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UNIDAD 1. -
INTRODUCCIN.-
Definicin de contabilidad.- Clasificacin de las empresas de acuerdo al cdigo de
comercio.- Informes financieros.
Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de
contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.- rincipios de
Contabilidad !eneralmente Aceptados "C!A#.
$a %cuacin Contable & sus transformaciones por efecto de las transacciones
comerciales.
OBJETIVO
Anali'ar la importancia & necesidad de utili'ar la Contabilidad en las distintas
empresas( como el lenguaje de los negocios a travs de registros( normas &
disposiciones legales.
AUTOPREPARACION
%l estudiante resolver) de manera independiente los siguientes pr)cticos *ue ser)n
entregados como parte de su evaluacin.
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jur+dica tiene *ue tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin( inversin de sus recursos o la evolucin de su atrimonio en un
determinado tiempo( para ello re*uiere contar con informacin econmica & financiera(
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno & registros
contables de las transacciones comerciales para *ue suministre la informacin de
acuerdo a rincipios de Contabilidad !eneralmente Aceptados " C!A#( normas
Contables " NC# emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria & Contabilidad
" CTNAC # del Colegio de Auditores de ,olivia & las Normas Internacionales de
Contabilidad " NIC#.
Normas
$a Norma es un modelo o par)metro & niveles de actuacin. -na norma es establecida
por costumbre de com.n acuerdo( o por cuerpos cient+ficos( profesionales o
gobernantes despus de amplias observaciones( e/perimentacin( trabajos de
investigacin( pruebas o planteamiento.
1
0u objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos *ue
aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas & proporciona un criterio &
medio de control sobre la actuacin de los profesionales.
Principios d Con!a"i#idad
%s una doctrina de la contabilidad *ue sirve de e/plicacin de las actividades corrientes
o actuales & son gu+as en la seleccin de procedimientos.
$os principios de contabilidad son conceptos de ideas( convenciones & est)ndares o
normas de aceptacin general.
DI$ERENTES DE$INICIONES DE CONTABILIDAD%
ara J&an $&ns O. 1$a Contabilidad es un 0istema de Informacin( *ue esta
basado en un conjunto de rincipios( normas & rocedimientos tcnicos *ue
permiten registrar en forma ordenada( completa & detallada de los 2ec2os
econmicos & financieros de la !estin empresarial( con el fin de emitir los
%stados 3inancieros4 para luego anali'ar e interpretar la situacin %conmica &
3inanciera de la %mpresa( la *ue permitir) tomar decisiones oportunas a los
usuarios internos & e/ternos.5
ara $eandro E. $o'#r N'!on( $a contabilidad parte integrante del sistema
de informacin del %nte( es la tcnica de procesamiento de datos *ue permite
obtener informacin sobre la composicin & evolucin del patrimonio de dic2o
%nte( los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo & ciertas
contingencias. Dic2a Informacin deber+a ser de utilidad para facilitar las
decisiones de los administradores del %nte & de los terceros *ue interact.an con
el( as+ como para permitir una efica' vigilancia sobre los recursos & obligaciones
del %nte5
OBJETIVO E I)PORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Tanto los objetivos como la importancia *ue tiene la contabilidad( *uedan establecidos
por lo *ue se pue6de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma.
%l objeto( es el de obtener & comunicar informacin econmica & financiera a usuarios
internos & e/ternos respecto de una unidad econmica
Us&arios In!rnos
7. Due8os & 0ocios
9. Directores & Administradores
6. %mpleados & 0indicatos
Us&arios E*!rnos
7. Nuevos Inversionistas
9. %ntidades 3inancieras
6. roveedores & Acreedores
2
:. !obiernos
;. ublic en !eneral
%n consecuencia la importancia de contabilidad *ueda impl+cita( &a *ue el instrumento
mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportuna'os diferentes
usuarios de esta informacin econmica & financiera.
OBLI+ACION DE LLEVAR CONTABILIDAD
Todo comerciante esta en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la
naturale'a( importancia & organi'acin de la %mpresa( sobre la base uniforme *ue
permita demostrar la situacin de sus negocios & una justificacin clara de todos & cada
uno de los actos & operaciones sujetas a contabili'acin( debiendo ademar conservarse
en buen estado los libros( documentos *ue los respalden.
LIBROS E,I+IDOS POR LE-
$os libros *ue todo comerciante debe llevar obligatoriamente & su forma de
presentacin seg.n el Art. 6< & := del Codigo de Comercio( 0on4
$ibro Diario
$ibro >a&o
$ibros Compra & ?enta I?A
@arde/ de Inventario
Informes 3inancieros
3
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD +ENERAL)ENTE ACEPTADOS
%l Consejo Tcnico Nacional de Auditoria & Contabilidad "CTNAC#( Dependiente del
colegio de Contadores .blicos de ,olivia( mediante Norma de Contabilidad 7( puso a
conocimiento de la comunidad profesional del )rea( los C!A vigentes para la
elaboracin de la informacin contable. %stos C!A fueron propuestos & aprobados en
la ?II Conferencia Interamericana de Contabilidad
$os principios de Contabilidad !eneralmente aceptados son los siguientes4
1 Principio $&ndamn!a# o Pos!&#ado B.sico.
E/&idad. $os %stados 3inancieros deben prepararse de tal modo *ue reflejen
con e*uidad( los distintos intereses en juego en una 2acienda o empresa.
0 Principios +nra#s.
a. En!. $os estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. %l concepto
de 1ente5 es distinto del de 1persona5 &a *ue una misma persona puede
producir estados financieros de varios 1entes5 de su propiedad.
b. Bins Econ1micos. $os %stados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos( es decir bienes materiales e inmateriales *ue poseen valor
econmico & por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.
c. )onda d C&n!a. $os %stados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso *ue se emplea para reducir todos sus componentes 2eterogneos
a una e/presin *ue permita agruparlos & compararlos f)cilmente. %ste
recurso consiste en elegir una moneda de cuenta & valori'ar los elementos
patrimoniales aplicando un 1precio5 a cada unidad.
!eneralmente se utili'a como moneda de cuenta el dinero *ue tiene curso
legal en el pa+s dentro del cual funciona el 1ente5 & en este caso el 1precio5
esta dado en unidades de dinero de curso legal.
d. Emprsa n )arc2a. 0alvo indicacin e/presa en contrario( se entiende *ue
los estados financieros pertenecen a una 1empresa en marc2a5(
consider)ndose *ue el concepto *ue informa la mencionada e/presin( se
refiere a todo organismo econmico cu&a e/istencia corporal tiene plena
vigencia & pro&eccin futura.
e. Va#&aci1n a# Cos!o. %l valor del costo de ad*uisicin o produccin constitu&e
el criterio principal & b)sico de valuacin( *ue condiciona la formulacin de los
estados financieros llamados 1de situacin5( en correspondencia tambin con
el concepto de 1empresa en marc2a5( ra'n por la cual esta norma ad*uiere
el car)cter de principio.
4
%sta afirmacin no significa desconocer la e/istencia & procedencia de otras
reglas & criterios aplicables en determinadas circunstancias( sino *ue por el
contrario significa afirmar *ue en caso de no e/istir una circunstancia especial
*ue justifi*ue la aplicacin de otro criterio( debe prevalecer el de 1costo5 como
concepto b)sico de valuacin.
or otra parte( las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta( con su
secuela de correctivos *ue inciden o modifican las cifras monetarias de los
costos de determinados bienes( no constitu&en( as+ mismo( alteraciones al
principio e/presado( sino *ue( en sustancia( constitu&en meros ajustes a la
e/presin numerar+a de los respectivos costos.
f. E3rcicio. %n las empresas en marc2a es necesario medir el resultado de
la gestin de tiempo en tiempo( &a sea para satisfacer ra'ones de
administracin( legales( fiscales o para cumplir con compromisos financieros(
etc.
$EC4A PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS $INANCIEROS
De acuerdo al Decreto 0upremo D0 N.- 9:=;7 del 9A de Bunio de 7AA;(
para efectos del pago del Impuesto sobre -tilidades de la %mpresas
" I-% #C establece las siguientes fec2as cierre de gestin seg.n el tipo de
actividades
g. D5n6ado. $as variaciones patrimoniales *ue deben considerarse para
establecer el resultado econmico son las *ue competen a un ejercicio sin
entrar a considerar si se 2an cobrado o pagado.
2. O"3!i5idad. $os cambios en los activos( pasivos & en la e/presin
contable del patrimonio neto( deben reconocerse formalmente en los registros
contables( tan pronto como sea posible medirlos objetivamente & e/presar
esta medicin en moneda de cuenta.
i. Ra#i7aci1n. $os resultados econmicos slo deben computarse cuando
sean reali'ados o sea cuando la operacin *ue los origina *uede
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o pr)cticas
comerciales aplicables & *ue se 2a&an ponderado fundamentalmente todos
los riesgos in2erentes a tal operacin.
5
81 d )ar7o %mpresa Industrial & etroleras
89 d J&nio
%mpresas !omeras( Casta8eras( Agricolas( !anaderas &
Agroindustriales
89 d Sp!im"r %mpresas >ineras.
81 d Dicim"r
%mpresas ,ancarias( de 0eguros( Comerciales( de 0ervicio & Dtras no
contempladas en las fec2as anteriores( asi como los sujetos no
obligados a llevar registros contables & las personas naturales *ue
ejercen profesiones liberales & oficio en forma independiente.
j. Pr&dncia. 0ignifica *ue cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo( normalmente se debe optar por el m)s bajo( o bien *ue
una operacin se contabilice de tal modo *ue la al+cuota del propietario sea
menor. %ste principio general se puede e/presar tambin diciendo
1contabili'ar todas las prdidas cuando se conocen & todas las ganancias
solamente cuando se 2a&an reali'ado5.
E. Uni:ormidad. $os principios generales( cuando fueren aplicables( & las
normas particulares utili'adas para preparar los %stados 3inancieros de un
determinado ente( deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
Debe se8alarse por medio de una nota aclaratoria( el efecto en los estados
financieros de cual*uier cambio de la importancia en la aplicacin de los
principios generales & de las normas particulares.
l. )a!ria#idad. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios
generales & normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido
pr)ctico. 3recuentemente se presentan situaciones *ue no encuadran dentro
de a*uellos & *ue( sin embargo( no presentan problemas por*ue el efecto *ue
producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego( no e/iste una l+nea
demarcatoria *ue fije los l+mites de los *ue es significativo & debe aplicarse el
mejor criterio para resolver lo *ue corresponda en cada caso( de acuerdo con
las circunstancias( teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo
en los activos o pasivos( en el patrimonio o en el resultado de las
operaciones.
m. E*posici1n. $os %stados financieros deben contener toda la informacin
& discriminacin b)sica & adicional *ue sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera & de los resultados econmicos del
ente a *ue se refiere.
6
;LA CUENTA;
DE$INICIN DE CUENTA%
%s el nombre *ue se le asigna en forma metdica & sistem)tica a una serie de
transacciones u operaciones *ue Ftienen caracter+stica comunes( donde se anotan los
aumentos & disminuciones *ue sufre un valor o concepto( como consecuencia de las
transacciones u operaciones practicadas por el negocio. %s decir cuenta es el t+tulo *ue
se le asigna como consecuencia de los 2ec2os mercantiles a a*uellas transacciones
donde intervienen conceptos de la misma naturale'a. %l nombre *ue se asigne a la
cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al *ue se refiere la transaccin con
palabras abreviadas f)cil de personificacin.
E3mp#o% Co#ocar # nom"r d #a c&n!a rspc!i5a
0illas Auto
>esas Camioneta
%stantes Camin
Buego de >oto
Televisor ?agoneta
3a/ >icro
%tc. %tc.
Cuadernos %scobas
$apiceros Trapeadores
Agendas Detergentes
Correctores Ambientadores
3lder Baboncillos
!rampas ,asureros
%tc. %tc.
Caf Computadora
T Impresora
0oda Terminal
%mpanadas C-
Cu8ap Tarjeta >adre
Torta %tc.
%tc.
7
;EL PLAN DE CUENTAS;
DE$INICIN DEL PLAN DE CUENTA%
%s un listado oficial donde se muestran codificadas & clasificadas todas las cuentas(
tanto nominales( reales o de orden( *ue utili'a una determinada empresa. $a
preparacin & elaboracin de un plan de cuentas se reali'a de acuerdo a las
caracter+sticas propias de cada empresa. or lo *ue el plan de cuenta ser) diferente
seg.n la actividad de la empresa( pudiendo ser empresa comercial( de servicio(
industrial etcG.( incluso entre empresas del la misma actividad podr+an ser diferentes.
)ECANIS)OS DE CODI$ICACION
%n la codificacin se aplicara el numrico decimal( para ello es necesario crear niveles
con el fin de clasificar e identificar las cuentas.
7. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. $as
cuentas son C Ac!i5o( Pasi5o( Pa!rimonio( In6rso < E6rsos.
9. Segundo Nivel.- Asignacin del 0ubgrupo( Agregando al digito principal otro
numero. $as sub-cuentas son Activos4 Corrientes & No corrientesC asivos 4
Corrientes & No Corrientes.
6. Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta >atri'( Agregando un nuevo digito con
relacin al anterior codificacin. $as cuentas son Activo4 Disponible( %/igible(
Reali'able( %tc.
:. Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta ma&or general( agregando al anterior un
digito mas. $as cuentas son4 Activos4 Caja ( ,anco( Dpf( %Tc
;. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del ma&or( se agrega un digito mas sobre
el anterior. $as cuentas son Activos4 Caja >HN( ,anco >HN( ,anco >H%( etc.
PLAN DE CUENTAS PARA UNA E)PRESA
1. ACTIVO4
7.7. Ac!i5o Corrin! o Circ&#an!4
1.1.1. Disponi"#
7.7.7.7. Caja
7.7.7.7.7. Caja >HN
7.7.7.7.9. Caja >H%
7.7.7.9. Caja c2ica
7.7.7.9.7. Caja C2ica >HN ....
7.7.7.6. ,anco
8
7.7.7.6.7. ,anco >HN ....
7.7.7.:. Caja de a2orro
7.7.7.:.7. Caja de a2orro >HN ....
7.7.7.;. D..3.
7.7.7.;.7. D..3. >HN ....
7.7.9. Cr=di!os o E*i6i"#s4
7.7.9.7. Cuentas por cobrar
7.7.9.7.7. Cliente I ....
7.7.9.9. Documentos por cobrar
7.7.9.9.7. Cliente I ....
7.7.9.6. Crdito fiscal "para li*uidacin#
7.7.9.:. I?A por Recuperar "en cierre de gestin#
7.7.9.;. Anticipo de impuesto
7.7.9.J. Anticipo a empleado
7.7.9.<. Cuentas por cobrar a empleados
7.7.9.K. rstamo al personal
7.7.9.A. Intereses por cobrar
7.7.9.7=. Al*uileres por cobrar
7.7.9.77. Comisiones por cobrar
7.7.9.79. Dtros deudores
7.7.6. D "ins d cam"io o ra#i7a"#4
7.7.6.7. Inventario de mercader+a
7.7.6.7.7. >ercader+a I ....
7.7.6.9. >ercader+a en tr)nsito
7.7.:. In5rsions4
7.7.:.7. articipaciones
7.7.:.9. Acciones
7.9. Ac!i5o no Corrin! o :i3o4
7.9.7. Bins d &so o !an6i"#4
7.9.7.7. Terreno
7.9.7.9. %dificios
7.9.7.9.7. "-# Depreciacin acumulada de edificios
7.9.7.6. >uebles & %nseres
7.9.7.6.7. "-# Depreciacin acumulada muebles & enseres.
7.9.7.:. %*uipo computacin
7.9.7.:.7. "-# Depreciacin acumulada e*uipo computacin.
7.9.7.;. ?e2+culo
7.9.7.;.7. "-# Depreciacin acumulada de ve2+culo.
7.9.7.J. >a*uinaria & e*uipo
7.9.7.J.7. "-# Depreciacin acumulada ma*uinaria & e*uipo.
9
7.9.7.<. Lerramientas en general
7.9.7.K. "-# Depreciacin Acum. Lerramientas en general.
7.9.9. In!an6i"#s4
7.9.9.7. Crdito mercantil
7.9.9.9. >arca de fabrica
7.9.9.6. atente
7.9.9.:. Derec2o de autor
7.9.9.;. Derec2o de fran*uicia
7.9.9.J. >arca registrada
7.9.9.<. Derec2o de llave
7.9.6. Di:ridos4
7.9.6.7. Intereses pagados por adelantado "o anticipado#
7.9.6.9. Al*uileres pagados por adelantado
7.9.6.6. Comisiones pagados por adelantado
7.9.6.:. 0eguros pagados por adelantado
7.9.6.;. ublicidad & propaganda pagados por adelantado
7.9.6.J. Terreno para futuras construcciones
7.9.6.<. !astos de organi'acin
7.9.6.K. Dperaciones pendientes
Obs4 $as cuentas resaltadas & asteriscos( tambin pueden registrarse en Activo
Corriente Circulante( m)s propiamente o espec+ficamente en !astos Diferidos o
pagados por adelantado en cdigo 7.7.J.
2. PASIVOS4
9.7. Corrin! o a Cor!o P#a7o4
9.7.7. Cuentas por pagar
9.7.7.7. roveedor I
9.7.7.9. roveedor M
9.7.9. Documento por pagar
9.7.9.7. roveedor I
9.7.9.9. roveedor M
9.7.6. Intereses por pagar
9.7.:. Al*uileres por pagar
9.7.;. Comisiones por pagar
9.7.J. 0ueldos & salarios por pagar
9.7.<. ublicidad & propaganda por pagar
9.7.K. 0eguro por pagar "cuenta ocasional#
9.7.A. rstamos Lipotecarios
9.7.7=. rstamos por agar
9.7.77. Aguinaldo por pagar
9.7.79. 3ini*uito por pagar
9.7.76. Aportes & retenciones por pagar4
10
9.7.7:. Dbito fiscal
9.7.7;. I?A por pagar "en cierre de !estin#
9.7.7J. Impuesto a las transacciones por pagar
9.7.7<. Impuestos a las utilidades por pagar
9.7.7K. Intereses cobrados por adelantados "o anticipado#
9.7.7A. Al*uileres cobrados por adelantado
9.7.9=. Comisiones cobrados por adelantado "anticipado de clientes#
9.9. Pasi5o no Corrin! o #ar6o p#a7o4
9.9.7. Lipoteca por pagar
9.9.9. rstamos bancarios
9.9.6. rstamos documentados
9.9.:. revisin para indemni'acin
9.9.;. revisin para aguinaldo
9.9.J. Dtras operaciones pendientes
3. PATRI)ONIOS O CAPITAL CONTABLE4
6.7. Capital
6.9. Ajuste global al patrimonio
6.6. Reserva legal
6.:. Resultados Acumulados
6.;. Resultado de la gestin
4. IN+RESOS4
:.7. ?entas "Contabilidad Comercial#
:.9. 0ervicios restados o Ingresos por servicios "Contab. de
0ervicios#
:.6. Recargo sobre ventas
:.:. 3letes sobre ventas "saldo acreedor - cuenta opcional#
:.;. Devolucin sobre Inventario
:.J. Descuento sobre Inventario
:.<. Intereses ganados
:.K. Comisiones ganadas
:.A. Al*uileres ganados
:.7=. ?enta de desperdicios
:.77. !anancia en venta de bienes de uso
:.79. AIT, "saldo acreedor #
:.76. Diferencia de cambio "saldo acreedor#
:.7:. >ermas & fallas de inventarios "saldo acreedor#
5. E+RESO4
;.7. Inventario de >ercader+as "Compras#
;.9. Recargo sobre Inventario
;.6. 3letes sobre Inventario "compras#
;.:. Devolucin sobre ventas
11
;.;. Descuento sobre ventas
;.J. Intereses pagados
;.<. Al*uileres pagados
;.K. Comisiones pagadas
;.A. 0eguros pagados
;.7=. 0ueldos & salarios pagados
;.77. ublicidad & propaganda pagada
;.79. Depreciacin edificio
;.76. Depreciacin >uebles & enseres
;.7:. Depreciacin %*uipo computacin
;.7;. Depreciacin ve2+culo
;.7J. Depreciacin >a*uinaria & %*uipo
;.7<. !astos varios o !astos generales
;.7K. erdidas en cuentas de cobro dudoso
5.19. COSTO DE MERCADERA VENDIDA
;.9=. erdida en venta de bienes de uso
;.97. AIT, "ajuste por inflacin & tenencia de bienes N saldo
deudor#
;.99. Diferencia de cambio "saldo deudor#
;.96. erdidas por siniestros
;.9:. !astos de servicios p.blicos4
;.9:.7. Agua
;.9:.9. $u'
;.9:.6. Telfono
;.9:.:. alcantarillado
;.9:.;. ,asura
;.9:.J. Casilla "correo#
;.9:.<. Internet
;.9:.K. Comunicacin
;.9:.A. T? por cable
;.9:.7=. ............................
;.9;. Impuesto a las transacciones
;.9J. >aterial escritorio consumido o gasto de material de escritorio
;.9<. >aterial de oficina consumido o gasto de material de oficina
;.9K. >aterial de limpie'a consumido o gasto de material de
limpie'a
;.9A. >ultas & sanciones4
;.9A.7. >antenimiento de
?alor
;.9A.9. Inters
;.9A.6. >ultas por >ora
;.9A.:. >ul pH Inc. Deb.
3or.
;.6=. Reparacin & mantenimiento de bienes de uso
;.67. >ermas & fallas de inventario "saldo deudor# O
;.69. Aseo & limpie'a
;.66. remios e incentivos
;.6:. 0ervicio de t & refrigerio
;.6;. ?i)ticos & gastos de representacin
;.6J. agos de vigilancia
;.6<. Repuesto & accesorios
;.6K. Lonorarios profesionales
;.6A. Lora e/tras
;.:=. Dtros impuestos
;.:7. Cargos sociales4
12
;.:7.7. CN00
;.:7.9. A3
0
;.:7.6. RD ?I?I%NDA
;.:7.:. Aguinaldo
;.:7.;. 3ini*uito
;.:7.J. 0ubsidio
;.:7.<. Desa2ucio
;.:7.K. Dtros
;.:9. Alimentacin al personal
;.:6. 3letes sobre ventas "saldo deudor#
13
CONTABILIDAD )EDIANTE EL SISTE)A DE INVENTARIO PERIDICO%
%n el 0istema de Inventarios eridicos no e/iste un control permanente de
entradas( salidas & saldos de e/istencias de mercader+as( mediante este sistema
se determinan el valor de las e/istencias "mercader+a#( reali'ando un conteo
f+sico en forma peridica( mensual( bimestral trimestral cuatrimestral( semestral
como m+nimo una ve' al a8o( puede ser a la iniciacin de la actividad & esto se
denomina con la cuenta ;In5n!ario Inicia# d )rcadr>a;( o al cierre de
gestin *ue ser) representada con la cuenta ;In5n!ario $ina# d )rcadr>a;(
tambin se puede efectuar en cual*uier momento seg.n el caso. 0eg.n la
Resolucin Administrativa n.mero =;-:7K-A9 de fec2a 7J de Agosto de 7AA9 de
la Direccin !eneral de Impuestos Internos( este sistema es aplicable a las
empresas o negocios con ingresos brutos a ,s. 7==.===(oo capitales inferiores
a ,s. ;=.===(oo por estos importes no es obligatorio el uso de @arde/ de
Inventarios. Cuando se realicen compras de mercader+as se contabili'ar) con la
Cuenta ;Compras;.
CONTABILIDAD )EDIANTE EL SISTE)A DE INVENTARIO PERPETUO%
,ajo este sistema los registros de las e/istencias se mantienen siempre al dia( la
ventaja es *ue la informacin *ue provee es corriente( pero re*uiere el
mantenimiento de registros completos de e/istencia.
0e dice *ue e/iste un >todo de Costos Completos( cuando el control de
inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de
control f+sico & valorado de e/istencia. -tili'a este mtodo( las siguientes
cuentas de control4
Inventario de >ercader+a
Costo de >ercader+a ?endida
ECUACIN $UNDA)ENTAL DE LA CONTABILIDAD.
ACTIVO ? PASIVO @ CAPITAL
De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones4
CAPITAL ? ACTIVO - PASIVO
14
PASIVO ? ACTIVO - CAPITAL
0abemos *ue el atrimonio aumenta con los Ingresos & disminu&e con los gastos o sea
*ue nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera4
ACTIVO @ +ASTOS ? PASIVO @ CAPITAL @ IN+RESOS
0.8. CLASI$ICACIN DE LAS CUENTAS%
$as cuentas se clasifican en4 Cuentas Nominales o de Resultado( Cuentas
Reales o de ,alance & las Cuentas de Drden.
0.8.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE%
0on a*uellas *ue reflejan informacin relacionada con la situacin financiera
de una empresa a una determinada fec2a. 0on informes est)ticos. %stas
cuentas representan a los activos( pasivos & patrimonio *ue posee una
empresa( a una determinada fec2a. Reciben el nombre de Cuentas de
,alance por*ue van al ,alance !eneral.
0.8.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS%
%l Activo representa todos los Bins & Drc2os *ue son de propiedad del
negocio( agrupados de. acuerdo a su ma&or o menor grado de su
;Disponi"i#idad o Li/&id7;.
15
0.8.1.0. CUENTAS DE PASIVOS%
0on las Deudas & Dbligaciones *ue tiene la empresa con Terceras
ersonas cu&o vencimiento ser) a corto( mediano o largo pla'o.
$a rimera ersona es $a %mpresa( la 0egunda ersona son los 0ocios
& la Tercera ersona son todos los Acreedores( personas naturales o
jur+dicas a la *ue Pa empresa les pueda deber algo. %jemplo de terceras
personas4 Cotas( 0aguapag( CR%( ,ancos( 3inancieras( Trabajadores(
etc.
0.8.1.8. CUENTAS DE PATRI)ONIO%
0on las Deudas u Dbligaciones *ue tiene la empresa con los 0ocios(
accionistas o due8os de la empresa. %s la cuota parte del negocio *ue
corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constitu&e la
diferencia entre los Derec2os "activos# & Dbligaciones 2acia terceros
"pasivos#. %n trminos de ecuacin de ecuacin el atrimonio es4
16
0.8.0 CUENTAS NO)INALES O DE RESULTADO%
%stas Cuentas( reflejan el movimiento econmico de la empresa en un
determinado periodo de tiempo. %l resultado *ue arroja un negocio puede ser
%RDIDA o !ANANCIA( el cual se lo determina a travs de los IN+RESOS &
%!R%0D0 ocurridos en periodo de tiempo dado
0.8.0.1. CUENTAS DE E+RESO%
0on los !astos en *ue la empresa incurre( reali'a( consume & *ue son
necesarios para su operacin & funcionamiento( independientemente si estos
2an sido pagados o no.
0.8.0.0. CUENTAS PE IN+RESO%
0on las !anancias *ue obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas & complementarias a su rubro principal( & *ue a travs de
ellas se generan utilidades( independientemente si estas 2an sido cobradas o
no.
E3mp#o% In6rsos com&ns /& !in &na mprsa
0.8.8 CUENTAS DE ORDEN%
0on las *ue tienen por objeto registrar el movimiento de valores *ue se 2allan
en una situacin especial. Al darse la situacin en *ue se tenga *ue utili'ar
cuentas de orden( se tiene *ue utili'ar cuentas de orden deudoras( *ue van con
los activos & cuentas de orden acreedoras *ue van con los pasivos.
17
0.A. PARTES DE UNA CUENTA%
-na cuenta est) formada por un lado i'*uierdo llamado DEBE & un lado derec2o
llamado 4ABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CAR+AR &(
anotar en el Laber significa ABONAR o ACREDITAR.
0.B. SALDOS DE LAS CUENTAS
%l saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe &
el Laber o Dbitos con Crditos. udiendo ser 0aldo Deudor si el Debe es
ma&or *ue el Laber & 0aldo Acreedor si el Laber es >a&or *ue l Debe.
0.B.1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR%
0.B.0. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR%
0.C. $OR)A DE IDENTI$ICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE%
ara identificar las cuentas *ue intervienen seg.n el tipo de transaccin( se
aconseja seguir las siguientes recomendaciones4
a. rimero determine de *ue se trata el ejercicio. 0i es de una compra( venta(
pago( cobran'a( etc.
18
b. $uego dependiendo del tipo de transaccin real+cese las siguientes preguntas
seg.n corresponda( para determinar *ue se registra en el DEBE & *ue se
registra en el 4ABER.
NOTA%
0i lo *ue se compra es destinado para la venta en el SISTE)A CONTABLE
PERIDICO se registrar)Q con el nombre de CO)PRAS. Si #o *ue s CDmpra es
destinado para n&s!ro &so entonces reg+strese con el nombre de la cuenta *ue
corresponda
NOTA%
0i la transaccin se trata de una VENTA( entonces algo tiene *ue salir de la
empresa. 0i lo *ue se VENDE es )ERCADEREA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable eridico. Caso contrario si lo *ue se vende no es mrcadr>a(
entonces reg+strese con el nombre de la cuenta *ue corresponda.
)OVI)IENTO DE LAS CUENTAS
DEBE 4ABER
CAR!AR D D%,ITAR A,DNAR D ACR%DITAR
A @ + P @ C @ I
Deudor Acreedor
18
EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE
FComo s inicia s! procso n &n n! d rcin! craci1nG
1. APORTE DEL DUEHO O SOCIO
Cual*uiera *ue sea la naturale'a de una empresa legalmente conformada inicia
sus actividades( con bienes & valores aportados por los socios
0.- BALANCE INICIAL
%l ,alance inicial es el %stado 3inanciero *ue refleja los bienes & valores
invertidos inicialmente en la empresa( por l o los propietarios valorados en
moneda de curso legal del pa+s.
%s el primer estado financiero *ue se presenta con fines de obtener el NIT(
adrn >unicipal & otros registros en diferentes instituciones( donde debe
afiliarse necesariamente para ser considerada como empresa en marc2a.
19
A3&s!s
Transacci1n
Li"ro )a<or
BCSS
4o3a d Tra"a3o
Li"ro Diario
Ba#anc +nra# Es!ado d
Rs&#!ados
Asin!os d
Cirr
8.- LIBRO DIARIO
%s un registro formal de primera entrada( donde se anotan las transacciones
mercantiles a travs de los asientos contables. %l asiento inicial a ser registrado en
este libro corresponde a los activos & pasivos del ,alance Inicial.
Transaccions )rcan!i#s.- $as Transacciones Comerciales es el intercambio de
valores( bienes &Ho 0ervicios por compras( ventas( permutas( pagos( cobros(
prestamos( descuentos( etc. Rue efect.an los Comerciantes.
Asin!os Con!a"#s.- %l asiento Contable es el registro metdico & cronolgico de
las transacciones comerciales en los comprobantes & libros( donde se Registran las
cuentas *ue intervienen con especificacin del motivo & los valores respectivos( por
el cual resultan ser deudores & acreedores. -n Asiento contable contiene lo
siguiente4
3ec2a
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos "o Debito# & Abonos "o Crditos#
%/plicacin o !losa de la Transacciones
Referencia del 3olio del $ibro >a&or
4EC4OS CONTABLES
$a %cuacin contable deriva a dos 1Lec2os Contables5( *ue son4
1. 4c2os Prm&!a!i5os.- 0e da un Lec2o ermutativo( cuando el tipo de
Transacciones no modifica en lo absoluto el >onto del atrimonio. %s decir
*ue las cuentas intervienen en un asiento contable no generan erdidas ni
-tilidades para la empresa. $o *ue significa *ue no intervienen cuentas de
ingreso( ni de %gresos.
E3mp#o .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 decide co!pr"r #n
$e%ic#&o por e& !is!o $"&or. Es'o no gener" "#!en'o ni dis!in#ci(n de
n#es'r"s #'i&id"des o c"pi'"&.
0. 4c2os )odi:ica!i5o.- Cuando una transaccin implica una modificacin en
el atrimonio. %s decir *ue las cuentas *ue intervienen en un asiento contable
generan Ingresos o !astos( *ue disminu&en o aumentan al atrimonio o
Resultado de !estin.
E3mp#o .- Un negocio dispone de !erc"der)" por $"&or de Bs. *0.000.+ &"s
c#"&es %"n sido $endido en Bs. *5.000.+ e& c#"& gener" #n "#!en'o de
n#es'r"s #'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio- en Bs. 5000- por &o con'r"rio
20
p#ede ser .#e se $end" en Bs. /0.000.+ &o .#e gener"r)" #n" perdid" o
dis!in#ci(n de n#es'r"s U'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio en Bs. /.000.+
A.- LIBRO )A-OR
%s el proceso de transferir( ma&ori'ar o pastear los dbitos & los crditos de
las cuentas & subcuentas registrados en el libro diario & comprobantes de
ingresos( egreso & diario al libro ma&or principal & au/iliar.
%l $ibro >a&or es un registro acumulativo *ue tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el $ibro Diario( con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos & los crditos & determinar el saldo de la cuenta.
%l formato de una cuenta del >a&or puede ser4
- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas
B.- BALANCE DE CO)PROBACIN DE SU)AS - SALDOS.
Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en
los mayores principales. Esta comprobacin se realiza desps de !aber trans"erido los
importes del libro #iario y $ayores. %r&e al a&re&ar las centas tanto en ss
mo'imientos como en ss saldos( sir'iendo como n control cantitati'o y calitati'o
de los re&istros contables.
C.- ESTADOS $INANCIEROS.
%l paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los
datos contenidos en la 2oja de trabajo o del ,alance de Comprobacin de
0umas & 0aldos Ajustados & son los siguientes4
Ba#anc +nra# o Posici1n $inancira.
%l balance !eneral es un estado financiero *ue da a conocer la ri*ue'a de la
unidad econmica( es decir muestra sus bienes & derec2os "activos#( las
obligaciones 2acia terceros "pasivos# & para con el propietarios o socio
"patrimonio# a una determinada fec2a. %s fundamentalmente est)tico(
tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.
Es!ado d Rs&#!ado
%l %stado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de
una empresa por un per+odo determinado( reflejando los ingresos( gastos & la
utilidad o prdida neta del per+odo. %s un %%33 din)mico( por*ue representa
los resultados obtenidos en un determinado per+odo.
21
UNIDAD 0. I
RE+ISTROS CONTABLES.
Registro de los asientos contables en el $ibro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia( $e& K:6( $e&
9J:J & otras.
$as cuentas. Clasificacin. Traspasos al $ibro >a&or.
OBJETIVO
Registrar las operaciones comerciales en el $ibro Diario( identificando
adecuadamente la participacin de las cuentas & tomando en cuenta
C!A( Normas Contables & Disposiciones $egales vigentes en ,olivia en
aspectos como4 impuestos( aportes( procedimientos contables( & otros
contemplados en legislacin.
AUTOPREPARACION
%l estudiante debe clasificar correctamente las cuentas4
a# Cuentas de ,alance
b# Cuentas de Resultado
c# Cuentas de Drden
Tambin debe conocer el contenido de la $e& K:6 & su Te/to Drdenado( para la
comprensin de los Impuestos I?A( e IT & su registro contable.
IVA so"r compras
a# Drigen del tributo.- 0ujetos del Impuesto.- %/clusiones.
b# I?A sobre compras N Crdito 3iscal.
c# !eneracin de crditos fiscales por facturas de compra de ,ienes & 0ervicios(
devoluciones( descuentos sobre compras.
d# Documento de respaldo( $ibro de compras I?A.
IVA so"r Vn!as
a# Drigen del Debito 3iscal consignado en facturas por venta de ,ienes &
0ervicios.
b# !eneracin de dbitos fiscales por devoluciones( & descuentos sobre ventas.
c# Documentos de respaldo( $ibro de ventas I?A
Imp&s!o a #a Transacci1n JI.T.K
Drigen & Dbjeto del impuesto( 0ujetos pasivos.- %/entos del IT( Dperaciones
e/cluidas del IT.
Imp&s!o a #as Transaccions $inanciras JIT$K
22
a# Drigen & Dbjeto del impuesto.
b# 3orma de registro contable
PRACTICO NL 1
CO)PRAS - VENTAS DE BIENES - SERVICIOS
CO)PRAS
02)E*E)10 0e compra dos computadoras a ,s. 6.9==.- cada una en efectivo(
seg.n factura.
02)E*E)10 0e compra Agua >ineral( a'.car & caf por ,s. 6==.- al contado(
seg.n factura.
03)E*E)10 0e compra un juego de living por ,s. 7.9==.- & dos escritorios a ,s.
9==.- cada uno( seg.n factura.
04)E*E)10 0e compra trapeadores( escobas & detergentes por ,s. 7K=.- en
efectivo( seg.n factura.
=<-%N%-7= 0e compra !asolina & Diesel para nuestros ?e2+culos por ,s. 79=.- al
contado( seg.n factura.
=K-%N%-7= 0e compra un aire acondicionado por ,s. 6.J==.- con c2e*ue( seg.n
factura.
7=-%N%-7= 0e compra mercader+a por ,s. 7;.K6K.- 6=S en efectivo & el saldo
con c2e*ue( seg.n factura.
76-%N%-7= 0e compra mercader+a por ,s. :=.===.- con $etra de Cambio( seg.n
factura.
7:-%N%-7= 0e compra mercader+a por ,s. ;=.===.- J=S en efectivo & el saldo al
crdito( seg.n factura.
9=-%N%-7= 0e cancela los al*uileres de Diciembre de las dos oficinas a ra'n de
,s. K<=.- mensualmente cada oficina( seg.n recibo oficial de la renta
interna.
=7-3%,-7= 0e cancela los al*uileres de tres oficinas a ra'n de ,s. :A=.-
mensual cada oficina por los meses de 3ebrero & >ar'o con c2e*ue(
seg.n recibo oficial de la renta interna.
=J-3%,-7= 0e compra un teclado & un >ouse nuevo por ,s. K=.- para la
computadora en efectivo( seg.n factura.
VENTAS
7:-=6-7= 0e vende mercader+a por ,s. 7;.===.- en efectivo( seg.n factura.
7<-=6-7= 0e vende mercader+a por ,s. 6;.===.- de los cuales ,s. 7:.===.- es
en efectivo & el saldo con c2e*ue( seg.n factura.
9<-=6-7= 0e vende mercader+a por ,s. A.<;6.- %l 6;S con c2e*ue & el saldo
con $etra de Cambio( seg.n factura.
9K-=6-7= 0e vende mercader+a por ,s. 6.9==.- %l <=S con $etra de Cambio a
J= d+as & el saldo con efectivo( seg.n factura.
7;-=:-7= Nos cancelan las comisiones de >ar'o por ,s. 6.===.- en efectivo.
0eg.n 3actura.
7J-=:-7= Nos cancelan los al*uileres de tres oficinas de 3ebrero & >ar'o a
ra'n de ,s. 6.;==.- mensual cada oficina( con c2e*ue( seg.n recibo
Dficial de la Renta interna
7<-=:-7= 0e reciben intereses de >ar'o por ,s. 9.===.-
23
=9-=;-7=
0e reciben los al*uileres de >ar'o Abril & >a&o de cuatro oficinas a
ra'n de ,s. <==.-mensual cada oficina( seg.n Recibo Dficial de la
Renta Interna.
PRACTICO.- 2
01)01)10 +a Empresa ,#e a-. me /oy, 0omienza a realizar ss acti'idades con dinero en e"ecti'o de
1s. 60.000.)( na centa en el 1anco $ercantil %anta 0rz de 1s. 35.000.)( con los
si&ientes acti'os "i2os3 E-ipo de 0omptacin 1s. 12.000) /e!.clo 1s. 35.000.) Edi"icio
1s. 103.000.) y n prstamos del 1anco de 0rdito de 1s. 70.000.) #etermine el 0apital de
la %ociedad.
02)01)10 +a empresa realiza la compra de 4o2as( 5rc!i'adores( nepacos( etc.( de la librer.a el 0amba
+etrao con n 'alor de 1s. 2.100.) con "actra 585( se pa&o en e"ecti'o.
04)01)10 +a empresa 0ompra escobas( limpiadores de 'idrio( trapeadores del spermercado 6idal&a
1s. 150 con "actra 1896 se pa&a al contado.
07)01)10 %e realiza n 7raspaso de dinero a la centa del 1anco mercantil por 1s. 4.800() con nmero
de traspaso 79860581446
12)01)10 %e compra na comptadora en 1s. 5.600.)a la empresa 5ple con 6ac. 289 "irmamos n
compromiso de pa&o a 10 d.as.
15)01)10 %e compra sillas y n li'in& para la sala de reniones de la empresa a 1s. 18.000.) a
0orime8o con 6ac. 7898 &iramos n c!e-e de la 0ta. 0te. del banco $ercantil.
18)01)10 %e 'ende $ercader.a a 1s. 12.000 nos pa&an con 0!e-e *.)111( le entre&amos la "actra
*.) 289
21)01)10
%e 'ende mercader.a a 1s. 9.000() nos pa&an en e"ecti'o( le entre&amos la "actra *.) 290.
25)01)10 %e 'ende $ercader.a a la empresa 9:;<0= 1s. 20(000>,nos pa&an al contado el 25?( con
c!e-e n.) 1256 el 35? y el restante nos "irman m.a letra de cambio a 10 d.as.
26)01)10 %e realizo mi prstamo a la 0ooperati'a 1en %amaritano de 1s. 8.900.) los cales "eron
depositados a la 0ta. cte. del 1anco $ercantil el 65? y el restante se lo deposita a 0a2a.
28)01)10 %e amortiza el prstamo bancario del banco de crdito por 1s. 10.000 se pa&a de ca2a.
29)01)10 %e pa&o la comptadora -e !ab.amos comprado en 1s. 5.600.)a la empresa 5ple con 6act.
289 se pa&o al contado.
30)01)10 #e acerdo a solicitd del propietarios decidimos cobrar la deda -e ten.an con nosotros la
empresa 9:;<0= por la 'enta de mercader.a de al crdito.
%e pide realizar3
1. 1alance de 5pertra
2. Los Asientos Contables
24
@
PRACTICO N 3
(Compras y Ventas con Recargo
Aprender a reali'ar el ,alance de Apertura de una empresa.
%n esta unidad se le ense8ar) al alumno a reali'ar registros de transacciones de Compras &
?entas de ,ienes & H o 0ervicios de una sola empresa.
%l Recargo sobre ?en+a es una cuenta de Ingreso o !anancia para la empresa( &a *ue esto
significa *ue la mercader+a se est) vendiendo m)s caro.
%l Recargo sobre ?enta por ser un Ingreso facturado grava el Debito 3iscal( es decir4
#E75++E #E1E 451E;
A<B ;ecar&o sobre /enta A 87 ? B
ACB #ebito 6iscal A 1 3 ?B
DDDDD
DDDDD
%l Recargo sobre ?enta por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es
decir4
Impuesto a las Transacciones "6 S#
%l Recargo sobre Compra es una cuenta de !asto o %greso para la empresa( &a *ue esto
significa *ue la mercader+a se est) comprando m)s caro.
%l Recargo sobre Compra por ser un %greso facturado grava el Crdito 3iscal( es decir4
#E75++E #E1E 451E;
AEB ;ecar&o sobre compra A87?B
A5B 0rdito 6iscal A13?B
DDDDD
DDDDD
$levar el registro cronolgico de todas las transacciones comerciales en un $ibro Diario
Labituar al alumno a identificar las cuentas *ue intervienen en todas las transacciones para
registrarlas correctamente en los asientos contables.
Toda factura emitida por la empresa a favor de nuestros clientes por ?entas de ,ienes & H o
servicios genera o grava un impuestos como ser4
O Debito 3iscal
O Impuestos a las Transacciones
Toda factura emitida a nuestro favor por compras de ,ienes & H o servicios genera o grava un
impuesto llamado CRTDITD 3I0CA$.
$levar el registro & traspaso de las transacciones en el $ibro Diario al $ibro >a&or
reparar el ,alance de 0umas & 0aldos.
25
PRACTICO N 3
(Compras y Ventas a! contado y a! Cr"d#to con Recargo
=7 -=;-7=
%l Comercial F%l rogresoF 0.R.$. inicia sus actividades con lo
siguiente4
7erreno
Edi"icio
4ipoteca +EC
1s. 50.000.)
1s. 60.000()
1s. 20.000.)
$ebles y Enseres
<n'. #e $ere. <nicial
ca2a
1s. 12.000()
1s. 50.000()
1s. 30.000.)
=9-=;-7=
0e cancela al Abogado & Contador ,s. 9.===(- por los tr)mites de
organi'acin de la empresa seg.n 3actura NU K6<9.
=6-=;-7=
0e cancela la publicidad al canal 76 de >a&o & Bunio por ,s. :.===-
0eg.n factura NU =7<J
=:-=;-7=
0e vende mercader+a por ,s. 79.===(- al contado solo el 6; S( el saldo
al crdito a A= d+as con un recargo del ; S mensual( seg.n 3actura NU
=9=7
=:-=;-7=
0e reali'a una apertura de Cta. Cte. %n el ,anco -nin por ,s.
9=.===.- con el efectivo *ue 2a& en la empresa.
=;-=;-7=
0e vende mercader+a por ,s. 7=.===.- el := S con c2e*ue & el saldo al
crdito a J= d+as con un recargo del 6(;S mensual( seg.n 3actura NU
=9=9
=K-=;-7=
0e vende mercader+a por ,s. K.===.-( con $etra de Cambio a 79= d+as(
con -n recargo del < S mensual( seg.n factura NU =9=6
7=-=;-7= 0e cancela ,s. ;==.- por reparacin de nuestros >uebles seg.n
Recibo
7:-=;-7=
0e compra Agua >ineral( a'.car & caf por ,s. 9==.- seg.n 3actura.
7;-=;-7= 0e compra mercader+a por ,s. 7=.===.- con c2e*ue 6=S & el saldo al
crdito( 0eg.n factura. 7;-=;-=A. Al traer la mercader+a a nuestros
Almacenes se gasto en 3lete ,s. 7==.-
=:-Bulio-7= 0e cancelan los al*uileres de 6 oficinas a ra'n de ,s. ;;=.- cada oficina( por
los meses de Bulio( Agosto & septiembre( seg.n Recibo Dficial de la Renta
Interna.
=:-Bulio-7= 0e vende mercader+a por ,s. ;.===.- al crdito a 9= d+as con un recargo del
:S( seg.n factura NU 96=7.
=J-Bulio-7= 0e ?ende mercader+a por ,s. K.===.- el 6= S en efectivo & el saldo al crdito a
J= d+as( con un recargo del ; S mensual( seg.n factura NU 96=9.
=A-Bulio-7= 0e vende mercader+a por ,s. 76.:==.- el J= S con c2e*ue & el saldo al crdito
a A= d+as( con un recargo del 6 S mensual( seg.n factura NU 96=6.
77-Bulio-7= 0e compran dos computadoras completas a ,s. 6.9==.- cada una( en efectivo(
seg.n factura NU =79A7.
7:-Bulio-7=
0e compra gasolina para nuestra camioneta( por ,s. 9;=.- en efectivo seg.n
factura NU J:97=.
99-Bulio-7=
0e vende mercader+a por ,s. 7.96=.- al crdito( a J= d+as con un recargo del
9=S( seg.n factura NU 96=;.
$% PID%&
26
'a!ance de Apertura.
(#)ro d#ar#o en e! $#stema Per#*d#co
PRACTICO N +
(De,o!uc#ones so)re compras y Ventas
F 5prender a realizar el 1alance de 5pertra de na empresa
F En esta nidad se le enseGarH al almno a realizar re&istros de transacciones de 0ompras y /entas de
1ienes y E o %er'icios de na sola empresa.
F +a De,o!uc#*n sobre 0ompras es na centa de. <n&reso o -ananc#a para la empresa( ya -e al
de'ol'er mercader.a( se lo pede interpretar como si la empresa est'iera 'endiendo. Cor lo tanto al de'ol'er
mercader.a nestros <n&resos amentan y se re&istran en el 4aber.
F +a #e'olcin sobre 0ompra por ser n <n&reso "actrado &ra'a el De)#to .#sca!/ es decir -e cando
se compro la mercader.a con "actra ten.amos n Cr"d#to 6iscal a nestro "a'or( el cal debe disminir( al
de'ol'er parte de la mercader.a -e se compro. Esta dismincin se lo realiza o compensa con el De)#to
.#sca!.
#E75++E #E1E 451E;
A<B #e'olcin sobre compra A 87 ? B
ACB #ebito 6iscal A 1 3 ?B
DDDDD
DDDDD
+a #e'olcin sobre /entas es na centa de E&reso "actrado para la empresa( ya -e cando nos
de'el'en mercader.a( se lo pede interpretar como si la empresa est'iera comprando mercader.a. Cor lo
tanto al recibir la mercader.a -e nos de'el'en nestros E&resos amentan y se re&istran en el #ebe.
+a De,o!uc#*n sobre /entas por ser n E&reso "actrado &ra'a el Impuesto Cr"d#to 6iscal es decir -e
cando se 'endi la mercader.a con "actra ten.amos n De)#to 6iscal como obli&acin a pa&ar al 6isco( el
cal debe disminir cando el cliente nos de'el'e parte de la mercader.a -e se le 'endi. Esta dismincin
se lo realiza o compensa con el 0rdito 6iscal.
#E75++E #E1E 451E;
AEB #e'olcin sobre /enta A87?B
A5B 0rdito 6iscal A13?B
DDDDD
DDDDD
+a /enta de $ercader.a por ser n <n&reso "actrado &ra'a el Impuesto a !as 7ransacciones es decir -e
cando se 'endi la mercader.a con "actra ten.amos n <mpestos a las 7ransacciones por pa&ar como
obli&acin al 6isco( el cal debe disminir cando el cliente nos de'el'e parte de la mercader.a -e se le
'endi. Esta dismincin se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las 7ransacciones con el
<mpestos a las 7ransacciones por Ca&ar.
#E75++E #E1E 451E;
ACB <mpestos a las 7ransacciones 8 pa&ar A3?B
AEB <mpestos a las 7ransacciones A3?B
DDDDD DDDDD
+le'ar el re&istro cronol&ico de todas las transacciones comerciales en n +ibro #iario
4abitar al almno a identi"icar las centas -e inter'ienen en todas las transacciones para re&istrarlas
correctamente en los asientos contables.
27
+le'ar el re&istro y traspaso de las transacciones en el +ibro #iario al +ibro $ayor
Creparar el 1alance de %mas y %aldos.
PRACTICO NL A
JCompras < Vn!as a# Con!ado < a# Cr=di!o con d5o#&cionsK
=6-=9-7= %l Comercial Cumbre 0.R.$. inicia sus actividades con los siguientes aportes4
Dinero en efectivo ,s. KK.===.-( -na Cuenta Corriente en el ,anco -nin >HN
,s. <=.===.-( ?arios muebles por ,s. K.;==.- un lote de >ercader+a por ,s.
;=.===.- & una $etra de Cambio / agar por ,s. 7;.===.-
=:-=9-7=
0e compra 6 Computadoras a ,s. :.9==.- CH-. & 9 escritorios a ,s. 69=.- CH-.
en efectivo. 0eg.n factura.
=:-=9-7= 0e vende >ercader+a por ,s. 7.;==.- al contado seg.n factura.
=:-=9-7= %l cliente de la venta anterior 3eb. =:( nos devuelve mercader+a por un valor
de ,s. 6==( seg.n factura. Cancelamos en efectivo.
=J-=9-7= 0e vende >ercader+a por ,s. 79.7;=.-( <=S al contado & el saldo al Crdito(
seg.n factura
=J-=9-7=
%l cliente de la venta anterior nos devuelve mercader+a por ,s. 9===.- seg.n
factura. Cancelamos con c2e*ue.
=<-=9-7= 0e compra una Camioneta por ,s. 7:.===.- con C2e*ue seg.n factura.
=<-=9-7=
0e compra gasolina al 0urtidor Total por ,s. 79=.- al contado. 0eg.n factura.
=A-=9-7= 0e vende >ercader+a por ,s. 76.9K7.-( 6;S con C2e*ue. 7=S al Crdito & el
saldo con $etra de Cambio( seg.n factura.
=A-=9-7= %l cliente de la venta anterior 3eb.-=A( nos devuelve mercader+a por un valor
de ,s. 9.76=.-seg.n factura. Disminuimos la deuda al crdito del cliente.
7=-=9-7=
0e compra >ercader+a por ,s. 6=.===.-( :=S en efectivo & el saldo al Crdito
a A= d+as con un recargo del : S mensual( seg.n factura.
7=-=9-7= 0e devuelve mercader+a de la anterior compra por ,s. 9.;==.- seg.n factura.
Nos cancelan con c2e*ue.
7;-=9-7= 0e cancela con C2e*ue un anticipo de los sueldos al personal por ,s. A.76=.-
7<-=9-7=
0e compra >ercader+a por ,s. 79.===.-. 45? con C2e*ue( 7=S en efectivo( &
el saldo al Crdito( seg.n factura.
7<-=9-7=
Devolvemos mercader+a de la anterior compra de 3eb.-77( por ,s. J==( seg.n
factura. Nos disminu&en nuestra deuda.
7K-=9-7=
0e compra Cables & 3ocos por ,s.Q 9==.- en efectivo. 0eg.n factura.
7A-=9-7=
0e deposita a nuestra C+a. Cte. ,s. 43.===.- en efectivo.
99-=9-7=
0e compra >ercader+a por ,s. 9=.===.-( el 6;S con C2e*ue & el saldo en
efectivo. 0eg.n factura.
99-=9-7= 0e devuelve mercader+a de la anterior compra de 3eb.-99( por ,s. 7.<A=.-
seg.n factura. Nos cancelan en efectivo.
9K-=9-7= 0e cancela los al*uileres de 3ebrero( >ar'o( Abril( >a&o( & Bunio por ,s. K==.-
mensual con C2e*ue seg.n Recibo. Dficial de la Renta Interna.
9K-=9-7= 0e cancela el saldo de los sueldos por ,s. 97.<==.- con c2e*ue.
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$% PID%&
'a!ance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Peridico
PRACTICO N 0
(Descuentos so)re compras y Ventas
5prender a realizar el 1alance de 5pertra de na empresa.
El #escento sobre 0ompras es na centa de <n&reso o Ianancia para la empresa( ya -e este
descento( es na reba2a en la compra de mercader.a. Cor lo tanto al comprar mHs barato la
mercader.a nestros <n&resos amentan y se re&istran en el 4aber.
El #escento sobre 0ompra por ser n <n&reso "actrado &ra'a el #ebito 6iscal( es decir -e
cando se compro la mercader.a con "actra ten.amos n 0rdito .#sca! a nestro "a'or( el cal
debe disminir( por el descento -e nos otor&an. El Cr"d#to .#sca! se lo disminye o compensa
con el #ebito 6iscal.