ind. A cuenta costos y gastos
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
El salario que se la paga personal de campo incluye las gratificaciones legales.
582,100.00
281,110.00
9,940.00
DEBE
291,050.00
582,100.00
25,000.00
39,850.00
19,960.00
27,000.00
9,940.00
2,000.00
HABER
MOVIMIENTO
013
013
013
013
013
013
013
013
013
013
013
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por el reconocimiento de las remuneraciones

LA OPERACIN
62111
62112
62141
62142
62711
62712
62731
4031
4032
4039
4111
CDIGO
Sueldos y salarios - Personal administrativo

Sueldos y salarios - Personal de campo
Gratificaciones - Personal administrativo
Gratificaciones - Personal de campo
Rgimen Prestaciones de salud- Pers. Administrativo
Rgimen Prestaciones de salud - Pers. Campo
SCTR - Personal de campo
Essalud
ONP
Otras instituciones
Sueldos y salarios por pagar
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
DEBE
6,720.00
15,080.00
318.00
100,920.00
HABER
MOVIMIENTO
b) Por el personal administrativo y por el personal tcnico, la empresa est obligada a aportar el 9% por Essalud, en tanto que por el personal de campo la empresa slo debe aportar el
4% por el mismo concepto.
a)
A efectos de la elaboracin y registro de la planilla de remuneraciones del personal de la empresa, debemos considerar lo siguiente:
REMUNERACIONES AL PERSONAL DE LA EMPRESA
011
011
011
011
011
011
012
012
012
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Staff Contable
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
015
015
015
015
015
Por el destino de las remuneraciones

Por la cancelacin de las remuneraciones y de las
contribuciones sociales
LA OPERACIN
1041
4111
4039
4032
4031
902
942
791
CDIGO
SUB TOTAL
Sueldos y salarios por pagar
Otras instituciones
ONP
Essalud
Costo de Produccin - Cargas de personal

Gastos administrativo - Cargas de personal
Cargas imp. a cuenta costos y gastos
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
369,114.00
100,920.00
318.00
15,080.00
6,720.00
92,878.00
30,160.00
DEBE
369,114.00
123,038.00
123,038.00
HABER
MOVIMIENTO
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
016
016
016
016
016
016
017
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del

personal de la empresa
Por el destino de las obligaciones laborales
LA OPERACIN
902
4151
4115
62912
62911
62152
62151
CDIGO
Costos de produccin - Cargas de personal
Compensacion por Tiempo de Servicios
Vacaciones por pagar
CTS - Personal de campo
CTS - Personal administrativo
Vacaciones - Personal de campo
Vacaciones - Personal administrativo
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
6,832.80
2,332.80
2,332.80
4,500.00
2,000.00
DEBE
4,665.60
6,500.00
HABER
MOVIMIENTO
A efectos de registrar la CTS del personal de la empresa, debemos tomar en cuenta que tratndose del personal de campo, en su jornal diario ya se encuentra incluido este concepto.
OBLIGACIONES LABORALES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
014
014
014
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
31.12.2011
31.12.2011

LA OPERACIN
942
791
CDIGO
Gastos administrativo - Cargas de personal
Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
22,331.20
4,332.80
DEBE
11,165.60
22,331.20
HABER
MOVIMIENTO
31.12.2011
31.12.2011
020
020
Por el reconocimiento del agua de riego

Por el destino del agua de riego
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa
por Uso de Agua Superficial con fines agrarios
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa
por Uso de Agua Superficial con fines agrarios
LA OPERACIN
1041
4212
63923
4212
903
791
CDIGO
Para sus unidades de transporte, considerando el uso constante del bien, ha estimado una vida til de 5 aos.
d) Para las edificaciones administrativas, la vida til estimada es de 20 aos.
c) Para los muebles y enseres, se ha estimado una vida til de 10 aos.
b) Para los equipos de precesamiento de datos, la vida til se ha estimado en 2 aos.
a)
SUB TOTAL
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Agua de Riego
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Costo Produccin - Gastos indirectos
Cargas imp. A cuenta de costos y gastos
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
La empresa deprecia sus activos en base a una estimacin de la vida til de cada uno de ellos. As por ejemplo:
DEPRECIACIN DEL PERODO
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
018
018
019
019
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
48,000.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
DEBE
48,000.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
HABER
MOVIMIENTO
La tarifa por el uso de agua superficial con fines agrarios, es una obligacin que debe asumir la empresa, precisamente por utilizar agua para sus actividades. Recordemos que esta obligacin
surge de lo dispuesto por el Decreto Supremo N 003-90-AG.
PAGO DEL RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
017
017
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Staff Contable
Para los tractores Jonh Deere, la vida util considerada es de 10 aos.
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
Por el reconocimiento de la depreciacin

Por el destino de la depreciacin
LA OPERACIN
681411
681421
681431
681441
681451
39131
39132
39133
39134
39135
903
943
791
CDIGO
Depreciacin - Edificaciones
Depreciacin - Tractor
Depreciacin - Camionetas
Depreciacin - Muebles
Depreciacin - Computadoras
Edificaciones
Unidades de Transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Costo de produccin - Gastos indirectos
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
023
023
024
024
025
025
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola

Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola
Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola
LA OPERACIN
6351
4212
903
791
4212
1041
CDIGO
Terrenos
Emitidas
Cargas imp. A cuenta de costos y gastos
Emitidas
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
El costo del arrendamiento del terreno agrcola debe afectar directamente el costo de los productos, por ello realizamos los siguientes registros contables:
RECONOCIMIENTO DEL ARRENDAMIENTO DEL TERRENO AGRCOLA
021
021
021
021
021
021
021
021
021
021
022
022
022
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DE LA
DEL ASIENTO
DE LA OPERACIN
Considerando estas vidas tiles, se ha determinado una depreciacin total de S/. 62,775, monto que se contabiiza de acuerdo a lo siguiente:
e)
180,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
DEBE
60,000.00
180,000.00
60,000.00
60,000.00
HABER
62,775.00
125,550.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
HABER
MOVIMIENTO
125,550.00
36,000.00
26,775.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
DEBE
MOVIMIENTO
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento de los productos agrcolas

027
027
028
028
029
029
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por la venta de los esprragos

Por el costo de ventas de los esprragos
Por la cobranza efectuada
LA OPERACIN
La venta de los esprragos cosechados genera el siguiente registro contable:
VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS
026
026
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
1212
70231
69231
21321
1041
1212
CDIGO
21321
7113
CDIGO
99,710.80
527,330.80
60,000.00
36,000.00
16,000.00
6,832.80
92,878.00
281,110.00
34,510.00
Total
Emitidas en cartera
Terceros
Terceros
Costo
Emitidas en cartera
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
Costo
Productos agropecuarios y pisccolas terminados
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
146,510.00
60,000.00
Arrendamiento terreno agrcola
281,110.00
36,000.00
Depreciacin del perodo
Total
16,000.00
6,832.80
34,510.00
903 CP - Gastos indirectos
Tarifa de agua para riego
92,878.00
902 CP - Cargas de personal
Beneficios Trabajadores
281,110.00
901 CP - Suministros
Remuneraciones personal
Consumo de suministros
Servicios consumidos
Detalle
Al reconocer los productos cosechados, consideramos los costos incurridos:
RECONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS COSECHADOS
1,847,330.80
660,000.00
527,330.80
660,000.00
DEBE
660,000.00
1,847,330.80
527,330.80
660,000.00
HABER
527,330.80
527,330.80
HABER
MOVIMIENTO
527,330.80
527,330.80
DEBE
MOVIMIENTO
Staff Contable
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
Por el reconocimiento de los p/a/c del IR

Por el pago efectivo del p/a/c
LA OPERACIN
032
032
032
31.12.2011
31.12.2012
31.12.2013
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Devolucion del prstamo bancario

LA OPERACIN
La devolucin del prstamo ms los intereses genera el siguiente registro contable:
DEVOLUCION DEL PRSTAMO
030
030
031
031
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Ingresos netos * 1% = S/. 660,000 * 1% = S/. 6,600
4511
67311
1041
CDIGO
1891
40171
40171
1041
CDIGO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
P/a/c del IR
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
318,000.00
300,000.00
18,000.00
DEBE
318,000.00
318,000.00
HABER
6,600.00
13,200.00
6,600.00
HABER
MOVIMIENTO
13,200.00
6,600.00
6,600.00
DEBE
MOVIMIENTO
La empresa no ha tenido impuesto calculado durante el 2010, por ello, para el 2011 le corresponde utilizar el sistema del porcentaje para determinar stos. De ser as, tendramos el siguiente
clculo:
RECONOCIMIENTO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IR
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
Devengo del seguro pagado por adelantado

Devengo del seguro pagado por adelantado
Por el destino de los seguros consumidos
LA OPERACIN
651
182
943
791
CDIGO
Seguros
Seguros
Cargas imp. a cuenta de costos
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
6,600.00
3,300.00
3,300.00
DEBE
6,600.00
3,300.00
3,300.00
HABER
MOVIMIENTO
35
35
35
35
35
35
35
35
35
36
36
36
36
36
36
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69

Por la determimnacin del resultado del ejercicio
LA OPERACIN
791
7113
901
902
903
941
942
943
69231
70231
891
60231
60322
60323
60324
CDIGO

Productos agropecuarios y piscicolas terminados
Costo de produccin - Suministros
Costo de produccin - Cargas de personal
Gastos administrativos - Suministros
Gastos administrativos - Cargas del personal
Terceros
Terceros
Utilidad
Suministros - Semillas de esprragos
Suministros - rea
Suministros - Superfosfato triple
Suministros - Petrleo
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
660,000.00
607,788.60
527,330.80
DEBE
34,211.40
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
527,330.80
HABER
MOVIMIENTO
El primer asiento de cierre, es aquel que cancela las cuentas del elemento 9, as como la cuenta 69 Costo de ventas. El segundo registro, se refiere a la cancelacin de las cuentas de los
elementos 6 y 7, las cuales deben ser canceladas utilizando las cuentas del elemento 8 Saldos intermediarios de gestin; sin embargo, y solo para efectos prcticos, en nuestro caso, se
utiliza la cuenta 891 Utilidad.
ASIENTOS DE CIERRE
033
033
034
034
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DE LA
DEL ASIENTO
DE LA OPERACIN
El devengo del seguro pagado por adelantado es el siguiente:
DEVENGO DEL SEGURO PAGADO POR ADELANTADO
Staff Contable
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN

LA OPERACIN
60325
60326
60327
60328
60329
6132
62111
62112
62141
62142
62711
62712
62731
62151
62152
62911
62912
63431
6351
6361
6363
6364
63923
651
67311
681411
681421
681431
681441
681451
CDIGO
Suministros - Cloruro de Potasio
Suministros - Insecticidas
Suministros - Repuestos tractor
Suministros - tiles de escritorio
Suministros - Lquido de frenos
Suministros
Sueldos y salarios - Personal administrativo
Sueldos y salarios - Personal de campo
Gratificaciones - Personal administrativo
Gratificaciones - Personal de campo
Rgimen Prestaciones Salud - Personal adm.
Rgimen Prestaciones Salud - Personal campo
SCTR - Personal de campo
Vacaciones - Personal administrativo
Vacaciones - Personal de campo
CTS - Personal administrativo
CTS - Personal de campo
mantenimiento y Rep. - Tractor
Terrenos
Energa electrica
Agua
Telfono
Agua de riego
Seguros
Instituciones Financieras
Depreciacin - Edificios
Depreciacin - Tractor
Depreciacin - Camionetas
Depreciacin - Muebles
Depreciacin - Computadoras
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
1,795,119.40
DEBE
1,795,119.40
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
9,890.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
HABER
MOVIMIENTO
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
Por el clculo del IR

Por el clculo del IR
Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial
Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial
881
40171
891
881
Impuesto a la Renta - Corriente

Renta de tercera categoria
Utilidad
Impuesto a la Renta - Corriente
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
39
39
31.12.2011
31.12.2011
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial

Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial
LA OPERACIN
891
5911
CDIGO
Utilidad
SUB TOTAL
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
El resultado neto del ejercicio, se transfiere a la cuenta 5911 Utilidades acumuladas, realizando el siguiente registro contable:
TRASLADO DEL RESULTADO A SU CUENTA PATRIMONIAL
37
37
38
38
CDIGO
5,132.00
34,211.00
34,211.00
Clculo Tributario
LA OPERACIN
5,132.00
IR (15%)
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
34,211.00
34,211.00
Clculo Contable
Base de clculo
(+) Adiciones
Resultado contable
Detalle
29,079.40
29,079.40
DEBE
29,079.40
29,079.40
HABER
10,264.00
5,132.00
5,132.00
HABER
MOVIMIENTO
10,264.00
5,132.00
5,132.00
DEBE
MOVIMIENTO
Para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, debemos considerar que tratndose de empresas acogidas a la Ley de Promocin del Sector Agrario, las mismas podrn aplicar una tasa
del quince por ciento (15%) sobre sus rentas de tercera categora de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. De ser as, tendramos el siguiente clculo de Impuesto a la Renta:
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Staff Contable
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
40
40
31.12.2011
40
40
31.12.2011
40
31.12.2011
31.12.2011
40
40
31.12.2011
40
31.12.2011
31.12.2011
40
40
31.12.2011
40
31.12.2011
31.12.2011
40
40
31.12.2011
40
31.12.2011
31.12.2011
40
40
31.12.2011
40
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DE LA
DEL ASIENTO
DE LA OPERACIN
Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y

patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
LA OPERACIN
25244
25243
25242
25241
1891
1041
5911
582
5011
4115
4151
40171
39135
39134
39133
39132
39131
CDIGO
Pagos a cuenta del IR
Legal
Acciones
Vacaciones por pagar
Compensacin por tiempo de servicios
Equipos diversos
Muebles y enseres
Equipo de transporte
Edificaciones
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
Finalmente, las cuentas del activo, pasivo y patrimonio se cerrarn realizando el siguiente registro contable:
REGISTRO CONTABLE DEL CIERRE DEL EJERCICIO
115,079.40
70,000.00
400,000.00
6,500.00
4,665.60
5,132.00
17,750.00
15,025.00
48,000.00
39,000.00
15,000.00
DEBE
4,750.00
200.00
500.00
2,000.00
6,600.00
174,517.00
HABER
MOVIMIENTO
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40

patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
patrimonio
LA OPERACIN
33611
33511
33411
33311
33211
33111
25249
25248
25247
25246
25245
CDIGO
TOTAL
SUB TOTAL
Equipos procesamiento datos - Costo
Muebles- Costo
Vehculos motorizados - Costo
Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.
Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.
Terrenos - Costo
DENOMINACIN

A LA OPERACIN
Nmero de Documento Sustentatorio.
Numero Correlativo, y,
Cdigo del Libro o Registro.
Para efectos prcticos, se han suprimido tres (3) columnas del Formato del Libro Diario, las cuales estn referidas a la Referencia de la Operacin:
Nota:
31.12.2011
40
NMERO
CORRELATIVO
FECHA
DEL ASIENTO
DE LA
DE LA OPERACIN
9,950,081.60
736,152.00
DEBE
9,950,081.60
736,152.00
38,140.00
51,785.00
90,000.00
180,000.00
120,000.00
60,000.00
380.00
1,960.00
5,130.00
40.00
150.00
HABER
MOVIMIENTO
Staff Contable
2. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 2O11
: 20101203112
: LOS ALGARROBOS S.A.C
: 101 CAJA (PCGR)
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEBE

8,000.00
8,000.00
TOTALES
PERODO
RUC
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 20101203112
: 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
DEBE

NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
HABER
102,000.00
102,000.00
102,000.00
TOTALES
FECHA
DE LA
OPERACIN
8,000.00
: 2O11
PERODO
RUC
HABER
8,000.00
102,000.00
: 2O11
: 20101203112
: 261 SEMILLAS PARA LA SIEMBRA (PCGR)
DEBE

HABER
25,000.00
25,000.00
25,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
25,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO (PCGR)
DEBE

TOTALES
HABER
3,300.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00
Formato 6.1: "Libro Mayor" 31
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 331 TERRENOS (PCGR)


DEBE

60,000.00
60,000.00
60,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
60,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (PCGR)
DEBE

120,000.00
120,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
120,000.00
120,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 333 MAQ., EQUIPO Y OTRAS UNID. DE EXPLOT. (PCGR)


DEBE

180,000.00
180,000.00
180,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
180,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
DEBE

TOTALES
: 334 UNIDADES DE TRANSPORTE (PCGR)
HABER
90,000.00
90,000.00
90,000.00
90,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)


DEBE

HABER
50,000.00
50,000.00
50,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
50,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)

DEBE

HABER
31,000.00
31,000.00
31,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
31,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 393 DEPRECIACION IME (PCGR)


DEBE

HABER
72,000.00
72,000.00
72,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
72,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 4017 IMPUESTO A LA RENTA (PCGR)


DEBE

TOTALES
HABER
18,400.00
18,400.00
18,400.00
18,400.00
Staff Contable
PERODO
RUC
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 2O11
: 20101203112
: 4031 ESSALUD (PCGR)

DEBE

8,800.00
8,800.00
8,800.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
8,800.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 4032 ONP (PCGR)
DEBE

PERODO
RUC
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
HABER
7,200.00
7,200.00
7,200.00
TOTALES
FECHA
DE LA
OPERACIN
7,200.00
: 2O11
: 20101203112
: 471 CTS (PCGR)
DEBE

6,900.00
6,900.00
6,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
6,900.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
DEBE

TOTALES
: 501 CAPITAL (PCGR)
HABER
400,000.00
400,000.00
400,000.00
400,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 582 LEGAL (PCGR)


DEBE

HABER
70,000.00
70,000.00
70,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
70,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (PCGR)


DEBE

HABER
86,000.00
86,000.00
86,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
86,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
2
4
: 101 CAJA (PCGE)


DEBE

Depsito del efectivo en Cuenta Corriente
TOTALES
HABER
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
2
4
5
6
7
10
31.12.2011
15
31.12.2011
20
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
25
29
31
32
: 1041 CUENTAS CORRIENTES (PCGE)


DEBE

Prstamo bancario
Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones
sociales
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua Superficial con fines agrarios
Devolucin del prstamo bancario
102,000.00
8,000.00
34,400.00
6,900.00
300,000.00
330,545.00
123,038.00
16,000.00
60,000.00
660,000.00
1,070,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
6,600.00
318,000.00
895,483.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
27
29
: 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)


DEBE

HABER
660,000.00
660,000.00
660,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
660,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
2
33
DEBE

Por el devengo de los seguros
TOTALES
: 182 SEGUROS (PCGE)
HABER
3,300.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
30
: 1891 PAGO A CUENTA DEL IR (PCGE)


DEBE
HABER
6,600.00
6,600.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
26
28
: 21321 COSTO (PCGE)


DEBE

527,330.80
527,330.80
527,330.80
TOTALES
PERODO
RUC
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
2
9
11
HABER
527,330.80
: 2O11
: 20101203112
: 25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE
ESPARRAGOS (PCGE)

DEBE

Por el consumo de los suministros
HABER
25,000.00
80,000.00
105,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
103,000.00
103,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25242 OTROS SUMINISTROS - UREA (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
35,000.00
35,000.00
34,500.00
34,500.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO

TRIPLE (PCGE)

DEBE

30,000.00
30,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
29,800.00
29,800.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO (PCGE)


DEBE

29,750.00
29,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
25,000.00
25,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE

POTASIO (PCGE)

DEBE

40,000.00
40,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
39,850.00
39,850.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
DEBE

TOTALES
: 25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
HABER
20,000.00
20,000.00
19,960.00
19,960.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS

DE TRACTOR (PCGE)

DEBE

HABER
32,130.00
27,000.00
32,130.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
27,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO (PCGE)


DEBE

HABER
11,900.00
11,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
9,940.00
9,940.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS (PCGE)


DEBE

HABER
2,380.00
2,380.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
2,000.00
2,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 33111 TERRENOS - COSTO (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
60,000.00
60,000.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 33211 EDIFIC. ADM. - COSTO ADQ. O CONSTR. (PCGE)


DEBE
HABER
120,000.00
120,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 33311 MAQU. Y EQUIPOS EXPLOT. - COSTO ADQ. (PCGE)


DEBE
HABER
180,000.00
180,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO (PCGE)


DEBE
HABER
90,000.00
90,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
2
8
DEBE

TOTALES
: 33511 MUEBLES - COSTO (PCGE)
HABER
50,000.00
1,785.00
51,785.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
2
8
: 33611 EQUIPOS PROC. DATOS - COSTO (PCGE)


DEBE

31,000.00
7,140.00
38,140.00
TOTALES
PERODO
RUC
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
HABER
: 2O11
: 20101203112
: 39131 EDIFICACIONES (PCGE)

DEBE
HABER

9,000.00
6,000.00
-
TOTALES
15,000.00
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
: 39132 MAQ. Y EQUPOS DE EXPLOT. (PCGE)


DEBE
HABER

21,000.00
18,000.00
39,000.00
TOTALES
PERODO
RUC
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.01.2011
3
21
: 2O11
: 20101203112
: 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE (PCGE)

DEBE
HABER

TOTALES
30,000.00
18,000.00
48,000.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
: 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)


DEBE
HABER

10,000.00
5,025.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
15,025.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
: 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)


DEBE

HABER
2,000.00
15,750.00
17,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
3
5
30
31
DEBE

TOTALES
: 40171 RENTA DE 3 CATEGORA (PCGE)
HABER
18,400.00
18,400.00
6,600.00
6,600.00
25,000.00
25,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 4031 ESSALUD (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
3
5
13
15

Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales
DEBE
8,800.00
8,800.00
6,720.00
6,720.00
15,520.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
15,520.00
: 4032 ONP (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
3
5
13
15

15,080.00
TOTALES
22,280.00
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
7,200.00
7,200.00
15,080.00
22,280.00
: 4039 OTRAS INSTITUCIONES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
13
15

318.00
TOTALES
318.00
DEBE
HABER
318.00
318.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
13
15

100,920.00
TOTALES
100,920.00
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
100,920.00
100,920.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
3
6
31.12.2011
16
: 4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERV. (PCGE)


DEBE

Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de
la empresa
HABER
6,900.00
6,900.00
4,665.60
6,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
11,565.60

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
16
DEBE
HABER
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de

la empresa
TOTALES
: 4115 VACACIONES POR PAGAR (PCGE)
6,500.00
-
6,500.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
8
10
18
31.12.2011
20
31.12.2011
31.12.2011
23
25
: 4212 FACT., BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR (PCGE)


DEBE

Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua Superficial con fines agrarios
321,620.00
321,620.00
16,000.00
16,000.00
60,000.00
60,000.00
397,620.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
397,620.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
7
32
: 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)


DEBE
Prstamo bancario
Devolucin del prstamo bancario
HABER
300,000.00
300,000.00
300,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
300,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
8
10
: 4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
8,925.00
8,925.00
8,925.00
8,925.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 501 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)


DEBE
HABER
400,000.00
400,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 582 LEGAL (PCGE)


DEBE
HABER
70,000.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
70,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)


DEBE
HABER
86,000.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
86,000.00

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE

TOTALES
: 60321 SUMIN. - SEMILLAS DE ESPARRAGOS (PCGE)
HABER
80,000.00
80,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60322 SUMINISTROS - REA (PCGE)


DEBE
HABER
35,000.00
35,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE (PCGE)


DEBE
HABER
30,000.00
30,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60324 SUMINISTROS - PETRLEO (PCGE)


DEBE
HABER
29,750.00
29,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
40,000.00
40,000.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)


DEBE
HABER
20,000.00
20,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR (PCGE)


DEBE
HABER
32,130.00
32,130.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO (PCGE)


DEBE
HABER
11,900.00
11,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE

TOTALES
: 60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS (PCGE)
HABER
2,380.00
2,380.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
: 6132 SUMINISTROS (PCGE)


DEBE
31.12.2011
31.12.2011
11
HABER
281,160.00
291,050.00
291,050.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
281,160.00
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62111 SUELDOS Y SALARIOS PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)


DEBE
HABER
24,000.00
24,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62112 SUELDOS Y SAL. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)


DEBE
HABER
84,000.00
84,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMIN. (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
4,000.00
4,000.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62142 GRATIFIC. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)


DEBE
HABER
4,000.00
4,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62711 REG. DE PREST. DE SALUD- PERS. ADM. (PCGE)


DEBE
HABER
2,160.00
2,160.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUDPERS. DE CAMPO (PCGE)


DEBE
HABER
4,560.00
4,560.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
DEBE

TOTALES
: 62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
HABER
318.00
318.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
: 62151 VACAC. - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
Por el reconocimiento de las obligaciones lab. del personal de la empresa
2,000.00
TOTALES
2,000.00
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
: 62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
4,500.00
TOTALES
4,500.00
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
: 62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
2,332.80
TOTALES
2,332.80
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
: 62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
2,332.80
TOTALES
2,332.80
DEBE
HABER
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. - TRACTOR (PCGE)


DEBE
HABER
10,710.00
10,710.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
23
: 6351 TERRENOS (PCGE)


DEBE
HABER
60,000.00
60,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 6361 ENERGA ELCTRICA (PCGE)


DEBE
HABER
17,850.00
17,850.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE

TOTALES
: 6363 AGUA (PCGE)
HABER
5,950.00
5,950.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 6364 TELFONO (PCGE)


DEBE
HABER
5,950.00
5,950.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
18
: 63923 AGUA DE RIEGO (PCGE)


DEBE
16,000.00
TOTALES
16,000.00
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
33
: 651 SEGUROS (PCGE)


DEBE
3,300.00
TOTALES
3,300.00
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
32
: 67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)


DEBE
Por la devolucion del prstamo ms intereses

TOTALES
HABER
18,000.00
18,000.00
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS (PCGE)


DEBE
HABER
6,000.00
6,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681421 DEPRECIACION - TRACTOR (PCGE)


DEBE
HABER
18,000.00
18,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS (PCGE)


DEBE
HABER
18,000.00
18,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
21
DEBE

TOTALES
: 681441 DEPRECIACION - MUEBLES (PCGE)
HABER
5,025.00
5,025.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS (PCGE)


DEBE
HABER
15,750.00
15,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
28
: 69231 TERCEROS (PCGE)


DEBE
HABER
527,330.80
527,330.80
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
27
: 70231 TERCEROS (PCGE)


DEBE
HABER
660,000.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
660,000.00
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
26
: 7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS

TERMINADOS (PCGE)

DEBE

TOTALES
HABER
527,330.80
527,330.80
519,270.80
527,330.80
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
9
12
14
17
19
22
24
34
: 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

Y GASTOS (PCGE)

DEBE
HABER

Por el destino del seguro
40,460.00
291,050.00
123,038.00
11,165.60
16,000.00
62,775.00
60,000.00
3,300.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
607,788.60

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
12
: 901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS (PCGE)


DEBE
HABER
281,110.00
281,110.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
14
17
DEBE

TOTALES
: 902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL

PERSONAL (PCGE)
HABER
92,878.00
6,832.80
99,710.80

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
9
19
22
24
: 903 COSTO DE PRODUCCIN GASTOS INDIRECTOS (PCGE)


DEBE

HABER
34,510.00
16,000.00
36,000.00
60,000.00
146,510.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
12
: 941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS (PCGE)


DEBE
HABER
9,940.00
9,940.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
14
17
: 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS DEL PERSONAL (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
30,160.00
4,332.80
34,492.80
Staff Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
9
22
34
DEBE

Por el destino de los seguros consumidos
TOTALES
: 943 GASTOS ADMINISTRATIVOS SERVICIOS VARIOS (PCGE)
HABER
5,950.00
26,775.00
3,300.00
36,025.00
101 CAJA
1041 CUENTAS CORRIENTES
1212 EMITIDAS EN CARTERA
182 SEGUROS
1891 PAGO A CUENTA DEL IR
21321 COSTO
25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS
25242 OTROS SUMINISTROS - UREA
25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE
25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO
25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO
25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS
25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS DE TRACTOR
25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO
25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS
33111 TERRENOS - COSTO
33211 Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.
33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.
33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO
33511 MUEBLES - COSTO
33611 EQUIPOS PROCESAMIENTO DATOS - COSTO
39131 EDIFICACIONES
39132 MAQUINARIAS Y EQUPOS DE EXPLOTACION
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE
39134 MUEBLES Y ENSERES
39135 EQUIPOS DIVERSOS
40171 RENTA DE 3 CATERGORA
4031 ESSALUD
4032 ONP
4039 OTRAS INSTITUCIONES
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
4115 VACACIONES POR PAGAR
4212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
501 CAPITAL SOCIAL
582 LEGAL
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
60321 SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS
60322 SUMINISTROS - REA
60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE
80,000.00
35,000.00
30,000.00
397,620.00
300,000.00
8,925.00
25,000.00
15,520.00
22,280.00
318.00
100,920.00
6,900.00
8,000.00
1,070,000.00
660,000.00
3,300.00
6,600.00
527,330.80
105,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
51,785.00
38,140.00
DEBE
15,000.00
39,000.00
48,000.00
15,025.00
17,750.00
25,000.00
15,520.00
22,280.00
318.00
100,920.00
11,565.60
6,500.00
397,620.00
300,000.00
8,925.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
527,330.80
103,000.00
34,500.00
29,800.00
25,000.00
39,850.00
19,960.00
27,000.00
9,940.00
2,000.00
8,000.00
895,483.00
660,000.00
3,300.00
HABER
SUMAS DEL MAYOR
80,000.00
35,000.00
30,000.00
174,517.00
6,600.00
2,000.00
500.00
200.00
4,750.00
150.00
40.00
5,130.00
1,960.00
380.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
51,785.00
38,140.00
DEUDOR
15,000.00
39,000.00
48,000.00
15,025.00
17,750.00
4,665.60
6,500.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
ACREEDOR
SALDOS FINALES
3.
BALANCE DE COMPROBACIN. LOS ALGARROBOS S.A.C.
DEBE
HABER
TRANSFERENCIAS
174,517.00
6,600.00
2,000.00
500.00
200.00
4,750.00
150.00
40.00
5,130.00
1,960.00
380.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
51,785.00
38,140.00
ACTIVO
15,000.00
39,000.00
48,000.00
15,025.00
17,750.00
4,665.60
6,500.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
PASIVO
CUENTAS DE BALANCE
80,000.00
35,000.00
30,000.00
PERDIDA
GANANCIA
RESULTADOS POR
NATURALEZA
PERDIDA
GANANCIA
RESULTADOS POR
FUNCION
Balance de Comprobacin 59
60324 SUMINISTROS - PETRLEO

60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO
60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS
60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR
60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO
60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS
6132 SUMINISTROS
62111 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62112 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL DE CAMPO
62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62142 GRATIFICACIONES - PERSONAL DE CAMPO
62711 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. ADM.
62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. DE CAMPO
62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO
62151 VACACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO
62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO
63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. TRACTOR
6351 TERRENOS
6361 ENERGA ELCTRICA
6363 AGUA
6364 TELFONO
63923 AGUA DE RIEGO
651 SEGUROS
67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS
681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS
681421 DEPRECIACION - TRACTOR
681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS
681441 DEPRECIACION - MUEBLES
681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS
69231 TERCEROS
70231 TERCEROS
7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
TERMINADOS
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS
902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL PERSONAL
903 COSTO DE PRODUCCIN - GASTOS INDIRECTOS
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS
942 GASTOS ADMINISTRATIVOS - CARGAS DEL PERSONAL
943 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SERVICIOS VARIOS
607,788.60
607,788.60
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
527,330.80
527,330.80
ACREEDOR
660,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
9,890.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
527,330.80
DEUDOR
660,000.00
281,160.00
HABER
SALDOS FINALES
607,788.60
527,330.80
DEBE
1'135,119.40
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
527,330.80
HABER
TRANSFERENCIAS
6,040,866.80 6,040,866.80 2,497,060.00 2,497,060.00 1'135,119.40
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
291,050.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
527,330.80
DEBE
SUMAS DEL MAYOR
736,152.00
736,152.00
ACTIVO
660,000.00
34,211.40
736,152.00
625,788.60
34,211.40
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
9,890.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
PERDIDA
9,940.00
34,492.80
36,025.00
527,330.80
18,000.00
PERDIDA
660,000.00 660,000.00
34,211.40
660,000.00
660,000.00
660,000.00
GANANCIA
RESULTADOS POR
FUNCION
660,000.00 625,788.60
660,000.00
GANANCIA
RESULTADOS POR
NATURALEZA
701,940.60
PASIVO
CUENTAS DE BALANCE
Staff Contable
4.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
LOS ALGARROBOS SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31.12.2010
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O
PERODO
ACTIVO
EJERCICIO O
PERODO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
PASIVO CORRIENTE
174,517 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Otras Cuentas por Pagar
11,166
6,600 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

15,110
TOTAL PASIVO CORRIENTE
11,166
Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE
196,227
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos

Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
depreciacin acumulada)
405,150
TOTAL PASIVO
11,166
Activos Intangibles (neto de amortizacin

acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Activo
Contingencias
Otros Activos
Inters minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
405,150
PATRIMONIO NETO
Capital
400,000
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
70,000
Otras Reservas
TOTAL ACTIVO
601,377
Resultados Acumulados
86,000
Resultados del ejercicio
34,211
TOTAL PATRIMONIO NETO
590,211
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
601,377
Estado de Situacin Financiera 61
Staff Contable
5.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
LOS ALGARROBOS SAC
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31.12.2011
(En Nuevos Soles)
DESCRIPCIN
Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
EJERCICIO O PERODO
660,000.00
Total de Ingresos Brutos
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
660,000.00
(527,330.80)
132,669.20
(80,457.80)
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones,
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
52,211.40
(18,000.00)
34,211.40
(5,132)
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
29,079.00
Resultado Antes de Inters Minoritario
29,079.00
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
29,079.00
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Inters Minoritario
Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
ndice General
EMPRESA AGRCOLA
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS AGRCOLAS .............................................................................. 3
1. Introduccin ................................................................................................................................................ 3
2. Marco Legal ................................................................................................................................................ 3
3. Beneficios Tributarios de la Ley N 27360 .................................................................................................... 3
4. Aspectos Generales de la Ley N 27360....................................................................................................... 4
5. Impuesto a la Renta ..................................................................................................................................... 6
6. Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas ......................................................................... 8
7. Rgimen Laboral........................................................................................................................................ 10
CASO PRCTICO INTEGRAL. EMPRESA AGRCOLA......................................................................................... 11
1. Formato 5.1: "Libro Diario" ......................................................................................................................... 15
-
Reinicio de Operaciones al 01.01.2011 ................................................................................................. 15

Depsito de Efectivo en Cuenta Corriente .............................................................................................. 17
Cancelacin de los Tributos Pendientes ................................................................................................. 17
Depsito de la CTS pendiente................................................................................................................ 17
Prstamo del Banco de la Nacin .......................................................................................................... 18
Adquisiciones del Perodo ..................................................................................................................... 18
Consumo de los suministros en el proceso productivo .......................................................................... 19
Remuneraciones al Personal de la Empresa........................................................................................... 20
Obligaciones Laborales del Personal de la Empresa ............................................................................... 21
Pago del Recibo por el pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con Fines Agrarios ....................... 22
Depreciacin del Perodo ...................................................................................................................... 22
Reconocimiento del Arrendamiento del Terreno Agrcola ........................................................................ 23
Reconocimiento de los Productos Cosechados ..................................................................................... 24
Venta de los Productos Terminados....................................................................................................... 24
Reconocimiento de los Pagos a Cuenta del IR ....................................................................................... 25
Devolucin del Prstamo ...................................................................................................................... 25
Devengo del Seguro Pagado por Adelantado.......................................................................................... 26
Asientos de Cierre ................................................................................................................................ 26
Clculo del Impuesto a la Renta del Ejercicio ......................................................................................... 28
Traslado del Resultado a su Cuenta Patrimonial ..................................................................................... 28
Registro Contable del Cierre del Ejercicio............................................................................................... 29
2. Formato 6.1: "Libro Mayor" ........................................................................................................................ 31

3. Balance de Comprobacin: Los Algarrobos S.A.C. .................................................................................. 59
4. Estado de Situacin Financiera ................................................................................................................... 61
5. Estado de Resultados Integral .................................................................................................................... 62
ndice 63

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ASESOR PRCTICO

Plan Contable General Empresarial

Plan Contable General Empresarial

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

Aspectos Tributarios de las

Ley que aprueba las normas de

D.S. N 049-2002-AG 11.09.2002

Establecen porcentaje mnimo

Posibilidad de depreciar, a razn de veinte por

Aplicacin de la tasa del quince por ciento

Ley que amplia la vigencia de la

3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N 27360

Las personas naturales o jurdicas comprendidas

4.4 Cmo procede al acogimiento a los beneficios

Tratndose de los contribuyentes

Es importante mencionar que tratndose de personas

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

En consecuencia, si bien es cierto formalmente es

RTF de Observancia Obligatoria publicada el 5 de noviembre de 2005 en el diario oficial El Peruano.

DECLARACION JURADA DE ACOGIMIENTO A LOS

LEY N 27360 Y 27460, DECRETOS SUPREMOS N 030-2001-PE, 007-2002-AG Y 049-2002-AG

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL

NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

2. INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES

RUBRO A. EJERCICIO ANTERIOR

Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias

Ingresos netos proyectados de la Actividad Principal

Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias

RUBRO B. EJERCICIO ACTUAL

TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO

(Casilla 705 + Casilla 706)

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDAD

FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O

SELLO DEL BANCO

b) Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin

La mencionada tasa de depreciacin no podr ser

En caso de transferencia de los activos, el beneficio

El beneficiario deber restituir la diferencia entre

ii) Para efectos tributarios, el costo computable

Debern ser registrados en el activo en una cuenta

Asimismo, es importante precisar que los bienes que se

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

y contratos de construccin, siempre que se utilicen

Culmine el plazo de vigencia del beneficio; o,

Transcurran los cinco (5) aos del plazo mximo

c) Quines pueden acogerse al beneficio?

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

g) Qu documentos debo presentar para el

Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta

A efectos de acogerse al rgimen, los beneficiarios

La devolucin del impuesto se podr solicitar

El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin

El monto mnimo que deber acumularse para

La relacin detallada de las facturas, notas de

Notas de Crdito Negociables

Como se seal, la devolucin del monto objeto

A partir del 01 de febrero de 2011:

Cabe agregar que previamente a la devolucin, la

S/. 702.30 mensual aproximado

j) Cules son los efectos del goce indebido del