República bolivariana de Venezuela
Ministerio del poder popular para la educación universitaria
Instituto tecnológico para la informática
IUTEPI
Elaborado por:
María Ducharne C.I 15.894.833
Acarigua Septiembre 2019.
INTRODUCCION
Aguinaldos, Utilidades o Bonificación de Fin de Año en Venezuela, se rige por Ley
Orgánica del Trabajo de Los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT). Pago de los
Aguinaldos, Bonificación de Fin de Año y las Utilidades en el Mes de Noviembre y
Diciembre.
El mínimo de beneficios netos que la empresa debe distribuir entre sus trabajadores
es de 15%. Se entiende como beneficios netos, la suma de los enriquecimientos netos
gravables y de los exonerados conforme a la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Existe un
límite mínimo equivalente a 30 días de salario y un máximo de cuatro meses.
INDICE
Portada……………………………………………………………………………………I
Índice……………………………………………………………………………………...II
Introducción…………………………………………………………………………...…III
Utilidad……………………………………………………………………………………..4
Límites de máximos y mínimos……………………………………………………..….…5
Bonificación de fin de año……………………………………………………….…..….5/6
Forma de cálculo, Entidades de trabajo con fines de lucro que no obtuvieron ganancias o
utilidades en el ejercicio anual……………………………….6/7
Entidades de trabajo sin fines de lucro……………………………………………….…..7
La ley que regula la relación de trabajo de los “Trabajadores Residenciales
Sanción por incumplimiento………………........................................................................8
ARTICULO 131 LOTTT - Beneficios anuales o utilidades…………………...………8/9
ARTICULO 132 LOTTT - Bonificación de fin de año. …………………………………9
ARTICULO 133 LOTTT (Determinación del monto distribuible), ARTICULO 134
LOTTT (Unidad económica), ARTICULO 135 LOTTT - No imputación a pérdidas
anteriores………………………………………………………………………………….10
ARTICULO 136 LOTTT - Forma de cálculo, ARTICULO 137 LOTTT - Oportunidad para
el pago de participación en beneficios o utilidades, ARTICULO 138 LOTTT - Verificación
de utilidades………………………………………………..11
ARTÍCULO 139 - LOTTT Utilidades convenidas, ARTÍCULO 140 - LOTTT Bonificación
de fin de año en patronos o patronas sin fines de lucro. ………………12
Conclusión……………………………………………………………………………….13
Utilidad
“La utilidad es el beneficio económico utilizado para designar la ganancia que se
obtiene de un proceso o actividad económica.” Utilidad es el ingreso que esperan recibir
los trabajadores como recompensa de su
Esfuerzo por haber laborado por cierto periodo de tiempo.
El pago es diferente si se trata de:
1° Entidades de trabajo con fines de lucro que obtuvieron ganancias o utilidades en el
ejercicio anual.
2° Entidades de trabajo con fines de lucro que no obtuvieron ganancias o utilidades en el
ejercicio anual.
3° Entidades de trabajo sin fines de lucro.
1° Entidades de trabajo con fines de lucro que obtuvieron ganancias o utilidades en el
ejercicio anual. Artículo 131 y 132 LOTTT
Las entidades de trabajo deberán distribuir entre todos sus trabajadores, por lo menos, el
quince por ciento (15 %) de los beneficios líquidos que hubieren obtenido al fin de su
ejercicio (contable) anual.
Límites mínimo y máximo
Esta obligación tendrá, respecto de cada trabajador como límite mínimo, el
equivalente al salario de treinta (30) días y como límite máximo el equivalente al salario de
cuatro (4) meses.
El trabajador no hubiese trabajado todo el año, recibirá este beneficio en forma
proporcional a los meses completos trabajados.
Cuando la relación de trabajo termine antes del cierre del ejercicio, la liquidación
que corresponde a los meses trabajados podrá hacerse al cierre del ejercicio.
El salario, a considerar para el cálculo es el salario integral, que incluye todos los
conceptos que son salario; estos son: horas extraordinarias trabajadas, bono nocturno, bono
vacacional, tiempo de viaje y otros conceptos pagados, se excluyen beneficios sociales que
no son salario, como el beneficio de cesta tique. Art 122 LOTTT.
El salario mencionado aplica para las entidades con fines de lucro que obtuvieron
utilidades como para aquellas que no obtuvieron utilidades, así mismo aplica para entidades
de trabajo sin fines de lucro
Bonificación de fin de año
Las entidades de trabajo con fines de lucro pagarán a sus trabajadores dentro de los
primeros quince días del mes de diciembre una cantidad equivalente a treinta (30) días de
salario por lo menos.
Este pago es imputable (se descuenta) de la participación en los beneficios o
utilidades que pudieran corresponderle en el año económico respectivo.
Si cumplido este, el patrono no obtuvo beneficios, este pago de fin de año será
considerado como una bonificación.
Si el patrono obtuvo beneficios pero al hacer la distribución entre los trabajadores
no superan los treinta (30) días entregados al trabajador, se considera cumplida esta
obligación.
El pago de esta bonificación debe calcularse con base al ingreso total
salarial promedio del período.
Forma de cálculo
Para determinar la participación que corresponda a cada uno de los trabajadores, se
dividirá el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por
todos los trabajadores.
La participación correspondiente a cada trabajador o trabajadora será la resultante
de multiplicar el cociente obtenido por el monto de los salarios devengados por él o ella,
durante el respectivo ejercicio anual.
2° Entidades de trabajo con fines de lucro que no obtuvieron ganancias o utilidades en
el ejercicio anual.
Estas entidades de trabajo o patronos solo están obligados a pagar el mínimo
establecido en la ley que es treinta (30) días de salarios en los primeros quince (15) días del
mes de diciembre.
Al cierre del ejercicio económico se determina que la entidad de trabajo no tuvo
beneficios o el monto distribuible no supera los treinta días (30) adelantados en los
primeros quince (15) días del mes de diciembre, este adelanto se considera una
bonificación.
El salario a utilizar para el cálculo de los 30 días de salario en ambos casos es el
salario integral y está detallado a principios del artículo.
3° Entidades de trabajo sin fines de lucro.
Los patronos cuyas actividades no tengan fines de lucro, estarán exentos del pago de
la participación en los beneficios, pero deberán otorgar a sus trabajadores una bonificación
de fin de año equivalente a por lo menos treinta (30) días de salario y debe pagarse en los
primeros quince (15) días del mes de diciembre.
Ejemplo de entidades de trabajo sin fines de lucro: fundaciones, asociaciones civiles
con fines religiosos, benéficos o sociales, partidos políticos, sindicatos y otros. Art 140
LOTTT.
El salario a utilizar para el cálculo de los 30 días de salario es el salario integral y
está detallado a principios del artículo.
Los trabajadores que prestan servicios en las casas de familia o a personas
particulares, deben recibir la bonificación de fin de año establecida en el artículo 140 de la
LOTTT de acuerdo al artículo 207 de la LOTTT transcrito a continuación:
Los trabajadores y trabajadoras que realizan labores para el hogar, casa de habitación
o a una persona determinada para su servicio personal o el de su familia, tales como
choferes particulares, camareros, cocineros, jardineros, niñeros, lavanderos, planchadoras y
otros oficios de esta misma índole, se regirán por lo contenido en esta Ley a todos sus
efectos.
Este es de por lo menos treinta (30) días de salario y debe pagarse en los primeros
quince (15) días del mes de diciembre.
La ley que regula la relación de trabajo de los “Trabajadores Residenciales” (antes
conserjes) no especifica en particular el pago de este beneficio entendiéndose que aplica lo
establecido para las entidades de trabajo sin fines de lucro.
Este es de por lo menos treinta (30) días de salario y debe pagarse en los primeros
quince (15) días del mes de diciembre.
Sanción por incumplimiento:
Al patrono o patrona que no pague correctamente a sus trabajadores la participación
en los beneficios, o la bonificación o prima de navidad que les corresponda, se le impondrá
una multa no menor del equivalente a sesenta unidades tributarias, ni mayor del equivalente
a ciento veinte unidades tributarias. Artículo 530 LOTTT. Los artículos que regulan este
beneficio están establecidos la LOTTT del 131 al 140 y 530 LOTTT
Marco legal
CAPITULO II
De la Participación de los Trabajadores y las Trabajadoras en los
Beneficios de las Entidades de Trabajo.
ARTICULO 131 LOTTT - Beneficios anuales o utilidades.
Las entidades de trabajo deberán distribuir entre todos sus trabajadores y
trabajadoras, por lo menos, el quince por ciento de los beneficios líquidos que hubieren
obtenido al fin de su ejercicio anual. A este fin, se entenderá por beneficios líquidos, la
suma de los enriquecimientos netos gravables y de los exonerados conforme a la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
Esta obligación tendrá, respecto de cada trabajador o trabajadora como límite mínimo, el
equivalente al salario de treinta días y como límite máximo el equivalente al salario de
cuatro meses. Cuando el trabajador o trabajadora no hubiese laborado todo el año, la
bonificación se reducirá a la parte proporcional correspondiente a los meses completos de
servicios prestados. Cuando la terminación de la relación de trabajo ocurra antes del cierre
del ejercicio, la liquidación de la parte correspondiente a los meses servidos podrá hacerse
al vencimiento del ejercicio.
Una empresa tiene 4 trabajadores con salario mensual de Bs 5.000,00 y tuvo una utilidad
neta en el ejercicio económico de Bs 800.000,00 ¿Cuánto serán la utilidades de los
trabajadores?
Ejemplo:
Una empresa tiene 4 trabajadores con salario mensual de Bs 5.000,00 y tuvo una utilidad
neta en el ejercicio económico de Bs 800.000,00 ¿Cuánto serán la utilidades de los
trabajadores?
Ejemplo:
Si Pepe labora 5 meses a un salario mensual de Bs 2.700,00, y termina la relación de
trabajo ¿Cuánto será su utilidad?
CAPITULO II
De la Participación de los Trabajadores y las Trabajadoras en los
Beneficios de las Entidades de Trabajo.
ARTICULO 132 LOTTT - Bonificación de fin de año.
Las entidades de trabajo con fines de lucro pagarán a sus trabajadores y
trabajadoras, dentro de los primeros quince días del mes de diciembre de cada año o en la
oportunidad establecida en la convención colectiva, una cantidad equivalente a treinta días
de salario, por lo menos, imputable a la participación en los beneficios o utilidades que
pudiera corresponder a cada trabajador o trabajadora en el año económico respectivo de
acuerdo con lo establecido en esta Ley. Si cumplido éste, el patrono o la patrona no
obtuviere beneficio la cantidad entregada de conformidad con este artículo deberá
considerarse como bonificación y no estará sujeta a repetición. Si el patrono o la patrona
obtuvieren beneficios cuyo monto no alcanzare a cubrir los treinta días de salario
entregados anticipadamente, se considerará extinguida la obligación.
Ejemplo:
Ejemplo:
CAPITULO II
De la Participación de los Trabajadores y las Trabajadoras en los
Beneficios de las Entidades de Trabajo.
ARTICULO 133 LOTTT (Determinación del monto distribuible).
Para la determinación del monto distribuible por concepto de participación en los
beneficios o utilidades de los trabajadores y las trabajadoras se tomará como base la
declaración que hubiere presentado la entidad de trabajo ante la Administración del
Impuesto Sobre la Renta. Cuando el monto de los beneficios resulte mayor de lo declarado,
la entidad de trabajo estará obligada a efectuar una distribución adicional dentro del mes
siguiente a la fecha en que se determine.
ARTICULO 134 LOTTT (Unidad económica).
La determinación definitiva de los beneficios de una entidad de trabajo se hará
atendiendo al concepto de unidad económica de la misma, aun en los casos en que ésta
aparezca dividida en diferentes explotaciones o con personerías jurídicas distintas u
organizada en diferentes departamentos, agencias o sucursales, para los cuales se lleve
contabilidad separada.
CAPITULO II
De la Participación de los Trabajadores y las Trabajadoras en los
Beneficios de las Entidades de Trabajo.
ARTICULO 135 LOTTT - No imputación a pérdidas anteriores.
Para la determinación de los beneficios repartibles entre los trabajadores y las
trabajadoras, la entidad de trabajo no podrá imputar a un ejercicio anual las pérdidas que
hubiere sufrido con anterioridad a ese ejercicio.
ARTICULO 136 LOTTT - Forma de cálculo.
Para determinar la participación que corresponda a cada uno de los trabajadores y
las trabajadoras, se dividirá el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios
devengados por todos los trabajadores y todas las trabajadoras durante el respectivo
ejercicio. La participación correspondiente a cada trabajador o trabajadora será la resultante
de multiplicar el cociente obtenido por el monto de los salarios devengados por él o ella,
durante el respectivo ejercicio anual.
Calculo:
La determinación de la utilidad correspondida a cada uno de los trabajadores, se realizara a
través del siguiente proceso:
Utilidad del trabajador = Salario anual del trabajador x C.
Ejemplo:
Calcular la utilidad a 6 empleados, en base a los siguientes datos:
Salarios:
•Pedro, José, Ana y Juan con salario anual de Bs 25.000,00.
•Carlos con salario anual de Bs 30.000,00.
•David con salario anual de Bs. 20.000,00.
Utilidad Neta de la empresa en el ejercicio económico:
Bs 170.000,00.
CAPITULO II
De la Participación de los Trabajadores y las Trabajadoras en los
Beneficios de las Entidades de Trabajo.
ARTICULO 137 LOTTT - Oportunidad para el pago de participación en beneficios o
utilidades.
La cantidad que corresponda a cada trabajador y trabajadora por concepto de
participación en los beneficios o utilidades deberá pagársele dentro de los dos meses
inmediatamente siguientes al día del cierre del ejercicio de las entidades de trabajo.
ARTICULO 138 LOTTT - Verificación de utilidades.
La mayoría absoluta de los trabajadores y las trabajadoras de una entidad de trabajo,
o su sindicato o la Inspectoría del Trabajo podrá solicitar por ante la
Administración Tributaria el examen y verificación de los respectivos inventarios y
balances para comprobar la renta obtenida en uno o más ejercicios anuales. La
Administración Tributaria rendirá su informe en un lapso no mayor a seis meses. Este
informe deberá ser remitido a los y las solicitantes, al patrono o patrona y a la Inspectoría
del Trabajo.
CAPITULO II
De la Participación de los Trabajadores y las Trabajadoras en los
Beneficios de las Entidades de Trabajo.
ARTÍCULO 139 - LOTTT Utilidades convenidas.
En caso de que el patrono o la patrona y el trabajador o la trabajadora hayan
convenido en que éste perciba una participación convencional que supere a la participación
legal pautada en este Capítulo, el monto de ésta comprenderá aquélla, a menos que las
partes hubieren convenido expresamente lo contrario. Lo mismo se hará en el supuesto de
que el monto de la participación legal llegue a superar el de la participación convenida por
las partes.
ARTICULO 140 - LOTTT Bonificación de fin de año en patronos o patronas sin fines
de lucro.
Los patronos y las patronas cuyas actividades no tengan fines de lucro, estarán exentos
del pago de la participación en los beneficios, pero deberán otorgar a sus trabajadores y
trabajadoras una bonificación de fin de año equivalente a por lo menos treinta días de
salario.
Ejemplo:
Calcular las utilidades a 4 trabajadores, en base a los siguientes datos:
Salarios:
•Ana y Rodrigo con salario anual de Bs 35.400,00;
•Antonieta con salario anual de Bs 37.200,00; y
•Mercedes con salario anual de Bs 42.000,00.
Utilidad Neta de la empresa en el ejercicio económico:
Bs 20.000,00.
CONCLUSIÓN
El reparto de utilidades es un beneficio que reciben los empleados, tomando en
cuenta su trabajo durante el último año. Su cálculo tiene como base la declaración anual de
renta de las empresas, junto a los salarios devengados y días laborados por los
colaboradores.
Para este caso, en la Ley Federal están descritos todos los aspectos relacionados con
este tema. En ella se explica que la PTU debe ser entregada a los trabajadores dentro de los
60 días siguientes a partir de la presentación de la declaración anual.
Los trabajadores son parte fundamental de la empresa por lo que consideramos que
este derecho es una retribución al esfuerzo productivo de los trabajadores. Y que se debe
respetar siguiendo los criterios establecidos sobre la cantidad y el plazo determinados.
