Sistemas Hotel

UNIVERSIDAD DE CAMAGUEY CENTRO DE ESTUDIOS MULTIDISCIPLINARIOS DEL TURISMO

“Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Análisis Económico Financiero del Hotel Colón de Camagüey”

Tesis en opción al título académico de Master en Gestión Turística

Autora: Lic. Reineria Hildelisa Esquijarosa Zaldívar Tutor: DrC: Pedro Lino del Pozo Álvarez

Abril- 2007

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DEDICATORIA: A mis hijos que son la razón de ser de mi existir, la fuerza que me mueve a realizar todas las acciones de mi vida, tanto las difíciles y complejas (aunque me parezcan inalcanzables), como las más simples y sencillas. A mis padres que me educaron con tesón y me enseñaron a ser perseverante, servicial, responsable, desinteresada y abnegada, gracias a la cual he podido culminar mis estudios de Maestría. A mis compañeros, que en todo momento me alentaron a continuar hasta llegar a la meta.

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AGRADECIMIENTO: A todos los que de una forma u otra contribuyeron a que este sueño se haga realidad, especialmente a mis profesores de todos los tiempos y particularmente a mi Tutor, el DrC. Pedro Lino Del Pozo Álvarez, que con acierto supo conducirme hasta llegar a la meta. A Fidel García Sánchez excelente economista que contribuyó con sus conocimientos, experiencias y valores humanos en la realización de esta tesis. A Humberto Gómez y Damaris Fonseca que constituyeron un fuerte apoyo didáctico y emocional, con su amor y dedicación en el aporte de las fuentes de información necesarias para el desarrollo de este trabajo. A Amalia López por la entrañable amistad que nos une que permitió que me enfrentara a las dificultades y me creciera ante los obstáculos, ocupando mi lugar en las tareas diarias.

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4 .RESUMEN La tesis de maestría que se presenta lleva como título: “Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Análisis Económico Financiero del Hotel Colón de Camagüey”. El primero realiza una conceptualización teórica destacando la importancia del Análisis Económico Financiero y sus principales tareas. El segundo caracteriza el Producto Hotelero. En el trabajo se logró el objetivo general trazado de: Perfeccionar el Sistema de trabajo Analítico contemplando los procedimientos de análisis Operativos y Corrientes de los indicadores Económico Financieros que permitan una mayor fundamentación de la toma de decisiones y del control por los directivos en el Hotel Colón de la Empresa Islazul Camagüey. Finalmente aparecen las conclusiones resultantes de la investigación y las recomendaciones para mejorar la aplicación del trabajo analítico. y el tercero se hace la propuesta para el perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico. y partió del problema de que: la no Plena manifestación de la fase analítica de la función de control limita la toma de decisiones debidamente fundamentada. especificando el caso del objeto de estudio. La investigación está estructurada en tres capítulos.

2 Caracterización del Hotel. Anexos. I. 3. 5 .2 Diseño de los procedimientos analíticos. 2.1El Producto Hotelero. Importancia y tareas. Capítulo III Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico. Capítulo II Caracterización del Producto Hotelero. 2. Conclusiones. Sus limitantes.INDICE Introducción Capítulo I. 1. Bibliografía. 2.1 Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico en el Hotel Colón. 3. Recomendaciones.2 Validación de los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativo y Corriente en el Hotel Colón.1Consideraciones del Análisis Económico Financiero. Papel y Lugar del Análisis Económico Financiero en el sistema de dirección.3 Estudio-Diagnóstico del Sistema de Trabajo para el Análisis de la Gestión Económica Financiera.

En los últimos años y a partir de las exigencias que establece el mecanismo para el paso gradual de la empresa a una etapa cualitativamente superior. observándose que la tarea de estudio sobre los instrumentos y procedimientos para perfeccionar la puesta en marcha del Análisis Económico Financiero no ha sido desarrolla con tal intensidad. Organización Técnica-Productiva. En este trabajo se fundamenta como problema que: la no plena manifestación de la fase analítica de la función de control lim la toma de decisiones ita 6 . o sea. limitantes y al mismo tiempo reservas para su desarrollo y reorganización. se decidió realizar la presente investigación a través de la Tesis de Maestría denominada:”Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Análisis Económico Financiero del Hotel Colón de Camagüey”. como el resto de las funciones de dirección constituye la base donde descansa todo el mecanismo de gestión y posibilita el empeño anterior. etc. rendimiento) al final de cada período contable. pues dicha entidad no se encuentra exenta de lo antes referido y pudiera mejorar su Trabajo Analítico utilizando toda la información registrada con una mayor oportunidad y sistematicidad lo que contribuiría a mejorar el proceso de dirección. Comercialización. perteneciente a la Empresa Islazul. su aprobación para la aplicación del Perfeccionamiento Empresarial. Lo planteado anteriormente. constituye una de las razones por lo que la aplicación y organización en las entidades del sistema de trabajo analítico presenta en muchas ocasiones. riesgo. Relaciones Financieras.INTRODUCCION La toma de decisiones con una justa fundamentación económica es una necesidad insoslayable y su manifestación concreta está en organizar la existencia de Rentabilidad y Solvencia (relación. Sobre esta base. A tal efecto el control.. entre otros factores. se ha trabajado fuertemente en lo relacionado a la Contabilidad. costo.

Estudiar los elementos teórico-metodológicos del Análisis de la Gestión Económica Financiera de la organización. 5.debidamente fundamentada. Caracterizar el procedimiento de Análisis Económico Financiero empleado en el Hotel. Estudiar el sistema de registro y contabilización de las operaciones. • Diseñar los Procedimientos Analíticos Operativos y Corriente que conformarán el Sistema de Trabajo Analítico de la Organización. 3. • Comprobar la viabilidad de aplicación de los instrumentos diseñados. La hipótesis de la investigación es: “Si se perfeccionara el Sistema de trabajo Analítico económico financiero del Hotel se lograría disponer de un conjunto de procedimientos que garantizarían una toma de decisiones y un control más eficaz y mejor fundamentado para conducir la gestión del Hotel. Mostrar la viabilidad de aplicación de los procedimientos diseñados. Diseñar los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativos y Corrientes a nivel del Hotel.” Para dar respuesta al objetivo propuesto se acometerán las siguientes tareas: • Estudio de los elementos conceptuales sobre el Análisis Económico Financiero. Objetivos específicos: 1. • Caracterización del Producto Hotelero. 4. • Caracterización del Hotel Colón como entidad objeto de estudio. En correspondencia al problema planteado se definió como Objetivo General: Perfeccionar el Sistema de trabajo Analítico contemplando los procedimientos de análisis Operativos y Corrientes de los indicadores Económico Financieros que permitan una mayor fundamentación de la toma de decisiones y del control por los directivos en el Hotel Colón de la Empresa Islazul Camagüey. 2. 7 .

así como el estudio de los elementos estructurales a tener en cuenta en la tarea de diseño de los procedimientos Analíticos forman los aspectos que soportan la base conceptual del trabajo en el primer capítulo. Las conclusiones y recomendaciones tienen un carácter metodológico en función de los objetivos que se definieron y alcanzaron. El tercer capítulo muestra en su primer epígrafe el diseño de los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativo y Corriente y en un segundo momento la viabilidad de la aplicación de ambas formas analíticas. Para el desarrollo de la investigación se efectuó una adecuada revisión bibliográfica donde se destacan publicaciones elaboradas por el tutor y otros autores como López Viñeglas en la temática de Cuadro de Mando y Sistema de Información. tales como: Análisis y Síntesis. entre otros. la caracterización del Hotel Colón. La novedad científica del trabajo se alcanza en la manifestación práctica de LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA estudiadas en el diseño de Análisis Económico Financiero en el ejemplo de una instalación hotelera. En el desarrollo de la investigación se emplearán diferentes métodos. Un estudio del Producto Hotelero como elemento específico del turismo. son los aspectos desarrollados en el segundo capítulo. así como estudio del trabajo de Análisis Económico Financiero que tiene establecido el Hotel destacando sus principales limitantes. Método Analítico y Estudio Documental. el Sistema de procedimiento y registro de los hechos económicos financieros que en él ocurren.Resultados esperados: El Sistema de Trabajo Analítico de la Organización Hotel Colón. La importancia y tareas del Análisis Económico Financiera. 8 . El trabajo quedó estructurado en tres capítulos. Weston y Guitman en lo referente a la Administración Financiera. Deducción.

(Del Toro Ríos. Importancia y Tareas.Capítulo I Papel y Lugar del Análisis Económico Financiero en el sistema de dirección. ya que al descomponer un todo en sus partes.4). lo que implica no limitar el análisis al todo. las que existen 9 . Sin lugar a dudas. Es necesario comprender que el todo puede ser engañoso. también se han de tener en cuenta los factores internos sobre los cuales las empresas pueden accionar para solucionar o tratar de disminuir tales crisis. 2005. Analizar significa estudiar. en la continuidad del análisis una de esas partes se puede constituir en un nuevo todo. falta de financiamiento. entre las cuales se podrían mencionar: una escasa demanda.1 Consideraciones del Análisis Económico Financiero. pág. El concepto del todo es relativo. Una de las razones por las que se realiza el análisis es para enfrentar las crisis en las empresas que frecuentemente se justifican con causas externas. 1. tanto externos como internos. insolvencia de clientes. En los momentos actuales de la economía cubana las entidades económicas deben enjuiciar las causas y los efectos de la gestión de la empresa. regulaciones y restricciones. Además para una organización empresarial es vital detectar los problemas. Es cierto lo planteado por Del Toro. puede conducir al analista a conclusiones erróneas. como punto de partida para tomar numerosas decisiones en el proceso de administrar los eventos de la entidad de manera que sean consecuentes con las tendencias de comportamiento en el futuro y que puedan predecir su situación económica financiera. Para lograrlo con veracidad y exactitud es necesario ser profundos. la negativa evolución de aspectos externos afecta la marcha de cualquier organización. ya que además de ser superficial. observar el comportamiento de un suceso. de ahí la necesidad de descomponerlo en sus partes para su análisis riguroso. como sus debilidades y fortalezas. etc. examinar. no obstante. de forma tal que se reconozcan tanto las amenazas y las oportunidades que vienen del exterior de la empresa.

lo que lo convierte en un arma muy potente. El análisis periódico es una herramienta clave. Como se ha visto. considerando que a través de esta actividad pueden revelarse variadas señales de alerta. Digamos que un análisis mensual permite acotar con más exactitud la aparición de los problemas. es decir. tornarse incompetente. o sea.internamente. Una empresa puede ir deteriorando su evolución y no calibrar con precisión la gravedad de la situación como resultado de la ausencia de diagnósticos. pues el período de análisis de los hechos económicos es pequeño. 2005. Estas decisiones abarcan un amplio abanico. para la gestión correcta de la empresa. de análisis. pág. aunque no la única. No se puede actuar contra un problema mientras no se identifique y se localicen sus causas.7) • Soluciones operativas • Elaboración de planes • Preparación de programas de acción • Diseño de políticas • Establecimiento de objetivos También hay que tener en cuenta que cuando una empresa no elabora diagnósticos útiles puede ser sorprendida por la falta de competitividad. como ya ha sido señalado. el análisis contribuye a fundamentar decisiones inteligentes. como las siguientes: • Capacidad de pago deteriorada • Insuficiente tesorería • Saldos excesivos en cuentas por cobrar y por pagar • Exceso de inventarios • Exceso de inversiones a largo plazo • Exceso de deudas o de capital 10 . donde se incluyen: (Del Toro Ríos.

Coincidimos con Del Toro en que un análisis mensual permite acotar con más exactitud la aparición de los problemas. y en el segundo caso. proponer las medidas necesarias para que estas desviaciones negativas minimicen su impacto. se obvian los detalles del resto de las funciones no porque no sean importantes. Lo anterior significa la necesidad de los análisis económicos financieros en las entidades. La función de control tiene dentro de sus objetivos la comparación de los resultados reales alcanzados con los trazados por el sistema y valorar este comportamiento para detectar las posibles desviaciones positivas o negativas que se manifiestan con vista a. Ahora bien resulta necesario definir el lugar que ocupa el análisis en el sistema de dirección. La función de control se manifiesta más plenamente en la revelación de las causas de las desviaciones. muestra las posibilidades y 11 . pero en los momentos actuales se requiere de un análisis más sistémico y exhaustivo como lo es el Análisis Económico Operativo. para lo cual resulta indispensable profundizar de forma particular en el control como función de dirección. previene las fluctuaciones. etc. sino porque no tienen una implicación directa con el tema abordado en este trabajo.• Origen y aplicación de sus fondos • Variación de su capital de trabajo • Contracción de sus ventas • Deterioro de sus costos y gastos • Costos financieros elevados • Déficit de efectivo. Para evaluar lo antes planteado se procede al estudio de la función de Control. cuando esto suceda se podrá evitar que las mismas se repitan nuevamente. generalizar las experiencias positivas. en el primer caso. que posibilite la toma de decisiones más rápida que de respuesta inmediata al hecho.

etc. periodicidad. El sistema económico. quedan reflejados los hechos económicos tal y como se desea que se comporten. Acerca de la función de control el DrC Del Pozo Pedro Lino en su trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA enuncia que la función de control.financieros . Se asume esta posición de Del Pozo porque la autora considera que esta definición es más acabada e integra los tres momentos que se ponen de manifiesto en un sistema de trabajo de análisis económico financiero. 12 .informativo es el conjunto de registros y documentos que caracterizan los elementos económicos.reservas sin utilizar y contribuye activamente al cumplimiento de las decisiones tomadas. estos tres momentos (registro. El registro. exige su manifestación propia y a su vez. se divide en tres aspectos. transmisión y reorganización a partir del cual el sistema dirigente se retroalimenta y puede accionar sobre el sistema dirigido. "registra y analiza el cumplimiento de los planes trazados y acciona en la forma que sea necesaria para garantizar su cumplimiento".productivos y presentan un objeto de conservación. análisis y acción) conforman las distintas fases en que se estructura el proceso de control existiendo entre ellas una dependencia funcional que además.productivo. (2) contable. (1) técnico. (3) estadístico. una interrelación en el sistema de manera tal que permita alcanzar el objetivo final que persigue esta función. a su vez. por tanto debe garantizar de forma sistemática. En la primera fase o etapa de "Registro" se fijan las normas de funcionamiento y por intermedio de la misma. por lo que incluye aspectos tales como nivel de detalle. oportuna y totalmente los datos reales sobre los procesos que genera el movimiento del objeto dirigido partiendo de una metodología concreta. Con esto se garantiza que se conozca tanto el estado como el movimiento de los hechos económicos durante el proceso de producción o de servicios y para lograr esto tiene que existir un sólido y objetivo sistema económico informativo. por tanto. la recopilación de la información necesaria que sea capaz de realizar veraz.

garantiza que los hechos económicos sean valorados tanto cuantitativos como cualitativamente.efecto y la interrelación que existe entre los diferentes indicadores. el Análisis. Con las objetivas se trazan programas de perfeccionamiento y concebir mejor el presupuesto y con las subjetivas se trazan políticas para regular el comportamiento del personal. donde se identifiquen las causas objetivas y subjetivas que afectan al hecho económico. • La generalización de las experiencias de avanzadas y la toma de decisiones óptimas. pero a su vez se desprende un análisis económico financiero. o permite que estos sistemas pasen a un régimen de funcionamiento mucho más eficiente. con relación a lo previsto. revelar las reservas que permanecen ocultas y cuya utilización puede acelerar el desarrollo del sistema dirigido o dirigente. determinando las variaciones que se han manifestado en los procesos del objeto dirigido. de todo el sistema de trabajo. Concordamos con lo planteado. • El descubrimiento de las tendencias y proporciones del desarrollo económico y la determinación de las reservas internas no utilizadas. a partir de la investigación causa . Esta fase permite detectar a tiempo la variación positiva o negativa de los distintos procesos. El análisis de los hechos económicos permite que se conforme un sistema de conocimientos que incluye: • La investigación de los procesos económicos que se forman bajo la influencia de las leyes objetivas y los factores de carácter subjetivo. porque no se puede dar el mismo tratamiento a una causa objetiva que a una subjetiva. • La fundamentación de un presupuesto y la valoración objetiva de su cumplimiento. • La revelación de los factores positivos y negativos y su medición cuantitativa.La segunda fase de la función de control. conseguir la disciplina informativa y el registro eficiente del hecho económico 13 .

Esta fase de la función de control permite separar del sistema lo que atenta contra 14 . sirviendo como base para elaborar distintas variantes de soluciones y así incidir y materializar el proceso de dirección. Los resultados que se alcancen debido a la aplicación del análisis permitirán pasar a la tercera etapa de la función de control.informativo como soporte para la captación y procesamiento de la información necesaria para su posible ejecución. La interrelación del análisis de la gestión económica financiera y el sistema económico. que es en definitiva. La fundamentación de la acción consecuente. permitirá la elevación del grado de objetividad y racionalidad de la decisión tomada. la Acción. resulta imprescindible descubrir y comprender las causas principales que inciden en el cumplimiento del presupuesto. es por ello que la aplicación del análisis de la gestión económica financiera necesita conocer previamente las posibilidades que brinda el sistema económico.informativo expresa que: "durante el proceso analítico se ejecuta el control de la propia información y esta sirve de base para la realización del análisis. Investigar la utilidad de la información económica. La revisión de los datos se considera una de las etapas de la organización del trabajo analítico aunque no lo determina". lo que necesita el sistema de dirección.Para comprender las particularidades de la actividad económica relativa al objeto analizado y posibilitar su dirección.organizativo del sistema de que trate pues permite que el análisis no sea solamente un medio relatador sino se convierta en medio de acción. así como la racionalización del flujo informativo es muy importante ya que existe la tendencia de un crecimiento constante variando la interrelación existente entre los fenómenos y procesos económicos. (DrC Del Pozo Pedro Lino LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA). Con la acción consecuente también se logra la instrumentación en la práctica de los resultados derivados de la aplicación del análisis de la gestión económica financiera lo que reviste una gran importancia para la gestión de cualquier nivel jerárquico.

hay que conocer cuál es la información que se requiere para efectuar el trabajo analítico y comprobar si el sistema económico informativo logra la captación de la información imprescindible para lograr el cumplimiento de estos objetivos. la acción consecuente no tendría la objetividad requerida. Todo lo expuesto anteriormente fundamenta lo ya expresado en cuanto a que controlar es en resumen: registrar. La aplicación de la función de control de los procesos económicos y la manifestación e interrelación de sus tres fases exige que por parte del sujeto dirigente sean definidos los objetivos de dirección requeridos para llevar a cabo de forma adecuada el control de dichos procesos. y se llegara a la conclusión de que el sistema de registro no ofrece la información necesaria. El control. apareciendo herramientas e instrumentos que permiten el control y la implementación de dichas estrategias.el cumplimiento de los objetivos propuestos. ella representa un elemento 15 . En este sentido el Control Estratégico y dentro el control de gestión como una forma de manifestarse su fase de implementación constituyen hoy temas permanentes de estudio por diferentes autores. en su planteamiento global como una función de la dirección. para esto. de no ser así. Las tendencias actuales para lograr una gestión eficaz y eficiente en las organizaciones reconocen el lugar que ocupa la función de control dada que la misma proporciona información relevante respecto a los resultados alcanzados. y por ello. a la vez que asegura la generalización de lo que haga posible alcanzar sus objetivos con la mayor calidad posible. es una de las tareas que más se ha descuidado. Sin embargo. analizar y actuar. así como su dependencia funcional. destacándose su manifestación en aquellas organizaciones que descansan su sistema de trabajo en un planteamiento estratégico. De esta manera queda demostrada. la importancia que reviste la fase de registro dentro de la función de control y la interrelación existente entre las tres fases. se tendría que perfeccionar este sistema pues la aplicación del análisis basado en un sistema informativo limitado conllevaría a obtener resultados también limitados en esta fase.

2001/c/): Una clásica (control tradicional). realizar una medición de los resultados obtenidos y de la actividad en curso. (Nogueira Rivera 2002/a/. En esta corriente se consideran cuatro etapas o elementos esenciales resumidos por Zerilli (1994). debido al importante rol que desempeña dentro de la misma. Es necesario diferenciar el Control de Gestión del Control Operativo.clave dentro del proceso de administración. formal y rígido. mientras el segundo pretende que se desarrollen según lo previsto. término que como se señalaba anteriormente han recibido diferentes acepciones a lo largo de su desarrollo evolutivo.. se puede plantear el desarrollo de dos corrientes o tendencias (Nogueira Rivera et al. ejecutar una acción dirigida a corregir las posibles desviaciones y deformaciones descubiertas en tal comparación. En cuanto a su contenido. se está en condiciones de hacer referencia al papel del Control dentro de la Gestión de las Organizaciones. caracterizada por la comprobación y verificación de unos objetivos y procesos de gestión determinados. el Control de Gestión clásico se orienta a una visión interna de la empresa. centrando su atención en los recursos 16 . es la función mediante la cual la dirección se asegura que los recursos obtenidos han sido utilizados eficaz y eficientemente para alcanzar los objetivos de la organización. con un perfil puramente financiero. o sea. siendo denominado por algunos autores como el "pilotaje económico de la empresa". como por ejemplo ocurre al ejercer el control de una actividad específica o de un equipo dentro de ella. Nogueira Rivera et al. al contribuir de forma decisiva a mejorar las actuaciones de la empresa.. Una vez definido el concepto de Control. como se ha señalado. específicamente al Control de Gestión. tareas específicas. que son: establecer una norma de actuación o criterio predeterminado. practicar una comparación entre los resultados efectivos y los criterios preestablecidos y por último. En sentido general. 2001/a/). En este trabajo se está de acuerdo con este planteamiento de Nogueira y además se considera también que el Control constituye una herramienta en la toma de decisiones en cuanto al Análisis Económico Operativo y Corriente. El primero.

pero también hay que considerar que se debe desprender un sistema de acciones operativas que posibiliten una rápida respuesta a las desviaciones producidas. al seguimiento de los factores que determinan la competitividad empresarial (calidad. La otra (denominada por muchos como Teoría de Control Moderna). 1997) • • • Medida de resultados. Se coincide con la posición de Noriega Rivera. más que en los procesos con los cuales se crea el valor. 1993. priorizando el beneficio inmediato y la información financiera exterior (Lorino.que consume. la exigencia de un cambio de enfoque de los sistemas de control de gestión que ayude a la mejora de la productividad. Definición de objetivos. 1993). La teoría moderna esclarece aún más y facilita una mejor comprensión porque incluye un análisis más integrador y una visión más cerca de la realidad empresarial. atención al cliente. se pueden mencionar los siguientes: (Ishikawa. pero sin medida de las realizaciones. Este enfoque reconoce el papel de los trabajadores en el logro de las metas organizacionales. etcétera). • Personas que piensan que todo marcha bien. sin problemas y les falta comprensión de aspectos importantes. pero ausencia de objetivos. 1993). 17 . Ausencia de medidas correctoras por no conocer bien la influencia de los medios de acción disponibles. se basa en la capacidad de mantener un sistema estable o la maestría y habilidad de asegurar la eficacia. pero se solapa la responsabilidad por la falta de una estructura conveniente y/o pasividad entre los altos ejecutivos y gerentes. Amat. entregas rápidas. la necesidad de disponer de "señales de alarma" que anticipen las desviaciones (Freije y Rodríguez. 1988. • Medios de acción conocidos. sistemas que consigan motivar al personal y evaluar sus realizaciones. eficiencia y efectividad del proceso de decisión. Entre los factores que obstaculizan el control. Blanco Illescas.

como necesidad de la organización para analizar el comportamiento de los indicadores económico. Además permite determinar las posibilidades de desarrollo y perfeccionamiento que tiene la producción y los métodos de su dirección. • Falta de diagnóstico o de coherencia con el diagnóstico realizado.financieros. La estrategia empresarial. permite traducirla en metas operativas. y al mismo tiempo sirve como fuente de datos primarios para la planificación en el 18 . Se considera la base del Control de Gestión y si la estrategia está bien definida. De tal modo la importancia del Análisis Económico Financiero consiste en que se muestra como un medio indispensable de estudio de la economía en los diferentes niveles y como parte integrante de los nuevos métodos de dirección y planificación. aportando claridad en los objetivos a los distintos niveles funcionales de la organización.• • Personas egocéntricas que piensan que su empresa es la mejor. el Análisis Económico Financiero constituye el instrumento vital que permite tener una valoración de los factores que pueden estar influenciando en dichos indicadores. Los elementos formales de carácter fundamental de un sistema de Control de Gestión son: • • • El control económico-financiero. mediante la vinculación de los distintos niveles a los objetivos de la empresa. No obstante reconocer el papel. Personas con insuficiente experiencia que piensan que la mejor manera de hacer algo es aquella que conocen y "no tienen oídos" para las opiniones de otros. posibilitando la toma de decisiones en este sentido. La estructura organizativa. El control económico-financiero resulta importante para el seguimiento a priori de las variables financieras más importantes de la empresa. así como la importancia del control y el control de gestión.

1-2). El análisis económico financiero estudia cómo se utilizan los recursos que a disposición de la empresa puso el Estado. o sea. descubriendo las reservas no utilizadas. Diferentes autores han definido el objeto de estudio del Análisis Económico Financiero desde sus puntos de vista: Según la bibliografía "Análisis de la Actividad Económica de las Empresa": Colectivo de autores (Editorial de Ciencias Sociales. La Guía Metodológica para el Análisis Económico Financiero de las Empresas.Igolkin y V. revelar las reservas y lograr la elevación de la efectividad de la producción social. valorar los resultados obtenidos. La Habana. que la organización del trabajo. dice que: el objeto de estudio del Análisis Económico Financiero no estudia el aspecto técnico de la producción. El Análisis va a permitir también conocer la situación económica financiera de la empresa. de la producción y de la dirección son objetos de estudios directos de análisis. Baliko (1978) plantea que: el objeto de estudio del Análisis Económico Financiero lo constituyen los procesos económicos de la reproducción socialista. MINBAS (1982). la contabilidad y de cualquier otra información con el fin de fundamentar los planes. controlar su cumplimiento. sino la economía vinculada con dicho aspecto. el análisis de la actividad económica financiera. N. mediante el plan técnico económico a qué resultado se llegó. el objeto de estudio del análisis económico-financiero lo constituye la economía de la empresa socialista desde el punto de vista de la valoración de su trabajo. E.período planteado. sobre la base de los resultados. así como los resultados alcanzados. y que realiza el control por el desarrollo del cumplimiento de los planes económicos en las unidades concretas de la producción socialista. Además permite el descubrimientos y utilización de la posibilidad de un continuo perfeccionamiento del trajo de la empresa. 1978:Pág.V. analizando según los datos de la planificación. contribuye al fortalecimiento del autofinanciamiento y a la aplicación en la práctica del régimen económico. También contribuye a poner de manifiesto las experiencias positivas o negativas alcanzadas. así 19 .

el objeto de estudio del análisis económico financiero para alcanzar las posibilidades y beneficios en el proceso de dirección en la gestión de los procesos económicos financieros que se encuentran bajo la acción de factores objetivos y subjetivos. La opinión de esta autora tiene estrecha relación con este último criterio. el Análisis Económico Financiero incide directamente sobre los procesos económicos que muestran los resultados favorables o no favorables en la ejecución operativa de dichos procesos que permitan incrementar la eficiencia económica de la organización. Pueden surgir las siguientes interrogantes: ¿Cuál ha sido el empleo de los recursos materiales y laborales? ¿Si efectivamente se obtuvieron resultados máximos con un insumo mínimo de recursos? Al respecto el DrC Del Pozo declara que. también las medidas necesarias para subsanarlas. El Análisis Económico Financiero en las Empresas Socialistas (1988) sostienen que el objeto de estudio Análisis Económico Financiero consiste en examinar y evaluar la eficiencia de la actividad económica determinada. por ejemplo. debemos someter al proceso de análisis en primera instancia los hechos cuantitativos. pues en efecto. • La búsqueda de reservas para el futuro incremento del volumen de venta. Objetivos del análisis económico-financiero: • La determinación del grado de cumplimiento del plan por los indicadores fundamentales de la actividad de la empresa. En ella. destacándose las desviaciones existentes así como. incremento de la rentabilidad y fortalecimiento 20 . cuál fue el desenvolvimiento económico de la misma.como también. es decir. aquellos que tienen aplicación en los fenómenos mensurables. Colectivo de autores. disminución de sus costos. la empresa. lo constituye el reflejo de ejecución que se muestra diariamente a través de un sistema económico informativo. • Detectar las causas que han influido en el cumplimiento del plan.

• Conocer la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto y largo plazo. • Elaboración de las decisiones encaminadas a la utilización de las reservas descubiertas. con el fin de lograr una mejor utilización y un alto aprovechamiento de los recursos. En las actuales condiciones históricas se hace necesaria la movilización eficiente de las reservas de la producción. • Determinar los resultados de implantación de la nueva técnica y de la realización de la producción. De esta manera la principal tarea del análisis económico-financiero consiste en descubrir las reservas internas y utilizarlas para el mejoramiento del trabajo de la empresa y sus subdivisiones estructurales. de los costos. • El nivel de endeudamiento y los saldos envejecidos de las cuentas por cobrar. • Analizar la situación en que se encuentra la inversión en los inventarios.de la situación financiera de la empresa. • La búsqueda de reservas para el mejoramiento y óptimo aprovechamiento de los recursos materiales. • Observar el nivel de eficiencia de las diferentes operaciones y procesos que se llevan a cabo y proponer soluciones en caso de no ser el más adecuado. • Control por la completa realización en tiempo de estas decisiones. del material humano y financiero. laborales. el aprovechamiento de las potencialidades productivas y demás factores dirigidos al cumplimiento del plan de producción. 21 . determinando si es excesiva o no. financieros. Existen otras tareas que debe acometer el análisis económico financiero y que no dejan de ser importantes. y la utilización más racional de los medios de trabajo. fundamentalmente de la actividad de la empresa. entre las que se encuentran: • Determinar el grado de cumplimiento del plan en base a un profundo análisis de los indicadores.

Teniendo en cuenta la reflexión que hace la autora de este trabajo se observa que el análisis de los Estados Financieros tienen un grupo de limitaciones en el momento de analizar la empresa desde el punto de vista económico financiero como son: • Sólo brindan información de los hechos ocurridos que pueden expresarse en términos monetarios • Son influenciadas por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que lo confeccionan • Son una fotografía del presente. • Analizar los costos financieros elevados.• Determinar las áreas con problemas en caso de pérdidas. En la revisión de la literatura europea se aprecia que el estudio del análisis económico financiero es la interpretación de los Estados Financieros. aunque estos reflejan la posición económico financiera de la entidad y el resultado obtenido en el transcurso de sus operaciones en un período determinado y este análisis retrospectivo es importante para trazar políticas a corto y mediano plazo es imprescindible en las condiciones actuales implementar y aplicar un sistema de trabajo analítico que abarque toda la estructura organizacional diseñándose métodos concretos. periodicidad. que permita evaluar la incidencia del nivel de subactividad. participación y responsabilidad de los ejecutivos en todos los niveles de dirección y todo el personal con incidencia en los resultados finales. incorporando a éste las notas explicativas. valorados a costo histórico 22 . • Mantener un seguimiento en la evolución de los resultados y los comportamientos discrepantes con la competencia. pero esto no debe verse limitado a este estudio. las informaciones estadísticas y tecnológica que así se requieran. tomando en consideración cada elemento individual con la forma y método analítico que más útil sea. • Analizar el aprovechamiento de los Activos Fijos Tangibles.

Con este análisis se pretende brindar una información lo más completa posible. depreciación) • Desconocer el valor del dinero en el tiempo. el costo de ventas es una parte de ellas. lo que genera diferentes estimaciones • Existen manipulaciones de los principios generalmente aceptados de la contabilidad. En una profundización de ese estudio. sin embargo. lo que lo convierte en un nuevo todo. Al descomponer el todo podríamos encontrar que determinados préstamos originan. de forma total. sobre el comportamiento de la organización y además mostrar el peso de cada 23 . Además. o sea. Una empresa puede obtener utilidades y una línea de productos o servicios operar con pérdidas. Ejemplo: al analizar la evolución de los componentes de las ventas netas. en sus operaciones generar flujos negativos. que varían las partidas de los estados financieros por la utilización de diferentes métodos de valoración (inventarios. y así sucesivamente hasta agotar las necesidades de nuevas aperturas. Una empresa puede generar flujos de efectivo positivos totales y. el todo puede mostrar una conducta favorable y estar encubriendo problemas e ineficiencias. Dominar estos conceptos resulta indispensable para el desarrollo de la sagacidad del analista y la plena comprensión del significado general del análisis. por ejemplo. presentando partidas no circulantes que han sido valuadas en unidades monetarias de diferentes años. más entradas que salidas de dinero. con distintos valores reales de compra. que salga más dinero que el que entra. el costo de ventas puede disminuir y alguno de sus componentes tener una evolución desfavorable. es necesario analizar el comportamiento de los factores que integran el costo de ventas. como el estudio realizado para separar las distintas partes de un todo. Lo anteriormente expuesto demuestra que el Análisis Económico Financiero no puede centrarse solamente en el análisis de los Estados financieros.• Necesidad de informar períodos cortos. • En los mismos se incluyen solamente aquellas operaciones que se han evidenciado a través de transacciones comerciales reales.

integral. de manera que se pueda localizar realmente la génesis del problema que presenta la empresa. Del Pozo Álvarez. así como para el descubrimiento y movilización de las reservas internas de la empresa.metodológica que brinda el carácter sistémico de esta ciencia.uno de los indicadores económico-financieros. Los principios del análisis de la gestión económico financiera forman la base teórico. que este método de investigación económica constituye un estudio multilateral.organizativo de dirección (inferior. sito: Principio 1 Todo nivel jerárquico. que tiene como fin valorar objetivamente los resultados de su trabajo para el cumplimiento de las tareas del plan. en este sentido se destacó lo definido por el DrC. los mismos constituyen un conjunto de escalones o niveles interrelacionados y aplicados a su objeto de estudio. orgánicamente interrelacionado de la actividad económica financiera de las empresas. superior) 24 . intermedio. En este trabajo se identifican un grupo de principios que definen la dependencia y que se ponen de manifiesto. Se puede afirmar entonces. Se reconoce que una de las limitaciones en la evaluación del Análisis Económico Financiero está dado en no profundizar en los elementos teórico – metodológicos que permiten mantener una manifestación en la práctica económica de las posibilidades que brinda este instrumento. Pedro Lino en el trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA donde plantea que el enfoque sistémico aplicado al cumplimiento de la función contable de análisis está presente a partir de los denominados "principios del análisis de la gestión económica financiera" si se parte del concepto que recoge el Diccionario de la Lengua Española de que los principios son la base o fundamento sobre lo cual se apoya una cosa o causa primera de algo.

el objetivo fundamental del análisis de la gestión económico financiera va dirigido hacia el análisis del comportamiento de los procesos económicos en cualquier nivel jerárquico. garantiza que el análisis de la gestión económico financiera en su aplicación al objeto de estudio cumpla plenamente la tarea fundamental que le es inherente y. de esta forma. garantizar que el mismo se proyecte de forma sistémica. factoriales y resultativos. los cuales constituyen particularidades de su método: a) Selección del sistema de indicadores económicos (resultativos y factoriales). a su vez. su manifestación y aplicación interrelacionada dada a su propia necesidad de manifestación.organizativo de la economía. Principio 3 Cada tarea analítica de un elemento del sistema siempre abarca cuatro momentos fundamentales.organizativo y del estado de centralización o descentralización de la relación eficiencia/ eficacia o riesgo/ rendimiento. cada forma posee un conjunto de elementos estructurales que se manifiestan en dependencia del nivel jerárquico. Por cuanto. b) Cálculo de las variaciones o incidencias que provocan los indicadores seleccionados utilizando la expresión tabular y gráfica.debe elaborar un sistema analítico integrado por procedimientos que se corresponden con el objeto de dirección Principio 2 A cada elemento del sistema analítico le corresponderá una forma analítica y. c) Medición de las interrelaciones e independencias entre los indicadores económicos. Cada uno de los principios los cuales son componentes del sistema posee sus propias cualidades y propiedades. Estos tres principios permiten reconocer que ellos se ponen de manifiesto en cualquier nivel jerárquico. sin embargo. d) Valoración cualitativa de las influencias factoriales. se fundamenta que cada uno de estos niveles posea diseñado su propio sistema analítico y adecuado a las 25 .

pero el peso específico de las formas analíticas es diferente en cada uno de estos niveles. De lo antes visto por el autor Del Pozo. Las tres formas analíticas están presentes en los procesos económicos que se manifiesten en todos los niveles jerárquicos mencionados. pues siempre uno de ellos. ya que las tres formas 26 .exigencias de cada uno de los mismos. predomina sobre las otras formas y esto se debe a que en cada nivel predomina un contenido de dirección. este expresará concretamente el objeto de estudio y sus fenómenos económicos. Todo lo expuesto anteriormente demuestra que los elementos que se han tomado para definir las formas del análisis económico – financiero son objetivos y posibilitan su aplicación de manera más generalizadas. El control de los procesos económicos se debe realizar en cualquier nivel jerárquico de dirección de la economía. se desprende que existen tres niveles de dirección: inferior. por lo cual el autor antes mencionado define como forma analítica: "la estructura que toma el sistema del análisis económico" y en consecuencia. pero se carece de una conceptualización de este término. intermedio y superior. Todo ello fundamenta que cualquier aplicación del análisis de la gestión económico financiera debe ejecutarse a partir de los componentes que lo definen como sistema y todas las conclusiones que puedan obtenerse de los resultados valorativos surgirán directamente de la aplicación de dichos componentes (principios). mientras que el resto se supedita al contenido fundamental que motivó la creación de ese nivel de dirección. En la bibliografía económica consultada sobre análisis económico financiero se hace referencia a las formas analíticas o tipos de análisis. Se asume esta definición para el diseño de las formas analíticas que se aplicaran en el perfeccionamiento del sistema de trabajo analítico económico-financiero operativo y corriente en el hotel Colón. La manifestación aislada de cada uno de los principios conllevaría a la posibilidad de equivocar y trasladar mecánicamente las cualidades y particularidades del resto de los principios a cada nivel de dirección donde se aplique el análisis económico.

ya que en estos niveles están los factores que tienen la responsabilidad de asegurar y ejecutar el proceso económico. en los distintos niveles jerárquicos trae resultados positivos para los métodos de dirección. Teniendo en cuenta que alcanzar los objetivos económicos trazados.analíticas mencionadas se pueden aplicar en cualquier nivel jerárquicoorganizativo de la economía. La necesidad de que las valoraciones cualitativas de los fenómenos que se manifiestan en cualquier nivel jerárquico alcancen un mayor grado de integridad. de esta manera se puede proyectar y pronosticar el desarrollo de los procesos económicos sobre una base mucho más científica. es en este nivel donde el proceso productivo y tecnológico se materializa. ya que. donde se relacionan directamente la fuerza de trabajo y los medios de producción. a corto plazo y muy especialmente dentro del mes. corriente y perspectiva las cuales constituye una premisa indispensable para la aplicación de los principios para el diseño de procedimientos analíticos. requieren que el diseño y la aplicación de las tres formas analíticas. utilizando un análisis económico corriente y garantizar que se le dé solución correcta. Medir su comportamiento posterior con una periodicidad corriente. adecuada y rápida a los fenómenos que se puedan presentar y que atentan contra el normal desarrollo del proceso económico basándose en los resultados que ofrece el análisis económico operativo. con vistas a que el proceso de dirección de esos fenómenos económicos lleguen a ser lo más objetivos y acabados posible. constituye la meta de la dirección económica 27 . Se considera necesario abordar lo que contiene cada forma analítica. Estas formas analíticas están clasificadas en operativa. todo esto se manifiesta en mayor grado en los niveles inferiores de la economía o subdivisiones estructurales de la empresa. respondan a esta necesidad. La utilización de las tres formas analíticas mencionadas. partiendo de los resultados derivados del análisis económico perspectivo. donde se utilizan los recursos productivos. también le imprime un contenido más integral a los resultados y brinda la posibilidad de precisar y definir las tareas que deben ser ejecutadas y los responsables de su cumplimiento.

su lugar. que generan variaciones con relación a lo planificado no son detectados a tiempo. al no poder contar con las valoraciones cualitativas. por lo que la investigación de estas variaciones de forma oportuna permite neutralizar las afectaciones y además permite descubrir las reservas posibles. sus objetivos y su objeto de estudio y las características particulares del método de investigación de este objeto de estudio. son capaces de impedir que se logren los objetivos trazados. especialmente cuando se conoce el papel tan importante del análisis económico operativo en el sistema de dirección de los procesos económicos. con vistas a incrementar el grado de efectividad de su funcionamiento. que brinda su aplicación sobre los indicadores económicos que el sistema de dirección pueda 28 .operativa empresarial y sus subdivisiones estructurales resulta necesario lograr la máxima economía del trabajo vivo manifestándose una serie de fenómenos que inciden en su desarrollo y que es muy difícil que puedan ser incluidos en la presupuestación corriente y perspectiva. No utilizar esta forma analítica puede limitar el proceso de dirección en este período de tiempo. por las interrelaciones que determinan las necesidades del proceso económico a corto plazo.efecto. Si estos fenómenos. la valoración operativa de las variaciones mencionadas. por esta causa resulta necesario aplicar el análisis operativo.metodológicos que se puedan presentar. diseñando un procedimiento que eleve la eficiencia de esta forma analítica y permita su posterior desarrollo y perfeccionamiento dependiendo todo esto de soluciones argumentadas científicamente para los problemas técnicos. El objeto del análisis económico operativo lo constituye. El objeto de estudio del análisis económico operativo está definido por las relaciones causa. así como las variaciones de estos resultados en comparación con los previstos en el presupuesto. así como lograr que se mantenga funcionando el objeto dirigido. que pueden llegar a comprometer su ritmo de crecimiento y la eficiencia de su funcionamiento. Las variaciones se manifiestan en los procesos económicos en un período corto de tiempo provocando distintas afectaciones en ellas.

mes. retrospectiva o post.influir de forma inmediata. Sus principales características están dadas por la utilización de indicadores resultativos. semestre y año. y también se le llama "periódico". así como también los resultados obtenidos en 29 . que se realiza a un nivel de dirección determinado. Al realizar la valoración de los resultados alcanzados en el proceso económico. entre las que se encuentran las siguientes: • Las reservas que se revelan constituyen posibilidades para elevar el nivel de eficiencia económica. es decir. y constituye un análisis de los resultados obtenidos en la actividad económica con vistas a garantizar un máximo de economía del trabajo vivo al permitir la toma de decisiones en esos períodos. • Los resultados del análisis se consideran solamente para el trabajo futuro pues el sujeto dirigente obtiene la información demasiado tarde. El análisis económico corriente se realiza generalmente en los períodos principales de planificación. mediante la utilización de indicadores económicos y financieros seleccionados. de resultado. pues frecuentemente se utiliza en períodos corrientes de trabajo. ya perdidas. durante un período que se analiza. trimestre. pues están relacionadas con un período de tiempo decursado. comparándolos con el presupuesto. es preciso lograr una aceleración del proceso de presentación de la información primaria que se requiere para la elaboración analítica en el tiempo más breve posible. El objeto de estudio del análisis económico corriente lo constituyen los procesos económicos a corto plazo. la misma tiene algunas deficiencias. que dan la caracterización de los elementos fundamentales del presupuesto y la posibilidad de conocer en qué situación económica se encuentra un nivel jerárquico determinado. A esta forma analítica se le llama. Es por ello que para lograr un mayor grado de objetividad en las valoraciones que se obtengan con la aplicación de esta forma analítica.balance. No obstante lo expuesto sobre esta forma analítica.

sino que realmente se convierta en una herramienta fundamental e imprescindible para el trabajo de dirección de los procesos económicos. posibilitando el desglose de las desviaciones detectadas y los responsables de las mismas. las organizaciones empresariales. a través de los resultados que el mismo aporta. Esto provoca. y a partir en muchos casos de instrumentos diseñados por niveles superiores(ministerios. Estos hechos están motivados. sus propias particularidades. estudiando y valorando los resultados de la gestión económica financiera de períodos ya concluidos. La economía cubana actual muestra la instrumentación del Análisis Económico Financiero absolutizando la aplicación de un análisis con un carácter totalmente retrospectivo. esto le confiere a la forma analítica corriente. que es lo que deben tributar dichos procedimientos. lo que significa que es necesario organizar el trabajo analítico en cada uno de los niveles de dirección con el objetivo de lograr que el análisis económico financiero no constituya un elemento espontáneo del mecanismo económico. uniones. 1. decir.organizativo de que se trate. con un profundo y fundamentado criterio económico.2 Diseño de los procedim ientos analíticos.) en función de la información que los mismos requieren y necesitan conocer para tener un criterio de cómo marchan los procesos y la gestión económica financiera en dichas empresas. se puedan conducir. entre otras cuestiones. resulta necesario que se tenga en cuenta los objetivos que predominan para el nivel jerárquico. que los resultados del trabajo analítico se conviertan en una disciplina informativa a diferencia de un instrumento de dirección para la fundamentación de la toma de decisiones. Al confeccionar el diseño de las formas analíticas detalladas anteriormente.períodos anteriores. En el epígrafe anterior de este capítulo se destaca la necesidad e importancia de la aplicación del Análisis Económico Financiero en la actividad empresarial como instrumento indispensable para que. por la carencia y 30 . etc. es . al tomar en consideración los factores técnicoseconómicos que las determinan. en no pocas entidades.

desconocimiento de información que posibiliten tener los elementos conceptúales que fundamenten la tarea de diseño de procedimientos analíticos en cada uno de los niveles organizativos de la empresa atendiendo a las particularidades de cada uno de ellos. comportamiento jerárquico-organizativo fundamentando que cada uno de estos niveles debe diseñar su propio sistema analítico atendiendo a las funciones que desempeñen y adecuándolo a sus exigencias particulares. No se puede obviar que el crecimiento empresarial. la expansión geográfica hacia nuevos mercados. los sistemas de información y de estructura jerárquica. un aspecto que debe tenerse presente por su importancia y que muchas veces no se observa. sobre todo si se desea aumentar la 31 . son factores que añaden integridad a la gestión empresarial por lo que se hace necesaria la delegación de autoridades de la Alta Dirección hacia los niveles inferiores de decisión. estarán orientados por los que se asumen a nivel global por la entidad. representados por ejemplo. La armonización de objetivos se lleva a cabo escalonadamente a través de sucesivas etapas que compatibilizan objetivos y necesidades informativas de los niveles consecutivos. No obstante este proceso de síntesis no se produce en las mismas circunstancias tratándose de una empresa con un sistema centralizado o no. La descentralización es un proceso que supone un reto adicional dentro del Análisis de Gestión Financiera. El objetivo primordial del Análisis de la dirigido al análisis del del independientemente nivel Gestión Económica Financiera está de los procesos de la económicos economía. por los valores que deben alcanzar los indicadores y las variables. observándose que su manifestación dependerá del nivel al que se refiera y el grado de centralización o descentralización. la diversificación de las actividades productivas. Por esta razón. sin dejar de tener presente el objetivo de la organización. Los objetivos de un determinado nivel. pues está estrechamente ligado con la capacidad de tomar decisiones y controlar las tareas. se precisa una adecuada coordinación durante el proceso de toma de decisiones en cuanto al control.

3. donde existirán indicadores económicos factoriales y resultativos que expresen el objetivo de la tarea planteada a partir de un criterio riesgo – rendimiento y eficiencia – eficacia 4. tecnológicos.organizativo donde se ejecutará el análisis. normativos. pues resulta evidente que los directivos que asumen mayor responsabilidad y autoridad requerirán la información indispensable para evaluar el procedimiento de la gestión económico financiera para fundamentar la toma de decisiones. donde se clasifican los factores e indicadores y se formalizan sus interrelaciones. Objetivos analíticos: Define el objetivo en dependencia de la forma analítica y el nivel jerárquico. actividades que pertenecen a la empresa.informativo: Es un conjunto de flujos informativos (técnicos. contables. unidades. 2. van a tener la libertad para la toma de decisiones sobre la realización de su actividad fundamental. febrero/2006 1. Este sistema informativo expresará el cumplimiento de la primera etapa de la función de control. por lo que se precisa descentralizar la información que se va a emplear en estos niveles organizativos. áreas. 32 . Sistema económico. Lo anteriormente señalado sobre la descentralización. fundamenta la necesidad de tenerlo en cuenta en la tarea de diseño de los procedimientos analíticos. Esquema lógico. Del Pozo Álvarez. Pedro Lino en el trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA). La tarea de diseño de los procedimientos analíticos se organiza a través de los elementos estructurales que lo componen los que se manifiestan de forma concreta en cualquier nivel jerárquico donde se diseñan dichos procedimientos: (DrC.metodológico: Consiste en un diagrama de bloques analíticos.auto dirección en los niveles de responsabilidad inferiores. operativos) que constituyen el soporte del análisis económico. estadísticos. Cuando se pone en práctica este proceso. los distintos departamentos. Sistema de indicadores: Cada bloque analítico se caracterizará por un conjunto de tareas analíticas específicas.

dependen del primer elemento estructural de toda metódica analítica. Forma de elaboración del proceso analítico: Es el procesamiento manual. Por ello. Métodos analíticos: Es un conjunto de métodos aplicados en los procedimientos analíticos. 7. la velocidad en la toma de decisiones (interrelación entre la función de control con el resto de las funciones de dirección). puede señalarse que los 5 primeros abarcan el momento cuantitativo del análisis. Organización y etapas: La organización del proceso analítico esta en dependencia de la forma y el contenido analítico seleccionado. los ejecutores. los que podrán garantizar el cumplimiento de los dos objetivos fundamentales que constituyen el fin analítico de la economía empresarial cubana y que no es otro que la relación ventajosa en cuanto a la obtención de utilidades y la disponibilidad de efectivo para enfrentar las obligaciones. Es decir la empresa utilizará estos métodos para vencer las dos pruebas básicas de supervivencia que se traza toda gerencia empresarial: mantener los niveles acertados de la relación existente entre la rentabilidad y la solvencia. Todos los aspectos analizados hasta el momento conforman los requisitos indispensables a tener en cuenta en el diseño de los procedimientos del Análisis de la Gestión Económico Financiera. 33 . el sexto representa el elemento cualitativo y el séptimo hace referencia a lo que el elemento organizativo se refiere. plazos de realización y etapas del trabajo analítico. en dependencia de la forma analítica y el grado de profundidad que se desee alcanzar durante el proceso analítico. los cuales determinarán en última instancia. 6. automatizado o combinado del proceso analítico que concluye con el informe cualitativo. Cada forma analítica empleará uno de estos elementos.5. Luego de identificar cada uno de los elementos estructurales.

Debe considerarse que los hoteles y restaurantes no venden un producto único. ofertas atractivas que capten la atención de los diferentes tipos de demandantes y un marketing efectivo para incluir aspectos orientados al aumento de los ingresos de la instalación. Seguidamente se prosigue a formular una actividad comercial sobre la base de una estructura de precios adecuados. requiere un doble enfoque. sino por el contrario. en el área de restauración una parte de la comida que no se vende resulta un impacto significativo en el deterioro de los ingresos por ese concepto. donde una habitación que no ha sido vendida se convierte en una potencialidad perdida. como son: conseciones de precios. convenciones y conferencias que puedan efectuarse. emplear métodos adecuados de presupuestación que posibiliten la estimulación de los niveles futuros de ocupación del hotel. una gran variedad de partidas de bajo precio que es 34 . pues estos últimos pueden ser almacenados por largos períodos de tiempo y mantenerse en grandes almacenes para asumir los picos en la demanda. Primero. Si se analiza lo que sucede en el alojamiento la solución del problema del producto que deja de generar ingresos. en cuya formulación y control de la ejecución debe intervenir el área económica del hotel. por ejemplo en la actividad de alojamiento. De igual manera.1 El Producto Hotelero. 2. En el caso del producto hotelero todo ocurre diferente. y por tanto determinar la curva de ocupación-ociosidad con el fin de evaluar y garantizar con anticipación los recursos materiales y humanos que de manera aproximada se requieran en cada uno de ellos. En la naturaleza que caracteriza al producto hotelero pueden percibirse las razones que lo distinguen del producto que comercializa cualquier industria.Capítulo II Caracterización del Producto Hotelero. tarifas colocadas fuera de temporada ofertas especiales para posibles reuniones de negocios. y en períodos de inflación poder vender a un precio mayor un producto que fue elaborado hace algún tiempo atrás a un costo relativamente bajo.

lo más esencial es mantener la información relativa a los ingresos en la prioridad uno. para presentarle la factura en el menor espacio de tiempo posible. siguiendo la concepción de que: mientras mayor sea el grado de orientación al mercado. manteniendo informes detallados relativos a las estructuras de ventas. incluyendo además un sistema informativo que ofrezca a la dirección del hotel de manera diaria el resumen de las operaciones que se realizaron el día anterior. almacenamiento. además de que el control diario de los ingresos pasa a ser una herramienta básica para aumentar la rentabilidad y eficiencia del hotel. Por tanto. los directivos pueden medir diariamente las características de la ocupación y su comportamiento con respecto a las proyecciones. emisión.necesario valorar o cargar a la cuenta de huéspedes tan pronto cuanto sea posible. ocupación. así como su acumulación en el mes y en el año y la comparación con los presupuestos que han sido establecidos. De esta manera. La mayoría de los moteles. preparación de comidas y ventas. dado que las mismas se realizan de forma diaria. hoteles y restaurantes poseen un elevado porcentaje de gastos fijos y a corto plazo costos no controlables. La inestabilidad de los ingresos en la actividad hotelera provocadas por las denominadas temporadas bajas o fluctuaciones constantes de los niveles de 35 . necesitan asegurar una rentabilidad sobre la base de una atención primordial a los ingresos del negocio. Una de las características básicas de la actividad económica financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones. Este enfoque debe ser reflejado en los procedimientos y registros de la contabilidad y el control de la entidad. tales como: compras. recepción . En diversas actividades comerciales resulta largo el tiempo que transcurre desde la compra y recepción de las materias primas para la producción o mercancías para la venta y el momento de la venta del producto terminado. aplicando consideraciones similares a los informes de la dirección. Es por ello que se hace necesaria la aplicación de procedimientos adecuados de chequeo y control de la ejecución del ciclo de actividades. sin obviar el control de los costos controlables. precios y otros factores que afectan los ingresos del establecimiento.

sino como objetivo fundamental el aumento de los ingresos. y la existencia de costos fijos generalmente elevados y de naturaleza no controlable por la dirección. A partir de algunas reflexiones realizadas acerca de la caracterización del producto hotelero. es necesario reconocer el Producto Turístico como: “Conjunto de prestaciones materiales e inmateriales que se ofrecen con el propósito de satisfacer los deseos y expectativas del Turista” y con ello la ubicación del Producto Hotelero dentro de este Producto Turístico. obligan a tener que orientar los esfuerzos en busca de altas tasas de utilidades. 36 .ocupación. no solamente por la disminución de los costos.

M iguel Ángel Acerenza) 37 .Atractivo de Sitio Naturales Culturales Infraestructuras Oferta O riginal (Atractivos) Atractivo de Eventos Producto Turístico Producto Hotelero Oferta Derivada (Facilidades) Producto Extrahotelero Alojamiento Ferias y Exposiciones Congresos y Covensiones Eventos Deportivos Festivales Otros Servicios Alimentación Distracciones Transporte Shoppings Boutique Complementos Figura 1: Ubicación del Producto Hotelero dentro del producto turístico. (Fuente: Adaptado de Marketing Turístico.

placer. (Fuente: Adaptado de Marketing Turístico.. 38 . Producto Real: Tipo de habitación. mini-bar. tipo de cama. oferta de alimentos y bebidas. a través de servicios de alojamiento. PRODUCTOS AUXILIARES O DE APOYO (Aumentan el valor y diferencian) PRODUCTO BÁSICO (Necesidad que satisface) PRODUCTO REAL (Atributos) PRODUCTO AUMENTADO (OTRAS FACILIDADES) Figura 2: Dimensiones del producto Hotelero. etc. comodidad. despertador. alimentación.  Productos auxiliares o de apoyo: Oferta cultural. alimentación. animación. A continuación se explican algunas actividades que conforman la departamentalización de un hotel: Actividades Operacionales del producto hotelero.Como se puede apreciar el Producto Hotelero es un componente del producto turístico que facilita y satisface la estancia del turista. servicio de habitaciones. etc. etc. Miguel Ángel Acerenza) Ejemplos:   Producto Básico: Descanso. distracciones y otros servicios complementarios asociados”. • Alojamiento.

como son el vestíbulo.  Limpieza del edificio: Atiende la limpieza general de la instalación. • Recreación. casa o apartamentos ocupados o disponibles para alquilar. así como guarda los valores de los huéspedes en las cajas de seguridad y opera el centro de canje y telefax. lleva las cuentas y efectúa los cobros. salas recreativas. actividades náuticas. exceptuando los gastos de espectáculos.Incluye todos los ingresos y gastos que se incurren directamente en la actividad de alojamiento en los hoteles. animación. controla las habitaciones. así como la revisión y recepción de toda la ropa e insumos mencionados.  Ama de llaves: Atiende directamente las habitaciones con respecto a la limpieza de las mismas. moteles villas turísticas. Incluye entre otras actividades: piscinas. Además la limpieza de pasillos y escaleras de acceso a las habitaciones. tales como los que se originan y relacionan en las siguientes áreas:  Recepción: Registra los huéspedes. Se consideran los gastos e ingresos de todas las actividades dedicadas al entretenimiento y esparcimiento de huéspedes y usuarios. maleteros. • Servicio de lavandería En caso de tener lavandería propia se consideran los ingresos y costos derivados del servicio de lavandería y costos derivados del servicio de lavandería a 39 . Se incluye el gasto de animación. áreas deportivas. casa. brinda las informaciones que requieren los usuarios sobre la instalación. ascensores y áreas exteriores. ascensoristas etc. excepto las habitaciones e incluye además la atención de todas las áreas y terrenos que forman parte de la instalación turística  Otros: Incluye el resto de todas las actividades tales como: porteros. de toallas. jabones y otros suministros. cabañas u otras instalaciones. cambio de ropas de cama.

Comprende los ingresos y gastos de las áreas especializadas en la oferta de alimentos de alimentos. se consideran como gastos operacionales. o un complejo de servicios con distintos departamentos(cafetería. • Gastronomía. donde los huéspedes y usuarios son atendidos en la mesa por personal con adecuada calificación. como un restaurante. • Servicio telefónico. bar. bebidas. consideran gastos operacionales del servicio de lavandería.).  Restaurantes: es un establecimiento o área gastronómica que oferta una amplia variedad de alimentos elaborados y bebidas dentro de un ambiente que contribuya al esparcimiento y recreación. con un servicio rápido y una mayor utilización de la instalación) y alimentos ligeros (brinda un servicio rápido ofertando productos de fácil elaboración). meriendas. etc. incluyendo gastos materiales y fuerza de trabajo.Incluye los siguientes departamentos:  Cocina central: Es el área encargada de la preparación y cocción de los alimentos que se distribuyen a los lugares donde son ofertados y servidos a los huéspedes y usuarios.  Cafeterías: Incluye los servicios de cafetería con comida (brinda una oferta menos variada de desayunos. los gastos de lavandería correspondientes a las áreas de alojamiento y gastronomía . comidas genéricas o especializadas. Aquí también se encuentra el área de porcionamiento de raciones y la caja-chequería encargada del control de la salida de los alimentos hacia los salones de servicio.huéspedes. Se consideran todos los ingresos provenientes del servicio telefónico que se ofrece a los huéspedes. tabaco y cigarro a los usuarios en las instalaciones turísticas de alojamiento o en los establecimientos independientes que brindan un solo servicio. 40 . el salario de las operadoras telefónicas y el leasing de las pizarras telefónicas en caso de que estos existieran.

sauna-gimnasio. ranchones y kioscos. Se incluye el gasto de espectáculo correspondiente a este centro de costo. Es un establecimiento o área que ofrece un conjunto de actividades encaminadas a lograr el disfrute de un momento de esparcimiento y recreación a través del espectáculo y la música que en el mismo se produce. carpintería. tanto automotrices como de otros medios. Bares: Es un área donde se ofertan bebidas en el mostrador y/o mesa los cuales pueden ser acompañados de saladitos.  El área de gastronomía incluye también las áreas del grill. bebidas y refrigerios. • Servicios técnicos. • Cabaret-Discoteca-Centro Nocturno. 41 . bebidas entre otros) e insumos (materiales piezas de repuesto y utensilios) y de otro inventarios. etc. Actividades funcionales. electricidad. incluyendo la plomería. así como los talleres dedicados a las reparaciones. donde a solicitud del huésped se le sirve en la habitación comidas. • Otros servicios a la Actividad turística. mientras el usuario recibe una oferta variada de alimentos y bebidas en un ambiente agradable y con una iluminación discreta. Tiene en cuenta los almacenes de las unidades.  Servicio de habitaciones: Constituye un servicio especial que se ofrece en los hoteles de superior categoría. • Almacenaje y distribución Incluye los gastos que se incurren en la operación de los almacenes centrales de distribución de mercancías (comestibles. Se consideran en este caso los gastos de los talleres de mantenimiento. albañilería. pintura y transporte automotor. Incluye otros servicios complementarios a la actividad turística tales como: parqueo alquiler de salones.

así como el combustible destinado a producir energía mediante la combustión en las calderas y el utilizado en las cocinas. ya sean propios o de otras cadenas. • Luz. Las características antes mencionadas pueden encontrarse de una forma u otra en el objeto de estudio seleccionado por el trabajo que se presenta. El epígrafe que sigue se encargará de caracterizar al Hotel Colón y de sintetizar las actividades fundamentales que desempeña. así como al personal de almacén. atribuibles a las labores administrativas. Fuerza y Agua. Jefe Económico. Se consideran los gastos que ocasiona la energía eléctrica consumida. • Adiestramiento y Capacitación. así como exponer seguidamente el trabajo analítico que lleva a cabo. Incluye al Director o al Administrador. • Protección Física. Además recoge el consumo de agua cuando se le cobra al hotel. por lo que se utilizará este centro de costo para registrar los mismos. Los gastos ocasionados por este concepto tiene un peso considerable dentro de los gastos funcionales. • Promoción y Publicidad. Esta actividad recoge los gastos directamente pagados por el hotel o la cadena a los suministradores de servicio de publicidad en Cuba o en el extranjero. Se registra en esta actividad los gastos en las escuelas o centros dedicados a la capacitación y adiestramiento de los trabajadores. Departamento de servicios. 42 . Contadores.• Administración. Comprende los gastos que se incurren en los hoteles y restantes instalaciones turísticas o de apoyo al turismo. Se incluyen los gastos por invitaciones a los turistas con carácter promocional. técnico o auxiliar.

Se encuentra ubicado en el centro histórico de la ciudad de Camagüey en calle República 472. INTERNACIONALES: Agencias de Viajes (AAVV) y Tur Operadores (TTOO) que mueven sus clientes en circuitos de recorrido nacional: 43 . de ahí el nombre de la instalación. Buró de Turismo MINTUR Firmas Funcionarios Dietas MINTUR Trabajadores destacados del territorio y otros estímulos. IDENTIFICACIÓN DE LA CLIENTELA ACTUAL: NACIONALES: • • • • • • • • • • Luna de Miel. entre San José y San Martín. Otros eventos (culturales. El vitral de su lobby recoge paisajes de la llegada a Cuba de Cristóbal Colón. Vanguardias nacionales.2 Caracterización del Hotel. como reflejo de los valores histórico – culturales que promueve. además exhibe trabajos en maderas preciosas y mármoles. Guías y choferes del circuito de tránsito nacional. Su arquitectura ecléctica combina los estilos barroco y neoclásico. académicos). Fue construido en 1927 y su última remodelación se ejecutó en 2001. Tiene una Categoría de Diseño de 1 estrella y Comercial de 2 Estrellas. de administración cubana. Empresas cubanas que operan en MLC. Su objeto social es Alojamiento y Restauración.2. El Hotel “Colón“ es una Unidad Empresarial de Base del Ministerio del Turismo. científicos. perteneciente al Grupo Hotelero Islazul.

parqueo de vehículos. cada una con baño privado. “Patio Bar” con 8 banquetas y 27 sillas. 6 habitaciones con camas cameras y 2 habitaciones triples. Cubanacán • Cubatur • Gaviotatours • Havanatur. “Lobby Bar” con 9 banquetas y el bar. custodio de equipajes. tarjetas de crédito. Además el hotel ofrece los servicios de telefonía nacional e internacional.• V. teléfono. desglosadas de la siguiente manera: 39 habitaciones dobles con camas gemelas. S. con una capacidad de 40 comensales. El Hotel Colón se precia de tener un excelente servicio. servicios médicos 44 . televisión vía satélite y caja de seguridad. muestra de ello es el servicio de restauración en el Restaurante “Santa María”. venta de opcionales y artículos de artesanía o regalos. radio. el bar. Esta instalación hotelera posee un total de 47 habitaciones climatizadas.A • Havanatur UK • Havanatur Guama • Havanatur Paris • Cubamar • Caribe fiesta • Universitur • Sol y son (España) • Transnico Internacional • San Cristóbal • Turistas libres directos en carpeta • Turistas individuales con reserva de Agencias de Viajes.

También cuenta con servicio de televisión por cables y agua caliente y fría las 24 horas del día. En consonancia con ello. Nuestro equipo de trabajo de conjunto con nuestros clientes conformamos un equipo bajo el siguiente slogan: “Hotel Colón. tienda de la cadena Caracol. en armonía sostenible con el Entorno. siempre manteniendo una calidad superior en el servicio y así también lograr la reinversión en nuestro hotel. aumentando los ingresos y reduciendo los costos. Y la aspiración expresada en la Visión es:  Seremos el hotel de ciudad preferido y recocido por los visitantes extranjeros y nacionales por un servicio profesional y familiar en armonía sostenible con el entorno  Nos convertiremos en punto de referencia como modelo de organización empresarial. basada en: Lograr la Excelencia de los Servicios. la seguridad que todos reclaman.” 45 . su Misión es: Identificarnos por un servicio competitivo que complazca todas las expectativas de nuestros clientes en armonía con el entorno y en un ambiente familiar y profesional. la confiabilidad que todos esperan. el sentirse como en su propia casa.  Lograremos resultados financieros superiores. Juntos Alcanzamos lo Extraordinario. de gestión de los RRHH y de formación de nuevos empleados.  Ofreceremos servicios gastronómicos y de alojamiento con enfoque total al cliente y con estándares de calidad ascendentes.  Lucharemos por hacer de nuestros clientes los más leales y los perfectos comercializadores de nuestro hotel.  Lograremos captar un segmento de turistas con interés en la cultura e historia de nuestra ciudad y país para insertarnos íntegramente a nuestro entorno.primarios. El Hotel tiene una Política establecida. La IDENTIDAD DEL HOTEL Brindar la confianza que todos nuestros clientes buscan.

46 . esta facilidad de contar con los elementos necesarios para mantenerse actualizado de cómo ocurren los diferentes hechos económicos. almuerzo. se la brinda el sistema automatizado conocido como Sistema de Gestión Hotelera Interhotel 2000. licores y alimentos ligeros. determinar el funcionamiento de la entidad de manera sistemática. La actividad fundamental del Hotel Colón es: La prestación de servicios de alojamiento. Check out. bebidas y licores. merienda y cena. licores y alimentos ligeros. La Niña (Guáimaro) con un servicio de Bebidas. licores y alimentos ligeros. El Almendro (Camagüey) con servicio de: Bebidas. El Hotel cuenta con un nivel de información detallado que permite. Conjuntamente con su actividad fundamental el hotel desarrolla las actividades complementarias siguientes: • Recepción que presta los servicios de: Check-in. • Cafetería “LasTres Carabelas” ofertando: Bebidas. gastronómicos. Precisamente.Los valores compartidos reconocidos como tales son: honestidad. Telefonía nacional e Internacional y Canje de moneda. sin descuidar los segmentos nacionales de Luna de Miel y Vanguardias Nacionales. • Además desarrolla también actividades Extra Hoteleras como: a. • Bar Patio que brinda servicio de: Coctelería. licores y alimentos ligeros. b. • Restaurante “Santa María” con: Desayuno. por área de trabajo. profesionalidad y patriotismo. • Lobby Bar brindando: Coctelería. comerciales y recreativos fundamentalmente al turismo internacional. bebidas.

• Módulo Almacén: Módulo de medios de rotación que se encarga de realizar todas las operaciones referentes al movimiento de inventario.Este sistema se estableció desde el 2001 en el Hotel y actualmente trabajan allí los módulos de Almacén y Puntos de Venta. Es en ese momento cuando se generan todas las operaciones contables del inventario. entre otras operaciones complementarias de inventarios. tales como los de generación de costos gerenciales. llevando la existencia y el valor de costo desde el almacén hacia el área solicitante. así como generar los asientos contables correspondientes al módulo de contabilidad. Una vez llegada la mercancía solicitada a la empresa. Las elaboraciones tienen como característica principal que requieren del montaje y mantenimiento constante de las Cartas Tecnológicas de Elaboración dentro del sistema. el cual será encargado de ejecutarlas. Si analizamos algunos ejemplos podemos citar que en el caso de las compras el sistema permite de forma automática la realización de solicitudes de compras de mercancías que se envía al departamento de compras. Con los movimientos suceden también operaciones particulares. se le da entrada por sistema al momento el inventario a valor de costo así como la obligación de pago al proveedor con sus respectivos asientos contables. basadas en las Cartas 47 . en las cuales se definen los componentes de cada producto terminado a ofertar. tanto a la Carta como en la Mesa Buffet. Este proceso emite un vale de salida el cual deberá estar firmado por la persona que entrega y quien recibe. Las opciones de traslado comienzan por la solicitud automatizada de productos al Almacén Central por parte de las áreas necesitadas. las cuales deben contener la firma de autorización para entregarla al almacén de forma impresa para después proceder a la entrega de la mercancía solicitada. Luego de recibirse todos los pedidos y en el momento de la entrega se procede a realizar la entrada del movimiento hacia el área solicitante dentro del sistema.

siendo esta operación la que finalmente genera los asientos contables de costo gerenciales y lo envía hacia el módulo de contabilidad. se obtienen a través 48 . • Módulo de Puntos de Venta: Módulo que permite realizar las ventas a clientes de los productos así como generar su rebaja de inventario y costo hacia el Módulo de Almacén y el ingreso al Módulo de Contabilidad. Todo esto es revisado y ejecutado por el responsable del inventario. realiza la depreciación mensual del Mobiliario de forma automatizada. Los resultados. El mismo se realiza por grupos de AFT o por número de inventario tanto manual como automático. La opción de las elaboraciones es empleadas en la cocina y en los puntos de venta para llevar a inventario los productos terminados que posteriormente estarán a la venta. Existe el Softwer para Activos Fijos Tangibles (AFT-WIN).Tecnológicas definidas por el Chef de Cocina. En la venta a clientes incurren los cajeros de cada punto de venta. Cada producto está enlazado a través de una ficha técnica de venta con las materias primas correspondientes y su inventario. Además. Maitre. los cuales se definen por una descripción. Este Sistema consiste en la Automatización del Control del Inventario de Activos Fijos Tangibles. Área. es función del especialista en contabilidad que atiende la gastronomía crearla y mantenerla. Subarea (en caso de existir) y Moneda. Este Módulo o Sistema tiene como objetivo llevar el control automatizado del Mobiliario. Esta rebaja automática se denomina escandallo de venta. donde la función del montaje y mantenimiento en el sistema es del Controlador de Normas. Estos son algunos ejemplos de cómo se comportan las operaciones desde el Interhotel específicamente en el Módulo Almacén. es definida por el Maitre y como medida de control interno. La venta al cierre del turno genera automáticamente la rebaja del inventario hacia el módulo de almacén. siendo su cálculo transparente al operador. que se asocia a un Centro de Costo. cuya función es quitar de inventario los productos que fueron vendidos.

Toda esta información. totalmente integrado basado en las más modernas tecnologías en el campo de la informática y la hotelería que forma parte de la Suite. Al realizarse el cierre hotelero del día. • El diseño común de las interfases con el usuario y de la integridad y consistencia de los datos en su versión 1. tributa al módulo contable de Zun ACC 2006. lo cual posibilita que las cuentas de clientes se mantengan actualizadas en cuanto al consumo y otros aspectos. para lo cual se establecen los enlaces contables correspondientes. ofreciendo la posibilidad de crear los enlaces para créditos de habitación. dicho proceso genera automáticamente los comprobantes contables correspondientes a las operaciones del día. • La integración entre todas sus partes en cuanto a intercambio automático de la información. Producto que abarca un conjunto de aplicaciones de software que tienen en común: • La implementación de procesos y bases de datos para gestionar totalmente hoteles y restaurantes.de los Reportes de salida y los Comprobantes. Permite tener un control al nivel de Área de Responsabilidad de los Activos Fijos Tangibles El hotel utiliza también el Zum pms (Front office) que es un Sistema de Gestión para Front Office hotelero. para ello cuenta con un amplio menú con el cual los usuarios pueden tener a su alcance toda la información comercial que maneja el hotel desde su previsión de ocupación.5 es un Sistema adaptado a la realidad económica del ámbito latinoamericano El sistema está concebido para el control de clientes. desde su reserva hasta su check out. El sistema posee interfase con los módulos de Contabilidad y Puntos de Ventas. así como información histórica de los clientes. 49 .

por centros de costo. La Dirección de Contabilidad y Finanzas del Hotel es la encargada de registrar y procesar todos los datos económicos primarios que se originen y emitir toda la información necesaria a partir de éstos. a través del Sistema Zum ACC. puntos de venta. permitiéndole a la Dirección de Contabilidad y Finanzas disponer de datos 50 . emite además listados en distintas formas. áreas de elaboración. al que se encuentran conectados todos los centros de costo y puntos de ventas del hotel. recepción. resumiendo que el intercambio que se establece en el proceso de información en su fase interna es entre almacén. El hotel trabaja con las dos monedas. contribuyendo así a que la contabilidad desempeñe su papel como una herramienta de dirección. estados de cuentas. Realiza los asientos contables generados tanto por él. Para esto cuenta ya con una red de microcomputadoras que le permiten disponer de todo el flujo de datos con la inmediatez necesaria.Módulo de Contabilidad: Este Módulo se encarga de la gestión contable y financiera de la empresa. por áreas de elaboración y pueden ser de forma resumida o detallada. entre balances financieros. entre otras operaciones. por punto de venta. En su contenido se encuentra también la determinación del Costo por Ingreso. ama de llaves y la dirección de contabilidad y finanzas. De esta manera se explica el funcionamiento en parte del hotel a través del sistema Interhotel y Zum. El sistema de contabilidad se encuentra y se mantendrá centralizado. estados de resultados. Por operar bajo un sistema de autofinanciamiento no recibe financiamiento externo. A esta opción tiene acceso todo el personal para emitir los índices de costos gerenciales en el período de tiempo que se señale así como la comparación con lo presupuestado. como por el resto de los módulos. La información primaria se procesa y contabiliza diariamente. así como recopilará y procesará la información económica que le suministren las demás áreas. De igual forma supervisará la actividad contable y la financiera.

Ley Tributaria. Opera actualmente a través de la Casa Financiera del Ministerio de Turismo (FINTUR) con una cuenta en divisa mediante un esquema centralizado. el que se ha convertido en prácticamente la norma o el sistema contable básico de la actividad de alojamiento a escala mundial. por el Ministerio de Turismo. La política de precios que se aplica en el hotel está en correspondencia con los lineamientos y regulaciones establecidas por el Ministerio de Finanzas y Precios. La División Islazul hace la gestión de las cuentas por cobrar fuera del territorio. Los contratos con los turoperadores o agencias los hace la División conjuntamente con la casa matriz. El Hotel Colón establece sus relaciones financieras con el presupuesto del Estado mediante el cumplimiento de la Ley No 73. El Director realizará los análisis económicos financieros pertinentes. Las características fundamentales del sistema son las siguientes:  Se aplican los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la terminología en uso actualmente en el continente americano. así como por la Casa Matriz de la Cadena Hotelera Islazul.económicos actualizados para fortalecer la actividad de supervisión y control económico de las diferentes áreas del hotel. La Dirección de Contabilidad y Finanzas será la encargada de emitir toda la información necesaria sobre la situación económica y financiera y los resultados finales en los períodos que están establecidos o que se requieran eventualmente. El hotel aporta el 100% de las utilidades a la División y ésta a su vez a la Casa Matriz. 51 . El sistema de contabilidad de esta cadena hotelera se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y tecnologías vigentes actualmente en el continente americano y el Sistema Uniforme de Contabilidad para Hoteles.

Está orientado hacia el control y medición de la eficiencia mediante un sistema de registro y control presupuestario.

Se basa en el método de costeo directo, es decir, no se distribuyen los gastos indirectos.

Establece y recomienda una departamentalización mínima que permite la comparación entre distintos hoteles.

Se aplica el concepto de resultado departamental o por áreas para la medición de la eficiencia.

Se recomiendan las partidas de ingresos y de gastos que corresponden a cada área de responsabilidad o departamento.

Se recomiendan los índices fundamentales para la medición de la eficiencia: financieros, de alojamiento, de gastronomía, fuerza de trabajo y otros.

Las principales normas de registro y control de la cadena hotelera son: 1. Procedimiento de distribución y contabilización de los ingresos las actividades hoteleras y gastronómicas. a) Se denomina ingreso “Paquete” a los ingresos de alojamiento, gastronomía y otros servicios, correspondientes a los turistas organizados que incluye las modalidades de grupo, individual, eventos y tripulantes que presentan en la instalación un Voucher o documento similar. En el caso de las asociaciones económicas y contratos de administración con entidades extranjeras se considerara como Ingreso Paquete la venta generada por el servicio prestado al turismo organizado, como previa presentación de documento que avale este concepto. La distribución del precio Paquete en alojamiento, gastronomía y otras opciones que sean incluidas se hará de acuerdo a lo pactado según contrato, que deberá recoger los precios por cada concepto de los señalados anteriormente. b) Se denomina ingreso “Opcional” o de bolsillo a los ingresos, tanto por concepto de alojamiento, gastronomía o de cualquier otro que reciba la instalación por opciones del turista fuera de los contenidos en el paquete, ya
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paquete en

sean cobrados en la propia instalación en efectivo, tarjetas de crédito, cheques de viajero, cheques bancarios o cargados a cuentas por cobrar. 2. Procedimientos para la contabilización de las ventas de opcionales entre cadenas y/o instalaciones turísticas. Estas se contabilizan de la siguiente manera: la cadena y/o instalaciones que organiza la opcional registrará como ventas la parte que le corresponde del valor total de la opcional, contabilizando a cuentas por pagar el importe que corresponde liquidar a las restantes empresas que intervienen en la opcional. 3. Sistema de Acumulación de Gastos e Ingresos. El sistema de contabilidad considera el principio de la Contabilidad Acumulada. Según este principio, el sistema de contabilidad tiene que garantizar que las operaciones de la entidad, tanto los gastos e ingresos como otras operaciones, se contabilicen cuando se ejecuten o devenguen, independientemente de que se hayan pagado o no, se hayan cobrado o no, del lugar de donde provengan o de donde se hayan recibido o no los documentos referentes a precios o valores atribuidos. Además, el sistema de registro y control presupuestario exige que

mensualmente se comparen los gastos e ingreso reales (al igual que los cobros y desembolsos) con los presupuestos, por lo que en los registros contables tienen que aparecer en todos los períodos mensuales no solamente los cobros y pagos ejecutados, sino también los ingreso y gastos en que se hayan incurrido, independientemente de su pago, cobro o notificación por la entidad que corresponda. Por lo anterior se establece como procedimiento obligatorio el uso de la base de acusación y, por tanto, la contabilización mensual de todos los gastos e ingresos incurridos y todas las operaciones realizadas, a cobrar o pagar, cualquiera que sea su naturaleza, aunque se hayan pagado o recibidos los documentos correspondientes.

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En caso de ausencia de valores reales, cualquiera que sea la causa, estas operaciones se estimarán de acuerdo con los antecedentes y, de no existir éstos, por valoración, estimación o apreciación con valores similares, utilizando el juicio profesional del contador. Los contadores de las entidades tienen la obligación de gestionar la documentación real que ampara las operaciones contabilizadas por valores estimados y, tan pronto las obtengan, realizar los ajustes correspondientes. En caso de que los valores estimados sean de importancia y puedan afectar la validez de los Estados Financieros, es necesario que en Notas a los mismos se explique y valore esta situación. 4. Procedimiento para la contabilización de los utensilios y similares de los hoteles y restaurantes. En este grupo se hace referencia al conjunto de artículos que se requieren en el proceso normal de prestación de servicios en las instalaciones turísticas. En este concepto se consideran vajillas, cristalería, cubertería, lencería, mantelería, uniformes y otros. Las existencias de estos útiles se contabilizan en la cuenta de Utensilios y Similares Hotel-Restaurante, en las subcuentas “En Almacén” y Departamentos” Cuando estos útiles se trasladan del almacén a los departamentos, para ser puestos en uso, se contabiliza a gastos el 50% de su valor con crédito a la cuenta Desgaste Acumulado, el 50% restante se contabiliza a gastos cuando se le da baja al útil. En el Balance General el saldo de la cuenta de inventario se presenta minorado por el saldo de la cuenta de Desgaste. 5. Procedimiento para la contabilización de los otros utensilios y herramientas. Se consideran otros útiles y herramientas, generalmente movibles y manuales, a los utilizados en las actividades de mantenimiento, talleres, almacenes, tales como: herramientas manuales, moldes matrices, plantillas, troqueles, así como los medios de protección física.
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“En los

55 . Procedimiento par la contabilización de los costos y gastos del servicio de lavandería. En el Hotel Colón este es el servicio que se aplica.Estas existencias se contabilizan en la cuenta Inventario de Otros Útiles y Herramientas. El sistema de contabilidad distingue claramente los casos del servicio telefónico utilizado y cargado a los huéspedes de los hoteles y el gasto de administración correspondiente a los gastos de comunicación administrativo. Se contabilizará el desgaste de estos útiles de igual forma que en el procedimiento anterior. nacionales o internacionales. del hotel se distribuye entre las áreas operativas de acuerdo con la cantidad de ropa lavada a cada una. Los gastos correspondientes a las líneas de las pizarras telefónicas y teléfonos directos se cargan a la actividad funcional de Administración. por tanto queda en cero. 7. ya sean locales. ya sean propios o por servicios contratados. cargará el importe pagado a costo de lavandería o gastos de las áreas operativas según corresponda. 6. 8. analizados en las subcuentas “En Almacén” y “En uso”. a) Lavandería propia: Se establece como una norma para el costo de la lavandería de huéspedes el 40% del importe cobrado al huésped o el costo real si es posible determinarlo en base al peso. Normas para emisión y consolidación de Estados Financieros. Contabilización de los costos y gastos del servicio telefónico. En la actividad hotelera los costos de las llamadas de los huéspedes se cargan al costo de ventas de acuerdo con los cargos realizados por la entidad. conteo de piezas o porciento de carga de trabajo. de forma que al final del mes todo el gasto de lavandería se haya distribuido y. mantelería. etc. b) Lavandería externa: En los casos en que el hotel reciba el servicio de lavandería de una entidad externa. Este costo se deduce del gasto de lavandería y el gasto remanente que corresponde a la lavandería de la lencería.

estructurado por tipos de monedas. • Anexo de gastos. 2. Los Estados Financieros establecidos por la cadena son: • Balance General. 56 . • Estado de Resultados del Comedor y Transporte Obrero. • Situación de los Inventarios. • Costo de las Mercancías y los Servicios. de forma vertical y con los subgrupos patrimoniales organizados de mayor a menor liquidez y de mayor a menor exigibilidad. las consolidaciones de estados Financieros se realizarán por conceptos. Por tanto.La estructura y contenido de Los Estados Financieros obedecen a los conceptos estructurales fundamentales establecidos en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. índices o indicadores iguales o semejantes según lo que aparezca en la estructura conceptual de los estados. • Estado de resultado departamental.3 Estudio –Diagnóstico del sistema de trabajo para el análisis de la Gestión Económica Financiera. • Indicadores Estadísticos. • Anexo de Cuentas por Cobrar y Pagar. • Estado de Resultado. Los anexos a los Estados Financieros establecidos por la cadena son: • Balance de comprobación. Sus limitantes. real y presupuestado del año corriente y real del año anterior. • Validación de las cuentas del Balance.

es dirigida por el núcleo del PCC. sobrecumplimiento de las partidas de gastos. • El Colegio de compras. este análisis se realiza mediante la exposición del cálculo de las desviaciones de aquellos indicadores que han tenido incidencias negativas durante el período. 57 . estas se llevan a debate por los miembros del Consejo. liderado por el Jefe del Departamento Económico. • La Comisión de Valoración del tema del delito. jefe de almacén y el responsable de los medios de rotación. la corrupción e ilegalidades formada por cinco trabajadores. como aspecto fundamental en el orden económico. integrado por el director. costo por peso de salario y promedio de trabajadores. el jefe de abastecimiento. mensualmente la administración del hotel se reúne para analizar el funcionamiento del hotel durante el mes transcurrido. es en este momento donde el Jefe del Departamento Económico emite un informe tomado de los datos que brindan los Estados Financieros. Además de este momento analítico se desarrollan otros: • El consejillo que se desarrolla semanal donde participan los responsables de cada área funcional. • Despacho Económico con la División de Islazul. es decir.En el estudio documental realizado se pudo constatar que los momentos analíticos del Hotel Colón suceden fundamentalmente con la regularidad de ocurrencia de los Consejos de Dirección. el jefe del departamento económico y el jefe de recursos humanos. salario. se reúnen una vez al mes para analizar las desviaciones en los índices de costo. a través de las operaciones de la semana (compra. allí se analiza el comportamiento del consumo de los portadores energéticos. pagos y otros). se reúne todos los martes para analizar el comportamiento del Presupuesto y ejecución del mismo. integrado por el director. este informe brinda una breve explicación de las causas que provocaron estas desviaciones. los cuales se confeccionan sobre la base de la información que brinda el Interhotel 2000 y el Zun pms. informar las nuevas tareas e instrucciones de trabajo que deben ejecutarse. productividad.

atendiendo a los resultados que ofrece el Interhotel. limitando su trabajo analítico a la valoración retrospectiva de los resultados económicos. donde recogen todas las operaciones del día y los acumulados del mes. preconcebido. Se ha podido comprobar que el trabajo analítico que realiza el hotel. acerca de todos los resultados. fenómenos y cambios que influyen de manera directa en el estatus de la organización y que permita a los ejecutivos emprender acciones oportunas que garanticen el objetivo de dirección deseado. profundo y flexible que no se enmarque en evaluaciones estrechas. acciones. como el flujo de caja.representada también por el ejecutivo sindical y el Comité de base de la UJC. gastos e ingresos por departamento). se reúne una vez al mes y analizan el comportamiento del Control Interno del hotel. así como se realizan valoraciones del comportamiento de los indicadores económicos y en el aspecto financiero se realizan valoraciones de cómo se lleva a cabo el control de las finanzas. Se aplica sólo y superficialmente la forma analítica corriente. tanto del hotel en general como por departamento. basada sólo en informaciones contables y tablas estadísticas. documentos probatorios para los pagos. control de los cheques y del flujo del efectivo. costo por peso. las evidencias que brindan las actas de sus sesiones de trabajo y otros documentos propios del análisis. • Además el hotel emite un parte diario. a pesar de contar con la información para realizar análisis en períodos más cortos (Análisis Operativo). donde con un lenguaje asequible a los trabajadores explica estos resultados (Indicadores físicos. muestran que el trabajo analítico se ha visto limitado por la no existencia de un Sistema de Trabajo Analítico Económico Financiero Operativo y Corriente. no resulta suficiente. sino que sea contentivo de todo el universo de situaciones. 58 . • En la asamblea de afiliados el Jefe del Departamento Económico hace una valoración del informe económico para la asamblea.

así como la valoración periódica de estas acciones que permitan conocer cómo se van logrando las metas trazadas y si se corresponden con lo planificado en cada período. ni quedando evidencias de un plan de acciones correctivas. no profundizando en las causas que provocan tal comportamiento. Análisis de los Turistas Físicos por países. pero no por familia y puntos de ventas. prácticamente sólo el comportamiento de los indicadores que aparecen en las tablas analíticas. No se analiza el Flujo Turístico por modalidad. por ejemplo entre otras se encuentran: Análisis de la Subactividad de alojamiento. Análisis de los Ingresos por Turistas Días. y su incidencia por áreas.financiera.El informe que se presenta al Consejo de Dirección muestra como valoración cualitativa. 59 . etc. Análisis de la situación financiera a través de las razones financieras. El análisis mensual carece de un grupo de tareas que le permitirían enriquecer las valoraciones de los resultados de su gestión económica. Se analiza el costo por peso de venta de las mercancías.

1 Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico en el Hotel Colón. mostrando la factibilidad de aplicación del enfoque analítico desarrollado en el trabajo. Su ejecución garantizará un adecuado control y una dirección ágil sobre la gestión de los procesos más importantes que se ejecutan en el hotel. por lo que se realiza una propuesta en este sentido. considerando la forma analítica operativa y corriente en el nivel jerárquico intermedio (Hotel Colón). Seguidamente se realiza la adecuación de los elementos estructurales para la forma analítica operativa: I. con respecto a la aplicación del Sistema de Trabajo analítico. En el presente capítulo.Objetivo analítico: El Análisis Económico Financiero Operativo en el Hotel Colón tiene como objetivo analítico custodiar el comportamiento de la situación económica financiera existente y su flujo turístico. en el caso que nos ocupa. etc. 60 . lo que permitirá dentro del mes tomar las decisiones que rectifiquen los comportamientos comprometedores de los resultados en un período posterior. El diagnóstico elaborado anteriormente confirmó la ausencia de un momento en que los respectivos Jefes de Equipo rindieran y evaluaran con el resto de los directivos del primer nivel (Director General. 3. así como la existencia del análisis de la forma corriente de una manera poco profunda.) de manera conjunta. se procede a mostrar las propuestas concretas de su diseño teniendo en cuenta la adecuación de los elementos estructurales comunes para el diseño de cualquier procedimiento analítico. y a partir de tener en cuenta las principales limitaciones que se caracterizaron en el epígrafe anterior. Jefe Económico. los resultados económico-financiero de la forma operativa.CAPITULO III Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico.

Cumplimiento del flujo de caja. Tarea Analítica #1: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. Como se observa en la figura. Tarea Analítica #1: Análisis de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. Gestión Económica. Gestión Financiera Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. el esquema del contenido del Análisis Económico Financiero considera tres bloques analíticos con sus respectivas tareas analíticas: Flujo Turístico. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. ANALISIS OPERATIVO FLUJO TURÍSTICO GESTIÓN ECONÓMICA GESTIÓN FINANCIERA Turismo por modalidad Costo por peso de venta Cuentas por cobrar por edades. Esquema Lógico-Metodológico. 61 . Cuentas por pagar por edades. Ciclo de vida del inventario.II.

Procedimiento Analítico. Otros indicadores económico-financieros lo constituyen los Ingresos del Turismo Internacional y el Costo por Peso de Venta por familia y punto de venta. para así poder contar con ellos en el momento destinado para precisar las valoraciones y evaluaciones necesarias. Debe señalarse que fundamentalmente se aplica el método tradicional de comparación absoluta y relativa. se cuenta con el apoyo en amplitud informativa que brinda el Interhotel y el Zun ACC 2006 como Sistema de Gestión. rapidez y análisis.Sistema de Indicadores. constituyen sólo una primera aproximación. Para garantizar la obtención de toda la información necesaria en cada una de las tareas analíticas. pues debe continuarse trabajando en la tarea de perfeccionamiento de la construcción y utilización de indicadores cualitativos.Tarea Analítica #3: Análisis del Ciclo de vida del Inventario por genérico. En este sentido se han definido como indicadores cuantitativos no financieros los Turistas Físicos y Turistas Días por modalidad (Plan y Real). de tal forma que no incrementen los gastos de trabajo vivo del Jefe Económico y demás directivos. III. que son los encargados de preparar los diferentes análisis del comportamiento de los indicadores correspondientes. Las tablas analíticas diseñadas son de fácil confección. II. Sistema Económico Informativo. % de ocupación. Tarea Analítica #4: Análisis del cumplimiento del Flujo de Caja de la semana anterior. Los indicadores del Análisis Económico Financiero Operativo definido. 62 . IV. y cuya valoración se obtendría a partir de la aplicación de diferentes instrumentos que persigan este fin. como pueden ser aquellos que reflejen la satisfacción del cliente para los diferentes servicios que se prestan en el Hotel. el Presupuesto y los Informes Estadísticos.

que se propone sesione decenalmente. pues anteriormente sólo se aprobaba el Flujo de Caja del próximo período en el Colegio de compras. no estaba concebido hasta la fecha como momento analítico en la organización. VI. las causas que han originado tal situación y las medidas tomadas o a tomar para resolverla. el Jefe de Recepción y Comercialización y los Jefes 63 . partiendo de la elaboración de la información (Económica. el Jefe de Recepción y Comercialización y los Jefes de Equipos. quien lo dirige y conduce. elaborando las tablas analíticas correspondientes. del ciclo de pago y del cumplimiento de las decisiones tomadas con respecto al Flujo de Caja de la semana que ha transcurrido. el que se ha perfeccionado en su funcionamiento al incorporarle el análisis de cobranza. Financiera y Estadística) que se brinda en la Intranet prepara las consideraciones del comportamiento de aquellos indicadores que pueden estar comprometiendo la situación económica-financiera de la organización.V. Forma de elaboración del Proceso Analítico. que es quien lo preside. además del momento analítico creado al efecto. garantizar que los Jefes de Equipo utilicen y apliquen toda la información que con un alto nivel de detalle se obtiene del Interhotel y el Zum (PMS y ACC) 2006. y en su sesión de trabajo estos últimos deberán llevar una valoración de los factores que han incidido en el comportamiento de los indicadores que miden su desempeño. A este Comité de Tesorería asiste el Jefe Económico. El Consejo Económico. Esto tiene como propósito. sin analizar lo que había ocurrido con el período recién terminado. el Jefe Económico. El Jefe Económico. A este Consejo Económico asisten el Director General. lo que limitaba el alcance de la función de control al quedarse en el nivel de registro. Organización y Etapas. El segundo momento se refiere al Comité de Tesorería con una periodicidad semanal. además del Asesor Jurídico. Para la instrumentación de este procedimiento se han concebido dos momentos analíticos denominados: Consejo Económico y Comité de Tesorería.

Tarea Analítica #1: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. Gestión Financiera. se prosigue con una breve caracterización de cada tarea analítica dado que su estructura de diseño puede encontrarse en los Anexos del trabajo. Flujo Turístico. En esta tarea se analiza el comportamiento por modalidad de los Turistas Físicos. % de Ocupación e Ingresos del Turismo Internacional. posibilitando que se cuente con una caracterización de los 64 . En este caso se facilita el análisis de las obligaciones que tienen con el Hotel los diferentes clientes. Esta tarea exige al Jefe de Equipo de Alimentos y Bebidas fundamente las causas del por qué no se han cumplimentado los costos presupuestados y explique. Turistas Días. Una vez presentada la adecuación de los elementos estructurales para el diseño del procedimiento del Análisis Económico Financiero Operativo.de Equipos. Como bien señala la tarea en la tabla correspondiente se puede evaluar el nivel de ventas. costos y costo por peso de la mercancía vendida por familia y punto de venta. lo que facilita la toma de decisiones en la decena. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. por tanto. Tarea Analítica #1: Análisis de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. Su valoración permite buscar las causas de los factores que influyen en el no cumplimiento de los indicadores que se analizan. Gestión Económica. las medidas a tomar para compensar el deterioro en aquellos indicadores que tengan tales comportamientos.

evaluando los acuerdos tomados con respecto a este proceso en la semana anterior. Objetivo Analítico. posibilita el chequeo de la estrategia de pago de la semana anterior para. para la cual se muestra seguidamente la adecuación de los elementos estructurales. La otra forma analítica diseñada es la corriente. Permite analizar las obligaciones del Hotel por proveedores y antigüedad. y contribuye a mantenerse alertas para no deteriorar la imagen de la organización en el cumplimiento de sus pagos.mismos en cuanto al cumplimiento de sus compromisos. partiendo de ahí. concebir la del próximo período. Se procederá seguidamente a elaborar el Flujo de la semana entrante. para enfrentar las operaciones del Hotel. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. I. Esta tarea permite comprobar el cumplimiento de los acuerdos tomados en el Comité de Tesorería precedente con respecto al Flujo de Caja aprobado. Esta tarea se ubica en este momento analítico para facilitar la toma de decisiones con respecto a las compras a efectuar. Debe señalarse que este aspecto constituye un elemento a tener en cuenta en la elaboración del Flujo de Caja de la próxima semana. analizando las causas de los incumplimientos. Tarea Analítica #3: Análisis del Ciclo de vida del Inventario por genérico. Tarea Analítica #4: Análisis del cumplimiento del Flujo de Caja de la semana anterior y propuesta para la próxima. y al mismo tiempo evitar que se produzca una sobre inversión de inventarios que deteriore la estructura adecuada del Activo Circulante. Además. evaluando que los cobros previstos y los pagos autorizados se hayan ejecutado. 65 . Mide además la gestión de cobro del Hotel y conduce a la búsqueda de alternativas que contribuyen a agilizar este proceso.

El Análisis Económico Financiero Corriente en el Hotel Colón tiene como objetivo analizar el comportamiento de la gestión económica financiera de la entidad, logrando un adecuado control y una dirección certera sobre los resultados económicos alcanzados en un período contable, de tal forma que se analicen los factores que inciden en la relación riesgo/rendimiento. II. Esquema Lógico-Metodológico.
ANALISIS CORRIENTE

FLUJO TURÍSTICO

GESTIÓN ECONÓMICA

GESTIÓN FINANCIERA

Turismo por modalidad. Ingreso promedio por turistas días.

Cuentas por edades.

Cobrar por

Turismo por países.

Subactividad de alojamiento Resultados Económicos Costo por peso de venta Estado de Resultado comparativo Ingreso en Divisa y Moneda Nacional Gastos Operacionales Gastos Funcionales Costos

Cuentas por

pagar por edades.

Razones Financieras. Ciclo Promedio de Caja. Capital de trabajo

Como se observa en el esquema el Análisis Económico Financiero Corriente
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considera también tres bloques analíticos: Flujo Turístico Gestión Económica Gestión Financiera Las tareas analíticas se ejecutarán de acuerdo a las necesidades de la información que brindan, lo que significa que los análisis que se llevarán a cabo no tienen la misma periodicidad. ANÁLISIS MENSUAL En este caso se asume el análisis que se realizaba habitualmente en el Consejo de Dirección donde se evaluaban de cierta forma los ingresos, la eficiencia, los costos y gastos, las utilidades y algunos indicadores físicos de manera general. El Jefe Económico llevará al Consejo, de manera resumida, la información que se refiera a aquellos indicadores que tuvieron un determinado comportamiento (positivo y/o negativo) y que influyeron de una forma u otra en los resultados obtenidos. Para este análisis podrá apoyarse en los momentos analíticos que tuvieron lugar en el transcurso del mes, lo que le facilitará los elementos suficientes para comprobar si pudieron resolverse las dificultades que habían sido detectadas. En este momento la Dirección Económica resume la ocurrencia de las operaciones que se efectuaron e incluye la propuesta que seguidamente se ofrece con el objetivo de enriquecer esta información para cerrar el mes, contando con un conocimiento más abarcador del funcionamiento que está teniendo la entidad, y posibilitando de esta manera que la toma de decisiones sea más efectiva y cuente con la justificación y respaldo de los análisis efectuados. Flujo Turístico. Tarea Analítica #1: Análisis de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. Gestión Económica.
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Tarea Analítica #1: Análisis del Ingreso Promedio por Turistas Días. Tarea Analítica #2: Análisis de la Subactividad de Alojamiento. Tarea Analítica #3: Análisis de los principales Resultados Económicos del mes. Tarea Analítica #4: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. Gestión Financiera. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. Tarea Analítica #3: Análisis del comportamiento de las Razones Financieras. Tarea Analítica #4: Análisis del comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. ANÁLISIS TRIMESTRAL Este análisis no se realizaba hasta la fecha, por lo que el Hotel adopta la propuesta que se le presenta para contar con la información integrada de aquellas situaciones que no necesitan ser analizadas con mucha regularidad, por lo que son evaluadas en un período más extenso que puede ser incluso ampliado más adelante. Flujo Turístico. Tarea Analítica #1: Análisis de los Turistas Físicos por países. Gestión Económica. Tarea Analítica #1: Análisis Comparativo del Estado de Resultados. Tarea Analítica #2: Análisis Comparativo de los Ingresos en Divisa y Moneda Nacional. Tarea Analítica #3: Análisis Comparativo de los Gastos Operacionales. Tarea Analítica #4: Análisis Comparativo de los Gastos Funcionales.
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concluyendo con el cálculo de las Razones Financieras. Además se muestran algunos indicadores relacionados con la gestión económica: los principales resultados del mes. También se analizan los derechos y obligaciones por antigüedad de sus cuentas. por lo que se acude a un análisis que ocupe un mayor período de tiempo. como se ha explicado con anterioridad.Tarea Analítica #5: Análisis Comparativo de los Costos. permitiendo que los órganos de dirección puedan influir con posterioridad en la toma de decisiones. En el caso del análisis que se efectuará mensualmente. Se analizan de manera independiente los ingresos. entre otros. En este diseño se han definido como indicadores del Análisis Económico Financiero Corriente un grupo de aspectos que garantizan la interrelación orgánica entre los factores físicos y de valor. así como la Subactividad por Alojamiento. costos y gastos. así como se determina el Indicador por peso de Ingreso con el fin de obtener la incidencia de los ingresos en cada concepto. Tarea Analítica #1: Análisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo. Estos indicadores se encargan de mostrar el comportamiento de diferentes aspectos que influyen sobre la relación riesgo/rendimiento. y que aquellos que inciden sobre la rentabilidad son analizados contra el presupuesto y el período correspondiente del año anterior. destacando el comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. se tienen en cuenta algunos aspectos que recogen de manera resumida los resultados obtenidos en las decenas ya analizadas. III. el Ingreso Promedio por Turistas Días. Gestión Financiera. resultan complejos de evaluar con regularidad. Debe señalarse que en este caso predominan los indicadores de valor. Sistema de Indicadores. 69 . En lo que se refiere al momento analítico trimestral se observan indicadores más generales que.

Procedimientos Analíticos. de Recursos Humanos. se practica el método de las comparaciones y el cálculo de razones financieras. en este caso también se cuenta con la información que brinda el Interhotel de manera detallada y resumida. Para la elaboración de este procedimiento se tienen en cuenta los aspectos referidos en los puntos tratados anteriormente. VI. los jefes de cada área podrán 70 .IV. En un segundo momento (trimestral). Sistema Económico Informativo. Al igual que en el Análisis Operativo. En ese momento. Para la aplicación de este elemento estructural en el Análisis Corriente se utilizan preferiblemente los métodos tabulares para presentar y exponer los resultados obtenidos en el período contable analizado. Organización y etapas. Además. se analizará de manera general el período que ha transcurrido. Jurídico). donde se recogen los Estados Financieros con los datos actualizados y las informaciones estadísticas que permiten la elaboración y análisis de las diferentes tareas analíticas que se proponen. V. En un primer momento de análisis (mensual) se recogerán las valoraciones cuantitativas y cualitativas que tuvieron lugar en los momentos analíticos que le precedieron y elaborará un informe sintetizado que defina la situación con que opera el Hotel. Un informe recoge de manera detallada los indicadores económicos que son evaluados en el Consejo de Dirección mensual. donde asistirán los diferentes Jefes de Equipos designados por el Hotel y los directores de los departamentos rectores de las actividades fundamentales (Jefe de Recepción y Comercialización. realizando las tablas y evaluaciones que caracterizarán el funcionamiento de la entidad en el cierre del trimestre. El proceso analítico será elaborado por el Jefe Económico. El Análisis Corriente se realizará en dos etapas con dos niveles de profundidad diferentes. partiendo de la información recopilada hasta el momento. Formas de elaboración del proceso analítico. VII.

ANÁLISIS MENSUAL Flujo Turístico. Promedio de Estancia. % de Ocupación. Ingresos por Turistas Días. La segunda etapa analítica corriente se llevará a cabo posteriormente con el cierre del trimestre. partiendo de los análisis ya efectuados en el Consejo Económico y Comité de Tesorería que tuvieron lugar decenal y semanalmente. pues este informe contiene el resumen del funcionamiento de la entidad. Turistas Días. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. En esta tarea se analiza el comportamiento por modalidad de los Turistas Físicos. Su valoración permite buscar las causas de los factores que influyen en el no 71 .exponer sus resultados específicos y la acción consecuente para con las posibles desviaciones ocurridas. llevándolos a un debate que se funda en la base de obtener mejores resultados respaldados por la filosofía de ganar en exactitud en un mínimo de tiempo. lo que contribuye a saber cómo va marchando la empresa a medida que transcurre el año. La caracterización de estas tablas se realiza de manera breve dado que su estructura se refleja en los Anexos de la investigación. etc.. En ese caso se hará un resumen de cómo ocurrieron las operaciones hasta el momento y se trazarán con mayor seguridad nuevos planes para próximos períodos. de nuevas estrategias a trazar. De esta manera el Consejo de Dirección tomará un carácter más abierto y permitirá que la información entre los niveles fluya con mayor claridad y exactitud. Con este análisis el Hotel cuenta con evidencias para consultar en caso de inversiones a corto plazo. logrando además que exista un conocimiento general del funcionamiento de la entidad por parte de sus directivos. Luego de mostrar la adecuación de los elementos estructurales para el procedimiento de Análisis Económico Financiero Corriente se presentan las diferentes descripciones de las tareas analíticas de la forma corriente.

Este análisis facilita la evaluación de la gestión comercializadora que está teniendo la entidad. Tarea Analítica #4: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. para encontrar dónde estuvieron las incidencias más marcadas. En esta tarea puede encontrarse la información de los ingresos que generan las principales áreas en el mes. apoyándose en los resultados que se analizaron en la decena. obteniendo su comportamiento por área. Como bien señala la tarea en la tabla correspondiente se puede evaluar el nivel de ventas. Tarea Analítica #3: Análisis de los principales Resultados Económicos del mes.cumplimiento de los indicadores que se analizan. En este caso se pueden comprobar los ingresos que están dejando de obtener por la Subactividad de Alojamiento. por tanto. Tarea Analítica #1: Análisis del Ingreso Promedio por Turistas Días. determinándose el Ingreso Promedio por Turistas Días a partir de los turistas registrados. costos y costo por peso de la mercancía vendida por familia y punto de venta en el mes. 72 . Esta tarea exige al Jefe de Equipo de Alimentos y Bebidas que fundamente las causas del por qué no se han cumplimentado los costos presupuestados y explique. las medidas a tomar para compensar el deterioro en aquellos indicadores que tengan tales comportamientos. Al mismo tiempo con la comparación de las Habitaciones Días Existentes y las Habitaciones Días Disponibles se obtienen aquellas habitaciones que no están prestando servicio al turismo. los costos por familia y los gastos más generales. Tarea Analítica #2: Análisis de la Subactividad de Alojamiento. Este análisis se conforma con los principales ingresos. Gestión Económica.

así como la disponibilidad con que cuenta para futuras operaciones. Con este resultado la entidad cuenta con el elemento necesario para evaluar la posibilidad de cumplir con el objetivo fundamental en la 73 . el estado en que se encuentran los saldos de las Cuentas por Cobrar y por Pagar. Muestra al cierre del mes las obligaciones que tiene el Hotel. Permite además. si existen inventarios en exceso o deficitarios. el que constituye una de las tareas de la administración financiera a corto plazo.Gestión Financiera. entre otras. contribuyendo así a una mejor obtención del Ciclo Promedio de Caja. Con esta tabla se agrupan los principales deudores que tiene el Hotel. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. Esta valoración complementa el objetivo fundamental de este trabajo al proporcionar la información sobre el comportamiento de la tesorería. En este caso se muestra el cálculo del Ciclo Promedio de Caja y su comportamiento en el mes. lo que posibilita a su vez la tenencia de otra herramienta para definir determinadas decisiones. Tarea Analítica #4: Análisis del comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. Mantiene en prioridad el no deterioro de la imagen de la organización y acorde con este propósito permite la información de la situación de los pagos para demorar aquellos compromisos que no necesitan con inmediatez su cancelación. Esta tarea recoge el comportamiento de las diferentes Razones Financieras como parte del análisis de la situación financiera de la empresa. lo que permite que la entidad obtenga al cierre del mes la caracterización de sus clientes. evaluar el funcionamiento de la gestión de cobro y sirve como fuente de información para el cambio de estrategias con vistas a agilizar el cobro de los clientes morosos. Tarea Analítica #3: Análisis del comportamiento de las Razones Financieras.

como las restantes partidas que representan 74 . Gestión Económica. en divisa y en moneda nacional. El análisis que se muestra tiene como objetivo agrupar el turismo extranjero por tipo de plan (Organizado y Libre) y por países. determinando finalmente el por ciento de cumplimiento. Tarea Analítica #1: Análisis Comparativo del Estado de Resultados. Es decir. dado por las principales partidas resultativas de ingresos. permitiendo trazar estrategias para incentivar los resultados. y se calcula el por ciento de cumplimiento que han alcanzado los resultados reales en correspondencia con igual período del año anterior y con el presupuesto.administración del efectivo. El propósito que tiene es obtener cuáles son las regiones que mantienen su preferencia por nuestro país y entre ellos. En este caso se muestra el comportamiento de los ingresos. costos y gastos. También se observa el comportamiento real que tuvo este indicador con respecto a igual período del año anterior. Tarea Analítica #2: Análisis Comparativo de los Ingresos en Divisa y Moneda Nacional. cuáles se destacan en cuanto al número de turistas que han recibido los servicios del Hotel. ANÁLISIS TRIMESTRAL Flujo Turístico. Además se determina el indicador por peso de ingreso para obtener qué incidencia como promedio ha tenido cada indicador sobre los ingresos. tanto el resultado que ofrecen las ventas por áreas. Tarea Analítica #1: Análisis de los Turistas Físicos por Países. Con esta tarea se determina el comportamiento que ha tenido de manera general el resultado económico total. De esta forma se cuenta al cierre del trimestre con la información de cómo se está comportando la entrada de turistas al Hotel. puede determinarse cuánto se necesita disminuir para contribuir con el aumento de las utilidades.

Gestión Financiera. En esta tarea se refleja el comportamiento del capital de trabajo que constituye uno de los aspectos más importantes en lo que a administración financiera se refiere. para obtener cómo se encuentra la entrada de efectivo por concepto de ingresos. lo que permite determinar el comportamiento de los mismos para así evaluar los casos en que ocurra planificados. lo que permite evaluar en el trimestre dónde se encuentran los mejores resultados y tomar medidas para tratar de incrementar los casos que se comporten muy por debajo de lo previsto. esta tabla refiere la situación real de los gastos operacionales por área con respecto al año anterior y al presupuesto. Tarea Analítica #1: Análisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo. destacando las ventas de las diferentes áreas que funcionan en el Hotel. Tarea Analítica #4: Análisis Comparativo de los Gastos Funcionales. pues indica cómo está funcionando el manejo y análisis de las cuentas 75 un deterioro con respecto a los niveles . Tarea Analítica #3: Análisis Comparativo de los Gastos Operacionales. Tarea Analítica #5: Análisis Comparativo de los Costos Trimestrales. En el caso de los costos también se ofrece la comparación de las tareas anteriores. La tarea analítica se divide en moneda nacional y divisa. Cumple la misma función que la tarea antes explicada. pero en este caso se refiere a los gastos funcionales. calculando también el porciento de cumplimiento que representa. determinando su por ciento de cumplimiento. lo que permite conocer el grado de eficiencia con que se están desarrollando las unidades de apoyo a las actividades sustantivas de la organización. Este análisis también se efectúa de forma comparativa con el año anterior y con el presupuesto. Muy similar a la tarea anterior. Su objetivo radica en medir el grado de eficiencia con que se ejecutan las principales actividades que caracterizan a la organización.ingresos. pero haciendo referencia a los costos de las principales mercancías por familias.

Gestión Económica y Gestión Financiera. Es decir. podría arribarse a una insolvencia técnica. concebir dos momentos analíticos: uno decenal. como quedó explicado en el 7mo elemento estructural: Organización y Etapas. a partir de la periodicidad en que se ejecuten.2 Validación de los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativo y Corriente en el Hotel Colón. posibilita que se conozca si la organización cuenta con una situación favorable en su capital de trabajo. donde se llevaría a cabo el Comité de Tesorería para evaluar los elementos de la gestión financiera que corresponden a esta periodicidad. 3. pues siendo de otra manera. Es intención en la aplicación de esta forma analítica. fundamentar los factores que determinaron el comportamiento de los indicadores relacionados con su desempeño y cuya expresión en el presente trabajo se ve limitada por el período 76 . así como la corriente o retrospectiva. Alimentos y Bebidas y al Jefe de Recepción y Comercialización. conformado este por la aplicación de la forma analítica operativa. y uno semanal. se observó que es posible disponer de espacios y momentos de análisis que le permitan a la Dirección del Hotel. Con respecto al Análisis Económico Operativo. Los resultados de la aplicación del análisis del Flujo Turístico y la Gestión Económica exigirían a los Jefes de Equipo de Alojamiento.corrientes (Activo Circulante y Pasivo Circulante) de la empresa. custodiar el comportamiento de los principales indicadores económico-financieros y la actividad turística que pudieran comprometer los resultados corrientes de la Organización. El presente culmina el desarrollo de este Trabajo y tiene como objetivo mostrar la viabilidad de aplicación de ambas formas analíticas. cuyo contenido se concibió en tres bloques analíticos: Flujo Turístico. en el que se valorarían el comportamiento del Flujo Turístico y la Gestión Económica. reflejando en los Anexos contiguos las estructuras de las tablas analíticas diseñadas y su aplicación. El Epígrafe anterior estuvo encaminado a mostrar las propuestas de diseño del Sistema de Trabajo Analítico en el Hotel Colón.

77 .06 de sobregasto. de igual manera sucede en el área del Restaurante donde existe un aumento de $0. representando un sobregasto de $ 15. aspecto que se supera en el momento de la ejecución.57% y 69. Lo cual trae consigo que el porciento de ocupación en total se incumpla un 1.4 con $75. donde se observan algunas desviaciones significativas como lo es la actividad de Bebidas en todas sus áreas y muy significativo el Punto de Venta Las Tres Carabelas donde existe un aumento de $0.14 representando un sobre gasto de $32.tomado como muestra para ilustrar la factibilidad de aplicación del instrumento. así como el Bar Patio en $ 0.68 por encima de lo previsto. Para poder mostrar la viabilidad del procedimiento se toma información de la primera decena del mes de septiembre de 2006.60 por cada peso de venta.10 respectivamente. al igual que el Turismo Libre que se incumple en 22 Turistas Físicos y 13 Turistas Días que representan un 78.32 y el Lobby Bar en $0. por este concepto en la actividad de Bebidas en esta decena se gastó $ 164. En la Gestión Económica el Análisis Operativo valora el comportamiento del Costo por Peso de las mercancías.67%.14.12 en esa decena. de igual manera vemos que la actividad de Tabacos y Cigarros en el Restaurante hubo un ligero sobrecumplimiento en este indicador de $0. Sobre este análisis hay que señalar que el Jefe de Recepción no debe dejar de fundamentar las causas que provocaron los resultados obtenidos. No obstante el Turismo Organizado se sobrecumplió en 1. La valoración correspondiente a esta primera decena del mes de septiembre se describe en el siguiente informe: Se observa que los resultados obtenidos en los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad son desfavorables. Es decir.9 para un 15.2%.6% en este indicador.16 con $ 42. por la distancia en el tiempo se puede limitar las valoraciones cualitativas. así como las medidas que necesitan ejecutarse para modificar la situación existente. ya que existe un incumplimiento en el Turismo Organizado en 71 Turistas Físicos y 105 Turistas Días según lo planificado que representan un 37.01 que representa $ 0.42% respectivamente.97% y un 46.

En el caso del Análisis Económico Corriente puede referirse que también se diseñó en tres bloques analíticos: Flujo Turístico. etc. y que tiene como objetivo fundamentar las decisiones de tesorería de la semana inmediata. en una decena el Hotel habría tenido por concepto de ineficiencia este valor de $164. como son: pagos de intereses. evitando así que se tomen decisiones sobre la adquisición de recursos que en el Hotel se encuentren con suficientes existencias.Con respecto a la actividad Bebidas y la de Tabacos y Cigarros. deberá llevar actualizada la situación de la Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar por edades. pagos de Cuentas por Pagar.00 de costo por peso de venta desviado que representan $ 164.74. no fue posible mostrar la validación del procedimiento debido a que no se ha llevado a cabo el Comité de Tesorería según este criterio. el Jefe de A + B debió fundamentar el $1. Participará además el Jefe de Equipo de Aseguramiento. septiembre del año en curso y el tercer trimestre correspondiente a este mismo año. dándole un uso más racional a la disponibilidad existente. Es significativo destacar que esta reunión se iniciará con un análisis del cumplimiento de los acuerdos tomados en el Comité anterior con el objetivo de comprobar las decisiones tomadas con respecto a la cobranza y los pagos. En el caso de la Gestión Financiera.74 de sobregasto o lo que es lo mismo que. como lo brinda el sistema Interhotel.. quien se encargará de mostrar los niveles de inventario con que cuenta el Hotel de forma actualizada. quien presidirá la reunión. para servir de contrapartida con respecto a las solicitudes de compras realizadas por el resto de los directivos que participan en esta actividad. por lo que el Jefe Económico. tercer momento analítico de la forma operativa que se realizará con una periodicidad semanal. o sea. Gestión Económica y Gestión Financiera. y por tanto se inmovilicen en inventario recursos financieros pudiéndose destinar a otros fines. La validación de este momento analítico incorporó lo que ya estaba establecido 78 . logrando un adecuado control sobre los resultados alcanzados en el período contable que se analiza. y su objetivo principal se basa en la evaluación del comportamiento de los mismos en el Hotel.

04 por encima de lo previsto que equivale a $ 33. En la Gestión Económica se observa. un comportamiento desfavorable en cuanto a la entrada de turistas. contaban con menos Habitaciones Disponibles que las previstas y por tanto los ingresos por la no ocupación fueron mayores.16% y un 27. en el análisis del Ingreso promedio por Turistas Días. En cuanto al Costo por Peso en la actividad de Bebidas se observa que en el área de Las Tres Carabelas hubo un sobregiro significativo de $ 3. como el Libre se incumplieron en un 26. y en el Lobby Bar $ 0. lo que representa $ 327. donde tanto el Turismo Organizado.3% en el Turismo Organizado. se han obtenido 3. De igual manera sucede en la actividad de 79 . este se comporta por encima de lo presupuestado ya que todas las áreas sobrecumplieron su plan excepto el área de Las Tres Carabelas.74. Al igual que en la forma operativa los resultados del análisis del Flujo Turístico y la Gestión Económica Financiera deberán estar fundamentados por los diferentes Jefes de Equipo y los directores de las actividades rectoras. tomando como base los análisis ya realizados en el Consejo Económico y Comité de Tesorería. pues aunque hubo un aumento de la entrada de turistas. no siendo así en el Porciento de Ocupación que este se sobrecumplió en un 200.por la Administración del Hotel en el Consejo de Dirección a la propuesta que se realizó para atribuirle un carácter más completo al análisis. En ese momento se expondrán los resultados específicos y la acción consecuente para con las posibles desviaciones ocurridas. así como los Turistas días y el Promedio de Estancia.94 de sobregasto. La valoración correspondiente al mes de septiembre muestra.4 mp. El análisis de la Subactividad de Alojamiento muestra que se dejó de ingresar más de lo previsto.2%. de igual forma sucede con la Moneda Nacional que disminuyeron en 11.2 mp en CUC de Utilidades por debajo del nivel presupuestado. que aunque el turismo disminuyó en un 36. El Estado de Resultados del mes indica que por el incumplimiento de los ingresos en CUC y la incorrecta ejecución de los gastos.08% respectivamente.66. en el caso del Flujo Turístico.

Con respecto al Ciclo Promedio de Caja se presentó igual situación dado que el objetivo de la tarea es evaluar el factor que influye en el comportamiento del mismo.Tabacos y Cigarros. Las Tres Carabelas en $ 0.05 para $ 9.57 y $ 0. En este Consejo de Dirección además se realiza el análisis del trimestre correspondiente a la fecha. en el Bar Patio en $0. el comportamiento real de una organización similar o con respecto al período anterior.02 para $ 308. se quiso mostrar el cálculo para el mes de septiembre y efectuar algunas reflexiones a partir de aquellos resultados que son evidentes en comportamientos poco favorables. Como se observa en la Rotación del Activo Fijo y Activo Total. el nivel alcanzado es muy bajo ya que solamente se venden $ 0. así mismo influyen en este comportamiento los niveles de inventario.01. Esto es una consecuencia. Esta situación también impactó en la razón de Rendimiento donde se observa un 23% de Margen Neto de Utilidad. donde se destaca la entrada del Turismo Organizado procedente de Holanda y Turismo Libre de Italia. del nivel de ocupación tan bajo que tiene el Hotel que provoca que los ingresos sean muy bajos. así como en la actividad de Alojamiento que se sobregiró en $0. que como se aprecia al relacionarlo con la Rotación no llegó a una vez en el período.26. que representa $ 0.09 por cada peso de Activo Fijo y Total invertido respectivamente.02 para $ 0. Aunque se conoce que la aplicación del Análisis de Razones Financieras solo brinda un adecuado criterio valorativo cuando se comparan con algún patrón. donde se obtienen 2.7mp de Utilidad 80 .3. ya sea el plan.44. En la Gestión Económica se analiza de manera general la comparación que se efectúa entre los principales indicadores del Estado de Resultados del período actual y el que corresponde al año anterior. haciendo referencia en el Flujo Turístico a los Turistas Físicos por Países. entre otras. en las áreas del Restaurante que se sobregiró en $ 0.82. En el ejemplo lo que se muestra es su determinación. no siendo así en el Rendimiento de la Inversión que alcanzó el 2%.

como resultado del sobrecumplimiento de los ingresos y la correcta ejecución de los gastos. observándose una disminución en las cuentas por pagar con respecto al período anterior. Para una valoración más abarcadora se hace un análisis comparativo con el período anterior de manera independiente de los Ingresos. lo que permite a los directivos tomar decisiones más fundamentadas. La Gestión Financiera analiza el comportamiento del Capital de Trabajo en el actual trimestre y en el del año anterior.03 de Capital de Trabajo le impiden arribar a una insolvencia Técnica. Gastos y Costos en ambas monedas. Debe señalarse que aunque se obtuvieron pérdidas en Moneda Nacional estas resultaron inferiores en 19. situación ésta favorable para el período.3 mp. Por tanto los $ 794020. indicando que la empresa cuenta con la capacidad necesaria para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.por encima de lo previsto. 81 . por lo que el Hotel mantiene una correcta Administración Financiera con un adecuado manejo de las cuentas corrientes.

no m uestra ev ide ncias de un plan d e acciones correctiv as. d etallados y desa rrolla dos e n cua nto a l nivel de an otació n qu e efectú an. 82 . no profun diza ndo en las ca usas de los resulta dos. 3.C O N C L U S IO N E S : 1. ado ptado para e l re gistro de las op eracio nes d el hote l o bjeto de estudio. constit uye un a exigenc ia la aplic ació n d e los elem ent os estructura les que conform an la b ase T e órico-M etodo lóg ica para e l an ális is d e la gestión económ ica fina nciera de las orga nizac ion es. b) E l Inform e A n alítico q ue s e pres enta e n e l H ote l es la ex presión litera l de lo que aparece en las tablas an alíticas. E l S istem a Interhot el 200 0 y el Z U M (P M S y A C C ). p ues res ulta n m uy com pletos. o sea no se te nía dise ñad o el S istem a d e T rabajo A nalítico O perativo. 2. así com o la v aloració n p erió dica de estas accio nes que perm itan c onoc er cóm o se van lo gran d o las m etas traz adas y si se correspon den co n lo p lan ificad o en cad a períod o. cum ple c on las ex ige ncias traz adas. E n la tarea de d iseñ o de l S istem a d e T raba jo A n alítico en c ualquier org aniz ació n. no o bstante no s e a provec han en to da s u m a gnitu d las pote n cialidad es q ue ofrecen los m ism os en e l T rabajo A nalítico. E ntre las princ ipa les lim itacio nes e ncontram os: a) E l H ote l só lo tenía dise ñad o u n proce dim iento de A nálisis C orriente o R etrosp ectivo de la situación eco nóm ic a financiera. E l T rabajo de A nálisis E co nóm ic o F ina nciero ap lica do e n el hotel prese ntó un c onjunto de lim itacio nes q ue conspiran con la ple na m a nifestación de la funció n de C o ntrol. c) E l a nálisis que se realiza en el C ons ejo de D irecció n.

y su incide ncia por áre as. por e jem p lo e ntre otras se e ncue ntran: A ná lisis de la S ub actividad de a lojam ie nto. etc. A nális is d e los Ingres os p or T uristas D ías. S e a naliza el costo por peso de v enta d e las m ercancías. La ap licac ió n de los proce dim ientos d iseñ ados para el objeto d e estud io perm itió m ostrar la via bilidad de ejec ució n de los m ism os. tare as analíticas que fertilice n las e) N o se ana liza el F lu jo T urístico por m o da lid ad.d) E l A nálisis m e nsua l pu ede perfeccionars e a p artir de la co nsid eración d e otras valorac ion es de los res ulta dos de l períod o ana liza do. A ná lisis de los T uristas F ísicos por p aíses. p ero n o por fam ilia y puntos de ve ntas. 4. 5. f) E l aná lisis m e nsu al carec e de un grupo d e tareas que le perm itirían e nriq uecer las va lorac ion es de los res ultad os de su gestió n eco nóm ic a. 83 . A nális is de la situ ació n fina nciera a través de las raz ones fin ancieras. E l H otel cue nta con inform ación periódic a y sistem ática qu e le perm ite n efectuar an ális is económ ic o financ iero e n períodos cortos (A n ális is O perativ o).fina nciera.

II. O rganizar u n sistem a de C ap acitación inte nsivo en e l tem a d e A n ális is E c onóm ico F inanc iero al E quipo de D irección y los princ ipa les esp ecia listas d el área eco nóm ic a qu e perm it a el e ntrenam iento d e los m ism os prev io a la aplicación de l S istem a d e T rabajo A nalítico propu esto. IV . 84 . en la m edida qu e el h otel im plem ente su sistem a d e direcc ió n soporta do en u na D irecció n E stratégica.R E C O M E N D A C IO N E S : I. E levar a la D irección del H ote l la prop uesta de S istem a de T raba jo A nalítico d iseñ ada en la investigac ión p ara su incorp oración al m ec anism o de g estión q ue funciona actu alm e nte. III. en d epe nd encia de las características inform ativ as y organ izativas d e cada lug ar. Las solucio nes plantea das e n este trabajo pue den ser a plic adas e n otras instalacio nes h oteleras d e la C a den a Islaazul. D ebe contin uarse tra bajand o en e l perfecc ion am ie nto del S istem a d e T rabajo A na lítico.

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74 (118) 51.88 Total % (93) 56.95 8699. F lu jo T u rístico .2 28 19 12. T area A n alítica # 1 A n álisis d e lo s p rin cip ales in dicad o res d el F lu jo T u rístico p o r m od alidad .9 V AR IA CION ES % T.4 116 120 14.64 0. Libre 187 225 12. IND IC AD OR ES Turistas Físicos Turistas D ías. % de O cupación Ing. O rg. Libre Total T.2 2287.3 101.1 6 6 10.2 215 244 24.58 86. (71) (105) 1.6 Total 122 126 24. O rg.54 6415.A N E X O 2.49 88 .6 (22) (13) (1. D ecen a: 1/0 9/06 al 10/0 9/06. O rg.33 115.7 T. D el Turism o Internac. T.43 31. A N Á L IS IS OP E R A TIV O .6) 21. Libre % 62. P LAN R EA L T. (T A B L A S). T.03 53.

40 89 .33 65.62 2.67 410.G e stió n Eco n ó m ica.74 C OS TO x VEN TA P LAN R EA L 0.33 113.71 2.31 0.38 0.95 25.32 D ES CR IPC IO N C O MES TIB LES R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar B EB IDA S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TA BA CO S Y C IGAR RO S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 0.36 0.49 0.33 3694.36 0.44 28.47 0.67 19.40 0.40 0.33 268.40 0.10/09/0 6 V EN TAS P LAN R EA L 4839 20.34 0..40 0.54 24.67 14.33 7.52 22.00 72.33 209. D ecen a: 1/0 9/06 .67 0.75 ----------229.25 7.00 62.40 0.67 146.41 0.20 263..52 2.55 7.30 0.40 0.19 22.04 272.33 357.25 C OS TOS P LAN R EA L 1824 1108.60 1882.67 6.39 0.68 746.67 15.39 0.90 124.35 0.67 84 5.67 46 7.40 0.33 39.15 6. T area A n alítica # 1 A n álisis d el C o sto po r P eso d e V en ta d e las M ercan cías p o r F am ilias y P u n to s d e V en ta.99 0.77 24.67 771 1138 722.

70 1745.17 54.59 261.22 44.50 445.21 199.41 324.08 1114.00 80 50 967.70 1471. D ER ECH OS C uentas por C obrar Clientes EX TRA N JE ROS Tropica Touristik S outh w ind Trasvel H abanatur G uam á V iajes M arsans H abanatur P arís G ran C uba C abaincentive H abanatur uk B ochner V iajes C ristal W ater NA CION A LE S E m prestur G aviota H olguín C asa M atriz Islazul D elegación C em ex C opextel C am agüey G aviota H abana G aviota V aradero E tecsa 30 D ías 31-60 D ías 61-90 D ías 91-120 D ías M ás 120 Días 54.00 209.00 25.24 34.19 1496.00 10946.00 280.00 94.50 2164.90 477.00 168. T area A n alítica # 1 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d e las C u en tas p o r C ob rar p o r E d ad es.44 401.00 62.93 2227.00 1021.90 4505.10 897.50 48.73 246.47 8449.20 90 .15 12.50 Total 19395.03 817.30 13.00 234.00 36.71 56.14 84.08 1704.00 104.11 1527.08 131.50 468.00 708.00 267.05 1325.G e stió n F in an ciera.00 192.00 858.01 576.30 88.24 458.00 1182.82 227.00 461.60 264.56 54.00 174.00 2612.00 234.46 472.20 645.46 1496.00 12.00 48.40 90.

94 1128. (C UC ) D entro del S istem a Fintur (CUC ) Lavandería C om ercializadora ITH Em prestur Fuera del Sistem a Fintur (C UC ) Fca.68 390.00 1768.19 91 .40 5432.22 9547.02 608.50 8052.20 122.00 195.50 8052.A BrasC uba C om ercializadora G anadera D oña N elly H abana C lub C uentas por P agar a P rov.13 463.75 750.11 1862.51 207.00 501.66 512.94 1128.87 3108. O B LIG AC IO NES C uentas por P agar a P rov.82 339.96 17.00 28.00 975.57 501.40 412.A G eocuba D erecho de A utor M usical Em presa de C ultivos V arios SEP SA C am aguey TRA SVA L C am agüey 30 D ías 31-60 D ías 61-90 D ías 91-120 D ías M ás 120 Días 3702.02 608.10 1117.16 17.75 750.66 512.47 207.28 630.23 1787.00 1137.82 10536.85 Total 20084.40 412. D e C erveza Tínim a C ervecería B ucanero C uba R on C opextel S .62 3702.19 3108.11 302.16 10409.39 320.13 463.T area A n alítica # 2 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d e las C u en tas p o r P ag ar po r E d ad es.67 320.10 1117.60 461.40 1764.23 1787.00 11.20 12174.40 5432. (C UP ) D entro del sistem a Fintur (C UP ) Lavandería C om ercializadora ITH E m prestur Fuera del S istem a Fintur (CUP ) Inversiones Lacarinos S.83 33.74 15.

( . FLU JO D E CA J A S aldo inicial en C uenta de O peraciones. S em an a 1.T area A n alítica # 4 A n álisis d el cu m p lim ien to d el F lujo d e C aja d e la sem an a an terio r.) S alidas E XCE SO O D E FIC IT V A LO RE S 92 . ( + ) E ntradas D isponibilidad en la sem ana.

92 72.21 415 425 66. O rg. Libre 562 675 22.9 1. D el Turism o Internac. Tarea A nalítica # 1 A nálisis de los P rincipales Indicadores del Flujo Turístico por M odalidad. IND IC AD OR ES Turistas Físicos Turistas D ías % de O cupación P rom edio de E stancia Ing. T.18) V AR IA CION ES % T.20 T.39 93 .75 99.01) % 72.41 87.3 85 (13) (16) (9.09 (0. Libre 73.6 1. P LAN R EA L T. F lu jo T u rístico .01 1. Libre T.3) (0. M es: S ep tiem b re 20 06.45 27006. O rg.20 48 58 75. O rg.02 35 42 66.96 300.84 62. T.A N Á L IS IS C O R R IE NT E (M en sual). (147) (250) 44.1 1.17 7365.

P LAN 7139.00 3659.77 467 55.75 16931.32 I x A -TD Ingreso Prom edio por Á rea por Turistas D ías R eales.00 937.75 36.00 3843. 94 .1 99.1 63. por Turistas Días.1 102.39 2.46 116.47 7749.G estión E conómica Tarea A nalítica # 1 A nálisis del Ingreso P rom edio por Turistas D ías.59 0.79 16882. valores R EA L % 8287.15 16.8 116.00 733 34. P rom .00 25370.8 160.7 211. M es: S eptiem bre 2006.95 1083.65 25899.2 C ON CE P TO S IN GRE SO S R ecepción R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TO TA L Turistas Días Ing.8 4.61 I x A -TD 17.70 183.

3 119.02) 365 (84) 6986 11.12 (3. 1410 1380 1015 84 12.03) 25.Tarea A nalítica #2 A nálisis de la S ubactividad de A lojamiento.3 81.7 95 . A lojamiento por Turistas Días Ing. M es: S eptiem bre 2006 IND IC AD OR ES H abitaciones Días E xistentes H abitaciones Días D isponibles H abitaciones Días O cupadas Ing.48 28.51 % 100 100 109 92.45 (1.14 449 58. A lojamiento por HD O H abitaciones Días N o O cupadas Ingreso A lojam iento N o R ealizado P LAN 1410 1380 931 13.35 R EA L V AR IA C.4 89.

7 (31.3 8.2 2.6) 0.5 48.2 81.2 9.3) 82.6 51.6 41. P LAN C UC 41.4 3.6 60.4) IND IC AD OR ES IN GRE SO S V entas C OS TOS Y G AS TOS C osto de la M ercancía C om estibles B ebidas Tabacos y C igarros G astos Funcionales G astos O peracionales G astos Fijos D epreciación U TILID AD MN 83.0 9.3 52.1 6.T area A n alítica # 3 A n álisis d e lo s P rin cip ales R esu ltad o s E co nó m ico s d el m es.5 2.7) (2.5 50.2) (2.5) (5.1 4.0 3.7 3.3 5.8 R EA L C UC MN 33.9 56.2 112.4 1.6 0.6) 1.6 64.6 17.2 4.9 72.2) (8.6 0.2 37.6 7.7) (2.0 33.8) (8.6 0.5 27.8 23.3 (4.5 4.5 62.7) 0.7 11.8 8.2 % 62.5 0. M es: S eptiem bre 2006.7 105.1 (9.6 60 25 109.5) 79.4) (3.3 2.8 30.7 0.8 160.8) (1.8 96 .4 (2.9 (30.3 0.2 40.9 78.7 67 6.8) (2.2 63.4) (0.7 8.0 0.8 V AR IA CION C UC % MN (8.5) 79.7 (5.9 11.3 24.9 3.8 1.1 19.2 0.1 (11.0 13.1 20.4) (19.6 6.3 6.

00 1231.00 197. D ES CR IPC IO N V EN TAS P LAN R EA L C OS TOS P LAN R EA L C OS TO x VEN TA P LAN R EA L C O M E S T IB L E S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 14517.34 0.11 299.19 0.52 6500.00 0.34 0.40 0.39 0.00 2767.60 843.39 0.32 68.00 1073.94 74.00 23.40 0.50 5472.40 0.16 2377.50 89.42 97 .00 341.00 138.00.32 035 036 0.55 366.05 0.00 186.00 17.00 20.00 1933.35 0.00 58.00 806.45 6973.31 0.84 363.15 17.38 0.00 16224.00 575.00 3414.18 0.00 8.Tarea A nalítica # 4 A nálisis del C osto por P eso de V enta de las M ercancías por Familia y P unto de V enta.30 0.00 11.35 T A B A C O S Y C IG A R R O S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar A LO JAM IE N TO R ecepción 43.35 159.00 22.00 6438.36 0.40 0.42 0.20 41.00 67. 11723.00 252.40 0.75 15422.00 61. M es: S eptiem bre 2006.22 B E B ID A S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 2313.00 3951..54 35.40 0.34 4.05 172.00 30.40 818.40 0.00 118.00 47.

LIQ UIDE Z S olvencia AC / PC P rueba Á cida AC – Inv / P C Tesorería E fectivo / P C E ND EUD AM IE N TO E ndeudam iento P as. C alidad de la D euda PC / P as.03 2.15 0.54 2. Tot.8 0.60 2. Tot. 98 .16 1.96 34 38 6.T area A n alítica # 3 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d e las R azo n es F in an cieras.04 1. Tot. R otación Inventario CV / Inv. P rom . V entas Créd. 3./ Prom C xP R EN DIMIEN TO M argen N eto de U tilidad s/ V entas U tilidad N eta/ V entas R endimiento de la Inversión U tilidad N eta / A ct.9 1 2.57 0. A ct.09 3.31 1.Tot. A C TIVIDA D R otación A ctivo Fijo V entas / A F R otación A ctivo Total V entas / A ct. C xC R otación C uentas por P agar. C om pras Créd./ P rom.33 23 2 pesos pesos pesos % % veces veces veces veces veces % % P eríodo A nt. R otación C uentas por C obrar.97 17 19 43 29 0.09 0. E xp resi ón.Tot. / A ct. M es: S ep tiem b re 20 06 R A ZONE S FINAN CIER AS .

M es: S ep tiem b re 200 6. 2 C iclo P rom edio de C obro P eríodo/ R ot C xC 3 C iclo P rom edio de P ago P eríodo/ R ot C xP Ciclo P rom edio de C aja (1 + 2 – 3) 99 . Inv. P eríodo A nterior A ctual V AR IA C. 10 200 190 96 187 91 15 23 8 IND IC AD OR ES 1 C iclo de vida del Inventario P eríodo/ R ot.T area A n alítica # 4 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d el C iclo P ro m ed io d e C aja.

8 20 257.5 445. Organ.4 53 5 2 2372 6 59 5 2 203 2501 54.Flujo Turístico (Trimestral). Libre Total Organ.4 374.48 51. Libre Total 424 23 447 219 10 229 9 1 104 18 4 2 1 108 5 2 676 5 140 311 4 2 485 2 17 28 1 20 97 4 2470 2 11 1 2 7 111 2 2 3 21 2 2 1 1 2 2 4 2 9 9 1 12 12 22 130 20 25 2 7 683 2 7 30 170 4 315 4 2 76 561 2 2 19 28 2 2 1 1 1 20 11 108 1 1 3 7 245 2715 1 8 2 109 6 4 3 3 2 5 17 11 5 111 11 21 4 77 2 176 17 524 624 186 1 347 2 - 1 2 25 29 4 18 12 11 4 40 5 4 2 4 8 2 27 205 21 542 636 197 5 387 5 6 2 100 162.Dom.6 100 250 100 550 100 Organ.6 50 96.1 62.03 54.1 40 275 52.3 131.88 200 104.8 22.7 59.3 21.5 125 68.5 7.Checa Rep.U.6 92. Finlandia Francia Grecia Holanda Inglaterra Irlanda Israel Italia Martinica México Noruega Hungría Rep.65 43. Rusia Suecia Suiza Turquía Venezuela TOTALES.6 250 - 100 88.9 200 225 157.2 150 300 28.5 82.9 340 77.1 11. Tarea Analítica # 1 Análisis de los Turistas Físicos por Países.7 84 79.86 54.9 26.12 100 . Año Actual Variación Porcentual.1 208.8 25 71.23 88. Año Anterior PAISES Alemania Australia Austria Argentina Bélgica Brasil Canadá Chile China Colombia Portugal Croacia Eslovenia Ecuador Com Cubana España E.6 250 566. Libre Total 51.6 500 28.

101 .

32 0.9 12.17 120 135.2 14.8 5.02 185.54 666.5 0.11 7. O tras P art.8 30.25 46.4 3.08 0.8 74. P res.7 18.05 0. G astos de O perac.22 48.6 103.4 3.2 36.1 1.0 37.1 20.3 11.1 0.1 83. P or P eso de Ingreso A .26 58.01 0.05 0.26 0.3 5.4 0.1 0.9 0.08 0.01 0.7 1 1 1 114. % C um plim.1 0.8 100.5 0.6 6.4 18.03 0.0 2.11 0. G astos Func.03 0. G astos de O perac.01 0.2 91.8 1.1 163.5 6.1 6.34 0.4 7.2 4.5 1 1 1 7.5 0.003 236.25 0. A ño A nt P res.004 0.2 0.6 146.3 6.5 0.70 0.32 0.23 150 112.5 9.7 20.8 18.9 90.0 33.1 28.2 0.3 9.15 0.3 25.5 62.6 0.7 20.16 0.15 0. G astos D epreciación U tilidad N eta A ño A nt. G astos D epreciación U tilidad N eta Ingresos C osto-M cía y S erv.4 1 1 1 62.3 8.7 114.27 0. G astos Func.8 5.4 36.04 18.0 0.G estión E conómica T area A n alítica # 1 A n álisis C o m p arativo d el E stad o d e R esu ltad o s.7 2.2 102 .24 58.2 5. O tras P art.4 2. 31.8 0.02 11.7 4.10 0.9 48. O tras P art.8 14.05 0.9 0.18 0.8 105.24 D I V I S A S M O N N A C T O T A L Indicadores Ingresos C osto-M cía y S erv.07 191.6 85.16 0.16 0. G astos Func.8 R eal 33.30 0. Ind.1 8.8 0.20 0. G astos de O perac.2 27. R eal 116.8 8.5 57.62 0.1 0.26 35.9 11.9 88.3 108 P resup.8 0.11 0.15 0.0 0.8 47.0 4.5 174.6 1.05 90.3 0. 28.5 1.9 0.17 0.5 0.5 7.02 0. G astos D epreciación U tilidad N eta Ingresos C osto-M cía y S erv.7 54.23 0.4 85.01 0.2 8.19 0.5 0.40 231.37 0.3 144.9 22.4 98.2 9.2 8. A nt.6 68.8 52.

00 7614.00 422567.00 8800.3 79.92 T 3 06 92.79 2130.85 103 .00 472535.52 528674.6 100.85 453040.00 7523.00 571100.00 346869.4 82.9 75.21 98600.40 6954.9 99.6 92.00 99875.00 8613.00 576773.3 98.00 6858.00 98700.92 535628.6 101.00 1752.3 106.00 579900. P RES UP UES TO IND IC AD OR ES V EN TAS NE TAS R ecepción R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar O TR AS PA R T.8 108 81.60 8943.20 6556.9 87.04 TR IM 3 05 TR IM 3 06 TR IM 3 05 TR IM 3 06 567830.00 6483.00 90427.00 9658.T area A n alítica # 2 A n álisis C o m p arativo d e lo s In g reso s en D ivisas.00 454644.25 6446.5 76. TO TA L IN GR ESO S R EA L % CU MP LIMIEN TO T 3 05 81.00 6500.00 2643. ING .02 90.32 2640.00 462877.

6 99.00 735300.56 94500.00 618852. ING .00 617755.00 547348.00 39500.T area A n alítica # 2.00 1420.1 98 100.00 580955.00 448120.8 IND IC AD OR ES V EN TAS NE TAS R ecepción R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar O TR AS PA R T.00 35100.56 35302.00 524509.3 99.7 48.00 18975.6 86.1 85.00 186740.00 458200. TO TA L IN GR ESO S 22839.7 69.00 1300.8 76.00 190600.00 96520.00 45700.56 50 74.1 102. P RES UP UES TO R EA L TR IM 3 05 TR IM 3 06 TR IM 3 05 TR IM 3 06 576222.1 A n álisis C o m p arativo d e lo s In g reso s en M on ed a N acio n al.00 42630.4 104 .00 36800.00 318794.81 445100.00 689600.00 1215.00 % CU MP LIMIEN TO T 3 05 T 3 06 100.

26 236.93 22.19 5.1 14528. A ño A nterior IND IC AD OR ES R ecepción A m a de Llaves D irección A y B R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TO TA LES 2128.86 74.41 M N RP 61.96 90.06 C UC 735.02 83.1 2274.35 P resupuesto C UC 718 14421 684 2998 465 105 82 19473 MN 13173 12728 2515 35242 6335 2535 284 72812 C UC R eal MN 8162.17 106.85 54426.9 31210.70 76.9 MN 7802.26 112.70 0 76.06 C UC R A a 34.17 106.41 4642.35 27082.15 16448.26 112.84 76.96 107.31 71.95 52002.02 83.31 0 71.90 61.3 11926.96 93.28 17614.90 61.52 4826.Tarea A nalítica # 3 A nálisis C om parativo de los G astos O peracionales.41 252.08 % C um plimiento MN C UC R P RAa 34.84 322.32 198.08 45.84 12950.83 97.61 93.12 105 .19 5.83 97.15 10749.24 316.84 76.45 104.94 3.

03 987.02 11124.2 INDICADORES Comestibles Bebidas Tabacos y Cigarros Otras Mercancías TOTALES Gestión Financiera.14 246494.63 (89546.11 174632.Tarea Analítica # 5 Análisis Comparativo de los Costos Año Anterior Presupuesto CUC CUC 14929.65 138615.03 541.9 61 93 67 194.00 800.4 123.00 21558.14) 13840.15 .00 508. Tarea Analítica # 1 Análisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo.54 30757.00 5539.00 Real CUC 15719.96 % Cumplim iento R Aa RP 105. PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar Otros Pasivos a C\P TOTAL PASIVO CIRC.46) 5205.4 142.88 794020. TRIM 3-05 535480.03 201896.91 71363. INDICADORES ACTIVO CIRCULANTE Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios Otros TOTAL ACTIVO CIRC.71 162857.00 22000.24 VARIACION 239214.97 232495.60 142949.77 TRIM 3-06 774695.56 357846.00 56700.93 (27263.00 800.62 (32469.53) CAPITAL DE TRABAJO 592123.63 385109.7 54.00 582.89 60238.85 149017.00 33100.27 106145.94 977233.05 1151866.36 13510.68 251700.3 47 243.

44 2141.79 80.00 2064.96 0. 105.18 3648.00 428.14 185.00 6587.00 5117.00 712.21 76.00 260.25 % Cumplim iento CUC RP 66.00 19169.00 91183. 96.00 MN 12693.00 8225.00 782.58 25250.00 4276.00 22150.20 20708.13 185.Tarea Analítica # 4 Análisis Comparativo de los Gastos Funcionales.84 73581.00 2957.34 105.95 47.16 368.07 MN RA 3 101.09 39. Presupuesto INDICADORES Dirección General Protección Física Depreciación Prom.24 92.00 3838.00 CUC Real MN 10416.52 986.43 20933.32 CUC Raa 54.16 93.20 97.74 115.00 26012.60 4775. fuerza y Agua CUC 9944. 101.39 100.2 76.7 88. Capacitación Almacén Central Servicios Técnicos Luz.68 12309.12 19653.00 22252.74 2703.00 2715.69 98. 88.39 109. 107 .00 17532.0 95.04 26621.00 13301.54 95.85 102. TOTALES 97211.40 3721. Publicidad Contabilidad Recursos Hum.00 73378.

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