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CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS DESDE EL PUNTO DE

VISTA TRIBUTARIO

Se clasifica en 3 regímenes:

1) NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS): Es un régimen


tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización
de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente
por actividades de oficios.

a) ¿Cuáles son los requisitos para pertenecer al Nuevo Régimen Único


Simplificado - Nuevo RUS?

 El monto de los ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos


sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio
gravable, ni tampoco exceder en algún mes el límite permitido para la
categoría más alta de este régimen.

 Debe realizar sus actividades en una sola unidad de explotación (sólo


puedo contar con 1 local).

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad (sin considerar los


predios ni los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio) no
debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles).

 Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/.


360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso
de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algún mes el límite
permitido para la categoría más alta de este régimen.

 En casos de oficios en que preste mis servicios en forma personal.


b) ¿Qué debo hacer para acogerme al nuevo régimen único simplificado
nuevo RUS?
El acogimiento al Nuevo Rus se efectuará teniendo presente lo siguiente:

o Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio: Puedo acogerme


únicamente al momento de inscribirme en el Registro Único de
Contribuyentes.

o Si provengo del Régimen General o del Especial del Impuesto a la Renta,


Entonces debo:

 Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que estoy


efectuando mi
cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándome
en la categoría que me corresponda.

 Debo haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del
período precedente al que se efectúa el cambio de régimen a:

 Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den


derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.

 Los establecimientos anexos que tenga autorizados.

c) ¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo RUS?

 Excedan el máximo establecido por tipo de parámetro (número de


trabajadores, consumo de energía eléctrica, consumo telefónico, precio
unitario de los bienes, etc.).

 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación.

 Desarrollen actividades en una unidad de explotación cuya área exceda


100 metros cuadrados.
 Tengan activos fijos afectados a la actividad cuyo valor supere 10 UIT.
 Presten servicio de transporte de carga de mercaderías en vehículos cuya
capacidad de carga sea igual o mayor a 2 TM.

 Presten servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes


corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Realicen venta de inmuebles.

 Entreguen bienes en consignación.

 Realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

d) ¿Cuántas y cuáles son las categorías del nuevo RUS?

Las categorías son 5 (cinco), y están detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo


con el monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

CATEGORÍAS
TOTAL DE INGRESOS TOTAL DE ADQUISICIONES
CUOTA
CATEGORÍAS BRUTOS MENSUALES MENSUALES (Hasta
MENSUAL
(Hasta S/.) S/.)
1 5000 5000 20
2 8000 8000 50

3 13000 13000 200


4 20000 20000 400
5 30000 30000 600

e) ¿Cómo se paga la cuota mensual del nuevo RUS?


Para cumplir con las obligaciones como contribuyente, debe revisar el
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a su
disposición, en la GUÍA TRIBUTARIA SUNAT - NUEVO RUS.
Puede efectuar el pago de sus obligaciones tributarias desde el primer día del
mes correspondiente. No debe esperar la fecha de vencimiento para realizar mi
pago.

El pago lo realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nación, de


Crédito, Scotiabank e Interbank de todo el país a través del sistema Pago Fácil.
Para ello indicará al personal de dichos bancos, en forma verbal o a través de la
Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario que facilita
la información a brindar al personal del banco), los datos que a continuación se
detallan:

 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1)
 Total de ingresos brutos del mes
 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2)
 Importe a pagar  Período tributario
 RUC  Categoría

f) ¿Qué ventajas ofrece el nuevo RUS?

 Se ubica en una categoría de acuerdo con su realidad económica.


 No tiene obligación de llevar libros contables.
 No tiene obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promoción Municipal.
 Permite realizar el pago sin formularios a través del sistema PAGO FÁCIL.

g) ¿Qué obligaciones tributarias debo cumplir por estar comprendido en


el Régimen único Simplificado - Nuevo RUS?

o Tipo de Comprobantes de Pago que puedo emitir:


 Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitar autorización
mediante la presentación del formulario N° 816 “Autorización de
Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea”. Esto lo realizo
en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL
(Sistema de Operaciones en Línea).

 Tickets o cintas de máquinas registradoras. Siempre que no den


derecho al crédito fiscal ni a ser utilizadas para sustentar gasto y/o
costo para efectos tributarios, u otros que expresamente
les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago.

h) ¿Está obligado a llevar Libros Contables?

No se encuentra obligado a llevar libros contables, pero debe tener ordenados


los comprobantes de pago que permitan acreditar sus compras y ventas en el
periodo.
Debe considerar que si tiene trabajadores dependientes, si debo llevar Libro
de Planillas de Sueldos y Salarios.

2) REGIMEN GENERAL:

 Generalidades: Es un Régimen que no tiene ningún tipo de


restricciones, significa que considera todo tipo de actividades, llámese
comercio, industria, manufactura y servicios.

 Ingresos: En este régimen no hay límite de ingresos puede en este


régimen considerar personas que tengan ingresos de un nuevo sol (S/.
1.00) hasta un monto ilimitado no hay un tope con relación a los
ingresos.

 Tipo de contribuyentes: Es un régimen abierto pues se admite todo


tipo de contribuyente porque considera dentro de sí, a las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas (E.I.R.L. S.R.L, S.A.A y todas las formas societarias de
acuerdo a la Ley de Sociedades.

 Comprobantes de Pago: Estarán en la obligación de entregar Facturas


para las personas que poseen RUC; Liquidaciones de Compras para
comprar en lugares alejados de la ciudad (en el campo o zonas
agrarias); los Tickets que son emitidos por las maquinas registradoras
siendo estos de dos tipos: las que no dan derecho a crédito fiscal y los
que dan derecho a crédito fiscal y deben llevan el número de RUC del
adquiriente.

 La media contabilidad: Cuando sus ventas acumuladas del año


anterior sea menor a 150 UIT.

 Contabilidad completa: Las personas jurídicas necesariamente deben


tener contabilidad completa y las personas naturales que superen los
150 UIT deben llevar contabilidad completa.

o Impuestos afectos al Régimen General:

 Impuesto a la Renta: El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se


efectúa aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre de
cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a
SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los
tres primeros meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con el
cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del
cronograma establecido por SUNAT amerita una sanción económica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su
actividad, si termina el año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá
que realizar su Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta),
recién se sabrá cuanto ha ganado la empresa, en razón de lo estipulado
en los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del
impuesto a la renta.

 Impuesto General a las ventas (IGV): El IGV es el tributo que pago


por las ventas o servicios que realizo. Grava también las importaciones
y la utilización de servicios prestados por no domiciliados.
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto
de Promoción Municipal, hace un total de 18%.

El IGV a pagar en cada mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito


fiscal originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de
importaciones y utilización de servicios en el país prestados por sujetos no
domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada


en el cronograma de SUNAT , en base al último dígito del RUC.

 Impuesto Selectivo al Consumo: El Impuesto Selectivo al


Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la
importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros
artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.

3) REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA: Es un


régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de:

 Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la


venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y
el cultivo.

 Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra


actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

 Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.

a) ¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA?


Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:

 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del


ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de
actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del


Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará
únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

b) ¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?


No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los
S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los


predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y
00/100 Nuevos Soles).

 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus


adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción


según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus


vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.


 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de


naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y


otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación


Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Perú según las
normas correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades veterinarias.

 Actividades jurídicas.

 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,


asesoramiento en materia de impuestos.

 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de


asesoramiento técnico.

 Actividades de informática y conexas.

 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.