Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR

)

1

Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

2

GENERALIDADES DE CONTABILIDAD
CONCEPTO DE CONTABILIDAD: • Según el Instituto Mexicano de Contadores Publicos “La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informacion cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad economica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad economica”. • Según el Instituto Americano de Contadores Públicos “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una forma significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero, e interpretar los resultados”. • Según la Federación de Colegios de Contadores Publicos de Venezuela, en el párrafo 6 de la DPC-0, “La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema de informacion y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la definen: 1). La naturaleza economica de la informacion 2). Medida y comunicada 3). Referente a entidades económicas de cualquier nivel organizativo. 4). Presentada a personas interesadas a formular juicios basados en la informacion y tomar decisiones sirviéndose de dicha informacion. Si se hace un análisis de las definiciones que se terminan de mencionar, podría llegarse a la conclusión de que, en el fondo, todas ellas expresan la misma idea. Además podemos desarrollar algunos elementos que están contenidos en la definición de la contabilidad. Tales conceptos aparecen expresados en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada: REGISTRAR: Asentar, anotar, escribir en los libros de contabilidad de un ente, las operaciones realizadas por el mismo. Llevar la CUENTA de sus operaciones. CLASIFICAR: Es el acto de ordenar por clases las diferentes operaciones comerciales anteriormente REGISTRADAS.

Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

3

RESUMIR: Es el procedimiento por medio del cual se sintetiza toda la Informacion que previamente hemos CLASIFICADO. INTERPRETAR: Analizar, dar significado a las cifras finales que hemos obtenido en los resúmenes elaborados como resultado de las operaciones realizadas. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD: • Una primera clasificación puede darse dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa: Contabilidad Privada: Es aquella que tiene por objeto el registro y control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad particular, las empresas privadas a sus vez pueden ser personas naturales y de personas jurídicas. • Contabilidad Pública: Esta contabilidad tiene como objetivo el control y registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector publico nacional. • Otras clasificaciones se puede dar dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa: Contabilidad Comercial: Es aquella que controla las operaciones que realizan las empresas dedicadas a la compra – venta de un producto o articulo determinado. • Contabilidad Industrial: Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos elaborados. • Contabilidad de Empresas Extractivas: es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su actividad económica. • Contabilidad de Servicio: Es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de servicios. • Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y proporciona puede ser:

Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa, a sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestran interesados en conocer la situación financiera; es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de los estados financieros para audiencias o usos externos.

Contabilidad Administrativa: Esta orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, sus uso es estrictamente interno y serán utilizados

Realizado por el Lic. Narvis González

• Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuesto. con el presente (como es) y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control. • Contabilidad de Costos: Es una rama de la contabilidad financiera que. INFORMACION QUE NOS OFRECE LA CONTABILIDAD: La contabilidad nos puede suministrar diferentes tipos de información dentro de los cuales podemos resaltar: • • • La información Interna La información Externa La información Interna: Se basa en la información que le es suministrada a los departamentos o personas de la empresa. como la determinación del punto de equilibrio (el punto en que la empresa no obtiene utilidades ni perdidas) con base en los costos fijos y variables. permite conocer el costo de producción de sus productos. establecer un adecuado registro fisca. metas o objetivo preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. Realizado por el Lic. el costo de cada unidad de producción. pero esto no debe ser una barrera para llevar un sistema interno de contabilidad financiera y. tiene otras aplicaciones. saber si ha ganado o perdido dentro del periodo analizado. la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal. Asimismo. la administración para poder tomar decisiones debe analizar los Estados Financieros. implantada o impulsada por las empresas industriales. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios de contables. la mano de obra y los gastos de fabricación o producción. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 4 por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa (como era). así como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos unitarios. de igual forma. así como la determinación de los costos totales y de distribución. mediante el adecuado control de sus elementos: la materia prima. los resultados obtenidos. es decir. prever y plantear el futuro (come será) de la entidad. dentro de los cuales se destacan: - Los Administradores.

El Estado requiere información de cada una de las empresas ya que son estas las que contribuyen con el principal ingreso del mismo. Realizado por el Lic. - El Estado. consiste en suministrar a todas las personas que puedan tener interés en la organización. Además los datos relativos a los efectos que causen a los tres elementos antes citados. Las empresas para solicitar un crédito bancario se les he necesario la presentación de la información emitida por la contabilidad a través de los Estados Financieros. - Proveedores. En las organizaciones lucrativas (empresas mercantiles). - Bancos e Instituciones Financieras. la contabilidad se ocupa de medir las utilidades originadas por el trabajo en el negocio durante un periodo determinado. los accionistas o propietarios requieren saber a toda cabalidad. prevé que un porcentaje de la utilidad liquida obtenida al finalizar cada ejercicio económico por la empresa debe ser repartida entre los trabajadores.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 5 - Propietarios o Accionistas. lo que debe a terceros (Pasivo) y la participación que tiene el dueño (s) en el negocio (Capital). la informacion concerniente a la naturaleza y valor de las cosas que posee el negocio (Activo). Los proveedores para poder otorgar una línea de crédito requiere de la información ofrecida por los Estados Financieros para poder determinar la capacidad de pago de las mismas. traduciéndose en una ganancia o perdida del negocio. Para los propietarios. - Los trabajadores de las empresas. • La información Externa: Es la información que es suministrada a terceras personas. estas utilidades significa la manera de ver provecho a su inversión. OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: El objetivo fundamental de la contabilidad. Narvis González . este principal ingresos está constituido por los impuestos y para lograr esto se hacen necesarios los Estados Financieros emitidos por la contabilidad. ya que según la ley Orgánica del Trabajo. el rendimiento o no del Capital invertido. como resultado de las operaciones mercantiles. los trabajadores requieren de la información que ofrece la contabilidad mediante los Estados Financieros.

y resumir tales operaciones por medio de los Estados Financieros. en contabilidad. Narvis González . Las actividades enmarcadas dentro de la Teneduría de Libros son llevadas por el Tenedor de Libros o Auxiliar de Contabilidad. que modifican la situación financiera de la empresa. clasificar. estas reciben generalmente una cantidad fija de dinero durante un periodo determinado. En este caso. Además: Presta ayuda a los directivos para la toma de decisiones. TRANSACCION MERCANTIL: El valor patrimonial de la empresa en marcha es cambiante a las diversas operaciones financieras y comerciales que se realizan a diario. Permite al comercio. afecta los valores que integran el Realizado por el Lic. necesidades y leyes. la industria. la banca y al Estado. llevar un registro ordenado y sistemático de las transacciones comerciales. en los libros apropiados. tales como las dependencias del gobierno. Da a conocer los resultados a las entidades del gobierno. anotar las operaciones mercantiles por orden cronológico. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es el instrumento de control y análisis más importante en cualquiera actividad económica. de tal forma que en cualquier momento le sea posible conocer su situación económica y financiera. TENEDURÍA DE LIBROS: Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de recopilar. Constituye un material de trabajo para el auditor. así como el resultado de sus operaciones. Constituye un servicio de información para él público interesado. de alguna manera. la clasificación y el resumen sistemático de los hechos o eventos. expresados en Bolívares. A esas operaciones. de acuerdo al uso. asi como informar acerca de los recursos disponibles para usos futuros. la tarea primordial de la Contabilidad es informar acerca de la entrada del dinero y el uso que se le ha dado durante el periodo en cuestión. En pocas palabras la teneduría de libros es el registro. se les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que. Sus directivos deben rendir al máximo los servicios que permiten los fondos disponibles.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 6 En las empresas sin fines de lucro.

valuación de las cuentas. La base de la contabilidad. Unas originaron cambios de un activo por otro activo. preparación y presentación de los Estados Financieros y determinar el ejercicio de la Contaduría Pública. se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma.G. El auxiliar de contabilidad es quien lleva a la práctica los procedimientos de contabilidad de acuerdo con el sistema contable instalado en su departamento. son un cuerpo de doctrinas y normas asociadas con la contabilidad. o cambios en el activo y el capital. el diario y el mayor. Entre los principales Principios tenemos: Realizado por el Lic. En otro orden de ideas podemos decir que. DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS: La Teneduría de Libros narra. La Teneduría de Libros es la Contabilidad aplicada en función práctica. otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo. no son leyes que procedan de una corriente matemática ni física. valiéndose de los datos aportados de la Teneduría de Libros. La Contabilidad analiza y compara para sacar conclusiones. DPC-0 del Colegio de Contadores Públicos del Estado Zulia Pág. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables. que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la Contaduría Pública en el ejercicio de sus actividades. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: Los principios de contabilidad de aceptación general.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 7 patrimonio. dicho de otra forma. El Tenedor de Libros trabaja bajo la supervisión directa del Contador de la empresa. entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco. una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio.A). quien diseña e instala el sistema de contabilidad y es responsable de su cabal cumplimiento. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P. 1. los cuales constituyen. mientras que la contabilidad. las facturas.C. Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información. y expone. son creados para unificar criterios en cuanto al registro de las operaciones. se encarga de analizar e interpretar los resultados económicos. Narvis González .

Realizado por el Lic. consuman o de alguna manera se disponga de ellos. Cuando a efectuado transacciones con otros entes económicos. • Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que le afectan. • Importancia Relativa: la información que aparece en los Estados Financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. también llamado costo histórico. se le considera como una entidad económica independiente. cualquier información contable debe de indicar el periodo al cual corresponde. Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados: a). Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifiquen la estructuras de recursos o de sus fuentes c). así mismo. • Periodo Contable: La necesidad de conocer los resultados de la operación y situación financiera de la entidad. y que ese mismo costo debe mantenerse en las cuentas hasta que se vendan. es una entidad autónoma creada por el comerciante para la realización de una actividad económica determinada y aunque el resultado de las operaciones que ella realiza se traduce en un beneficio para el propietario. obliga a dividir su vida en periodos convencionales. La empresa adquiere la capacidad y responsabilidad de responder por si misma ante terceros por los compromisos adquiridos y de exigir también por si misma los derechos a que tenga lugar y por lo tanto en cualquier momento tendrá la capacidad para demandar y ser demandada. Por lo tanto sus operaciones deben ser cuantificables en el periodo en el cual ocurrieron. son las valuaciones básicas y apropiadas para el registro de los bienes y servicios adquiridos. b). Narvis González . que tiene una existencia continua. Cuando han ocurridos eventos externos a la entidad cuyo efecto pueden cuantificarse razonablemente.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 8 • La entidad económica: La contabilidad considera que la empresa tiene una personalidad distinta de las del dueño. • Costo: Este principio establece que el costo de adquisición. • Relevancia Suficiente: La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad. es decir.

por lo que estos deben determinarse con tanta realidad como sea posible.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 9 • Uniformidad y Consistencia: Este principio establece que la información contable debe ser obtenida y presentada mediante la aplicación de las mismas políticas de contabilidad. por lo tanto.150 Bs. Incurrió además. EJERCICIO En los siguientes ejemplos. para que los Estados Financieros puedan ser comparables. deben existir pruebas. • La unidad Monetaria: las operaciones de las empresas se deben registrar en términos de la unidad monetaria en el momento de efectuarse dichas operaciones. ya que la contabilidad está basada en hechos. a fin de reflejar el ingreso en este periodo.000 Bs. por lo cual le pide que la registre en la contabilidad de este año. se deben de tomar las precauciones necesarias para absorber posibles pérdidas en lugar de registrar ingresos antes de que estos se generen. a través de notas al pie de los mismos. se requiere una exposición de la naturaleza de los cambios y sus efectos en los Estados Financieros. Señale en cada caso cual o cuales principios han sido aplicados correctamente o han sido violados: ♦ El Gerente General de la empresa. El contador registro la Maquinaria por 20. Realizado por el Lic. comprobantes que soporten este registro como evidencia de que la operación se efectúo. en los siguientes gastos: Fletes por 70 Bs. • Objetividad: Para poder registrar una operación en los libros de contabilidad. le indica al Contador que un cliente le ha prometido comprar una gran cantidad de mercancía en existencia el próximo año. Gastos de instalación por 80 Bs. documentos. ♦ La empresa adquirió una Maquinaria por 20. Si la comparabilidad de los Estados Financieros se ve afectada por cambios en la aplicación de las políticas. años tras años. • Conservatismo: Su objetivo es evitar la sobreestimación de los valores contables de una empresa. se presentan aplicaciones o violaciones de las Normas de Contabilidad. Narvis González .

Según sus objetivos o fines: • • Con fines de lucro Sin fines de lucro d). conviene presentar algunas clasificaciones que contribuyan a la formación de una idea clara y precisa de la importancia de la contabilidad.A. a). sin que el orden signifique jerarquía o importancia de una sobre otra.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ♦ 10 Debido a que los gastos incurridos por concepto de Honorarios Profesionales serán pagados en el próximo ejercicio económico. cambio su método de depreciación de sus Activos Fijos y no lo notifico en sus Estados Financieros. S. Según su tamaño: • • • • Microempresas Pequeñas Mediana Grande b). CONCEPTO DE EMPRESA: Es toda actividad economica organizada para la producción. distribución. administración o custodia de bienes o para la presentación de servicios. el Gerente General le pide al Contador no incluirlos en este periodo. En toda empresa. transformación. grande o pequeña de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad ellos son: Personas Capital Trabajo Por consiguiente.. ♦ Beta. Según su función o actividad economica: • • • • • Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales Servicios e). Narvis González . Según el sector económico • • • Primario Secundario Terciario Realizado por el Lic.

registra e informa de los hechos económicos para su adecuada administración. es considerado recordar unos de los principios de contabilidad que está íntimamente relacionado con la dinámica de la ecuación del patrimonio. o bien ser una gran empresa mixta. debemos aceptar que una cosa es la empresa y otra son los socios y los acreedores. ELEMENTOS DE LA ECUACION PATRIMONIAL: Realizado por el Lic. Este principio señala que la empresa debe ser concebida como un ente diferente al de las personas que le suministran los recursos económicos para que opere. ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA Antes de iniciar este tema. señala: “…Las compañías constituyen personas jurídicas diferentes de las de los dueños…” Siendo esto así. siempre ha de cumplirse que: Todo lo que una empresa tiene lo ha recibido de alguien y. Se trata del principio de contabilidad generalmente aceptado conocido como: Principio de Entidad Económica. así también lo señala el Código de Comercio cuando en el ordinal 4 del Artículo 201. anónima del sector terciario y de servicios. Según su constitución • • • Sociedades de Personas Sociedades de Capital Sociedades Cooperativas 11 Estas clasificaciones no son excluyentes entre sí. Por tanto.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) c). se lo debe a ese “alguien”. Es decir que la empresa tiene una personalidad jurídica distinta a la que tienen sus dueños y sus acreedores. dependiendo de su magnitud. su objeto social y las necesidades particulares de informacion de cada una. Lo significativo de ellas. Narvis González . es que sin excepción requieren de la Contabilidad como disciplina que mide. Además. o bien cualesquiera otra combinación. por lo tanto. Según la propiedad del Patrimonio: • • • Privada Publica Mixta f). por ejemplo puede haber una empresa mediana y privada además de ser en nombre colectivo y pertenecer al sector primario. con uso de sistemas simples o complejos de Contabilidad.

la parte que le debe a sus dueños. En conclusión podemos decir que: “Todo los recursos que la empresa obtenga. al despejarla quedaría así: PATRIMONIO = ACTIVOS . Es la parte del activo que la empresa debe a personas que no son sus dueños.PATRIMONIO Si deseamos conocer el PATRIMONIO. se le denomina Pasivos mientas que. puede despejarse cualquiera de sus elementos. los cuales conforman su Activo. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Los elementos de la ecuación patrimonial son los siguientes: • • ACTIVOS. (Terceras personas). 12 PASIVOS. GRAFICO DE LA ECUACION PATRIMONIAL: PASIVO ACTIVOS PATRIMONIO Es decir. Los que la empresa tiene ACTIVOS Siempre es igual = Lo que la empresa debe PASIVO + PATRIMONIO Tratándose de una ecuación. Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee. en la ecuación patrimonial debe cumplirse lo siguiente: ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO Si deseamos conocer el PASIVO. se lo debe a alguien. Es la parte del activo que la empresa debe a sus dueños o propietarios. • PATRIMONIO. se despeja y quedaría como sigue: PASIVOS = ACTIVOS .PASIVOS EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL BASICA Realizado por el Lic. se le conoce como Patrimonio o Capital”. La parte que le debe a personas que no son sus dueños.

000.500.00 13 2). Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVOS 1. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 44.00 = = PASIVO 80. arrojan perdidas. Narvis González . estas variaciones se traducen en un aumento del Patrimonio si los resultados obtenidos son positivos.000. si por el contrario los resultados son negativos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1).00 + + INGRESOS INGRESOS INGRESOS PATRIMONIO INGRESOS + + + EGRESOS EGRESOS EGRESOS EGRESOS ACTIVOS Realizado por el Lic.000.00 = = PASIVO ? + + PATRIMONIO 10. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 150.000.000. Al transcurrir el tiempo especifico.00 + + PATRIMONIO 7.000.000.00 + + PATRIMONIO ? ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA La igualdad matemática representada por la ecuación patrimonial es un principio que se mantiene a él largo de la vida activa de la empresa.00 3).000.00 + + PATRIMONIO 10. es decir arrojan beneficios o utilidad o. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVO 8.500. es decir.00 EGRESOS 4. los elementos de la ecuación patrimonial pueden variar como consecuencia de las operaciones realizadas.00 + + INGRESOS 8. se traducirán en disminuciones del Patrimonio. La variación del aumento o disminución del Patrimonio se representa en la Ecuación Patrimonial ampliada en la forma siguiente: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS EGRESOS Obsérvese este principio en el despeje de la formula: ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS = = = = = PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS + + PATRIMONIO PATRIMONIO PASIVOS PASIVOS PATRIMONIO EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA 1).

500 ? 24.317 ? 643.00 = = PASIVOS 100.000.000 ? 120.000. Determinar sus ACTIVOS y su PASIVO. Determinar los valores necesarios en el ejercicio que aparece a continuación: Realizado por el Lic.00 Bs.850. Y un patrimonio de 4.000.000. Y un Terreno por 120.483 ? 76.900 + + + + + + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 148.00 Bs.800 128.000. Y posee deudas con un Banco por 100.850 442. c).00 Bs.000.720 842.00 EGRESOS 2.000.00 = = PASIVOS ? + + PATRIMONIO 11.989 ? 8.401 304.000.00 Bs. Desea conocer su PATRIMONIO. El señor Narvis González tiene unos pasivos que ascienden a 200.680 332.000 ? 832.A.00 + + INGRESOS 6.00 Bs.008 ? 129.600 321.00 Bs.00 Bs.400 ? 92.00 Bs.008 123. C.00 14 2). Determine los valores necesarios: ACTIVOS ? 965.080 360.000 321.608 ? = = = = = = = = = = = = = = = = PASIVOS 239.000. El señor Carlos Pérez tiene un patrimonio de 110.00 Bs. La empresa GONZALEZNSX. Y sus activos son un Vehículo por 81. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 19.820 ? 16.000 ? 674.999 100. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 200.900 96.00 ELABORE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL BASICA Y AMPLIADA 1).541 12.700.000 9.000 621.600.000 ? 42.00 EGRESOS 2.000 ? 149. ¿Cuál será su ACTIVO? b). Equipos sé Oficina 9. Mobiliario por 9.000.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 2). 3).300.000 2). Narvis González .00 Bs. Aplique la Ecuación Patrimonial en los siguientes ejercicios: a).00 + + PATRIMONIO ? + + INGRESOS 6.000.600 ? 120.000. Y a otras empresas les debe 5. para ello le informa que sus ACTIVOS están valorados en 399.000.

804 ? 18.256 ? 62.671 + + + + + + + + + + + INGRESOS 316.000 33.230 ? 41.800 34.009 53.365 ? 72. Narvis González .300 17.500 138.645 141.789 102.239 64. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta.350 19.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ACTIVOS ? 96.603 28. con el propósito de suministrar información a la empresa acerca de los resultados de cada grupo de operaciones de una Realizado por el Lic.741 ? 76.400 10. se registran en “Cuentas por Pagar”.700 ? 77.867 28.600 103.800 25.650 9.676 51.289 98.000 ? EGRESOS 33.740 34. bajo esta denominación se registran sus aumentos y disminuciones.123 210. todo el dinero en efectivo que maneja la empresa se registra en una cuenta denominada “Efectivo en Caja”.500 24.289 224.546 44.600 + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 468.700 31. En la contabilidad se crea la cuenta como unidad básica contable.508 ? 52.345 15 CUENTA La Cuenta puede definirse: Como una unidad básica de la contabilidad a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza.750 = = = = = = = = = = = PASIVOS 92.590 134.840 55. Por ejemplo. en esta se reflejan tanto los aumentos como disminuciones que ese renglón tenga. De igual forma los aumentos y disminuciones de las facturas pendientes de pago. y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIO y todo lo que ENTREGO esa cuenta.642 ? 27.680 198. Los muebles que la empresa posea para su uso se registran en la cuenta “Mobiliario”.754 247.

ESQUEMATIZACION GRAFICA DE LA CUENTA CUENTA DEBE HABER EL DEBE DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) ÉL HABER DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) Algún bien que ingresa la salida de un Activo El pago de una deuda contraída por la El cobro de una deuda a favor de la Empresa Empresa Algún Costo Un Gasto Una Perdida Una deuda a favor de la Empresa SALDO OPERATIVO: Un Ingreso Alguna Ganancia Contraer una Deuda El saldo operativo de una cuenta. Narvis González . Realizado por el Lic. Las cuentas se llevan con el fin de recoger las alteraciones que se producen en los elementos patrimoniales. PASOS PARA DETERMINAR EL SALDO OPERATIVO EN UNA CUENTA:  Calcular y reflejar el total de la columna del DEBE  Calcular y reflejar el total de la columna del HABER  Determinar la diferencia entre los valores contables efectuando una resta entre las dos columnas  Reflejar la diferencia en la sección correspondiente colocando la diferencia debajo de la columna del monto mayor CLASES DE SALDOS: • Saldo Deudor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es mayor al resultado de la suma del HABER. es el valor neto originado por la diferencia que existe entre el total de la columna del DEBE y el total de la columna del HABER. debidas a las operaciones efectuadas en el negocio.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 16 misma naturaleza. a la vez orientar la toma de decisiones posteriores. la cual ha de servir para la elaboración de los Estados Financieros y.

00 450.00 -0– EJERCICIO SALDOS OPERATIVOS 12.00 39.00 300.00 15.00 300.28 56.30 8.00 6.50 30.00 450.00 70.00 28.00 -0HABER 150.30 19.55 21.20 26. Ejemplo: CUENTA “B” DEBE 200.30 42.00 170.00 Realizado por el Lic.00 19.00 15.00 100.00 (A) Saldo Cero: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es igual al resultado de la sumatoria del HABER.70 10. Ejemplo: CUENTA “C” DEBE 100.10 21.10 13.00 620. Narvis González .42 5.00 130.00 24.00 (D) • HABER 50.00 320.00 250.40 14.00 350.00 150.00 17 Saldo Acreedor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es menor al resultado de la sumatoria del HABER.70 20.00 • HABER 450.00 120.80 38.08 8.00 34.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ejemplo: CUENTA “A” DEBE 100.

00 20.50 46. Pasivo y Capital. deudas u obligaciones del comerciante. derechos.00 33. Estas Cuentas sirven para la elaboración del Balance General (Estado Financiero). Ejemplo: Cuenta por naturaleza de Saldo Deudor: CUENTA “D” DEBE Aumenta HABER Disminuye Cuenta por naturaleza de Saldo Acreedor: CUENTA “E” DEBE Disminuye HABER Aumenta CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES: Estas cuentas representan: Bienes.69 12. Las Cuentas Reales sé sub-dividen en: Activo.20 23. permitiendo mostrar la situación económica y financiera del negocio en un momento determinado. ⇒ ACTIVO: Son los bienes y derechos que legítimamente le pertenecen a un negocio o empresa y a los cuales se les puede asignar un valor monetario. ES DECIR. AUMENTAN POR EL DEBE Y DISMINUYEN POR ÉL HABER).50 28.30 35.60 22. Narvis González .84 21. Se clasifican en:    Circulante Inversiones Permanente Fijo o Propiedad Planta y Equipos Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 19.00 55. influyendo en la determinación del Patrimonio.00 13. (LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR.00 18 SALDOS POR NATURALEZA: Es aquel saldo que nace con la cuenta y que determina porque sección (DEBE o HABER) la misma aumenta o disminuye su valor.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)   19 Tangible Intangible Cargos Diferidos Otros Activos • CIRCULANTE: Esta clasificación se utiliza para designar el efectivo y otras partidas que se esperan se conviertan en efectivo o que se consuman durante el periodo de operaciones normales o corrientes de la empresa. b). Se decide disminuir el Fondo Fijo de Caja Chica en un 20%. Se deposita en el Banco “Z” el efectivo recibido del cobro de la factura N° 652. se considera temporales porque la intención de la empresa es de mantener la inversión en un periodo no mayor a doce meses. d). Ejemplo: Realizado por el Lic. Efectivo en Caja: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento del dinero en efectivo propiedad de la empresa y que se encuentra disponible en sus oficinas. Ejemplo: Se deposita en el Banco “Y” el efectivo disponible en la Caja por 700 Bs. para gastos menores por 500 Bs. Narvis González . Inversiones Temporales: Controla las inversiones hechas por la empresa en la adquisición de títulos valores.000 Bs. Ejemplo: Se crea un Fondo Fijo de Caja Chica. Caja Chica: Representa el dinero en efectivo que mantiene la empresa para efectuar pagos de gastos menores. Se emite el cheque N° 12358 para cancelar el servicio eléctrico del mes por 180 Bs. con el objeto de producir algún rendimiento en un corto plazo. Efectivo en Bancos: Controla los movimientos del efectivo propiedad de la empresa pero que se encuentra depositado en una Institución Financiera. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activo Circulante son las siguientes: a). que generalmente es de un (1) año. Ejemplo: Un cliente cancela en efectivo la factura N° 652 por 1. c).

500 Bs. Se recibe en efectivo el pago de la factura N° 244. Realizado por el Lic. C/u Mas IVA. el cliente acepta la deuda firmando una Letra de Cambio N° 40 por el total de la operación. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 1. por medio del cual las compras son llevadas a la cuenta de egresos de COMPRAS. uno de los Sistemas es llamado PERIODICO. Cancelando con Cheque. el cual todas las compras de mercancías se llevan a la cuenta de Activo. según factura N° 035.000 Bs. Mas IVA. Mas IVA. con la diferencia de que el cliente solo acepta documentos mercantiles no garantizados tales como facturas. En la Contabilidad. El otro Sistema es el PERMANENTE. g). Pagare. e). Mas IVA. el cliente firma la factura para pagarla a 45 días. f). generalmente ocasionadas por la venta de mercancías o servicios a crédito. Narvis González . Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 10. Se vende mercancías 1 unidad a crédito por 3.500 Bs. (Serán vendidos dentro de 120 días). originado por la venta de mercancías o servicios a créditos. el cliente firma la factura N° 244. Se recibe el dinero en efectivo. - Se venden VEBONOS por un valor de 5. entre otros.000 Bs.500 Bs. Cuentas por Cobrar: Igualmente controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. (Suponga que la empresa utiliza el Sistema de Inventario Permanente). Ejemplo: Se compra mercancías 2 unidades del Articulo “Z” a crédito por 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 20 - Se adquieren VEBONOS por un total 5.000 Bs. según factura N° 320. Dicho créditos están respaldados por la aceptación de documentos mercantiles garantizados tales como Letras de Cambio. Inventario de Mercancías: Representa el costo de las mercancías en existencia en un momento dado y destinada a la venta en el curso normal de las operaciones. Se hace efectivo con cheque del Banco “A” el cobro de la Letra de Cambio N° 40. existen dos Sistemas de Inventarios para llevar las existencias. Efectos Por Cobrar: Controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. la cual se compromete a cancelar dentro de 30 días.

Se recibe en efectivo el dinero de alquiler del Local correspondiente al mes de Mayo. Una vez transcurrido 5 años. según factura 123. Gastos Pagados por Anticipados: Se utiliza esta cuenta para controlar todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisición de ciertos materiales o por la adquisición de algún servicio que. como consecuencia de compras de bienes y servicios gravados con este impuesto en un determinado mes. Narvis González .A. Ejemplo: Se compran acciones de la compañía XXX. C. Mas IVA. IVA Crédito Fiscal: Controla los pagos que por concepto de IVA va realizando una empresa.000 Bs. Ejemplo: Se adquirió un contrato por un año con una aseguradora para una Póliza de Seguros contra incendio por un valor de 3. PLANTA Y EQUIPOS: Realizado por el Lic. aun no han sido consumidos o no ha recibido el servicio. Ejemplo: Se compra mercancías de contado por 12.000 Bs.000 Bs. j).000 Bs. para el pago de la factura se emitió el cheque N° 555 (La compra utiliza el Sistema de Inventario Periódico). para una fecha determinada. Ingresos Acumulados por Cobrar: Representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados. • INVERSIONES PERMANENTES: Este grupo controla las inversiones que la empresa ha hecho con el ánimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor a 12 meses. la empresa vende las acciones de la compañía XXX.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 21 h). Se emitió cheque N° 658 (El propósito de la empresa es mantener la inversión por un tiempo indefinido). Correspondiente al mes de Mayo. pero para una fecha determinada. Se amortizo a la cuenta de Gastos dos meses consumidos de la Póliza de Seguros contra incendios. i). todavía no han sido cobrados.000 Bs. El dinero es depositado en la cuenta del Banco. por 20.A. por 20. Ejemplo: Se registra el ingreso para su posterior cobro por concepto de alquiler de un Local la cantidad de 1. • FIJO O PROPIEDAD. C.

Mobiliarios y Equipos de Oficina: Esta cuenta controla el costo de los muebles y equipos electrónicos de trabajo.000 Bs. Maquinarias y Equipos de Fabrica: Esta cuenta controla el conjunto de maquinarias y equipos similares utilizados por la empresa en la fabricación de los productos que vende. Edificio: Controla el costo de las Edificaciones que la empresa posee. TANGIBLES: A este Sub-Grupo lo conforman aquellos Activos Fijos que pueden ser susceptibles de ser captados por los sentidos humanos. es decir. Narvis González . Ejemplo: Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa por un valor de 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 22 Esta formado por todos los bienes propiedad de la empresa. para operación se firma la factura para pagarla dentro de 6 meses. Vehículos: Controla el costo de los vehículos que posee la empresa. Ejemplo: Se compra Equipos Industriales por un valor de 50. de naturaleza relativamente permanente usados en las operaciones generales del negocio y sobre las cuales no existe la intención de venderlos. propiedad de la empresa y que se utiliza en sus actividades diarias. Mas IVA. por la antigüedad o por la obsolescencia. Mas IVA. pueden ser palpables.000 Bs. b). Se clasifican en Tangibles e Intangibles. Existen tres tipos: ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A DEPRECIACION: Se refiere a aquellos bienes materiales que pierden su valor debido al uso o desuso. Ejemplo: Se compra una flota de automóviles a crédito por un valor total de 72. para la compra se emite el cheque N° 52879. para la operación se firma la Letra de Cambio N° 5.   Realizado por el Lic. d).000 Bs. Esta cuenta aumenta cuando se compra el inmueble y disminuye cuando se vende.000 Bs. Ejemplo: Se compra un Edificio de contado cuyo valor es 100. Mas IVA. Para ellos se emitió el cheque n! 41251. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Fijos depreciables son las siguientes: a). c).

por lo que cada una de las unidades tendrá un valor. un bosque madero. Es el caso concreto de: e).000 Bs. es de 5 años renovables. explotación y desarrollo alcanzaron un monto de 500. entre otros. Estos activos pueden ser de dos tipos:  ACTIVOS INTANGIBLES SOMETIDOS A AMORTIZACION: Pertenecen a este grupo aquellos derechos obtenidos mediante una acción jurídica. los derechos de explotación de una patente industrial. Los costos de concesión. carecen de presencia física. La empresa se comprometió en cancelar el monto en tres años firmando letras de Cambio.  INTANGIBLES: Están representados por derechos de orden legal o económico. lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos. El dinero de la venta es recibido en efectivo. los cuales tienen como características su inmaterialidad. se procede a “estimar” la cantidad del recurso que existe. Narvis González .  ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A AGOTAMIENTO: Están representados por aquellos Activos Fijos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 23  ACTIVOS FIJOS NO SOMETIDOS A DEPRECIACION: Existen ciertos Activos que no pierden valor por el uso o desuso. Terrenos: Esta cuenta corresponde al valor de costo del lote de tierra sobre la cual esta construida la empresa. Realizado por el Lic. esa decir. Cuando una empresa adquiere los derechos de explotación de una mina.000 Bs. Se firma la Letra de Cambio 15. Por ejemplo. Ejemplo: Se compra una parcela de terreno por un valor de 25.000 Bs. representados por recursos naturales que van perdiendo valor como consecuencia de su explotación o extracción. de acuerdo con el total que se haya pagado al obtener la concesión de explotación. la ley los limita a un máximo de 10 años mientras que. los referentes a marcas de fábrica. la cual concede tal derecho durante un tiempo determinado. por la antigüedad o por la obsolescencia. Una vez transcurrido 3 años. Ejemplo: La empresa obtuvo la concesión para explotar una mina de grafito. la empresa decide vender la parcela de terreno por 30.

El patrimonio de N&G. Patente de Invención: Son derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concebido a titulo de exclusividad para explotar o usar algún producto. El monto que se pague por esta transacción se registrara en la cuenta “MARCAS DE FABRICA”.A. Entonces. Esta cuenta aparece en la Contabilidad desde el momento en que se compra todo o parte del patrimonio de otra empresa.000 Bs. Si la empresa solicita la protección del Estado mediante la realización de los trasmites por ante el Registro de la Propiedad Industrial y se le concede. El costo erogado deberá ser registrado en la cuenta de “DERECHOS DE AUTOR”. pero desea identificarlo con un nombre que ya exista y que es propiedad de otra persona. Le compra los derechos de autor y procede a ello. g).A. por un valor superior al registrado en libros. h). Marcas de Fabrica: Cuando una empresa quiere fabricar un determinado producto. hay una diferencia de 90. Si. Narvis González . la empresa procederá a registrarla en su Contabilidad mediante un cargo a la cuenta “PATENTES”. Derechos de Autor: Cuando una persona escribe una obra. por un valor de 300. cualquier empresa editorial desea reproducir y vender ese libro. S. posteriormente. El Valor en Libros del patrimonio de N&G. puede proceder a comprar tal derecho a su propietario y comenzar a utilizar esa marca en el envase o envoltorio que contiene el producto.000 Bs.000 Bs. Por ejemplo: La empresa compra el 75% del patrimonio de N&G.  ACTIVOS INTANGIBLES NO SOMETIDOS A AMORTIZACION: i). esa persona es propietaria de ella. o bien invento que esta empresa haya descubierto. tiene una vida que se extingue con el transcurrir del tiempo. S. A ese exceso de valor se le conoce como “PLUSVALIA”.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 24 Ello quiere decir que este tipo de derecho.A. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Intangibles sometidos a Amortización son las siguientes: f). esta valorado en 280. Realizado por el Lic. por el monto que ha tenido que erogar por la investigación y registro de la Patente. S. Plusvalía: también conocido como Valor Mercantil. Ejemplo: Suponga que una empresa descubre un procedimiento que permite fabricar alarmas que se activan ante la presencia del calor humano.

Gastos de Organización: Esta cuenta controla todos los pagos efectuados por la empresa por asesorías en el área administrativa – contable. para la organización de estas funciones en la empresa. instalaciones permanentes y cualquier otra mejora construida sobre un inmueble que no es propiedad de la empresa pero que esta utiliza para su funcionamiento. por concepto de Honorarios Profesionales a Abogados para constituir la empresa y de Investigación de Mercado para sacar a la venta un nuevo producto fabricado por la empresa. Gastos de Constitución: Son gastos que la empresa incurre antes de constituirse. Realizado por el Lic. Narvis González . c). esa es la razón por la cual se consideran activos y con el transcurrir del tiempo se van transfiriendo a egresos. Ejemplo: Se cancela 20. planificación de actividades. para construir un piso adicional al Edificio que tiene arrendado. de investigaciones de mercado. Mediante cheque N° 80008. Mejoras a Propiedad Arrendada: Se utiliza esta cuenta parar representar todos los costos de obras. relacionados con gastos de tipo legal. Mediante el Cheque N° 12588.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 25 • CARGOS DIFERIDOS: Son gastos por montos significativos que generalmente no ocurren de manera repetida. los cuales inclusive son diferentes entre sí de acuerdo a su naturaleza pero como no es conveniente seguir creando Sub-Grupos de Activos. por la contratación de una firma de contadores para recibir asesora en el área de Contabilidad. se agrupan dentro de esta denominación la cual no tiene ninguna característica en común que los definen. adaptaciones. pero como el beneficio de estos gastos que va a prestar. generalmente abarca varios años. b). Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes: a).000 Bs.000 Bs.000 Bs. Mediante cheque N° 645822. Ejemplo: La empresa le cancela 10. • OTROS ACTIVOS: Existen algunos Activos que no responden a los lineamientos y características de los cuatros Sub-Grupos anteriores. por cuanto se puede diluir la información que se pretende dar. y cuya característica principal es que son gastos no recuperables en dinero. Ejemplo: La empresa cancela 15.

por 1. cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o servicios. Deposito como garantía para alquiler de un local comercial. Se clasifican en:      Circulante o a Corto Plazo A Largo Plazo Créditos Diferidos Apartados Laborales Otros Pasivos CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: Esta formado por todas las deudas u obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor o • igual 1 año.500 Bs. Se conviene con el dueño del local comercial. b).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 26 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Activos son las siguientes: a). obligaciones contractuales o impositivas. Realizado por el Lic. ES DECIR. Narvis González . (LAS CUENTAS DE PASIVO TIENEN SALDO ACREEDOR.000 Bs. Ejemplo: Debido a lo dificultoso que se hizo el cobro de la Letra de Cambio N° 12. originadas por la adquisición de bienes y servicios. la cancelación de los dos últimos meses De alquiler por la cantidad entregada como depósito. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). Ejemplo: Se entrega mediante Cheque N° 9877 por 2. de particulares entre otros. prestamos a instituciones de crédito. ⇒ PASIVO: Representa las deudas u obligaciones a cargo de la empresa. Se decidió enviársela al abogado para que por vías judiciales efectúe el cobro. Efectos por Cobrar en Trasmites Judiciales: Representa aquellas deudas que terceras personas tienen con la empresa y que su cobro sé hizo difícil por lo que se tuvo la necesidad de enviar el documento mercantil garantizado a departamentos legales. Depósitos Dados en Garantía: Esta cuenta representa el dinero que la empresa entrega con el objeto de garantizar la recepción de algún servicio.

Efectos por Pagar: Esta cuenta controla todas las obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y que están respaldadas con documentos mercantiles garantizados como Letra de Cambio o Pagare.500 Bs. Por lo general. Ejemplo: La empresa compra artículos de limpieza según factura N° 220 por 250 Bs. Se recibe una notificación del banco deduciéndonos de la cuenta el monto del sobregiro. Se cancela la Letra de Cambio N° 30 c).000 Bs. Narvis González .Débito Fiscal: Esta cuenta se utiliza para controlar todos los cobros que la empresa realiza por concepto de IVA como consecuencia de la venta de bienes o servicios en un determinado mes. para el pago de la factura se firma la Letra de cambio N° 30 para pagarlo dentro de 45 días.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 27 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo Circulante son las siguientes: a).000 Bs. Ejemplo: Se compran mercancías por 2. La empresa cancela la factura N° 220 d). para el pago de la factura se firmo la factura y la empresa se comprometió a cancelarla dentro de 15 días. b). Sobre Giro Bancario: Esta cuenta controla las deudas que contrae la empresa con una Institución Financiera al momento de emitir un cheque superior a la cantidad disponible en la cuenta. IVA. Más IVA. Mas IVA. bienes o servicios. lo cual se genera una obligación con el banco. en ese caso el banco cancela el monto faltante. Para cancelar la compra de un Mobiliario. Realizado por el Lic. se conviene cobrar en efectivo el importe del IVA. Cuentas por Pagar Proveedores: Esta cuenta controla todas las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que solo están respaldadas por facturas. Al momento de emitir el cheque se convino con el banco para que lo cancelara debido a que la empresa no posee el fondo suficiente para cubrir el monto del cheque. estas deudas provienen de la compra de mercancías. Ejemplo: Se emite el cheque N° 777 por 12. Ejemplo: Se vende mercancías a crédito según factura N° 003 por 10. Mas IVA según factura N° 556.

Ejemplo: Al final del mes la empresa posee un Crédito Fiscal por 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 28 e). Obligaciones Legales por Pagar: Esta cuenta controla las obligaciones que contrae la empresa con los diferentes organismos sociales. por concepto de servicios eléctrico del mes. ese monto es cancelado en los próximos días en que sé efectúa la compensación. Y Aporte Patronal LPH por 75 Bs. h).300 Bs.5%.500 Bs. la empresa al momento de cancelarle alguna de estas personas retiene el monto correspondiente pero ella tendrá que rendir el dinero a la institución que corresponde. IVA por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa posee un Débito Fiscal superior al Crédito Fiscal y para compensar ambas cuentas la diferencia se debe cancelar a la Tesorería Nacional. por lo general. La empresa cancela mediante el cheque N° 3258. Efectuando la respectiva retención de SSO 4%. el cual será cancelada dentro de 5 días.500 Bs. Aporte Patronal SPF por 60 Bs. Narvis González . la nomina del mes por un total de 7. La empresa cancela a la Tesorería Nacional el monto correspondiente al IVA f). Realizado por el Lic. g). Ejemplo: Se registra para su posterior pago el sueldo del Administrador de la empresa por 1.500 Bs. Efectuándose la respectiva retención del ISLR de 75 Bs. Retenciones por Enterar: Cuando la empresa actúa como intermediario en el cobro de algunos impuestos y contribuciones que algunas personas tendrán que cancelar a diferentes instituciones. Régimen Prestacional de Empleo 0. Ahorro Habitacional 1%. Ejemplo: La empresa registra el Aporte Patronal SSO por 80 Bs. Ejemplos: Se registra para su posterior pago 150 Bs. Gastos Acumulados por Pagar: Esta cuenta se utiliza cuando la empresa contrae deudas por servicios ya recibidos pero que todavía no han sido cancelados. Mas IVA. Se registra la nomina del mes. Y un Debido Fiscal por 2.

Narvis González . b). • CREDITOS DIFERIDOS: Dentro de este grupo de cuentas se incluirá el dinero que reciba la empresa a cuenta de futuras prestaciones.5 Bs. Bonos Por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar la deuda que contrae la empresa al momento de vender Títulos Valores llamados Bonos. Realizado por el Lic. Cada bono. El dinero fue financiado a través de una Institución Financiera entregando como garantía el Activo Comprado. Ejemplo: Se compro un Terreno valorado en 300. c). para pagarlo dentro de 5 años. Ejemplo: Se adquiere un préstamo del banco “Y” por 9.000 Bs. La empresa rescata los bonos emitidos al 101%. Se cancela con cheque N° 6358 el préstamo solicitado por la empresa al Banco “Y”. el banco nos pide que cancelemos el 15% de interés anual. Se abona el 25% de la Hipoteca mediante cheque N° 41235. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo a largo Plazo son las siguientes: a). abona en cuenta el neto. Hipoteca por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar las obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber recibido un préstamo de dinero. • PASIVO A LARGO PLAZO: Representa las deudas u obligaciones de la empresa con vencimiento mayor a 1 año. Ejemplo: La empresa emite y vende 5.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 29 La empresa cancela mediante el cheque N° 36584 la factura del Instituto Venezolano de Seguro Social. Para cancelarlo dentro de 3 años.000 Bonos a 1. cuando el pago del mismo esta garantizado por un bien inmueble. Préstamo Bancario por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe algún financiamiento en efectivo por parte de una Institución Financiera y el mismo no esta garantizado por ningún bien propiedad de la empresa.

Y Utilidades Fraccionadas por 400 Bs. Vacaciones por 1. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Pasivos son las siguientes: a) Deposito Recibido en Garantía: Esta cuenta controla todo el dinero que la empresa recibe con el objeto de garantía de la prestación de algún servicio. destinados a reflejar obligaciones generalmente de carácter social contraído por la empresa. • Se registra el ingreso ganado del mes en curso del alquiler.500 Bs. Ejemplo: Se registra la estimación del año correspondiente a las prestaciones sociales por 4. Se efectúa la venta de mercancías a crédito sobre el pedido anterior por 4. Ejemplo: Se recibe de un cliente como anticipo sobre un pedido de mercancías un cheque por 2. Narvis González .000 Bs. b) Ingreso Cobrados por Adelantado: Esta cuenta controla los ingresos que ha recibido la empresa por concepto de servicios que todavía no han sido prestados.500 Bs.000 Bs. Vacaciones Fraccionadas por 300 Bs. APARTADOS LABORALES: Se incluirán en este grupo todas las cuentas que representan cargos a ejercicios anteriores al actual o al mismo ejercicio corriente. • OTROS PASIVOS: Este grupo esta formado por todas aquellas cuentas que representan obligaciones pero cuyas características no permiten incluirlas dentro de los grupos anteriores de Pasivo. Se cancela a un trabajador despedido el monto de sus Prestaciones Sociales por 1.000Bs.000 Bs. Ejemplo: Realizado por el Lic.500 Bs. Y Utilidades por 2. Ejemplo: Se recibe en efectivo 3. Para el pago de 6 meses por adelantado del alquiler de un local de la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 30 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Créditos Diferidos son las siguientes: a) Anticipo de Clientes: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe dinero por parte de un cliente para la compra de Mercancías antes de que se efectúe la misma. Mas IVA.

empresa le cancelara su aporte dentro de 30 días en efectivo. Narvis González . b) Cuentas Por Pagar Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar las deudas que la empresa contrae con sus propietarios cuando estos se retiran de la empresa y la misma no le cancela el monto de sus aportes. Por concepto de 3 meses de depósitos para alquiler de un Se reintegra mediante el cheque Nº 636586 el monto del Depósito recibido por el alquiler del local. local. (LAS CUENTAS DE PATRIMONIO TIENEN SALDO ACREEDOR. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). como consecuencia de la inversión que estos han hecho en ella. Pedro Pérez aporta 50. ⇒ PATRIMONIO: Este grupo estará formado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los dueños de la empresa tienen sobre el activo de la misma. En efectivo depositado en una cuenta bancaria.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 31 - Se recibe con cheque 3. estas cuentas señalan las obligaciones que la empresa tiene con sus propietarios. Ejemplo: Para constituir una sociedad unipersonal.000 Bs. la La empresa cancela al accionista su deuda mediante el cheque Nº 668789. Es decir.000 Bs.000 Bs. del capital social de la empresa se retira. Ejemplo: Un accionista dueño de 10. Se clasifican en:   Capital Social Superávit • Superávit de Capital Superávit Ganado CAPITAL SOCIAL: Esta partida esta representada por el monto de los aportes suscrito por los dueños de la empresa. Realizado por el Lic. ES DECIR.

Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit Ganado son las siguientes: a). b). Ejemplo: La empresa emite nueva 500 acciones para aumentar su Capital Social. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit de Capital son las siguientes: a) Prima en Venta de Acciones: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa vende sus acciones por encima de su Valor Nominal. Superávit Donado: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los bienes que la empresa adquiere sin entregar ningún recurso a cambio. Ejemplo: Por una mejora efectuada al Edificio se autorizo para revaluarlo en 2. Superávit por Reevaluación: Se utiliza esta cuenta para controlar los aumentos de valores de Activos originado generalmente por una mejora efectuada al mismo.000 Bs.000 Bs. • SUPERAVIT: En este grupo se incluyen todas las cuentas que indican ganancias obtenidas por la empresa. Superávit de Capital: Representan todas las ganancias obtenidas por actividades que no son propias de la empresa. Reserva Legal: Esta cuenta representa la parte de las utilidades que los dueños no pueden distribuir por ordenanza de la Ley. Narvis González . Ejemplo: La empresa recibe un Terreno en donación por el Estado valorado en 2. la empresa vende la totalidad de las acciones al 105% de su Valor Nominal.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 32 Se constituye una sociedad anónima emitiéndose 150.000 acciones cada una con un Valor Nominal de 1 Bs. Superávit Ganado: Representan todas las ganancias obtenidas por las actividades propias de la empresa. (Articulo 262 del Código de Comercio). Ejemplo: Realizado por el Lic. c). Esta se subdivide en 2 partes.

Estas cuentas sirven para elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas (Estado Financiero). CUENTAS NOMINALES: Son las cuentas que se utilizan para registrar los Ingresos y Gastos del comerciante. Ejemplo: De las utilidades del ejercicio que fueron 25.500 Bs. permitiendo mostrar el resultado de sus operaciones durante un periodo determinado: GANANCIAS O PERDIDAS. La empresa una vez apartada la Reserva Legal.Ingresos Egresos o Gastos Realizado por el Lic. Ejemplo: Las utilidades del ejercicio antes del ISLR totalizaron 30.000 Bs. Esta cuenta es de saldo deudor porque disminuye el patrimonio de la empresa. La empresa cancela Dividendos en Efectivo a los socios de la compañía por 2. c). b). Ejemplo: El Resultado de las operaciones en el ejercicio fue negativo en 5. La empresa realiza el apartado para la Reserva Legal según lo estipulado en el Código de Comercio.000 Bs.000 Bs. 5% d). En la cuenta de Utilidades No Distribuidas. Utilidades No Distribuidas: Esta cuenta controla las utilidades que la empresa ha obtenido como resultado de sus operaciones en ejercicio anteriores y que aun no han sido distribuidas entre los socios. Las cuentas Nominales sé sub-dividen en: . realiza las siguientes Reservas: Contingencias 5%. Déficit Acumulado: Esta cuenta controla las pérdidas que la empresa ha generado en sus operaciones cuando la cuenta de Utilidades No Distribuidas. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 33 De las utilidades del ejercicio que representaron 15. no posee algún saldo.000 Bs. Otras Reservas: Esta partida esta conformada por aquella parte de las utilidades que los dueños no pueden retirar o que están restringidas para distribuir. Ampliación Planta y Estatutarias 10%. A la fecha la empresa poseía un saldo de 2.000 Bs.

Ingresos por Ventas: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa comercial. Mas IVA. por los servicios que presta. todo el ingreso fue cobrado en efectivo.000 Bs. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. Ejemplo: Una venta de Repuestos vende según factura N° 658 mercancías por 10. por las comisiones e intereses que ella cobra a sus clientes. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ⇒ 34 INGRESOS: Son entradas en forma de dinero o de derechos. EXCEPTO: 1.000 Bs. Por concepto de Intereses sobre un préstamo concebido a una empresa. ES DECIR AUEMNETAN POR ÉL HABER. el cliente firma la Letra de Cambio N° 67 y el IVA lo cancela en efectivo. c). TODAS LAS CUENTAS DE INGRESOS TIENEN SALDO ACREEDOR. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. provenientes de la actividad principal del negocio o de otras actividades. Se clasifican en:   Ordinarios o Principales Extraordinarios • ORDINARIOS O PRINCIPALES: Son las entradas provenientes de la actividad principal del negocio Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Ordinarios son las siguientes: a). es decir. Ingresos por Intereses: Esta cuenta controla los ingresos que genera una Institución Financiera. las ventas de mercancías. NO SE AFECTAN POR EL DEBE.500 Bs. Mas IVA. es decir. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. 2. Ejemplo: Una tintorería registra ingresos por servicios prestados durante el día por 2. Realizado por el Lic. Narvis González . Ingresos por Servicios: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa de servicio. b). Ejemplo: Un Banco registra el cobro de 1. es decir.

Ejemplo: La empresa cancela una deuda por 1. En la que la empresa había firmado una factura.000 Bs. • INGRESOS EXTRAORDINARIOS U OTROS INGRESOS: Son entradas provenientes de operaciones distintas a la actividad normal del negocio. ⇒ EGRESOS O GASTOS: Representan costos de la empresa por el uso de bienes y servicios necesarios para generar ingresos.000 Bs. Ingresos por Alquileres: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa inmobiliaria. el mismo fue cobrado en efectivo más 1. Mas IVA. por los alquileres de bienes inmuebles. NO SE AFECTAN POR ÉL HABER. es decir. TODAS LAS CUENTAS DE EGRESOS O GASTOS TIENEN SALDO DEUDOR.000 Bs. EXCEPTO: 1. Narvis González . Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Extraordinarios son las siguientes: a). Ganancia en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las ganancias que la empresa obtiene al vender Activos que fueron adquiridos para su uso. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. Ejemplo: Una inmobiliaria registra el alquiler de un local por 3. Ejemplo: Una parcela de Terreno cuyo costo fue de 15. b). Se clasifican en:   Costo de Ventas Gastos de Ventas Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 35 d). Descuento por Pronto Pago Recibido: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa recibe al momento de cancelar una deuda antes del vencimiento. Por Depósito. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO. ES DECIR AUMENTAN POR EL DEBE.000 Bs. El proveedor otorga un descuento por pronto pago del 4%. Fue vendida por 20.200 Bs. 2.

IVA. Ejemplo: Se cancelan fletes sobre las mercancías compradas con la Factura Nº 653 por un monto de 500 Bs. Por concepto de aviso en la prensa de los productos que la empresa vende. Compras: Esta cuenta controla el valor de las mercancías compradas durante el ejercicio con el objeto de venderlas. Ejemplo: La empresa compra mercancías según Factura Nº 653 valoradas en 2. Mas IVA. c).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Gastos de Administración Gastos o Egresos Extraordinarios • 36   COSTO DE VENTA: Esta representado por todas las erogaciones relacionadas con la mercancía compradas que están destinadas a ser vendidas. cancelando la totalidad en efectivo. Ejemplo: La empresa cancela según cheque Nº 645433 la cantidad de 500 Bs. Narvis González .500 Bs. la empresa tuvo que cancelar a la Más Aduana 3. Gastos de Importación: Esta cuenta controla todas las erogaciones que incurren la empresa para nacionalizar las mercancías que son compradas en el exterior del país. Gastos de Propaganda: Esta cuenta controla el valor que se paga por hacerle publicidad a la mercancía que esta destinada para la venta.000 Bs. • GASTOS DE VENTAS: Están relacionados con la promoción y venta del producto. Fletes Sobre Compras: Esta cuenta controla el valor que se eroga por trasladar la mercancía comprada hasta el establecimiento en que será vendida. Ejemplo: Para nacionalizar mercancías compradas en Colombia. b). así como todos los gastos causados por el Departamento de Ventas Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Ventas son las siguientes: a). Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Costo de Ventas son las siguientes: a). Realizado por el Lic.

Realizado por el Lic. Ejemplo: La empresa cancela a los vendedores comisiones por el 5% de las mercancías que se vendieron en el mes de.000 Bs. Mediante cheque 564654. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos en que incurre la empresa con el objeto de mantener las actividades destinadas a la dirección y administración del negocio.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 37 b). Narvis González .500 Bs.000 Bs. Sueldos Administrativos: Esta cuenta controla todas las remuneraciones periódicas que paga la empresa a sus empleados. Ejemplo: Se cancela el alquiler del establecimiento donde se venden las mercancías por 1. Comisiones a Vendedores: Esta cuenta controla la cantidad que se paga a los vendedores para incentivarlos en sus funciones. b).200 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Administración son las siguientes: a). Ejemplo: La empresa registra para su posterior pago la nomina de los empleados que totalizaron 8. Otros Gastos Administrativos: Esta representado por todos aquellos gastos que incurre el Departamento Administrativo. de Honorarios Profesionales a una firma de Contadores. c). cuyo monto total fue de 12. La empresa cancela mediante el cheque Nº 446545 la cantidad de 2. por concepto Nº Bs.000 Mediante cheque Nº 54644. • Se registra para su posterior pago la nomina de vendedores por 5.000 Bs. Otros Gastos de Ventas: Esta representado por todas aquellos gastos que incurren el Departamento de ventas de la empresa. Se cancelan los servicios públicos del área de Ventas por 1. por concepto del alquiler del área administrativa. Ejemplo: La empresa cancela mediante el cheque Nº 654645 la cantidad de 1.

Más 12% de intereses.500 Bs.000 Bs. fundaciones. Narvis González . LAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS TIENEN SALDO CONTRARIO DE LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN: Realizado por el Lic. Gastos por Intereses: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las cantidades que se pagan por utilizar recursos ajenos.500 Bs. es decir. permitiendo mostrar su valor real. CUENTAS COMPLEMENTARIAS (DE EVALUACION O DE VALORACION): Son cuentas que disminuyen a otras cuentas. los valores en forma razonablemente ciertos. Estas cuentas ayudaran a presentar en nuestros Estados Financieros. b). La cancela y la empresa le otorgan un descuento por pronto pago del 5%. Ejemplo: Un cliente que había firmado la factura N° 663 por 1. Donaciones: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las donaciones que la empresa haga a otras empresas. c).000 Bs. Para entregárselo a Fundación del Sol. asociaciones. La venta se efectúo de contado. Que le había costado 3. en un momento dado. Perdida en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las pérdidas que la empresa obtiene al vender activos que fueron adquiridos para su uso. la d). Ejemplo: La empresa vende un terreno en 3. Ejemplo: La empresa cancela la Letra de Cambio N° 55 valorada en 200 Bs. su valor contable. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos Extraordinarios son las siguientes: a). Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 5651 por la cantidad de 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 38 • GASTOS EXTRAORDINARIOS U OTROS EGRESOS: Son aquellos que se originan de actividades distintas a las normales del negocio y de manera extraordinaria. Descuento por Pronto Pago Otorgado: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa otorga a sus clientes al momento de cancelar su deuda antes del vencimiento. entre otras.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

39

-

TIENEN SALDO DEUDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN SALDO ACREEDOR). TIENEN SALDO ACREEDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN

SALDO DEUDOR). ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Circulante son las siguientes: a). Provisión Para Cuentas de Cobro Dudoso o Incobrables: Se utiliza esta cuenta para controlar el valor de las “Cuentas por Cobrar a Clientes” que se estiman que no se cobrara o que será difícil el cobro, con el objeto de que soporte las posibles pérdidas. Ejemplo: Se crea al cierre del ejercicio una provisión para aquellas cuentas que serán de difícil cobro por 250 Bs. Se desincorpora por irrecuperable la deuda de un cliente por 8.000 Bs.

b). Efectos por Cobrar Descontados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y que son descontados en el Banco antes de su vencimiento para que este anticipe en efectivo el monto del efecto. Ejemplo: Se descuenta en el banco la Letra de Cambio N° 23 y N° 24 por 5.000 Bs. Cada una y cuyo vencimiento de ambas es dentro de 35 días. El Banco cobra el 12% de interés anual y 10% por comisiones. El Banco notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 23. También notifico que se hizo imposible el cobro de la Letra de Cambio N° 24 por la que el Banco la devuelve y aparte cobra el monto de la Letra más un recargo de 5% por gastos de cobranza. c). Efectos por Cobrar Endosados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y estos son endosados a favor de otra persona que la empresa tiene contraída una deuda para compensar la misma. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 68785 por 500 Bs. Y endosa la Letra de Cambio N° 26 1.500 Bs. A favor de un proveedor para cancelar la deuda por 2.000 Bs. El proveedor notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 26. por

Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

40

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Tangibles son las siguientes: a). Depreciación Acumulada: Esta cuenta controla el valor de la estimación contable de la pérdida de valor que sufren estos activos fijos, atendiendo al método seleccionado para la determinación de la misma. Ejemplo: La empresa registra la depreciación de los siguientes Activos:

 Vehículo: 1.200 Bs.  Edificio: 2.500 Bs.  Maquinaria: 1.500 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Intangibles son las siguientes: a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de un activo fijo intangible que va siendo cargado a gastos año tras año, con el objeto de recuperar la inversión a través del tiempo de vida jurídica que posea. Ejemplo:    Se carga a los gastos la cuata de amortización de los siguientes activos intangibles: Patentes: 800 Bs. Marcas de Fabrica: 500 Bs. Derechos de Autor: 750 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Grupo de Activos Fijos Agotables son las siguientes: a). Agotamiento Acumulado: Se utiliza esta cuenta para controlar la parte del costo de un activo fijo representados por Recursos naturales que va siendo cargado a gastos año tras año, debido a la explotación y disfrute de los mismos. Ejemplo: La empresa extrajo de una Mina 100.000 mts³ de piedra caliza, el agotamiento calculado por

cada mts³ es de 0.7 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes:

Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

41

a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de los cargos diferidos que va siendo cargado a gastos año tras año. Ejemplo:    Se amortizan los siguientes cargos diferidos: Gastos de Constitución: 650 Bs. Gastos de Organización: 150 Bs. Publicidad Diferida: 500 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Capital son las siguientes: a). Sr. “x”. Cuenta Personal: Se utiliza esta cuenta para controlar los retiros de dinero realizados por los socios o por el propietario de la empresa. Estos retiros se realizan en forma de adelantos de las utilidades de la empresa. Ejemplo: El Sr. Pedro Pérez, retira de la caja 500 Bs. Para uso personal.

b). Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar el capital pagado por los accionistas de una Sociedad Anónima. Ejemplo: Se autoriza a la empresa para emitir nuevas acciones y aumentar el Capital en 5.000 resto a 15 días. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Compras son las siguientes: a). Devoluciones en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas a los proveedores debido al mal estado de estas, o por no ser igual a las mercancías pedidas. Ejemplo: La empresa le devuelve al proveedor mercancías valoradas en 6.000 Bs. Más IVA. Bs.

Los socios suscriben la totalidad de las acciones y cancelan solo el 80% en efectivo, el

b). Descuentos en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa recibe al momento de una compra de mercancía. Ejemplo:

Realizado por el Lic. Narvis González

esto ocurre por el estado de las mercancías que se están vendiendo. Se le concede una rebaja de 100 Bs. Ejemplo: La empresa vende mercancías por 2. Ejemplo: Un cliente le devuelve a la empresa mercancías valoradas en 500 Bs. c). Rebajas en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas ofrecidas sobre el precio de las mercancías que se va a vender. Rebajas en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Narvis González . Mas IVA. Al cliente porque las mercancías están un poco averiadas. Mas IVA. Mas IVA. las empresas ofrecen rebajas por el estado de las mercancías que están vendiendo. por lo general. (El proveedor otorgo un descuento del 2% del valor de la mercancía). El proveedor le concede una rebaja de 100 Bs. Ejemplo: La empresa vende mercancías valoradas en 6. b). Se le otorgo un descuento del 2% del valor de las mercancías cliente. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Ventas son las siguientes: a). o por no ser igual a las mercancías pedidas. c). Mas IVA. la empresa cancela mediante cheque N° 12581. Porque las mercancías están un poco averiadas. el cliente firma la Letra de Cambio N° 36 para pagarla dentro de 20 días.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 42 La empresa compra mercancías valoradas en 4.000 Bs. por lo general. Descuentos en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa otorga a los clientes al momento de una venta. Ejemplo: La empresa compra mercancías por 1.000 Bs.500 Bs. la empresa recibe el monto total en efectivo. Mas IVA. la empresa firma la factura para pagarla dentro de 20 días y el IVA lo cancela con el cheque N° 52005. Devoluciones en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas por los clientes debido al mal estado de estas. al ⇒ CUENTAS DE ORDEN: Realizado por el Lic.500 Bs. el IVA se recibe en efectivo.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 43 Este grupo esta formado por aquellas cuentas con las cuales han sido registradas transacciones que no han afectado la composición del Activo. Avales Concedidos: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa firma un documento mercantil garantizado para responder el pago en caso de no hacerlo la persona obligada.200 Bs. Ejemplo: La empresa firma la Letra de Cambio N° 69 por 1. Por gastos de cobranzas. cuyo librado es un que socio de la empresa. para que efectúe las respectivas cobranzas. Para avalarla. por lo nos devuelve y a parte nos cobra 150 Bs. Por concepto de gastos de cobranzas. El banco nos notifica que se le hizo imposible cobrar la Letra de Cambio N° 37. nos abona en cuenta el dinero y nos cobra 150 Bs. Narvis González . Ellas se originan porque en la empresa ocurren operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera de la empresa. Cada una. en el futuro si lo pueden afectar. Ejemplo: La empresa envía al Banco las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 1. o el resultado de las operaciones. Efectos por Cobrar Enviados al Cobro: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los efectos a favor de la empresa y que son enviados al Banco para que este preste el servicio de cobranzas. y para ello es necesario que esta información quede registrada. El banco nos notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 36. • CUENTAS DE ORDEN DEUDORA: Esta representado por todas las cuentas de orden que tienen saldo deudor y deben ser registradas en el Balance General después del Activo. Fianzas Otorgadas: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa se compromete por escrito como fiador para garantizar el pago de una deuda no contraída por ella. Pasivo o del Patrimonio de la empresa. b). c). La empresa carga a la cuenta del Accionista. El socio no pudo cancelar la Letra por lo que la empresa tuvo que cancelar el monto de la Letra de Cambio más 5% de interés de mora.200 Bs. Ejemplo: Realizado por el Lic. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cuentas de Orden Deudoras son las siguientes: a).

Costo de Ventas c). • CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Serán presentadas todas las cuentas de orden que tengan saldo acreedor y serán mostradas en el Balance General después del Pasivo y Patrimonio. Efectos por Cobrar Enviadas al Cobro Per – Contra b). Narvis González . Mercancías en Transito b). Avales Concedidos Per – Contra c). pues desaparecen al terminar la eventualidad por lo que fueron creadas. Ejemplos: a). Ejemplos: a).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 44 La empresa es una de las fiadoras de un accionista para garantizar el cumplimiento del pago de un pagare por un valor de 10.000 Bs. Las cuentas que conforman este grupo son las mismas que han sido mostradas como cuentas de orden deudoras. ya que su permanencia en los Libros se reduce a periodos relativamente breves. pero añadiéndose el distintivo “Per – Contra”. Ganancias y Pérdidas Realizado por el Lic. Fianzas Otorgadas Per – Contra. ⇒ CUENTAS TRANSITORIAS: Son cuentas que se emplean en la Contabilidad a manera de puentes.

Narvis González . CUENTAS Intereses por Pagar Bancos Cuentas por Pagar Edificios NOMINAL REAL Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 45 EJERCICIO 1 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente: CUENTAS Sueldos por Pagar Caja Edificio Inventario de mercancías Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar Impuestos por Pagar Terrenos Energía eléctrica y Aseo Alquileres pagados Sueldos Compras Gastos de Viaje Ventas Ingresos por Intereses Banco Banesco Intereses Pagados Capital Social Comisiones a Vendedores Intereses por Cobrar Gastos de Propaganda CANTV Maquinaria Mobiliario Hipoteca por Pagar Caja Chica Devoluciones en Compras Sueldos y Salarios Efectos por Pagar Efectos por Cobrar ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESO EGRESO EJERCICIO 2 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Provisión para cuentas de cobro Dudoso Sueldos y salarios Gastos por Alquileres Cuentas por Cobrar Vehículos Ventas Flete sobre Compras Compras Ingresos por Servicios Hipoteca por pagar Sobregiro Bancario Caja Chica Viáticos a Vendedores Plusvalía Inventarios de Mercancías Gasto de Seguros Mantenimiento de Vehículos Intereses por Pagar Perdidas por cuentas Incobrables Caja Depósitos dados en Garantía SSO por Pagar Depósitos recibidos en Garantía Mantenimiento de Edificio Retención LPH Devolución sobre Ventas EJERCICIO 3 CLASIFICACION DE CUENTAS CUENTAS Banco Mercantil Ingresos por Ventas Intereses Ganados Crédito Fiscal – IVA Compras Descuento en Compras Débito Fiscal – IVA Depreciación de Maquinaria Depreciación Acumulada de Maquinaria Depreciación Acumulada Edificio Mejoras al Local Arrendado Ventas Intereses y comisiones bancarias Propaganda Comisiones a Vendedores Mercancía en Transito Ganancia en Venta de Activo Gastos de Aduanas Efectos por Cobrar CLASIFICACION GENERAL 46 Realizado por el Lic. Narvis González .

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 47 EJERCICIO 4 CLASIFICACION DE CUENTAS TIPO CUENTA Caja Chica Banco Efecto por Pagar Mobiliario Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Ventas Devoluciones sobre Ventas Inversiones Temporales Inventarios de Mercancías Vehículo Sobregiro Bancario Utilidades No Distribuidas Déficit Acumulado Ingresos por Ventas Ganancia en Venta de Activo Donaciones Descuento por Pronto Pago Otorgado Apartado para Vacaciones DE CUENTA POR DONDE AUMENTA POR DONDE DISMINUYE SALDO POR NATURALEZA ESTADO QUE INTEGRA PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Y TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Es un sistema universal aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. hay otra que recibe No puede existir deudor sin acreedor No puede existir acreedor sin deudor Realizado por el Lic. hay otra que compra Cuando hay una persona que entrega. Narvis González . Se fundamenta en el siguiente hecho: Cuando hay una persona que vende.

de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor de la negociación…” REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO: El procedimiento para determinar cuando debe registrarse una cantidad como Débito o como Crédito. el total de los asientos de débito debe ser igual al total de los asientos de crédito.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 48 Tal situación da a lugar a los asientos de contabilidad. toda operación o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario. El Articulo 34 del Código de Comercio señala: “En el libro diario se asentaran. Si la cuenta que Aumenta es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Debita o sé Carga. cuando solo se afectan dos cuentas. Narvis González . toda operación debe ser registrada de manera tal. que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. Si se afectan más de dos cuentas. Ingresos o de Capital se Acredita o se Abona. Sobre la base de esta distinción aplicamos dos reglas: REGLA DE LOS AUMENTOS: 1). En otro sentido. que afecte por lo menos dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales. ya que así esta pautado en nuestras leyes. Si la cuenta es del grupo de los Pasivo. las operaciones que haga el comerciante. ACTIVOS Debe (+) Aumenta Debe (+) Aumenta EGRESOS 2). día a día. PASIVOS INGRESOS CAPITAL Realizado por el Lic. En la contabilidad de partida doble. Por lo demás. las partidas de débito y crédito son iguales. el principio de partida doble es de uso obligatorio en Venezuela. es analizar si las cuentas que se originan de las operaciones comerciales Aumentan o Disminuyen.

Narvis González . Ingresos o de Capital se Debita o de Carga. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Pasivos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta 49 CUANDO AUMENTA LA CUENTA Se Debita si es de Activo o Egresos Se Acredita si es de Pasivo. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Acredita o se Abona. ACTIVOS Haber (-) Disminuye EGRESOS Haber (-) Disminuye 4). Ingresos o Capital REGLA DE LAS DISMINUCIONES: 3). PASIVOS Debe (-) Disminuye INGRESOS Debe (-) Disminuye CAPITAL Debe (-) Disminuye Realizado por el Lic.

Realizado por el Lic. Narvis González . Ingresos o Capital Se Acredita si es de Activo o Egresos EJERCICIO 1 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Se enumeran 11 transacciones comerciales para que usted las analice e indique. Cargo: _____________________________________ Abono: _____________________________________ 3. 1. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo. Se adquiere Mobiliario mas IVA y se cancela con cheque. Cargo: ____________________________________ Abono: ____________________________________ 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 50 CUANDO DISMINUYE LA CUENTA Se Debita si es de Pasivo. a cual cuenta se debe Cargar y cual Abonar. Sé apertura en el Banco una cuenta Corriente con el monto del efectivo aportado. en cada caso.

Se vende mercancías a crédito más IVA Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 8. Se adquiere a Crédito un lote de mercancías más IVA Cargo: _______________________________________ Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 6. Narvis González . El cliente firma una Letra de Cambio a 30 días por el monto de la deuda Cargo: __________________________________________ Abono: __________________________________________ Realizado por el Lic. Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 7. Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 5. Se efectúan reparaciones y adaptaciones al Local comercial arrendado y se cancela en efectivo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: ______________________________________ Cargo: ______________________________________ Abono: ______________________________________ 51 4. Se adquiere una Póliza de seguros contra incendio y se paga con cheque por adelantado.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 52 9. Cancela al contado honorarios Profesionales a la firma González & Corzo Asociados. para que tramite la constitución de la empresa. El Sr. Compra mercancías a crédito G. Se cancela mediante la emisión de un cheque el recibo de energía eléctrica Cargo: ____________________________________________ Abono: ____________________________________________ EJERCICIO 2 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO A. Compra mercancías al contado D. Se cancelan Sueldos y salarios mediante la emisión de un cheque Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 10. aporta en efectivo para Constituir una Empresa según el Deposito N° 12588. Se cancela en efectivo el recibo de teléfono Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 11. Compra Mobiliario a crédito. Narvis González . C. Vende mercancías al contado F. Cancela el Giro N° 32 en efectivo Realizado por el Lic. firmando Giro N° 32 E. B. Arturo Corzo.

Según cheque 126 N. TIPO DE CUENTA A B C D E F G H I J CUENTA CLASIFICACION EFECTO DE LA CUENTA Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 53 H. Vende mercancías. recibiendo una inicial y por el resto firma Giros L. Compra una Fotocopiadora al contado M. Un cliente le cancela en efectivo una factura pendiente J. Vende mercancías mas IVA. Cancela factura de Intercable. Cancela por adelantado 2 meses de alquiler y 2 meses de depósitos de Garantía. según cheque N° 124 K. Paga según cheque N° 123 obligaciones que tenia con un Proveedor I. recibiendo una inicial del 30% y el resto firmando Giro. Narvis González .

En efectivo. Mas IVA. Se constituye una Sociedad mercantil con un aporte de 50. en cada caso. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 4. Vende a José López mercancía a crédito por 200 Bs. Adquiere mercancía a crédito por 650 Bs. Vende mercancía al contado por 196 Bs. 1.000 Bs. Mas IVA. Narvis González . Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 2. Mas IVA. Cargo: ______________________ Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) K L M 54 N EJERCICIO 3 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Registre las siguientes transacciones comerciales y analice e indique. cuales cuentas son afectadas y su monto en Bs. Realizado por el Lic.

Compra mercancía al contado por 300 Bs. José López cancela el 40% de su deuda. Narvis González . Cancela el 30% de la deuda mediante la emisión de un cheque. Cargo: ___________________________ Abono: ___________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 9. Cargo: ____________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic. Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 6. Abre en el Banco Provincial una cuenta corriente por 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 55 5.500 Bs. Mas IVA Cargo: _________________________ Cargo: _________________________ Abono: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 7. Mas IVA mediante la firma de 2 Letras de Cambio. Cargo: __________________________ Monto: _________________________ Abono: __________________________ Monto: _________________________ 8. Adquiere mercancía a crédito de Juan González por la cantidad de 740 Bs.

Respectivamente. Cargo: ____________________________ Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 11. luz y teléfono por 500. recibiendo cheque por 700 Bs. más IVA. Emite un cheque para cancelar el primer Giro a Juan Gonzalez. Y por el resto se firma Letra de Cambio a 60 días Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 12.900. cancelando en efectivo. Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 13. Compra una Computadora por 3.200. 1. más IVA. Narvis González . Vende mercancías por la cantidad de 2.000 y 800 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 56 Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 10. Cancela en efectivo los recibos de agua. Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic.

000 Bs. Mas IVA.  Invierte 50.000 Bs. Mas IVA. Mas IVA. Narvis González . A crédito  Compra Vehículo a crédito por 90. Entregando una inicial de 50.  Vende mercancías de contado por 100 Bs. según factura N° 1555.60 Bs. Ivan Valbuena. el cliente firma la Letra de Cambio N° 01 CUADRO DESCRIPTIVO PARA ANALIZAR LAS OPERACIONES IMPORTES CUENTA TIPO DE CUENTA DEBE HABER Realizado por el Lic. inicia las operaciones de su empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 57 Abono: _______________________________ Monto: _________________________ EJERCICIO 4 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO El Sr.000 Bs.  Compra Escritorios y Sillas para uso de la empresa por 5. y el resto se firma una la Letra de Cambio N° 70  Vende mercancías por 420 Bs. En efectivo para constituir la misma. Mas IVA según factura N° 0001  Compra Terreno por 26. la factura se cancelo en efectivo.

Los libros que se utilizan para llevar la Contabilidad. la cual comprenderá obligatoriamente. todo instrumento que sirva para llevar un registro sistemático apropiado.IVA Libro de Ventas – IVA Libro de Socios o de Accionistas Libro de Actas de Asambleas Libro de Actas de Administradores SOCIEDADES COLECTIVAS Sí Si Si Si Si SOCIEDADES ANÓNIMAS. COMANDITA POR ACCIONES Si Sí Sí Sí Sí Si Sí Si El artículo 32 del Código de Comercio dice: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. entre otros. FIRMA PERSONAL. de los pagos. LIBROS Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios Libro de Compras . En dichos libros se deja constancia de los actos y negociaciones que se efectúan.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 58 LIBROS DE CONTABILIDAD Se entiende por Libros de Contabilidad. Narvis González . de los cobros. Se utilizan para registrar todas las operaciones que realiza una empresa y suministrar los datos disponibles. Realizado por el Lic. pueden ser clasificados en dos grupos:   Los Libros Obligatorios Los Libros no Obligatorios Los Libros Obligatorios están conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos esta estipulada por el Código de Comercio. el Libro Diario. se especifica claramente el origen y el motivo de las deudas. el Libro Mayor y el Libro de Inventarios. RESPONSABILIDAD LIMITADA. para conocer la situación financiera y económica de las empresas.

de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor. 1. Por su parte el artículo 70 del reglamento del IVA dice: “Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código de Comercio. en el cual se registran todas las operaciones mercantiles conforme se vayan sucediendo día a día. es decir. en Realizado por el Lic. atendiendo al aspecto bajo el cual se estudie: 1. día por día. en la negociación a que se refiere. los totales de esas operaciones siempre que. directamente al consumidor. las operaciones que haga el comerciante.1 DIARIO PRINCIPAL: Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. bien sea cada día o basándose en resúmenes.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 59 Además podrá llevar cualquiera otros auxiliares que considere conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones”. CLASES DE LIBROS DIARIOS: El libro diario puede ser de diferentes tipos. deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas”. LIBRO DIARIO: Es uno de los libros principales. en orden cronológico. es decir. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. en este caso. 2. los que habitualmente vendan al detal. y detalladamente las que hicieran a crédito y los pagos y cobros con motivos de estas. por lo menos. Narvis González . No obstante. Atendiendo a su jerarquía: Diario Principal y Diario Auxiliar Atendiendo a su forma: Diario de dos columnas o diario común y Diario multicolumnar o diario americano. o se resumirán mensualmente. cumplirán con la obligación que impone este articulo con solo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas de contado. El Código de Comercio en su artículo 34 establece: “En el libro diario se asentaran. OBLIGACIÓN LEGAL DEL LIBRO DIARIO PRINCIPAL: Él articulo 33 del Código de Comercio establece: “El libro Diario y el de Inventarios no puede ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentado al Tribunal o al Registrador Mercantil. día por día”. los comerciantes por menor.

2 DIARIOS AUXILIARES: En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. o al Juez Ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil.  La columna de Fecha. la cifra del día debe repetirse. 2. El diseño del libro diario común es como sigue: FOLIO N° FECHA CUENTAS Y DETALLES REF. Se estampara en todas las demás hojas el sello de la oficina”. luego. el libro diario se puede prestar bajo dos modalidades: el Diario Común o de dos columnas y Diario Multicolumnar o diario americano. Tampoco se vuelve anotar hasta el folio siguiente a no ser que empiece otro mes. El día se escribe en la misma línea del mes. USO Y DISEÑO DEL LIBRO DIARIO COMÚN: El registro de las operaciones en el libro diario debe hacerse de manera que representen un estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del libro mayor. a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que este tuviera. el resumen de ellas. Si en el mismo día suceden varias operaciones.1 DIARIO COMÚN: Atendiendo a su forma. Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 60 lugar donde los haya. es lo que se registra en el libro principal. 1. El Diario Común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada por ser este tipo de diario más sencillo y el de más fácil manejo. No es necesario repetirlo en el mismo folio a menos que cambie el año. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y. Narvis González . se utiliza para anotar el año en la primera línea de la misma. DEBE HABER  Debe enumerarse correlativamente cada una de sus páginas a fin de facilitar los pases al libro mayor. El mes se escribe en la línea inmediatamente inferior.

10 Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. la compra de mercancías de contado REF. Mas IVA.000 Bs.  En la ultima línea del folio se debe totalizar parcialmente los importes monetarios de las columnas DEBE y HABER. los totales deben de estar precedidos de la frase “Van al Folio N°…”  Las sumatorias anteriores se registran también en la primera línea del folio siguiente. al cual fue pasada la partida que aparece en la misma línea. estos totales parciales deben ser iguales (Teoría del Cargo y del Abono).  En caso de notarse que las líneas disponibles al final de la página no dan cabida a un asiento. 10 11 4 DEBE 1. la empresa compra mercancías valoradas en 1. Él titulo de la cuenta deudora se escribe pegado al margen junto a la columna de la fecha. se utiliza para escribir el número de folio del libro mayor.  Se debe colocar una pequeña explicación de la operación realizada. estas deberán inutilizarse con una línea diagonal que atreviese la parte no utilizada.000 120 1. la empresa cancela mediante el cheque N° 54554. Narvis González . que debe estar precedido por una línea en la que se anota en forma consecutiva el número correspondiente de cada asiento. según factura 005.  La columna del HABER se utiliza para registra las cantidades que se abonan.120 HABER Realizado por el Lic. EJEMPLO: El día 01/06/2008. seguidamente se continúan registrando las operaciones con sus respectivos importes. FOLIO N° 6 FECHA 2008 Jun 01 CUENTAS Y DETALLES Vienen del Folio N° 5 .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 61  La columna de Cuentas y Detalles se utiliza para el registro de la operación bajo el sistema de partida doble. precedidos de la frase “Vienen del folio N°…”. Él titulo de la cuenta acreedora se escribe unos dos centímetros más hacia la derecha.  La columna de Referencia.  La columna del DEBE se utiliza para registrar las cantidades que se cargan.

es decir. en la fecha en que se notare la falta”.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) según factura N° 005 Van al Folio N° 7 62 1. o a continuación de ellos. ⇒ Borrar los asientos o partes de ellos. EJERCICIO Registre en el Libro Diario Común las siguientes operaciones: Realizado por el Lic. ⇒ Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. ⇒ Dejar blancos en el cuerpo de los asientos. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros.120 1.120 ASIENTOS: Son anotaciones de las operaciones mercantiles que realiza la empresa que se registran en el Libro Diario. CLASES DE ASIENTOS:  Asientos Simples: Son aquellos a través de los cuales se registra una o varias transacciones de la misma naturaleza. en el que solo intervienen dos cuentas. la que recibe y la que entrega.  PROHIBICIONES LEGALES SOBRE ANOTACIONES EN EL LIBRO DIARIO: El artículo 36 del Código de Comercio prohibe a los comerciantes: ⇒ Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. ⇒ Arrancar hojas. raspaduras o enmendaduras. Asientos Compuestos: A este grupo pertenecen los asientos en los que interviene tres o más cuentas para registrar una o varias transacciones simultáneamente. Narvis González . El artículo 37 del Código de Comercio indica que: “Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvaran en otro distinto.

USO Y DISEÑO DEL LIBRO MAYOR: En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el Diario. lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las cuentas. El 04-08-2008. Mas IVA. (2) Columna de la Fecha. Mas IVA para ser utilizados en la oficina. Mas IVA. 3). LIBRO MAYOR: Es otro de los libros principales utilizados en la Contabilidad.500 Bs. Cada una y el IVA se cancelan mediante cheque N° 16548. El 15-08-2008. Más IVA. 2).500 Bs. muestra el movimiento que cada cuenta ha tenido durante un periodo determinado. En este se escribe la fecha del cargo o del abono. 4). FECHA (2) EXPLICACIÓN (3) NOMBRE DE LA CUENTA (1) REF.000 Bs. es decir. 5). con cheque N° 7452. la factura fue cancelada con el cheque N° 42511. Los registros que se realizan en el Libro Mayor se obtienen del Libro Diario. Bs. se compra un vehículo por 150. este representa un resumen del movimiento individual de cada cuenta cronológicamente.000. se compraron mercancías para la venta según factura N° 846 por 5. El 06-08-2008.000. Bs. se compraron diferentes muebles según factura N° 75 por 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 63 1). 08-08-2008. Realizado por el Lic. se paga recibo de Luz por 520. Bs. Para el pago de la factura se firmo las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 2. según factura N° 698. para el pago se firma un Pagare por el costo del vehículo y el IVA se cancela con el cheque N° 52844. El 16-09-2008. DEBE (4) (5) HABER (6) SALDO (6) El diseño del Libro Mayor debe de contener los siguientes elementos y espacios: (1) Nombre de la cuenta. Mas IVA. Narvis González . la empresa vendió mercancías el cliente cancelo con cheque según factura N° 620 por 30. Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta.

(6) Columna del Haber. la misma fecha que aparece en el Libro Diario. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PASE DE UN ASIENTO AL MAYOR: PASO 1. teniendo presente que. en el Mayor se anotara en el HABER. en el Mayor se escribe él numero del asiento de Diario que sé esta pasando y en el Diario. de asiento. En este se registra el importe de los cargos. Determinación del nuevo saldo: Una vez pasada al Mayor el cargo o el abono de la cuenta. Pase al Mayor del Cargo o del Abono: Se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido cargada o abonada a la cuenta. escribiendo el nombre de dicha cuenta en la parte superior de la página que corresponda. (5) Columna del Debe. se anota él numero del Folio del Mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento esta siendo procesado. (4) Columna de referencia. Narvis González . En esta se registra el importe de la diferencia entre el DEBE y él HABER. Se escribe una identificación breve de la operación que origina el cargo o abono. por el contrario. se procede a determinar el Saldo. En esta se registra el importe de los abonos. en el Mayor se anotara en el DEBE. PASO 2. en el Diario se abono. Fecha: Se describe en la primera columna.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 64 (3) Explicación. Referencia: En esta columna se procede a cruzar referencias entre el Mayor y el Diario. PASO 6. mientras que si. que el Mayor se hace lo mismo que se hizo en el Diario. es decir. PASO 3. se precede a abrirla en el mayor. Nombre de Cuenta: Si se trata de una nueva cuenta. PASO 5. por lo general. Concepto o Explicación: En esta columna se hace una breve explicación del movimiento de la cuenta. se utiliza el mismo concepto que aparece en la leyenda del asiento. Para determinar el Saldo de una cuenta en el Libro Mayor debemos considerar lo siguiente: Si el Saldo Y a la cuenta se le Operación El saldo resultante tendrá signo: Realizado por el Lic. del (7) Columna del Saldo. si en el Diario se cargo. es decir. PASO 4. Se escribe el número de la página o el número Libro Diario de donde se procede la anotación o pase.

Narvis González .270 2.960 7.600 2.000 10.000 HABER 16.160 SALDO Realizado por el Lic.600 SALDO EFECTOS POR PAGAR DEBE 1.000 2.140 HABER 2.000 4.960 8.000 DEBE 9.000 9.000 SALDO HABER 5.000 SALDO BANCO CUENTAS POR COBRAR DEBE 5.490 HABER 1.000 14.000 9.000 12.000 8.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) anterior es: DEUDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR hace un: DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO aritmética: SE SUMAN SE RESTAN SE RESTAN SE SUMAN 65 DEUDOR EL QUE TENGA MAYOR EL QUE TENGA MAYOR ACREEDOR EJERCICIOS PARA DETERMINAR SALDOS EN EL LIBRO MAYOR: Determinar el saldo de las siguientes cuentas: CAJA DEBE 6.

80 88.A. C.A.000 50. 06 -4Fletes sobre Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R.80 REF. Narvis González . 9 8 3 80.885 Realizado por el Lic. 01 CUENTAS Y DETALLES -1Accionistas Capital Social P/R.000 8.500 385 3. 1 2 DEBE 50.000 HABER Dic. Dic. -3Compras IVA – Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Proveedor P/R.000 50.A. C. El pago de fletes sobre las mercancías compradas a LIRIOS.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 66 EJEMPLO PASE DE LOS ASIENTOS AL LIBRO MAYOR: FOLIO N° 1 FECHA 2008 Dic.000 5.000 Dic. Compra de mercancías a crédito a LIRIOS. C. 01 3 4 5 6 1 17.00 8. El pago de los socios por las acciones suscritas y la adquisición de una deuda del Proveedor ATOMOS.000 30. 05 7 8 6 3. La suscripción de las acciones emitidas -2Efectivo en Bancos Inventarios de Mercancías Edificio Cuentas por Pagar Proveedor Accionistas P/R.

A. 10 3 10 11 12 4. El pago de fletes sobre las mercancías vendidas a MANROS. el cliente cancela el 50% más el IVA Dic.50 Dic.000 5.270 3. -8Devoluciones en Ventas IVA – Débito Fiscal Cuentas por Cobrar Clientes P/R.000 67 Dic.A. -7Fletes sobre Ventas IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R.000 770 Dic.A.. C. MANROS.500 7. El pago de la deuda con ATOMOS. La devolución de mercancías vendidas a MANROS.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -5Efectivo en Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Ventas IVA – Débito Fiscal P/R. C. 6 3 5.50 Realizado por el Lic.50 166. Venta de mercancías a crédito a. 18 14 12 10 150 16. 15 13 8 3 150 16. C.A. 15 -6Cuentas por Pagar Proveedor Efectivo en Bancos P/R. C.50 166. Narvis González .

000 suscritas por los socios CAPITAL SOCIAL (2) Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 68 LIBRO MAYOR: ACCIONISTAS (1) EXPLICACIÓN REF. Narvis González .000 -050.000 FECHA 01-12-2008 01-12-2008 HABER SALDO 50. DEBE Suscripción de las Acciones por los Socios Pago de las 1 Acciones 2 50.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Suscripción de las acciones REF.000 HABER SALDO 17.000 69 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aportes de los Socios EFECTIVO EN BANCOS (3) REF.000 Realizado por el Lic.000 SALDO 50. Narvis González . 1 DEBE HABER 50. DEBE 2 17.

000 88.270 70 compras Ventas de mercancías Pago de la deuda ATOMOS.20 16. Narvis González .181.20 16.70 FECHA 01-12-2008 INVENTARIO DE MERCANCÍAS (4) EXPLICACIÓN REF.80 4. DEBE Aporte de los Socios 2 8.014. Pago de Fletes Ventas 16.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 06-12-2008 10-12-2008 15-12-2008 15-12-2008 Pago de Fletes sobre 4 5 con 6 sobre 7 166.000 HABER SALDO 8.181.911.20 21.50 5. C.A.000 Realizado por el Lic.

Narvis González .000 Realizado por el Lic. DEBE 2 30.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 71 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aporte de los Socios EDIFICIO (5) REF.000 HABER SALDO 30.

885 SALDO 5. 3 deuda con 6 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 72 FECHA 01-12-2008 05-12-2008 15-12-2008 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES (6) EXPLICACIÓN REF. Pago de la ATOMOS.885 Realizado por el Lic.885 3.A. Narvis González .000 8. C.000 3. C. DEBE HABER Aporte de los Socios 2 5.A.000 Compra de Mercancías a LIRIOS.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 73 FECHA 05-12-2008 EXPLICACIÓN Compras a LIRIO.500 Realizado por el Lic. DEBE 3 3. COMPRAS (7) REF.500 HABER SALDO 3.A. Narvis González . C.

50 HABER SALDO 385 393.80 410.30 mercancías IVA sobre fletes de compras IVA sobre fletes de ventas Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 74 FECHA 05-12-2008 06-12-2008 15-12-2008 IVA IVA – CRÉDITO FISCAL (8) EXPLICACIÓN REF. Narvis González . DEBE sobre compra de 3 4 7 385 8.80 16.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 75 FECHA 06-12-2008 FLETES SOBRE COMPRAS (9) EXPLICACIÓN REF. DEBE Pago de flete sobre compras 4 80 HABER SALDO 80 Realizado por el Lic.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 76 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (10) EXPLICACIÓN REF. C.A.33. Devolución de mercancías vendida a MANROS.50 SALDO 3.500 166. DEBE HABER Venta de mercancías a crédito a MANROS. C. 5 8 3.50 Realizado por el Lic.A. Narvis González .500 3.

Narvis González .A. C.000 Realizado por el Lic.000 SALDO 7.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 77 FECHA 10-12-2008 VENTAS (11) EXPLICACIÓN REF. 5 HABER 7. DEBE Ventas de mercancías a crédito a MANROS.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 78 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 IVA DEBITO FISCAL (12) EXPLICACIÓN REF. Narvis González .50 HABER 770 SALDO 753.50 Realizado por el Lic. DEBE IVA sobre ventas a crédito 5 Devolución sobre mercancías vendidas 8 16.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 79 FECHA 15-12-2008 FLETES SOBRE VENTAS (13) EXPLICACIÓN REF. DEBE Pago sobre mercancías vendidas 7 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic. Narvis González .

DEBE Devolución sobre mercancías vendidas 8 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 80 FECHA 18-12-2008 DEVOLUCIONES EN VENTAS (14) EXPLICACIÓN REF. Narvis González .

Narvis González . Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas. al comenzar su giro y al fin de cada año. LOS LIBROS ESTABLECIDOS POR LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON: El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto por cuanto quien lo paga es el consumidor generándose en toda la cadena de comercialización. tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 81 LIBRO DE INVENTARIO: Es uno de los principales libros de contabilidad. hará en el Libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes. “El objetivo de este impuesto es el de tributar sobre una base económica conocida como valor agregado que se produce cuando existe una operación de compra y otra de venta. De esta Realizado por el Lic. así como también la relación exacta de las deudas u obligaciones pendientes. así como cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida”. vinculados o no a su comercio. El Inventario debe cerrarse con el Balance y la cuenta de Ganancias y Pérdidas. es este se hace un recuento de los bienes y valores que posee un comerciante o empresa. activos y pasivos. esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las perdidas sufridas. El artículo 35 del Código de Comercio establece al respecto lo siguiente: “Todo comerciante.

estos libros deben contener todas las especificaciones que esta Ley establece y las providencias emitidas por el Ministerio de Finanzas a través del SENIAT. la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece la obligatoriedad que tienen los comerciantes de llevar los libros de Compra y Venta según la reglamentación implantada por el SENIAT. el total de esas sumas ha de ser idéntico entre sí y coincidir con las sumas del Diario. El cuerpo del Balance de Comprobación esta formado por: Nombre de las columnas Las cuentas y sus respectivas cifras Realizado por el Lic. se hallarán los saldos (deudores y acreedores). Narvis González . La suma de los saldos deudores ha de ser igual a la de los saldos acreedores. o al menos al finalizar los asientos de cierres del ejercicio contable. así mismo para el registro y control contable deben ser utilizadas las siguientes cuentas: 1. El encabezamiento El nombre de la empresa El nombre del Balance La fecha de formación del Balance 2. de todas las cuentas que han tenido movimiento. Para las compras de bienes y servicios: Crédito Fiscal la cual se clasificara en el Activo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 82 forma. y tiene por objeto comprobar que dichos asientos han sido correctamente pasados tanto en el Diario como en el Mayor. el cobro por el impuesto se realiza sobre una base equitativa al cobrar impuesto sobre valores agregado a lo largo de toda la cadena de comercialización” Catacora. Así mismo. BALANCE DE COMPROBACIÓN Es aquel que se efectúa periódicamente. 2. Para las ventas de bienes y servicios: Débito Fiscal la cual se clasificara en el Pasivo. por ejemplo cada mes. p. El impuesto al valor agregado debe ser cancelado los primeros quince (15) días del mes siguiente. Una vez cuadradas las sumas. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN: El Balance de Comprobación esta compuesto por: 1. (1998. 269-270). Se compone de la relación de las sumas del Debe y del Haber por separado.

000 6. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SUMAS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 106.000 153.000 Realizado por el Lic. C.A.000 100.000 HABER 37.000 10.000 10. Narvis González .000 30. donde se muestra la suma o total de los cargos y abonos que ha tenido esa cuenta durante un periodo determinado.000 5. Ejemplo: EMPRESA DEF.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 83 EMPRESA XXX BALANCE DE COMPROBACIÓN AL XX-XX-XXXX CUENTAS En Bolívares Fuertes DEBE HABER El Balance de Comprobación puede ser de dos tipos: • Balance de Comprobación de Sumas: Este balance muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada.000 153.000 2.

comprobación y planificación. Ejemplo: EMPRESA DEF.000 30.000 8.000 El Balance de Comprobación NO es un Estado Financiero y su elaboración y utilización es de mero trámite de control.A.000 10.000 HABER 100.000 114.000 114. ya que el hecho de que el Balance de Comprobación “cuadre” no significa necesariamente que todo Realizado por el Lic. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SALDOS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 69.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 84 • Balance de Comprobación de Saldos: También muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada. C. El Balance de Comprobación también “informa” al contador la posibilidad de que los registros en el Libro Diario y los pases al mayor estén hechos correctamente.000 6.000 5. pero donde se refleja solo el Saldo de cada una de ellas. Narvis González . Mediante el Balance de Comprobación el contador obtiene la información necesaria para determinar las tendencias y parámetros en un momento dado si una cuenta ha disminuido o aumentado en forma excesiva o si ha tenido un comportamiento “normal” de acuerdo con lo planificado y las circunstancias.

Mas IVA. Se deben revisar todos y cada uno de los pases al Libro mayor. C. Narvis González . Registro en cuentas incorrectas 4. registro de cantidades de mas o de menos en el Diario o en el Mayor LOCALIZACIÓN DE ERRORES: 1.” Dedicada a la Compra – Venta de artículos de Gomas para Vehículos para tal efecto el señor Mauricio Castellano aporta los siguientes bienes:  Efectivo en Caja  Mercancía  Efectos por Pagar Bs. 3. para tener mejor control de su Inventario de Mercancías escogió él (Sistema Permanente).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 85 este correcto. Los Activos aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. El saldo “normal” de cada cuenta esta determinado por “su movimiento” por ejemplo. consiste en comparar el total del Balance de Comprobación por sumas con el total del debe y él haber del Libro Diario. según factura N° 5255 a crédito con la firma de un Pagare a 45 días. 400. EJERCICIO 1 El 02-01-08. Realizado por el Lic.A.00 Bs. 1. Omisión total de un asiento en el Libro Diario 2. 100.00 Bs. se inicia la actividad comercial de la empresa “La Esperanza. El Capital aumenta por él haber y su saldo tiene que ser CRÉDITO. 100. Las compras aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. Paga el alquiler del Local por Bs. 4. Omisión total de un “Pase” del Diario al Mayor 3. entre otros.00 en efectivo.00 Bs. El primer paso para tener “seguridad” de que el Balance de Comprobación “cuadrado” nos indica que todo esta correcto. según recibo N° 25. Compra mercancías por 700. 2. porque hay errores y omisiones que un Balance de Comprobación “cuadrado” puede esconder como los siguientes: 1. El 06-01-08. El 07-01-08. Se deben revisar todos los registros hechos en el Libro Diario.00 NOTA: El señor Mauricio Castellano.500.

Cancela el Pagare mediante el cheque N° 5269 del Banco Provincial. Día 03 – Compra al contado mercancías por 9. El 20-01-08.00. El Costo de Venta de la mercancía de la operación anterior es de 600. Día 04 – Compra mercancía a crédito. Según factura N° 8359.000 Bs.00. Bs. El 30-01-08. La diferencia la pagara dentro de 30 días. Libro Mayor y Balance de Comprobación EJERCICIO 2 Operaciones del mes de Octubre 2008 Día 02 – Reinaldo González establece un negocio de compra – venta de artículos de caballeros para lo cual invierte la cantidad de 60. Según factura N° 440. Se Pide: Realizar el Libro Diario. El 18-01-08.000 Bs. Mas IVA. Mediante la entrega del cheque N° 5268 del Banco Provincial. El Costo de Venta de la venta anterior es de 550.000 Bs. recibiendo el 50% con cheque N° 77759 de Banesco y el resto quedo pendiente por cobrar a 30 días. más efectivo de 30.000 Bs. según factura 0001 al contado recibiendo el pago con el cheque N° 23658 del Banco Occidental de Descuento. firmando Letra de Cambio a 30 días.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 86 El 10-01-08.500 Bs.000 Bs. Mas IVA.000. según deposito N° 485988. El 20-01-08. Cancela comisiones por venta a razón de 250. Apertura una cuenta corriente en el Banco Provincial con el cheque recibido de la venta anterior. Que deposita en el Banco Mara. Mas IVA. Realizado por el Lic. Según factura N° 4852. Bs. Mas IVA. Mas IVA. Mas IVA. Día 05 – Compra mercancía por 4. Narvis González . pagando a cuenta 2. El 10-01-08. El 14-01-08. por 1.00 Bs. Día 03 – Compra al contado mobiliario por 3. Vende mercancías por 15. Bs. Vende mercancías por 750.00. Según factura N° 6985.00.

700 Bs. según factura N° 2598.).S. Mas IVA. Más IVA.200 Bs. correspondiente (50 Bs.).A. Según factura N° 001 Día 18 – Cancela 1. Según factura N° 103. a Zulia Motors.A. Libro Mayor y Balance de Comprobación Realizado por el Lic.R.R. a Asesoría Publicitaria. Día 22 – Compra mercancía a crédito por 8.000 Bs. En efectivo. Mas IVA. Recibiendo a cuenta 1.A.200 Bs. Se paga el 30% de Inicial con cheque N° 757 y por el resto firmo 5 giros de igual valor. C. se le realiza la retención de I. Día 30 – Retira 1. según factura N° 129.000 Bs. S. Según factura N° 003. Mas IVA por alquiler de un vehículo. Según factura N° 48966.S. Día 25 – Vende mercancías al contado por 4. Día 19 – Compra mercancía al contado por 3. Mas IVA. según cheque N° 3696 1. Día 24 – Paga al contado un anuncio en el periódico por 500 Bs. Día 17 – Vende mercancía al contado por 2. Para uso personal.000 Bs. de Fríos 2000.150 Bs.260 Bs. se le efectúa la retención de I. al señor Víctor Martínez por concepto de arrendamiento del Local. Día 28 – Paga según cheque N° 3265.800 Bs. C. Mas IVA. En efectivo. La diferencia la pagara el cliente dentro de 30 días. Día 25 – Compra al contado un aparato de Aire Acondicionado por 7. Se Pide: Realizar el Libro Diario.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 87 Día 12 – Compra a crédito una Camioneta de Reparto por 98.500 Bs. Día 27 – Vende mercancía por 3. correspondiente (25 Bs.500 Bs. Artículos de escritorio por 4. Día 15 – Compra a crédito a la empresa OMEGA. al Contador Honorarios por 800 Bs. Día 29 – Paga a Carros en Alquiler. S. Según factura N° 002. Mas IVA. Mas IVA según factura N° 698. Según factura N° 4484.L.200 Bs.A.L. Mas IVA. Narvis González .

700 Bs.450 Bs. El día 21 compra a crédito. Mas IVA. Mas IVA.500 Bs.300 Bs. Mas IVA. un Escritorio en 1. detergentes. El Sr. Según factura N° 1521. 20. El día 22 vende mercancías al contado en 4. Y una Maquina Registradora en 1. papel. lápices. Según factura N° 810.500 Bs. 248.270 Bs. El día 25 compra mercancías a crédito en 5. constituye una empresa de compra – venta de artículos para mujeres. Según facturas 01 al 06. El día 22 compra a crédito. Dando una inicial del 30% con cheque N° 555 y por el resto firma 24 Giros de igual valor. Según factura N° 112. Iván Valbuena aporta lo siguiente: 48. lampazos y paños de limpieza en 255 Bs.080 Bs.000 Bs. 155.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 88 EJERCICIO 3 El Señor Iván Valbuena el día 16/08/08. Efectivo en Banco Mobiliario y Equipo Vehículo Inventario de Mercancías Efectivo El día 20 compra mercancías al contado por 8. Realizado por el Lic. 28. Mas IVA. Según factura N° 5005. El día 25 paga al contado el recibo de teléfono. por 225 Bs.970 Bs.000 Bs. sellos y bolígrafos en 2. El día 23 compra un vehículo en 86.000 Bs. Mas IVA. El día 26 compra al contado. Narvis González . Mas IVA. Mas IVA.000 Bs. Mas IVA.

2.540 Bs.760 Bs.800 Bs. 3.P.00 Bs. de acuerdo con el siguiente detalle: Sueldos: Horas extras: Retención Seguro Social Obligatorio Retención Paro Forzoso Retención Ley Política Habitacional Total a Pagar 12. El día 30 paga con cheque N° 777. HOJA DE TRABAJO Y ASIENTOS DE CIERRE DE CONTABILIDAD La Hoja de Trabajo: Es un instrumento de que se vale el Contador. 2. El día 29 compra una computadora a crédito en 3. es un borrador extracontable. donde se reúne la información antes de operar en los libros es de gran ayuda para formular los Estados Financieros.760 Bs.46 Bs.O. Mas IVA. 2. El día 30 Recibe 1. El día 30 cancela la nomina a los trabajadores. Narvis González . 92. Realizado por el Lic. P. En efectivo de un cliente. Mas IVA.911 Bs. el primer Giro del vehículo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 89 El día 27 vende mercancías a crédito en 2. 3. Según factura 07. L. Se Pide: Realizar el Libro Diario. 150 Bs. según cheque N° 328.H INCE 1. el Aporte Patronal de los siguientes gastos: S. Libro Mayor y Balance de Comprobación ESTADOS FINANCIEROS.00 Bs.320 Bs.F.54 Bs.520. según cheque N° 329.600 Bs. El día 30 la empresa cancela.500 Bs.S. 25.

Narvis González . Realizado por el Lic. el cual no puede ser mayor de un año según lo establece la ley venezolana. Esta hoja de trabajo no es obligatoria llevarla. pero la mayoría de las empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa. pero también es utilizada de 8 columnas. además representa una guía que permite al Contador la elaboración de los Estados Financieros. es producir la información necesaria para todas las personas o entidades que requieren conocer la gestión de la empresa en un determinado periodo o ejercicio. así como también permite formular los asientos de ajustes y los cierres antes de asentarlos en el libro diario. La hoja de ocho (8) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Costos de Ventas Columnas 5 y 6 Ganancias y / o Perdidas Columnas 7 y 8 Balance General La hoja de (12) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Ajustes Columnas 5 y 6 Balance de Comprobación Ajustado Columnas 7 y 8 Costo de Ventas Columnas 9 y 10 Ganancias y / o Perdidas Columnas 11 y 12 Balance General Los Estados Financieros: Finalidad de los Estados Financieros: Hemos repetido muchas veces que uno de los objetivos primordiales de la Contabilidad. el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que conforman la contabilidad. generalmente esta formada por 12 columnas. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Independientes “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 90 Este borrador facilita la agrupación.

es una relación de todos los ingresos.Encabezamiento: Se trata de la información de carácter general que precede el contenido del mismo y dentro del cual tenemos: Nombre del propietario o empresa Identificación del estado al cual se refiere Ejercicio al cual corresponde el mismo 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 91 Los Estados Financieros que más se utilizan como medio de información son: Estados de Ganancias y / o Perdidas Balance General Estado de Utilidades no Distribuidas Estado del Flujo del Efectivo Estado de Ganancias y / o Perdidas: Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones que ha sufrido el capital en un determinado ejercicio económico. es decir. forma y contenido. con la finalidad de establecer la utilidad o perdida en ese lapso determinado.. este estado consta de dos partes: 1. Narvis González .Contenido Financiero: La parte de fondo del Estado de Ganancias y Pérdidas esta constituida de la siguiente forma: Ingresos principal u operacional Costos de Ventas Gastos Operacionales de Ventas Gastos Operacionales de Administración Gastos Financieros Realizado por el Lic.. Contenido del Estado de Ganancias y / o Perdidas Desde el punto de vista de su presentación. costos. gastos o perdidas ocurridas en un ejercicio económico.

y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (Pasivo y Capital). esto no implica que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual. El objetivo principal es de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos). que en forma resumida presenten la situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre de la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Otros Ingreso o Ingresos no operacionales Egresos Extraordinarios 92 3. Realizado por el Lic. es decir. trimestral o semestral) de acuerdo las leyes vigentes. una relación de cuentas reales. obligaciones y el capital para una fecha determinada. constituye el informe contable más importante que debe elaborar la empresa al finalizar cada ejercicio económico..El Costo de venta se determina de la siguiente manera: Inventario Inicial Mas: Compras Fletes en compras Compras Netas Menos: Devoluciones en compras Descuentos en compras Rebajas en compras Inventario Final Costo de Ventas XXXX XXXX XXXX XXXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX El Balance General: Junto con el Estado de Ganancias y Perdidas. El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año al finalizar el ejercicio económico. derechos. de valoración y de orden. en este caso se trata de presentar en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes. Narvis González . o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular.

A.Fecha en que fue elaborado Ejemplo: La Morena.Activos Circulantes 2.Inversiones permanentes 3. Balance General Al 31-12-99 Contenido Financiero: El balance general debe reflejar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Contenido del Balance General 93 Desde el punto de vista de su presentación.Cargos Diferidos 5. C..Identificación del Estado al cual se refiriere 3. guardando completo equilibrio en la ecuación: Activo = Pasivo + Capital Además. y el cual comprende: 1. forma y contenido. el balance debe reflejar las cuentas en el siguiente orden: Activo: 1.. este estado consta de dos partes: Encabezamiento: En esta parte se trata de la información de carácter general que procede al contenido del mismo..... Narvis González .Activos Fijos Tangibles e intangibles 4.Nombre del propietario o empresa 2.. y que sirve para identificar el informe contable. se debe reflejar las cuentas de orden y valoración o complementarias que existan en cada caso.Otros Activos Pasivos: Realizado por el Lic..

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1.- Pasivo Corto Plazo 2.- Pasivos a largo plazo 3.- Créditos diferidos} 4.- Otros Pasivos Capital: 1.- Capital Social 2.- Reservas 3.- Superávit

94

Asientos de Cierre: Una vez elaborado el Estado de Ganancias y Pérdidas, las cuentas nominales (Ingresos y Egreso) han quedado reducidas a la utilidad o la perdida ocurrida en el ejercicio económico, la cual debe incidir sobre la cuenta capital como aumento o disminución. En términos generales, los asientos de cierre no son otra cosa que registrar contablemente las cuentas de egresos que son deudoras por el haber, y las cuentas de ingresos que son acreedoras por el debe, con el fin de ser canceladas y su diferencia traspasarla a la cuenta de “Capital”. A continuación se da un ejemplo de la forma o manera de cerrar las cuenta nominales: -1Costo de Ventas Inventario de mercancía Compras Fletes Sobre Compras Gastos de Importación Para registrar cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas -2Devoluciones en compras Descuentos en compras Bonificaciones en compras Rebajas en compras Inventario Final de mercancía Costo de ventas Para registrar cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas -3Realizado por el Lic. Narvis González XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ganancias y Perdidas Costo de Ventas Para cerrar cuenta de costo de ventas contra ganancias y perdidas -4Ganancias y perdidas Devoluciones en ventas Descuento en ventas Rebajas en ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores Fletes en ventas Depreciación de Vehículos Sueldos y salarios Para cerrar cuentas deudoras del ganancias y perdidas -5Ventas Alquileres Ganados Interese ganado Ganancia en venta de activos Ganancias y perdidas Para cerrar cuentas acreedoras del ganancia y perdidas -6Ganancias y Perdidas Utilidad del Ejercicio Para realizar traspaso de los resultados del ejercicio al capital XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX

95

Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

96

EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo, los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Maravillosa, S.A.” Al 31/12/08. Cuentas del Libro Mayor Caja Cuentas por cobrar Inventario de Mercancías Mobiliario Equipo de Oficina Artículos de escritorio Descuento en ventas Sueldos y Salarios Gastos de Alquiler Equipo de Oficina Compras Capital Cuentas por Pagar Descuento en Compras Ventas Provisión para cuentas Incobrables Inventario Final Monto en Bolívares 500 1.200 3.000 700 1.000 80 20 300 330 270 1.100 1.500 900 30 6.000 70 2.500

EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS

Realizado por el Lic. Narvis González

200 40 685 360 (220) 180 240 20 120 120 1.000 450 15 500 250 1. los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Final. C. Cuentas del Libro Mayor Fletes en Compras Impuestos retenidos por pagar Papelería y artículos de escritorios Capital Social Compras Intereses gastos Préstamo bancario Caja Vehículo Provisión para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Sueldo personal administrativo Banco provincial Inventario de mercancía inicial Depreciación acumulada vehículo Devolución en ventas Sueldos de vendedores Inversiones temporales Ventas Intereses ganados Ingresos por alquiler Banco de Venezuela Utilidades no distribuidas Inventario final Monto en Bolívares 15.” Al 31/12/08.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 97 Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo.50 240 240 100 155 Realizado por el Lic.A.300 50.50 5 40 1. Narvis González .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful