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GENERALIDADES DE CONTABILIDAD
CONCEPTO DE CONTABILIDAD: • Según el Instituto Mexicano de Contadores Publicos “La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informacion cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad economica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad economica”. • Según el Instituto Americano de Contadores Públicos “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una forma significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero, e interpretar los resultados”. • Según la Federación de Colegios de Contadores Publicos de Venezuela, en el párrafo 6 de la DPC-0, “La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema de informacion y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la definen: 1). La naturaleza economica de la informacion 2). Medida y comunicada 3). Referente a entidades económicas de cualquier nivel organizativo. 4). Presentada a personas interesadas a formular juicios basados en la informacion y tomar decisiones sirviéndose de dicha informacion. Si se hace un análisis de las definiciones que se terminan de mencionar, podría llegarse a la conclusión de que, en el fondo, todas ellas expresan la misma idea. Además podemos desarrollar algunos elementos que están contenidos en la definición de la contabilidad. Tales conceptos aparecen expresados en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada: REGISTRAR: Asentar, anotar, escribir en los libros de contabilidad de un ente, las operaciones realizadas por el mismo. Llevar la CUENTA de sus operaciones. CLASIFICAR: Es el acto de ordenar por clases las diferentes operaciones comerciales anteriormente REGISTRADAS.

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RESUMIR: Es el procedimiento por medio del cual se sintetiza toda la Informacion que previamente hemos CLASIFICADO. INTERPRETAR: Analizar, dar significado a las cifras finales que hemos obtenido en los resúmenes elaborados como resultado de las operaciones realizadas. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD: • Una primera clasificación puede darse dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa: Contabilidad Privada: Es aquella que tiene por objeto el registro y control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad particular, las empresas privadas a sus vez pueden ser personas naturales y de personas jurídicas. • Contabilidad Pública: Esta contabilidad tiene como objetivo el control y registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector publico nacional. • Otras clasificaciones se puede dar dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa: Contabilidad Comercial: Es aquella que controla las operaciones que realizan las empresas dedicadas a la compra – venta de un producto o articulo determinado. • Contabilidad Industrial: Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos elaborados. • Contabilidad de Empresas Extractivas: es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su actividad económica. • Contabilidad de Servicio: Es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de servicios. • Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y proporciona puede ser:

Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa, a sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestran interesados en conocer la situación financiera; es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de los estados financieros para audiencias o usos externos.

Contabilidad Administrativa: Esta orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, sus uso es estrictamente interno y serán utilizados

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así como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos unitarios. pero esto no debe ser una barrera para llevar un sistema interno de contabilidad financiera y. así como la determinación de los costos totales y de distribución. tiene otras aplicaciones. la mano de obra y los gastos de fabricación o producción. Narvis González . la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal. el costo de cada unidad de producción. tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa (como era). de igual forma. es decir. saber si ha ganado o perdido dentro del periodo analizado. implantada o impulsada por las empresas industriales. mediante el adecuado control de sus elementos: la materia prima. los resultados obtenidos. prever y plantear el futuro (come será) de la entidad. la administración para poder tomar decisiones debe analizar los Estados Financieros. como la determinación del punto de equilibrio (el punto en que la empresa no obtiene utilidades ni perdidas) con base en los costos fijos y variables. metas o objetivo preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. • Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuesto. • Contabilidad de Costos: Es una rama de la contabilidad financiera que. permite conocer el costo de producción de sus productos. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios de contables. con el presente (como es) y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control. Realizado por el Lic. INFORMACION QUE NOS OFRECE LA CONTABILIDAD: La contabilidad nos puede suministrar diferentes tipos de información dentro de los cuales podemos resaltar: • • • La información Interna La información Externa La información Interna: Se basa en la información que le es suministrada a los departamentos o personas de la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 4 por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. establecer un adecuado registro fisca. Asimismo. dentro de los cuales se destacan: - Los Administradores.

- Los trabajadores de las empresas. Los proveedores para poder otorgar una línea de crédito requiere de la información ofrecida por los Estados Financieros para poder determinar la capacidad de pago de las mismas. traduciéndose en una ganancia o perdida del negocio. los accionistas o propietarios requieren saber a toda cabalidad.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 5 - Propietarios o Accionistas. estas utilidades significa la manera de ver provecho a su inversión. este principal ingresos está constituido por los impuestos y para lograr esto se hacen necesarios los Estados Financieros emitidos por la contabilidad. • La información Externa: Es la información que es suministrada a terceras personas. - Proveedores. - Bancos e Instituciones Financieras. Para los propietarios. la contabilidad se ocupa de medir las utilidades originadas por el trabajo en el negocio durante un periodo determinado. consiste en suministrar a todas las personas que puedan tener interés en la organización. Realizado por el Lic. lo que debe a terceros (Pasivo) y la participación que tiene el dueño (s) en el negocio (Capital). - El Estado. En las organizaciones lucrativas (empresas mercantiles). Además los datos relativos a los efectos que causen a los tres elementos antes citados. los trabajadores requieren de la información que ofrece la contabilidad mediante los Estados Financieros. Narvis González . El Estado requiere información de cada una de las empresas ya que son estas las que contribuyen con el principal ingreso del mismo. la informacion concerniente a la naturaleza y valor de las cosas que posee el negocio (Activo). prevé que un porcentaje de la utilidad liquida obtenida al finalizar cada ejercicio económico por la empresa debe ser repartida entre los trabajadores. ya que según la ley Orgánica del Trabajo. como resultado de las operaciones mercantiles. Las empresas para solicitar un crédito bancario se les he necesario la presentación de la información emitida por la contabilidad a través de los Estados Financieros. OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: El objetivo fundamental de la contabilidad. el rendimiento o no del Capital invertido.

necesidades y leyes. de tal forma que en cualquier momento le sea posible conocer su situación económica y financiera. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es el instrumento de control y análisis más importante en cualquiera actividad económica. clasificar. Narvis González . afecta los valores que integran el Realizado por el Lic. asi como informar acerca de los recursos disponibles para usos futuros. en los libros apropiados. estas reciben generalmente una cantidad fija de dinero durante un periodo determinado. Da a conocer los resultados a las entidades del gobierno. la banca y al Estado. Además: Presta ayuda a los directivos para la toma de decisiones. anotar las operaciones mercantiles por orden cronológico. y resumir tales operaciones por medio de los Estados Financieros. En este caso. TENEDURÍA DE LIBROS: Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de recopilar. Permite al comercio. de alguna manera. la clasificación y el resumen sistemático de los hechos o eventos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 6 En las empresas sin fines de lucro. de acuerdo al uso. En pocas palabras la teneduría de libros es el registro. Constituye un servicio de información para él público interesado. la tarea primordial de la Contabilidad es informar acerca de la entrada del dinero y el uso que se le ha dado durante el periodo en cuestión. TRANSACCION MERCANTIL: El valor patrimonial de la empresa en marcha es cambiante a las diversas operaciones financieras y comerciales que se realizan a diario. en contabilidad. así como el resultado de sus operaciones. Sus directivos deben rendir al máximo los servicios que permiten los fondos disponibles. expresados en Bolívares. llevar un registro ordenado y sistemático de las transacciones comerciales. que modifican la situación financiera de la empresa. Las actividades enmarcadas dentro de la Teneduría de Libros son llevadas por el Tenedor de Libros o Auxiliar de Contabilidad. se les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que. Constituye un material de trabajo para el auditor. tales como las dependencias del gobierno. A esas operaciones. la industria.

dicho de otra forma.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 7 patrimonio.G. son un cuerpo de doctrinas y normas asociadas con la contabilidad. Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información. las facturas. DPC-0 del Colegio de Contadores Públicos del Estado Zulia Pág. se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma. Narvis González . el diario y el mayor. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables. Unas originaron cambios de un activo por otro activo. En otro orden de ideas podemos decir que. DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS: La Teneduría de Libros narra.A). otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo. El Tenedor de Libros trabaja bajo la supervisión directa del Contador de la empresa. no son leyes que procedan de una corriente matemática ni física. mientras que la contabilidad. 1. valiéndose de los datos aportados de la Teneduría de Libros. los cuales constituyen. La Contabilidad analiza y compara para sacar conclusiones. son creados para unificar criterios en cuanto al registro de las operaciones. una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio. preparación y presentación de los Estados Financieros y determinar el ejercicio de la Contaduría Pública. La base de la contabilidad. Entre los principales Principios tenemos: Realizado por el Lic. entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco. que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la Contaduría Pública en el ejercicio de sus actividades. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P. o cambios en el activo y el capital. se encarga de analizar e interpretar los resultados económicos. quien diseña e instala el sistema de contabilidad y es responsable de su cabal cumplimiento.C. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: Los principios de contabilidad de aceptación general. La Teneduría de Libros es la Contabilidad aplicada en función práctica. El auxiliar de contabilidad es quien lleva a la práctica los procedimientos de contabilidad de acuerdo con el sistema contable instalado en su departamento. valuación de las cuentas. y expone.

es decir. cualquier información contable debe de indicar el periodo al cual corresponde. • Costo: Este principio establece que el costo de adquisición. es una entidad autónoma creada por el comerciante para la realización de una actividad económica determinada y aunque el resultado de las operaciones que ella realiza se traduce en un beneficio para el propietario. Por lo tanto sus operaciones deben ser cuantificables en el periodo en el cual ocurrieron. Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifiquen la estructuras de recursos o de sus fuentes c). La empresa adquiere la capacidad y responsabilidad de responder por si misma ante terceros por los compromisos adquiridos y de exigir también por si misma los derechos a que tenga lugar y por lo tanto en cualquier momento tendrá la capacidad para demandar y ser demandada. • Importancia Relativa: la información que aparece en los Estados Financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Realizado por el Lic. • Periodo Contable: La necesidad de conocer los resultados de la operación y situación financiera de la entidad. Cuando a efectuado transacciones con otros entes económicos. Narvis González . b). consuman o de alguna manera se disponga de ellos. que tiene una existencia continua. así mismo. Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados: a). son las valuaciones básicas y apropiadas para el registro de los bienes y servicios adquiridos. Cuando han ocurridos eventos externos a la entidad cuyo efecto pueden cuantificarse razonablemente. también llamado costo histórico. y que ese mismo costo debe mantenerse en las cuentas hasta que se vendan.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 8 • La entidad económica: La contabilidad considera que la empresa tiene una personalidad distinta de las del dueño. • Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que le afectan. • Relevancia Suficiente: La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad. se le considera como una entidad económica independiente. obliga a dividir su vida en periodos convencionales.

comprobantes que soporten este registro como evidencia de que la operación se efectúo. documentos. se presentan aplicaciones o violaciones de las Normas de Contabilidad. Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 9 • Uniformidad y Consistencia: Este principio establece que la información contable debe ser obtenida y presentada mediante la aplicación de las mismas políticas de contabilidad. deben existir pruebas. Narvis González . El contador registro la Maquinaria por 20. Si la comparabilidad de los Estados Financieros se ve afectada por cambios en la aplicación de las políticas. le indica al Contador que un cliente le ha prometido comprar una gran cantidad de mercancía en existencia el próximo año. • Objetividad: Para poder registrar una operación en los libros de contabilidad. se deben de tomar las precauciones necesarias para absorber posibles pérdidas en lugar de registrar ingresos antes de que estos se generen. en los siguientes gastos: Fletes por 70 Bs. Gastos de instalación por 80 Bs. Señale en cada caso cual o cuales principios han sido aplicados correctamente o han sido violados: ♦ El Gerente General de la empresa. se requiere una exposición de la naturaleza de los cambios y sus efectos en los Estados Financieros.150 Bs. • Conservatismo: Su objetivo es evitar la sobreestimación de los valores contables de una empresa. • La unidad Monetaria: las operaciones de las empresas se deben registrar en términos de la unidad monetaria en el momento de efectuarse dichas operaciones. años tras años. a fin de reflejar el ingreso en este periodo. EJERCICIO En los siguientes ejemplos. ya que la contabilidad está basada en hechos. a través de notas al pie de los mismos. para que los Estados Financieros puedan ser comparables.000 Bs. por lo cual le pide que la registre en la contabilidad de este año. Incurrió además. por lo que estos deben determinarse con tanta realidad como sea posible. por lo tanto. ♦ La empresa adquirió una Maquinaria por 20.

grande o pequeña de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad ellos son: Personas Capital Trabajo Por consiguiente. conviene presentar algunas clasificaciones que contribuyan a la formación de una idea clara y precisa de la importancia de la contabilidad. S.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ♦ 10 Debido a que los gastos incurridos por concepto de Honorarios Profesionales serán pagados en el próximo ejercicio económico. administración o custodia de bienes o para la presentación de servicios. En toda empresa. ♦ Beta. distribución. CONCEPTO DE EMPRESA: Es toda actividad economica organizada para la producción. Según su tamaño: • • • • Microempresas Pequeñas Mediana Grande b). cambio su método de depreciación de sus Activos Fijos y no lo notifico en sus Estados Financieros. Narvis González . Según su función o actividad economica: • • • • • Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales Servicios e). Según el sector económico • • • Primario Secundario Terciario Realizado por el Lic. el Gerente General le pide al Contador no incluirlos en este periodo. Según sus objetivos o fines: • • Con fines de lucro Sin fines de lucro d).. a).A. sin que el orden signifique jerarquía o importancia de una sobre otra. transformación.

registra e informa de los hechos económicos para su adecuada administración. así también lo señala el Código de Comercio cuando en el ordinal 4 del Artículo 201. Por tanto. con uso de sistemas simples o complejos de Contabilidad. debemos aceptar que una cosa es la empresa y otra son los socios y los acreedores. señala: “…Las compañías constituyen personas jurídicas diferentes de las de los dueños…” Siendo esto así. es que sin excepción requieren de la Contabilidad como disciplina que mide. o bien cualesquiera otra combinación. su objeto social y las necesidades particulares de informacion de cada una. Narvis González . Según la propiedad del Patrimonio: • • • Privada Publica Mixta f).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) c). Este principio señala que la empresa debe ser concebida como un ente diferente al de las personas que le suministran los recursos económicos para que opere. se lo debe a ese “alguien”. por ejemplo puede haber una empresa mediana y privada además de ser en nombre colectivo y pertenecer al sector primario. Además. Se trata del principio de contabilidad generalmente aceptado conocido como: Principio de Entidad Económica. siempre ha de cumplirse que: Todo lo que una empresa tiene lo ha recibido de alguien y. o bien ser una gran empresa mixta. Lo significativo de ellas. Es decir que la empresa tiene una personalidad jurídica distinta a la que tienen sus dueños y sus acreedores. ELEMENTOS DE LA ECUACION PATRIMONIAL: Realizado por el Lic. anónima del sector terciario y de servicios. ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA Antes de iniciar este tema. por lo tanto. dependiendo de su magnitud. es considerado recordar unos de los principios de contabilidad que está íntimamente relacionado con la dinámica de la ecuación del patrimonio. Según su constitución • • • Sociedades de Personas Sociedades de Capital Sociedades Cooperativas 11 Estas clasificaciones no son excluyentes entre sí.

se lo debe a alguien. Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee. la parte que le debe a sus dueños. GRAFICO DE LA ECUACION PATRIMONIAL: PASIVO ACTIVOS PATRIMONIO Es decir. (Terceras personas). se le denomina Pasivos mientas que. En conclusión podemos decir que: “Todo los recursos que la empresa obtenga. Narvis González . • PATRIMONIO. La parte que le debe a personas que no son sus dueños. al despejarla quedaría así: PATRIMONIO = ACTIVOS . puede despejarse cualquiera de sus elementos. 12 PASIVOS.PASIVOS EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL BASICA Realizado por el Lic. se le conoce como Patrimonio o Capital”. Es la parte del activo que la empresa debe a sus dueños o propietarios. Los que la empresa tiene ACTIVOS Siempre es igual = Lo que la empresa debe PASIVO + PATRIMONIO Tratándose de una ecuación. se despeja y quedaría como sigue: PASIVOS = ACTIVOS .PATRIMONIO Si deseamos conocer el PATRIMONIO. en la ecuación patrimonial debe cumplirse lo siguiente: ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO Si deseamos conocer el PASIVO.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Los elementos de la ecuación patrimonial son los siguientes: • • ACTIVOS. los cuales conforman su Activo. Es la parte del activo que la empresa debe a personas que no son sus dueños.

000. es decir arrojan beneficios o utilidad o.000. los elementos de la ecuación patrimonial pueden variar como consecuencia de las operaciones realizadas. es decir. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 44.000. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVOS 1. arrojan perdidas.00 3).000. Narvis González .00 = = PASIVO ? + + PATRIMONIO 10.500.00 + + PATRIMONIO 7.00 + + PATRIMONIO ? ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA La igualdad matemática representada por la ecuación patrimonial es un principio que se mantiene a él largo de la vida activa de la empresa.00 + + PATRIMONIO 10.000.00 EGRESOS 4. si por el contrario los resultados son negativos.00 = = PASIVO 80. estas variaciones se traducen en un aumento del Patrimonio si los resultados obtenidos son positivos. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVO 8.000.500. La variación del aumento o disminución del Patrimonio se representa en la Ecuación Patrimonial ampliada en la forma siguiente: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS EGRESOS Obsérvese este principio en el despeje de la formula: ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS = = = = = PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS + + PATRIMONIO PATRIMONIO PASIVOS PASIVOS PATRIMONIO EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA 1). Al transcurrir el tiempo especifico.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1). se traducirán en disminuciones del Patrimonio.000. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 150.000.00 + + INGRESOS 8.00 + + INGRESOS INGRESOS INGRESOS PATRIMONIO INGRESOS + + + EGRESOS EGRESOS EGRESOS EGRESOS ACTIVOS Realizado por el Lic.00 13 2).

000.000 ? 832.00 Bs.00 EGRESOS 2. Y a otras empresas les debe 5. para ello le informa que sus ACTIVOS están valorados en 399.00 Bs. Desea conocer su PATRIMONIO.800 128.000.000 ? 674.000. Y sus activos son un Vehículo por 81.00 Bs.000. Equipos sé Oficina 9.000.00 + + PATRIMONIO ? + + INGRESOS 6. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 19. El señor Carlos Pérez tiene un patrimonio de 110.300.600.680 332. Y posee deudas con un Banco por 100.008 ? 129.989 ? 8.00 Bs.00 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 2). Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 200.00 + + INGRESOS 6.00 = = PASIVOS ? + + PATRIMONIO 11. Narvis González . Determinar sus ACTIVOS y su PASIVO. Y un patrimonio de 4.401 304.000.00 Bs.000 ? 42. Mobiliario por 9.541 12.900 96.00 EGRESOS 2.00 = = PASIVOS 100. Aplique la Ecuación Patrimonial en los siguientes ejercicios: a).483 ? 76.850. Determine los valores necesarios: ACTIVOS ? 965.000.000.000.608 ? = = = = = = = = = = = = = = = = PASIVOS 239. c).600 321.400 ? 92.999 100.00 Bs. ¿Cuál será su ACTIVO? b).00 Bs.900 + + + + + + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 148. El señor Narvis González tiene unos pasivos que ascienden a 200.000 621. Y un Terreno por 120.00 Bs.000.600 ? 120. 3).00 14 2).000.080 360.317 ? 643. Determinar los valores necesarios en el ejercicio que aparece a continuación: Realizado por el Lic.820 ? 16.00 Bs.000 321.700.000 9.00 ELABORE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL BASICA Y AMPLIADA 1).000.000.500 ? 24.008 123.000 ? 120.A. C.000 ? 149.850 442.000 2).720 842. La empresa GONZALEZNSX.

676 51.345 15 CUENTA La Cuenta puede definirse: Como una unidad básica de la contabilidad a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza.680 198.500 138. De igual forma los aumentos y disminuciones de las facturas pendientes de pago.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ACTIVOS ? 96.500 24. Por ejemplo.000 ? EGRESOS 33.754 247.867 28. Los muebles que la empresa posea para su uso se registran en la cuenta “Mobiliario”.840 55. bajo esta denominación se registran sus aumentos y disminuciones.000 33.546 44.508 ? 52.645 141.700 31.289 98.741 ? 76. Narvis González .350 19. con el propósito de suministrar información a la empresa acerca de los resultados de cada grupo de operaciones de una Realizado por el Lic.650 9. se registran en “Cuentas por Pagar”.804 ? 18.256 ? 62. todo el dinero en efectivo que maneja la empresa se registra en una cuenta denominada “Efectivo en Caja”.740 34.400 10.239 64. En la contabilidad se crea la cuenta como unidad básica contable.800 34.600 103.642 ? 27. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta. y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIO y todo lo que ENTREGO esa cuenta.289 224.800 25.009 53.365 ? 72. en esta se reflejan tanto los aumentos como disminuciones que ese renglón tenga.300 17.750 = = = = = = = = = = = PASIVOS 92.603 28.123 210.590 134.230 ? 41.700 ? 77.600 + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 468.671 + + + + + + + + + + + INGRESOS 316.789 102.

a la vez orientar la toma de decisiones posteriores. la cual ha de servir para la elaboración de los Estados Financieros y. PASOS PARA DETERMINAR EL SALDO OPERATIVO EN UNA CUENTA:  Calcular y reflejar el total de la columna del DEBE  Calcular y reflejar el total de la columna del HABER  Determinar la diferencia entre los valores contables efectuando una resta entre las dos columnas  Reflejar la diferencia en la sección correspondiente colocando la diferencia debajo de la columna del monto mayor CLASES DE SALDOS: • Saldo Deudor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es mayor al resultado de la suma del HABER. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 16 misma naturaleza. es el valor neto originado por la diferencia que existe entre el total de la columna del DEBE y el total de la columna del HABER. Realizado por el Lic. ESQUEMATIZACION GRAFICA DE LA CUENTA CUENTA DEBE HABER EL DEBE DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) ÉL HABER DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) Algún bien que ingresa la salida de un Activo El pago de una deuda contraída por la El cobro de una deuda a favor de la Empresa Empresa Algún Costo Un Gasto Una Perdida Una deuda a favor de la Empresa SALDO OPERATIVO: Un Ingreso Alguna Ganancia Contraer una Deuda El saldo operativo de una cuenta. Las cuentas se llevan con el fin de recoger las alteraciones que se producen en los elementos patrimoniales. debidas a las operaciones efectuadas en el negocio.

00 320.80 38.00 250.42 5.10 21.00 300.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ejemplo: CUENTA “A” DEBE 100.30 42.00 70.40 14.10 13.28 56.00 15.20 26.00 -0HABER 150.55 21.00 34. Ejemplo: CUENTA “B” DEBE 200.00 350.08 8.00 (D) • HABER 50.00 39.00 24.00 620.00 130.00 100.00 450.70 10.30 19.00 19.50 30.00 17 Saldo Acreedor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es menor al resultado de la sumatoria del HABER.00 150.00 28.00 6.00 300.70 20. Ejemplo: CUENTA “C” DEBE 100.00 • HABER 450.00 -0– EJERCICIO SALDOS OPERATIVOS 12. Narvis González .00 450.00 (A) Saldo Cero: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es igual al resultado de la sumatoria del HABER.00 15.00 120.30 8.00 Realizado por el Lic.00 170.

(LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR.00 33.00 18 SALDOS POR NATURALEZA: Es aquel saldo que nace con la cuenta y que determina porque sección (DEBE o HABER) la misma aumenta o disminuye su valor. Estas Cuentas sirven para la elaboración del Balance General (Estado Financiero). Se clasifican en:    Circulante Inversiones Permanente Fijo o Propiedad Planta y Equipos Realizado por el Lic.00 20.20 23.00 55. ⇒ ACTIVO: Son los bienes y derechos que legítimamente le pertenecen a un negocio o empresa y a los cuales se les puede asignar un valor monetario. permitiendo mostrar la situación económica y financiera del negocio en un momento determinado. Las Cuentas Reales sé sub-dividen en: Activo.84 21.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 19. Narvis González .00 13. influyendo en la determinación del Patrimonio. ES DECIR. AUMENTAN POR EL DEBE Y DISMINUYEN POR ÉL HABER).60 22. deudas u obligaciones del comerciante. Ejemplo: Cuenta por naturaleza de Saldo Deudor: CUENTA “D” DEBE Aumenta HABER Disminuye Cuenta por naturaleza de Saldo Acreedor: CUENTA “E” DEBE Disminuye HABER Aumenta CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES: Estas cuentas representan: Bienes.50 46.30 35.69 12. derechos.50 28. Pasivo y Capital.

Ejemplo: Realizado por el Lic. Caja Chica: Representa el dinero en efectivo que mantiene la empresa para efectuar pagos de gastos menores. Efectivo en Bancos: Controla los movimientos del efectivo propiedad de la empresa pero que se encuentra depositado en una Institución Financiera. d). se considera temporales porque la intención de la empresa es de mantener la inversión en un periodo no mayor a doce meses. Se emite el cheque N° 12358 para cancelar el servicio eléctrico del mes por 180 Bs. Se decide disminuir el Fondo Fijo de Caja Chica en un 20%. Ejemplo: Se deposita en el Banco “Y” el efectivo disponible en la Caja por 700 Bs. Se deposita en el Banco “Z” el efectivo recibido del cobro de la factura N° 652. c). Inversiones Temporales: Controla las inversiones hechas por la empresa en la adquisición de títulos valores. Efectivo en Caja: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento del dinero en efectivo propiedad de la empresa y que se encuentra disponible en sus oficinas. Narvis González . Ejemplo: Se crea un Fondo Fijo de Caja Chica.000 Bs. b). con el objeto de producir algún rendimiento en un corto plazo. Ejemplo: Un cliente cancela en efectivo la factura N° 652 por 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)   19 Tangible Intangible Cargos Diferidos Otros Activos • CIRCULANTE: Esta clasificación se utiliza para designar el efectivo y otras partidas que se esperan se conviertan en efectivo o que se consuman durante el periodo de operaciones normales o corrientes de la empresa. que generalmente es de un (1) año. para gastos menores por 500 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activo Circulante son las siguientes: a).

000 Bs. f).000 Bs. con la diferencia de que el cliente solo acepta documentos mercantiles no garantizados tales como facturas.500 Bs. uno de los Sistemas es llamado PERIODICO. según factura N° 035. El otro Sistema es el PERMANENTE. g). el cliente firma la factura N° 244. por medio del cual las compras son llevadas a la cuenta de egresos de COMPRAS. Efectos Por Cobrar: Controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 20 - Se adquieren VEBONOS por un total 5. el cliente acepta la deuda firmando una Letra de Cambio N° 40 por el total de la operación. según factura N° 320. Realizado por el Lic. Mas IVA. Se recibe el dinero en efectivo. Pagare. Ejemplo: Se compra mercancías 2 unidades del Articulo “Z” a crédito por 2. - Se venden VEBONOS por un valor de 5. originado por la venta de mercancías o servicios a créditos. Inventario de Mercancías: Representa el costo de las mercancías en existencia en un momento dado y destinada a la venta en el curso normal de las operaciones. existen dos Sistemas de Inventarios para llevar las existencias. Mas IVA. Cuentas por Cobrar: Igualmente controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. Narvis González . Dicho créditos están respaldados por la aceptación de documentos mercantiles garantizados tales como Letras de Cambio.500 Bs. el cual todas las compras de mercancías se llevan a la cuenta de Activo. entre otros. Se hace efectivo con cheque del Banco “A” el cobro de la Letra de Cambio N° 40. el cliente firma la factura para pagarla a 45 días. En la Contabilidad. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 10.500 Bs. e). Cancelando con Cheque. C/u Mas IVA. la cual se compromete a cancelar dentro de 30 días. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 1. Se recibe en efectivo el pago de la factura N° 244. (Serán vendidos dentro de 120 días). Mas IVA. generalmente ocasionadas por la venta de mercancías o servicios a crédito. Se vende mercancías 1 unidad a crédito por 3. (Suponga que la empresa utiliza el Sistema de Inventario Permanente).000 Bs.

Narvis González . i).A. Mas IVA. aun no han sido consumidos o no ha recibido el servicio. por 20. Gastos Pagados por Anticipados: Se utiliza esta cuenta para controlar todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisición de ciertos materiales o por la adquisición de algún servicio que. como consecuencia de compras de bienes y servicios gravados con este impuesto en un determinado mes.000 Bs. Ingresos Acumulados por Cobrar: Representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados. Se emitió cheque N° 658 (El propósito de la empresa es mantener la inversión por un tiempo indefinido). Ejemplo: Se adquirió un contrato por un año con una aseguradora para una Póliza de Seguros contra incendio por un valor de 3.000 Bs. Se amortizo a la cuenta de Gastos dos meses consumidos de la Póliza de Seguros contra incendios. Ejemplo: Se registra el ingreso para su posterior cobro por concepto de alquiler de un Local la cantidad de 1. Ejemplo: Se compra mercancías de contado por 12. pero para una fecha determinada. El dinero es depositado en la cuenta del Banco. PLANTA Y EQUIPOS: Realizado por el Lic. Ejemplo: Se compran acciones de la compañía XXX. • INVERSIONES PERMANENTES: Este grupo controla las inversiones que la empresa ha hecho con el ánimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor a 12 meses.000 Bs.000 Bs. la empresa vende las acciones de la compañía XXX. • FIJO O PROPIEDAD. Correspondiente al mes de Mayo. para el pago de la factura se emitió el cheque N° 555 (La compra utiliza el Sistema de Inventario Periódico). IVA Crédito Fiscal: Controla los pagos que por concepto de IVA va realizando una empresa. Se recibe en efectivo el dinero de alquiler del Local correspondiente al mes de Mayo. para una fecha determinada.000 Bs. todavía no han sido cobrados. C.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 21 h). j). Una vez transcurrido 5 años. C. por 20. según factura 123.A.

Mas IVA. Vehículos: Controla el costo de los vehículos que posee la empresa. Narvis González . Ejemplo: Se compra un Edificio de contado cuyo valor es 100. Esta cuenta aumenta cuando se compra el inmueble y disminuye cuando se vende. TANGIBLES: A este Sub-Grupo lo conforman aquellos Activos Fijos que pueden ser susceptibles de ser captados por los sentidos humanos. Se clasifican en Tangibles e Intangibles. es decir. c).000 Bs.000 Bs.   Realizado por el Lic. d). Mobiliarios y Equipos de Oficina: Esta cuenta controla el costo de los muebles y equipos electrónicos de trabajo. para operación se firma la factura para pagarla dentro de 6 meses. Para ellos se emitió el cheque n! 41251.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 22 Esta formado por todos los bienes propiedad de la empresa.000 Bs. Edificio: Controla el costo de las Edificaciones que la empresa posee. Mas IVA. pueden ser palpables. de naturaleza relativamente permanente usados en las operaciones generales del negocio y sobre las cuales no existe la intención de venderlos. Mas IVA. Ejemplo: Se compra Equipos Industriales por un valor de 50. por la antigüedad o por la obsolescencia. propiedad de la empresa y que se utiliza en sus actividades diarias. Ejemplo: Se compra una flota de automóviles a crédito por un valor total de 72. Ejemplo: Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa por un valor de 5. b). Existen tres tipos: ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A DEPRECIACION: Se refiere a aquellos bienes materiales que pierden su valor debido al uso o desuso. para la compra se emite el cheque N° 52879. Maquinarias y Equipos de Fabrica: Esta cuenta controla el conjunto de maquinarias y equipos similares utilizados por la empresa en la fabricación de los productos que vende. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Fijos depreciables son las siguientes: a).000 Bs. para la operación se firma la Letra de Cambio N° 5.

un bosque madero.  ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A AGOTAMIENTO: Están representados por aquellos Activos Fijos. Los costos de concesión. se procede a “estimar” la cantidad del recurso que existe.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 23  ACTIVOS FIJOS NO SOMETIDOS A DEPRECIACION: Existen ciertos Activos que no pierden valor por el uso o desuso. los referentes a marcas de fábrica. Estos activos pueden ser de dos tipos:  ACTIVOS INTANGIBLES SOMETIDOS A AMORTIZACION: Pertenecen a este grupo aquellos derechos obtenidos mediante una acción jurídica.  INTANGIBLES: Están representados por derechos de orden legal o económico. entre otros. explotación y desarrollo alcanzaron un monto de 500. La empresa se comprometió en cancelar el monto en tres años firmando letras de Cambio. lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos. representados por recursos naturales que van perdiendo valor como consecuencia de su explotación o extracción.000 Bs. la empresa decide vender la parcela de terreno por 30. por lo que cada una de las unidades tendrá un valor. Una vez transcurrido 3 años. los derechos de explotación de una patente industrial. esa decir. carecen de presencia física. de acuerdo con el total que se haya pagado al obtener la concesión de explotación. Terrenos: Esta cuenta corresponde al valor de costo del lote de tierra sobre la cual esta construida la empresa. la cual concede tal derecho durante un tiempo determinado.000 Bs. Se firma la Letra de Cambio 15. por la antigüedad o por la obsolescencia. Por ejemplo. Ejemplo: La empresa obtuvo la concesión para explotar una mina de grafito. Realizado por el Lic. la ley los limita a un máximo de 10 años mientras que. Es el caso concreto de: e). Narvis González . Ejemplo: Se compra una parcela de terreno por un valor de 25. es de 5 años renovables. El dinero de la venta es recibido en efectivo.000 Bs. Cuando una empresa adquiere los derechos de explotación de una mina. los cuales tienen como características su inmaterialidad.

El monto que se pague por esta transacción se registrara en la cuenta “MARCAS DE FABRICA”. tiene una vida que se extingue con el transcurrir del tiempo.A. Ejemplo: Suponga que una empresa descubre un procedimiento que permite fabricar alarmas que se activan ante la presencia del calor humano. posteriormente.000 Bs. Si la empresa solicita la protección del Estado mediante la realización de los trasmites por ante el Registro de la Propiedad Industrial y se le concede. S. cualquier empresa editorial desea reproducir y vender ese libro. esa persona es propietaria de ella. El Valor en Libros del patrimonio de N&G. Entonces.  ACTIVOS INTANGIBLES NO SOMETIDOS A AMORTIZACION: i). g). S. Plusvalía: también conocido como Valor Mercantil. por un valor de 300.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 24 Ello quiere decir que este tipo de derecho. Por ejemplo: La empresa compra el 75% del patrimonio de N&G. Marcas de Fabrica: Cuando una empresa quiere fabricar un determinado producto. A ese exceso de valor se le conoce como “PLUSVALIA”. Esta cuenta aparece en la Contabilidad desde el momento en que se compra todo o parte del patrimonio de otra empresa. por el monto que ha tenido que erogar por la investigación y registro de la Patente. Derechos de Autor: Cuando una persona escribe una obra. Si. Le compra los derechos de autor y procede a ello.000 Bs. El costo erogado deberá ser registrado en la cuenta de “DERECHOS DE AUTOR”. por un valor superior al registrado en libros. puede proceder a comprar tal derecho a su propietario y comenzar a utilizar esa marca en el envase o envoltorio que contiene el producto. pero desea identificarlo con un nombre que ya exista y que es propiedad de otra persona.A. h). esta valorado en 280. El patrimonio de N&G. Narvis González .000 Bs. la empresa procederá a registrarla en su Contabilidad mediante un cargo a la cuenta “PATENTES”. hay una diferencia de 90. Patente de Invención: Son derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concebido a titulo de exclusividad para explotar o usar algún producto.A. Realizado por el Lic. S. o bien invento que esta empresa haya descubierto. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Intangibles sometidos a Amortización son las siguientes: f).

generalmente abarca varios años. para la organización de estas funciones en la empresa. Gastos de Constitución: Son gastos que la empresa incurre antes de constituirse. b). pero como el beneficio de estos gastos que va a prestar. Mejoras a Propiedad Arrendada: Se utiliza esta cuenta parar representar todos los costos de obras.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 25 • CARGOS DIFERIDOS: Son gastos por montos significativos que generalmente no ocurren de manera repetida.000 Bs. c). Ejemplo: La empresa cancela 15. se agrupan dentro de esta denominación la cual no tiene ninguna característica en común que los definen. Ejemplo: Se cancela 20. de investigaciones de mercado. Narvis González . Gastos de Organización: Esta cuenta controla todos los pagos efectuados por la empresa por asesorías en el área administrativa – contable. instalaciones permanentes y cualquier otra mejora construida sobre un inmueble que no es propiedad de la empresa pero que esta utiliza para su funcionamiento. para construir un piso adicional al Edificio que tiene arrendado. y cuya característica principal es que son gastos no recuperables en dinero. Mediante cheque N° 645822. Mediante el Cheque N° 12588.000 Bs. adaptaciones. Mediante cheque N° 80008. esa es la razón por la cual se consideran activos y con el transcurrir del tiempo se van transfiriendo a egresos.000 Bs. por concepto de Honorarios Profesionales a Abogados para constituir la empresa y de Investigación de Mercado para sacar a la venta un nuevo producto fabricado por la empresa. • OTROS ACTIVOS: Existen algunos Activos que no responden a los lineamientos y características de los cuatros Sub-Grupos anteriores. por cuanto se puede diluir la información que se pretende dar. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes: a). Ejemplo: La empresa le cancela 10. por la contratación de una firma de contadores para recibir asesora en el área de Contabilidad. los cuales inclusive son diferentes entre sí de acuerdo a su naturaleza pero como no es conveniente seguir creando Sub-Grupos de Activos. relacionados con gastos de tipo legal. planificación de actividades. Realizado por el Lic.

AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). Se conviene con el dueño del local comercial. Realizado por el Lic. Ejemplo: Se entrega mediante Cheque N° 9877 por 2. ES DECIR. (LAS CUENTAS DE PASIVO TIENEN SALDO ACREEDOR.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 26 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Activos son las siguientes: a). por 1.000 Bs. la cancelación de los dos últimos meses De alquiler por la cantidad entregada como depósito.500 Bs. cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o servicios. originadas por la adquisición de bienes y servicios. Se clasifican en:      Circulante o a Corto Plazo A Largo Plazo Créditos Diferidos Apartados Laborales Otros Pasivos CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: Esta formado por todas las deudas u obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor o • igual 1 año. b). Depósitos Dados en Garantía: Esta cuenta representa el dinero que la empresa entrega con el objeto de garantizar la recepción de algún servicio. Se decidió enviársela al abogado para que por vías judiciales efectúe el cobro. obligaciones contractuales o impositivas. de particulares entre otros. Deposito como garantía para alquiler de un local comercial. prestamos a instituciones de crédito. Narvis González . ⇒ PASIVO: Representa las deudas u obligaciones a cargo de la empresa. Ejemplo: Debido a lo dificultoso que se hizo el cobro de la Letra de Cambio N° 12. Efectos por Cobrar en Trasmites Judiciales: Representa aquellas deudas que terceras personas tienen con la empresa y que su cobro sé hizo difícil por lo que se tuvo la necesidad de enviar el documento mercantil garantizado a departamentos legales.

Realizado por el Lic. Se cancela la Letra de Cambio N° 30 c).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 27 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo Circulante son las siguientes: a). Ejemplo: La empresa compra artículos de limpieza según factura N° 220 por 250 Bs. en ese caso el banco cancela el monto faltante. lo cual se genera una obligación con el banco. Efectos por Pagar: Esta cuenta controla todas las obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y que están respaldadas con documentos mercantiles garantizados como Letra de Cambio o Pagare. IVA. Para cancelar la compra de un Mobiliario. Cuentas por Pagar Proveedores: Esta cuenta controla todas las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que solo están respaldadas por facturas.Débito Fiscal: Esta cuenta se utiliza para controlar todos los cobros que la empresa realiza por concepto de IVA como consecuencia de la venta de bienes o servicios en un determinado mes. para el pago de la factura se firma la Letra de cambio N° 30 para pagarlo dentro de 45 días. b).500 Bs. Sobre Giro Bancario: Esta cuenta controla las deudas que contrae la empresa con una Institución Financiera al momento de emitir un cheque superior a la cantidad disponible en la cuenta. Mas IVA según factura N° 556. Ejemplo: Se vende mercancías a crédito según factura N° 003 por 10. para el pago de la factura se firmo la factura y la empresa se comprometió a cancelarla dentro de 15 días. Mas IVA. Más IVA. se conviene cobrar en efectivo el importe del IVA.000 Bs. bienes o servicios.000 Bs. Se recibe una notificación del banco deduciéndonos de la cuenta el monto del sobregiro. Por lo general. La empresa cancela la factura N° 220 d). Ejemplo: Se emite el cheque N° 777 por 12. Narvis González . Al momento de emitir el cheque se convino con el banco para que lo cancelara debido a que la empresa no posee el fondo suficiente para cubrir el monto del cheque. estas deudas provienen de la compra de mercancías. Ejemplo: Se compran mercancías por 2.

Efectuando la respectiva retención de SSO 4%. Mas IVA. Obligaciones Legales por Pagar: Esta cuenta controla las obligaciones que contrae la empresa con los diferentes organismos sociales.5%. Y Aporte Patronal LPH por 75 Bs. por lo general. ese monto es cancelado en los próximos días en que sé efectúa la compensación.500 Bs. La empresa cancela a la Tesorería Nacional el monto correspondiente al IVA f). La empresa cancela mediante el cheque N° 3258. IVA por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa posee un Débito Fiscal superior al Crédito Fiscal y para compensar ambas cuentas la diferencia se debe cancelar a la Tesorería Nacional. Ejemplo: Al final del mes la empresa posee un Crédito Fiscal por 2.500 Bs. Efectuándose la respectiva retención del ISLR de 75 Bs. Gastos Acumulados por Pagar: Esta cuenta se utiliza cuando la empresa contrae deudas por servicios ya recibidos pero que todavía no han sido cancelados. Se registra la nomina del mes. h). Realizado por el Lic. por concepto de servicios eléctrico del mes. Narvis González . Y un Debido Fiscal por 2. Retenciones por Enterar: Cuando la empresa actúa como intermediario en el cobro de algunos impuestos y contribuciones que algunas personas tendrán que cancelar a diferentes instituciones. Ejemplos: Se registra para su posterior pago 150 Bs. Ahorro Habitacional 1%.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 28 e). g). Régimen Prestacional de Empleo 0. Ejemplo: Se registra para su posterior pago el sueldo del Administrador de la empresa por 1. Aporte Patronal SPF por 60 Bs. Ejemplo: La empresa registra el Aporte Patronal SSO por 80 Bs. el cual será cancelada dentro de 5 días.500 Bs. la nomina del mes por un total de 7.300 Bs. la empresa al momento de cancelarle alguna de estas personas retiene el monto correspondiente pero ella tendrá que rendir el dinero a la institución que corresponde.

000 Bonos a 1. Realizado por el Lic. • PASIVO A LARGO PLAZO: Representa las deudas u obligaciones de la empresa con vencimiento mayor a 1 año. Se cancela con cheque N° 6358 el préstamo solicitado por la empresa al Banco “Y”.5 Bs. El dinero fue financiado a través de una Institución Financiera entregando como garantía el Activo Comprado. cuando el pago del mismo esta garantizado por un bien inmueble.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 29 La empresa cancela mediante el cheque N° 36584 la factura del Instituto Venezolano de Seguro Social. La empresa rescata los bonos emitidos al 101%. • CREDITOS DIFERIDOS: Dentro de este grupo de cuentas se incluirá el dinero que reciba la empresa a cuenta de futuras prestaciones. Préstamo Bancario por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe algún financiamiento en efectivo por parte de una Institución Financiera y el mismo no esta garantizado por ningún bien propiedad de la empresa. Para cancelarlo dentro de 3 años.000 Bs. Ejemplo: La empresa emite y vende 5. para pagarlo dentro de 5 años. Narvis González . el banco nos pide que cancelemos el 15% de interés anual. b). Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo a largo Plazo son las siguientes: a). Ejemplo: Se adquiere un préstamo del banco “Y” por 9. c). abona en cuenta el neto. Se abona el 25% de la Hipoteca mediante cheque N° 41235. Cada bono. Ejemplo: Se compro un Terreno valorado en 300. Bonos Por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar la deuda que contrae la empresa al momento de vender Títulos Valores llamados Bonos. Hipoteca por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar las obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber recibido un préstamo de dinero.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 30 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Créditos Diferidos son las siguientes: a) Anticipo de Clientes: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe dinero por parte de un cliente para la compra de Mercancías antes de que se efectúe la misma.500 Bs. Vacaciones por 1. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Pasivos son las siguientes: a) Deposito Recibido en Garantía: Esta cuenta controla todo el dinero que la empresa recibe con el objeto de garantía de la prestación de algún servicio. Y Utilidades por 2. Mas IVA.000 Bs. Ejemplo: Se recibe en efectivo 3.500 Bs. • Se registra el ingreso ganado del mes en curso del alquiler. Ejemplo: Se registra la estimación del año correspondiente a las prestaciones sociales por 4. Narvis González .500 Bs.000 Bs.000 Bs.000Bs. Se efectúa la venta de mercancías a crédito sobre el pedido anterior por 4. Ejemplo: Realizado por el Lic. Ejemplo: Se recibe de un cliente como anticipo sobre un pedido de mercancías un cheque por 2. Y Utilidades Fraccionadas por 400 Bs. APARTADOS LABORALES: Se incluirán en este grupo todas las cuentas que representan cargos a ejercicios anteriores al actual o al mismo ejercicio corriente. Vacaciones Fraccionadas por 300 Bs. Se cancela a un trabajador despedido el monto de sus Prestaciones Sociales por 1. b) Ingreso Cobrados por Adelantado: Esta cuenta controla los ingresos que ha recibido la empresa por concepto de servicios que todavía no han sido prestados. • OTROS PASIVOS: Este grupo esta formado por todas aquellas cuentas que representan obligaciones pero cuyas características no permiten incluirlas dentro de los grupos anteriores de Pasivo. Para el pago de 6 meses por adelantado del alquiler de un local de la empresa. destinados a reflejar obligaciones generalmente de carácter social contraído por la empresa.

estas cuentas señalan las obligaciones que la empresa tiene con sus propietarios. Ejemplo: Un accionista dueño de 10. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). Pedro Pérez aporta 50. b) Cuentas Por Pagar Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar las deudas que la empresa contrae con sus propietarios cuando estos se retiran de la empresa y la misma no le cancela el monto de sus aportes. ⇒ PATRIMONIO: Este grupo estará formado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los dueños de la empresa tienen sobre el activo de la misma. la La empresa cancela al accionista su deuda mediante el cheque Nº 668789. empresa le cancelara su aporte dentro de 30 días en efectivo. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 31 - Se recibe con cheque 3. Realizado por el Lic. del capital social de la empresa se retira. ES DECIR.000 Bs. Por concepto de 3 meses de depósitos para alquiler de un Se reintegra mediante el cheque Nº 636586 el monto del Depósito recibido por el alquiler del local. Se clasifican en:   Capital Social Superávit • Superávit de Capital Superávit Ganado CAPITAL SOCIAL: Esta partida esta representada por el monto de los aportes suscrito por los dueños de la empresa. como consecuencia de la inversión que estos han hecho en ella. En efectivo depositado en una cuenta bancaria.000 Bs. Ejemplo: Para constituir una sociedad unipersonal. local. Es decir. (LAS CUENTAS DE PATRIMONIO TIENEN SALDO ACREEDOR.000 Bs.

000 Bs. Superávit por Reevaluación: Se utiliza esta cuenta para controlar los aumentos de valores de Activos originado generalmente por una mejora efectuada al mismo. Ejemplo: Por una mejora efectuada al Edificio se autorizo para revaluarlo en 2. Superávit Donado: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los bienes que la empresa adquiere sin entregar ningún recurso a cambio. Ejemplo: La empresa recibe un Terreno en donación por el Estado valorado en 2. Superávit de Capital: Representan todas las ganancias obtenidas por actividades que no son propias de la empresa. (Articulo 262 del Código de Comercio).000 acciones cada una con un Valor Nominal de 1 Bs.000 Bs. Reserva Legal: Esta cuenta representa la parte de las utilidades que los dueños no pueden distribuir por ordenanza de la Ley. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit de Capital son las siguientes: a) Prima en Venta de Acciones: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa vende sus acciones por encima de su Valor Nominal.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 32 Se constituye una sociedad anónima emitiéndose 150. Ejemplo: Realizado por el Lic. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit Ganado son las siguientes: a). c). la empresa vende la totalidad de las acciones al 105% de su Valor Nominal. b). Superávit Ganado: Representan todas las ganancias obtenidas por las actividades propias de la empresa. • SUPERAVIT: En este grupo se incluyen todas las cuentas que indican ganancias obtenidas por la empresa. Narvis González . Esta se subdivide en 2 partes. Ejemplo: La empresa emite nueva 500 acciones para aumentar su Capital Social.

Utilidades No Distribuidas: Esta cuenta controla las utilidades que la empresa ha obtenido como resultado de sus operaciones en ejercicio anteriores y que aun no han sido distribuidas entre los socios. permitiendo mostrar el resultado de sus operaciones durante un periodo determinado: GANANCIAS O PERDIDAS. Ejemplo: De las utilidades del ejercicio que fueron 25. La empresa cancela Dividendos en Efectivo a los socios de la compañía por 2. no posee algún saldo. Ejemplo: El Resultado de las operaciones en el ejercicio fue negativo en 5. Ampliación Planta y Estatutarias 10%. CUENTAS NOMINALES: Son las cuentas que se utilizan para registrar los Ingresos y Gastos del comerciante.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 33 De las utilidades del ejercicio que representaron 15. La empresa una vez apartada la Reserva Legal. Las cuentas Nominales sé sub-dividen en: .000 Bs. 5% d). b). Narvis González . Esta cuenta es de saldo deudor porque disminuye el patrimonio de la empresa. La empresa realiza el apartado para la Reserva Legal según lo estipulado en el Código de Comercio. En la cuenta de Utilidades No Distribuidas.000 Bs. Déficit Acumulado: Esta cuenta controla las pérdidas que la empresa ha generado en sus operaciones cuando la cuenta de Utilidades No Distribuidas.000 Bs.000 Bs. Ejemplo: Las utilidades del ejercicio antes del ISLR totalizaron 30. c).Ingresos Egresos o Gastos Realizado por el Lic. Otras Reservas: Esta partida esta conformada por aquella parte de las utilidades que los dueños no pueden retirar o que están restringidas para distribuir. Estas cuentas sirven para elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas (Estado Financiero).500 Bs. A la fecha la empresa poseía un saldo de 2. realiza las siguientes Reservas: Contingencias 5%.000 Bs.

Narvis González . Realizado por el Lic. el cliente firma la Letra de Cambio N° 67 y el IVA lo cancela en efectivo. por las comisiones e intereses que ella cobra a sus clientes. Mas IVA. todo el ingreso fue cobrado en efectivo. Ejemplo: Una tintorería registra ingresos por servicios prestados durante el día por 2. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. NO SE AFECTAN POR EL DEBE. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO.000 Bs. Mas IVA. es decir. provenientes de la actividad principal del negocio o de otras actividades. Ejemplo: Una venta de Repuestos vende según factura N° 658 mercancías por 10. Ejemplo: Un Banco registra el cobro de 1. Por concepto de Intereses sobre un préstamo concebido a una empresa. Se clasifican en:   Ordinarios o Principales Extraordinarios • ORDINARIOS O PRINCIPALES: Son las entradas provenientes de la actividad principal del negocio Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Ordinarios son las siguientes: a). es decir. TODAS LAS CUENTAS DE INGRESOS TIENEN SALDO ACREEDOR. ES DECIR AUEMNETAN POR ÉL HABER. Ingresos por Servicios: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa de servicio. por los servicios que presta.500 Bs. b). Ingresos por Intereses: Esta cuenta controla los ingresos que genera una Institución Financiera. es decir. 2.000 Bs. EXCEPTO: 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ⇒ 34 INGRESOS: Son entradas en forma de dinero o de derechos. Ingresos por Ventas: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa comercial. las ventas de mercancías. c).

Ejemplo: La empresa cancela una deuda por 1. Ejemplo: Una parcela de Terreno cuyo costo fue de 15. EXCEPTO: 1. El proveedor otorga un descuento por pronto pago del 4%. b). Descuento por Pronto Pago Recibido: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa recibe al momento de cancelar una deuda antes del vencimiento.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 35 d). Ingresos por Alquileres: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa inmobiliaria.000 Bs. el mismo fue cobrado en efectivo más 1. ⇒ EGRESOS O GASTOS: Representan costos de la empresa por el uso de bienes y servicios necesarios para generar ingresos. Por Depósito. Ganancia en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las ganancias que la empresa obtiene al vender Activos que fueron adquiridos para su uso. TODAS LAS CUENTAS DE EGRESOS O GASTOS TIENEN SALDO DEUDOR. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Extraordinarios son las siguientes: a). Se clasifican en:   Costo de Ventas Gastos de Ventas Realizado por el Lic. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. Fue vendida por 20. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”.000 Bs. ES DECIR AUMENTAN POR EL DEBE. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. 2.000 Bs. Ejemplo: Una inmobiliaria registra el alquiler de un local por 3. En la que la empresa había firmado una factura.000 Bs. es decir.200 Bs. por los alquileres de bienes inmuebles. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO. Narvis González . NO SE AFECTAN POR ÉL HABER. • INGRESOS EXTRAORDINARIOS U OTROS INGRESOS: Son entradas provenientes de operaciones distintas a la actividad normal del negocio. Mas IVA.

Fletes Sobre Compras: Esta cuenta controla el valor que se eroga por trasladar la mercancía comprada hasta el establecimiento en que será vendida. IVA. Gastos de Importación: Esta cuenta controla todas las erogaciones que incurren la empresa para nacionalizar las mercancías que son compradas en el exterior del país. c). Por concepto de aviso en la prensa de los productos que la empresa vende. la empresa tuvo que cancelar a la Más Aduana 3. Ejemplo: La empresa compra mercancías según Factura Nº 653 valoradas en 2. b). • GASTOS DE VENTAS: Están relacionados con la promoción y venta del producto. así como todos los gastos causados por el Departamento de Ventas Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Ventas son las siguientes: a). cancelando la totalidad en efectivo.500 Bs. Mas IVA. Realizado por el Lic.000 Bs. Gastos de Propaganda: Esta cuenta controla el valor que se paga por hacerle publicidad a la mercancía que esta destinada para la venta. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Costo de Ventas son las siguientes: a).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Gastos de Administración Gastos o Egresos Extraordinarios • 36   COSTO DE VENTA: Esta representado por todas las erogaciones relacionadas con la mercancía compradas que están destinadas a ser vendidas. Ejemplo: Se cancelan fletes sobre las mercancías compradas con la Factura Nº 653 por un monto de 500 Bs. Narvis González . Compras: Esta cuenta controla el valor de las mercancías compradas durante el ejercicio con el objeto de venderlas. Ejemplo: Para nacionalizar mercancías compradas en Colombia. Ejemplo: La empresa cancela según cheque Nº 645433 la cantidad de 500 Bs.

por concepto del alquiler del área administrativa.200 Bs.000 Bs. Otros Gastos Administrativos: Esta representado por todos aquellos gastos que incurre el Departamento Administrativo. Mediante cheque 564654. Sueldos Administrativos: Esta cuenta controla todas las remuneraciones periódicas que paga la empresa a sus empleados. Ejemplo: La empresa cancela a los vendedores comisiones por el 5% de las mercancías que se vendieron en el mes de. Ejemplo: La empresa cancela mediante el cheque Nº 654645 la cantidad de 1. c).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 37 b). de Honorarios Profesionales a una firma de Contadores. cuyo monto total fue de 12. Otros Gastos de Ventas: Esta representado por todas aquellos gastos que incurren el Departamento de ventas de la empresa. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos en que incurre la empresa con el objeto de mantener las actividades destinadas a la dirección y administración del negocio. • Se registra para su posterior pago la nomina de vendedores por 5.000 Bs. Realizado por el Lic. Ejemplo: Se cancela el alquiler del establecimiento donde se venden las mercancías por 1. Comisiones a Vendedores: Esta cuenta controla la cantidad que se paga a los vendedores para incentivarlos en sus funciones. Ejemplo: La empresa registra para su posterior pago la nomina de los empleados que totalizaron 8. por concepto Nº Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Administración son las siguientes: a). La empresa cancela mediante el cheque Nº 446545 la cantidad de 2.000 Bs. Narvis González .000 Mediante cheque Nº 54644. b). Se cancelan los servicios públicos del área de Ventas por 1.500 Bs.000 Bs.

su valor contable. Estas cuentas ayudaran a presentar en nuestros Estados Financieros. b). Donaciones: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las donaciones que la empresa haga a otras empresas. asociaciones. los valores en forma razonablemente ciertos. Que le había costado 3. Ejemplo: La empresa vende un terreno en 3. La cancela y la empresa le otorgan un descuento por pronto pago del 5%. Perdida en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las pérdidas que la empresa obtiene al vender activos que fueron adquiridos para su uso. en un momento dado. la d). c). permitiendo mostrar su valor real. Descuento por Pronto Pago Otorgado: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa otorga a sus clientes al momento de cancelar su deuda antes del vencimiento. Para entregárselo a Fundación del Sol. La venta se efectúo de contado. fundaciones. Narvis González .000 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos Extraordinarios son las siguientes: a).500 Bs. Ejemplo: Un cliente que había firmado la factura N° 663 por 1. Ejemplo: La empresa cancela la Letra de Cambio N° 55 valorada en 200 Bs. CUENTAS COMPLEMENTARIAS (DE EVALUACION O DE VALORACION): Son cuentas que disminuyen a otras cuentas. es decir. entre otras. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 5651 por la cantidad de 1.500 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 38 • GASTOS EXTRAORDINARIOS U OTROS EGRESOS: Son aquellos que se originan de actividades distintas a las normales del negocio y de manera extraordinaria.000 Bs. Más 12% de intereses. LAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS TIENEN SALDO CONTRARIO DE LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN: Realizado por el Lic. Gastos por Intereses: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las cantidades que se pagan por utilizar recursos ajenos.

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TIENEN SALDO DEUDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN SALDO ACREEDOR). TIENEN SALDO ACREEDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN

SALDO DEUDOR). ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Circulante son las siguientes: a). Provisión Para Cuentas de Cobro Dudoso o Incobrables: Se utiliza esta cuenta para controlar el valor de las “Cuentas por Cobrar a Clientes” que se estiman que no se cobrara o que será difícil el cobro, con el objeto de que soporte las posibles pérdidas. Ejemplo: Se crea al cierre del ejercicio una provisión para aquellas cuentas que serán de difícil cobro por 250 Bs. Se desincorpora por irrecuperable la deuda de un cliente por 8.000 Bs.

b). Efectos por Cobrar Descontados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y que son descontados en el Banco antes de su vencimiento para que este anticipe en efectivo el monto del efecto. Ejemplo: Se descuenta en el banco la Letra de Cambio N° 23 y N° 24 por 5.000 Bs. Cada una y cuyo vencimiento de ambas es dentro de 35 días. El Banco cobra el 12% de interés anual y 10% por comisiones. El Banco notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 23. También notifico que se hizo imposible el cobro de la Letra de Cambio N° 24 por la que el Banco la devuelve y aparte cobra el monto de la Letra más un recargo de 5% por gastos de cobranza. c). Efectos por Cobrar Endosados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y estos son endosados a favor de otra persona que la empresa tiene contraída una deuda para compensar la misma. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 68785 por 500 Bs. Y endosa la Letra de Cambio N° 26 1.500 Bs. A favor de un proveedor para cancelar la deuda por 2.000 Bs. El proveedor notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 26. por

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⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Tangibles son las siguientes: a). Depreciación Acumulada: Esta cuenta controla el valor de la estimación contable de la pérdida de valor que sufren estos activos fijos, atendiendo al método seleccionado para la determinación de la misma. Ejemplo: La empresa registra la depreciación de los siguientes Activos:

 Vehículo: 1.200 Bs.  Edificio: 2.500 Bs.  Maquinaria: 1.500 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Intangibles son las siguientes: a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de un activo fijo intangible que va siendo cargado a gastos año tras año, con el objeto de recuperar la inversión a través del tiempo de vida jurídica que posea. Ejemplo:    Se carga a los gastos la cuata de amortización de los siguientes activos intangibles: Patentes: 800 Bs. Marcas de Fabrica: 500 Bs. Derechos de Autor: 750 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Grupo de Activos Fijos Agotables son las siguientes: a). Agotamiento Acumulado: Se utiliza esta cuenta para controlar la parte del costo de un activo fijo representados por Recursos naturales que va siendo cargado a gastos año tras año, debido a la explotación y disfrute de los mismos. Ejemplo: La empresa extrajo de una Mina 100.000 mts³ de piedra caliza, el agotamiento calculado por

cada mts³ es de 0.7 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes:

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a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de los cargos diferidos que va siendo cargado a gastos año tras año. Ejemplo:    Se amortizan los siguientes cargos diferidos: Gastos de Constitución: 650 Bs. Gastos de Organización: 150 Bs. Publicidad Diferida: 500 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Capital son las siguientes: a). Sr. “x”. Cuenta Personal: Se utiliza esta cuenta para controlar los retiros de dinero realizados por los socios o por el propietario de la empresa. Estos retiros se realizan en forma de adelantos de las utilidades de la empresa. Ejemplo: El Sr. Pedro Pérez, retira de la caja 500 Bs. Para uso personal.

b). Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar el capital pagado por los accionistas de una Sociedad Anónima. Ejemplo: Se autoriza a la empresa para emitir nuevas acciones y aumentar el Capital en 5.000 resto a 15 días. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Compras son las siguientes: a). Devoluciones en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas a los proveedores debido al mal estado de estas, o por no ser igual a las mercancías pedidas. Ejemplo: La empresa le devuelve al proveedor mercancías valoradas en 6.000 Bs. Más IVA. Bs.

Los socios suscriben la totalidad de las acciones y cancelan solo el 80% en efectivo, el

b). Descuentos en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa recibe al momento de una compra de mercancía. Ejemplo:

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000 Bs. Ejemplo: La empresa vende mercancías valoradas en 6. Narvis González . Mas IVA. Descuentos en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa otorga a los clientes al momento de una venta. la empresa firma la factura para pagarla dentro de 20 días y el IVA lo cancela con el cheque N° 52005. la empresa recibe el monto total en efectivo. esto ocurre por el estado de las mercancías que se están vendiendo. Mas IVA. Porque las mercancías están un poco averiadas. por lo general. por lo general.500 Bs. Mas IVA. b).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 42 La empresa compra mercancías valoradas en 4. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Ventas son las siguientes: a).000 Bs. el cliente firma la Letra de Cambio N° 36 para pagarla dentro de 20 días. Rebajas en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. la empresa cancela mediante cheque N° 12581. Ejemplo: Un cliente le devuelve a la empresa mercancías valoradas en 500 Bs. Rebajas en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas ofrecidas sobre el precio de las mercancías que se va a vender. al ⇒ CUENTAS DE ORDEN: Realizado por el Lic. Mas IVA. c). c). o por no ser igual a las mercancías pedidas. Al cliente porque las mercancías están un poco averiadas. el IVA se recibe en efectivo. El proveedor le concede una rebaja de 100 Bs. Ejemplo: La empresa compra mercancías por 1. Mas IVA. las empresas ofrecen rebajas por el estado de las mercancías que están vendiendo. Ejemplo: La empresa vende mercancías por 2. (El proveedor otorgo un descuento del 2% del valor de la mercancía). Se le otorgo un descuento del 2% del valor de las mercancías cliente. Se le concede una rebaja de 100 Bs. Devoluciones en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas por los clientes debido al mal estado de estas.500 Bs.

cuyo librado es un que socio de la empresa. • CUENTAS DE ORDEN DEUDORA: Esta representado por todas las cuentas de orden que tienen saldo deudor y deben ser registradas en el Balance General después del Activo. en el futuro si lo pueden afectar. Pasivo o del Patrimonio de la empresa. c). Fianzas Otorgadas: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa se compromete por escrito como fiador para garantizar el pago de una deuda no contraída por ella. o el resultado de las operaciones. por lo nos devuelve y a parte nos cobra 150 Bs. El banco nos notifica que se le hizo imposible cobrar la Letra de Cambio N° 37. y para ello es necesario que esta información quede registrada. Avales Concedidos: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa firma un documento mercantil garantizado para responder el pago en caso de no hacerlo la persona obligada. El socio no pudo cancelar la Letra por lo que la empresa tuvo que cancelar el monto de la Letra de Cambio más 5% de interés de mora. b). Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cuentas de Orden Deudoras son las siguientes: a). Por concepto de gastos de cobranzas. Por gastos de cobranzas. La empresa carga a la cuenta del Accionista. Ejemplo: Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 43 Este grupo esta formado por aquellas cuentas con las cuales han sido registradas transacciones que no han afectado la composición del Activo. Ejemplo: La empresa firma la Letra de Cambio N° 69 por 1. Para avalarla. El banco nos notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 36.200 Bs. Cada una. Efectos por Cobrar Enviados al Cobro: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los efectos a favor de la empresa y que son enviados al Banco para que este preste el servicio de cobranzas. nos abona en cuenta el dinero y nos cobra 150 Bs. Ellas se originan porque en la empresa ocurren operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera de la empresa. Narvis González . para que efectúe las respectivas cobranzas.200 Bs. Ejemplo: La empresa envía al Banco las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 1.

Avales Concedidos Per – Contra c). pues desaparecen al terminar la eventualidad por lo que fueron creadas. ⇒ CUENTAS TRANSITORIAS: Son cuentas que se emplean en la Contabilidad a manera de puentes. • CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Serán presentadas todas las cuentas de orden que tengan saldo acreedor y serán mostradas en el Balance General después del Pasivo y Patrimonio.000 Bs. Mercancías en Transito b). Costo de Ventas c). Efectos por Cobrar Enviadas al Cobro Per – Contra b). Narvis González . pero añadiéndose el distintivo “Per – Contra”. Ejemplos: a). Fianzas Otorgadas Per – Contra. ya que su permanencia en los Libros se reduce a periodos relativamente breves. Las cuentas que conforman este grupo son las mismas que han sido mostradas como cuentas de orden deudoras.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 44 La empresa es una de las fiadoras de un accionista para garantizar el cumplimiento del pago de un pagare por un valor de 10. Ganancias y Pérdidas Realizado por el Lic. Ejemplos: a).

CUENTAS Intereses por Pagar Bancos Cuentas por Pagar Edificios NOMINAL REAL Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 45 EJERCICIO 1 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente: CUENTAS Sueldos por Pagar Caja Edificio Inventario de mercancías Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar Impuestos por Pagar Terrenos Energía eléctrica y Aseo Alquileres pagados Sueldos Compras Gastos de Viaje Ventas Ingresos por Intereses Banco Banesco Intereses Pagados Capital Social Comisiones a Vendedores Intereses por Cobrar Gastos de Propaganda CANTV Maquinaria Mobiliario Hipoteca por Pagar Caja Chica Devoluciones en Compras Sueldos y Salarios Efectos por Pagar Efectos por Cobrar ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESO EGRESO EJERCICIO 2 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente. Narvis González .

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Provisión para cuentas de cobro Dudoso Sueldos y salarios Gastos por Alquileres Cuentas por Cobrar Vehículos Ventas Flete sobre Compras Compras Ingresos por Servicios Hipoteca por pagar Sobregiro Bancario Caja Chica Viáticos a Vendedores Plusvalía Inventarios de Mercancías Gasto de Seguros Mantenimiento de Vehículos Intereses por Pagar Perdidas por cuentas Incobrables Caja Depósitos dados en Garantía SSO por Pagar Depósitos recibidos en Garantía Mantenimiento de Edificio Retención LPH Devolución sobre Ventas EJERCICIO 3 CLASIFICACION DE CUENTAS CUENTAS Banco Mercantil Ingresos por Ventas Intereses Ganados Crédito Fiscal – IVA Compras Descuento en Compras Débito Fiscal – IVA Depreciación de Maquinaria Depreciación Acumulada de Maquinaria Depreciación Acumulada Edificio Mejoras al Local Arrendado Ventas Intereses y comisiones bancarias Propaganda Comisiones a Vendedores Mercancía en Transito Ganancia en Venta de Activo Gastos de Aduanas Efectos por Cobrar CLASIFICACION GENERAL 46 Realizado por el Lic. Narvis González .

Se fundamenta en el siguiente hecho: Cuando hay una persona que vende.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 47 EJERCICIO 4 CLASIFICACION DE CUENTAS TIPO CUENTA Caja Chica Banco Efecto por Pagar Mobiliario Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Ventas Devoluciones sobre Ventas Inversiones Temporales Inventarios de Mercancías Vehículo Sobregiro Bancario Utilidades No Distribuidas Déficit Acumulado Ingresos por Ventas Ganancia en Venta de Activo Donaciones Descuento por Pronto Pago Otorgado Apartado para Vacaciones DE CUENTA POR DONDE AUMENTA POR DONDE DISMINUYE SALDO POR NATURALEZA ESTADO QUE INTEGRA PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Y TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Es un sistema universal aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Narvis González . hay otra que compra Cuando hay una persona que entrega. hay otra que recibe No puede existir deudor sin acreedor No puede existir acreedor sin deudor Realizado por el Lic.

cuando solo se afectan dos cuentas. día a día. Si la cuenta es del grupo de los Pasivo. las partidas de débito y crédito son iguales. Sobre la base de esta distinción aplicamos dos reglas: REGLA DE LOS AUMENTOS: 1). que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. toda operación debe ser registrada de manera tal. Si la cuenta que Aumenta es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Debita o sé Carga. el principio de partida doble es de uso obligatorio en Venezuela. es analizar si las cuentas que se originan de las operaciones comerciales Aumentan o Disminuyen. En otro sentido. En la contabilidad de partida doble. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor de la negociación…” REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO: El procedimiento para determinar cuando debe registrarse una cantidad como Débito o como Crédito. que afecte por lo menos dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales. El Articulo 34 del Código de Comercio señala: “En el libro diario se asentaran. Por lo demás. toda operación o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario. Narvis González . Si se afectan más de dos cuentas. ya que así esta pautado en nuestras leyes. el total de los asientos de débito debe ser igual al total de los asientos de crédito. las operaciones que haga el comerciante.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 48 Tal situación da a lugar a los asientos de contabilidad. PASIVOS INGRESOS CAPITAL Realizado por el Lic. ACTIVOS Debe (+) Aumenta Debe (+) Aumenta EGRESOS 2). Ingresos o de Capital se Acredita o se Abona.

Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Acredita o se Abona.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta 49 CUANDO AUMENTA LA CUENTA Se Debita si es de Activo o Egresos Se Acredita si es de Pasivo. PASIVOS Debe (-) Disminuye INGRESOS Debe (-) Disminuye CAPITAL Debe (-) Disminuye Realizado por el Lic. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Pasivos. Ingresos o de Capital se Debita o de Carga. Ingresos o Capital REGLA DE LAS DISMINUCIONES: 3). Narvis González . ACTIVOS Haber (-) Disminuye EGRESOS Haber (-) Disminuye 4).

a cual cuenta se debe Cargar y cual Abonar. Sé apertura en el Banco una cuenta Corriente con el monto del efectivo aportado. 1. Cargo: ____________________________________ Abono: ____________________________________ 2. Realizado por el Lic. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 50 CUANDO DISMINUYE LA CUENTA Se Debita si es de Pasivo. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo. Ingresos o Capital Se Acredita si es de Activo o Egresos EJERCICIO 1 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Se enumeran 11 transacciones comerciales para que usted las analice e indique. Cargo: _____________________________________ Abono: _____________________________________ 3. Se adquiere Mobiliario mas IVA y se cancela con cheque. en cada caso.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: ______________________________________ Cargo: ______________________________________ Abono: ______________________________________ 51 4. El cliente firma una Letra de Cambio a 30 días por el monto de la deuda Cargo: __________________________________________ Abono: __________________________________________ Realizado por el Lic. Narvis González . Se efectúan reparaciones y adaptaciones al Local comercial arrendado y se cancela en efectivo. Se adquiere a Crédito un lote de mercancías más IVA Cargo: _______________________________________ Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 6. Se adquiere una Póliza de seguros contra incendio y se paga con cheque por adelantado. Se vende mercancías a crédito más IVA Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 8. Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 7. Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 5.

El Sr. Vende mercancías al contado F. B. Narvis González . C. para que tramite la constitución de la empresa. Arturo Corzo. firmando Giro N° 32 E. aporta en efectivo para Constituir una Empresa según el Deposito N° 12588. Compra Mobiliario a crédito. Compra mercancías al contado D. Se cancelan Sueldos y salarios mediante la emisión de un cheque Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 10. Se cancela mediante la emisión de un cheque el recibo de energía eléctrica Cargo: ____________________________________________ Abono: ____________________________________________ EJERCICIO 2 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO A. Cancela el Giro N° 32 en efectivo Realizado por el Lic. Cancela al contado honorarios Profesionales a la firma González & Corzo Asociados. Compra mercancías a crédito G.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 52 9. Se cancela en efectivo el recibo de teléfono Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 11.

Vende mercancías. Cancela factura de Intercable. Vende mercancías mas IVA. TIPO DE CUENTA A B C D E F G H I J CUENTA CLASIFICACION EFECTO DE LA CUENTA Realizado por el Lic. recibiendo una inicial y por el resto firma Giros L. recibiendo una inicial del 30% y el resto firmando Giro. Compra una Fotocopiadora al contado M. Un cliente le cancela en efectivo una factura pendiente J. Paga según cheque N° 123 obligaciones que tenia con un Proveedor I. Según cheque 126 N. según cheque N° 124 K.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 53 H. Cancela por adelantado 2 meses de alquiler y 2 meses de depósitos de Garantía. Narvis González .

cuales cuentas son afectadas y su monto en Bs. Narvis González . Mas IVA. Vende mercancía al contado por 196 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) K L M 54 N EJERCICIO 3 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Registre las siguientes transacciones comerciales y analice e indique. 1. Vende a José López mercancía a crédito por 200 Bs. en cada caso. Se constituye una Sociedad mercantil con un aporte de 50. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 2. En efectivo. Realizado por el Lic. Mas IVA. Mas IVA. Cargo: ______________________ Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 3. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 4. Adquiere mercancía a crédito por 650 Bs.000 Bs.

500 Bs. Cargo: __________________________ Monto: _________________________ Abono: __________________________ Monto: _________________________ 8. Cargo: ___________________________ Abono: ___________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 9. Adquiere mercancía a crédito de Juan González por la cantidad de 740 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 55 5. Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 6. Mas IVA mediante la firma de 2 Letras de Cambio. Cancela el 30% de la deuda mediante la emisión de un cheque. Compra mercancía al contado por 300 Bs. Narvis González . Mas IVA Cargo: _________________________ Cargo: _________________________ Abono: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 7. Cargo: ____________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic. José López cancela el 40% de su deuda. Abre en el Banco Provincial una cuenta corriente por 3.

Narvis González . luz y teléfono por 500. Compra una Computadora por 3. recibiendo cheque por 700 Bs. Cancela en efectivo los recibos de agua. más IVA.000 y 800 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 56 Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 10. cancelando en efectivo. 1. más IVA.900. Cargo: ____________________________ Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 11. Respectivamente. Emite un cheque para cancelar el primer Giro a Juan Gonzalez. Vende mercancías por la cantidad de 2. Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 13. Y por el resto se firma Letra de Cambio a 60 días Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 12. Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic.200.

Entregando una inicial de 50.000 Bs. inicia las operaciones de su empresa. el cliente firma la Letra de Cambio N° 01 CUADRO DESCRIPTIVO PARA ANALIZAR LAS OPERACIONES IMPORTES CUENTA TIPO DE CUENTA DEBE HABER Realizado por el Lic. Ivan Valbuena.60 Bs.000 Bs. según factura N° 1555. Mas IVA. Mas IVA.  Vende mercancías de contado por 100 Bs.000 Bs. En efectivo para constituir la misma. y el resto se firma una la Letra de Cambio N° 70  Vende mercancías por 420 Bs. A crédito  Compra Vehículo a crédito por 90. Mas IVA. la factura se cancelo en efectivo. Mas IVA según factura N° 0001  Compra Terreno por 26. Narvis González .  Invierte 50.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 57 Abono: _______________________________ Monto: _________________________ EJERCICIO 4 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO El Sr.  Compra Escritorios y Sillas para uso de la empresa por 5.

Realizado por el Lic. FIRMA PERSONAL. el Libro Diario. todo instrumento que sirva para llevar un registro sistemático apropiado. En dichos libros se deja constancia de los actos y negociaciones que se efectúan. la cual comprenderá obligatoriamente. el Libro Mayor y el Libro de Inventarios. de los cobros. COMANDITA POR ACCIONES Si Sí Sí Sí Sí Si Sí Si El artículo 32 del Código de Comercio dice: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. RESPONSABILIDAD LIMITADA. Se utilizan para registrar todas las operaciones que realiza una empresa y suministrar los datos disponibles. pueden ser clasificados en dos grupos:   Los Libros Obligatorios Los Libros no Obligatorios Los Libros Obligatorios están conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos esta estipulada por el Código de Comercio. para conocer la situación financiera y económica de las empresas. se especifica claramente el origen y el motivo de las deudas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 58 LIBROS DE CONTABILIDAD Se entiende por Libros de Contabilidad. LIBROS Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios Libro de Compras . de los pagos.IVA Libro de Ventas – IVA Libro de Socios o de Accionistas Libro de Actas de Asambleas Libro de Actas de Administradores SOCIEDADES COLECTIVAS Sí Si Si Si Si SOCIEDADES ANÓNIMAS. entre otros. Narvis González . Los libros que se utilizan para llevar la Contabilidad.

los totales de esas operaciones siempre que. Atendiendo a su jerarquía: Diario Principal y Diario Auxiliar Atendiendo a su forma: Diario de dos columnas o diario común y Diario multicolumnar o diario americano. Por su parte el artículo 70 del reglamento del IVA dice: “Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código de Comercio. las operaciones que haga el comerciante. en el cual se registran todas las operaciones mercantiles conforme se vayan sucediendo día a día. en la negociación a que se refiere. cumplirán con la obligación que impone este articulo con solo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas de contado. por lo menos. No obstante. atendiendo al aspecto bajo el cual se estudie: 1. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor. 2. y detalladamente las que hicieran a crédito y los pagos y cobros con motivos de estas. o se resumirán mensualmente. en orden cronológico.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 59 Además podrá llevar cualquiera otros auxiliares que considere conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones”. en Realizado por el Lic. directamente al consumidor. en este caso. día por día”. día por día.1 DIARIO PRINCIPAL: Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. los comerciantes por menor. LIBRO DIARIO: Es uno de los libros principales. deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas”. El Código de Comercio en su artículo 34 establece: “En el libro diario se asentaran. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. bien sea cada día o basándose en resúmenes. Narvis González . es decir. OBLIGACIÓN LEGAL DEL LIBRO DIARIO PRINCIPAL: Él articulo 33 del Código de Comercio establece: “El libro Diario y el de Inventarios no puede ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentado al Tribunal o al Registrador Mercantil. los que habitualmente vendan al detal. CLASES DE LIBROS DIARIOS: El libro diario puede ser de diferentes tipos. es decir. 1.

se utiliza para anotar el año en la primera línea de la misma. USO Y DISEÑO DEL LIBRO DIARIO COMÚN: El registro de las operaciones en el libro diario debe hacerse de manera que representen un estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del libro mayor. la cifra del día debe repetirse.2 DIARIOS AUXILIARES: En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. Se estampara en todas las demás hojas el sello de la oficina”. Realizado por el Lic. El mes se escribe en la línea inmediatamente inferior. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y. DEBE HABER  Debe enumerarse correlativamente cada una de sus páginas a fin de facilitar los pases al libro mayor. Tampoco se vuelve anotar hasta el folio siguiente a no ser que empiece otro mes. Narvis González . El Diario Común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada por ser este tipo de diario más sencillo y el de más fácil manejo. Si en el mismo día suceden varias operaciones. El día se escribe en la misma línea del mes. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil.1 DIARIO COMÚN: Atendiendo a su forma.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 60 lugar donde los haya. 2. a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que este tuviera. No es necesario repetirlo en el mismo folio a menos que cambie el año. o al Juez Ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios. el libro diario se puede prestar bajo dos modalidades: el Diario Común o de dos columnas y Diario Multicolumnar o diario americano. es lo que se registra en el libro principal. 1. El diseño del libro diario común es como sigue: FOLIO N° FECHA CUENTAS Y DETALLES REF.  La columna de Fecha. el resumen de ellas. luego.

 La columna del DEBE se utiliza para registrar las cantidades que se cargan. Él titulo de la cuenta acreedora se escribe unos dos centímetros más hacia la derecha.10 Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. que debe estar precedido por una línea en la que se anota en forma consecutiva el número correspondiente de cada asiento.000 Bs.000 120 1.  En caso de notarse que las líneas disponibles al final de la página no dan cabida a un asiento. Narvis González . EJEMPLO: El día 01/06/2008. los totales deben de estar precedidos de la frase “Van al Folio N°…”  Las sumatorias anteriores se registran también en la primera línea del folio siguiente. Mas IVA. precedidos de la frase “Vienen del folio N°…”. al cual fue pasada la partida que aparece en la misma línea.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 61  La columna de Cuentas y Detalles se utiliza para el registro de la operación bajo el sistema de partida doble. la compra de mercancías de contado REF. Él titulo de la cuenta deudora se escribe pegado al margen junto a la columna de la fecha. la empresa compra mercancías valoradas en 1. FOLIO N° 6 FECHA 2008 Jun 01 CUENTAS Y DETALLES Vienen del Folio N° 5 .  La columna del HABER se utiliza para registra las cantidades que se abonan.  La columna de Referencia. la empresa cancela mediante el cheque N° 54554. se utiliza para escribir el número de folio del libro mayor. seguidamente se continúan registrando las operaciones con sus respectivos importes. estos totales parciales deben ser iguales (Teoría del Cargo y del Abono).120 HABER Realizado por el Lic.  En la ultima línea del folio se debe totalizar parcialmente los importes monetarios de las columnas DEBE y HABER. estas deberán inutilizarse con una línea diagonal que atreviese la parte no utilizada. según factura 005.  Se debe colocar una pequeña explicación de la operación realizada. 10 11 4 DEBE 1.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) según factura N° 005 Van al Folio N° 7 62 1. Asientos Compuestos: A este grupo pertenecen los asientos en los que interviene tres o más cuentas para registrar una o varias transacciones simultáneamente.120 ASIENTOS: Son anotaciones de las operaciones mercantiles que realiza la empresa que se registran en el Libro Diario. o a continuación de ellos. en el que solo intervienen dos cuentas. raspaduras o enmendaduras.  PROHIBICIONES LEGALES SOBRE ANOTACIONES EN EL LIBRO DIARIO: El artículo 36 del Código de Comercio prohibe a los comerciantes: ⇒ Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. ⇒ Dejar blancos en el cuerpo de los asientos.120 1. El artículo 37 del Código de Comercio indica que: “Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvaran en otro distinto. es decir. en la fecha en que se notare la falta”. la que recibe y la que entrega. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. EJERCICIO Registre en el Libro Diario Común las siguientes operaciones: Realizado por el Lic. ⇒ Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. ⇒ Arrancar hojas. ⇒ Borrar los asientos o partes de ellos. CLASES DE ASIENTOS:  Asientos Simples: Son aquellos a través de los cuales se registra una o varias transacciones de la misma naturaleza.

Mas IVA. se compra un vehículo por 150. Más IVA. El 16-09-2008. Bs. con cheque N° 7452.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 63 1).000. Realizado por el Lic. es decir. este representa un resumen del movimiento individual de cada cuenta cronológicamente. lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las cuentas. Mas IVA para ser utilizados en la oficina. Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta. El 04-08-2008. Cada una y el IVA se cancelan mediante cheque N° 16548. En este se escribe la fecha del cargo o del abono. (2) Columna de la Fecha. se compraron mercancías para la venta según factura N° 846 por 5.500 Bs. DEBE (4) (5) HABER (6) SALDO (6) El diseño del Libro Mayor debe de contener los siguientes elementos y espacios: (1) Nombre de la cuenta. 2). LIBRO MAYOR: Es otro de los libros principales utilizados en la Contabilidad. 08-08-2008. Mas IVA. la empresa vendió mercancías el cliente cancelo con cheque según factura N° 620 por 30. según factura N° 698. se paga recibo de Luz por 520. la factura fue cancelada con el cheque N° 42511. USO Y DISEÑO DEL LIBRO MAYOR: En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el Diario. 4).000 Bs. El 06-08-2008. Para el pago de la factura se firmo las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 2. se compraron diferentes muebles según factura N° 75 por 1.000. Narvis González . El 15-08-2008. FECHA (2) EXPLICACIÓN (3) NOMBRE DE LA CUENTA (1) REF. Bs. muestra el movimiento que cada cuenta ha tenido durante un periodo determinado. para el pago se firma un Pagare por el costo del vehículo y el IVA se cancela con el cheque N° 52844. Los registros que se realizan en el Libro Mayor se obtienen del Libro Diario.500 Bs. 5). Mas IVA. 3). Bs.

en el Mayor se anotara en el HABER. en el Mayor se anotara en el DEBE. PASO 2. teniendo presente que. es decir. PASO 3. PASO 4. En esta se registra el importe de la diferencia entre el DEBE y él HABER. del (7) Columna del Saldo. Concepto o Explicación: En esta columna se hace una breve explicación del movimiento de la cuenta. (4) Columna de referencia. de asiento. Para determinar el Saldo de una cuenta en el Libro Mayor debemos considerar lo siguiente: Si el Saldo Y a la cuenta se le Operación El saldo resultante tendrá signo: Realizado por el Lic. en el Mayor se escribe él numero del asiento de Diario que sé esta pasando y en el Diario. se utiliza el mismo concepto que aparece en la leyenda del asiento. Se escribe el número de la página o el número Libro Diario de donde se procede la anotación o pase. (6) Columna del Haber. es decir. se precede a abrirla en el mayor. si en el Diario se cargo. por el contrario. En esta se registra el importe de los abonos. PASO 6. Nombre de Cuenta: Si se trata de una nueva cuenta. Fecha: Se describe en la primera columna. en el Diario se abono. escribiendo el nombre de dicha cuenta en la parte superior de la página que corresponda. la misma fecha que aparece en el Libro Diario. Se escribe una identificación breve de la operación que origina el cargo o abono. que el Mayor se hace lo mismo que se hizo en el Diario. se anota él numero del Folio del Mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento esta siendo procesado. (5) Columna del Debe. se procede a determinar el Saldo. Determinación del nuevo saldo: Una vez pasada al Mayor el cargo o el abono de la cuenta. Pase al Mayor del Cargo o del Abono: Se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido cargada o abonada a la cuenta. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PASE DE UN ASIENTO AL MAYOR: PASO 1. Narvis González . mientras que si. por lo general. En este se registra el importe de los cargos. Referencia: En esta columna se procede a cruzar referencias entre el Mayor y el Diario.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 64 (3) Explicación. PASO 5.

490 HABER 1.000 12.000 14.000 9.000 HABER 16.000 SALDO BANCO CUENTAS POR COBRAR DEBE 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) anterior es: DEUDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR hace un: DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO aritmética: SE SUMAN SE RESTAN SE RESTAN SE SUMAN 65 DEUDOR EL QUE TENGA MAYOR EL QUE TENGA MAYOR ACREEDOR EJERCICIOS PARA DETERMINAR SALDOS EN EL LIBRO MAYOR: Determinar el saldo de las siguientes cuentas: CAJA DEBE 6.960 7.000 4.000 8.960 8.140 HABER 2.000 SALDO HABER 5.000 2.270 2.160 SALDO Realizado por el Lic.600 SALDO EFECTOS POR PAGAR DEBE 1.000 9.000 DEBE 9.000 10. Narvis González .600 2.

1 2 DEBE 50. 9 8 3 80.000 Dic.A.80 REF. Narvis González .A.000 30. Compra de mercancías a crédito a LIRIOS. -3Compras IVA – Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Proveedor P/R.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 66 EJEMPLO PASE DE LOS ASIENTOS AL LIBRO MAYOR: FOLIO N° 1 FECHA 2008 Dic. C. C. Dic.000 8. La suscripción de las acciones emitidas -2Efectivo en Bancos Inventarios de Mercancías Edificio Cuentas por Pagar Proveedor Accionistas P/R.A. C.500 385 3.885 Realizado por el Lic.80 88.000 50. El pago de fletes sobre las mercancías compradas a LIRIOS. 06 -4Fletes sobre Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. 01 CUENTAS Y DETALLES -1Accionistas Capital Social P/R. El pago de los socios por las acciones suscritas y la adquisición de una deuda del Proveedor ATOMOS.000 HABER Dic.00 8.000 5. 05 7 8 6 3. 01 3 4 5 6 1 17.000 50.

Venta de mercancías a crédito a.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -5Efectivo en Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Ventas IVA – Débito Fiscal P/R.A. C. 6 3 5.A.270 3. 18 14 12 10 150 16.000 5.500 7..50 Realizado por el Lic. C. C.50 166. El pago de la deuda con ATOMOS. el cliente cancela el 50% más el IVA Dic. La devolución de mercancías vendidas a MANROS.A. Narvis González . MANROS.000 770 Dic. C. El pago de fletes sobre las mercancías vendidas a MANROS. 10 3 10 11 12 4.000 67 Dic.50 166. -8Devoluciones en Ventas IVA – Débito Fiscal Cuentas por Cobrar Clientes P/R. -7Fletes sobre Ventas IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. 15 13 8 3 150 16.50 Dic.A. 15 -6Cuentas por Pagar Proveedor Efectivo en Bancos P/R.

000 suscritas por los socios CAPITAL SOCIAL (2) Realizado por el Lic. Narvis González .000 -050.000 FECHA 01-12-2008 01-12-2008 HABER SALDO 50. DEBE Suscripción de las Acciones por los Socios Pago de las 1 Acciones 2 50.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 68 LIBRO MAYOR: ACCIONISTAS (1) EXPLICACIÓN REF.

DEBE 2 17.000 69 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aportes de los Socios EFECTIVO EN BANCOS (3) REF. Narvis González . 1 DEBE HABER 50.000 SALDO 50.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Suscripción de las acciones REF.000 Realizado por el Lic.000 HABER SALDO 17.

014.000 88.000 Realizado por el Lic. C.20 16.000 HABER SALDO 8.20 16.911. DEBE Aporte de los Socios 2 8.181.50 5. Pago de Fletes Ventas 16.A. Narvis González .270 70 compras Ventas de mercancías Pago de la deuda ATOMOS.20 21.80 4.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 06-12-2008 10-12-2008 15-12-2008 15-12-2008 Pago de Fletes sobre 4 5 con 6 sobre 7 166.181.70 FECHA 01-12-2008 INVENTARIO DE MERCANCÍAS (4) EXPLICACIÓN REF.

DEBE 2 30.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 71 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aporte de los Socios EDIFICIO (5) REF. Narvis González .000 HABER SALDO 30.000 Realizado por el Lic.

000 Compra de Mercancías a LIRIOS. 3 deuda con 6 5.000 8.885 Realizado por el Lic. Pago de la ATOMOS.885 SALDO 5. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 72 FECHA 01-12-2008 05-12-2008 15-12-2008 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES (6) EXPLICACIÓN REF.885 3.A. DEBE HABER Aporte de los Socios 2 5.000 3. C.A. C.

Narvis González . COMPRAS (7) REF.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 73 FECHA 05-12-2008 EXPLICACIÓN Compras a LIRIO.500 HABER SALDO 3. C. DEBE 3 3.500 Realizado por el Lic.A.

50 HABER SALDO 385 393.80 16.80 410.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 74 FECHA 05-12-2008 06-12-2008 15-12-2008 IVA IVA – CRÉDITO FISCAL (8) EXPLICACIÓN REF. DEBE sobre compra de 3 4 7 385 8. Narvis González .30 mercancías IVA sobre fletes de compras IVA sobre fletes de ventas Realizado por el Lic.

DEBE Pago de flete sobre compras 4 80 HABER SALDO 80 Realizado por el Lic. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 75 FECHA 06-12-2008 FLETES SOBRE COMPRAS (9) EXPLICACIÓN REF.

500 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 76 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (10) EXPLICACIÓN REF.A. Narvis González .50 SALDO 3. DEBE HABER Venta de mercancías a crédito a MANROS.A.33.500 166.50 Realizado por el Lic. C. C. Devolución de mercancías vendida a MANROS. 5 8 3.

000 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 77 FECHA 10-12-2008 VENTAS (11) EXPLICACIÓN REF. Narvis González . DEBE Ventas de mercancías a crédito a MANROS.A. C. 5 HABER 7.000 SALDO 7.

DEBE IVA sobre ventas a crédito 5 Devolución sobre mercancías vendidas 8 16.50 HABER 770 SALDO 753.50 Realizado por el Lic. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 78 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 IVA DEBITO FISCAL (12) EXPLICACIÓN REF.

Narvis González . DEBE Pago sobre mercancías vendidas 7 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 79 FECHA 15-12-2008 FLETES SOBRE VENTAS (13) EXPLICACIÓN REF.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 80 FECHA 18-12-2008 DEVOLUCIONES EN VENTAS (14) EXPLICACIÓN REF. DEBE Devolución sobre mercancías vendidas 8 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.

“El objetivo de este impuesto es el de tributar sobre una base económica conocida como valor agregado que se produce cuando existe una operación de compra y otra de venta. así como también la relación exacta de las deudas u obligaciones pendientes. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas. vinculados o no a su comercio. es este se hace un recuento de los bienes y valores que posee un comerciante o empresa. así como cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida”. De esta Realizado por el Lic. El Inventario debe cerrarse con el Balance y la cuenta de Ganancias y Pérdidas. tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos. esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las perdidas sufridas. Narvis González . hará en el Libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 81 LIBRO DE INVENTARIO: Es uno de los principales libros de contabilidad. LOS LIBROS ESTABLECIDOS POR LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON: El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto por cuanto quien lo paga es el consumidor generándose en toda la cadena de comercialización. El artículo 35 del Código de Comercio establece al respecto lo siguiente: “Todo comerciante. al comenzar su giro y al fin de cada año. activos y pasivos.

2. Para las ventas de bienes y servicios: Débito Fiscal la cual se clasificara en el Pasivo. y tiene por objeto comprobar que dichos asientos han sido correctamente pasados tanto en el Diario como en el Mayor. Una vez cuadradas las sumas. (1998. El encabezamiento El nombre de la empresa El nombre del Balance La fecha de formación del Balance 2. el total de esas sumas ha de ser idéntico entre sí y coincidir con las sumas del Diario. se hallarán los saldos (deudores y acreedores). La suma de los saldos deudores ha de ser igual a la de los saldos acreedores. así mismo para el registro y control contable deben ser utilizadas las siguientes cuentas: 1. El cuerpo del Balance de Comprobación esta formado por: Nombre de las columnas Las cuentas y sus respectivas cifras Realizado por el Lic. estos libros deben contener todas las especificaciones que esta Ley establece y las providencias emitidas por el Ministerio de Finanzas a través del SENIAT. El impuesto al valor agregado debe ser cancelado los primeros quince (15) días del mes siguiente. de todas las cuentas que han tenido movimiento. Se compone de la relación de las sumas del Debe y del Haber por separado. Para las compras de bienes y servicios: Crédito Fiscal la cual se clasificara en el Activo. por ejemplo cada mes. BALANCE DE COMPROBACIÓN Es aquel que se efectúa periódicamente. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN: El Balance de Comprobación esta compuesto por: 1. Narvis González . p. 269-270). el cobro por el impuesto se realiza sobre una base equitativa al cobrar impuesto sobre valores agregado a lo largo de toda la cadena de comercialización” Catacora.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 82 forma. o al menos al finalizar los asientos de cierres del ejercicio contable. la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece la obligatoriedad que tienen los comerciantes de llevar los libros de Compra y Venta según la reglamentación implantada por el SENIAT. Así mismo.

BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SUMAS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 106.000 100.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 83 EMPRESA XXX BALANCE DE COMPROBACIÓN AL XX-XX-XXXX CUENTAS En Bolívares Fuertes DEBE HABER El Balance de Comprobación puede ser de dos tipos: • Balance de Comprobación de Sumas: Este balance muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada.A.000 5. Ejemplo: EMPRESA DEF.000 10.000 30. Narvis González .000 153.000 2.000 153.000 Realizado por el Lic.000 10. donde se muestra la suma o total de los cargos y abonos que ha tenido esa cuenta durante un periodo determinado.000 6. C.000 HABER 37.

000 5.000 30.000 6. Narvis González .000 8. Ejemplo: EMPRESA DEF.000 HABER 100. ya que el hecho de que el Balance de Comprobación “cuadre” no significa necesariamente que todo Realizado por el Lic.000 El Balance de Comprobación NO es un Estado Financiero y su elaboración y utilización es de mero trámite de control.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 84 • Balance de Comprobación de Saldos: También muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada. Mediante el Balance de Comprobación el contador obtiene la información necesaria para determinar las tendencias y parámetros en un momento dado si una cuenta ha disminuido o aumentado en forma excesiva o si ha tenido un comportamiento “normal” de acuerdo con lo planificado y las circunstancias.A.000 10. El Balance de Comprobación también “informa” al contador la posibilidad de que los registros en el Libro Diario y los pases al mayor estén hechos correctamente.000 114. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SALDOS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 69.000 114. comprobación y planificación. pero donde se refleja solo el Saldo de cada una de ellas. C.

Compra mercancías por 700. Omisión total de un “Pase” del Diario al Mayor 3. Omisión total de un asiento en el Libro Diario 2. Paga el alquiler del Local por Bs.500. El primer paso para tener “seguridad” de que el Balance de Comprobación “cuadrado” nos indica que todo esta correcto. Los Activos aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. Registro en cuentas incorrectas 4. Realizado por el Lic. Se deben revisar todos los registros hechos en el Libro Diario. 1. El saldo “normal” de cada cuenta esta determinado por “su movimiento” por ejemplo.00 NOTA: El señor Mauricio Castellano. para tener mejor control de su Inventario de Mercancías escogió él (Sistema Permanente).A. según recibo N° 25. Narvis González . 2. Mas IVA. El 06-01-08. C.00 Bs. registro de cantidades de mas o de menos en el Diario o en el Mayor LOCALIZACIÓN DE ERRORES: 1. El 07-01-08. según factura N° 5255 a crédito con la firma de un Pagare a 45 días. 3. 100. 400. porque hay errores y omisiones que un Balance de Comprobación “cuadrado” puede esconder como los siguientes: 1.00 Bs. se inicia la actividad comercial de la empresa “La Esperanza.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 85 este correcto. EJERCICIO 1 El 02-01-08. Las compras aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. consiste en comparar el total del Balance de Comprobación por sumas con el total del debe y él haber del Libro Diario.00 en efectivo. Se deben revisar todos y cada uno de los pases al Libro mayor.00 Bs. entre otros.” Dedicada a la Compra – Venta de artículos de Gomas para Vehículos para tal efecto el señor Mauricio Castellano aporta los siguientes bienes:  Efectivo en Caja  Mercancía  Efectos por Pagar Bs. 100. El Capital aumenta por él haber y su saldo tiene que ser CRÉDITO. 4.

Según factura N° 8359. Mas IVA. Día 03 – Compra al contado mercancías por 9. Se Pide: Realizar el Libro Diario. El 30-01-08.00 Bs. Día 05 – Compra mercancía por 4. según deposito N° 485988.00. Mas IVA. Cancela comisiones por venta a razón de 250. Día 03 – Compra al contado mobiliario por 3. Según factura N° 4852. Mas IVA. Día 04 – Compra mercancía a crédito. El 20-01-08. Vende mercancías por 15. Apertura una cuenta corriente en el Banco Provincial con el cheque recibido de la venta anterior. Realizado por el Lic. El Costo de Venta de la venta anterior es de 550. Según factura N° 6985. Mas IVA. Libro Mayor y Balance de Comprobación EJERCICIO 2 Operaciones del mes de Octubre 2008 Día 02 – Reinaldo González establece un negocio de compra – venta de artículos de caballeros para lo cual invierte la cantidad de 60. según factura 0001 al contado recibiendo el pago con el cheque N° 23658 del Banco Occidental de Descuento.000 Bs. La diferencia la pagara dentro de 30 días.00.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 86 El 10-01-08. Mas IVA. pagando a cuenta 2. El Costo de Venta de la mercancía de la operación anterior es de 600. Bs. Narvis González .000 Bs. El 20-01-08. Mas IVA.00. firmando Letra de Cambio a 30 días. Cancela el Pagare mediante el cheque N° 5269 del Banco Provincial. Mediante la entrega del cheque N° 5268 del Banco Provincial. Bs. Según factura N° 440.500 Bs. Bs. El 18-01-08. Que deposita en el Banco Mara.000 Bs. El 14-01-08. más efectivo de 30. recibiendo el 50% con cheque N° 77759 de Banesco y el resto quedo pendiente por cobrar a 30 días.000 Bs. por 1.000 Bs.000 Bs.00.000. El 10-01-08. Vende mercancías por 750.

según cheque N° 3696 1. al señor Víctor Martínez por concepto de arrendamiento del Local. Día 15 – Compra a crédito a la empresa OMEGA. Día 22 – Compra mercancía a crédito por 8. Se Pide: Realizar el Libro Diario. Mas IVA. Para uso personal. Mas IVA. Según factura N° 4484. Día 28 – Paga según cheque N° 3265. Narvis González .800 Bs. Día 29 – Paga a Carros en Alquiler. Se paga el 30% de Inicial con cheque N° 757 y por el resto firmo 5 giros de igual valor. En efectivo. se le realiza la retención de I. al Contador Honorarios por 800 Bs.200 Bs. Día 25 – Compra al contado un aparato de Aire Acondicionado por 7. según factura N° 2598. Día 24 – Paga al contado un anuncio en el periódico por 500 Bs. La diferencia la pagara el cliente dentro de 30 días. Día 19 – Compra mercancía al contado por 3. correspondiente (50 Bs. Más IVA.200 Bs.700 Bs. Según factura N° 002. correspondiente (25 Bs. S.). Libro Mayor y Balance de Comprobación Realizado por el Lic.S.150 Bs. Mas IVA. se le efectúa la retención de I.260 Bs.A. Recibiendo a cuenta 1. Según factura N° 103. Día 25 – Vende mercancías al contado por 4. Mas IVA por alquiler de un vehículo.S.R.000 Bs. Según factura N° 48966.R.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 87 Día 12 – Compra a crédito una Camioneta de Reparto por 98.000 Bs. Según factura N° 003. Mas IVA. según factura N° 129. a Asesoría Publicitaria.L. En efectivo. Mas IVA según factura N° 698.000 Bs.A. Artículos de escritorio por 4.A. Día 30 – Retira 1. C.A.).500 Bs. Mas IVA.500 Bs.200 Bs. Día 27 – Vende mercancía por 3. S. a Zulia Motors. Según factura N° 001 Día 18 – Cancela 1. Mas IVA. de Fríos 2000. Día 17 – Vende mercancía al contado por 2.L. C.

El día 22 vende mercancías al contado en 4. Mas IVA.000 Bs.500 Bs. Narvis González . un Escritorio en 1. Mas IVA. Mas IVA. Mas IVA. Según facturas 01 al 06. Iván Valbuena aporta lo siguiente: 48. El día 25 compra mercancías a crédito en 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 88 EJERCICIO 3 El Señor Iván Valbuena el día 16/08/08.000 Bs. El día 22 compra a crédito.450 Bs.000 Bs. Efectivo en Banco Mobiliario y Equipo Vehículo Inventario de Mercancías Efectivo El día 20 compra mercancías al contado por 8. El Sr. Mas IVA. El día 25 paga al contado el recibo de teléfono. 20. lápices. 28. 248.080 Bs. por 225 Bs. constituye una empresa de compra – venta de artículos para mujeres. papel. El día 26 compra al contado. Realizado por el Lic. sellos y bolígrafos en 2. Y una Maquina Registradora en 1. detergentes.000 Bs. El día 23 compra un vehículo en 86. lampazos y paños de limpieza en 255 Bs.700 Bs. Mas IVA.270 Bs. Según factura N° 1521. Según factura N° 112. El día 21 compra a crédito. 155. Mas IVA. Según factura N° 5005.300 Bs. Según factura N° 810. Dando una inicial del 30% con cheque N° 555 y por el resto firma 24 Giros de igual valor.970 Bs. Mas IVA.500 Bs.

donde se reúne la información antes de operar en los libros es de gran ayuda para formular los Estados Financieros. el primer Giro del vehículo.S.P. P.46 Bs.H INCE 1. Mas IVA.500 Bs. El día 30 cancela la nomina a los trabajadores.O. es un borrador extracontable. Libro Mayor y Balance de Comprobación ESTADOS FINANCIEROS. Se Pide: Realizar el Libro Diario.320 Bs.911 Bs.760 Bs.760 Bs. En efectivo de un cliente. 150 Bs. HOJA DE TRABAJO Y ASIENTOS DE CIERRE DE CONTABILIDAD La Hoja de Trabajo: Es un instrumento de que se vale el Contador. 25. L. de acuerdo con el siguiente detalle: Sueldos: Horas extras: Retención Seguro Social Obligatorio Retención Paro Forzoso Retención Ley Política Habitacional Total a Pagar 12. El día 30 paga con cheque N° 777.00 Bs. 3. Mas IVA.F. 2.520.54 Bs. Según factura 07.540 Bs. el Aporte Patronal de los siguientes gastos: S.800 Bs. El día 30 la empresa cancela. según cheque N° 329. El día 29 compra una computadora a crédito en 3. Realizado por el Lic.00 Bs. según cheque N° 328. 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 89 El día 27 vende mercancías a crédito en 2. 2.600 Bs. 92. Narvis González . 2. El día 30 Recibe 1.

es producir la información necesaria para todas las personas o entidades que requieren conocer la gestión de la empresa en un determinado periodo o ejercicio. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Independientes “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”. el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que conforman la contabilidad. generalmente esta formada por 12 columnas. La hoja de ocho (8) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Costos de Ventas Columnas 5 y 6 Ganancias y / o Perdidas Columnas 7 y 8 Balance General La hoja de (12) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Ajustes Columnas 5 y 6 Balance de Comprobación Ajustado Columnas 7 y 8 Costo de Ventas Columnas 9 y 10 Ganancias y / o Perdidas Columnas 11 y 12 Balance General Los Estados Financieros: Finalidad de los Estados Financieros: Hemos repetido muchas veces que uno de los objetivos primordiales de la Contabilidad. además representa una guía que permite al Contador la elaboración de los Estados Financieros. Narvis González . Realizado por el Lic. Esta hoja de trabajo no es obligatoria llevarla.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 90 Este borrador facilita la agrupación. pero también es utilizada de 8 columnas. el cual no puede ser mayor de un año según lo establece la ley venezolana. así como también permite formular los asientos de ajustes y los cierres antes de asentarlos en el libro diario. pero la mayoría de las empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa.

gastos o perdidas ocurridas en un ejercicio económico. con la finalidad de establecer la utilidad o perdida en ese lapso determinado. forma y contenido. Narvis González . este estado consta de dos partes: 1..Contenido Financiero: La parte de fondo del Estado de Ganancias y Pérdidas esta constituida de la siguiente forma: Ingresos principal u operacional Costos de Ventas Gastos Operacionales de Ventas Gastos Operacionales de Administración Gastos Financieros Realizado por el Lic. Contenido del Estado de Ganancias y / o Perdidas Desde el punto de vista de su presentación. es decir. costos. es una relación de todos los ingresos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 91 Los Estados Financieros que más se utilizan como medio de información son: Estados de Ganancias y / o Perdidas Balance General Estado de Utilidades no Distribuidas Estado del Flujo del Efectivo Estado de Ganancias y / o Perdidas: Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones que ha sufrido el capital en un determinado ejercicio económico.Encabezamiento: Se trata de la información de carácter general que precede el contenido del mismo y dentro del cual tenemos: Nombre del propietario o empresa Identificación del estado al cual se refiere Ejercicio al cual corresponde el mismo 2..

.El Costo de venta se determina de la siguiente manera: Inventario Inicial Mas: Compras Fletes en compras Compras Netas Menos: Devoluciones en compras Descuentos en compras Rebajas en compras Inventario Final Costo de Ventas XXXX XXXX XXXX XXXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX El Balance General: Junto con el Estado de Ganancias y Perdidas. obligaciones y el capital para una fecha determinada. y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (Pasivo y Capital). esto no implica que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual. una relación de cuentas reales. en este caso se trata de presentar en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes. El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año al finalizar el ejercicio económico. Narvis González . Realizado por el Lic. o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular. El objetivo principal es de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos). que en forma resumida presenten la situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre de la empresa. constituye el informe contable más importante que debe elaborar la empresa al finalizar cada ejercicio económico. derechos. trimestral o semestral) de acuerdo las leyes vigentes. es decir.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Otros Ingreso o Ingresos no operacionales Egresos Extraordinarios 92 3. de valoración y de orden.

Fecha en que fue elaborado Ejemplo: La Morena.Inversiones permanentes 3.Nombre del propietario o empresa 2.. C. y que sirve para identificar el informe contable.A. Narvis González ..Activos Fijos Tangibles e intangibles 4.Activos Circulantes 2. Balance General Al 31-12-99 Contenido Financiero: El balance general debe reflejar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales. el balance debe reflejar las cuentas en el siguiente orden: Activo: 1..Identificación del Estado al cual se refiriere 3... y el cual comprende: 1..Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Contenido del Balance General 93 Desde el punto de vista de su presentación... forma y contenido. guardando completo equilibrio en la ecuación: Activo = Pasivo + Capital Además. se debe reflejar las cuentas de orden y valoración o complementarias que existan en cada caso. este estado consta de dos partes: Encabezamiento: En esta parte se trata de la información de carácter general que procede al contenido del mismo.Cargos Diferidos 5.Otros Activos Pasivos: Realizado por el Lic.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1.- Pasivo Corto Plazo 2.- Pasivos a largo plazo 3.- Créditos diferidos} 4.- Otros Pasivos Capital: 1.- Capital Social 2.- Reservas 3.- Superávit

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Asientos de Cierre: Una vez elaborado el Estado de Ganancias y Pérdidas, las cuentas nominales (Ingresos y Egreso) han quedado reducidas a la utilidad o la perdida ocurrida en el ejercicio económico, la cual debe incidir sobre la cuenta capital como aumento o disminución. En términos generales, los asientos de cierre no son otra cosa que registrar contablemente las cuentas de egresos que son deudoras por el haber, y las cuentas de ingresos que son acreedoras por el debe, con el fin de ser canceladas y su diferencia traspasarla a la cuenta de “Capital”. A continuación se da un ejemplo de la forma o manera de cerrar las cuenta nominales: -1Costo de Ventas Inventario de mercancía Compras Fletes Sobre Compras Gastos de Importación Para registrar cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas -2Devoluciones en compras Descuentos en compras Bonificaciones en compras Rebajas en compras Inventario Final de mercancía Costo de ventas Para registrar cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas -3Realizado por el Lic. Narvis González XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ganancias y Perdidas Costo de Ventas Para cerrar cuenta de costo de ventas contra ganancias y perdidas -4Ganancias y perdidas Devoluciones en ventas Descuento en ventas Rebajas en ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores Fletes en ventas Depreciación de Vehículos Sueldos y salarios Para cerrar cuentas deudoras del ganancias y perdidas -5Ventas Alquileres Ganados Interese ganado Ganancia en venta de activos Ganancias y perdidas Para cerrar cuentas acreedoras del ganancia y perdidas -6Ganancias y Perdidas Utilidad del Ejercicio Para realizar traspaso de los resultados del ejercicio al capital XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX

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Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

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EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo, los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Maravillosa, S.A.” Al 31/12/08. Cuentas del Libro Mayor Caja Cuentas por cobrar Inventario de Mercancías Mobiliario Equipo de Oficina Artículos de escritorio Descuento en ventas Sueldos y Salarios Gastos de Alquiler Equipo de Oficina Compras Capital Cuentas por Pagar Descuento en Compras Ventas Provisión para cuentas Incobrables Inventario Final Monto en Bolívares 500 1.200 3.000 700 1.000 80 20 300 330 270 1.100 1.500 900 30 6.000 70 2.500

EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS

Realizado por el Lic. Narvis González

300 50.A. los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Final.” Al 31/12/08.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 97 Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo. C. Narvis González .50 5 40 1.50 240 240 100 155 Realizado por el Lic.200 40 685 360 (220) 180 240 20 120 120 1.000 450 15 500 250 1. Cuentas del Libro Mayor Fletes en Compras Impuestos retenidos por pagar Papelería y artículos de escritorios Capital Social Compras Intereses gastos Préstamo bancario Caja Vehículo Provisión para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Sueldo personal administrativo Banco provincial Inventario de mercancía inicial Depreciación acumulada vehículo Devolución en ventas Sueldos de vendedores Inversiones temporales Ventas Intereses ganados Ingresos por alquiler Banco de Venezuela Utilidades no distribuidas Inventario final Monto en Bolívares 15.

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