IMPUESTOS DE

ESTADOS UNIDOS DE
AMRICA

IMPUESTOS DE ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

ISR
IVA
IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN USA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

DIVERSOS ORIGENES DE LA RENTA . - Las leyes

fiscales
estadounidenses
contienen
reglas
especficas para establecer de acuerdo con su
origen, diversos tipos de renta, dentro de las
cuales se encuentran
Las ganancias y las regalas,
Los dividendos,
Los ingresos por intereses,
Las compensaciones y

Los ingresos por venta de propiedades.

Tambin existen reglas muy importantes para

los ingresos o rentas derivadas de enajenacin
de valores, de renta por transporte y renta
por actividades espaciales y ocenicas, as

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Para que una empresa extranjera se considere

involucrada
en
negocios
o
comercio
estadounidense, es necesario que se encuentre
involucrada en una actividad regular o continua
en los Estados Unidos, ya sea directamente o a
travs de empleados o agentes.

Cuando una corporacin extranjera o un NRA se

convierte
en
socio
de
una
sociedad
estadounidense, las rentas de ese socio se
gravarn con un 30% sobre los dividendos brutos,
o bien, conforme a lo dispuesto para un
contribuyente estadounidense, si se demuestra que
ese
SNRA
o
corporacin
extranjera
est
comprometido en negocios o comercio en los
Estados Unidos. Esto es importante, porque en

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

PERSONAS EXTRANJERAS . - Para las personas

extranjeras no residentes ni domiciliadas en
los Estados Unidos (NRA) pero con fuente de
riqueza ubicada en ese pas, el impuesto sobre
la renta se calcula sobre la renta bruta
obtenida, cuando no esta conectada con la
realizacin de negocios dentro de los Estados
Unidos.

Los extranjeros (NRA) estn sujetos a una tasa

fija
del
30%
anual
o
determinada
peridicamente, es decir, a medida que se
percibe el ingreso. El contribuyente extranjero
no
puede
hacer
deducciones
de
ninguna
naturaleza.El
pagador
de
la
renta
es

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Los extranjeros que estn presentes en los

Estados Unidos por un perodo de 183 das o ms
al ao, pagan tambin una cuota del 30% pero
sobre sus ganancias netas. En este caso se
debern acumular las ganancias mundiales de esa
persona para efecto de determinacin y pago del
impuesto. En tales condiciones, ese residente
ser tratado como contribuyente estadounidense
para todos los dems efectos.

La misma regla se aplica a los NRA, cuando no

residiendo en el pas, estn conectados con
negocios en los Estados Unidos. Se le aplica el
mismo
rgimen
que
a
los estadounidenses,
incluido el AMT.

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

BASE GRAVABLE.- En el rgimen fiscal de los

Estados Unidos el impuesto se cobra sobre
diversos tipos de renta como son:
la renta bruta,
la renta neta y
la renta lquida.
En cada caso se tiene como norma fundamental
partir de un principio consistente en la
capacidad de pago de un contribuyente. Por ello
se mencionan en las diversas leyes impositivas
aplicables al pago del impuesto sobre la renta,
importantes deducciones y exenciones, sobre
todo en los casos en los que la base del
impuesto est constituido por la renta neta o
la renta lquida.

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA
SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA EN LA
LEGISLACIN
ESTADOUNIDENSE.
1.- Personas individuales:
a) Residentes en el
pas.
b) Residentes en el
extranjero.
2.- Sociedades:
a) Residentes en el
Pas.
b) Residentes en el
extranjero.
3. - Corporaciones:
a) Residentes en el

SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA EN LA
LEGISLACIN MEXICANA.
1.- Personas fsicas:

a) Residentes en el pas
b) Residentes en el
extranjero.
2.- personas morales:
a) Residentes en el
pas.
b) Residentes en el
extranjero
3.- Sociedades mercantiles

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ESTATAL Y LOCAL.Sobre este tema es importante sealar que en
los Estados Unidos las autoridades estatales
y locales tienen facultades para establecer
sus propios impuestos sobre la renta.

Actualmente
en
numerosos
estados
y
localidades estatales no tienen gravmenes
fiscales de esta naturaleza.

Para las corporaciones existe un sistema

consistente en que la mayora de los estados
y
algunos
gobiernos
locales
aplican
un
impuesto sobre la renta sobre las ganancias
netas de las corporaciones, es decir, se
aplica un impuesto estatal y/o local sobre la
ganancia de estas corporaciones, despus de
deducidos los impuestos federales y todos los
dems gastos de la negociacin, pero solo por

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Estos ingresos estatales y municipales no son

elevados, pero si impactan desde luego la
ganancia de la corporacin.

Cuando una corporacin estadounidense tuviere

prdidas operativas netas, las mismas se
pueden llevar hacia atrs 3 aos y 15 hacia
adelante.

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

DECLARACIONES DE IMPUESTOS.- Los extranjeros

que estn conectados con actos de negocios en
los
Estados
Unidos,
estn
obligados
a
presentar
declaraciones
en
el
plazo
establecido.

Si no lo hiciesen, esto puede provocar el

pago de intereses y sanciones. Inclusive, el
IRS
tiene
autoridad
para
no
permitir
deducciones que habran podido hacerse, si la
declaracin se hubiese presentado en tiempo.

En consecuencia el contribuyente podr ser

obligado a pagar contribuciones sobre su
renta bruta a las ms altas tasas posibles.

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA
DIFERENTES TIPOS DE CORPORACIONES
EN LA LEGISLACIN ESTADOUNIDENSE.
l- Corporaciones nacionales:
a) Ordinarias.
b) Corporaciones de servicio personal.
c) Corporaciones tenedoras personales.
2.- Corporaciones extranjeras:
a) Corporaciones extranjeras controladas
Controlled foreingcorporations (CFC)
b) Corporacin extran era tenedora personal
Foreing Personal Holding Company (FPHC)
c) Compai'as de inversin extranjera pasivas
Passive foreing investment companies (PFIC)
d) Compaias de inversin extranjera Foreing
investment companies (FIC)

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

INVERSIONES EN PROPIEDADES INMOBILIARIAS EN

LOS ESTADOS UNIDOS.- Cuando una persona o
corporacin
extranjera
adquiere
bienes
inmuebles
en
los
Estados
Unidos,
los
impuestos que pagar por esas inversiones
quedan sujetos a un rgimen que determinado
en el Acta de Impuestos sobre la Inversin
Extranjera en la Propiedad Inmobiliaria de
1980 (Foreign Investment in Real Property Tax
Act of 1980, FIRPTA).

Mientras que el impuesto de FIRPTA surge

nicamente cuando hay una operacin de venta
inmobiliaria,
cuando
hay
otro
manejo
diferente y por ello se percibe un inters o
renta, el propietario queda sujeto al pago de

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

La adquisicin de la propiedad y la operacin

de la propiedad inmobiliaria en los Estados
Unidos, cuando es manejada por una persona
extranjera,
difiere
considerablemente
de
cualquier otra inversin en bienes inmuebles
que se haga con el objeto de constituir una
empresa. En este ltimo caso el rgimen
impositivo para esa propiedad inmobiliaria es
el mismo que se aplica para los residentes
estadounidenses.

Existe tambin en los Estados Unidos un

rgimen
de
inversiones
en
propiedad
inmobiliaria, que se puede manejar a travs
de fideicomisos de inversin ( Real Estate
Investment Trust, REIT). El REIT tiene una
ventaja muy importante para las empresas
extranjeras, puesto que evita altos niveles y
hasta el doble pago de impuestos, por virtud

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Cuando una persona extranjera vende una

propiedad inmobiliaria ubicada en los Estados
Unidos,
FIRPTA
exige
que
el
vendedor
extranjero reconozca la ganancia o prdida
como Si estuviera comprometido en negocios o
comercio estadounidense. A falta de ciertas
excepciones especiales se le gravar a este
vendedor con un impuesto del 10% sobre el
precio bruto de la venta. Inclusive, si el
vendedor es una corporacin extranjera, se le
podra
aplicar
el
impuesto
sobre
los
beneficios de sucursales, a menos que esa
enajenacin
se
encuentre
dentro
de
una
liquidacin
completa
de
los
negocios
o
comercio estadounidense de dicha corporacin
.

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Los
ingresos
provenientes
de
usos
de
licencias o patentes, cuando son obtenidos
por personas o corporaciones no residentes,
pagan un impuesto del 30% sin deducciones.

Es muy importante hacer notar que en el

rgimen del impuesto sobre la renta de los
Estados Unidos, grava con cierta severidad la
ganancia proveniente de bienes inmuebles o de
acciones de sociedades o corporaciones en
cambio hay menos rigor para las ganancias
provenientes de servicios personales .

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

CORPORACIONES EXTRANJERAS.- Se puede afirmar

que en trminos generales las corporaciones
extranjeras tienen un trato fiscal semejante
a las corporaciones estadounidenses, sobre
todo por lo que respecta a la renta imponible
que est conectada efectivamente con la
empresa y con asuntos de negocios o comercio
en los Estados Unidos. No obstante lo
anterior existen importantes diferencias en
cuanto
al
tratamiento
fiscal
para
una
corporacin extranjera. As se tiene que por
ejemplo,
de
acuerdo
con
el
IRC,
las
corporaciones extranjeras, excepcin hecha de
las mexicanas y canadienses, no pueden sel
incluidas en una declaracin consolidada. As
mismo, estas corporaciones con negocios o

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EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Los impuestos sobre beneficios anteriormente

sealados tienen como finalidad tratar a la
sucursal prcticamente como a una empresa
estadounidense subsidiaria de una corporacin
extranjera, en lo que se refiere a gravar la
repatriacin de beneficios de la sucursal,
as como de los intereses pagados o deducidos
por la misma. La corporacin extranjera que
no reinvierte sus ganancias del ao en
negocios o comercios estadounidenses, o que
reduce
las
inversiones
en
su
fllial
estadounidense, recibe el tratamiento fiscal
equivalente al de una empresa que hizo
entrega
de
ganancias
a
su
corporacin
extranjera principal, y por lo tanto esa
distribucin queda sujeta al impuesto de

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Todo lo anterior se traduce en el pago de un

impuesto
adicional
por
no
reinvertir
o
reducir inversiones, y se equipara, como ya
se dijo, al pago de un dividendo por una
subsidiaria estadounidense a la corporacin
principal extran jera.

La tasa del impuesto sobre los beneficios de

sucursales para esta repatriacin de capital
extranjero, cubre una tasa del 30%, que es la
misma que se aplica a los dividendos. No
obstante, si hay un tratado internacional que
cubra este aspecto, se estar a lo que
disponga dicho tratado.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Es
importante
tambin
sealar
que
las
corporaciones extranjeras con residencia en
los Estados Unidos que realicen actos de
negocios en el pas tambien quedan sujetas al
AMT, as como a los impuestos sobre ganancias
acumuladas y al impuesto sobre la compaa
tenedora personal. Desde luego este rgimen
fiscal
se
aplicar
siempre
que
esa
corporacin no quede sujeta a las normas de
una FPHC o de una PFIC.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

TRATADOS INTERNACIONALES.- Por virtud de los

convenios que tiene celebrado el Gobierno de
los E.U.A. Ia renta percibida puede quedar
sujeta a la tasa reducida o puede llegar
hasta eliminar por completo los impuestos que
deban ser pagados en los Estados Unidos. Este
pas
tiene
celebrados
convenios
internacionales con mas de 30 pases, para
evitar la doble imposicin e impedir la
evasin fiscal en materia de impuestos sobre
la
renta.
En
estos
casos
el
fisco
estadounidense exige que el contribuyente
beneficiado
con
un
convenio
de
esta
naturaleza,
debe
manifestar
tales
circunstancias en la declaracin fiscal que
al efecto formule, o bien, a manifestarlo en

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

La carga de la prueba para un extranjero

residente en Estados Unidos, corre a cargo de
la autoridad, la que de acuerdo con el Cdigo
de Rentas Internas (International Revenue
Code, IRC), existen dos pruebas contundentes
para probar la residencia de una persona ante
el fisco estadounidense: a) La prueba de la
"residencia legal permanente" o de la Green
Card
y,
1
)
La
"prueba
de
presencia
sustancial" .

La prueba mencionada en primer lugar, se

demuestra con el documento que el Gobierno de
los Estados Unidos otorg a una persona
fsica para la permanencia legal, que es la

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

La prueba de la presencia sustancial se da

cuando una persona ha estado presente en el
pas durante 31 das o ms durante un ao y
por lo menos 183 das usando un frmula
ponderada, en un perodo de tres aos.

No obstante, si una persona permanece por ms

de 183 das en el pas puede refutar la prueba
presencial, si a su vez l prueba que tiene un
hogar impositivo en un pas extranjero y una
conexin mas cercana a ese pas que a los
Estados Unidos.

Si el individuo
permanece a un

en conflicto de residencia
pas que tenga celebrado

IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO EN ESTADOS

UNIDOS DE AMRICA

En Estados Unidos, no existe un sistema

fiscal equiparable con el I.V.A. En su lugar,
los impuestos sobre ventas son determinados
individualmente por el estado y la ciudad, y
cada estado tiene autonoma completa a la
hora de administrar sus impuestos. As, para
solicitar un reembolso del impuesto de ventas
del estado, usted debe dirigirse a la oficina
de impuestos del estado donde las compras
fueron hechas. Nos han avisado que Luisiana
es el nico estado que reembolsa el impuesto
sobre ventas a los visitantes internacionales
para los bienes comprados en las franquicias,
y en varios otros estados no se carga tal
impuesto si el visitante no toma directamente
posesin de los artculos comprados pero los

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN

ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Los impuestos declarados en Estados Unidos

son recuperables en un alto porcentaje, deben
cumplirse varias reglas como no exceder una
cantidad mxima de ganancias durante el
periodo trabajado (en tal caso se supone que
se ha sido residente y no se devuelven).

En Estados Unidos, los impuestos se pagan a

nivel local, estatal y federal (los dos
primeros casos no son aplicables a todos los
estados; as, por ejemplo, los que no cobran
impuestos locales son Alaska, Dakota del Sur,
Florida,
Nevada,
Texas,
Washington
y
Wyoming).

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN

ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

El sistema impositivo del Gobierno Federal es

de naturaleza progresiva, esto quiere decir que
mientras ms dinero se genere, ms impuesto se
pagar. El cumplimiento del pago de impuestos
es tomado muy seriamente ya que es una
obligacin
de
todo
ciudadano
o
residente
(temporal o permanente) que genere ingresos. Es
administrado
y
controlado
de
manera
muy
estricta a travs del Internal Revenue Service
(IRS). Su presentacin anual, cada 15 de abril,
suele
ser
un
dolor
de
cabeza
para
los
habitantes.

Es
indispensable
establecer
el
origen
geogrfico de los ingresos para determinar la
aplicacin
de
la
mayora
de
las
normas

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN

ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Es importante que siempre se utilicen los

formatos del ao en curso ya que las leyes de
impuesto
y
las
planillas
cambian
constantemente. Si se ha vivido ms de 180 das
seguidos en Estados Unidos, (independientemente
de la situacin de visa que se tenga) el IRS
interpretar que, a efectos de impuesto, eres
un residente y por lo tanto debers pagar
impuestos
de
cualquier
dinero
que
hayas
obtenido.

Tu ingreso bruto, edad y estado civil (Soltero

(single);
Casado
declarando
conjuntamente
(married filing jointly); Casado declarando
separadamente
(married
filing
separately);
Cabeza de familia (head of household); Viudo

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN

ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

As,
la
mayora
de
los
contribuyentes
(trabajadores que han cotizado o a quienes se
les ha retenido impuesto de algn tipo) deben
presentar una declaracin de impuesto cuando el
ingreso bruto recibido es igual o mayor al
resultado obtenido de la suma de exenciones
personales del contribuyente ms la deduccin
estndar para su estado civil.

El ingreso bruto es el ingreso total recibido

(mundialmente) sujeto a impuesto. Esto incluye:
dinero, bienes, propiedad y servicios que no se
encuentren exentos de impuesto, e inclusive los
ingresos provenientes de fuentes ubicadas fuera
de los Estados Unidos.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN

ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

Los porcentajes anuales que se pagan varan

segn el monto total de los ingresos obtenidos.
Por ejemplo, si se obtuvieron menos de US$
25.750 se pagar un 15% de impuesto, mientras
que quien obtuvo ingresos por encima de US$
283.150 pagar un 39,6% de impuesto.

Para saber si te tienen que aplicar la

devolucin de impuestos o si tienes cualquier
problema con e IRS, ponte en contacto con tu
oficina estatal del mismo IRS, un Enrolled
Agent (una persona acreditada para representar
a los contribuyentes ante el IRS puede ser un
abogado o un contable pblico certificado
(CPA)), o una oficina del Taxpayer Advocacy
Panel (TAP es un organismo que pertenece al

IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN

USA

La
distincin
entre
inmigrantes
y
no
inmigrantes es importante, porque los ltimos
estn sujetos al impuesto a las ganancias de
los
Estados
Unidos
sobre
sus
ingresos
globales,
mientras
que
los
primeros
generalmente
estn
sujetos
solamente
al
impuesto a las ganancias de los Estados
Unidos sobre los ingresos provenientes de
fuentes estadounidenses.

Los extranjeros que posean una green card son

tratados como residentes de los Estados
Unidos (a menos que sean invocados beneficios
por un tratado multilateral).

IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN

USA

Adems,
quienes
se
encuentren
fsicamente
presentes en territorio estadounidense por al
menos 183 das contando el ao fiscal corriente
y los dos anteriores (con al menos 31 das de
presencia en el ao corriente) tambin son
tratados como residentes a menos que se aplique
una de varias excepciones.

La primera excepcin se aplica a aquellos

individuos
que
tengan
una
"conexin
ms
cercana"
a
otro
pas.
Otras
excepciones
permiten a ciertos "individuos exentos" excluir
ciertos das de presencia en el pas para
decidir si se cumple el requisito de los 183
das, o excluir ciertos das de presencia
debido a problemas de salud, por razones de

IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN

USA

Por ltimo, un extranjero que de otro modo

sera tratado como no residente puede elegir
ser tratado como residente siempre y cuando
se cumplan ciertas condiciones.

Los
extranjeros
no
residentes
pueden
encontrarse sujetos a dos regmenes separados
de impuesto a las ganancias. El primer
rgimen se aplica a ciertos tipos de ingreso
limitados
que
no
estn
efectivamente
conectados
con
la
prosecucin
de
un
intercambio comercial o negocio dentro de los
Estados Unidos.

IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN

USA

Las reglas que se refieren a los gravmenes

para no residentes son a menudo confusas,
complejas y sujetas a muchas excepciones. Por
eso, lo mejor es repasar las reglas generales
y las excepciones ms relevantes a esas
reglas.
- Las reglas generales para todo tipo de
ingreso en los Estados Unidos (salarios,
negocios,
rentas,
intereses
bancarios,
inversiones, etc.)
- Las excepciones y exenciones