Introduccin a la Poltica Fiscal

La poltica fiscal, segn Richard Good, es el uso deliberado de impuestos,

gastos gubernamentales y operaciones de la deuda pblica para influir sobre la
actividad econmica, de la forma deseada.
Por consiguiente, no debemos hablar de poltica fiscal cuando un gasto se va a
financiar con recursos provenientes del crdito, sino solamente cuando se va a
cubrir con recursos fiscales, principalmente provenientes del impuesto.
Las disciplinas que se contemplan al crear un impuesto son:
presupuestaria, poltica fiscal y tcnica fiscal.

poltica

La poltica presupuestaria, segn Maurice Laur, es el arte de decidir sobre

la ejecucin de los gastos pblicos y de escoger si deben ser cubiertos por el
impuesto, por el emprstito interno y externo, o por anticipos de tesorera.
La poltica fiscal consiste en determinar, una vez acordado el principio de
recaudacin por ingreso fiscal, las caractersticas generales del impuesto en
funcin de los datos econmicos y psicolgicos, o en otras palabras, si el
grueso del gasto pblico lo deben soportar las contribuciones, en qu
porcentaje cada una de ellas y efectos que sobre la economa generan.
La tcnica fiscal consiste en fijar las modalidades de la base del impuesto, de
su control y recaudacin.
El legislador al fijar las modalidades de la base del impuesto debe buscar:
1.- Que la tcnica que emplee respete los principios jurdicos que rigen al pas
y que se encuentren plasmados en la Constitucin.
2.- Que la tcnica fiscal que se emplee no produzca consecuencias nocivas que
vengan a nulificar las que en bien de la economa se buscan.
El Estado debe sostener un sistema fiscal no slo para que le produzca
recursos para satisfacer su presupuesto, sino tambin para lograr, mediante
medidas fiscales, la orientacin econmica que ms le convenga al pas.

Objetivos de la poltica fiscal

La poltica fiscal debe tener siempre objetivos; debe ser eminentemente
recaudatoria y secundariamente:
* Facilitar o acelerar el logro de metas econmicas en el tiempo debido.
* Desviar capitales de actividades no muy benficas para la colectividad, hacia
actividades que contribuirn a un mejor desarrollo econmico.
* Evitar la fuga de capitales que sangran al pas.
Como objetivos que puede tener la poltica fiscal, estn:
A) La captacin de recursos necesarios.- ste es el principal objetivo para
la satisfaccin del gasto pblico. Que se cubra en la mayor medida posible con
recursos fiscales, sera lo ideal, puesto que cuando las necesidades superan a
los ingresos, debe recurrirse al crdito sea interno o externo. Una sana poltica
econmica es cuando el gasto pblico descansa en los recursos tributarios y en
pequea proporcin en el recurso crediticio.
Debe tender tambin a distribuir la riqueza equitativamente, a combatir la
inflacin y a estabilizar la moneda.
B) La no captacin de recursos.- Tratando de alentar la adquisicin de
divisas cuando la balanza de pago no es favorable para el pas.
C) Promover el desarrollo econmico del pas.- Para ofrecerle seguridad y
una buena calidad de vida a los ciudadanos.
D) Dirigir el gasto de los particulares.- Gravando fuertemente el gasto
suntuario para desalentar la produccin y adquisicin de bienes innecesarios
para el desarrollo del pas y alentando el ahorro.
E) Combatir la recesin.- En periodos de grave desempleo, o de contraccin
de actividades econmicas, es recomendable dejar ms dinero en manos de los
contribuyentes mediante la disminucin de tasas de tarifa de impuestos, o
alentando al turismo extranjero.

Desarrollo de la poltica fiscal en Mxico a partir de 1947

Fue a partir de 1947 cuando se aprueba introducir una verdadera innovacin
en nuestra legislacin tributaria federal, por lo que se puede dividir en ocho
periodos.
Primer periodo, de 1947 a 1958.
Segundo periodo, de 1959 a 1964.
Tercer periodo, de 1965 a 1970.
Cuarto periodo, de 1971 a 1976.
Quinto periodo, de 1977 a 1982.
Sexto periodo de 1983 a 1088.
Sptimo periodo, de 1989 a 1994.
Octavo periodo, de 1995 al 2003.
El primer periodo que abarca de 1947 a 1958, se caracteriza por tener un
extraordinario aumento en la recaudacin tributaria, debido a la creacin de la
ley Federal del Impuesto sobre el Ingreso Mercantil.
En 1947 la secretara de hacienda y crdito pblico convoc a la tercera
convencin nacional fiscal, con la intencin de lograr obtener apoyo de los
representantes de la iniciativa privada y de las entidades federativas para
cambiar el impuesto general aplicable a las ventas de carcter mercantil, que
se satisfaca adhiriendo timbres fiscales a la factura, por otro que se pagase
sobre la base de los ingresos percibidos en un mes, porque los grandes
almacenes no estaban cumpliendo con las obligaciones de la Ley General del
Timbre.
En ese mismo ao, entr en vigor una ley conocida como la Ley de Convenios,
que autoriz celebrar convenios entre las personas que tuvieran adeudos con
el fisco, dndoles la libertad de sealar los ingresos que omitieron, para
proponer el pago y regularizarse.
Como consecuencia, estuvieron de acuerdo los representantes del sector
privado en que el fisco federal debera iniciar una reforma tributaria creando un
impuesto sobre el volumen de las transacciones y as se expidi la Ley Federal
del Impuesto sobre el Ingreso Mercantil, en 1948.

En 1955 se expide la ley de fomento de industrias nuevas o necesarias,

otorgando incentivos fiscales federales a toda industria que fuese nueva o
considerada necesaria para el desarrollo econmico del pas.

El segundo periodo, que abarca de 1959 a 1964, destaca que se busc

depurar los cuerpos de fiscalizacin con que contaba el fisco federal e iniciar la
llamada reforma fiscal.
La reforma ms importante fue la de la creacin de la Auditora Fiscal Federal,
en 1959, con verdaderos profesionales en la contadura, que aterraron a los
contribuyentes deshonestos.
Con la supresin de los antiguos sistemas de fiscalizacin y actuacin de un
nuevo grupo de auditores, surge la peticin de todos los organismos de
contribuyentes para que el fisco federal conceda un periodo de regularizacin
fiscal, labor que se llev a cabo de 1961 a 1964.
En 1961 se estableci el Registro Federal de Causantes, hoy en da de
Contribuyentes, entre otras cosas.
El tercer periodo, que abarc de 1965 a 1970, se caracteriz por
mantener entre un 6% al 8% el crecimiento del PIB del pas.
En 1965 entr en vigor una nueva ley del impuesto sobre la renta, que dividi
al contribuyente en dos grandes grupos:
1. Al ingreso global de las empresas; y
2. Al ingreso de las personas fsicas dividido en tres impuestos:
a) sobre productos del trabajo.
b) sobre productos de capital.
c) ingreso global de la persona fsica.
Los objetivos principales de la nueva ley eran:
1. Abandonar progresivamente los impuestos indirectos. Que segn los
legisladores, arrojaban la carga tributaria sobre la masa de consumidores de
baja capacidad econmica.
2. Aligerar la carga al trabajador: se pretende gravar ms a quien ms tiene y
reducir la carga impositiva a quien menos tienen.

3. Lograr la sencillez: Que se agrupen los numerosos "impuestos nicos". O

sea, que en vez de pagar 6 impuestos diferentes, que se paguen 3 que los
renan.
4. Tomar en cuenta la realidad socio-econmica del pas: que el mismo fisco
era una de las causales de la evasin. Que Mxico no se caracteriza por ser
industrial, y econmicamente capaz, que los comerciantes muchos viven al
da; y
5. Gravar ms al rico que al pobre: atendiendo a las posibilidades de cada
quin.

El cuarto periodo, que abarca de 1971 a 1976, hay un incesante aumento

de las tasas de los impuestos indirectos, dejando los directos de soportar el
peso de la recaudacin. Tambin porque se desat la inflacin que an
padecemos en el pas y que termin con una mezcla de inflacin-recesin.
El quinto periodo, que abarca de 1977 a 1982:
*Disminuyeron las tasas del impuesto sobre la renta aplicables a los salarios
de bajos ingresos.
*Se alent la inversin en maquinaria nueva.
*Se volvieron a aumentar las tasas de los impuestos indirectos, con el pretexto
de que deban ajustarse a los incrementos de precios.
*Se expidi en 1978 la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

El sexto periodo, de 1983 a 1088. Se caracteriza en tratar de combatir la

inflacin. Se observa:
*Se deroga el control de divisas porque frenaba la inversin extranjera.
*Se ata la inflacin a las contribuciones omitidas.
*Surge la hiperinflacin que llega a ascender al 160% anual.
El sptimo periodo que abarca desde 1989 a 1994. Se caracteriza por
atacar la inflacin hasta reducirla sensiblemente y en favorecer la formacin de
capitales con perjuicio de la clase laboral. Lo ms notable de este periodo,
adems de lo ya mencionado, fue:
*Se inician las consignaciones de contribuyentes que incurren en el delito de
defraudacin fiscal, sin derecho inicialmente a fianza.
*Se reducen las tasas del ISR favoreciendo con ello a las personas fsicas de
elevados ingresos.

En el octavo periodo, de 1995 al 2003, se inici con la sorpresiva

devaluacin del peso mexicano, sufrido en 1994, alterando todas las metas
econmicas sociales previstas en la Ley de Ingreso de la Federacin para el
ejercicio fiscal de 1995, provocndose que las utilidades que llevaban las
grandes empresas se viesen sensiblemente disminuidas o desaparecidas, lo
que trajo que para 1995 la recaudacin tributaria en todos los impuestos,
sobre todo el ISR.
La devaluacin de la moneda tuvo su origen en una errnea poltica econmica
que enga a todos los empresarios importantes del pas.
Situacin Fiscal Observada en Mxico
Las dos reformas ms importantes introducidas en nuestra legislacin fiscal
han tenido en comn que en seguida los organismos de contribuyentes
solicitan un periodo de regularizacin.
El primero, otorgado en 1948, como ya se haba mencionado, no produjo
extraordinarios resultados en virtud de que dej en libertad al propio
contribuyente para que sealara lo que haba omitido al erario.
El segundo periodo de regularizacin que llev adelante el propio fisco, produjo
extraordinarios resultados, al crearse la Auditora fiscal con nuevos elementos,
as se acercaron los contribuyentes al fisco federal.
Durante el periodo de regularizacin fiscal, por lo que toca al comercio y a la
industria, se revisaron toda clase de contribuyentes que venan omitiendo
ingresos o slo utilidades y se les fueron sealando a los primeros
(comerciantes), las bases mnimas de ingreso a declarar con el objeto de tener
un punto de vigilancia y control respecto al futuro comportamiento; y a los
segundos (industria), se les fue precisando por giros su coeficiente normal de
utilidad.
Lo que importaba en esta labor no era el pago de diferencias, sino acortar la
distancia entre el ingreso o la utilidad que el causante estaba declarando y lo
que realmente estaba percibiendo. Adems, conocer los problemas que por
ramos o giros de la actividad econmica y por zonas de la Repblica, sufra el
comercio y la industria; cul era su situacin econmica, qu signos era los
que denunciaban a esos ramos, cul era la situacin fiscal, puesto que muchos
contribuyentes no pueden guardar una correcta situacin fiscal porque
adolecen de problemas naturales propios del ramo y de la zona en que estn
establecidos.

La situacin Fiscal observada en Mxico expuesta en ramos

econmicos.
El Comercio: En este sector se agudizaba la evasin fiscal, puesto que no
llegaban ni a un 10% los comerciantes importantes que procuraban declarar el
ingreso real, casi en todas las zonas de la Repblica haba comerciantes que
eran los principales dentro de su ramo o giro y omitan declarar el ingreso real;
el comerciante pequeo, ni al 2% llegaban los cumplidos. Se encontr a un
buen nmero de comerciantes mayores disfrazados de menores. El
comerciante ambulante slo manifestaba el mnimo que la ley federal del
impuesto sobre ingresos mercantiles, admitan 6 mil pesos al mes, cuando las
ventas eran sobre miles de pesos diarios.
La Industria: En una zona industrial se observ que el grueso del industrial
omita declarar, no digamos la utilidad real, sino, el ingreso real. Eso se
descubri a travs de los datos que consignaban sus propias declaraciones. y
el problema no era la utilidad, sino el ingreso porque es la base del impuesto
sobre la renta.
La Agricultura: Se observ que las zonas agrcolas casi no tenan agricultores
registrados. As que se les dijo: "Demuestren que han declarado, para efectos
del impuesto sobre la renta, cuando menos el 50% de lo que segn el Banco
de Mxico ustedes percibieron el ao pasado por la exportacin de productos y
les aceptamos las bases que nos propongan". Aun as no aceptaron, porque ni
siquiera la mitad del ingreso que haban obtenido por la exportacin estaban
declarando. Ninguna zona agrcola del pas tributaba correctamente, y un buen
nmero de ellos, slo se encontraban al margen de la tributacin.
El profesionista: Se observ que su comportamiento no se distingua del
comerciante. Eso explicaba por qu la Barra o Colegio de Profesionistas nunca
protest contra la frecuente alza de tarifa del ISR en la cdula V, la que se
aplicaba a los que ejercan una profesin u oficio. Bastaba con conocer cul era
su tren de vida, situacin econmica, prestigio profesional, la inversin en el
despacho o consultorio y cotejarlo con el ingreso manifestado.

Situacin actual de la poltica fiscal

Para Nicols Kaldor, hay necesidades de reformar nuestro sistema fiscal en
virtud de que el rendimiento de los impuestos en vigor son insuficientes para
las necesidades del pas. Es el comercio y la industria la que debe soportar el

peso de la recaudacin del impuesto sobre la renta. La segunda razn por la

que debe modificarse el sistema tributario impositivo en Mxico, es de carcter
poltico y radica en el hecho de la creciente desigualdad econmica entre las
diferentes clases, que junto con el carcter regresivo del sistema actual,
amenaza con minar el edificio social, poniendo as en peligro perspectivas de
una evolucin pacfica y constitucional de la sociedad. El Estado no puede
combatir la desigualdad econmica exigiendo ms slo a unos cuantos, sino
exigiendo que todos los que tienen, paguen.
Divorcio de la Realidad Jurdica, Econmica y Moral.
Se expresa que hay un divorcio de la realidad jurdica, porque se ha observado
que no excede un 15% los contribuyentes que declaran la totalidad de sus
ingresos, con lo que tenemos que al 85% de los contribuyentes no les
preocupa si nuestras leyes fiscales son buenas o malas, pues si no declaran la
totalidad del ingreso no les preocupa el sistema tributario que se halla en vigor.
Por lo que respecta al divorcio de la realidad moral, al grueso del contribuyente
mexicano, nada le preocupa el grave dao que infringe a la economa del pas
con su proceder, y de la realidad econmica, porque el grueso del
contribuyente no refleja en sus declaraciones las causas que influyen en un
aumento de las actividades econmicas.
Reaccin y Comportamiento del Contribuyente frente al Tributo
El contribuyente reacciona de forma adversa contra todo tributo e impuesto,
porque se considera un mal necesario, mxime si no est satisfecho con la
forma de administracin pblica. El contribuyente antes de reflexionar sobre
los efectos del impuesto sobre l, tiene una actitud hostil y muy raramente
indiferente, incluso favorable.
Las causales de la evasin fiscal, pueden ser entre otras, las de la falta de fe
en la administracin pblica al ver las consignaciones de funcionarios por
deshonestos, por extorsionar, por el mal trato por parte del personal
hacendario; por observar la riqueza exorbitante de los funcionarios. Por el
desvo de recursos, por la falta de transparencia, por construir infraestructura
innecesaria para justificar gastos. Por las obras pblicas millonarias y de mala
calidad. Porque para lograr una concesin o autorizacin se necesita la
influencia de un poderoso. Porque las grandes empresas y los que perciben
mayores ingresos no pagan o son condonados. Todo esto produce una misma
reaccin: la evasin.
Consecuencias de su comportamiento

El crecimiento demogrfico en Mxico sigue siendo preocupante y las

necesidades, por consiguiente, son mayores cada ao. Si no se recauda lo
suficiente, slo queda recurrir al financiamiento crediticio, interno o externo, lo
cual viene a disminuir el valor del peso que se emplea por los intereses que
dicho financiamiento causa.
Se frena el desarrollo econmico. Hay carencia en los ramos de salubridad,
educacin, agua potable, caminos, viviendas, asistencia social, etc. Es un
crculo vicioso debido a que si no hay desarrollo econmico y la poltica fiscal
no cubre las necesidades del pas, lo que pertenece al mbito federal, se refleja
en el mbito local y viceversa.
Labor de Educacin Fiscal
La labor de educacin fiscal no puede ser la misma para todos los pases. Esta
labor no consiste en decirle al contribuyente cmo puede y debe cumplir con
sus obligaciones fiscales, sino conocer y estudiar el origen de sus problemas,
para tratar de resolverlos. El fisco principalmente debe infundir confianza,
aplicando la ley con toda ponderacin, cuidado y equidad. No beneficiarse ni
aprovecharse del error del contribuyente, as como respetar la ley tributaria; y
posteriormente se debe hacer consciente al contribuyente de que el avance del
pas depende de su conducta tributaria. Que se le haga saber los derechos o
beneficios que la ley tributaria concede.
Labor de Regularizacin Fiscal
La regularizacin fiscal es la aplicacin atenuada de la ley tributaria a
omisiones pasadas, por razones econmicas, polticas o de equidad.
Se debe acudir a la regularizacin fiscal en auxilio de giros o ramas
econmicas, sin lesionar de forma grave al negocio cundo este es sustento de
numerosas familias.
Aunque se critica a la regularizacin fiscal con el argumento de que es
anticonstitucional, antitcnica, injusta para los contribuyentes honestos, que
alienta al incumplimiento de las obligaciones fiscales, y que origina fuertes
prdidas al fisco, el lado positivo es que logra que se obtenga el dinero que
dejara de percibir el fisco si no ofreciera la facilidad de una regularizacin.