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PREGUNTAS SOBRE DEDUCCIN DE COMBUSTIBLES

1. Cules son los requisitos para hacer deducible el consumo de combustibles?

Ser estrictamente indispensable para los fines de la actividad, se considera que es


estrictamente indispensable el combustible efectivamente adquirido para llevar a cabo
los fines de su actividad durante el periodo de que se trate.

Que el pago se efecte mediante cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de


servicios, monedero electrnico de combustibles autorizado por el SAT, o transferencia
electrnica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto
autorice el Banco de Mxico.

Estar amparado con factura electrnica de la estacin de servicio enajenante de


combustible, o bien, con factura electrnica y complemento de estado de cuenta de
combustibles para monederos electrnicos que expida elemisor autorizado de
monederos electrnicos de combustibles.

Estar debidamente registrado en contabilidad y que sea restado una sola vez.

Que el impuesto al valor agregado (IVA) se traslade en forma expresa y por separado
en los comprobantes fiscales correspondientes.

Fundamento legal: Artculo 27, fracciones I, III, IV y VI de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, Regla I.3.3.1.22. de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.

2. Cmo debo pagar el consumo de combustibles para que sea deducible?


Sin importar cul sea el monto de tu compra, debes pagar con cualquiera de los
siguientes medios:

Tarjeta de crdito, de dbito o de servicios

Transferencia electrnica de fondos desde tus cuentas abiertas en instituciones que


componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco
de Mxico

Cheque nominativo de tu cuenta bancaria

Monedero electrnico autorizado por el SAT*

Si pagas en efectivo no es deducible aun cuando obtengas la factura electrnica, salvo


que se trate de operaciones realizadas en zonas rurales que no cuentan con servicios
financieros y obtengas autorizacin por parte del SAT, adems de la factura electrnica
expedida por la estacin de servicio enajenante.

*Conoce las empresas emisoras de monederos electrnicos de combustibles autorizadas


por el SAT
Fundamento legal: Artculo 27, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
3. Qu comprobante debo obtener para poder deducir el consumo de
combustible?
En caso de que pagues con tarjeta de crdito, dbito o servicios, mediante transferencia
de fondos, o bien, con cheque nominativo, es necesario que obtengas la factura
electrnica expedida por la estacin de servicio que enajen el combustible.
Si el pago lo realizas con monedero electrnico autorizado por el SAT*, la erogacin se
puede comprobar con la factura electrnica que contenga el complemento de estado de
cuenta de combustibles para monederos electrnicos que expida el emisor autorizado del
monedero electrnico.
*Conoce las empresas emisoras de monederos electrnicos de combustibles autorizadas
por el SAT
Fundamento legal: Artculo 27, fraccin III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Reglas I.3.3.1.19. y II.3.7.3 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
4. Facilidad para la deduccin de combustibles Monedero electrnico autorizado
para la adquisicin de combustibles
Cuando el contribuyente pague con monedero electrnico autorizado por el SAT, se
aceptar como comprobante fiscal vlido, la factura electrnica que contenga el
complemento de estado de cuenta de combustibles para monederos electrnicos
autorizados por el SAT que expidan los emisores autorizados.
Fundamento legal: Regla I.3.3.1.19. de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
5. Cuando se utilicen medios de pago distintos del cheque, pueden ser efectuados
a travs de un tercero?
S, siempre que los fondos para realizar el pago se transfieran al tercero desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero
y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico, o el contribuyente expida
un cheque nominativo a favor del tercero.
Fundamento legal: Artculo 27, fraccin III, primer y segundo prrafos de la Ley del
Impuesto
sobre
la
Renta
y
artculo
35
de
su
Reglamento.

6. Si realizas el pago de combustibles con Transferencia Electrnica, qu tipo de


operacin se registra en la factura electrnica?
Se registra como transferencia electrnica de fondos, o bien, puedes colocar la expresin
NA o cualquier otra anloga, en lugar de la forma de pago.
Fundamento legal: Artculo 29-A, fraccin VII, inciso c) del Cdigo Fiscal de la Federacin,
Regla I.2.7.1.26. de la Primer Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2014.
7. Al diesel se le aplican los lineamientos de la gasolina?
El diesel, como la gasolina, es un combustible para vehculos martimos y terrestres, por
lo que le son aplicables los mismos lineamientos para su deduccin.
Fundamento legal: Artculo 27, fraccin III, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
8. El emisor autorizado de monederos electrnicos de combustibles, tiene la
obligacin de expedir algn comprobante a la estacin de servicio por el reembolso
correspondiente a la enajenacin de combustibles a travs de los monederos
electrnicos?
S, el emisor debe expedir una Factura Electrnica de egresos con un complemento de
consumo de combustibles.
Fundamento legal: Regla I.3.3.1.22, fraccin IV, de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
9.- Para qu sirve la factura electrnica de egresos con complemento de consumo
de combustibles que expide el emisor autorizado de monederos electrnicos de
combustibles a la estacin de servicio enajenante?
Para que la estacin de servicio tenga un control respecto de las enajenaciones de
combustibles realizadas con los usuarios de los monederos electrnicos autorizados, por
lo que la factura electrnica de egresos y el complemento de consumo de combustibles
debern ser conservados por la estacin de servicio como parte de su contabilidad en
trminos del artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Fundamento legal: Artculo 28, del Cdigo Fiscal de la Federacin y Regla I.3.3.1.22,
fraccin IV, ltimo prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.