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CASUISTICA DEL PCGE DE LA CUENTA 10 A LA 12 CASO 1 : COBRANZA EN EFECTIVO

Se efecta la cobranza en efectivo de la factura N001-4580 por S/. 2,800.00 emitida a uno de nuestros clientes no vinculados con la empresa. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 101 Caja 1011 Caja Chica - 1 10111 Efectivo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 121 Fact., boletas y otros compra. por cobrar 1213 En Cobranza 12131 Facturas por Cobrar x/x Por el cobro de venta de mercadera en efectivo CASO 2 : CONSTITUCION DE FONDO FIJO Se gira el Cheque N 001 POR S/. 3,000.00 para constituir Fondo Fijo de la empresa 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10211 Fondo Fijo EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financ 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco BCP x/x Por el giro de cheque para la apertura del fondo fijo. S/. 3,000.00 S/. 2,800.00

12

S/.

2,800.00

10

S/.

3,000.00

CASO 3 : Reembolso de Fondo Fijo Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso, los gastos realizados son los siguientes ( los cuales incluyen IGV)

Movilidad Local Tarjetas Telefnicas Reparacin de chapa de puerta Correos

V.V IGV 210.00 50.42 S/. 9.58 151.26 S/. 25.21 S/. 28.74 4.79

S/. S/. S/. S/.

P.V 210.00 60.00 180.00 30.00

63

1 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transporte, correo y gastos viaje 6312 Correo 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo GASTOS DIVERSOS DE GESTION 6591 Movilidad 6592 Tarjetas Telefnicas S/. 25.21 S/. 151.26

65

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/. 210.00 S/. 50.42 S/. 43.11

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
42121 Facturas - Soles 2

S/.

480.00

94 79

42

10

GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS X/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo 3 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 42121 Facturas - Soles EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10211 Fondo Fijo x/x Por la cancelacin de las facturas y de otros documentos de terceros por gastos varios con el fondo fijos

S/.

436.89 S/. 436.89

S/.

480.00

S/.

480.00

4
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10211 Fondo Fijo EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financ 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco BCP S/. 480.00

10

S/.

480.00

x/x Por el giro de cheque para el reembolso del fondo fijo.

CASO 4 : CONSTITUCION DE CERTIFICADO BANCARIO Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la gerencia Financiera ha decidido constituir un Certificado bancario por S/. 80,000 los cuales son transferidos de la cuenta corriente de la empresa.
S/. EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 80,000.00 105 Otros Equivalentes de Efectivo 10512 Certificados Bancarios EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financ 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco BCP x/x Por la apertura de certificados de depsitos en bancos en moneda nacional

10

10

S/. 80,000.00

CASO 5 : DEPOSITO A PLAZO Se efecta una transferencia de la cuenta de la empresa, por S/. 50,000 para la constitucin de un Deposito a plazo (90 das)
S/. 50,000.00

10

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 106 Depsitos en Instituciones Financieras 1062 Depsitos a plazo EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco BCP x/x Por la constitucin de un depsito a plazo

S/. 50,000.00

CASO 6 : FONDOS SUJETOS A RESTRICCION El banco de la republica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT
S/. 73,000.00

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 107 Fondos Sujetos a Restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco BCP

S/. 73,000.00

x/x Por la apertura de certificados de depsitos en bancos en moneda nacional

CASO 7 : DEPOSITO DE LA DETRACCION Se recibe de la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/ 10,000 mas IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el depsito de detraccin (12%)
1 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/. 10,000.00

S/. 1,900.00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

S/. 11,900.00

4212 Emitidas
42121 Facturas - Soles 2 94 79 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS X/x Por la provisin del alquiler del bien inmueble 3 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 42121 Facturas - Soles EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco BCP x/x Por el depsito de la detraccion1 2% S/. 1,428.00 S/. 10,000.00 S/. 10,000.00

10

S/.

1,428.00

4
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10211 Fondo Fijo EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financ 1041 Cuentas Corrientes Operativas S/. 10,472.00

10

S/. 10,472.00

10411 Banco BCP x/x Por la cancelacin de la factura, neteado de la detraccin

CASO N 8 : PRESTACION DE SERVICIO SUJETO A DETRACCION Se presta el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectundonos en ese momento, el depsito de la detraccin (12%) 1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 12131 Factura Soles
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/. 5,950.00

40

S/.

950.00

70

401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV VENTAS 704 Prestacin de servicios 7041 Terceros
x/x Por el servicio de asesora contable adquirido

S/.

5,000.00

2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas Corrientes para fines especficos CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin S/. 714.00

12

S/.

714.00

3
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco BCP CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 12131 Factura Soles x/x Por la cobranza del servicio prestado, neteado S/. 5,236.00

12

S/.

5,236.00

CASO 9 : PERCEPCION A LA VENTA INTERNA DE BIENES La Empresa Santa Mara S.A.C. designada agente de percepcin del IGV a la venta interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderas sujetas a este rgimen, por S/. 1,000 ms IGV a la empresa IMPORTACIONES LIMA, sujeto no vinculado emitindoles la Factura N 001-5610 efectundole la percepcin correspondiente. 1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 12131 Factura Soles
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/. 1,190.00

40

S/.

190.00

70

401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV VENTAS 701 Mercaderas 70111 Venta de Terceros
x/x Por la venta de mercaderas segn factura, N 5610 que incluye el IGV

S/.

1,000.00

2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104111 Banco BCP TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 401 Gobierno Central 40113 Percepciones de IGV CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por la cobranza de la factura y la percepcin S/. 1,213.00

40

S/.

23.00

12

S/.

1,190.00

CASO 10 _ ADQUISICION SUJETA A PERCEPCION A LA VENTA INTERNA DE BIENES Se adquieren bienes sujetos a la percepcin a la venta interna de bienes, de un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelacin se efecta de inmediato
S/. 10,000.00

60

COMPRAS 601 Mercaderas

6011 Mercaderas Manufacturadas 60111 Mercaderas 40


TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/. 1,900.00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
42121 Facturas - Soles x/x Por la compra de mercadera 2

S/. 11,900.00

20

MERCADERIAS 201 Mercaderas Manufacturadas 2011 Mercaderas Manufactureras 20111 Costo VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas Manufacturadas

S/. 10,000.00

61

S/. 10,000.00

x/x Por el ingreso de la mercadera a almacn


3 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 42121 Facturas - Soles 40
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/. 11,900.00

S/.

238.00

10

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 401131 Percepciones por aplicar IGV EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 104111 Banco BCP x/x Por la cobranza de la factura y la percepcin

S/. 12,138.00

CASO 11 : REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR La empresa Santa Mara ha efectuado la venta de mercaderas por S/ 1,000 mas IGV a la empresa comercial Rosita S.R.L. (sujeto no vinculado) designada agente de Retencin del IGV, emitindole la factura N001 - 5610

1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 12131 Factura Soles
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/. 1,190.00

40

S/.

190.00

70

401 Gobierno Central 4011 IGV VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercadera Manufacturada 70111 Venta de Terceros
x/x Por la venta de mercaderas segn factura 5610, que incluye el IGV

S/.

1,000.00

2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes operativas 104111 Banco BCP TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 401 Gobierno Central 40114 Retenciones de IGV 401142 Retenciones Igv por aplicar CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por la cobranza de la factura neta y la retencin S/. 1,118.60

40

S/.

71.40

12

S/.

1,190.00

CASO 12 : REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCION La empresa Santa Rosa S.A.C. designada Agente de Retencin del IGV aplicable a los proveedores, nos comenta que va apagar la factura N 001-2010 por S/ 3,000 mas IGV, por el servicio de asesora contable.
1 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6323 Auditora y contable 63231 Asesora contable

63

S/. 3,000.00

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/.

570.00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
42121 Facturas - Soles x/x Por la provisin del servicio prestado 2 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS x/x Por la imputacin a carga de cta. de costos 3 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 42121 Facturas - Soles
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/.

3,570.00

94 79

S/. 3,000.00 S/. 3,000.00

42

S/. 3,570.00

40

S/.

214.20

10

401 Gobierno Central 40114 Retenciones IGV 401141 Retenciones por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 104111 Banco BCP x/x Por la cancelacin de la factura y retencin efec

S/.

3,355.80

Cuenta 11 CASO 1: ACCCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA


A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa se adquiere 1,200 acciones de TELEFONOS DEL PERU S.A.A. A un valor de S/.2.00 cada accin, las que esperan vender dentro de un mes. 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociacin 11111 Costo 10 INVERSIONES FINANCIERAS 104 Cuentas corrientes en instituciones financ 10411 Banco BCP S/. 2,000.00 S/. 2,000.00

Por la compra de 1200 acciones de la empresa

CASO 2 : INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A. clasificndolos como disponibles para la venta. Nos piden el tratamiento contable, el valor de cada accin es S/20 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 11211 Costo 10 INVERSIONES FINANCIERAS 104 Cuentas corrientes en instituciones financ 10411 Banco BCP Por la compra de 1200 acciones de la empresa S/. 20,000.00 S/. 20,000.00

CASO 12 CASO 1:VENTA DE BIENES


Se vende mercaderas por S/. 1000 mas IGV, a una empresa no relacionada econmicamente emitindose y entregndose la Factura N 001 - 3200

1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

1,190.00

40

70

401 Gobierno Central 4011 IGV VENTAS 701 Mercaderas 70111 Venta de Terceros
x/x Por la venta de mercaderas segn factura, que incluye el IGV

190.00

1,000.00

CASO 2 : LETRAS EN CARTERA Se efecta el canje de la Factura por cobrar N001-5640, por S/ 2,000 por la letra por cobrar N001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 123 Letras por cobrar

12

1231 Letras en Cartera CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza
x/x Por el canje de Factura por letra

S/. 2,000.00

S/.

2,000.00

CASO 3 : ANTICIPO DE CLIENTES Se ha recibido un anticipo de cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/ 5,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 10411 Banco BCP S/. 5,000.00

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 122 Anticipos de Clientes 1221 Anticipos de Clientes
x/x Por el canje de Factura por letra

S/.

5,000.00

CASO 4 : COBRANZA DUDOSA Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/ 2,800, se efecta el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar 1
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 68411 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros S/. 2,800.00

19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por la estimacin de la cobranza dudosa

S/.

2,800.00

19

12

2 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza
x/x Por el castigo de la cta. por cobrar

S/. 2,800.00

S/.

2,800.00

ALUMNA : MARIA DEL ROSARIO MERINO

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