Manual de Control de Calidaddoradea

Manual de Control de Calidad
Doradea y Asociados S.A. de C.V.
MANUAL DE
CONTROL DE
CALIDAD

NDICE
1.
Autorizacin.................................................................................................. 1
2.
Importancia de la auditoria........................................................................2
2.1.
Introduccin, Objetivos y Principios.....................................................2
2.1.1.
Introduccin..................................................................................... 2
2.1.2.
Generalidades de la firma de Auditoria............................................3
2.1.2.1 Constitucin y Antecedentes de la firma de Auditoria....................3

2.1.2.2 Datos Generales de la firma de Auditoria.........................................4
2.1.2.3 Estructura Organizativa...................................................................5
2.1.3.
Alcance del Manual..........................................................................7
2.1.4.
Estructura del Manual......................................................................7
2.1.5.
Actualizacin del Manual..................................................................7
2.1.6.
Objetivos y Principios Generales......................................................8
2.1.6.1.
Objetivos....................................................................................... 8
2.1.6.1.1. General......................................................................................... 8
2.1.6.1.2. Especficos.................................................................................... 8
2.1.7.
Comunicacin con el cliente.............................................................8
2.1.8.
Elementos del sistema de control de calidad...................................9
2.1.8.1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma

de auditora.................................................................................................. 9
2.1.8.2.
Requerimiento de ticas aplicables............................................10
2.1.8.3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de los

trabajos
especficos.......................................................................10
2.1.8.4.
Recursos humanos......................................................................11
2.1.8.5.
Realizacin de los encargos........................................................11
2.1.8.6.
Seguimiento................................................................................ 12
3. Manual de Polticas y Procedimientos de Control de Calidad para la Firma y

el Personal de Auditoria.................................................................................... 13
3.1. Responsabilidades de liderazgo en calidad dentro de la firma de
auditoria........................................................................................................ 13
3.1.1.
Objetivo.......................................................................................... 13
3.1.2.
Polticas y Procedimientos..............................................................13
3.2.
Requerimientos de ticas Aplicables....................................................17

3.2.1.
Objetivo.......................................................................................... 17
3.2.2.
Polticas y procedimientos..............................................................18
3.2.2.1.
Integridad................................................................................... 18
3.2.2.2.
Objetividad.................................................................................. 18
3.2.2.3.
Confidencialidad.........................................................................19
3.2.2.4.
Competencia Profesional............................................................21
3.2.2.5.
Comportamiento Profesional.......................................................21
3.2.2.6.
Independencia............................................................................ 22
3.3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de los

trabajos especficos....................................................................................... 26
3.3.1.
Objetivos........................................................................................ 26
3.3.2.
3.3.2.1.
Aceptacin de un nuevo cliente..................................................26
3.3.2.2.
Integridad de los clientes............................................................29
3.3.2.3.
Continuidad o retiro de un cliente de la firma.............................31
3.3.2.4. Consideraciones para brindar servicios de auditora a una

organizacin del sector pblico..................................................................32
3.4.
Recursos Humanos............................................................................... 32
3.4.1.
Objetivos........................................................................................ 32
3.4.2.
Formulario de capacitaciones...........................................................................35
3.5.
3.5.1.
Objetivo.......................................................................................... 38
3.5.2.
3.6.
4.
Realizacin del Encargo........................................................................38
Seguimiento......................................................................................... 52
3.6.1.
Objetivo.......................................................................................... 52
3.6.2.
ANEXOS....................................................................................................... 57

1. Autorizacin
Con fundamento en La Norma Internacional Sobre Control
de Calidad N 1
(NICC 1) y el Cdigo de tica Profesional para Contadores Pblicos de El

Salvador, se emite el presente Manual de Polticas y Procedimientos de Control
de Calidad en la Firma Doradea y Asociados S.A de C.V
El presente manual contiene informacin referente a polticas y procedimientos

en la organizacin del trabajo de auditora, el cual tiene como objetivo, servir
de instrumento de consulta e induccin para el personal.
REVIS
_________________________________
Lic. Oscar Edgardo Alegra Alfaro
Secretario de la Junta de Accionistas
APROB
_________________________________
Lic. Ral Otoniel Beltrn Vsquez
Revisor de Control de Calidad
AUTORIZ
_________________________________
Licda. Diana Isamar Aguilar Castillo
Presidente de la Junta de Accionistas
Viernes 22 de marzo de
2013
1

2. Importancia de la auditoria.
La importancia de la auditoria radica en obtener la opinin sobre si los estados

financieros fueron preparados en todos los aspectos materiales de acuerdo al
marco de informacin financiera aplicable, lo cual brinda un aumento al grado
de confianza de los usuarios mayor de stos, debido a que el auditor est
dando fe pblica que lo contenido en ellos es razonable.
Cabe sealar que el grado de confianza de los usuarios aumenta cuando la
opinin del auditor se fundamenta bajo un entorno legal y tico que incluye
normativa, decisiones judiciales y obligaciones de tica profesional en relacin
con cuestiones contables.
La opinin del auditor se da a partir de un procedimiento sistemtico, donde se
evalan diversos aspectos como aplicacin de un marco de referencia,
evaluacin de riesgos inherentes y de control y todas aquellas afirmaciones
en las que puedan
manifestarse incorrecciones materiales relacionadas con
transacciones, saldo de cuentas y presentaciones; dicho procedimiento se

ejecuta bajo requerimientos de tica relativos a la auditoria que debe cumplir
el profesional los cuales son integridad, objetividad, competencia y diligencia
profesional, confidencialidad y comportamiento profesional.
2.1.
Introduccin, Objetivos y Principios
2.1.1.
Introduccin
Para proporcionar seguridad razonable de que la firma Doradea y Asociados S.A

de C.V y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos
reguladores de la Norma Internacional sobre Control de Calidad N 1 (NICC 1)
en ingles International Standard on Quality Control (ISQC) 1, que fue puesta
en vigencia, en El Salvador, por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la
Contadura Pblica y Auditoria a partir del 15 de diciembre de 2009, con el
objetivo de potenciar la profesin en el sentido que el Contador Pblico
2

desarrolle su trabajo y desempee sus funciones apegado a estndares de
conducta moral, con criterio libre e independiente, lealtad y diligencia
profesional, para dar cumplimiento a la norma ha sido elaborado el presente
Manual de Polticas y Procedimientos de Control de Calidad para la Firma y el
personal de Auditora de acuerdo a la Norma Internacional de Control de
Calidad 1, su uso adecuado y disciplinado es importante para guiar la
operatividad de la firma y de esa manera establecer servicios consecuentes
con
la
calidad
requerida
por
el
organismo
regulador
estndares
internacionales, por lo que todos los miembros deben mantener la disciplina en

implementarlo y cumplirlo, de manera que entre todos cumplamos con la
Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1) y nuestros objetivos de
calidad como firma por ello que se hace nfasis en los componentes del control
de calidad:
1. Responsabilidades de los dirigentes sobre la calidad
2. Requisitos ticos
3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con los clientes y trabajos
especficos
4. Recursos humanos
5. Desempeo del trabajo
6. Monitoreo.
Dentro de cada uno de estos elementos se encuentran desarrollados las
polticas y procedimientos adoptados de acuerdo a lo establecido en la Norma
Internacional de Control de Calidad N 1.
2.1.2.
2.1.2.1
Generalidades de la firma de Auditoria
Constitucin y Antecedentes de la firma de Auditoria
La sociedad Doradea y Asociados S.A. de C.V. fue constituida el 31 de agosto

del ao 2000 con el objetivo de brindar servicios contables de alta calidad;
3

Formada por seis jvenes emprendedores, nace como una pequea oficina en
la cual laboraban arduamente solamente 6 personas, los mismos socios
fundadores con apenas tres clientes fijos se dieron a la tarea de mejorar cada
da haciendo de la contadura su estilo de vida. El esfuerzo rindi frutos en
abundancia al convertirse en la actualidad en gerentes de las diversas ramas
operacionales de la institucin. Llegando a formar un equipo multidisciplinario
que a la fecha cuenta con ms de 90 empleados y de esa forma posicionarse
en el lugar nmero uno de preferencia por sus clientes, logrando obtener
durante los ltimos 7 aos consecutivos el premio de calidad de la Pezua de
Oro otorgada por el Instituto Salvadoreo de Contadores Pblicos.
Nuestra firma se ha caracterizado desde sus inicios por poseer la mejor calidad
de profesionales en la materia y estar relacionados con profesionales no slo
del rea contable si no tambin con especialistas en Administracin, Ciencias
Jurdicas, Economa y Sistemas Informticos, mostrando una alta capacidad
para el desarrollo de planificacin y ejecucin de proyectos, auditoras internas,
externas, sistemas operativos, de gestin, as tambin ofreciendo consultoras
en las areas anexas a las profesiones.
El personal de apoyo con el que se cuenta muestra caractersticas que cubren
las expectativas para un buen desempeo de las areas estando calificados y
certificados, siendo personas eficientes, eficaces y con valores ticos y
morales.
Nuestra prioridad es ofrecer servicios altamente capacitados para que nuestros
clientes una vez confen en nuestra firma puedan sentirse seguros del servicio
que se les brinda es eficiente, eficaz y profesional.
2.1.2.2
Nombre:
Nmero
Datos Generales de la firma de Auditoria
de
Identificacin
Tributaria (NIT):
Nmero
de
Registro
Contribuyente (NRC):
Direccin:
de
DORADEA Y ASOCIADOS S.A DE C.V

014-310800-000-0
100001-1
Reparto Los Lencas dos pasaje Tical # trece

Telfonos:
Fax:
Correo electrnico:
Numero de Inscripcin:
Nacionalidad
Colonia Costa Rica San Salvador

(503) 2294-2855
(503) 2294-2855
Doradeaauditores@gmail.com
2000018976
Salvadorea

2.1.2.3
Estructura Organizativa

ANEXO
1
Doradea
y Asociados S.A. de C.V.
MIEMBROS
DE
LA
JUNTA
GENERAL
ACCIONISTAS
Jacqueline Judith Escobar Doradea
Ana Virginia Snchez Lemus
MIEMBROS
DE LA
JUNTA
DIRECTIVA
Oscar
Edgardo
Alegra
Alfaro
Jacqueline
Judith
Escobar
Doradea
Diana
Isamar
Aguilar
Castillo
Ana
Virginia
Snchez
Lemus
Karla Arely Henrquez Meza
OscarBeatriz
Edgardo
Alegra
Alfaro
Elisa
Aguilar
Landaverde
Diana Isamar Aguilar Castillo
DE
PROFESION
Licda. En Contadura Pblica.
Lic. En Contadura Pblica.
N
DE
AUTORIZACION
213213-4
456546-4
234576-6
234576-8
875645-2
323769-5

Elisa Beatriz Aguilar Landaverde
ANEXO 2
DISTRIBUCION DE CARGOS DE LA SOCIEDAD:
CARGO
NOMBRE
Jacqueline
Judith
Escobar
Doradea
Elisa Beatriz Aguilar Landaverde
Oscar Edgardo Alegra Alfaro
Diana Isamar Aguilar Castillo
Ana Virginia Sanchez Lemus
Gerente General de Operaciones

Gerente de Departamento de Administracin
Gerente de Contabilidad Financiera y Fiscal
Gerente de Auditora Financiera y Fiscal
Gerente de Consultora
Gerente
de
Departamento
de
Sistemas
Informticos
Director de Comit de Control de Calidad
Juan Jos Cern Quintanilla

2.1.3.
Alcance del Manual
El presente manual de control de calidad brinda los lineamientos,

parmetros y procesos adecuados para el desarrollo y la ejecucin de una
auditora realizada de conformidad a las Normas Internacionales de
Auditoria.
El manual est compuesto por las polticas que rigen a los elementos de un
sistema de control de calidad, mostrando las reglas que se deben seguir
mediante un procedimiento lgico y sistemtico que permite la realizacin
de una auditoria de alta calidad.
El manual busca la calidad en la realizacin de la auditora, la cual se logra
mediante la aplicacin adecuada de la normativa que rige al ejercicio de la
auditoria.
2.1.4.
Estructura del Manual
El manual est compuesto a razn de los elementos de un sistema de

control de calidad; los cuales son seguidos de las polticas adecuadas y
pertinentes a cada uno de ellos.
Las polticas son creadas bajo los lineamientos que propone la norma
internacional de auditora para la ejecucin de la misma; cada poltica est
compuesta por un procedimiento a seguir que lleva la realizacin de
actividades con un orden lgico.
2.1.5.
Actualizacin del Manual
El manual de Control de Calidad ser revisado anualmente por
la Junta de
Socios y el comit de control de calidad. La junta nombrar a un presidente y

secretario, ste ltimo elaborar un Acta donde se describan los puntos que se
discutieron en la revisin y los acuerdos establecidos en dicha reunin.
8

En el manual de Control de Calidad se dejar constancia de la modificacin,
colocando el nombre y firma del presidente de la Junta de Socios como
modificado, y director del comit de Control de calidad como autorizado,
adems de la fecha del Acta en que consta el acuerdo de modificacin. El
manual de polticas y procedimientos modificado ser publicado para que sea
del conocimiento de todo el personal de la firma.
2.1.6.
Objetivos y Principios Generales.
2.1.6.1. Objetivos.
2.1.6.1.1. General
El objetivo de dicho manual radica en determinar polticas y procedimientos
que permitan unificar procesos y dar razonabilidad que la auditoria se est
realizando bajo normativa aplicable en su defecto las Normas Internacionales
de Control de Calidad y Auditoria.
2.1.6.1.2. Especficos
Asegurarse, razonablemente, de que:
a) La
firma
de
auditora
su
personal
cumplen
con
las
normas
profesionales y los requerimientos normativos aplicables;

b) Los servicios profesionales que presta la firma a sus clientes estn de
acuerdo con las normas profesionales y los requerimientos normativos
aplicables;
c) Los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios de los
encargos son adecuados a las circunstancias.
2.1.7.
Comunicacin con el cliente
Doradea y Asociados S.A de C.V est capacitado para que la comunicacin

entre cliente y firma auditora sea de una forma eficiente y eficaz mediante uso
de los siguientes medios:

Comunicacin escrita
Correo electrnicos
Comunicacin telefnica
Video conferencias
Fax
Se har uso de estos medios
y otros anlogos con el fin de
lograr una
comunicacin clara y adecuada con los responsables del gobierno de la entidad

con respecto a las responsabilidades que como firma se han adquirido; as
mismo, hacer del conocimiento del cliente sobre el alcance de la auditoria a
realizar, aadiendo tambin la de los encargados del gobierno de la entidad la
informacin necesaria para la auditoria, agregando a este fin la comunicacin
oportuna a la direccin de los hechos observados que sean significativos y
relevantes en relacin con la supervisin del proceso de informacin financiera.
2.1.8.
Elementos del sistema de control de calidad
Los elementos de control de calidad son las partes integrantes del sistema de
control, que esta firma de auditora debe utilizar para garantizar la calidad de
los servicios que presta.
Dichos elementos se presentan a continuacin:
2.1.8.1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro
de la firma de auditora.
Doradea y Asociados S.A de C.V. establecern polticas y procedimientos
orientados a lograr la realizacin de la auditora con calidad; las cuales deben
de ser asumidas con responsabilidad por el socio encargado o presidente
ejecutivo de la firma auditora, pero en ltima instancia ser la Junta General
de Accionistas la responsable del sistema de control de calidad, por ello las
polticas y procedimientos antes mencionados han sido diseados para
promover una cultura interna basada en el conocimiento de que la calidad es
esencial en la ejecucin de los compromisos.
10

Las personas responsables del sistema de control de calidad de la firma de la
auditoria deben de tener la experiencia
y capacidad adecuada que les
permitan comprender e identificar las cuestiones relacionadas al control de

calidad; el desarrollo de dichas polticas y procedimientos, as como tambin la
autoridad necesaria para poder implementar dichas polticas y procedimientos.
2.1.8.2. Requerimiento de ticas aplicables.

Se aplicaran procedimientos y polticas que puedan dar fe que tanto la firma
auditora como su personal mantiene independencia tal como lo exige las
normas internacionales de auditora as como tambin se cumple los
requerimientos de tica establecidos por el Cdigo de la IFAC, lo cual se
mencionan a continuacin.
Integridad.
Objetividad.
Competencia y Diligencia Profesional.
Confidencialidad.
Comportamiento Profesional.
En orden de alcanzar una calidad de auditora, cumpliendo con la comunicacin

de toda aquella informacin relevante y oportuna para la empresa, se aplican
estos principios con relacin a demostrar una independencia y fiabilidad en el
trabajo realizado durante la auditoria.
2.1.8.3. Aceptacin
continuidad
clientes y de los trabajos
de
las
relaciones
con
especficos.
La aceptacin a continuidad de la relacin con un cliente estar regulada por

polticas y procedimientos orientados a lograr una seguridad razonable de que
la firma:
11

Posea la capacidad, el tiempo y los recursos necesarios para realizar el
encargo con la calidad adecuada y en el tiempo establecido como lmite
para emitir el informe.
Pueda cumplir con los requerimientos de tica aplicables.
Compruebe la integridad del cliente, es decir que este no tenga indicios
de estar involucrados en prcticas delictivas, una reputacin dudosa.
El cliente demuestre gran empeo en mantener honorarios de la firma
de auditora tan bajo como sean posibles o que se tengan indicios de
indebida limitacin del alcance del trabajo.
Otras circunstancias que la firma considere pertinentes u oportunas para
la aceptacin o continuidad de un cliente.
En caso de no aceptar a un nuevo cliente o la continuidad de uno de ellos, se
proceder a discutir la renuncia al encargo,
cumpliendo con los niveles
adecuados de la direccin o responsables del gobierno de la entidad as como

tambin los motivos de dicha renuncia
2.1.8.4. Recursos humanos.
Este elemento se refiere a la seleccin de los contratistas para que la firma
pueda obtener profesionales con una alta gama de calidad competitiva, as
mismo regula la continuidad y el desarrollo y desempeo de cada uno de ellos
dentro del rea laboral que puedan brindar una seguridad razonable de que los
encargos se van a realizar de conformidad con las normas profesionales y con
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables en funcin de la
circunstancias.
2.1.8.5. Realizacin de los encargos.
En este elemento se encuentran polticas y procesos que ayuden y dirijan hacia
la realizacin de una auditoria.
En este sistema de control de calidad este elemento aborda en sus polticas las
cuestiones pertinentes para favorecer la congruencia de la calidad de la
realizacin
de
los
encargos,
la
responsabilidad
de
supervisin
la
responsabilidad de revisin.
12

Estas polticas tratan a cerca del procedimiento completo de auditora que
comprende:
La Investigacin Preliminar.
La Planeacin.
La Ejecucin.
Y El Informe
2.1.8.6. Seguimiento
Este elemento se refiere a la evaluacin e identificacin de los procesos

aplicados a los encargos y a su vez identificar todas las deficiencias, quejas y
denuncias que hayan surgido durante la realizacin de la auditora, con el fin
de solucionar dichas deficiencias.
El propsito de supervisar el cumplimiento con las polticas y procedimientos
de control de calidad es proporcionar una evaluacin de:
La observancia de las normas profesionales y de los requisitos legales y

regulatorios.
Si el sistema de control de calidad ha sido apropiadamente diseado e

implantado efectivamente.
Si las polticas y procedimientos de control de calidad han sido

apropiadamente aplicadas.
13

3. Manual de Polticas y Procedimientos de Control de Calidad para

la Firma y el Personal de Auditoria
3.1.
Responsabilidades de liderazgo en calidad dentro de la

firma de auditoria
3.1.1.Objetivo
Fomentar una cultura interna que respalde la calidad esencial de la realizacin

del encargo, de acuerdo a las Normas Internacionales de Control de Calidad
adoptado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y
Auditoria.
3.1.2.Polticas y Procedimientos
Poltica 1
Doradea y Asociados S.A de C.V. Estar conformada por una junta directiva,
que corresponder a los socios conformarla y delegar encargados para las
diferentes reas de la firma auditora en el proceso de un encargo. (NICC 1 )
Procedimientos
Formulari
o
Se realizaran las juntas necesarias para seleccionar a

los encargados de las reas dentro de la firma y donde
se valuarn cada una de los encargos realizados y por
N/A

realizar.
2
Los socios de la firma sern los encargados de elegir a
Declaracin
los que estarn en las auditoras realizadas y se
Jurada de
sometern a pruebas tericas y prcticas por parte de
Nombramie
los socios.
nto Anexo
33
Los seleccionados tendrn los encargos de:

1. SUPERVISOR.
2. AUDITOR.
3. AUXILIAR.
4. ASISTENTE. (cuando el cliente aceptado fuere
de una gran magnitud que requiera personas
N/A
adicionales a los tres anteriores.)

El mayor de todos los sujetos anteriores ser el SOCIO
del encargo.
El socio encargado evaluar a los posibles miembros
4
5
N/A
del grupo de auditora para el encargo.

La evaluacin se realizara mediante la solicitud de un
reporte tcnico, normativo y legal que trate del tipo de
N/A
empresa a evaluar y que conlleve aspectos de cmo

6
realizaran y planearan la auditoria a realizar.

Los preseleccionados tomando en cuenta los mejores
reportes presentados, se convocaran a una segunda
N/A
seleccin que consistir en defender el proyecto

4
presentado anteriormente.
Los mejores evaluados sern los que se elegirn para la
Declaracin
direccin de las reas de los encargos aceptados.
Jurada de
Nombramie
nto Anexo
33

Poltica 2
La estructura organizativa de Doradea y Asociados S.A. de C.V. tendr un
Comit de Control de Calidad, que corresponder a terceros ajenos a la
empresa confirmarla.
N
Procedimientos
Formulari
o
La junta Directiva evaluara a un auditor certificado y

ajeno a la firma auditora para conformar el Comit de
N/A
Control de Calidad.
Aprobado el encargado revisor del Comit este asignara
a un sub representante para que lo respalde en las
N/A
revisiones pertinentes.
En las juntas correspondientes se delegaran los
N/A
lineamientos y la participacin de los miembros del

Comit dentro de la Firma.
Poltica 3
Los socios de Doradea y Asociados S.A de C.V. sern los responsables ltimos
del sistema de control de calidad de la firma auditora.
N
Procedimientos
Formulari
o
De las personas delegadas dentro del encargo, la

facultad plena de supervisin la tendr el socio
N/A
delegado para el proceso de auditora.

2
El socio tendr la obligacin de conocer el texto de las

NIAS por completo y as poder evaluar a cada uno de
N/A
los que conforman su equipo en el encargo.

El socio inspeccionara el trabajo de los encargados
para el proceso de auditora, y ste delegar
actividades previamente planeadas para cada uno de
N/A

ellos.
4
El socio encargado junto a su equipo de trabajo

planeara el procedimiento a llevar a cabo en cada uno
N/A
de los encargos aceptados por la firma.

Con el trabajo previamente establecido y delegado
proceder a realizar el proceso de auditora para la
N/A
empresa auditada.
El encargado principal (el socio) ser el responsable de
que las Normas Internacionales de Auditora sean
N/A
aplicadas correctamente en el proceso de la auditora

Cada uno de los socios y de todo el personal de los
diferentes niveles, deber mostrar actuaciones claras,
N/A
congruentes y frecuentes dentro de la firma auditora.

Se realizara un trabajo que cumpla con todos los
Informe de
aspectos legales normativos aplicables para los
Desempe
encargos de auditora.
o
Anexo 34
Poltica 4.
El socio encargado evaluar de manera constante el trabajo realizado por el
equipo de trabajo durante el encargo.
N
Procedimientos
Formulari
El Socio delegado en el encargo programara reuniones
o
consecuentes que ellos decidirn el tiempo entre una y
otra reunin donde se evaluar el trabajo realizado de
todos los participantes del encargo
2
todas hasta el da
de la reunin.
El encargado principal proyectar visitas que delegar
al supervisor para que evale el trabajo que el auditor
y en su defecto el auxiliar o asistente est realizando
N/A
en la empresa auditada.
En las reuniones el socio, delegando al supervisor
N/A

planteara evaluaciones cortas que previamente el
N/A
auditor haya inspeccionado en las visitas realizadas a

los clientes, y verificar el conocimiento y la aplicacin
del juicio profesional de los delegados de la auditoria
competentes para realizar las revisiones en la empresa
auditada; verificando el avance alcanzado de cada uno
de los delegados.
De las reuniones posteriores a las evaluaciones se
realizaran correcciones necesarias al procedimiento

5
realizado a la fecha de la evaluacin.

El socio junto a su equipo trataran de validar aquellos
puntos ya alcanzados hasta la fecha de la reunin;
N/A
N/A
incluyendo las correcciones hechas.

Los socios validaran los hallazgos encontrados por el
equipo y emitirn e informe final.
N/A
Son los socios los responsables que los informes se

sostengan con todas las aplicaciones requeridas en las
N/A
Normas Internacionales de Auditora.
3.2.
Requerimientos de ticas Aplicables.
3.2.1.Objetivo
Establecer
las
polticas
procedimientos
de
cumplimiento
obligatorio
relacionados con los principios generales de tica e independencia que los

miembros de la firma, tanto socios como empleados en general, debern de
aplicar en el ejercicio de cualquier encargo de auditora al que se les asigne,
para obtener seguridad razonable sobre el cumplimiento de los requisitos de
tica requeridos por las Normas Internacionales de Control de Calidad y del
Cdigo de tica de la Federacin Internacional de Contadores.

3.2.2.Polticas y procedimientos
3.2.2.1. Integridad.
Poltica 1
Ningn
miembro
de
la
firma
deber
emitir
juicios
basndose
en
afirmaciones informes o reportes que presenten u oculten informacin

maliciosa que induzca al error o fraude, en cumplimiento con el requisito de
integridad. (Seccin 110 COD. ETICA IFAC)
Procedimientos
Formulari
En caso de obtencin de informes reportes o
o
Formato
afirmaciones con informacin maliciosa el miembro de
informacin
la firma informara al comit de control de calidad
inadecuada
mediante formulario especificando la naturaleza fuente
Anexo 1
y utilidad de la informacin considerada inadecuada.

El miembro de auditora adjuntara al formato 1 copia
N/A
que de la informacin maliciosa recopilada para su

verificacin
El miembro de la firma realizara un reporte detallado
con las fuentes de la informacin maliciosa y la utilidad
que pretenda drsele con el objetivo de determinar su
relevancia en el encargo.
3.2.2.2. Objetividad.
Poltica 2
N/A

Los miembros de todo encargo de auditora debern ser imparciales y objetivos
en su aplicacin de juicio profesional. A su vez, revelaran antes o durante el la
realizacin del encargo si existe cualquier clase de conflicto de intereses,
perjuicios, o influencia negativa de terceros, que pueda afectar su objetividad
en la realizacin del encargo de auditora. (Seccin 120 Cd. tica IFAC, Prr.
120-121)
N
1
Procedimientos
El miembro de auditora realizara una evaluacin
Formulario
Carta de
tcnica a conciencia de las caractersticas y
Incumplimien
naturaleza del encargo y verificara inicialmente si
to
existen perjuicios, conflictos de intereses o influencia

de terceros para la aplicacin de su juicio profesional
e imparcialidad.
El miembro de la firma evaluara durante todo el
Anexo 2
N/A
transcurso de la realizacin del encargo de auditora

la posibilidad de existencia de intereses, perjuicios o
influencias negativas posteriormente al inicio del
3
encargo.
El miembro de auditora dar a conocer de manera
Carta de
inmediata su valoracin negativa ante un
Incumplimien
incumplimiento de objetividad antes o durante el
to
encargo mediante su evaluacin establecida en los
Anexo 2
procedimientos anteriores a travs de carta de

4
incumplimiento.
Todo miembro de auditora est en la obligacin de
Carta de
informar los incumplimientos de objetividad de otros
Incumplimien
miembros del encargo de los que tenga conocimiento
to
en la brevedad de lo posible mediante carta de
Anexo 2
incumplimiento
3.2.2.3. Confidencialidad.
Poltica 3

Se prohbe a todo miembro de la firma extraer informacin obtenida en las
labores de la firma, para su divulgacin o utilizacin para fines comerciales o
empresariales en beneficio propio o de terceros, as mismo se prohbe la
discusin de los temas confidenciales relacionados al encargo con terceros
fuera de la entidad, a menos que exista un requerimiento con una base legal
clara y congruente con la situacin que faculte al miembro de la firma en su
proceder. (Seccin 140 Cd. tica IFAC, Prr. 140.1,)
N
1
Procedimientos
Todo miembro de la firma documentara a travs de
Formulario
Declaracin
formularios la informacin que deba de extraer de la
de
firma en medios fsicos o digitales relativa a encargos
Confidenciali
presentes o pasados especificando el uso que se les
dad
dar y el plazo en que los utilizara.

Todo miembro proceder a presentar su formulario de
Anexo 3
Requisicin
requisicin de informacin a la autoridad de la firma
de
pertinente para que sea evaluada y de esa manera
informacin
aprobada o denegada. El proceso deber realizarse
Anexo 4.1
aplicando la eficacia para no dificultar las labores.

Una vez emitida la autorizacin de salida de
N/A
informacin el miembro de la firma solicitante

proceder a la extraccin y utilizacin de la
4
informacin para sus labores pertinentes.

En caso de sustraccin indebida de informacin todo
Carta de
miembro deber informar en la brevedad de lo posible
incumplimie
a las autoridades pertinentes a travs de una carta de
nto.
incumplimiento a confidencialidad.
5
En caso de existir personas ajenas a la firma de

auditora que intervengan en el encargo como
asesores o especialistas, el socio del encargo
expondr los requisitos de confidencialidad que
debern existir con respecto a la informacin del
Anexo 2
N/A

6
cliente que se manejara.

Todo miembro del encargo deber prestar especial
N/A
atencin a la manera y los sujetos con los que discute

la informacin del cliente del encargo a razn de
mantener la confidencialidad requerida por la poltica
de tica.
En caso del incumplimiento de esta poltica el
N/A
miembro del encargo ser sancionado con la

suspensin provisional por 5 das hbiles sin goce de
8
sueldo, y ser reasignado a otro encargo.

En caso de reincidencia el miembro de la firma ser
Carta de
destituido de forma inmediata de sus cargos.
destitucin
Anexo 6
3.2.2.4. Competencia Profesional.
Poltica 4
Es obligacin de todos los miembros de la firma el obtener y mantener el
conocimiento profesional necesario para mostrar competencia en los servicios
de auditora prestados, adems, es necesaria la presencia de una actitud
diligente hacia la realizacin de las tareas relacionadas con el encargo.
(Seccion130 Cd. de tica IFAC, Prr. 130.1, 130.4)
N
1
Procedimientos
Todo miembro de la firma recibir al menos 4
Formulario
N/A
capaciones en jornadas totales de 10 horas

semanales, a las cuales deber asistir de manera
obligatoria, en diversos temas de inters profesional
impartidas por miembros de la firma o personal
2
externo.
Todos los miembros de la firma a ms tardar el 10 de
Resumen
enero informaran al comit de control de calidad el
capacitacion
total de horas de capacitacin recibidas en el ao
es
inmediato anterior.
Anexo 7

3
Todos los miembros de auditora asignados a un
Resumen
encargo recibirn una capacitacin introductoria sobre
capacitacion
los aspectos generales que puedan ser relevantes en
es
el transcurso del encargo, relativos al marco de
Anexo 7
informacin financiera aplicable, peculiaridades de la

entidad auditada y otras implicaciones legales que
puedan ser de importancia.
3.2.2.5. Comportamiento Profesional.

Poltica 5
En sujecin al principio de comportamiento profesional los miembros de la
firma se abstendrn de la realizacin de afirmaciones exageradas de acerca de
los servicios, capacitacin o experiencia relativos a la firma DORADEA Y
ASOCIADOS S.A. DE C.V. Al igual que se abstendrn de la realizacin de
comparaciones en relacin a los trabajos de otras firmas o profesionales en la
materia durante su actuacin como miembros de la DORADEA Y ASOCIADOS
S.A. DE C.V. (Seccion 150 Cod. de Etica IFAC Prr. 150.2)
N
1
Procedimientos
Estarn facultados para publicitar a la firma de
Formulario
auditora los socios, gerentes y directivos de la

2
firma.
Solo podrn comprometer a travs de publicidad o
Constancia
marketing los socios que posean el aval del comit
de
de control de calidad de Doradea y Asociados S.A.
Pertenencia
de C.V., previo a la revisin del material que se
de La Firma.
presentara para promover los servicios de la firma.

En caso de tener conocimiento de un
Anexo 35
Carta de
incumplimiento a la poltica de comportamiento
incumplimie
profesional anterior, todo miembro de la firma est
nto.
obligado a informar mediante carta formal ese tipo
Anexo 2
de acciones cometidas por otros miembros, las

cuales podran afectar la imagen profesional de la

4
firma.
En caso de la realizacin de marketing o publicidad
N/A
se procurara aplicar la prudencia y expresar datos

reales acerca de la experiencia y calidad de los
servicios.
3.2.2.6. Independencia.
Poltica 6
La firma de auditora se encargara de la satisfaccin de los requerimientos de
tica aplicables para sus todos sus socios y colaboradores en cada encargo de
auditora, de acuerdo a los requisitos del cdigo de tica de la IFAC, con el
objetivo de conseguir seguridad razonable de que no existen incumplimientos
que puedan afectar la opinin emitida ante terceros. (Prr. 21-22 NICC)
N
1
Procedimientos
Sera responsabilidad de la firma entregar las
Formulario
Informe de
polticas y requerimientos de tica a todos los
Modificacin
miembros de los equipos de trabajo para su
Anexo 30
consideracin y revisin a ms tardar una semana

despus de su contratacin, si dichas polticas
presentan modificaciones significativas se
establecer un plazo de 10 das hbiles para su
2
divulgacin y consideracin.
El socio del encargo de auditora deber entregar a
N/A
cada miembro del grupo de trabajo un ejemplar del

Cdigo de tica de la IFAC para su consideracin y
aplicacin en el ejercicio de sus labores de la
3
realizacin de la auditoria.
El socio del encargo deber recopilar y distribuir
informacin relevante del alcance y la naturaleza del
encargo a todos los miembros de equipo de trabajo
a ms tardar 1 mes antes de iniciar las tareas de
N/A

revisin del encargo, a efectos de que los referidos
miembros identifiquen situaciones que pudieran
5
influir de manera relevante en su independencia

Si al considerar la informacin sobre el encargo
Carta de
alguno de los miembros del equipo de trabajo
incumplimie
identificare situaciones que afecten su
nto
independencia deber avisar en la brevedad de lo
Anexo 2
posible al socio del encargo para su reubicacin en

otro encargo.
En caso de que el socio de auditora identificare
Resolucin
situaciones que afecten a su nivel de independencia
de
de manera significativa deber avisar en la
reubicacin
brevedad de lo posible a la junta directiva para su
Anexo 8
reubicacin en otro encargo.
Poltica 7.
Se prohbe la existencia de vnculos o intereses empresariales de los miembros
de la firma con relacin a los clientes del encargo, en especial, intereses de
carcter
financiero,
vnculos
patrimoniales,
convenios
comerciales
para
combinacin de productos o servicios, acuerdos de marketing para la

distribucin conjunta. A menos que se demuestre de manera congruente que
dichas situaciones no afectaran la independencia del miembro o los miembros
de equipo de encargo. (Seccin 290. Prr. 124-126)
N
1
Procedimientos
En caso de presentarse una relacin empresarial
Formulario
Aviso de
entre miembros de la firma y clientes del encargo,
relacin
dicho miembro deber avisar con anticipacin a la
empresarial
realizacin del encargo al menos con 15 das de
Anexo 9
anticipacin a la direccin de control de calidad.

El miembro de la firma presentara un resumen de los
N/A
vnculos empresariales, con la evidencia respectiva,

identificando si se incumplen los requisitos de
independencia mencionados en la seccin 290. Del

3
cdigo de tica.
El miembro de la firma no incumplir la poltica de
N/A
independencia si se considera:
La relacin empresarial que posee con el

cliente no es relevante para la firma, un
familiar algn miembro firma y para el cliente.

El inters financiero no sea material para el
inversor miembro de la firma o el cliente del
encargo.
El inters financiero no otorgue capacidad
para controlar la entidad cliente del encargo.

El Consejo de Control de calidad evaluara las
N/A
evidencias presentadas por el miembro de la firma y

deliberara sobre la posibilidad de incumplimiento o el
establecimiento de salvedades para salvaguardar la
5
independencia de la firma.
La resolucin del cumplimiento o incumplimiento por
Carta de
parte del miembro o miembros de la firma ser
incumplimient
emitida y firmada por el Consejo de Control de
Calidad a ms tardar 15 das despus de su apertura
Anexo 2
de caso.
En caso de resolver en incumplimiento el socio del
Resolucin de
encargo pertinente reubicara al miembro si se
reubicacin
incluye en el equipo de trabajo.

En caso de resolver a favor del miembro de la firma
Anexo 8
el comit advertir sobre la importancia de mantener
N/A
los requerimientos de independencia.
Poltica 8.
Ningn miembro de la firma podr participar en encargos de auditora, en los
cuales el responsable de la direccin de la entidad o el encargado de la
contabilidad posean relacin de parentesco dentro del segundo grado de
consanguineidad y cuarto de afinidad.

(Art. 22 Ley Reguladora de la Profesin de Contadura Pblica y la Auditoria)
(Prr. 290.128 Cd. de tica IFAC).
N
1
Procedimientos
Todos los miembros del encargo de auditora
Formulario
Carta de
presentaran declaraciones de independencia de
independenci
conformidad a las normas legales y los
requerimientos normativos aplicables.

Los cargos de administracin dentro de la firma no
Anexo 10
N/A
podrn ser ocupados por miembros que posean

vnculos de familiaridad con los principales clientes
3
de auditora.
Los socios del encargo de auditor no podrn incluir
N/A
dentro de su equipo de trabajo a sus familiares en

segundo grado de consanguineidad y cuarto de
4
afinidad.
En caso de que los socios acepten un encargo de
Resolucin
auditora sin conocimiento del incumplimiento de la
de
poltica anterior, debern dar aviso de forma
reubicacin
inmediata a la junta directiva para que sea
Anexo 8
reasignado y se evite un posible conflicto de

5
intereses.
En caso de que un miembro del equipo de trabajo
Solicitud de
desconozca de la existencia de vnculos de
reasignacin
parentesco en la institucin cliente, deber indagar y
Anexo 11
presentar su solicitud de reasignacin.

En caso de que un miembro del encargo tuviera
N/A
conocimiento de un incumplimiento propio o de

terceros, deber comunicarlo de inmediato a la junta
directiva, para determinar medidas de correccin, de
no ser as ser sancionado conforme a la gravedad
7
del incumplimiento
El periodo en el que se cambiaran los miembros del
equipo de trabajo para evitar conflictos de inters por
N/A

familiaridad u otros, no deber prolongarse a ms de
un periodo contable.
3.3.
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y
de los trabajos especficos.
3.3.1.Objetivos.
3.3.1.1. Brindar a los socios y empleados de la firma lineamientos a seguir
y;
3.3.1.2. Establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y la
continuidad de las relaciones con clientes, de encargos de auditora.
3.3.2.Polticas y procedimientos.
3.3.2.1. Aceptacin de un nuevo cliente
Poltica 1
La aceptacin de un nuevo cliente debe implicar la evaluacin previa del

encargo considerando la independencia y la capacidad de la firma de
poder brindar el servicio.
N
1
Procedimientos
No ser posible brindar cotizaciones de los servicios mediante
Formulario
N/A
medios telefnicos o electrnicos, salvo casos excepcionales los

cuales tendrn que ser autorizados por el Socio Director de la
2
firma.
El Socio Director, ser el responsable de asistir a la entrevista
N/A
con el prospecto o futuro cliente, y de no ser posible ser el socio

3
que ejerce el cargo de supervisor de auditora quien asista.

La firma de auditora no puede tener ningn conflicto de
Verificar
independencia con la entidad que solicita los servicios de
Carta de
auditora por lo cual los socios y personal encargado de
independenc

auditoras por lo cual se verificara que ninguno de los
ia
involucrados en el futuro encargo posean conflicto de
Anexo 10
independencia con el cliente

Antes de brindar la cotizacin por los servicios el Socio Director
formulario
solicitar una entrevista, para obtener la mayor informacin
de
posible del prospecto o futuro cliente
conocimient
o del cliente
para
cotizacin
El socio de la firma que realice la entrevista, tendr
Anexo 12
formulario
entrenamiento interno sobre la forma en que debe
de
desenvolverse con el personal del posible cliente, a fin de
conocimient
obtener la informacin que nos pueda orientar sobre la magnitud
o del cliente
del trabajo a realizar, exigencias del cliente, y requisitos tcnicos
para
y regulatorios a tomar en cuenta, para poder establecer las
cotizacin
horas hombres a invertir, y los costos respectivos que sirvan
Anexo 12
para cotizar los honorarios de nuestra firma.

Ser necesario tomar en cuenta si la firma tiene la capacidad
N/A
para ejecutar la asignacin, y si se tiene tiempo y recursos para

hacerlo; al recurso que debe tomrsele principal importancia es
7
el recurso humano.
Se considerar la ubicacin geogrfica del cliente y la de la
firma, con el fin de evaluar los gastos de combustible, las horas
de traslado del personal as como la seguridad de los mismos.

A partir de toda la informacin recabada sobre el posible cliente,
N/A
se elaborar la cotizacin respectiva incluyendo en ella, los

apartados siguientes:
La posibilidad de que la firma se retire del trabajo, es decir
tanto del trabajo como de la relacin con el cliente.
N/A
Que cualquier servicio que el cliente requiera en el

desarrollo de la auditoria, que no est incluido en la oferta,
ser cotizado y cobrado por aparte.
9
Si nuestra oferta resultase la que acepta la Junta General de
N/A

Accionistas, Socios o Cooperados, se le pedir al ejecutivo del
gobierno corporativo con quien se ha tenido contacto previo, que
10
11
nos notifique por escrito tal acuerdo (carta o correo electrnico).

Una vez que se haya recibido la notificacin del nombramiento la
Carta
firma como auditores, se proceder antes de iniciar la auditoria a
Compromiso
enviarle al cliente la carta compromiso de la auditoria

Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen respectivo,
Anexo 13
Carta de
se solicitar al personal del gobierno corporativo del cliente para
Representaci
que firme la carta de representacin para lo cual se dar el
archivo de su formato en Word, para que la impriman en su
Anexo 14
papel membretado, firmen y la sellen.
Poltica 2
Evaluar integridad de los socios o dueos y tambin de la administracin

del futuro cliente.
N
1
Procedimiento
Es indispensable solicitar las referencias de la entidad
Formulario
Carta de
al auditor predecesor, para conocer las causas por las
confirmacin
que dej de brindar los servicios de auditora, a fin de
del antiguo
ampliar la investigacin del posible cliente de la firma.
auditor
Se evaluar la integridad del cliente es decir de la
Anexo 15
Carta de
entidad as como tambin de los principales
litigios
propietarios, los gerentes clave y los encargados del
Anexo 16
gobierno de dicha entidad y se indagar sobre el

desarrollo de sus operaciones para descartar que ste
no se dedique a operaciones delictivas o prcticas
empresariales desleales que puedan daar la
reputacin e integridad de nuestra firma.
3.3.2.2. Integridad de los clientes

Poltica 2
Slo se conservarn aquellos clientes cuyos administradores, principales

propietarios y encargados del gobierno de la entidad posean integridad.
N
1
Procedimientos
Ser responsabilidad del auditor encargado dar su
Formulario
opinin por escrito al supervisor o al Socio Director de
N/A
la firma, sobre su evaluacin de continuar o no

prestndole el servicio al cliente, soportando las
razones por las cuales considere que debe o no,
segursele dando el servicio.
2
El Socio Director y el Supervisor se reunirn y

discutirn, sobre la continuidad o no de un cliente, para
lo cual tomarn en cuenta los aspectos siguientes:
a. Naturaleza de las operaciones y reputacin
del cliente.
b. Indicios que indiquen que se dedique a
actividades ilcitas como lavado de dinero
o actividades que van contra la moral.
c. Posibilidad que el cliente sea evasor de
impuestos.
d. Indicios de limitaciones en el alcance de la
auditoria.
Formulario
de
evaluacin
y
continuidad
e. Si la actitud de gobierno corporativo est
del cliente
enfocada a solucionar los problemas que
Anexo 17
se les ha hecho de su conocimiento.

f.
Irrespeto al personal de auditora.
g. Si solicita dictaminar estados financieros

que no estn de acuerdo a la realidad
econmica de la sociedad.
h. Si el pago de honorarios pactados lo

efecta con mucho atraso, sin causa
justificada.
i.
Si el cliente est interesado de manera

determinante, en mantener los honorarios
de la firma tan bajos como sea posible.
j.
Si existen indicios de quiebra.
k. Las razones para el nombramiento

propuesto de la firma y para no volver a
nombrar a la firma anterior.
Al evaluar si la firma posee la capacidad y
recursos para continuar con la auditoria, se
consideraran los siguientes aspectos:
a. Disponibilidad del personal, y la capacidad
idnea para la auditoria que se le asigne.
b. Si es necesaria la contratacin de personal
adicional.
c. Si la firma tiene la capacidad para cumplir
con la auditoria en el plazo solicitado.
d. Si es necesaria la contratacin de expertos
para desarrollar trabajos especficos, que
el personal de auditora no est en la
3
capacidad de ejecutar.
Conflicto de intereses con clientes. No se aceptarn
N/A
como clientes de auditora, las empresas o instituciones

en las cuales la firma posea crditos bancarios, crditos
comerciales, poderes administrativos o legales.
4
Con toda la informacin recabada se elaborar la

cotizacin respectiva, incluyendo los apartados
siguientes:
a. La posibilidad de retirarse del trabajo, o
tanto del trabajo como de la relacin con
el cliente.
N/A

b. Que cualquier servicio que el cliente
requiera, y que no est incluido en la
cotizacin, ser cotizado y cobrado por
aparte.
Si se concluye que podemos seguir brindando el
Carta
servicio al cliente, se le enviar nuevamente la carta de
Compromis
compromiso de la auditoria antes de iniciarla.
Anexo 13
6
Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen

respectivo, se solicitar al personal del gobierno
corporativo del cliente que firme la carta de
representacin, para lo cual le daremos el archivo de su
formato en Word, para que la imprima en su papel
Carta de
Representa
cin
Anexo 14
membretado, firme y la selle.
3.3.2.3. Continuidad o retiro de un cliente de la firma
Poltica 1
Al recibir un Requerimiento de nuevos servicios por parte de un cliente,

se har un estudio donde se determinar la continuidad o no de las
relaciones con el cliente.
Procedimientos
Formula
rio
Si un cliente con el que se est trabajando actualmente

en auditoria solicita un nuevo servicio, antes de aceptarlo,
N/A
los socios de la firma evaluarn si este nuevo servicio

2
pudiera afectar la independencia de la firma.

Ser necesario evaluar si las operaciones comerciales del
cliente han cambiado o si la entidad ha crecido tanto
N/A
como para que la firma no sea capaz de brindar los

servicios de auditora con la calidad necesaria.
En caso de retiro de los servicios de la firma a un cliente
ser necesario que el Socio Director se rena con el o los
N/A

encargados de la entidad para hacer de su conocimiento
las razones por las cuales se tom la decisin de retirar
los servicios.
La firma tiene la obligacin profesional, legal y regulatoria
de informar a las autoridades que retira su compromiso de
N/A
realizar el informe as como tambin de las razones que lo

llevaron a retirar los servicios.
La firma realizar un expediente con documentacin
importante sobre los asuntos del cliente, las consultas y
N/A
las conclusiones y la debida evidencia de dichas

conclusiones sobre el cliente.
3.3.2.4. Consideraciones para brindar servicios de auditora a una

organizacin del sector pblico
Poltica 1
Se debe realizar un estudio minucioso de la organizacin del sector

pblico a la que se le brindaran los servicios.
Procedimientos
Formula
rio
Debe investigarse con la institucin a la que se le

brindarn los servicios para alcanzar la calidad necesaria
en los servicios prestados, as como tambin evaluar los
riesgos que dicho encargo traen consigo y la
responsabilidad que presentar los informes de auditora
representa.
N/A

3.4.
Recursos Humanos.
3.4.1.Objetivos.
Establecer polticas y procedimientos para la contratacin del personal con los

perfiles adecuados a las exigencias profesionales segn su experiencia y
conocimiento que requiere el trabajo de auditora.
POLITICA 1
Los socios de la firma establecern el perfil de los diferentes cargos dentro del
equipo de auditora, para garantizar la ms alta calidad en los servicios que se
brindan a los clientes. NIC 1
N
1
Procedimientos
Los supervisores y los Auditores de los trabajos de
auditora sern nicamente contadores pblicos y
auditores certificados por el Consejo de la profesin
de Contadura Pblica y Auditora.
Los auxiliares deben haber cursado el 90% de la
carrera de contadura pblica y debern comprobarlo
con una constancia de progreso de la universidad
donde pertenezcan.
Los asistentes debern ser como mnimo estudiantes
que ya hayan cursado las materias de auditora, y lo
comprobaran con la constancia de estudiante activo y
acumulacin notas sellada y firmada por la
universidad donde pertenezcan.
La firma contratar personal para supervisores y
auditores que tenga experiencia comprobada de tres
aos como mnimo de haber trabajado en otras
firmas.
Se podr contratar personal en el rea de auditora
que sean familiares de empleados que estn
laborando en la firma, pero estos sern asignados en
diferentes equipos de trabajo.
POLITICA 2
Formulario
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A

Los candidatos para nuevas vacantes debern seguir el debido proceso de
induccin y periodo de prueba asignado. NICC 1 Apartado 31
N
1
Procedimientos
Para las vacantes de supervisores podrn ser
empleados que laboren en la firma por medio de
asensos segn los resultados que hayan obtenido en
trabajos anteriores.
Si no hubiere candidato idneo dentro de la firma, se
optara por buscar afuera, pero estos debern seguir el
proceso de induccin y cumplir con los requisitos
establecidos previamente para cada uno de los
puestos disponibles.
Para iniciar el proceso de contratacin se publicara el
anuncio en internet y en uno de los peridicos de
mayor circulacin en el pas con la fecha, hora en la
que debern presentarse.
Luego de recibidos los currculos, se asignar un
encargado de la firma para la seleccin de los mejores
candidatos que pasaran a la fase de prueba de
conocimientos terico practico.
Los candidatos que resulten con las mejores
evaluaciones pasaran a una entrevista profesional con
una persona especializada y posteriormente al
polgrafo.
El personal contratado luego de haber aprobado el
proceso de induccin tendr un tiempo de prueba de
tres meses.
La asignacin de labores ser de acuerdo a la
capacidad, especializacin y experiencia que tenga
cada empleado de la firma y recibirn la debida
capacitacin por medio de educacin continua,
adecuada a cada nivel para mantener la competencia
profesional. Y en aras de ascenso.
Formulario
N/A
Anuncio de
oferta de
empleo
Anexo 18
Anuncio de
oferta de
empleo
Anexo 18
N/A
N/A
N/A
N/A
POLITICA 3
Se establecer programacin anual de capacitaciones y/o seminarios con el fin

de dar cumplimiento al requerimiento de horas de educacin continua que

debern cumplir cada uno de los miembros de la firma, a la que el personal
tendr que asistir por lo menos al 90% de dicha jornada. Ley CVPCPA.
N
1
Procedimientos
El personal de la firma recibir entrenamiento y
educacin continuada cada ao, para garantizar su
preparacin y capacidad profesional, a fin de brindar
un mejor servicio a nuestros clientes.
Si no pudieren ir todos se asignara cierto personal
previamente seleccionado para que reciban las
capacitaciones o seminarios impartidos por el
CVPCPA, gremios u organizaciones.
El personal que asista a esas capacitaciones o
seminarios se encargar de impartir a todo el
personal de la firma los temas recibidos para que todo
el personal se mantenga a la vanguardia y con la
debida competencia profesional a fin de cumplir con
las correspondientes horas asignadas.
La parte ms importante de cada seminario o evento
que se reciba, ser comentada y discutida por todo el
personal de la firma y el material didctico que hayan
recibido en los seminarios se mantendr disponible
para cualquier consulta.
Se llevar un control en el expediente laboral de cada
miembro de la firma, por los seminarios recibidos, as
como la siguiente informacin:
a. Tema impartido
b. Institucin o profesional que lo imparti
c. Duracin de Horas
d. Fecha en que se recibi
Todo el personal de la firma auditora ser evaluado
cada seis meses, sobre aspectos relacionados con el
rea de contabilidad, auditora y materias conexas,
segn leyes y normas vigentes y reformas aprobadas.
Formulario
N/A
N/A
N/A
N/A
Formulario
de
capacitacio
nes.
Anexo 7
N/A
POLITICA 4
Los ascensos del personal se harn de acuerdo a las capacidades, experiencia
y tiempo laborando dentro de la firma, segn las circunstancias que se
presenten.

N
1
Procedimientos
Los ascensos sern evaluados y aprobados por los
socios accionistas de la firma cuando fuere necesario,
ya sea por incrementos de encargos o retiro de
personal existente.
Ascensos de nombramiento podrn ser tomados en
cuenta para cada uno de los equipos de encargo.
Socio de Encargo
Supervisores
Auditores
Auxiliares de auditoria
Se tendr en cuenta para estos ascensos como
primera opcin, tomar de los de menor rango, que
tengan ms tiempo de estar laborando en la firma, y
que rena las cualidades de conocimientos y
experiencias adecuadas y suficientes, y dems
requisitos que se detallan en la seccin de
contratacin de personal.
Los ascensos se harn nivel por nivel, no podr
saltarse varios niveles de una sola vez pero si
descender si ese fuere el caso.
Cuando la firma necesite personal de la jerarqua de
auditor, y no se cuente con personal de menor grado
que cumpla con las condiciones antes mencionadas,
entonces deber procederse a contratar nuevo
personal, teniendo como prioridad los que vienen de
firmas de auditora de slido prestigio en el pas.
Formulario
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
POLITICA 5
La asignacin de un cliente a un socio de la firma se har evaluando su
capacidad, competencia, autoridad y tiempo apropiado para desempear tal
papel y se le asignaran el equipo correspondiente. NIA 220
N
1
Procedimientos
Para cada uno de los clientes se asignara un socio de
encargo responsable que ser el que elaborara la
programacin, los procedimientos que se aplicara y
Formulario
N/A

los informes de la auditoria, adems de evaluar si los

miembros del equipo de toda la auditoria solicitada o
requerida por el cliente estn haciendo lo que les
corresponde.
Se asignar un supervisor en el equipo de encargo
para que revise el avance y los procedimientos
aplicados segn la programacin del trabajo de los
otros miembros del equipo, incluyendo su asistencia y
los resultados que van obteniendo en la auditoria.
El auditor ser el encargado de aplicar los
procedimientos que se harn en la auditora asi como
de aplicar el control de calidad, teniendo en cuenta la
programacin antes establecida y este tendr como
ayuda un asistente para tener una mejor eficiencia y
eficacia en el trabajo.
Segn el tamao de la auditoria el socio encargado
evaluara si se necesitara tener asistentes para que
colaboren a obtener los resultados con mayor
precisin.
Se comunicar a los miembros claves de la
administracin del cliente y a los encargados del
mando, la identidad y el papel del socio asignado a la
cuenta del cliente.
Se asignara un socio independiente para la revisin
del debido cumplimiento del control de calidad del
encargo, siendo est una persona externa
debidamente cualificada y que no tenga ninguna
relacin con el equipo de encargo.
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
POLITICA 6
Las faltas del personal sern sancionadas de acuerdo a la gravedad de estas

tomando en cuenta la clasificacin establecida en el Cdigo de tica para la
aplicacin de sanciones.
N
1
Procedimientos
Las faltas leves se amonestaran verbalmente por el
jefe inmediato superior dentro de la organizacin de la
Formulario
N/A

5
6
firma, si fuere recurrente se amonestar por escrito y

se anexar una copia en su expediente.
Las faltas graves se amonestaran por escrito
colocando copia en su expediente, por el jefe
inmediato superior dentro de la organizacin de la
firma, si fuere recurrente adems se suspender una
semana sin goce de sueldo.
Las faltas muy graves se amonestaran con una
semana de suspensin sin goce de sueldo y copia en
su expediente, de ser recurrente se suspender
indefinidamente.
Ningn empleado con tres faltas leves en el ao dos
faltas graves y una muy grave o la combinacin de
estas podr ser tomado en cuenta para promociones o
ascensos dentro de la firma.
Por faltas cometidas mencionadas en el numeral
anterior a este ira descendiendo dentro del equipo de
trabajo.
A ningn empleado con una falta muy grave se le
entregara bonificacin.
Las faltas cometidas dentro de los equipos de encargo
se dirn en las juntas donde se encuentren todos los
miembros, para que sean tomados en cuenta por
todos.
3.5.
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
Realizacin del Encargo.
3.5.1.Objetivo.
Fijar polticas y procedimientos para un adecuado desarrollo del encargo de

auditora
garantizar
un
buen
desempeo
del
personal
responsable,
cumpliendo con los estndares requeridos por las normas tcnicas y

disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
3.5.2.Polticas y procedimientos.
Poltica 1
las

La firma deber realizar los encargos de auditora de acuerdo a las Normas
Internaciones de Auditora y Control de Calidad, leyes y reglamentos
aplicables.
N
Procedimientos
Formulari
o
Verificar que el equipo encargado de la auditoria

conozca el texto completo de las Normas
N/A
Internacionales de Auditoria y su respectiva gua de

aplicacin, con el fin de que sus requerimientos sean
aplicados adecuadamente.
Poltica 2
El socio del encargo y los miembros claves del equipo del encargo debern
elaborar una planificacin la auditoria de estados financieros a realizar,
incluyendo la planificacin de las discusiones entre los miembros del equipo.
(NIA 300)
N
Procedimientos
Formulari
o
Luego de la aceptacin del encargo de auditora el
N/A
socio y el equipo encargado se reunirn para elaborar

2
la planeacin de la auditoria.
Al empezar un encargo de auditora, la firma realizara
N/A
una reunin previa para conocer todos los detalles

3
significativos de la empresa a auditar.

A cada miembro del equipo del encargo se le entregara
N/A
un manual escrito o electrnico con los requerimientos

a seguir en la auditoria, con el cual, tenga una
4
comprensin clara de los objetivos a alcanzar.

El socio encargado del compromiso de auditora
N/A
verificara que se hayan cumplido en la planificacin con

los requerimientos demandados en las normas y leyes
5
aplicables.
La planeacin ser estudiada y discutida por el socio
Nota
de

del compromiso, y si no existiese ningn cambio, se
revisin
proceder a su aprobacin.
El socio y los miembros del equipo encargado de la
Anexo 19
auditoria elegirn un da a la semana para discutir
N/A
aspectos significativos y el avance de la auditoria.
Poltica 3
El equipo encargado de la auditoria deber obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno. (NIA 315)
Procedimientos
Formulari
o
Se deber obtener un entendimiento de la actividad de

comercio a la cual se dedica la entidad cliente, sus
N/A
principales medios de distribucin, clientes,

proveedores, y todos aquellos datos generales
2
relacionados a la naturaleza de la entidad auditada.

Al inicio de la auditoria el socio encargado y los
miembros del equipo debern entrevistarse con los de
N/A
la alta gerencia en la entidad, para conocer sus

objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir
que la entidad logre sus objetivos y los controles que se
3
tienen implementados para mitigar dichos riesgos.

Se efectuara un recorrido por las instalaciones fsicas
de la entidad, con el fin de comprender el negocio y
N/A
poder conocer el personal clave, realizando

indagaciones sobre los mecanismos de control interno y
4
los ejecutores del mismo.

Se obtendr un conocimiento general del marco
normativo aplicable en la entidad y el modo en que
N/A

5
dicha entidad lo est cumpliendo.

Se recopilara informacin interna de la entidad a travs
Formato de
de un requerimiento inicial, ejemplo de esta son:
carta de
Estructura de la organizacin.
Escritura de constitucin y sus modificaciones.
Matricula de Comercio.
Polticas de control interno.
Manuales de procedimientos.
Sistema contable autorizado.
Informe de auditora anterior y la carta de
requerimie
nto de
informaci
n
Anexo 4
gerencia.
Estados financieros.
Nmero de Identificacin Tributaria.
Nmero de Registro de Comercio.
Actas de Junta Directiva o Junta General de
Accionistas.
Contratos relevantes.
Correspondencia.
Intranet de la entidad.
Reportes de la gerencia a la Junta Directiva.
Pagina web de la entidad.
Entre otras.
Se deber compilar informacin externa relacionada a
la entidad. Esta informacin puede se proveniente de:
Artculos en revistas y peridicos.
Informacin en internet.
Bases de datos.
Entre otras.
El socio del encargo ser responsable de la divulgacin
y comprensin de la informacin entre los miembros del
N/A
equipo asignado.
Poltica 4
El socio y los miembros del equipo del encargo identificaran y evaluaran los
riesgos de incorreccin material tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el
control interno de la entidad. (NIA 315)

N
Procedimientos
Formulari
o
Los miembros del equipo del encargo deben mantener

una actitud de escepticismo profesional al realizar la
auditoria, sin importar la experiencia que tengan con el
N/A
cliente en cuanto a la honestidad e integridad de la

administracin, as como de los encargados del
gobierno corporativo del cliente.
El socio encargado de la auditoria aplicara su juicio
profesional para determinar el grado de conocimiento

3
necesario para alcanzar los objetivos.

Se valuaran los riesgos tanto los debidos a error como
los debidos a fraude.

Los miembros encargados de la auditoria debern
aplicar procedimientos de valoracin de riesgo como:
N/A
N/A
N/A
indagaciones ante la direccin y ante otras personas de

la entidad, procedimientos analticos y observacin e
inspeccin.
Si en algn momento se tiene la intencin de usar
informacin sobre la entidad obtenida en periodos
N/A
anteriores, se debe determinar si han ocurrido cambios

significativos que pueden afectar la relevancia de tal
informacin para la auditoria actual.
Debern obtener conocimiento del control interno
relevante para la auditoria, esto requerir del juicio
N/A
profesional del equipo encargado para determinar si

dichos controles son relevantes o no.
Despus del conocimiento del control interno, se
deber evaluar el diseo dichos controles y determinar

si se han implementado.
Poltica 5
N/A

El socio y el equipo encargado establecern una estrategia global de auditora
que determine el alcance, el momento de la realizacin y la direccin de la
auditoria, y que guie el desarrollo del plan de auditora. (NIA 300)
N
Procedimientos
Formulari
o
Se identificaran las caractersticas del encargo que

definen el alcance del contrato de auditora.
En caso de que el alcance de la auditoria requiera la
N/A
realizacin de procedimientos que estn fuera del
N/A
conocimiento profesional del auditor, se har uso de los

3
servicios de expertos en un rea especfica.

El equipo de encargo se conformara por: el socio del
encargo, un supervisor, un auditor y un auxiliar.
Se determinaran los objetivos del encargo con el fin
N/A
N/A
ltimo con los informes a emitir.

Se consideraran los factores que segn el juicio
profesional del auditor, sean significativos para la
N/A
orientacin de las tareas del equipo del encargo y los

resultados preliminares del encargo y si es importante
el conocimiento de otros encargos realizados a la
entidad por el socio asignado y su equipo de trabajo
6
respectivo.
Se elaboraran programas especficos para la revisin de
aquellos aspectos significativos, en las cuentas, tipos
N/A
de saldos, presentacin, y control interno de la entidad,

de acuerdo al alcance y a la evaluacin de los riesgos
identificados en la valoracin inicial.
Poltica 6
El socio y el equipo encargado establecern un umbral de materialidad para
realizar juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que se consideran de
importancia relativa. (NIA 320)
N
Procedimientos
Formulari

o
1
Se determinara un nivel de precisin de los estados

financieros en su conjunto para prever razonablemente
incorrecciones u omisiones que influyen en las
N/A
decisiones econmicas que los usuarios tomen

basndose en los estados financieros, as mismo por la
magnitud o la naturaleza de una incorreccin o la
2
combinacin de ambas.
El monto de materialidad se determinar a travs de
Hoja de
herramientas tcnicas, utilizando el mtodo de factor
clculo de
deslizante.
nivel de
precisin
Se establecer un error tolerable por cada cuenta que
Anexo 20
Hoja de
sea susceptible a riesgos de declaracin equivocada
clculo de
material. Se determinara multiplicando el nivel de
error
precisin encontrado previamente entre el elemento
tolerable
(por ejemplo activos, pasivos o ingresos) relevante de
Anexo 21
los estados financieros.

Se calculara un monto de error tolerable inclusive para
aquellas cuentas que no apliquen cuantitativamente
N/A
segn el nivel de precisin, pero que segn la

evaluacin y valoracin previa del riesgo y el juicio y
escepticismo profesional debern ser revisadas por
decisin del auditor.
Poltica 7
El socio encargado desarrollara un plan de auditora para reducir el riesgo de
auditora a un nivel aceptablemente bajo. (NIA 300)
N
Procedimientos
Formulari
o
El plan de auditora ser elaborado por el socio del

encargo y luego se los presentara al equipo encargo de
N/A

2
la auditoria.
Se presupuestara el tiempo de la auditoria dependiendo
de la naturaleza y el alcance de la auditoria,
N/A
limitaciones al alcance, las dimensiones de la entidad y

3
del personal con que cuente la firma.

Se identificaran las reas significativas y riesgos
N/A
inherentes a evaluar conforme a experiencias.

El socio encargo diseara los programas de auditora a
Formato de
utilizar por cada cuenta significativa y sern ejecutados
programa
por el auditor.
de
auditoria
Se har uso de procedimientos analticos sustantivos
Anexo 22
Formato de
para verificar que la informacin financiera y no
cedula
financiera no posea diferencias.
analtica
Se efectuaran pruebas de detalle para verificar la
Anexo 23
Formato de
exactitud de los saldos de cuentas.
cedula de
detalle
Anexo 24
7
Se realizaran pruebas de control para evaluar la

eficacia operativa de los controles en la deteccin,
N/A
correccin y prevencin de las incorrecciones

8
materiales en las aseveraciones.

La aplicacin de los procedimientos y las pruebas se
extender dependiendo de la necesidad de obtener
N/A
ms evidencia de auditora y ser aprobada por el socio

encargado.
Poltica 8
En cada encargo de auditora se deber cumplir con cada elemento de la
planeacin y con el cronograma fijado.

N
Procedimientos
Formulari
o
En cada trabajo de auditora realizado el socio

encargado del compromiso inspeccionara que se estn
cumpliendo con cada tem de la planeacin.
El socio encargado verificara que se cumplan las
actividades en las fechas establecidas en el
personal designado ante el cliente, organizado por el
N/A
socio encargado.
Toda modificacin del tiempo previsto en la ejecucin
del trabajo de auditora ser avalada por el socio a
N/A
cronograma.
Toda visita de apertura incluir la presentacin del
N/A
N/A
propuesta del supervisor.

Cada auditor ser responsable de los casos o trabajos
que se le asignen, y su deber es terminarlo en el
N/A
tiempo presupuestado para su ejecucin, para no

ocasionar atrasos en la entrega de informes finales a
los clientes de la firma.
Poltica 9
El auditor debe obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con el fin
de que sea capaz de alcanzar una conclusin razonable a partir de la cual
basar la opinin de auditora. (NIA 500)
Procedimientos
Formulari
o
Se deber inspeccionar o examinar los registros

contables y documentos ya sean internos o externos en
N/A
busca de evidencia de auditora.

Se realizara un recalculo que compruebe la exactitud
de las operaciones matemticas incluidas en los
registros y documentos.
N/A

3
El auditor efectuara una ejecucin independiente de los

procedimientos o de controles que fueron realizados
N/A
como parte del control interno de la entidad, para

4
determinar si son eficaces o no.

Se realizaran evaluaciones de informacin financiera
mediante el anlisis de las relaciones que existan entre
N/A
los datos financieros y no financieros.

Se buscara informacin financiera o no financiera a
travs de charlas con el personal clave tanto dentro
N/A
como fuera de la entidad, esta indagacin puede ser

6
escrita o verbal.
Con respecto algunas cuestiones significantes para el
auditor, este puede considerar necesario obtener
N/A
manifestaciones escritas de la direccin de los

responsables del gobierno de la entidad que confirmen
las indagaciones verbales.
Para tener seguridad sobre si los procesos o
procedimientos son realizados correctamente, se
N/A
deber llevar a cabo una observacin o presenciar el

momento en que el personal este ejecutando dichos
8
procesos y procedimientos.
Para determinar que las afirmaciones relacionadas con
saldos contables son fiables, se debern realizar
N/A
confirmaciones externas. Si el auditor no confa en los

controles se requerir una confirmacin externa
positiva y si este confa que los controles son eficaces
9
puede solicitar una confirmacin externa negativa.

Si el auditor desea utilizar evidencia de auditora de
encargos anteriores debe aplicar procedimientos
adecuados para determinar si esta sigue siendo
relevante.
Poltica 10
N/A

El proceso de auditora deber ser documentado desde la preparacin de la
planeacin hasta la elaboracin del dictamen de auditora.
Procedimientos
Los papales de trabajo debern llevar como
Formulari
o
encabezado el nombre de la firma, nombre de la
N/A
entidad cliente, la fecha de realizacin, periodo de

auditora y el nombre de las personas que los
2
elaboraron y revisaron.
La compilacin definitiva de la documentacin de
auditora (papeles de trabajo) deber hacerse en un
N/A
periodo no mayor de 60 das, despus de la fecha del

3
dictamen de auditora.
La recopilacin de informacin obtenida se clasificara
en los archivos correspondientes tales como el archivo
N/A
permanente, archivo corriente y archivo administrativo.

La numeracin del ndice de los archivos mencionados
Formato de
ser alfanumrica.
ndice
Anexo 25
Los papeles de trabajo debern ir debidamente

referenciados. Las referencias cruzadas sern de color
N/A
rojo y las referencias de los papeles de trabajo dentro

6
de un mismo archivo sern de color azul.

Se deber constar que los papeles de trabajo han sido
Cedula de
revisados, colocndoles las marcas que cumplen con el
marcas
atributo respectivo.
Para la conservacin de los papeles de trabajo se podr
Anexo 26
utilizar cualquier medio tecnolgico (memorias USB,
N/A
CD, microfilm etc.), para lo cual la firma tomar las

8
medidas de seguridad correspondientes.

Los papeles de trabajo debern ser conservados por un
periodo no menor a 5 aos.
N/A

Poltica 11
El socio del encargo est obligado a
emitir la opinin sobre si los estados
financieros estn acordes al marco de informacin financiera aplicable.
Procedimientos
Formulari
o
El socio determinara si los Estados Financieros estn

libres de incorrecciones materiales, debida a fraudes o
N/A
errores mediante la evidencia suficiente y adecuada

2
obtenida.
El responsable del encargo evaluara los aspectos
cualitativos de las prcticas contables para determinar
N/A
posibles sesgos en los juicios de la direccin y as

informar si los estados financieros han sido preparados
de conformidad a los requerimientos.
Luego de haber identificado las incorrecciones
Formato de
materiales con la evidencia respectiva, se proceder a
cedula de
elaborar los hallazgos segn los formatos establecidos.
hallazgos.
Anexo 27
4
El socio y equipo encargado debern presentarse ante

la direccin el gobierno de la entidad para informales
N/A
de los resultados obtenidos.

Segn las evidencias obtenidas el auditor proceder a
N/A
redactar el informe dando su opinin positiva o

negativa sobre los resultados obtenidos al gobierno de
6
la direccin.
El informe de auditora deber estar conformado por:
caratula, ndice, dictamen, estados financieros
auditados, polticas contables, notas, anexos, etc.
Poltica 12
N/A

Las consultas realizadas por el equipo de trabajo de auditora o por los clientes
de la firma sern debidamente analizadas, investigadas, discutidas y
documentadas.
N
Procedimientos
Formulari
o
El socio debe orientar a sus empleados a que estos

hagan consultas sobre asuntos complejos o
N/A
controvertidos, adems debe proporcionarles los

2
recursos necesarios para hagan dichas consultas.

El socio encargado de la auditoria de cada grupo de
trabajo debe ser el responsable de evacuar las
N/A
consultas que surgieren.

Las consultas efectuadas sern presentadas por escrito
al socio encargado, el cual tendr un perodo de tres
das para responderla por escrito.

Si se presenta algn asunto significativo el socio debe
consultar con los dems socios de la firma con el fin de
N/A
obtener una conclusin razonable.

Al evaluar la pregunta junto con la respuesta ser
publicada en la cartelera, y ser archivada para
N/A
N/A
cualquier consulta posterior.

Si las consultas son efectuadas por un cliente se les
requerir que la efecten de manera escrita dirigida al
socio responsable del encargo.

El socio responsable de la auditoria tendr tres das
para responder por escrito al cliente referido.

Si los miembros de la firma no cuenta con los
conocimientos necesarios para dar respuesta a las
interrogantes, se proceder a pedir asesora externa a
personas, instituciones y entidades apropiadas que nos
puedan brindar mejor respuesta a las preguntas o
consultas, hacindolo a travs de una solicitud formal
por escrito del servicio que se est requiriendo, y que a
la vez la persona, institucin o entidad a quien se le
solicita el servicio, brinde la respuesta de la misma
N/A
N/A
N/A

forma.
Poltica 13
El socio del encargo y los miembros del equipo deben realizar y someterse a
supervisiones continuas con el fin garantizar calidad en la ejecucin del trabajo
de auditora.
N
Procedimientos
Formulari
o
Cada trabajo de auditora debe ser supervisado en

forma oportuna con los objetivos siguientes:
Darle seguimiento al avance de la auditoria.

Verificar la competencia del personal
involucrado, y si tienen el tiempo disponible para
N/A
llevar a cabo el trabajo.

Verificar que se est desarrollando de acuerdo a
lo planeado.
La supervisin se llevar a cabo en las oficinas
de la firma de auditora, y en forma eventual en
las oficinas del cliente.
La supervisin la ejercer el Supervisor, quien una vez

la haya efectuado, le presentar la documentacin de
N/A
auditora al socio encargado, antes de emitir el

dictamen respectivo.
Luego el socio encargado revisar los informes y
opiniones emitidos, antes de remitrselos al cliente.
N/A
Poltica 14
Las diferencia de opinin surgidas entre el personal de la firma sern resueltas
por el socio encargado.

N
Procedimientos
Formulari
Si surgieren diferencias de opinin entre el equipo de
o
N/A
2
3
trabajo de auditora se reunirn con el socio encargado.

El socio analizara los alegatos de ambas partes.
Luego de escuchar la opinin de cada parte evaluar la
situacin presentada y tomar una decisin a ms
N/A
N/A
tardar dentro del lapso de tres das despus de la

4
exposicin de los alegatos.

La diferencia de opinin y la resolucin a la cual se
lleg ser comunicada por escrito al equipo de trabajo
N/A
y se publicar en la cartelera de la firma y ser

archivada por cualquier consulta posterior sobre el
mismo tema.
Poltica 15
Se realizara una revisin de control de calidad del trabajo de auditora, que
suministre una evaluacin objetiva de las opiniones relevantes que el equipo
del encargo haya manifestado.
N
Procedimientos
Formulari
o
Todo trabajo de auditora ser revisado por el socio

encargado, para evitar que se cometan errores
N/A
voluntarios involuntarios que en el futuro puedan

2
afectar a la firma.
Los trabajos de auditora que se asignen debern ser
revisados oportunamente para verificar que:
El trabajo se realiza de acuerdo a la normativa
tcnica y requisitos legales.

Si se ha obtenido la evidencia suficiente, y
apropiada que permita sustentar el informe.

Si los procedimientos se han desarrollado en su
totalidad.
Si es necesario modificar los procedimientos y
N/A

obtener ms evidencia.
Si las consultas y respuestas a estas, estn
documentadas adecuadamente, as como las
diferencias de opinin.
Luego que el trabajo de auditora haya sido examinado
por el socio encargado, el comit de control de calidad
N/A
revisara que cumpla con los requisitos del presente

4
manual.
Si la informacin manejada por la firma se encuentra en
medios electrnicos, el supervisor se encargar de
N/A
verificar que exista una proteccin a dicho archivo, que

5
impida la modificacin o la prdida de la informacin.

Cada archivo generado ya sea en medios electrnicos o
manuales, debe contar con una debida identificacin de
N/A
quien lo cre, fecha creacin, fecha de revisin, as

como tambin quien lo revis.
3.6.
Seguimiento.
3.6.1.Objetivo
Formular polticas y procedimientos para avalar que el diseo del manual de

control de calidad de la firma, est funcionando como se espera, as como
establecer si requiere mejoras y/o actualizaciones en dicho manual.
Poltica 1
Ser responsabilidad del socio encargado, la evaluacin del cumplimiento de
las polticas y procedimientos establecidos de acuerdo con la Norma
Internacional sobre Control de Calidad NICC 1.

N
1
Procedimientos
El revisor y la direccin de la firma se reunirn
Formulario
Convocatori
semestralmente para evaluar la implementacin del
a de comit
sistema de control de calidad.
de control
de calidad.
El revisor junto con la direccin de la firma revisara y
Anexo 28
Check List
evaluara si las polticas y procedimientos
Anexo 29
establecidos estn acorde a la normativa

3
profesional, requisitos legales y regulatorios.

Luego se evaluar si ha sido apropiadamente
Check List
diseado e implementado el sistema de control de
Anexo 29
calidad, a travs de la revisin de la lista de

chequeo.
En caso de no considerarse adecuada una poltica
Modificacin
y/o procedimientos sern ajustados y replanteados o
de
eliminados del sistema de control de calidad.
procedimien
tos
En caso de ajustes o cambios significativos a las
Anexo 30
Aviso de
polticas de control de calidad el director del comit
modificacin
de control de calidad deber avisar con al menos 15
dias de anticipacin las modificaciones a todo el
Anexo 31
personal de la firma.
Los miembros de la firma debern aplicar de manera
N/A
obligatoria todas las reformas al sistema de control

de calidad al iniciar su periodo de vigencia.
Poltica 2
Los trabajos y supervisiones especficas sern realizados por personal
competente y de autoridad dentro de la firma que velara la efectividad del
sistema de control de calidad.
N
Procedimientos
Formulario

1
Las inspecciones sern realizadas por personal
N/A
externo al trabajo terminado de los clientes

auditados, tomndose una muestra de un trabajo
por cada auditor, cuya inspeccin ser dentro de
2
un ciclo no mayor a tres aos.

El socio responsable aplicara acciones correctivas
Desempeo del
sobre las deficiencias identificadas como resultado
Trabajo
de la revisin.
Se comunicar al Director Presidente los resultados
Anexo 32
Desempeo del
de la inspeccin de control de calidad, informando
Trabajo
cualquier incumplimiento a las polticas y
Anexo 32
procedimientos de la firma por parte de los

auditores.
En caso de recibir una queja o alegato que
N/A
indiquen incumplimiento de leyes, normativas o

control de calidad en un trabajo realizado por la
firma, se proceder a revisar el informe por un jefe
superior del que hizo las revisiones inicialmente.
Los socios establecern recomendaciones en
N/A
relacin a cambios en las polticas y

procedimientos de control de calidad dentro de la
firma, y cada seis meses presentaran los
6
resultados del monitoreo.

Los socios determinarn las acciones disciplinarias
N/A
contra los auditores que incumplan las polticas y

procedimientos, y dejarn documentado todos los
resultados del monitoreo.
En caso de incumplimiento por negligencia del
socio del encargo a los requerimientos de control

de calidad que sean identificados en el proceso de
seguimiento, dicho socio ser sancionado
conforme a las disposiciones legales y
reglamentarias que lo requieran.
Poltica 3
N/A

La firma realizar la revisin y resguardar la documentacin de auditora como
evidencia para la identificacin de cualquier deficiencia que pudiera surgir en
el futuro.
N
1
Procedimientos
Los papeles de trabajo se conservarn por un periodo no
Formulario
N/A
menor a 5 aos.
Se realizara la evaluacin de la documentacin obtenida
Check List
para determinar si esta conforme a norma de control de
Anexo 29
calidad y si est cumpliendo con lo requerido.

El responsable del resguardo y la administracin de la
Declaracin
documentacin de auditora necesaria para el proceso de
Jurada
seguimiento ser elegido por la junta directiva.
Nombramien
to
4
El socio elegido para la revisin de la documentacin
Anexo 33
Archivo de
clasificara y archivara la documentacin de los encargos
Papeles de
de auditora que se han realizado.

El socio elegido para la administracin de dicho archivo
Trabajo
Solicitud de
ser el encargado de autorizar el uso y manejo de la
Archivo de
informacin de encargos de aos anteriores para
papeles de
auditorias recurrentes en periodos posteriores.
trabajo
Poltica 4
Las quejas o acusaciones relevantes acerca del incumplimiento con el sistema
de control de calidad debern ser presentadas al responsable del proceso de
seguimiento.
N
1
Procedimientos
Se requerir que las quejas o acusaciones sean
Formulario
Informe de
presentadas por escrito por la persona que la
Incumplimient
efecta.

Anexo 2
2
El responsable de la recepcin e investigacin de las
N/A
quejas y denuncias realizadas durante el encargo

ser un socio independiente de la firma para
2
garantizar su veracidad y exactitud.

El encargado del compromiso o la persona a quien se
N/A
presente la queja ser la encargada de investigarla y

3
supervisarla.
La obtencin de pruebas del incumplimiento se
Informe de
documentaran y sern presentadas por el encargado
Incumplimient
del seguimiento a travs de un informe dirigido al
comit de control de calidad.

El comit de control de calidad ser el responsable
Anexo 2
Informe de
de determinar, a travs del informe presentado por el
sancin
encargado del seguimiento, las sanciones acciones
Anexo 34
correctivas para subsanar el incumplimiento del

5
sistema de control de calidad

En caso de que las investigaciones indiquen
Informe de
deficiencias en el diseo u operacin de las polticas
Incumplimient
y procedimientos de control de calidad de la firma se
o.
informar a la direccin del encargo.
Anexo 2

4. ANEXOS.

Manual de Control de Calidaddoradea

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Manual de Control de Calidaddoradea

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Manual de Control de Calidad

Doradea y Asociados S.A. de C.V.