MARCO LEGAL

Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta, publicada en la Gaceta

Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007 que reemplazó la Ley del ISLR de
2006 y se diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el
reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos pagados en el extranjero. Durante la
reforma de 2007 se modificó el artículo 188 sobre la declaración de las pérdidas cambiarias y se

Estableció un nuevo artículo que impide la deducción de intereses pagados, cuando las deudas
excedan al patrimonio neto del contribuyente.

El basamento legal, que rige el ISLR, es la “Ley de Impuesto Sobre la Renta”, LISLR,
Gaceta Oficial N° 6.152 (E) del 18/11/2014. Dicha ley está reglamentada a través del
“Reglamento de Impuesto Sobre la Renta” RISLR, Gaceta Oficial N° 5.662 (E) del
24/09/2003).
El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente,
para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y
las particularidades y necesidades económicas de país
La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entró en vigencia en el año
1943.
El ISLR se estrena en Venezuela en el año 1942, con la primera norma tendiente a
gravar los enriquecimientos de los contribuyentes, entrando en vigencia en el ejercicio
fiscal 1943, ambos bajo el mandato del Presidente Isaías Medina Angarita. Dicha Ley
de Impuesto sobre la Renta (ISLR) contenía dos clases de tributos, siendo el primero
uno basado en el sistema cedular y el segundo complementario y progresivo. 
Obviamente, luego de esta reforma se da un cambio técnico importante en la dinámica
del ISLR, tributo que ya había dejado de ser cedular, para dar paso a un sistema
bastante parecido al que conocemos hoy en día (en una versión limitada estrictamente
territorial), en un contexto donde no todo podía girar en torno a la producción petrolera,
por lo que tímidamente empezaba a mirarse a otros sectores de la economía con
capacidad contributiva para cumplir con obligaciones impositivas más significativas
Con ocasión de la reforma parcial del Código Orgánico Tributario de 1994, se crea el
Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, actualmente Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, donde se le otorga autonomía
funcional y financiera. Indudablemente, esto se convierte en nuevo hito importante,
dado que con ello se perfila lo que sería la gestión desde el punto de vista tributario del
segundo mandato del Presidente Rafael Caldera, al crear una institución de vanguardia,
concebida con el objetivo de reforzar la recaudación fiscal, bajo un contexto económico
complejo en un país con altos niveles de evasión y poca o nula información sobre el
sistema de administración pública,
En esta línea evolutiva y cronológica llegamos al año 1999, momento donde se da
la principal reforma tributaria en el país, tomando ventaja de un SENIAT robustecido, la
entrada de un (hasta ese momento desconocido) nuevo sistema de gobierno y con un
mercado petrolero cada vez más complejo;
En el año 2001 se dan dos modificaciones del ISLR, específicamente en los meses de
noviembre y diciembre. Dichas leyes cambiaron ligeramente ciertos aspectos
relacionados con la banca y el sector hidrocarburos, se migró a un sistema más
razonable de precios de transferencia (dejando atrás lo previsto en la norma del año
1999) adaptada a los lineamientos de la OCDE, 
En el ejercicio 2003 se reforma el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
(RLISLR), sustituyendo la normativa del año 1993 (altamente desfasada al ser
comparada con la LISLR de 1999, producto de los cambios técnicos que trajo consigo
dicha reforma ya citada)
En Septiembre del año 2006 vuelve a ser reformada la LISLR, realizando cambios
asociados principalmente al sector hidrocarburos y gas, eliminando de igual forma los
beneficios concernientes a rebajas por nuevas inversiones para este segmento de la
economía, posteriormente (en algunos casos) restituidos con la constitución de
Empresas Mixtas, producto de la unión entre la Corporación Venezolana de Petróleo
(CVP) y los denominados socios “B” (socios locales o extranjeros poseedores de menos
del cincuenta por ciento de la participación accionaria de dichas entidades), 
enarbolándose dejos de discriminación con respecto a otros sectores no vinculados con
el principal producto venezolano.
En febrero del año 2007 es reformada la LISLR siendo considerada como la normativa
que más largo aliento tuvo desde el ejercicio 1999. Con esta ley se incorpora el tan
discutido Artículo 188, quien establece que “a los fines de este Capítulo, las ganancias
o pérdidas que se originen de ajustar los activos o pasivos denominados en moneda
extranjera o con cláusula de reajustabilidad basada en variaciones cambiarias en el
ejercicio fiscal en el que las mismas sean exigibles, cobradas o pagadas, lo que suceda
primero”, que a simple vista pareciese ser de sencilla aplicación, pero que en la práctica
(producto de un férreo control cambiario) ha generado innumerables discusiones sobre
su aplicabilidad en el contexto de convivencia de distintos tipos de tasas que en algunos
casos son afectadas directamente por el Estado (devaluación) y en otros, en apariencia
por la interacción de un inexistente mercado (fluctuación).
En noviembre del año 2014 vía ley habilitante es reformada sorpresivamente la LISLR
venezolana. Evidentemente, todo se desarrolla en un ambiente económicamente
adverso, producto de la drástica disminución de los precios internacionales del petróleo,
serios problemas en el costo de producción de dicho producto y un gasto público no
productivo desmedido, dirigido principalmente a lo “social”. 
Con esto llegamos a Diciembre del año 2015[26], última reforma dada hasta fecha. Aquí
observamos una serie de cambios que tienen la misma línea de su predecesora. 

Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el
sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las
condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer frente
a las necesidades públicas, que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se
satisfacen mediante la actuación del Estado, tales como: defensa y reguardo de la
soberanía del país, salud, educación, crecimiento, desarrollo, entre otros. Con el fin de
logra el beneficio colectivo.

Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones, es el Impuesto sobre
la Renta, cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los
contribuyentes, con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer.

En líneas generales, Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad, es decir,

que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos,
sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación.
Las personas naturales que trabajen bajo relación de dependencia para uno o varios
patronos y que estime obtener del o los mismos, un ingreso total anual superior a 1000
U.T.

A través del formulario AR-I, el trabajador determina el porcentaje de retención de

impuesto que su agente de retención (patrono) le aplicara sobre los sueldos, salarios y
demás remuneraciones análogas que le paguen o le abonen en cuenta durante el curso
del año civil. “El AR-I debe presentarlo el trabajador al patrono en la primera quincena
del mes de Enero de cada año, o en todo caso, antes de hacerse efectivo el primer
pago correspondiente al año civil recién comenzado”. Si hay variación en los datos
suministrados, se debe presentar un nuevo AR-I en los meses de marzo, junio,
septiembre o diciembre del año gravable.

El cálculo y la presentación del AR-I es responsabilidad del trabajador, pero en caso de

no presentarlo, el patrono estará en la obligación, como agente de retención, de realizar
los cálculos y el descuento correspondiente en las nóminas. En este caso, el agente de
retención calculara el impuesto a retener sobre la base de lo que el estime pagarle o
abonarle en cuenta durante el ejercicio gravable, menos la rebaja personal de 10 U.T.,
pero sin considerar la rebaja por carga familiar y el impuesto retenido de más en años
anteriores.

Posteriormente le notifica al trabajador por escrito los datos sobre los cuales
determinara el porcentaje a retenerle. En caso de que la información suministrada por el
trabajador o estimada por el patrono tenga variaciones posteriores, debe recalcularse y
determinar el nuevo porcentaje de retención. En las oportunidades del pago de la
nómina, el patrono deberá realizar el descuento directamente de lo percibido por el
trabajador en ese periodo (semanal, quincenal, mensual) y enterarlo al fisco en un lapso
de 3 días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó la retención.

Para hablar de marco jurídico tomamos como punto de partida los cambios
constitucionales de Venezuela y su revolución Bolivariana. Derechos legales, límites de
derechos. Creemos que la frase Marco Jurídico, engloba dos cosas importantes como
son derechos y deberes. Estamos acostumbrados a reclamar derechos y a no cumplir a
cabalidad nuestros deberes como ciudadanos venezolanos que vivimos en la mejor
democracia del mundo. Ordenamiento Jurídico, sería la frase más cercana para
aproximarnos al concepto Marco jurídico, tomando como ejemplo la constitución de la
República Bolivariana de Venezuela. Pero lo podemos definir formalmente como; el
conjunto de disposiciones, leyes, reglamentos y acuerdos a

 El marco legal que se colgó en diciembre de 1999, con la finalidad que se
consolidara el “imperio de la ley para esta y las futuras generaciones...”, ha venido
siendo, sistemáticamente, tambaleado ex profeso. Repasemos brevemente aquí, cómo
fue concebida nuestra Carta Magna: a partir del antecedente de una conmoción social,
el deterioro del estado económico del país y una degastada clase política que bajo el
amiguismo y las lealtades partidarias, se había apartado de la ley y de la propia
Constitución de 196

Decreto de retención N 1.808.

El Ejecutivo Nacional podrá disponer que se retenga en la fuente el impuesto sobre

cualquier otro enriquecimiento distinto a los señalados en la ley, por ellos, el reglamento
parcial de la ley de impuesto sobre la renta en materia de retenciones establece la
obligación a practicar la retención del impuesto en el momento del pago o del abono
en cuenta a los deudores o pagadores de los enriquecimientos o ingresos brutos
previstos en el mismo reglamento.
El 23 de Abril de 1997 en gaceta oficial número 36203, de 12 de Mayo

BIBLIOGRAFIA
http://actualidadfinancierayfiscal.blogspot.com/2017/05/el-impuesto-sobre-la-renta-en-
venezuela.html#:~:text=C.-,Hitos%20en%20la%20Evoluci%C3%B3n%20del
%20Impuesto%20sobre%20la%20Renta%20en,del%20Presidente%20Isa%C3%ADas
%20Medina%20Angarita.
[Documento en línea]
Disponible:https://aquisehabladerecho.com/2017/05/20/impuesto-sobre-la-renta-isrl/
[Consulta: 20 may. 2017

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENI
AT/05MENU_HORIZONTAL/5.3ANUNCIOS_CARTELES/5.3.2CARTELES_NOTIFICAC
ION/CARTELES/Pregfrecuentes20142015.pdf

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENI
AT/01NOTICIAS/00IMAGENES/GACETAOFICIALEXTRA6210IGTF.pdf

Presidente Hugo Chávez Frías, la sociedad venezolana debate, comenta y señala

propuestas en torno a la iniciativa de reforma constitucional que perfila un nuevo Estado
social de derecho y los elementos clave para emprender el camino hacia el Socialismo
del Siglo XXI.
Un lienzo histórico de participación política y social se extiende desde 1999, fecha en la
cual comenzó un nuevo capítulo en la historia del país sudamericano y su efecto
exterior en los imaginarios políticos latinoamericanos, hasta este 2007 que prefigura la
integración de dos ideas y dos prácticas cotidianas: reforma y revolución

es posible que el SENIAT aplique analógicamente las normas del impuesto sobre la
renta para determinar el período anual del Impuesto (V. Código, artículo 8.)  Según
tales normas, el ejercicio anual es el período de 12 meses que corresponde al
contribuyente, el cual coincide con el año civil para las personas naturales y es de libre
elección para las personas jurídicas