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GENERALIDADES DE CONTABILIDAD
CONCEPTO DE CONTABILIDAD: • Según el Instituto Mexicano de Contadores Publicos “La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informacion cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad economica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad economica”. • Según el Instituto Americano de Contadores Públicos “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una forma significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero, e interpretar los resultados”. • Según la Federación de Colegios de Contadores Publicos de Venezuela, en el párrafo 6 de la DPC-0, “La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema de informacion y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la definen: 1). La naturaleza economica de la informacion 2). Medida y comunicada 3). Referente a entidades económicas de cualquier nivel organizativo. 4). Presentada a personas interesadas a formular juicios basados en la informacion y tomar decisiones sirviéndose de dicha informacion. Si se hace un análisis de las definiciones que se terminan de mencionar, podría llegarse a la conclusión de que, en el fondo, todas ellas expresan la misma idea. Además podemos desarrollar algunos elementos que están contenidos en la definición de la contabilidad. Tales conceptos aparecen expresados en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada: REGISTRAR: Asentar, anotar, escribir en los libros de contabilidad de un ente, las operaciones realizadas por el mismo. Llevar la CUENTA de sus operaciones. CLASIFICAR: Es el acto de ordenar por clases las diferentes operaciones comerciales anteriormente REGISTRADAS.

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RESUMIR: Es el procedimiento por medio del cual se sintetiza toda la Informacion que previamente hemos CLASIFICADO. INTERPRETAR: Analizar, dar significado a las cifras finales que hemos obtenido en los resúmenes elaborados como resultado de las operaciones realizadas. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD: • Una primera clasificación puede darse dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa: Contabilidad Privada: Es aquella que tiene por objeto el registro y control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad particular, las empresas privadas a sus vez pueden ser personas naturales y de personas jurídicas. • Contabilidad Pública: Esta contabilidad tiene como objetivo el control y registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector publico nacional. • Otras clasificaciones se puede dar dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa: Contabilidad Comercial: Es aquella que controla las operaciones que realizan las empresas dedicadas a la compra – venta de un producto o articulo determinado. • Contabilidad Industrial: Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos elaborados. • Contabilidad de Empresas Extractivas: es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su actividad económica. • Contabilidad de Servicio: Es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de servicios. • Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y proporciona puede ser:

Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa, a sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestran interesados en conocer la situación financiera; es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de los estados financieros para audiencias o usos externos.

Contabilidad Administrativa: Esta orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, sus uso es estrictamente interno y serán utilizados

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Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 4 por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. prever y plantear el futuro (come será) de la entidad. es decir. tiene otras aplicaciones. dentro de los cuales se destacan: - Los Administradores. Asimismo. la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal. como la determinación del punto de equilibrio (el punto en que la empresa no obtiene utilidades ni perdidas) con base en los costos fijos y variables. de igual forma. Realizado por el Lic. la administración para poder tomar decisiones debe analizar los Estados Financieros. implantada o impulsada por las empresas industriales. Narvis González . el costo de cada unidad de producción. la mano de obra y los gastos de fabricación o producción. los resultados obtenidos. con el presente (como es) y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control. pero esto no debe ser una barrera para llevar un sistema interno de contabilidad financiera y. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios de contables. • Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuesto. así como la determinación de los costos totales y de distribución. • Contabilidad de Costos: Es una rama de la contabilidad financiera que. INFORMACION QUE NOS OFRECE LA CONTABILIDAD: La contabilidad nos puede suministrar diferentes tipos de información dentro de los cuales podemos resaltar: • • • La información Interna La información Externa La información Interna: Se basa en la información que le es suministrada a los departamentos o personas de la empresa. permite conocer el costo de producción de sus productos. tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa (como era). saber si ha ganado o perdido dentro del periodo analizado. mediante el adecuado control de sus elementos: la materia prima. metas o objetivo preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. así como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos unitarios. establecer un adecuado registro fisca.

consiste en suministrar a todas las personas que puedan tener interés en la organización. Los proveedores para poder otorgar una línea de crédito requiere de la información ofrecida por los Estados Financieros para poder determinar la capacidad de pago de las mismas. - Bancos e Instituciones Financieras. Narvis González . los accionistas o propietarios requieren saber a toda cabalidad. prevé que un porcentaje de la utilidad liquida obtenida al finalizar cada ejercicio económico por la empresa debe ser repartida entre los trabajadores. El Estado requiere información de cada una de las empresas ya que son estas las que contribuyen con el principal ingreso del mismo. traduciéndose en una ganancia o perdida del negocio. OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: El objetivo fundamental de la contabilidad. el rendimiento o no del Capital invertido.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 5 - Propietarios o Accionistas. estas utilidades significa la manera de ver provecho a su inversión. este principal ingresos está constituido por los impuestos y para lograr esto se hacen necesarios los Estados Financieros emitidos por la contabilidad. • La información Externa: Es la información que es suministrada a terceras personas. - Los trabajadores de las empresas. la contabilidad se ocupa de medir las utilidades originadas por el trabajo en el negocio durante un periodo determinado. - Proveedores. En las organizaciones lucrativas (empresas mercantiles). como resultado de las operaciones mercantiles. la informacion concerniente a la naturaleza y valor de las cosas que posee el negocio (Activo). ya que según la ley Orgánica del Trabajo. los trabajadores requieren de la información que ofrece la contabilidad mediante los Estados Financieros. Las empresas para solicitar un crédito bancario se les he necesario la presentación de la información emitida por la contabilidad a través de los Estados Financieros. - El Estado. Para los propietarios. lo que debe a terceros (Pasivo) y la participación que tiene el dueño (s) en el negocio (Capital). Además los datos relativos a los efectos que causen a los tres elementos antes citados. Realizado por el Lic.

y resumir tales operaciones por medio de los Estados Financieros. en los libros apropiados. necesidades y leyes. de acuerdo al uso. se les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que. En este caso. de tal forma que en cualquier momento le sea posible conocer su situación económica y financiera. TENEDURÍA DE LIBROS: Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de recopilar. A esas operaciones. Constituye un material de trabajo para el auditor. expresados en Bolívares. Narvis González . la tarea primordial de la Contabilidad es informar acerca de la entrada del dinero y el uso que se le ha dado durante el periodo en cuestión. Constituye un servicio de información para él público interesado. Las actividades enmarcadas dentro de la Teneduría de Libros son llevadas por el Tenedor de Libros o Auxiliar de Contabilidad. afecta los valores que integran el Realizado por el Lic. TRANSACCION MERCANTIL: El valor patrimonial de la empresa en marcha es cambiante a las diversas operaciones financieras y comerciales que se realizan a diario. llevar un registro ordenado y sistemático de las transacciones comerciales. la clasificación y el resumen sistemático de los hechos o eventos. Sus directivos deben rendir al máximo los servicios que permiten los fondos disponibles. que modifican la situación financiera de la empresa. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es el instrumento de control y análisis más importante en cualquiera actividad económica. así como el resultado de sus operaciones. de alguna manera. Permite al comercio. en contabilidad. clasificar. En pocas palabras la teneduría de libros es el registro. estas reciben generalmente una cantidad fija de dinero durante un periodo determinado. asi como informar acerca de los recursos disponibles para usos futuros. la banca y al Estado. anotar las operaciones mercantiles por orden cronológico. Además: Presta ayuda a los directivos para la toma de decisiones. la industria. tales como las dependencias del gobierno. Da a conocer los resultados a las entidades del gobierno.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 6 En las empresas sin fines de lucro.

La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables. El auxiliar de contabilidad es quien lleva a la práctica los procedimientos de contabilidad de acuerdo con el sistema contable instalado en su departamento.A). que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la Contaduría Pública en el ejercicio de sus actividades. valuación de las cuentas. En otro orden de ideas podemos decir que. Unas originaron cambios de un activo por otro activo. son un cuerpo de doctrinas y normas asociadas con la contabilidad. 1. son creados para unificar criterios en cuanto al registro de las operaciones. DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS: La Teneduría de Libros narra. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P. valiéndose de los datos aportados de la Teneduría de Libros. La base de la contabilidad. no son leyes que procedan de una corriente matemática ni física. La Contabilidad analiza y compara para sacar conclusiones. el diario y el mayor. Entre los principales Principios tenemos: Realizado por el Lic. los cuales constituyen. La Teneduría de Libros es la Contabilidad aplicada en función práctica. y expone. Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información. las facturas. DPC-0 del Colegio de Contadores Públicos del Estado Zulia Pág. Narvis González . El Tenedor de Libros trabaja bajo la supervisión directa del Contador de la empresa. quien diseña e instala el sistema de contabilidad y es responsable de su cabal cumplimiento. se encarga de analizar e interpretar los resultados económicos. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: Los principios de contabilidad de aceptación general. dicho de otra forma. otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo.G. o cambios en el activo y el capital.C. se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma. una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio. mientras que la contabilidad.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 7 patrimonio. preparación y presentación de los Estados Financieros y determinar el ejercicio de la Contaduría Pública. entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco.

b). son las valuaciones básicas y apropiadas para el registro de los bienes y servicios adquiridos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 8 • La entidad económica: La contabilidad considera que la empresa tiene una personalidad distinta de las del dueño. Realizado por el Lic. así mismo. es una entidad autónoma creada por el comerciante para la realización de una actividad económica determinada y aunque el resultado de las operaciones que ella realiza se traduce en un beneficio para el propietario. Cuando han ocurridos eventos externos a la entidad cuyo efecto pueden cuantificarse razonablemente. cualquier información contable debe de indicar el periodo al cual corresponde. • Periodo Contable: La necesidad de conocer los resultados de la operación y situación financiera de la entidad. • Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que le afectan. y que ese mismo costo debe mantenerse en las cuentas hasta que se vendan. Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifiquen la estructuras de recursos o de sus fuentes c). • Costo: Este principio establece que el costo de adquisición. es decir. Por lo tanto sus operaciones deben ser cuantificables en el periodo en el cual ocurrieron. se le considera como una entidad económica independiente. Cuando a efectuado transacciones con otros entes económicos. Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados: a). • Relevancia Suficiente: La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad. que tiene una existencia continua. Narvis González . consuman o de alguna manera se disponga de ellos. obliga a dividir su vida en periodos convencionales. La empresa adquiere la capacidad y responsabilidad de responder por si misma ante terceros por los compromisos adquiridos y de exigir también por si misma los derechos a que tenga lugar y por lo tanto en cualquier momento tendrá la capacidad para demandar y ser demandada. también llamado costo histórico. • Importancia Relativa: la información que aparece en los Estados Financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 9 • Uniformidad y Consistencia: Este principio establece que la información contable debe ser obtenida y presentada mediante la aplicación de las mismas políticas de contabilidad. ♦ La empresa adquirió una Maquinaria por 20. • Conservatismo: Su objetivo es evitar la sobreestimación de los valores contables de una empresa. ya que la contabilidad está basada en hechos. documentos. Si la comparabilidad de los Estados Financieros se ve afectada por cambios en la aplicación de las políticas. para que los Estados Financieros puedan ser comparables.150 Bs. por lo cual le pide que la registre en la contabilidad de este año. EJERCICIO En los siguientes ejemplos.000 Bs. se requiere una exposición de la naturaleza de los cambios y sus efectos en los Estados Financieros. a fin de reflejar el ingreso en este periodo. El contador registro la Maquinaria por 20. le indica al Contador que un cliente le ha prometido comprar una gran cantidad de mercancía en existencia el próximo año. • Objetividad: Para poder registrar una operación en los libros de contabilidad. por lo tanto. por lo que estos deben determinarse con tanta realidad como sea posible. • La unidad Monetaria: las operaciones de las empresas se deben registrar en términos de la unidad monetaria en el momento de efectuarse dichas operaciones. Incurrió además. a través de notas al pie de los mismos. Narvis González . Gastos de instalación por 80 Bs. años tras años. deben existir pruebas. Realizado por el Lic. Señale en cada caso cual o cuales principios han sido aplicados correctamente o han sido violados: ♦ El Gerente General de la empresa. se presentan aplicaciones o violaciones de las Normas de Contabilidad. en los siguientes gastos: Fletes por 70 Bs. se deben de tomar las precauciones necesarias para absorber posibles pérdidas en lugar de registrar ingresos antes de que estos se generen. comprobantes que soporten este registro como evidencia de que la operación se efectúo.

administración o custodia de bienes o para la presentación de servicios. Según sus objetivos o fines: • • Con fines de lucro Sin fines de lucro d). CONCEPTO DE EMPRESA: Es toda actividad economica organizada para la producción. ♦ Beta.A. sin que el orden signifique jerarquía o importancia de una sobre otra. transformación. a).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ♦ 10 Debido a que los gastos incurridos por concepto de Honorarios Profesionales serán pagados en el próximo ejercicio económico. conviene presentar algunas clasificaciones que contribuyan a la formación de una idea clara y precisa de la importancia de la contabilidad. el Gerente General le pide al Contador no incluirlos en este periodo. Según su tamaño: • • • • Microempresas Pequeñas Mediana Grande b). distribución. En toda empresa. Según el sector económico • • • Primario Secundario Terciario Realizado por el Lic. grande o pequeña de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad ellos son: Personas Capital Trabajo Por consiguiente. cambio su método de depreciación de sus Activos Fijos y no lo notifico en sus Estados Financieros. Según su función o actividad economica: • • • • • Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales Servicios e). Narvis González . S..

con uso de sistemas simples o complejos de Contabilidad. Es decir que la empresa tiene una personalidad jurídica distinta a la que tienen sus dueños y sus acreedores. Además. Narvis González . por lo tanto. debemos aceptar que una cosa es la empresa y otra son los socios y los acreedores. Este principio señala que la empresa debe ser concebida como un ente diferente al de las personas que le suministran los recursos económicos para que opere. por ejemplo puede haber una empresa mediana y privada además de ser en nombre colectivo y pertenecer al sector primario. Según su constitución • • • Sociedades de Personas Sociedades de Capital Sociedades Cooperativas 11 Estas clasificaciones no son excluyentes entre sí. dependiendo de su magnitud. se lo debe a ese “alguien”. su objeto social y las necesidades particulares de informacion de cada una. es considerado recordar unos de los principios de contabilidad que está íntimamente relacionado con la dinámica de la ecuación del patrimonio. señala: “…Las compañías constituyen personas jurídicas diferentes de las de los dueños…” Siendo esto así. ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA Antes de iniciar este tema. Se trata del principio de contabilidad generalmente aceptado conocido como: Principio de Entidad Económica. o bien ser una gran empresa mixta. ELEMENTOS DE LA ECUACION PATRIMONIAL: Realizado por el Lic. es que sin excepción requieren de la Contabilidad como disciplina que mide. Lo significativo de ellas. siempre ha de cumplirse que: Todo lo que una empresa tiene lo ha recibido de alguien y. o bien cualesquiera otra combinación.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) c). así también lo señala el Código de Comercio cuando en el ordinal 4 del Artículo 201. registra e informa de los hechos económicos para su adecuada administración. Según la propiedad del Patrimonio: • • • Privada Publica Mixta f). Por tanto. anónima del sector terciario y de servicios.

Los que la empresa tiene ACTIVOS Siempre es igual = Lo que la empresa debe PASIVO + PATRIMONIO Tratándose de una ecuación.PATRIMONIO Si deseamos conocer el PATRIMONIO. La parte que le debe a personas que no son sus dueños. en la ecuación patrimonial debe cumplirse lo siguiente: ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO Si deseamos conocer el PASIVO. se le denomina Pasivos mientas que. (Terceras personas). puede despejarse cualquiera de sus elementos. se le conoce como Patrimonio o Capital”. Narvis González . 12 PASIVOS. Es la parte del activo que la empresa debe a personas que no son sus dueños. la parte que le debe a sus dueños. se despeja y quedaría como sigue: PASIVOS = ACTIVOS .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Los elementos de la ecuación patrimonial son los siguientes: • • ACTIVOS. En conclusión podemos decir que: “Todo los recursos que la empresa obtenga. se lo debe a alguien. Es la parte del activo que la empresa debe a sus dueños o propietarios. GRAFICO DE LA ECUACION PATRIMONIAL: PASIVO ACTIVOS PATRIMONIO Es decir. al despejarla quedaría así: PATRIMONIO = ACTIVOS . los cuales conforman su Activo. Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee. • PATRIMONIO.PASIVOS EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL BASICA Realizado por el Lic.

Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVO 8.00 + + INGRESOS 8.00 3).000. es decir arrojan beneficios o utilidad o.000. La variación del aumento o disminución del Patrimonio se representa en la Ecuación Patrimonial ampliada en la forma siguiente: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS EGRESOS Obsérvese este principio en el despeje de la formula: ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS = = = = = PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS + + PATRIMONIO PATRIMONIO PASIVOS PASIVOS PATRIMONIO EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA 1).00 13 2).000.500.00 + + PATRIMONIO 10.500. estas variaciones se traducen en un aumento del Patrimonio si los resultados obtenidos son positivos.00 = = PASIVO 80. si por el contrario los resultados son negativos.00 + + PATRIMONIO 7.00 = = PASIVO ? + + PATRIMONIO 10. se traducirán en disminuciones del Patrimonio.000.000.000.000.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1). arrojan perdidas. Al transcurrir el tiempo especifico. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVOS 1.00 + + INGRESOS INGRESOS INGRESOS PATRIMONIO INGRESOS + + + EGRESOS EGRESOS EGRESOS EGRESOS ACTIVOS Realizado por el Lic.00 EGRESOS 4. es decir. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 150. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 44. los elementos de la ecuación patrimonial pueden variar como consecuencia de las operaciones realizadas.000.00 + + PATRIMONIO ? ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA La igualdad matemática representada por la ecuación patrimonial es un principio que se mantiene a él largo de la vida activa de la empresa. Narvis González .

000.000.000 2).00 Bs.00 + + INGRESOS 6. El señor Narvis González tiene unos pasivos que ascienden a 200.000.00 Bs.00 Bs. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 200.999 100.00 Bs.541 12.00 Bs.680 332. Determine los valores necesarios: ACTIVOS ? 965.00 + + PATRIMONIO ? + + INGRESOS 6.00 = = PASIVOS ? + + PATRIMONIO 11.989 ? 8.000 ? 674. Desea conocer su PATRIMONIO. C. Determinar los valores necesarios en el ejercicio que aparece a continuación: Realizado por el Lic.820 ? 16.317 ? 643.000.080 360.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 2). El señor Carlos Pérez tiene un patrimonio de 110.600. Y un patrimonio de 4.400 ? 92.00 Bs.00 Bs.000 ? 149.401 304.000.008 ? 129.000.000. Y a otras empresas les debe 5.900 96.00 14 2).00 Bs.000.00 Bs.000 ? 42.00 Bs.000 321.800 128.000. Y posee deudas con un Banco por 100. Aplique la Ecuación Patrimonial en los siguientes ejercicios: a).720 842.00 EGRESOS 2.500 ? 24. Determinar sus ACTIVOS y su PASIVO. para ello le informa que sus ACTIVOS están valorados en 399. 3).000 ? 120.300. La empresa GONZALEZNSX. ¿Cuál será su ACTIVO? b).000. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 19.000 ? 832. Y un Terreno por 120.000 9. Mobiliario por 9. c).000.600 321. Narvis González .850 442. Y sus activos son un Vehículo por 81.00 = = PASIVOS 100.600 ? 120. Equipos sé Oficina 9.850.000 621.A.008 123.00 ELABORE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL BASICA Y AMPLIADA 1).483 ? 76.700.00 EGRESOS 2.000.000.900 + + + + + + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 148.608 ? = = = = = = = = = = = = = = = = PASIVOS 239.

789 102.546 44.365 ? 72.650 9.289 98.700 31.645 141.800 25. en esta se reflejan tanto los aumentos como disminuciones que ese renglón tenga.000 ? EGRESOS 33.000 33.804 ? 18.603 28.600 103.754 247. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ACTIVOS ? 96.700 ? 77.680 198.123 210.300 17.500 24.600 + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 468.867 28.741 ? 76.289 224.009 53.350 19.840 55.590 134.671 + + + + + + + + + + + INGRESOS 316. bajo esta denominación se registran sus aumentos y disminuciones. con el propósito de suministrar información a la empresa acerca de los resultados de cada grupo de operaciones de una Realizado por el Lic. Los muebles que la empresa posea para su uso se registran en la cuenta “Mobiliario”.750 = = = = = = = = = = = PASIVOS 92. se registran en “Cuentas por Pagar”.230 ? 41. Por ejemplo.500 138.400 10. De igual forma los aumentos y disminuciones de las facturas pendientes de pago. y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIO y todo lo que ENTREGO esa cuenta.239 64.642 ? 27.740 34.345 15 CUENTA La Cuenta puede definirse: Como una unidad básica de la contabilidad a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza. En la contabilidad se crea la cuenta como unidad básica contable.256 ? 62. todo el dinero en efectivo que maneja la empresa se registra en una cuenta denominada “Efectivo en Caja”.508 ? 52.800 34.676 51. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta.

ESQUEMATIZACION GRAFICA DE LA CUENTA CUENTA DEBE HABER EL DEBE DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) ÉL HABER DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) Algún bien que ingresa la salida de un Activo El pago de una deuda contraída por la El cobro de una deuda a favor de la Empresa Empresa Algún Costo Un Gasto Una Perdida Una deuda a favor de la Empresa SALDO OPERATIVO: Un Ingreso Alguna Ganancia Contraer una Deuda El saldo operativo de una cuenta. debidas a las operaciones efectuadas en el negocio. Las cuentas se llevan con el fin de recoger las alteraciones que se producen en los elementos patrimoniales.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 16 misma naturaleza. PASOS PARA DETERMINAR EL SALDO OPERATIVO EN UNA CUENTA:  Calcular y reflejar el total de la columna del DEBE  Calcular y reflejar el total de la columna del HABER  Determinar la diferencia entre los valores contables efectuando una resta entre las dos columnas  Reflejar la diferencia en la sección correspondiente colocando la diferencia debajo de la columna del monto mayor CLASES DE SALDOS: • Saldo Deudor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es mayor al resultado de la suma del HABER. es el valor neto originado por la diferencia que existe entre el total de la columna del DEBE y el total de la columna del HABER. la cual ha de servir para la elaboración de los Estados Financieros y. a la vez orientar la toma de decisiones posteriores. Narvis González . Realizado por el Lic.

10 13.00 450.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ejemplo: CUENTA “A” DEBE 100.00 350.00 19.00 39.30 42. Narvis González .00 450.28 56.70 20.00 15.00 24.00 28.30 19.00 320.00 300.42 5.00 17 Saldo Acreedor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es menor al resultado de la sumatoria del HABER. Ejemplo: CUENTA “C” DEBE 100.20 26.00 250.80 38.70 10.00 130.55 21.00 70.40 14.10 21.00 • HABER 450.00 (D) • HABER 50.00 170.00 34.00 -0HABER 150.30 8.00 (A) Saldo Cero: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es igual al resultado de la sumatoria del HABER. Ejemplo: CUENTA “B” DEBE 200.50 30.08 8.00 -0– EJERCICIO SALDOS OPERATIVOS 12.00 120.00 150.00 620.00 100.00 15.00 6.00 300.00 Realizado por el Lic.

00 18 SALDOS POR NATURALEZA: Es aquel saldo que nace con la cuenta y que determina porque sección (DEBE o HABER) la misma aumenta o disminuye su valor.00 55. Ejemplo: Cuenta por naturaleza de Saldo Deudor: CUENTA “D” DEBE Aumenta HABER Disminuye Cuenta por naturaleza de Saldo Acreedor: CUENTA “E” DEBE Disminuye HABER Aumenta CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES: Estas cuentas representan: Bienes. Se clasifican en:    Circulante Inversiones Permanente Fijo o Propiedad Planta y Equipos Realizado por el Lic. Estas Cuentas sirven para la elaboración del Balance General (Estado Financiero). influyendo en la determinación del Patrimonio.84 21.00 20.00 33. ES DECIR. ⇒ ACTIVO: Son los bienes y derechos que legítimamente le pertenecen a un negocio o empresa y a los cuales se les puede asignar un valor monetario. (LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR. derechos. AUMENTAN POR EL DEBE Y DISMINUYEN POR ÉL HABER). Pasivo y Capital.69 12. Las Cuentas Reales sé sub-dividen en: Activo. deudas u obligaciones del comerciante.30 35.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 19.60 22.00 13. Narvis González .20 23.50 28.50 46. permitiendo mostrar la situación económica y financiera del negocio en un momento determinado.

que generalmente es de un (1) año. d). Caja Chica: Representa el dinero en efectivo que mantiene la empresa para efectuar pagos de gastos menores. Inversiones Temporales: Controla las inversiones hechas por la empresa en la adquisición de títulos valores. Ejemplo: Un cliente cancela en efectivo la factura N° 652 por 1. Narvis González . Ejemplo: Realizado por el Lic. se considera temporales porque la intención de la empresa es de mantener la inversión en un periodo no mayor a doce meses. con el objeto de producir algún rendimiento en un corto plazo. Efectivo en Caja: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento del dinero en efectivo propiedad de la empresa y que se encuentra disponible en sus oficinas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)   19 Tangible Intangible Cargos Diferidos Otros Activos • CIRCULANTE: Esta clasificación se utiliza para designar el efectivo y otras partidas que se esperan se conviertan en efectivo o que se consuman durante el periodo de operaciones normales o corrientes de la empresa. para gastos menores por 500 Bs. c). Ejemplo: Se crea un Fondo Fijo de Caja Chica.000 Bs. Se deposita en el Banco “Z” el efectivo recibido del cobro de la factura N° 652. Se decide disminuir el Fondo Fijo de Caja Chica en un 20%. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activo Circulante son las siguientes: a). Ejemplo: Se deposita en el Banco “Y” el efectivo disponible en la Caja por 700 Bs. b). Se emite el cheque N° 12358 para cancelar el servicio eléctrico del mes por 180 Bs. Efectivo en Bancos: Controla los movimientos del efectivo propiedad de la empresa pero que se encuentra depositado en una Institución Financiera.

500 Bs.000 Bs. Se vende mercancías 1 unidad a crédito por 3. (Serán vendidos dentro de 120 días). existen dos Sistemas de Inventarios para llevar las existencias. entre otros. según factura N° 035. e). la cual se compromete a cancelar dentro de 30 días.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 20 - Se adquieren VEBONOS por un total 5. con la diferencia de que el cliente solo acepta documentos mercantiles no garantizados tales como facturas. Se recibe el dinero en efectivo. generalmente ocasionadas por la venta de mercancías o servicios a crédito. uno de los Sistemas es llamado PERIODICO. Ejemplo: Se compra mercancías 2 unidades del Articulo “Z” a crédito por 2.000 Bs. el cual todas las compras de mercancías se llevan a la cuenta de Activo. Mas IVA. Realizado por el Lic. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 10. originado por la venta de mercancías o servicios a créditos. f). Dicho créditos están respaldados por la aceptación de documentos mercantiles garantizados tales como Letras de Cambio. g). Se hace efectivo con cheque del Banco “A” el cobro de la Letra de Cambio N° 40. Pagare. por medio del cual las compras son llevadas a la cuenta de egresos de COMPRAS. (Suponga que la empresa utiliza el Sistema de Inventario Permanente). Narvis González . C/u Mas IVA.500 Bs. Mas IVA. En la Contabilidad. Cuentas por Cobrar: Igualmente controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. Mas IVA.500 Bs. El otro Sistema es el PERMANENTE. según factura N° 320. el cliente firma la factura para pagarla a 45 días. el cliente firma la factura N° 244.000 Bs. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 1. Cancelando con Cheque. Efectos Por Cobrar: Controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. - Se venden VEBONOS por un valor de 5. Se recibe en efectivo el pago de la factura N° 244. el cliente acepta la deuda firmando una Letra de Cambio N° 40 por el total de la operación. Inventario de Mercancías: Representa el costo de las mercancías en existencia en un momento dado y destinada a la venta en el curso normal de las operaciones.

pero para una fecha determinada. Ingresos Acumulados por Cobrar: Representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados. como consecuencia de compras de bienes y servicios gravados con este impuesto en un determinado mes. El dinero es depositado en la cuenta del Banco. Ejemplo: Se registra el ingreso para su posterior cobro por concepto de alquiler de un Local la cantidad de 1. Narvis González . Ejemplo: Se adquirió un contrato por un año con una aseguradora para una Póliza de Seguros contra incendio por un valor de 3. por 20. aun no han sido consumidos o no ha recibido el servicio. • FIJO O PROPIEDAD. la empresa vende las acciones de la compañía XXX. Correspondiente al mes de Mayo.A.000 Bs. para una fecha determinada.000 Bs. i). según factura 123. Una vez transcurrido 5 años. PLANTA Y EQUIPOS: Realizado por el Lic. Mas IVA.000 Bs.000 Bs. Ejemplo: Se compran acciones de la compañía XXX. • INVERSIONES PERMANENTES: Este grupo controla las inversiones que la empresa ha hecho con el ánimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor a 12 meses. Se amortizo a la cuenta de Gastos dos meses consumidos de la Póliza de Seguros contra incendios. j). Ejemplo: Se compra mercancías de contado por 12. Se recibe en efectivo el dinero de alquiler del Local correspondiente al mes de Mayo. todavía no han sido cobrados.000 Bs. C. Gastos Pagados por Anticipados: Se utiliza esta cuenta para controlar todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisición de ciertos materiales o por la adquisición de algún servicio que. IVA Crédito Fiscal: Controla los pagos que por concepto de IVA va realizando una empresa. para el pago de la factura se emitió el cheque N° 555 (La compra utiliza el Sistema de Inventario Periódico).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 21 h). Se emitió cheque N° 658 (El propósito de la empresa es mantener la inversión por un tiempo indefinido). C.A. por 20.

Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Fijos depreciables son las siguientes: a). Existen tres tipos: ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A DEPRECIACION: Se refiere a aquellos bienes materiales que pierden su valor debido al uso o desuso. para la operación se firma la Letra de Cambio N° 5.000 Bs. de naturaleza relativamente permanente usados en las operaciones generales del negocio y sobre las cuales no existe la intención de venderlos. Mobiliarios y Equipos de Oficina: Esta cuenta controla el costo de los muebles y equipos electrónicos de trabajo. b). Vehículos: Controla el costo de los vehículos que posee la empresa. Se clasifican en Tangibles e Intangibles.000 Bs. por la antigüedad o por la obsolescencia. TANGIBLES: A este Sub-Grupo lo conforman aquellos Activos Fijos que pueden ser susceptibles de ser captados por los sentidos humanos. Mas IVA. es decir. Esta cuenta aumenta cuando se compra el inmueble y disminuye cuando se vende. c). para operación se firma la factura para pagarla dentro de 6 meses. propiedad de la empresa y que se utiliza en sus actividades diarias. para la compra se emite el cheque N° 52879. Mas IVA. Narvis González .000 Bs. Edificio: Controla el costo de las Edificaciones que la empresa posee. Ejemplo: Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa por un valor de 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 22 Esta formado por todos los bienes propiedad de la empresa. Maquinarias y Equipos de Fabrica: Esta cuenta controla el conjunto de maquinarias y equipos similares utilizados por la empresa en la fabricación de los productos que vende.000 Bs. Mas IVA. Ejemplo: Se compra un Edificio de contado cuyo valor es 100. Ejemplo: Se compra una flota de automóviles a crédito por un valor total de 72. Ejemplo: Se compra Equipos Industriales por un valor de 50.   Realizado por el Lic. d). pueden ser palpables. Para ellos se emitió el cheque n! 41251.

representados por recursos naturales que van perdiendo valor como consecuencia de su explotación o extracción. se procede a “estimar” la cantidad del recurso que existe. lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos.  INTANGIBLES: Están representados por derechos de orden legal o económico. Narvis González . Es el caso concreto de: e). Estos activos pueden ser de dos tipos:  ACTIVOS INTANGIBLES SOMETIDOS A AMORTIZACION: Pertenecen a este grupo aquellos derechos obtenidos mediante una acción jurídica. Por ejemplo. Los costos de concesión. los referentes a marcas de fábrica. entre otros.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 23  ACTIVOS FIJOS NO SOMETIDOS A DEPRECIACION: Existen ciertos Activos que no pierden valor por el uso o desuso. por lo que cada una de las unidades tendrá un valor. los derechos de explotación de una patente industrial. un bosque madero. Se firma la Letra de Cambio 15. Una vez transcurrido 3 años. El dinero de la venta es recibido en efectivo. Ejemplo: La empresa obtuvo la concesión para explotar una mina de grafito. Terrenos: Esta cuenta corresponde al valor de costo del lote de tierra sobre la cual esta construida la empresa.000 Bs. carecen de presencia física. Cuando una empresa adquiere los derechos de explotación de una mina. la empresa decide vender la parcela de terreno por 30.000 Bs. por la antigüedad o por la obsolescencia. la cual concede tal derecho durante un tiempo determinado. la ley los limita a un máximo de 10 años mientras que.000 Bs. La empresa se comprometió en cancelar el monto en tres años firmando letras de Cambio. los cuales tienen como características su inmaterialidad.  ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A AGOTAMIENTO: Están representados por aquellos Activos Fijos. explotación y desarrollo alcanzaron un monto de 500. esa decir. es de 5 años renovables. Realizado por el Lic. de acuerdo con el total que se haya pagado al obtener la concesión de explotación. Ejemplo: Se compra una parcela de terreno por un valor de 25.

esta valorado en 280. Ejemplo: Suponga que una empresa descubre un procedimiento que permite fabricar alarmas que se activan ante la presencia del calor humano. posteriormente. la empresa procederá a registrarla en su Contabilidad mediante un cargo a la cuenta “PATENTES”. Por ejemplo: La empresa compra el 75% del patrimonio de N&G. tiene una vida que se extingue con el transcurrir del tiempo. h). cualquier empresa editorial desea reproducir y vender ese libro. por un valor superior al registrado en libros. Realizado por el Lic. S. o bien invento que esta empresa haya descubierto.000 Bs. Plusvalía: también conocido como Valor Mercantil. Esta cuenta aparece en la Contabilidad desde el momento en que se compra todo o parte del patrimonio de otra empresa. El costo erogado deberá ser registrado en la cuenta de “DERECHOS DE AUTOR”. puede proceder a comprar tal derecho a su propietario y comenzar a utilizar esa marca en el envase o envoltorio que contiene el producto. Marcas de Fabrica: Cuando una empresa quiere fabricar un determinado producto. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Intangibles sometidos a Amortización son las siguientes: f). S.000 Bs. por un valor de 300.A. Patente de Invención: Son derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concebido a titulo de exclusividad para explotar o usar algún producto. S. pero desea identificarlo con un nombre que ya exista y que es propiedad de otra persona. El monto que se pague por esta transacción se registrara en la cuenta “MARCAS DE FABRICA”. Le compra los derechos de autor y procede a ello.  ACTIVOS INTANGIBLES NO SOMETIDOS A AMORTIZACION: i). esa persona es propietaria de ella. Narvis González .A. g). Entonces. El Valor en Libros del patrimonio de N&G.A. por el monto que ha tenido que erogar por la investigación y registro de la Patente.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 24 Ello quiere decir que este tipo de derecho. A ese exceso de valor se le conoce como “PLUSVALIA”. Si la empresa solicita la protección del Estado mediante la realización de los trasmites por ante el Registro de la Propiedad Industrial y se le concede.000 Bs. Si. Derechos de Autor: Cuando una persona escribe una obra. hay una diferencia de 90. El patrimonio de N&G.

000 Bs. c). adaptaciones. Ejemplo: La empresa le cancela 10. pero como el beneficio de estos gastos que va a prestar. Ejemplo: Se cancela 20. Mediante cheque N° 645822. de investigaciones de mercado. los cuales inclusive son diferentes entre sí de acuerdo a su naturaleza pero como no es conveniente seguir creando Sub-Grupos de Activos. Ejemplo: La empresa cancela 15. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes: a). esa es la razón por la cual se consideran activos y con el transcurrir del tiempo se van transfiriendo a egresos. se agrupan dentro de esta denominación la cual no tiene ninguna característica en común que los definen. Mejoras a Propiedad Arrendada: Se utiliza esta cuenta parar representar todos los costos de obras. para construir un piso adicional al Edificio que tiene arrendado.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 25 • CARGOS DIFERIDOS: Son gastos por montos significativos que generalmente no ocurren de manera repetida. instalaciones permanentes y cualquier otra mejora construida sobre un inmueble que no es propiedad de la empresa pero que esta utiliza para su funcionamiento. b). Realizado por el Lic. relacionados con gastos de tipo legal. y cuya característica principal es que son gastos no recuperables en dinero. por cuanto se puede diluir la información que se pretende dar. planificación de actividades. Gastos de Organización: Esta cuenta controla todos los pagos efectuados por la empresa por asesorías en el área administrativa – contable. para la organización de estas funciones en la empresa. Mediante cheque N° 80008. Narvis González . • OTROS ACTIVOS: Existen algunos Activos que no responden a los lineamientos y características de los cuatros Sub-Grupos anteriores.000 Bs. por la contratación de una firma de contadores para recibir asesora en el área de Contabilidad. Mediante el Cheque N° 12588. por concepto de Honorarios Profesionales a Abogados para constituir la empresa y de Investigación de Mercado para sacar a la venta un nuevo producto fabricado por la empresa.000 Bs. Gastos de Constitución: Son gastos que la empresa incurre antes de constituirse. generalmente abarca varios años.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 26 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Activos son las siguientes: a). ⇒ PASIVO: Representa las deudas u obligaciones a cargo de la empresa. b). la cancelación de los dos últimos meses De alquiler por la cantidad entregada como depósito. Ejemplo: Debido a lo dificultoso que se hizo el cobro de la Letra de Cambio N° 12. (LAS CUENTAS DE PASIVO TIENEN SALDO ACREEDOR. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE).500 Bs. Efectos por Cobrar en Trasmites Judiciales: Representa aquellas deudas que terceras personas tienen con la empresa y que su cobro sé hizo difícil por lo que se tuvo la necesidad de enviar el documento mercantil garantizado a departamentos legales. Realizado por el Lic. cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o servicios. Se clasifican en:      Circulante o a Corto Plazo A Largo Plazo Créditos Diferidos Apartados Laborales Otros Pasivos CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: Esta formado por todas las deudas u obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor o • igual 1 año. originadas por la adquisición de bienes y servicios. ES DECIR.000 Bs. obligaciones contractuales o impositivas. prestamos a instituciones de crédito. Narvis González . Deposito como garantía para alquiler de un local comercial. Depósitos Dados en Garantía: Esta cuenta representa el dinero que la empresa entrega con el objeto de garantizar la recepción de algún servicio. Ejemplo: Se entrega mediante Cheque N° 9877 por 2. Se decidió enviársela al abogado para que por vías judiciales efectúe el cobro. por 1. Se conviene con el dueño del local comercial. de particulares entre otros.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 27 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo Circulante son las siguientes: a). Sobre Giro Bancario: Esta cuenta controla las deudas que contrae la empresa con una Institución Financiera al momento de emitir un cheque superior a la cantidad disponible en la cuenta. Ejemplo: Se vende mercancías a crédito según factura N° 003 por 10. Narvis González . estas deudas provienen de la compra de mercancías.Débito Fiscal: Esta cuenta se utiliza para controlar todos los cobros que la empresa realiza por concepto de IVA como consecuencia de la venta de bienes o servicios en un determinado mes. se conviene cobrar en efectivo el importe del IVA.500 Bs. bienes o servicios. Por lo general. b). en ese caso el banco cancela el monto faltante. para el pago de la factura se firma la Letra de cambio N° 30 para pagarlo dentro de 45 días. Para cancelar la compra de un Mobiliario. Ejemplo: Se compran mercancías por 2. Cuentas por Pagar Proveedores: Esta cuenta controla todas las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que solo están respaldadas por facturas. Realizado por el Lic. Al momento de emitir el cheque se convino con el banco para que lo cancelara debido a que la empresa no posee el fondo suficiente para cubrir el monto del cheque. Se recibe una notificación del banco deduciéndonos de la cuenta el monto del sobregiro.000 Bs.000 Bs. IVA. Más IVA. La empresa cancela la factura N° 220 d). Ejemplo: La empresa compra artículos de limpieza según factura N° 220 por 250 Bs. Efectos por Pagar: Esta cuenta controla todas las obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y que están respaldadas con documentos mercantiles garantizados como Letra de Cambio o Pagare. Mas IVA. Ejemplo: Se emite el cheque N° 777 por 12. lo cual se genera una obligación con el banco. Se cancela la Letra de Cambio N° 30 c). Mas IVA según factura N° 556. para el pago de la factura se firmo la factura y la empresa se comprometió a cancelarla dentro de 15 días.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 28 e). Y un Debido Fiscal por 2.5%. Retenciones por Enterar: Cuando la empresa actúa como intermediario en el cobro de algunos impuestos y contribuciones que algunas personas tendrán que cancelar a diferentes instituciones. g). la empresa al momento de cancelarle alguna de estas personas retiene el monto correspondiente pero ella tendrá que rendir el dinero a la institución que corresponde. Efectuándose la respectiva retención del ISLR de 75 Bs. Gastos Acumulados por Pagar: Esta cuenta se utiliza cuando la empresa contrae deudas por servicios ya recibidos pero que todavía no han sido cancelados. la nomina del mes por un total de 7.500 Bs. Efectuando la respectiva retención de SSO 4%. La empresa cancela mediante el cheque N° 3258. por lo general. Ejemplo: La empresa registra el Aporte Patronal SSO por 80 Bs. Narvis González . Mas IVA. Régimen Prestacional de Empleo 0. el cual será cancelada dentro de 5 días. Ejemplos: Se registra para su posterior pago 150 Bs. por concepto de servicios eléctrico del mes. Se registra la nomina del mes. Ejemplo: Al final del mes la empresa posee un Crédito Fiscal por 2. Ahorro Habitacional 1%. Aporte Patronal SPF por 60 Bs. Y Aporte Patronal LPH por 75 Bs. Realizado por el Lic.500 Bs. ese monto es cancelado en los próximos días en que sé efectúa la compensación. h). La empresa cancela a la Tesorería Nacional el monto correspondiente al IVA f).500 Bs.300 Bs. Ejemplo: Se registra para su posterior pago el sueldo del Administrador de la empresa por 1. Obligaciones Legales por Pagar: Esta cuenta controla las obligaciones que contrae la empresa con los diferentes organismos sociales. IVA por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa posee un Débito Fiscal superior al Crédito Fiscal y para compensar ambas cuentas la diferencia se debe cancelar a la Tesorería Nacional.

000 Bs. • PASIVO A LARGO PLAZO: Representa las deudas u obligaciones de la empresa con vencimiento mayor a 1 año. Realizado por el Lic.000 Bs.5 Bs. para pagarlo dentro de 5 años. Se cancela con cheque N° 6358 el préstamo solicitado por la empresa al Banco “Y”. La empresa rescata los bonos emitidos al 101%. • CREDITOS DIFERIDOS: Dentro de este grupo de cuentas se incluirá el dinero que reciba la empresa a cuenta de futuras prestaciones. Se abona el 25% de la Hipoteca mediante cheque N° 41235.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 29 La empresa cancela mediante el cheque N° 36584 la factura del Instituto Venezolano de Seguro Social. Ejemplo: Se compro un Terreno valorado en 300. cuando el pago del mismo esta garantizado por un bien inmueble. Ejemplo: La empresa emite y vende 5. Préstamo Bancario por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe algún financiamiento en efectivo por parte de una Institución Financiera y el mismo no esta garantizado por ningún bien propiedad de la empresa. abona en cuenta el neto. c). Narvis González . Ejemplo: Se adquiere un préstamo del banco “Y” por 9. Cada bono.000 Bonos a 1. Para cancelarlo dentro de 3 años. El dinero fue financiado a través de una Institución Financiera entregando como garantía el Activo Comprado. Bonos Por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar la deuda que contrae la empresa al momento de vender Títulos Valores llamados Bonos. el banco nos pide que cancelemos el 15% de interés anual. Hipoteca por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar las obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber recibido un préstamo de dinero. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo a largo Plazo son las siguientes: a). b).

000Bs. Narvis González . Vacaciones por 1.000 Bs. Ejemplo: Se recibe en efectivo 3. Y Utilidades Fraccionadas por 400 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 30 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Créditos Diferidos son las siguientes: a) Anticipo de Clientes: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe dinero por parte de un cliente para la compra de Mercancías antes de que se efectúe la misma. • OTROS PASIVOS: Este grupo esta formado por todas aquellas cuentas que representan obligaciones pero cuyas características no permiten incluirlas dentro de los grupos anteriores de Pasivo. Para el pago de 6 meses por adelantado del alquiler de un local de la empresa.000 Bs. APARTADOS LABORALES: Se incluirán en este grupo todas las cuentas que representan cargos a ejercicios anteriores al actual o al mismo ejercicio corriente.500 Bs. Ejemplo: Se recibe de un cliente como anticipo sobre un pedido de mercancías un cheque por 2. Vacaciones Fraccionadas por 300 Bs. Mas IVA. Se efectúa la venta de mercancías a crédito sobre el pedido anterior por 4. destinados a reflejar obligaciones generalmente de carácter social contraído por la empresa. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Pasivos son las siguientes: a) Deposito Recibido en Garantía: Esta cuenta controla todo el dinero que la empresa recibe con el objeto de garantía de la prestación de algún servicio. Se cancela a un trabajador despedido el monto de sus Prestaciones Sociales por 1.500 Bs. b) Ingreso Cobrados por Adelantado: Esta cuenta controla los ingresos que ha recibido la empresa por concepto de servicios que todavía no han sido prestados. Ejemplo: Realizado por el Lic. • Se registra el ingreso ganado del mes en curso del alquiler. Y Utilidades por 2.500 Bs. Ejemplo: Se registra la estimación del año correspondiente a las prestaciones sociales por 4.000 Bs.

000 Bs. Pedro Pérez aporta 50.000 Bs. Ejemplo: Para constituir una sociedad unipersonal. Narvis González . AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). Ejemplo: Un accionista dueño de 10.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 31 - Se recibe con cheque 3. la La empresa cancela al accionista su deuda mediante el cheque Nº 668789. En efectivo depositado en una cuenta bancaria. ES DECIR.000 Bs. b) Cuentas Por Pagar Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar las deudas que la empresa contrae con sus propietarios cuando estos se retiran de la empresa y la misma no le cancela el monto de sus aportes. Realizado por el Lic. del capital social de la empresa se retira. estas cuentas señalan las obligaciones que la empresa tiene con sus propietarios. ⇒ PATRIMONIO: Este grupo estará formado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los dueños de la empresa tienen sobre el activo de la misma. empresa le cancelara su aporte dentro de 30 días en efectivo. (LAS CUENTAS DE PATRIMONIO TIENEN SALDO ACREEDOR. Se clasifican en:   Capital Social Superávit • Superávit de Capital Superávit Ganado CAPITAL SOCIAL: Esta partida esta representada por el monto de los aportes suscrito por los dueños de la empresa. Por concepto de 3 meses de depósitos para alquiler de un Se reintegra mediante el cheque Nº 636586 el monto del Depósito recibido por el alquiler del local. local. como consecuencia de la inversión que estos han hecho en ella. Es decir.

Ejemplo: Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 32 Se constituye una sociedad anónima emitiéndose 150. Superávit por Reevaluación: Se utiliza esta cuenta para controlar los aumentos de valores de Activos originado generalmente por una mejora efectuada al mismo. Ejemplo: Por una mejora efectuada al Edificio se autorizo para revaluarlo en 2. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit Ganado son las siguientes: a).000 Bs. Esta se subdivide en 2 partes. Narvis González . c). Ejemplo: La empresa recibe un Terreno en donación por el Estado valorado en 2. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit de Capital son las siguientes: a) Prima en Venta de Acciones: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa vende sus acciones por encima de su Valor Nominal. Ejemplo: La empresa emite nueva 500 acciones para aumentar su Capital Social. b). la empresa vende la totalidad de las acciones al 105% de su Valor Nominal. • SUPERAVIT: En este grupo se incluyen todas las cuentas que indican ganancias obtenidas por la empresa. (Articulo 262 del Código de Comercio). Reserva Legal: Esta cuenta representa la parte de las utilidades que los dueños no pueden distribuir por ordenanza de la Ley. Superávit Ganado: Representan todas las ganancias obtenidas por las actividades propias de la empresa.000 acciones cada una con un Valor Nominal de 1 Bs. Superávit de Capital: Representan todas las ganancias obtenidas por actividades que no son propias de la empresa. Superávit Donado: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los bienes que la empresa adquiere sin entregar ningún recurso a cambio.000 Bs.

Ingresos Egresos o Gastos Realizado por el Lic. Otras Reservas: Esta partida esta conformada por aquella parte de las utilidades que los dueños no pueden retirar o que están restringidas para distribuir. no posee algún saldo. b).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 33 De las utilidades del ejercicio que representaron 15.000 Bs. A la fecha la empresa poseía un saldo de 2.000 Bs. La empresa realiza el apartado para la Reserva Legal según lo estipulado en el Código de Comercio.000 Bs. permitiendo mostrar el resultado de sus operaciones durante un periodo determinado: GANANCIAS O PERDIDAS.000 Bs. Ejemplo: El Resultado de las operaciones en el ejercicio fue negativo en 5. La empresa una vez apartada la Reserva Legal. Las cuentas Nominales sé sub-dividen en: . La empresa cancela Dividendos en Efectivo a los socios de la compañía por 2. Esta cuenta es de saldo deudor porque disminuye el patrimonio de la empresa. Déficit Acumulado: Esta cuenta controla las pérdidas que la empresa ha generado en sus operaciones cuando la cuenta de Utilidades No Distribuidas. 5% d). realiza las siguientes Reservas: Contingencias 5%.500 Bs. CUENTAS NOMINALES: Son las cuentas que se utilizan para registrar los Ingresos y Gastos del comerciante. En la cuenta de Utilidades No Distribuidas. Ampliación Planta y Estatutarias 10%. Narvis González . c).000 Bs. Utilidades No Distribuidas: Esta cuenta controla las utilidades que la empresa ha obtenido como resultado de sus operaciones en ejercicio anteriores y que aun no han sido distribuidas entre los socios. Ejemplo: Las utilidades del ejercicio antes del ISLR totalizaron 30. Estas cuentas sirven para elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas (Estado Financiero). Ejemplo: De las utilidades del ejercicio que fueron 25.

000 Bs.000 Bs. TODAS LAS CUENTAS DE INGRESOS TIENEN SALDO ACREEDOR. es decir. provenientes de la actividad principal del negocio o de otras actividades. Ejemplo: Una tintorería registra ingresos por servicios prestados durante el día por 2. por los servicios que presta. Por concepto de Intereses sobre un préstamo concebido a una empresa. Ejemplo: Una venta de Repuestos vende según factura N° 658 mercancías por 10. Mas IVA. b). el cliente firma la Letra de Cambio N° 67 y el IVA lo cancela en efectivo. es decir. ES DECIR AUEMNETAN POR ÉL HABER.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ⇒ 34 INGRESOS: Son entradas en forma de dinero o de derechos. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO. Realizado por el Lic. es decir. Ingresos por Servicios: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa de servicio. c). 2. todo el ingreso fue cobrado en efectivo. EXCEPTO: 1. Ingresos por Intereses: Esta cuenta controla los ingresos que genera una Institución Financiera. las ventas de mercancías. Ejemplo: Un Banco registra el cobro de 1. Se clasifican en:   Ordinarios o Principales Extraordinarios • ORDINARIOS O PRINCIPALES: Son las entradas provenientes de la actividad principal del negocio Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Ordinarios son las siguientes: a). AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. Narvis González . Mas IVA. Ingresos por Ventas: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa comercial. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. NO SE AFECTAN POR EL DEBE. por las comisiones e intereses que ella cobra a sus clientes.500 Bs.

el mismo fue cobrado en efectivo más 1. Narvis González . Ejemplo: La empresa cancela una deuda por 1. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. El proveedor otorga un descuento por pronto pago del 4%. Mas IVA. TODAS LAS CUENTAS DE EGRESOS O GASTOS TIENEN SALDO DEUDOR. por los alquileres de bienes inmuebles.200 Bs. Se clasifican en:   Costo de Ventas Gastos de Ventas Realizado por el Lic. Por Depósito. Ganancia en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las ganancias que la empresa obtiene al vender Activos que fueron adquiridos para su uso. es decir. Ingresos por Alquileres: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa inmobiliaria. NO SE AFECTAN POR ÉL HABER. ⇒ EGRESOS O GASTOS: Representan costos de la empresa por el uso de bienes y servicios necesarios para generar ingresos. b). Ejemplo: Una parcela de Terreno cuyo costo fue de 15. ES DECIR AUMENTAN POR EL DEBE. EXCEPTO: 1.000 Bs. 2. Fue vendida por 20. Ejemplo: Una inmobiliaria registra el alquiler de un local por 3. Descuento por Pronto Pago Recibido: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa recibe al momento de cancelar una deuda antes del vencimiento.000 Bs. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 35 d). • INGRESOS EXTRAORDINARIOS U OTROS INGRESOS: Son entradas provenientes de operaciones distintas a la actividad normal del negocio. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO.000 Bs.000 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Extraordinarios son las siguientes: a). En la que la empresa había firmado una factura. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO.

Fletes Sobre Compras: Esta cuenta controla el valor que se eroga por trasladar la mercancía comprada hasta el establecimiento en que será vendida. así como todos los gastos causados por el Departamento de Ventas Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Ventas son las siguientes: a). Gastos de Importación: Esta cuenta controla todas las erogaciones que incurren la empresa para nacionalizar las mercancías que son compradas en el exterior del país. Ejemplo: Se cancelan fletes sobre las mercancías compradas con la Factura Nº 653 por un monto de 500 Bs.000 Bs. Ejemplo: La empresa cancela según cheque Nº 645433 la cantidad de 500 Bs. Mas IVA. la empresa tuvo que cancelar a la Más Aduana 3. Ejemplo: Para nacionalizar mercancías compradas en Colombia. Realizado por el Lic. b). Narvis González . Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Costo de Ventas son las siguientes: a). Ejemplo: La empresa compra mercancías según Factura Nº 653 valoradas en 2. Compras: Esta cuenta controla el valor de las mercancías compradas durante el ejercicio con el objeto de venderlas. c). • GASTOS DE VENTAS: Están relacionados con la promoción y venta del producto. Por concepto de aviso en la prensa de los productos que la empresa vende. cancelando la totalidad en efectivo. IVA. Gastos de Propaganda: Esta cuenta controla el valor que se paga por hacerle publicidad a la mercancía que esta destinada para la venta.500 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Gastos de Administración Gastos o Egresos Extraordinarios • 36   COSTO DE VENTA: Esta representado por todas las erogaciones relacionadas con la mercancía compradas que están destinadas a ser vendidas.

c).000 Bs. Otros Gastos de Ventas: Esta representado por todas aquellos gastos que incurren el Departamento de ventas de la empresa.000 Bs.000 Mediante cheque Nº 54644. La empresa cancela mediante el cheque Nº 446545 la cantidad de 2. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos en que incurre la empresa con el objeto de mantener las actividades destinadas a la dirección y administración del negocio. Otros Gastos Administrativos: Esta representado por todos aquellos gastos que incurre el Departamento Administrativo. Comisiones a Vendedores: Esta cuenta controla la cantidad que se paga a los vendedores para incentivarlos en sus funciones.200 Bs. b).500 Bs. por concepto Nº Bs. Ejemplo: Se cancela el alquiler del establecimiento donde se venden las mercancías por 1.000 Bs. Ejemplo: La empresa cancela mediante el cheque Nº 654645 la cantidad de 1. Ejemplo: La empresa registra para su posterior pago la nomina de los empleados que totalizaron 8. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Administración son las siguientes: a). Se cancelan los servicios públicos del área de Ventas por 1. Narvis González . por concepto del alquiler del área administrativa. Realizado por el Lic. Ejemplo: La empresa cancela a los vendedores comisiones por el 5% de las mercancías que se vendieron en el mes de. de Honorarios Profesionales a una firma de Contadores. cuyo monto total fue de 12.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 37 b). Mediante cheque 564654.000 Bs. • Se registra para su posterior pago la nomina de vendedores por 5. Sueldos Administrativos: Esta cuenta controla todas las remuneraciones periódicas que paga la empresa a sus empleados.

Ejemplo: La empresa cancela la Letra de Cambio N° 55 valorada en 200 Bs. Para entregárselo a Fundación del Sol. Que le había costado 3. asociaciones. los valores en forma razonablemente ciertos.500 Bs. fundaciones. Perdida en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las pérdidas que la empresa obtiene al vender activos que fueron adquiridos para su uso. c). La cancela y la empresa le otorgan un descuento por pronto pago del 5%.000 Bs. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 5651 por la cantidad de 1. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos Extraordinarios son las siguientes: a). Descuento por Pronto Pago Otorgado: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa otorga a sus clientes al momento de cancelar su deuda antes del vencimiento. Más 12% de intereses. Ejemplo: La empresa vende un terreno en 3. LAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS TIENEN SALDO CONTRARIO DE LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN: Realizado por el Lic. la d). Estas cuentas ayudaran a presentar en nuestros Estados Financieros. La venta se efectúo de contado. permitiendo mostrar su valor real. es decir. b). su valor contable. Donaciones: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las donaciones que la empresa haga a otras empresas. Gastos por Intereses: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las cantidades que se pagan por utilizar recursos ajenos. Narvis González .000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 38 • GASTOS EXTRAORDINARIOS U OTROS EGRESOS: Son aquellos que se originan de actividades distintas a las normales del negocio y de manera extraordinaria.500 Bs. CUENTAS COMPLEMENTARIAS (DE EVALUACION O DE VALORACION): Son cuentas que disminuyen a otras cuentas. Ejemplo: Un cliente que había firmado la factura N° 663 por 1. en un momento dado. entre otras.

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TIENEN SALDO DEUDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN SALDO ACREEDOR). TIENEN SALDO ACREEDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN

SALDO DEUDOR). ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Circulante son las siguientes: a). Provisión Para Cuentas de Cobro Dudoso o Incobrables: Se utiliza esta cuenta para controlar el valor de las “Cuentas por Cobrar a Clientes” que se estiman que no se cobrara o que será difícil el cobro, con el objeto de que soporte las posibles pérdidas. Ejemplo: Se crea al cierre del ejercicio una provisión para aquellas cuentas que serán de difícil cobro por 250 Bs. Se desincorpora por irrecuperable la deuda de un cliente por 8.000 Bs.

b). Efectos por Cobrar Descontados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y que son descontados en el Banco antes de su vencimiento para que este anticipe en efectivo el monto del efecto. Ejemplo: Se descuenta en el banco la Letra de Cambio N° 23 y N° 24 por 5.000 Bs. Cada una y cuyo vencimiento de ambas es dentro de 35 días. El Banco cobra el 12% de interés anual y 10% por comisiones. El Banco notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 23. También notifico que se hizo imposible el cobro de la Letra de Cambio N° 24 por la que el Banco la devuelve y aparte cobra el monto de la Letra más un recargo de 5% por gastos de cobranza. c). Efectos por Cobrar Endosados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y estos son endosados a favor de otra persona que la empresa tiene contraída una deuda para compensar la misma. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 68785 por 500 Bs. Y endosa la Letra de Cambio N° 26 1.500 Bs. A favor de un proveedor para cancelar la deuda por 2.000 Bs. El proveedor notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 26. por

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⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Tangibles son las siguientes: a). Depreciación Acumulada: Esta cuenta controla el valor de la estimación contable de la pérdida de valor que sufren estos activos fijos, atendiendo al método seleccionado para la determinación de la misma. Ejemplo: La empresa registra la depreciación de los siguientes Activos:

 Vehículo: 1.200 Bs.  Edificio: 2.500 Bs.  Maquinaria: 1.500 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Intangibles son las siguientes: a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de un activo fijo intangible que va siendo cargado a gastos año tras año, con el objeto de recuperar la inversión a través del tiempo de vida jurídica que posea. Ejemplo:    Se carga a los gastos la cuata de amortización de los siguientes activos intangibles: Patentes: 800 Bs. Marcas de Fabrica: 500 Bs. Derechos de Autor: 750 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Grupo de Activos Fijos Agotables son las siguientes: a). Agotamiento Acumulado: Se utiliza esta cuenta para controlar la parte del costo de un activo fijo representados por Recursos naturales que va siendo cargado a gastos año tras año, debido a la explotación y disfrute de los mismos. Ejemplo: La empresa extrajo de una Mina 100.000 mts³ de piedra caliza, el agotamiento calculado por

cada mts³ es de 0.7 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes:

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a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de los cargos diferidos que va siendo cargado a gastos año tras año. Ejemplo:    Se amortizan los siguientes cargos diferidos: Gastos de Constitución: 650 Bs. Gastos de Organización: 150 Bs. Publicidad Diferida: 500 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Capital son las siguientes: a). Sr. “x”. Cuenta Personal: Se utiliza esta cuenta para controlar los retiros de dinero realizados por los socios o por el propietario de la empresa. Estos retiros se realizan en forma de adelantos de las utilidades de la empresa. Ejemplo: El Sr. Pedro Pérez, retira de la caja 500 Bs. Para uso personal.

b). Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar el capital pagado por los accionistas de una Sociedad Anónima. Ejemplo: Se autoriza a la empresa para emitir nuevas acciones y aumentar el Capital en 5.000 resto a 15 días. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Compras son las siguientes: a). Devoluciones en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas a los proveedores debido al mal estado de estas, o por no ser igual a las mercancías pedidas. Ejemplo: La empresa le devuelve al proveedor mercancías valoradas en 6.000 Bs. Más IVA. Bs.

Los socios suscriben la totalidad de las acciones y cancelan solo el 80% en efectivo, el

b). Descuentos en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa recibe al momento de una compra de mercancía. Ejemplo:

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Ejemplo: La empresa compra mercancías por 1. el IVA se recibe en efectivo. Rebajas en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas ofrecidas sobre el precio de las mercancías que se va a vender. b). El proveedor le concede una rebaja de 100 Bs. o por no ser igual a las mercancías pedidas. esto ocurre por el estado de las mercancías que se están vendiendo. la empresa recibe el monto total en efectivo. Ejemplo: La empresa vende mercancías valoradas en 6. al ⇒ CUENTAS DE ORDEN: Realizado por el Lic. Mas IVA. Mas IVA. el cliente firma la Letra de Cambio N° 36 para pagarla dentro de 20 días. Se le concede una rebaja de 100 Bs. la empresa cancela mediante cheque N° 12581. las empresas ofrecen rebajas por el estado de las mercancías que están vendiendo. Rebajas en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Mas IVA. Descuentos en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa otorga a los clientes al momento de una venta. por lo general.000 Bs. Ejemplo: La empresa vende mercancías por 2. Ejemplo: Un cliente le devuelve a la empresa mercancías valoradas en 500 Bs. Mas IVA. Narvis González . (El proveedor otorgo un descuento del 2% del valor de la mercancía). Al cliente porque las mercancías están un poco averiadas. la empresa firma la factura para pagarla dentro de 20 días y el IVA lo cancela con el cheque N° 52005.500 Bs. Devoluciones en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas por los clientes debido al mal estado de estas. Mas IVA. por lo general. c). Porque las mercancías están un poco averiadas. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Ventas son las siguientes: a).500 Bs. c).000 Bs. Se le otorgo un descuento del 2% del valor de las mercancías cliente.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 42 La empresa compra mercancías valoradas en 4.

Ejemplo: La empresa envía al Banco las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 1. El socio no pudo cancelar la Letra por lo que la empresa tuvo que cancelar el monto de la Letra de Cambio más 5% de interés de mora. Por gastos de cobranzas. Efectos por Cobrar Enviados al Cobro: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los efectos a favor de la empresa y que son enviados al Banco para que este preste el servicio de cobranzas. o el resultado de las operaciones. Por concepto de gastos de cobranzas. El banco nos notifica que se le hizo imposible cobrar la Letra de Cambio N° 37. por lo nos devuelve y a parte nos cobra 150 Bs. c). Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cuentas de Orden Deudoras son las siguientes: a). • CUENTAS DE ORDEN DEUDORA: Esta representado por todas las cuentas de orden que tienen saldo deudor y deben ser registradas en el Balance General después del Activo. en el futuro si lo pueden afectar. Ejemplo: Realizado por el Lic. Cada una. Narvis González . Avales Concedidos: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa firma un documento mercantil garantizado para responder el pago en caso de no hacerlo la persona obligada.200 Bs. nos abona en cuenta el dinero y nos cobra 150 Bs. El banco nos notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 36. Ellas se originan porque en la empresa ocurren operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera de la empresa. cuyo librado es un que socio de la empresa. Pasivo o del Patrimonio de la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 43 Este grupo esta formado por aquellas cuentas con las cuales han sido registradas transacciones que no han afectado la composición del Activo.200 Bs. Fianzas Otorgadas: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa se compromete por escrito como fiador para garantizar el pago de una deuda no contraída por ella. para que efectúe las respectivas cobranzas. y para ello es necesario que esta información quede registrada. Para avalarla. La empresa carga a la cuenta del Accionista. Ejemplo: La empresa firma la Letra de Cambio N° 69 por 1. b).

• CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Serán presentadas todas las cuentas de orden que tengan saldo acreedor y serán mostradas en el Balance General después del Pasivo y Patrimonio. Avales Concedidos Per – Contra c). Ganancias y Pérdidas Realizado por el Lic. Efectos por Cobrar Enviadas al Cobro Per – Contra b). pues desaparecen al terminar la eventualidad por lo que fueron creadas. Mercancías en Transito b). Las cuentas que conforman este grupo son las mismas que han sido mostradas como cuentas de orden deudoras.000 Bs. Costo de Ventas c). Fianzas Otorgadas Per – Contra. Narvis González . ⇒ CUENTAS TRANSITORIAS: Son cuentas que se emplean en la Contabilidad a manera de puentes. Ejemplos: a).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 44 La empresa es una de las fiadoras de un accionista para garantizar el cumplimiento del pago de un pagare por un valor de 10. Ejemplos: a). pero añadiéndose el distintivo “Per – Contra”. ya que su permanencia en los Libros se reduce a periodos relativamente breves.

CUENTAS Intereses por Pagar Bancos Cuentas por Pagar Edificios NOMINAL REAL Realizado por el Lic. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 45 EJERCICIO 1 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente: CUENTAS Sueldos por Pagar Caja Edificio Inventario de mercancías Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar Impuestos por Pagar Terrenos Energía eléctrica y Aseo Alquileres pagados Sueldos Compras Gastos de Viaje Ventas Ingresos por Intereses Banco Banesco Intereses Pagados Capital Social Comisiones a Vendedores Intereses por Cobrar Gastos de Propaganda CANTV Maquinaria Mobiliario Hipoteca por Pagar Caja Chica Devoluciones en Compras Sueldos y Salarios Efectos por Pagar Efectos por Cobrar ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESO EGRESO EJERCICIO 2 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Provisión para cuentas de cobro Dudoso Sueldos y salarios Gastos por Alquileres Cuentas por Cobrar Vehículos Ventas Flete sobre Compras Compras Ingresos por Servicios Hipoteca por pagar Sobregiro Bancario Caja Chica Viáticos a Vendedores Plusvalía Inventarios de Mercancías Gasto de Seguros Mantenimiento de Vehículos Intereses por Pagar Perdidas por cuentas Incobrables Caja Depósitos dados en Garantía SSO por Pagar Depósitos recibidos en Garantía Mantenimiento de Edificio Retención LPH Devolución sobre Ventas EJERCICIO 3 CLASIFICACION DE CUENTAS CUENTAS Banco Mercantil Ingresos por Ventas Intereses Ganados Crédito Fiscal – IVA Compras Descuento en Compras Débito Fiscal – IVA Depreciación de Maquinaria Depreciación Acumulada de Maquinaria Depreciación Acumulada Edificio Mejoras al Local Arrendado Ventas Intereses y comisiones bancarias Propaganda Comisiones a Vendedores Mercancía en Transito Ganancia en Venta de Activo Gastos de Aduanas Efectos por Cobrar CLASIFICACION GENERAL 46 Realizado por el Lic.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 47 EJERCICIO 4 CLASIFICACION DE CUENTAS TIPO CUENTA Caja Chica Banco Efecto por Pagar Mobiliario Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Ventas Devoluciones sobre Ventas Inversiones Temporales Inventarios de Mercancías Vehículo Sobregiro Bancario Utilidades No Distribuidas Déficit Acumulado Ingresos por Ventas Ganancia en Venta de Activo Donaciones Descuento por Pronto Pago Otorgado Apartado para Vacaciones DE CUENTA POR DONDE AUMENTA POR DONDE DISMINUYE SALDO POR NATURALEZA ESTADO QUE INTEGRA PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Y TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Es un sistema universal aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. hay otra que recibe No puede existir deudor sin acreedor No puede existir acreedor sin deudor Realizado por el Lic. hay otra que compra Cuando hay una persona que entrega. Narvis González . Se fundamenta en el siguiente hecho: Cuando hay una persona que vende.

El Articulo 34 del Código de Comercio señala: “En el libro diario se asentaran. Si se afectan más de dos cuentas. Si la cuenta que Aumenta es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Debita o sé Carga.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 48 Tal situación da a lugar a los asientos de contabilidad. ACTIVOS Debe (+) Aumenta Debe (+) Aumenta EGRESOS 2). Por lo demás. Sobre la base de esta distinción aplicamos dos reglas: REGLA DE LOS AUMENTOS: 1). el total de los asientos de débito debe ser igual al total de los asientos de crédito. las operaciones que haga el comerciante. En la contabilidad de partida doble. PASIVOS INGRESOS CAPITAL Realizado por el Lic. En otro sentido. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor de la negociación…” REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO: El procedimiento para determinar cuando debe registrarse una cantidad como Débito o como Crédito. Narvis González . que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. día a día. es analizar si las cuentas que se originan de las operaciones comerciales Aumentan o Disminuyen. toda operación o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario. cuando solo se afectan dos cuentas. las partidas de débito y crédito son iguales. ya que así esta pautado en nuestras leyes. Si la cuenta es del grupo de los Pasivo. Ingresos o de Capital se Acredita o se Abona. el principio de partida doble es de uso obligatorio en Venezuela. toda operación debe ser registrada de manera tal. que afecte por lo menos dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta 49 CUANDO AUMENTA LA CUENTA Se Debita si es de Activo o Egresos Se Acredita si es de Pasivo. Narvis González . Ingresos o de Capital se Debita o de Carga. PASIVOS Debe (-) Disminuye INGRESOS Debe (-) Disminuye CAPITAL Debe (-) Disminuye Realizado por el Lic. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Pasivos. ACTIVOS Haber (-) Disminuye EGRESOS Haber (-) Disminuye 4). Ingresos o Capital REGLA DE LAS DISMINUCIONES: 3). Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Acredita o se Abona.

Ingresos o Capital Se Acredita si es de Activo o Egresos EJERCICIO 1 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Se enumeran 11 transacciones comerciales para que usted las analice e indique. Cargo: ____________________________________ Abono: ____________________________________ 2. Narvis González . en cada caso. 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 50 CUANDO DISMINUYE LA CUENTA Se Debita si es de Pasivo. Se adquiere Mobiliario mas IVA y se cancela con cheque. Realizado por el Lic. a cual cuenta se debe Cargar y cual Abonar. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo. Cargo: _____________________________________ Abono: _____________________________________ 3. Sé apertura en el Banco una cuenta Corriente con el monto del efectivo aportado.

Se vende mercancías a crédito más IVA Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 8. Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 7. Se adquiere a Crédito un lote de mercancías más IVA Cargo: _______________________________________ Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 6.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: ______________________________________ Cargo: ______________________________________ Abono: ______________________________________ 51 4. El cliente firma una Letra de Cambio a 30 días por el monto de la deuda Cargo: __________________________________________ Abono: __________________________________________ Realizado por el Lic. Narvis González . Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 5. Se efectúan reparaciones y adaptaciones al Local comercial arrendado y se cancela en efectivo. Se adquiere una Póliza de seguros contra incendio y se paga con cheque por adelantado.

Compra mercancías al contado D. Compra Mobiliario a crédito. El Sr. Se cancela mediante la emisión de un cheque el recibo de energía eléctrica Cargo: ____________________________________________ Abono: ____________________________________________ EJERCICIO 2 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO A. aporta en efectivo para Constituir una Empresa según el Deposito N° 12588. Vende mercancías al contado F. C.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 52 9. firmando Giro N° 32 E. para que tramite la constitución de la empresa. B. Arturo Corzo. Compra mercancías a crédito G. Cancela el Giro N° 32 en efectivo Realizado por el Lic. Se cancelan Sueldos y salarios mediante la emisión de un cheque Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 10. Cancela al contado honorarios Profesionales a la firma González & Corzo Asociados. Narvis González . Se cancela en efectivo el recibo de teléfono Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 11.

Un cliente le cancela en efectivo una factura pendiente J. según cheque N° 124 K. Vende mercancías. Cancela por adelantado 2 meses de alquiler y 2 meses de depósitos de Garantía. Según cheque 126 N. recibiendo una inicial y por el resto firma Giros L. Compra una Fotocopiadora al contado M. recibiendo una inicial del 30% y el resto firmando Giro. Paga según cheque N° 123 obligaciones que tenia con un Proveedor I.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 53 H. Vende mercancías mas IVA. Narvis González . Cancela factura de Intercable. TIPO DE CUENTA A B C D E F G H I J CUENTA CLASIFICACION EFECTO DE LA CUENTA Realizado por el Lic.

Mas IVA. Vende a José López mercancía a crédito por 200 Bs. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 2. 1. Vende mercancía al contado por 196 Bs.000 Bs. Mas IVA. Cargo: ______________________ Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 3. cuales cuentas son afectadas y su monto en Bs. Adquiere mercancía a crédito por 650 Bs. Narvis González . Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 4. En efectivo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) K L M 54 N EJERCICIO 3 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Registre las siguientes transacciones comerciales y analice e indique. Mas IVA. Realizado por el Lic. Se constituye una Sociedad mercantil con un aporte de 50. en cada caso.

Cargo: __________________________ Monto: _________________________ Abono: __________________________ Monto: _________________________ 8. Narvis González .500 Bs. Cargo: ___________________________ Abono: ___________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 9. Cancela el 30% de la deuda mediante la emisión de un cheque. Compra mercancía al contado por 300 Bs. Abre en el Banco Provincial una cuenta corriente por 3. Cargo: ____________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic. Adquiere mercancía a crédito de Juan González por la cantidad de 740 Bs. Mas IVA Cargo: _________________________ Cargo: _________________________ Abono: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 7. Mas IVA mediante la firma de 2 Letras de Cambio.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 55 5. José López cancela el 40% de su deuda. Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 6.

más IVA. 1. Cancela en efectivo los recibos de agua. Emite un cheque para cancelar el primer Giro a Juan Gonzalez.000 y 800 Bs. Narvis González . Compra una Computadora por 3. más IVA.900.200. cancelando en efectivo. Cargo: ____________________________ Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 11. Respectivamente. Vende mercancías por la cantidad de 2. Y por el resto se firma Letra de Cambio a 60 días Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 12. Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 13. luz y teléfono por 500. recibiendo cheque por 700 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 56 Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 10. Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic.

Narvis González . Mas IVA. Mas IVA. y el resto se firma una la Letra de Cambio N° 70  Vende mercancías por 420 Bs. el cliente firma la Letra de Cambio N° 01 CUADRO DESCRIPTIVO PARA ANALIZAR LAS OPERACIONES IMPORTES CUENTA TIPO DE CUENTA DEBE HABER Realizado por el Lic. Entregando una inicial de 50. A crédito  Compra Vehículo a crédito por 90. Mas IVA según factura N° 0001  Compra Terreno por 26.  Compra Escritorios y Sillas para uso de la empresa por 5.  Vende mercancías de contado por 100 Bs.  Invierte 50.000 Bs.60 Bs. la factura se cancelo en efectivo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 57 Abono: _______________________________ Monto: _________________________ EJERCICIO 4 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO El Sr.000 Bs.000 Bs. Ivan Valbuena. En efectivo para constituir la misma. inicia las operaciones de su empresa. Mas IVA. según factura N° 1555.

Realizado por el Lic. pueden ser clasificados en dos grupos:   Los Libros Obligatorios Los Libros no Obligatorios Los Libros Obligatorios están conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos esta estipulada por el Código de Comercio. el Libro Mayor y el Libro de Inventarios. RESPONSABILIDAD LIMITADA. FIRMA PERSONAL. entre otros. la cual comprenderá obligatoriamente.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 58 LIBROS DE CONTABILIDAD Se entiende por Libros de Contabilidad. COMANDITA POR ACCIONES Si Sí Sí Sí Sí Si Sí Si El artículo 32 del Código de Comercio dice: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. Narvis González . todo instrumento que sirva para llevar un registro sistemático apropiado. de los cobros. se especifica claramente el origen y el motivo de las deudas. Los libros que se utilizan para llevar la Contabilidad.IVA Libro de Ventas – IVA Libro de Socios o de Accionistas Libro de Actas de Asambleas Libro de Actas de Administradores SOCIEDADES COLECTIVAS Sí Si Si Si Si SOCIEDADES ANÓNIMAS. En dichos libros se deja constancia de los actos y negociaciones que se efectúan. LIBROS Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios Libro de Compras . el Libro Diario. de los pagos. Se utilizan para registrar todas las operaciones que realiza una empresa y suministrar los datos disponibles. para conocer la situación financiera y económica de las empresas.

No obstante. bien sea cada día o basándose en resúmenes. en la negociación a que se refiere. es decir. los que habitualmente vendan al detal. las operaciones que haga el comerciante. cumplirán con la obligación que impone este articulo con solo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas de contado. deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas”. es decir. en orden cronológico.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 59 Además podrá llevar cualquiera otros auxiliares que considere conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones”. Por su parte el artículo 70 del reglamento del IVA dice: “Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código de Comercio. en Realizado por el Lic. atendiendo al aspecto bajo el cual se estudie: 1. 1. los comerciantes por menor. en el cual se registran todas las operaciones mercantiles conforme se vayan sucediendo día a día. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. 2. LIBRO DIARIO: Es uno de los libros principales. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor. por lo menos. OBLIGACIÓN LEGAL DEL LIBRO DIARIO PRINCIPAL: Él articulo 33 del Código de Comercio establece: “El libro Diario y el de Inventarios no puede ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentado al Tribunal o al Registrador Mercantil. y detalladamente las que hicieran a crédito y los pagos y cobros con motivos de estas. El Código de Comercio en su artículo 34 establece: “En el libro diario se asentaran. Atendiendo a su jerarquía: Diario Principal y Diario Auxiliar Atendiendo a su forma: Diario de dos columnas o diario común y Diario multicolumnar o diario americano. en este caso. directamente al consumidor.1 DIARIO PRINCIPAL: Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. los totales de esas operaciones siempre que. CLASES DE LIBROS DIARIOS: El libro diario puede ser de diferentes tipos. día por día. Narvis González . o se resumirán mensualmente. día por día”.

1. o al Juez Ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios. USO Y DISEÑO DEL LIBRO DIARIO COMÚN: El registro de las operaciones en el libro diario debe hacerse de manera que representen un estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del libro mayor. Narvis González . a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que este tuviera. el libro diario se puede prestar bajo dos modalidades: el Diario Común o de dos columnas y Diario Multicolumnar o diario americano.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 60 lugar donde los haya.1 DIARIO COMÚN: Atendiendo a su forma. Realizado por el Lic. El diseño del libro diario común es como sigue: FOLIO N° FECHA CUENTAS Y DETALLES REF. El mes se escribe en la línea inmediatamente inferior. Tampoco se vuelve anotar hasta el folio siguiente a no ser que empiece otro mes. es lo que se registra en el libro principal. Se estampara en todas las demás hojas el sello de la oficina”. el resumen de ellas. DEBE HABER  Debe enumerarse correlativamente cada una de sus páginas a fin de facilitar los pases al libro mayor. El día se escribe en la misma línea del mes. la cifra del día debe repetirse. Si en el mismo día suceden varias operaciones. luego. se utiliza para anotar el año en la primera línea de la misma. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. No es necesario repetirlo en el mismo folio a menos que cambie el año. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y. El Diario Común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada por ser este tipo de diario más sencillo y el de más fácil manejo. 2.  La columna de Fecha.2 DIARIOS AUXILIARES: En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas.

precedidos de la frase “Vienen del folio N°…”.  En la ultima línea del folio se debe totalizar parcialmente los importes monetarios de las columnas DEBE y HABER. la empresa compra mercancías valoradas en 1. los totales deben de estar precedidos de la frase “Van al Folio N°…”  Las sumatorias anteriores se registran también en la primera línea del folio siguiente.  En caso de notarse que las líneas disponibles al final de la página no dan cabida a un asiento. estos totales parciales deben ser iguales (Teoría del Cargo y del Abono). según factura 005.  La columna del DEBE se utiliza para registrar las cantidades que se cargan. 10 11 4 DEBE 1. estas deberán inutilizarse con una línea diagonal que atreviese la parte no utilizada. la empresa cancela mediante el cheque N° 54554.120 HABER Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 61  La columna de Cuentas y Detalles se utiliza para el registro de la operación bajo el sistema de partida doble. la compra de mercancías de contado REF. que debe estar precedido por una línea en la que se anota en forma consecutiva el número correspondiente de cada asiento.  Se debe colocar una pequeña explicación de la operación realizada. FOLIO N° 6 FECHA 2008 Jun 01 CUENTAS Y DETALLES Vienen del Folio N° 5 .  La columna de Referencia. Él titulo de la cuenta acreedora se escribe unos dos centímetros más hacia la derecha. Él titulo de la cuenta deudora se escribe pegado al margen junto a la columna de la fecha. Narvis González .000 120 1. al cual fue pasada la partida que aparece en la misma línea.  La columna del HABER se utiliza para registra las cantidades que se abonan.10 Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. EJEMPLO: El día 01/06/2008. Mas IVA.000 Bs. seguidamente se continúan registrando las operaciones con sus respectivos importes. se utiliza para escribir el número de folio del libro mayor.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) según factura N° 005 Van al Folio N° 7 62 1. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. en la fecha en que se notare la falta”.120 ASIENTOS: Son anotaciones de las operaciones mercantiles que realiza la empresa que se registran en el Libro Diario.120 1. ⇒ Dejar blancos en el cuerpo de los asientos. EJERCICIO Registre en el Libro Diario Común las siguientes operaciones: Realizado por el Lic. la que recibe y la que entrega. ⇒ Borrar los asientos o partes de ellos. o a continuación de ellos.  PROHIBICIONES LEGALES SOBRE ANOTACIONES EN EL LIBRO DIARIO: El artículo 36 del Código de Comercio prohibe a los comerciantes: ⇒ Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. raspaduras o enmendaduras. Asientos Compuestos: A este grupo pertenecen los asientos en los que interviene tres o más cuentas para registrar una o varias transacciones simultáneamente. en el que solo intervienen dos cuentas. es decir. ⇒ Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. El artículo 37 del Código de Comercio indica que: “Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvaran en otro distinto. ⇒ Arrancar hojas. CLASES DE ASIENTOS:  Asientos Simples: Son aquellos a través de los cuales se registra una o varias transacciones de la misma naturaleza.

Mas IVA. Para el pago de la factura se firmo las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 2. USO Y DISEÑO DEL LIBRO MAYOR: En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el Diario. se paga recibo de Luz por 520. Bs. 4). Más IVA. (2) Columna de la Fecha.500 Bs. Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta. Los registros que se realizan en el Libro Mayor se obtienen del Libro Diario.000 Bs. se compraron mercancías para la venta según factura N° 846 por 5. Narvis González . Realizado por el Lic. lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las cuentas.000. Mas IVA. Mas IVA para ser utilizados en la oficina. es decir. 5). para el pago se firma un Pagare por el costo del vehículo y el IVA se cancela con el cheque N° 52844. El 04-08-2008. El 06-08-2008. muestra el movimiento que cada cuenta ha tenido durante un periodo determinado. El 16-09-2008.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 63 1). Bs. este representa un resumen del movimiento individual de cada cuenta cronológicamente. El 15-08-2008. 3). según factura N° 698. la factura fue cancelada con el cheque N° 42511. Mas IVA.000. la empresa vendió mercancías el cliente cancelo con cheque según factura N° 620 por 30. En este se escribe la fecha del cargo o del abono. DEBE (4) (5) HABER (6) SALDO (6) El diseño del Libro Mayor debe de contener los siguientes elementos y espacios: (1) Nombre de la cuenta. con cheque N° 7452.500 Bs. FECHA (2) EXPLICACIÓN (3) NOMBRE DE LA CUENTA (1) REF. LIBRO MAYOR: Es otro de los libros principales utilizados en la Contabilidad. Bs. se compraron diferentes muebles según factura N° 75 por 1. Cada una y el IVA se cancelan mediante cheque N° 16548. 08-08-2008. 2). se compra un vehículo por 150.

se utiliza el mismo concepto que aparece en la leyenda del asiento. por el contrario. es decir. En esta se registra el importe de la diferencia entre el DEBE y él HABER. Se escribe el número de la página o el número Libro Diario de donde se procede la anotación o pase. por lo general. Narvis González . se anota él numero del Folio del Mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento esta siendo procesado. Determinación del nuevo saldo: Una vez pasada al Mayor el cargo o el abono de la cuenta. teniendo presente que. (5) Columna del Debe. se procede a determinar el Saldo. escribiendo el nombre de dicha cuenta en la parte superior de la página que corresponda. si en el Diario se cargo. es decir. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PASE DE UN ASIENTO AL MAYOR: PASO 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 64 (3) Explicación. la misma fecha que aparece en el Libro Diario. (6) Columna del Haber. mientras que si. Nombre de Cuenta: Si se trata de una nueva cuenta. de asiento. Fecha: Se describe en la primera columna. del (7) Columna del Saldo. en el Mayor se anotara en el DEBE. PASO 3. PASO 4. Referencia: En esta columna se procede a cruzar referencias entre el Mayor y el Diario. En esta se registra el importe de los abonos. Se escribe una identificación breve de la operación que origina el cargo o abono. que el Mayor se hace lo mismo que se hizo en el Diario. PASO 2. en el Mayor se escribe él numero del asiento de Diario que sé esta pasando y en el Diario. Concepto o Explicación: En esta columna se hace una breve explicación del movimiento de la cuenta. se precede a abrirla en el mayor. En este se registra el importe de los cargos. en el Diario se abono. (4) Columna de referencia. en el Mayor se anotara en el HABER. Pase al Mayor del Cargo o del Abono: Se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido cargada o abonada a la cuenta. Para determinar el Saldo de una cuenta en el Libro Mayor debemos considerar lo siguiente: Si el Saldo Y a la cuenta se le Operación El saldo resultante tendrá signo: Realizado por el Lic. PASO 5. PASO 6.

000 DEBE 9.000 9.160 SALDO Realizado por el Lic.960 8.600 SALDO EFECTOS POR PAGAR DEBE 1.000 HABER 16.000 10.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) anterior es: DEUDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR hace un: DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO aritmética: SE SUMAN SE RESTAN SE RESTAN SE SUMAN 65 DEUDOR EL QUE TENGA MAYOR EL QUE TENGA MAYOR ACREEDOR EJERCICIOS PARA DETERMINAR SALDOS EN EL LIBRO MAYOR: Determinar el saldo de las siguientes cuentas: CAJA DEBE 6.000 2.960 7.600 2.000 SALDO BANCO CUENTAS POR COBRAR DEBE 5.000 14.000 4.000 9.000 12.490 HABER 1.000 8.270 2.000 SALDO HABER 5. Narvis González .140 HABER 2.

A. 01 CUENTAS Y DETALLES -1Accionistas Capital Social P/R. Dic.000 50. C.000 50. Narvis González .500 385 3. 06 -4Fletes sobre Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. C.A.00 8. El pago de fletes sobre las mercancías compradas a LIRIOS. El pago de los socios por las acciones suscritas y la adquisición de una deuda del Proveedor ATOMOS. C.000 HABER Dic.80 88. La suscripción de las acciones emitidas -2Efectivo en Bancos Inventarios de Mercancías Edificio Cuentas por Pagar Proveedor Accionistas P/R. -3Compras IVA – Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Proveedor P/R.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 66 EJEMPLO PASE DE LOS ASIENTOS AL LIBRO MAYOR: FOLIO N° 1 FECHA 2008 Dic.885 Realizado por el Lic. 05 7 8 6 3.000 Dic. 01 3 4 5 6 1 17. 1 2 DEBE 50.A.000 8.000 5. 9 8 3 80.80 REF. Compra de mercancías a crédito a LIRIOS.000 30.

-8Devoluciones en Ventas IVA – Débito Fiscal Cuentas por Cobrar Clientes P/R. el cliente cancela el 50% más el IVA Dic. C. 10 3 10 11 12 4. El pago de fletes sobre las mercancías vendidas a MANROS. 18 14 12 10 150 16. -7Fletes sobre Ventas IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. C.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -5Efectivo en Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Ventas IVA – Débito Fiscal P/R.50 Realizado por el Lic.A. MANROS.000 770 Dic.500 7.A.000 5. C.000 67 Dic. La devolución de mercancías vendidas a MANROS.50 166. C.50 Dic. 15 13 8 3 150 16. El pago de la deuda con ATOMOS.270 3.50 166..A. Venta de mercancías a crédito a. Narvis González . 6 3 5. 15 -6Cuentas por Pagar Proveedor Efectivo en Bancos P/R.A.

000 suscritas por los socios CAPITAL SOCIAL (2) Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 68 LIBRO MAYOR: ACCIONISTAS (1) EXPLICACIÓN REF.000 -050.000 FECHA 01-12-2008 01-12-2008 HABER SALDO 50. DEBE Suscripción de las Acciones por los Socios Pago de las 1 Acciones 2 50. Narvis González .

1 DEBE HABER 50.000 SALDO 50.000 69 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aportes de los Socios EFECTIVO EN BANCOS (3) REF.000 Realizado por el Lic.000 HABER SALDO 17. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Suscripción de las acciones REF. DEBE 2 17.

70 FECHA 01-12-2008 INVENTARIO DE MERCANCÍAS (4) EXPLICACIÓN REF.000 Realizado por el Lic.911.270 70 compras Ventas de mercancías Pago de la deuda ATOMOS.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 06-12-2008 10-12-2008 15-12-2008 15-12-2008 Pago de Fletes sobre 4 5 con 6 sobre 7 166.000 HABER SALDO 8.20 21. DEBE Aporte de los Socios 2 8.80 4. Pago de Fletes Ventas 16. Narvis González .181. C.181.20 16.014.20 16.50 5.000 88.A.

DEBE 2 30. Narvis González .000 Realizado por el Lic.000 HABER SALDO 30.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 71 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aporte de los Socios EDIFICIO (5) REF.

885 SALDO 5. Pago de la ATOMOS. C. C.000 8. DEBE HABER Aporte de los Socios 2 5. Narvis González . 3 deuda con 6 5.885 3.A.000 Compra de Mercancías a LIRIOS.885 Realizado por el Lic.A.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 72 FECHA 01-12-2008 05-12-2008 15-12-2008 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES (6) EXPLICACIÓN REF.000 3.

A.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 73 FECHA 05-12-2008 EXPLICACIÓN Compras a LIRIO. DEBE 3 3. C. Narvis González .500 Realizado por el Lic. COMPRAS (7) REF.500 HABER SALDO 3.

80 410.30 mercancías IVA sobre fletes de compras IVA sobre fletes de ventas Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 74 FECHA 05-12-2008 06-12-2008 15-12-2008 IVA IVA – CRÉDITO FISCAL (8) EXPLICACIÓN REF. DEBE sobre compra de 3 4 7 385 8.80 16.50 HABER SALDO 385 393. Narvis González .

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 75 FECHA 06-12-2008 FLETES SOBRE COMPRAS (9) EXPLICACIÓN REF. DEBE Pago de flete sobre compras 4 80 HABER SALDO 80 Realizado por el Lic.

C.33. 5 8 3.50 Realizado por el Lic.500 166.A.500 3.50 SALDO 3. Narvis González . Devolución de mercancías vendida a MANROS.A. C. DEBE HABER Venta de mercancías a crédito a MANROS.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 76 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (10) EXPLICACIÓN REF.

DEBE Ventas de mercancías a crédito a MANROS. C.A.000 Realizado por el Lic. Narvis González .000 SALDO 7. 5 HABER 7.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 77 FECHA 10-12-2008 VENTAS (11) EXPLICACIÓN REF.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 78 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 IVA DEBITO FISCAL (12) EXPLICACIÓN REF. DEBE IVA sobre ventas a crédito 5 Devolución sobre mercancías vendidas 8 16.50 Realizado por el Lic. Narvis González .50 HABER 770 SALDO 753.

DEBE Pago sobre mercancías vendidas 7 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 79 FECHA 15-12-2008 FLETES SOBRE VENTAS (13) EXPLICACIÓN REF. Narvis González .

DEBE Devolución sobre mercancías vendidas 8 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 80 FECHA 18-12-2008 DEVOLUCIONES EN VENTAS (14) EXPLICACIÓN REF. Narvis González .

activos y pasivos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 81 LIBRO DE INVENTARIO: Es uno de los principales libros de contabilidad. Narvis González . esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las perdidas sufridas. El artículo 35 del Código de Comercio establece al respecto lo siguiente: “Todo comerciante. vinculados o no a su comercio. así como cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida”. De esta Realizado por el Lic. al comenzar su giro y al fin de cada año. así como también la relación exacta de las deudas u obligaciones pendientes. “El objetivo de este impuesto es el de tributar sobre una base económica conocida como valor agregado que se produce cuando existe una operación de compra y otra de venta. El Inventario debe cerrarse con el Balance y la cuenta de Ganancias y Pérdidas. LOS LIBROS ESTABLECIDOS POR LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON: El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto por cuanto quien lo paga es el consumidor generándose en toda la cadena de comercialización. tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos. hará en el Libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas. es este se hace un recuento de los bienes y valores que posee un comerciante o empresa.

o al menos al finalizar los asientos de cierres del ejercicio contable. estos libros deben contener todas las especificaciones que esta Ley establece y las providencias emitidas por el Ministerio de Finanzas a través del SENIAT.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 82 forma. Así mismo. El impuesto al valor agregado debe ser cancelado los primeros quince (15) días del mes siguiente. El cuerpo del Balance de Comprobación esta formado por: Nombre de las columnas Las cuentas y sus respectivas cifras Realizado por el Lic. (1998. se hallarán los saldos (deudores y acreedores). el total de esas sumas ha de ser idéntico entre sí y coincidir con las sumas del Diario. por ejemplo cada mes. así mismo para el registro y control contable deben ser utilizadas las siguientes cuentas: 1. y tiene por objeto comprobar que dichos asientos han sido correctamente pasados tanto en el Diario como en el Mayor. Una vez cuadradas las sumas. el cobro por el impuesto se realiza sobre una base equitativa al cobrar impuesto sobre valores agregado a lo largo de toda la cadena de comercialización” Catacora. El encabezamiento El nombre de la empresa El nombre del Balance La fecha de formación del Balance 2. 2. Para las ventas de bienes y servicios: Débito Fiscal la cual se clasificara en el Pasivo. 269-270). la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece la obligatoriedad que tienen los comerciantes de llevar los libros de Compra y Venta según la reglamentación implantada por el SENIAT. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN: El Balance de Comprobación esta compuesto por: 1. Se compone de la relación de las sumas del Debe y del Haber por separado. La suma de los saldos deudores ha de ser igual a la de los saldos acreedores. Narvis González . Para las compras de bienes y servicios: Crédito Fiscal la cual se clasificara en el Activo. p. BALANCE DE COMPROBACIÓN Es aquel que se efectúa periódicamente. de todas las cuentas que han tenido movimiento.

000 100.000 6.000 153.A.000 153.000 Realizado por el Lic.000 10.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 83 EMPRESA XXX BALANCE DE COMPROBACIÓN AL XX-XX-XXXX CUENTAS En Bolívares Fuertes DEBE HABER El Balance de Comprobación puede ser de dos tipos: • Balance de Comprobación de Sumas: Este balance muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada.000 30.000 HABER 37.000 5.000 10. donde se muestra la suma o total de los cargos y abonos que ha tenido esa cuenta durante un periodo determinado. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SUMAS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 106.000 2. C. Ejemplo: EMPRESA DEF. Narvis González .

Mediante el Balance de Comprobación el contador obtiene la información necesaria para determinar las tendencias y parámetros en un momento dado si una cuenta ha disminuido o aumentado en forma excesiva o si ha tenido un comportamiento “normal” de acuerdo con lo planificado y las circunstancias. C.000 El Balance de Comprobación NO es un Estado Financiero y su elaboración y utilización es de mero trámite de control.000 30.000 8.000 10.000 114. pero donde se refleja solo el Saldo de cada una de ellas.A.000 6.000 5.000 HABER 100.000 114. ya que el hecho de que el Balance de Comprobación “cuadre” no significa necesariamente que todo Realizado por el Lic. Ejemplo: EMPRESA DEF.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 84 • Balance de Comprobación de Saldos: También muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada. El Balance de Comprobación también “informa” al contador la posibilidad de que los registros en el Libro Diario y los pases al mayor estén hechos correctamente. comprobación y planificación. Narvis González . BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SALDOS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 69.

100. consiste en comparar el total del Balance de Comprobación por sumas con el total del debe y él haber del Libro Diario. Se deben revisar todos y cada uno de los pases al Libro mayor. El saldo “normal” de cada cuenta esta determinado por “su movimiento” por ejemplo. El primer paso para tener “seguridad” de que el Balance de Comprobación “cuadrado” nos indica que todo esta correcto. Paga el alquiler del Local por Bs. EJERCICIO 1 El 02-01-08. para tener mejor control de su Inventario de Mercancías escogió él (Sistema Permanente). Realizado por el Lic. Los Activos aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. El 06-01-08. 400. Compra mercancías por 700.500.” Dedicada a la Compra – Venta de artículos de Gomas para Vehículos para tal efecto el señor Mauricio Castellano aporta los siguientes bienes:  Efectivo en Caja  Mercancía  Efectos por Pagar Bs. entre otros. 3. 1. C. El 07-01-08. Mas IVA. Se deben revisar todos los registros hechos en el Libro Diario. Registro en cuentas incorrectas 4.00 Bs. 4.00 NOTA: El señor Mauricio Castellano. Omisión total de un “Pase” del Diario al Mayor 3. 2. porque hay errores y omisiones que un Balance de Comprobación “cuadrado” puede esconder como los siguientes: 1.00 Bs. se inicia la actividad comercial de la empresa “La Esperanza. según factura N° 5255 a crédito con la firma de un Pagare a 45 días. El Capital aumenta por él haber y su saldo tiene que ser CRÉDITO. según recibo N° 25. registro de cantidades de mas o de menos en el Diario o en el Mayor LOCALIZACIÓN DE ERRORES: 1. Omisión total de un asiento en el Libro Diario 2. Las compras aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO.A. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 85 este correcto.00 Bs.00 en efectivo. 100.

El 30-01-08. Mediante la entrega del cheque N° 5268 del Banco Provincial.000 Bs. Vende mercancías por 15.000 Bs. Día 03 – Compra al contado mobiliario por 3. firmando Letra de Cambio a 30 días. Según factura N° 440.500 Bs. según factura 0001 al contado recibiendo el pago con el cheque N° 23658 del Banco Occidental de Descuento. Mas IVA. Día 03 – Compra al contado mercancías por 9.00. pagando a cuenta 2. Día 05 – Compra mercancía por 4. según deposito N° 485988. El 20-01-08.000 Bs. El 10-01-08. Mas IVA. Narvis González . Según factura N° 4852. Libro Mayor y Balance de Comprobación EJERCICIO 2 Operaciones del mes de Octubre 2008 Día 02 – Reinaldo González establece un negocio de compra – venta de artículos de caballeros para lo cual invierte la cantidad de 60.000 Bs. por 1. Bs. Según factura N° 6985. El 20-01-08. La diferencia la pagara dentro de 30 días.000 Bs. Vende mercancías por 750. Día 04 – Compra mercancía a crédito. El Costo de Venta de la mercancía de la operación anterior es de 600. Bs. Apertura una cuenta corriente en el Banco Provincial con el cheque recibido de la venta anterior. Mas IVA.00 Bs. Mas IVA.00. recibiendo el 50% con cheque N° 77759 de Banesco y el resto quedo pendiente por cobrar a 30 días. El 14-01-08. Realizado por el Lic.00.000 Bs. Que deposita en el Banco Mara. El 18-01-08. Mas IVA. El Costo de Venta de la venta anterior es de 550. Mas IVA.00. Cancela el Pagare mediante el cheque N° 5269 del Banco Provincial. más efectivo de 30. Se Pide: Realizar el Libro Diario. Según factura N° 8359.000. Bs. Cancela comisiones por venta a razón de 250.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 86 El 10-01-08.

En efectivo. a Zulia Motors.150 Bs. según factura N° 129. Según factura N° 002. se le efectúa la retención de I.L. Mas IVA.A. según cheque N° 3696 1. Día 17 – Vende mercancía al contado por 2. Mas IVA según factura N° 698. Para uso personal. Más IVA.260 Bs. Día 15 – Compra a crédito a la empresa OMEGA. Mas IVA. La diferencia la pagara el cliente dentro de 30 días.A. Mas IVA. Mas IVA. Día 25 – Vende mercancías al contado por 4.800 Bs. Día 27 – Vende mercancía por 3. Día 19 – Compra mercancía al contado por 3. Narvis González .000 Bs. Según factura N° 48966.R. al señor Víctor Martínez por concepto de arrendamiento del Local.R. Día 22 – Compra mercancía a crédito por 8. Día 29 – Paga a Carros en Alquiler. al Contador Honorarios por 800 Bs. Libro Mayor y Balance de Comprobación Realizado por el Lic. a Asesoría Publicitaria. correspondiente (25 Bs. según factura N° 2598.500 Bs. C. Se paga el 30% de Inicial con cheque N° 757 y por el resto firmo 5 giros de igual valor. Según factura N° 103.A. Artículos de escritorio por 4.). Recibiendo a cuenta 1. S. Mas IVA por alquiler de un vehículo.000 Bs.S.700 Bs.S. correspondiente (50 Bs. Día 24 – Paga al contado un anuncio en el periódico por 500 Bs. Día 30 – Retira 1.200 Bs. Día 25 – Compra al contado un aparato de Aire Acondicionado por 7. S.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 87 Día 12 – Compra a crédito una Camioneta de Reparto por 98. C.500 Bs. Día 28 – Paga según cheque N° 3265. En efectivo. Mas IVA.200 Bs.L. Según factura N° 001 Día 18 – Cancela 1.200 Bs. Según factura N° 4484. Mas IVA. se le realiza la retención de I. Según factura N° 003.).000 Bs. de Fríos 2000.A. Se Pide: Realizar el Libro Diario.

Y una Maquina Registradora en 1.700 Bs. El día 25 paga al contado el recibo de teléfono. Según factura N° 810. Efectivo en Banco Mobiliario y Equipo Vehículo Inventario de Mercancías Efectivo El día 20 compra mercancías al contado por 8. Mas IVA. Mas IVA. Mas IVA. Según factura N° 112. detergentes. papel. El día 21 compra a crédito.000 Bs. El día 22 vende mercancías al contado en 4. Mas IVA. 28.300 Bs. El Sr. El día 26 compra al contado.000 Bs.500 Bs. 248. Mas IVA.970 Bs. Realizado por el Lic.080 Bs. El día 23 compra un vehículo en 86. El día 25 compra mercancías a crédito en 5. Dando una inicial del 30% con cheque N° 555 y por el resto firma 24 Giros de igual valor. Narvis González .500 Bs. un Escritorio en 1. sellos y bolígrafos en 2. Mas IVA. Mas IVA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 88 EJERCICIO 3 El Señor Iván Valbuena el día 16/08/08. Según factura N° 5005. Mas IVA. lápices. El día 22 compra a crédito. Según factura N° 1521.270 Bs. por 225 Bs. lampazos y paños de limpieza en 255 Bs.000 Bs. constituye una empresa de compra – venta de artículos para mujeres.000 Bs.450 Bs. Según facturas 01 al 06. Iván Valbuena aporta lo siguiente: 48. 20. 155.

520.540 Bs. 3.911 Bs.500 Bs. El día 30 la empresa cancela. 2. P.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 89 El día 27 vende mercancías a crédito en 2. Mas IVA.00 Bs. el primer Giro del vehículo. Narvis González .S. según cheque N° 329.54 Bs. 2. según cheque N° 328. Realizado por el Lic. Mas IVA. El día 30 cancela la nomina a los trabajadores. el Aporte Patronal de los siguientes gastos: S. En efectivo de un cliente. L. HOJA DE TRABAJO Y ASIENTOS DE CIERRE DE CONTABILIDAD La Hoja de Trabajo: Es un instrumento de que se vale el Contador. Según factura 07. Libro Mayor y Balance de Comprobación ESTADOS FINANCIEROS. donde se reúne la información antes de operar en los libros es de gran ayuda para formular los Estados Financieros. El día 29 compra una computadora a crédito en 3.600 Bs. 25. 2. de acuerdo con el siguiente detalle: Sueldos: Horas extras: Retención Seguro Social Obligatorio Retención Paro Forzoso Retención Ley Política Habitacional Total a Pagar 12.800 Bs.H INCE 1.F. El día 30 paga con cheque N° 777. El día 30 Recibe 1.760 Bs. 92.46 Bs. 3.00 Bs. 150 Bs.320 Bs.760 Bs.O. es un borrador extracontable.P. Se Pide: Realizar el Libro Diario.

además representa una guía que permite al Contador la elaboración de los Estados Financieros. pero la mayoría de las empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa. Narvis González . generalmente esta formada por 12 columnas. así como también permite formular los asientos de ajustes y los cierres antes de asentarlos en el libro diario. Esta hoja de trabajo no es obligatoria llevarla.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 90 Este borrador facilita la agrupación. el cual no puede ser mayor de un año según lo establece la ley venezolana. es producir la información necesaria para todas las personas o entidades que requieren conocer la gestión de la empresa en un determinado periodo o ejercicio. pero también es utilizada de 8 columnas. el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que conforman la contabilidad. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Independientes “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”. La hoja de ocho (8) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Costos de Ventas Columnas 5 y 6 Ganancias y / o Perdidas Columnas 7 y 8 Balance General La hoja de (12) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Ajustes Columnas 5 y 6 Balance de Comprobación Ajustado Columnas 7 y 8 Costo de Ventas Columnas 9 y 10 Ganancias y / o Perdidas Columnas 11 y 12 Balance General Los Estados Financieros: Finalidad de los Estados Financieros: Hemos repetido muchas veces que uno de los objetivos primordiales de la Contabilidad. Realizado por el Lic.

Contenido del Estado de Ganancias y / o Perdidas Desde el punto de vista de su presentación. forma y contenido. es decir. Narvis González .Encabezamiento: Se trata de la información de carácter general que precede el contenido del mismo y dentro del cual tenemos: Nombre del propietario o empresa Identificación del estado al cual se refiere Ejercicio al cual corresponde el mismo 2. costos.. este estado consta de dos partes: 1.Contenido Financiero: La parte de fondo del Estado de Ganancias y Pérdidas esta constituida de la siguiente forma: Ingresos principal u operacional Costos de Ventas Gastos Operacionales de Ventas Gastos Operacionales de Administración Gastos Financieros Realizado por el Lic.. es una relación de todos los ingresos. con la finalidad de establecer la utilidad o perdida en ese lapso determinado. gastos o perdidas ocurridas en un ejercicio económico.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 91 Los Estados Financieros que más se utilizan como medio de información son: Estados de Ganancias y / o Perdidas Balance General Estado de Utilidades no Distribuidas Estado del Flujo del Efectivo Estado de Ganancias y / o Perdidas: Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones que ha sufrido el capital en un determinado ejercicio económico.

en este caso se trata de presentar en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes.. que en forma resumida presenten la situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre de la empresa. de valoración y de orden. y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (Pasivo y Capital). es decir. obligaciones y el capital para una fecha determinada. constituye el informe contable más importante que debe elaborar la empresa al finalizar cada ejercicio económico.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Otros Ingreso o Ingresos no operacionales Egresos Extraordinarios 92 3. El objetivo principal es de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos). o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular. una relación de cuentas reales. esto no implica que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual. Realizado por el Lic. derechos. Narvis González .El Costo de venta se determina de la siguiente manera: Inventario Inicial Mas: Compras Fletes en compras Compras Netas Menos: Devoluciones en compras Descuentos en compras Rebajas en compras Inventario Final Costo de Ventas XXXX XXXX XXXX XXXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX El Balance General: Junto con el Estado de Ganancias y Perdidas. trimestral o semestral) de acuerdo las leyes vigentes. El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año al finalizar el ejercicio económico.

C. y que sirve para identificar el informe contable..Inversiones permanentes 3..Identificación del Estado al cual se refiriere 3...A.Activos Circulantes 2.. y el cual comprende: 1...Otros Activos Pasivos: Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Contenido del Balance General 93 Desde el punto de vista de su presentación.. Balance General Al 31-12-99 Contenido Financiero: El balance general debe reflejar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales.Cargos Diferidos 5. Narvis González . el balance debe reflejar las cuentas en el siguiente orden: Activo: 1. se debe reflejar las cuentas de orden y valoración o complementarias que existan en cada caso. forma y contenido. guardando completo equilibrio en la ecuación: Activo = Pasivo + Capital Además.Activos Fijos Tangibles e intangibles 4.Fecha en que fue elaborado Ejemplo: La Morena. este estado consta de dos partes: Encabezamiento: En esta parte se trata de la información de carácter general que procede al contenido del mismo.Nombre del propietario o empresa 2.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1.- Pasivo Corto Plazo 2.- Pasivos a largo plazo 3.- Créditos diferidos} 4.- Otros Pasivos Capital: 1.- Capital Social 2.- Reservas 3.- Superávit

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Asientos de Cierre: Una vez elaborado el Estado de Ganancias y Pérdidas, las cuentas nominales (Ingresos y Egreso) han quedado reducidas a la utilidad o la perdida ocurrida en el ejercicio económico, la cual debe incidir sobre la cuenta capital como aumento o disminución. En términos generales, los asientos de cierre no son otra cosa que registrar contablemente las cuentas de egresos que son deudoras por el haber, y las cuentas de ingresos que son acreedoras por el debe, con el fin de ser canceladas y su diferencia traspasarla a la cuenta de “Capital”. A continuación se da un ejemplo de la forma o manera de cerrar las cuenta nominales: -1Costo de Ventas Inventario de mercancía Compras Fletes Sobre Compras Gastos de Importación Para registrar cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas -2Devoluciones en compras Descuentos en compras Bonificaciones en compras Rebajas en compras Inventario Final de mercancía Costo de ventas Para registrar cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas -3Realizado por el Lic. Narvis González XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ganancias y Perdidas Costo de Ventas Para cerrar cuenta de costo de ventas contra ganancias y perdidas -4Ganancias y perdidas Devoluciones en ventas Descuento en ventas Rebajas en ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores Fletes en ventas Depreciación de Vehículos Sueldos y salarios Para cerrar cuentas deudoras del ganancias y perdidas -5Ventas Alquileres Ganados Interese ganado Ganancia en venta de activos Ganancias y perdidas Para cerrar cuentas acreedoras del ganancia y perdidas -6Ganancias y Perdidas Utilidad del Ejercicio Para realizar traspaso de los resultados del ejercicio al capital XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX

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Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

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EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo, los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Maravillosa, S.A.” Al 31/12/08. Cuentas del Libro Mayor Caja Cuentas por cobrar Inventario de Mercancías Mobiliario Equipo de Oficina Artículos de escritorio Descuento en ventas Sueldos y Salarios Gastos de Alquiler Equipo de Oficina Compras Capital Cuentas por Pagar Descuento en Compras Ventas Provisión para cuentas Incobrables Inventario Final Monto en Bolívares 500 1.200 3.000 700 1.000 80 20 300 330 270 1.100 1.500 900 30 6.000 70 2.500

EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS

Realizado por el Lic. Narvis González

Cuentas del Libro Mayor Fletes en Compras Impuestos retenidos por pagar Papelería y artículos de escritorios Capital Social Compras Intereses gastos Préstamo bancario Caja Vehículo Provisión para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Sueldo personal administrativo Banco provincial Inventario de mercancía inicial Depreciación acumulada vehículo Devolución en ventas Sueldos de vendedores Inversiones temporales Ventas Intereses ganados Ingresos por alquiler Banco de Venezuela Utilidades no distribuidas Inventario final Monto en Bolívares 15.200 40 685 360 (220) 180 240 20 120 120 1.50 240 240 100 155 Realizado por el Lic. Narvis González .50 5 40 1.” Al 31/12/08.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 97 Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo. C.300 50.A. los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Final.000 450 15 500 250 1.

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