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GENERALIDADES DE CONTABILIDAD
CONCEPTO DE CONTABILIDAD: • Según el Instituto Mexicano de Contadores Publicos “La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informacion cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad economica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad economica”. • Según el Instituto Americano de Contadores Públicos “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una forma significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero, e interpretar los resultados”. • Según la Federación de Colegios de Contadores Publicos de Venezuela, en el párrafo 6 de la DPC-0, “La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema de informacion y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la definen: 1). La naturaleza economica de la informacion 2). Medida y comunicada 3). Referente a entidades económicas de cualquier nivel organizativo. 4). Presentada a personas interesadas a formular juicios basados en la informacion y tomar decisiones sirviéndose de dicha informacion. Si se hace un análisis de las definiciones que se terminan de mencionar, podría llegarse a la conclusión de que, en el fondo, todas ellas expresan la misma idea. Además podemos desarrollar algunos elementos que están contenidos en la definición de la contabilidad. Tales conceptos aparecen expresados en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada: REGISTRAR: Asentar, anotar, escribir en los libros de contabilidad de un ente, las operaciones realizadas por el mismo. Llevar la CUENTA de sus operaciones. CLASIFICAR: Es el acto de ordenar por clases las diferentes operaciones comerciales anteriormente REGISTRADAS.

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RESUMIR: Es el procedimiento por medio del cual se sintetiza toda la Informacion que previamente hemos CLASIFICADO. INTERPRETAR: Analizar, dar significado a las cifras finales que hemos obtenido en los resúmenes elaborados como resultado de las operaciones realizadas. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD: • Una primera clasificación puede darse dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa: Contabilidad Privada: Es aquella que tiene por objeto el registro y control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad particular, las empresas privadas a sus vez pueden ser personas naturales y de personas jurídicas. • Contabilidad Pública: Esta contabilidad tiene como objetivo el control y registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector publico nacional. • Otras clasificaciones se puede dar dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa: Contabilidad Comercial: Es aquella que controla las operaciones que realizan las empresas dedicadas a la compra – venta de un producto o articulo determinado. • Contabilidad Industrial: Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos elaborados. • Contabilidad de Empresas Extractivas: es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su actividad económica. • Contabilidad de Servicio: Es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de servicios. • Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y proporciona puede ser:

Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa, a sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestran interesados en conocer la situación financiera; es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de los estados financieros para audiencias o usos externos.

Contabilidad Administrativa: Esta orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, sus uso es estrictamente interno y serán utilizados

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como la determinación del punto de equilibrio (el punto en que la empresa no obtiene utilidades ni perdidas) con base en los costos fijos y variables. metas o objetivo preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. permite conocer el costo de producción de sus productos. dentro de los cuales se destacan: - Los Administradores. pero esto no debe ser una barrera para llevar un sistema interno de contabilidad financiera y. de igual forma. Narvis González . Realizado por el Lic. así como la determinación de los costos totales y de distribución. los resultados obtenidos. Asimismo. así como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos unitarios. la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal. el costo de cada unidad de producción. la mano de obra y los gastos de fabricación o producción.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 4 por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. prever y plantear el futuro (come será) de la entidad. INFORMACION QUE NOS OFRECE LA CONTABILIDAD: La contabilidad nos puede suministrar diferentes tipos de información dentro de los cuales podemos resaltar: • • • La información Interna La información Externa La información Interna: Se basa en la información que le es suministrada a los departamentos o personas de la empresa. implantada o impulsada por las empresas industriales. tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa (como era). establecer un adecuado registro fisca. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios de contables. • Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuesto. tiene otras aplicaciones. es decir. con el presente (como es) y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control. saber si ha ganado o perdido dentro del periodo analizado. • Contabilidad de Costos: Es una rama de la contabilidad financiera que. mediante el adecuado control de sus elementos: la materia prima. la administración para poder tomar decisiones debe analizar los Estados Financieros.

consiste en suministrar a todas las personas que puedan tener interés en la organización. Narvis González . OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: El objetivo fundamental de la contabilidad. como resultado de las operaciones mercantiles. traduciéndose en una ganancia o perdida del negocio. Para los propietarios. lo que debe a terceros (Pasivo) y la participación que tiene el dueño (s) en el negocio (Capital). estas utilidades significa la manera de ver provecho a su inversión. Los proveedores para poder otorgar una línea de crédito requiere de la información ofrecida por los Estados Financieros para poder determinar la capacidad de pago de las mismas. ya que según la ley Orgánica del Trabajo. el rendimiento o no del Capital invertido. los accionistas o propietarios requieren saber a toda cabalidad. En las organizaciones lucrativas (empresas mercantiles). • La información Externa: Es la información que es suministrada a terceras personas. los trabajadores requieren de la información que ofrece la contabilidad mediante los Estados Financieros. este principal ingresos está constituido por los impuestos y para lograr esto se hacen necesarios los Estados Financieros emitidos por la contabilidad. - Bancos e Instituciones Financieras. Las empresas para solicitar un crédito bancario se les he necesario la presentación de la información emitida por la contabilidad a través de los Estados Financieros.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 5 - Propietarios o Accionistas. Realizado por el Lic. - Los trabajadores de las empresas. la informacion concerniente a la naturaleza y valor de las cosas que posee el negocio (Activo). El Estado requiere información de cada una de las empresas ya que son estas las que contribuyen con el principal ingreso del mismo. la contabilidad se ocupa de medir las utilidades originadas por el trabajo en el negocio durante un periodo determinado. prevé que un porcentaje de la utilidad liquida obtenida al finalizar cada ejercicio económico por la empresa debe ser repartida entre los trabajadores. - El Estado. Además los datos relativos a los efectos que causen a los tres elementos antes citados. - Proveedores.

Las actividades enmarcadas dentro de la Teneduría de Libros son llevadas por el Tenedor de Libros o Auxiliar de Contabilidad. asi como informar acerca de los recursos disponibles para usos futuros. Constituye un material de trabajo para el auditor. la clasificación y el resumen sistemático de los hechos o eventos. clasificar. se les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que. tales como las dependencias del gobierno. de acuerdo al uso. y resumir tales operaciones por medio de los Estados Financieros. Además: Presta ayuda a los directivos para la toma de decisiones. en los libros apropiados. A esas operaciones. TENEDURÍA DE LIBROS: Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de recopilar. Permite al comercio. TRANSACCION MERCANTIL: El valor patrimonial de la empresa en marcha es cambiante a las diversas operaciones financieras y comerciales que se realizan a diario. estas reciben generalmente una cantidad fija de dinero durante un periodo determinado. la banca y al Estado. En pocas palabras la teneduría de libros es el registro. necesidades y leyes. expresados en Bolívares. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es el instrumento de control y análisis más importante en cualquiera actividad económica. Sus directivos deben rendir al máximo los servicios que permiten los fondos disponibles. anotar las operaciones mercantiles por orden cronológico. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 6 En las empresas sin fines de lucro. que modifican la situación financiera de la empresa. de alguna manera. en contabilidad. En este caso. la tarea primordial de la Contabilidad es informar acerca de la entrada del dinero y el uso que se le ha dado durante el periodo en cuestión. de tal forma que en cualquier momento le sea posible conocer su situación económica y financiera. Da a conocer los resultados a las entidades del gobierno. la industria. Constituye un servicio de información para él público interesado. así como el resultado de sus operaciones. afecta los valores que integran el Realizado por el Lic. llevar un registro ordenado y sistemático de las transacciones comerciales.

el diario y el mayor. dicho de otra forma. La Contabilidad analiza y compara para sacar conclusiones. entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco. una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P. se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma.A). DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS: La Teneduría de Libros narra. son un cuerpo de doctrinas y normas asociadas con la contabilidad. DPC-0 del Colegio de Contadores Públicos del Estado Zulia Pág.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 7 patrimonio. o cambios en el activo y el capital.C. mientras que la contabilidad. preparación y presentación de los Estados Financieros y determinar el ejercicio de la Contaduría Pública. se encarga de analizar e interpretar los resultados económicos. Entre los principales Principios tenemos: Realizado por el Lic. Unas originaron cambios de un activo por otro activo. son creados para unificar criterios en cuanto al registro de las operaciones. que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la Contaduría Pública en el ejercicio de sus actividades. La Teneduría de Libros es la Contabilidad aplicada en función práctica.G. no son leyes que procedan de una corriente matemática ni física. valuación de las cuentas. Narvis González . En otro orden de ideas podemos decir que. otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: Los principios de contabilidad de aceptación general. los cuales constituyen. La base de la contabilidad. valiéndose de los datos aportados de la Teneduría de Libros. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables. las facturas. El Tenedor de Libros trabaja bajo la supervisión directa del Contador de la empresa. Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información. y expone. 1. El auxiliar de contabilidad es quien lleva a la práctica los procedimientos de contabilidad de acuerdo con el sistema contable instalado en su departamento. quien diseña e instala el sistema de contabilidad y es responsable de su cabal cumplimiento.

también llamado costo histórico. Cuando a efectuado transacciones con otros entes económicos. • Costo: Este principio establece que el costo de adquisición. consuman o de alguna manera se disponga de ellos. y que ese mismo costo debe mantenerse en las cuentas hasta que se vendan. • Periodo Contable: La necesidad de conocer los resultados de la operación y situación financiera de la entidad. es decir. La empresa adquiere la capacidad y responsabilidad de responder por si misma ante terceros por los compromisos adquiridos y de exigir también por si misma los derechos a que tenga lugar y por lo tanto en cualquier momento tendrá la capacidad para demandar y ser demandada. son las valuaciones básicas y apropiadas para el registro de los bienes y servicios adquiridos. es una entidad autónoma creada por el comerciante para la realización de una actividad económica determinada y aunque el resultado de las operaciones que ella realiza se traduce en un beneficio para el propietario. Realizado por el Lic. se le considera como una entidad económica independiente. b). Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados: a). obliga a dividir su vida en periodos convencionales. Por lo tanto sus operaciones deben ser cuantificables en el periodo en el cual ocurrieron. • Relevancia Suficiente: La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad. que tiene una existencia continua. cualquier información contable debe de indicar el periodo al cual corresponde. así mismo. Cuando han ocurridos eventos externos a la entidad cuyo efecto pueden cuantificarse razonablemente. • Importancia Relativa: la información que aparece en los Estados Financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Narvis González . • Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que le afectan.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 8 • La entidad económica: La contabilidad considera que la empresa tiene una personalidad distinta de las del dueño. Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifiquen la estructuras de recursos o de sus fuentes c).

♦ La empresa adquirió una Maquinaria por 20. a través de notas al pie de los mismos. Realizado por el Lic. • Conservatismo: Su objetivo es evitar la sobreestimación de los valores contables de una empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 9 • Uniformidad y Consistencia: Este principio establece que la información contable debe ser obtenida y presentada mediante la aplicación de las mismas políticas de contabilidad. años tras años. para que los Estados Financieros puedan ser comparables. Señale en cada caso cual o cuales principios han sido aplicados correctamente o han sido violados: ♦ El Gerente General de la empresa. por lo cual le pide que la registre en la contabilidad de este año. El contador registro la Maquinaria por 20. Narvis González .150 Bs. • La unidad Monetaria: las operaciones de las empresas se deben registrar en términos de la unidad monetaria en el momento de efectuarse dichas operaciones. deben existir pruebas. ya que la contabilidad está basada en hechos. se presentan aplicaciones o violaciones de las Normas de Contabilidad. por lo que estos deben determinarse con tanta realidad como sea posible. a fin de reflejar el ingreso en este periodo. se deben de tomar las precauciones necesarias para absorber posibles pérdidas en lugar de registrar ingresos antes de que estos se generen. le indica al Contador que un cliente le ha prometido comprar una gran cantidad de mercancía en existencia el próximo año. • Objetividad: Para poder registrar una operación en los libros de contabilidad.000 Bs. Si la comparabilidad de los Estados Financieros se ve afectada por cambios en la aplicación de las políticas. se requiere una exposición de la naturaleza de los cambios y sus efectos en los Estados Financieros. Gastos de instalación por 80 Bs. en los siguientes gastos: Fletes por 70 Bs. por lo tanto. EJERCICIO En los siguientes ejemplos. Incurrió además. comprobantes que soporten este registro como evidencia de que la operación se efectúo. documentos.

Según su tamaño: • • • • Microempresas Pequeñas Mediana Grande b). cambio su método de depreciación de sus Activos Fijos y no lo notifico en sus Estados Financieros. conviene presentar algunas clasificaciones que contribuyan a la formación de una idea clara y precisa de la importancia de la contabilidad. Según sus objetivos o fines: • • Con fines de lucro Sin fines de lucro d). administración o custodia de bienes o para la presentación de servicios.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ♦ 10 Debido a que los gastos incurridos por concepto de Honorarios Profesionales serán pagados en el próximo ejercicio económico. sin que el orden signifique jerarquía o importancia de una sobre otra. CONCEPTO DE EMPRESA: Es toda actividad economica organizada para la producción. grande o pequeña de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad ellos son: Personas Capital Trabajo Por consiguiente.. el Gerente General le pide al Contador no incluirlos en este periodo. distribución. S. ♦ Beta.A. a). transformación. Según el sector económico • • • Primario Secundario Terciario Realizado por el Lic. En toda empresa. Narvis González . Según su función o actividad economica: • • • • • Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales Servicios e).

Según la propiedad del Patrimonio: • • • Privada Publica Mixta f). es considerado recordar unos de los principios de contabilidad que está íntimamente relacionado con la dinámica de la ecuación del patrimonio. dependiendo de su magnitud. es que sin excepción requieren de la Contabilidad como disciplina que mide. Se trata del principio de contabilidad generalmente aceptado conocido como: Principio de Entidad Económica. Narvis González . por ejemplo puede haber una empresa mediana y privada además de ser en nombre colectivo y pertenecer al sector primario. Es decir que la empresa tiene una personalidad jurídica distinta a la que tienen sus dueños y sus acreedores. debemos aceptar que una cosa es la empresa y otra son los socios y los acreedores. su objeto social y las necesidades particulares de informacion de cada una. con uso de sistemas simples o complejos de Contabilidad. registra e informa de los hechos económicos para su adecuada administración. Además. Por tanto. se lo debe a ese “alguien”. Este principio señala que la empresa debe ser concebida como un ente diferente al de las personas que le suministran los recursos económicos para que opere. o bien ser una gran empresa mixta. por lo tanto. Lo significativo de ellas. o bien cualesquiera otra combinación. siempre ha de cumplirse que: Todo lo que una empresa tiene lo ha recibido de alguien y. Según su constitución • • • Sociedades de Personas Sociedades de Capital Sociedades Cooperativas 11 Estas clasificaciones no son excluyentes entre sí. ELEMENTOS DE LA ECUACION PATRIMONIAL: Realizado por el Lic. anónima del sector terciario y de servicios.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) c). ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA Antes de iniciar este tema. así también lo señala el Código de Comercio cuando en el ordinal 4 del Artículo 201. señala: “…Las compañías constituyen personas jurídicas diferentes de las de los dueños…” Siendo esto así.

En conclusión podemos decir que: “Todo los recursos que la empresa obtenga. en la ecuación patrimonial debe cumplirse lo siguiente: ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO Si deseamos conocer el PASIVO. se lo debe a alguien. se le denomina Pasivos mientas que. se despeja y quedaría como sigue: PASIVOS = ACTIVOS . 12 PASIVOS. se le conoce como Patrimonio o Capital”. puede despejarse cualquiera de sus elementos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Los elementos de la ecuación patrimonial son los siguientes: • • ACTIVOS. al despejarla quedaría así: PATRIMONIO = ACTIVOS . Es la parte del activo que la empresa debe a sus dueños o propietarios.PASIVOS EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL BASICA Realizado por el Lic. Es la parte del activo que la empresa debe a personas que no son sus dueños. • PATRIMONIO. Los que la empresa tiene ACTIVOS Siempre es igual = Lo que la empresa debe PASIVO + PATRIMONIO Tratándose de una ecuación. Narvis González . La parte que le debe a personas que no son sus dueños. Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee.PATRIMONIO Si deseamos conocer el PATRIMONIO. la parte que le debe a sus dueños. (Terceras personas). GRAFICO DE LA ECUACION PATRIMONIAL: PASIVO ACTIVOS PATRIMONIO Es decir. los cuales conforman su Activo.

los elementos de la ecuación patrimonial pueden variar como consecuencia de las operaciones realizadas. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVOS 1.000. La variación del aumento o disminución del Patrimonio se representa en la Ecuación Patrimonial ampliada en la forma siguiente: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS EGRESOS Obsérvese este principio en el despeje de la formula: ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS = = = = = PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS + + PATRIMONIO PATRIMONIO PASIVOS PASIVOS PATRIMONIO EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA 1).500.00 3).000. arrojan perdidas. Al transcurrir el tiempo especifico. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 44. es decir arrojan beneficios o utilidad o.00 13 2).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1). estas variaciones se traducen en un aumento del Patrimonio si los resultados obtenidos son positivos.000.00 EGRESOS 4.000.00 + + INGRESOS INGRESOS INGRESOS PATRIMONIO INGRESOS + + + EGRESOS EGRESOS EGRESOS EGRESOS ACTIVOS Realizado por el Lic. Narvis González .500.00 + + PATRIMONIO 7. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 150. si por el contrario los resultados son negativos.000.00 + + PATRIMONIO 10. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVO 8. es decir.00 + + INGRESOS 8. se traducirán en disminuciones del Patrimonio.00 = = PASIVO ? + + PATRIMONIO 10.00 = = PASIVO 80.000.000.000.00 + + PATRIMONIO ? ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA La igualdad matemática representada por la ecuación patrimonial es un principio que se mantiene a él largo de la vida activa de la empresa.

Y un Terreno por 120. Determinar sus ACTIVOS y su PASIVO.000.00 Bs.000.700.000.720 842.000.00 Bs.820 ? 16. Aplique la Ecuación Patrimonial en los siguientes ejercicios: a). Y un patrimonio de 4. La empresa GONZALEZNSX.000.000.900 + + + + + + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 148.00 + + PATRIMONIO ? + + INGRESOS 6.600 ? 120.000 ? 674.000 321.000. Desea conocer su PATRIMONIO.800 128.608 ? = = = = = = = = = = = = = = = = PASIVOS 239.00 EGRESOS 2.000.000 621.00 ELABORE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL BASICA Y AMPLIADA 1).00 + + INGRESOS 6. El señor Narvis González tiene unos pasivos que ascienden a 200.541 12.300.000 ? 832. Equipos sé Oficina 9.600.900 96.00 EGRESOS 2.00 14 2).00 Bs.000. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 19.000 ? 120.999 100.850 442.A. Narvis González . para ello le informa que sus ACTIVOS están valorados en 399. Mobiliario por 9.400 ? 92.989 ? 8.00 Bs.00 Bs. C.00 Bs.00 Bs.00 Bs.000.000.000 2). Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 200. Y sus activos son un Vehículo por 81.008 123.00 = = PASIVOS 100.000 9.680 332.00 Bs. Determinar los valores necesarios en el ejercicio que aparece a continuación: Realizado por el Lic.000 ? 149.008 ? 129. c).000.00 = = PASIVOS ? + + PATRIMONIO 11.080 360.850. Y posee deudas con un Banco por 100.600 321. ¿Cuál será su ACTIVO? b). Y a otras empresas les debe 5.000 ? 42. 3).401 304.483 ? 76.00 Bs. Determine los valores necesarios: ACTIVOS ? 965. El señor Carlos Pérez tiene un patrimonio de 110.317 ? 643.000.500 ? 24.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 2).

000 33.754 247. con el propósito de suministrar información a la empresa acerca de los resultados de cada grupo de operaciones de una Realizado por el Lic.289 224.800 25.603 28.000 ? EGRESOS 33.671 + + + + + + + + + + + INGRESOS 316.508 ? 52. Los muebles que la empresa posea para su uso se registran en la cuenta “Mobiliario”.700 31.600 + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 468.867 28. Narvis González .645 141. bajo esta denominación se registran sus aumentos y disminuciones. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta.642 ? 27.300 17.500 138. En la contabilidad se crea la cuenta como unidad básica contable.350 19.804 ? 18.800 34. y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIO y todo lo que ENTREGO esa cuenta.789 102.600 103. todo el dinero en efectivo que maneja la empresa se registra en una cuenta denominada “Efectivo en Caja”. se registran en “Cuentas por Pagar”.123 210.009 53. De igual forma los aumentos y disminuciones de las facturas pendientes de pago. en esta se reflejan tanto los aumentos como disminuciones que ese renglón tenga.750 = = = = = = = = = = = PASIVOS 92.365 ? 72.741 ? 76.256 ? 62.740 34.676 51.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ACTIVOS ? 96.590 134.700 ? 77.239 64.400 10.546 44. Por ejemplo.289 98.345 15 CUENTA La Cuenta puede definirse: Como una unidad básica de la contabilidad a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza.230 ? 41.680 198.500 24.650 9.840 55.

Las cuentas se llevan con el fin de recoger las alteraciones que se producen en los elementos patrimoniales. PASOS PARA DETERMINAR EL SALDO OPERATIVO EN UNA CUENTA:  Calcular y reflejar el total de la columna del DEBE  Calcular y reflejar el total de la columna del HABER  Determinar la diferencia entre los valores contables efectuando una resta entre las dos columnas  Reflejar la diferencia en la sección correspondiente colocando la diferencia debajo de la columna del monto mayor CLASES DE SALDOS: • Saldo Deudor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es mayor al resultado de la suma del HABER. Realizado por el Lic. a la vez orientar la toma de decisiones posteriores. la cual ha de servir para la elaboración de los Estados Financieros y. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 16 misma naturaleza. ESQUEMATIZACION GRAFICA DE LA CUENTA CUENTA DEBE HABER EL DEBE DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) ÉL HABER DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) Algún bien que ingresa la salida de un Activo El pago de una deuda contraída por la El cobro de una deuda a favor de la Empresa Empresa Algún Costo Un Gasto Una Perdida Una deuda a favor de la Empresa SALDO OPERATIVO: Un Ingreso Alguna Ganancia Contraer una Deuda El saldo operativo de una cuenta. debidas a las operaciones efectuadas en el negocio. es el valor neto originado por la diferencia que existe entre el total de la columna del DEBE y el total de la columna del HABER.

00 70.00 120.00 (A) Saldo Cero: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es igual al resultado de la sumatoria del HABER.00 100.42 5.40 14.00 24.00 320.00 150.70 20.00 6.00 15.08 8. Ejemplo: CUENTA “C” DEBE 100.00 -0HABER 150.10 13.00 300.00 130.00 450.10 21.00 28.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ejemplo: CUENTA “A” DEBE 100.00 -0– EJERCICIO SALDOS OPERATIVOS 12.00 15.30 42.20 26.80 38.00 39.00 19.00 34. Ejemplo: CUENTA “B” DEBE 200.00 17 Saldo Acreedor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es menor al resultado de la sumatoria del HABER.00 • HABER 450.00 620.70 10.00 250.00 350.00 (D) • HABER 50.30 19.28 56.00 300.00 170.00 Realizado por el Lic.30 8. Narvis González .00 450.50 30.55 21.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 19.50 28. derechos. Estas Cuentas sirven para la elaboración del Balance General (Estado Financiero). ⇒ ACTIVO: Son los bienes y derechos que legítimamente le pertenecen a un negocio o empresa y a los cuales se les puede asignar un valor monetario. (LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR. Ejemplo: Cuenta por naturaleza de Saldo Deudor: CUENTA “D” DEBE Aumenta HABER Disminuye Cuenta por naturaleza de Saldo Acreedor: CUENTA “E” DEBE Disminuye HABER Aumenta CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES: Estas cuentas representan: Bienes. influyendo en la determinación del Patrimonio.60 22.84 21. Narvis González .00 13.20 23. ES DECIR. deudas u obligaciones del comerciante.00 20. Las Cuentas Reales sé sub-dividen en: Activo.69 12. Pasivo y Capital.00 18 SALDOS POR NATURALEZA: Es aquel saldo que nace con la cuenta y que determina porque sección (DEBE o HABER) la misma aumenta o disminuye su valor.00 33. permitiendo mostrar la situación económica y financiera del negocio en un momento determinado.50 46.00 55.30 35. Se clasifican en:    Circulante Inversiones Permanente Fijo o Propiedad Planta y Equipos Realizado por el Lic. AUMENTAN POR EL DEBE Y DISMINUYEN POR ÉL HABER).

que generalmente es de un (1) año. c). Se decide disminuir el Fondo Fijo de Caja Chica en un 20%. Inversiones Temporales: Controla las inversiones hechas por la empresa en la adquisición de títulos valores. Narvis González . Ejemplo: Se crea un Fondo Fijo de Caja Chica. Se emite el cheque N° 12358 para cancelar el servicio eléctrico del mes por 180 Bs.000 Bs. Caja Chica: Representa el dinero en efectivo que mantiene la empresa para efectuar pagos de gastos menores. Ejemplo: Se deposita en el Banco “Y” el efectivo disponible en la Caja por 700 Bs. Ejemplo: Un cliente cancela en efectivo la factura N° 652 por 1. para gastos menores por 500 Bs. Ejemplo: Realizado por el Lic. d). Se deposita en el Banco “Z” el efectivo recibido del cobro de la factura N° 652. con el objeto de producir algún rendimiento en un corto plazo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)   19 Tangible Intangible Cargos Diferidos Otros Activos • CIRCULANTE: Esta clasificación se utiliza para designar el efectivo y otras partidas que se esperan se conviertan en efectivo o que se consuman durante el periodo de operaciones normales o corrientes de la empresa. Efectivo en Caja: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento del dinero en efectivo propiedad de la empresa y que se encuentra disponible en sus oficinas. Efectivo en Bancos: Controla los movimientos del efectivo propiedad de la empresa pero que se encuentra depositado en una Institución Financiera. b). se considera temporales porque la intención de la empresa es de mantener la inversión en un periodo no mayor a doce meses. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activo Circulante son las siguientes: a).

Realizado por el Lic. Se recibe el dinero en efectivo. Cancelando con Cheque. e). (Suponga que la empresa utiliza el Sistema de Inventario Permanente). (Serán vendidos dentro de 120 días). según factura N° 320.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 20 - Se adquieren VEBONOS por un total 5. Se hace efectivo con cheque del Banco “A” el cobro de la Letra de Cambio N° 40. por medio del cual las compras son llevadas a la cuenta de egresos de COMPRAS. Mas IVA. entre otros. con la diferencia de que el cliente solo acepta documentos mercantiles no garantizados tales como facturas.000 Bs. Mas IVA. existen dos Sistemas de Inventarios para llevar las existencias. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 10. uno de los Sistemas es llamado PERIODICO. generalmente ocasionadas por la venta de mercancías o servicios a crédito. la cual se compromete a cancelar dentro de 30 días. En la Contabilidad. Narvis González . Se recibe en efectivo el pago de la factura N° 244. Se vende mercancías 1 unidad a crédito por 3. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 1.500 Bs. Efectos Por Cobrar: Controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. Cuentas por Cobrar: Igualmente controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. C/u Mas IVA. - Se venden VEBONOS por un valor de 5. el cliente firma la factura para pagarla a 45 días. originado por la venta de mercancías o servicios a créditos.500 Bs.500 Bs. f). Pagare. Inventario de Mercancías: Representa el costo de las mercancías en existencia en un momento dado y destinada a la venta en el curso normal de las operaciones. el cliente firma la factura N° 244. Mas IVA. Dicho créditos están respaldados por la aceptación de documentos mercantiles garantizados tales como Letras de Cambio. El otro Sistema es el PERMANENTE. según factura N° 035.000 Bs.000 Bs. el cual todas las compras de mercancías se llevan a la cuenta de Activo. g). el cliente acepta la deuda firmando una Letra de Cambio N° 40 por el total de la operación. Ejemplo: Se compra mercancías 2 unidades del Articulo “Z” a crédito por 2.

000 Bs. Correspondiente al mes de Mayo. pero para una fecha determinada. C. • FIJO O PROPIEDAD. la empresa vende las acciones de la compañía XXX.000 Bs. como consecuencia de compras de bienes y servicios gravados con este impuesto en un determinado mes. Ejemplo: Se adquirió un contrato por un año con una aseguradora para una Póliza de Seguros contra incendio por un valor de 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 21 h). Se emitió cheque N° 658 (El propósito de la empresa es mantener la inversión por un tiempo indefinido). • INVERSIONES PERMANENTES: Este grupo controla las inversiones que la empresa ha hecho con el ánimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor a 12 meses. Ejemplo: Se compran acciones de la compañía XXX. Una vez transcurrido 5 años. por 20. Gastos Pagados por Anticipados: Se utiliza esta cuenta para controlar todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisición de ciertos materiales o por la adquisición de algún servicio que.000 Bs.000 Bs. PLANTA Y EQUIPOS: Realizado por el Lic. Se amortizo a la cuenta de Gastos dos meses consumidos de la Póliza de Seguros contra incendios.A. Ejemplo: Se compra mercancías de contado por 12. por 20. IVA Crédito Fiscal: Controla los pagos que por concepto de IVA va realizando una empresa. aun no han sido consumidos o no ha recibido el servicio. El dinero es depositado en la cuenta del Banco. j). para una fecha determinada. C. según factura 123. todavía no han sido cobrados. Ejemplo: Se registra el ingreso para su posterior cobro por concepto de alquiler de un Local la cantidad de 1. para el pago de la factura se emitió el cheque N° 555 (La compra utiliza el Sistema de Inventario Periódico). Narvis González . Se recibe en efectivo el dinero de alquiler del Local correspondiente al mes de Mayo. i).000 Bs. Mas IVA.A. Ingresos Acumulados por Cobrar: Representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados.

Mas IVA.000 Bs. Narvis González . Se clasifican en Tangibles e Intangibles. TANGIBLES: A este Sub-Grupo lo conforman aquellos Activos Fijos que pueden ser susceptibles de ser captados por los sentidos humanos. b). Vehículos: Controla el costo de los vehículos que posee la empresa. para la operación se firma la Letra de Cambio N° 5. c). es decir. de naturaleza relativamente permanente usados en las operaciones generales del negocio y sobre las cuales no existe la intención de venderlos. para operación se firma la factura para pagarla dentro de 6 meses. Mobiliarios y Equipos de Oficina: Esta cuenta controla el costo de los muebles y equipos electrónicos de trabajo. Mas IVA.   Realizado por el Lic. Ejemplo: Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa por un valor de 5. Maquinarias y Equipos de Fabrica: Esta cuenta controla el conjunto de maquinarias y equipos similares utilizados por la empresa en la fabricación de los productos que vende. para la compra se emite el cheque N° 52879. Mas IVA. Para ellos se emitió el cheque n! 41251. Existen tres tipos: ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A DEPRECIACION: Se refiere a aquellos bienes materiales que pierden su valor debido al uso o desuso. Esta cuenta aumenta cuando se compra el inmueble y disminuye cuando se vende. d). Ejemplo: Se compra un Edificio de contado cuyo valor es 100.000 Bs. Ejemplo: Se compra una flota de automóviles a crédito por un valor total de 72. pueden ser palpables. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Fijos depreciables son las siguientes: a). por la antigüedad o por la obsolescencia. Ejemplo: Se compra Equipos Industriales por un valor de 50.000 Bs. propiedad de la empresa y que se utiliza en sus actividades diarias. Edificio: Controla el costo de las Edificaciones que la empresa posee.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 22 Esta formado por todos los bienes propiedad de la empresa.000 Bs.

Realizado por el Lic. entre otros. por la antigüedad o por la obsolescencia. Ejemplo: La empresa obtuvo la concesión para explotar una mina de grafito. Narvis González . carecen de presencia física. los cuales tienen como características su inmaterialidad. la empresa decide vender la parcela de terreno por 30. esa decir. de acuerdo con el total que se haya pagado al obtener la concesión de explotación.  INTANGIBLES: Están representados por derechos de orden legal o económico. Terrenos: Esta cuenta corresponde al valor de costo del lote de tierra sobre la cual esta construida la empresa. Ejemplo: Se compra una parcela de terreno por un valor de 25. representados por recursos naturales que van perdiendo valor como consecuencia de su explotación o extracción. Estos activos pueden ser de dos tipos:  ACTIVOS INTANGIBLES SOMETIDOS A AMORTIZACION: Pertenecen a este grupo aquellos derechos obtenidos mediante una acción jurídica.  ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A AGOTAMIENTO: Están representados por aquellos Activos Fijos. los derechos de explotación de una patente industrial.000 Bs. Se firma la Letra de Cambio 15. Cuando una empresa adquiere los derechos de explotación de una mina. se procede a “estimar” la cantidad del recurso que existe.000 Bs. explotación y desarrollo alcanzaron un monto de 500. lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos. El dinero de la venta es recibido en efectivo. Una vez transcurrido 3 años. Por ejemplo. Los costos de concesión. los referentes a marcas de fábrica. por lo que cada una de las unidades tendrá un valor. Es el caso concreto de: e). la cual concede tal derecho durante un tiempo determinado. un bosque madero.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 23  ACTIVOS FIJOS NO SOMETIDOS A DEPRECIACION: Existen ciertos Activos que no pierden valor por el uso o desuso. La empresa se comprometió en cancelar el monto en tres años firmando letras de Cambio. es de 5 años renovables. la ley los limita a un máximo de 10 años mientras que.

000 Bs. tiene una vida que se extingue con el transcurrir del tiempo. El patrimonio de N&G. Si. Marcas de Fabrica: Cuando una empresa quiere fabricar un determinado producto. Derechos de Autor: Cuando una persona escribe una obra.A. Realizado por el Lic. g). Entonces. pero desea identificarlo con un nombre que ya exista y que es propiedad de otra persona.000 Bs. esta valorado en 280. Narvis González . por el monto que ha tenido que erogar por la investigación y registro de la Patente. por un valor de 300. S. hay una diferencia de 90. S. A ese exceso de valor se le conoce como “PLUSVALIA”. esa persona es propietaria de ella. la empresa procederá a registrarla en su Contabilidad mediante un cargo a la cuenta “PATENTES”. El monto que se pague por esta transacción se registrara en la cuenta “MARCAS DE FABRICA”. S.A. posteriormente. Esta cuenta aparece en la Contabilidad desde el momento en que se compra todo o parte del patrimonio de otra empresa. Patente de Invención: Son derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concebido a titulo de exclusividad para explotar o usar algún producto. Si la empresa solicita la protección del Estado mediante la realización de los trasmites por ante el Registro de la Propiedad Industrial y se le concede. El Valor en Libros del patrimonio de N&G. Le compra los derechos de autor y procede a ello. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Intangibles sometidos a Amortización son las siguientes: f).000 Bs. cualquier empresa editorial desea reproducir y vender ese libro.A. El costo erogado deberá ser registrado en la cuenta de “DERECHOS DE AUTOR”. puede proceder a comprar tal derecho a su propietario y comenzar a utilizar esa marca en el envase o envoltorio que contiene el producto. Ejemplo: Suponga que una empresa descubre un procedimiento que permite fabricar alarmas que se activan ante la presencia del calor humano. por un valor superior al registrado en libros. Plusvalía: también conocido como Valor Mercantil.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 24 Ello quiere decir que este tipo de derecho. Por ejemplo: La empresa compra el 75% del patrimonio de N&G.  ACTIVOS INTANGIBLES NO SOMETIDOS A AMORTIZACION: i). o bien invento que esta empresa haya descubierto. h).

b). planificación de actividades. Realizado por el Lic. Narvis González . Gastos de Organización: Esta cuenta controla todos los pagos efectuados por la empresa por asesorías en el área administrativa – contable. Mejoras a Propiedad Arrendada: Se utiliza esta cuenta parar representar todos los costos de obras. por concepto de Honorarios Profesionales a Abogados para constituir la empresa y de Investigación de Mercado para sacar a la venta un nuevo producto fabricado por la empresa. por cuanto se puede diluir la información que se pretende dar. adaptaciones. por la contratación de una firma de contadores para recibir asesora en el área de Contabilidad. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes: a). para construir un piso adicional al Edificio que tiene arrendado.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 25 • CARGOS DIFERIDOS: Son gastos por montos significativos que generalmente no ocurren de manera repetida. esa es la razón por la cual se consideran activos y con el transcurrir del tiempo se van transfiriendo a egresos. c). pero como el beneficio de estos gastos que va a prestar. Ejemplo: Se cancela 20.000 Bs. instalaciones permanentes y cualquier otra mejora construida sobre un inmueble que no es propiedad de la empresa pero que esta utiliza para su funcionamiento.000 Bs. generalmente abarca varios años. Ejemplo: La empresa cancela 15. de investigaciones de mercado. Mediante el Cheque N° 12588. los cuales inclusive son diferentes entre sí de acuerdo a su naturaleza pero como no es conveniente seguir creando Sub-Grupos de Activos. se agrupan dentro de esta denominación la cual no tiene ninguna característica en común que los definen. Mediante cheque N° 80008. Ejemplo: La empresa le cancela 10. • OTROS ACTIVOS: Existen algunos Activos que no responden a los lineamientos y características de los cuatros Sub-Grupos anteriores. y cuya característica principal es que son gastos no recuperables en dinero. Mediante cheque N° 645822. para la organización de estas funciones en la empresa. Gastos de Constitución: Son gastos que la empresa incurre antes de constituirse. relacionados con gastos de tipo legal.

⇒ PASIVO: Representa las deudas u obligaciones a cargo de la empresa. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). Realizado por el Lic. por 1. Narvis González . Depósitos Dados en Garantía: Esta cuenta representa el dinero que la empresa entrega con el objeto de garantizar la recepción de algún servicio.000 Bs. cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o servicios.500 Bs. obligaciones contractuales o impositivas. ES DECIR.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 26 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Activos son las siguientes: a). Ejemplo: Debido a lo dificultoso que se hizo el cobro de la Letra de Cambio N° 12. (LAS CUENTAS DE PASIVO TIENEN SALDO ACREEDOR. Se decidió enviársela al abogado para que por vías judiciales efectúe el cobro. Ejemplo: Se entrega mediante Cheque N° 9877 por 2. Deposito como garantía para alquiler de un local comercial. Se conviene con el dueño del local comercial. la cancelación de los dos últimos meses De alquiler por la cantidad entregada como depósito. de particulares entre otros. b). originadas por la adquisición de bienes y servicios. Se clasifican en:      Circulante o a Corto Plazo A Largo Plazo Créditos Diferidos Apartados Laborales Otros Pasivos CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: Esta formado por todas las deudas u obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor o • igual 1 año. prestamos a instituciones de crédito. Efectos por Cobrar en Trasmites Judiciales: Representa aquellas deudas que terceras personas tienen con la empresa y que su cobro sé hizo difícil por lo que se tuvo la necesidad de enviar el documento mercantil garantizado a departamentos legales.

000 Bs. Se cancela la Letra de Cambio N° 30 c). Para cancelar la compra de un Mobiliario. se conviene cobrar en efectivo el importe del IVA. Ejemplo: La empresa compra artículos de limpieza según factura N° 220 por 250 Bs. Mas IVA según factura N° 556.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 27 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo Circulante son las siguientes: a).Débito Fiscal: Esta cuenta se utiliza para controlar todos los cobros que la empresa realiza por concepto de IVA como consecuencia de la venta de bienes o servicios en un determinado mes. Mas IVA. Narvis González . Se recibe una notificación del banco deduciéndonos de la cuenta el monto del sobregiro. estas deudas provienen de la compra de mercancías. Por lo general.000 Bs. en ese caso el banco cancela el monto faltante. Realizado por el Lic. Efectos por Pagar: Esta cuenta controla todas las obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y que están respaldadas con documentos mercantiles garantizados como Letra de Cambio o Pagare. bienes o servicios. Ejemplo: Se emite el cheque N° 777 por 12. Ejemplo: Se compran mercancías por 2. b). Al momento de emitir el cheque se convino con el banco para que lo cancelara debido a que la empresa no posee el fondo suficiente para cubrir el monto del cheque. Cuentas por Pagar Proveedores: Esta cuenta controla todas las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que solo están respaldadas por facturas.500 Bs. para el pago de la factura se firma la Letra de cambio N° 30 para pagarlo dentro de 45 días. Sobre Giro Bancario: Esta cuenta controla las deudas que contrae la empresa con una Institución Financiera al momento de emitir un cheque superior a la cantidad disponible en la cuenta. para el pago de la factura se firmo la factura y la empresa se comprometió a cancelarla dentro de 15 días. La empresa cancela la factura N° 220 d). IVA. Más IVA. lo cual se genera una obligación con el banco. Ejemplo: Se vende mercancías a crédito según factura N° 003 por 10.

el cual será cancelada dentro de 5 días. g).500 Bs. La empresa cancela mediante el cheque N° 3258. Ejemplo: Al final del mes la empresa posee un Crédito Fiscal por 2. Se registra la nomina del mes. Ahorro Habitacional 1%. Efectuándose la respectiva retención del ISLR de 75 Bs. Ejemplo: Se registra para su posterior pago el sueldo del Administrador de la empresa por 1. Gastos Acumulados por Pagar: Esta cuenta se utiliza cuando la empresa contrae deudas por servicios ya recibidos pero que todavía no han sido cancelados.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 28 e). Ejemplo: La empresa registra el Aporte Patronal SSO por 80 Bs.500 Bs. Retenciones por Enterar: Cuando la empresa actúa como intermediario en el cobro de algunos impuestos y contribuciones que algunas personas tendrán que cancelar a diferentes instituciones. ese monto es cancelado en los próximos días en que sé efectúa la compensación. h). por concepto de servicios eléctrico del mes. Realizado por el Lic. Régimen Prestacional de Empleo 0. La empresa cancela a la Tesorería Nacional el monto correspondiente al IVA f). Y un Debido Fiscal por 2. IVA por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa posee un Débito Fiscal superior al Crédito Fiscal y para compensar ambas cuentas la diferencia se debe cancelar a la Tesorería Nacional. Obligaciones Legales por Pagar: Esta cuenta controla las obligaciones que contrae la empresa con los diferentes organismos sociales. la nomina del mes por un total de 7. Y Aporte Patronal LPH por 75 Bs. la empresa al momento de cancelarle alguna de estas personas retiene el monto correspondiente pero ella tendrá que rendir el dinero a la institución que corresponde.500 Bs. Narvis González . por lo general. Ejemplos: Se registra para su posterior pago 150 Bs. Mas IVA.300 Bs. Efectuando la respectiva retención de SSO 4%. Aporte Patronal SPF por 60 Bs.5%.

Ejemplo: Se compro un Terreno valorado en 300. Narvis González . Préstamo Bancario por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe algún financiamiento en efectivo por parte de una Institución Financiera y el mismo no esta garantizado por ningún bien propiedad de la empresa. Ejemplo: La empresa emite y vende 5. • CREDITOS DIFERIDOS: Dentro de este grupo de cuentas se incluirá el dinero que reciba la empresa a cuenta de futuras prestaciones. El dinero fue financiado a través de una Institución Financiera entregando como garantía el Activo Comprado. • PASIVO A LARGO PLAZO: Representa las deudas u obligaciones de la empresa con vencimiento mayor a 1 año. Realizado por el Lic. c).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 29 La empresa cancela mediante el cheque N° 36584 la factura del Instituto Venezolano de Seguro Social.5 Bs.000 Bonos a 1. Ejemplo: Se adquiere un préstamo del banco “Y” por 9. para pagarlo dentro de 5 años. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo a largo Plazo son las siguientes: a). Bonos Por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar la deuda que contrae la empresa al momento de vender Títulos Valores llamados Bonos.000 Bs. Cada bono. Para cancelarlo dentro de 3 años. b). Se cancela con cheque N° 6358 el préstamo solicitado por la empresa al Banco “Y”. Hipoteca por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar las obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber recibido un préstamo de dinero. el banco nos pide que cancelemos el 15% de interés anual. Se abona el 25% de la Hipoteca mediante cheque N° 41235. cuando el pago del mismo esta garantizado por un bien inmueble. abona en cuenta el neto. La empresa rescata los bonos emitidos al 101%.000 Bs.

000Bs.500 Bs. Para el pago de 6 meses por adelantado del alquiler de un local de la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 30 Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Créditos Diferidos son las siguientes: a) Anticipo de Clientes: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe dinero por parte de un cliente para la compra de Mercancías antes de que se efectúe la misma.000 Bs. Se efectúa la venta de mercancías a crédito sobre el pedido anterior por 4. Ejemplo: Realizado por el Lic. Ejemplo: Se recibe en efectivo 3. Ejemplo: Se registra la estimación del año correspondiente a las prestaciones sociales por 4. APARTADOS LABORALES: Se incluirán en este grupo todas las cuentas que representan cargos a ejercicios anteriores al actual o al mismo ejercicio corriente. Narvis González . Vacaciones Fraccionadas por 300 Bs.500 Bs.000 Bs. Ejemplo: Se recibe de un cliente como anticipo sobre un pedido de mercancías un cheque por 2. destinados a reflejar obligaciones generalmente de carácter social contraído por la empresa. Se cancela a un trabajador despedido el monto de sus Prestaciones Sociales por 1. b) Ingreso Cobrados por Adelantado: Esta cuenta controla los ingresos que ha recibido la empresa por concepto de servicios que todavía no han sido prestados. Vacaciones por 1. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Pasivos son las siguientes: a) Deposito Recibido en Garantía: Esta cuenta controla todo el dinero que la empresa recibe con el objeto de garantía de la prestación de algún servicio. Y Utilidades Fraccionadas por 400 Bs. • OTROS PASIVOS: Este grupo esta formado por todas aquellas cuentas que representan obligaciones pero cuyas características no permiten incluirlas dentro de los grupos anteriores de Pasivo.000 Bs. Mas IVA. • Se registra el ingreso ganado del mes en curso del alquiler. Y Utilidades por 2.500 Bs.

Se clasifican en:   Capital Social Superávit • Superávit de Capital Superávit Ganado CAPITAL SOCIAL: Esta partida esta representada por el monto de los aportes suscrito por los dueños de la empresa. del capital social de la empresa se retira. Por concepto de 3 meses de depósitos para alquiler de un Se reintegra mediante el cheque Nº 636586 el monto del Depósito recibido por el alquiler del local. Ejemplo: Para constituir una sociedad unipersonal. (LAS CUENTAS DE PATRIMONIO TIENEN SALDO ACREEDOR.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 31 - Se recibe con cheque 3. la La empresa cancela al accionista su deuda mediante el cheque Nº 668789. ES DECIR. b) Cuentas Por Pagar Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar las deudas que la empresa contrae con sus propietarios cuando estos se retiran de la empresa y la misma no le cancela el monto de sus aportes.000 Bs. como consecuencia de la inversión que estos han hecho en ella. En efectivo depositado en una cuenta bancaria. Ejemplo: Un accionista dueño de 10. estas cuentas señalan las obligaciones que la empresa tiene con sus propietarios.000 Bs. Narvis González . empresa le cancelara su aporte dentro de 30 días en efectivo. local. Realizado por el Lic. Pedro Pérez aporta 50.000 Bs. ⇒ PATRIMONIO: Este grupo estará formado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los dueños de la empresa tienen sobre el activo de la misma. Es decir. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE).

000 Bs. (Articulo 262 del Código de Comercio). Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit de Capital son las siguientes: a) Prima en Venta de Acciones: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa vende sus acciones por encima de su Valor Nominal.000 acciones cada una con un Valor Nominal de 1 Bs. Superávit Ganado: Representan todas las ganancias obtenidas por las actividades propias de la empresa. Narvis González . b). Superávit Donado: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los bienes que la empresa adquiere sin entregar ningún recurso a cambio. • SUPERAVIT: En este grupo se incluyen todas las cuentas que indican ganancias obtenidas por la empresa. Reserva Legal: Esta cuenta representa la parte de las utilidades que los dueños no pueden distribuir por ordenanza de la Ley. la empresa vende la totalidad de las acciones al 105% de su Valor Nominal.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 32 Se constituye una sociedad anónima emitiéndose 150. Superávit de Capital: Representan todas las ganancias obtenidas por actividades que no son propias de la empresa. Ejemplo: La empresa recibe un Terreno en donación por el Estado valorado en 2. c). Esta se subdivide en 2 partes. Ejemplo: La empresa emite nueva 500 acciones para aumentar su Capital Social.000 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit Ganado son las siguientes: a). Ejemplo: Realizado por el Lic. Ejemplo: Por una mejora efectuada al Edificio se autorizo para revaluarlo en 2. Superávit por Reevaluación: Se utiliza esta cuenta para controlar los aumentos de valores de Activos originado generalmente por una mejora efectuada al mismo.

Narvis González .000 Bs. Las cuentas Nominales sé sub-dividen en: . Ampliación Planta y Estatutarias 10%. En la cuenta de Utilidades No Distribuidas. Estas cuentas sirven para elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas (Estado Financiero).000 Bs. 5% d). A la fecha la empresa poseía un saldo de 2. b).000 Bs.000 Bs. Otras Reservas: Esta partida esta conformada por aquella parte de las utilidades que los dueños no pueden retirar o que están restringidas para distribuir. La empresa una vez apartada la Reserva Legal. Ejemplo: Las utilidades del ejercicio antes del ISLR totalizaron 30.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 33 De las utilidades del ejercicio que representaron 15. c). Ejemplo: El Resultado de las operaciones en el ejercicio fue negativo en 5. CUENTAS NOMINALES: Son las cuentas que se utilizan para registrar los Ingresos y Gastos del comerciante. Utilidades No Distribuidas: Esta cuenta controla las utilidades que la empresa ha obtenido como resultado de sus operaciones en ejercicio anteriores y que aun no han sido distribuidas entre los socios.500 Bs. no posee algún saldo. Ejemplo: De las utilidades del ejercicio que fueron 25.Ingresos Egresos o Gastos Realizado por el Lic. permitiendo mostrar el resultado de sus operaciones durante un periodo determinado: GANANCIAS O PERDIDAS. Déficit Acumulado: Esta cuenta controla las pérdidas que la empresa ha generado en sus operaciones cuando la cuenta de Utilidades No Distribuidas. Esta cuenta es de saldo deudor porque disminuye el patrimonio de la empresa. La empresa realiza el apartado para la Reserva Legal según lo estipulado en el Código de Comercio.000 Bs. La empresa cancela Dividendos en Efectivo a los socios de la compañía por 2. realiza las siguientes Reservas: Contingencias 5%.

POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO. Mas IVA. Mas IVA. 2. Ingresos por Ventas: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa comercial.000 Bs. Se clasifican en:   Ordinarios o Principales Extraordinarios • ORDINARIOS O PRINCIPALES: Son las entradas provenientes de la actividad principal del negocio Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Ordinarios son las siguientes: a). las ventas de mercancías.000 Bs. es decir. por los servicios que presta. TODAS LAS CUENTAS DE INGRESOS TIENEN SALDO ACREEDOR. Ejemplo: Un Banco registra el cobro de 1. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. todo el ingreso fue cobrado en efectivo. Narvis González . Ejemplo: Una tintorería registra ingresos por servicios prestados durante el día por 2. es decir. Realizado por el Lic. Ingresos por Servicios: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa de servicio.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ⇒ 34 INGRESOS: Son entradas en forma de dinero o de derechos. por las comisiones e intereses que ella cobra a sus clientes. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. el cliente firma la Letra de Cambio N° 67 y el IVA lo cancela en efectivo. b). provenientes de la actividad principal del negocio o de otras actividades. ES DECIR AUEMNETAN POR ÉL HABER. NO SE AFECTAN POR EL DEBE. es decir. Ejemplo: Una venta de Repuestos vende según factura N° 658 mercancías por 10. Ingresos por Intereses: Esta cuenta controla los ingresos que genera una Institución Financiera. c). Por concepto de Intereses sobre un préstamo concebido a una empresa. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO.500 Bs. EXCEPTO: 1.

Ganancia en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las ganancias que la empresa obtiene al vender Activos que fueron adquiridos para su uso. El proveedor otorga un descuento por pronto pago del 4%. el mismo fue cobrado en efectivo más 1. Ingresos por Alquileres: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa inmobiliaria. Descuento por Pronto Pago Recibido: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa recibe al momento de cancelar una deuda antes del vencimiento. por los alquileres de bienes inmuebles. Ejemplo: Una inmobiliaria registra el alquiler de un local por 3. Mas IVA. Narvis González . CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. TODAS LAS CUENTAS DE EGRESOS O GASTOS TIENEN SALDO DEUDOR. Fue vendida por 20.000 Bs. b). • INGRESOS EXTRAORDINARIOS U OTROS INGRESOS: Son entradas provenientes de operaciones distintas a la actividad normal del negocio. Ejemplo: La empresa cancela una deuda por 1. NO SE AFECTAN POR ÉL HABER. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO.000 Bs. Ejemplo: Una parcela de Terreno cuyo costo fue de 15. Por Depósito.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 35 d). ES DECIR AUMENTAN POR EL DEBE. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. En la que la empresa había firmado una factura.000 Bs.000 Bs. 2.200 Bs. Se clasifican en:   Costo de Ventas Gastos de Ventas Realizado por el Lic. EXCEPTO: 1. ⇒ EGRESOS O GASTOS: Representan costos de la empresa por el uso de bienes y servicios necesarios para generar ingresos. es decir. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Extraordinarios son las siguientes: a). AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO.

así como todos los gastos causados por el Departamento de Ventas Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Ventas son las siguientes: a).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Gastos de Administración Gastos o Egresos Extraordinarios • 36   COSTO DE VENTA: Esta representado por todas las erogaciones relacionadas con la mercancía compradas que están destinadas a ser vendidas. Ejemplo: La empresa cancela según cheque Nº 645433 la cantidad de 500 Bs. Gastos de Importación: Esta cuenta controla todas las erogaciones que incurren la empresa para nacionalizar las mercancías que son compradas en el exterior del país. Gastos de Propaganda: Esta cuenta controla el valor que se paga por hacerle publicidad a la mercancía que esta destinada para la venta. Ejemplo: La empresa compra mercancías según Factura Nº 653 valoradas en 2. c). la empresa tuvo que cancelar a la Más Aduana 3.500 Bs.000 Bs. Compras: Esta cuenta controla el valor de las mercancías compradas durante el ejercicio con el objeto de venderlas. • GASTOS DE VENTAS: Están relacionados con la promoción y venta del producto. Narvis González . Fletes Sobre Compras: Esta cuenta controla el valor que se eroga por trasladar la mercancía comprada hasta el establecimiento en que será vendida. Por concepto de aviso en la prensa de los productos que la empresa vende. Realizado por el Lic. Mas IVA. Ejemplo: Se cancelan fletes sobre las mercancías compradas con la Factura Nº 653 por un monto de 500 Bs. cancelando la totalidad en efectivo. IVA. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Costo de Ventas son las siguientes: a). b). Ejemplo: Para nacionalizar mercancías compradas en Colombia.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 37 b). por concepto del alquiler del área administrativa. Mediante cheque 564654.000 Mediante cheque Nº 54644. Comisiones a Vendedores: Esta cuenta controla la cantidad que se paga a los vendedores para incentivarlos en sus funciones. Otros Gastos de Ventas: Esta representado por todas aquellos gastos que incurren el Departamento de ventas de la empresa.200 Bs.000 Bs.500 Bs. cuyo monto total fue de 12. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Administración son las siguientes: a).000 Bs. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos en que incurre la empresa con el objeto de mantener las actividades destinadas a la dirección y administración del negocio. b). por concepto Nº Bs. Sueldos Administrativos: Esta cuenta controla todas las remuneraciones periódicas que paga la empresa a sus empleados. de Honorarios Profesionales a una firma de Contadores. La empresa cancela mediante el cheque Nº 446545 la cantidad de 2. Ejemplo: La empresa cancela a los vendedores comisiones por el 5% de las mercancías que se vendieron en el mes de.000 Bs.000 Bs. • Se registra para su posterior pago la nomina de vendedores por 5. Ejemplo: La empresa registra para su posterior pago la nomina de los empleados que totalizaron 8. Realizado por el Lic. Ejemplo: Se cancela el alquiler del establecimiento donde se venden las mercancías por 1. Ejemplo: La empresa cancela mediante el cheque Nº 654645 la cantidad de 1. Se cancelan los servicios públicos del área de Ventas por 1. Narvis González . c). Otros Gastos Administrativos: Esta representado por todos aquellos gastos que incurre el Departamento Administrativo.

c). LAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS TIENEN SALDO CONTRARIO DE LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN: Realizado por el Lic. su valor contable. Donaciones: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las donaciones que la empresa haga a otras empresas. CUENTAS COMPLEMENTARIAS (DE EVALUACION O DE VALORACION): Son cuentas que disminuyen a otras cuentas. Ejemplo: La empresa vende un terreno en 3. Gastos por Intereses: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las cantidades que se pagan por utilizar recursos ajenos. fundaciones. permitiendo mostrar su valor real. Más 12% de intereses.000 Bs. la d). La venta se efectúo de contado. Perdida en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las pérdidas que la empresa obtiene al vender activos que fueron adquiridos para su uso. es decir. Descuento por Pronto Pago Otorgado: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa otorga a sus clientes al momento de cancelar su deuda antes del vencimiento. entre otras. asociaciones. Narvis González .500 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos Extraordinarios son las siguientes: a).500 Bs. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 5651 por la cantidad de 1. Ejemplo: Un cliente que había firmado la factura N° 663 por 1. Ejemplo: La empresa cancela la Letra de Cambio N° 55 valorada en 200 Bs. b). La cancela y la empresa le otorgan un descuento por pronto pago del 5%.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 38 • GASTOS EXTRAORDINARIOS U OTROS EGRESOS: Son aquellos que se originan de actividades distintas a las normales del negocio y de manera extraordinaria. Que le había costado 3. en un momento dado. Para entregárselo a Fundación del Sol.000 Bs. los valores en forma razonablemente ciertos. Estas cuentas ayudaran a presentar en nuestros Estados Financieros.

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TIENEN SALDO DEUDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN SALDO ACREEDOR). TIENEN SALDO ACREEDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN

SALDO DEUDOR). ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Circulante son las siguientes: a). Provisión Para Cuentas de Cobro Dudoso o Incobrables: Se utiliza esta cuenta para controlar el valor de las “Cuentas por Cobrar a Clientes” que se estiman que no se cobrara o que será difícil el cobro, con el objeto de que soporte las posibles pérdidas. Ejemplo: Se crea al cierre del ejercicio una provisión para aquellas cuentas que serán de difícil cobro por 250 Bs. Se desincorpora por irrecuperable la deuda de un cliente por 8.000 Bs.

b). Efectos por Cobrar Descontados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y que son descontados en el Banco antes de su vencimiento para que este anticipe en efectivo el monto del efecto. Ejemplo: Se descuenta en el banco la Letra de Cambio N° 23 y N° 24 por 5.000 Bs. Cada una y cuyo vencimiento de ambas es dentro de 35 días. El Banco cobra el 12% de interés anual y 10% por comisiones. El Banco notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 23. También notifico que se hizo imposible el cobro de la Letra de Cambio N° 24 por la que el Banco la devuelve y aparte cobra el monto de la Letra más un recargo de 5% por gastos de cobranza. c). Efectos por Cobrar Endosados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y estos son endosados a favor de otra persona que la empresa tiene contraída una deuda para compensar la misma. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 68785 por 500 Bs. Y endosa la Letra de Cambio N° 26 1.500 Bs. A favor de un proveedor para cancelar la deuda por 2.000 Bs. El proveedor notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 26. por

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⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Tangibles son las siguientes: a). Depreciación Acumulada: Esta cuenta controla el valor de la estimación contable de la pérdida de valor que sufren estos activos fijos, atendiendo al método seleccionado para la determinación de la misma. Ejemplo: La empresa registra la depreciación de los siguientes Activos:

 Vehículo: 1.200 Bs.  Edificio: 2.500 Bs.  Maquinaria: 1.500 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Intangibles son las siguientes: a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de un activo fijo intangible que va siendo cargado a gastos año tras año, con el objeto de recuperar la inversión a través del tiempo de vida jurídica que posea. Ejemplo:    Se carga a los gastos la cuata de amortización de los siguientes activos intangibles: Patentes: 800 Bs. Marcas de Fabrica: 500 Bs. Derechos de Autor: 750 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Grupo de Activos Fijos Agotables son las siguientes: a). Agotamiento Acumulado: Se utiliza esta cuenta para controlar la parte del costo de un activo fijo representados por Recursos naturales que va siendo cargado a gastos año tras año, debido a la explotación y disfrute de los mismos. Ejemplo: La empresa extrajo de una Mina 100.000 mts³ de piedra caliza, el agotamiento calculado por

cada mts³ es de 0.7 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes:

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a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de los cargos diferidos que va siendo cargado a gastos año tras año. Ejemplo:    Se amortizan los siguientes cargos diferidos: Gastos de Constitución: 650 Bs. Gastos de Organización: 150 Bs. Publicidad Diferida: 500 Bs.

⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Capital son las siguientes: a). Sr. “x”. Cuenta Personal: Se utiliza esta cuenta para controlar los retiros de dinero realizados por los socios o por el propietario de la empresa. Estos retiros se realizan en forma de adelantos de las utilidades de la empresa. Ejemplo: El Sr. Pedro Pérez, retira de la caja 500 Bs. Para uso personal.

b). Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar el capital pagado por los accionistas de una Sociedad Anónima. Ejemplo: Se autoriza a la empresa para emitir nuevas acciones y aumentar el Capital en 5.000 resto a 15 días. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Compras son las siguientes: a). Devoluciones en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas a los proveedores debido al mal estado de estas, o por no ser igual a las mercancías pedidas. Ejemplo: La empresa le devuelve al proveedor mercancías valoradas en 6.000 Bs. Más IVA. Bs.

Los socios suscriben la totalidad de las acciones y cancelan solo el 80% en efectivo, el

b). Descuentos en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa recibe al momento de una compra de mercancía. Ejemplo:

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Mas IVA. por lo general. c). el IVA se recibe en efectivo.500 Bs. Mas IVA. Ejemplo: Un cliente le devuelve a la empresa mercancías valoradas en 500 Bs. el cliente firma la Letra de Cambio N° 36 para pagarla dentro de 20 días. Rebajas en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. b). ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Ventas son las siguientes: a). las empresas ofrecen rebajas por el estado de las mercancías que están vendiendo. Devoluciones en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas por los clientes debido al mal estado de estas. Narvis González . Mas IVA. Mas IVA. al ⇒ CUENTAS DE ORDEN: Realizado por el Lic. Porque las mercancías están un poco averiadas. (El proveedor otorgo un descuento del 2% del valor de la mercancía). Ejemplo: La empresa vende mercancías por 2. o por no ser igual a las mercancías pedidas. Se le otorgo un descuento del 2% del valor de las mercancías cliente. Ejemplo: La empresa vende mercancías valoradas en 6. Ejemplo: La empresa compra mercancías por 1. Al cliente porque las mercancías están un poco averiadas. Descuentos en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa otorga a los clientes al momento de una venta.500 Bs. c). la empresa cancela mediante cheque N° 12581. Se le concede una rebaja de 100 Bs. la empresa recibe el monto total en efectivo. por lo general. esto ocurre por el estado de las mercancías que se están vendiendo. Rebajas en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas ofrecidas sobre el precio de las mercancías que se va a vender. la empresa firma la factura para pagarla dentro de 20 días y el IVA lo cancela con el cheque N° 52005. Mas IVA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 42 La empresa compra mercancías valoradas en 4. El proveedor le concede una rebaja de 100 Bs.000 Bs.000 Bs.

• CUENTAS DE ORDEN DEUDORA: Esta representado por todas las cuentas de orden que tienen saldo deudor y deben ser registradas en el Balance General después del Activo. Ejemplo: La empresa firma la Letra de Cambio N° 69 por 1. cuyo librado es un que socio de la empresa. Ejemplo: Realizado por el Lic.200 Bs. Avales Concedidos: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa firma un documento mercantil garantizado para responder el pago en caso de no hacerlo la persona obligada. b). El banco nos notifica que se le hizo imposible cobrar la Letra de Cambio N° 37. y para ello es necesario que esta información quede registrada.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 43 Este grupo esta formado por aquellas cuentas con las cuales han sido registradas transacciones que no han afectado la composición del Activo. Narvis González . Ellas se originan porque en la empresa ocurren operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera de la empresa. Pasivo o del Patrimonio de la empresa. Por gastos de cobranzas. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cuentas de Orden Deudoras son las siguientes: a). nos abona en cuenta el dinero y nos cobra 150 Bs. o el resultado de las operaciones.200 Bs. Fianzas Otorgadas: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa se compromete por escrito como fiador para garantizar el pago de una deuda no contraída por ella. en el futuro si lo pueden afectar. Por concepto de gastos de cobranzas. c). El banco nos notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 36. La empresa carga a la cuenta del Accionista. Ejemplo: La empresa envía al Banco las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 1. Para avalarla. Cada una. Efectos por Cobrar Enviados al Cobro: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los efectos a favor de la empresa y que son enviados al Banco para que este preste el servicio de cobranzas. para que efectúe las respectivas cobranzas. por lo nos devuelve y a parte nos cobra 150 Bs. El socio no pudo cancelar la Letra por lo que la empresa tuvo que cancelar el monto de la Letra de Cambio más 5% de interés de mora.

Avales Concedidos Per – Contra c). Fianzas Otorgadas Per – Contra. pues desaparecen al terminar la eventualidad por lo que fueron creadas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) - 44 La empresa es una de las fiadoras de un accionista para garantizar el cumplimiento del pago de un pagare por un valor de 10. Ganancias y Pérdidas Realizado por el Lic. ⇒ CUENTAS TRANSITORIAS: Son cuentas que se emplean en la Contabilidad a manera de puentes. Narvis González . ya que su permanencia en los Libros se reduce a periodos relativamente breves. Ejemplos: a). Mercancías en Transito b). pero añadiéndose el distintivo “Per – Contra”. Las cuentas que conforman este grupo son las mismas que han sido mostradas como cuentas de orden deudoras. Costo de Ventas c). • CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Serán presentadas todas las cuentas de orden que tengan saldo acreedor y serán mostradas en el Balance General después del Pasivo y Patrimonio. Efectos por Cobrar Enviadas al Cobro Per – Contra b).000 Bs. Ejemplos: a).

CUENTAS Intereses por Pagar Bancos Cuentas por Pagar Edificios NOMINAL REAL Realizado por el Lic. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 45 EJERCICIO 1 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente: CUENTAS Sueldos por Pagar Caja Edificio Inventario de mercancías Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar Impuestos por Pagar Terrenos Energía eléctrica y Aseo Alquileres pagados Sueldos Compras Gastos de Viaje Ventas Ingresos por Intereses Banco Banesco Intereses Pagados Capital Social Comisiones a Vendedores Intereses por Cobrar Gastos de Propaganda CANTV Maquinaria Mobiliario Hipoteca por Pagar Caja Chica Devoluciones en Compras Sueldos y Salarios Efectos por Pagar Efectos por Cobrar ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESO EGRESO EJERCICIO 2 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Provisión para cuentas de cobro Dudoso Sueldos y salarios Gastos por Alquileres Cuentas por Cobrar Vehículos Ventas Flete sobre Compras Compras Ingresos por Servicios Hipoteca por pagar Sobregiro Bancario Caja Chica Viáticos a Vendedores Plusvalía Inventarios de Mercancías Gasto de Seguros Mantenimiento de Vehículos Intereses por Pagar Perdidas por cuentas Incobrables Caja Depósitos dados en Garantía SSO por Pagar Depósitos recibidos en Garantía Mantenimiento de Edificio Retención LPH Devolución sobre Ventas EJERCICIO 3 CLASIFICACION DE CUENTAS CUENTAS Banco Mercantil Ingresos por Ventas Intereses Ganados Crédito Fiscal – IVA Compras Descuento en Compras Débito Fiscal – IVA Depreciación de Maquinaria Depreciación Acumulada de Maquinaria Depreciación Acumulada Edificio Mejoras al Local Arrendado Ventas Intereses y comisiones bancarias Propaganda Comisiones a Vendedores Mercancía en Transito Ganancia en Venta de Activo Gastos de Aduanas Efectos por Cobrar CLASIFICACION GENERAL 46 Realizado por el Lic.

hay otra que compra Cuando hay una persona que entrega. hay otra que recibe No puede existir deudor sin acreedor No puede existir acreedor sin deudor Realizado por el Lic. Se fundamenta en el siguiente hecho: Cuando hay una persona que vende.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 47 EJERCICIO 4 CLASIFICACION DE CUENTAS TIPO CUENTA Caja Chica Banco Efecto por Pagar Mobiliario Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Ventas Devoluciones sobre Ventas Inversiones Temporales Inventarios de Mercancías Vehículo Sobregiro Bancario Utilidades No Distribuidas Déficit Acumulado Ingresos por Ventas Ganancia en Venta de Activo Donaciones Descuento por Pronto Pago Otorgado Apartado para Vacaciones DE CUENTA POR DONDE AUMENTA POR DONDE DISMINUYE SALDO POR NATURALEZA ESTADO QUE INTEGRA PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Y TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Es un sistema universal aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Narvis González .

ya que así esta pautado en nuestras leyes. que afecte por lo menos dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor de la negociación…” REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO: El procedimiento para determinar cuando debe registrarse una cantidad como Débito o como Crédito. Si la cuenta es del grupo de los Pasivo. toda operación o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario. Por lo demás. En otro sentido. cuando solo se afectan dos cuentas. es analizar si las cuentas que se originan de las operaciones comerciales Aumentan o Disminuyen. toda operación debe ser registrada de manera tal. Ingresos o de Capital se Acredita o se Abona. Sobre la base de esta distinción aplicamos dos reglas: REGLA DE LOS AUMENTOS: 1). ACTIVOS Debe (+) Aumenta Debe (+) Aumenta EGRESOS 2). PASIVOS INGRESOS CAPITAL Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 48 Tal situación da a lugar a los asientos de contabilidad. el total de los asientos de débito debe ser igual al total de los asientos de crédito. En la contabilidad de partida doble. las operaciones que haga el comerciante. Si la cuenta que Aumenta es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Debita o sé Carga. Si se afectan más de dos cuentas. Narvis González . El Articulo 34 del Código de Comercio señala: “En el libro diario se asentaran. el principio de partida doble es de uso obligatorio en Venezuela. las partidas de débito y crédito son iguales. que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. día a día.

ACTIVOS Haber (-) Disminuye EGRESOS Haber (-) Disminuye 4). Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Pasivos. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Acredita o se Abona. PASIVOS Debe (-) Disminuye INGRESOS Debe (-) Disminuye CAPITAL Debe (-) Disminuye Realizado por el Lic. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta 49 CUANDO AUMENTA LA CUENTA Se Debita si es de Activo o Egresos Se Acredita si es de Pasivo. Ingresos o Capital REGLA DE LAS DISMINUCIONES: 3). Ingresos o de Capital se Debita o de Carga.

1. Cargo: _____________________________________ Abono: _____________________________________ 3. en cada caso.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 50 CUANDO DISMINUYE LA CUENTA Se Debita si es de Pasivo. Sé apertura en el Banco una cuenta Corriente con el monto del efectivo aportado. Ingresos o Capital Se Acredita si es de Activo o Egresos EJERCICIO 1 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Se enumeran 11 transacciones comerciales para que usted las analice e indique. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo. Se adquiere Mobiliario mas IVA y se cancela con cheque. Cargo: ____________________________________ Abono: ____________________________________ 2. Narvis González . Realizado por el Lic. a cual cuenta se debe Cargar y cual Abonar.

El cliente firma una Letra de Cambio a 30 días por el monto de la deuda Cargo: __________________________________________ Abono: __________________________________________ Realizado por el Lic. Se efectúan reparaciones y adaptaciones al Local comercial arrendado y se cancela en efectivo. Se adquiere a Crédito un lote de mercancías más IVA Cargo: _______________________________________ Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 6. Narvis González . Se adquiere una Póliza de seguros contra incendio y se paga con cheque por adelantado.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: ______________________________________ Cargo: ______________________________________ Abono: ______________________________________ 51 4. Se vende mercancías a crédito más IVA Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 8. Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 5. Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 7.

Narvis González . Se cancelan Sueldos y salarios mediante la emisión de un cheque Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 10. Cancela el Giro N° 32 en efectivo Realizado por el Lic. Se cancela en efectivo el recibo de teléfono Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 11. Se cancela mediante la emisión de un cheque el recibo de energía eléctrica Cargo: ____________________________________________ Abono: ____________________________________________ EJERCICIO 2 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO A. B. C. aporta en efectivo para Constituir una Empresa según el Deposito N° 12588. Arturo Corzo. firmando Giro N° 32 E. Cancela al contado honorarios Profesionales a la firma González & Corzo Asociados. Compra mercancías al contado D. Compra mercancías a crédito G. Compra Mobiliario a crédito. para que tramite la constitución de la empresa. Vende mercancías al contado F. El Sr.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 52 9.

según cheque N° 124 K. Un cliente le cancela en efectivo una factura pendiente J. Paga según cheque N° 123 obligaciones que tenia con un Proveedor I. Narvis González . Compra una Fotocopiadora al contado M.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 53 H. Según cheque 126 N. Vende mercancías. Vende mercancías mas IVA. Cancela por adelantado 2 meses de alquiler y 2 meses de depósitos de Garantía. TIPO DE CUENTA A B C D E F G H I J CUENTA CLASIFICACION EFECTO DE LA CUENTA Realizado por el Lic. Cancela factura de Intercable. recibiendo una inicial del 30% y el resto firmando Giro. recibiendo una inicial y por el resto firma Giros L.

en cada caso. Vende mercancía al contado por 196 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) K L M 54 N EJERCICIO 3 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Registre las siguientes transacciones comerciales y analice e indique. Realizado por el Lic.000 Bs. cuales cuentas son afectadas y su monto en Bs. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 4. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 2. Mas IVA. Mas IVA. Se constituye una Sociedad mercantil con un aporte de 50. Mas IVA. Cargo: ______________________ Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 3. Narvis González . Adquiere mercancía a crédito por 650 Bs. 1. Vende a José López mercancía a crédito por 200 Bs. En efectivo.

Cargo: ___________________________ Abono: ___________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 9. Abre en el Banco Provincial una cuenta corriente por 3. José López cancela el 40% de su deuda. Cargo: ____________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic.500 Bs. Narvis González . Mas IVA mediante la firma de 2 Letras de Cambio.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 55 5. Adquiere mercancía a crédito de Juan González por la cantidad de 740 Bs. Cargo: __________________________ Monto: _________________________ Abono: __________________________ Monto: _________________________ 8. Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 6. Compra mercancía al contado por 300 Bs. Cancela el 30% de la deuda mediante la emisión de un cheque. Mas IVA Cargo: _________________________ Cargo: _________________________ Abono: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 7.

recibiendo cheque por 700 Bs. cancelando en efectivo. 1. Cancela en efectivo los recibos de agua. Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 13. luz y teléfono por 500. Emite un cheque para cancelar el primer Giro a Juan Gonzalez. Y por el resto se firma Letra de Cambio a 60 días Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 12. Respectivamente.900. Narvis González . Compra una Computadora por 3. Vende mercancías por la cantidad de 2.000 y 800 Bs. más IVA. más IVA. Cargo: ____________________________ Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 11.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 56 Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ 10.200. Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic.

y el resto se firma una la Letra de Cambio N° 70  Vende mercancías por 420 Bs. Mas IVA. Mas IVA.  Invierte 50. inicia las operaciones de su empresa. A crédito  Compra Vehículo a crédito por 90. el cliente firma la Letra de Cambio N° 01 CUADRO DESCRIPTIVO PARA ANALIZAR LAS OPERACIONES IMPORTES CUENTA TIPO DE CUENTA DEBE HABER Realizado por el Lic. Entregando una inicial de 50.000 Bs. según factura N° 1555. Mas IVA según factura N° 0001  Compra Terreno por 26.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 57 Abono: _______________________________ Monto: _________________________ EJERCICIO 4 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO El Sr.  Compra Escritorios y Sillas para uso de la empresa por 5.  Vende mercancías de contado por 100 Bs.000 Bs. Ivan Valbuena. Mas IVA.000 Bs.60 Bs. Narvis González . En efectivo para constituir la misma. la factura se cancelo en efectivo.

IVA Libro de Ventas – IVA Libro de Socios o de Accionistas Libro de Actas de Asambleas Libro de Actas de Administradores SOCIEDADES COLECTIVAS Sí Si Si Si Si SOCIEDADES ANÓNIMAS. COMANDITA POR ACCIONES Si Sí Sí Sí Sí Si Sí Si El artículo 32 del Código de Comercio dice: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. RESPONSABILIDAD LIMITADA. para conocer la situación financiera y económica de las empresas. Se utilizan para registrar todas las operaciones que realiza una empresa y suministrar los datos disponibles. la cual comprenderá obligatoriamente. entre otros. FIRMA PERSONAL. de los pagos. todo instrumento que sirva para llevar un registro sistemático apropiado. el Libro Mayor y el Libro de Inventarios. de los cobros.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 58 LIBROS DE CONTABILIDAD Se entiende por Libros de Contabilidad. Realizado por el Lic. En dichos libros se deja constancia de los actos y negociaciones que se efectúan. Narvis González . el Libro Diario. pueden ser clasificados en dos grupos:   Los Libros Obligatorios Los Libros no Obligatorios Los Libros Obligatorios están conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos esta estipulada por el Código de Comercio. se especifica claramente el origen y el motivo de las deudas. Los libros que se utilizan para llevar la Contabilidad. LIBROS Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios Libro de Compras .

día por día”. los comerciantes por menor. atendiendo al aspecto bajo el cual se estudie: 1. El Código de Comercio en su artículo 34 establece: “En el libro diario se asentaran. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor. es decir. día por día. en la negociación a que se refiere. Atendiendo a su jerarquía: Diario Principal y Diario Auxiliar Atendiendo a su forma: Diario de dos columnas o diario común y Diario multicolumnar o diario americano.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 59 Además podrá llevar cualquiera otros auxiliares que considere conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones”. por lo menos. o se resumirán mensualmente. OBLIGACIÓN LEGAL DEL LIBRO DIARIO PRINCIPAL: Él articulo 33 del Código de Comercio establece: “El libro Diario y el de Inventarios no puede ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentado al Tribunal o al Registrador Mercantil. CLASES DE LIBROS DIARIOS: El libro diario puede ser de diferentes tipos. No obstante. las operaciones que haga el comerciante. en este caso. deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas”. los totales de esas operaciones siempre que. los que habitualmente vendan al detal. bien sea cada día o basándose en resúmenes. LIBRO DIARIO: Es uno de los libros principales. Narvis González . Por su parte el artículo 70 del reglamento del IVA dice: “Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código de Comercio. en orden cronológico. en Realizado por el Lic. 1. y detalladamente las que hicieran a crédito y los pagos y cobros con motivos de estas. directamente al consumidor. cumplirán con la obligación que impone este articulo con solo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas de contado. 2.1 DIARIO PRINCIPAL: Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. en el cual se registran todas las operaciones mercantiles conforme se vayan sucediendo día a día. es decir.

 La columna de Fecha. Se estampara en todas las demás hojas el sello de la oficina”.2 DIARIOS AUXILIARES: En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. DEBE HABER  Debe enumerarse correlativamente cada una de sus páginas a fin de facilitar los pases al libro mayor. Realizado por el Lic. Tampoco se vuelve anotar hasta el folio siguiente a no ser que empiece otro mes. El mes se escribe en la línea inmediatamente inferior. El Diario Común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada por ser este tipo de diario más sencillo y el de más fácil manejo. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y. 2. El diseño del libro diario común es como sigue: FOLIO N° FECHA CUENTAS Y DETALLES REF. No es necesario repetirlo en el mismo folio a menos que cambie el año. USO Y DISEÑO DEL LIBRO DIARIO COMÚN: El registro de las operaciones en el libro diario debe hacerse de manera que representen un estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del libro mayor. Narvis González .1 DIARIO COMÚN: Atendiendo a su forma. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 60 lugar donde los haya. el resumen de ellas. es lo que se registra en el libro principal. la cifra del día debe repetirse. El día se escribe en la misma línea del mes. 1. a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que este tuviera. o al Juez Ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios. luego. se utiliza para anotar el año en la primera línea de la misma. el libro diario se puede prestar bajo dos modalidades: el Diario Común o de dos columnas y Diario Multicolumnar o diario americano. Si en el mismo día suceden varias operaciones.

 Se debe colocar una pequeña explicación de la operación realizada. precedidos de la frase “Vienen del folio N°…”. estas deberán inutilizarse con una línea diagonal que atreviese la parte no utilizada.  En la ultima línea del folio se debe totalizar parcialmente los importes monetarios de las columnas DEBE y HABER. Él titulo de la cuenta deudora se escribe pegado al margen junto a la columna de la fecha. seguidamente se continúan registrando las operaciones con sus respectivos importes.  La columna del HABER se utiliza para registra las cantidades que se abonan. al cual fue pasada la partida que aparece en la misma línea. que debe estar precedido por una línea en la que se anota en forma consecutiva el número correspondiente de cada asiento.10 Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. estos totales parciales deben ser iguales (Teoría del Cargo y del Abono). FOLIO N° 6 FECHA 2008 Jun 01 CUENTAS Y DETALLES Vienen del Folio N° 5 .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 61  La columna de Cuentas y Detalles se utiliza para el registro de la operación bajo el sistema de partida doble. según factura 005. Narvis González . los totales deben de estar precedidos de la frase “Van al Folio N°…”  Las sumatorias anteriores se registran también en la primera línea del folio siguiente. EJEMPLO: El día 01/06/2008.120 HABER Realizado por el Lic. la compra de mercancías de contado REF.000 Bs.  En caso de notarse que las líneas disponibles al final de la página no dan cabida a un asiento.000 120 1.  La columna del DEBE se utiliza para registrar las cantidades que se cargan. la empresa compra mercancías valoradas en 1. Él titulo de la cuenta acreedora se escribe unos dos centímetros más hacia la derecha.  La columna de Referencia. se utiliza para escribir el número de folio del libro mayor. la empresa cancela mediante el cheque N° 54554. 10 11 4 DEBE 1. Mas IVA.

⇒ Borrar los asientos o partes de ellos. Narvis González . raspaduras o enmendaduras.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) según factura N° 005 Van al Folio N° 7 62 1. o a continuación de ellos.120 ASIENTOS: Son anotaciones de las operaciones mercantiles que realiza la empresa que se registran en el Libro Diario. es decir. la que recibe y la que entrega. en el que solo intervienen dos cuentas. Asientos Compuestos: A este grupo pertenecen los asientos en los que interviene tres o más cuentas para registrar una o varias transacciones simultáneamente. EJERCICIO Registre en el Libro Diario Común las siguientes operaciones: Realizado por el Lic.120 1. ⇒ Dejar blancos en el cuerpo de los asientos. en la fecha en que se notare la falta”. ⇒ Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros.  PROHIBICIONES LEGALES SOBRE ANOTACIONES EN EL LIBRO DIARIO: El artículo 36 del Código de Comercio prohibe a los comerciantes: ⇒ Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. CLASES DE ASIENTOS:  Asientos Simples: Son aquellos a través de los cuales se registra una o varias transacciones de la misma naturaleza. El artículo 37 del Código de Comercio indica que: “Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvaran en otro distinto. ⇒ Arrancar hojas.

la factura fue cancelada con el cheque N° 42511. lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las cuentas. se compraron diferentes muebles según factura N° 75 por 1. 2). USO Y DISEÑO DEL LIBRO MAYOR: En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el Diario. 5). 3). con cheque N° 7452. Bs.500 Bs. El 04-08-2008. Narvis González .000 Bs. En este se escribe la fecha del cargo o del abono. Cada una y el IVA se cancelan mediante cheque N° 16548. DEBE (4) (5) HABER (6) SALDO (6) El diseño del Libro Mayor debe de contener los siguientes elementos y espacios: (1) Nombre de la cuenta. Bs. para el pago se firma un Pagare por el costo del vehículo y el IVA se cancela con el cheque N° 52844.000. El 15-08-2008. la empresa vendió mercancías el cliente cancelo con cheque según factura N° 620 por 30. se paga recibo de Luz por 520. LIBRO MAYOR: Es otro de los libros principales utilizados en la Contabilidad. Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta. según factura N° 698. se compraron mercancías para la venta según factura N° 846 por 5.500 Bs. Mas IVA. (2) Columna de la Fecha. se compra un vehículo por 150. Más IVA. Los registros que se realizan en el Libro Mayor se obtienen del Libro Diario.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 63 1). Para el pago de la factura se firmo las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 2. Bs. FECHA (2) EXPLICACIÓN (3) NOMBRE DE LA CUENTA (1) REF. 08-08-2008. Realizado por el Lic. El 16-09-2008. 4).000. Mas IVA. muestra el movimiento que cada cuenta ha tenido durante un periodo determinado. Mas IVA para ser utilizados en la oficina. es decir. este representa un resumen del movimiento individual de cada cuenta cronológicamente. Mas IVA. El 06-08-2008.

(6) Columna del Haber. Fecha: Se describe en la primera columna. del (7) Columna del Saldo. en el Diario se abono. PASO 5. se procede a determinar el Saldo. se anota él numero del Folio del Mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento esta siendo procesado. En esta se registra el importe de la diferencia entre el DEBE y él HABER. Se escribe una identificación breve de la operación que origina el cargo o abono. por lo general. en el Mayor se escribe él numero del asiento de Diario que sé esta pasando y en el Diario. Nombre de Cuenta: Si se trata de una nueva cuenta. Pase al Mayor del Cargo o del Abono: Se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido cargada o abonada a la cuenta. si en el Diario se cargo. (4) Columna de referencia. es decir. es decir. la misma fecha que aparece en el Libro Diario. en el Mayor se anotara en el DEBE. PASO 2. se precede a abrirla en el mayor. Concepto o Explicación: En esta columna se hace una breve explicación del movimiento de la cuenta. Se escribe el número de la página o el número Libro Diario de donde se procede la anotación o pase. Referencia: En esta columna se procede a cruzar referencias entre el Mayor y el Diario.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 64 (3) Explicación. se utiliza el mismo concepto que aparece en la leyenda del asiento. En este se registra el importe de los cargos. (5) Columna del Debe. que el Mayor se hace lo mismo que se hizo en el Diario. PASO 4. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PASE DE UN ASIENTO AL MAYOR: PASO 1. PASO 3. en el Mayor se anotara en el HABER. teniendo presente que. Narvis González . Para determinar el Saldo de una cuenta en el Libro Mayor debemos considerar lo siguiente: Si el Saldo Y a la cuenta se le Operación El saldo resultante tendrá signo: Realizado por el Lic. escribiendo el nombre de dicha cuenta en la parte superior de la página que corresponda. Determinación del nuevo saldo: Una vez pasada al Mayor el cargo o el abono de la cuenta. PASO 6. mientras que si. por el contrario. En esta se registra el importe de los abonos. de asiento.

000 8.600 SALDO EFECTOS POR PAGAR DEBE 1.000 9.960 7.000 4.000 10.140 HABER 2.000 SALDO BANCO CUENTAS POR COBRAR DEBE 5.270 2.000 HABER 16.160 SALDO Realizado por el Lic.490 HABER 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) anterior es: DEUDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR hace un: DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO aritmética: SE SUMAN SE RESTAN SE RESTAN SE SUMAN 65 DEUDOR EL QUE TENGA MAYOR EL QUE TENGA MAYOR ACREEDOR EJERCICIOS PARA DETERMINAR SALDOS EN EL LIBRO MAYOR: Determinar el saldo de las siguientes cuentas: CAJA DEBE 6.600 2.000 DEBE 9.000 9.000 12.960 8.000 2.000 SALDO HABER 5. Narvis González .000 14.

885 Realizado por el Lic.000 50. 01 3 4 5 6 1 17.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 66 EJEMPLO PASE DE LOS ASIENTOS AL LIBRO MAYOR: FOLIO N° 1 FECHA 2008 Dic. -3Compras IVA – Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Proveedor P/R.000 HABER Dic. El pago de los socios por las acciones suscritas y la adquisición de una deuda del Proveedor ATOMOS.500 385 3. 06 -4Fletes sobre Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. 9 8 3 80. Dic.000 50. El pago de fletes sobre las mercancías compradas a LIRIOS.00 8.000 30.000 Dic.000 5. C.A. Narvis González . La suscripción de las acciones emitidas -2Efectivo en Bancos Inventarios de Mercancías Edificio Cuentas por Pagar Proveedor Accionistas P/R.A. 1 2 DEBE 50.A.000 8. 01 CUENTAS Y DETALLES -1Accionistas Capital Social P/R. C. 05 7 8 6 3. Compra de mercancías a crédito a LIRIOS.80 88.80 REF. C.

15 -6Cuentas por Pagar Proveedor Efectivo en Bancos P/R. El pago de fletes sobre las mercancías vendidas a MANROS. MANROS. C.000 770 Dic.A. el cliente cancela el 50% más el IVA Dic.A. 6 3 5. La devolución de mercancías vendidas a MANROS.50 Realizado por el Lic. Venta de mercancías a crédito a.50 Dic. C.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -5Efectivo en Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Ventas IVA – Débito Fiscal P/R..A. 18 14 12 10 150 16. C. C.000 67 Dic. 10 3 10 11 12 4.000 5.270 3.50 166. El pago de la deuda con ATOMOS. Narvis González . -8Devoluciones en Ventas IVA – Débito Fiscal Cuentas por Cobrar Clientes P/R.500 7.50 166.A. 15 13 8 3 150 16. -7Fletes sobre Ventas IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R.

000 suscritas por los socios CAPITAL SOCIAL (2) Realizado por el Lic. DEBE Suscripción de las Acciones por los Socios Pago de las 1 Acciones 2 50. Narvis González .000 FECHA 01-12-2008 01-12-2008 HABER SALDO 50.000 -050.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 68 LIBRO MAYOR: ACCIONISTAS (1) EXPLICACIÓN REF.

000 SALDO 50.000 HABER SALDO 17. Narvis González . DEBE 2 17.000 69 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aportes de los Socios EFECTIVO EN BANCOS (3) REF.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Suscripción de las acciones REF.000 Realizado por el Lic. 1 DEBE HABER 50.

911.181.20 16.000 Realizado por el Lic.50 5.000 HABER SALDO 8.000 88.A. Narvis González .181. DEBE Aporte de los Socios 2 8.70 FECHA 01-12-2008 INVENTARIO DE MERCANCÍAS (4) EXPLICACIÓN REF.270 70 compras Ventas de mercancías Pago de la deuda ATOMOS. Pago de Fletes Ventas 16.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 06-12-2008 10-12-2008 15-12-2008 15-12-2008 Pago de Fletes sobre 4 5 con 6 sobre 7 166.20 21.014. C.20 16.80 4.

Narvis González .000 HABER SALDO 30. DEBE 2 30.000 Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 71 FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Aporte de los Socios EDIFICIO (5) REF.

C.A.885 SALDO 5. C.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 72 FECHA 01-12-2008 05-12-2008 15-12-2008 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES (6) EXPLICACIÓN REF.A.000 Compra de Mercancías a LIRIOS.885 3. Narvis González . Pago de la ATOMOS.000 8. 3 deuda con 6 5. DEBE HABER Aporte de los Socios 2 5.885 Realizado por el Lic.000 3.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 73 FECHA 05-12-2008 EXPLICACIÓN Compras a LIRIO. COMPRAS (7) REF. DEBE 3 3.500 HABER SALDO 3. C.500 Realizado por el Lic.A.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 74 FECHA 05-12-2008 06-12-2008 15-12-2008 IVA IVA – CRÉDITO FISCAL (8) EXPLICACIÓN REF. DEBE sobre compra de 3 4 7 385 8. Narvis González .80 16.30 mercancías IVA sobre fletes de compras IVA sobre fletes de ventas Realizado por el Lic.80 410.50 HABER SALDO 385 393.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 75 FECHA 06-12-2008 FLETES SOBRE COMPRAS (9) EXPLICACIÓN REF. DEBE Pago de flete sobre compras 4 80 HABER SALDO 80 Realizado por el Lic. Narvis González .

DEBE HABER Venta de mercancías a crédito a MANROS. Narvis González .A. C.500 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 76 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (10) EXPLICACIÓN REF. 5 8 3.50 Realizado por el Lic.500 166.50 SALDO 3. C.A. Devolución de mercancías vendida a MANROS.33.

000 SALDO 7. 5 HABER 7. Narvis González .000 Realizado por el Lic. DEBE Ventas de mercancías a crédito a MANROS.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 77 FECHA 10-12-2008 VENTAS (11) EXPLICACIÓN REF. C.A.

Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 78 FECHA 10-12-2008 18-12-2008 IVA DEBITO FISCAL (12) EXPLICACIÓN REF.50 HABER 770 SALDO 753. DEBE IVA sobre ventas a crédito 5 Devolución sobre mercancías vendidas 8 16.50 Realizado por el Lic.

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 79 FECHA 15-12-2008 FLETES SOBRE VENTAS (13) EXPLICACIÓN REF. Narvis González . DEBE Pago sobre mercancías vendidas 7 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic.

DEBE Devolución sobre mercancías vendidas 8 150 HABER SALDO 150 Realizado por el Lic. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 80 FECHA 18-12-2008 DEVOLUCIONES EN VENTAS (14) EXPLICACIÓN REF.

al comenzar su giro y al fin de cada año. El artículo 35 del Código de Comercio establece al respecto lo siguiente: “Todo comerciante. LOS LIBROS ESTABLECIDOS POR LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON: El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto por cuanto quien lo paga es el consumidor generándose en toda la cadena de comercialización. hará en el Libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes. De esta Realizado por el Lic. activos y pasivos. así como también la relación exacta de las deudas u obligaciones pendientes. “El objetivo de este impuesto es el de tributar sobre una base económica conocida como valor agregado que se produce cuando existe una operación de compra y otra de venta. Narvis González . tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 81 LIBRO DE INVENTARIO: Es uno de los principales libros de contabilidad. es este se hace un recuento de los bienes y valores que posee un comerciante o empresa. esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las perdidas sufridas. así como cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida”. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas. El Inventario debe cerrarse con el Balance y la cuenta de Ganancias y Pérdidas. vinculados o no a su comercio.

El impuesto al valor agregado debe ser cancelado los primeros quince (15) días del mes siguiente. Para las ventas de bienes y servicios: Débito Fiscal la cual se clasificara en el Pasivo. Narvis González . o al menos al finalizar los asientos de cierres del ejercicio contable. el total de esas sumas ha de ser idéntico entre sí y coincidir con las sumas del Diario. El encabezamiento El nombre de la empresa El nombre del Balance La fecha de formación del Balance 2. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN: El Balance de Comprobación esta compuesto por: 1. de todas las cuentas que han tenido movimiento. BALANCE DE COMPROBACIÓN Es aquel que se efectúa periódicamente. p. La suma de los saldos deudores ha de ser igual a la de los saldos acreedores. Una vez cuadradas las sumas. y tiene por objeto comprobar que dichos asientos han sido correctamente pasados tanto en el Diario como en el Mayor. 2. la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece la obligatoriedad que tienen los comerciantes de llevar los libros de Compra y Venta según la reglamentación implantada por el SENIAT. (1998. por ejemplo cada mes. Así mismo. Se compone de la relación de las sumas del Debe y del Haber por separado. 269-270). se hallarán los saldos (deudores y acreedores). El cuerpo del Balance de Comprobación esta formado por: Nombre de las columnas Las cuentas y sus respectivas cifras Realizado por el Lic. así mismo para el registro y control contable deben ser utilizadas las siguientes cuentas: 1. el cobro por el impuesto se realiza sobre una base equitativa al cobrar impuesto sobre valores agregado a lo largo de toda la cadena de comercialización” Catacora. estos libros deben contener todas las especificaciones que esta Ley establece y las providencias emitidas por el Ministerio de Finanzas a través del SENIAT. Para las compras de bienes y servicios: Crédito Fiscal la cual se clasificara en el Activo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 82 forma.

Ejemplo: EMPRESA DEF.000 153.000 10.000 100. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SUMAS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 106.000 6.000 2.000 Realizado por el Lic.000 10.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 83 EMPRESA XXX BALANCE DE COMPROBACIÓN AL XX-XX-XXXX CUENTAS En Bolívares Fuertes DEBE HABER El Balance de Comprobación puede ser de dos tipos: • Balance de Comprobación de Sumas: Este balance muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada.000 5.000 30.000 HABER 37. C. Narvis González . donde se muestra la suma o total de los cargos y abonos que ha tenido esa cuenta durante un periodo determinado.000 153.A.

A. pero donde se refleja solo el Saldo de cada una de ellas. C. ya que el hecho de que el Balance de Comprobación “cuadre” no significa necesariamente que todo Realizado por el Lic. Mediante el Balance de Comprobación el contador obtiene la información necesaria para determinar las tendencias y parámetros en un momento dado si una cuenta ha disminuido o aumentado en forma excesiva o si ha tenido un comportamiento “normal” de acuerdo con lo planificado y las circunstancias.000 6. comprobación y planificación.000 30.000 114.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 84 • Balance de Comprobación de Saldos: También muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada.000 5. Ejemplo: EMPRESA DEF.000 HABER 100. El Balance de Comprobación también “informa” al contador la posibilidad de que los registros en el Libro Diario y los pases al mayor estén hechos correctamente.000 10. Narvis González .000 El Balance de Comprobación NO es un Estado Financiero y su elaboración y utilización es de mero trámite de control. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SALDOS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 69.000 114.000 8.

El Capital aumenta por él haber y su saldo tiene que ser CRÉDITO. El primer paso para tener “seguridad” de que el Balance de Comprobación “cuadrado” nos indica que todo esta correcto. Mas IVA. 4.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 85 este correcto.00 Bs. se inicia la actividad comercial de la empresa “La Esperanza. C. para tener mejor control de su Inventario de Mercancías escogió él (Sistema Permanente). Omisión total de un “Pase” del Diario al Mayor 3. 400. Realizado por el Lic. 1.00 Bs. 2.00 en efectivo.00 NOTA: El señor Mauricio Castellano. según recibo N° 25. según factura N° 5255 a crédito con la firma de un Pagare a 45 días. Los Activos aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. 3. Omisión total de un asiento en el Libro Diario 2.00 Bs. El 07-01-08. consiste en comparar el total del Balance de Comprobación por sumas con el total del debe y él haber del Libro Diario. Registro en cuentas incorrectas 4. registro de cantidades de mas o de menos en el Diario o en el Mayor LOCALIZACIÓN DE ERRORES: 1. porque hay errores y omisiones que un Balance de Comprobación “cuadrado” puede esconder como los siguientes: 1.” Dedicada a la Compra – Venta de artículos de Gomas para Vehículos para tal efecto el señor Mauricio Castellano aporta los siguientes bienes:  Efectivo en Caja  Mercancía  Efectos por Pagar Bs. EJERCICIO 1 El 02-01-08. El 06-01-08. Se deben revisar todos los registros hechos en el Libro Diario. entre otros. Se deben revisar todos y cada uno de los pases al Libro mayor. Narvis González . Paga el alquiler del Local por Bs. Compra mercancías por 700.A. El saldo “normal” de cada cuenta esta determinado por “su movimiento” por ejemplo.500. 100. Las compras aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. 100.

Narvis González . Mas IVA. Día 03 – Compra al contado mobiliario por 3. según deposito N° 485988.500 Bs. Mediante la entrega del cheque N° 5268 del Banco Provincial. Día 04 – Compra mercancía a crédito. Según factura N° 6985.000 Bs. El 30-01-08. El Costo de Venta de la mercancía de la operación anterior es de 600. Mas IVA. Cancela comisiones por venta a razón de 250. recibiendo el 50% con cheque N° 77759 de Banesco y el resto quedo pendiente por cobrar a 30 días. más efectivo de 30. según factura 0001 al contado recibiendo el pago con el cheque N° 23658 del Banco Occidental de Descuento. Día 05 – Compra mercancía por 4. Día 03 – Compra al contado mercancías por 9. Apertura una cuenta corriente en el Banco Provincial con el cheque recibido de la venta anterior.00.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 86 El 10-01-08. pagando a cuenta 2. Mas IVA.000 Bs. Vende mercancías por 15.000.00.00. Libro Mayor y Balance de Comprobación EJERCICIO 2 Operaciones del mes de Octubre 2008 Día 02 – Reinaldo González establece un negocio de compra – venta de artículos de caballeros para lo cual invierte la cantidad de 60. El 20-01-08. Realizado por el Lic.00 Bs. El 14-01-08. Bs. Según factura N° 8359. Se Pide: Realizar el Libro Diario. El 10-01-08. Bs.00. Mas IVA. Vende mercancías por 750. El 18-01-08.000 Bs. Mas IVA.000 Bs. por 1. firmando Letra de Cambio a 30 días. La diferencia la pagara dentro de 30 días. Bs. Que deposita en el Banco Mara.000 Bs. Mas IVA. El Costo de Venta de la venta anterior es de 550. Según factura N° 440. Cancela el Pagare mediante el cheque N° 5269 del Banco Provincial. El 20-01-08. Según factura N° 4852.000 Bs.

Se Pide: Realizar el Libro Diario. Mas IVA según factura N° 698. Día 25 – Compra al contado un aparato de Aire Acondicionado por 7.). Mas IVA. Día 30 – Retira 1. Mas IVA por alquiler de un vehículo.L. C. al Contador Honorarios por 800 Bs. Según factura N° 48966. Día 19 – Compra mercancía al contado por 3. La diferencia la pagara el cliente dentro de 30 días.A. Día 29 – Paga a Carros en Alquiler. S. Día 17 – Vende mercancía al contado por 2. Según factura N° 103. según cheque N° 3696 1.R.260 Bs.800 Bs. Recibiendo a cuenta 1. se le realiza la retención de I.). S. Día 24 – Paga al contado un anuncio en el periódico por 500 Bs. Para uso personal. C.150 Bs. a Asesoría Publicitaria. Día 22 – Compra mercancía a crédito por 8.A. Día 28 – Paga según cheque N° 3265.000 Bs. según factura N° 2598. Día 27 – Vende mercancía por 3. Artículos de escritorio por 4. Se paga el 30% de Inicial con cheque N° 757 y por el resto firmo 5 giros de igual valor.500 Bs.500 Bs. Más IVA. En efectivo. Mas IVA. Mas IVA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 87 Día 12 – Compra a crédito una Camioneta de Reparto por 98. Según factura N° 001 Día 18 – Cancela 1. Según factura N° 003.000 Bs. Narvis González . Libro Mayor y Balance de Comprobación Realizado por el Lic.A. al señor Víctor Martínez por concepto de arrendamiento del Local.A.S. Según factura N° 002. según factura N° 129.200 Bs. Según factura N° 4484.L.200 Bs. Mas IVA. En efectivo. Día 25 – Vende mercancías al contado por 4.000 Bs.700 Bs. de Fríos 2000. a Zulia Motors. se le efectúa la retención de I. Mas IVA.S. correspondiente (25 Bs. Día 15 – Compra a crédito a la empresa OMEGA.R. Mas IVA.200 Bs. correspondiente (50 Bs.

Según factura N° 5005. Realizado por el Lic.000 Bs. constituye una empresa de compra – venta de artículos para mujeres. Mas IVA. Según factura N° 112. El día 23 compra un vehículo en 86. El día 25 compra mercancías a crédito en 5. 28. Mas IVA.500 Bs. El día 22 compra a crédito. un Escritorio en 1. Iván Valbuena aporta lo siguiente: 48.000 Bs. El día 26 compra al contado. sellos y bolígrafos en 2. Efectivo en Banco Mobiliario y Equipo Vehículo Inventario de Mercancías Efectivo El día 20 compra mercancías al contado por 8. Según factura N° 810. Narvis González . por 225 Bs. El día 21 compra a crédito. 155. papel. lápices. 20.270 Bs. Mas IVA. Mas IVA.080 Bs. Mas IVA. Según facturas 01 al 06.700 Bs. detergentes.450 Bs. Según factura N° 1521. Y una Maquina Registradora en 1.000 Bs.970 Bs.000 Bs. lampazos y paños de limpieza en 255 Bs. 248. Mas IVA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 88 EJERCICIO 3 El Señor Iván Valbuena el día 16/08/08. Mas IVA. El Sr. El día 25 paga al contado el recibo de teléfono. El día 22 vende mercancías al contado en 4.300 Bs. Mas IVA.500 Bs. Dando una inicial del 30% con cheque N° 555 y por el resto firma 24 Giros de igual valor.

92. Libro Mayor y Balance de Comprobación ESTADOS FINANCIEROS. 25. HOJA DE TRABAJO Y ASIENTOS DE CIERRE DE CONTABILIDAD La Hoja de Trabajo: Es un instrumento de que se vale el Contador. 150 Bs.760 Bs.00 Bs. 2.600 Bs.500 Bs. 3. P.S. de acuerdo con el siguiente detalle: Sueldos: Horas extras: Retención Seguro Social Obligatorio Retención Paro Forzoso Retención Ley Política Habitacional Total a Pagar 12. El día 29 compra una computadora a crédito en 3.46 Bs.540 Bs. Narvis González .P. El día 30 cancela la nomina a los trabajadores.H INCE 1.320 Bs. es un borrador extracontable. Según factura 07.O. Realizado por el Lic. Mas IVA. donde se reúne la información antes de operar en los libros es de gran ayuda para formular los Estados Financieros. El día 30 paga con cheque N° 777. El día 30 la empresa cancela. L. En efectivo de un cliente. el Aporte Patronal de los siguientes gastos: S. según cheque N° 328.520. 2.800 Bs. el primer Giro del vehículo. Mas IVA.911 Bs.F.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 89 El día 27 vende mercancías a crédito en 2. 3.54 Bs. Se Pide: Realizar el Libro Diario.760 Bs. El día 30 Recibe 1. según cheque N° 329.00 Bs. 2.

el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que conforman la contabilidad. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Independientes “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”. pero también es utilizada de 8 columnas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 90 Este borrador facilita la agrupación. pero la mayoría de las empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa. el cual no puede ser mayor de un año según lo establece la ley venezolana. Realizado por el Lic. es producir la información necesaria para todas las personas o entidades que requieren conocer la gestión de la empresa en un determinado periodo o ejercicio. Esta hoja de trabajo no es obligatoria llevarla. La hoja de ocho (8) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Costos de Ventas Columnas 5 y 6 Ganancias y / o Perdidas Columnas 7 y 8 Balance General La hoja de (12) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Ajustes Columnas 5 y 6 Balance de Comprobación Ajustado Columnas 7 y 8 Costo de Ventas Columnas 9 y 10 Ganancias y / o Perdidas Columnas 11 y 12 Balance General Los Estados Financieros: Finalidad de los Estados Financieros: Hemos repetido muchas veces que uno de los objetivos primordiales de la Contabilidad. además representa una guía que permite al Contador la elaboración de los Estados Financieros. generalmente esta formada por 12 columnas. Narvis González . así como también permite formular los asientos de ajustes y los cierres antes de asentarlos en el libro diario.

es decir. Narvis González . es una relación de todos los ingresos.Encabezamiento: Se trata de la información de carácter general que precede el contenido del mismo y dentro del cual tenemos: Nombre del propietario o empresa Identificación del estado al cual se refiere Ejercicio al cual corresponde el mismo 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 91 Los Estados Financieros que más se utilizan como medio de información son: Estados de Ganancias y / o Perdidas Balance General Estado de Utilidades no Distribuidas Estado del Flujo del Efectivo Estado de Ganancias y / o Perdidas: Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones que ha sufrido el capital en un determinado ejercicio económico.Contenido Financiero: La parte de fondo del Estado de Ganancias y Pérdidas esta constituida de la siguiente forma: Ingresos principal u operacional Costos de Ventas Gastos Operacionales de Ventas Gastos Operacionales de Administración Gastos Financieros Realizado por el Lic. forma y contenido. Contenido del Estado de Ganancias y / o Perdidas Desde el punto de vista de su presentación. gastos o perdidas ocurridas en un ejercicio económico. costos.. con la finalidad de establecer la utilidad o perdida en ese lapso determinado.. este estado consta de dos partes: 1.

en este caso se trata de presentar en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes.. y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (Pasivo y Capital). es decir. una relación de cuentas reales. El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año al finalizar el ejercicio económico. de valoración y de orden. obligaciones y el capital para una fecha determinada. trimestral o semestral) de acuerdo las leyes vigentes. derechos.El Costo de venta se determina de la siguiente manera: Inventario Inicial Mas: Compras Fletes en compras Compras Netas Menos: Devoluciones en compras Descuentos en compras Rebajas en compras Inventario Final Costo de Ventas XXXX XXXX XXXX XXXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX El Balance General: Junto con el Estado de Ganancias y Perdidas. Narvis González .Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Otros Ingreso o Ingresos no operacionales Egresos Extraordinarios 92 3. que en forma resumida presenten la situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre de la empresa. El objetivo principal es de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos). o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular. constituye el informe contable más importante que debe elaborar la empresa al finalizar cada ejercicio económico. Realizado por el Lic. esto no implica que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual.

Fecha en que fue elaborado Ejemplo: La Morena..Otros Activos Pasivos: Realizado por el Lic. se debe reflejar las cuentas de orden y valoración o complementarias que existan en cada caso.. el balance debe reflejar las cuentas en el siguiente orden: Activo: 1..Activos Fijos Tangibles e intangibles 4. y que sirve para identificar el informe contable.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Contenido del Balance General 93 Desde el punto de vista de su presentación. forma y contenido. este estado consta de dos partes: Encabezamiento: En esta parte se trata de la información de carácter general que procede al contenido del mismo.. Balance General Al 31-12-99 Contenido Financiero: El balance general debe reflejar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales.Inversiones permanentes 3....Nombre del propietario o empresa 2. C. y el cual comprende: 1.Cargos Diferidos 5.Activos Circulantes 2.Identificación del Estado al cual se refiriere 3.A. Narvis González . guardando completo equilibrio en la ecuación: Activo = Pasivo + Capital Además..

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1.- Pasivo Corto Plazo 2.- Pasivos a largo plazo 3.- Créditos diferidos} 4.- Otros Pasivos Capital: 1.- Capital Social 2.- Reservas 3.- Superávit

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Asientos de Cierre: Una vez elaborado el Estado de Ganancias y Pérdidas, las cuentas nominales (Ingresos y Egreso) han quedado reducidas a la utilidad o la perdida ocurrida en el ejercicio económico, la cual debe incidir sobre la cuenta capital como aumento o disminución. En términos generales, los asientos de cierre no son otra cosa que registrar contablemente las cuentas de egresos que son deudoras por el haber, y las cuentas de ingresos que son acreedoras por el debe, con el fin de ser canceladas y su diferencia traspasarla a la cuenta de “Capital”. A continuación se da un ejemplo de la forma o manera de cerrar las cuenta nominales: -1Costo de Ventas Inventario de mercancía Compras Fletes Sobre Compras Gastos de Importación Para registrar cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas -2Devoluciones en compras Descuentos en compras Bonificaciones en compras Rebajas en compras Inventario Final de mercancía Costo de ventas Para registrar cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas -3Realizado por el Lic. Narvis González XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ganancias y Perdidas Costo de Ventas Para cerrar cuenta de costo de ventas contra ganancias y perdidas -4Ganancias y perdidas Devoluciones en ventas Descuento en ventas Rebajas en ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores Fletes en ventas Depreciación de Vehículos Sueldos y salarios Para cerrar cuentas deudoras del ganancias y perdidas -5Ventas Alquileres Ganados Interese ganado Ganancia en venta de activos Ganancias y perdidas Para cerrar cuentas acreedoras del ganancia y perdidas -6Ganancias y Perdidas Utilidad del Ejercicio Para realizar traspaso de los resultados del ejercicio al capital XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX

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Realizado por el Lic. Narvis González

Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)

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EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo, los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Maravillosa, S.A.” Al 31/12/08. Cuentas del Libro Mayor Caja Cuentas por cobrar Inventario de Mercancías Mobiliario Equipo de Oficina Artículos de escritorio Descuento en ventas Sueldos y Salarios Gastos de Alquiler Equipo de Oficina Compras Capital Cuentas por Pagar Descuento en Compras Ventas Provisión para cuentas Incobrables Inventario Final Monto en Bolívares 500 1.200 3.000 700 1.000 80 20 300 330 270 1.100 1.500 900 30 6.000 70 2.500

EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS

Realizado por el Lic. Narvis González

” Al 31/12/08. C. Cuentas del Libro Mayor Fletes en Compras Impuestos retenidos por pagar Papelería y artículos de escritorios Capital Social Compras Intereses gastos Préstamo bancario Caja Vehículo Provisión para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Sueldo personal administrativo Banco provincial Inventario de mercancía inicial Depreciación acumulada vehículo Devolución en ventas Sueldos de vendedores Inversiones temporales Ventas Intereses ganados Ingresos por alquiler Banco de Venezuela Utilidades no distribuidas Inventario final Monto en Bolívares 15.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 97 Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo. Narvis González . los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Final.300 50.000 450 15 500 250 1.50 5 40 1.A.50 240 240 100 155 Realizado por el Lic.200 40 685 360 (220) 180 240 20 120 120 1.