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2011

AUDITORIA Y CONTROL INTERNO CASANOVA CHINI ANTONIO CANTUNKANUL PABLO MARTINEZ COBOS ALFREDO POOT NARVAEZ CHRISTIAN RODRIGUEZCANEPA MARTIN

[NORMAS DE AUDITORIA BOLETIN 1010]


UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CAMPECHE FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION

INDICE
INTRODUCCIN.............................................................................................................................. 2 NORMAS DE AUDITORIA ................................................................................................................ 3 BOLETIN 1010 ................................................................................................................................ 3 Generalidades ............................................................................................................................ 3 Definicin de las Normas de auditora. ....................................................................................... 6 Clasificacin de las normas de auditora. .................................................................................... 6 ENTRETENIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL ............................................................. 6 CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL........................................................................................ 7 INDEPENDENCIA......................................................................................................................... 7 NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO ........................................................................................... 7 PLANEACION Y SUPERVISION...................................................................................................... 7 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO ....................................................................... 8 OBTENCION DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ........................................................ 8 NORMAS DE INFORMACION ....................................................................................................... 8 ACLARACION DE LA RELACION CON ESTADOS O INFORMACION FINANCIERA Y EXPRESION DE OPINION ........................................................................................................................................ 9 BASES DE OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROS..................................................................... 9 VIGENCIA ................................................................................................................................. 10 CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 11 BIBLIOGRAFIA: ............................................................................................................................. 12 ANEXOS ....................................................................................................................................... 13 ANEXO I ................................................................................................................................... 14 ANEXO II................................................................................................................................... 15 ANEXO III.................................................................................................................................. 18

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INTRODUCCIN

El presente trabajo se refiere al boletn 1010 de normas de auditoria, las cuales nos hablan sobre la conducta y las posturas que debe tomar y por las cuales debe optar un auditor en caso de verse en controversias y dificultades en la ejecucin de su trabajo. Nos habla tambin sobre como se debe desarrollar un trabajo de auditoria desde su planeacin hasta su ejecucin y resultados. La obtencin de evidencia suficiente y competente para avalar nuestro trabajo asi como la importancia que tiene nuestro dictamen como voto de confianza para los diversos interesados en el contenido de los estados financieros.

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NORMAS DE AUDITORIA BOLETIN 1010

GENERALIDADES
La auditoria es una actividad profesional. En este sentido implica, al mismo tiempo, el ejercicio de una tcnica especializada y la aceptacin de una responsabilidad pblica. Como profesional, el auditor desempea sus labores mediante la aplicacin de una serie de conocimientos especializados que vienen a formar el cuerpo tcnico de su actividad; sin embargo, en el desempeo de esa labor, el auditor adquiere responsabilidad, no solamente con la persona que directamente contrata sus servicios, sino con un vasto nmero de personas, desconocidas para l que van a utilizar el resultado de su trabajo como base para tomar decisiones de negocios o de inversin. Es debido a este carcter profesional de responsabilidad social por lo que la profesin, desde su principio, se ha preocupado por asegurar que el desempeo de servicios profesionales se efectu a un alto nivel de calidad, consecuente con el carcter profesional de la auditoria y con las necesidades de las personas que utilizan los servicios del auditor y de las que utilizan el resultado de su trabajo. En alguna poca se pens que ese nivel profesional podra logarse estudiando y estableciendo procedimientos mnimos obligatorios para el desempeo del trabajo de auditora. Sin embrago, pronto la experiencia y las caractersticas de la actividad profesional demostraron la imposibilidad practica de lograr este objetivo. La auditoria no es una actividad meramente mecnica que implique la aplicacin de ciertos procedimientos cuyos resultados, una vez llevados a cabo, son de carcter indudable. La auditoria requiere el ejercicio de un juicio profesional, slido
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y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos. La dificultad que representa resolver el problema de la calidad del trabajo profesional mediante el establecimiento de procedimientos mnimos, oblig a las organizaciones profesionales de Contadores Pblicos y a los distintos grupos e instituciones que tienen relaciones con la actividad profesional de los auditores, a buscar otro camino por el cual fuera posible asegurar el suministro del servicio de auditora sobre bases mnimas de calidad satisfactorias para las personas que dependan de los servicios del Contador Pblico independiente. Sobre esa corriente de ideas se lleg al convencimiento de que, si bien no es posible establecer procedimientos uniformes mnimos para la auditora, si en cambio, existen ciertos fundamentos que son la base e inspiracin de los propios procedimientos de auditora y que pueden ser definidos en trminos generales. A estos fundamentos bsicos del trabajo de auditora se les llama Normas de Auditora. En la relacin entre cliente y profesional, el cliente confa en el propio profesional, no slo en el sentido de su capacidad tcnica, sino tambin, y en ocasiones en mucho mayor grado, en sus cualidades personales que son las que hacen que el cliente le tenga confianza para el desempeo de su trabajo cuyas caractersticas tcnicas en ocasiones el propio cliente est imposibilitado para juzgar. Por esta razn, se hace indispensable que existan normas que definan las cualidades personales que debe reunir el profesional. El trabajo profesional de auditora, tiene una finalidad y unos objetivos definidos que se desprenden de su propia naturaleza. El auditor es llamado como un tcnico independiente y de confianza para opinar sobre los estados financieros formulados por la empresa, a efecto de que su opinin sea una garanta de credibilidad respecto a esos estados financieros, para las personas que van a usarlos como base para sus decisiones. En esa virtud, el trabajo de auditora tiene una finalidad y un objetivo que no depende ni de la voluntad personal del auditor ni de la
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voluntad personal del cliente, sino que se desprende de la misma naturaleza de la actividad profesional de la auditora. Esta caracterstica obliga tambin a que el trabajo profesional de auditora se realice dentro de determinadas normas de calidad. La existencia de las normas de auditora y la naturaleza de ellas reconocen como fuente los siguientes dos hechos: y y La auditora es un trabajo de naturaleza profesional. La auditora tiene caractersticas y finalidades propias que le son connaturales. El trabajo profesional de auditoria, tiene una finalidad y unos objetivos definidos que se desprenden de su propia naturaleza. El auditor es llamado como un tcnico independiente y de confianza para opinar sobre los estados financieros formulados por la empresa, a efecto de que su opinin sea una garanta de credibilidad respecto a esos estados financieros, para las personas que van a usarlos como base para tomar sus decisiones. En esa virtud, el trabajo de auditora tiene una finalidad y un objetivo que no depende de la voluntad personal del auditor ni de la voluntad personal del cliente, si no que se desprenden de la naturaleza de la actividad profesional de la auditora. Esta caracterstica obliga tambin a que el trabajo de auditora se realice dentro de determinadas normas de calidad. Por consiguiente, la existencia de las normas de auditora y la naturaleza de ellas reconoce como fuentes los siguientes dos hechos: y y La auditora es un trabajo de naturaleza profesional. La auditoria tiene finalidades y caractersticas connaturales. propias que le son

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DEFINICIN DE LAS NORMAS DE AUDITORA.

Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de ese trabajo.

CLASIFICACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORA.

y y y

Normas personales. Normas de ejecucin del trabajo. Normas de informacin.

Normas personales: Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditora impone, un trabajo de ste tipo. Dentro de stas existen cualidades pre adquiridas por el auditor y las que debe mantener durante el desarrollo profesional.

ENTRETENIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL


El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.

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CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL


El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.

INDEPENDENCIA
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO


Al tratar las normas personales, se seal que el auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencias adecuados, existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elemento bsicos fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin particular , por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.

PLANEACION Y SUPERVISION
El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

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ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO


El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin, y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.

OBTENCION DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE


Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin.

NORMAS DE INFORMACION
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante l, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que se va a depositar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance. Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor, para su cliente y para los interesados que van a descansar en l, hace necesario que tambin se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del informe o dictamen correspondiente.
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ACLARACION DE LA RELACION CON ESTADOS O INFORMACION FINANCIERA Y EXPRESION DE OPINION

En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o informacin financiera, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales se expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho una examen de acuerdo con las normas de auditoria.

BASES DE OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROS


El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que: a) Fueron preparados de acuerdo con normas de informacin financiera. b) Dichas normas fueron aplicadas sobre bases consistentes. c) La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin. Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en que consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros. En boletines especficos se establecen los pronunciamientos relativos a las normas personales, de ejecucin, de trabajo y de informacin.

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VIGENCIA

Este boletn entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria, a partir del 1 de junio de 1979, fecha de su aprobacin por el comit ejecutivo nacional del instituto mexicano de contadores pblicos, A.C. IMCP.

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CONCLUSIONES
Despus de haber analizado este trabajo nos queda de una forma mas clara y consistente la importancia que tiene el buen desempeo de un auditor, las concecuenciasque puede tener el no brindar un servicio o realizar una auditoria a conciencia, asi como el no estar debidamente capacitados para brindar un buen servicio y que este no cunete con un alto grado de confiabilidad, el auditor simpre deber ser sincero, estar bien preparado profesionalmente asi como tambin deber ser imparcial y leal a su profesin mashaya de sus propios intereses.

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BIBLIOGRAFIA:
Normas de auditoria, para atestiguar, revisiony otros servicios relacionados. 2011 IMCP

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ANEXOS

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ANEXO I

GENERALIDADES

CLASIFICACION DE LAS NORMAS

PUNTOS RELEVANTES

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ANEXO II
1.- QUE SON LAS NORMAS DE AUDITORIA? R= son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo. 2.- COMO SE CLASIFICAN LAS NORMAS DE AUDITORIA? R= normas personales, normas de ejecucin y normas de informacin 3.- A QUE SE REFIEREN LAS NORMAS PERSONALES R= se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. 4.- CUALES SON LAS CUALIDADES QUE EL AUDITOR DEBE MANTENER DURANTE EL DESARROLLO DE TODA SU ACTIVIDAD PROFESIONAL? R= entrenamiento tcnico y capacidad profesional, cuidado y diligencia profesional e independencia. 5.- A QUE SE REFIERE EL ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL? R= que las con ttulo profesional legalmente expedido que desempeen el trabajo de auditor, lo hagan con un entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional. 6.- A QUE SE REFIERE EL CUIDAD Y DILIGENCIA PROFESIONAL? R= a que el auditor esta obligado a ejercitar con cuidado y diligencia razonable en la preparacin de su dictamen o informe. 7.- A QUE SE REFIERE LA CUALIDAD DE INDEPENDENCIA? R= a que el auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en su trabajo profesional. 8.- QUE SON LAS NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO? R= son los elementos bsicos, fundamentales, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia.

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9.- CUALES SON LOS ELEMENTOS DE LAS NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO? R= a) planeacin y supervisin b) estudio y evaluacin del control interno c) obtencin de evidencia suficiente y competente 10.- A QUE SE REFIERE LA PLANEACION Y SUPERVISION? R= se refiere a que el trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, deben ser supervisados. 11.- A QUE SE REFIERE EL ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO? R= a que el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l. 12.- A QUE SE REFIERE LA OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE? R= a que mediante sus procedimientos el auditor debe obtener informacin suficiente y evidencia comprobatoria en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin. 13.- QUE SON LAS NORMAS DE INFORMACION? R= son las normas que regulan la calidad y requisitos mnimos del informe o dictamen correspondiente 14.- A QUE SE REFIERE LA ACLARACIN DE LA RELACION CON ESTADOS O INFORMACIONFIANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ? R= se refiere a que en todos los casos en que el nombre de un contador pblico quede asociado con estados o informacin financiera, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen.

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15.- A QUE SE REFIERE BASES DE OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROS? R= que el auditor al opinar sobre estados financieros, debe observar que: Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin En caso de alguna excepcin de lo anterior el auditor debe mencionar su efecto cuantificado sobre los estados financieros.

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ANEXO III
1.- La auditoria requiere de un juicio? a) b) c) d) Profesional, solido y maduro Audaz, veraz y certero Profesional, certero y solido Profesional, solido y certero

2.- la auditoria es una actividad? a) b) c) d) Tcnica Practica Profesional Intuitiva

3.- de que nace la auditoria? a) b) c) d) contabilidad desconfianza de las personas gobierno federal secretaria de hacienda y crdito publico

4.- El auditor es llamado como un tcnico independiente y de confianza para opinar sobre? a) b) c) d) Toma de decisiones Impuestos, derechos y obligaciones Situacin financiera de la empresa Estados financieros

5.- Cmo se clasifican las normas de auditora? a) b) c) d) Personales, de ejecucin del trabajo, informacin Personales, sociales, informativas Personales, de ejecucin del trabajo, informativas Personales, informativas, ejecucin personal

6.- El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables de la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe? a) b) c) d) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional Independencia Cuidado y diligencia profesional Ejecucin del trabajo
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7.- El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe ser desempeado por personas que teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores? a) b) c) d) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional Independencia Cuidado y diligencia profesional Ejecucin del trabajo

8.- Cul es el resultado final del auditor? a) b) c) d) Informe sobre estados financieros Dictamen e informe Dictamen sobre errores Errores en los estados financieros

9.- el trabajo del auditor debe ser? a) b) c) d) Supervisado Planeado extemporneamente Planeado adecuadamente Supervisado y planeado

10.- Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con? a) b) c) d) Veracidad y certeza Cuidado y certeza Veracidad y cuidado Cuidado y diligencia

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