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GENERALIDADES DE CONTABILIDAD
CONCEPTO DE CONTABILIDAD: • Según el Instituto Mexicano de Contadores Publicos “La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informacion cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad economica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad economica”. • Según el Instituto Americano de Contadores Públicos “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una forma significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero, e interpretar los resultados”. • Según la Federación de Colegios de Contadores Publicos de Venezuela, en el párrafo 6 de la DPC-0, “La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema de informacion y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la definen: 1). La naturaleza economica de la informacion 2). Medida y comunicada 3). Referente a entidades económicas de cualquier nivel organizativo. 4). Presentada a personas interesadas a formular juicios basados en la informacion y tomar decisiones sirviéndose de dicha informacion. Si se hace un análisis de las definiciones que se terminan de mencionar, podría llegarse a la conclusión de que, en el fondo, todas ellas expresan la misma idea. Además podemos desarrollar algunos elementos que están contenidos en la definición de la contabilidad. Tales conceptos aparecen expresados en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada: REGISTRAR: Asentar, anotar, escribir en los libros de contabilidad de un ente, las operaciones realizadas por el mismo. Llevar la CUENTA de sus operaciones. CLASIFICAR: Es el acto de ordenar por clases las diferentes operaciones comerciales anteriormente REGISTRADAS.

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RESUMIR: Es el procedimiento por medio del cual se sintetiza toda la Informacion que previamente hemos CLASIFICADO. INTERPRETAR: Analizar, dar significado a las cifras finales que hemos obtenido en los resúmenes elaborados como resultado de las operaciones realizadas. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD: • Una primera clasificación puede darse dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa: Contabilidad Privada: Es aquella que tiene por objeto el registro y control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad particular, las empresas privadas a sus vez pueden ser personas naturales y de personas jurídicas. • Contabilidad Pública: Esta contabilidad tiene como objetivo el control y registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector publico nacional. • Otras clasificaciones se puede dar dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa: Contabilidad Comercial: Es aquella que controla las operaciones que realizan las empresas dedicadas a la compra – venta de un producto o articulo determinado. • Contabilidad Industrial: Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos elaborados. • Contabilidad de Empresas Extractivas: es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su actividad económica. • Contabilidad de Servicio: Es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de servicios. • Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y proporciona puede ser:

Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa, a sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestran interesados en conocer la situación financiera; es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de los estados financieros para audiencias o usos externos.

Contabilidad Administrativa: Esta orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, sus uso es estrictamente interno y serán utilizados

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la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal. implantada o impulsada por las empresas industriales. metas o objetivo preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. así como la determinación de los costos totales y de distribución. saber si ha ganado o perdido dentro del periodo analizado. como la determinación del punto de equilibrio (el punto en que la empresa no obtiene utilidades ni perdidas) con base en los costos fijos y variables. de igual forma. Realizado por el Lic. la administración para poder tomar decisiones debe analizar los Estados Financieros. permite conocer el costo de producción de sus productos. los resultados obtenidos. la mano de obra y los gastos de fabricación o producción. mediante el adecuado control de sus elementos: la materia prima. • Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuesto. establecer un adecuado registro fisca. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios de contables. dentro de los cuales se destacan: - Los Administradores. INFORMACION QUE NOS OFRECE LA CONTABILIDAD: La contabilidad nos puede suministrar diferentes tipos de información dentro de los cuales podemos resaltar: • • • La información Interna La información Externa La información Interna: Se basa en la información que le es suministrada a los departamentos o personas de la empresa. • Contabilidad de Costos: Es una rama de la contabilidad financiera que. Asimismo. prever y plantear el futuro (come será) de la entidad. es decir.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 4 por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. tiene otras aplicaciones. el costo de cada unidad de producción. con el presente (como es) y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control. así como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos unitarios. pero esto no debe ser una barrera para llevar un sistema interno de contabilidad financiera y. Narvis González . tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa (como era).

estas utilidades significa la manera de ver provecho a su inversión. traduciéndose en una ganancia o perdida del negocio. - Los trabajadores de las empresas. - El Estado. El Estado requiere información de cada una de las empresas ya que son estas las que contribuyen con el principal ingreso del mismo. Además los datos relativos a los efectos que causen a los tres elementos antes citados. el rendimiento o no del Capital invertido. ya que según la ley Orgánica del Trabajo. En las organizaciones lucrativas (empresas mercantiles). lo que debe a terceros (Pasivo) y la participación que tiene el dueño (s) en el negocio (Capital). la contabilidad se ocupa de medir las utilidades originadas por el trabajo en el negocio durante un periodo determinado. Las empresas para solicitar un crédito bancario se les he necesario la presentación de la información emitida por la contabilidad a través de los Estados Financieros. Narvis González . Los proveedores para poder otorgar una línea de crédito requiere de la información ofrecida por los Estados Financieros para poder determinar la capacidad de pago de las mismas. los accionistas o propietarios requieren saber a toda cabalidad. los trabajadores requieren de la información que ofrece la contabilidad mediante los Estados Financieros. - Proveedores. Realizado por el Lic. OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: El objetivo fundamental de la contabilidad. Para los propietarios. prevé que un porcentaje de la utilidad liquida obtenida al finalizar cada ejercicio económico por la empresa debe ser repartida entre los trabajadores. - Bancos e Instituciones Financieras. como resultado de las operaciones mercantiles. • La información Externa: Es la información que es suministrada a terceras personas. consiste en suministrar a todas las personas que puedan tener interés en la organización. este principal ingresos está constituido por los impuestos y para lograr esto se hacen necesarios los Estados Financieros emitidos por la contabilidad. la informacion concerniente a la naturaleza y valor de las cosas que posee el negocio (Activo).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 5 - Propietarios o Accionistas.

y resumir tales operaciones por medio de los Estados Financieros. necesidades y leyes. Las actividades enmarcadas dentro de la Teneduría de Libros son llevadas por el Tenedor de Libros o Auxiliar de Contabilidad. en los libros apropiados. de tal forma que en cualquier momento le sea posible conocer su situación económica y financiera. Narvis González . llevar un registro ordenado y sistemático de las transacciones comerciales. En este caso. estas reciben generalmente una cantidad fija de dinero durante un periodo determinado. Permite al comercio. la industria. así como el resultado de sus operaciones. anotar las operaciones mercantiles por orden cronológico. Constituye un servicio de información para él público interesado. Constituye un material de trabajo para el auditor. En pocas palabras la teneduría de libros es el registro. Da a conocer los resultados a las entidades del gobierno. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es el instrumento de control y análisis más importante en cualquiera actividad económica. Sus directivos deben rendir al máximo los servicios que permiten los fondos disponibles. la tarea primordial de la Contabilidad es informar acerca de la entrada del dinero y el uso que se le ha dado durante el periodo en cuestión. Además: Presta ayuda a los directivos para la toma de decisiones. clasificar. la clasificación y el resumen sistemático de los hechos o eventos. que modifican la situación financiera de la empresa. en contabilidad. expresados en Bolívares. se les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que. A esas operaciones. la banca y al Estado.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 6 En las empresas sin fines de lucro. tales como las dependencias del gobierno. de acuerdo al uso. afecta los valores que integran el Realizado por el Lic. de alguna manera. asi como informar acerca de los recursos disponibles para usos futuros. TRANSACCION MERCANTIL: El valor patrimonial de la empresa en marcha es cambiante a las diversas operaciones financieras y comerciales que se realizan a diario. TENEDURÍA DE LIBROS: Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de recopilar.

quien diseña e instala el sistema de contabilidad y es responsable de su cabal cumplimiento. y expone. Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información. se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma.C. dicho de otra forma. una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio. son un cuerpo de doctrinas y normas asociadas con la contabilidad. los cuales constituyen. o cambios en el activo y el capital. La Contabilidad analiza y compara para sacar conclusiones. que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la Contaduría Pública en el ejercicio de sus actividades. La Teneduría de Libros es la Contabilidad aplicada en función práctica. mientras que la contabilidad. En otro orden de ideas podemos decir que.G. son creados para unificar criterios en cuanto al registro de las operaciones. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: Los principios de contabilidad de aceptación general. DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS: La Teneduría de Libros narra. otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo. Entre los principales Principios tenemos: Realizado por el Lic. La base de la contabilidad. Narvis González .A). El Tenedor de Libros trabaja bajo la supervisión directa del Contador de la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 7 patrimonio. valiéndose de los datos aportados de la Teneduría de Libros. 1. no son leyes que procedan de una corriente matemática ni física. entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco. Unas originaron cambios de un activo por otro activo. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables. preparación y presentación de los Estados Financieros y determinar el ejercicio de la Contaduría Pública. se encarga de analizar e interpretar los resultados económicos. El auxiliar de contabilidad es quien lleva a la práctica los procedimientos de contabilidad de acuerdo con el sistema contable instalado en su departamento. el diario y el mayor. valuación de las cuentas. DPC-0 del Colegio de Contadores Públicos del Estado Zulia Pág. las facturas. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.

Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados: a). Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifiquen la estructuras de recursos o de sus fuentes c). Cuando han ocurridos eventos externos a la entidad cuyo efecto pueden cuantificarse razonablemente. • Importancia Relativa: la información que aparece en los Estados Financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. también llamado costo histórico. Cuando a efectuado transacciones con otros entes económicos. que tiene una existencia continua. La empresa adquiere la capacidad y responsabilidad de responder por si misma ante terceros por los compromisos adquiridos y de exigir también por si misma los derechos a que tenga lugar y por lo tanto en cualquier momento tendrá la capacidad para demandar y ser demandada. son las valuaciones básicas y apropiadas para el registro de los bienes y servicios adquiridos. y que ese mismo costo debe mantenerse en las cuentas hasta que se vendan. es una entidad autónoma creada por el comerciante para la realización de una actividad económica determinada y aunque el resultado de las operaciones que ella realiza se traduce en un beneficio para el propietario. Narvis González . • Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que le afectan.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 8 • La entidad económica: La contabilidad considera que la empresa tiene una personalidad distinta de las del dueño. • Periodo Contable: La necesidad de conocer los resultados de la operación y situación financiera de la entidad. obliga a dividir su vida en periodos convencionales. Por lo tanto sus operaciones deben ser cuantificables en el periodo en el cual ocurrieron. cualquier información contable debe de indicar el periodo al cual corresponde. Realizado por el Lic. así mismo. consuman o de alguna manera se disponga de ellos. es decir. • Costo: Este principio establece que el costo de adquisición. b). • Relevancia Suficiente: La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad. se le considera como una entidad económica independiente.

ya que la contabilidad está basada en hechos. ♦ La empresa adquirió una Maquinaria por 20. a fin de reflejar el ingreso en este periodo. • La unidad Monetaria: las operaciones de las empresas se deben registrar en términos de la unidad monetaria en el momento de efectuarse dichas operaciones. por lo que estos deben determinarse con tanta realidad como sea posible. deben existir pruebas. Incurrió además.150 Bs.000 Bs. por lo tanto. Señale en cada caso cual o cuales principios han sido aplicados correctamente o han sido violados: ♦ El Gerente General de la empresa. • Conservatismo: Su objetivo es evitar la sobreestimación de los valores contables de una empresa. le indica al Contador que un cliente le ha prometido comprar una gran cantidad de mercancía en existencia el próximo año. a través de notas al pie de los mismos. años tras años. Gastos de instalación por 80 Bs. para que los Estados Financieros puedan ser comparables. se deben de tomar las precauciones necesarias para absorber posibles pérdidas en lugar de registrar ingresos antes de que estos se generen. El contador registro la Maquinaria por 20. se requiere una exposición de la naturaleza de los cambios y sus efectos en los Estados Financieros. Narvis González . Realizado por el Lic. documentos. comprobantes que soporten este registro como evidencia de que la operación se efectúo. EJERCICIO En los siguientes ejemplos. se presentan aplicaciones o violaciones de las Normas de Contabilidad. en los siguientes gastos: Fletes por 70 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 9 • Uniformidad y Consistencia: Este principio establece que la información contable debe ser obtenida y presentada mediante la aplicación de las mismas políticas de contabilidad. Si la comparabilidad de los Estados Financieros se ve afectada por cambios en la aplicación de las políticas. por lo cual le pide que la registre en la contabilidad de este año. • Objetividad: Para poder registrar una operación en los libros de contabilidad.

a). Según su tamaño: • • • • Microempresas Pequeñas Mediana Grande b). sin que el orden signifique jerarquía o importancia de una sobre otra. ♦ Beta.A. el Gerente General le pide al Contador no incluirlos en este periodo. administración o custodia de bienes o para la presentación de servicios. cambio su método de depreciación de sus Activos Fijos y no lo notifico en sus Estados Financieros. distribución.. grande o pequeña de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad ellos son: Personas Capital Trabajo Por consiguiente. Narvis González . transformación. conviene presentar algunas clasificaciones que contribuyan a la formación de una idea clara y precisa de la importancia de la contabilidad. Según su función o actividad economica: • • • • • Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales Servicios e). CONCEPTO DE EMPRESA: Es toda actividad economica organizada para la producción.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ♦ 10 Debido a que los gastos incurridos por concepto de Honorarios Profesionales serán pagados en el próximo ejercicio económico. S. Según el sector económico • • • Primario Secundario Terciario Realizado por el Lic. Según sus objetivos o fines: • • Con fines de lucro Sin fines de lucro d). En toda empresa.

dependiendo de su magnitud. Lo significativo de ellas. registra e informa de los hechos económicos para su adecuada administración. es considerado recordar unos de los principios de contabilidad que está íntimamente relacionado con la dinámica de la ecuación del patrimonio. con uso de sistemas simples o complejos de Contabilidad. anónima del sector terciario y de servicios. Se trata del principio de contabilidad generalmente aceptado conocido como: Principio de Entidad Económica. Narvis González . Además. es que sin excepción requieren de la Contabilidad como disciplina que mide. Este principio señala que la empresa debe ser concebida como un ente diferente al de las personas que le suministran los recursos económicos para que opere. debemos aceptar que una cosa es la empresa y otra son los socios y los acreedores. su objeto social y las necesidades particulares de informacion de cada una. ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA Antes de iniciar este tema. ELEMENTOS DE LA ECUACION PATRIMONIAL: Realizado por el Lic. señala: “…Las compañías constituyen personas jurídicas diferentes de las de los dueños…” Siendo esto así. Por tanto. siempre ha de cumplirse que: Todo lo que una empresa tiene lo ha recibido de alguien y. por ejemplo puede haber una empresa mediana y privada además de ser en nombre colectivo y pertenecer al sector primario. Es decir que la empresa tiene una personalidad jurídica distinta a la que tienen sus dueños y sus acreedores. Según su constitución • • • Sociedades de Personas Sociedades de Capital Sociedades Cooperativas 11 Estas clasificaciones no son excluyentes entre sí. así también lo señala el Código de Comercio cuando en el ordinal 4 del Artículo 201.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) c). Según la propiedad del Patrimonio: • • • Privada Publica Mixta f). por lo tanto. se lo debe a ese “alguien”. o bien ser una gran empresa mixta. o bien cualesquiera otra combinación.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Los elementos de la ecuación patrimonial son los siguientes: • • ACTIVOS. En conclusión podemos decir que: “Todo los recursos que la empresa obtenga. se le denomina Pasivos mientas que. los cuales conforman su Activo. Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee. Es la parte del activo que la empresa debe a personas que no son sus dueños. se le conoce como Patrimonio o Capital”.PATRIMONIO Si deseamos conocer el PATRIMONIO. • PATRIMONIO. la parte que le debe a sus dueños. en la ecuación patrimonial debe cumplirse lo siguiente: ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO Si deseamos conocer el PASIVO. se despeja y quedaría como sigue: PASIVOS = ACTIVOS . Es la parte del activo que la empresa debe a sus dueños o propietarios. (Terceras personas).PASIVOS EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL BASICA Realizado por el Lic. Narvis González . Los que la empresa tiene ACTIVOS Siempre es igual = Lo que la empresa debe PASIVO + PATRIMONIO Tratándose de una ecuación. puede despejarse cualquiera de sus elementos. La parte que le debe a personas que no son sus dueños. 12 PASIVOS. al despejarla quedaría así: PATRIMONIO = ACTIVOS . se lo debe a alguien. GRAFICO DE LA ECUACION PATRIMONIAL: PASIVO ACTIVOS PATRIMONIO Es decir.

000.500. se traducirán en disminuciones del Patrimonio.00 = = PASIVO ? + + PATRIMONIO 10. arrojan perdidas. es decir arrojan beneficios o utilidad o. estas variaciones se traducen en un aumento del Patrimonio si los resultados obtenidos son positivos. es decir.000.00 + + INGRESOS INGRESOS INGRESOS PATRIMONIO INGRESOS + + + EGRESOS EGRESOS EGRESOS EGRESOS ACTIVOS Realizado por el Lic. Narvis González . Al transcurrir el tiempo especifico.500.00 EGRESOS 4.00 + + PATRIMONIO 7.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1). Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 150. La variación del aumento o disminución del Patrimonio se representa en la Ecuación Patrimonial ampliada en la forma siguiente: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS EGRESOS Obsérvese este principio en el despeje de la formula: ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS = = = = = PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS + + PATRIMONIO PATRIMONIO PASIVOS PASIVOS PATRIMONIO EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA 1).000. los elementos de la ecuación patrimonial pueden variar como consecuencia de las operaciones realizadas.00 + + PATRIMONIO 10.000.00 + + PATRIMONIO ? ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA La igualdad matemática representada por la ecuación patrimonial es un principio que se mantiene a él largo de la vida activa de la empresa.00 = = PASIVO 80.00 3). Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVOS 1.00 13 2).000. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 44.000. si por el contrario los resultados son negativos.000.00 + + INGRESOS 8. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVO 8.000.

000 2). Narvis González .080 360.680 332. C.000.008 ? 129.400 ? 92. 3).00 = = PASIVOS ? + + PATRIMONIO 11.000. La empresa GONZALEZNSX.700.00 Bs.401 304.483 ? 76.500 ? 24.000.00 Bs.608 ? = = = = = = = = = = = = = = = = PASIVOS 239. Aplique la Ecuación Patrimonial en los siguientes ejercicios: a).000 ? 42. ¿Cuál será su ACTIVO? b).00 = = PASIVOS 100.000.000 9. Equipos sé Oficina 9. c).000 ? 120.000 ? 149.000.317 ? 643.00 Bs.850. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 200.00 EGRESOS 2.00 Bs.00 Bs.00 Bs. El señor Carlos Pérez tiene un patrimonio de 110. Y posee deudas con un Banco por 100.999 100.000 ? 674. Y un Terreno por 120. para ello le informa que sus ACTIVOS están valorados en 399.000 321.900 96. El señor Narvis González tiene unos pasivos que ascienden a 200.000. Determinar sus ACTIVOS y su PASIVO.00 EGRESOS 2. Y un patrimonio de 4. Y a otras empresas les debe 5.000.989 ? 8.00 14 2).900 + + + + + + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 148. Desea conocer su PATRIMONIO.00 + + INGRESOS 6.720 842. Y sus activos son un Vehículo por 81.600 ? 120. Determinar los valores necesarios en el ejercicio que aparece a continuación: Realizado por el Lic. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 19. Mobiliario por 9.00 ELABORE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL BASICA Y AMPLIADA 1).000.00 Bs.00 Bs.850 442.600 321.800 128.000.300.541 12.000.00 Bs.000.000 621.00 Bs.A.000.000 ? 832.008 123.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 2).00 + + PATRIMONIO ? + + INGRESOS 6.820 ? 16.600.000. Determine los valores necesarios: ACTIVOS ? 965.

300 17.740 34.000 33. Los muebles que la empresa posea para su uso se registran en la cuenta “Mobiliario”.867 28.600 + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 468.289 224.000 ? EGRESOS 33.680 198.650 9.700 31.603 28.800 34.508 ? 52. bajo esta denominación se registran sus aumentos y disminuciones. en esta se reflejan tanto los aumentos como disminuciones que ese renglón tenga.009 53. y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIO y todo lo que ENTREGO esa cuenta.239 64.400 10.700 ? 77.289 98.642 ? 27.840 55.350 19.500 24.754 247. Por ejemplo. De igual forma los aumentos y disminuciones de las facturas pendientes de pago. con el propósito de suministrar información a la empresa acerca de los resultados de cada grupo de operaciones de una Realizado por el Lic.230 ? 41.800 25.256 ? 62. En la contabilidad se crea la cuenta como unidad básica contable.804 ? 18.365 ? 72.645 141.600 103.546 44.590 134. todo el dinero en efectivo que maneja la empresa se registra en una cuenta denominada “Efectivo en Caja”.676 51.789 102. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta. se registran en “Cuentas por Pagar”.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ACTIVOS ? 96.345 15 CUENTA La Cuenta puede definirse: Como una unidad básica de la contabilidad a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza.671 + + + + + + + + + + + INGRESOS 316.750 = = = = = = = = = = = PASIVOS 92. Narvis González .500 138.741 ? 76.123 210.

debidas a las operaciones efectuadas en el negocio. ESQUEMATIZACION GRAFICA DE LA CUENTA CUENTA DEBE HABER EL DEBE DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) ÉL HABER DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) Algún bien que ingresa la salida de un Activo El pago de una deuda contraída por la El cobro de una deuda a favor de la Empresa Empresa Algún Costo Un Gasto Una Perdida Una deuda a favor de la Empresa SALDO OPERATIVO: Un Ingreso Alguna Ganancia Contraer una Deuda El saldo operativo de una cuenta. PASOS PARA DETERMINAR EL SALDO OPERATIVO EN UNA CUENTA:  Calcular y reflejar el total de la columna del DEBE  Calcular y reflejar el total de la columna del HABER  Determinar la diferencia entre los valores contables efectuando una resta entre las dos columnas  Reflejar la diferencia en la sección correspondiente colocando la diferencia debajo de la columna del monto mayor CLASES DE SALDOS: • Saldo Deudor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es mayor al resultado de la suma del HABER. Realizado por el Lic. es el valor neto originado por la diferencia que existe entre el total de la columna del DEBE y el total de la columna del HABER.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 16 misma naturaleza. Las cuentas se llevan con el fin de recoger las alteraciones que se producen en los elementos patrimoniales. Narvis González . a la vez orientar la toma de decisiones posteriores. la cual ha de servir para la elaboración de los Estados Financieros y.

00 320.50 30.00 300.42 5.00 Realizado por el Lic.00 150.00 15.00 120.00 350.00 620.70 20.00 70.00 450.08 8.10 13.00 100.00 34.10 21.00 15.30 19. Ejemplo: CUENTA “C” DEBE 100.00 • HABER 450.00 19.30 8.40 14. Ejemplo: CUENTA “B” DEBE 200.30 42.00 39.00 (A) Saldo Cero: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es igual al resultado de la sumatoria del HABER.00 -0HABER 150.00 24.20 26.80 38.00 (D) • HABER 50.00 300.00 250. Narvis González .00 130.00 28.55 21.00 -0– EJERCICIO SALDOS OPERATIVOS 12.70 10.00 170.28 56.00 17 Saldo Acreedor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es menor al resultado de la sumatoria del HABER.00 450.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ejemplo: CUENTA “A” DEBE 100.00 6.

deudas u obligaciones del comerciante.50 28.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 19. Se clasifican en:    Circulante Inversiones Permanente Fijo o Propiedad Planta y Equipos Realizado por el Lic. (LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR.00 18 SALDOS POR NATURALEZA: Es aquel saldo que nace con la cuenta y que determina porque sección (DEBE o HABER) la misma aumenta o disminuye su valor. ES DECIR. derechos.50 46.00 33.69 12. Narvis González .00 20.00 55. Ejemplo: Cuenta por naturaleza de Saldo Deudor: CUENTA “D” DEBE Aumenta HABER Disminuye Cuenta por naturaleza de Saldo Acreedor: CUENTA “E” DEBE Disminuye HABER Aumenta CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES: Estas cuentas representan: Bienes. AUMENTAN POR EL DEBE Y DISMINUYEN POR ÉL HABER).30 35. Estas Cuentas sirven para la elaboración del Balance General (Estado Financiero). Las Cuentas Reales sé sub-dividen en: Activo.20 23. ⇒ ACTIVO: Son los bienes y derechos que legítimamente le pertenecen a un negocio o empresa y a los cuales se les puede asignar un valor monetario.60 22.00 13.84 21. permitiendo mostrar la situación económica y financiera del negocio en un momento determinado. influyendo en la determinación del Patrimonio. Pasivo y Capital.

Ejemplo: Se deposita en el Banco “Y” el efectivo disponible en la Caja por 700 Bs. con el objeto de producir algún rendimiento en un corto plazo. Efectivo en Bancos: Controla los movimientos del efectivo propiedad de la empresa pero que se encuentra depositado en una Institución Financiera. Se deposita en el Banco “Z” el efectivo recibido del cobro de la factura N° 652. se considera temporales porque la intención de la empresa es de mantener la inversión en un periodo no mayor a doce meses. b). Efectivo en Caja: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento del dinero en efectivo propiedad de la empresa y que se encuentra disponible en sus oficinas. Ejemplo: Se crea un Fondo Fijo de Caja Chica. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activo Circulante son las siguientes: a). para gastos menores por 500 Bs. Narvis González . Ejemplo: Un cliente cancela en efectivo la factura N° 652 por 1. Se emite el cheque N° 12358 para cancelar el servicio eléctrico del mes por 180 Bs. Ejemplo: Realizado por el Lic. que generalmente es de un (1) año.000 Bs. c). d). Inversiones Temporales: Controla las inversiones hechas por la empresa en la adquisición de títulos valores.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)   19 Tangible Intangible Cargos Diferidos Otros Activos • CIRCULANTE: Esta clasificación se utiliza para designar el efectivo y otras partidas que se esperan se conviertan en efectivo o que se consuman durante el periodo de operaciones normales o corrientes de la empresa. Se decide disminuir el Fondo Fijo de Caja Chica en un 20%. Caja Chica: Representa el dinero en efectivo que mantiene la empresa para efectuar pagos de gastos menores.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 20 - Se adquieren VEBONOS por un total 5. Se vende mercancías 1 unidad a crédito por 3. Efectos Por Cobrar: Controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. f). Mas IVA.500 Bs. por medio del cual las compras son llevadas a la cuenta de egresos de COMPRAS. el cliente firma la factura para pagarla a 45 días. (Serán vendidos dentro de 120 días). Pagare. existen dos Sistemas de Inventarios para llevar las existencias. entre otros.500 Bs. el cual todas las compras de mercancías se llevan a la cuenta de Activo. (Suponga que la empresa utiliza el Sistema de Inventario Permanente). Mas IVA. e). según factura N° 320.500 Bs. Se recibe en efectivo el pago de la factura N° 244. el cliente firma la factura N° 244. Cancelando con Cheque. En la Contabilidad.000 Bs. originado por la venta de mercancías o servicios a créditos. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 1. con la diferencia de que el cliente solo acepta documentos mercantiles no garantizados tales como facturas. Cuentas por Cobrar: Igualmente controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. Inventario de Mercancías: Representa el costo de las mercancías en existencia en un momento dado y destinada a la venta en el curso normal de las operaciones. el cliente acepta la deuda firmando una Letra de Cambio N° 40 por el total de la operación. - Se venden VEBONOS por un valor de 5. la cual se compromete a cancelar dentro de 30 días. Narvis González .000 Bs.000 Bs. C/u Mas IVA. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 10. Realizado por el Lic. generalmente ocasionadas por la venta de mercancías o servicios a crédito. Ejemplo: Se compra mercancías 2 unidades del Articulo “Z” a crédito por 2. Dicho créditos están respaldados por la aceptación de documentos mercantiles garantizados tales como Letras de Cambio. El otro Sistema es el PERMANENTE. g). Se hace efectivo con cheque del Banco “A” el cobro de la Letra de Cambio N° 40. uno de los Sistemas es llamado PERIODICO. Se recibe el dinero en efectivo. según factura N° 035. Mas IVA.

C. Ingresos Acumulados por Cobrar: Representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados. Gastos Pagados por Anticipados: Se utiliza esta cuenta para controlar todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisición de ciertos materiales o por la adquisición de algún servicio que. El dinero es depositado en la cuenta del Banco. pero para una fecha determinada. PLANTA Y EQUIPOS: Realizado por el Lic. todavía no han sido cobrados. i). Una vez transcurrido 5 años.000 Bs. Ejemplo: Se compran acciones de la compañía XXX. por 20. Narvis González .000 Bs. aun no han sido consumidos o no ha recibido el servicio. Ejemplo: Se adquirió un contrato por un año con una aseguradora para una Póliza de Seguros contra incendio por un valor de 3. IVA Crédito Fiscal: Controla los pagos que por concepto de IVA va realizando una empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 21 h). Ejemplo: Se registra el ingreso para su posterior cobro por concepto de alquiler de un Local la cantidad de 1. j). para el pago de la factura se emitió el cheque N° 555 (La compra utiliza el Sistema de Inventario Periódico). • INVERSIONES PERMANENTES: Este grupo controla las inversiones que la empresa ha hecho con el ánimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor a 12 meses.000 Bs. Correspondiente al mes de Mayo. Se emitió cheque N° 658 (El propósito de la empresa es mantener la inversión por un tiempo indefinido).A. como consecuencia de compras de bienes y servicios gravados con este impuesto en un determinado mes. Mas IVA. según factura 123. C. la empresa vende las acciones de la compañía XXX. Se amortizo a la cuenta de Gastos dos meses consumidos de la Póliza de Seguros contra incendios.000 Bs. Ejemplo: Se compra mercancías de contado por 12.000 Bs. para una fecha determinada. • FIJO O PROPIEDAD. Se recibe en efectivo el dinero de alquiler del Local correspondiente al mes de Mayo. por 20.A.

  Realizado por el Lic. Vehículos: Controla el costo de los vehículos que posee la empresa. c). Mobiliarios y Equipos de Oficina: Esta cuenta controla el costo de los muebles y equipos electrónicos de trabajo. Edificio: Controla el costo de las Edificaciones que la empresa posee. d). Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Fijos depreciables son las siguientes: a). de naturaleza relativamente permanente usados en las operaciones generales del negocio y sobre las cuales no existe la intención de venderlos. Ejemplo: Se compra Equipos Industriales por un valor de 50. pueden ser palpables.000 Bs. para la operación se firma la Letra de Cambio N° 5. es decir. para la compra se emite el cheque N° 52879. por la antigüedad o por la obsolescencia. b). Ejemplo: Se compra un Edificio de contado cuyo valor es 100. Mas IVA.000 Bs. Para ellos se emitió el cheque n! 41251. Ejemplo: Se compra una flota de automóviles a crédito por un valor total de 72.000 Bs. TANGIBLES: A este Sub-Grupo lo conforman aquellos Activos Fijos que pueden ser susceptibles de ser captados por los sentidos humanos. Se clasifican en Tangibles e Intangibles. Ejemplo: Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa por un valor de 5. Narvis González .000 Bs. Mas IVA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 22 Esta formado por todos los bienes propiedad de la empresa. Esta cuenta aumenta cuando se compra el inmueble y disminuye cuando se vende. Existen tres tipos: ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A DEPRECIACION: Se refiere a aquellos bienes materiales que pierden su valor debido al uso o desuso. Mas IVA. Maquinarias y Equipos de Fabrica: Esta cuenta controla el conjunto de maquinarias y equipos similares utilizados por la empresa en la fabricación de los productos que vende. propiedad de la empresa y que se utiliza en sus actividades diarias. para operación se firma la factura para pagarla dentro de 6 meses.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 23  ACTIVOS FIJOS NO SOMETIDOS A DEPRECIACION: Existen ciertos Activos que no pierden valor por el uso o desuso.000 Bs. lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos.000 Bs. la cual concede tal derecho durante un tiempo determinado. por lo que cada una de las unidades tendrá un valor. Narvis González . los derechos de explotación de una patente industrial. por la antigüedad o por la obsolescencia. Ejemplo: La empresa obtuvo la concesión para explotar una mina de grafito. Estos activos pueden ser de dos tipos:  ACTIVOS INTANGIBLES SOMETIDOS A AMORTIZACION: Pertenecen a este grupo aquellos derechos obtenidos mediante una acción jurídica. Se firma la Letra de Cambio 15. explotación y desarrollo alcanzaron un monto de 500. carecen de presencia física. de acuerdo con el total que se haya pagado al obtener la concesión de explotación. Los costos de concesión. Terrenos: Esta cuenta corresponde al valor de costo del lote de tierra sobre la cual esta construida la empresa. Por ejemplo. los referentes a marcas de fábrica. Ejemplo: Se compra una parcela de terreno por un valor de 25. entre otros. esa decir.  ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A AGOTAMIENTO: Están representados por aquellos Activos Fijos. El dinero de la venta es recibido en efectivo. un bosque madero. La empresa se comprometió en cancelar el monto en tres años firmando letras de Cambio. Cuando una empresa adquiere los derechos de explotación de una mina. es de 5 años renovables. la ley los limita a un máximo de 10 años mientras que. se procede a “estimar” la cantidad del recurso que existe. Una vez transcurrido 3 años. los cuales tienen como características su inmaterialidad. Es el caso concreto de: e). representados por recursos naturales que van perdiendo valor como consecuencia de su explotación o extracción. Realizado por el Lic.000 Bs. la empresa decide vender la parcela de terreno por 30.  INTANGIBLES: Están representados por derechos de orden legal o económico.

Marcas de Fabrica: Cuando una empresa quiere fabricar un determinado producto. El patrimonio de N&G. Si. Ejemplo: Suponga que una empresa descubre un procedimiento que permite fabricar alarmas que se activan ante la presencia del calor humano.  ACTIVOS INTANGIBLES NO SOMETIDOS A AMORTIZACION: i). Realizado por el Lic. hay una diferencia de 90. o bien invento que esta empresa haya descubierto. S. Esta cuenta aparece en la Contabilidad desde el momento en que se compra todo o parte del patrimonio de otra empresa. esta valorado en 280. por el monto que ha tenido que erogar por la investigación y registro de la Patente. posteriormente. Narvis González . Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Intangibles sometidos a Amortización son las siguientes: f).A.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 24 Ello quiere decir que este tipo de derecho. Derechos de Autor: Cuando una persona escribe una obra. cualquier empresa editorial desea reproducir y vender ese libro. esa persona es propietaria de ella. El costo erogado deberá ser registrado en la cuenta de “DERECHOS DE AUTOR”. por un valor superior al registrado en libros. g). la empresa procederá a registrarla en su Contabilidad mediante un cargo a la cuenta “PATENTES”. S. h).000 Bs.000 Bs. tiene una vida que se extingue con el transcurrir del tiempo. El monto que se pague por esta transacción se registrara en la cuenta “MARCAS DE FABRICA”. pero desea identificarlo con un nombre que ya exista y que es propiedad de otra persona. A ese exceso de valor se le conoce como “PLUSVALIA”.A. Plusvalía: también conocido como Valor Mercantil. S. Le compra los derechos de autor y procede a ello. El Valor en Libros del patrimonio de N&G. Patente de Invención: Son derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concebido a titulo de exclusividad para explotar o usar algún producto. Por ejemplo: La empresa compra el 75% del patrimonio de N&G.000 Bs. puede proceder a comprar tal derecho a su propietario y comenzar a utilizar esa marca en el envase o envoltorio que contiene el producto. Entonces. Si la empresa solicita la protección del Estado mediante la realización de los trasmites por ante el Registro de la Propiedad Industrial y se le concede.A. por un valor de 300.

adaptaciones. Mediante el Cheque N° 12588. se agrupan dentro de esta denominación la cual no tiene ninguna característica en común que los definen. generalmente abarca varios años. los cuales inclusive son diferentes entre sí de acuerdo a su naturaleza pero como no es conveniente seguir creando Sub-Grupos de Activos. Ejemplo: La empresa cancela 15.000 Bs. Mediante cheque N° 80008. Gastos de Constitución: Son gastos que la empresa incurre antes de constituirse. Mejoras a Propiedad Arrendada: Se utiliza esta cuenta parar representar todos los costos de obras. b). pero como el beneficio de estos gastos que va a prestar.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 25 • CARGOS DIFERIDOS: Son gastos por montos significativos que generalmente no ocurren de manera repetida.000 Bs.000 Bs. para construir un piso adicional al Edificio que tiene arrendado. instalaciones permanentes y cualquier otra mejora construida sobre un inmueble que no es propiedad de la empresa pero que esta utiliza para su funcionamiento. para la organización de estas funciones en la empresa. Narvis González . y cuya característica principal es que son gastos no recuperables en dinero. Mediante cheque N° 645822. Ejemplo: Se cancela 20. Ejemplo: La empresa le cancela 10. Realizado por el Lic. relacionados con gastos de tipo legal. por concepto de Honorarios Profesionales a Abogados para constituir la empresa y de Investigación de Mercado para sacar a la venta un nuevo producto fabricado por la empresa. esa es la razón por la cual se consideran activos y con el transcurrir del tiempo se van transfiriendo a egresos. • OTROS ACTIVOS: Existen algunos Activos que no responden a los lineamientos y características de los cuatros Sub-Grupos anteriores. Gastos de Organización: Esta cuenta controla todos los pagos efectuados por la empresa por asesorías en el área administrativa – contable. por la contratación de una firma de contadores para recibir asesora en el área de Contabilidad. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes: a). de investigaciones de mercado. c). por cuanto se puede diluir la información que se pretende dar. planificación de actividades.

⇒ PASIVO: Representa las deudas u obligaciones a cargo de la empresa. Se clasifican en:      Circulante o a Corto Plazo A Largo Plazo Créditos Diferidos Apartados Laborales Otros Pasivos CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: Esta formado por todas las deudas u obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor o • igual 1 año. Efectos por Cobrar en Trasmites Judiciales: Representa aquellas deudas que terceras personas tienen con la empresa y que su cobro sé hizo difícil por lo que se tuvo la necesidad de enviar el documento mercantil garantizado a departamentos legales. Narvis González . Se conviene con el dueño del local comercial. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). ES DECIR. Se decidió enviársela al abogado para que por vías judiciales efectúe el cobro. de particulares entre otros. Realizado por el Lic.500 Bs. prestamos a instituciones de crédito. Ejemplo: Debido a lo dificultoso que se hizo el cobro de la Letra de Cambio N° 12.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 26 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Activos son las siguientes: a). Depósitos Dados en Garantía: Esta cuenta representa el dinero que la empresa entrega con el objeto de garantizar la recepción de algún servicio. cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o servicios.000 Bs. (LAS CUENTAS DE PASIVO TIENEN SALDO ACREEDOR. por 1. obligaciones contractuales o impositivas. Ejemplo: Se entrega mediante Cheque N° 9877 por 2. originadas por la adquisición de bienes y servicios. b). la cancelación de los dos últimos meses De alquiler por la cantidad entregada como depósito. Deposito como garantía para alquiler de un local comercial.

Por lo general. Ejemplo: Se vende mercancías a crédito según factura N° 003 por 10. IVA.Débito Fiscal: Esta cuenta se utiliza para controlar todos los cobros que la empresa realiza por concepto de IVA como consecuencia de la venta de bienes o servicios en un determinado mes. Ejemplo: La empresa compra artículos de limpieza según factura N° 220 por 250 Bs. se conviene cobrar en efectivo el importe del IVA. La empresa cancela la factura N° 220 d).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 27 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo Circulante son las siguientes: a). en ese caso el banco cancela el monto faltante.000 Bs. para el pago de la factura se firmo la factura y la empresa se comprometió a cancelarla dentro de 15 días. Ejemplo: Se emite el cheque N° 777 por 12. Narvis González . Mas IVA según factura N° 556. Sobre Giro Bancario: Esta cuenta controla las deudas que contrae la empresa con una Institución Financiera al momento de emitir un cheque superior a la cantidad disponible en la cuenta.500 Bs. para el pago de la factura se firma la Letra de cambio N° 30 para pagarlo dentro de 45 días. lo cual se genera una obligación con el banco. Para cancelar la compra de un Mobiliario. Cuentas por Pagar Proveedores: Esta cuenta controla todas las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que solo están respaldadas por facturas. Más IVA. estas deudas provienen de la compra de mercancías. Ejemplo: Se compran mercancías por 2. Efectos por Pagar: Esta cuenta controla todas las obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y que están respaldadas con documentos mercantiles garantizados como Letra de Cambio o Pagare.000 Bs. Realizado por el Lic. Se cancela la Letra de Cambio N° 30 c). Al momento de emitir el cheque se convino con el banco para que lo cancelara debido a que la empresa no posee el fondo suficiente para cubrir el monto del cheque. Mas IVA. b). bienes o servicios. Se recibe una notificación del banco deduciéndonos de la cuenta el monto del sobregiro.

Se registra la nomina del mes. la empresa al momento de cancelarle alguna de estas personas retiene el monto correspondiente pero ella tendrá que rendir el dinero a la institución que corresponde. Narvis González . h).500 Bs. Aporte Patronal SPF por 60 Bs. Ejemplos: Se registra para su posterior pago 150 Bs. IVA por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa posee un Débito Fiscal superior al Crédito Fiscal y para compensar ambas cuentas la diferencia se debe cancelar a la Tesorería Nacional. Obligaciones Legales por Pagar: Esta cuenta controla las obligaciones que contrae la empresa con los diferentes organismos sociales. Ejemplo: Al final del mes la empresa posee un Crédito Fiscal por 2. Y un Debido Fiscal por 2. g). Gastos Acumulados por Pagar: Esta cuenta se utiliza cuando la empresa contrae deudas por servicios ya recibidos pero que todavía no han sido cancelados. Ejemplo: Se registra para su posterior pago el sueldo del Administrador de la empresa por 1. la nomina del mes por un total de 7. Efectuándose la respectiva retención del ISLR de 75 Bs. Ejemplo: La empresa registra el Aporte Patronal SSO por 80 Bs.500 Bs. Y Aporte Patronal LPH por 75 Bs. Retenciones por Enterar: Cuando la empresa actúa como intermediario en el cobro de algunos impuestos y contribuciones que algunas personas tendrán que cancelar a diferentes instituciones.5%.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 28 e). el cual será cancelada dentro de 5 días. Mas IVA.300 Bs. ese monto es cancelado en los próximos días en que sé efectúa la compensación. La empresa cancela a la Tesorería Nacional el monto correspondiente al IVA f).500 Bs. Ahorro Habitacional 1%. por lo general. Realizado por el Lic. Efectuando la respectiva retención de SSO 4%. Régimen Prestacional de Empleo 0. La empresa cancela mediante el cheque N° 3258. por concepto de servicios eléctrico del mes.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 29 La empresa cancela mediante el cheque N° 36584 la factura del Instituto Venezolano de Seguro Social. Para cancelarlo dentro de 3 años. • PASIVO A LARGO PLAZO: Representa las deudas u obligaciones de la empresa con vencimiento mayor a 1 año. abona en cuenta el neto.000 Bs. La empresa rescata los bonos emitidos al 101%. para pagarlo dentro de 5 años. Se abona el 25% de la Hipoteca mediante cheque N° 41235. Hipoteca por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar las obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber recibido un préstamo de dinero. Realizado por el Lic.5 Bs. Préstamo Bancario por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe algún financiamiento en efectivo por parte de una Institución Financiera y el mismo no esta garantizado por ningún bien propiedad de la empresa. El dinero fue financiado a través de una Institución Financiera entregando como garantía el Activo Comprado. • CREDITOS DIFERIDOS: Dentro de este grupo de cuentas se incluirá el dinero que reciba la empresa a cuenta de futuras prestaciones. cuando el pago del mismo esta garantizado por un bien inmueble. Bonos Por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar la deuda que contrae la empresa al momento de vender Títulos Valores llamados Bonos. el banco nos pide que cancelemos el 15% de interés anual. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo a largo Plazo son las siguientes: a). Narvis González . c).000 Bonos a 1. Ejemplo: La empresa emite y vende 5. Ejemplo: Se compro un Terreno valorado en 300. Se cancela con cheque N° 6358 el préstamo solicitado por la empresa al Banco “Y”. b). Ejemplo: Se adquiere un préstamo del banco “Y” por 9. Cada bono.000 Bs.

Se efectúa la venta de mercancías a crédito sobre el pedido anterior por 4.000Bs. Vacaciones Fraccionadas por 300 Bs.000 Bs. Ejemplo: Realizado por el Lic. Ejemplo: Se registra la estimación del año correspondiente a las prestaciones sociales por 4. Ejemplo: Se recibe en efectivo 3. Vacaciones por 1. Para el pago de 6 meses por adelantado del alquiler de un local de la empresa.500 Bs. APARTADOS LABORALES: Se incluirán en este grupo todas las cuentas que representan cargos a ejercicios anteriores al actual o al mismo ejercicio corriente.500 Bs. Y Utilidades Fraccionadas por 400 Bs.500 Bs. • Se registra el ingreso ganado del mes en curso del alquiler. Narvis González .000 Bs. • OTROS PASIVOS: Este grupo esta formado por todas aquellas cuentas que representan obligaciones pero cuyas características no permiten incluirlas dentro de los grupos anteriores de Pasivo. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Pasivos son las siguientes: a) Deposito Recibido en Garantía: Esta cuenta controla todo el dinero que la empresa recibe con el objeto de garantía de la prestación de algún servicio. Ejemplo: Se recibe de un cliente como anticipo sobre un pedido de mercancías un cheque por 2. Mas IVA.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 30 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Créditos Diferidos son las siguientes: a) Anticipo de Clientes: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe dinero por parte de un cliente para la compra de Mercancías antes de que se efectúe la misma. Se cancela a un trabajador despedido el monto de sus Prestaciones Sociales por 1. Y Utilidades por 2. b) Ingreso Cobrados por Adelantado: Esta cuenta controla los ingresos que ha recibido la empresa por concepto de servicios que todavía no han sido prestados. destinados a reflejar obligaciones generalmente de carácter social contraído por la empresa.

estas cuentas señalan las obligaciones que la empresa tiene con sus propietarios. Es decir. como consecuencia de la inversión que estos han hecho en ella. ES DECIR.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 31 - Se recibe con cheque 3. Ejemplo: Para constituir una sociedad unipersonal.000 Bs. (LAS CUENTAS DE PATRIMONIO TIENEN SALDO ACREEDOR. empresa le cancelara su aporte dentro de 30 días en efectivo. Se clasifican en:   Capital Social Superávit • Superávit de Capital Superávit Ganado CAPITAL SOCIAL: Esta partida esta representada por el monto de los aportes suscrito por los dueños de la empresa. del capital social de la empresa se retira. ⇒ PATRIMONIO: Este grupo estará formado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los dueños de la empresa tienen sobre el activo de la misma. la La empresa cancela al accionista su deuda mediante el cheque Nº 668789. Narvis González . En efectivo depositado en una cuenta bancaria. Por concepto de 3 meses de depósitos para alquiler de un Se reintegra mediante el cheque Nº 636586 el monto del Depósito recibido por el alquiler del local. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). Realizado por el Lic. Pedro Pérez aporta 50. b) Cuentas Por Pagar Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar las deudas que la empresa contrae con sus propietarios cuando estos se retiran de la empresa y la misma no le cancela el monto de sus aportes. local.000 Bs.000 Bs. Ejemplo: Un accionista dueño de 10.

Ejemplo: Por una mejora efectuada al Edificio se autorizo para revaluarlo en 2.000 Bs. (Articulo 262 del Código de Comercio). Narvis González .000 Bs. Ejemplo: La empresa emite nueva 500 acciones para aumentar su Capital Social. • SUPERAVIT: En este grupo se incluyen todas las cuentas que indican ganancias obtenidas por la empresa. Superávit Donado: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los bienes que la empresa adquiere sin entregar ningún recurso a cambio. Reserva Legal: Esta cuenta representa la parte de las utilidades que los dueños no pueden distribuir por ordenanza de la Ley. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit de Capital son las siguientes: a) Prima en Venta de Acciones: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa vende sus acciones por encima de su Valor Nominal. Ejemplo: La empresa recibe un Terreno en donación por el Estado valorado en 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 32 Se constituye una sociedad anónima emitiéndose 150. b). Superávit Ganado: Representan todas las ganancias obtenidas por las actividades propias de la empresa. Esta se subdivide en 2 partes. Superávit de Capital: Representan todas las ganancias obtenidas por actividades que no son propias de la empresa. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit Ganado son las siguientes: a). la empresa vende la totalidad de las acciones al 105% de su Valor Nominal. c). Ejemplo: Realizado por el Lic.000 acciones cada una con un Valor Nominal de 1 Bs. Superávit por Reevaluación: Se utiliza esta cuenta para controlar los aumentos de valores de Activos originado generalmente por una mejora efectuada al mismo.

Ejemplo: De las utilidades del ejercicio que fueron 25.000 Bs. Utilidades No Distribuidas: Esta cuenta controla las utilidades que la empresa ha obtenido como resultado de sus operaciones en ejercicio anteriores y que aun no han sido distribuidas entre los socios.000 Bs. Narvis González . La empresa cancela Dividendos en Efectivo a los socios de la compañía por 2.000 Bs. no posee algún saldo.Ingresos Egresos o Gastos Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 33 De las utilidades del ejercicio que representaron 15. Ejemplo: Las utilidades del ejercicio antes del ISLR totalizaron 30. Otras Reservas: Esta partida esta conformada por aquella parte de las utilidades que los dueños no pueden retirar o que están restringidas para distribuir. c). 5% d). Estas cuentas sirven para elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas (Estado Financiero). La empresa una vez apartada la Reserva Legal. A la fecha la empresa poseía un saldo de 2.000 Bs. En la cuenta de Utilidades No Distribuidas.500 Bs. Déficit Acumulado: Esta cuenta controla las pérdidas que la empresa ha generado en sus operaciones cuando la cuenta de Utilidades No Distribuidas. b). Ejemplo: El Resultado de las operaciones en el ejercicio fue negativo en 5. La empresa realiza el apartado para la Reserva Legal según lo estipulado en el Código de Comercio. permitiendo mostrar el resultado de sus operaciones durante un periodo determinado: GANANCIAS O PERDIDAS. Esta cuenta es de saldo deudor porque disminuye el patrimonio de la empresa. realiza las siguientes Reservas: Contingencias 5%. CUENTAS NOMINALES: Son las cuentas que se utilizan para registrar los Ingresos y Gastos del comerciante. Ampliación Planta y Estatutarias 10%.000 Bs. Las cuentas Nominales sé sub-dividen en: .

Ejemplo: Una tintorería registra ingresos por servicios prestados durante el día por 2. todo el ingreso fue cobrado en efectivo. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. c). Ingresos por Servicios: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa de servicio.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ⇒ 34 INGRESOS: Son entradas en forma de dinero o de derechos. b). NO SE AFECTAN POR EL DEBE. Se clasifican en:   Ordinarios o Principales Extraordinarios • ORDINARIOS O PRINCIPALES: Son las entradas provenientes de la actividad principal del negocio Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Ordinarios son las siguientes: a). el cliente firma la Letra de Cambio N° 67 y el IVA lo cancela en efectivo. Realizado por el Lic. EXCEPTO: 1.000 Bs. Por concepto de Intereses sobre un préstamo concebido a una empresa. Ingresos por Intereses: Esta cuenta controla los ingresos que genera una Institución Financiera. es decir. Mas IVA. Ejemplo: Un Banco registra el cobro de 1. las ventas de mercancías. Ejemplo: Una venta de Repuestos vende según factura N° 658 mercancías por 10. ES DECIR AUEMNETAN POR ÉL HABER.000 Bs. Ingresos por Ventas: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa comercial.500 Bs. Mas IVA. por las comisiones e intereses que ella cobra a sus clientes. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. provenientes de la actividad principal del negocio o de otras actividades. es decir. 2. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO. TODAS LAS CUENTAS DE INGRESOS TIENEN SALDO ACREEDOR. es decir. por los servicios que presta. Narvis González .

200 Bs.000 Bs. Ejemplo: Una parcela de Terreno cuyo costo fue de 15. Ejemplo: La empresa cancela una deuda por 1. TODAS LAS CUENTAS DE EGRESOS O GASTOS TIENEN SALDO DEUDOR. b). ⇒ EGRESOS O GASTOS: Representan costos de la empresa por el uso de bienes y servicios necesarios para generar ingresos. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. NO SE AFECTAN POR ÉL HABER. EXCEPTO: 1. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Extraordinarios son las siguientes: a). El proveedor otorga un descuento por pronto pago del 4%.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 35 d). 2. es decir. ES DECIR AUMENTAN POR EL DEBE. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. • INGRESOS EXTRAORDINARIOS U OTROS INGRESOS: Son entradas provenientes de operaciones distintas a la actividad normal del negocio. Ganancia en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las ganancias que la empresa obtiene al vender Activos que fueron adquiridos para su uso.000 Bs. Ejemplo: Una inmobiliaria registra el alquiler de un local por 3. el mismo fue cobrado en efectivo más 1. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO. Descuento por Pronto Pago Recibido: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa recibe al momento de cancelar una deuda antes del vencimiento. Ingresos por Alquileres: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa inmobiliaria. Se clasifican en:   Costo de Ventas Gastos de Ventas Realizado por el Lic.000 Bs. Por Depósito. por los alquileres de bienes inmuebles. Mas IVA.000 Bs. Narvis González . En la que la empresa había firmado una factura. Fue vendida por 20.

así como todos los gastos causados por el Departamento de Ventas Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Ventas son las siguientes: a). • GASTOS DE VENTAS: Están relacionados con la promoción y venta del producto. Ejemplo: Para nacionalizar mercancías compradas en Colombia. Ejemplo: Se cancelan fletes sobre las mercancías compradas con la Factura Nº 653 por un monto de 500 Bs. Realizado por el Lic. b).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Gastos de Administración Gastos o Egresos Extraordinarios • 36   COSTO DE VENTA: Esta representado por todas las erogaciones relacionadas con la mercancía compradas que están destinadas a ser vendidas. Mas IVA. cancelando la totalidad en efectivo. Ejemplo: La empresa cancela según cheque Nº 645433 la cantidad de 500 Bs. la empresa tuvo que cancelar a la Más Aduana 3. c). Narvis González .000 Bs. IVA. Gastos de Importación: Esta cuenta controla todas las erogaciones que incurren la empresa para nacionalizar las mercancías que son compradas en el exterior del país. Compras: Esta cuenta controla el valor de las mercancías compradas durante el ejercicio con el objeto de venderlas.500 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Costo de Ventas son las siguientes: a). Ejemplo: La empresa compra mercancías según Factura Nº 653 valoradas en 2. Fletes Sobre Compras: Esta cuenta controla el valor que se eroga por trasladar la mercancía comprada hasta el establecimiento en que será vendida. Gastos de Propaganda: Esta cuenta controla el valor que se paga por hacerle publicidad a la mercancía que esta destinada para la venta. Por concepto de aviso en la prensa de los productos que la empresa vende.

c).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 37 b). GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos en que incurre la empresa con el objeto de mantener las actividades destinadas a la dirección y administración del negocio. La empresa cancela mediante el cheque Nº 446545 la cantidad de 2. Otros Gastos de Ventas: Esta representado por todas aquellos gastos que incurren el Departamento de ventas de la empresa. Ejemplo: La empresa cancela mediante el cheque Nº 654645 la cantidad de 1. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Administración son las siguientes: a).500 Bs. Se cancelan los servicios públicos del área de Ventas por 1. Realizado por el Lic.000 Bs. de Honorarios Profesionales a una firma de Contadores. b). por concepto del alquiler del área administrativa. cuyo monto total fue de 12.000 Bs.000 Mediante cheque Nº 54644.000 Bs. Mediante cheque 564654. • Se registra para su posterior pago la nomina de vendedores por 5. Comisiones a Vendedores: Esta cuenta controla la cantidad que se paga a los vendedores para incentivarlos en sus funciones.200 Bs.000 Bs. Narvis González . Ejemplo: Se cancela el alquiler del establecimiento donde se venden las mercancías por 1. por concepto Nº Bs. Ejemplo: La empresa cancela a los vendedores comisiones por el 5% de las mercancías que se vendieron en el mes de. Ejemplo: La empresa registra para su posterior pago la nomina de los empleados que totalizaron 8. Sueldos Administrativos: Esta cuenta controla todas las remuneraciones periódicas que paga la empresa a sus empleados. Otros Gastos Administrativos: Esta representado por todos aquellos gastos que incurre el Departamento Administrativo.

Ejemplo: Un cliente que había firmado la factura N° 663 por 1. entre otras. Estas cuentas ayudaran a presentar en nuestros Estados Financieros. LAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS TIENEN SALDO CONTRARIO DE LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN: Realizado por el Lic. Para entregárselo a Fundación del Sol. la d). en un momento dado. Gastos por Intereses: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las cantidades que se pagan por utilizar recursos ajenos. Perdida en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las pérdidas que la empresa obtiene al vender activos que fueron adquiridos para su uso.000 Bs.000 Bs. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 5651 por la cantidad de 1. fundaciones. permitiendo mostrar su valor real. los valores en forma razonablemente ciertos.500 Bs. La venta se efectúo de contado.500 Bs. CUENTAS COMPLEMENTARIAS (DE EVALUACION O DE VALORACION): Son cuentas que disminuyen a otras cuentas. La cancela y la empresa le otorgan un descuento por pronto pago del 5%. Ejemplo: La empresa cancela la Letra de Cambio N° 55 valorada en 200 Bs. Que le había costado 3. c). Ejemplo: La empresa vende un terreno en 3. Más 12% de intereses. asociaciones. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos Extraordinarios son las siguientes: a). b). es decir. Narvis González . su valor contable.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 38 • GASTOS EXTRAORDINARIOS U OTROS EGRESOS: Son aquellos que se originan de actividades distintas a las normales del negocio y de manera extraordinaria. Donaciones: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las donaciones que la empresa haga a otras empresas. Descuento por Pronto Pago Otorgado: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa otorga a sus clientes al momento de cancelar su deuda antes del vencimiento.

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TIENEN SALDO DEUDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN SALDO ACREEDOR). TIENEN SALDO ACREEDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN

SALDO DEUDOR). ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Circulante son las siguientes: a). Provisión Para Cuentas de Cobro Dudoso o Incobrables: Se utiliza esta cuenta para controlar el valor de las “Cuentas por Cobrar a Clientes” que se estiman que no se cobrara o que será difícil el cobro, con el objeto de que soporte las posibles pérdidas. Ejemplo: Se crea al cierre del ejercicio una provisión para aquellas cuentas que serán de difícil cobro por 250 Bs. Se desincorpora por irrecuperable la deuda de un cliente por 8.000 Bs.

b). Efectos por Cobrar Descontados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y que son descontados en el Banco antes de su vencimiento para que este anticipe en efectivo el monto del efecto. Ejemplo: Se descuenta en el banco la Letra de Cambio N° 23 y N° 24 por 5.000 Bs. Cada una y cuyo vencimiento de ambas es dentro de 35 días. El Banco cobra el 12% de interés anual y 10% por comisiones. El Banco notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 23. También notifico que se hizo imposible el cobro de la Letra de Cambio N° 24 por la que el Banco la devuelve y aparte cobra el monto de la Letra más un recargo de 5% por gastos de cobranza. c). Efectos por Cobrar Endosados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y estos son endosados a favor de otra persona que la empresa tiene contraída una deuda para compensar la misma. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 68785 por 500 Bs. Y endosa la Letra de Cambio N° 26 1.500 Bs. A favor de un proveedor para cancelar la deuda por 2.000 Bs. El proveedor notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 26. por

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⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Tangibles son las siguientes: a). Depreciación Acumulada: Esta cuenta controla el valor de la estimación contable de la pérdida de valor que sufren estos activos fijos, atendiendo al método seleccionado para la determinación de la misma. Ejemplo: La empresa registra la depreciación de los siguientes Activos:

 Vehículo: 1.200 Bs.  Edificio: 2.500 Bs.  Maquinaria: 1.500 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Intangibles son las siguientes: a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de un activo fijo intangible que va siendo cargado a gastos año tras año, con el objeto de recuperar la inversión a través del tiempo de vida jurídica que posea. Ejemplo:    Se carga a los gastos la cuata de amortización de los siguientes activos intangibles: Patentes: 800 Bs. Marcas de Fabrica: 500 Bs. Derechos de Autor: 750 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Grupo de Activos Fijos Agotables son las siguientes: a). Agotamiento Acumulado: Se utiliza esta cuenta para controlar la parte del costo de un activo fijo representados por Recursos naturales que va siendo cargado a gastos año tras año, debido a la explotación y disfrute de los mismos. Ejemplo: La empresa extrajo de una Mina 100.000 mts³ de piedra caliza, el agotamiento calculado por

cada mts³ es de 0.7 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes:

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a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de los cargos diferidos que va siendo cargado a gastos año tras año. Ejemplo:    Se amortizan los siguientes cargos diferidos: Gastos de Constitución: 650 Bs. Gastos de Organización: 150 Bs. Publicidad Diferida: 500 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Capital son las siguientes: a). Sr. “x”. Cuenta Personal: Se utiliza esta cuenta para controlar los retiros de dinero realizados por los socios o por el propietario de la empresa. Estos retiros se realizan en forma de adelantos de las utilidades de la empresa. Ejemplo: El Sr. Pedro Pérez, retira de la caja 500 Bs. Para uso personal.

b). Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar el capital pagado por los accionistas de una Sociedad Anónima. Ejemplo: Se autoriza a la empresa para emitir nuevas acciones y aumentar el Capital en 5.000 resto a 15 días. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Compras son las siguientes: a). Devoluciones en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas a los proveedores debido al mal estado de estas, o por no ser igual a las mercancías pedidas. Ejemplo: La empresa le devuelve al proveedor mercancías valoradas en 6.000 Bs. Más IVA. Bs.

Los socios suscriben la totalidad de las acciones y cancelan solo el 80% en efectivo, el

b). Descuentos en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa recibe al momento de una compra de mercancía. Ejemplo:

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Mas IVA. Ejemplo: La empresa vende mercancías por 2. c). por lo general. Mas IVA. las empresas ofrecen rebajas por el estado de las mercancías que están vendiendo.000 Bs. El proveedor le concede una rebaja de 100 Bs. Narvis González . el IVA se recibe en efectivo. Devoluciones en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas por los clientes debido al mal estado de estas. Se le otorgo un descuento del 2% del valor de las mercancías cliente. (El proveedor otorgo un descuento del 2% del valor de la mercancía). Ejemplo: Un cliente le devuelve a la empresa mercancías valoradas en 500 Bs. Rebajas en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas ofrecidas sobre el precio de las mercancías que se va a vender. Mas IVA.500 Bs. el cliente firma la Letra de Cambio N° 36 para pagarla dentro de 20 días. Mas IVA. esto ocurre por el estado de las mercancías que se están vendiendo. Al cliente porque las mercancías están un poco averiadas. la empresa recibe el monto total en efectivo. o por no ser igual a las mercancías pedidas. al ⇒ CUENTAS DE ORDEN: Realizado por el Lic. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Ventas son las siguientes: a).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 42 La empresa compra mercancías valoradas en 4. por lo general. b). Rebajas en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Mas IVA. la empresa cancela mediante cheque N° 12581. la empresa firma la factura para pagarla dentro de 20 días y el IVA lo cancela con el cheque N° 52005. Se le concede una rebaja de 100 Bs. Ejemplo: La empresa compra mercancías por 1.000 Bs. Descuentos en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa otorga a los clientes al momento de una venta.500 Bs. Porque las mercancías están un poco averiadas. Ejemplo: La empresa vende mercancías valoradas en 6. c).

c). y para ello es necesario que esta información quede registrada. Ellas se originan porque en la empresa ocurren operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera de la empresa. Efectos por Cobrar Enviados al Cobro: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los efectos a favor de la empresa y que son enviados al Banco para que este preste el servicio de cobranzas. Por concepto de gastos de cobranzas. El socio no pudo cancelar la Letra por lo que la empresa tuvo que cancelar el monto de la Letra de Cambio más 5% de interés de mora. o el resultado de las operaciones. b). por lo nos devuelve y a parte nos cobra 150 Bs. Ejemplo: Realizado por el Lic. Narvis González . • CUENTAS DE ORDEN DEUDORA: Esta representado por todas las cuentas de orden que tienen saldo deudor y deben ser registradas en el Balance General después del Activo. La empresa carga a la cuenta del Accionista. Ejemplo: La empresa envía al Banco las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 1. Cada una. Para avalarla. Fianzas Otorgadas: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa se compromete por escrito como fiador para garantizar el pago de una deuda no contraída por ella. en el futuro si lo pueden afectar. Ejemplo: La empresa firma la Letra de Cambio N° 69 por 1. El banco nos notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 36. Avales Concedidos: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa firma un documento mercantil garantizado para responder el pago en caso de no hacerlo la persona obligada. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cuentas de Orden Deudoras son las siguientes: a).200 Bs. El banco nos notifica que se le hizo imposible cobrar la Letra de Cambio N° 37. nos abona en cuenta el dinero y nos cobra 150 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 43 Este grupo esta formado por aquellas cuentas con las cuales han sido registradas transacciones que no han afectado la composición del Activo. cuyo librado es un que socio de la empresa. Pasivo o del Patrimonio de la empresa. Por gastos de cobranzas.200 Bs. para que efectúe las respectivas cobranzas.

Avales Concedidos Per – Contra c).000 Bs. ya que su permanencia en los Libros se reduce a periodos relativamente breves. Fianzas Otorgadas Per – Contra. • CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Serán presentadas todas las cuentas de orden que tengan saldo acreedor y serán mostradas en el Balance General después del Pasivo y Patrimonio. Ejemplos: a). Efectos por Cobrar Enviadas al Cobro Per – Contra b). pues desaparecen al terminar la eventualidad por lo que fueron creadas. Mercancías en Transito b). ⇒ CUENTAS TRANSITORIAS: Son cuentas que se emplean en la Contabilidad a manera de puentes. Ganancias y Pérdidas Realizado por el Lic. Las cuentas que conforman este grupo son las mismas que han sido mostradas como cuentas de orden deudoras. pero añadiéndose el distintivo “Per – Contra”.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 44 La empresa es una de las fiadoras de un accionista para garantizar el cumplimiento del pago de un pagare por un valor de 10. Narvis González . Ejemplos: a). Costo de Ventas c).

CUENTAS Intereses por Pagar Bancos Cuentas por Pagar Edificios NOMINAL REAL Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 45 EJERCICIO 1 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente: CUENTAS Sueldos por Pagar Caja Edificio Inventario de mercancías Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar Impuestos por Pagar Terrenos Energía eléctrica y Aseo Alquileres pagados Sueldos Compras Gastos de Viaje Ventas Ingresos por Intereses Banco Banesco Intereses Pagados Capital Social Comisiones a Vendedores Intereses por Cobrar Gastos de Propaganda CANTV Maquinaria Mobiliario Hipoteca por Pagar Caja Chica Devoluciones en Compras Sueldos y Salarios Efectos por Pagar Efectos por Cobrar ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESO EGRESO EJERCICIO 2 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente. Narvis González .

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Provisión para cuentas de cobro Dudoso Sueldos y salarios Gastos por Alquileres Cuentas por Cobrar Vehículos Ventas Flete sobre Compras Compras Ingresos por Servicios Hipoteca por pagar Sobregiro Bancario Caja Chica Viáticos a Vendedores Plusvalía Inventarios de Mercancías Gasto de Seguros Mantenimiento de Vehículos Intereses por Pagar Perdidas por cuentas Incobrables Caja Depósitos dados en Garantía SSO por Pagar Depósitos recibidos en Garantía Mantenimiento de Edificio Retención LPH Devolución sobre Ventas EJERCICIO 3 CLASIFICACION DE CUENTAS CUENTAS Banco Mercantil Ingresos por Ventas Intereses Ganados Crédito Fiscal – IVA Compras Descuento en Compras Débito Fiscal – IVA Depreciación de Maquinaria Depreciación Acumulada de Maquinaria Depreciación Acumulada Edificio Mejoras al Local Arrendado Ventas Intereses y comisiones bancarias Propaganda Comisiones a Vendedores Mercancía en Transito Ganancia en Venta de Activo Gastos de Aduanas Efectos por Cobrar CLASIFICACION GENERAL 46 Realizado por el Lic.

Se fundamenta en el siguiente hecho: Cuando hay una persona que vende. hay otra que compra Cuando hay una persona que entrega. hay otra que recibe No puede existir deudor sin acreedor No puede existir acreedor sin deudor Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 47 EJERCICIO 4 CLASIFICACION DE CUENTAS TIPO CUENTA Caja Chica Banco Efecto por Pagar Mobiliario Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Ventas Devoluciones sobre Ventas Inversiones Temporales Inventarios de Mercancías Vehículo Sobregiro Bancario Utilidades No Distribuidas Déficit Acumulado Ingresos por Ventas Ganancia en Venta de Activo Donaciones Descuento por Pronto Pago Otorgado Apartado para Vacaciones DE CUENTA POR DONDE AUMENTA POR DONDE DISMINUYE SALDO POR NATURALEZA ESTADO QUE INTEGRA PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Y TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Es un sistema universal aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Narvis González .

las operaciones que haga el comerciante. ACTIVOS Debe (+) Aumenta Debe (+) Aumenta EGRESOS 2). El Articulo 34 del Código de Comercio señala: “En el libro diario se asentaran. En la contabilidad de partida doble. que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. el total de los asientos de débito debe ser igual al total de los asientos de crédito. ya que así esta pautado en nuestras leyes.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 48 Tal situación da a lugar a los asientos de contabilidad. toda operación o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor de la negociación…” REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO: El procedimiento para determinar cuando debe registrarse una cantidad como Débito o como Crédito. Narvis González . Si se afectan más de dos cuentas. Si la cuenta es del grupo de los Pasivo. Sobre la base de esta distinción aplicamos dos reglas: REGLA DE LOS AUMENTOS: 1). PASIVOS INGRESOS CAPITAL Realizado por el Lic. Si la cuenta que Aumenta es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Debita o sé Carga. En otro sentido. Ingresos o de Capital se Acredita o se Abona. Por lo demás. las partidas de débito y crédito son iguales. cuando solo se afectan dos cuentas. es analizar si las cuentas que se originan de las operaciones comerciales Aumentan o Disminuyen. el principio de partida doble es de uso obligatorio en Venezuela. día a día. toda operación debe ser registrada de manera tal. que afecte por lo menos dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales.

Ingresos o de Capital se Debita o de Carga. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Pasivos. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Acredita o se Abona. PASIVOS Debe (-) Disminuye INGRESOS Debe (-) Disminuye CAPITAL Debe (-) Disminuye Realizado por el Lic. Ingresos o Capital REGLA DE LAS DISMINUCIONES: 3). Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta 49 CUANDO AUMENTA LA CUENTA Se Debita si es de Activo o Egresos Se Acredita si es de Pasivo. ACTIVOS Haber (-) Disminuye EGRESOS Haber (-) Disminuye 4).

Realizado por el Lic. en cada caso. Cargo: ____________________________________ Abono: ____________________________________ 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 50 CUANDO DISMINUYE LA CUENTA Se Debita si es de Pasivo. a cual cuenta se debe Cargar y cual Abonar. 1. Se adquiere Mobiliario mas IVA y se cancela con cheque. Ingresos o Capital Se Acredita si es de Activo o Egresos EJERCICIO 1 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Se enumeran 11 transacciones comerciales para que usted las analice e indique. Narvis González . Cargo: _____________________________________ Abono: _____________________________________ 3. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo. Sé apertura en el Banco una cuenta Corriente con el monto del efectivo aportado.

Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 5. Se adquiere a Crédito un lote de mercancías más IVA Cargo: _______________________________________ Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 6. Se adquiere una Póliza de seguros contra incendio y se paga con cheque por adelantado.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: ______________________________________ Cargo: ______________________________________ Abono: ______________________________________ 51 4. Se efectúan reparaciones y adaptaciones al Local comercial arrendado y se cancela en efectivo. Se vende mercancías a crédito más IVA Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 8. Narvis González . Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 7. El cliente firma una Letra de Cambio a 30 días por el monto de la deuda Cargo: __________________________________________ Abono: __________________________________________ Realizado por el Lic.

El Sr. aporta en efectivo para Constituir una Empresa según el Deposito N° 12588. Arturo Corzo. B. firmando Giro N° 32 E. Se cancela en efectivo el recibo de teléfono Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 11. Compra mercancías al contado D. Cancela el Giro N° 32 en efectivo Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 52 9. Vende mercancías al contado F. Cancela al contado honorarios Profesionales a la firma González & Corzo Asociados. C. Compra Mobiliario a crédito. Narvis González . para que tramite la constitución de la empresa. Se cancela mediante la emisión de un cheque el recibo de energía eléctrica Cargo: ____________________________________________ Abono: ____________________________________________ EJERCICIO 2 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO A. Compra mercancías a crédito G. Se cancelan Sueldos y salarios mediante la emisión de un cheque Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 10.

Narvis González . Un cliente le cancela en efectivo una factura pendiente J. según cheque N° 124 K. Vende mercancías. Vende mercancías mas IVA. Paga según cheque N° 123 obligaciones que tenia con un Proveedor I. TIPO DE CUENTA A B C D E F G H I J CUENTA CLASIFICACION EFECTO DE LA CUENTA Realizado por el Lic. recibiendo una inicial del 30% y el resto firmando Giro. recibiendo una inicial y por el resto firma Giros L.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 53 H. Compra una Fotocopiadora al contado M. Según cheque 126 N. Cancela por adelantado 2 meses de alquiler y 2 meses de depósitos de Garantía. Cancela factura de Intercable.

1. Se constituye una Sociedad mercantil con un aporte de 50. Vende a José López mercancía a crédito por 200 Bs. en cada caso. Mas IVA. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 2. En efectivo. cuales cuentas son afectadas y su monto en Bs. Mas IVA. Narvis González . Adquiere mercancía a crédito por 650 Bs. Mas IVA.000 Bs. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 4. Realizado por el Lic. Vende mercancía al contado por 196 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) K L M 54 N EJERCICIO 3 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Registre las siguientes transacciones comerciales y analice e indique. Cargo: ______________________ Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 3.

Cargo: ___________________________ Abono: ___________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 9. Cargo: ____________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic. José López cancela el 40% de su deuda. Cargo: __________________________ Monto: _________________________ Abono: __________________________ Monto: _________________________ 8. Mas IVA Cargo: _________________________ Cargo: _________________________ Abono: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 7. Mas IVA mediante la firma de 2 Letras de Cambio.500 Bs. Abre en el Banco Provincial una cuenta corriente por 3. Compra mercancía al contado por 300 Bs. Cancela el 30% de la deuda mediante la emisión de un cheque. Adquiere mercancía a crédito de Juan González por la cantidad de 740 Bs. Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 6. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 55 5.

000 y 800 Bs.200. 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 56 Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 10. más IVA. recibiendo cheque por 700 Bs. Cancela en efectivo los recibos de agua. Y por el resto se firma Letra de Cambio a 60 días Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 12. Compra una Computadora por 3. Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 13. Respectivamente.900. más IVA. luz y teléfono por 500. cancelando en efectivo. Vende mercancías por la cantidad de 2. Narvis González . Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic. Cargo: ____________________________ Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 11. Emite un cheque para cancelar el primer Giro a Juan Gonzalez.

Ivan Valbuena.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 57 Abono: _______________________________ Monto: _________________________ EJERCICIO 4 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO El Sr. Mas IVA. Mas IVA según factura N° 0001  Compra Terreno por 26.000 Bs.  Vende mercancías de contado por 100 Bs. Mas IVA.  Invierte 50. la factura se cancelo en efectivo. Entregando una inicial de 50.  Compra Escritorios y Sillas para uso de la empresa por 5. Mas IVA. En efectivo para constituir la misma. según factura N° 1555. A crédito  Compra Vehículo a crédito por 90. el cliente firma la Letra de Cambio N° 01 CUADRO DESCRIPTIVO PARA ANALIZAR LAS OPERACIONES IMPORTES CUENTA TIPO DE CUENTA DEBE HABER Realizado por el Lic.60 Bs. inicia las operaciones de su empresa.000 Bs. Narvis González . y el resto se firma una la Letra de Cambio N° 70  Vende mercancías por 420 Bs.

LIBROS Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios Libro de Compras . Los libros que se utilizan para llevar la Contabilidad. el Libro Mayor y el Libro de Inventarios. se especifica claramente el origen y el motivo de las deudas. Narvis González . RESPONSABILIDAD LIMITADA. entre otros. de los cobros. para conocer la situación financiera y económica de las empresas. COMANDITA POR ACCIONES Si Sí Sí Sí Sí Si Sí Si El artículo 32 del Código de Comercio dice: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. FIRMA PERSONAL. En dichos libros se deja constancia de los actos y negociaciones que se efectúan. Se utilizan para registrar todas las operaciones que realiza una empresa y suministrar los datos disponibles. la cual comprenderá obligatoriamente. de los pagos.IVA Libro de Ventas – IVA Libro de Socios o de Accionistas Libro de Actas de Asambleas Libro de Actas de Administradores SOCIEDADES COLECTIVAS Sí Si Si Si Si SOCIEDADES ANÓNIMAS. el Libro Diario.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 58 LIBROS DE CONTABILIDAD Se entiende por Libros de Contabilidad. Realizado por el Lic. pueden ser clasificados en dos grupos:   Los Libros Obligatorios Los Libros no Obligatorios Los Libros Obligatorios están conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos esta estipulada por el Código de Comercio. todo instrumento que sirva para llevar un registro sistemático apropiado.

Narvis González . día por día”. 2. CLASES DE LIBROS DIARIOS: El libro diario puede ser de diferentes tipos. los comerciantes por menor. en el cual se registran todas las operaciones mercantiles conforme se vayan sucediendo día a día. OBLIGACIÓN LEGAL DEL LIBRO DIARIO PRINCIPAL: Él articulo 33 del Código de Comercio establece: “El libro Diario y el de Inventarios no puede ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentado al Tribunal o al Registrador Mercantil. las operaciones que haga el comerciante. Por su parte el artículo 70 del reglamento del IVA dice: “Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código de Comercio. es decir. Atendiendo a su jerarquía: Diario Principal y Diario Auxiliar Atendiendo a su forma: Diario de dos columnas o diario común y Diario multicolumnar o diario americano. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. en la negociación a que se refiere. o se resumirán mensualmente. El Código de Comercio en su artículo 34 establece: “En el libro diario se asentaran. en este caso. 1. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor. los totales de esas operaciones siempre que. en Realizado por el Lic. y detalladamente las que hicieran a crédito y los pagos y cobros con motivos de estas. los que habitualmente vendan al detal. No obstante. es decir. directamente al consumidor. en orden cronológico. por lo menos. bien sea cada día o basándose en resúmenes.1 DIARIO PRINCIPAL: Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. atendiendo al aspecto bajo el cual se estudie: 1. LIBRO DIARIO: Es uno de los libros principales. cumplirán con la obligación que impone este articulo con solo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas de contado.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 59 Además podrá llevar cualquiera otros auxiliares que considere conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones”. día por día. deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas”.

o al Juez Ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios. el libro diario se puede prestar bajo dos modalidades: el Diario Común o de dos columnas y Diario Multicolumnar o diario americano.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 60 lugar donde los haya.2 DIARIOS AUXILIARES: En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas.1 DIARIO COMÚN: Atendiendo a su forma. el resumen de ellas. 2. No es necesario repetirlo en el mismo folio a menos que cambie el año. luego. Si en el mismo día suceden varias operaciones. Narvis González . USO Y DISEÑO DEL LIBRO DIARIO COMÚN: El registro de las operaciones en el libro diario debe hacerse de manera que representen un estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del libro mayor. El Diario Común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada por ser este tipo de diario más sencillo y el de más fácil manejo. se utiliza para anotar el año en la primera línea de la misma. es lo que se registra en el libro principal. 1. El diseño del libro diario común es como sigue: FOLIO N° FECHA CUENTAS Y DETALLES REF. Realizado por el Lic. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil.  La columna de Fecha. Tampoco se vuelve anotar hasta el folio siguiente a no ser que empiece otro mes. El mes se escribe en la línea inmediatamente inferior. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y. DEBE HABER  Debe enumerarse correlativamente cada una de sus páginas a fin de facilitar los pases al libro mayor. la cifra del día debe repetirse. Se estampara en todas las demás hojas el sello de la oficina”. El día se escribe en la misma línea del mes. a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que este tuviera.

 En caso de notarse que las líneas disponibles al final de la página no dan cabida a un asiento. Mas IVA.10 Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. que debe estar precedido por una línea en la que se anota en forma consecutiva el número correspondiente de cada asiento.000 Bs.120 HABER Realizado por el Lic. precedidos de la frase “Vienen del folio N°…”.  En la ultima línea del folio se debe totalizar parcialmente los importes monetarios de las columnas DEBE y HABER. se utiliza para escribir el número de folio del libro mayor. la empresa compra mercancías valoradas en 1. EJEMPLO: El día 01/06/2008. los totales deben de estar precedidos de la frase “Van al Folio N°…”  Las sumatorias anteriores se registran también en la primera línea del folio siguiente. Él titulo de la cuenta deudora se escribe pegado al margen junto a la columna de la fecha. seguidamente se continúan registrando las operaciones con sus respectivos importes.  La columna de Referencia.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 61  La columna de Cuentas y Detalles se utiliza para el registro de la operación bajo el sistema de partida doble. Él titulo de la cuenta acreedora se escribe unos dos centímetros más hacia la derecha. FOLIO N° 6 FECHA 2008 Jun 01 CUENTAS Y DETALLES Vienen del Folio N° 5 .  La columna del HABER se utiliza para registra las cantidades que se abonan. la empresa cancela mediante el cheque N° 54554. según factura 005.  La columna del DEBE se utiliza para registrar las cantidades que se cargan. Narvis González .  Se debe colocar una pequeña explicación de la operación realizada. al cual fue pasada la partida que aparece en la misma línea. 10 11 4 DEBE 1. estas deberán inutilizarse con una línea diagonal que atreviese la parte no utilizada. estos totales parciales deben ser iguales (Teoría del Cargo y del Abono).000 120 1. la compra de mercancías de contado REF.

⇒ Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. ⇒ Borrar los asientos o partes de ellos. es decir.  PROHIBICIONES LEGALES SOBRE ANOTACIONES EN EL LIBRO DIARIO: El artículo 36 del Código de Comercio prohibe a los comerciantes: ⇒ Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.120 ASIENTOS: Son anotaciones de las operaciones mercantiles que realiza la empresa que se registran en el Libro Diario. en el que solo intervienen dos cuentas. raspaduras o enmendaduras.120 1. ⇒ Dejar blancos en el cuerpo de los asientos. CLASES DE ASIENTOS:  Asientos Simples: Son aquellos a través de los cuales se registra una o varias transacciones de la misma naturaleza. la que recibe y la que entrega. en la fecha en que se notare la falta”. o a continuación de ellos. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. Narvis González . ⇒ Arrancar hojas. EJERCICIO Registre en el Libro Diario Común las siguientes operaciones: Realizado por el Lic. El artículo 37 del Código de Comercio indica que: “Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvaran en otro distinto.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) según factura N° 005 Van al Folio N° 7 62 1. Asientos Compuestos: A este grupo pertenecen los asientos en los que interviene tres o más cuentas para registrar una o varias transacciones simultáneamente.

Mas IVA para ser utilizados en la oficina. El 16-09-2008.500 Bs. El 04-08-2008.000 Bs. Los registros que se realizan en el Libro Mayor se obtienen del Libro Diario. Mas IVA. Mas IVA. se compra un vehículo por 150.000. Para el pago de la factura se firmo las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 2. lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las cuentas. es decir. FECHA (2) EXPLICACIÓN (3) NOMBRE DE LA CUENTA (1) REF.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 63 1). USO Y DISEÑO DEL LIBRO MAYOR: En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el Diario. Más IVA. este representa un resumen del movimiento individual de cada cuenta cronológicamente. Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta. Bs. El 15-08-2008. se compraron diferentes muebles según factura N° 75 por 1. El 06-08-2008. Realizado por el Lic. se paga recibo de Luz por 520. (2) Columna de la Fecha. En este se escribe la fecha del cargo o del abono. según factura N° 698. la empresa vendió mercancías el cliente cancelo con cheque según factura N° 620 por 30. LIBRO MAYOR: Es otro de los libros principales utilizados en la Contabilidad. Bs.500 Bs. con cheque N° 7452.000. 4). se compraron mercancías para la venta según factura N° 846 por 5. Mas IVA. 5). 2). DEBE (4) (5) HABER (6) SALDO (6) El diseño del Libro Mayor debe de contener los siguientes elementos y espacios: (1) Nombre de la cuenta. para el pago se firma un Pagare por el costo del vehículo y el IVA se cancela con el cheque N° 52844. 08-08-2008. muestra el movimiento que cada cuenta ha tenido durante un periodo determinado. Narvis González . la factura fue cancelada con el cheque N° 42511. Bs. Cada una y el IVA se cancelan mediante cheque N° 16548. 3).

se anota él numero del Folio del Mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento esta siendo procesado. (4) Columna de referencia. de asiento. Narvis González . se procede a determinar el Saldo. Nombre de Cuenta: Si se trata de una nueva cuenta. Para determinar el Saldo de una cuenta en el Libro Mayor debemos considerar lo siguiente: Si el Saldo Y a la cuenta se le Operación El saldo resultante tendrá signo: Realizado por el Lic. En esta se registra el importe de la diferencia entre el DEBE y él HABER. Concepto o Explicación: En esta columna se hace una breve explicación del movimiento de la cuenta. es decir. PASO 5. (6) Columna del Haber. se precede a abrirla en el mayor. por lo general. Determinación del nuevo saldo: Una vez pasada al Mayor el cargo o el abono de la cuenta. En esta se registra el importe de los abonos. si en el Diario se cargo. escribiendo el nombre de dicha cuenta en la parte superior de la página que corresponda. Se escribe el número de la página o el número Libro Diario de donde se procede la anotación o pase. en el Diario se abono. En este se registra el importe de los cargos. en el Mayor se escribe él numero del asiento de Diario que sé esta pasando y en el Diario. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PASE DE UN ASIENTO AL MAYOR: PASO 1. (5) Columna del Debe. mientras que si. Pase al Mayor del Cargo o del Abono: Se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido cargada o abonada a la cuenta. en el Mayor se anotara en el DEBE. PASO 2. es decir. del (7) Columna del Saldo. la misma fecha que aparece en el Libro Diario. teniendo presente que. PASO 4. en el Mayor se anotara en el HABER. Referencia: En esta columna se procede a cruzar referencias entre el Mayor y el Diario. PASO 3. PASO 6. Se escribe una identificación breve de la operación que origina el cargo o abono. se utiliza el mismo concepto que aparece en la leyenda del asiento.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 64 (3) Explicación. Fecha: Se describe en la primera columna. por el contrario. que el Mayor se hace lo mismo que se hizo en el Diario.

160 SALDO Realizado por el Lic.000 DEBE 9.000 10.000 14.490 HABER 1.140 HABER 2.960 8.000 SALDO BANCO CUENTAS POR COBRAR DEBE 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) anterior es: DEUDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR hace un: DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO aritmética: SE SUMAN SE RESTAN SE RESTAN SE SUMAN 65 DEUDOR EL QUE TENGA MAYOR EL QUE TENGA MAYOR ACREEDOR EJERCICIOS PARA DETERMINAR SALDOS EN EL LIBRO MAYOR: Determinar el saldo de las siguientes cuentas: CAJA DEBE 6.000 8.000 2.000 9.000 4.000 SALDO HABER 5.000 12.960 7.270 2.600 2.000 9. Narvis González .600 SALDO EFECTOS POR PAGAR DEBE 1.000 HABER 16.

C. 01 3 4 5 6 1 17.000 50.00 8. Narvis González .A. Compra de mercancías a crédito a LIRIOS.000 50. 1 2 DEBE 50. -3Compras IVA – Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Proveedor P/R. El pago de fletes sobre las mercancías compradas a LIRIOS.80 88.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 66 EJEMPLO PASE DE LOS ASIENTOS AL LIBRO MAYOR: FOLIO N° 1 FECHA 2008 Dic. La suscripción de las acciones emitidas -2Efectivo en Bancos Inventarios de Mercancías Edificio Cuentas por Pagar Proveedor Accionistas P/R. C.000 Dic.A. 06 -4Fletes sobre Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R.80 REF.000 5.000 30.885 Realizado por el Lic.500 385 3.000 8. 05 7 8 6 3. C.000 HABER Dic. Dic.A. 01 CUENTAS Y DETALLES -1Accionistas Capital Social P/R. El pago de los socios por las acciones suscritas y la adquisición de una deuda del Proveedor ATOMOS. 9 8 3 80.

. C.50 Realizado por el Lic. C.50 166.500 7. -8Devoluciones en Ventas IVA – Débito Fiscal Cuentas por Cobrar Clientes P/R. Narvis González . El pago de la deuda con ATOMOS.50 166.000 67 Dic.A.A.000 770 Dic. 6 3 5. C.000 5. 18 14 12 10 150 16. -7Fletes sobre Ventas IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. MANROS. 10 3 10 11 12 4. C.50 Dic. La devolución de mercancías vendidas a MANROS.A.A. El pago de fletes sobre las mercancías vendidas a MANROS. Venta de mercancías a crédito a.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -5Efectivo en Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Ventas IVA – Débito Fiscal P/R. el cliente cancela el 50% más el IVA Dic. 15 -6Cuentas por Pagar Proveedor Efectivo en Bancos P/R.270 3. 15 13 8 3 150 16.

000 suscritas por los socios CAPITAL SOCIAL (2) Realizado por el Lic.000 -050. DEBE Suscripción de las Acciones por los Socios Pago de las 1 Acciones 2 50. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 68 LIBRO MAYOR: ACCIONISTAS (1) EXPLICACIÓN REF.000 FECHA 01-12-2008 01-12-2008 HABER SALDO 50.

000 SALDO 50.000 69 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aportes de los Socios EFECTIVO EN BANCOS (3) REF. 1 DEBE HABER 50.000 Realizado por el Lic.000 HABER SALDO 17.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Suscripción de las acciones REF. DEBE 2 17. Narvis González .

20 21. Pago de Fletes Ventas 16.000 Realizado por el Lic.181.80 4.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 06-12-2008 10-12-2008 15-12-2008 15-12-2008 Pago de Fletes sobre 4 5 con 6 sobre 7 166.911.000 HABER SALDO 8.181.A.20 16. DEBE Aporte de los Socios 2 8.000 88.50 5. C.270 70 compras Ventas de mercancías Pago de la deuda ATOMOS. Narvis González .20 16.70 FECHA 01-12-2008 INVENTARIO DE MERCANCÍAS (4) EXPLICACIÓN REF.014.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 71 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aporte de los Socios EDIFICIO (5) REF. Narvis González .000 HABER SALDO 30.000 Realizado por el Lic. DEBE 2 30.

DEBE HABER Aporte de los Socios 2 5.885 3.885 Realizado por el Lic.000 8. Pago de la ATOMOS. Narvis González . C.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 72 FECHA 01-12-2008 05-12-2008 15-12-2008 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES (6) EXPLICACIÓN REF.A.885 SALDO 5. C.000 3. 3 deuda con 6 5.A.000 Compra de Mercancías a LIRIOS.

Narvis González .A. DEBE 3 3. C. COMPRAS (7) REF.500 HABER SALDO 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 73 FECHA 05-12-2008 EXPLICACIÓN Compras a LIRIO.500 Realizado por el Lic.

30 mercancías IVA sobre fletes de compras IVA sobre fletes de ventas Realizado por el Lic.50 HABER SALDO 385 393.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 74 FECHA 05-12-2008 06-12-2008 15-12-2008 IVA IVA – CRÉDITO FISCAL (8) EXPLICACIÓN REF. DEBE sobre compra de 3 4 7 385 8. Narvis González .80 16.80 410.

DEBE Pago de flete sobre compras 4 80 HABER SALDO 80 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 75 FECHA 06-12-2008 FLETES SOBRE COMPRAS (9) EXPLICACIÓN REF. Narvis González .

A. DEBE HABER Venta de mercancías a crédito a MANROS. Devolución de mercancías vendida a MANROS.33.500 166.50 SALDO 3. C.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 76 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (10) EXPLICACIÓN REF.50 Realizado por el Lic. 5 8 3. Narvis González .A. C.500 3.

DEBE Ventas de mercancías a crédito a MANROS.000 Realizado por el Lic. C. Narvis González .A.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 77 FECHA 10-12-2008 VENTAS (11) EXPLICACIÓN REF. 5 HABER 7.000 SALDO 7.

Narvis González . DEBE IVA sobre ventas a crédito 5 Devolución sobre mercancías vendidas 8 16.50 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 78 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 IVA DEBITO FISCAL (12) EXPLICACIÓN REF.50 HABER 770 SALDO 753.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 79 FECHA 15-12-2008 FLETES SOBRE VENTAS (13) EXPLICACIÓN REF. DEBE Pago sobre mercancías vendidas 7 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 80 FECHA 18-12-2008 DEVOLUCIONES EN VENTAS (14) EXPLICACIÓN REF. DEBE Devolución sobre mercancías vendidas 8 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.

Narvis González . tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos. es este se hace un recuento de los bienes y valores que posee un comerciante o empresa. LOS LIBROS ESTABLECIDOS POR LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON: El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto por cuanto quien lo paga es el consumidor generándose en toda la cadena de comercialización. De esta Realizado por el Lic. “El objetivo de este impuesto es el de tributar sobre una base económica conocida como valor agregado que se produce cuando existe una operación de compra y otra de venta. al comenzar su giro y al fin de cada año. hará en el Libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes. esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las perdidas sufridas. activos y pasivos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 81 LIBRO DE INVENTARIO: Es uno de los principales libros de contabilidad. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas. así como también la relación exacta de las deudas u obligaciones pendientes. El Inventario debe cerrarse con el Balance y la cuenta de Ganancias y Pérdidas. así como cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida”. El artículo 35 del Código de Comercio establece al respecto lo siguiente: “Todo comerciante. vinculados o no a su comercio.

de todas las cuentas que han tenido movimiento. Para las compras de bienes y servicios: Crédito Fiscal la cual se clasificara en el Activo. BALANCE DE COMPROBACIÓN Es aquel que se efectúa periódicamente. y tiene por objeto comprobar que dichos asientos han sido correctamente pasados tanto en el Diario como en el Mayor. el total de esas sumas ha de ser idéntico entre sí y coincidir con las sumas del Diario. 2. por ejemplo cada mes. (1998. o al menos al finalizar los asientos de cierres del ejercicio contable. se hallarán los saldos (deudores y acreedores). p. Una vez cuadradas las sumas. 269-270). Narvis González . El encabezamiento El nombre de la empresa El nombre del Balance La fecha de formación del Balance 2. La suma de los saldos deudores ha de ser igual a la de los saldos acreedores. El impuesto al valor agregado debe ser cancelado los primeros quince (15) días del mes siguiente. la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece la obligatoriedad que tienen los comerciantes de llevar los libros de Compra y Venta según la reglamentación implantada por el SENIAT. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN: El Balance de Comprobación esta compuesto por: 1. el cobro por el impuesto se realiza sobre una base equitativa al cobrar impuesto sobre valores agregado a lo largo de toda la cadena de comercialización” Catacora. Se compone de la relación de las sumas del Debe y del Haber por separado. Así mismo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 82 forma. Para las ventas de bienes y servicios: Débito Fiscal la cual se clasificara en el Pasivo. así mismo para el registro y control contable deben ser utilizadas las siguientes cuentas: 1. estos libros deben contener todas las especificaciones que esta Ley establece y las providencias emitidas por el Ministerio de Finanzas a través del SENIAT. El cuerpo del Balance de Comprobación esta formado por: Nombre de las columnas Las cuentas y sus respectivas cifras Realizado por el Lic.

Narvis González . BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SUMAS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 106.A.000 10.000 153.000 30.000 HABER 37.000 153.000 10. C. Ejemplo: EMPRESA DEF.000 Realizado por el Lic.000 100.000 2.000 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 83 EMPRESA XXX BALANCE DE COMPROBACIÓN AL XX-XX-XXXX CUENTAS En Bolívares Fuertes DEBE HABER El Balance de Comprobación puede ser de dos tipos: • Balance de Comprobación de Sumas: Este balance muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada. donde se muestra la suma o total de los cargos y abonos que ha tenido esa cuenta durante un periodo determinado.000 6.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 84 • Balance de Comprobación de Saldos: También muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada.000 10.000 HABER 100.000 30. Narvis González . Ejemplo: EMPRESA DEF.000 5.000 114.000 114. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SALDOS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 69.000 8.000 6. pero donde se refleja solo el Saldo de cada una de ellas. El Balance de Comprobación también “informa” al contador la posibilidad de que los registros en el Libro Diario y los pases al mayor estén hechos correctamente. Mediante el Balance de Comprobación el contador obtiene la información necesaria para determinar las tendencias y parámetros en un momento dado si una cuenta ha disminuido o aumentado en forma excesiva o si ha tenido un comportamiento “normal” de acuerdo con lo planificado y las circunstancias.000 El Balance de Comprobación NO es un Estado Financiero y su elaboración y utilización es de mero trámite de control. comprobación y planificación. ya que el hecho de que el Balance de Comprobación “cuadre” no significa necesariamente que todo Realizado por el Lic. C.A.

El 06-01-08. Se deben revisar todos y cada uno de los pases al Libro mayor.A. porque hay errores y omisiones que un Balance de Comprobación “cuadrado” puede esconder como los siguientes: 1. Los Activos aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. 100. EJERCICIO 1 El 02-01-08. para tener mejor control de su Inventario de Mercancías escogió él (Sistema Permanente).” Dedicada a la Compra – Venta de artículos de Gomas para Vehículos para tal efecto el señor Mauricio Castellano aporta los siguientes bienes:  Efectivo en Caja  Mercancía  Efectos por Pagar Bs. Omisión total de un asiento en el Libro Diario 2. Las compras aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. 3.00 Bs. Realizado por el Lic.00 en efectivo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 85 este correcto.500. 100. consiste en comparar el total del Balance de Comprobación por sumas con el total del debe y él haber del Libro Diario. El 07-01-08. 1. El Capital aumenta por él haber y su saldo tiene que ser CRÉDITO. 400. Se deben revisar todos los registros hechos en el Libro Diario. 4. El primer paso para tener “seguridad” de que el Balance de Comprobación “cuadrado” nos indica que todo esta correcto. entre otros. Narvis González . El saldo “normal” de cada cuenta esta determinado por “su movimiento” por ejemplo. Registro en cuentas incorrectas 4. registro de cantidades de mas o de menos en el Diario o en el Mayor LOCALIZACIÓN DE ERRORES: 1.00 NOTA: El señor Mauricio Castellano. según recibo N° 25. Omisión total de un “Pase” del Diario al Mayor 3. Compra mercancías por 700. 2. Mas IVA.00 Bs. C. se inicia la actividad comercial de la empresa “La Esperanza. Paga el alquiler del Local por Bs.00 Bs. según factura N° 5255 a crédito con la firma de un Pagare a 45 días.

El 30-01-08.000 Bs. El Costo de Venta de la venta anterior es de 550.00. Según factura N° 440. Se Pide: Realizar el Libro Diario. firmando Letra de Cambio a 30 días.000 Bs. Mas IVA. Mas IVA.000 Bs. El 20-01-08. Mas IVA. según factura 0001 al contado recibiendo el pago con el cheque N° 23658 del Banco Occidental de Descuento.000 Bs.00. Día 04 – Compra mercancía a crédito. según deposito N° 485988. recibiendo el 50% con cheque N° 77759 de Banesco y el resto quedo pendiente por cobrar a 30 días. Bs. Mediante la entrega del cheque N° 5268 del Banco Provincial. más efectivo de 30. por 1. Mas IVA. Narvis González . Bs.00 Bs. Según factura N° 4852. Vende mercancías por 15. Día 05 – Compra mercancía por 4.500 Bs. Día 03 – Compra al contado mercancías por 9. Cancela comisiones por venta a razón de 250. Realizado por el Lic. El 14-01-08. Según factura N° 8359.000 Bs. El 18-01-08. Libro Mayor y Balance de Comprobación EJERCICIO 2 Operaciones del mes de Octubre 2008 Día 02 – Reinaldo González establece un negocio de compra – venta de artículos de caballeros para lo cual invierte la cantidad de 60. Apertura una cuenta corriente en el Banco Provincial con el cheque recibido de la venta anterior. El 10-01-08.00.00.000. La diferencia la pagara dentro de 30 días. Cancela el Pagare mediante el cheque N° 5269 del Banco Provincial. Bs. Según factura N° 6985. Mas IVA. pagando a cuenta 2. Que deposita en el Banco Mara. El 20-01-08.000 Bs. Vende mercancías por 750. El Costo de Venta de la mercancía de la operación anterior es de 600. Mas IVA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 86 El 10-01-08. Día 03 – Compra al contado mobiliario por 3.

En efectivo. Mas IVA. Día 24 – Paga al contado un anuncio en el periódico por 500 Bs.260 Bs. se le realiza la retención de I. a Zulia Motors. según factura N° 129. Según factura N° 48966.000 Bs.A. Día 25 – Compra al contado un aparato de Aire Acondicionado por 7. Día 19 – Compra mercancía al contado por 3. Se paga el 30% de Inicial con cheque N° 757 y por el resto firmo 5 giros de igual valor. Artículos de escritorio por 4.A.000 Bs.200 Bs. Mas IVA. Mas IVA según factura N° 698.L. correspondiente (25 Bs. Según factura N° 001 Día 18 – Cancela 1. Para uso personal. al Contador Honorarios por 800 Bs.). Día 25 – Vende mercancías al contado por 4. Mas IVA. Libro Mayor y Balance de Comprobación Realizado por el Lic. Más IVA.150 Bs. Según factura N° 103. C. según factura N° 2598. S.A.500 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 87 Día 12 – Compra a crédito una Camioneta de Reparto por 98.800 Bs. según cheque N° 3696 1. Se Pide: Realizar el Libro Diario. se le efectúa la retención de I. Día 27 – Vende mercancía por 3.000 Bs. La diferencia la pagara el cliente dentro de 30 días. Día 29 – Paga a Carros en Alquiler. C. Día 22 – Compra mercancía a crédito por 8. Mas IVA por alquiler de un vehículo. Día 17 – Vende mercancía al contado por 2. Mas IVA. S.500 Bs. Narvis González .R.R.S. Día 15 – Compra a crédito a la empresa OMEGA.A. Según factura N° 002.200 Bs. Mas IVA.S.200 Bs. correspondiente (50 Bs. al señor Víctor Martínez por concepto de arrendamiento del Local. Recibiendo a cuenta 1. a Asesoría Publicitaria. Día 30 – Retira 1. En efectivo. Mas IVA.700 Bs. Según factura N° 4484. Día 28 – Paga según cheque N° 3265. Según factura N° 003.L. de Fríos 2000.).

El día 25 paga al contado el recibo de teléfono. El Sr. Según factura N° 5005. Efectivo en Banco Mobiliario y Equipo Vehículo Inventario de Mercancías Efectivo El día 20 compra mercancías al contado por 8. El día 22 vende mercancías al contado en 4. Según factura N° 1521. Mas IVA. Mas IVA.000 Bs. lápices.080 Bs. Iván Valbuena aporta lo siguiente: 48. Realizado por el Lic. Mas IVA. Según facturas 01 al 06. Mas IVA.270 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 88 EJERCICIO 3 El Señor Iván Valbuena el día 16/08/08. constituye una empresa de compra – venta de artículos para mujeres. Según factura N° 810. 248. Dando una inicial del 30% con cheque N° 555 y por el resto firma 24 Giros de igual valor. El día 26 compra al contado. 20.000 Bs. El día 25 compra mercancías a crédito en 5. El día 21 compra a crédito.700 Bs. papel. Según factura N° 112.500 Bs. El día 22 compra a crédito.000 Bs. El día 23 compra un vehículo en 86.450 Bs. lampazos y paños de limpieza en 255 Bs. un Escritorio en 1. Y una Maquina Registradora en 1. sellos y bolígrafos en 2. Mas IVA. 155. por 225 Bs. Mas IVA.500 Bs. Mas IVA.300 Bs.000 Bs.970 Bs. detergentes. Mas IVA. Narvis González . 28.

540 Bs.520.00 Bs. 3. Mas IVA.46 Bs. según cheque N° 328. Según factura 07. donde se reúne la información antes de operar en los libros es de gran ayuda para formular los Estados Financieros. El día 30 cancela la nomina a los trabajadores. 150 Bs.H INCE 1.54 Bs. El día 30 Recibe 1. el Aporte Patronal de los siguientes gastos: S.P. Libro Mayor y Balance de Comprobación ESTADOS FINANCIEROS.800 Bs.760 Bs.600 Bs. 92. En efectivo de un cliente.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 89 El día 27 vende mercancías a crédito en 2. El día 30 la empresa cancela.S.00 Bs. de acuerdo con el siguiente detalle: Sueldos: Horas extras: Retención Seguro Social Obligatorio Retención Paro Forzoso Retención Ley Política Habitacional Total a Pagar 12. Narvis González . el primer Giro del vehículo. 2. es un borrador extracontable. P.O. 3. Se Pide: Realizar el Libro Diario.911 Bs. Realizado por el Lic.320 Bs. HOJA DE TRABAJO Y ASIENTOS DE CIERRE DE CONTABILIDAD La Hoja de Trabajo: Es un instrumento de que se vale el Contador. 2. 2. El día 30 paga con cheque N° 777. según cheque N° 329.500 Bs.F.760 Bs. Mas IVA. El día 29 compra una computadora a crédito en 3. 25. L.

pero también es utilizada de 8 columnas. generalmente esta formada por 12 columnas. es producir la información necesaria para todas las personas o entidades que requieren conocer la gestión de la empresa en un determinado periodo o ejercicio. Realizado por el Lic. además representa una guía que permite al Contador la elaboración de los Estados Financieros. el cual no puede ser mayor de un año según lo establece la ley venezolana. así como también permite formular los asientos de ajustes y los cierres antes de asentarlos en el libro diario. Esta hoja de trabajo no es obligatoria llevarla. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Independientes “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”. el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que conforman la contabilidad. La hoja de ocho (8) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Costos de Ventas Columnas 5 y 6 Ganancias y / o Perdidas Columnas 7 y 8 Balance General La hoja de (12) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Ajustes Columnas 5 y 6 Balance de Comprobación Ajustado Columnas 7 y 8 Costo de Ventas Columnas 9 y 10 Ganancias y / o Perdidas Columnas 11 y 12 Balance General Los Estados Financieros: Finalidad de los Estados Financieros: Hemos repetido muchas veces que uno de los objetivos primordiales de la Contabilidad. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 90 Este borrador facilita la agrupación. pero la mayoría de las empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa.

es una relación de todos los ingresos. Contenido del Estado de Ganancias y / o Perdidas Desde el punto de vista de su presentación. Narvis González .. este estado consta de dos partes: 1. gastos o perdidas ocurridas en un ejercicio económico.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 91 Los Estados Financieros que más se utilizan como medio de información son: Estados de Ganancias y / o Perdidas Balance General Estado de Utilidades no Distribuidas Estado del Flujo del Efectivo Estado de Ganancias y / o Perdidas: Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones que ha sufrido el capital en un determinado ejercicio económico.. forma y contenido.Contenido Financiero: La parte de fondo del Estado de Ganancias y Pérdidas esta constituida de la siguiente forma: Ingresos principal u operacional Costos de Ventas Gastos Operacionales de Ventas Gastos Operacionales de Administración Gastos Financieros Realizado por el Lic. es decir.Encabezamiento: Se trata de la información de carácter general que precede el contenido del mismo y dentro del cual tenemos: Nombre del propietario o empresa Identificación del estado al cual se refiere Ejercicio al cual corresponde el mismo 2. costos. con la finalidad de establecer la utilidad o perdida en ese lapso determinado.

en este caso se trata de presentar en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes. El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año al finalizar el ejercicio económico. esto no implica que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual. o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Otros Ingreso o Ingresos no operacionales Egresos Extraordinarios 92 3. de valoración y de orden. es decir. trimestral o semestral) de acuerdo las leyes vigentes. El objetivo principal es de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos).El Costo de venta se determina de la siguiente manera: Inventario Inicial Mas: Compras Fletes en compras Compras Netas Menos: Devoluciones en compras Descuentos en compras Rebajas en compras Inventario Final Costo de Ventas XXXX XXXX XXXX XXXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX El Balance General: Junto con el Estado de Ganancias y Perdidas. Realizado por el Lic. que en forma resumida presenten la situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre de la empresa. obligaciones y el capital para una fecha determinada. derechos.. Narvis González . y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (Pasivo y Capital). una relación de cuentas reales. constituye el informe contable más importante que debe elaborar la empresa al finalizar cada ejercicio económico.

. Balance General Al 31-12-99 Contenido Financiero: El balance general debe reflejar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales.. el balance debe reflejar las cuentas en el siguiente orden: Activo: 1. este estado consta de dos partes: Encabezamiento: En esta parte se trata de la información de carácter general que procede al contenido del mismo.Fecha en que fue elaborado Ejemplo: La Morena. se debe reflejar las cuentas de orden y valoración o complementarias que existan en cada caso.Identificación del Estado al cual se refiriere 3. Narvis González .A.Nombre del propietario o empresa 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Contenido del Balance General 93 Desde el punto de vista de su presentación.. C.. guardando completo equilibrio en la ecuación: Activo = Pasivo + Capital Además...Otros Activos Pasivos: Realizado por el Lic.Activos Circulantes 2. y que sirve para identificar el informe contable.. forma y contenido.Activos Fijos Tangibles e intangibles 4. y el cual comprende: 1.Inversiones permanentes 3.Cargos Diferidos 5..

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1.- Pasivo Corto Plazo 2.- Pasivos a largo plazo 3.- Créditos diferidos} 4.- Otros Pasivos Capital: 1.- Capital Social 2.- Reservas 3.- Superávit

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Asientos de Cierre: Una vez elaborado el Estado de Ganancias y Pérdidas, las cuentas nominales (Ingresos y Egreso) han quedado reducidas a la utilidad o la perdida ocurrida en el ejercicio económico, la cual debe incidir sobre la cuenta capital como aumento o disminución. En términos generales, los asientos de cierre no son otra cosa que registrar contablemente las cuentas de egresos que son deudoras por el haber, y las cuentas de ingresos que son acreedoras por el debe, con el fin de ser canceladas y su diferencia traspasarla a la cuenta de “Capital”. A continuación se da un ejemplo de la forma o manera de cerrar las cuenta nominales: -1Costo de Ventas Inventario de mercancía Compras Fletes Sobre Compras Gastos de Importación Para registrar cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas -2Devoluciones en compras Descuentos en compras Bonificaciones en compras Rebajas en compras Inventario Final de mercancía Costo de ventas Para registrar cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas -3Realizado por el Lic. Narvis González XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ganancias y Perdidas Costo de Ventas Para cerrar cuenta de costo de ventas contra ganancias y perdidas -4Ganancias y perdidas Devoluciones en ventas Descuento en ventas Rebajas en ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores Fletes en ventas Depreciación de Vehículos Sueldos y salarios Para cerrar cuentas deudoras del ganancias y perdidas -5Ventas Alquileres Ganados Interese ganado Ganancia en venta de activos Ganancias y perdidas Para cerrar cuentas acreedoras del ganancia y perdidas -6Ganancias y Perdidas Utilidad del Ejercicio Para realizar traspaso de los resultados del ejercicio al capital XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX

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Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

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EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo, los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Maravillosa, S.A.” Al 31/12/08. Cuentas del Libro Mayor Caja Cuentas por cobrar Inventario de Mercancías Mobiliario Equipo de Oficina Artículos de escritorio Descuento en ventas Sueldos y Salarios Gastos de Alquiler Equipo de Oficina Compras Capital Cuentas por Pagar Descuento en Compras Ventas Provisión para cuentas Incobrables Inventario Final Monto en Bolívares 500 1.200 3.000 700 1.000 80 20 300 330 270 1.100 1.500 900 30 6.000 70 2.500

EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS

Realizado por el Lic. Narvis González

C.300 50. Narvis González .000 450 15 500 250 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 97 Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo.200 40 685 360 (220) 180 240 20 120 120 1. los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Final.A.50 240 240 100 155 Realizado por el Lic.” Al 31/12/08. Cuentas del Libro Mayor Fletes en Compras Impuestos retenidos por pagar Papelería y artículos de escritorios Capital Social Compras Intereses gastos Préstamo bancario Caja Vehículo Provisión para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Sueldo personal administrativo Banco provincial Inventario de mercancía inicial Depreciación acumulada vehículo Devolución en ventas Sueldos de vendedores Inversiones temporales Ventas Intereses ganados Ingresos por alquiler Banco de Venezuela Utilidades no distribuidas Inventario final Monto en Bolívares 15.50 5 40 1.

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