El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es un documento que identifica como

01. Definicin de RUC

Tamao de Texto:

Es el registro administrativo a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como
otros obligados a inscribirse en l por mandato legal.
Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las
secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la relacin de tributos afectos, telfonos, la fecha de inicio de
actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Cada contribuyente es identificado con un nmero de 11 dgitos denominado nmero RUC. Este nmero es de carcter nico
y permanente y debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.

Lo que usted debe saber sobre el nuevo Rgimen nico Simplificado

(nuevo RUS)
Con la finalidad de formalizar masivamente a las pequeas y micro empresas se
cre el nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS). A continuacin detallamos
las principales caractersticas de este nuevo Rgimen, bajo el formato de preguntas
y respuestas.
Desde cundo estar vigente el nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS)?
El nuevo RUS se cre mediante el Decreto Legislativo N 937, publicado el 14 de noviembre del 2003, y su entrada en
vigencia es el 1 de enero del 2004.
Esta norma derog el Texto nico Ordenado de la Ley del Rgimen nico Simplificado, aprobado mediante el Decreto
Supremo N 057-99-EF.
Qu impuestos comprende el nuevo RUS?
Este Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal
que deben pagar, en su calidad de contribuyentes, los sujetos que se hayan acogido al nuevo RUS.
Es importante sealar que los sujetos comprendidos en dicho Rgimen estn inafectos al Impuesto Extraordinario de
Solidaridad (IES).
Cul es el objetivo?
Como parte de la reforma tributaria implementada por el Ejecutivo, el objetivo es establecer un rgimen tributario promocional
para las pequeas y micro empresas que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y ample la base tributaria.
A quines comprende el nuevo RUS?
Este rgimen comprende a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que obtienen Rentas de Tercera Categora de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades
de servicios.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciben Rentas de Cuarta Categora,
nicamente por actividades de oficios.

En ambos casos, sus ingresos brutos no deben exceder de S/. 80,000 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) en un
cuatrimestre calendario (enero-abril, mayo-agosto y septiembre-diciembre).
Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades de comercio y/o industria, actividades de servicios
y/o actividades de oficios.

Cuando se trata de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Rgimen que
perciban cualquiera de los cnyuges, sern consideradas en forma independiente por cada uno de ellos.
Quines no estn comprendidos en el nuevo RUS?
No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales y sucesiones indivisas que:

Desarrollen sus actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora con personal afectado a la actividad que
exceda de cinco personas. Cuando hay ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada
turno.

En el caso de los sujetos que perciban Rentas de Cuarta Categora por la realizacin de actividades de oficios, la
prestacin de sus servicios se deber realizar en forma personal, no pudiendo contar con otro personal afectado a la
actividad.

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajo cualquier
forma de posesin.

Desarrollen sus actividades en una unidad de explotacin cuya rea exceda de 100 metros cuadrados, de acuerdo
con lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios, supere las 10 (diez) UIT.

El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las actividades de comercio y/o industria, supere los S/.
500 (Quinientos Nuevos Soles) .

Tratndose de sujetos que obtengan exclusivamente Rentas de Tercera Categora provenientes de la realizacin de
actividades de comercio y/o industria, cuando el monto de sus adquisiciones de bienes y/o servicios afectados a la
actividad exceda de S/. 80,000 (Ochenta mil Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario.

Tratndose de sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categora por la realizacin de actividades de
oficios, cuando el monto de sus adquisiciones antes mencionadas exceda de S/. 40,000 (Cuarenta mil y 00/100
Nuevos Soles)en un cuatrimestre calendario.

Su consumo total de energa elctrica afectada a la actividad en el cuatrimestre calendario exceda de 4,000 (cuatro
mil) kilovatios-hora. Este consumo se calcular de acuerdo con el Reglamento.

Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de explotacin se encuentre ubicada en el predio que constituye su casahabitacin, se presumir sin admitir prueba en contrario, que el consumo en el mes de energa elctrica afectada a la
actividad representa el 70% del total del consumo del mes.

Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad en el cuatrimestre calendario supere los S/. 4,000
(Cuatro mil y 00/100 Nuevos Soles).

Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de explotacin se encuentre ubicada en el predio que constituye su casahabitacin, se presumir sin admitir prueba en contrario, que el consumo del mes por servicio de telefona fija que
corresponde a la actividad representa el 70% del total del consumo del mes.

Tratndose de sujetos titulares de una o ms lneas de telefona distintas a la fija, se presumir, sin admitir prueba en
contrario, que el consumo en el mes por servicio de telefona distinta a la fija afectada a la actividad representa el
80% del consumo total del mes.

Se asumir que los activos fijos, adquisiciones de bienes y/o servicios, el consumo de energa elctrica y el consumo de
servicio telefnico se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir y/o mantener la fuente
generadora de rentas.
Asimismo, se considera como personal afectado a la actividad a las personas que hacen posible la realizacin de las
actividades por parte del sujeto de este Rgimen, exista o no vnculo laboral con ste, quedando el dueo del negocio
incluido dentro del cmputo. No se consideran, para estos efectos, a los proveedores, clientes o usuarios del sujeto del
Rgimen, as como otras personas que mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT pueda sealar.

De otro lado, no se podrn acoger al presente Rgimen las personas naturales y sucesiones indivisas que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas, siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a dos toneladas mtricas.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Presten el servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal
se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de U.S. $ 500
(quinientos dlares americanos) por cuatrimestre calendario, de acuerdo con lo sealado en el Reglamento.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realicen actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Es importante sealar que las limitaciones sealadas anteriormente no sern de aplicacin a los pequeos productores
agrarios. Se entiende como tales a las personas que realizan actividad agropecuaria, extraccin de madera y de productos
silvestres, as como a las personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo, cuyos
ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no excedan de S/. 80,000.
Cmo se pueden acoger al nuevo RUS?
1. Los sujetos que hubieran iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada ao, se debern acoger con ocasin de la
declaracin y pago correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y siempre que lo hagan hasta la fecha de su
vencimiento, de acuerdo con las categoras previstas.
Asimismo:

Si dichos sujetos provienen del Rgimen General o del Rgimen Especial, debern haber declarado y pagado, hasta
la fecha de vencimiento correspondiente al periodo enero, sus obligaciones tributarias por concepto de IGV e
Impuesto a la Renta correspondientes al perodo diciembre del ao anterior.
Tambin debern dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario que tengan autorizados, como mximo hasta la fecha de vencimiento del periodo enero.

Si dichos sujetos provienen del RUS, debern haber pagado hasta la fecha de vencimiento del periodo enero, la
cuota correspondiente al perodo diciembre del ao anterior.

En el caso de cumplirse lo sealado, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da calendario del ao en que se
acogieron.
2. Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un ao, nicamente se podrn acoger con ocasin de la
declaracin y pago correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones y siempre que dicho pago sea efectuado hasta
la fecha de su vencimiento, en alguna de las categoras establecidas.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da calendario del mes en que iniciaron sus actividades.
Cul es la vigencia del acogimiento?
El acogimiento a este Rgimen slo tendr vigencia hasta el 31 de diciembre de cada ao. Los contribuyentes podrn optar
por acogerse nuevamente al nuevo RUS de acuerdo con lo sealado anteriormente.
De no ejercitar esta opcin; es decir, sino cumplen con la declaracin y pago correspondiente, la SUNAT de oficio los incluir
en el Rgimen General a partir del 1 de enero de cada ao.
Cules son las obligaciones tributarias que origina?
Los contribuyentes incorporados a este rgimen deben:

Inscribirse en el RUC.

Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago.

Conservar en la unidad de explotacin los comprobantes de pago que sustenten las compras y ventas de bienes o
prestacin de servicios en forma cronolgica mes a mes.

Pagar la cuota mensual.

Qu comprobantes de pago se deben entregar?

Los sujetos del nuevo RUS slo debern emitir y entregar (por las operaciones comprendidas en este Rgimen) boletas de
venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados
para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
En ese sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones comprendidas en este Rgimen) facturas,
liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal
o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, segn lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin inmediata del sujeto en el Rgimen
General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn para efecto de determinar el crdito fiscal del IGV ni como
costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Rgimen General que los obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer comprobante no autorizado, sin perjuicio
de las sanciones correspondientes segn el Cdigo Tributario.
Qu comprobantes de pago se deben exigir?
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo
con las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos
por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente
seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Qu ventajas ofrece?

Slo debe efectuar un pago al mes.

No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el IGV ni por el Impuesto a la Renta, ni presentar
declaracin jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categora.

No est obligado a llevar libros contables.

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso
anterior.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

2. Requisitos para acogerse al RER

Tamao de Texto:

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

03. Procedimiento para acogerse al RER

Tamao de Texto:

1.- Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de
inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.- Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en
que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo
sealado en el artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de
actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn
corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen
General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de
conformidad con lo previsto en el artculo 122 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

04. Actividades Excluidas del RER

Tamao de Texto:

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor
o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en
el Per segn las normas correspondientes.
k) Actividades de mdicos y odontlogos.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurdicas.
n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
p) Actividades de informtica y conexas.
q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

05. Impuestos a Declarar y Pagar en el RER

Tamao de Texto:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO
TASA
1.5%
Impuesto a la Renta Tercera Categora
de sus ingresos netos
(RGIMEN ESPECIAL)
mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
18%
Promocin Municipal
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.

06. Declaracin y Pago en el RER

Tamao de Texto:

PRESENTACIN
1.- Mediante la presentacin del PDT 621 a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada; o
2.- Mediante la Declaracin y Pago IGV Renta Simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza
mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago
de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el
perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL
que puede obtener en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.
PAGO
Puede realizarse:
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin
- Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente
- En efectivo
- Con cheque de la misma plaza bancaria
Importante:
Para realizar el pago, puedes utilizar el Nmero de Pago SUNAT NPS. Para ello, previamente debes haber presentado tu
PDT y haber generado el NPS respectivo en www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los siguientes bancos: Scotiabank,
Interbank y BCP. Asimismo, puede pagar en Home Banking del BCP.

07. Comprobantes que se pueden emitir en el RER

Tamao de Texto:

Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.

Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados por SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderas.

08. Libros y Registros a llevar en el RER

Tamao de Texto:

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar sus operaciones en los siguientes
libros y registros:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

As como aquellos que por otras normas legales especficas normas especiales deban llevar de acuerdo a su actividad o
bienes que produzca, utilice o comercialice.
INTRODUCCIN
El IGV o tambien conocido en otros pases como Impuesto al Valor Agregado - IVA, dentro de la clasificacin de los impuestos
es considerado como uno indirecto ya que quien soporta la carga econmica del mismo no es obligado tributario (vendedor
de bienes o prestador de servicios), sino un tercero (comprador o consumidor final) que viene a ser el "obligado econmico".
En este sentido, en el IGV, el sujeto pasivo del impuesto traslada la carga econmica del tributo a un tercero, entendindose
por traslacin al fenmeno por el cual el contribuyente de jure (sujeto pasivo) consigue transferir el peso del impuesto sobre
otra persona quien soporta la carga del mismo.
DEFINICIN DEL IGV - OPERACIONES GRAVADAS EN EL PER
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor agregado de tipo plurifsico (grava todas las fases del ciclo
de produccin y distribucin) no acumulativo (solo grava el valor aadido), y que se encuentra estructurado bajo el mtodo
de base financiera de impuesto contra impuesto (dbito contra crdito).
Se rige por el principio de neutralidad econmica y el de afectacin de la carga econmica al consumidor final o utilizador final
de bienes y servicios gravados.
De conformidad al artculo 1 de la Ley del IGV se encuentran gravadas las siguientes operaciones:

El Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un
tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -

arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes
no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar
anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con
sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo,
podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que
hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el Registro Unico de
Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las
siguientes:

Las producidas por predios situados en el territorio del pas;

Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados fsicamente o
colocados o utilizados econmicamente en el pas;

Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole,

que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,

Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de

empresas o sociedades constituidas en el Per.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora,
segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27%
sobre la renta imponible.

En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de

fuente peruana, la tasa es del 30%.
Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el
siguiente cuadro:
Tipo de renta

Renta Neta
(menos deducciones)

Tasa

Regalas

Sin deduccin

30%

Servicios tcnicos

40% de ingresos brutos

30%

Alquiler de naves y Aeronaves

80% naves y 60% aeronaves

de los ingresos brutos

10%

Remuneracin o pensiones por servicios

personales cumplidos en el pas.

En 4ta. Cat.: 80% de la renta

bruta
En 5ta. Cat.: 7 UIT (*)

30%

(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es una valor de referencia utilizado por las normas tributarias
para determinar bases imponibles, lmites de afectacin, deduccin, para aplicar sanciones, etc. Su valor
se determina considerando los supuestos macroeconmicos.
Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de crditos externos:

4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:
en caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al pas; y,
que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante
en la plaza de donde provenga, ms tres puntos
Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otras suma adicional al
inters pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero.

30%: que se aplicar de la siguiente forma:

Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer tem del numeral 1, o
que excedan de la tasa mxima de inters establecida en el segundo tem del mismo numeral, en
cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha tasa.
Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas privadas del pas por
crditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada econmicamente.

1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras
establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el
exterior.

Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier categora,
con excepcin de la de tercera categora, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por

el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.

Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a dos sistemas:
Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora que en el
ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior
entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora,
que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido prdida tributaria).
Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deber abonar un anticipo que
se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos de la empresa.
El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr utilizarse como crdito
contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito contra los pagos a cuenta o solicitar su
devolucin luego de vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las
personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%.
LEY DEL CDIGO DE TICA DE LA FUNCIN PBLICA CAPTULO I DE LA FUNCIN PBLICA Artculo 1.mbito de aplicacin Los Principios, Deberes y Prohibiciones ticos que se establecen en el presente
Cdigo de tica de la Funcin Pblica rigen para los servidores pblicos de las entidades de la
Administracin Pblica, de acuerdo a lo establecido en el artculo 4 del presente Cdigo. Para los
fines de la presente Ley se entender por entidad o entidades de la Administracin Pblica a las
indicadas en el artculo 1 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General,
incluyendo a las empresas pblicas. CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 2
Artculo 2.- Funcin Pblica A los efectos del presente Cdigo, se entiende por funcin pblica toda
actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por una persona en nombre o
al servicio de las entidades de la Administracin Pblica, en cualquiera de sus niveles jerrquicos.
Artculo 3.- Fines de la Funcin Pblica Los fines de la funcin pblica son el Servicio a la Nacin, de
conformidad con lo dispuesto en la Constitucin Poltica, y la obtencin de mayores niveles de
eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atencin a la ciudadana,
priorizando y optimizando el uso de los recursos pblicos, conforme a lo dispuesto por la Ley Marco
de Modernizacin de la Gestin del Estado. Artculo 4.- Servidor Pblico 4.1 A los efectos del
presente Cdigo se considera como servidor pblico a todo funcionario, servidor o empleado de las
entidades de la Administracin Pblica, en cualquiera de los niveles jerrquicos sea ste nombrado,
contratado, designado, de confianza o electo que desempee actividades o funciones en nombre o
al servicio del Estado. (*) (*) Numeral modificado por el Artculo nico de la Ley N 28496, publicada
el 16 Abril 2005, cuyo texto es el siguiente: "4.1 Para los efectos del presente Cdigo se considera
como empleado pblico a todo funcionario o servidor de las entidades de la Administracin Pblica
en cualquiera de los niveles jerrquicos sea ste nombrado, contratado, designado, de confianza o
electo que desempee actividades o funciones en nombre del servicio del Estado." 4.2 Para tal
efecto, no importa el rgimen jurdico de la entidad en la que se preste servicios ni el rgimen
laboral o de contratacin al que est sujeto. 4.3 El ingreso a la funcin pblica implica tomar
conocimiento del presente Cdigo y asumir el compromiso de su debido cumplimiento.
CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 2 Artculo 5.- Interpretacin y consultas
5.1 La Presidencia del Consejo de Ministros es la entidad encargada de dictar las normas
interpretativas y aclaratorias del presente Cdigo. 5.2 En caso de duda con relacin a una cuestin
concreta de naturaleza tica, la entidad correspondiente deber consultar a la Presidencia del
Consejo de Ministros. CAPTULO II PRINCIPIOS Y DEBERES TICOS DEL SERVIDOR PBLICO
CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 5 Artculo 6.- Principios de la Funcin

Pblica El servidor pblico acta de acuerdo a los siguientes principios: 1. Respeto Adecua su
conducta hacia el respeto de la Constitucin y las Leyes, garantizando que en todas las fases del
proceso de toma de decisiones o en el cumplimiento de los procedimientos administrativos, se
respeten los derechos a la defensa y al debido procedimiento. 2. Probidad Acta con rectitud,
honradez y honestidad, procurando satisfacer el inters general y desechando todo provecho o
ventaja personal, obtenido por s o por interpsita persona. 3. Eficiencia Brinda calidad en cada una
de las funciones a su cargo, procurando obtener una capacitacin slida y permanente. 4. Idoneidad
Entendida como aptitud tcnica, legal y moral, es condicin esencial para el acceso y ejercicio de la
funcin pblica. El servidor pblico debe propender a una formacin slida acorde a la realidad,
capacitndose permanentemente para el debido cumplimiento de sus funciones. 5. Veracidad Se
expresa con autenticidad en las relaciones funcionales con todos los miembros de su institucin y
con la ciudadana, y contribuye al esclarecimiento de los hechos. 6. Lealtad y Obediencia Acta con
fidelidad y solidaridad hacia todos los miembros de su institucin, cumpliendo las rdenes que le
imparta el superior jerrquico competente, en la medida que renan las formalidades del caso y
tengan por objeto la realizacin de actos de servicio que se vinculen con las funciones a su cargo,
salvo los supuestos de arbitrariedad o ilegalidad manifiestas, las que deber poner en conocimiento
del superior jerrquico de su institucin. 7. Justicia y Equidad Tiene permanente disposicin para el
cumplimiento de sus funciones, otorgando a cada uno lo que le es debido, actuando con equidad en
sus relaciones con el Estado, con el administrado, con sus superiores, con sus subordinados y con la
ciudadana en general. 8. Lealtad al Estado de Derecho El funcionario de confianza debe lealtad a la
Constitucin y al Estado de Derecho. Ocupar cargos de confianza en regmenes de facto, es causal
de cese automtico e inmediato de la funcin pblica. CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM,
Reglamento, Art. 6 Artculo 7.- Deberes de la Funcin Pblica El servidor pblico tiene los siguientes
deberes: 1. Neutralidad Debe actuar con absoluta imparcialidad poltica, econmica o de cualquier
otra ndole en el desempeo de sus funciones demostrando independencia a sus vinculaciones con
personas, partidos polticos o instituciones. CONCORDANCIAS: R. de Alcalda N 061-2006-MPL
(Aprueban Directiva sobre la neutralidad y transparencia de los servidores pblicos de la
Municipalidad durante procesos electorales del ao 2006) R.M. N 0806-2006-IN-0301 (Aprueban
Directiva "Normas para asegurar y garantizar la neutralidad de los empleados pblicos civiles del
Ministerio del Interior y del personal de la Polica Nacional del Per durante el Proceso Electoral
General del Ao 2006") 2. Transparencia Debe ejecutar los actos del servicio de manera
transparente, ello implica que dichos actos tienen en principio carcter pblico y son accesibles al
conocimiento de toda persona natural o jurdica. El servidor pblico debe de brindar y facilitar
informacin fidedigna, completa y oportuna. 3. Discrecin Debe guardar reserva respecto de hechos
o informaciones de los que tenga conocimiento con motivo o en ocasin del ejercicio de sus
funciones, sin perjuicio de los deberes y las responsabilidades que le correspondan en virtud de las
normas que regulan el acceso y la transparencia de la informacin pblica. 4. Ejercicio Adecuado del
Cargo Con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones el servidor pblico no debe adoptar
represalia de ningn tipo o ejercer coaccin alguna contra otros servidores pblicos u otras
personas. 5. Uso Adecuado de los Bienes del Estado Debe proteger y conservar los bienes del
Estado, debiendo utilizar los que le fueran asignados para el desempeo de sus funciones de
manera racional, evitando su abuso, derroche o desaprovechamiento, sin emplear o permitir que
otros empleen los bienes del Estado para fines particulares o propsitos que no sean aquellos para
los cuales hubieran sido especficamente destinados. 6. Responsabilidad Todo servidor pblico debe
desarrollar sus funciones a cabalidad y en forma integral, asumiendo con pleno respeto su funcin
pblica. Ante situaciones extraordinarias, el servidor pblico puede realizar aquellas tareas que por
su naturaleza o modalidad no sean las estrictamente inherentes a su cargo, siempre que ellas
resulten necesarias para mitigar, neutralizar o superar las dificultades que se enfrenten. Todo
servidor pblico debe respetar los derechos de los administrados establecidos en el artculo 55 de la
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. CONCORDANCIAS: R. N 437-2002SUNARP-SN D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 6 CAPTULO III PROHIBICIONES TICAS DEL
SERVIDOR PBLICO Artculo 8.- Prohibiciones ticas de la Funcin Pblica El servidor pblico est
prohibido de: 1. Mantener Intereses de Conflicto Mantener relaciones o de aceptar situaciones en
cuyo contexto sus intereses personales, laborales, econmicos o financieros pudieran estar en
conflicto con el cumplimento de los deberes y funciones a su cargo. 2. Obtener Ventajas Indebidas
Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para s o para otros, mediante el uso de su
cargo, autoridad, influencia o apariencia de influencia. 3. Realizar Actividades de Proselitismo Poltico
Realizar actividades de proselitismo poltico a travs de la utilizacin de sus funciones o por medio
de la utilizacin de infraestructura, bienes o recursos pblicos, ya sea a favor o en contra de partidos
u organizaciones polticas o candidatos. CONCORDANCIAS: R.M. N 0806-2006-IN-0301 (Aprueban
Directiva "Normas para asegurar y garantizar la neutralidad de los empleados pblicos civiles del
Ministerio del Interior y del personal de la Polica Nacional del Per durante el Proceso Electoral
General del Ao 2006") 4. Hacer Mal Uso de Informacin Privilegiada Participar en transacciones u

operaciones financieras utilizando informacin privilegiada de la entidad a la que pertenece o que

pudiera tener acceso a ella por su condicin o ejercicio del cargo que desempea, ni debe permitir el
uso impropio de dicha informacin para el beneficio de algn inters. 5. Presionar, Amenazar y/o
Acosar Ejercer presiones, amenazas o acoso sexual contra otros servidores pblicos o subordinados
que puedan afectar la dignidad de la persona o inducir a la realizacin de acciones dolosas.
CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 6 R.M. N 028-2006-PRODUCE,
Prohibiciones CAPTULO IV INCENTIVOS, SANCIONES Y PROCEDIMIENTO Artculo 9.- rgano de la Alta
Direccin 9.1 El rgano de la Alta Direccin de cada entidad pblica ejecuta, en la institucin de su
competencia, las medidas para promover la cultura de probidad, transparencia, justicia y servicio
pblico establecida en el presente Cdigo. 9.2 El rgano de la Alta Direccin establece los
mecanismos e incentivos que permitan una actuacin correcta, transparente y leal de los servidores
pblicos. En ese sentido, dicho rgano est encargado de: a) Difundir el Cdigo de tica de la
Funcin Pblica. b) Disear, establecer, aplicar y difundir los incentivos y estmulos a los servidores
pblicos que cumplan con los principios, deberes y obligaciones del presente Cdigo y respeten sus
prohibiciones. c) Desarrollar campaas educativas sobre las sanciones para los servidores pblicos
que tengan prcticas contrarias a los principios establecidos en el presente Cdigo.
CONCORDANCIAS: D.S. N 033-2005-PCM, Reglamento, Art. 21 y 22 R.M. N 550-2007-MTC-01
Artculo 10.- Sanciones 10.1 La transgresin de los principios y deberes establecidos en el Captulo II
y de las prohibiciones sealadas en el Captulo III, de la presente Ley, se considera infraccin al
presente Cdigo, generndose responsabilidad pasible de sancin. 10.2 El Reglamento de la
presente Ley establece las correspondientes sanciones. Para su graduacin, se tendr presente las
normas sobre carrera administrativa y el rgimen laboral aplicable en virtud del cargo o funcin
desempeada. 10.3 Las sanciones aplicables por la transgresin del presente Cdigo no exime de
las responsabilidades administrativas, civiles y penales establecidas en la normatividad. Artculo 11.Obligacin de comunicar transgresin del Cdigo Todo servidor pblico que tenga conocimiento de
cualquier acto contrario a lo normado por el presente Cdigo tiene la obligacin de informar a la
Comisin Permanente de Procesos Administrativos disciplinarios de la entidad afectada, o al rgano
que haga sus veces, para la conduccin del respectivo proceso, bajo responsabilidad. (*) (*) Artculo
modificado por el Artculo nico de la Ley N 28496, publicada el 16 Abril 2005, cuyo texto es el
siguiente: "Artculo 11.- Obligacin de comunicar o denunciar los actos contrarios al Cdigo Todo
empleado pblico, bajo responsabilidad, tiene el deber de comunicar, as como la persona natural o
jurdica tiene el derecho de denunciar, los actos contrarios a lo normado en el presente Cdigo, ante
la Comisin Permanente de Procesos Administrativos Disciplinarios de la entidad afectada o al
rgano que haga sus veces. Artculo 12.- Procedimiento Las entidades pblicas aplicarn, contando
con opinin jurdica previa, la correspondiente sancin de acuerdo al reglamento de la presente Ley,
al Decreto Legislativo N 276 y su Reglamento, cuando corresponda, y a sus normas internas.
Artculo 13.- Registro de Sanciones 13.1 Amplese el contenido del Registro Nacional de Sanciones
de Destitucin y Despido, establecido en el artculo 242 de la Ley del Procedimiento Administrativo
General, Ley N 27444, y antese en l las sanciones producidas por la transgresin del presente
Cdigo. 13.2 El Registro deber contener los datos personales del servidor, la sancin impuesta, el
tiempo de duracin y la causa de la misma. 13.3 La inscripcin en el Registro tiene una duracin de
un ao contado desde la culminacin de la sancin. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y FINALES
Primera.- Integracin de Procedimientos Especiales El Cdigo de tica de la Funcin Pblica es
supletorio a las leyes, reglamentos y otras normas de procedimiento existentes en cuanto no lo
contradigan o se opongan, en cuyo caso prevalecen las disposiciones especiales. Segunda.Reglamentacin El Poder Ejecutivo, a travs de la Presidencia del Consejo de Ministros, reglamenta
la presente Ley en un plazo mximo de 90 das a partir de su vigencia. Comunquese al seor
Presidente de la Repblica para su promulgacin.

Planeamiento Estratgico

VALORES
Integridad
Expresada como el desempeo institucional e individual en concordancia con la verdad, la rectitud, la confianza. Se evidencia mediante la
coherencia total entre el pensamiento, el discurso y la accin. En la perspectiva organizacional, grupal y personal supone no slo lo que se
dice que se har, sino que tambin involucra decir todo aquello que no se est dispuesto a hacer.
Compromiso

Expresada como el grado en que un colaborador se identifica con la institucin, sus metas y desea mantener su relacin con ella. Implica
cumplir con las obligaciones laborales haciendo ms de lo esperado para lograr los objetivos. Supone encaminar nuestros actos para
fortalecernos como personas en el plano profesional y moral.
Vocacin de Servicio
Expresada como la actitud permanente de dar un servicio de calidad orientado a comprender y satisfacer las necesidades de los
contribuyentes, usuarios y operadores del comercio exterior, ciudadana, as como de los clientes internos de la institucin; utilizando
eficientemente los recursos y optimizando la calidad de nuestros servicios.
Mejora Continua
Expresada como una filosofa que intenta optimizar y aumentar la calidad de un producto, proceso o servicio que permita el logro de
resultados en cada actividad que se realiza: fijando metas desafiantes por encima de los estndares (promedio), mejorando y manteniendo
altos niveles de rendimiento en el marco de las estrategias de la institucin.

FISCALIZACIN
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:
IFGRA PE.07: RECEPCIN DE DENUNCIAS VINCULADAS AL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES ADUANERAS
Doc. Inicial

Proced. Generales

Proced. Especficos

Proc: IFGRA-PE.07
RECEPCIN DE DENUNCIAS
VINCULADAS AL
INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES ADUANERAS

Instructivos

Vigencia: 31/08/2012
Lista: Maestra
Circulares Anexas

Control de Cambios

Versin: 2
Resolucin: 0416-2012

Publicacin: 30/08/2012
Fecha Res.: 29/08/2012

I. OBJETIVO
Establecer las pautas para la recepcin de denuncias presentadas por las entidades del sector pblico, entidades del sector privado,
operadores de comercio exterior y pblico en general, sobre actos u omisiones vinculados al incumplimiento de las obligaciones
aduaneras.

II. ALCANCE
Todas las dependencias de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), entidades del sector
pblico, entidades del sector privado, operadores de comercio exterior y pblico en general que formulen denuncias.

III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente procedimiento es de responsabilidad de la Intendencia de
Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera (IFGRA), de la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo
(IPCF) e intendencias de aduana de la Repblica.

IV. VIGENCIA
A partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

V. BASE LEGAL
o Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053,publicada el 27.6.2008 y normas
modificatorias.
o Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N 010-2009-EF, publicado el
16.1.2009 y normas modificatorias
o Ley de los Delitos Aduaneros - Ley N 28008, publicada el 19.6.2003 y normas modificatorias.

o Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros aprobado por Decreto Supremo N 121-2003-EF,
publicado el 27.8.2003 y normas modificatorias.
o Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N 27444, publicada el 11.4.2001 y normas
modificatorias.
o Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo 135-99-EF, publicado el
19.8.1999 y normas modificatorias
VI. NORMAS GENERALES
1.

Las entidades del sector pblico, entidades del sector privado, operadores de comercio exterior y pblico en general pueden formular denuncias ante
la SUNAT por actos u omisiones que pueden configurar el incumplimiento de obligaciones aduaneras. Si no corresponde a la SUNAT atender la
denuncia, se debe comunicar al denunciante dicha situacin.

2.

Las denuncias deben ser atendidas teniendo en cuenta los recursos de control disponibles y no
comprometidos.

3.

El contenido de la denuncia, as como su tramitacin y la identidad del denunciante son de carcter

reservado; la SUNAT debe mantener la confidencialidad respecto a dicha informacin, asimismo, no est
obligada a comunicar al denunciante las acciones realizadas a consecuencia de la denuncia.

VII. DESCRIPCION:
1.

Las denuncias pueden ser presentadas ante la Administracin Aduanera a travs de los siguientes medios:
a.

Por escrito, ante la unidad de trmite documentario de las dependencias de la SUNAT, utilizando el Formato de Presentacin
de Denuncias (Anexo 1),

b. Va electrnica, mediante el llenado del formato publicado en el portal web de la SUNAT,

2.

c.

Va telefnica, a travs de la Central de Consultas de la SUNAT

d.

En forma personal, ante la intendencia de aduana correspondiente.

La denuncia debe exponer claramente la relacin de los actos u omisiones, las circunstancias de tiempo, lugar y modo que permitan su constatacin,
la indicacin de sus presuntos autores y partcipes, el aporte de la evidencia u otra informacin que permita su comprobacin.

3. Cada unidad orgnica debe designar al personal que se encarga de la recepcin de denuncias.
4. Cuando la denuncia es presentada a travs de trmite documentario se deriva a la unidad orgnica
encargada de atenderla, la cual a su vez la registra en el mdulo de denuncias.
5.

Cuando se trata de denuncias telefnicas o realizadas en forma personal, el funcionario designado, previa verificacin de la
competencia de su unidad orgnica para atenderla, efecta el registro en el mdulo de denuncias.

6.

En el caso de denuncias presentadas por va electrnica el mdulo genera el nmero secuencial correspondiente, el cual es nico a
nivel nacional.

7.

Cuando el personal designado verifica que la denuncia es de competencia de otra unidad organizacional efecta las acciones
necesarias para remitirla a dicha dependencia en el plazo de tres (3) das hbiles siguientes de recibida.
En el caso de las denuncias recibidas mediante el portal de la SUNAT, dicha remisin se efecta, en el plazo antes sealado, a travs
del Mdulo de Denuncias utilizando la opcin reenvo.

8.

Tratndose de denuncias que tienen relacin con declaraciones aduaneras de mercancas (DAM) cuyo proceso de despacho no ha
concluido, se procede a su remisin a la intendencia de aduana respectiva para las acciones de su competencia, a travs del Sistema
de Gestin Documentario (SIGED) Comunicacin de Alertas Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera
(IFGRA).

9.

El personal designado debe evaluar la consistencia de la denuncia para lo cual debe verificar si cumple con:
a)
b)

Identificar al denunciante, salvo que se trate de una denuncia annima;

Identificar al denunciado y/o de las dems personas intervinientes en los actos u omisiones materia de la denuncia;

c)
Exponer claramente los actos u omisiones denunciados, las circunstancias de tiempo, lugar y modo que permitan su
constatacin, incluyendo la individualizacin del rgimen aduanero
y la(s) DAM asociada(s);
d)
Informar la ubicacin de las mercancas a las que se refiere la denuncia, as como la relativa a los medios de transporte
utilizados;
e)
Proporcionar los datos que puedan coadyuvar en la investigacin de la denuncia;
f)
Exponer los hechos relacionados con el incumplimiento de obligaciones previstas en la Ley General de Aduanas, conductas
tipificadas en la Ley de los Delitos Aduaneros o
cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de la Administracin
Aduanera;
g)
Aportar pruebas que permitan a la Administracin Aduanera su comprobacin; los reportes publicados en el portal web
institucional as como las
publicaciones que la propia SUNAT efecte sobre comercio exterior no se consideran medios probatorios;
h)
Exponer un acto u omisin que no se encuentra con el plazo prescrito para determinar y cobrar los tributos, aplicar sanciones y
cobrar multas, o requerir la devolucin del monto de lo
indebidamente restituido en el procedimiento de restitucin simplificado de derechos arancelarios (Drawback).
10. El personal designado comunica a su jefe inmediato la consistencia de la denuncia a fin que encargue su atencin al funcionario o equipo
correspondiente conforme a lo establecido en el
instructivo de trabajo respectivo.
11. Las denuncias que no cumplen con las condiciones descritas en el numeral 8 se consideran inconsistentes y deben ser archivadas.
12. El personal designado debe en todo momento actualizar el estado de las denuncias en el mdulo correspondiente.

VIII. FLUJOGRAMA
Ver Anexo N 2.

IX. INFRACCIONES , SANCIONES Y DELITOS

o Los sealados en las normas legales correspondientes.
X. REGISTROS
- Denuncias presentadas.
- Denuncias inconsistentes y archivadas.
XI. DEFINICIONES
Para efectos de presente procedimiento se entiende por:
Denuncia: Comunicacin hecha por el denunciante ante la Administracin Aduanera sobre la existencia de actos u
omisiones atribuidos a los operadores de comercio exterior, as como a otras personas naturales o jurdicas, que pueden configurar el
incumplimiento de obligaciones aduaneras.
Denunciado: Operador de comercio exterior o cualquier otra persona natural o jurdica a quien el denunciante atribuye los actos u
omisiones objeto de la denuncia.
Denunciante: Entidad del sector pblico o privado, operador de comercio exterior o cualquier persona natural o jurdica que formula una
denuncia.
Obligaciones Aduaneras.- Acciones que deben cumplir los operadores de comercio exterior y otras personas naturales o jurdicas,
conforme a la legislacin aduanera.
XII. ANEXOS:
Anexo 1

: Formato de Presentacin de Denuncias.

Anexo 2

: Flujograma de Recepcin de Denuncias.