Dinamica de Ctas Activo Pcge PDF

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
CASO N 1
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
Se adquieren 200 bonos emitidos por el Estado Peruano a un valor de S/. 10,000 cada bono,
los cuales devengan un inters anual de S/. 1,000. Se sabe que la empresa tiene la intencin
as como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE

xx
2000,000
301 Inversiones a ser mantenidas
hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30111 Valores emitidas o garantizados
por el Estado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
2000,000
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la adquisicin de bonos del Estado
Peruano, los cuales son clasificados
como Inversiones mantenidas hasta el
vencimiento.
xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
200,000
TERCEROS
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
77 INGRESOS FINANCIEROS
772 Rendimientos ganados
7724 Inversiones a ser mantenida
hasta el vencimiento
x/x Por los intereses generados por los bonos mantenidos hasta su vencimiento.
xx
200,000
Registro segn el PCGR

xx
31 VALORES
2000,000
316 Bonos del Tesoro
10 CAJA Y BANCOS
2000,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por la adquisicin de bonos del Estado.
xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 200,000
163 Intereses por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS
773 Intereses sobre bonos y otros
ttulos similares
x/x Por los intereses generados por los bonos mantenidos hasta su vencimiento.
xx
200,000
CASO N 2
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO
PATRIMONIAL
La empresa IMPORTACIONES SANTA TERESA S.A.C. ha adquirido 2,000 acciones de la
empresa COMERCIALIZADORA DE ABARROTES S.A.C. pagando un monto de S/. 50 por
cada accin.
SOLUCIN:
ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

xx
100,000
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial comunes
3022 Acciones representativas de
capital social comunes
30221 Costo
EFECTIVO
100,000
x/x Por adquisicin de acciones.

xx
31 VALORES
311
Acciones
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por adquisicin de acciones.
100,000
100,000
xx
xx
CASO N 3
PARTICIPACIN EN FONDOS MUTUOS
La empresa LOS MERCADERES S.A.C. ha decidido invertir S/. 200,000 en la adquisicin
de certificados de participacin en fondos mutuos.
SOLUCIN:

xx
200,000
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3026 Certificados de participacin de
fondos mutuos
30261 Costo
EFECTIVO
200,000
x/x Por la adquisicin de Certificados de
Participacin en Fondos Mutuos.
xx
ASESOR EMPRESARIAL

xx
31 VALORES
200,000
314
Otros ttulos representativos
de derecho patrimonial
10 CAJA Y BANCOS
200,000
104
Cuentas Corrientes
x/x Por la adquisicin de Certificados de
Participacin en Fondos Mutuos.
xx
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
CASO N 1
ADQUISICIN DE TERRENOS
Se adquiere un terreno por S/. 62,000, el cual ser destinado para arrendarlo a terceros,
quienes lo utilizarn como estacionamiento. Al 31.12.2010, se sabe que el valor del terreno
ha aumentado, estimndose que a esa fecha el mismo es de S/. 70,000.
SOLUCIN:

a) Por la adquisicin de la inversin inmobiliaria
xx
311
Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo
inmovilizado
4652 Inversiones inmobiliarias
x/x Por la adquisicin de un terreno, el cual
ser destinado a su arrendamiento.
xx
inmovilizado
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de la adquisicin del
terreno.
62,000
8,000

62,000
62,000
62,000
a) Por la adquisicin de la inversin inmobiliaria

xx
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
331 Terrenos
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar
x/x Por la adquisicin de un terreno.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de la adquisicin del
terreno.
xx
62,000
62,000
62,000
62,000
b) Por el reconocimiento de la variacin del

valor razonable
xx
b) Por el reconocimiento de la variacin del

valor razonable
xx
311
Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor razonable
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

RAZONABLE
762 Activo inmovilizado
x/x Por el reconocimiento de la variacin
del valor razonable al 31.12.2010.
xx
8,000
xx
331 Terrenos
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
769 Otros ingresos excepcionales
x/x Por el reconocimiento de la variacin
del valor razonable al 31.12.2010.
8,000
8,000
xx
CASO N 2
ADQUISICIN DE INMUEBLE
La empresa INVERSIONES INMOBILIARIAS S.A.C. ha adquirido un inmueble para destinarlo al alquiler de oficinas. El valor del inmueble es de S/. 250,000 de los cuales se asume
que el valor del terreno es de S/. 88,000, en tanto que el valor de la construccin es de
S/. 162,000.
SOLUCIN:
xx
250,000
311
Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
88,000
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
162,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 250,000
TERCEROS
inmovilizado
x/x Por la adquisicin de la Inversin
Inmobiliaria.
xx
xx
250,000
331 Terrenos
80,000
332 Edificios y otras
construcciones
162,000
250,000
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de la Inversin
Inmobiliaria.
xx
ASESOR EMPRESARIAL
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CASO N 1
INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING
La empresa INMOBILIARIA TACMEX S.A.C. adquiere a travs de un Contrato de
Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno
S/. 52,000 y Construccin S/. 128,000), el cual ser destinado a su arrendamiento (Inversin
Inmobiliaria). Se sabe que los intereses que se devengarn del contrato sern de S/. 42,000
y que el plazo del mismo ser de 36 meses.
SOLUCIN:

xx
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN180,000
DAMIENTO FINANCIERO
3211 Terrenos
52,000
3212 Edificaciones
128,000
37 ACTIVO DIFERIDO
42,000
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
212,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de Arrendamiento
Financiero
180,000
455 Costos de financiacin por pagar
Financiero
42,000
x/x Por el reconocimiento del Contrato de
Arrendamiento Financiero.
xx
42,000
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6732 Contratos de Arrendamientos
Financieros
37 ACTIVO DIFERIDO
42,000
x/x Por el devengo de los intereses de las
cuotas del Contrato de Arrendamiento
Financiero.
xx
212,000
452 Contratos de arrendamiento
financiero
180,000
455 Costos de financiacin por
pagar
42,000
Financiero
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR
40,280
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA252,280
LES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros com
probantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
252,280
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
252,280
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de las cuotas del
Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx

xx
180,000
331 Terrenos
52,000
332 Edificaciones
128,000
42,000
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
212,000
469 Otras cuentas por pagar diversas
xx
xx
42,000
67 CARGAS FINANCIERAS
679 Otras cargas financieras
38 CARGAS DIFERIDAS
Financiero.
xx
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40,280
401 Gobierno central
4011 IGV
42,000
42 PROVEEDORES
252,280
xx
42 PROVEEDORES
252,280
252,280
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuenta corriente
xx
CASO N 2
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
La empresa AGROINDUSTRIA DEL SUR S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento
Financiero con AMERICA LEASING S.A.C. para la adquisicin de una mquina cortadora
cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y
que los intereses que generar el mismo sern de S/. 38,000.
SOLUCIN:

xx
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
200,000
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipos de
explotacin
38,000
37 ACTIVO DIFERIDO
238,000
Financiero
200,000
455 Costos de financiacin por pagar
4552 Contrato de Arrendamiento
Financiero
38,000
xx
38,000
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
Financiero
37 ACTIVO DIFERIDO
38,000
x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas
del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
ASESOR EMPRESARIAL
238,000
452 Contratos de arrendamiento
financiero
455
Costos de financiacin por pagar
4552 Contrato de Arrendamiento
Financiero
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO45,220
NES Y DE SALUD POR PAGAR
LES TERCEROS
4212 Emitidas
xx
LES TERCEROS
4212 Emitidas
283,220
EFECTIVO
xx

xx
200,000
333 Maquinaria y equipo
38,000
38 CARGAS DIFERIDAS
238,000
xx
38,000
679 Otras cargas financieras
38 CARGAS DIFERIDAS
38,000
Financiero.
xx
xx
469 Otras cuentas por pagar
diversas
45,220
4011 IGV
283,220
42 PROVEEDORES
xx
283,220
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
283,220
xx
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

CASO N 1
ADQUISICIN DE TERRENOS
Se adquiere un terreno por S/. 62,000, el cual ser destinado para la construccin del local
administrativo de la empresa.
SOLUCIN:
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras

x/x Por la cancelacin del terreno.
xx

xx
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
TERCEROS
inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y
equipo
x/x Por la adquisicin del terreno.
xx
TERCEROS
inmovilizado
equipo
EFECTIVO
62,000

62,000
62,000
xx
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO
331 Terrenos
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin del terreno.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin del terreno.
xx
62,000
62,000
62,000
62,000
62,000
CASO N 2
ADQUISICIN DE INMUEBLE
Se adquiere un inmueble por S/. 850,000 para usarlo como local administrativo. Se estima
que el valor del terreno es de S/. 180,000 y el valor de la construccin es de S/. 670,000.
SOLUCIN:

xx
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 850,000
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
180,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
administrativas
670,000
33211 Costo de adquisicin o produccin
ASESOR EMPRESARIAL

850,000
TERCEROS
inmovilizado
x/x Por la adquisicin de un inmueble.
xx
850,000
TERCEROS
inmovilizado
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin del inmueble adquirido.
xx
850,000
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de un inmueble.
850,000
xx
42 PROVEEDORES
850,000
10 CAJA Y BANCOS
850,000
x/x Por la cancelacin del inmueble
adquirido.

xx
850,000
331 Terrenos
180,000
332 Edificios y otras construcciones
670,000
xx
CASO N 3
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
TEXTILES SAN MIGUEL S.A.C adquiere una mquina remalladora por un valor de S/. 5,000
mas IGV.
SOLUCIN:
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de la mquina
remalladora.
xx

xx
33 IN M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
explotacin
explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin.
PAGAR
4011 Impuesto General a las Ventas
TERCEROS
inmovilizado
4654 Inmuebles, maq. y equipo
x/x Por la adquisicin de la mquina remalladora.
xx
TERCEROS
inmovilizado
5,000
5,950
950
5,950
5,950
xx
explotacin
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de la mquina remalladora.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de la mquina
remalladora.
xx
5,000
950
5,950
5,950
5,950
CASO N 4
EQUIPOS DE TRANSPORTE
Se adquiere un vehculo para el traslado del personal de la empresa por un valor de
S/. 30,000 mas IGV.
SOLUCIN:
EFECTIVO
104 C u e n t a s c o r r i e n t e s e n
instituciones financieras
x/x Por la cancelacin del vehculo.
xx

33
40
46
x/x
xx
INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PAGAR
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
inmovilizado
Por la adquisicin del vehculo para el
traslado del personal.
xx
TERCEROS
inmovilizado
equipo
10
ASESOR EMPRESARIAL
30,000
35,700

5,700
35,700
35,700
xx
334 Unidades de Transporte
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin del vehculo para el
traslado del personal.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
xx
30,000
5,700
35,700
35,700
35,700
CASO N 5
EQUIPOS DE CMPUTO
Se adquiere dos computadoras personales a un valor de S/. 3,000 cada una, ms IGV, para
ser utilizadas por el personal de contabilidad de la empresa.
SOLUCIN:
EFECTIVO
104 C u e n t a s c o r r i e n t e s e n
instituciones financieras
x/x Por la cancelacin de las dos
computadoras.
xx

xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de
informacin (de cmputo)
33611 Costo
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
TERCEROS
inmovilizado
x/x Por la adquisicin de dos computadoras.
xx
TERCEROS
inmovilizado
6,000
7,140

1,140
7,140
7,140

4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de dos computadoras.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de las dos computadoras.
xx
6,000
1,140
7,140
7,140
7,140
CASO N 6
UNIDADES POR RECIBIR
Se ha adquirido un vehculo por S/. 40,000 ms IGV, a una concesionaria de vehculos, quien
en 30 das importar y nos entregar dicho bien.
SOLUCIN:

xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
338 Unidades por recibir
3382 Equipo de transporte
40,000

PAGAR
7,600
11

TERCEROS
inmovilizado
x/x Por la adquisicin del vehculo.
47,600
xx
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin del vehculo.
xx
xx
TERCEROS
inmovilizado
EFECTIVO
xx
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
x/x Por la recepcin de la unidad de
transporte.
xx
12
ASESOR EMPRESARIAL
47,600
47,600
40,000
40,000
40,000
7,600
47,600
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
xx
47,600

x/x Por la recepcin de la unidad de transporte.
xx
40,000
47,600
40,000
34 INTANGIBLES
CASO N 1
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
Se adquiere una concesin minera por un valor de S/. 500,000.
SOLUCIN:
xx
500,000
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros
derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
500,000
TERCEROS
inmovilizado
4655 Intangibles
x/x Por la concesin adquirida.
xx
xx
34 INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos
42 PROVEEDORES
x/x Por la concesin adquirida.
500,000
500,000
xx
CASO N 2
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
Se adquiere un software contable por un valor de S/. 10,000 ms IGV.
SOLUCIN:

xx
34 INTANGIBLES
343 Programas de computadora
(software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
TERCEROS
inmovilizado
4655 Intangibles
x/x Por el software contable adquirido.
xx

xx
34 INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por el software contable adquirido.
xx
10,000
1,900
10,000
1,900
11,900
11,900
13
CASO N 3
ADQUISICIN DE MARCAS
Se ha adquirido una marca de jeans por un valor de S/. 5,000 ms IGV.
SOLUCIN:

xx
34 INTANGIBLES
342 Patentes y propiedad intelectual
3422 Marcas
34221 Costo
PAGAR
TERCEROS
inmovilizado
4655 Intangibles
x/x Por la marca de jeans adquirida.
xx

xx
34 INTANGIBLES
342 Patentes y marcas
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la marca de jeans adquirida.
5,000
950
5,000
950
5,950
xx
5,950
CASO N 4
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
Se ha incurrido en gastos de personal por S/. 200,000 para la exploracin y el desarrollo de
un proyecto minero, de acuerdo a lo siguiente:
Costos de exploracin
60%
Costos de desarrollo
40%
SOLUCIN:

xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
218,000
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 200,000
627 Seguridad y previsin
social
6271 Rgimen de prestaciones de
salud
18,000
14
ASESOR EMPRESARIAL

PAGAR
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta
40,000
categora
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
18,000
4032 ONP
26,000
84,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por los sueldos del personal.
134,000
xx
218,000
34 INTANGIBLES
344 Costos de exploracin y desarrollo
3441 Costo de exploracin
34411 Costo
130,800
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
87,200
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI218,000
LIZADO
723 Intangibles
7232 Costos de exploracin
y desarrollo
x/x Por la capitalizacin de los costos de
exploracin y desarrollo.
xx

xx
218,000
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
200,000
627 Seguridad y Previsin
social
18,000
6271 SSP
84,000
4017 Impuesto a la Renta 40,000
403 Constr. Inst. Pblicas
4031 SSP
18,000
4032 ONP
26,000
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR
134,000
411
x/x Por los sueldos del personal.
xx
34 INTANGIBLES
218,000
344 Gastos de explotacin y desarrollo
218,000
72 PRODUCCIN INMOVILIZADA
722 Intangibles
x/x Por la capitalizacin de los costos de
exploracin y desarrollo.
xx
CASO N 5
DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO
TELCELL S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado
un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de ste han sido bsicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIN:

xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO545,000
RES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 500,000
627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de
salud
45,000
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN200,000
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40173 Renta de quinta
categora
90,000
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
45,000
4032 ONP
65,000

411
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por los sueldos destinados al desarrollo
del nuevo diseo de celular.
345,000
xx
545,000
34 INTANGIBLES
345 Frmulas, diseos y prototipos
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI545,000
LIZADO
723 Intangibles
7233 Frmulas, diseos y prototipos
x/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx
15

xx
545,000
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
500,000
627 Seguridad y
Previsin social
45,000
6271 SSP
200,000
4017 Impuesto a la Renta 90,000
403 Constr. Inst. Publicas
4031 SSP
45,000
4032 ONP
65,000
16
ASESOR EMPRESARIAL

411
x/x Por los sueldos destinados al desarrollo
del nuevo prototipo de celular.
xx
345,000
34 INTANGIBLES
545,000
343 Gastos de investigacin
545,000
722 Intangibles
x/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx
35 ACTIVOS BIOLGICOS
CASO N 1
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
Se adquiere dos ganados a un valor de S/. 45,000 cada uno, los cuales sern destinados a
la reproduccin.
SOLUCIN:

xx
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35112 Costo
TERCEROS
inmovilizado
4656 Activos biolgicos
x/x Por la adquisicin del ganado para ser
utilizado como reproductor.
xx
90,000
90,000
xx
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin del ganado para ser
90,000
90,000
xx
CASO N 2
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
Se adquiere un lechn de tres meses por un valor de S/. 5,000, el que cuando alcance su
madurez, ser destinado a la reproduccin.
SOLUCIN:

xx
352 Activos biolgicos en desarrollo
35212 Costo
TERCEROS
inmovilizado
x/x Por la adquisicin del lechn que ser
xx
5,000
5,000
xx
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin del lechn para ser
xx
5,000
5,000
17
CASO N 3
RECONOCIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL REPRODUCTOR
Se adquiere alimento balanceado por un valor de S/. 40,000 ms IGV, el que es consumido
ntegramente por el lechn en crecimiento.
SOLUCIN:
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
de origen animal
x/x Por la capitalizacin del consumo del
alimento balanceado en el lechn que
ser destinado a reproductor.

xx
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
40111 IGV - Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de alimento balanceado.
xx
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
6132 Suministros
x/x Por el ingreso al almacn de los
suministros.
xx
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo del alimento balanceado en el lechn que ser destinado a
reproductor.
xx
35212 Costo
18
ASESOR EMPRESARIAL
40,000
40,000
xx
7,600

xx
47,600
40,000
40,000
60 COMPRAS
606 Suministros diversos
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de alimento balanceado.
xx
40,000
26 SUMINISTROS DIVERSOS
x/x Por el ingreso del alimento balanceado
al almacn de la empresa.
40,000
7,600
47,600
40,000
xx
40,000
40,000
40,000
26 SUMINISTROS DIVERSOS
x/x Por el consumo del alimento balanceado en el lechn que ser destinado a
reproductor.
xx
40,000

x/x Por la capitalizacin del consumo del
alimento balanceado en el lechn que
ser destinado a reproductor.
40,000
xx
40,000
40,000
CASO N 4
VARIACIN DEL VALOR RAZONABLE
Al 31 de diciembre de 2011, el valor razonable del activo biolgico, con referencia a su
costo inicial, ha variado en 21,000.
SOLUCIN:

xx
35211 Valor razonable
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
762 Activo inmovilizado
x/x Por el reconocimiento de los bienes a
su valor razonable.
21,000
21,000
xx
75 INGRESOS DIVERSOS
759 Otros ingresos diversos
x/x Por el reconocimiento de los bienes a
su valor razonable.
xx
21,000
21,000
xx
19
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

CASO N 1
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2011 uno de los inmuebles
que se posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones,
el deterioro equivale a S/. 32,000.
SOLUCIN:

xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de inversiones
inmobiliarias
68511 Edificaciones
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de construccin
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria.
xx

xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
689 Otras provisiones del ejercicio
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO
FIJO
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria.
32,000
32,000
32,000
xx
32,000
CASO N 2
DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
El Gerente de Produccin ha informado que una mquina cortadora, de reciente adquisicin, ha colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de
S/. 18,000.
SOLUCIN:

xx
685 Deterioro del valor de los
activos
20
ASESOR EMPRESARIAL
18,000
6852
Desvalorizacin de Inmuebles,
maq. y equipo
68522 Maquinaria y equipos de explotacin
INMOVILIZADO
363 Inmuebles, maquinarias y
equipos
18,000
3633
Maquinarias y equipos de
explotacin
explotacin Costo de
Construccin
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la mquina cortadora.
xx

xx
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO
FIJO
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la mquina cortadora.
18,000
18,000
xx
CASO N 3
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS
El Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I
que se posee, est sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su produccin.
En ese sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debera ser reclasificado a Clase
II. Se sabe que este cambio implica una desvalorizacin de S/. 5,600.
SOLUCIN:

xx
685 Deterioro del valor de los
activos
6854 Desvalorizacin de activos
biolgicos en produccin
68541 Activos biolgicos de origen
animal
INMOVILIZADO
3651 A c t i v o s b i o l g i c o s e n
produccin
36511 Costo
x/x P o r e l r e c o n o c i m i e n t o d e l a
desvalorizacin del Activo Biolgico.
xx

xx
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO
x/x P o r e l r e c o n o c i m i e n t o d e l a
desvalorizacin del Activo Biolgico.
xx
5,600
5,600
5,600
5,600
21
37 ACTIVO DIFERIDO
CASO N 1
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
Al 31.12.2010, se ha enviado a resultados contables una merma de existencias por S/. 20,000.
No obstante para efectos tributarios, esa merma todava no cumple con los requisitos tributarios para su deduccin.
SOLUCIN:
Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin, es preciso considerar el siguiente clculo:
DETALLE
CLCULO CONTABLE
CLCULO
TRIBUTARIO
S/. 100,000
S/. 100,000
Resultado del ejercicio

(+) Diferencia Temporal
Merma No Deducible
S/. 20,000
Base de calculo
S/. 100,000
S/. 120,000
Impuesto a la Renta 30%
S/. 30,000
S/. 36,000

xx
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
Corriente
36.000
Diferido
(6,000)
x/x Por la determinacin del Impuesto a la
Renta del 2010.
xx
881 Imp. a la Renta Corriente 36.000
882 Imp. a la Renta Diferido (6,000)
37 ACTIVOS DIFERIDOS
371 Impuesto a la Renta Diferido
3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultados
40171 Renta Tercera Categora
x/x Por la transferencia del Impuesto a la
Renta a su cuenta patrimonial.
xx
22
ASESOR EMPRESARIAL
DIFERENCIA
S/. 20,000
S/.
6,000
30,000
30,000
xx
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
x/x Por la determinacin del Impuesto a la
Renta del 2010.
30,000
30,000
xx
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
Renta a su cuenta patrimonial.
30,000
6,000
xx
36,000
30,000
6,000
36,000
CASO N 2
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
Al 31.12.2010 se cuenta con el siguiente clculo de la Participacin a los Trabajadores y
del Impuesto a la Renta:
SOLUCIN:
Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin, es preciso considerar el siguiente clculo:
DETALLE
Resultado del ejercicio
CLCULO CONTABLE
CLCULO
TRIBUTARIO
S/. 100,000
S/. 100,000
(+) Diferencia Temporal

Deprec. No Deducible
S/. 20,000
Base de clculo Participac.
S/. 100,000
S/. 120,000
Partic. A los Trabajadores (5%)
S/.
S/.
Base de clculo IR
S/. 95,000
S/. 114,000
Impuesto a la Renta (30%)
S/. 28,500
S/. 34,200
5,000

xx
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Partic. de los trabajadores
corriente
6,000
diferida
(1,000)
Corriente
34,200
Diferido
(5,700)
x/x Por la determinacin del Impuesto a
la Renta y de la participacin de los
trabajadores.
xx
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
corriente
6,000
diferida
(1,000)
Diferido
34,200
Diferido
(5,700)
33,500
5,000
28,500
5,000
28,500
6,000
DIFERENCIA
S/. 20,000
S/.
1,000
S/.
5,700
Diferido
5,700
3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado
372 Partic. Trabajadores
Diferido
1,000
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
40171 Renta Tercera Categora
41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR
413 Partic. de los trabajadores por
pagar
Renta y de la participacin a los trabajadores a sus cuentas patrimoniales.
xx
6,700
34,200
6,000

xx
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA
x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta
y de la participacin a los trabajadores.
xx
33,500
5,000
28,500
23
xx
86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
6,000
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR

413 Participaciones por pagar
Renta y de la participacin a los trabajadores a sus cuentas patrimoniales.
5,000
28,500
6,700
34,200
xx
CASO N 3
INTERESES IMPLCITOS
Se adquiere una maquinaria por un valor de S/. 50,000 ms IGV, otorgndonos nuestro
proveedor, un plazo de pago de 24 meses. De la evaluacin realizada, se estima que dentro
del valor del activo antes mencionado, existe un inters implcito de S/. 8,000.
SOLUCIN:
xx
explotacin
explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
medicin a valor descontado
PAGAR
40111 IGV Cuenta Propia
TERCEROS
inmovilizado
equipo
x/x Por el reconocimiento de la compra de
la maquinaria.
xx
679 Otros gastos financieros
6792 Gastos financieros a valor
descontado
24
ASESOR EMPRESARIAL
8,000
medicin a valor descontado
x/x Por el devengo de los intereses implcitos.
xx

42,000

xx
8,000
9,500
59,500

333 Maquinaria, equipo y otras
unidades de explotacin
38 CARGAS DIFERIDAS
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por el reconocimiento de la compra de
la maquinaria.
42,000
8,000
9,500
59,500
xx
8,000
679 Otras cargas financieros
38 CARGAS DIFERIDAS
x/x Por el devengo de los intereses implcitos.
xx
8,000
8,000
38 OTROS ACTIVOS
CASO N 1
ADQUISICIN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA
Como parte de su poltica social, una empresa adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000,
el que ser destinado al museo que posee.
SOLUCIN:
xx
200,000
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
TERCEROS
inmovilizado
x/x Por la adquisicin de la obra de arte.
xx
200,000
inmovilizado
EFECTIVO
200,000
x/x Por la cancelacin de la obligacin.
xx
xx
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de la obra de arte.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
xx
200,000
200,000
200,000
200,000
CASO N 2
ADQUISICIN DE BIENES DIVERSOS
Como parte de su poltica social, se adquiere monedas del Siglo XV para ser exhibidas en el
museo que se posee. El monto pagado es de S/. 18,000.
SOLUCIN:

xx
38 OTROS ACTIVOS
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
inmovilizado
x/x Por la adquisicin de monedas y joyas.
xx
18,000
18,000

inmovilizado
EFECTIVO
xx
18,000
18,000
25

xx
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de monedas y joyas.
xx
26
ASESOR EMPRESARIAL
18,000
18,000
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
xx
18,000
18,000
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

CASO N 1
RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
Se reconoce la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe
de S/. 12,000.
SOLUCIN:
xx
xx
681
12,000
681
6814
Depreciacin
Depreciacin de Inmuebles,
maquinaria y Equipo costo
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA
12,000
Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo

x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
12,000
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte.
12,000
x/x Por el destino de la depreciacin.

xx
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
12,000
393
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
Costo
12,000
Depreciacin de Inmuebles,
maquinaria y equipo
12,000
12,000
x/x Por el destino de la depreciacin.

xx
CASO N 2
RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIN
Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. El valor del software es
de S/. 100,000.
SOLUCIN:
27

xx
682 Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de intangibles
adquiridos Costo
(Software)
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
(software)
x/x Por el reconocimiento de la amortizacin del software.
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del reconocimiento de la
amortizacin del software.
xx
28
ASESOR EMPRESARIAL

xx
682
Amortizacin de intangibles
39 D E P R E C I A C I N Y A M O R T I Z .
ACUMULADA
394
Amortizacin de Intangibles
x/x Por el reconocimiento de la amortizacin
del software.
20,000
20,000
xx
20,000
20,000
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
x/x Por el destino de la amortizacin del
software.
20,000
20,000
20,000
20,000

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30 INVERSIONES MOBILIARIAS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

a) Por la adquisicin de la inversin inmobiliaria

b) Por el reconocimiento de la variacin del

b) Por el reconocimiento de la variacin del

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Registro segn el PCGE

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO

Registro segn el PCGE

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Registro segn el PCGR

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGR

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Registro segn el PCGE