MBA ALBERTO IZAGA RUIZ En la filosofa occidental, designa la relacin causa y efecto. Aristteles estableci el concepto de causa en 4 tipos: La material: hecha de cualquier cosa. Ejm. El marmol es la causa material de una estatua. La formal: es la forma, modelo, o tipo de lo que est hecho. Ejm. El estilo de la arquitectura ser la causa formal de una casa. La eficiente: poder inmediato activo para producir trabajo. Ejm. La energa manual de los trabajadores. La final: objeto o motivo por el cual se hace el trabajo. Ejm. La satisfaccin o placer del propietario. Causalidad MBA ALBERTO IZAGA RUIZ Por su parte Carlos Cossio (La causa y la comprensin en el Derecho Buenos Aires 1969) aluda a la nocin causa-fin como la relacin entre un hecho y su finalidad determinante. Causalidad MBA ALBERTO IZAGA RUIZ La causa o causalidad est referida a la motivacin o finalidad que se persigue en un acto. Por lo que podemos afirmar que el gasto o costo para ser deducible debe tener como objeto o motivo la generacin de rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente generadora de rentas. Causalidad MBA ALBERTO IZAGA RUIZ Lo que podemos graficar de la siguiente manera: Causalidad HECHO (egreso, gasto o costo) FINALIDAD (generacin de renta gravada o mantenimiento de la fuente) La falta de consecusin del efecto buscado no implica el incumplimiento de este principio, se considerar gasto aun cuando no logre la generacin de renta MBA ALBERTO IZAGA RUIZ La empresa BODEGAS SAC se dedica a la comercializacin de bienes de consumo masivo, tales como galletas, fideos, gaseosas, entre otros. Cul de las siguientes adquisiciones seran deducibles? 1. Compra de gaseosas, galletas, fideos a la empresa Distribuidora A SAC. 2. Pago por concepto de alquiler de su sucursal que se encuentra en otra ciudad. 3. Televisor y DVD marca PANASONIC 4. Proyector multimedia. 5. Auspicio a un equipo de fulbito del barrio popular. 6. Gasto en carreteras y suministro de energa a favor de la comunidad cercana a la sucursal del negocio. Causalidad MBA ALBERTO IZAGA RUIZ Son deducibles los gastos para reducir gastos? Hoy en da existen mecanismos para reducir gastos de la empresa por ejemplo: Estudios de eficiencia Mejoramiento de sistemas Reingienera La pregunta es: son deducibles? Los intereses que se paguen por la compra de acciones son deducibles? Causalidad MBA ALBERTO IZAGA RUIZ La empresa TRIPLE SAC cuenta con un local alquilado donde realiza actividades comerciales, posteriormente alquila un nuevo local con la idea de cambiarse de local, sin embargo han pasado 3 meses y an no cambia de domicilio, procede reconocer el gasto por los 3 meses de pago de alquiler del nuevo local? Causalidad MBA ALBERTO IZAGA RUIZ Tomando el caso anterior que opinara usted si el local con el cual inicio su negocio cuenta con una resolucin de desalojo emitida por la municipalidad respectiva, procede ahora s el reconocimiento de gasto por concepto de alquiler? Causalidad MBA ALBERTO IZAGA RUIZ NORMALIDAD Los gastos deben ser normales para la actividad que genera la renta gravada. MBA ALBERTO IZAGA RUIZ NORMALIDAD Pensemos que estamos ante el grupo de danzas folklricas del Per que busca el auspicio de empresas importantes y 2 de ellas dicen que s por lo cual cada una entrega S/. 100,000 cada una, y aparecen en la publicidad como auspiciadoras dichas empresas: 1. SUPERMERCADO DEL SUR SAC 2. EMPRESA CONSTRUCTORA DE PUENTES SRL Segn este criterio: Las empresas podrn deducir los gastos efectuados? MBA ALBERTO IZAGA RUIZ NORMALIDAD La empresa MANGOS SAC no vende en el mercado local, ya que toda su produccin exporta a otros pases entre ellos Chile, EEUU y Canada. Usted est efectuando la revisin de la documentacin contable, y observa que existe una factura por un almuerzo del da domingo en un conocido restaurante de la ciudad a nombre de la empresa y el mismo que se encuentra como gasto deducible para efectos del impuesto a la renta como gastos de representacin Segn este criterio: La empresa podr deducir los gastos efectuados? MBA ALBERTO IZAGA RUIZ RAZONABILIDAD Los gastos deben ser razonables, en relacin con los ingresos del contribuyente. MBA ALBERTO IZAGA RUIZ RAZONABILIDAD La empresa PAITA EIRL comercializadora de productos textiles, tiene un ingreso anual de S/. 300,000 y decide invertir en un auto del gerente general, quin es tambin titular de la empresa, por un importe de S/. 120,000. Segn este criterio: La empresa podr deducir los gastos efectuados? MBA ALBERTO IZAGA RUIZ RAZONABILIDAD Continuando con el caso anterior que pasara si la empresa cuenta con un ingreso anual de S/. 1,200,000 y ya no los S/. 300,000 como inicialmente de indic. Segn este criterio: La empresa podr deducir los gastos efectuados? MBA ALBERTO IZAGA RUIZ CAUSALIDAD Lo indicado anteriormente lo podemos resumir en el siguiente cuadro: Normalidad y razonabilidad 1. Qu fue lo que adquiri? 2. Para que lo adquiri? Gasto o Costo Finalidad determinante Generacin de rentas gravadas Mantenimiento de la fuente MBA ALBERTO IZAGA RUIZ CAUSALIDAD Qu fue lo que adquiri? Significa estar en capacidad de probar cal fue el bien o servicio adquirido. En el caso de servicios en el comprobante de pago no describe de manera adecuada el servicio adquirido. Para qu lo adquiri? Estar en la capacidad de probar que la finalidad de la adquisicin fue la de generar rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente. MBA ALBERTO IZAGA RUIZ GENERALIDAD Los gastos deben cumplir con el criterio de generalidad tratndose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor del personal a que se refieren los incisos l) y ll) del artculo 37 de la LIR. MBA ALBERTO IZAGA RUIZ GENERALIDAD Son deducibles los gastos laborales y sociales en la medida que sean generales. La generalidad no comprende a todos los trabajadores, sino al beneficio obtenido por trabajadores de rango similar. MBA ALBERTO IZAGA RUIZ FEHACIENCIA La empresa AUTOS SAC dedicada al mantenimiento y reparacin de vehculos, adquiere combustible por una cantidad que oscilaba entre 200 y 300 galones mensuales, por lo cual solo contaba con los comprobantes de pago respectivos. Cabe aadir que la empresa no contaba con activos y segn lo manifiesta el gerente dichas adquisiciones utilizaba para la limpieza de piezas de los automviles que reparaba. Segn este criterio: La empresa podr deducir los gastos efectuados? MBA ALBERTO IZAGA RUIZ FEHACIENCIA La empresa BODEGAS SAC sustenta la construccin de un edificio de 4 pisos mediante la factura emitida por la empresa DESTRUCTORA SRL dedicada a la construccin de edificios, empresa que durante el periodo de construccin de la obra tena en su planilla a tres personas el gerente, el sub-gerente y un obrero. Por otro lado no ha contratado ms personal mediante otro tipo de contrato. Segn este criterio: La empresa podr deducir los gastos efectuados? MBA ALBERTO IZAGA RUIZ Reglas especficas