GUIA DE APRENDIZAJE NO 1

LA PLANILLA

PROFESOR
ANASTACIO PÉREZ
CORREO: aperz28@hotmail.com
Celular (507) 6901-7030

Bachiller en Turismo
Asignatura: Contabilidad

Fecha: 2020

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 INTRODUCCIÓN
Las funciones de un asistente de contabilidad son diversas en una empresa de cualesquiera
índoles y una de ellas es la que realiza el Departamento de Contabilidad o Recursos Humanos,
se toma en consideración diversa información relacionado con la labor que realiza el
colaborador dentro de la empresa, tales como su asistencia y tardanzas, horas extraordinarias
y remuneradas de acuerdo con las reglamentaciones de la empresa.
En este guía didáctico encontrarán todos los relacionado con los porcentajes de deducciones
de la Caja de Seguro Social, las jornadas de trabajo, como se divide el día, procedimientos
para el cálculo de Impuestos Sobre la Renta. Hay determinados conocimientos que el
estudiante debe conocer previamente para hacer los cálculos correctos de planilla. Saber
cuánto gana un trabajador por hora, la diferencia entre año calendario y año comercial, cuántas
horas trabaja una persona al mes si su contratación es mensual, los porcentajes que se paga
por las horas extras.
La guía les proporciona los procedimientos por cada cálculo que se requiera para efecto de los
pagos quincenales, las Vacaciones de los trabajadores, cálculos de Décimo Tercer Mes y pago
de la Prima de Antigüedad a la que tiene derecho los trabajadores a la terminación de una
relación laboral.
Todas las actividades que debe desarrollar y presentar a la fecha indicada están dentro
de esta guía, el cual estudiante deberá referirse a ésta al menos que usted requiera hacer
una ampliación de los temas presentado.

OBJETIVO GENERAL
Los objetivos principales de las planillas de sueldos y salarios son:
 Contar con información referida al importe que paga la empresa por concepto
salarios, aportes patronales y otros beneficios.

 Cumplir con disposiciones institucionales y legales del Ministerio de Trabajo de

Panamá y el Código de Trabajo, así como de la Ley 51 de la Caja de Seguro Social.

 Remitir los reportes de las planillas de sueldos y salarios mensualmente a la Caja

de Seguro Social a través de Sistema de Integral de Prestaciones sociales.
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
 Calcula las deducciones básicas establecidas por la Ley 51 de la Caja de Seguro
Social.

 Aplica los cálculos porcentuales establecido en el formato de planilla.

 Registra el asiento contable de planilla.

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CONTENIDOS
LA PLANILLA:

La planilla o nómina como también se conoce en otros lugares, es una labor del departamento
de contabilidad, ejercida por asistentes contables. Se debe tener en cuenta que los salarios
en casi todas las entidades comerciales, de servicios u organizaciones sin fines de lucro,
representa el más elevado de los costos y sujeto a normas contractuales por parte del
Ministerio de Trabajo y Desarrollo Laboral, así como por la Ley 51 de la Caja de Seguro Social.

En su mayoría la empresa ha invertido en grandes sistemas de marcaciones que reemplaza

las firmas manuales de asistencia. El asistente contable encargado de la elaboración de los
cálculos de planilla debe realizará una serio de pasos cada día para recoger toda la información
que requerirá para su elaboración. Entre otras cosas verificar la asistencia a su laborar por
cada trabajador, sus ausencias y tardanzas, los descuentos comerciales que ellos tengas con
empresas locales comerciales (Mueblerías, Bancos, otros), los descuentos por pensiones
alimenticias o descuentos de salarios por adelantos a salarios durante la quincena.

Cuando se haya hecho todas las averiguaciones correspondientes a la información requerida,

se procede a preparar los cálculos de planillas, también en vista a los adelanto tecnológicos
como lo son los servicios prestados por los bancos, las empresas muy poco emiten cheques
para hacer efectivos el pago a sus trabajadores y se han reemplazado por los pagos por ACH
o lo que es las transferencias de pagos a una cuenta de ahorros de sus empleados, ahorrando
tiempo, materiales y mayor seguridad para los trabajadores. Los trabajadores solo requieren
solicitar una tarjeta de Débito a su banco para efectuar su cobro al momento que lo requiera.

Como en todo proceso de aprendizaje, se requiere una gran cantidad de información para el
asistente debe dominar, como lo son los conceptos básicos de la labora que se lleva a cabo,
así como parámetros establecidos por las normas que rigen las condiciones laborales entre
los empleadores y sus colaboradores.

A continuación, los valores porcentuales para correspondientes a la deducción básica de los

salarios de los trabajadores y los que le corresponde a los patronos o empresas. Como ambos
deben hacer sus aportaciones a la Caja de Seguro Social, la ley 51 estable los siguientes:

TRABAJADOR
1. Seguro Social del Trabajador………………………………………….9.75%
2. Seguro Educativo del Trabajador……………………………………..1.25%
3. Impuesto sobre la renta, asalariado y comerciantes………………..15%
4. Seguro social para el Décimo Tercer Mes……………………………7.25%
EMPLERADOR
5. Seguro social………………………………………………………… 12.25%
6. Seguro Educativo……………………………………………………… 1.50%
7. Riego Profesional (Tabla de Riesgo Profesional) ver página 12) .. _____
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 8. Otras deducciones:
a. Descuentas de entidades bancarias
b. Descuentos por pensiones alimenticias
c. Descuentos comerciales

1. JORNADAS DE TRABAJOS

LA JORNADA DE TRABAJO ORDINARIA “Es el tiempo que el trabajador no puede usar

libremente por estar a disposición del empleador” (Art. 33 C.T.)

2. DIVISIÓN DEL DÍA: La división de día va estar dividido así:

a. El periodo Diurno va de 6:00 am a 6:00 pm

b. El periodo nocturno va de 6:00 pm a 6:00 am. (Art. 30 C.T.)

3. JORNADA DE TRABAJO

Las jornadas de trabajo son la Diurnas y Nocturnas comprendidas dentro de los

respectivos periodos de trabajo. También será Nocturna la que se comprende más de
tres (3) horas dentro del periodo Nocturno. (Art. 30 C.T.)

4. JORNADA MIXTA

La Jornada Mixta es la que comprende horas de distintos Periodos de trabajo, siempre

que no abarque más de tres (3) horas dentro del periodo Nocturno.

, el Trabajador labora un máximo de 8 horas durante el período diurno; 7 horas durante el

período nocturno; y 7 1/2 horas durante el período mixto.

 La Jornada Diurna es el tiempo que transcurre de 6:00 am a 6:00 pm

 La jornada nocturna es el tiempo que transcurre de 6:00 pm a 6:am del día siguiente.
 Si un trabajador se ausenta un día de trabajo sin justificación, ¿cuál será el total del
valor a descontar por ese día de ausencia?, Si el trabajador llega con dos horas de
retraso a labora, ¿cuál será la deducción por su ausencia en ese día laborable?
 Cuál será el impuesto sobre la renta que pagará el trabajador por recibir un salario de
B/.950.00?

COMO DETERMINAR LA HORA REGULAR, SALARIO POR HORA O LA RATA POR

HORA

 ¿Cómo Calcular la Rata o razón por hora?

 Cualquier valor de salario (B/.950.00) dividido entre el total de horas laborables

mes (208 horas), (B/.950.00/208=4.5673) lo que es igual laborar 26 días al mes,

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 sin considerar los domingos, (26 x 8 =208 horas.), para efecto de éste cálculo,
se considera el año comercial de 360 día y no el año calendario.

CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PERSONA NATURAL ASALARIADOS

Y COMERCIANTES

CÁLCULOS DE IMPUESTO SALARIO

SOBRE LA RENTA MENSUAL

a Salario mensual x 12 ,igual al salario anual 12,000.00

b Más: Décimo Tercer Mes 1,000.00
c Total de Ingreso bruto 13,000.00
d Menos Ingresos exento o exonerado 11,000.00
e Renta neta gravable 2,000.00
f Razón porcentual 15% sobre la renta gravable 15%
g Impuesto sobre la renta anual 300.00
h Imp./ R mensual se divide entre 12 meses 12
I Total de Impuesto/Renta mensual 25.00
J Salario Mensual se divide entre 2 quincenas 2
k Total salario quincenal 12.50

NOTA: Toma en cuenta para el descuenta del DTM los siguiente:

1. Si se le descuenta el impuesto del DTM y 2. Si se le descuenta mensualmente junto con

el impuesto mensual de su salario, en caso de ser la primera opción, el trabajador recibirá la
suma del DTM, menos el impuesto; y si toma la segunda opción el trabajador recibirá el DTM
neto.

Otras deducciones, son aquellos descuentos que se le hace a los trabajadores por razones
diversas, y que son compromisos adquiridos cuyas obligaciones deben cumplir pagado de
acuerdo con el comercio un monto que será rebajado de su salario neto, después de los
cálculos de los obligatorios de la Caja de Seguro Social., siempre se rebaja el monto pactado
del cual el patrono no tiene responsabilidad.

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Cuando el tiempo de trabajo exceda de los límites contractuales o reglamentarios inferiores,
constituye la JORNADA DE TRABAJO EXTRAORDINARIA.

LOS RECARGOS QUE EL EMPLEADOR DEBE PAGAR AL TRABAJADOR POR

LABORAR EN JORNADA EXTRAORDINARIAS, SON LOS SIGUIENTES:

25 % de recargo sobre el salario, cuando se efectúe en período diurno.

50 % de recargo sobre el salario, cuando se efectúe en período nocturno o cuando se

prolongue la jornada mixta iniciada en período diurno.

75 % de recargo sobre el salario, cuando la jornada sea prolongación de la nocturna o de la

jornada mixta iniciada en el período nocturno.

CÁLCULO DE HORAS EXTRAS

Regla: Se calcula la rata por hora, (4.5673) y se multiplica por el porcentaje de recargo
(25%,50%, o 75%) y se le suma al salario por hora regular.

Existen en nuestro país, limitaciones al trabajo en horas extraordinarias, que usted debe
saber:

1. En los trabajos que por su propia naturaleza sean peligrosos o insalubres no se permitirá
la jornada extraordinaria.
2. Los menores de dieciséis años no pueden trabajar en jornadas extraordinarias.
3. El Empleador está obligado a ocupar tantos equipos formados por diferentes
trabajadores como sea necesario para realizar el trabajo en jornadas que no excedan
de los límites ordinarios.
4. No se puede trabajar más de tres horas extraordinarias en un día, ni más de nueve en
una semana.

Cuando por cualquier circunstancia, el trabajador presente servicios en jornadas

extraordinarias en exceso de los límites que señalan el ordinal 4 antes señalado, el excedente
será remunerado con un 75% de recargo adicional, sin perjuicio de las sanciones que
corresponda imponer al empleador.

VACACIONES

A menudo calcular las vacaciones a los empleados resulta una tarea confusa y problemática,
pues en la mayoría de los casos, tanto el empleado como empleador no están claros sobre lo
que estipula la ley sobre el caso.
Recordemos que las vacaciones son los días de descanso que una persona que trabaja se
toma de sus actividades cotidianas. A excepción de días feriados, como navidad o fechas
patrias.
Vacaciones con tiempo completo

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  Vacaciones completas, un mes salario, estas se pagan al trabajador cuando este haya
trabajado 11 meses consecutivos a un solo empleador, en este caso el trabajador tiene
derecho de recibir de su empleado un mes de salario en efectivo y su mes de descanso
(En tiempo y dinero).
Vacaciones con tiempo proporcional
 Cuando el trabajador no haya laborado los 11 meses consecutivo con su empleador, y
cualquier que haya sido el motivo, el trabajador tendrá derecho a recibir de su
empleador un monto proporcional por el tiempo que haya laborado. Se llama vacaciones
proporcionales cuando el trabajador no haya laborado un periodo completo de 11
meses, también porque el trabajador durante el periodo laborado, haya trabajado horas
extras, o haya faltado algunos días durante el periodo o porque el trabajador haya
llegado tarde a laborar. Estas vacaciones proporcionales, se calcula sumando todos
los pagos efectuados al trabajador durante el periodo laborado, y se divide entre 11
(meses) o sencillamente multiplicamos el valor total devengado por el trabajador y se
multiplica por la constante de 9.0909%, (Esto es el equivalente a dividir 1 / 11, es igual
al 0.090909, que transformado a porcentaje es igual a 9.0909%). Es decir, que, por
cada 11 días laborados, el trabajador tiene derecho a un día de vacaciones.

DÉCIMO TERCER MES

Definición: El décimo tercer mes es el beneficio económico anual que todo trabajador tiene
derecho a percibir, equivalente a un mes de salario por cada año trabajado (12 meses
consecutivos).

El décimo tercer mes se paga proporcionalmente en tres partidas, en los meses de abril, agosto
y diciembre, y se conoce como proporcional porque el mes de salario conocido D.T.M, no se
pagar en su totalidad de una sola vez. No obstante, se puede decir que la parte proporcional
que se paga en tres partidas, vuelve ser objeto de pago proporcional, en la medida en que esa
parte proporcional tenga una nueva fraccionalidad, porque se da muy comúnmente el caso en
que un trabajador no labore los 4 meses equivalentes a la partida que le corresponda.

El periodo de pago de las partidas del Décimo Tercer Mes, son tres veces al año, ellas van

 del 16 de diciembre al 15 de abril,

 del 16 de abril al 15 de agostos y del
 16 de agosto al 15 de diciembre de cada año, sin embargo, las partes podrán pactar
dicha entrega en diferente fecha

a. Se paga aún en los casos en los que el contrato termine durante el período de prueba.
b. Solo se deduce de este monto el porcentaje de Seguro Social equivalente al 7.25%
c. Se paga tanto en contratos por tiempo indefinido como en contratos por tiempo
determinado.
d. Se calcula con base en el promedio de los sueldos ordinarios devengados por el
trabajador En la pequeña y mediana industria, artesanía, agricultura y ganadería en
7
 pequeña y mediana escala, se pagará con base en el promedio de los salarios mínimos
percibidos durante el tiempo trabajado.
e. Cuando se dé la terminación del contrato de trabajo antes de cumplirse el año o el
periodo trabajado o año calendario, el empleador debe pagar al trabajador en forma
proporcional al tiempo trabajado, independientemente de si la causa de terminación del
contrato de trabajo es imputable a él o no.

Para el cálculo DTM, cuando el trabajador haya trabajado el periodo completo (4

Meses), porque su salario es fijo y sin descuento de ausencia o tardanza o el trabajador
no haya laborado horas extras, este se divide el salario mensual entre 4 meses, su
salario será la tercera parte exacta del salario mensual pactado.

 Si el trabajador ha trabajado un periodo parcial, por cualquiera que sea la causa, éste
tendrá derecho a recibir de su empleador una suma proporcional equivalente al periodo
laborado, calculándose así: Se suma lo que el trabajador haya recibido en el periodo
parcial, considerando las horas extras, descuentos por tardanzas y ausencias,
aumentos de salarios en el periodo y se divide entre 12 (El equivalente a 12 meses) o
se multiplica por la constante de 8.3333%, (Este el equivalente a dividir 1 / 12, es igual
al 0.083333, que transformado a porcentaje es igual a 8.3333%). Es decir, que, por
cada 12 días laborados, el trabajador tiene derecho a un día de Décimo Tercer Mes.

f. Se paga aun cuando el contrato haya concluido por renuncia del trabajador o bien en
casos de despido sin responsabilidad patronal.

PRIMA DE ANTIGÜEDAD

¿Quién tiene derecho a la prima de antigüedad y cómo se calcula?

La prima de antigüedad se paga a la terminación de todo contrato por tiempo indefinido,

cualquiera que sea la causa de terminación.

Para las relaciones de trabajo posteriores al 14 de agosto de 1995 (fecha en que empezó a
regir la ley que reformó el Código de Trabajo), el cálculo de la prima equivale a una semana
de salario por cada año laborado, desde el inicio de la relación de trabajo. Si el año de
servicio no se cumple entero, entonces se calcula la parte proporcional correspondiente. La
prima de antigüedad proporcional se da cuando el trabajador no haya trabajado el año
completo y se pagar proporcionalmente al tiempo trabajado. Para la Prima de antigüedad, se
puede multiplicar por la constante de 1.9230%, que es el equivalente a decir 1 / 52 semana del
año igual a 0.019230.

Para las relaciones de trabajo que se inicien a partir de la vigencia de la presente ley, la
indemnización será el equivalente a 3.4 semanas de salario porcada año laborado en los diez
primeros años; y cada año posterior a los diez años, será indemnizado con el equivalente de
una semana de salario por cada año. Estas indemnizaciones no podrán combinarse con
ninguna otra escala.
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El equivalente será dividir 3.4 / 52 semanas es igual a 0.065384 que a su vez es igual a 6.54%.

En ambos casos, indicados en este acápite, de no cumplirse algún año completo, se pagará la
proporcionalidad correspondiente. La indemnización contemplada en este artículo también se
pagará cuando la terminación de la relación de trabajo se produzca por cualquiera de las
causas establecidas en el acápite C del artículo 213.

Queda prohibido el pago en especie de la prima de antigüedad, la indemnización y los recargos

sobre ésta a que hubiere lugar.

COMPETENCIAS A LOGRAR
● Calcula las operaciones porcentuales.
● Hace los redondeos al resultado de las operaciones.
● Calcula horas extraordinarias de trabajos
● Efectúa cálculo sobre la Renta de los salarios de los trabajadores

ACTIVIDADES:

Actividad 1
CÁLCULOS DE SALARIO POR HORAS

Conteste la siguiente pregunta ¿Explique con sus palabras cuál es la diferencia entre
un año calendario de un año comercial? Resalte su respuesta con un color

¿Determine cuánto ganan cada uno de los siguientes trabajadores por hora o cuánto es
su salario por hora? Refiérase a la pagina No. 5
NOMBRE SALARIO CALCULOS DE LAS OPERACIÓN SALARIO POR H.
MENSUAL
Juan Lee 540.00
Mario Wu 800.00
José Lao 950.00
Mark Yao 500.00

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 Actividad 2
CÁLCULO DE DEDUCCIONES BÁSICA
La empresa La Exitosa, cuenta con una planilla de 5 colaboradores, distribuidos en
diferentes departamentos. Realice los cálculos correspondientes a los porcentajes de
deducción de Seguro Social, Seguro Educativo y Riesgo Profesional, de los
trabajadores y las retenciones del empleador. Los trabajadores José Lao tiene un
descuento por bancario de B/.50.00 mensuales y Mark Yao tiene descuento por pensión
alimenticia por la suma de B/*.75.00 mensuales.

NOMBRES SAL.MENS. SAL.QUINC. S. S S. E. O. DED. T. DEDUC. S. NETO

I/R **
Juan Lee 950.00
Mario Wu 1050.00
José Lao 980.00
Mark Yao 800.00

Totales

**Nota. La columna de I/R, se llena con los resultados que les dé cuando efectúe el
cálculo de Impuesto Sobre la Renta de cada uno de los salarios de los cuatro
trabajadores, siguiendo el procedimiento de la Actividad No. 3 o la página 5.
Resultados:
Total de Salarios Mensuales B/. _______________
Total de Salario Quincenal B/. _______________
Total de Seguro Social B/. _______________
Total de Seguro Educativo B/. _______________
Total de Otras Deducciones B/. _______________
Total de Deducciones B/. _______________
Total de Salario Neto B/. _______________

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 Actividad 3
CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Para el cálculo de impuesto sobre la renta de los trabajadores, se toma en consideración
el monto del salario mensual. Las personas naturales tienen un incentivo fiscal anual
de 11,000.00, es decir, no paga sobre este monto, sino a partir del B/. 11,001.00 en
adelante.
La regla es la siguiente: Se multiplica el Salario Mensual por 12 meses y se le suma un
mes adicional que corresponde al Décimo Tercer Mes, la total se le resta los B/. 11,000.00
a que tiene derecho como incentivo, al resultado se multiplica por el 15% de Impuesto
Sobre la Renta. El Resultado de esta operación equivale al Impuesto sobre la Renta
anual. Al impuesto Sobre la Renta Anual se divide entre 13 (que son los 13 meses y al
resultado se divide entre 2 quincena, ya las planillas se pagan cada 15 días.
a. Efectúe el cálculo del impuesto sobre la renta sobre un salario mensual es del B/.
2,000.00. Para efecto siga el procedimiento que aparece en la página 5 de este
guía.

CÁLCULOS DE IMPUESTO SALARIO

SOBRE LA RENTA MENSUAL

a Salario mensual x 12 ,igual al salario anual

b Más: Décimo Tercer Mes
c Total de Ingreso bruto
d Menos Ingresos exento o exonerado
e Renta neta gravable
f Razón porcentual 15% sobre la renta gravable
g Impuesto sobre la renta anual
h Imp./ R mensual se divide entre 12 meses
I Total de Impuesto/Renta mensual
J Salario Mensual se divide entre 2 quincenas
k Total salario quincenal

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 b. Efectúe el cálculo del impuesto sobre la renta sobre un salario mensual de B/.
3,500.00. Para efecto siga el procedimiento que aparece en la página 5 de este
guía.

CÁLCULOS DE IMPUESTO SALARIO

SOBRE LA RENTA MENSUAL

a Salario mensual x 12 ,igual al salario anual

b Más: Décimo Tercer Mes

c Total de Ingreso bruto

d Menos Ingresos exento o exonerado

e Renta neta gravable

f Razón porcentual 15% sobre la renta gravable

g Impuesto sobre la renta anual

h Imp./ R mensual se divide entre 12 meses

I Total de Impuesto/Renta mensual

J Salario Mensual se divide entre 2 quincenas

k Total salario quincenal

Actividad 4

CÁLCULO DE LA CUOTA PATRONAL

Todas a empresas comerciales, manufactureras, de servicios o sin fines de lucro, se
denominan para la Caja de Seguro Social como los Patronos. Los patronos cotizan a la
de acuerdo con una TABLA DE APORTE DE PAGOS PROFESIONALES,
Para todas las empresas patronales, la cuota de Riesgos Profesionales constituye un
GASTO y los valores calculados con base a la totalidad de los salarios se tienen que
pagar a la Caja de Seguro Social, conjuntamente con las deducciones básicas hecha a

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cada trabajador. La Caja de Seguro Social cuenta con una Pagina Web, en la que incluye
SIPE (Sistema de Prestaciones Sociales y Económicas)
TABLA DE RIESGOS PROFESIONALES PATRONAL
CLASE PORCENTAJE DESCRIPCIÓN O CONCEPTO
I 0.58% Incluye empresas de ordeño y empresas pequeñas, etc.
II 0.98% Incluye los almacenes de mercancías secas, etc.
III 2.10% Incluye empresas de transporte y estaciones de gasolina, etc.
IV 3.64% Incluye empresas de transporte de combustible, aéreas, etc.
V 5.67 Incluye empresas de construcción, pirotécnicas, etc.

Para el cálculo de la Cuota Patronal se toma en cuenta el monto que resulta de sumar
todos los salarios mensules pagados a los Trabajadores y dependiendo la la actividad
de la empresa el porcentaje del Riesgo Profesional será el que el que diga la Tabla de
Riesgo.
S.Social Patronal ________________ X ________ = _______________

S. Educ. Patronal ________________ X ________ = ______________

R. Profesional Pat.________________ X ________ = ______________

CRITERIOS DE EVALUACIÓN:

● Puntualidad - participó durante el período indicado Y ENTREGÓ LA ASIGNACIÓN

R.ESUELTA CORRECTAMENTE
● Contenido - desarrolló las operaciones asignadas a de acuerdo con la guía correctamente
● Colaboración - amplió, consultó, comentó el contenido de sus compañeros (mínimo a dos
compañeros)
● Etiqueta - mantuvo una comunicación cordial y respetuosa
● Responder en este mismo FORMATO VIRTUAL, VÍA ELECTRÓNICA, no fuera.
● No se evaluarán respuestas fuera de este FORMATO DE EDUCACION VIRTUAL.

Bibliografía y Webgrafía de referencia.

CONTABILIDAD, Principios y Procedimiento, para V y VI AÑO, Eulalia de Villalaz C. Carlos

Pitti S.

Guía Didáctica presentada por el profesor Anastacio Pérez

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