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Presupuesto Maestro
Presupuesto Maestro
$13,336,000
Presupuesto de costo de
ventas
9,047,780
Utilidad Bruta
$4,288,200
Presupuesto de gastos
administrativos y de venta:
Gastos de ventas
Gastos administrativos
$1,190,000
695,000
Total de gastos
administrativos y de ventas
$1,885,000
Ingreso de operaciones
$2,403,220
Otros ingresos:
Ingresos por intereses
$98,000
Otros gastos:
Gasto por intereses
Utilidad antes de impuestos
Impuestos
Utilidad neta
90,000
8,000
$2,411,220
600,000
$1,811,220
pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados
por factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se
mencionan abajo:
- Acumulacion de ordenes de venta no terminadas
- Promocion y publicidad planeada
- Condiciones esperadas de la industria y de la economia en general
- Capacidad productiva
- Politica de proyeccion de precios
- Hallazgos en estudios de investigacion de mercados
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por
ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta
unitarios esperados. El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la
empresa Accesorios Vista, S.A.
Precio de
Venta
Unitario
Ventas
Totales
Cartera:
Este
287,000
$12.00
$3,444,000
Oeste
241,000
12.00
2,892,000
Total
528,000
$6,336,000
Bolsa de
Mano:
Este
156,400
$25.00
$3,910,000
Oeste
123,600
25.00
3,090,000
Total
280,000
Total
Ingresos por
Ventas
$7,000,000
$13,336,000
Para un control mejor, la administracion puede comprarar las ventas actuales con
las ventas presupuestadas por producto, region, o representante de ventas. La
administracion deberia investigar las diferencias significativas y tomar las posibles
acciones correctivas.
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra
directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparacion
del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial
estimado son combinados con esta informacion para determinar el presupuesto del costo
Inventarios deseados al
Producto
Trabajo en
$1,095,600
$214,400
Materiales directos:
Inventario de materiales directos al
1/Ene/2008 (Nota A)
$99,000
Presupuesto de compras de
materiales
directos
$2,587,500
$2,686,500
$104,400
$2,582,100
$4,851,600
$2,089,080
9,522,780
$9,737,180
220,000
al
31/Dic/2008
Costo de unidades producidas
9,517,180
$10,612,780
1,565,000
$9,047,780
Presupuesto de Produccion
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31,
2008
UNIDADES
Carteras
Bolsas de
Mano
528,000
280,000
80,000
60,000
Total
608,000
340,000
88,000
48,000
Produccion Total
520,000
292,000
Bolsa de Mano:
Piel: 1.25 yarda
Lino: 0.50 yarda
compra de materiales.
Lino
Cartera
156,000
52,000
Bolsa de Mano
365,000
146,000
20,000
12,000
Total
541,000
210,000
18,000
15,000
523,000
195,000
X $4.50
X $1.20
Total
Bolsa de Mano:
Depto. de Corte: 0.15 hora
Depto. de Coser: 0.40 hora
Total
52,000
130,000
Bolsa de Mano
43,800
116,800
Total
95,800
246,800
X $12.00 X $15.00
$732,800
Salarios de supervisores
360,000
Electricidad
306,000
288,000
Materiales indirectos
182,800
Mantenimiento
140,280
Seguros e impuestos
79,200
$2,089,080
Una empresa debe preparar medidas de soporte departamentales en las cuales los
costos indirectos de la fabrica son separados en fijos y variables. Dichas medidas
permiten a los gerentes dirigir su atencion a aquellos costos para los cuales son
responsables y evaluar su desempeo.
El presupuesto de ventas es comunmente usado como el punto de partida para estimar los
gastos de venta y administrativos. Por ejemplo, un incremento en ventas presupuestado
puede requerir mas publicidad. La siguiente tabla muestra un presupuesto de gastos de
venta y administrativos para la empresa Accesorios Vista, S.A.
A menudo, programas de soporte detallados son preparados para los puntos
mayores en el presupuesto de gastos de venta y administrativos. Por ejemplo, un
programa de gastos de publicidad para el departamento de mercadotecnia debe incluir los
medios de publicidad que seran usados (periodico, correo directo, television) cantidades
(pulgadas de columna, numero de piezas, minutos), y el costo por unidad. La atencion a
estos detalles resulta en presupuestos realisticos.
$715,000
360,000
Viajes
115,000
$1,190,000
Gastos administrativos:
Salarios - Personal
administrativos
$618,000
Renta de oficina
34,500
Articulos de oficina
17,500
Miscelaneos
25,000
Total de gastos
administrativos
Total de gastos de venta y
administrativos
$695,000
$1,885,000