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CONATEL
C.I. 16.184.706
C.I. 15.643.862
C.I. 8.607.658
C.I. 12.746.615
C.I. 11.743.091
C.I. 11.747.934
C.I. 19.566.067
C.I. 12.075.926
C.I. 10.713.180
C.I. 5.374.029
NDICE GENERAL
CONTENIDO
INTRODUCCIN
ORIGEN DE CONATEL
OBJETIVOS DE CONATEL
FINALIDAD DE CONATEL
CARACTERSTICAS DE CONATEL
TRIBUTOS
ASPECTOS LEGALES DE LOS TRIBUTOS PREVISTOS POR CONATEL
ASPECTOS TCNICOS DE LOS TRIBUTOS PREVISTOS POR CONATEL
RGIMEN SANCIONATORIO
JURISPRUDENCIA VINCULANTE
CONSIDERA LA EXISTENCIA DE LA JUSTA DISTRIBUCIN DE LAS
RIQUEZAS Y EL CONOCIMIENTO DEL DESTINO PBLICO DE LA
CONTRIBUCIN?
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
No. PG.
INTRODUCCIN
A travs del tiempo a medida de que la sociedad crece y evoluciona, las
Telecomunicaciones han tenido diferentes transformaciones a beneficios de
muchos, en esta oportunidad creando normativas que regulan las temticas de
las programaciones, cuidando los valores y as transmitirlos a los jvenes
venezolanos que son el futuro de nuestro pas. En la historia como sabemos la
tecnologa ha influido mucho en cuanto a los medios de comunicacin nos
referimos, anteriormente solo gozbamos de unos pocos, actualmente se suman
infinidades de pginas web, redes sociales y aplicaciones con la finalidad de
informar y entretener a los ciudadanos, por lo tanto el Estado se ven en la
necesidad de agregar nuevas leyes adaptndose a la actualidad, y crear un ente
regulador del sector de Telecomunicaciones.
La
Comisin
Nacional
de
Telecomunicaciones
(CONATEL)
inici
sus
I.
ORIGEN DE CONATEL
La creacin de la Comisin Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL) surge
como consecuencia del proceso de reforma del sector, iniciado a partir de 1989,
y que dio lugar a la privatizacin de CANTV y a la apertura de los servicios
distintos a la telefona bsica, la cual fue creada por Decreto, bajo la modalidad
de Servicio Autnomo, sin personalidad jurdica, adscrita al despacho del
Ministro de Transporte y Comunicaciones(actualmente Ministerio del Poder
Popular para la Comunicacin y la Informacin), con rango de Direccin General
y autonoma de gestin, administrativa, financiera y presupuestaria. Se deleg al
Director General, designado por el Ministro, la facultad de suscribir concesiones,
autorizaciones, permisos, liquidaciones de derechos, tasas e impuestos
derivados del cumplimiento de las atribuciones de la Comisin.
La creacin de CONATEL por va de Decreto y las limitaciones impuestas por la
Ley de Telecomunicaciones de 1940, vigente hasta mediados de Junio del 2000,
obligaron a crear un marco legal por va de decretos y reglamentos que
representaron una dbil base jurdica para el desarrollo de un sector en rpida
expansin y bajo la presin de cambios tecnolgicos constantes.
Las empresas de telecomunicaciones, entendindose por telecomunicaciones,
segn la Ley Orgnica de Telecomunicaciones (2000), en su artculo 4 toda
transmisin, emisin o recepcin de signos, seales, escritos, imgenes, sonidos
o informaciones de cualquier naturaleza, contribuyen con el Estado y con el
desarrollo del sector de telecomunicaciones, con el pago de los tributos
establecidos en la Ley Orgnica de Telecomunicaciones y en la Ley de
Responsabilidad Social en Radio y Televisin.
El Estado, agrupa estos tributos en el conjunto llamado Impuestos Varios, en el
que se incluyen los Impuestos por Sucesiones y por Donaciones, el Impuesto al
Fsforo y el Impuesto a las Actividades de Casinos y Bingos. Sin embargo, a
pesar de que esta clase de tributos es agrupada bajo la denominacin de
impuestos varios, se estima que el sector de telecomunicaciones aporta al
la
Contribucin Especial
para el
II.
OBJETIVOS DE CONATEL
programacin
comunitaria
que
propicie
su
desarrollo
cultural
y desarrollo de las
Telecomunicaciones existentes.
V.
TRIBUTOS
Cuando la Ley se refiere a ingresos brutos, se entender los que se hayan
generado, a cuyos efectos, se entender generado el ingreso: (a) en la fecha de
corte de cuenta de los usuarios o contratantes de servicios, (b) cuando el
operador reciba por anticipado la contraprestacin por un servicio que se
compromete a prestar, de acuerdo a lo establecido en el artculo 155 de la Ley.
establece
que
quien
preste
cualquier
otro
servicio
de
Impuesto
Contrib.
Uso del
Especial
Espectro
Radioelctr
ico
Contribucin al
Contribuc
Fondo de
in al
Investigacin y
Fondo de
Desarrollo de
Servicio
las
Universal
Telecomunicaci
ones
0.5% del
2.3% del
Servicios de
Ingreso
Telecomunica
Bruto (*)
ciones
al Fisco
Nacional
Ingreso
0.5% del
bruto (**) de
1% del
Ingresobru
los cuales
Ingreso
to (*)
50% Fisco
bruto (*) a
CONATEL
Nacional y
CONATEL
50% a
CONATEL
Servicios de
1% del
Radiodifusin
Ingreso
Sonora o
Bruto (*)
Televisin
al Fisco
Abierta
Nacional
0.5% del
0.5% del
Ingresobru
Ingreso
to (*)
bruto (**)
CONATEL
CONATEL
N/P
N/P
que
le
atribuye
esta
Ley
al
ente
rector,
en
materia
de
presten
servicios
de
servicios.
ALCUOTA IMPOSITIVA:Uno
servicios.
ALCUOTA IMPOSITIVA:
TIPO DE TRIBUTO:
Impuesto.
CONDICIN:Se
SUJETO ACTIVO:Comisin
TIPO DE TRIBUTO:
Contribucin especial.
ALCUOTA IMPOSITIVA:
BASE IMPONIBLE:
Nacional de Telecomunicaciones.
CONDICIN:Se
FORMATO DE DECLARACIN:
CONTROL
DEL
ESPECTRO
TIPO DE TRIBUTO:
Tasa.
exceder de un cero coma dos por ciento (0,2%) de sus ingresos brutos
derivados de la explotacin de tales servicios.
Se liquidar y pagar anualmente y su clculo ser en funcin de
los criterios de frecuencias y ancho de banda asignados, extensin del rea
geogrfica cubierta y poblacin existente en la misma, tiempo por el cual se
haya otorgado la concesin y modalidad de uso. La Comisin Nacional de
Telecomunicaciones enterar al Fisco Nacional el cincuenta por ciento (50%)
del monto resultante por este concepto y el resto formar parte de los ingresos
propios de la Comisin.
CONDICIN:
FORMA DE CLCULO:Para
del ao calendario.
FORMATO DE DECLARACIN:
parte inferior.
LUGAR Y FORMA DE PAGO:El
TIPO DE TRIBUTO:
Contribucin.
BASE IMPONIBLE:Ingresos
CONDICIN:Se
Forma RF-024.
El referido pago deber efectuarse en cualquiera de
las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el rea
metropolitana o en el interior del pas, y mediante efectivo o cheque de
gerencia a nombre de CONATEL.
LUGAR Y FORMA DE PAGO:
SUJETO ACTIVO:
TIPO DE TRIBUTO:
Contribucin.
BASE IMPONIBLE:
Ingresos brutos.
ALCUOTA IMPOSITIVA:
SUJETO ACTIVO:Fondo
Contribucin.
BASE IMPONIBLE:Ingresos
ALCUOTA IMPOSITIVA:
brutos.
CONDICIONES:Se
AmonestacinPblica
Multas
Cesacin de actividadesclandestinas
Inhabilitacin
Prisin
del
contribuyente.
El
principio
constitucional
de
capacidad
brutos
gravables
generados de
los servicios
de
ingresos
brutos
gravables
del
operador
de
servicios
de
X. JURISPRUDENCIA VINCULANTE
De la pgina del Tribunal Supremo de Justicia y basados en los impuestos y
contribuciones establecidas por CONATEL, se seleccionaron dos Jurisprudencia
relacionadas a empresas de Prestacin de servicios de telecomunicaciones,
especficamente de retransmisin de televisin por cable para ser citadas y
analizadas.
A continuacin se presenta un resumen de las Jurisprudencia seleccionadas y la
conclusin de cada una de ellas.
1. Primera Jurisprudencia: Armonizacin Tributaria-Doble Tributacin
Fecha
31/07/12
Expediente
12-0901
Sala
Constituciona
Procedimiento
Recurso de
Decisin
Declara
Interpretacin
Inadmisibl
e
Resumen:
Fue
presentado
por
los
abogados
representantes
de
como
adecuada
bajo
los
parmetros
constitucionales
de
Fecha
Expediente
Sala
Procedimient
Decisin
24/10/2013
06-0802
Constituciona
o
Recurso de
Declarada
Nulidad
Sin Lugar
Resumen:
Fue
presentado
por
los
abogados
representantes
de
producir
generar
dicha
programacin,
siendo
stas
pretenden liberarse del tributo alegando que ellas no lo producen, siendo esto
para el Ministerio Publico falso ya que las mismas ofrecan al usuario
paquetes de programacin por suscripcin y que dentro de esto ofrecen y
transmiten cine, por lo cual para su criterio se resulta racional el tributo por tal
difusin ya que ellas tambin se benefician econmicamente de ello. Con
relacin al presunto no beneficio como contribuyente del tributo, la
representante del Ministerio Pblico manifest que era notorio que las
empresas recurrentes si se beneficiaban de la contribucin accionada, por
cuanto a que los difusores y
puesto que estima que dichas empresas al recibir por parte de las empresas
programadoras cualquier transmisin y luego difundirla, si estn cumpliendo
con la actividad vinculada con la difusin de obras cinematogrficas en el
territorio nacional. En tercer lugar, en cuanto a que no reciban beneficio
alguno por la contribucin especial que se vean obligados a cumplir, la Sala
aprecia que si se benefician de la contribucin especial puesto que estn
conformado por mayor cantidad y mejor calidad de obras cinematogrficas
que formaran parte del contenido audiovisual a ser transmitido a sus
suscriptores. En cuarto lugar, en cuanto a la irracional distincin violatoria del
derecho a la igualdad de sus representadas, la Sala considera que mal
puedan afirmar los recurrentes que se vulnera el derecho a la igualdad puesto
que observa que las empresas que prestan servicio de televisin de seal
abierta con fines exclusivamente informativos, musicales, educativos y
deportivos, previsto en el artculo 51 de la Ley de la Cinematografa Nacional,
no se encuentran en igualdad de condiciones ni en las mismas circunstancias
que las empresas que prestan servicio de difusin de seal de televisin por
suscripcin, las cuales estn contempladas en el artculo 52 eiusdem,
encontrndose ante dos sujetos pasivos distintos. En quinto lugar, en cuanto
a la doble imposicin, en el sentido de que el artculo 51 de la Ley de la
Cinematografa Nacional prevea una contribucin especial para las empresas
prestadoras de servicios de televisin abierta, siendo que ya se encontraban
pechados por una contribucin especial y que nuevamente, al ser
retransmitidos por las empresas operadoras de transmisin por suscripcin,
volvan a ser pechados, la Sala considera que los artculos 51 y 52 de la LNC
imponen una contribucin especial a sujetos diferentes que realizan una
actividad distinta entre uno y otro, por lo que, al no existir identidad entre los
mismos sujetos, mal podan afirmar los recurrentes que existe una doble
imposicin tributaria, por lo que se desestima tal alegato. En sexto lugar, los
recurrentes sealaron que exista una doble tributacin interna con respecto a
la contribucin especial consagrada en la Ley de la Cinematografa Nacional y
el impuesto y las contribuciones especiales establecidas en la Ley Orgnica
de Telecomunicaciones; para esta exposicin la Sala considero que no existe
una doble tributacin puesto que la LCN prev una contribucin especial que
debern pagar las empresas que presten servicio de difusin de seal de
televisin
por
suscripcin;
mientras
que
la
Ley
Orgnica
de
de
las
Este clculo se hace para el pago del primer trimestre del ao 2014, luego para
el segundo trimestre de 2014, se har en base al ingreso bruto que se obtenga
en el primer trimestre.
Caso 2: OPERADOR DE SERVICIOS DE RADIODIFUSIN SONORA Y
TELEVISIN ABIERTA
Calcule el tributo a cancelar de telecomunicaciones, de un contribuyente cuyo
ingreso bruto para el ltimo trimestre del ao 2013 ascendi a la cantidad de Bs.
250.000,00
a. Impuesto de telecomunicaciones (1%) = Bs. 2.500,00
b. Contribucin CONATEL (0,5%) = Bs. 1.250,00
c. Contribucin Parafiscal al Fondo de Responsabilidad Social (2%) Bs.
5.000,00
Caso 3: OPERADOR
RADIOELCTRICO
QUE
EXPLOTA
USA
EL
ESPECTRO
establecido
atendiendo
C: factor
establecido
atendiendo
telecomunicaciones utilizado.
la
frecuencia
de
al
sistema
de
Tipo de
Servicio
Factor
No exclusivo
Colectivo
21
Restringido
Exclusivo
26
Colectiva 30
30
Donde:
: Es el ngulo de potencia mitad, medido en grados en el
patrn de radiacin horizontal de la antena de transmisin.
d: distancia en kilmetros (Km) entre las estaciones
transmisora y receptora.
Cuando exista operacin ilegal de un sistema de
telecomunicaciones que implique la utilizacin del espectro
radioelctrico, el valor de "A" ser aqul que la Comisin
Nacional de Telecomunicaciones compruebe que ha sido
efectivamente irradiado, sin perjuicio de las sanciones
administrativas y penales establecidas en la Ley Orgnica de
Telecomunicaciones.
Para sistemas tierra espacio en comunicaciones va satlite, el
valor de rea "A" corresponde al rea de coordinacin
determinada de conformidad con los procedimientos descritos
en el Apndice 57 del Reglamento de Radiocomunicaciones de
la Unin Internacional de Telecomunicaciones.www.pantin.net
En todos los dems casos de utilizacin del espectro
radioelctrico, el valor de "A" corresponder al rea total
establecida cama rea geogrfica de cobertura en la
respectiva concesin de uso y explotacin del espectro
radioelctrico, expresada en kilmetros cuadrados (Km2).
Donde:
F es la frecuencia central de operacin de la banda de
frecuencias a que corresponde el espectro radioelctrico
utilizado, expresada en kilohertz (kHz).
fo= 1.500.000 kHz.
Cuando la frecuencia de operacin sea superior a un milln
quinientos mil kilohertz (1.500.000 kHz), el factor F(f) se
calcular de acuerdo a la siguiente frmula:
Donde:
F es la frecuencia central de operacin de la banda de
frecuencias a que corresponde el espectro radioelctrico
utilizado, expresada en kilohertz (kHz).
Fo =1.500.000 kHz.
Sistema de
Telecomunicaciones
VALOR
DEL
FACTOR
C
Radiodifusin AM
0,006
Radiodifusin FM
0,0015
0,0025
Radiocomunicaciones
mviles
0,0045
Radiocomunicaciones
satelitales en banda ancha
(ancho de banda mayor a
500 Kilohertz)
0,0002
Radiocomunicaciones
satelitales en banda estrecha
(ancho de banda inferior o
igual a 500 Kilohertz)
0,01
Radiocomunicaciones
troncalizadas
0,00035
Radiocomunicaciones de
onda corta HF
0,08
Radiomensajes
0,00025
0,075
0,025
0,0005
Radiocomunicaciones
martimas
0,05
Radiocomunicaciones
aeronuticas
0,05
Ayuda a la meteorologa
0,05
Radiodeterminacin
0,05
Otros
0,2
Modalidad de uso de
la habilitacin
asociada a la
concesin
Forma de
Explotacin
Factor D
Prestacin de
servicios a
terceros
Satisfaccin de
necesidades
comunicacionale
s propias
0,5
Prestacin de
servicios a
terceros
0,3
Satisfaccin de
0,3
necesidades
comunicacionale
s propias
0,1
100.001 a 200.000
0,15
200.001 a 300.000
0,25
300.001 a 400.000
0,35
400.001 a 500.000
0,45
500.001 a 600.000
0,55
600.001 a 700,000
0,65
700.001 a 800.000
0,75
800.001 a 900.000
0,85
900.001 a 1.000.000
0,95
1.000.001 a 2.000.000
1,5
Superior a 2.000.001
2,0
Lmite de la tasa
Artculo 30. En ningn caso el monto a pagar por
concepto de la tasa prevista en el presente Captulo
podr exceder del cero coma cinco por ciento (0,5%) o
del cero coma dos por ciento (0,2%) de los ingresos
brutos de los concesionarios, segn corresponda, de
conformidad con el artculo 149 de la Ley Orgnica de
Telecomunicaciones.
Valores:
K = 21
B= 100
G= 3,859,99
T= 1
F= 0,00500
C = 0,0025
D: 1,0000
E=1
V = 101,32500
Total U.T. = 101,32500
Valor de la Unidad Tributaria Bs. 107,00
Tributo causado en Bs. 10.841,77
Ingresos declarados en Bs. 2000
Lmite mximo segn ingresos declarados (0,2%) = 4,00000
Tributo por pagar = 4,0000
CONCLUSIN
es solamente la explotacin del espectro como bien del dominio pblico, sino
tambin, el uso que se haga del mismo para fines privados distintos de la
prestacin de servicios de telecomunicaciones; es decir, que el gravamen
comprende el llamado autoservicio o autoconsumo que pueda derivarse del uso
del espectro por parte de cualquier sujeto, aunque, carezca de la cualidad de
operador comercial de telecomunicaciones, como es el ejemplo de las redes
privadas. En tanto, que la finalidad de su recaudacin, es la cobertura de los
costos de la administracin y control de ese espectro como bien pblico.
La causa de este tributo no es compatible entonces con la adopcin de ingresos
brutos totales del sujeto pasivo como base imponible, por cuanto esta hiptesis
no se busca gravar su capacidad econmica, sino obtener del contribuyente, una
compensacin adecuada por el uso y disfrute del espectro y de la administracin
de ese bien pblico que compete a CONATEL.
Por lo anterior, la referencia a los ingresos brutos que hace el artculo 149 de la
LOTEL debe ser interpretada nicamente como un lmite mximo o tope legal,
para el momento de la obligacin tributaria, la cual deber ser fijada de acuerdo
con los parmetros que integran la base de clculo: frecuencias y ancho de
banda asignados, extensin del rea geogrfica cubierta y poblacin existente
en la misma, tiempo por el cual, se haya otorgado la concesin y modalidad de
uso. Estos criterios tienen por objeto, medir la intensidad del uso y goce del
espectro radioelctrico y del esfuerzo administrativo aplicado a su ordenacin y
control.
Sin embargo, no deja de llamar la atencin que, en lugar de adoptar un criterio
limitador, inherente al valor de la utilidad aprovechada o al costo del servicio, el
legislador haya acudido una vez ms al concepto de ingreso bruto, inherente a la
capacidad de pago del sujeto; decisin que parece ser el producto de una rutina
legislativa poco reflexiva.
Basados en las Jurisprudencia investigadas, que el Poder Nacional podr crear
las alcuotas que debern pagar los contribuyentes por el hecho imponible
realizado en un Estado o Municipio, a travs de la creacin de normas de
coordinacin y armonizacin de las distintas potestades tributarias tanto
estadales como municipales, siendo las alcuotas una tcnica de armonizacin,
presente en el ordenamiento en materias como telecomunicaciones.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
CONSULTAS ELECTRNICAS:
www.conatel.gov.ve
http://www.conatel.gob.ve/#http://www.conatel.gob.ve/index.php/principal/
declaraciondetributos