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Contabilidad Intermedia 1 PDF
Contabilidad Intermedia 1 PDF
Oriente
del Estado de Mxico
CONTABILIDAD
INTERMEDIA I
2009.
NDICE
INTRODUCCIN
Unidad 1
1.1
1.2
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.3
Unidad 2
2.1
2.2
2.3
2.3.1
2.4
Unidad 3
3.1
3.2
3.2.1
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5
3.3
3.4
3.5
4
5
6
6
7
12
e
24
26
37
39
40
INVENTARIOS
Concepto y Caractersticas.
Mtodos de Valuacin.
ltimas Entradas Primeras Salidas.
Primeras Entradas Primeras Salidas.
Precio Promedio.
Detallista.
Costos Identificados.
Control, Principios, Reglas de Valuacin
Presentacin.
Mercancas en Transito.
Mercancas en Consignacin.
Actividad 3.
62
63
63
64
66
68
70
72
42
45
50
54
60
y
74
75
78
88
Unidad 4
4.1
4.2
4.3
4.4
4.4.1
4.4.2
4.4.3
4.4.4
4.5
Unidad 5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
1
2
3
4
5
89
90
92
94
97
97
100
102
104
Valuacin
y
105
116
ACTIVOS INTANGIBLES.
Concepto y Caractersticas.
Clases.
Costo y Amortizacin.
Partidas ms Comunes.
Control, Principios y Reglas Contables.
Actividad 5.
117
118
118
119
123
124
129
BIBLIOGRAFA.
130
131
I N T R O D U C C I N.
El presente cuadernillo tiene la finalidad de servir como una gua de acceso
sencilla y econmica para los alumnos interesados en la asignatura de
Contabilidad Intermedia I, que se imparte en el segundo semestre de la carrera
de Licenciado en Contadura.
OBJETIVO
G E N E R A L.
DE
A P R E N D I Z A J E.
Contabilidad Intermedia I
6
UNIDAD I
1.1 Concepto
El efectivo dentro de las empresas, los podemos encontrar en las cuentas de Caja
y Bancos, en la primera de ellas, dentro de un fondo fijo que se utiliza por lo
general para cubrir gastos imprevistos y que son por cantidades pequeas de
efectivo.
En los bancos, tambin se cuenta con dinero pero este, esta representado por
ttulos de crdito, que son precisamente los cheques y con los cuales las
empresas pueden disponer de su dinero, con el que cuente en el momento de la
expedicin de dichos cheques.
1.2 Efectivo
Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de uso corriente
de los que se puede disponer en cualquier momento, bien por que se tienen
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
Arqueos: Refirindonos al fondo fijo, podemos decir, que es el recuento fsico que
se encuentra en el momento de practicar una revisin a la cuenta de caja.
b) Fianzas, el personal que maneja los fondos y cuentas bancarias deben estar
afianzados para garantizar su manejo.
Contabilidad Intermedia I
e) Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques deben ser
designadas por el consejo de administracin o por la direccin.
f) Limites de pago. Deben existir lmites de las firmas autorizadas para hacer
pagos.
g) Depsitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos pueden depositarse al da
siguiente hbil.
h) Arqueos peridicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben
recontarse peridicamente cuidando los aspectos legales e internos de los
comprobantes; las cuentas bancarias deben conciliarse regularmente y las
partidas de conciliacin aclararse plenamente. Estos trabajos deben
hacerse obviamente por personas diferentes de quienes manejan los
fondos.
Contabilidad Intermedia I
d) Al concluir el arqueo debe firmar el responsable del fondo, para que quede
constancia plena que la cantidad contada fue devuelta a su entera
conformidad.
Parcial
$ 8,450.00
1,050.00
$9,500.00
Contabilidad Intermedia I
10
Nota: Este importe deber coincidir con el saldo que se muestra en el fondo fijo de
caja (Estado de Situacin Financiera).
Ejemplo:
Al practicar el arqueo de la cuenta de caja de la empresa Industrias Unidas,
S.A. presenta las siguientes cifras, el saldo de la cuenta segn libro mayor es
de $10,000.00 pero al practicar dicho arqueo de caja solo se encontraron
entre documentos y valores (billetes y monedas), $9,800.00.
Caja
S) 10,000.00
Deudores Diversos
200.00
(1
1)
200.00
S) 9,800.00
Ejemplo:
Caja
S) 10,000.00
Otros Gastos
200.00
(1
1)
200.00
S) 9,800.00
Contabilidad Intermedia I
11
Es poco comn que en una empresa en donde existe un adecuado control interno
y polticas de manejo de caja, se presente esta situacin; sin embargo, si esto
llegara a suceder, se propone hacer lo siguiente.
Ejemplo:
Bancos
S)
XXX
1)
500.00
Otros Productos
500.00
(1
Nota: Se pide al cajero que lo deposite en nuestros Bancos, y por lo tanto en saldo
en la cuenta de Caja es correcto.
Contabilidad Intermedia I
12
Aumenta por los depsitos que se hacen en las cuentas bancarias, ya sea en
efectivo o en documentos (cheques) o el banco agregue por concepto de
intereses ganados.
Disminuye por los pagos que realicemos, y cantidades que nos descuenten
las instituciones bancarias por el uso de la cuenta.
Contabilidad Intermedia I
13
Para poder llevar la conciliacin bancaria es necesario en primer lugar realizar los
ajustes a las cuentas de banco, con los movimientos contables que puedan ser
identificados cuando la empresa comienza a cotejar los movimientos que nos
presenta la institucin bancaria a travs de sus estados de cuenta, contra los
libros de banco en donde la empresa registra sus movimientos contables.
Bancos
S) 170,000.00
1,800.00 (1
Gastos Financieros
1)
1,800.00
S) 168,200.00
Bancos
Productos Financieros
S) 170,000.00
2)
1,400.00
1,400.00
S) 171,400.00
(2
Contabilidad Intermedia I
14
El Estado de cuenta del Banco del Norte presentado por el mes de diciembre del
ao 2008. Cuenta nmero 1234.
Descripcin
Importe
Saldo
$50 000.00
$50 000.00
-5 800.00
44 200.00
14 500.00
58 700.00
-10 250.00
48 450.00
- 8 010.00
40 440.00
6 000.00
46 440.00
- 2 200.00
44 240.00
-890.00
43 350.00
Concepto
Debe
$ 50,000.00
Haber
Saldo
$ 50,000.00
5,800.00
14,500.00
44,200.00
58,700.00
10,250.00
48,450.00
8,010.00
40,440.00
6,000.00
46,440.00
2,200.00
44,240.00
890.00
43,350.00
0.00
43,350.00
17,320.00
26,030.00
1,500.00
27,530.00
Contabilidad Intermedia I
15
Fecha
Diciembre
Referencia
Importe
$1,500.00
Total
$1,500.00
Fecha
Diciembre
Referencia
Importe
$17,320.00
Total
$17,320.00
Contabilidad Intermedia I
16
Automotriz la Paz, S.A.
$47,350.00
1,500.00
Subtotal
Menos
$44,850.00
17,320.00
$27,530.00
Recordemos que las empresas por su naturaleza adecuan los papeles de trabajo
de acuerdo a sus necesidades, de tal manera que comentaremos una forma
diferente de llevar a cabo esta labor tan importante para aquellas personas que se
estn iniciando en este mundo apasionante de las conciliaciones bancarias,
considerado una de las actividades primordiales hoy en da de acuerdo a la
importancia que tiene para una empresa conocer el dinero del que puede disponer
a travs de sus chequeras,
Conciliacin Bancaria: de Diciembre del 2008
A) Conciliacin partiendo del saldo del Estado de Cuenta del Banco
Saldo del Estado de Cuenta del Banco
Se Suman:
Los Cargos en Libros que estn pendientes de corresponder
por el Banco.
$ XXX
Los Cargos del Banco que estn pendientes de corresponder
por la Empresa.
XXX
Se Restan:
Los Crditos en Libros que estn pendientes de corresponder
por el Banco.
Los Crditos del Banco que estn pendientes de corresponder
por la Empresa.
El saldo del Auxiliar de Libros de la Empresa.
$ XXX
XXX
$ XXX
$ XXX
XXX
XXX
$ XXX
Contabilidad Intermedia I
17
$ XXX
XXX
$ XXX
$ XXX
XXX
XXX
$ XXX
Referencia
####
001
003
####
004
002
1002
006
####
010
009
1003
1004
Concepto
Depsito
Cheque
Cheque
Depsito
Cheque
Cheque
Traspaso
Cheque
Depsito
Cheque
Cheque
Intereses
Cobranza
Retiros
Depsitos
2,000
130
200
5,750
158
190
7,000
10,500
1,500
1,245
60
110
250
Saldo
2,000
1,870
1,670
7,420
7,262
7,072
14,072
3,572
5,072
3,827
3,767
3,657
3,907
Contabilidad Intermedia I
18
Referencia
###
CH-001
CH-002
CH-003
###
CH-004
CH-005
###
CH-006
###
CH-007
CH-008
CH-009
CH-010
###
Concepto
Transferencia
Proveedor 1
Proveedor 8
Fondo Fijo
Cobranza
Energa Elec.
Proveedor 5
Prstamo
Compra de Eq.
Cobranza
Proveedor 2
Proveedor 4
Anticipo
Proveedor 7
Cobranza
Retiros
Depsitos
2,000
130
190
200
5,750
158
650
7,000
10,500
1,500
1,050
360
6
1,245
3,500
Saldo
2,000
1,870
1,680
7,480
7,232
7,072
6,422
13,422
2,022
4,422
3,372
3,012
3,006
1,761
5,261
Contabilidad Intermedia I
19
Bancos
110.00 (1
Gastos Financieros
1)
110.00
Bancos
2)
Clientes
250.00
250.00
(2
Contabilidad Intermedia I
20
Referencia
###
CH-001
CH-002
CH-003
###
CH-004
CH-005
###
CH-006
###
CH-007
CH-008
CH-009
CH-010
###
Ajuste
Ajuste
Concepto
Transferencia
Proveedor 1
Proveedor 8
Fondo Fijo
Cobranza
Energa Elec.
Proveedor 5
Prstamo
Compra de Eq.
Cobranza
Proveedor 2
Proveedor 4
Anticipo
Proveedor 7
Cobranza
Comisin
Cobranza
Cargos
Abonos
2,000
130
190
200
5,750
158
650
7,000
10,500
1,500
1,050
360
60
1,245
3,500
110
250
Saldo
2,000
1,870
1,680
7,480
7,232
7,072
6,422
13,422
2,022
4,422
3,372
3,012
2,952
1,707
5,207
5,097
5,347
Contabilidad Intermedia I
21
$3.907.00
$3,500.00
0.00
Menos:
Los Crditos en Libros que estn
pendientes de corresponder por el
Banco.
Diciembre 12 Ch-5 Proveedor 5
Diciembre 27 Ch-7 Proveedor 2
Diciembre 27 Ch-8 Proveedor 4
Los Crditos del Banco que estn
pendientes de corresponder por la
Empresa.
3,500.00
$7,407.00
$650.00
1,050.00
360.00
0.00
Saldo segn Libros de la Empresa
2,060.00
$5,347.00
Anotando que dicho movimiento es precisamente debido a la cifra real que debe
mostrar la chequera de la empresa.
Contabilidad Intermedia I
22
Reglas de valuacin
Las partidas que se muestran como circulantes deben estar sujetas a su libre
disposicin, sin restricciones considerando tambin el fin o propsito con que se
tienen.
Contabilidad Intermedia I
23
Control interno
Los sobregiros reales tanto en los libros de contabilidad deben mostrarse como un
pasivo circulante, excepto cuando el sobregiro real ocurra en una cuenta de
cheques que puede ser compensada con otra en la misma institucin de crdito,
cuando se tenga convenio de compensacin.
Los cheques librados antes del cierre de las operaciones que estn pendientes de
entregar a los beneficiarios se deben de agregar al saldo del efectivo en bancos a
la fecha de cierre hacindose el registro respectivo. Al iniciar el mes siguiente se
deber registrar una contrapartida para cancelar lo que se efectu al cierre.
Contabilidad Intermedia I
24
Contabilidad Intermedia I
25
Por otro lado las empresas distribuyen sus utilidades en decretos de dividendos
pudiendo ser en efectivo o en especie (acciones).
3. Sociedades de Inversin
Estas sociedades tiene personal capacitado para adquirir las mejores opciones, y
el pblico compra acciones de estas sociedades cuyo valor flucta generalmente
en forma diaria en la medida que dichas inversiones cambian de valor.
Las sociedades de renta fija operan con inversiones (valores) de renta fija. El
precio de sus acciones cambia diariamente, por obtener plusvala en sus
inversiones va inters, reflejndose en un incremento en el capital contable de la
sociedad.
Contabilidad Intermedia I
26
diariamente pero no
nicamente a la alza sino tambin puede ser a la baja, ya que el precio de sus
inversiones en acciones puede disminuir el cual se refleja en un incremento o
decremento del capital contable de la sociedad.
Reglas de valuacin
Los modelos tcnicos para las inversiones de renta variable pueden ser el valor
presente de la inversin de los flujos netos descontados, el valor neto de
realizacin, los multiplicadores de las utilidades netas y del capital cotizados en la
bolsa de valores de emisoras con giros semejantes.
Contabilidad Intermedia I
27
Estos cambian de valor con el transcurso del tiempo y existen dos momentos de
valuacin, el primero en el momento de la compra, el segundo en la fecha a que
se refieren los estados financieros.
valor razonable
La
se registra en los resultados del ejercicio, como una utilidad o una prdida.
Al
Todas
Contabilidad Intermedia I
La
28
Las inversiones en moneda extranjera una vez valuados a las reglas anteriores, se
convertirn en moneda nacional al tipo de cambio aplicable a la fecha de los
Estados Financieros.
Para ser presentadas como inversiones circulantes tiene que estar sujeta a una
liquidez ms o menos inmediata y debe de haberse efectuado con el propsito de
disponer de ellas dentro del ciclo financiero a corto plazo.
Contabilidad Intermedia I
29
en cuenta el
Ejemplo:
a) Inversiones que se hacen valor nominal y generan por el transcurso del tiempo
intereses que se liquidan peridicamente:
En este caso se encuentran los depsitos a plazo fijo que se hace en las
Instituciones Bancarias.
Clculo:
50,000.00 x 24 x30
360
=$1000.00
Contabilidad Intermedia I
30
PARCIAL
DEBE
$50,000.00
HABER
$50,000.00
PARCIAL
DEBE
$1,000.00
HABER
$1,000.00
PARCIAL
DEBE
$51,000.00
REALIZACIN
HABER
$51,000.00
Contabilidad Intermedia I
31
Posteriormente se divide la utilidad entre el nmero de das que en este caso son
91 ($750.00/ 91= $8.2418) que representa la utilidad diaria por CETS
y se
multiplica por 365 das obtenindose una utilidad anual de $ 3,008.00 que se va
dividir entre el precio de compra determinando un rendimiento del 32.52% anual.
PARCIAL
DEBE
$925,000.00
HABER
$925,000.00
Registro por los intereses ganados en el primer mes suponiendo que el mes es de
31 das.
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
$25,548.25
HABER
$25,548.25
Registro por los intereses ganados en el segundo mes suponiendo que el mes es
de 30 das.
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
$24,724.10
HABER
$24,724.10
Registro por los intereses ganados en el tercer mes suponiendo que el mes es de
30 das.
CONCEPTO
INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIN
PARCIAL
DEBE
$24,724.10
HABER
$24,724.10
Contabilidad Intermedia I
32
PARCIAL
DEBE
$999,996.45
HABER
$999,996.45
PRECIO
$10,300.00
300
VALOR EN LIBROS
100
200
VALOR
$3,090,000.00
TOTAL
$10,125.00 $1,012,500.00
10,280.00 2,056,000.00
Diferencia
3,068,500.00
$21,500.00
PARCIAL
DEBE
$1,012,500.00
HABER
$1,012,500.00
Contabilidad Intermedia I
33
PARCIAL
DEBE
$2,056,000.00
HABER
$2,056,000.00
PARCIAL
DEBE
$21,500.00
HABER
$21,500.00
PARCIAL
DEBE
$1,590,000.00
HABER
$1,590,000.00
PRECIO
$10,500.00
450
VALOR EN LIBROS
300
150
VALOR
$4,725,000.00
TOTAL
$10,300.00 $3,090,000.00
10,600.00 1,500,000.00
Diferencia
4,680,000.00
$45,000.00
PARCIAL
DEBE
$45,000.00
HABER
$45,000.00
Contabilidad Intermedia I
34
CONCEPTO
DOCUMENTOS POR COBRAR
Inmobiliaria Casanova, S.A.
PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses Ganados
PARCIAL
DEBE
$225,000.00
HABER
$225,000.00
CONCEPTO
BANCOS
Unin de Crdito
DOCUMENTOS POR COBRAR
Inmobiliaria Casanova, S.A.
PARCIAL
DEBE
$225,000.00
HABER
$225,000.00
Contabilidad Intermedia I
-
35
Cotizadas en
100 Acciones
bolsa
07 de Enero
Costo de adquisicin
31 de Enero
28 de Febrero
No cotizadas
$1,012,500.00
$1,012,500.00
17,500.00
17,500.00
$1,030,000.00
$1,030,000.00
20,000.00
20,000.00
$1,050,000.00
$1,050,000.00
$2,056,000.00
$2,056,000.00
4,000.00
4,000.00
$2,060,000.00
$2,060,000.00
40,000.00
40,000.00
$2,100,000.00
$2,100,000.00
200 Acciones
18 de Enero
Costo de adquisicin
31 de Enero
28 de Febrero
150 Acciones
08 de Febrero
Costo de adquisicin
28 de Febrero
Total
$1,590,000.00
$1,590,000.00
( 15,000.00)
( 15,000.00)
$1,575,000.00
$1,575,000.00
$4,725,000.00
$4,725,000.00
Contabilidad Intermedia I
36
Resultados Obtenidos.
Acciones
Cotizadas en
Inversin
bolsa
No cotizadas
100 Acciones
31 de Enero
$17,500.00
$17,500.00
28 de Febrero
20,000.00
20,000.00
08 de Marzo
Dividendo
50,000.00
50,000.00
$87,500.00
$87,500.00
200 Acciones
31 de Enero
$4,000.00
$4,000.00
28 de Febrero
40,000.00
40,000.00
08 de Marzo
Dividendo
100,000.00
100,000.00
$144,000.00
$144,000.00
$15,000.00
$15,000.00
75,000.00
75,000.00
$60,000.00
$60,000.00
$291,500.00
$291,500.00
150 Acciones
28 de Febrero
08 de Marzo
Dividendo
Total
Contabilidad Intermedia I
37
ACTIVIDAD: 1
CUESTIONARIO.
1. Qu nos dice el Boletn C-1, de la Comisin de Normas de Informacin
Financiera (NIF) del I.M.C.P., relativo al Efectivo?
2. Mencione un concepto del Efectivo de una Empresa?
3. Qu es el Fondo Fijo de las Empresas?
4. Qu es un Arqueo de Caja?
5. Defina que es el Control Interno?
6. Menciones Cinco puntos de Control Interno, que sugieres se puede aplicar
a la Cuenta de Caja?
7. Qu recomendaciones debemos observar al efectuar un Arqueo de Caja?
8. Qu tipos de Documentos, podemos encontrar en la Caja?
9. Explica que sucede cuando encontramos un Faltante en la Cuenta de
Caja?
10. Explica que sucede cuando encontramos un Sobrante en la Cuenta de
Caja?
11. Por que el saldo de la Cuenta de Bancos, puede no ser descriptivo de la
existencia real del Dinero propiedad de la Empresa?
12. Que se recomienda hacer antes de llevar a cabo la Conciliacin Bancaria?
13. Cuando no se debe incluirse, el Efectivo como Circulante?
14. Explica que es un sobregiro, en la Cuenta de Bancos?
15. Que se recomienda hacer con los Cheques librados y pendientes de
entregar a los beneficiarios antes del cierre del Ejercicio?
16. En qu casos no deben incluirse las Inversiones Temporales dentro del
Activo Circulante?
17. Menciona la Clasificacin de las Inversiones Temporales?
Contabilidad Intermedia I
38
21. Cundo pueden ser presentadas las Inversiones dentro del Activo
Circulante?
OBJETIVOS
DE
A P R E N D I Z A J E.
Contabilidad Intermedia I
40
UNIDAD II
Cuentas por cobrar
2. Cuentas por cobrar.
2.1 Concepto.
Representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancas
vendidas a crdito, servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier
otro concepto anlogo.
Esta cuenta debe presentarse despus del efectivo a bancos ya que su conversin
a efectivo es posible, pero solo aquellas que estn dentro de un plazo menor a un
ao para ser consideradas como circulantes.
Contabilidad Intermedia I
-
41
Es una buena prctica registrar las cuentas en forma diaria para la buena toma de
decisiones de los administradores y para los departamentos que se involucran en
este proceso como son almacn, embarques, cobranza, contabilidad y tesorera
principalmente.
Ejemplo:
1.- Se realiza una venta a El Porvenir S.A. por $ 75,000 + IVA a crdito, de
acuerdo a la Factura No 120
CONCEPTO
CLIENTES
El Porvenir S.A.
VENTAS
IVA POR PAGAR
PARCIAL
DEBE
$86,250.00
HABER
$75,000.00
11,250.00
Nota: Es necesario recordar que este asiento en el libro diario de una empresa
debe de respetar ciertos requisitos que son: Nmero del asiento, fecha, cuentas
de cargo y abono, importes, etc., adems de comentar la situacin con respecto
al IVA, ya que es efectivamente trasladado hasta el momento en que se cobra
efectivamente.
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
42
Ejemplo:
1.- Liquida el El Porvenir S.A. su deuda de la venta, segn Factura 120 con
cheque.
CONCEPTO
BANCOS
Del Norte
CLIENTES
El Porvenir S.A.
PARCIAL
DEBE
$86,250.00
HABER
$86,250.00
Las cuentas por cobrar a clientes no siempre se cobran a pesar de las medidas de
proteccin que establecen las empresas al otorgar un crdito, y a pesar de ese
control que se establece existen el riesgo de no recuperar dichas cuentas.
Atendiendo al principio de realizacin se debe establecer una provisin que cubra
las perdidas que se van a producir y tener correctamente la presentacin en los
Estados Financieros.
Contabilidad Intermedia I
43
Ejemplo:
$250,000.00
$5000,000.00
0.05
Representa el 5%
Esto quiere decir que se tiene una experiencia anterior, mensualmente se debe
establecer una provisin para cuentas de cobro dudoso aplicando el porcentaje
determinado a las ventas del mes.
CONCEPTO
GASTOS DE ADMINISTRACIN.
Cuentas de Cobro Dudoso.
PARCIAL
DEBE
$XXX
HABER
$XXX
CONCEPTO
PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO.
CLIENTES.
Subcuenta correspondiente
PARCIAL
DEBE
$XXX
HABER
$XXX
Contabilidad Intermedia I
44
CONCEPTO
CLIENTES.
Subcuenta correspondiente
PROV. DE CTAS. DE
DUDOSO.
PARCIAL
DEBE
$XXX
HABER
COBRO
$XXX
De aqu surge una interrogante Es suficiente la provisin para dar una cobertura
razonable a las cuentas por cobrar que en un futuro podran ser incobrables?
Para dar respuesta a esta interrogante es necesario evaluar los saldos de las
cuentas por cobrar a travs de un estudio de anlisis individual por cliente para
identificar su antigedad de saldos. El anlisis de la antigedad de saldos de las
cuentas por cobrar a clientes se realiza cotejndolas contra facturas, notas de
crdito, etc.
Por ejemplo:
La empresa Nueva Era, S.A. determina su antigedad de saldos, otorgando un
porcentaje de acuerdo a la misma.
Antigedad
Valor
0 a 30 das
12125 318.00
44 %
31 a 60 das
6218 120.00
22 %
61 a 90 das
3000 014.00
11 %
91 a 120 das
2118 420.00
8%
4120 318.00
15 %
27582 190.00
100 %
Total
Contabilidad Intermedia I
45
Antigedad
0 a 30 das
31 a 60 das
61 a 90 das
91 a 120 das
Mas de 120 das
Total
Das
vencidos
0
30
60
90
+90
Miles de
pesos
$12,125
6,218
3,000
2,119
4,120
$ 27,582
%
0
5
10
15
30
60
Provisin (miles
de pesos)
$0.00
310.90
300.00
317.85
1,236.00
$2,164.75
Contabilidad Intermedia I
46
Registro
Por lo general este registro se hace a travs de cuentas de mayor para cada uno
de los conceptos que integran los documentos por cobrar, manejando sus
subcuentas para cada uno de los deudores del ente econmico.
Los documentos por cobrar pueden integrarse en tres grupos principalmente para
mostrar las cuentas en el Estado de Situacin Financiera y tener una adecuada
participacin de dichas cuentas.
$XXX
Otros
XXX
Documentos descontados
( XXX )
$XXX
$XXX
Otros
XXX
Funcionarios y empleados
( XXX )
XXX
Suman
$XXX
( XXX )
Total
$XXX
PARCIAL
DEBE
$57,500.00
HABER
$50,000.00
7,500.00
Contabilidad Intermedia I
47
La venta de cuentas por cobrar es una fuente importante para generar flujo de
efectivo para el financiamiento de la empresa. Cuando una cuenta por cobrar se
vende se le llama factoring y significa factoraje que representa una oficina donde
reside el factor y realiza los negocios de comercio.
La empresa vende y cede sus cuentas por cobrar al comprador (factor), una
entidad financiera que asume el riesgo del crdito as como las gestiones de
cobro. Lo anterior debe celebrarse a travs de un contrato de cesin de derechos
por medio del cual el cedente (empresa) transmite los derechos que tiene de su
deudor (cliente) a un tercero (entidad financiera) que se le llama cesionario. De
esta manera el cliente sigue con obligacin de pagar pero aun nuevo acreedor que
es la entidad financiera.
Existe una modalidad que consiste en que puede celebrarse un contrato en el que
la entidad financiera, se hace cargo de las cobranzas pero sin aceptar el riesgo
esto es, si no paga el deudor la empresa cubre su monto a la entidad financiera.
El factor al comprar las cuentas que no estn amparadas por ttulos de crdito sino
nicamente por contra recibos de los clientes, imprime un sello con la leyenda
debe pagarse exclusivamente a (nombre del factor).
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
48
Ejemplo:
El descuento es el siguiente:
$ 3,585,000.00
71,700.00
143,400.00
Total de intereses
215,100.00
Comisin del 1%
35,850.00
Total de descuento
Neto a recibir
250,950.00
$ 3,334,050.00
Contabilidad Intermedia I
49
PARCIAL
DEBE
$3334,050.00
HABER
250,950.00
$3585,000.00
$ 3,585,000.00
537,750.00
Cantidad comprada
$ 3,047,250.00
60,945.00
121,890.00
Total de intereses
182,835.00
Comisin del 1%
30,472.50
Total de descuento
213,307.50
Neto a recibir
$ 2,833,942.50
Registro de la operacin:
CONCEPTO
PARCIAL
BANCOS
Del Centro
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones
CTAS POR COBRAR EN GARANTA
DE FCTORAJE
CUENTAS POR COBRAR
Cedidas en Factoraje
Registro de las Facturas 1001 y 1010,
retenindonos un 15%
DEBE
$2833942.50
HABER
213,307.50
537,750.00
$3585,000.00
Contabilidad Intermedia I
50
DEBE
$537,750.00
HABER
3585,000.00
$537,750.00
$3585,000.00
La cuenta de mayor Cuentas por cobrar cedidas en factoraje tiene los mismos
movimientos que la cuenta de mayor documentos descontados y en el Estado de
Situacin Financiera se presenta de la siguiente manera:
Activo Circulante
Cuentas por cobrar a clientes
$XXX
Menos:
Cedidas en factoraje
( XXX )
Retenidas en garanta
( XXX )
( XXX )
$XXX
Contabilidad Intermedia I
-
51
La cuenta de mayor:
Documentos Descontados
Se Carga:
Se Abona:
descontados.
2) Documentos
devueltos
Contabilidad Intermedia I
52
Ejemplo:
La empresa El crdito S.A. cuenta con una lnea de descuento con el banco Del
Centro S.A. por $ 20000,000.00 y desea descontar un documento (pagar) a
cargo del cliente La Industrial por un $ 1000,000.00 con vencimiento al 30 de
Junio. El 15 de Mayo se presenta el pagar al banco para su descuento, el cual
acepta una tasa del 3% mensual.
Das de vencimiento
15 Mayo
30 Junio
45 das
Clculo:
=$45,000.00
DEBE
$955,000.00
HABER
45,000.00
$1,000,000.00
Contabilidad Intermedia I
53
CONCEPTO
PARCIAL
GASTOS FINANCIEROS
Documentos Descontados
INTERESES
PAGADOS
POR
ANTICIPADO
Registro de los intereses devengados
a mayo, del pagar No 112
DEBE
$15,000.00
HABER
$15,000.00
CONCEPTO
DOCUMENTOS DESCONTADOS
GASTOS FINANCIEROS
Documentos Descontados
INTERESES
PAGADOS
POR
ANTICIPADO
CLIENTES
La Industrial
Registro del vencimiento del pagar
nmero 112
PARCIAL
DEBE
$1,000,000.00
HABER
30,000.00
$30,000.00
1,000,000.00
Contabilidad Intermedia I
54
Control interno.
Las
Los
relacionados con los encargados del auxiliar de las cuentas por cobrar.
Adoptar
Deben
Las
Cuando
Establecer
canceladas. Etc.
Contabilidad Intermedia I
55
Las Normas de Informacin Financiera (NIF) del I.M.C.P., son de gran importancia
en su aplicacin en las Cuentas por Cobrar.
Reglas de Valuacin.
Contabilidad Intermedia I
56
Reglas de Presentacin.
Clasificacin de su disponibilidad.
Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el balance general
inmediatamente despus del efectivo y de las inversiones negociables. La
cantidad a vencer a ms de un ao o del ciclo normal de operaciones, debern
presentarse fuera del activo circulante,
Contabilidad Intermedia I
57
Los documentos por cobrar deben mostrarse a su valor nominal deducidos por los
documentos que se hayan descontado. Las cuentas por cobrar se presentan por
las cantidades nominales al cobro (valor de las facturas), deducidas de la provisin
de cuentas de cobro dudoso y de los descuentos o bonificaciones pactadas.
Cuando existen cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona fsica o moral
debern, cuando sea aplicable compensarse mostrando el saldo resultante como
activo o pasivo segn corresponda.
Contabilidad Intermedia I
58
Los intereses por cobrar no devengados que hayan sido incluidos en las cuentas y
documentos por cobrar deben deducirse y aplicarse a la cuenta que le dio origen.
Los intereses devengados as como los gastos y costos incurridos que van a hacer
reembolsados por los deudores y que se deriven de las operaciones que dieron
origen a las cuentas por cobrar deben considerarse como parte de las mismas.
Informacin complementaria
por
cobrar
restricciones
condiciones
sobre
la
Contabilidad Intermedia I
59
Contabilidad Intermedia I
60
ACTIVIDAD: 2
CUESTIONARIO.
1. Qu nos dice el Boletn C-3, de las Normas de Informacin Financiera
(NIF) del I.M.C.P., relativo a las Cuentas por Cobrar?
2. Mencione un concepto de Cuentas por Cobrar?
3. Por qu motivos se originan las Cuentas por Cobrar?
4. Qu tipos de Documentos, tienen generalmente como origen las Cuentas
por Cobrar?
5. De qu manera las Empresas llevan a cabo el Control de los Eventos
Econmicos?
6. Cmo se lleva a cabo la Valuacin de las Cuentas por Cobrar?
7. Cmo pueden estar integrados los grupos de las Cuentas por Cobrar?
8. Explica a que Principio de Contabilidad se apega la Empresa para llevar a
cabo la Provisin que cubra las Prdidas que se van a producir?
9. Explica el Mtodo que nos da como resultado un tanto por ciento de las
Ventas, para establecer el monto de las Cuentas de Cobro Dudoso?
10. Cules son las Cuentas que intervienen en la Provisin de las Cuentas de
Cobro Dudoso?
11. Cules son las Cuentas que intervienen cuando las Cuentas se
consideran Incobrables?
12. Cmo podemos conocer que la Provisin que se determino es suficiente
para dar una cobertura razonable a las Cuentas por Cobrar?
13. Explica que son los Documentos Descontados para una Empresa?
14. Cmo se presenta la Cuenta de Documentos Descontados en el Estado
Financiero?
15. Explica que es el Factoring?
16. Cul es el motivo por lo que una Empresa vende sus Cuentas por Cobrar.
17. Qu tipo de Gastos absorbe la Empresa al vender sus Cuentas por Cobrar
al Factor (Institucin de Crdito)?
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
61
18. Cmo presentamos las Cuentas por Cobrar cedidas en Factoraje en los
Estados Financieros?
OBJETIVOS
DE
A P R E N D I Z A J E.
Contabilidad Intermedia I
63
UNIDAD III
Inventarios
3. Inventarios.
Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes y servicios para su
posterior comercializacin.
Contabilidad Intermedia I
64
los procedimientos de
Ejemplo:
La empresa Industrial S.A. maneja el artculo A, por lo cual genera las
siguientes operaciones:
3 de Mayo se realizan compras segn Fact. 187 por 750 unidades con
un costo de $100 cada una
Contabilidad Intermedia I
- 65 -
Articulo "A"
Remisin No.
Fecha
Factura No.
3 de Mayo
Fact. 187
7 de Mayo
Fact. 315
11 de Mayo
Fact. 001
15 de Mayo
18 de Mayo
22 de Mayo
26 de Mayo
Fact. 002
Fact. 720
Fact. 125
Fact. 006
Unidades
Salida Existencia
750
1620
870
750
60
690
520
170
820
990
650
1640
640
1000
Entrada
750
870
Costo
Unitario
Medio
$ 100.00
$ 115.00
$ 115.00
$ 100.00
$ 100.00
$ 120.00
$ 135.00
$ 135.00
Saldo final
Sumas iguales
Debe
75,000.00
100,050.00
Saldo
$ 75,000.00
175,050.00
$ 100,050.00
75,000.00
6,000.00
69,000.00
52,000.00
17,000.00
98,400.00
115,400.00
87,750.00
203,150.00
86,400.00
116,750.00
$ 361,200.00
Unidades.
Costo
Unitario.
Total.
170
$100.00
$1700.00
820
120.00
98,400.00
10
135.00
1,350.00
Valores
Haber
116,750.00
$ 361,200.00
Contabilidad Intermedia I
- 66 -
la empresa
Contabilidad Intermedia I
- 67 -
Articulo "A"
Remisin No.
Fecha
Factura No.
3 de Mayo
Fact. 187
7 de Mayo
Fact. 315
11 de Mayo
Fact. 001
15 de Mayo
18 de Mayo
22 de Mayo
26 de Mayo
Fact. 002
Fact. 720
Fact. 125
Fact. 006
Unidades
Salida Existencia
750
1620
750
870
180
690
520
170
820
990
650
1640
170
1470
Entrada
750
870
470
Costo
Unitario
Medio
$ 100.00
$ 115.00
$ 100.00
$ 115.00
$ 115.00
$ 120.00
$ 135.00
$ 115.00
Debe
$ 75,000.00
100,050.00
Costo
Unitario.
$ 361,200.00
Total.
350
$120.00
$42,000.00
650
135.00
87,750.00
56,400.00
129,750.00
98,400.00
87,750.00
Unidades.
19,550.00
Saldo
$ 75,000.00
175,050.00
100,050.00
79,350.00
19,550.00
117,950.00
205,700.00
186,150.00
$ 75,000.00
20,700.00
59,800.00
1000 $ 120.00
Saldo final
Sumas iguales
Valores
Haber
129,750.00
$ 361,200.00
Contabilidad Intermedia I
- 68 -
la empresa
Contabilidad Intermedia I
- 69 -
Articulo "A"
Fecha
3 de Mayo
7 de Mayo
11 de Mayo
15 de Mayo
18 de Mayo
22 de Mayo
26 de Mayo
Remisin No.
Factura No.
Fact. 187
Fact. 315
Fact. 001
Fact. 002
Fact. 720
Fact. 125
Fact. 006
Unidades
Salida Existencia
750
1620
930
690
520
170
820
990
650
1640
640
1000
Entrada
750
870
Costo
Unitario
Medio
$ 100.00
$ 115.00
$108.05
$108.05
$ 120.00
$ 135.00
$124.71
Saldo final
Sumas iguales
Debe
$ 75,000.00
100,050.00
Valores
Haber
$100,486.50
56,186.00
98,400.00
87,750.00
79,814.40
$ 361,200.00
Saldo
$ 75,000.00
175,050.00
74,563.50
18,377.50
116,777.50
204,527.50
124,713.10
124,713.10
$ 361,200.00
Unidades.
1000
Costo
Unitario.
$124.71
Total.
$124,710.00
La diferencia que existe de $3.10 se deber ajustar, anotando que se realiza de acuerdo al inventario levantado y dejar
constancia de ello en la(s) tarjeta(s) de almacn.
Contabilidad Intermedia I
70
3.2.4 Detallista.
El Boletn C-4, inventarios seala que los inventarios se obtiene valuando las
existencias al precio de venta y deducindolas los factores de margen de
utilidad bruta, para obtener el costo por grupo de artculos.
Contabilidad Intermedia I
Mercancas disponibles para la
venta a precio de costo.
Mercancas disponibles para la
venta a precio de costo.
71
% del costo.
DE COSTO
Inventario Inicial.
Compras Netas
Total de Mercanca
disponible para la venta
Razn de Costo
Mercanca
disponible
para la venta a precio
de costo
=
Mercanca
disponible
para la venta a precio
de detalle.
PRECIO
DE VENTA O DETALLE
$3,600.000.00
6,750,000.00
$6,120,000.00
11,475,000.00
$10,350,000.00
$17,595,000.00
$10,350,000.00
= 58.82%
$17,595,000.00
$4,160,000.00
Contabilidad Intermedia I
Total de mercancas
disponibles
para
la
venta a precio
de
detalles.
Menos:
Ventas netas a precio
de venta.
Por:
Porcentaje de Costo
Inventario final a precio
de costo
72
$17,595,000.00
$13,435,000.00
58.82
$2,446,912.00
$13,435,000.00
$3,600,000.00
6,750,000.00
10,350,000.00
(2,446,912.00)
7,903,088.00
$5,531,912.00
%
100.00
26.79
50.24
77.03
(18.21)
58.82
41.18
Contabilidad Intermedia I
73
Este mtodo puede arrojar los importes ms exactos debido a que las unidades
en existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas
adquisiciones.
Ejemplo:
Registro:
CONCEPTO
PARCIAL
02 de enero
-1Almacn
Bancos
Compra de trilladora, modelo_______,
Serie_____, con nm. de motor_____.
10 de marzo -2Bancos
Ventas
Venta de trilladora, modelo_______,
Serie_____, con nm. de motor_____.
10 de marzo -3Costo de Ventas
Almacn
Costa de venta de una trilladora que
se adquiri el 02 de enero.
DEBE
HABER
$15,000,000
$15,000,000
$17,500,000
$17,500,000
$15,000,000
$15,000,000
Contabilidad Intermedia I
74
Control interno.
El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son
el aparato respiratorio de las empresas, las cuales tienen gran cuidado de
proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno sobre los
inventarios incluyen:
Conteo
Mantenimiento eficiente
embarque.
Permitir
Contabilidad Intermedia I
75
Reglas de Valuacin.
Reglas de Presentacin.
Contabilidad Intermedia I
-
Fletes
Seguros
Impuestos
Acarreos, etc.
76
Mercancas en Transito
Se carga:
Se Abona:
1) Por el precio de las mercancas
1) Por el traspaso de la mercanca
compradas.
comprada, que haya llegado.
2) Por los fletes pagados
3) Por el importe de los seguros.
4) Por impuestos y derechos
aduanales; etc.
Su saldo es deudor y representa la mercanca que se encuentra en
transito o todava no llega.
Ejemplo:
Contabilidad Intermedia I
77
Registro:
CONCEPTO
-1Mercancas en Transito
I.V.A. Acreditable
Proveedoras
El Porvenir, S.A. de C.V.
-2Mercancas en Transito
I.V.A. Acreditable
Bancos
Banmex
-3Mercancas en Transito
I.V.A. Acreditable
Bancos
Banmex
PARCIAL
DEBE
HABER
$120,000.00
18,000.00
$138,000.00
$9,500.00
1,425.00
$10,925.00
$5,000.00
750.00
$5,750.00
En el caso de que los asientos registrados fueran todos los gastos originados
en la compra para conocer el costo de la mercanca adquirida, se formulara un
asiento para traspasar el total de los cargos efectuados en la cuenta de
mercancas en transito a la cuenta correspondiente de acuerdo al sistema de
Registro de Mercancas adoptado.
Mercancas en Transito
Se carga:
1)
2)
3)
Se Abona:
134,500.00 (4
$120,000.00
9,500.00
5,000.00
134,500.00
Suman:
134,500.00
Registro:
CONCEPTO
-4Compras
Mercancas en Transito
Traspaso de la mercanca.
PARCIAL
DEBE
HABER
$134,500.00
$134,500.00
Contabilidad Intermedia I
78
Registro:
CONCEPTO
-4-
PARCIAL
Almacn
Mercancas en Transito
Traspaso de la mercanca.
DEBE
HABER
$134,500.00
$134,500.00
Contabilidad Intermedia I
79
Los motivos por los cuales una empresa prefiere adquirir las mercancas en
consignacin, pueden ser las siguientes:
El dueo de las mercancas puede optar por la consignacin entre otras causas
a:
Mercancas en Consignacin.
Ventas de Mercancas en Consignacin.
Gastos de Ventas de Mercancas en Consignacin.
Contabilidad Intermedia I
80
Mercancas en Consignacin.
Se carga:
1) Por el precio de las mercancas
remitidas al consignatario.
Se Abona:
1) Por el costo de las mercancas que
nos devuelva el consignatario.
2) Al finalizar el ejercicio se abona por
el costo de las mercancas vendidas
por el consignatario
Se carga:
1) Por el costo de las mercancas
vendidas en consignacin, cargo que
se hace al finalizar el ejercicio.
2) Al finalizar el ejercicio se traspasa
el saldo de la cuenta de Gastos de
Ventas de Mercancas en
Consignacin.
Se Abona:
1) Por el importe de las ventas.
Contabilidad Intermedia I
81
Los asientos que se debern realizar en ambos casos son los siguientes:
Registro:
CONCEPTO
-4-
PARCIAL
DEBE
HABER
$XXXX
Prdidas y Ganancias.
$XXXX
Registro:
CONCEPTO
-4Prdidas y Ganancias.
PARCIAL
DEBE
HABER
$XXXX
$XXXX
Se Abona:
1) Al finalizar el ejercicio se acredita el
total de estos gastos contra la cuenta
de ventas de mercancas en
consignacin, saldando as la cuenta.
Contabilidad Intermedia I
82
Ejemplo:
1. Remitimos mercancas en consignacin por un total de $175,000.00 a
nuestro consignatario Jorge Prez Ortiz.
2. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envi de $3,350.00 que
liquidamos.
3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12,000.00 para que
pague por cuenta nuestra los
mercancas enviadas.
4. El consignatario nos informa que vendi $32,000.00 de mercancas a
crdito.
5. El consignatario pago por nuestra cuenta $2,500.00 por publicidad y
propaganda.
6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $7,500.00
7. El Sr. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.
8. El consignatario vende mercancas al contado por $105,500.00
9. El consignatario toma su comisin del 15% de acuerdo al convenio
celebrado.
10. El consignatario nos enva el saldo de su cuenta.
11. El costo de venta de artculos en consignacin de acuerdo a tarjetas de
almacn es por $61,875.00
12. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancas en
consignacin.
13. Determine la prdida o ganancia en la venta de mercanca en
consignacin.
Contabilidad Intermedia I
83
Registro:
CONCEPTO
-1Mercancas en Consignacin.
Inventario de Mercancas.
-2Gastos de Mercancas en Consignacin
Bancos
-3Deudores Diversos.
Bancos
-4Clientes
Ventas de Mercancas en Consignacin.
-5Gastos de Mercancas en Consignacin
Deudores Diversos.
-6Inventario de Mercancas.
Mercancas en Consignacin.
-7Deudores Diversos.
Clientes
-8Deudores Diversos.
Ventas de Mercancas en Consignacin.
-9Gastos de Mercancas en Consignacin
Deudores Diversos.
-10Bancos.
Deudores Diversos.
-11Ventas de Mercancas en Consignacin.
Mercancas en Consignacin.
-12Ventas de Mercancas en Consignacin.
Gastos de Mercancas en Consignacin
-13Ventas de Mercancas en Consignacin.
Prdidas y Ganancias.
PARCIAL
DEBE
HABER
$175,000.00
$175,000.00
3,350.00
3,350.00
12,000.00
12,000.00
32,000.00
32,000.00
2,500.00
2,500.00
7,500.00
7,500.00
16,000.00
16,000.00
105,500.00
105,500.00
20,625.00
20,625.00
$110,375.00
$110,375.00
61,875.00
61,875.00
26,475.00
26,475.00
49,150.00
49,150.00
Contabilidad Intermedia I
84
Esquemas de Mayor.
Inventario de Mercancas.
6)
7,500
175,000 (1
167,500 (S
Mercancas en
Consignacin.
1) 175,000
175,000
S) 105,625
Bancos
10) 110,375
3,350 (1
12,000 (S
110,375
15,350
S) 95,025
Ventas de Mercancas en
Consignacin
11) 61,875
32,000 (4
12) 26,475 105,500 (8
83,350 137,500
13) 49,150
7,500 (6
61,875 (11
69,375
Deudores Diversos
3) 12,000
2,500 (5
7) 16,000
20,625 (9
8) 105,500
133,500
23,125
S) 110,375
110,375 (10
Gastos de Venta de
Mercancas en
Consignacin.
2) 3,350
26,475 (12
5) 2,500
9)20,625
S)26,475
26,475( S
4)
S)
Clientes
32,000
16,000 (7
16,000
Prdidas y Ganancias
49,150 (13
Mercancas en Consignacin
Se carga:
1) Por el precio de las mercancas
remitidas al consignatario.
Se Abona:
1) Por el costo de las mercancas que
nos devuelva el consignatario.
2) Por el costo de las mercancas
vendidas por el consignatario
Contabilidad Intermedia I
85
Ejemplo:
1. Remitimos mercancas en consignacin por un total de $175,000.00 a
nuestro consignatario Jorge Prez Ortiz.
2. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envi de $3,350.00 que
liquidamos.
3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12,000.00 para que
pague por cuenta nuestra los
mercancas enviadas.
4. El consignatario nos informa que vendi $32,000.00 de mercancas a
crdito.
5. El consignatario pago por nuestra cuenta $2,500.00 por publicidad y
propaganda.
6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $7,500.00
7. El Sr. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.
8. El consignatario vende mercancas al contado por $105,500.00
Contabilidad Intermedia I
86
Registro:
CONCEPTO
-1Mercancas en Consignacin.
Almacn.
-2Ventas de Mercancas en Consignacin
Bancos
-3Deudores Diversos.
Bancos
-4Clientes
Ventas de Mercancas en Consignacin.
-5Ventas de Mercancas en Consignacin
Deudores Diversos.
-6Almacn.
Mercancas en Consignacin.
-7Deudores Diversos.
Clientes
-8Deudores Diversos.
Ventas de Mercancas en Consignacin.
-9Ventas de Mercancas en Consignacin
Deudores Diversos.
-10Bancos.
Deudores Diversos.
-11Ventas de Mercancas en Consignacin.
Mercancas en Consignacin.
-12Ventas de Mercancas en Consignacin.
Prdidas y Ganancias.
PARCIAL
DEBE
HABER
$175,000.00
$175,000.00
3,350.00
3,350.00
12,000.00
12,000.00
32,000.00
32,000.00
2,500.00
2,500.00
7,500.00
7,500.00
16,000.00
16,000.00
105,500.00
105,500.00
20,625.00
20,625.00
$110,375.00
$110,375.00
61,875.00
61,875.00
49,150.00
49,150.00
Contabilidad Intermedia I
87
Esquemas de Mayor.
Almacn.
6)
7,500
175,000 (1
167,500 (S
Mercancas en
Consignacin.
1) 175,000
7,500 (6
61,875 (11
175,000
69,375
S) 105,625
Bancos
10) 110,375
3,350 (1
12,000 (S
110,375
15,350
S) 95,025
Deudores Diversos
3) 12,000
2,500 (5
7) 16,000
20,625 (9
8) 105,500
133,500
23,125
S) 110,375
110,375 (10
Prdidas y Ganancias
49,150 (12
Ventas de Mercancas en
Consignacin.
2)
3,350
32,000 (4
5)
2,500 105,500 (8
9) 20,625
11) 61,875
88,350 137,500
12) 49,150
49,150 ( S
4)
S)
Clientes
32,000
16,000 (7
16,000
Contabilidad Intermedia I
88
ACTIVIDAD: 3
CUESTIONARIO.
y que
representa?
OBJETIVOS
DE
A P R E N D I Z A J E.
Contabilidad Intermedia I
90
UNIDAD IV
Inmuebles, Planta y Equipo
Son aquellos bienes y derechos que una empresa necesita para funcionar de
forma duradera. Segn el negocio en cuestin, ser necesario contar con ms
activo fijo o con menos (por ejemplo, una fbrica necesita un activo fijo mucho ms
importante que un comerciante). Los activos fijos son poco lquidos, dado que se
tardara mucho en venderlos para conseguir dinero. Lo normal es que perduren
durante mucho tiempo en la empresa. Cuando una empresa, sin embargo, tiene
bienes que son con idea de venderlos o de transformarlos en otros para su venta,
o bien derechos de corta duracin (crditos), entonces se trata de activo
circulante.
Los activos fijos, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello, la
contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal,
de forma que se refleje su valor ms real posible.
Ejemplos de activos fijos son: La maquinaria, el mobiliario, edificios, terrenos.
Contabilidad Intermedia I
91
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Depsitos en Garanta
Inversiones Permanentes.
Este grupo lo constituyen los recursos propiedad de la empresa, que tiene cierta
permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intencin
de venderlos, su principal caracterstica es que permanecen en la entidad durante
varios aos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o no
presten un servicio til, se pueden vender o remplazar, incluso darse de baja por
obsoletos.
Otro de los conceptos lo establece la LISR, Artculo 38, el cual define al activo fijo
En los siguientes trminos:
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la
realizacin de sus actividades y que se desmeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos
bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el
desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro
del curso normal de sus operaciones.
Contabilidad Intermedia I
92
a)
El
uso
usufructo
de
los
mismos
en
beneficio
de
la
entidad.
El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los bienes sobre la base
de efectivo o su equivalente mas todos los gastos necesarios para tener el activo
en lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, tales como los derechos y
gastos de importacin, fletes, seguros, gastos de instalacin, etctera.
Contabilidad Intermedia I
93
Importe
Valor de la Factura
$1,450,000.00
Capacitacin de obreros
10,000.00
Gastos de Instalacin
20,000.00
Suman
$1,480,000.00
Registro contable:
CONCEPTO
MAQUINARIA
IVA POR ACREDITAR
ACREEDORES DIVERSOS
PARCIAL
DEBE
$1,480,000.00
222,000.00
HABER
$1,702,000.00
PARCIAL
DEBE
$425,500.00
HABER
IVA ACREDITABLE
IVA POR ACREDITAR
BANCOS
Registro de anticipo y cancelacin
del IVA proporcional al pago.
55,500.00
55,500.00
$425,500.00
Terrenos
El costo de los terrenos adems del precio de compra comprende los
desembolsos relacionados con:
1. Su adquisicin (comisiones a intermediarios, escrituracin, impuestos
pendientes u obligaciones que puedan existir al tiempo de la compra, etc.)
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
94
Ciclo de altas.
La cuenta de mayor:
Se Abona:
la
Activo.
Adquisicin
Contabilidad Intermedia I
95
CONCEPTO
EQUIPO REPARTO
IVA ACREDITABLE
ACREEDORES DIVERSOS
Proveedora Industrial
PARCIAL
DEBE
$235,000.00
35,250.00
HABER
$270,250.00
CONCEPTO
EQUIPO REPARTO
IVA ACREDITABLE
ACREEDORES DIVERSOS
Proveedora Industrial
BANCOS
Banmex
PARCIAL
DEBE
HABER
$235,000.00
35,250.00
270,250.00 $270,250.00
270,250.00
Ciclo de bajas
Es cuando la empresa decide vender o sustituir algn activo fijo, por obsoletos.
Diversas pueden ser las causas por lo que las empresas den de baja a un Activo
Fijo.
Depreciacin
Acumulada de Equipo
de Reparto.
67,500 (S
Los esquemas anteriores nos muestran los saldos antes de la venta del bien.
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
96
CONCEPTO
BANCOS
Banmex
DEPRECIACIN ACUMULADA DE
EQ. DE REPARTO
EQUIPO DE REPARTO
IVA TRASLADADO
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
FIJO
PARCIAL
DEBE
$201,250.00
HABER
67,500.00
$235,000.00
26,250.00
7,500.00
235,000(1
Depreciacin
Acumulada de Equipo
de Reparto.
1) 67,500
67,500 (S
Utilidad en Venta de
Activo Fijo.
7,500 (1
I.V.A. Trasladado
26,250 ( 1
Equipo de Reparto.
S)235,000
Bancos
1)175,000
Inclusive tambin las empresas pierden en las ventas de sus Activos, siempre y
cuando se reciba menos dinero del valor representado en el valor en libros de
dichos bienes.
Contabilidad Intermedia I
97
Existen una gran variedad de estos mtodos pero solo nos enfocaremos a algunos
de ellos por ser considerados de mayor relevancia para las empresas a la hora de
considerar su deprecacin por el desgaste, obsolescencia o por el transcurso del
tiempo por lo que se ven afectados sus activos.
Este mtodo establece determinar un valor de desecho del bien, su vida probable
que tendr a travs del uso en su operacin normal.
CR
N
En donde:
C
R
N
D
=
=
=
=
Contabilidad Intermedia I
98
Ejemplo:
La Fbrica de Troquelados Internacionales, S.A. tiene una maquinaria cuyo
costo de adquisicin es de $380,000.00. Se considera un valor de rescate de
$20,000.00 y una vida probable de 8 aos. Determinar la depreciacin
correspondiente a un ao.
C = $380,000,00 R = $20,000,00
N= 8 aos
=D=
$45,000,00
PARCIAL
DEBE
$45,000.00
HABER
$45,000.00
Recordemos que las empresas realizan sus registros por las depreciaciones de
sus activos en forma mensual para efectos de toma de decisiones e informes por
lo que solo seria necesario dividir el importe anual entre doce.
CONCEPTO
BANCOS
DEPREC. ACUM. DE MAQUINARIA
PRDIDA EN VENTA DE ACTIVO.
I.V.A. TRASLADADO
MAQUINARIA
PARCIAL
DEBE
$165,600.00
225,000.00
11,000.00
HABER
$21,600.00
380,000.00
Contabilidad Intermedia I
99
Ao
Depreciacin
0
1
2
3
4
5
6
7
8
-$45,000.00
$45,000.00
$45,000.00
$45,000.00
$45,000.00
$45,000.00
$45,000.00
$45,000.00
Depreciacin
Acumulada
-$45,000.00
90,000.00
135,000.00
180,000.00
225,000.00
270,000.00
315,000.00
360,000.00
Valor en Libros
$380,000.00
335,000.00
290,000.00
245,000.00
200,000.00
155,000.00
110,000.00
65,000,00
20,000.00
Tambin este mtodo como cualquier otro tiene sus desventajas ya que no tiene
en cuenta que un activo (digamos maquinaria), a medida que pasa el tiempo
aumenta el gasto por mantenimiento, para que existiera una especie de equilibrio
es necesario que en los primeros aos de vida del bien se consider una
depreciacin mayor, ya que sus gastos de mantenimiento son mnimos; en cambio
en los ltimos aos los gastos de mantenimiento aumentan y disminuira la
depreciacin establecindose una especie de compensacin.
Contabilidad Intermedia I
100
CR
Nu
Contabilidad Intermedia I
101
En donde:
C
R
Nu
D
=
=
=
=
Costo de la Unidad.
Valor de Rescate.
Vida del Activo (expresada en unidades de kilmetro).
Depreciacin por kilmetro (si se tratar de una fabrica sera la unidad
producida).
Solucin:
D =
$2,500,000.00 - $125,000.00
250,000
$2,375,000.00
250,000
9.5
Unidades
Ao
de Km.
Recorrido
s
0
1
2
3
4
5
Total
52,000
48,000
52,500
53,100
44,400
250,000
Coeficiente
de
depreciacin
9.5
9.5
9.5
9.5
9.5
Depreciacin
Depreciacin
Valor en
Acumulada
Libros
$494,000
456,000
498,750
504,450
421,800
$2,375,000
$494,000
950,000
1,448,750
1,953,200
2,375,000
$2,500,000
2,006,000
1,550,000
1,051,250
546,800
125,000
Contabilidad Intermedia I
102
CONCEPTO
GASTOS
DE
SERVICIO
DE
TRANSPORTE
ESTIMACIN POR DEPREC.
ACUMULADA DE TRANSPORTE
Depreciacin por el presente
ejercicio.
PARCIAL
DEBE
$45,000.00
HABER
$45,000.00
Recordemos que las empresas realizan sus registros por las depreciaciones de
sus activos en forma mensual para efectos de toma de decisiones e informes por
lo que solo seria necesario dividir el importe anual entre doce (en este caso en
particular se realiza a travs de una bitcora de recorrido para poder realizar la
depreciacin mensual en forma real, y ajustando en el ltimo mes para cerrar las
cifras anuales).
A medida que se van utilizando los bienes activos de las empresas estos
envejecen y su rendimiento es cada vez menor, y los gastos de mantenimiento
son ms frecuentes de mayor envergadura.
Contabilidad Intermedia I
103
Debido a lo anterior algunas empresas estiman que la depreciacin del activo fijo
sea mayor en los primeros aos de vida, ya que sus gastos de mantenimiento o
conservacin serian menores que cuando al activo le queda poco tiempo de uso, y
que precisamente en sus ltimos aos aumentan las reparaciones y, al haber poca
depreciacin se establece una compensacin con los gastos.
1
(Vida Probable)
1
8 aos
= 0.25
$400,000.00
$300,000.00
225,000.00
168,750.00
126,562.50
94,921.88
71,191.41
53,393.56
X
X
X
X
X
X
X
X
$0.25
$0.25
$0.25
$0.25
$0.25
$0.25
$0.25
$0.25
=
=
=
=
=
=
=
=
Suman
$100,000.00
75,000.00
56,250.00
42,187.50
31,640.62
23,730.47
17,797.85
13,348.39
$359,954.83
Contabilidad Intermedia I
104
Fin de Ao
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Depreciacin
Del Ao
$100,000.00
75,000.00
56,250.00
42,187.50
31,640.62
23,730.47
17,797.85
13,348.39
Depreciacin
Acumulada
Costo
Original
$400,000.00
$100,000.00
175,000.00
231,250.00
273,437.50
305,078.12
328,808.59
346,606.44
359,954.83
Costo Actual
$400,000.00
300,000.00
225,000.00
168,750.00
126,562.50
94,921.88
71,914.41
53,393.56
40,045.17
1+2+3+4+5+6+7 = 28
Contabilidad Intermedia I
105
Aos
1
2
3
4
5
6
7
7/28 de
6/28 de
5/28 de
4/28 de
3/28 de
2/28 de
1/28 de
$1,200,000.00
$1,200,000.00
$1,200,000.00
$1,200,000.00
$1,200,000.00
$1,200,000.00
$1,200,000.00
Suman
$300,000.00
257,142.84
214,285.68
171,428.52
128,571.36
85,714.20
42,857.04
$1,199,999.60
CONCEPTO
PARCIAL
COSTOS
DEPREC. DE MAQUINARIA
Depreciacin que corresponde por
conceptos de gastos indirectos de
fabricacin.
DEBE
$300,000.00
HABER
$300,000.00
Contabilidad Intermedia I
106
C) Los activos fijos existentes deben de estar justificados, es decir, que sean
necesarios para la operacin o produccin de la empresa.
D) Cuando se adquieran activos fijos, se debe verificar contra las facturas de
compra el tipo de bien, costo, autorizacin, etc.
Periodo Contable.
Contabilidad Intermedia I
107
Reglas de Valuacin
Principio de valor histrico original
De acuerdo con los principios de contabilidad, las inversiones en inmuebles,
maquinaria y equipo debern valuarse al costo de adquisicin, al de construccin
o, en su caso a su valor equivalente
Terrenos.
De conformidad con principios de contabilidad, los terrenos deben valuarse al
costo erogado con objeto de adquirir su posesin, consecuentemente incluye el
precio de adquisicin del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones
o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes,
impuestos de translacin de dominio, honorarios de abogados y gastos de
localizacin; adems, son incluidos los siguientes costos: Demoliciones, limpia y
desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y costos sobre obras de urbanizacin,
reconstruccin.
Edificio
El costo total de un: Edificio es el costo de adquisicin o de construccin que
incluye el de las instalaciones y equipo de carcter permanente. Tambin se
consideran dentro del costo, conceptos como: Permiso de construccin,
honorarios de arquitectos e ingenieros, costo de planeacin e ingeniera, gastos
legales, gastos de supervisin y de administracin, etc., incurridos para llevar a
cabo la construccin. El periodo de construccin de un edificio termina cuando el
bien est en condiciones de servicio, independientemente de la fecha en que se a
traspasado a la cuenta representativa de edificios en operacin.
Contabilidad Intermedia I
108
Maquinaria y Equipo.
Es importante incluir todos los costos de adquisicin o de manufactura,
conjuntamente con los costos de transporte y de instalacin. Cuando la mano de
obra y los gastos de prueba se identifiquen intrnsecamente con la maquinaria y
equipo; pueden registrarse como costos de dichos activos.
Herramientas.
Las herramientas pueden dividirse en herramientas de mquina y herramientas de
mano. Las primeras, por lo general, son herramientas pesadas, cuya duracin es
prolongada, y son relativamente fciles de controlar en forma individual,
atendiendo a estas caractersticas. La contabilizacin y control sobre esta clase de
herramientas es la misma que se aplica a la maquinaria y dems equipos, estando
sujetas a depreciacin de acuerdo a la estimacin de su vida til. Dependiendo de
la tasa de depreciacin que se les aplique pueden cargarse a la misma cuenta de
maquinaria o bien controlarse en una cuenta especial.
permanente entre ellas. Estas mismas caractersticas hacen impractico aplicar una
tasa de depreciacin a esta clase de herramientas. Los principales mtodos para
la contabilizacin de las herramientas de mano son los siguientes:
a) Mtodo de inventarios fsicos. Las compras de herramientas se cargan a
una cuenta especial. sin mantener registros individuales de existencias.
Peridicamente, pero por lo menos una vez al ao, al final del ejercicio o a
una fecha cercana, se practican inventarios fsicos de las herramientas
ajustndose el saldo de la cuenta a los resultados del inventario,
cargndose la diferencia a costos o gastos. La valuacin del inventario se
hace al costo, aplicndose en algunos casos un porcentaje de deduccin
por uso y desgaste.
Contabilidad Intermedia I
109
Existen ciertos moldes cuya vida de servicio es muy reducida, utilizndose durante
algunos meses nicamente o a lo sumo uno o dos aos. Existen dos alternativas
para la contabilizacin de esta clase de moldes: Cargar las compras directamente
a los costos o gastos, o bien mantener el mtodo de fondo fijo que se emplea en el
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
110
Algunos moldes o patrones son hechos para trabajos especiales y en tal caso
deben cargarse al costo de produccin de dichos trabajos. Aunque tal vez sea
posible que se repitan los pedidos por los trabajos especiales, una poltica
conservadora exige que el costo de estos moldes o patrones no se considere
como una inversin permanente.
Adaptaciones o mejoras.
Las adaptaciones o mejoras de activos fijos son desembolsos que tienen el efecto
de aumentar el valor de un activo existente, ya sea porque aumentan su
capacidad de servicio, su eficiencia, prolongan su vida til, o ayudan a reducir sus
costos de operacin futuros. Aquellos desembolsos que renan una o varias de
las
caractersticas
anteriores
representan
adaptaciones
mejoras
Contabilidad Intermedia I
111
cambios,
Reconstrucciones.
Algunos activos pueden sufrir modificaciones tan completas que ms que
adaptaciones,
reparaciones,
estos
cambios
representan
verdaderas
Contabilidad Intermedia I
112
Reparaciones.
Las reparaciones ordinarias no son capitalizables ya que su efecto es el de
conservar el activo en condiciones normales de servicio y. consecuentemente,
fueron consideradas implcitamente al estimar originalmente la vida til del activo.
Sin embargo. Existen reparaciones mayores o extraordinarias, que tienen el efecto
de prolongar apreciablemente la vida de servicio del activo ms all de la estimada
originalmente, o de aumentar su productividad. De ser este el caso, se les debe
dar el mismo tratamiento contable que a las mejoras.
Retiro de activo fijo y tratamiento de activos ociosos.
El tratamiento contable aceptado para el retiro de activos es el siguiente: Al
momento de que un activo es retirado de servicio debe abonarse su costo a la
cuenta relativa y cancelarse a depreciacin acumulada; el valor neto en libros ms
el costo de remocin y disposicin menos el valor de realizacin o de desecho,
arrojar una utilidad o prdida que debe ser reflejada en los resultados del
ejercicio.
Contabilidad Intermedia I
113
Esta distribucin puede hacerse conforme a dos criterios generales: Uno basado
en tiempo y otro, en unidades producidas.
Dentro de cada uno de los criterios generales, existen varios mtodos alternativos
y debe adoptarse el que se considere ms adecuado, segn las polticas de la
empresa y caractersticas del bien.
Conviene recordar que las tasas de depreciacin establecidas por la Ley del
Impuesto Sobre la Renta no son siempre las adecuadas para distribuir el total a
depreciar entre la vida de los activos fijos y que a pesar de aplicar la depreciacin
acelerada como incentivo fiscal, contablemente debe calcularse y reconocerse la
depreciacin de acuerdo con la vida estimada de dichos activos.
Contabilidad Intermedia I
114
Reglas de Presentacin.
En este grupo se incluyen las adquisiciones de bienes fsicos que se utilizarn en
la produccin de bienes y servicios, generalmente en un periodo mayor de un ao,
su costo se recuperar precisamente a travs de los ingresos por la realizacin de
los artculos o productos manufacturados o de los servicios prestados; por
consiguiente, son comprados sin el propsito de venderlos. Todos estos activos,
con excepcin de terrenos, estn sujetos a depreciacin o amortizacin.
debido
principalmente
la
plusvala
otros
fenmenos
econmicos.
b) Inversiones sujetas a depreciacin, tales como: Edificios, maquinaria y
equipo, muebles y enseres, herramienta pesada, vehculos, etctera.
Las construcciones en proceso se presentan por separado de los edificios
terminados y es conveniente que se haga mencin de la cifra a que ascendern
los proyectos en proceso. En caso de existir planes aprobados para dichas
construcciones, debe indicarse el monto de las inversiones y de los compromisos
adquiridos, as como el tiempo en que se planean llevar a cabo. De acuerdo con lo
que indica el Boletn sobre contingencias y compromisos
Contabilidad Intermedia I
115
Contabilidad Intermedia I
116
ACTIVIDAD: 4
CUESTIONARIO.
8. Cuando una empresa da de baja Un Activo Fijo, explique por que obtiene una
utilidad o prdida en venta del bien?
11. Explica brevemente como deben presentarse los activos fijos en un Balance
General?
OBJETIVOS
DE
A P R E N D I Z A J E.
Contabilidad Intermedia I
118
UNIDAD V
Activos Intangibles
5.2 Clases.
Algunos activos intangibles pueden estar contenidos en, o contener, una esencia
de naturaleza tangible, como es el caso de un disco compacto (en el caso de
programas informticos), de documentacin legal (en el caso de una licencia o
patente) o de una pelcula. En el proceso de determinar si un activo, que incluye
elementos tangibles e intangibles, propiedades, planta y equipo, o como un activo
intangible, se requiere efectuar el juicio oportuno, que permita evaluar cul de los
dos elementos tiene un peso ms significativo. Por ejemplo, los programas
informticos para una mquina herramienta controlada por computadora, que no
puede funcionar sin un programa especfico, son una parte integrante del equipo, y
sern tratados como elementos de las propiedades, planta y equipo. Lo mismo se
aplica al sistema operativo de una computadora. Cuando los programas
informticos no constituyan parte integrante del equipo, sern tratados como
activos intangibles.
Contabilidad Intermedia I
119
Por tanto, aunque de este tipo de actividades puede derivarse un activo con
apariencia fsica (por ejemplo, un prototipo), la sustancia tangible del elemento es
de importancia secundaria con respecto a sus componentes intangibles, que
vienen constituidos por el conocimiento incorporado al activo en cuestin.
Marcas;
Concesiones y franquicias;
Contabilidad Intermedia I
120
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo entre
un comprador y un vendedor adecuadamente informados, en una transaccin
libre.
Contabilidad Intermedia I
121
Todos los activos intangibles que sean amortizados, sobre una base sistemtica, a
lo largo de un periodo de tiempo que represente la mejor estimacin de su vida
til. Existe una presuncin, que puede ser rechazada en ciertos casos justificados,
de que la vida til de un activo intangible no puede exceder de veinte aos,
contados desde el momento en que el elemento est disponible para ser utilizado.
En casos muy raros, puede existir una evidencia convincente de que la vida til de
un determinado activo intangible puede superar el periodo de veinte aos. En tales
casos, la empresa debe considerar lo siguiente:
Contabilidad Intermedia I
122
C) Revele, en las notas a los Estados Financieros, las razones por las que la
presuncin de que la vida til de un activo intangible no debe superar los veinte
aos, ha sido rechazada, indicando los factores que se han tenido en cuenta para
determinar la vida til del activo cuya duracin es superior.
La vida til de un activo intangible puede ser muy larga, pero siempre estar
limitada en el tiempo. La incertidumbre existente justifica una estimacin prudente
de la vida til del activo intangible, aunque no justifica la eleccin de un periodo de
amortizacin que sea tan corto que resulte forzosamente irreal.
Mtodo de amortizacin.
Contabilidad Intermedia I
123
editoriales).
Otros
ejemplos
comunes
de
partidas
que
estn
Contabilidad Intermedia I
124
Contabilidad Intermedia I
125
Las prdidas por deterioro del valor reconocidas, a lo largo del periodo, en
el Estado de Resultados;
Las reversiones de anteriores prdidas por deterioro del valor que hayan
revertido, a lo largo del periodo, y se hayan llevado al Estado de
Resultados, si las hubiere;
El periodo de amortizacin;
El mtodo de amortizacin, o
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
126
Dentro del aspecto practico podemos mencionar que ser de gran relevancia para
las empresas, pero como hemos comentado a lo largo de esta unidad, es muy
importante conocer el Activo Intangible a amortizar, as como el tiempo que este
bien proporcionara beneficios para la entidad.
Ejemplo:
La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. adquiere una patente para su
explotacin la cual le permitir generar utilidades extras por los siguientes diez
aos de acuerdo a estudios de mercado llevados a cabo, la cual se adquiere a un
valor de $2, 500,000.00 a Prototipos, S.A. pagando un 20% y el resto a crdito
para ser liquidado en doce mensualidades sin interese.
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.
Contabilidad Intermedia I
127
PARCIAL
DEBE
$2,500,000.00
HABER
$2,500,000.00
PARCIAL
DEBE
$500,000.00
HABER
BANCOS
Registro de anticipo.
$500,000.00
PARCIAL
DEBE
$166,667.00
HABER
BANCOS
Registro por cada mensualidad.
$166,667.00
= $250,000.00
Contabilidad Intermedia I
128
CONCEPTO
GASTOS DE VENTAS.
Marcas y Patentes.
AMORTIZACIN DE MARCAS
PATENTES.
Registro de amortizacin anual.
PARCIAL
DEBE
$250,000.00
HABER
$250,000.00
CONCEPTO
GASTOS DE VENTAS.
Marcas y Patentes.
AMORTIZACIN DE MARCAS
PATENTES.
Registro de amortizacin mensual.
PARCIAL
DEBE
$20,833.00
HABER
$20,833.00
Contabilidad Intermedia I
129
ACTIVIDAD: 5
CUESTIONARIO.
1. Qu es un Activo Intangible?
4. Qu es Amortizacin?
Contabilidad Intermedia I
ANEXO 1.
(Actividad 1)
CUESTIONARIO.
1. Qu nos dice el Boletn C-1, de las Normas de las Normas de
Informacin Financiera del IMCP, relativo al Efectivo?
Debe estar constituido por moneda de uso legal o sus equivalentes, propiedad de
una entidad y disponibles para la operacin tales como depsitos bancarios, en
cuenta de cheques, giros bancarios, telgrafos postales, moneda extranjera o
metales preciosos
2. Mencione un concepto del Efectivo de una Empresa?
Los recursos, en dinero del cual puede disponer una empresa para cumplir
con sus necesidades operativas.
Contabilidad Intermedia I
6. Menciones Cinco puntos de Control Interno, que sugieres se pueden
aplicar a la Cuenta de Caja?
a) Separacin de labores.
b) Fianzas, para el personal que maneja los fondos.
c) Fondos fijos. Debe establecerse para analizar a travs de ellos los
movimientos menores.
d) Firmas mancomunadas y autorizadas.
e) Limites de pago.
f) Depsitos diarios.
g) Arqueos peridicos y conciliaciones regulares.
7. Qu recomendaciones debemos observar al efectuar un Arqueo de
Caja?
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fcil realizacin
(incluso las cobranzas del da), es conveniente establecer un control
simultneo de todos ellos.
b) En todos los casos deben solicitarse la presencia de su funcionario que
ratifique la actuacin del personal encargado del arqueo y atienda a las
aclaraciones o dudas que surjan.
c) Debe conocerse el importe del arqueo.
d) Al concluir el arqueo debe firmar el responsable del fondo, para que quede
constancia plena que la cantidad contada fue devuelta a su entera
conformidad.
8. Qu tipos de Documentos, podemos encontrar en la Caja?
Contabilidad Intermedia I
9. Explica que sucede cuando encontramos un Faltante en la Cuenta de
Caja?
Tenemos que realizar el registro contable, y este depende de dos situaciones:
Faltantes en caja, esto depende de dos situaciones:
Es poco comn que en una empresa en donde que existe un adecuado control
interno y polticas de manejo de caja, se presente esta situacin.
Contabilidad Intermedia I
12. Que se recomienda hacer antes de llevar a cabo la Conciliacin
Bancaria?
Es necesario en primer lugar realizar los ajustes a las cuentas de banco, con los
movimientos contables que puedan ser identificados cuando la empresa comienza
a cotejar los movimientos que nos presenta la institucin bancaria a travs de sus
estados de cuenta, contra los libros de banco en donde la empresa registra sus
movimientos contables.
13. Cuando no se debe incluirse, el Efectivo como Circulante?
En el caso de que el efectivo o parte de este, este destinado especficamente a
operaciones diferentes a los del ciclo financiero a corto plazo, no deber incluirse
como circulante.
14. Explica que es un sobregiro, en la Cuenta de Bancos?
Cuando la empresa dispone de dinero de ms para cubrir sus necesidades y
expide cheques que en dado momento no se tiene el dinero suficiente para
cubrirlos, cuando la empresa expide cheques con fechas posteriores, es decir
posfechados.
Contabilidad Intermedia I
17. Menciona la Clasificacin de las Inversiones Temporales?
Al
Todas
La
ANEXO 2
(Actividad 2)
CUESTIONARIO.
1. Qu nos dice el Boletn C-3, de las Normas de Informacin
Financiera del IMCP, relativo a las Cuentas por Cobrar?
Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar pueden ser
clasificadas como de exigencia inmediata o a corto plazo y largo plazo. Se
considera como cuenta por cobrar a corto plazo, aquellas cuya disponibilidad
es inmediata dentro de un plazo no mayor a un ao posterior a la fecha del
balance, con excepcin de aquellos casos en que el ciclo normal de
operaciones exceda de este periodo, debiendo en este caso hacerse la
revelacin correspondiente en le cuerpo del balance o en una nota en
estados financieros.
Facturas.
Contra recibos.
Remisiones.
Pagares.
su
control
interno
precisamente
en
conjunto
con
el
$XXX
Otros
XXX
Documentos descontados
( XXX )
$XXX
$XXX
Otros
XXX
Funcionarios y empleados
Suman
Prov. para ctas. de cobro dudoso
( XXX )
XXX
$XXX
( XXX )
$250,000.00
$5000,000.00
0.05
Representa el 5%
11. Cules son las Cuentas que intervienen cuando las Cuentas se
consideran Incobrables?
Cuando las cuentas se consideran incobrables se realizara el siguiente
asiento:
CONCEPTO
PROV. DE CTAS. DE COBRO
DUDOSO.
CLIENTES.
Subcuenta correspondiente
PARCIAL
DEBE
$XXX
HABER
$XXX
Activo Circulante
Cuentas por cobrar a clientes
$XXX
Menos:
Cedidas en factoraje
( XXX )
Retenidas en garanta
( XXX )
( XXX )
$XXX
Contabilidad Intermedia I
ANEXO 3.
(Actividad 3)
CUESTIONARIO.
Contabilidad Intermedia I
Conteo
Mantenimiento
embarque.
Almacenamiento
descomposicin.
Permitir
por Acreditar
Contabilidad Intermedia I
9. La cuenta de Mercancas en Transito, que conceptos controla en sus
Cargos?
Por el precio de las mercancas compradas, por los fletes, por el importe de los
seguros, por impuestos y derechos aduanales; etc.
Contabilidad Intermedia I
ANEXO 4.
(Actividad 4)
CUESTIONARIO.
1. Defina que es un Activo Fijo?
Son aquellos bienes y derechos que una empresa necesita para funcionar de
forma duradera.
Como inversiones permanentes de trabajo que realizan las empresas con la
finalidad de utilizarlos en su ciclo normal de operaciones.
2. Mencione cinco cuentas de Activos Fijos?
Lnea Recta.
Unidades de Produccin.
Saldos Decrecientes.
Dgitos del Ao.
Contabilidad Intermedia I
CONCEPTO
ACTIVO FIJO MAQUINARIA
IVA ACREDITABLE
ACREEDORES DIVEROS
X
BANCOS
Registro de la compra de una
Maquinara F-120, aplicando cuentas
puente del pasivo.
PARCIAL
DEBE
HABER
$300,000.00
45,000.00
345,000.00 $345,000.00
345,000.00
Cuando se sustituye dicho activo fijo, puede ser por obsoleto, ya no rinde en el
proceso de produccin, en general cuando se compra y que existe un motivo
justificado.
Contabilidad Intermedia I
9. Qu es el Costo de un Activo Fijo?
CONCEPTO
GASTOS DE OPERACIN
Depreciacin
Acumulada
del
Activo que se trate
DEPRECIACIN ACUMULADA
DE. ACTIVO QUE SE TRATE
Registro de la depreciacin por el
periodo.
PARCIAL
DEBE
$XXXX
HABER
$XXXX
Contabilidad Intermedia I
ANEXO 5.
(Actividad 5)
CUESTIONARIO.
1. Qu es un Activo Intangible?
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin
apariencia fsica, que se posee para ser utilizado en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas
con la administracin de la entidad.
2. Qu es una clase de Activo Intangible?
Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de uso y naturaleza
similar, dentro de la operacin de la empresa.
3. Menciona cinco Activos Intangibles?
Marcas;
Concesiones;
Franquicias;
4. Qu es Amortizacin?
Todos los activos intangibles que sean amortizados, se realizara sobre una base
sistemtica, a lo largo de un periodo de tiempo que represente la mejor estimacin
de su vida til. Existe una presuncin, que puede ser rechazada en ciertos casos
justificados, de que la vida til de un activo intangible no puede exceder de veinte
aos, contados desde el momento en que el elemento est disponible para ser
utilizado.
Contabilidad Intermedia I
5. Cuando se empieza a Amortizar un Activo?
El proceso de amortizacin debe comenzar cuando el activo est disponible para
ser utilizado.
130
BIBLIOGRAFA.
A)
B)
C)
D)
E)
ALEJANDRO PRIETO.
CONTABILIDAD SUPERIOR.
BANCA Y COMERCIO.
EDICIN 2000.
F)