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¿Cuáles son los objetivos del


nuevo RUS?

El Nuevo RUS es un régimen


tributario promocional dirigido a los pequeños empresarios.
 
El Nuevo RUS es un régimen tributario promocional dirigido a personas
naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o
industria, labores de servicios y/o desempeñan oficios, cuyos ingresos brutos
obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/.360,000 en
año, o, en algún mes, S/. 30,000.

OBJETIVOS
1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños
contribuyentes.
1.2 Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la
realidad de sus negocios.
¿Quiénes se pueden acoger al
nuevo RUS?

Se puede acoger las personas


naturales o sucesiones indivisas domiciliada en el país, que
realicen actividades empresariales o presten servicios no
profesionales.
 
CONTRIBUYENTES

Se puede acoger a este régimen tributario como persona natural [1]o


sucesión indivisa domiciliada en el país, si realiza una actividad
económica comprendida en alguno de los siguientes supuestos casos:

o Actividad de negocios (Rentas de Tercera Categoría [2]).


Por ejemplo, bazares, bodegas, farmacias, ferreterías,
librerías, comercio de mercados, estudio fotográfico, etc.
o La realización de servicios no profesionales [3](oficios).
Por ejemplo, los servicios que brindan los albañiles,
carpinteros, gasfiteros, digitadores, etc.

Tenga en cuenta que


En el caso de las sociedades conyugales[4], los ingresos provenientes
de las actividades comprendidas en este Régimen que perciban
cualquiera de los cónyuges serán considerados en forma
independiente por cada uno de ellos.
Los que perciban adicionalmente ingresos por el ejercicio de una
profesión universitaria no se pueden acoger al Nuevo Rus.
En consecuencia, la sociedad conyugal no se puede incorporar como
contribuyente del Nuevo RUS.
Base Legal
Artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 937
[1] Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o individuales.
[2] El artículo 28º del Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta señala que son rentas de tercera categoría las derivadas del comercio, industria,
minería, explotación agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recursos naturales,
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar como transportes,
hoteles, comunicaciones, sanatorios, construcción, depósitos, bancos, seguros, fianzas y en
general, negocios habituales de compra y producción de bienes; de agentes mediadores de
comercio, rematadores, martilleros, notarios y cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías.
[3] EL Artículo 33° del Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no


incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
[4] Unión y relaciones personales y patrimoniales que, por el matrimonio, surgen entre los
cónyuges. (Diccionario Jurídico Elemental – Cultural Cuzco Editores 1989)

¿Cuáles son los requisitos para


acogerse al nuevo RUS?

Quienes deseen acogerse al Nuevo


RUS, deben ser domiciliados en el país, sus ingresos y
compras no deben superar S/.360,000 en el año o S/. 30,000 en
un mes, sus actividades en un solo local y el valor de sus activos
fijos no mayor a S/.70,000.
 
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para incorporarse al Nuevo
RUS son:
DOMICILIO
La persona natural o sucesión indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS debe
tener domicilio en el país.
INGRESOS
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o
en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000.
UNIDAD DE EXPLOTACIÓN O ESTABLECIMIENTO
Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de explotación), de
su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesión.
ACTIVOS FIJOS
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/. 70,000. Los
activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del
negocio.
ADQUISICIONES DE BIENES Y DE SERVICIOS
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el
transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen los S/ 30,000
Base Legal
Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937.
[1] Hecho o acción humana que produce efectos económicos por el que se transmite a otra u
otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta,
cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmita el
dominio.

¿Quiénes no pueden acogerse al


nuevo RUS?
Las personas que por el tipo de
actividad, magnitud de sus actividades y monto de su patrimonio
no pueden ser calificados como pequeños empresarios.
 
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS
No se podrán incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o sucesiones indivisas que:
 1 Presten servicios de transporte de mercancías con capacidad de carga mayor o
igual a dos toneladas métricas.
 2 Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 3 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 4 Efectúen o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero. (Importadores y
exportadores), excepto:

 Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de


frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500
por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o
 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad
específica que las regule; y/o
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.

 5 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de


productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
 6 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 7 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
  Realicen venta de inmuebles.
8
 9 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
 10 Entreguen bienes en consignación
 11 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 12 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 13 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado
Base Legal
Numeral 3.2 del artículo 3° del Decreto Legislativo Nº937

 NUEVO RUS

¿Cuándo y cómo puedo ingresar


al Nuevo RUS?

 Lo puedes hacer al iniciar inscribirte


al RUC o por cambio de régimen.
 
1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio
Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en el Registro Único de
Contribuyentes - RUC.
2. Si te encuentras en el Régimen General o del Régimen Especial del Impuesto a la
Renta y quieres acogerte al NRUS.

 Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados
(facturas, por ejemplo) que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo.
 Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que
cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu
RUC, ubicándote en la categoría que les corresponda (ver tabla de categorías).

[1] El Numeral 3.3 del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937 Texto del Nuevo RUS
define la pesca artesanal para el tratamiento diferenciado, las unidades que se dedican a las
actividades extractivas para consumo humano directo, calificadas como tales por el
Ministerio de Pesquería.

¿Cuántas son las categorías del


Nuevo RUS?

 
OPORTUNIDAD DE INCORPORACIÓN Y SELECCIÓN DE CATEGORÍA
Si cumple con las condiciones para incorporarse al Nuevo RUS, podrá hacerlo en el mes
de inicio de actividades [1]o en enero de cada año.
 
Parámetros
 Total de Ingresos  Total de Adquisiciones
Categoría Brutos Mensuales Mensuales  Cuota Mensual 
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
 1  5,000   5,000  20
 2  8,000  8,000  50
 3  13,000  13,000  200
 4  20,000  20,000  400
 5  30,000  30,000  600
 
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la
categoría que le corresponde.
IMPORTANTE
Además de las 5 categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede
acogerse con el Formulario N° 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no
superen, cada uno, los S/. 60,000 y se dedica:
1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ó,

2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado


natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de


S/.0.00.
 Enlace(s) recomendado(s):
 Cronograma de Obligaciones Tributarias[2] 
 
Tenga en cuenta que
La ubicación en la categoría correspondiente se comunicará a la SUNAT mediante el pago
directo en las oficinas bancarias, utilizando el Sistema Pago Fácil. No es necesaria ninguna
comunicación adicional por parte del contribuyente.
 
Base Legal
Numeral 6.1 del Artículo 6° del Decreto Legislativo Nº 937.  
 
[1] El artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 060-99/SUNAT define al inicio de
actividades como cualquier acto que implique la generación de ingresos, sean éstos gravados
o exonerados, así como la adquisición de bienes y/o servicios deducibles para efectos del
Impuesto a la Renta.
[2] biblioteca/cronograma.htm

¿Cómo se paga la cuota mensual


del Nuevo RUS?
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos
autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito,
Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL
 
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o
mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS,
los datos que a continuación se detallan:

• RUC 
• Período tributario 
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando    (1)

• Total ingresos brutos del mes 


• Categoría 
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como
pago) 
• Importe a pagar

 En caso de rectificatorias deberá proporcionar la información de la Compensación de las


(1)

Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que rectifica.

 NUEVO RUS

¿Cuándo se debe cambiar de


categoría?
 
CAMBIO DE CATEGORÍA
7.1.1 De parte del contribuyente
Durante el año, usted debe cambiar de categoría cuando haya excedido el límite de alguno de
los parámetros[1] establecidos para la categoría en la que está ubicado.
De esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el contribuyente del Nuevo
RUS se recategorizará con el siguiente procedimiento:
a) A una categoría mayor
En cualquier momento del cuatrimestre calendario en que supere alguno de los límites de los
parámetros establecidos para la categoría en la que está ubicado.
El cambio de categoría se hará efectivo a partir del primer día del mes siguiente
correspondiente al siguiente cuatrimestre con el pago de la cuota mensual correspondiente a
la nueva categoría que le corresponde.
 
Tenga en cuenta que
La recategorización se debe aplicar a partir del mes de siguiente al cuatrimestre en que se
excedió el límite establecido. 
 
Base Legal
Numeral 11.1 a del artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 937
  
b ) A una categoría menor
Se podrá recategorizar cuando en todo el cuatrimestre calendario no haya excedido ninguno
de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que esta ubicado.
El cambio de categoría se realizará mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la
nueva categoría que le corresponda, en el mes siguiente al último mes del cuatrimestre
calendario en el que no excedió ninguno de los límites antes mencionados.
Base Legal
Numeral 11.1 b del artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 937
 
Tenga en cuenta que
Si el contribuyente no comunica el cambio de categoría en su oportunidad, la SUNAT lo
considerará en la misma categoría en el siguiente cuatrimestre.
 
7.1.2 Por parte de la SUNAT
La SUNAT está facultada para ubicar a los contribuyentes en una categoría mayor en
cualquier momento del cuatrimestre calendario, cuando compruebe que éstos han superado
alguno de los parámetros establecidos para la categoría en la que están ubicados, como
consecuencia de una verificación o fiscalización.
 
Base Legal
Numeral Artículo 14° del Decreto Legislativo Nº 937
 
[1] Los montos máximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energía
eléctrica, consumo de servicio telefónico, precio unitario de venta y número de trabajadores
por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.

 NUEVO RUS

¿Cuándo se debe cambiar de


régimen (salir del Nuevo RUS)?

 Cuando ocurriera alguna variación


en tus ingresos o adquisiciones mensuales.
 
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna
variación en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría
distinta del Nuevo RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categorías), se
encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en
que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la


cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categoría.

 NUEVO RUS

¿Cuáles son las obligaciones del


contribuyente del Nuevo RUS?

 Estar siempre al día en sus pagos, no


superar los montos máximos establecidos en sus compras y
ventas, entregar los comprobantes de pago que le corresponda.
 
 OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
El Nuevo RUS establece un procedimiento sencillo para determinar la deuda tributaria y
prevé exigencias formales mínimas para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:
 
POR EL PAGO
En este régimen, cuando se efectúa el pago de la cuota mensual, al mismo tiempo se cumple
con la obligación formal de declarar.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual está en función del último dígito del número de
RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para efectuar el pago, se debe
utilizar el Sistema Pago Fácil [1]directamente en las sucursales y agencias bancarias
autorizadas.
Enlace recomendado
Cronograma de Obligaciones Tributarias[2] 
 POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadería, así como la utilización de los servicios
relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Además, se debe archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo, correspondiente a los
períodos no prescritos, es decir, deberá archivar sus comprobantes durante cuatro años y los
mantendrá a disposición de SUNAT para cuando ésta lo requiera.
Base Legal
Artículo 22° del Decreto Legislativo N° 937.
 
COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:

 Facturas
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho
al crédito fiscal o permitan sustentar gastos o costo para efecto tributario.
 Recibos por honorarios
 Comprobante de Pago N° 820 (entregado por la persona que vende en forma no
habitual).
 Recibos de luz, agua y/o teléfono.
 Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios.

 
Tenga en cuenta que
Las boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por máquina registradora, que no permitan
ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efecto tributario, no serán
considerados para el sustento de las adquisiciones de bienes y servicios vinculadas a la
actividad comercial.
Base Legal
Artículo 17° del Decreto Legislativo N° 937 y Artículo 2° de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
 
POR VENTAS
Se deben emitir y entregar sólo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho a crédito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Se podrá solicitar la autorización e
impresión de sus comprobantes de pago en cualquier imprenta autorizada[3] conectada al
sistema SOL (SUNAT Operaciones en Línea). La autorización se solicita con la presentación
del Formulario 816: "Autorización de Impresión a través de SUNAT operaciones en Línea".
No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo que el comprador
lo exija. En estos casos, al final del día, se debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de sus ventas menores a S/. 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el
original y la copia para el control de la SUNAT.
Al igual que para las compras, se debe archivar cronológicamente y por separado las boletas
de venta y/o tíckets o cintas de máquinas registradoras que emitan y entreguen, debiendo
mantenerlos a disposición de la SUNAT para cuando ésta lo requiera.
 
COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS
Está totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y entregue, por las
operaciones comprendidas en el régimen, los siguientes comprobantes:

 Facturas
 Recibos por honorarios
 Liquidaciones de compra
 Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho a
crédito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

Base Legal
Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 937.
 
 POR EL CONTROL
Se deben exhibir en el sitio donde realiza su negocio, en un lugar visible, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT, así como el Comprobante de Información
Registrada (CIR) y las constancias de pago.
Cabe agregar que el contribuyente del Nuevo RUS está exceptuado de la obligación de llevar
libros y registros contables.
Base Legal
Artículos 20° y 21° del Decreto Legislativo N° 937.
 
POR RETENCIONES
Se debe retener, declarar y pagar las retenciones correspondientes por las remuneraciones que
abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos.
Tenga en cuenta que
El contribuyente del Nuevo RUS que incumpla con sus obligaciones tributarias, será sujeto
de las sanciones previstas en la Tabla III de Infracciones y Sanciones del Código Tributario -
Decreto Legislativo Nº 953.
 
[1] http://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/index.html
 
[2] file:///D:/biblioteca/cronograma.htm
 
[3] http://www.sunat.gob.pe/descarga/ImpAut/ImpAut0.html
 NUEVO RUS

¿Quiénes se encuentran en la
Categoría Especial del Nuevo
RUS?

 
CATEGORIA ESPECIAL
REQUISITOS PARA ACOGERSE A LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO
RUS
Ahora bien, si se dedica exclusivamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en un mercado de abastos y
sus ingresos en un cuatrimestre calendario no supera los S/.14,000, se podrá acoger a la
Categoría Especial del Nuevo RUS.
MONTO DE LA CUOTA A PAGAR
En esta categoría está exceptuado de presentar la declaración mensual y el monto de la cuota
a pagar S/.0.00. En consecuencia, no presenta declaraciones ni efectúa pago alguno.
OPORTUNIDAD DE INCORPORACIÓN Y SELECCIÓN DE CATEGORÍA
Para acogerse, debe presentar el Formulario 2010 "Comunicación de ubicación en la
Categoría Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado", en las instituciones bancarias
autorizadas por la SUNAT.
 

 Si inicia actividades durante el año

Una vez inscrito en el RUC, se podrá acoger a la Categoría Especial del Nuevo RUS con la
presentación del Formulario 2010, hasta la fecha de vencimiento del periodo tributario al que
corresponde el inicio de actividades, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones
Tributarias.
 
Enlace recomendado
Cronograma de Obligaciones Tributarias [1]

 Si continúa con sus actividades

Si el año anterior usted perteneció al Régimen General o Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), se podrá acoger Categoría Especial del Nuevo RUS hasta la fecha de
vencimiento de pago de la cuota del mes de enero de cada año, de acuerdo con el
Cronograma de Obligaciones Tributarias.
 
Base Legal
Artículos 8.2º del Decreto Legislativo Nº 937 y Resolución de Superintendencia N° 032-
2004/SUNAT.

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