PARTICIPACION DE LOS BENEFICIOS ( UTILIDADES)

PARTICIPACION EN LOS BENEFICIOS(UTILIDADES)

La participacin en los beneficios o utilidades, es el derecho que poseen los trabajadores sobre los
beneficios generados durante el ejercicio econmico de la empresa con fines de lucro. El porcentaje
de aplicacin para calcular estos beneficios lquidos debe ser del quince por ciento (15%) sobre el
monto de la Utilidad antes del Impuesto Sobre la Renta, siendo divisible el monto obtenido entre el
total de los trabajadores para ser cancelados dentro de los dos (2) meses siguientes al cierre del
ejercicio econmico descontndose previamente el adelanto recibido en los primeros quince (15)
das del mes de diciembre por los trabajadores.

CONDICIONES PARA EL CLCULO DE LOS BENEFICIOS

Segn el nmero de trabajadores que posea la empresa y para cada trabajador, se establecern dos
condiciones:

1) Para las empresas con menos de cincuenta (50) trabajadores se cancelar como mnimo quince
(15) das de salario hasta un mximo de dos (2) meses de salario por trabajador.

2) Para las empresas con mas de cincuenta (50) trabajadores se cancelar como mnimo quince (15)
das de salario hasta un mximo de cuatro (4) meses de salario por trabajador.

CLCULO DE LOS BENEFICIOS

Una empresa que en su ejercicio econmico gener una utilidad de seiscientos mil bolvares fuertes
(Bs.F 600.000), con las respectivas deducciones de ley y antes del clculo del I. S. L. R., desea
repartir a sus cuatro empleados la respectiva participacin en los beneficios descontando
previamente el adelanto recibido por estos en el mes de diciembre.

Participacin = Utilidad del ejercicio x 15%

Participacin = 600.000 x 15%

Participacin = 90.000 Bs.F

Utilidad x trabajador = Participacin /# Trabajadores

Utilidad x trabajador = 90.000 / 4
Utilidad x trabajador = 22.500 Bs.F

Menos adelantos de beneficios en el mes de diciembre (15 das de salario)Utilidad x trabajador =

22.500 307.40= 22.192,60

La utilidad a recibir por cada trabajador es de veintids mil ciento noventa y dos con sesenta
cntimos (22.192,60 Bs. F)

QUIENES ESTN EXENTOS DEL PAGO DE LA PARTICIPACIN EN LOS BENEFICIOS

1) Las empresas comerciales que posean un capital invertido no mayor de sesenta (60) salarios
mnimos mensuales.

2) Las empresas industriales que posean un capital invertido no mayor de ciento treinta y cinco
(135) salarios mnimos mensuales.

3) Las empresas agrcolas y pecuarias que posean un capital invertido no mayor de doscientos
cincuenta (250) salarios mnimos mensuales.

4) Las empresas que realizan actividades sin fines de lucro.Los tipos de empresas antes
mencionadas debern pagar a sus trabajadores en los primeros quince (15) das del mes de
diciembre una bonificacin de por lo menos quince (15) das de salario.
(Artculos 174 al 184 de la Ley Orgnica del trabajo)

PATRONOS EXCLUIDOS

- Empresas comerciales con capital menor a 60 salarios mnimos

- Empresas industriales con capital menor a 135 salarios mnimos

- Empresas agropecuarias con capital menor a 250 salarios mnimos

Estas empresas estarn obligadas a pagar a sus trabajadores dentro de los 15 primeros das del mes
de Diciembre de cada ao, una bonificacin equivalente a por lo menos 15 das de salario.

Se asimilan a los patronos excluidos, los patronos cuyas actividades no tengan fines de lucro. El
salario base para el calculo, ser el promedio devengado por el trabajador en el respectivo ejercicio
anual. (Salario Integral).

CALCULOS PARA DISTRIBUIR LAS UTILIDADES:

1- Se calcula el 15% de las Utilidades o Beneficios Lquidos Gravables y Exonerados segn la Ley de
ISLR (en bolvares), lo que da como resultado el monto distribuible.

2- Se calcula el total de la Nomina Anual de todos los trabajadores de la empresa.

3- Se divide el resultado de (1) entre el resultado de (2), lo que da como resultado un cociente, que
ser el factor proporcional de las utilidades.

4- Este cociente, se multiplica por el total de la nomina anual individual de cada trabajador. El
resultado ser lo que le corresponda a cada trabajador por concepto de utilidades.

Se comparan los resultados con los lmites que establece la Ley o el contrato colectivo de trabajo. Si
esta dentro de los lmites, ese monto es el que se cancela, de lo contrario se pagara el lmite mximo
o mnimo de acuerdo al resultado obtenido.

En caso de que la empresa arroje perdidas en el ejercicio econmico, estar obligada a cancelar a sus
trabajadores el mnimo exigido por la Ley. Por poltica de la empresa, esta puede cancelar el tope
mximo. En este caso, no se distribuye el 15% antes sealado.

Notas Importantes:

Los 15 primeros das del mes de Diciembre, se deber adelantar al trabajador, 15 das de salario por
concepto de utilidades, los cuales sern imputables al clculo final.Las utilidades debern cancelarse
dentro de los 60 das siguientes al cierre de ejercicio econmico de la empresa.Para el calculo de lo
que corresponda al trabajador por concepto de utilidades, deber tomarse en cuenta el salario, es
decir, debe incluir la incidencia del bono vacacional y otras primas, bonos y gratificaciones
contenidas en la definicin de salario y que el trabajador devengue en ocasin de la prestacin de
sus servicios.

En caso de salario variable, se tomara como base el salario promedio del ao inmediato anterior.
Si la relacin de trabajo termina por cualquier causa, el trabajador tendr derecho a que se le
paguen utilidades fraccionadas correspondientes a los meses que hubieren transcurrido desde el
ltimo cierre de ejercicio econmico hasta la fecha de retiro.

En resumen se puede decir que:

Tiempo de Servicio:
Das a Bonificar:
Despus de 3 meses 5 das de salario
Despus de 6 meses 10 das de salario
Despus de 9 meses 15 das de salario

Porcentaje a distribuir
Las utilidades estn contempladas en la reforma de la ley (LOTTT) como los Beneficios anuales o
utilidades, establecido en el Artculo 131 de la LOTT (Esto se refiere a empresas con fines de lucro.
Ver artculo 140 para empresa sin fines de lucro)
Artculo 131. Las entidades de trabajo debern distribuir entre todos sus trabajadores y
trabajadoras, por lo menos, el quince por ciento de los beneficios lquidos que hubieren obtenido al
fin de su ejercicio anual. A este fin, se entender por beneficios lquidos, la suma de los
enriquecimientos netos gravables y de los exonerados conforme a la Ley de Impuesto Sobre la
Renta.
Determinacin del Monto Distribuible (Artculos 131, 133 y 136 de la LOTTT)

Utilidad a pagar
a cada
=
trabajador

Total devengado
anual por el
trabajador

15% de Utilidades
Empresa
declarados en el
ISLR
Total de Salarios
Anuales

Comnmente este clculo es realizado por la empresa al momento de realizar la declaracin del
Impuesto Sobre la Renta, en el mes de marzo, por eso muchas empresa grandes (y serias) pagan
las llamadas Liquidas que son la porcin de las utilidades que le corresponde pagar a cada
trabajador y que no fueron canceladas en el mes de diciembre en el adelanto de Utilidades que
puede ser de 1 a 4 meses dependiendo de la poltica de la compaa. Este adelanto o pago de
utilidades exigido por la ley esta establecido en el mismo artculo 131 de la LOTT, ratificados en los
artculos 132 y 133, indiferentemente si la empresa presente ganancias o prdidas en su ejercicio
contable.
Lmite mnimo y Lmite Mximo. (Artculos 131, 132, 133 LOTTT)
Artculo 131. Esta obligacin tendr, respecto de cada trabajador o trabajadora como lmite mnimo,
el equivalente al salario de treinta das y como lmite mximo el equivalente al salario de cuatro
meses.
Para ello se aplica un porcentaje o coeficiente sobre las remuneraciones totales anuales del
trabajador que es del 8,33% para un mes de utilidades o del 33,33% para 4 meses de utilidades.
Esto es:

Monto Mnimo = 30 Das

Mnimo =

30 das
360 das

X 100 =

8,33%

4 Meses (120
Monto Mximo = das)
Mximo =

120 das
360 das

X 100 =

33,33%

Utilidades Fraccionadas (Artculo 131)

Cuando el trabajador o trabajadora no hubiese laborado todo el ao, la bonificacin se reducir a la
parte proporcional correspondiente a los meses completos de servicios prestados. Cuando la

terminacin de la relacin de trabajo ocurra antes del cierre del ejercicio, la liquidacin de la parte
correspondiente a los meses servidos podr hacerse al vencimiento del ejercicio.
Para esta fraccin, se aplica el 8,33% al total devengado por el trabajador en el periodo laborado.
Ejemplo.

El 10/12/12 la empresa cancela las utilidades. Aqu se presenta el

clculo de Utilidades.
Sueldo
Bono
Otros
Horas
Total
Mes
Bsico Nocturno bonos
extras
Sueldos
Enero 3.600,00
250,00
400,00
0,00
4.250,00
Febrero 3.600,00
240,00
400,00
0,00
4.240,00
Marzo 3.600,00
300,00
400,00
0,00
4.300,00
Abril 3.600,00
320,00
400,00
0,00
4.320,00
Mayo 3.600,00
300,00
400,00
0,00
4.300,00
Junio 3.600,00
280,00
400,00
100,00
4.380,00
Julio 4.200,00
250,00
600,00
0,00
5.050,00
Agosto 4.200,00
290,00
600,00
0,00
5.090,00
Septiembre 4.200,00
250,00
600,00
120,00
5.170,00
Octubre 4.200,00
280,00
600,00
0,00
5.080,00
Noviembre 4.200,00
280,00
600,00
0,00
5.080,00
Diciembre 4.200,00
0,00
600,00
0,00
4.800,00
Total
devengad
o
56.060,00
Total 56.060,0
Devengado
0
%
8,33
Anticipo
del
Utilidades: 4.669,80 10/12/2012

El 18/03/2013, la empresa presenta la Declaracin para el ISL

R
con utilidades de Bs 250,000. Durante el 2012, el total de
sueldos
cancelados fue de Bs 190,000.

Porcentaje
a distribuir

15% de Utilidades
Empresa
declarados en el
ISLR

Total de Salarios
Anualaes

19,73%

(250,000 x 15%)
190000

El 18/03/13 la empresa presenta declaracin de

ISLR.
Bono
Sueldo Nocturn
Otros
Mes
Bsico
o
bonos
Enero 3.600,00
250,00
400,00
Febrero 3.600,00
240,00
400,00
Marzo 3.600,00
300,00
400,00
Abril 3.600,00
320,00
400,00
Mayo 3.600,00
300,00
400,00
Junio 3.600,00
280,00
400,00
Julio 4.200,00
250,00
600,00
Agosto 4.200,00
290,00
600,00
Septiembre 4.200,00
250,00
600,00
Octubre 4.200,00
280,00
600,00
Noviembre 4.200,00
280,00
600,00
Diciembre 4.200,00
300,00
600,00

Total
Devengado
%
Utilidades:

56.360,0
0
19,33
10.894,3
9

Anticipo del
10/12/12

4669,8
Diferencia
6.224,59 cancelar

de

Horas
Total
extras
Sueldos
0,00 4.250,00
0,00 4.240,00
0,00 4.300,00
0,00 4.320,00
0,00 4.300,00
100,00 4.380,00
0,00 5.050,00
0,00 5.090,00
120,00 5.170,00
0,00 5.080,00
0,00 5.080,00
0,00 5.100,00
Total
devengad
o 56.360,00

Utilidades