REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO ARAGUA
ALCALDIA DEL MUNICIPIO JOS NGEL LAMAS

EXPOSICIN DE MOTIVOS
El Artculo 88 numeral 12, de la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal, contempla la
iniciativa legislativa al Alcalde o Alcaldesa de presentar Proyectos de Ordenanzas con sus
respectivas exposiciones de motivos. Conforme al viejo adagio del derecho romano, quien
puede lo ms, puede lo menos, es decir si a la representacin del Poder Ejecutivo Municipal
se le otorga esta faculta de presentar Proyectos de Ordenanzas, consecuencialmente
puede presentar Proyectos de Reformas a las mismas.

Seala tambin la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal, en su Artculo 160, que el
Municipio a travs de Ordenanzas podr crear, modificar o suprimir los tributos que le
corresponde por disposicin constitucional o que le sean asignados por Ley Nacional o
Estadal.

Es con fundamento a estos alegatos, antes citados, que el despacho a mi cargo procede a
presentar a este honorable Concejo Municipal su consideracin de la Reforma Total de la
Ordenanza sobre Actividades Econmicas, de Industria, Comercio, Servicio o de ndole
Similar, a los fines de adecuar la Ordenanza a la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal y
dems disposiciones legales.

Propongo cambiar de denominacin el nombre de la Ordenanza, designndola como

Ordenanza Sobre Actividades Econmicas, como as lo indica la Ley Orgnica del Poder
Publico Municipal, en la Subseccin Novena, Artculo 205.

Me impulsa en ejercer la iniciativa legislativa, porque es mediante esta Ordenanza como el

Fisco Municipal recauda alrededor del sesenta por ciento (60%) de sus ingresos propios, por
lo que se hace indispensable tener una herramienta legal que optimice la potestad
tributaria en esta materia.

Por otra parte, una simple lectura de la Ordenanza Vigente se encuentra desaciertos
representados en incongruencias, colisiones, desfases, errores gramaticales e incluso signos
de puntuacin mal ubicado que desvirtan el sentido de la expresin, por lo cual se amerita
una mejor redaccin para evitar su nulidad por impugnacin y para que este instrumento
legal tenga una correcta aplicacin, entendida tanto para los contribuyente como los
Funcionarios Pblicos encargados de hacerlo cumplir.

Se considero tambin conveniente presentar un nuevo Clasificador de Actividades, que ser

el rector en regular las cargas impositivas, que dado el auge y multiplicidad en el campo
mercantil permite ampliar su accin de modo de hacerlo ms efectivo para el beneficio
colectivo y las arcas municipales.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO ARAGUA
CONSEJO MUNICIPAL JOS NGEL LAMAS
El Consejo Municipal del Municipio Jos ngel Lamas del Estado Aragua, en uso de
las atribuciones establecidas en los artculos 178 y 179 numerales 2 y 5 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y en concordancia con los
artculos 54 numeral 1, artculo 95 numerales 1 y 4 de la Ley Orgnica del Poder
Pblico Municipal, sanciona la siguiente Reforma Total a la:
ORDENANZA SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
DEL IMPUESTO Y SU OBJETO
ARTCULO 1: El objeto de la presente Ordenanza, es el de regular y establecer los
procedimientos, requisitos y obligaciones o deberes que deben cumplir las personas
naturales o jurdicas para ejercer en forma habitual o temporal las actividades
econmicas, de industria, comercio, servicios o de ndole similar que se realicen en o
desde la jurisdiccin del Municipio Jos ngel Lamas del Estado Aragua. As como
regular el impuesto sobre dichas actividades que deben pagar quienes ejerzan tales
actividades con fines de lucro o ganancia en este Municipio, conforme con lo
establecido en el artculo 179 numeral 2 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Igualmente esta Ordenanza tiene por objeto coordinar y armonizar el ejercicio del
poder tributario constitucionalmente atribuido a este Municipio en lo que
corresponde a la creacin, organizacin, administracin y recaudacin del referido
impuesto, tanto con las disposiciones de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
consagratoria de los principios, parmetros y limitaciones para la determinacin de
sus alcuotas o tipos impositivos, como con las dems disposiciones legales
aplicables, en aras de procurar un sistema tributario racional en este Municipio,
suceptible de lograr la justa distribucin de las cargas pblicas, la proteccin y
desarrollo de la economa nacional y la conformacin de las herramientas
necesarias para sustentar una eficiente recaudacin tributaria.
PARGRAFO NICO: El Municipio Jos ngel Lamas del Estado Aragua en el ejercicio
de su potestad tributaria derivada de la creacin, organizacin, administracin,
recaudacin y fiscalizacin del impuesto a las actividades econmicas, se regir:
1. Por la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
2. Por los tratados y convenios internacionales celebrados por la Repblica
3. Por la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
4. Por el Cdigo Orgnico Tributario
5. Por las dems leyes orgnicas que desarrollen los principios, derechos y
garantas consagrados en la Constitucin; as como de las leyes especiales
dictadas por la Asamblea Nacional que le sean aplicables
6. Por lo establecido en esta Ordenanza y dems instrumentos jurdicos
Municipales aplicables.
ARTCULO 2: El hecho imponible del impuesto sobre actividades econmicas es el
ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio Jos ngel Lamas del Estado
Aragua, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente, an cuando
dicha actividad se realice sin la previa obtencin de la licencia, sin menoscabo de
las sanciones que por esta razn fueren aplicables.
El perodo impositivo de este impuesto coincidir con
gravables sern los percibidos en ese ao.

el ao civil y los ingresos

El comercio eventual o ambulante tambin estar sujeto al impuesto sobre

actividades econmicas.

PARGRAFO PRIMERO: A los efectos de esta ordenanza se entiende como ao civil,

el perodo comprendido entre el primero (1) de enero al treinta y uno de diciembre
(31) de cada ao; y se considera:
1. IMPUESTO: El tributo que grava el ejercicio de las actividades econmicas
previstas en la presente Ordenanza.
2. ACTIVIDAD ECONMICA: Toda actividad que suponga la ordenacin por
cuenta propia de medios de produccin y de recursos humanos, o de uno de
stos, con la finalidad de invertir en la produccin o distribucin de bienes o
servicios.
3. ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Toda actividad dirigida a producir, obtener,
transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o
sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio.
4. ACTIVIDAD COMERCIAL: Toda actividad que tenga por objeto la circulacin y
distribucin de productos, bienes y servicios entre productores, intermediarios y
consumidores, para la obtencin de ganancia, lucro o remuneracin, y, los
derivados de los actos de comercio considerados, objetiva o subjetivamente
como tales por la legislacin mercantil, salvo prueba en contrario, distintos a
servicios.
a. Comercio Mayorista: Toda actividad de compra-venta de mercancas,
cuyo comprador no es consumidor final de la mercanca. La compra
con el objetivo de vendrsela a otro comerciante o a una empresa
manufacturera que la emplee como materia prima para su
transformacin en otra mercanca o producto terminado. Esta actividad
tambin es conocida como, comercio al por mayor o comercio al
mayor.
b. Comercio Minorista: Toda actividad de compra-venta de mercancas
cuyo comprador es el consumidor final de la mercanca, es decir, quien
la usa o consume la mercanca. Esta actividad tambin es conocida
como, comercio al por menor, comercio al menor o comercio
detallista.
5. ACTIVIDAD DE SERVICIOS: Toda aqulla que comporte, principalmente,
prestaciones de hacer, sea que predomine la labor fsica o la intelectual.
Quedan incluidos en este rengln los servicios financieros, de mercado de
capitales, cambiarios, de seguros y/o similares, as como los suministros de
agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, as
como la distribucin de billetes de lotera, los bingos, casinos y dems juegos
de azar. A los fines del gravamen sobre actividades econmicas no se
considerarn servicios, los prestados bajo relacin de dependencia.
6. ACTIVIDAD DE NDOLE SIMILAR: Toda actividad econmica que busque la
obtencin de un beneficio material mediante la inversin de dinero, trabajo,
bienes o recursos fsicos, materiales o humanos o la actividad que por su
naturaleza busca ganancia, utilidad, beneficio o rendimiento especialmente
en dinero.
7. EJERCICIO CON FINES DE LUCRO O REMUNERACION: El ejercicio de las
actividades antes definidas, cuando con ello se busca la obtencin de un
beneficio material, independientemente que ese beneficio, ganancia,
provecho, utilidad o rendimiento, favorezca directa o exclusivamente a quien
realiza la actividad o bien que el beneficiario fuere un tercero, una
colectividad o la sociedad misma.
8. EXPLOTACIN PRIMARIA: La simple produccin de frutos, productos o bienes
que se obtuvieren de la naturaleza, siempre que stos no se sometieren a
ningn proceso de transformacin o de industrializacin. En el caso de las
actividades agrcolas, se consideran tambin primarias las actividades de
cosechado, trillado, secado y conservacin; en las actividades pecuarias,
avcolas y de pesca, se considerarn actividades primarias los procesos de
matanzas o beneficio, conservacin y almacenamiento. Se excluyen de esta
categora los procesos de elaboracin de subproductos, el despresado,
troceado y cortes de animales. En las actividades forestales, se consideran
actividades primarias los procesos de tumba, descortezado, aserrado, secado
y almacenamiento.
PARGRAFO SEGUNDO: El Clasificador de Actividades Econmicas,

describe las

actividades especficas que generan el hecho imponible, y la misma, se encuentra

anexa a la presente Ordenanza.
PARGRAFO TERCERO: Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de
lucro, el beneficio econmico obtenido de la actividad deber ser reinvertido en el
objeto de asistencia social o similar en que consista la actividad y en el caso de
tratarse de una persona jurdica, que este beneficio no sea repartido entre
asociados o socios.
ARTCULO 3: La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancia relativas a la
validez de los actos o la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los
hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se hubiesen
producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la obligacin.

CAPITULO II
DEL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD ECONMICA
ARTCULO 4: A los efectos de esta Ordenanza, se considera que la actividad
econmica es ejercida en jurisdiccin del Municipio Jos ngel Lamas, cuando una
o varias de las operaciones o actos fundamentales que la determinen, han ocurrido
en o desde su jurisdiccin, en algn establecimiento permanente o temporal; o que
sea realizado en su territorio, an cuando no posea el contribuyente establecimiento
permanente en su jurisdiccin.
A los fines de imputar a la jurisdiccin del municipio, la actividad econmica
realizada como efecto del hecho imponible generador de la obligacin tributaria de
pagar un impuesto, se tendrn en cuenta las siguientes reglas:
1. Cuando quien ejerza la actividad econmica industrial y de comercializacin
de bienes, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o
de base fija, ubicado en el territorio de este Municipio por un lapso superior a
los treinta (30) das, se considerar que la ejecutan en forma habitual.
2. Cuando las actividades de ejecucin de obras y de prestacin de servicios
dentro de la jurisdiccin de este Municipio, siempre que el contratista
permanezca en esta jurisdiccin por un perodo superior a tres meses, sea que
se trate de perodos continuos o discontinuos, e indistintamente que la obra o
servicio sea contratado por personas diferentes, durante el ao gravable. En
caso de no superarse ese lapso o si el lugar de ejecucin fuese de muy difcil
determinacin, el servicio se entender prestado en el Municipio donde se
ubique el establecimiento permanente. En caso del contrato de obra, queda
incluida en la base imponible, el precio de los materiales que sean provistos
por el ejecutor.
3. Cuando las actividades de comercializacin se ejecuten a travs de varios
establecimientos permanentes o de bases fijas, los ingresos gravables debern
ser imputados a cada establecimiento en funcin de su volumen de ventas.
4. Cuando se trate de servicios prestados o ejecutados en varas jurisdicciones
municipales, los ingresos gravables debern ser imputados a cada una de
ellas, en funcin de la actividad que en cada una se despliegue.
5. Cuando se trate de un contribuyente industrial que tenga su sede o
establecimiento en otro Municipio, pero que venda los bienes producidos en el
Municipio Jos ngel Lamas, el impuesto pagado por el ejercicio de
actividades econmicas en el Municipio sede de la industria, podr deducirse
del impuesto a pagar en el que se realiza la actividad comercial. En caso de
que la venta de sus productos se realice en ms de un municipio slo podr
deducirse el impuesto pagado por ejercicio de la actividad industrial
proporcional a los bienes vendidos en cada Municipio. En ningn caso la
cantidad a deducir podr exceder de la cantidad de impuesto que le
corresponda pagar en la jurisdiccin del establecimiento comercial.
6. Cuando se trate de servicios prestados o ejecutados en varias jurisdicciones
municipales, los ingresos gravables debern ser imputados a cada una de
ellas, en funcin de la actividad que en cada una se despliegue. En el caso

de servicios que sean totalmente ejecutados en una jurisdiccin diferente a

aqullas, el la cual el prestador tenga el establecimiento permanente
destinado a funcionar exclusivamente como sede de administracin; al
Municipio en el cual se ubique la sede de administracin, le corresponder
establecer un mnimo tributario fijado en funcin de criterios con los servicios
prestados por el Municipio a ese establecimiento permanente. En el caso de
servicios contratados con personas naturales, se considerarn prestados
nicamente en el Municipio donde stas tengan una base fija para sus
negocios.
7. Cuando quien ejerza la actividad econmica industrial, cuya sede se
encuentre en jurisdiccin del municipio, pero venda los bienes producidos en
otro u otros municipios distintos al Municipio Jos ngel Lamas; el impuesto a
pagar en esta jurisdiccin, tendr como base imponible todos los ingresos
brutos, independientemente de donde se efectan las ventas que generaron
esos ingresos.
8. Cuando las operaciones y actos relacionado con la actividad econmica, se
realicen a travs de medios tecnolgicos e informticos desde la jurisdiccin
del municipio hacia otros municipios y el resto del universo, estarn obligados a
pagar el impuesto establecido en esta ordenanza.
9. Las actividades de agricultura, cra, pesca y la actividad forestal siempre que
no se trate de actividad primaria, podrn ser gravadas con el impuesto sobre
actividades econmicas, pero la alcuota del impuesto no podr exceder del
uno por ciento (1%) hasta tanto la Ley Nacional sobre la materia disponga
alcuotas distintas.
10. Cuando se trate de la prestacin del servicio de energa elctrica, el servicio
ser gravable siempre que el consumo ocurra en la jurisdiccin del Municipio
Jos ngel Lamas, y deber ser soportado y pagado por quien presta el
servicio.
11. Cuando en las actividades de transporte, el servicio sea prestado en esta
jurisdiccin, indistintamente de la ubicacin del establecimiento permanente
de la empresa encargada de prestar el servicio.
12. Cuando se trate de servicios de telefona fija, se considerar prestado en el
municipio, cuando el equipo desde donde se realice la llamada, este ubicado
en esta jurisdiccin.
13. Cuando se trate de servicios de telefona mvil, se considerar prestado en el
municipio, cuando el usuario, sea persona natural o jurdica, est domiciliado
en esta jurisdiccin, entendindose como lugar de domicilio, el que aparezca
en la factura.
14. Cuando se trate de servicios de televisin por cable, Internet y otros similares,
se considerar prestado en el municipio, cuando el usuario, sea persona
natural o jurdica, est domiciliado en esta jurisdiccin, entendindose como
lugar de domicilio, el que aparezca en la factura.
PARAGRAFO PRIMERO: A los fines de determinar la atribucin de ingresos al
municipio, en los cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso econmico
nico en varios municipios, se aplicarn los criterios tcnicos y econmicos
establecidos en el artculo 221 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal.
PARAGRAFO SEGUNDO: Se entiende por establecimiento permanente, una sucursal,
oficina, fbrica, taller, instalacin, almacn, tienda, obra en construccin, instalacin
o montaje, centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y pozos petroleros,
bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin; el suministro de servicios a travs de
maquinas y otros elementos instalados en el Municipio o por empleados o personal
contratado para tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en
el extranjero, sucursales y dems lugares de trabajo, mediante los cuales se ejecute
la actividad, en jurisdiccin del Municipio.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
ARTICULO 5: A los efectos de esta ordenanza son sujetos pasivos y obligados al pago
del impuesto:

A.- CONTRIBUYENTES:
Son personas en calidad de contribuyente, los siguientes:
1. Las personas naturales o jurdicas.
2. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio, tengan autonoma funcional y declaren como tales
al Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), o fueren
calificadas como tales por dicho organismo.
3. Los consorcios entendidos como agrupaciones empresariales, constituidas por
personas jurdicas que tengan por objeto realizar una actividad econmica
especifica en forma mancomunada.
4. Las sociedades irregulares o de hecho.
A los efectos de la determinacin y pago de impuestos regidos por esta ordenanza,
los contribuyentes indicados en los numerales 2 y 3 debern declarar y computar
dentro del movimiento econmico de sus respectivos ejercicios, la cuota de base
imponible que le correspondan de acuerdo a su participacin en los resultados
producto de actividades econmicas realizadas en jurisdiccin de este municipio.
B.- RESPONSABLES:
Son sujetos pasivos del impuesto establecido en la presente Ordenanza, en calidad
de responsables, aqullos que sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir
las obligaciones y deberes atribuidos a los contribuyentes.

PARGRAFO PRIMERO: Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios
derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan:
a. Las personas naturales o jurdicas que sean propietarias o responsables de
empresas o establecimientos que ejerzan actividades industriales, comerciales,
de servicio o de ndole similar.
b. Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, consignatarios y las
personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros, las actividades a que
se refiere esta Ordenanza, respecto a la asignacin tributaria que se genere
para personas en cuyo nombre actan, sin perjuicio de su condicin de
contribuyentes por el ejercicio de las actividades que realicen en nombre
propio.
c. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias
yacentes.
d. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida.
e. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
f. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
g. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades, y los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores de
sociedades y asociaciones.
h. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
i. Los dems que conforme a las ordenanzas y dems leyes aplicables sean
calificados como tales.

C.- AGENTES DE RETENCIN:

Son responsables directos, los agentes de retencin designados en esta ordenanza,
o aquellos que hayan sido o sean designados como tales por el Alcalde o Alcaldesa
mediante el respectivo decreto debidamente publicado en la gaceta municipal.
.
Son Agentes de Retencin:
a. Los organismos, empresas e institutos autnomos nacionales, estadales y
municipales.

b. Las empresas mixtas nacionales, estadales o municipales.

c. Las personas Jurdicas de carcter privado.
d. Los dems que determine el Cdigo Orgnico Tributario.
ARTCULO 6: La condicin de agentes retencin del impuesto sobre actividades
econmicas no podr recaer en personas que no tengan un establecimiento
permanente en el Municipio, con excepcin de organismos o personas jurdicas
estatales.
CAPITULO IV
DE LA BASE IMPONIBLE
ARTCULO 7: La base imponible que se considerar para la determinacin y pago del
impuesto sobre actividades econmicas, est constituida por los ingresos brutos
efectivamente percibidos en el perodo impositivo correspondiente por los sujetos
pasivos de este tributo, ocasionados con motivo de las actividades econmicas u
operaciones cumplidas en la jurisdiccin del Municipio Jos ngel Lamas o que
deban reputarse como ocurrida en esta jurisdiccin de acuerdo con los criterios
previstos en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en esta ordenanza o en los
acuerdos o convenios celebrados a tales efectos.
En los casos que a continuacin se mencionan, constituye la base imponible del
impuesto sobre actividades econmicas, los siguientes elementos:
1. Para quienes ejerzan actividades econmicas, industriales, comerciales, de
servicios, o de ndole similar, de manera permanente, eventual o ambulante, el
monto de sus ingresos brutos.
2. Para quienes realicen operaciones bancarias, de capitalizacin, de ahorro y
prstamo, el monto de los ingresos brutos resultantes por concepto de
intereses, descuentos, operaciones cambiaras, comisiones, explotacin de
servicios y cualesquiera otros ingresos o accesorios, provenientes de
actividades realizadas por esos institutos de conformidad con la Ley Nacional
que rige la materia.
3. Para las empresas de seguros, el monto de las primas recaudadas netas de
devoluciones, el producto de sus inversiones, la participacin en las utilidades
de las reaseguradoras, las comisiones pagadas por reaseguradoras, intereses
provenientes de operaciones financieras, los salvamentos de siniestros y otras
percepciones por servicios.
4. Para las empresas reaseguradoras, el monto de ingreso bruto resultante de las
primas retenidas (entendidas como tales las primas aceptadas menos primas
retrocedidas) netas de anulaciones, salvamento de siniestros, as como el
producto de la explotacin de sus servicios, de conformidad con la Ley
Nacional que regula la materia.
5. Para los agentes comisionistas, corredores y sociedades de corretaje de
seguros, agencias de turismo y viajes, agencias de publicidad, oficinas de
negocios y representantes, corredores y administradores de inmuebles y
consignatarios, que operen por cuenta de terceros basndose en porcentajes,
el ingreso bruto estar constituido por el monto de las comisiones, honorarios o
dems remuneraciones similares percibidos producto de la explotacin de sus
servicios.
6. Para quienes realizaren actividades de transporte, los ingresos brutos que
generasen por fletes u otros conceptos de las cargas que trasladen desde o
hacia este Municipio.
7. Para quienes realicen actividades econmicas relacionadas con la
distribucin y venta de bebidas alcohlicas y no alcohlicas, en el caso de los
llamados ruteros o franquiciados, utilizando vehculos automotores para su
comercializacin, pagarn el impuesto correspondiente sobre los mrgenes
de ganancia obtenidos de las operaciones efectuadas en este Municipio
durante el ejercicio anual.
En el caso de otros contribuyentes no contemplados en los numerales anteriores,
ser considerada como base imponible, los ingresos brutos en los trminos

establecidos en el encabezado del presente artculo.

PARGRAFO PRIMERO: De acuerdo a lo previsto en este artculo de esta Ordenanza,
se entiende por Ingresos Brutos, todos los caudales o proventos que de manera
regular, accidental o extraordinaria reciban las personas naturales o jurdicas y
quienes ejerzan una actividad industrial, comercial, de servicio o de ndole similar,
por cualquier causa relacionada con las actividades econmicas gravadas a que se
dedique, siempre que su origen no comporte la obligacin de restituirlos, en dinero o
en especie, a las personas de quienes las haya recibido; o a un tercero y que no sea
consecuencia de un prstamo o de otro contrato semejante.
PARGRAFO SEGUNDO: Para determinar la base imponible conforme a lo previsto en
este artculo, no se permitir la deduccin de ninguno de los rubros que constituyan
dicho ingreso, ni de las erogaciones hechas para obtenerlos, ni ninguna otra
deduccin que no est expresamente prevista en esta Ordenanza.
PARGRAFO TERCERO: A los efectos de fijar la base de clculo del impuesto
establecido en la presente ordenanza, solamente sern deducibles del monto de los
ingresos brutos u operaciones efectuadas:
1. Los descuentos efectuados segn las prcticas habituales del comercio
2. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios, siempre
que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la
devolucin.
3. En el caso de actividades econmicas sometidas al pago de regalas o
gravadas con impuestos a consumos selectivos o sobre actividades
econmicas especficas, debidos a otro nivel poltico territorial, se reconocer
lo pagado por esos conceptos como una deduccin de la base imponible del
impuesto sobre actividades econmicas, en proporcin a los ingresos brutos
atribuibles a la jurisdiccin municipal respectiva.
PARGRAFO CUARTO: No forman parte de la base imponible:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando fueren
procedentes en virtud de la Ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o
Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado
de la aplicacin de las normas de ajuste por inflacin previstas en la Ley de
Impuesto sobre la Renta o por aplicacin de principios contables
generalmente aceptados, siempre que no se hayan realizado o materializado
como ganancia en el correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenacin de bienes integrantes del activo fijo de las
empresas.
5. El producto de la enajenacin de un fondo de comercio de manera que
haga cesar los negocios de su dueo.
6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como
indemnizacin por siniestros.
7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios, en los cuales se desarrolle el
mismo proceso econmico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte
de la aplicacin de los Acuerdos previstos en la Ley Orgnica del Poder
Pblico Municipal, cuando stos hayan sido celebrados.
PARGRAFO QUINTO: Los contribuyentes estn obligados a llevar sus registros
contables de manera que quede evidenciado el ingreso atribuible a cada una de
las jurisdicciones municipales en las que tenga un establecimiento permanente, se
ejecute una obra o se preste un servicio y a ponerlos a disposicin de las
administraciones tributarias locales cuando les sean requeridos.

TITULO II
DEL REGISTRO DE INFORMACIN DE CONTRIBUYENTES Y DE LA OBTENCIN DE LA
LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONMICAS

CAPTULO I
DEL REGISTRO DE INFORMACIN DE CONTRIBUYENTES
ARTCULO 8: Para determinar el nmero, la ubicacin y dems caractersticas de los
sujetos al pago del impuesto, se formar un Registro de Informacin de
Contribuyentes de Impuestos Sobre Actividades Econmicas del Municipio Jos
ngel Lamas (RICISAE), y se le otorgar un nmero de Identificacin Fiscal (NIF), para
cuya elaboracin se tendrn en cuenta los datos contenidos en los formularios de
solicitud de la Licencia sobre Actividades Econmicas y cualquier otra informacin
que se recabe para tales fines.
El Registro de Informacin de Contribuyentes se formar con las especificaciones
contenidas en los expedientes de Licencias otorgadas conforme con lo previsto en
esta Ordenanza y se organizar de modo que permita:
Determinar el nmero de contribuyentes y/o responsables, su ubicacin, el
nmero de Licencia correspondientes y otras caractersticas de los mismos.
Controlar los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal por concepto de
Impuestos sobre Actividades Econmicas, de multas, intereses y recargos
aplicados conforme a la misma.
Identificar a los contribuyentes y/o responsables que por cualquier causa hayan
cesado el ejercicio de sus actividades o las hayan modificado y la de los
contribuyentes o responsables que hayan dejado el impuesto y sus accesorios
pendientes del pago.
Identificar a los contribuyentes y/o responsables que mantengan deudas
pendientes con el Fisco Municipal, por concepto de Impuesto sobre Actividades
Econmicas y sus accesorios.
Desarrollar las actividades de inspeccin y control fiscal.
ARTCULO 9: El Registro de Informacin de Contribuyentes (RICISAE), deber
mantenerse permanentemente actualizado y a l debern incorporarse,
inmediatamente, las modificaciones que se produzcan en la informacin y
condiciones originales dadas en el otorgamiento de la Licencia.
A los fines previstos en este artculo, los contribuyentes y/o responsables estn
obligados a comunicar a la administracin tributaria municipal cualquier
modificacin que pueda producirse en los datos exigidos en los artculos 17 y 18 de
esta Ordenanza, dentro de los quince (15) das continuos siguientes en que
ocurrieren dichas alteraciones, sin perjuicio de las investigaciones que la
Administracin Tributaria Municipal estime necesarias para la comprobacin de las
mismas.
ARTCULO 10: La exclusin de contribuyentes del Registro de Informacin (RICISAE),
slo se har despus que la Administracin Tributaria Municipal hubiese verificado y
hecho constar mediante acta que, efectivamente, se ha cesado en el ejercicio de
las actividades o se ha notificado al contribuyente la cancelacin de la licencia,
pasando a un Registro de Contribuyentes Desincorporados.
ARTCULO 11: Las inscripciones en el mencionado registro (RICISAE) debern
actualizarse cada dos (2) aos, quedando obligado el contribuyente y/o
responsable a comunicar a la Administracin Tributaria Municipal, las alteraciones
que pudieran verificarse en cualquiera de las exigencias de los artculos 17 y 18 de la
presente Ordenanza.
Para completar y mantener actualizado el Registro de Contribuyentes (RICISAE), la
Administracin Tributaria Municipal deber utilizar todos los medios a su alcance,
tales como auditoras, fiscalizaciones permanentes, informacin catastral, datos
censales, suscripciones de servicios pblicos o registros de organismos oficiales.
ARTCULO 12: Las empresas pblicas o privadas que suministren servicios de luz
elctrica, gas, agua potable, telfono, aseo domiciliario, servicios de televisin por
cable e Internet, debern comunicar obligatoriamente a la Administracin Tributaria
Municipal, el nmero e identificacin de los suscriptores del servicio con tarifa
comercial o industrial. La informacin deber enviarse a la Administracin Tributaria
Municipal cada tres (3) meses.

CAPITULO II
DE LA OBTENCIN DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONMICAS
SECCIN PRIMERA
DEL PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR Y OBTENER LA LICENCIA DE ACTIVIDADES
ECONMICAS
ARTCULO 13: Toda persona natural o jurdica que vaya a ejercer, en jurisdiccin del
Municipio Jos ngel Lamas, Actividades Econmicas de Industria, Comercio, de
Servicios o de ndole Similar, debern solicitar y obtener, previamente de la
Administracin Tributaria Municipal, la respectiva Licencia de Actividades
Econmicas, conforme a lo previsto en esta Ordenanza.
La Licencia de Actividades Econmicas, es un acto administrativo, mediante el cual,
el Municipio autoriza al titular, para la instalacin y el ejercicio de las actividades
econmicas en ella sealadas y en las condiciones, en el sitio, establecimiento o
inmueble determinado.
La solicitud de la Licencia de Actividades Econmicas no autoriza al interesado a
iniciar actividades, ni exime al infractor de las sanciones previstas en esta Ordenanza.
PARGRAFO NICO: Los sujetos pasivos que no tengan licencia debern cumplir con
todos los requisitos establecidos en esta Ordenanza para su obtencin. El pago del
impuesto establecido en la Ordenanza, en ningn momento, significa que la
Administracin Tributaria Municipal les esta otorgando permiso o legalizndolo.
ARTICULO 14: La solicitud de la Licencia de Actividades Econmicas, establecida en
el artculo anterior, causar un tasa de tramitacin segn lo establecido en la
Ordenanza sobre Tasas por Servicios Administrativos Municipales. Y la misma deber
ser requerida por ante la Direccin de Hacienda Pblica del Municipio Jos ngel
Lamas, y su director o directora es el funcionario facultado para otorgarla,
suspenderla o cancelarla. Una vez obtenida la licencia, deber ser renovada
anualmente.
PARGRAFO PRIMERO: Las tasas se calcularn conforme al valor de la unidad
tributaria nacional vigente en la oportunidad de recepcin de la solicitud.
PARGRAFO SEGUNDO: An cuando la licencia de funcionamiento fuese negada, o
el solicitante no completare el procedimiento de tramitacin, en ningn caso habr
lugar a reintegro de lo pagado por concepto de la tasa respectiva.
PARGRAFO TERCERO: La tramitacin a que hace referencia el presente artculo,
comprende adems la totalidad de los servicios de revisin de la documentacin y
expedicin de certificaciones por parte de las autoridades municipales.
PARGRAFO CUARTO: En caso que la licencia fuese negada, la nueva tramitacin
de la licencia tanto para personas naturales como jurdicas, causar una tasa nica
equivalente a 1 U.T., para las primeras y 2 U.T., para las segundas, siempre y cuando:
a) Se tratare del mismo establecimiento.
b) La nueva solicitud fuere introducida en el lapso de doce (12) meses,
contados a partir de la fecha de notificacin de la resolucin mediante la
cual se deneg la licencia.
ARTCULO 15: La Licencia de Actividades Econmicas, se expedir en un documento
que deber especificar los datos del contribuyente, el nmero de Licencia, las
actividades autorizadas, el horario para ejercerlas, la fecha de emisin y la fecha de
vencimiento. sta deber conservarse en el inmueble donde se ejerza la actividad y
colocarse en un lugar visible a los fines de su control y fiscalizacin, as mismo,
deber ser renovada en el mes de enero de cada ao, por ante la Direccin de
Hacienda Pblica de este Municipio y causar una tasa de renovacin de acuerdo

a lo siguiente:
Licencia de funcionamiento para ejercicio de actividad econmica persona
natural, ser de 2 U.T.
Licencia de funcionamiento para ejercicio de actividad econmica persona
jurdica, ser de: a) Actividad Comercial y Servicios: 5 U.T. y b) Actividad Industrial:
10 U.T.
PARGRAFO PRIMERO: Para la renovacin de la Licencia de Actividades
Econmicas, ser necesario presentar formulario de inscripcin y/o actualizacin de
datos, suministrado por la Administracin Tributaria Municipal; y la constancia de
estar solvente con el Impuesto Sobre Actividades Econmicas a la fecha de la
solicitud El procedimiento para otorgar la renovacin de la Licencia se har
conforme a lo estipulado en el artculo 21 de la presente Ordenanza.
PARGRAFO SEGUNDO: Los contribuyentes y/o responsables que en razn de las
actividades que ejecuten requieran realizar actividades en horarios que excedan los
originalmente autorizados, podrn solicitar ante la Direccin de Hacienda Pblica
Municipal un Permiso Especial de Extensin de Horario.
ARTCULO 16: La Licencia de Actividades Econmicas, deber solicitarse por cada
establecimiento an cuando el contribuyente y/o responsable del mismo explote o
ejerza, simultneamente, actividades en otros establecimientos de igual o diferente
naturaleza.
PARGRAFO PRIMERO: A los fines de la obtencin y expedicin de la Licencia se
consideraran establecimientos distintos:
1. Los que pertenezcan a sujetos pasivos o personas diferentes an cuando
funcionen en un mismo local y ejerzan la misma actividad.
2. Los que, no obstante, al ejercer un mismo ramo de actividad y pertenecer o
estar bajo la responsabilidad de un mismo contribuyente, estuvieren ubicados
en locales o inmuebles diferentes.
PARGRAFO SEGUNDO: Se tendr como un solo establecimiento al que funcione en
dos (2) o mas locales o inmuebles contiguos y con comunicacin interna, y al que
funcione en varios pisos o plantas de un mismo inmueble, siempre que en ambos
casos pertenezcan o estn bajo la responsabilidad de un mismo sujeto pasivo o
persona y exploten el mismo ramo de la actividad.
ARTCULO 17: La Licencia de Actividades Econmicas, deber solicitarla el
interesado por escrito, con sujecin a los requisitos y datos contenidos en el modelo
de solicitud que para tales fines suministrar la Administracin Tributaria, en todo
caso en la misma se expresar:
1. El nombre de la persona natural, firma personal o razn social bajo el cual
funcionar el establecimiento o se ejercer la actividad.
2. La identificacin, nacionalidad y direccin del propietario o representante
legal del establecimiento. Se exigir recibo de agua, luz o telfono para
confirmar direccin.
3. La clase o clases de actividades que ejercern.
4. La ubicacin y direccin exacta del inmueble donde va a funcionar el
establecimiento o se ejercer la actividad, con indicacin del nmero de
catastro si existiere.
5. El capital social, el nmero de obreros y empleados, el horario de trabajo y los
vehculos que se utilizarn.
6. El rea total del inmueble o de la parte a ser ocupada por el establecimiento
permanente, si fuere el caso
7. La estimacin de ingresos brutos anuales para el primer ejercicio, si fuese el
caso, o para el perodo en que se ejercer la actividad, si est fuese eventual
o transitoria.
8. Cualquier otra exigencia prevista en esta Ordenanza o en otras disposiciones
legales.

ARTCULO 18: Con la solicitud de esta Licencia, el solicitante deber presentar los
siguientes documentos:
1. Copia de la inscripcin del Registro Mercantil o Subalterno correspondiente, y,
copia del Acta Constitutiva y Estatutos de las personas jurdica, si fuese el caso.
En el caso de entes o colectividades, consorcio, sociedades de personas
incluidas las irregularidades o de hecho, y, cualesquiera otra forma de
asociacin o de mancomunidad, deber presentar la informacin
correspondiente donde se evidencie de cualquier forma la relacin de una
actividad econmica.
2. Titulo de propiedad del inmueble o contrato de arrendamiento.
3. Constancia del pago de la tasa a que se refiere el artculo 14.
4. Declaracin de Impuesto Sobre la Renta, desde la fecha de inscripcin en el
Registro Mercantil
5. Constancia de conformidad de uso, expedida por la dependencia municipal
correspondiente, de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad
tiene zonificacin cuyo uso es compatible con la misma, segn las
disposiciones de zonificacin, urbanismo y arquitectura vigente.
6. Constancia de que el inmueble est solvente con las rentas municipales por
concepto de impuestos inmobiliarios
7. Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal (RIF).
8. Constancia del Cuerpo de Bomberos del Estado Aragua, de que el inmueble
se encuentra conforme a las normas de salubridad y seguridad.
9. Cualesquiera otros previstos en esta Ordenanza o en otras disposiciones
legales.
PARGRAFO PRIMERO: Cuando se trate de establecimientos para ejercer actividades
donde expendan especies alcohlicas, deber presentarse constancia de haber
cumplido los requisitos que exigen las normas nacionales y municipales en la materia.
Para los contribuyentes a que se refiere este pargrafo es requisito indispensable
para la tramitacin y renovacin de la licencia tener el Uso Conforme del local o
establecimiento actualizado.
PARGRAFO SEGUNDO: Cuando se trate de actividades para cuyo ejercicio las
Leyes o Reglamentos Nacionales exigen el permiso o autorizacin previa de alguna
autoridad nacional o estadal, deber presentarse la constancia de haber obtenido
dicho permiso o autorizacin, salvo en los casos en que las normas aplicables exijan
previamente Licencia Municipal.
PARGRAFO TERCERO: A los fines de esta Ordenanza se entiende por
establecimiento, el conjunto de elementos o recursos naturales y humanos que en un
espacio fsico comn se destinan al desarrollo de una actividad con fines
econmicos de lucro o remuneracin.
ARTCULO 19: La Administracin Tributaria tramitar con arreglo a los artculos
anteriores en cuanto le sean aplicables, las respectivas Licencias solicitas por las
personas naturales o jurdicas que sin tener sede o establecimiento en jurisdiccin del
Municipio Jos ngel Lamas realicen en l, una o ms actividades que configuren la
materializacin del hecho imponible y en consecuencia den nacimiento a la
obligacin tributaria; bajo la figura de Licencia de Actividades Econmicas para
contribuyentes Transentes. Los cuales debern debern notificar previamente el
inicio de las mismas, por escrito y a satisfaccin de la administracin tributaria, la
fecha en que iniciarn la actividad con indicacin de la direccin donde la
ejercern y el lapso de su duracin.
PARGRAFO NICO: A los fines de la determinacin del impuesto correspondiente al
ejercicio de actividades econmicas eventuales o transitorias ser utilizada la
estimacin de ingresos brutos, el cual deber se pagado previamente al inicio de las
actividades, a la Administracin Tributaria en cualquiera de las instituciones
financieras receptoras de impuestos municipales.
ARTCULO 20: Con la solicitud y dems recaudos, se formara el expediente, pero si se
encontrare que la misma no satisface los requisitos y recaudos exigidos en la

presente Ordenanza, dicha solicitud no se admitir y ser devuelta al solicitante

mediante Resolucin Motivada, junto con las observaciones pertinentes, dentro de
los ocho (8) das hbiles siguientes a su recepcin. Subsanadas las causas que dieron
origen a la devolucin, se dar a la solicitud el curso correspondiente.
ARTICULO 21: Si la solicitud cumple con los requisitos y documentos exigidos para su
presentacin, se admitir y se proceder a numerarla por orden de ingreso, dejando
constancia de la fecha de recepcin, proceder a estudiarla, realizar las
investigaciones que estime necesarias y decidir sobre el otorgamiento de la
licencia, negndola o concedindola dentro de los quince (15) das hbiles a la
fecha de admisin. Transcurrido este lapso deber retirar por ante la Administracin
Tributaria el documento contentivo de la Licencia de Actividades Econmicas.
ARTCULO 22: Para la expedicin de la Licencia, es necesario que se de
cumplimiento con las previsiones sobre zonificacin, salubridad, sanidad ambiental,
moralidad y seguridad pblica establecidas en el ordenamiento jurdico municipal,
estadal y nacional.
La expedicin de la Licencias de actividades econmicas se cancelar o se negara,
segn el caso, cuando la instalacin del establecimiento o el ejercicio de las
actividades, por su ndole o situacin, pudieran alterar el orden pblico, perjudicar la
salud, sean contaminantes o degrade el ambiente, que constituyan una amenaza
para la moral publica y la paz social, perturbar la tranquilidad de los vecinos o
cuando infrinjan disposiciones legales, reglamentarias o administrativas vigentes sean
nacionales, estadales o municipales, o, representan un obstculo para la ejecucin
de otras obras publicas nacionales, estadales o municipales.
ARTICULO 23: Todo contribuyente est en la obligacin de solicitar por escrito ante la
Administracin Tributaria lo siguiente:
1. La extensin de la Licencia de Actividades Econmicas por cualquier nueva
actividad econmica que haya de incorporarse en un establecimiento ya
autorizado, previa presentacin del Uso Conforme
2. El permiso o autorizacin para trasladar el ejercicio de la actividad ya
autorizada a otro establecimiento (previa presentacin del uso conforme).
3. La eliminacin o desincorporacin de alguna actividad econmica.
ARTCULO 24: La venta o la cesin de un establecimiento comercial o industrial
debern ser participadas a la Administracin Municipal por el vendedor, comprador,
el cedente o el cesionario, dentro de los quince (15) das continuos siguientes a la
inscripcin en el registro correspondiente, a los efectos de realizar el cambio de
datos en la Licencia.
La operacin de venta o cesin no requiere la expedicin de una nueva Licencia,
siempre que el establecimiento contine instalado en el mismo inmueble y se ejerzan
las mismas actividades, pero deber solicitarse el cambio de Licencia mediante el
modelo de solicitud que suministrara la Administracin Tributaria y se acompaara
de los documentos siguientes:

Documento registrado de la venta o cesin.

Solvencia por concepto de Impuesto Sobre Actividades Econmicas, hasta la
fecha de la venta o cesin.

ARTCULO 25: En todo caso, el adquiriente o cesionario por cualquier titulo, de

establecimientos dedicados a ejercer actividades econmicas, ser solidariamente
responsable con su causante, de las cantidades que ste adeudare al Fisco
Municipal por concepto del impuesto establecido en esta Ordenanza. A tales
efectos regir en materia de obligaciones solidarias lo contenido en el derecho
comn y en el Cdigo Orgnico Tributario.
ARTCULO 26: Las modificacin en cualquiera de los datos exigidos en los artculo 17 y
18 de esta Ordenanza deber ser comunicada por el Contribuyente a la
Administracin Tributaria. La comunicacin deber efectuarse dentro los quince (15)

das continuos siguientes a la fecha en que ocurrieren las modificaciones.

SECCIN SEGUNDA
DE LA SUSPENSIN Y CANCELACIN DE LICENCIAS
ARTCULO 27: La Administracin Tributaria Municipal podr suspender temporalmente
la Licencia en los casos siguientes:
1. A solicitud del contribuyente con indicacin del plazo por el cual se pide la
suspensin.
2. Como sancin impuesta en los casos previstos en esta Ordenanza.
ARTCULO 28: La Licencia quedara sin efecto en los siguientes casos:
1. Cuando el contribuyente tenga tres (3) periodos fiscales, sin presentar las
Declaraciones de Ingresos Brutos a que se refiere el articulo 29 de la presente
Ordenanza.
2. Cuando por decisin de la Administracin Tributaria, ordenare su cancelacin
por encontrarse el establecimiento fuera de las previsiones establecidas en los
artculos 18 numeral 5, 22 y 104 de la presente Ordenanza.
3. Cuando el contribuyente haya cesado definitivamente el ejercicio de la
actividad econmica por cualquier causa.
4. Cuando por decisin del rgano competente se ordenare la cancelacin de
la Licencia por las causas previstas en esta Ordenanza.
PARGRAFO PRIMERO: En el caso del numeral 3, ser obligatoria la participacin por
escrito del interesado, a objeto de que el contribuyente sea excluido del Registro de
Informacin del Contribuyente (RICISAE). Adicionalmente el interesado deber
consignar ante la Administracin Tributaria los documentos de acreditacin de la
titularidad con la que acta y aquellos tendientes a demostrar que nada se
adeudado al Tesoro Municipal.
La exclusin slo proceder despus de realizada la respectiva auditora fiscal,
verificado el contenido de la comunicacin y dems documentos entregados, sin
perjuicio del cobro de las deudas que el contribuyente tuviera pendiente con el
Municipio..
PARGRAFO SEGUNDO: En el caso de los numerales 2 y 4 del presente artculo, la
decisin ser motivada y previamente deber levantarse expediente administrativo
con audiencia de la parte interesada, a quien se le notificarn los resultados del
mismo, todo de conformidad a lo dispuesto en la Ley Orgnica de Procedimientos
Administrativos.
TITULO III
DE LAS DECLARACIONES CON FINES FISCALES, DE LA DETERMINACIN Y LIQUIDACIN
DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DE LAS DECLARACIONES CON FINES FISCALES
ARTICULO 29: El impuesto sobre actividades econmicas ser determinado,
estimado, declarado y liquidado sobre los ingresos gravables obtenidos o por
obtener durante el ejercicio econmico que corresponda, de conformidad a lo
dispuesto en esta Ordenanza.
Los sujetos pasivos obligados al pago del Impuesto Sobre Actividades Econmicas
debern presentar al inicio de cada ao o al comienzo del giro econmico, una
declaracin estimada sobre los ingresos brutos probables; y una declaracin
definitiva calculada sobre los ingresos brutos realmente obtenidos en el ao civil
finalizado, considerando los pagos anticipados realizados, si fuere el caso. Ambas
declaraciones debern sealar el monto de los ingresos brutos obtenidos, sealando
cada una de las actividades ejercidas por el contribuyente previstas en el
Clasificador de Actividades Econmicas y asumir la determinacin del impuesto,

practicar la autoliquidacin, y pagar el impuesto correspondiente por ante la

Administracin Tributaria Municipal.

El monto de los ingresos brutos de la Declaracin Definitiva de cada ao, servir de

base para el clculo de la Declaracin Estimada establecida en este artculo. En
ningn caso el monto de los ingresos brutos de la Declaracin Estimada podr ser
inferior al monto de los ingresos brutos de la Declaracin Definitiva.
PARAGRAFO PRIMERO: El ejercicio econmico del contribuyente de esta ordenanza
se iniciara el primero (1ero.) de enero de cada ao y finalizar el treinta y uno (31)
de diciembre de ese mismo ao.
PARAGRAFO SEGUNDO: Quienes, habindose cumplido el ejercicio econmico de
que trata el pargrafo primero de este artculo, no hubieren cumplido un (01) ao
ejerciendo actividades econmicas gravadas por esta ordenanza, presentarn en
su declaracin definitiva, los ingresos brutos por el tiempo que hayan ejercido
actividades, debiendo indicar la fecha en que iniciaron y finalizaron las mismas.
ARTCULO 30: Tanto la Declaracin Estimada como la Definitiva de los ingresos brutos
obtenidos en el ejercicio econmico que corresponda, deber consignarse por ante
la Administracin Tributaria Municipal, dentro de los primeros treinta y un (31) das
continuos del mes de enero de cada ao.
ARTCULO 31: La Declaracin Definitiva y la Declaracin Estimada del Impuesto
establecido en esta ordenanza, se realizarn en los formularios que autorice y
elabore la Administracin Tributaria Municipal para tal fin.
ARTCULO 32: Las declaraciones de los ingresos brutos para el pago del impuesto
sobre actividades econmicas correspondiente, debe hacerse por ante la
Administracin Tributaria Municipal y deber acompaarse de los siguientes
recaudos:
1. Relaciones detalladas del monto de los ingresos brutos anuales por cada una
de las actividades econmicas ejercidas durante el ejercicio fiscal que
corresponda.
2. Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas.
3. Copia fotosttica de la Declaracin de Impuesto Sobre la Renta
correspondiente a la ltima declaracin presentada a la Administracin
Tributaria Nacional. En todo caso se le dar un plazo de cinco (5) das
siguientes para presentar esa declaracin.
4. Certificado de solvencia municipal por concepto de:
a. Impuesto sobre Actividades Econmicas
b. Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
c. Impuesto sobre Aseo Urbano
d. Impuesto sobre Publicidad Comercial
e. Impuesto de Vehculo
5. Cualesquiera otros datos o documentos que sean necesarios para verificar y
establecer el monto de los ingresos brutos anuales obtenidos conforme a esta
Ordenanza o Reglamento.
ARTICULO 33: Quienes sean sujetos pasivos del impuesto sobre actividades
econmicas y que gocen de algunas exenciones o exoneraciones del mismo,
prevista en esta ordenanza, presentarn sus declaraciones sobre los ingresos por el
ejercicio de sus actividades econmicas, incluidas las exentas y exoneradas.
ARTICULO 34: Todo sujeto pasivo obligado al pago del impuesto previsto en esta
Ordenanza, deber llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas y
operaciones por cada actividad ejercida, conforme a las prescripciones del
ordenamiento jurdico vigente.
Artculo 35: La Administracin Tributaria Municipal, al proceder a la determinacin
del ingreso bruto del contribuyente atribuible a la jurisdiccin del Municipio Jos

ngel Lamas, podr desconocer las formas o procedimientos de facturacin y otros

que no se correspondan con la prctica mercantil usual y generen mera
manipulacin de la atribucin de la base imponible u otra forma de evasin de
impuesto.

CAPITULO II
DE LA DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
SECCIN PRIMERA
DE LA DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
ARTCULO 36: El monto del Impuesto sobre Actividades Econmicas, que resultare de
las declaraciones contenidas en el artculo 29 de la presente Ordenanza, obtenidos
con ocasin del ejercicio de actividades econmicas, se determinar aplicando la
tarifa que le corresponde a cada actividad, o podr consistir en una cantidad fija
como mnimo tributable; segn lo especificado en el Clasificador de Actividades
Econmicas que como anexo A es parte integrante de esta Ordenanza.
PARGRAFO PRIMERO: Cuando las actividades de comercializacin se ejecuten a
travs de varios establecimientos permanentes o bases fijas, los ingresos gravables
debern ser imputados a cada establecimiento en funcin de su volumen de
ventas.
PARGRAFO SEGUNDO: El monto correspondiente al mnimo tributable establecido
en el Clasificador de Actividades Econmicas de esta Ordenanza, han sido
expresados en unidades tributarias (U.T.) de acuerdo con la fijacin anual que
efecta la Administracin Tributarias Nacional.
PARGRAFO TERCERO: El Alcalde o Alcaldesa, mediante decreto debidamente
publicado en la Gaceta Municipal, previo acuerdo de las dos terceras 2/3 partes de
la Cmara Municipal, y por razones sociales, econmicas y financieras debidamente
motivadas, podrn modificar total o parcialmente el Clasificador de Actividades
Econmicas, en lo relativo a cdigos de actividad, desincorporando
o
incorporando nuevos, disminuyendo o aumentado las alcuotas y/o mnimos
tributables.
ARTCULO 37: Cuando se ejercen varias actividades clasificadas en grupos distintos,
el impuesto se determinara aplicando a los ingresos brutos generados por cada
actividad la tarifa porcentual que corresponda a cada una de ellas, segn el
Clasificador de Actividades Econmicas. Cuando no sea posible determinar la base
imponible o ingreso proveniente del ejercicio de cada actividad, el impuesto se
determinar y liquidar aplicando la tarifa ms alta de las actividades econmicas
ejercidas, a la totalidad del ingreso.
ARTCULO 38: Cuando el monto del impuesto determinado sobre la base del
movimiento econmico, representado por los ingresos brutos, sea inferior al sealado
como mnimo tributable en el Clasificador de Actividades Econmicas, el monto del
impuesto a pagar ser la cantidad que como mnimo tributable se establezca, para
cada caso, en el Clasificador de Actividades Econmicas.
En el caso de contribuyentes que no hayan obtenido ingresos brutos en el ejercicio
fiscal por una o ms actividades, tendr igualmente la obligacin de presentar ante
la Administracin Tributaria, la o las declaraciones, pagando por concepto de
impuesto el mnimo tributable que establezca el Clasificador de Actividades
Econmicas.
ARTCULO 39: El monto del impuesto que resultare de la declaracin estimada de
ingresos brutos contenida en el artculo 29 de esta Ordenanza, se liquidar por
anualidades, se exigir trimestralmente y se pagar dentro del primer mes de cada
trimestre en las Oficinas Recaudadoras de la Administracin Tributaria del Municipio
Jos ngel Lamas. El monto de la diferencia del impuesto que resultare de la

declaracin definitiva de ingresos brutos, igualmente contenida en el artculo 29 de

la presente Ordenanza, se se liquidar por anualidades, se exigir en una sola
porcin y se pagar en el mes de enero de cada ao.
Cuando por cualquier motivo el contribuyente presente la o las declaraciones fuera
del lapso indicado en el articulo 30, la Administracin Tributaria proceder a
efectuar su liquidacin conforme a su declaracin y se le aplicar las sanciones
correspondientes.

SECCIN SEGUNDA
FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL DE LA
FISCALIZACIN Y DETERMINACIN DE OFICIO.
ARTCULO 40: La administracin tributaria municipal dispondr de amplias facultades
de determinacin y fiscalizacin para comprobar y exigir el cumplimiento de la
obligacin tributaria de dar, y los deberes formales conforme a esta Ordenanza y lo
que a tales efectos disponga el Cdigo Orgnico Tributario en cuanto sea aplicable.
PARGRAFO NICO: Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados al
cumplimiento de los deberes formales contenidos en esta Ordenanza y lo previsto en
los Artculos 145, 146 y 147 del Cdigo Orgnico Tributario en cuanto sean aplicables.
As mismo cumplirn, los relativos a la tarea de determinacin, fiscalizacin e
investigacin que a los efectos realicen los propios sujetos pasivos y la Administracin
Tributaria. Igualmente, la Administracin Tributaria cumplir los deberes establecidos
en los artculos 137, 138 y 139 del Cdigo Orgnico Tributario en cuanto sean
aplicables.
ARTCULO 41: Cuando por cualquier motivo el contribuyente dejare de presentar las
declaraciones de que se traten en este Titulo, la Administracin Tributaria Municipal
proceder a determinar y liquidar de oficio, sobre base cierta o sobre base presunta,
por medio de funcionarios fiscales o auditores previamente autorizados por los
rganos de la Administracin Tributaria Municipal, el impuesto de actividades
econmicas correspondiente, de acuerdo con las normas jurdicas prevista en esta
ordenanza, sus procedimiento y lo que sea aplicable conforme al Cdigo Orgnico
Tributario.
ARTCULO 42: La administracin Tributaria Municipal podr verificar la exactitud de
las declaraciones, y, podr as mismo, proceder a la determinacin de oficio, sobre
base cierta o sobre base presunta en el siguiente caso:
1. Cuando el contribuyente o responsable hubiese omitido presentar la
declaracin y pagar el impuesto,dentro del lapso establecido.
2. Cuando la declaraciones ofrecieren dudas debidamente fundadas y
razonadas en cuanto a su sinceridad o exactitud.
3. Cuando el contribuyente, debidamente requerido, conforme con el
procedimiento previsto en esta normas y la Ordenanza sobre Hacienda
Publica Municipal, no exhiba los libros y documentos pertinentes.
4. Cuando una persona estuviese en situacin de infractor por ejercerlas
actividades econmicas gravadas, sin haber obtenido la correspondiente
licencia conforme a esta Ordenanza.
5. Cuando el Contribuyente o responsable haya agregado en la planilla de
declaracin jurada, cdigos de actividad no autorizados en la respectiva
licencia.
6. En todo los dems casos previsto en esta Ordenanza o en el Cdigo Orgnico
Tributario.
ARTCULO 43: A los efectos de la determinacin de oficio del impuesto previsto en
esta Ordenanza, de conformidad con las disposiciones precedentes, se proceder
de la siguientes manera:

1. Sobre la base cierta,con apoyo de los elementos que permitan conocer en

forma directa el hecho generador y la base imponible del impuesto.
2. Sobre la base presunta, en merito a los hechos y circunstancias que, por su
vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin,
permite determinar la existencia y cuanta de la misma. Esta determinacin
procede si el contribuyente no proporciona los elementos de juicios
necesarios para determinacin sobre la base cierta y en fundamento a lo que
en efecto establece el Cdigo Orgnico Tributario. En este caso subsiste la
responsabilidad por las diferencias que pudieran corresponder resultantes de
una posterior determinacin sobre la base cierta.
PARGRAFO NICO: En los caso de pequeos o medianos establecimientos,cuya
organizacin contable no permite ejercer un control sobre sus operaciones, se
podr realizar la fiscalizacin y la determinacin de oficio, sin perjuicio de ordenar la
correspondiente verificacin mediante el apostamiento de un funcionario fiscal por
un perodo prudencial.
ARTCULO 44: En la determinacin sobre la base presunta se podr utilizar,entre
otros mtodos,las estimaciones del monto de ventas u otras operaciones,mediante
la comparacin de los resultados obtenidos de la realizacin de los inventarios fsicos
con los montos registrados en la contabilidad. Las diferencias en ms o menos de la
existencias constituirn omisiones de operaciones y de ingresos por operaciones no
registradas y darn lugar a la determinacin del respectivo impuesto. Igualmente, se
podrn aplicar cualquiera otros mtodos que al efecto disponga l Cdigo
Orgnico Tributario.
La determinacin sobre la base presunta no podr impugnarse fundndose en
hechos que el contribuyente hubiere ocultado a la administracin tributaria o no
hubiere exhibido al ser requerido, dentro del plazo que al efecto le fije la
Administracin Tributaria Municipal.
ARTCULO 45: Efectuada la determinacin de oficio se emitir el Acta de Reparo
Fiscal, que cumplir con los requisitos del artculo 47 pargrafo nico de esta
Ordenanza y la de las norma sobre los actos Administrativo de la Ley Orgnica de
Procedimiento Administrativos; as como, se emitirn las correspondientes planillas
de liquidacin del impuesto para el ejercicio fiscal respectivo.
PARGRAFO NICO: Cuando se trate de la determinacin de oficio, se formar
expediente administrativo, que deber contener la providencia Administrativa o
autorizacin para la determinacin, el acta de requerimiento de la documentacin
legal y contable, las hojas de trabajos de los funcionarios fiscales y de todos aquellos
elementos que sirvan de base para la emisin del Acta de Reparo Fiscal. La
notificacin de la determinacin de oficio se realizar en las formas previstas en el
Cdigo Orgnico Tributario.
ARTCULO 46: Cuando la Administracin Tributaria Municipal deba proceder a la
determinacin a que se refieren los artculos contenidos en esta seccin, o a
perseguir la infraccin a esta Ordenanza,reglamento y dems disposiciones sobre el
pago de impuesto de actividades econmicas de industria,comercio,servicios y de
ndole similar,y, aplicar las sanciones correspondientes de acuerdo a lo establecido
en esta Ordenanza, se sujetara a la normas de procedimiento de fiscalizacin y
determinacin de oficio y aplicacin de sanciones establecidos en esta Ordenanza
y conforme al Cdigo Orgnico Tributario en cuanto sea aplicable.
PARGRAFO UNICO: En el caso de aplicacin de sanciones por incumplimiento de
deberes formales, infracciones por parte de los agentes de retencin y de
percepcin y de infraccin de los funcionarios recaudadores y de los auditores
fiscales que no constituyan presuncin de delitos, y, cualquiera otra infraccin a la
ordenanza que no se relacione con la determinacin tributaria o el del tributo y sus
accesorios, se abrir un procedimiento previo y breve conforme al artculo 48
pargrafo nico de esta Ordenanza.

ARTCULO 47: Toda fiscalizacin o determinacin de oficio,se iniciar con una

providencia administrativa emanada de la Administracin Tributaria Municipal, que
se le notificar conforme a esta Ordenanza y el Cdigo Orgnico Tributario,al sujeto
pasivo en su domicilio fiscal, en la que se le indicar con toda precisin al
contribuyente o responsable, el impuesto a investigar,los periodos, los elementos
necesarios relacionados con la ocurrencia del hecho imponible, la identificacin de
los funcionarios actuantes y cualquier otra informacin que permita individualizar la
determinacin. De la determinacin o fiscalizacin se abrir expediente
administrativo,donde se har constar todas las actuaciones fiscales a la cual tendr
acceso el contribuyente; lo cual deber hacerse constar en el mismo. Finalizada la
fiscalizacin o determinacin de oficio se levantar Acta de Reparo Fiscal, la cual
deber contener los requisitos establecidos en el pargrafo nico de este artculo.
PARGRAFO UNICO: Al finalizar la fiscalizacin o determinacin de oficio se
levantar Acta de Reparo Fiscal, lo cual contendr, entre otros, los siguientes
requisitos:
1. Lugar y fecha de emisin
2. Identificacin del contribuyentes y/o responsable.
3. Identificacin del tributo, periodo fiscales correspondientes y , en su caso, los
elementos fiscalizados de la base imponible.
4. Hechos y omisiones constatados y mtodos aplicados en la fiscalizacin
5. Discriminacin de los montos por conceptos de tributos y sus accesorios, a los
efectos del artculo 48 de la Ordenanza.
6. Elementos que presuponga la existencia de infracciones e ilcito tributarios, si
los hubiere.
7. Firma autgrafa, firma electrnica u otros medios de autenticacin del
funcionario autorizado.
ARTCULO 48: El acta de reparo fiscal anterior se le notificar al sujeto pasivo por
algunos de los medios contemplados en esta ordenanza y el cdigo orgnico
tributario. El Acta de Reparo Fiscal har plena fe mientras no se demuestre lo
contrario. En ella se le emplazara al contribuyente o responsable para que proceda
a presentar la declaracin omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo
resultante, los intereses de mora, la multa y los recargos, dentro de los 15 das hbiles
de notificado. Aceptado el reparo y pagado el impuesto y sus accesorios, la
administracin tributaria mediante Resolucin proceder a dejar constancia de ello,
y , emitir las correspondientes planillas de liquidacin. Vencido el lapso anterior, sin
que el sujeto pasivo proceda conforme a este artculo, se dar por iniciado la
instruccin del sumario y se aplicar el procedimiento que al efecto establece
Cdigo Orgnico Tributario.
PARGRAFO UNICO: Cuando se trata de los supuestos del pargrafo nico del
artculo 46, se notificar al infractor donde se le indicar la apertura del
procedimiento breve y los hechos y cargos que se le imputan, y, se le emplazar,
para que dentro del plazo de cinco das hbiles despus de notificado realice su
descargo, vencido este plazo, la administracin tributaria dictara Resolucin,dentro
de los diez (10) das hbiles siguientes, que cumplir los requisitos contenidos en el
artculos 49 y que contendr las sanciones prevista en esta Ordenanza.
ARTCULO 49: El sumario culminar con una Resolucin en la que se determinar si
procede o no la obligacin tributaria, se sealar en forma circunstanciada el ilcito
que se imputa, se aplicar la sancin pecuniaria que corresponda y se intimarn los
pagos que fuesen procedentes.
La resolucin deber contener los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de emisin
2. Identificacin del contribuyente o del responsable y su domicilio.
3. Indicacin del impuesto de actividades econmicas, periodo fiscal
correspondiente, y , los elementos que sirvieron de base imponible.
4. Hechos, omisiones verificados, incluyendo los mtodos aplicados en la

5.
6.
7.
8.
9.

determinacin.
Valoracin de las pruebas y de los medios de defensa alegados, lo cual
deber quedar constancia en el expediente administrativo.
Fundamentos de hecho y de derecho de la decisin.
Determinacin precisa de los montos de impuestos,inters y sanciones
conforme a esta Ordenanza.
Recursos administrativos o judiciales contra la resolucin, que exprese los
medios de defensa del sujeto pasivo.
Firma autgrafa, firma electrnica u otros medios de autenticacin del
funcionario autorizado.
TITULO IV
DEL PAGO DEL IMPUESTO Y DE LA RETENCIN DE IMPUESTO
CAPITULO I
DEL PAGO DEL IMPUESTO

ARTCULO 50: El perodo normal del pago del impuesto que resultare de la
declaracin estimada de ingresos brutos contenida en el artculo 29 de esta
Ordenanza, ser el primer (1) mes de cada trimestre, el cual se considerar a estos
efectos perodo voluntario de pago, comenzando el primer trimestre en el mes de
enero de cada ao.
PARGRAFO NICO: Los comprobantes de pago de cada una de las porciones o
trimestres debern ser enviados a la Administracin Tributaria Municipal o
consignados en sta, dentro de los quince (15) das continuos siguientes a la fecha
de pago.
ARTCULO 51: El pago fraccionado del impuesto resultante de la declaracin
estimada estar sujeto a las siguientes limitaciones:
1. Los sujetos del pago del impuesto determinado por el procedimiento de
autoliquidacin que no presente la declaracin estimada dentro del plazo
establecido en esta Ordenanza, no podr hacer uso del pago fraccionado y
deber pagar la totalidad del impuesto en una sola proporcin antes de
presentar la declaracin y anexar a la misma el comprobante del pago
respectivo, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones pertinentes.
2. La falta de pago o el pago incompleto del monto de cualquiera de las
porciones o el pago fuera de termino de vencimiento de alguna de las misma,
har exigible la totalidad del saldo adeudado ms los intereses de moratorios
y recargos correspondientes.
PARGRAFO PRIMERO: La Administracin Tributaria Municipal, con aprobacin del
Alcalde o Alcaldesa, podr autorizar convenios de pagos, sobre los montos del
impuesto, los intereses moratorios, las multas y los recargos, que se hayan
determinado de oficio o sea liquidado por el Municipio; y los mismos no podrn
exceder de los tres meses.
PARGRAFO SEGUNDO: Excepcionalmente, el Alcalde o Alcaldesa mediante
Resolucin Motivada publicada en la Gaceta Municipal, podr condonar el pago
de las cantidades adeudadas por concepto de recargo e intereses moratorios,
siempre y cuando los deudores cancelen la totalidad de las obligaciones pendientes
por concepto de Impuesto sobre Actividades Econmicas. La Resolucin que se
dicte indicar, igualmente el lapso dentro del cual los interesados debern realizar la
cancelacin para poder gozar de los beneficios de la condonacin.
ARTCULO 52: En caso que, producto de la presentacin de la declaracin definitiva
del perodo de que se trate, exista una diferencia favorable a la Alcalda, el
contribuyente deber cancelar la misma en su totalidad, dentro del mes de enero
del ao siguiente al perodo fiscal fenecido, que a tal efecto ser considerado
perodo voluntario de pago. En caso contrario la Administracin Tributaria Municipal
previa solicitud por escrito del contribuyente, debidamente soportado, reconocer
el crdito fiscal y lo atribuir slo a obligaciones tributarias originadas en el ejercicio

fiscal siguiente y al mismo ramo impositivo.

ARTCULO 53: El pago del impuesto resultante de la autoliquidacin realizada sobre
la base de la estimacin de ingresos brutos que deban pagar quienes ejerzan
actividades eventuales o transentes se realizar totalmente en una (1) porcin,
conjuntamente con la notificacin prevista en el artculo 19 de esta Ordenanza.
ARTCULO 54: El contribuyente podr suscribir convenios de pago con la deuda
vencida incluyendo recargos e intereses moratorios hasta la fecha del convenio, en
los cuales se contemple un pago en efectivo de por lo menos el cincuenta por
ciento (50%) y la diferencia mediante giros mensuales, que no excedan de tres (3)
meses. En estos casos se causarn intereses sobre los montos financiados , los cuales
sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripcin
del convenio.
En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de desaparicin
o insuficiencia sobrevenida de las garantas otorgadas o de quiebra del
contribuyente, la Alcalda del Municipio Jos ngel Lamas, dejar sin efecto las
condiciones o plazos concedidos, y exigir el pago inmediato de la totalidad la
obligacin a la cual ellos se refieren, restituyendo la planilla o las planillas de
liquidacin producto del referido convenio a su estado original antes de producido
el mismo, actualizados con los recargos e intereses moratorios correspondientes a la
fecha y tomando las cuotas pagadas como parte del pago de la misma o las
mismas.
ARTCULO 55: Los pagos que se realicen con la autoliquidacin realizada sobre las
declaraciones de ingresos brutos sern considerados como anticipo efectuado a
cuenta del impuesto que resulte de las verificaciones que haga la Administracin
Tributaria Municipal. Si de tales verificaciones resultare que el sujeto pasivo ha
pagado menos del impuesto correspondiente al perodo gravable, se efectuarn las
correcciones necesarias mediante resolucin motivada y se expedir la respectiva
liquidacin complementaria.
Si se hubiere pagado de ms se harn las rectificaciones y ajustes necesarios, y se le
reconocer el derecho a rebajar en sus prximas declaraciones el monto pagado
en exceso o a solicitar el reintegro del mismo.
ARTCULO 56: Vencidos los perodos voluntarios de pago previsto para cada trimestre
para el pago fraccionado de que trata el articulo 50 y 51 de esta Ordenanza, los
contribuyentes podrn pagar sus obligaciones tributarias, en las oficinas receptoras
de fondos municipales, con un recargo del uno punto cinco por ciento (1,5 %)
mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso, ms los intereses previstos
en el artculo siguiente.
ARTCULO 57: Quienes no hayan satisfecho sus obligaciones en los periodos
voluntarios de pago correspondiente, debern pagar intereses moratorios desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago del tributo hasta
la extincin total de la deuda, equivalentes a uno punto dos veces la tasa activa
bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas
tasas estuvieron vigentes. La liquidacin de intereses se har por meses completos,
no tomndose en cuenta a los fines de su clculo las fracciones de los mismos.
ARTCULO 58: En caso que el contribuyente pague la totalidad del impuesto anual,
liquidado en base a la declaracin estimada de ingresos brutos del ao de que se
trate, dentro del primer mes del primer trimestre, gozar de una rebaja del diez por
ciento (10 %) sobre el monto total.
ARTCULO 59: Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, consignatarios
y las personas que ejerzan actividades en nombre o por cuenta de otros, adems de
estar obligados al pago del impuesto que les corresponde, debern pagar el
impuesto que grava el ejercicio de sus mandantes, principales o representados, sin
deducir las comisiones o bonificaciones que les correspondan, y an cuando el

contribuyente no haya obtenido en el Municipio Jos ngel Lamas la Licencia a

que se refiere esta Ordenanza.
ARTCULO 60: El pago del impuesto puede ser efectuado por los contribuyentes o por
los responsables. Tambin puede ser efectuado por un tercero quien se subrogar
en los derechos, garantas y privilegios del Fisco Municipal en los trminos del Cdigo
Orgnico Tributario.
CAPITULO II
DE LA RETENCIN DE IMPUESTO
ARTCULO 61: El cobro del Impuesto sobre Actividades Econmicas, se realizar a
travs de Agentes de Retencin tipificados como tales en esta Ordenanza, slo en
aquellos casos en que dicho impuesto se cause con motivo de la realizacin de
actividades econmicas por parte de personas naturales o jurdicas, entidades o
colectividades que constituyan una unidad econmica, que ejerzan en forma
permanente, eventual, ordinaria u ocasional dichas actividades, as no tengan sede
fija en la jurisdiccin del Municipio.
La retencin del Impuesto sobre Actividades Econmicas, ser obligatorio para las
personas indicadas en el artculo 5 (Agentes de Retencin) de esta Ordenanza,
cuando se den las siguientes condiciones:
1. Que el Agente de Retencin est obligado al pago de dinero a personas
naturales o jurdicas, entidades o colectividades que constituyan una unidad
econmica, por concepto de ejecucin de contratos de obras, compras y
suministros de insumos, y servicios comercializados o de ndole similar, que stos
hayan realizado en la jurisdiccin de este Municipio.
2. Que las personas naturales o jurdicas, entidades o colectividades que
constituyan una unidad econmica, a la cual se le efectuar la retencin del
impuesto, no posean la Licencia sobre Actividades Econmicas, expedida por
la Administracin Tributaria Municipal.
3. Que la cantidad de dinero que debe pagar el Agente de Retencin
represente para las personas naturales o jurdicas, entidades o colectividades
que constituyan una unidad econmica, a quienes se les retendr el impuesto,
un ingreso bruto que forme parte de la base imponible a los fines del clculo
del Impuesto sobre Actividades Econmicas.
4. Cuando efecten pagos a sus proveedores por concepto de adquisicin de
bienes, productos o insumos, comercializados en jurisdiccin del Municipio
Jos ngel Lamas.
ARTCULO 62: No se efectuar la retencin en caso de pago en especie o en
aquellos casos cuando el pago se origina por la realizacin de actividades u
operaciones exentas o exoneradas del Impuesto sobre Actividades Econmicas,
sealados como tales en la presente Ordenanza; o por personas naturales o jurdicas
que gocen de tales beneficios.
No obstante, lo previsto en este artculo, el agente de retencin notificar por escrito
a la Administracin Tributaria, el monto, concepto y fecha del pago efectuado a
quien se encuentre exonerado o exento del pago del Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
ARTCULO 63: Los agentes de retencin estn obligados a realizar la retencin del
Impuesto sobre Actividades Econmicas, en el momento en que realice el pago
total o abono a cuenta a sus contratistas y/o proveedores. El monto retenido deber
ser enterado al Fisco Municipal, dentro los lapsos y formalidades establecidas en esta
Ordenanza.
PARGRAFO PRIMERO: El impuesto a retener se calcular aplicando al monto de los
pagos totales o parciales que deba realizar el agente de retencin a sus contratistas
y/o proveedores, la alcuota establecida en el artculo siguiente de esta Ordenanza.
PARGRAFO SEGUNDO: El monto de la retencin a efectuarse se realizar tomando

como base el monto de lo pagado o proporcionalmente sobre el monto de lo

abonado a cuenta si este fuese el caso.
ARTCULO 64: La alcuota que se aplicar para el clculo del Impuesto sobre
Actividades Econmicas, cuando ste sea recaudado por los agentes de retencin,
de conformidad con lo previsto en esta Ordenanza, ser del uno por ciento (1%).
ARTCULO 65: Los agentes de retencin estn en la obligacin de entregar al
contribuyente un comprobante por cada retencin efectuada a los fines de que
ste las deduzca en la oportunidad en que deba presentar la declaracin definitiva
de los ingresos brutos prevista en el Titulo III de la presente Ordenanza o en la
declaracin de ingresos que deba hacer en otras jurisdicciones.
ARTCULO 66: Los impuestos retenidos de conformidad con la presente Ordenanza,
debern ser enterados mensualmente al Fisco Municipal, en las oficinas receptoras
de fondos municipales, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al cierre del
mes al que se efectu la retencin.
ARTCULO 67: Los agentes de retencin a que se refiere la presente Ordenanza,
debern presentar a la Administracin Tributaria Municipal, en el primer mes de
cada ao, un resumen del ao inmediatamente anterior de las retenciones
efectuadas desde el mes de enero hasta el mes de diciembre, donde conste:
1. El nmero y denominacin de las personas objeto de las retenciones.
2. Los conceptos y las cantidades pagadas o abonadas en cuenta a contratistas
y/o proveedores.
3. Los impuestos retenidos y enterados al Fisco Municipal durante el perodo de
que se trate.
ARTCULO 68: Los agentes de retencin y los sujetos responsables del pago del
Impuesto sobre Actividades Econmicas, estn obligados a suministrar los recaudos
e informaciones que requiera la Administracin Tributaria Municipal.
PARRAFO NICO: Una vez efectuada la retencin, el agente es el nico
responsable ante el Fisco Municipal por el importe retenido. De no realizar la
retencin, el agente ser solidariamente responsable con el contribuyente por el
monto del impuesto dejado de retener.
ARTCULO 69: El agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las
retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que lo autoricen. Si el
agente de retencin enter al Fisco Municipal lo retenido, el contribuyente podr
solicitar la correspondiente compensacin.
TITULO V
DE LAS FISCALIZACIONES Y EL CONTROL FISCAL
ARTCULO 70: Los sujetos al pago del impuesto previsto en esta Ordenanza debern
llevar contabilidad detallada de sus ingresos y operaciones, conforme con las
prescripciones de las Legislaciones nacional. A dicha contabilidad se ajustarn las
declaraciones con fines fiscales previstas en esta Ordenanza.
ARTCULO 71: Efectuada la liquidacin del impuesto por el contribuyente o por la
administracin, el Alcalde o el funcionario en que este delegue o autorice, o por
iniciativa o a solicitud del Sndico Procurador Municipal, podrn efectuar
fiscalizaciones de los deberes formales y a tales efectos examinar las declaraciones,
revisar el cumplimiento de los deberes formales, realizar investigaciones y pedir
exhibicin de los libros y comprobantes del contribuyente para verificar la exactitud
de los datos suministrados o la sinceridad de las actividades realizadas e ingresos
declarados.
ARTCULO 72: Si de las fiscalizaciones y verificaciones se comprobase que se ha

omitido la presentacin de la declaracin el pago del impuesto o si la declaracin

ofreciese dudas sobre su veracidad y exactitud, si se comprobasen alteraciones en
los datos exigidos en ella o si el contribuyente se negase a exhibir los libros y
documentos que se la hayan requerido, se proceder a la determinacin de oficio,
conforme a esta Ordenanza y segn los procedimientos establecidos en el Cdigo
Orgnico Tributario.
ARTCULO 73: Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no
liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el
Alcalde o Alcaldesa o el funcionario en quien ste delegue o autorice, de oficio o a
instancia de parte interesada, har la rectificacin del caso mediante Resolucin
Motivada, practicar la liquidacin complementaria a que hubiere lugar y expedir
al contribuyente la planilla respectiva, sin perjuicio de la aplicacin de las
correspondientes sanciones, todos de conformidad con lo dispuesto en esta
Ordenanza.
ARTCULO 74: Los errores materiales que se observen en las liquidaciones debern ser
corregidos a solicitud del contribuyente, o de oficio por la administracin.
ARTCULO 75: La Administracin Tributaria Municipal podr verificar en cualquier
momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras
disposiciones relacionadas con su objetivo y verificar la veracidad del contenido de
las declaraciones juradas del contribuyentes, as como investigar las actividades de
aquellos que no la hubieren presentados y se dediquen a actividades econmicas,
industriales, comerciales, de servicio y de ndole similar en jurisdiccin de este
Municipio,an cuando no tenga Licencia o estn exentos o exonerados del pago
del impuesto previsto en esta Ordenanza.
ARTCULO 76: La Controlara Municipal verificar oportunamente todas las
liquidaciones y reparos que realice la administracin por concepto de impuesto
previsto en la presente Ordenanza y si observare que se han dejado de aplicar las
disposiciones establecidas en la misma, lo comunicar por escrito de inmediato al
funcionario respectivo, con expresin de los casos observados y traslado de todo los
elementos de juicio de que disponga, a fin de que se proceda a realizar la
investigacin correspondiente, de acuerdo con la Ordenanza de Hacienda
Municipal y el presente Captulo.
ARTCULO 77: Cuando en ejercicio de sus atribuciones la Controlara Municipal
observare que la administracin municipal hubiere aplicado incorrectamente la
Ordenanza por error en la clasificacin de las actividades del contribuyente o en la
liquidacin impositiva o por cualquier otra circunstancia ,requerir de la oficina
respectiva que proceda de inmediato a efectuar las correcciones del caso y a
cumplir el procedimiento para luego expedir la resolucin complementaria de
liquidacin, siempre que hubiere lugar a ello.
ARTCULO 78: La Administracin Tributaria Municipal, por va de los rganos
competente tendr amplias facultades de la fiscalizacin, vigilancia e investigacin
de todo lo relativo a la aplicacin de esta Ordenanza, incluso en los caso de
exenciones y exoneraciones. Esta facultad deber ser autorizada por medio de
providencia administrativa.
En el ejercicio de las funciones de fiscalizacin,los rganos competentes podr:
1. Verificar en cualquier momentos el cumplimiento de esta Ordenanza y
especialmente, el contenido de las declaraciones juradas del contribuyente
y a investigar las actividades de quienes las hubiesen presentado.
2. Examinar los libros, documentos o papeles que registren o puedan registrar o
comprobar las negociaciones u operaciones que se presuman relacionadas
con los datos que deben contener las declaraciones juradas.
3. Emplazar a los contribuyentes y a sus representantes para que contesten
interrogatorios que se les formulen sobre actividades u operaciones de las
cuales puedan desprenderse la existencia de derechos del Fisco Municipal

4.

5.

6.

7.

conforme con esta Ordenanza.

Exigir al contribuyente o responsable la exhibicin de sus libros y documentos,
as como su comparecencia ante la autoridad administrativa para
proporcionar la informacin que le sea requerida.
Requerir informacin de terceros que por el ejercicio de sus actividades o de
hechos que hayan conocido se relacione con el ejercicio econmico del
contribuyente, as como exigirle la exhibicin de la documentacin que
repose en su poder que se relacione o vincule con la tributacin fiscalizada.
No podr exigirse informacin en los casos y de las personas prevista
conforme al Cdigo Orgnico Tributario.
Realizar inspecciones en los locales y medios de transporte ocupado o
utilizados bajo cualquier ttulo, por los contribuyente y responsable. Para
realizarla en los locales fuera de horas hbiles, ser necesario orden judicial
de allanamiento,de conformidad con el derecho comn.
Las sealadas en las en la Ordenanza de Hacienda Pblica Municipal y en el
Cdigo Orgnico Tributario.

La realizacin de las actuaciones anteriores sern autorizadas por el Alcalde o

Alcaldesa o por el Director de Hacienda de la Administracin Tributaria.
Las informaciones y documentos que se obtengan de los contribuyentes,
representantes o terceros, por cualquier medio tendrn carcter reservado.
ARTCULO 79: Cuando un contribuyente no realice las declaraciones juradas
requeridas en esta ordenanza o las mismas no contengan los datos exigidos por ella
y las disposiciones reglamentarias que se dicten o sus datos no corresponda con los
que aparezcan en su contabilidad; cuando el contribuyente no lleve la contabilidad
o la lleve irregular o incorrectamente y cuando no exhiba los libros y documentos, el
Alcalde o Alcaldesa o el funcionario en que ste o esta delegue o autorice, deber
calificar las actividades del contribuyente, estimar su movimiento econmico y fijar y
liquidar de oficio el impuesto correspondiente, sobre la base cierta o sobre la base
presunta, cumpliendo el procedimiento previsto en el Cdigo Orgnico Tributario,
en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pblica Municipal.
ARTCULO 80: El procedimiento de fiscalizacin se efectuar conforme con lo
dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario y la Ordenanza de Hacienda Municipal,
al igual que las actuaciones y actos que en ella se deriven.
ARTCULO 81: A los efectos previstos en este titulo, el Alcalde o Alcaldesa podr
crear un cuerpo de auditores fiscales, adscritos a la Administracin Tributaria
Municipal, en quienes podrn delegar las funciones de fiscalizaciones y de
determinacin. El cuerpo de auditores fiscales estar integrado por Funcionarios o
Funcionarias que desempearn sus funciones en forma permanente e ingresarn
por nombramiento, cumpliendo sus funciones a tiempo completo.
ARTCULO 82: Quienes estn sujetos al pago del impuesto debern exhibir en el lugar
mas visible de su establecimiento el comprobante de haber presentado la
declaracin respectiva, debidamente numerado y fechado por la Administracin
Tributaria Municipal.
ARTCULO 83: Es obligatoria la presencia de un certificado de solvencia por
concepto del Impuesto de Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios
y de ndole similar en este Municipio, en aquellos casos, en que para fines del control
fiscal as lo establezca previamente el Ejecutivo Municipal mediante Reglamento.
ARTCULO 84: Los funcionarios responsables de la verificacin y aceptacin de los
certificados de solvencia a que se contrae este Artculo debern llevar un registro
de los certificados aceptados con la informacin siguiente:
1. Nombre completo, cdula de identidad y nmero de inscripcin en el Registro
de informacin del Contribuyente del Impuesto.
2. Numero y fecha de certificacin.

3. Periodo a que se refiere el certificado.

ARTCULO 85: En el Reglamento se establecern los requisitos y procedimientos
necesarios para el otorgamiento del Certificado de Solvencia.
La Administracin Tributaria Municipal podr emitir los Certificados de Solvencia
vlidos hasta por un ao, a los contribuyentes que hayan dado cumplimiento a sus
deberes formales y pagado las planillas de liquidacin exigibles.

TITULO VI
DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES
ARTCULO 86: Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta
ordenanza:
1. Los trabajadores de la economa informal de peridicos, revistas, libros
educativos y las personas con discapacidad que ejerzan eventualmente el
comercio, y fueren venezolanos y/o residentes en el municipio; siempre que su
capital no exceda de treinta mil bolvares (30.000,00).
2. Los propietarios de pensiones familiares o estudiantiles con capacidad para
alojar hasta cinco (5) huspedes.
3. Quienes ejerzan por s mismos actividades artesanales en su residencia o
domicilio sin la intervencin de terceros.
4. Los Institutos Autnomos creados por la repblica, las entidades federales y los
municipios.
5. Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio Jos ngel Lamas.
6. Las fundaciones, sociedades civiles y asociaciones civiles creadas por la
repblica, las entidades federales, los municipios e institutos autnomos.
7. La actividad primaria de agricultura, cra, pesca y actividad forestal siempre
que se trate de una explotacin primaria.
8. Las profesiones liberales.
PARGRAFO PRIMERO: Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de
lucro, el beneficio econmico obtenido de la actividad deber ser reinvertido en el
objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en el caso de
tratarse de una persona jurdica, que ese beneficio no fuere repartido entre
asociados o socios.
PARGRAFO SEGUNDO: De conformidad con los artculos 183 y 302 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, las actividades econmicas
de venta de productos provenientes de la manufactura o refinacin del petrleo
ejecutada por una empresa del Estado, no estarn sujetas al pago de impuestos
sobre actividades econmicas. No quedan incluidos, aquellos productos que se
obtengan de una transformacin ulterior del bien manufacturado por la empresa del
Estado. Estn excluidos de este supuesto de exencin, los concesionarios de las
empresas del Estado encargadas de la manufactura o refinacin del petrleo, que
se dediquen a la venta y comercializacin de los productos provenientes de la
ejecucin de esos procesos.
PARGRAFO TERCERO: Las personas indicadas en el Artculo anterior quedan sujetas
a la aplicacin de las disposiciones contenidas en la presente Ordenanza sobre
fiscalizacin. En todo caso, la Alcalda o el rgano desconcentrado que se creare
con competencias tributarias, queda facultada para verificar, conforme al
procedimiento establecido, la adecuacin del supuesto de hecho de la exencin
impositiva.

ARTCULO 87: El Alcalde o Alcaldesa previa aprobacin concedida por el Consejo

Municipal, mediante acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3) partes de sus
integrantes, debidamente publicado en la Gaceta Municipal, podr conceder la
exoneracin, total o parcial, del pago del Impuesto sobre Actividades Econmicas a
los contribuyentes que ejerzan las actividades indicadas en este artculo o se
encuentren en los supuestos aqu previstos.
1. Actividades Benficas
2. Actividades Religiosas
3. Empresas que ejerzan exclusivamente tanto actividades vinculadas con la
proteccin y conservacin ambiental como con la proteccin y fomento de la
flora y la fauna.
4. Fundaciones y asociaciones que ejerzan actividades vinculadas a la cultura, la
educacin, el deporte o la salud, previa constatacin de tal circunstancia
mediante certificacin expedida por las autoridades nacionales o estadales
legalmente competentes en la materia, siempre y cuando sus ingresos brutos
anuales declarados al Fisco Municipal, obtenidos en el ao inmediato anterior
al de la solicitud hayan sido inferiores al monto equivalente a un mil unidades
tributarias (1.000 UT.).
5. Empresas nacionales o extranjeras que incorporen bienes o insumos con
tecnologa de punta en los trabajos de transporte masivo en sistemas
subterrneos y/o superficiales (metros, tranva, trolebuses).
6. Empresas que ejerzan actividades industriales de alto contenido tecnolgico,
tales como: a) empresas metalmecnicas que fabriquen mquinas y
herramientas, equipos mdicos y de tipo
profesional y cientfico,
componentes electrnicos y elctricos de uso industrial, aceros especiales y
aleaciones especiales de metales no ferrosos, de minerales no metlicos para
fabricar nuevos materiales de cermica; y, b) las que utilicen procesos de
microfusin y microelectrnica. Para solicitar este beneficio se requiere de una
certificacin expedida por un comit tcnico conformado para tales efectos
por organizaciones tecnolgicas.
7. Industrias a establecerse en jurisdiccin de este Municipio, siempre y cuando
empleen desde su inicio, un numero no menos de veinte (20) personas
residentes en este Municipio.
8. Actividades comerciales, de servicios, o de ndole similar, cuando representen
nuevas inversiones para el Municipio y empleen desde su inicio un nmero
igual o mayor a diez (10) personas residentes en este Municipio.
9. Empresas industriales, comerciales o de servicios en las cuales el Municipio
tenga una participacin superior a treinta por ciento (30%).
10. Las empresas dedicadas a la construccin de viviendas y urbanizaciones de
inters social, siempre y cuando estas obras estn contempladas en la
legislacin nacional sobre poltica habitacional para familias con ingresos
mensuales que no superen las cincuenta y cinco unidades tributarias (55 UT) y
por la parte correspondiente a la base imponible proveniente de este tipo de
obra, siempre y cuando no menos del noventa por ciento (90%) de los
trabajadores fueren venezolanos, residenciados en el Municipio Jos ngel
Lamas y vayan a laborar durante todo el proceso de construccin del
respectivo proyecto.
PARGRAFO PRIMERO: Las exoneraciones sern acordadas por los plazos,
condiciones, y con las formalidades previstas en la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal, y en esta Ordenanza.

ARTCULO 88: Los establecimientos industriales que se instalen en el municipio, podrn

gozar de exoneraciones totales o parciales con un ajuste impositivo anual al
presentar la declaracin definitiva, todo ello en los trminos expuestos en esta
ordenanza, en la forma siguiente:
AO PORCENTAJE SOBRE EL MONTO DEL IMPUESTO
1
2
3
4

100%
80%
60%
40%

PARGRAFO PRIMERO: Los interesados debern presentar en la correspondiente

solicitud de exoneracin, toda la informacin requerida por la Administracin
Tributaria Municipal, adems del estudio de factibilidad tcnica y econmica.
PARGRAFO SEGUNDO: La exoneracin prevista en el presente artculo deber ser
solicitada al presentar la solicitud de licencia de funcionamiento respectiva de
conformidad a lo dispuesto en la presente ordenanza
SOLICITUD DE EXONERACION, TRMITE Y OTORGAMIENTO.
ARTCULO 89.- El interesado en obtener una exoneracin deber presentar la
correspondiente solicitud por ante la Direccin de Hacienda Municipal o ante el
rgano desconcentrado creado con competencias tributarias, y deber contener la
siguiente informacin:
1. Nombre e identificacin completa del representante legal responsable del
pago, en caso de persona natural o jurdica.
2. Nombre de la firma personal o la razn social, con los datos de inscripcin del
registro respectivo.
3. Registro nico de Informacin Fiscal (RIF).
4. Ubicacin del establecimiento permanente.
5. Identificacin de la(s) actividad(es) que ejercer el contribuyente.
6. Cualquier otro documento o informacin que fuere requerido por la Alcalda
conforme a las disposiciones de la presente ordenanza.
1.- RECEPCIN DE SOLICITUD
Presentada la solicitud y los respectivos requisitos, el funcionario receptor extender
el comprobante correspondiente, en el cual se indicarn las pruebas consignadas y
la fecha en que deber ser retirada la resolucin contentiva de la decisin referente
a la solicitud de exoneracin de la Direccin de Hacienda Municipal o del rgano
desconcentrado creado con competencias tributarias.
2.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.
La Direccin de Hacienda Municipal o el rgano desconcentrado creado con
competencias tributarias, formar el respectivo expediente y proceder a verificar el
cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en esta ordenanza e
igualmente, podr requerir del solicitante, la informacin adicional que estime
pertinente para la tramitacin de la solicitud, dentro del lapso de cinco (5) das
hbiles, contados a partir de la fecha de recepcin de la peticin.
El interesado deber aportar la informacin o pruebas solicitadas, en un plazo no
mayor de tres (3) das hbiles contados a partir de la fecha de la requisicin; en caso
contrario, se resolver con los recaudos y documentos que consten en el
expediente.
3.- REVISIN DE RECAUDOS Y REMISION AL ALCALDE O ALCALDESA.
La Direccin de Hacienda Municipal o el rgano desconcentrado creado con
competencias tributarias, si estimare que la solicitud es procedente, deber remitir,

dentro del lapso de quince das (15) hbiles, contados a partir de la recepcin de
dicha solicitud, el expediente y el informe respectivo al Despacho del Alcalde o
Alcaldesa.
4.- RESOLUCION DE EXONERACION.
Una vez recibido el expediente y el informe a que hacen referencia el artculo
anterior, el Alcalde o Alcaldesa proceder a otorgar el beneficio de exoneracin
mediante la resolucin motivada, en un lapso que no exceder de quince (15) das
hbiles.
En todo caso, si el Alcalde o Alcaldesa no emite la resolucin respectiva dentro del
lapso establecido en este artculo, no podr entenderse como otorgada la
exoneracin solicitada.
5.- NOTIFICACIN AL INTERESADO
La resolucin del Alcalde o Alcaldesa, mediante la cual se otorga la exoneracin,
deber ser notificada al solicitante y a la Direccin de Hacienda Municipal o al
rgano desconcentrado creado con competencias tributarias.
6.- LAPSOS Y ALCANCE GENERAL DE LA EXONERACIN
Las exoneraciones podrn ser otorgadas de conformidad a los plazos y dems
condiciones previstas en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. Las
exoneraciones sern concedidas con carcter general, en favor de todos los que se
encuentren en los supuestos y condiciones establecidas en esta Ordenanza. El
decreto que dicte el Alcalde o Alcaldesa para conceder las exoneraciones
establecer los procedimientos y requisitos que debern cumplirse ante la
Administracin Tributaria Municipal para comprobar las circunstancias y condiciones
que conforman el supuesto de exoneracin del contribuyente.
7.- OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO
El otorgamiento de la exoneracin dispensa del pago del impuesto en los trminos
previstos en esta ordenanza, y en el acto administrativo que la otorgue, pero el
beneficiario deber dar cumplimiento a las obligaciones y deberes formales
establecidos en esta ordenanza, en la Reforma Parcial de la Ordenanza sobre
Hacienda Pblica Municipal y el Cdigo Orgnico Tributario, y de manera especial a
la presentacin de las declaraciones anticipadas y definitivas, as como al pago de
los respectivos impuestos generados. El incumplimiento de las obligaciones y deberes
formales acarrear la revocacin inmediata de la exoneracin, sin necesidad de
declaracin formal por parte de la Administracin Tributaria y dar lugar a la
determinacin de oficio del impuesto exonerado y sus accesorios. El contenido del
presente artculo formar parte de cada resolucin, mediante la cual, se otorgue
una exoneracin, aun cuando no se indique en forma expresa.
8.- INICIO Y DURACIN DEL BENEFICIO.
Toda exoneracin acordada comenzar y tendr efecto a partir del primer (1) da
del mes siguiente al de la notificacin al interesado, por parte del rgano
competente.
Las exoneraciones otorgadas de conformidad con lo establecido en este artculo,
tendrn un plazo mximo de duracin de cuatro (04) aos, una vez vencido el
trmino por la cual fue otorgada, el Alcalde o Alcaldesa podr renovarla hasta por
el plazo mximo previsto en este artculo.
ARTCULO 90: En ningn caso el contribuyente podr ser titular de ms de una
exoneracin simultneamente.

ARTCULO 91: Toda exoneracin acordada comenzar a tener efecto en el mes

siguiente al de su otorgamiento.

TITULO VII
DE LAS NOTIFICACIONES, DE LOS RECURSOS Y DE LA PRESCRIPCIN
CAPITULO I
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTCULO 92: Los actos de efectos particulares dictados por un rgano o
funcionarios en la aplicacin de esta Ordenanza, debern ser notificados para que
tengan vigencia y tengan efectos individuales.
Las notificaciones relacionadas con la liquidacin de los tributos, los reparos,
inspecciones, fiscalizaciones y sanciones tributarias, se practicarn conforme con lo
previsto en el Cdigo Orgnico Tributario, excepto en los casos especiales previstos
en esta Ordenanza.
Las notificaciones de actos relacionados con la Licencia, con excepcin de lo
relativo con la tasa, se efectuarn conforme con lo previsto en la Ley Orgnica de
Procedimientos Administrativos.
En todo caso las notificaciones debern contener el texto integro de la respectiva
Resolucin, indicando si el acto es o no definitivo, los recursos que pueden intentarse,
as como los rganos, los plazos y dems requisitos que deban cumplir los
contribuyentes para interponerlos. La notificacin se practicar, sin orden de
prelacin por alguna de las siguientes formas: personalmente, por constancia escrita
entregada por funcionario en el domicilio del contribuyente o responsable, por
correspondencia postal o telegrfica, electrnico siempre que se deje constancia
en el expediente de su recepcin. Si la notificacin se practicar mediante sistemas
similares o electrnicos, la administracin convendr con el contribuyente o
responsable la definicin de un domicilio similar o electrnico. En todo lo relativo de
notificacin a los sujetos pasivos se aplicar supletoriamente el Cdigo Orgnico
Tributario.
Las notificaciones al Municipio en lo que se refiere a la aplicacin de esta
Ordenanza por los rganos jurisdiccionales se regirn por lo dispuesto en la Ley
Orgnica del Poder Pblico Municipal cuando se encuentre de por medio los
intereses patrimoniales del fisco municipal y los interese pblicos y de la comunidad.
CAPITULO II
DE LOS RECURSOS
ARTCULO 93: Los recursos contra los actos administrativos que produzcan efectos
particulares, dictados por rganos o funcionarios, en aplicacin de las disposiciones
de esta Ordenanza y que estn relacionados con la expedicin, suspensin o
cancelacin de la Licencia, por causas no vinculadas con el cumplimiento de la
obligacin tributaria de pago, salvo la aplicacin de sanciones por no presentar
dentro del plazo fijado de declaraciones juradas de ingresos brutos
correspondientes, se regirn por lo dispuesto en la Ley Orgnica de Procedimientos
Administrativos y se interpondrn en los lapsos, trminos y condiciones all sealados.
ARTCULO 94: Los recursos administrativos y judiciales contra los actos administrativos
de efectos particulares, dictados en aplicacin de esta Ordenanza y relacionados
con la obligacin tributaria, liquidacin de tributo, reparos e inspecciones,
fiscalizaciones y sanciones tributarias, se regirn por lo dispuesto en el Cdigo
Orgnico Tributario.
ARTCULO 95: La Administracin Tributaria Municipal, podr valerse de los diferentes
recursos judiciales y procedimientos administrativos contenidos en el Cdigo
Orgnico Tributario en cuanto sean aplicables, para garantizar sus derechos de
crdito sobre este impuesto y sus accesorios; y, en los casos de sanciones por
incumplimiento de los derechos formales.

PARGRAFO NICO: Las liquidaciones, los alcances de cuenta y planillas de multa y

los reparos fiscales conforme a esta ordenanza, tienen el carcter de ttulo ejecutivo,
y, su cobro una vez agotada la va administrativa y extrajudicial, se demandar
judicialmente por la va ejecutiva, conforma al Cdigo Orgnico Tributario.

CAPITULO III
DE LAS PRESCRIPCIONES
ARTCULO 96: Todo lo relacionado al tema de las prescripciones se regir de
acuerdo a lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario en el Ttulo II (De la
Obligacin Tributaria), del Captulo VI (De la Prescripcin).
ARTCULO 97: La prescripcin de crditos no tributarios, originados en la aplicacin
de esta Ordenanza, se rige por lo dispuesto en la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal.

TITULO VIII
DE LAS SANCIONES
ARTCULO 98: Las normas tributarias punitivas tendrn efectos retroactivos cuando
supriman hechos punibles o infracciones legales o establezcan sanciones benignas.
De conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.
ARTCULO 99: Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones legales, las
contravenciones a esta Ordenanza sern sancionadas como:
1. Multas.
2. Suspensin de la Licencia y cierre temporal del establecimiento.
3. Cancelacin de la Licencia y clausura del establecimiento.
PARGRAFO NICO: La aplicacin de estas sanciones y su cumplimiento, en ningn
caso dispensa al contribuyente del pago de los tributos adeudados, de los intereses
moratorios y recargos a que hubiese lugar.
ARTCULO 100: Para la imposicin de las multas se tendr en cuenta:
1. La mayor o menor gravedad de la infraccin.
2. Las circunstancias atenuantes o agravantes, conforme de lo previsto en el
Cdigo Orgnico Tributario, respecto de las infracciones relacionadas con la
obligacin tributaria y los deberes formales del contribuyente.
3. Los antecedentes del infractor en relacin con las disposiciones de la esta
Ordenanza y dems normas y regulaciones de carcter municipal.
4. La magnitud del impuesto que resulte evadido como consecuencia de la
infraccin.
ARTCULO 101: Sern sancionados en la forma prevista en este articulo quienes:
1. Iniciaren o ejercieren actividades generadoras de impuestos sin haber
obtenido la Licencia o haber efectuado la notificacin , si fuese el caso, con
multa cuyo monto ser igual a la cantidad que le hubiere correspondido
pagar por concepto del impuesto durante todo el tiempo de su
funcionamiento, aumentada dicha multa en un monto que oscilar entre un
veinte por ciento (20%) y un cincuenta por ciento (50%). Si transcurrieran
treinta das (30) hbiles desde la fecha de la imposicin de la sancin a que
se refiere este artculo, sin que el contribuyente haya realizado las gestiones
para la obtencin de la Licencia, se ordenar el cierre del establecimiento
hasta tanto se obtenga la licencia respectiva.
Si las actividades generadoras de impuesto no pudiesen ser objeto de Licencia
por razn de lo establecido en el artculo 22 de esta Ordenanza o por otra
causa legal se ordenar el cierre del establecimiento, sin prejuicio del cobro de

lo adeudado en materias de tributos, intereses moratorios, recargos y multas, y

a cuyo efecto se practicar la determinacin de oficio.
2. Se negaren a exhibir los libros y documentos, a suministrar informacin que
pudieren interesar a los funcionarios encargados de la fiscalizacin o viciaren o
falsificaren los mencionados libros y documentos para eludir dicha
fiscalizacin, con multa que oscilar entre un treinta por ciento (30%) y un
cincuenta por ciento (50%) de la cantidad que le hubiere correspondido
pagar por concepto del impuesto, en el ejercicio en que haya cometido la
infraccin.
3. Presentaren las declaraciones con omisiones, con multa que oscilar entre un
treinta por ciento (30%) y un cincuenta por ciento (50%) de la parte del tributo
que hubiere dejado de percibir el Municipio como consecuencia de dicha(s)
declaracin(es), sin perjuicio de afectar los reparos correspondientes.
ARTCULO 102: Las sanciones relacionadas con el incumplimiento de los deberes
formales o con los ilcitos formales se regirn de acuerdo a lo establecido en el
Cdigo Orgnico Tributario en el Ttulo III (De Los ilcitos tributarios y de las Sanciones),
del Captulo II (Parte Especial), en la Seccin Primera De los Ilcitos Formales.
ARTCULO 103: Sern sancionados en la forma prevista en este artculo quienes:
1. Dejaren de comunicar dentro de los lapsos previstos, las alteraciones ocurridas
en su negocio o actividad, cuando impliquen incorporacin de nuevos ramos,
extensin de otros ejercidos o traslado de establecimiento a otro lugar, con
multa de un veinte por ciento (20%) al treinta por ciento (30%) del monto del
impuesto liquidado en el ao en que se detecte la infraccin.
2. Dejaren en comunicar en los lapsos previstos, la cesacin del ejercicio de la
actividad por el cual obtuvo la Licencia, con monto equivalente al mnimo
tributable sealado en el Clasificador de Actividades Econmicas para las
actividades que ejerca, aplicado a cada ao o fraccin que hubiese
transcurrido desde la fecha de la cesacin de la actividad hasta el momento
en que se haga la comunicacin o la administracin tenga conocimiento del
hecho.
3. Dejaren de comunicar a la Administracin Tributaria el cese de sus
actividades, no cumplieran con el pago de sus impuestos y para evadir sus
obligaciones tributarias cambien de nombre al establecimiento. En este caso
el trasgresor a la Ordenanza deber pagar el impuesto insolvente, as como los
intereses moratorios y recargos a que hubiere lugar y no se le dar curso a la
Licencia solicitada hasta que no se cancele los impuestos adeudados.
4. Omitieran el pago de anticipos a que est obligado, con el diez por ciento
(10%) al veinte por ciento (20%) de los anticipos de impuestos omitidos.
ARTCULO 104: Se proceder a la suspensin de la Licencia y el cierre temporal del
establecimiento, en los siguientes casos:
1. Cuando no se ajuste la actividad ejercida a los trminos de la Licencia que le
fuera concedida, hasta tanto se produzca la adecuacin respectiva o se
obtenga la licencia complementaria.
2. Cuando se violen las disposiciones contenidas en Ordenanzas, Decretos,
Resoluciones y Acuerdos.
3. En caso de producirse lo previsto en el articulo 22 de esta Ordenanza, hasta
tanto se subsane la situacin de alteracin.
4. Cuando el establecimiento fuere vendido, traspasado o enajenado en
cualquier forma, sin estar solvente con los impuestos municipales, mientras no
se haga efectivo el pago correspondiente.
5. En caso de incumplimiento en el pago de dos (2) o ms trimestres de
liquidaciones consideradas definitivas y firmes, mientras no se haga el pago
correspondiente.
6. Cuando este pendiente el pago de liquidaciones complementarias del
impuesto consideradas definitivas y firmes, producto de revisiones fiscales,
mientras no se haga efectivo el pago correspondiente.
7. Cuando no se cumpla, dentro de los plazos establecidos, con los pagos de las

cuotas correspondientes a convenios realizados por la Administracin

Tributaria, mientras no se haga efectivo el pago.
En el supuesto previsto en los numerales 2 y 4 el cierre temporal oscilar entre 24 y 72
horas, segn sea la gravedad de la falta.
La suspensin de la Licencia y el cierre temporal del establecimiento, no eximir al
contribuyente sancionado de pagar cuando adeudare al Fisco Municipal por
concepto de impuesto, multa, recargo e intereses.
ARTCULO 105: Cuando el mandatario, representante, agente o comisionista incurra
en infracciones en ejercicio de sus funciones, los contribuyentes representados, sern
responsables por las sanciones pecuniarias, sin perjuicio de su accin de reembolso
contra aquellos.
Los contribuyentes fallidos o insolventes que tuvieren para con el Fisco Municipal
deudas por concepto de tributos, intereses, recargos o multas previstas en esta
Ordenanza, no podrn participar en concurso ni licitacin, ni celebrar contrato con
el Municipio.
ARTCULO 106: Cuando hubiere reincidencia o reiteracin en la violacin de esta
Ordenanza, el Ejecutivo Municipal podr ordenar la cancelacin de la Licencia y la
clausura del establecimiento, sin que por ello el contribuyente quede eximido de
pagar lo que adeudare por impuestos, multas, recargos o intereses.
ARTCULO 107: Sarn sancionados en la forma prevista en este artculo, los Agentes
de Retencin que:
1. Por no retener ni percibir los fondos, con el cien por ciento (100%) al trescientos
por ciento (300%) del tributo no retenido o no percibido.
2. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por
ciento (50%) al ciento cincuenta por ciento (150%) de lo no retenido o no
percibido.
3. Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos
municipales, dentro del plazo establecido en esta Ordenanza, ser
sancionado con una multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los
tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento,
hasta un mximo de quinientos por ciento (500%) del monto de dichas
cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios
correspondientes.
PARGRAFO NICO: Las sanciones por los ilcitos descritos en este artculo
procedern an en los casos en que no nazca la obligacin tributaria principal, o
que generndose la obligacin de pagar tributos, sea en una cantidad menor a la
que corresponda anticipar de conformidad con la normativa vigente.
ARTCULO 108: Sern sancionados en la forma prevista en este articulo, los
funcionarios que:
1. No realicen cuando sea precedente, las liquidaciones de oficio sobre cierta o
presunta, con multa que oscilara entre el veinte por ciento (20%) y el treinta
por ciento (30%) del monto del tributo dejado de percibir, segn la gravedad
del caso.
2. Acordasen rebajas o condonaciones del tributo, de los intereses o de las
sanciones pecuarias, no aprobados de acuerdo con esta Ordenanza, con
multa que oscilara entre el treinta por ciento (30%) y el cuarenta por ciento
(40%) del monto de rebaja o condonacin acordada.
3. Al realizar la determinacin de oficio o reparos apliquen tarifas impositivas
inferiores a las correspondientes a las respectivas actividades o apliquen el
mnimo tributable, sin realizar previamente la liquidacin del impuesto sobre la
base de la declaracin o sobre la estimacin de oficio, con multa que oscilara
entre un treinta por ciento (30%) y un cuarenta por ciento (40%)del monto del
impuesto que resultare de la liquidacin.

TITULO IX
DE LOS AUDITORES FISCALES
CAPITULO I
DE LOS AUDITORES FISCALES
ARTCULO 109: Son Auditores Fiscales, aquellos Funcionarios o Funcionarias de Libre
Nombramiento o Remocin, designados por el Alcalde o Alcaldesa, que forman
parte de la nmina fija, cuyas tareas principales son las de fiscalizar y determinar de
oficio o en forma presunta, los impuestos y sus accesorios, conforme a las normas
establecidas en esta Ordenanza, o las que al efecto contemple el Cdigo Orgnico
Tributario. Los referidos funcionarios o funcionarias tendrn todas las facultades de
fiscalizacin conforme al ordenamiento jurdico vigente, y, en este sentido, debern
gestionar y realizar las actividades y atribuciones con el objeto de establecer las
obligaciones tributarias que les corresponden cumplir a los sujetos pasivos de esta
Ordenanza.
ARTCULO 110: Le corresponder a la Administracin Tributaria Municipal, por rgano
de su mxima autoridad, definir y establecer los programas de fiscalizacin de los
deberes formales y de las prestaciones de pago del impuesto, con el objeto de
distribuir las auditoras fiscales entre los diferentes auditores fiscales. Los referidos
planes deben presentarse por trimestres ante el alcalde del municipio, con el objeto
de su aprobacin.
ARTCULO 111: Los Auditores Fiscales de la Administracin Tributaria Municipal,
tendrn como beneficio o incentivo (obvenciones), una gratificacin del Doce por
ciento (12%), por los reparos y multas que apliquen como consecuencia de las
determinaciones de oficio y de las fiscalizaciones que realicen conforme a los planes
de auditora, y, que les sean formulados a los contribuyentes. El incentivo, ser
calculado sobre el monto total del impuesto y la multa, en los aos reparados, y, le
ser pagado al respectivo auditor fiscal tan pronto como contribuyente haya
cancelado el monto del reparo impuesto y/o la respectiva multa como
consecuencia del reparo fiscal. De esta cantidad, el Treinta y Cinco por ciento (35%),
ser para el jefe de la Divisin de Auditora. O del que haga sus veces. El incentivo le
ser abonado a los auditores fiscales y al precitado funcionario, despus que el
contribuyente haya cancelado el monto del reparo fiscal y la respectiva multa, y,
que estas cantidades hayan ingresado efectivamente al tesoro municipal.
PARGRAFO NICO: El beneficio o incentivo a que se hace referencia este artculo,
no posee cualidad salarial por tener su origen en ingresos de carcter extraordinario
y no permanentes. Adems, los funcionarios pblicos se rigen por un rgimen
estatutario y para el pago de sus remuneraciones debe atenderse a principio de la
legalidad presupuestaria que rige sobre la materia.
TITULO X
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
ARTCULO 112: En el caso del Impuesto sobre Actividades Econmicas de prestacin
de servicio elctrico, la alcuota aplicable ser del dos por ciento (2%), hasta tanto la
Ley de Presupuesto establezca otra alcuota distinta.
ARTCULO 113: En el caso del Impuesto sobre Actividades Econmicas de
radiodifusin sonora, la alcuota del impuesto no podr exceder del cero coma
cinco por ciento (0,5%) y en los dems casos de servicios de telecomunicaciones, la
alcuota aplicable no podr exceder del uno por ciento (1%) hasta que la Ley
Nacional sobre la materia disponga de otra alcuota distinta.
ARTCULO 114: Todos los contribuyentes debern realizar la renovacin de la Licencia
de Actividades Econmicas, en el mes de enero del ao 2013, para lo cual ser
necesario presentar ante la Administracin Tributaria Municipal, el formulario de
inscripcin y/o actualizacin de datos.

ARTCUO 115: Todo lo no previsto en esta Ordenanza se aplicar en forma supletoria

las disposiciones contenidas en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal y en el
Cdigo Orgnico Tributario.
ARTCULO 116: Se deroga la Ordenanza sobre Actividades Econmicas, publicada
en la Gaceta Municipal N 31 de fecha 18 de septiembre del 2006, as como
cualesquiera otras disposiciones que colindan con esta Ordenanza.
ARTCULO 117: Se aprueba el Clasificador de Actividades Econmicas que como
Anexo A, queda formando parte integrante de esta Ordenanza y se publicar en
Gaceta Municipal.
ARTCULO 118: La presente Ordenanza entrar en vigencia el primero de enero del
ao 2013.