UNIVERSIDAD DE CAMAGUEY CENTRO DE ESTUDIOS MULTIDISCIPLINARIOS DEL TURISMO

“Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Análisis Económico Financiero del Hotel Colón de Camagüey”

Tesis en opción al título académico de Master en Gestión Turística

Autora: Lic. Reineria Hildelisa Esquijarosa Zaldívar Tutor: DrC: Pedro Lino del Pozo Álvarez

Abril- 2007

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DEDICATORIA: A mis hijos que son la razón de ser de mi existir, la fuerza que me mueve a realizar todas las acciones de mi vida, tanto las difíciles y complejas (aunque me parezcan inalcanzables), como las más simples y sencillas. A mis padres que me educaron con tesón y me enseñaron a ser perseverante, servicial, responsable, desinteresada y abnegada, gracias a la cual he podido culminar mis estudios de Maestría. A mis compañeros, que en todo momento me alentaron a continuar hasta llegar a la meta.

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AGRADECIMIENTO: A todos los que de una forma u otra contribuyeron a que este sueño se haga realidad, especialmente a mis profesores de todos los tiempos y particularmente a mi Tutor, el DrC. Pedro Lino Del Pozo Álvarez, que con acierto supo conducirme hasta llegar a la meta. A Fidel García Sánchez excelente economista que contribuyó con sus conocimientos, experiencias y valores humanos en la realización de esta tesis. A Humberto Gómez y Damaris Fonseca que constituyeron un fuerte apoyo didáctico y emocional, con su amor y dedicación en el aporte de las fuentes de información necesarias para el desarrollo de este trabajo. A Amalia López por la entrañable amistad que nos une que permitió que me enfrentara a las dificultades y me creciera ante los obstáculos, ocupando mi lugar en las tareas diarias.

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RESUMEN La tesis de maestría que se presenta lleva como título: “Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Análisis Económico Financiero del Hotel Colón de Camagüey”. En el trabajo se logró el objetivo general trazado de: Perfeccionar el Sistema de trabajo Analítico contemplando los procedimientos de análisis Operativos y Corrientes de los indicadores Económico Financieros que permitan una mayor fundamentación de la toma de decisiones y del control por los directivos en el Hotel Colón de la Empresa Islazul Camagüey. y partió del problema de que: la no Plena manifestación de la fase analítica de la función de control limita la toma de decisiones debidamente fundamentada. La investigación está estructurada en tres capítulos. especificando el caso del objeto de estudio. Finalmente aparecen las conclusiones resultantes de la investigación y las recomendaciones para mejorar la aplicación del trabajo analítico. y el tercero se hace la propuesta para el perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico. El segundo caracteriza el Producto Hotelero. El primero realiza una conceptualización teórica destacando la importancia del Análisis Económico Financiero y sus principales tareas. 4 .

2. Anexos. 2. 1. 3. Conclusiones. Importancia y tareas.2 Caracterización del Hotel. 2.1El Producto Hotelero.3 Estudio-Diagnóstico del Sistema de Trabajo para el Análisis de la Gestión Económica Financiera. Papel y Lugar del Análisis Económico Financiero en el sistema de dirección.INDICE Introducción Capítulo I.2 Diseño de los procedimientos analíticos. Recomendaciones.1Consideraciones del Análisis Económico Financiero. I. 5 .2 Validación de los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativo y Corriente en el Hotel Colón. Capítulo III Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico. 3. Sus limitantes. Capítulo II Caracterización del Producto Hotelero. Bibliografía.1 Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico en el Hotel Colón.

En este trabajo se fundamenta como problema que: la no plena manifestación de la fase analítica de la función de control lim la toma de decisiones ita 6 . pues dicha entidad no se encuentra exenta de lo antes referido y pudiera mejorar su Trabajo Analítico utilizando toda la información registrada con una mayor oportunidad y sistematicidad lo que contribuiría a mejorar el proceso de dirección. entre otros factores. A tal efecto el control. Sobre esta base. observándose que la tarea de estudio sobre los instrumentos y procedimientos para perfeccionar la puesta en marcha del Análisis Económico Financiero no ha sido desarrolla con tal intensidad. riesgo. o sea. etc. limitantes y al mismo tiempo reservas para su desarrollo y reorganización. perteneciente a la Empresa Islazul.INTRODUCCION La toma de decisiones con una justa fundamentación económica es una necesidad insoslayable y su manifestación concreta está en organizar la existencia de Rentabilidad y Solvencia (relación. En los últimos años y a partir de las exigencias que establece el mecanismo para el paso gradual de la empresa a una etapa cualitativamente superior. Organización Técnica-Productiva.. costo. constituye una de las razones por lo que la aplicación y organización en las entidades del sistema de trabajo analítico presenta en muchas ocasiones. rendimiento) al final de cada período contable. Comercialización. su aprobación para la aplicación del Perfeccionamiento Empresarial. como el resto de las funciones de dirección constituye la base donde descansa todo el mecanismo de gestión y posibilita el empeño anterior. Lo planteado anteriormente. se ha trabajado fuertemente en lo relacionado a la Contabilidad. se decidió realizar la presente investigación a través de la Tesis de Maestría denominada:”Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Análisis Económico Financiero del Hotel Colón de Camagüey”. Relaciones Financieras.

debidamente fundamentada. • Comprobar la viabilidad de aplicación de los instrumentos diseñados. 2.” Para dar respuesta al objetivo propuesto se acometerán las siguientes tareas: • Estudio de los elementos conceptuales sobre el Análisis Económico Financiero. Estudiar los elementos teórico-metodológicos del Análisis de la Gestión Económica Financiera de la organización. Mostrar la viabilidad de aplicación de los procedimientos diseñados. • Caracterización del Producto Hotelero. 4. 5. • Caracterización del Hotel Colón como entidad objeto de estudio. Objetivos específicos: 1. • Diseñar los Procedimientos Analíticos Operativos y Corriente que conformarán el Sistema de Trabajo Analítico de la Organización. En correspondencia al problema planteado se definió como Objetivo General: Perfeccionar el Sistema de trabajo Analítico contemplando los procedimientos de análisis Operativos y Corrientes de los indicadores Económico Financieros que permitan una mayor fundamentación de la toma de decisiones y del control por los directivos en el Hotel Colón de la Empresa Islazul Camagüey. 7 . Caracterizar el procedimiento de Análisis Económico Financiero empleado en el Hotel. Estudiar el sistema de registro y contabilización de las operaciones. 3. La hipótesis de la investigación es: “Si se perfeccionara el Sistema de trabajo Analítico económico financiero del Hotel se lograría disponer de un conjunto de procedimientos que garantizarían una toma de decisiones y un control más eficaz y mejor fundamentado para conducir la gestión del Hotel. Diseñar los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativos y Corrientes a nivel del Hotel.

En el desarrollo de la investigación se emplearán diferentes métodos. Un estudio del Producto Hotelero como elemento específico del turismo. El trabajo quedó estructurado en tres capítulos. así como el estudio de los elementos estructurales a tener en cuenta en la tarea de diseño de los procedimientos Analíticos forman los aspectos que soportan la base conceptual del trabajo en el primer capítulo. El tercer capítulo muestra en su primer epígrafe el diseño de los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativo y Corriente y en un segundo momento la viabilidad de la aplicación de ambas formas analíticas. entre otros.Resultados esperados: El Sistema de Trabajo Analítico de la Organización Hotel Colón. Para el desarrollo de la investigación se efectuó una adecuada revisión bibliográfica donde se destacan publicaciones elaboradas por el tutor y otros autores como López Viñeglas en la temática de Cuadro de Mando y Sistema de Información. así como estudio del trabajo de Análisis Económico Financiero que tiene establecido el Hotel destacando sus principales limitantes. La importancia y tareas del Análisis Económico Financiera. el Sistema de procedimiento y registro de los hechos económicos financieros que en él ocurren. Las conclusiones y recomendaciones tienen un carácter metodológico en función de los objetivos que se definieron y alcanzaron. tales como: Análisis y Síntesis. son los aspectos desarrollados en el segundo capítulo. La novedad científica del trabajo se alcanza en la manifestación práctica de LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA estudiadas en el diseño de Análisis Económico Financiero en el ejemplo de una instalación hotelera. 8 . Deducción. Método Analítico y Estudio Documental. la caracterización del Hotel Colón. Weston y Guitman en lo referente a la Administración Financiera.

la negativa evolución de aspectos externos afecta la marcha de cualquier organización. tanto externos como internos. insolvencia de clientes. como sus debilidades y fortalezas. (Del Toro Ríos. ya que al descomponer un todo en sus partes.Capítulo I Papel y Lugar del Análisis Económico Financiero en el sistema de dirección. no obstante. como punto de partida para tomar numerosas decisiones en el proceso de administrar los eventos de la entidad de manera que sean consecuentes con las tendencias de comportamiento en el futuro y que puedan predecir su situación económica financiera. En los momentos actuales de la economía cubana las entidades económicas deben enjuiciar las causas y los efectos de la gestión de la empresa. Para lograrlo con veracidad y exactitud es necesario ser profundos. en la continuidad del análisis una de esas partes se puede constituir en un nuevo todo. de forma tal que se reconozcan tanto las amenazas y las oportunidades que vienen del exterior de la empresa. las que existen 9 . etc. ya que además de ser superficial. Es necesario comprender que el todo puede ser engañoso. El concepto del todo es relativo. Es cierto lo planteado por Del Toro. también se han de tener en cuenta los factores internos sobre los cuales las empresas pueden accionar para solucionar o tratar de disminuir tales crisis. Sin lugar a dudas. examinar.1 Consideraciones del Análisis Económico Financiero. pág. regulaciones y restricciones. entre las cuales se podrían mencionar: una escasa demanda. Analizar significa estudiar. 2005. de ahí la necesidad de descomponerlo en sus partes para su análisis riguroso. observar el comportamiento de un suceso. Además para una organización empresarial es vital detectar los problemas. puede conducir al analista a conclusiones erróneas. falta de financiamiento. 1. lo que implica no limitar el análisis al todo.4). Importancia y Tareas. Una de las razones por las que se realiza el análisis es para enfrentar las crisis en las empresas que frecuentemente se justifican con causas externas.

Digamos que un análisis mensual permite acotar con más exactitud la aparición de los problemas. es decir. Una empresa puede ir deteriorando su evolución y no calibrar con precisión la gravedad de la situación como resultado de la ausencia de diagnósticos. aunque no la única.7) • Soluciones operativas • Elaboración de planes • Preparación de programas de acción • Diseño de políticas • Establecimiento de objetivos También hay que tener en cuenta que cuando una empresa no elabora diagnósticos útiles puede ser sorprendida por la falta de competitividad. El análisis periódico es una herramienta clave. o sea. pág. como las siguientes: • Capacidad de pago deteriorada • Insuficiente tesorería • Saldos excesivos en cuentas por cobrar y por pagar • Exceso de inventarios • Exceso de inversiones a largo plazo • Exceso de deudas o de capital 10 . considerando que a través de esta actividad pueden revelarse variadas señales de alerta. como ya ha sido señalado. 2005. de análisis. No se puede actuar contra un problema mientras no se identifique y se localicen sus causas. para la gestión correcta de la empresa. donde se incluyen: (Del Toro Ríos. lo que lo convierte en un arma muy potente. el análisis contribuye a fundamentar decisiones inteligentes. pues el período de análisis de los hechos económicos es pequeño.internamente. Estas decisiones abarcan un amplio abanico. tornarse incompetente. Como se ha visto.

y en el segundo caso. Para evaluar lo antes planteado se procede al estudio de la función de Control. proponer las medidas necesarias para que estas desviaciones negativas minimicen su impacto. La función de control se manifiesta más plenamente en la revelación de las causas de las desviaciones. Lo anterior significa la necesidad de los análisis económicos financieros en las entidades. generalizar las experiencias positivas. etc. cuando esto suceda se podrá evitar que las mismas se repitan nuevamente. que posibilite la toma de decisiones más rápida que de respuesta inmediata al hecho. sino porque no tienen una implicación directa con el tema abordado en este trabajo. pero en los momentos actuales se requiere de un análisis más sistémico y exhaustivo como lo es el Análisis Económico Operativo. para lo cual resulta indispensable profundizar de forma particular en el control como función de dirección. Ahora bien resulta necesario definir el lugar que ocupa el análisis en el sistema de dirección. La función de control tiene dentro de sus objetivos la comparación de los resultados reales alcanzados con los trazados por el sistema y valorar este comportamiento para detectar las posibles desviaciones positivas o negativas que se manifiestan con vista a. muestra las posibilidades y 11 . Coincidimos con Del Toro en que un análisis mensual permite acotar con más exactitud la aparición de los problemas. en el primer caso. se obvian los detalles del resto de las funciones no porque no sean importantes.• Origen y aplicación de sus fondos • Variación de su capital de trabajo • Contracción de sus ventas • Deterioro de sus costos y gastos • Costos financieros elevados • Déficit de efectivo. previene las fluctuaciones.

una interrelación en el sistema de manera tal que permita alcanzar el objetivo final que persigue esta función. oportuna y totalmente los datos reales sobre los procesos que genera el movimiento del objeto dirigido partiendo de una metodología concreta. Acerca de la función de control el DrC Del Pozo Pedro Lino en su trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA enuncia que la función de control. Con esto se garantiza que se conozca tanto el estado como el movimiento de los hechos económicos durante el proceso de producción o de servicios y para lograr esto tiene que existir un sólido y objetivo sistema económico informativo. (2) contable. por tanto debe garantizar de forma sistemática.reservas sin utilizar y contribuye activamente al cumplimiento de las decisiones tomadas. por lo que incluye aspectos tales como nivel de detalle. 12 . etc. a su vez. transmisión y reorganización a partir del cual el sistema dirigente se retroalimenta y puede accionar sobre el sistema dirigido. periodicidad. la recopilación de la información necesaria que sea capaz de realizar veraz. se divide en tres aspectos.informativo es el conjunto de registros y documentos que caracterizan los elementos económicos. Se asume esta posición de Del Pozo porque la autora considera que esta definición es más acabada e integra los tres momentos que se ponen de manifiesto en un sistema de trabajo de análisis económico financiero.financieros . El sistema económico. En la primera fase o etapa de "Registro" se fijan las normas de funcionamiento y por intermedio de la misma. (3) estadístico. exige su manifestación propia y a su vez. (1) técnico. por tanto.productivos y presentan un objeto de conservación. "registra y analiza el cumplimiento de los planes trazados y acciona en la forma que sea necesaria para garantizar su cumplimiento".productivo. El registro. quedan reflejados los hechos económicos tal y como se desea que se comporten. estos tres momentos (registro. análisis y acción) conforman las distintas fases en que se estructura el proceso de control existiendo entre ellas una dependencia funcional que además.

donde se identifiquen las causas objetivas y subjetivas que afectan al hecho económico.efecto y la interrelación que existe entre los diferentes indicadores. pero a su vez se desprende un análisis económico financiero. Con las objetivas se trazan programas de perfeccionamiento y concebir mejor el presupuesto y con las subjetivas se trazan políticas para regular el comportamiento del personal. conseguir la disciplina informativa y el registro eficiente del hecho económico 13 . revelar las reservas que permanecen ocultas y cuya utilización puede acelerar el desarrollo del sistema dirigido o dirigente. a partir de la investigación causa . porque no se puede dar el mismo tratamiento a una causa objetiva que a una subjetiva. El análisis de los hechos económicos permite que se conforme un sistema de conocimientos que incluye: • La investigación de los procesos económicos que se forman bajo la influencia de las leyes objetivas y los factores de carácter subjetivo. • La generalización de las experiencias de avanzadas y la toma de decisiones óptimas.La segunda fase de la función de control. de todo el sistema de trabajo. el Análisis. Esta fase permite detectar a tiempo la variación positiva o negativa de los distintos procesos. garantiza que los hechos económicos sean valorados tanto cuantitativos como cualitativamente. • La revelación de los factores positivos y negativos y su medición cuantitativa. con relación a lo previsto. • La fundamentación de un presupuesto y la valoración objetiva de su cumplimiento. Concordamos con lo planteado. • El descubrimiento de las tendencias y proporciones del desarrollo económico y la determinación de las reservas internas no utilizadas. determinando las variaciones que se han manifestado en los procesos del objeto dirigido. o permite que estos sistemas pasen a un régimen de funcionamiento mucho más eficiente.

permitirá la elevación del grado de objetividad y racionalidad de la decisión tomada. que es en definitiva.informativo como soporte para la captación y procesamiento de la información necesaria para su posible ejecución. resulta imprescindible descubrir y comprender las causas principales que inciden en el cumplimiento del presupuesto. es por ello que la aplicación del análisis de la gestión económica financiera necesita conocer previamente las posibilidades que brinda el sistema económico. Con la acción consecuente también se logra la instrumentación en la práctica de los resultados derivados de la aplicación del análisis de la gestión económica financiera lo que reviste una gran importancia para la gestión de cualquier nivel jerárquico. lo que necesita el sistema de dirección. la Acción. Investigar la utilidad de la información económica.organizativo del sistema de que trate pues permite que el análisis no sea solamente un medio relatador sino se convierta en medio de acción. La interrelación del análisis de la gestión económica financiera y el sistema económico. La revisión de los datos se considera una de las etapas de la organización del trabajo analítico aunque no lo determina". Esta fase de la función de control permite separar del sistema lo que atenta contra 14 . así como la racionalización del flujo informativo es muy importante ya que existe la tendencia de un crecimiento constante variando la interrelación existente entre los fenómenos y procesos económicos. La fundamentación de la acción consecuente. sirviendo como base para elaborar distintas variantes de soluciones y así incidir y materializar el proceso de dirección.informativo expresa que: "durante el proceso analítico se ejecuta el control de la propia información y esta sirve de base para la realización del análisis. (DrC Del Pozo Pedro Lino LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA).Para comprender las particularidades de la actividad económica relativa al objeto analizado y posibilitar su dirección. Los resultados que se alcancen debido a la aplicación del análisis permitirán pasar a la tercera etapa de la función de control.

La aplicación de la función de control de los procesos económicos y la manifestación e interrelación de sus tres fases exige que por parte del sujeto dirigente sean definidos los objetivos de dirección requeridos para llevar a cabo de forma adecuada el control de dichos procesos. Todo lo expuesto anteriormente fundamenta lo ya expresado en cuanto a que controlar es en resumen: registrar.el cumplimiento de los objetivos propuestos. es una de las tareas que más se ha descuidado. El control. destacándose su manifestación en aquellas organizaciones que descansan su sistema de trabajo en un planteamiento estratégico. hay que conocer cuál es la información que se requiere para efectuar el trabajo analítico y comprobar si el sistema económico informativo logra la captación de la información imprescindible para lograr el cumplimiento de estos objetivos. y por ello. y se llegara a la conclusión de que el sistema de registro no ofrece la información necesaria. a la vez que asegura la generalización de lo que haga posible alcanzar sus objetivos con la mayor calidad posible. se tendría que perfeccionar este sistema pues la aplicación del análisis basado en un sistema informativo limitado conllevaría a obtener resultados también limitados en esta fase. apareciendo herramientas e instrumentos que permiten el control y la implementación de dichas estrategias. así como su dependencia funcional. Sin embargo. ella representa un elemento 15 . en su planteamiento global como una función de la dirección. En este sentido el Control Estratégico y dentro el control de gestión como una forma de manifestarse su fase de implementación constituyen hoy temas permanentes de estudio por diferentes autores. la importancia que reviste la fase de registro dentro de la función de control y la interrelación existente entre las tres fases. para esto. Las tendencias actuales para lograr una gestión eficaz y eficiente en las organizaciones reconocen el lugar que ocupa la función de control dada que la misma proporciona información relevante respecto a los resultados alcanzados. De esta manera queda demostrada. analizar y actuar. la acción consecuente no tendría la objetividad requerida. de no ser así.

centrando su atención en los recursos 16 . 2001/c/): Una clásica (control tradicional). con un perfil puramente financiero. Nogueira Rivera et al.clave dentro del proceso de administración. se puede plantear el desarrollo de dos corrientes o tendencias (Nogueira Rivera et al. (Nogueira Rivera 2002/a/. En esta corriente se consideran cuatro etapas o elementos esenciales resumidos por Zerilli (1994). siendo denominado por algunos autores como el "pilotaje económico de la empresa". como se ha señalado. mientras el segundo pretende que se desarrollen según lo previsto. término que como se señalaba anteriormente han recibido diferentes acepciones a lo largo de su desarrollo evolutivo. En cuanto a su contenido. que son: establecer una norma de actuación o criterio predeterminado. En sentido general. practicar una comparación entre los resultados efectivos y los criterios preestablecidos y por último. Es necesario diferenciar el Control de Gestión del Control Operativo. o sea. ejecutar una acción dirigida a corregir las posibles desviaciones y deformaciones descubiertas en tal comparación. debido al importante rol que desempeña dentro de la misma. específicamente al Control de Gestión.. formal y rígido. El primero. tareas específicas. realizar una medición de los resultados obtenidos y de la actividad en curso.. En este trabajo se está de acuerdo con este planteamiento de Nogueira y además se considera también que el Control constituye una herramienta en la toma de decisiones en cuanto al Análisis Económico Operativo y Corriente. caracterizada por la comprobación y verificación de unos objetivos y procesos de gestión determinados. se está en condiciones de hacer referencia al papel del Control dentro de la Gestión de las Organizaciones. al contribuir de forma decisiva a mejorar las actuaciones de la empresa. 2001/a/). Una vez definido el concepto de Control. es la función mediante la cual la dirección se asegura que los recursos obtenidos han sido utilizados eficaz y eficientemente para alcanzar los objetivos de la organización. el Control de Gestión clásico se orienta a una visión interna de la empresa. como por ejemplo ocurre al ejercer el control de una actividad específica o de un equipo dentro de ella.

eficiencia y efectividad del proceso de decisión. sistemas que consigan motivar al personal y evaluar sus realizaciones. pero sin medida de las realizaciones. Entre los factores que obstaculizan el control. más que en los procesos con los cuales se crea el valor. etcétera). pero también hay que considerar que se debe desprender un sistema de acciones operativas que posibiliten una rápida respuesta a las desviaciones producidas. Ausencia de medidas correctoras por no conocer bien la influencia de los medios de acción disponibles. 1993). se pueden mencionar los siguientes: (Ishikawa. La otra (denominada por muchos como Teoría de Control Moderna). Amat. • Medios de acción conocidos. Definición de objetivos. pero ausencia de objetivos. La teoría moderna esclarece aún más y facilita una mejor comprensión porque incluye un análisis más integrador y una visión más cerca de la realidad empresarial. se basa en la capacidad de mantener un sistema estable o la maestría y habilidad de asegurar la eficacia. la exigencia de un cambio de enfoque de los sistemas de control de gestión que ayude a la mejora de la productividad. sin problemas y les falta comprensión de aspectos importantes. pero se solapa la responsabilidad por la falta de una estructura conveniente y/o pasividad entre los altos ejecutivos y gerentes. Blanco Illescas. Se coincide con la posición de Noriega Rivera. 1993.que consume. • Personas que piensan que todo marcha bien. la necesidad de disponer de "señales de alarma" que anticipen las desviaciones (Freije y Rodríguez. priorizando el beneficio inmediato y la información financiera exterior (Lorino. 1988. 1997) • • • Medida de resultados. entregas rápidas. Este enfoque reconoce el papel de los trabajadores en el logro de las metas organizacionales. 1993). al seguimiento de los factores que determinan la competitividad empresarial (calidad. 17 . atención al cliente.

Los elementos formales de carácter fundamental de un sistema de Control de Gestión son: • • • El control económico-financiero. La estructura organizativa. Se considera la base del Control de Gestión y si la estrategia está bien definida. y al mismo tiempo sirve como fuente de datos primarios para la planificación en el 18 .financieros. De tal modo la importancia del Análisis Económico Financiero consiste en que se muestra como un medio indispensable de estudio de la economía en los diferentes niveles y como parte integrante de los nuevos métodos de dirección y planificación.• • Personas egocéntricas que piensan que su empresa es la mejor. permite traducirla en metas operativas. aportando claridad en los objetivos a los distintos niveles funcionales de la organización. No obstante reconocer el papel. como necesidad de la organización para analizar el comportamiento de los indicadores económico. Además permite determinar las posibilidades de desarrollo y perfeccionamiento que tiene la producción y los métodos de su dirección. El control económico-financiero resulta importante para el seguimiento a priori de las variables financieras más importantes de la empresa. posibilitando la toma de decisiones en este sentido. mediante la vinculación de los distintos niveles a los objetivos de la empresa. Personas con insuficiente experiencia que piensan que la mejor manera de hacer algo es aquella que conocen y "no tienen oídos" para las opiniones de otros. el Análisis Económico Financiero constituye el instrumento vital que permite tener una valoración de los factores que pueden estar influenciando en dichos indicadores. • Falta de diagnóstico o de coherencia con el diagnóstico realizado. La estrategia empresarial. así como la importancia del control y el control de gestión.

o sea. dice que: el objeto de estudio del Análisis Económico Financiero no estudia el aspecto técnico de la producción. Además permite el descubrimientos y utilización de la posibilidad de un continuo perfeccionamiento del trajo de la empresa. el análisis de la actividad económica financiera. También contribuye a poner de manifiesto las experiencias positivas o negativas alcanzadas. El Análisis va a permitir también conocer la situación económica financiera de la empresa. mediante el plan técnico económico a qué resultado se llegó. Diferentes autores han definido el objeto de estudio del Análisis Económico Financiero desde sus puntos de vista: Según la bibliografía "Análisis de la Actividad Económica de las Empresa": Colectivo de autores (Editorial de Ciencias Sociales. el objeto de estudio del análisis económico-financiero lo constituye la economía de la empresa socialista desde el punto de vista de la valoración de su trabajo.V. E. La Habana.Igolkin y V. revelar las reservas y lograr la elevación de la efectividad de la producción social. Baliko (1978) plantea que: el objeto de estudio del Análisis Económico Financiero lo constituyen los procesos económicos de la reproducción socialista. contribuye al fortalecimiento del autofinanciamiento y a la aplicación en la práctica del régimen económico. que la organización del trabajo. y que realiza el control por el desarrollo del cumplimiento de los planes económicos en las unidades concretas de la producción socialista. analizando según los datos de la planificación. la contabilidad y de cualquier otra información con el fin de fundamentar los planes. La Guía Metodológica para el Análisis Económico Financiero de las Empresas.período planteado. El análisis económico financiero estudia cómo se utilizan los recursos que a disposición de la empresa puso el Estado. sino la economía vinculada con dicho aspecto. descubriendo las reservas no utilizadas. valorar los resultados obtenidos. controlar su cumplimiento. así como los resultados alcanzados. sobre la base de los resultados. de la producción y de la dirección son objetos de estudios directos de análisis. MINBAS (1982). así 19 . 1-2). 1978:Pág. N.

es decir. incremento de la rentabilidad y fortalecimiento 20 . El Análisis Económico Financiero en las Empresas Socialistas (1988) sostienen que el objeto de estudio Análisis Económico Financiero consiste en examinar y evaluar la eficiencia de la actividad económica determinada. En ella. el Análisis Económico Financiero incide directamente sobre los procesos económicos que muestran los resultados favorables o no favorables en la ejecución operativa de dichos procesos que permitan incrementar la eficiencia económica de la organización. destacándose las desviaciones existentes así como. cuál fue el desenvolvimiento económico de la misma. también las medidas necesarias para subsanarlas. Colectivo de autores. debemos someter al proceso de análisis en primera instancia los hechos cuantitativos. por ejemplo.como también. la empresa. Objetivos del análisis económico-financiero: • La determinación del grado de cumplimiento del plan por los indicadores fundamentales de la actividad de la empresa. • La búsqueda de reservas para el futuro incremento del volumen de venta. La opinión de esta autora tiene estrecha relación con este último criterio. aquellos que tienen aplicación en los fenómenos mensurables. el objeto de estudio del análisis económico financiero para alcanzar las posibilidades y beneficios en el proceso de dirección en la gestión de los procesos económicos financieros que se encuentran bajo la acción de factores objetivos y subjetivos. lo constituye el reflejo de ejecución que se muestra diariamente a través de un sistema económico informativo. pues en efecto. Pueden surgir las siguientes interrogantes: ¿Cuál ha sido el empleo de los recursos materiales y laborales? ¿Si efectivamente se obtuvieron resultados máximos con un insumo mínimo de recursos? Al respecto el DrC Del Pozo declara que. • Detectar las causas que han influido en el cumplimiento del plan. disminución de sus costos.

• La búsqueda de reservas para el mejoramiento y óptimo aprovechamiento de los recursos materiales. entre las que se encuentran: • Determinar el grado de cumplimiento del plan en base a un profundo análisis de los indicadores.de la situación financiera de la empresa. fundamentalmente de la actividad de la empresa. En las actuales condiciones históricas se hace necesaria la movilización eficiente de las reservas de la producción. • Conocer la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto y largo plazo. • Observar el nivel de eficiencia de las diferentes operaciones y procesos que se llevan a cabo y proponer soluciones en caso de no ser el más adecuado. • Elaboración de las decisiones encaminadas a la utilización de las reservas descubiertas. • El nivel de endeudamiento y los saldos envejecidos de las cuentas por cobrar. • Determinar los resultados de implantación de la nueva técnica y de la realización de la producción. el aprovechamiento de las potencialidades productivas y demás factores dirigidos al cumplimiento del plan de producción. laborales. Existen otras tareas que debe acometer el análisis económico financiero y que no dejan de ser importantes. 21 . • Analizar la situación en que se encuentra la inversión en los inventarios. de los costos. De esta manera la principal tarea del análisis económico-financiero consiste en descubrir las reservas internas y utilizarlas para el mejoramiento del trabajo de la empresa y sus subdivisiones estructurales. financieros. determinando si es excesiva o no. • Control por la completa realización en tiempo de estas decisiones. y la utilización más racional de los medios de trabajo. con el fin de lograr una mejor utilización y un alto aprovechamiento de los recursos. del material humano y financiero.

En la revisión de la literatura europea se aprecia que el estudio del análisis económico financiero es la interpretación de los Estados Financieros. incorporando a éste las notas explicativas. pero esto no debe verse limitado a este estudio.• Determinar las áreas con problemas en caso de pérdidas. que permita evaluar la incidencia del nivel de subactividad. valorados a costo histórico 22 . aunque estos reflejan la posición económico financiera de la entidad y el resultado obtenido en el transcurso de sus operaciones en un período determinado y este análisis retrospectivo es importante para trazar políticas a corto y mediano plazo es imprescindible en las condiciones actuales implementar y aplicar un sistema de trabajo analítico que abarque toda la estructura organizacional diseñándose métodos concretos. • Analizar el aprovechamiento de los Activos Fijos Tangibles. las informaciones estadísticas y tecnológica que así se requieran. participación y responsabilidad de los ejecutivos en todos los niveles de dirección y todo el personal con incidencia en los resultados finales. • Mantener un seguimiento en la evolución de los resultados y los comportamientos discrepantes con la competencia. periodicidad. Teniendo en cuenta la reflexión que hace la autora de este trabajo se observa que el análisis de los Estados Financieros tienen un grupo de limitaciones en el momento de analizar la empresa desde el punto de vista económico financiero como son: • Sólo brindan información de los hechos ocurridos que pueden expresarse en términos monetarios • Son influenciadas por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que lo confeccionan • Son una fotografía del presente. • Analizar los costos financieros elevados. tomando en consideración cada elemento individual con la forma y método analítico que más útil sea.

el costo de ventas puede disminuir y alguno de sus componentes tener una evolución desfavorable. depreciación) • Desconocer el valor del dinero en el tiempo. más entradas que salidas de dinero. Dominar estos conceptos resulta indispensable para el desarrollo de la sagacidad del analista y la plena comprensión del significado general del análisis. como el estudio realizado para separar las distintas partes de un todo. por ejemplo. el costo de ventas es una parte de ellas. el todo puede mostrar una conducta favorable y estar encubriendo problemas e ineficiencias. en sus operaciones generar flujos negativos. Ejemplo: al analizar la evolución de los componentes de las ventas netas. o sea. • En los mismos se incluyen solamente aquellas operaciones que se han evidenciado a través de transacciones comerciales reales. lo que lo convierte en un nuevo todo. Lo anteriormente expuesto demuestra que el Análisis Económico Financiero no puede centrarse solamente en el análisis de los Estados financieros. sin embargo. sobre el comportamiento de la organización y además mostrar el peso de cada 23 . que salga más dinero que el que entra. es necesario analizar el comportamiento de los factores que integran el costo de ventas. lo que genera diferentes estimaciones • Existen manipulaciones de los principios generalmente aceptados de la contabilidad. Al descomponer el todo podríamos encontrar que determinados préstamos originan.• Necesidad de informar períodos cortos. Además. Una empresa puede generar flujos de efectivo positivos totales y. En una profundización de ese estudio. presentando partidas no circulantes que han sido valuadas en unidades monetarias de diferentes años. que varían las partidas de los estados financieros por la utilización de diferentes métodos de valoración (inventarios. Con este análisis se pretende brindar una información lo más completa posible. con distintos valores reales de compra. de forma total. Una empresa puede obtener utilidades y una línea de productos o servicios operar con pérdidas. y así sucesivamente hasta agotar las necesidades de nuevas aperturas.

organizativo de dirección (inferior. Los principios del análisis de la gestión económico financiera forman la base teórico.uno de los indicadores económico-financieros. sito: Principio 1 Todo nivel jerárquico. que este método de investigación económica constituye un estudio multilateral. en este sentido se destacó lo definido por el DrC. Se puede afirmar entonces. que tiene como fin valorar objetivamente los resultados de su trabajo para el cumplimiento de las tareas del plan.metodológica que brinda el carácter sistémico de esta ciencia. orgánicamente interrelacionado de la actividad económica financiera de las empresas. de manera que se pueda localizar realmente la génesis del problema que presenta la empresa. En este trabajo se identifican un grupo de principios que definen la dependencia y que se ponen de manifiesto. Del Pozo Álvarez. Se reconoce que una de las limitaciones en la evaluación del Análisis Económico Financiero está dado en no profundizar en los elementos teórico – metodológicos que permiten mantener una manifestación en la práctica económica de las posibilidades que brinda este instrumento. así como para el descubrimiento y movilización de las reservas internas de la empresa. superior) 24 . Pedro Lino en el trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA donde plantea que el enfoque sistémico aplicado al cumplimiento de la función contable de análisis está presente a partir de los denominados "principios del análisis de la gestión económica financiera" si se parte del concepto que recoge el Diccionario de la Lengua Española de que los principios son la base o fundamento sobre lo cual se apoya una cosa o causa primera de algo. intermedio. los mismos constituyen un conjunto de escalones o niveles interrelacionados y aplicados a su objeto de estudio. integral.

garantizar que el mismo se proyecte de forma sistémica. a su vez. su manifestación y aplicación interrelacionada dada a su propia necesidad de manifestación. d) Valoración cualitativa de las influencias factoriales. garantiza que el análisis de la gestión económico financiera en su aplicación al objeto de estudio cumpla plenamente la tarea fundamental que le es inherente y.debe elaborar un sistema analítico integrado por procedimientos que se corresponden con el objeto de dirección Principio 2 A cada elemento del sistema analítico le corresponderá una forma analítica y. Estos tres principios permiten reconocer que ellos se ponen de manifiesto en cualquier nivel jerárquico.organizativo de la economía. b) Cálculo de las variaciones o incidencias que provocan los indicadores seleccionados utilizando la expresión tabular y gráfica.organizativo y del estado de centralización o descentralización de la relación eficiencia/ eficacia o riesgo/ rendimiento. c) Medición de las interrelaciones e independencias entre los indicadores económicos. Por cuanto. cada forma posee un conjunto de elementos estructurales que se manifiestan en dependencia del nivel jerárquico. sin embargo. Cada uno de los principios los cuales son componentes del sistema posee sus propias cualidades y propiedades. de esta forma. el objetivo fundamental del análisis de la gestión económico financiera va dirigido hacia el análisis del comportamiento de los procesos económicos en cualquier nivel jerárquico. Principio 3 Cada tarea analítica de un elemento del sistema siempre abarca cuatro momentos fundamentales. se fundamenta que cada uno de estos niveles posea diseñado su propio sistema analítico y adecuado a las 25 . factoriales y resultativos. los cuales constituyen particularidades de su método: a) Selección del sistema de indicadores económicos (resultativos y factoriales).

exigencias de cada uno de los mismos. predomina sobre las otras formas y esto se debe a que en cada nivel predomina un contenido de dirección. pues siempre uno de ellos. La manifestación aislada de cada uno de los principios conllevaría a la posibilidad de equivocar y trasladar mecánicamente las cualidades y particularidades del resto de los principios a cada nivel de dirección donde se aplique el análisis económico. por lo cual el autor antes mencionado define como forma analítica: "la estructura que toma el sistema del análisis económico" y en consecuencia. Las tres formas analíticas están presentes en los procesos económicos que se manifiesten en todos los niveles jerárquicos mencionados. El control de los procesos económicos se debe realizar en cualquier nivel jerárquico de dirección de la economía. Todo ello fundamenta que cualquier aplicación del análisis de la gestión económico financiera debe ejecutarse a partir de los componentes que lo definen como sistema y todas las conclusiones que puedan obtenerse de los resultados valorativos surgirán directamente de la aplicación de dichos componentes (principios). Todo lo expuesto anteriormente demuestra que los elementos que se han tomado para definir las formas del análisis económico – financiero son objetivos y posibilitan su aplicación de manera más generalizadas. Se asume esta definición para el diseño de las formas analíticas que se aplicaran en el perfeccionamiento del sistema de trabajo analítico económico-financiero operativo y corriente en el hotel Colón. En la bibliografía económica consultada sobre análisis económico financiero se hace referencia a las formas analíticas o tipos de análisis. intermedio y superior. mientras que el resto se supedita al contenido fundamental que motivó la creación de ese nivel de dirección. pero se carece de una conceptualización de este término. se desprende que existen tres niveles de dirección: inferior. pero el peso específico de las formas analíticas es diferente en cada uno de estos niveles. ya que las tres formas 26 . De lo antes visto por el autor Del Pozo. este expresará concretamente el objeto de estudio y sus fenómenos económicos.

ya que en estos niveles están los factores que tienen la responsabilidad de asegurar y ejecutar el proceso económico. a corto plazo y muy especialmente dentro del mes. requieren que el diseño y la aplicación de las tres formas analíticas. ya que. en los distintos niveles jerárquicos trae resultados positivos para los métodos de dirección. constituye la meta de la dirección económica 27 . donde se utilizan los recursos productivos.analíticas mencionadas se pueden aplicar en cualquier nivel jerárquicoorganizativo de la economía. partiendo de los resultados derivados del análisis económico perspectivo. respondan a esta necesidad. Se considera necesario abordar lo que contiene cada forma analítica. también le imprime un contenido más integral a los resultados y brinda la posibilidad de precisar y definir las tareas que deben ser ejecutadas y los responsables de su cumplimiento. La utilización de las tres formas analíticas mencionadas. corriente y perspectiva las cuales constituye una premisa indispensable para la aplicación de los principios para el diseño de procedimientos analíticos. todo esto se manifiesta en mayor grado en los niveles inferiores de la economía o subdivisiones estructurales de la empresa. Medir su comportamiento posterior con una periodicidad corriente. con vistas a que el proceso de dirección de esos fenómenos económicos lleguen a ser lo más objetivos y acabados posible. de esta manera se puede proyectar y pronosticar el desarrollo de los procesos económicos sobre una base mucho más científica. Estas formas analíticas están clasificadas en operativa. es en este nivel donde el proceso productivo y tecnológico se materializa. adecuada y rápida a los fenómenos que se puedan presentar y que atentan contra el normal desarrollo del proceso económico basándose en los resultados que ofrece el análisis económico operativo. Teniendo en cuenta que alcanzar los objetivos económicos trazados. utilizando un análisis económico corriente y garantizar que se le dé solución correcta. La necesidad de que las valoraciones cualitativas de los fenómenos que se manifiestan en cualquier nivel jerárquico alcancen un mayor grado de integridad. donde se relacionan directamente la fuerza de trabajo y los medios de producción.

que generan variaciones con relación a lo planificado no son detectados a tiempo.metodológicos que se puedan presentar.efecto. El objeto de estudio del análisis económico operativo está definido por las relaciones causa. especialmente cuando se conoce el papel tan importante del análisis económico operativo en el sistema de dirección de los procesos económicos. El objeto del análisis económico operativo lo constituye. sus objetivos y su objeto de estudio y las características particulares del método de investigación de este objeto de estudio. así como las variaciones de estos resultados en comparación con los previstos en el presupuesto. así como lograr que se mantenga funcionando el objeto dirigido.operativa empresarial y sus subdivisiones estructurales resulta necesario lograr la máxima economía del trabajo vivo manifestándose una serie de fenómenos que inciden en su desarrollo y que es muy difícil que puedan ser incluidos en la presupuestación corriente y perspectiva. su lugar. por lo que la investigación de estas variaciones de forma oportuna permite neutralizar las afectaciones y además permite descubrir las reservas posibles. que brinda su aplicación sobre los indicadores económicos que el sistema de dirección pueda 28 . Si estos fenómenos. que pueden llegar a comprometer su ritmo de crecimiento y la eficiencia de su funcionamiento. al no poder contar con las valoraciones cualitativas. diseñando un procedimiento que eleve la eficiencia de esta forma analítica y permita su posterior desarrollo y perfeccionamiento dependiendo todo esto de soluciones argumentadas científicamente para los problemas técnicos. por esta causa resulta necesario aplicar el análisis operativo. con vistas a incrementar el grado de efectividad de su funcionamiento. son capaces de impedir que se logren los objetivos trazados. No utilizar esta forma analítica puede limitar el proceso de dirección en este período de tiempo. Las variaciones se manifiestan en los procesos económicos en un período corto de tiempo provocando distintas afectaciones en ellas. la valoración operativa de las variaciones mencionadas. por las interrelaciones que determinan las necesidades del proceso económico a corto plazo.

de resultado. retrospectiva o post. trimestre. así como también los resultados obtenidos en 29 . y también se le llama "periódico". es decir.balance. El análisis económico corriente se realiza generalmente en los períodos principales de planificación. comparándolos con el presupuesto. la misma tiene algunas deficiencias. mediante la utilización de indicadores económicos y financieros seleccionados. que dan la caracterización de los elementos fundamentales del presupuesto y la posibilidad de conocer en qué situación económica se encuentra un nivel jerárquico determinado. Al realizar la valoración de los resultados alcanzados en el proceso económico. pues están relacionadas con un período de tiempo decursado. ya perdidas. es preciso lograr una aceleración del proceso de presentación de la información primaria que se requiere para la elaboración analítica en el tiempo más breve posible. durante un período que se analiza. entre las que se encuentran las siguientes: • Las reservas que se revelan constituyen posibilidades para elevar el nivel de eficiencia económica. • Los resultados del análisis se consideran solamente para el trabajo futuro pues el sujeto dirigente obtiene la información demasiado tarde. A esta forma analítica se le llama. Sus principales características están dadas por la utilización de indicadores resultativos. y constituye un análisis de los resultados obtenidos en la actividad económica con vistas a garantizar un máximo de economía del trabajo vivo al permitir la toma de decisiones en esos períodos. Es por ello que para lograr un mayor grado de objetividad en las valoraciones que se obtengan con la aplicación de esta forma analítica. El objeto de estudio del análisis económico corriente lo constituyen los procesos económicos a corto plazo. que se realiza a un nivel de dirección determinado. mes.influir de forma inmediata. semestre y año. No obstante lo expuesto sobre esta forma analítica. pues frecuentemente se utiliza en períodos corrientes de trabajo.

etc.2 Diseño de los procedim ientos analíticos. 1. uniones. decir. sino que realmente se convierta en una herramienta fundamental e imprescindible para el trabajo de dirección de los procesos económicos.) en función de la información que los mismos requieren y necesitan conocer para tener un criterio de cómo marchan los procesos y la gestión económica financiera en dichas empresas. lo que significa que es necesario organizar el trabajo analítico en cada uno de los niveles de dirección con el objetivo de lograr que el análisis económico financiero no constituya un elemento espontáneo del mecanismo económico. que es lo que deben tributar dichos procedimientos. por la carencia y 30 . a través de los resultados que el mismo aporta. y a partir en muchos casos de instrumentos diseñados por niveles superiores(ministerios. Estos hechos están motivados. sus propias particularidades. estudiando y valorando los resultados de la gestión económica financiera de períodos ya concluidos. con un profundo y fundamentado criterio económico. En el epígrafe anterior de este capítulo se destaca la necesidad e importancia de la aplicación del Análisis Económico Financiero en la actividad empresarial como instrumento indispensable para que. La economía cubana actual muestra la instrumentación del Análisis Económico Financiero absolutizando la aplicación de un análisis con un carácter totalmente retrospectivo.períodos anteriores. al tomar en consideración los factores técnicoseconómicos que las determinan. se puedan conducir. es . Esto provoca. posibilitando el desglose de las desviaciones detectadas y los responsables de las mismas. Al confeccionar el diseño de las formas analíticas detalladas anteriormente.organizativo de que se trate. las organizaciones empresariales. que los resultados del trabajo analítico se conviertan en una disciplina informativa a diferencia de un instrumento de dirección para la fundamentación de la toma de decisiones. entre otras cuestiones. esto le confiere a la forma analítica corriente. en no pocas entidades. resulta necesario que se tenga en cuenta los objetivos que predominan para el nivel jerárquico.

se precisa una adecuada coordinación durante el proceso de toma de decisiones en cuanto al control. No obstante este proceso de síntesis no se produce en las mismas circunstancias tratándose de una empresa con un sistema centralizado o no. un aspecto que debe tenerse presente por su importancia y que muchas veces no se observa. Por esta razón. los sistemas de información y de estructura jerárquica. sobre todo si se desea aumentar la 31 . sin dejar de tener presente el objetivo de la organización.desconocimiento de información que posibiliten tener los elementos conceptúales que fundamenten la tarea de diseño de procedimientos analíticos en cada uno de los niveles organizativos de la empresa atendiendo a las particularidades de cada uno de ellos. la expansión geográfica hacia nuevos mercados. por los valores que deben alcanzar los indicadores y las variables. pues está estrechamente ligado con la capacidad de tomar decisiones y controlar las tareas. observándose que su manifestación dependerá del nivel al que se refiera y el grado de centralización o descentralización. La descentralización es un proceso que supone un reto adicional dentro del Análisis de Gestión Financiera. representados por ejemplo. estarán orientados por los que se asumen a nivel global por la entidad. No se puede obviar que el crecimiento empresarial. comportamiento jerárquico-organizativo fundamentando que cada uno de estos niveles debe diseñar su propio sistema analítico atendiendo a las funciones que desempeñen y adecuándolo a sus exigencias particulares. Los objetivos de un determinado nivel. la diversificación de las actividades productivas. La armonización de objetivos se lleva a cabo escalonadamente a través de sucesivas etapas que compatibilizan objetivos y necesidades informativas de los niveles consecutivos. El objetivo primordial del Análisis de la dirigido al análisis del del independientemente nivel Gestión Económica Financiera está de los procesos de la económicos economía. son factores que añaden integridad a la gestión empresarial por lo que se hace necesaria la delegación de autoridades de la Alta Dirección hacia los niveles inferiores de decisión.

Cuando se pone en práctica este proceso. donde se clasifican los factores e indicadores y se formalizan sus interrelaciones. Esquema lógico. unidades. Sistema de indicadores: Cada bloque analítico se caracterizará por un conjunto de tareas analíticas específicas. donde existirán indicadores económicos factoriales y resultativos que expresen el objetivo de la tarea planteada a partir de un criterio riesgo – rendimiento y eficiencia – eficacia 4. los distintos departamentos. estadísticos.informativo: Es un conjunto de flujos informativos (técnicos. tecnológicos. 32 . pues resulta evidente que los directivos que asumen mayor responsabilidad y autoridad requerirán la información indispensable para evaluar el procedimiento de la gestión económico financiera para fundamentar la toma de decisiones. La tarea de diseño de los procedimientos analíticos se organiza a través de los elementos estructurales que lo componen los que se manifiestan de forma concreta en cualquier nivel jerárquico donde se diseñan dichos procedimientos: (DrC. Objetivos analíticos: Define el objetivo en dependencia de la forma analítica y el nivel jerárquico. por lo que se precisa descentralizar la información que se va a emplear en estos niveles organizativos. áreas. Del Pozo Álvarez. Este sistema informativo expresará el cumplimiento de la primera etapa de la función de control. fundamenta la necesidad de tenerlo en cuenta en la tarea de diseño de los procedimientos analíticos. Sistema económico. operativos) que constituyen el soporte del análisis económico.auto dirección en los niveles de responsabilidad inferiores. 3. actividades que pertenecen a la empresa. Pedro Lino en el trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO – FINANCIERA).organizativo donde se ejecutará el análisis. contables. Lo anteriormente señalado sobre la descentralización.metodológico: Consiste en un diagrama de bloques analíticos. febrero/2006 1. normativos. van a tener la libertad para la toma de decisiones sobre la realización de su actividad fundamental. 2.

6. los que podrán garantizar el cumplimiento de los dos objetivos fundamentales que constituyen el fin analítico de la economía empresarial cubana y que no es otro que la relación ventajosa en cuanto a la obtención de utilidades y la disponibilidad de efectivo para enfrentar las obligaciones. el sexto representa el elemento cualitativo y el séptimo hace referencia a lo que el elemento organizativo se refiere. Luego de identificar cada uno de los elementos estructurales. Métodos analíticos: Es un conjunto de métodos aplicados en los procedimientos analíticos. dependen del primer elemento estructural de toda metódica analítica. Forma de elaboración del proceso analítico: Es el procesamiento manual. Por ello.5. puede señalarse que los 5 primeros abarcan el momento cuantitativo del análisis. automatizado o combinado del proceso analítico que concluye con el informe cualitativo. Organización y etapas: La organización del proceso analítico esta en dependencia de la forma y el contenido analítico seleccionado. la velocidad en la toma de decisiones (interrelación entre la función de control con el resto de las funciones de dirección). los ejecutores. Es decir la empresa utilizará estos métodos para vencer las dos pruebas básicas de supervivencia que se traza toda gerencia empresarial: mantener los niveles acertados de la relación existente entre la rentabilidad y la solvencia. plazos de realización y etapas del trabajo analítico. 33 . Cada forma analítica empleará uno de estos elementos. 7. Todos los aspectos analizados hasta el momento conforman los requisitos indispensables a tener en cuenta en el diseño de los procedimientos del Análisis de la Gestión Económico Financiera. los cuales determinarán en última instancia. en dependencia de la forma analítica y el grado de profundidad que se desee alcanzar durante el proceso analítico.

pues estos últimos pueden ser almacenados por largos períodos de tiempo y mantenerse en grandes almacenes para asumir los picos en la demanda. una gran variedad de partidas de bajo precio que es 34 . y por tanto determinar la curva de ocupación-ociosidad con el fin de evaluar y garantizar con anticipación los recursos materiales y humanos que de manera aproximada se requieran en cada uno de ellos. sino por el contrario. donde una habitación que no ha sido vendida se convierte en una potencialidad perdida. y en períodos de inflación poder vender a un precio mayor un producto que fue elaborado hace algún tiempo atrás a un costo relativamente bajo. convenciones y conferencias que puedan efectuarse. 2.Capítulo II Caracterización del Producto Hotelero. Seguidamente se prosigue a formular una actividad comercial sobre la base de una estructura de precios adecuados. por ejemplo en la actividad de alojamiento.1 El Producto Hotelero. Primero. ofertas atractivas que capten la atención de los diferentes tipos de demandantes y un marketing efectivo para incluir aspectos orientados al aumento de los ingresos de la instalación. como son: conseciones de precios. Si se analiza lo que sucede en el alojamiento la solución del problema del producto que deja de generar ingresos. tarifas colocadas fuera de temporada ofertas especiales para posibles reuniones de negocios. requiere un doble enfoque. En el caso del producto hotelero todo ocurre diferente. en el área de restauración una parte de la comida que no se vende resulta un impacto significativo en el deterioro de los ingresos por ese concepto. Debe considerarse que los hoteles y restaurantes no venden un producto único. emplear métodos adecuados de presupuestación que posibiliten la estimulación de los niveles futuros de ocupación del hotel. De igual manera. En la naturaleza que caracteriza al producto hotelero pueden percibirse las razones que lo distinguen del producto que comercializa cualquier industria. en cuya formulación y control de la ejecución debe intervenir el área económica del hotel.

necesario valorar o cargar a la cuenta de huéspedes tan pronto cuanto sea posible. dado que las mismas se realizan de forma diaria. aplicando consideraciones similares a los informes de la dirección. los directivos pueden medir diariamente las características de la ocupación y su comportamiento con respecto a las proyecciones. almacenamiento. Este enfoque debe ser reflejado en los procedimientos y registros de la contabilidad y el control de la entidad. hoteles y restaurantes poseen un elevado porcentaje de gastos fijos y a corto plazo costos no controlables. necesitan asegurar una rentabilidad sobre la base de una atención primordial a los ingresos del negocio. La inestabilidad de los ingresos en la actividad hotelera provocadas por las denominadas temporadas bajas o fluctuaciones constantes de los niveles de 35 . preparación de comidas y ventas. Una de las características básicas de la actividad económica financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones. precios y otros factores que afectan los ingresos del establecimiento. siguiendo la concepción de que: mientras mayor sea el grado de orientación al mercado. manteniendo informes detallados relativos a las estructuras de ventas. emisión. Es por ello que se hace necesaria la aplicación de procedimientos adecuados de chequeo y control de la ejecución del ciclo de actividades. Por tanto. además de que el control diario de los ingresos pasa a ser una herramienta básica para aumentar la rentabilidad y eficiencia del hotel. incluyendo además un sistema informativo que ofrezca a la dirección del hotel de manera diaria el resumen de las operaciones que se realizaron el día anterior. En diversas actividades comerciales resulta largo el tiempo que transcurre desde la compra y recepción de las materias primas para la producción o mercancías para la venta y el momento de la venta del producto terminado. ocupación. tales como: compras. para presentarle la factura en el menor espacio de tiempo posible. lo más esencial es mantener la información relativa a los ingresos en la prioridad uno. La mayoría de los moteles. recepción . sin obviar el control de los costos controlables. De esta manera. así como su acumulación en el mes y en el año y la comparación con los presupuestos que han sido establecidos.

A partir de algunas reflexiones realizadas acerca de la caracterización del producto hotelero.ocupación. 36 . obligan a tener que orientar los esfuerzos en busca de altas tasas de utilidades. es necesario reconocer el Producto Turístico como: “Conjunto de prestaciones materiales e inmateriales que se ofrecen con el propósito de satisfacer los deseos y expectativas del Turista” y con ello la ubicación del Producto Hotelero dentro de este Producto Turístico. sino como objetivo fundamental el aumento de los ingresos. y la existencia de costos fijos generalmente elevados y de naturaleza no controlable por la dirección. no solamente por la disminución de los costos.

(Fuente: Adaptado de Marketing Turístico.Atractivo de Sitio Naturales Culturales Infraestructuras Oferta O riginal (Atractivos) Atractivo de Eventos Producto Turístico Producto Hotelero Oferta Derivada (Facilidades) Producto Extrahotelero Alojamiento Ferias y Exposiciones Congresos y Covensiones Eventos Deportivos Festivales Otros Servicios Alimentación Distracciones Transporte Shoppings Boutique Complementos Figura 1: Ubicación del Producto Hotelero dentro del producto turístico. M iguel Ángel Acerenza) 37 .

38 . despertador. alimentación. tipo de cama. oferta de alimentos y bebidas. PRODUCTOS AUXILIARES O DE APOYO (Aumentan el valor y diferencian) PRODUCTO BÁSICO (Necesidad que satisface) PRODUCTO REAL (Atributos) PRODUCTO AUMENTADO (OTRAS FACILIDADES) Figura 2: Dimensiones del producto Hotelero. etc. animación. comodidad. a través de servicios de alojamiento. Miguel Ángel Acerenza) Ejemplos:   Producto Básico: Descanso. (Fuente: Adaptado de Marketing Turístico. alimentación. etc.Como se puede apreciar el Producto Hotelero es un componente del producto turístico que facilita y satisface la estancia del turista. placer. distracciones y otros servicios complementarios asociados”. • Alojamiento. A continuación se explican algunas actividades que conforman la departamentalización de un hotel: Actividades Operacionales del producto hotelero. servicio de habitaciones. Producto Real: Tipo de habitación. mini-bar.  Productos auxiliares o de apoyo: Oferta cultural. etc..

• Servicio de lavandería En caso de tener lavandería propia se consideran los ingresos y costos derivados del servicio de lavandería y costos derivados del servicio de lavandería a 39 .Incluye todos los ingresos y gastos que se incurren directamente en la actividad de alojamiento en los hoteles. Se incluye el gasto de animación. salas recreativas. animación. controla las habitaciones. jabones y otros suministros. lleva las cuentas y efectúa los cobros. ascensores y áreas exteriores. tales como los que se originan y relacionan en las siguientes áreas:  Recepción: Registra los huéspedes. ascensoristas etc. cambio de ropas de cama. exceptuando los gastos de espectáculos. Además la limpieza de pasillos y escaleras de acceso a las habitaciones.  Ama de llaves: Atiende directamente las habitaciones con respecto a la limpieza de las mismas. áreas deportivas. como son el vestíbulo. • Recreación. así como guarda los valores de los huéspedes en las cajas de seguridad y opera el centro de canje y telefax. Se consideran los gastos e ingresos de todas las actividades dedicadas al entretenimiento y esparcimiento de huéspedes y usuarios. cabañas u otras instalaciones. casa. casa o apartamentos ocupados o disponibles para alquilar. Incluye entre otras actividades: piscinas. maleteros. de toallas. moteles villas turísticas.  Limpieza del edificio: Atiende la limpieza general de la instalación. actividades náuticas. excepto las habitaciones e incluye además la atención de todas las áreas y terrenos que forman parte de la instalación turística  Otros: Incluye el resto de todas las actividades tales como: porteros. brinda las informaciones que requieren los usuarios sobre la instalación. así como la revisión y recepción de toda la ropa e insumos mencionados.

con un servicio rápido y una mayor utilización de la instalación) y alimentos ligeros (brinda un servicio rápido ofertando productos de fácil elaboración). etc. tabaco y cigarro a los usuarios en las instalaciones turísticas de alojamiento o en los establecimientos independientes que brindan un solo servicio. Aquí también se encuentra el área de porcionamiento de raciones y la caja-chequería encargada del control de la salida de los alimentos hacia los salones de servicio. o un complejo de servicios con distintos departamentos(cafetería. • Gastronomía.  Cafeterías: Incluye los servicios de cafetería con comida (brinda una oferta menos variada de desayunos. donde los huéspedes y usuarios son atendidos en la mesa por personal con adecuada calificación. bebidas. incluyendo gastos materiales y fuerza de trabajo. consideran gastos operacionales del servicio de lavandería.).huéspedes. Se consideran todos los ingresos provenientes del servicio telefónico que se ofrece a los huéspedes. Comprende los ingresos y gastos de las áreas especializadas en la oferta de alimentos de alimentos. meriendas.  Restaurantes: es un establecimiento o área gastronómica que oferta una amplia variedad de alimentos elaborados y bebidas dentro de un ambiente que contribuya al esparcimiento y recreación. se consideran como gastos operacionales. el salario de las operadoras telefónicas y el leasing de las pizarras telefónicas en caso de que estos existieran. • Servicio telefónico.Incluye los siguientes departamentos:  Cocina central: Es el área encargada de la preparación y cocción de los alimentos que se distribuyen a los lugares donde son ofertados y servidos a los huéspedes y usuarios. comidas genéricas o especializadas. los gastos de lavandería correspondientes a las áreas de alojamiento y gastronomía . bar. 40 . como un restaurante.

bebidas entre otros) e insumos (materiales piezas de repuesto y utensilios) y de otro inventarios. etc. Bares: Es un área donde se ofertan bebidas en el mostrador y/o mesa los cuales pueden ser acompañados de saladitos. Se incluye el gasto de espectáculo correspondiente a este centro de costo. bebidas y refrigerios. incluyendo la plomería. Actividades funcionales. electricidad.  El área de gastronomía incluye también las áreas del grill. tanto automotrices como de otros medios. • Almacenaje y distribución Incluye los gastos que se incurren en la operación de los almacenes centrales de distribución de mercancías (comestibles. • Servicios técnicos. albañilería. Es un establecimiento o área que ofrece un conjunto de actividades encaminadas a lograr el disfrute de un momento de esparcimiento y recreación a través del espectáculo y la música que en el mismo se produce. pintura y transporte automotor. Se consideran en este caso los gastos de los talleres de mantenimiento. ranchones y kioscos. • Cabaret-Discoteca-Centro Nocturno. • Otros servicios a la Actividad turística. Incluye otros servicios complementarios a la actividad turística tales como: parqueo alquiler de salones. así como los talleres dedicados a las reparaciones. donde a solicitud del huésped se le sirve en la habitación comidas. 41 . carpintería. mientras el usuario recibe una oferta variada de alimentos y bebidas en un ambiente agradable y con una iluminación discreta.  Servicio de habitaciones: Constituye un servicio especial que se ofrece en los hoteles de superior categoría. sauna-gimnasio. Tiene en cuenta los almacenes de las unidades.

Se consideran los gastos que ocasiona la energía eléctrica consumida. Fuerza y Agua. Comprende los gastos que se incurren en los hoteles y restantes instalaciones turísticas o de apoyo al turismo. Contadores. Además recoge el consumo de agua cuando se le cobra al hotel. El epígrafe que sigue se encargará de caracterizar al Hotel Colón y de sintetizar las actividades fundamentales que desempeña. así como exponer seguidamente el trabajo analítico que lleva a cabo. Incluye al Director o al Administrador. Se registra en esta actividad los gastos en las escuelas o centros dedicados a la capacitación y adiestramiento de los trabajadores. Las características antes mencionadas pueden encontrarse de una forma u otra en el objeto de estudio seleccionado por el trabajo que se presenta. • Promoción y Publicidad. ya sean propios o de otras cadenas. Departamento de servicios. Jefe Económico. atribuibles a las labores administrativas. Se incluyen los gastos por invitaciones a los turistas con carácter promocional. • Luz. así como el combustible destinado a producir energía mediante la combustión en las calderas y el utilizado en las cocinas. por lo que se utilizará este centro de costo para registrar los mismos. • Protección Física. Esta actividad recoge los gastos directamente pagados por el hotel o la cadena a los suministradores de servicio de publicidad en Cuba o en el extranjero. 42 . Los gastos ocasionados por este concepto tiene un peso considerable dentro de los gastos funcionales. así como al personal de almacén. técnico o auxiliar.• Administración. • Adiestramiento y Capacitación.

2. Su arquitectura ecléctica combina los estilos barroco y neoclásico. Otros eventos (culturales. Su objeto social es Alojamiento y Restauración. INTERNACIONALES: Agencias de Viajes (AAVV) y Tur Operadores (TTOO) que mueven sus clientes en circuitos de recorrido nacional: 43 . Guías y choferes del circuito de tránsito nacional. perteneciente al Grupo Hotelero Islazul. de administración cubana. El vitral de su lobby recoge paisajes de la llegada a Cuba de Cristóbal Colón.2 Caracterización del Hotel. científicos. Buró de Turismo MINTUR Firmas Funcionarios Dietas MINTUR Trabajadores destacados del territorio y otros estímulos. Fue construido en 1927 y su última remodelación se ejecutó en 2001. Vanguardias nacionales. Empresas cubanas que operan en MLC. de ahí el nombre de la instalación. entre San José y San Martín. Tiene una Categoría de Diseño de 1 estrella y Comercial de 2 Estrellas. Se encuentra ubicado en el centro histórico de la ciudad de Camagüey en calle República 472. El Hotel “Colón“ es una Unidad Empresarial de Base del Ministerio del Turismo. además exhibe trabajos en maderas preciosas y mármoles. como reflejo de los valores histórico – culturales que promueve. académicos). IDENTIFICACIÓN DE LA CLIENTELA ACTUAL: NACIONALES: • • • • • • • • • • Luna de Miel.

custodio de equipajes. desglosadas de la siguiente manera: 39 habitaciones dobles con camas gemelas. tarjetas de crédito. venta de opcionales y artículos de artesanía o regalos. cada una con baño privado. Cubanacán • Cubatur • Gaviotatours • Havanatur. 6 habitaciones con camas cameras y 2 habitaciones triples. servicios médicos 44 . televisión vía satélite y caja de seguridad. Además el hotel ofrece los servicios de telefonía nacional e internacional. El Hotel Colón se precia de tener un excelente servicio. Esta instalación hotelera posee un total de 47 habitaciones climatizadas. “Lobby Bar” con 9 banquetas y el bar. parqueo de vehículos. “Patio Bar” con 8 banquetas y 27 sillas. el bar. teléfono.A • Havanatur UK • Havanatur Guama • Havanatur Paris • Cubamar • Caribe fiesta • Universitur • Sol y son (España) • Transnico Internacional • San Cristóbal • Turistas libres directos en carpeta • Turistas individuales con reserva de Agencias de Viajes. radio. muestra de ello es el servicio de restauración en el Restaurante “Santa María”.• V. S. con una capacidad de 40 comensales.

basada en: Lograr la Excelencia de los Servicios. de gestión de los RRHH y de formación de nuevos empleados.  Lograremos resultados financieros superiores.” 45 . la confiabilidad que todos esperan.  Lucharemos por hacer de nuestros clientes los más leales y los perfectos comercializadores de nuestro hotel. El Hotel tiene una Política establecida. La IDENTIDAD DEL HOTEL Brindar la confianza que todos nuestros clientes buscan. Y la aspiración expresada en la Visión es:  Seremos el hotel de ciudad preferido y recocido por los visitantes extranjeros y nacionales por un servicio profesional y familiar en armonía sostenible con el entorno  Nos convertiremos en punto de referencia como modelo de organización empresarial. aumentando los ingresos y reduciendo los costos. siempre manteniendo una calidad superior en el servicio y así también lograr la reinversión en nuestro hotel. Nuestro equipo de trabajo de conjunto con nuestros clientes conformamos un equipo bajo el siguiente slogan: “Hotel Colón. su Misión es: Identificarnos por un servicio competitivo que complazca todas las expectativas de nuestros clientes en armonía con el entorno y en un ambiente familiar y profesional. en armonía sostenible con el Entorno. tienda de la cadena Caracol. En consonancia con ello.  Ofreceremos servicios gastronómicos y de alojamiento con enfoque total al cliente y con estándares de calidad ascendentes. el sentirse como en su propia casa. la seguridad que todos reclaman.  Lograremos captar un segmento de turistas con interés en la cultura e historia de nuestra ciudad y país para insertarnos íntegramente a nuestro entorno. También cuenta con servicio de televisión por cables y agua caliente y fría las 24 horas del día.primarios. Juntos Alcanzamos lo Extraordinario.

b. licores y alimentos ligeros. licores y alimentos ligeros. • Cafetería “LasTres Carabelas” ofertando: Bebidas. por área de trabajo. gastronómicos.Los valores compartidos reconocidos como tales son: honestidad. bebidas. El Almendro (Camagüey) con servicio de: Bebidas. bebidas y licores. La Niña (Guáimaro) con un servicio de Bebidas. Telefonía nacional e Internacional y Canje de moneda. La actividad fundamental del Hotel Colón es: La prestación de servicios de alojamiento. merienda y cena. Conjuntamente con su actividad fundamental el hotel desarrolla las actividades complementarias siguientes: • Recepción que presta los servicios de: Check-in. El Hotel cuenta con un nivel de información detallado que permite. sin descuidar los segmentos nacionales de Luna de Miel y Vanguardias Nacionales. • Bar Patio que brinda servicio de: Coctelería. licores y alimentos ligeros. esta facilidad de contar con los elementos necesarios para mantenerse actualizado de cómo ocurren los diferentes hechos económicos. licores y alimentos ligeros. • Lobby Bar brindando: Coctelería. • Además desarrolla también actividades Extra Hoteleras como: a. comerciales y recreativos fundamentalmente al turismo internacional. se la brinda el sistema automatizado conocido como Sistema de Gestión Hotelera Interhotel 2000. Precisamente. • Restaurante “Santa María” con: Desayuno. 46 . almuerzo. Check out. determinar el funcionamiento de la entidad de manera sistemática. profesionalidad y patriotismo.

• Módulo Almacén: Módulo de medios de rotación que se encarga de realizar todas las operaciones referentes al movimiento de inventario. así como generar los asientos contables correspondientes al módulo de contabilidad. llevando la existencia y el valor de costo desde el almacén hacia el área solicitante. Luego de recibirse todos los pedidos y en el momento de la entrega se procede a realizar la entrada del movimiento hacia el área solicitante dentro del sistema. Las elaboraciones tienen como característica principal que requieren del montaje y mantenimiento constante de las Cartas Tecnológicas de Elaboración dentro del sistema. entre otras operaciones complementarias de inventarios. se le da entrada por sistema al momento el inventario a valor de costo así como la obligación de pago al proveedor con sus respectivos asientos contables. Las opciones de traslado comienzan por la solicitud automatizada de productos al Almacén Central por parte de las áreas necesitadas. las cuales deben contener la firma de autorización para entregarla al almacén de forma impresa para después proceder a la entrega de la mercancía solicitada. el cual será encargado de ejecutarlas. Este proceso emite un vale de salida el cual deberá estar firmado por la persona que entrega y quien recibe. tales como los de generación de costos gerenciales. tanto a la Carta como en la Mesa Buffet. Si analizamos algunos ejemplos podemos citar que en el caso de las compras el sistema permite de forma automática la realización de solicitudes de compras de mercancías que se envía al departamento de compras. Con los movimientos suceden también operaciones particulares.Este sistema se estableció desde el 2001 en el Hotel y actualmente trabajan allí los módulos de Almacén y Puntos de Venta. Una vez llegada la mercancía solicitada a la empresa. basadas en las Cartas 47 . en las cuales se definen los componentes de cada producto terminado a ofertar. Es en ese momento cuando se generan todas las operaciones contables del inventario.

realiza la depreciación mensual del Mobiliario de forma automatizada. Los resultados. En la venta a clientes incurren los cajeros de cada punto de venta. se obtienen a través 48 . es función del especialista en contabilidad que atiende la gastronomía crearla y mantenerla. Cada producto está enlazado a través de una ficha técnica de venta con las materias primas correspondientes y su inventario. cuya función es quitar de inventario los productos que fueron vendidos. donde la función del montaje y mantenimiento en el sistema es del Controlador de Normas. Esta rebaja automática se denomina escandallo de venta. La venta al cierre del turno genera automáticamente la rebaja del inventario hacia el módulo de almacén. es definida por el Maitre y como medida de control interno. Todo esto es revisado y ejecutado por el responsable del inventario. siendo esta operación la que finalmente genera los asientos contables de costo gerenciales y lo envía hacia el módulo de contabilidad. El mismo se realiza por grupos de AFT o por número de inventario tanto manual como automático. que se asocia a un Centro de Costo. siendo su cálculo transparente al operador. Este Módulo o Sistema tiene como objetivo llevar el control automatizado del Mobiliario. La opción de las elaboraciones es empleadas en la cocina y en los puntos de venta para llevar a inventario los productos terminados que posteriormente estarán a la venta.Tecnológicas definidas por el Chef de Cocina. Maitre. Estos son algunos ejemplos de cómo se comportan las operaciones desde el Interhotel específicamente en el Módulo Almacén. Área. • Módulo de Puntos de Venta: Módulo que permite realizar las ventas a clientes de los productos así como generar su rebaja de inventario y costo hacia el Módulo de Almacén y el ingreso al Módulo de Contabilidad. Subarea (en caso de existir) y Moneda. los cuales se definen por una descripción. Existe el Softwer para Activos Fijos Tangibles (AFT-WIN). Este Sistema consiste en la Automatización del Control del Inventario de Activos Fijos Tangibles. Además.

ofreciendo la posibilidad de crear los enlaces para créditos de habitación. lo cual posibilita que las cuentas de clientes se mantengan actualizadas en cuanto al consumo y otros aspectos. Toda esta información. • La integración entre todas sus partes en cuanto a intercambio automático de la información. Permite tener un control al nivel de Área de Responsabilidad de los Activos Fijos Tangibles El hotel utiliza también el Zum pms (Front office) que es un Sistema de Gestión para Front Office hotelero. para lo cual se establecen los enlaces contables correspondientes. desde su reserva hasta su check out.5 es un Sistema adaptado a la realidad económica del ámbito latinoamericano El sistema está concebido para el control de clientes. El sistema posee interfase con los módulos de Contabilidad y Puntos de Ventas. totalmente integrado basado en las más modernas tecnologías en el campo de la informática y la hotelería que forma parte de la Suite. dicho proceso genera automáticamente los comprobantes contables correspondientes a las operaciones del día. tributa al módulo contable de Zun ACC 2006. Producto que abarca un conjunto de aplicaciones de software que tienen en común: • La implementación de procesos y bases de datos para gestionar totalmente hoteles y restaurantes. para ello cuenta con un amplio menú con el cual los usuarios pueden tener a su alcance toda la información comercial que maneja el hotel desde su previsión de ocupación. 49 .de los Reportes de salida y los Comprobantes. así como información histórica de los clientes. Al realizarse el cierre hotelero del día. • El diseño común de las interfases con el usuario y de la integridad y consistencia de los datos en su versión 1.

entre otras operaciones. A esta opción tiene acceso todo el personal para emitir los índices de costos gerenciales en el período de tiempo que se señale así como la comparación con lo presupuestado. entre balances financieros. por punto de venta. El hotel trabaja con las dos monedas. Para esto cuenta ya con una red de microcomputadoras que le permiten disponer de todo el flujo de datos con la inmediatez necesaria. estados de cuentas. La Dirección de Contabilidad y Finanzas del Hotel es la encargada de registrar y procesar todos los datos económicos primarios que se originen y emitir toda la información necesaria a partir de éstos. así como recopilará y procesará la información económica que le suministren las demás áreas. al que se encuentran conectados todos los centros de costo y puntos de ventas del hotel. La información primaria se procesa y contabiliza diariamente. permitiéndole a la Dirección de Contabilidad y Finanzas disponer de datos 50 . resumiendo que el intercambio que se establece en el proceso de información en su fase interna es entre almacén. emite además listados en distintas formas. como por el resto de los módulos. por áreas de elaboración y pueden ser de forma resumida o detallada. ama de llaves y la dirección de contabilidad y finanzas. contribuyendo así a que la contabilidad desempeñe su papel como una herramienta de dirección. a través del Sistema Zum ACC. De esta manera se explica el funcionamiento en parte del hotel a través del sistema Interhotel y Zum. recepción. estados de resultados. puntos de venta. El sistema de contabilidad se encuentra y se mantendrá centralizado. Por operar bajo un sistema de autofinanciamiento no recibe financiamiento externo. En su contenido se encuentra también la determinación del Costo por Ingreso. De igual forma supervisará la actividad contable y la financiera. áreas de elaboración. Realiza los asientos contables generados tanto por él. por centros de costo.Módulo de Contabilidad: Este Módulo se encarga de la gestión contable y financiera de la empresa.

El Hotel Colón establece sus relaciones financieras con el presupuesto del Estado mediante el cumplimiento de la Ley No 73. 51 . El sistema de contabilidad de esta cadena hotelera se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y tecnologías vigentes actualmente en el continente americano y el Sistema Uniforme de Contabilidad para Hoteles. El Director realizará los análisis económicos financieros pertinentes. La Dirección de Contabilidad y Finanzas será la encargada de emitir toda la información necesaria sobre la situación económica y financiera y los resultados finales en los períodos que están establecidos o que se requieran eventualmente. Los contratos con los turoperadores o agencias los hace la División conjuntamente con la casa matriz. El hotel aporta el 100% de las utilidades a la División y ésta a su vez a la Casa Matriz. el que se ha convertido en prácticamente la norma o el sistema contable básico de la actividad de alojamiento a escala mundial.económicos actualizados para fortalecer la actividad de supervisión y control económico de las diferentes áreas del hotel. La División Islazul hace la gestión de las cuentas por cobrar fuera del territorio. Ley Tributaria. así como por la Casa Matriz de la Cadena Hotelera Islazul. Opera actualmente a través de la Casa Financiera del Ministerio de Turismo (FINTUR) con una cuenta en divisa mediante un esquema centralizado. La política de precios que se aplica en el hotel está en correspondencia con los lineamientos y regulaciones establecidas por el Ministerio de Finanzas y Precios. Las características fundamentales del sistema son las siguientes:  Se aplican los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la terminología en uso actualmente en el continente americano. por el Ministerio de Turismo.

Está orientado hacia el control y medición de la eficiencia mediante un sistema de registro y control presupuestario.

Se basa en el método de costeo directo, es decir, no se distribuyen los gastos indirectos.

Establece y recomienda una departamentalización mínima que permite la comparación entre distintos hoteles.

Se aplica el concepto de resultado departamental o por áreas para la medición de la eficiencia.

Se recomiendan las partidas de ingresos y de gastos que corresponden a cada área de responsabilidad o departamento.

Se recomiendan los índices fundamentales para la medición de la eficiencia: financieros, de alojamiento, de gastronomía, fuerza de trabajo y otros.

Las principales normas de registro y control de la cadena hotelera son: 1. Procedimiento de distribución y contabilización de los ingresos las actividades hoteleras y gastronómicas. a) Se denomina ingreso “Paquete” a los ingresos de alojamiento, gastronomía y otros servicios, correspondientes a los turistas organizados que incluye las modalidades de grupo, individual, eventos y tripulantes que presentan en la instalación un Voucher o documento similar. En el caso de las asociaciones económicas y contratos de administración con entidades extranjeras se considerara como Ingreso Paquete la venta generada por el servicio prestado al turismo organizado, como previa presentación de documento que avale este concepto. La distribución del precio Paquete en alojamiento, gastronomía y otras opciones que sean incluidas se hará de acuerdo a lo pactado según contrato, que deberá recoger los precios por cada concepto de los señalados anteriormente. b) Se denomina ingreso “Opcional” o de bolsillo a los ingresos, tanto por concepto de alojamiento, gastronomía o de cualquier otro que reciba la instalación por opciones del turista fuera de los contenidos en el paquete, ya
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paquete en

sean cobrados en la propia instalación en efectivo, tarjetas de crédito, cheques de viajero, cheques bancarios o cargados a cuentas por cobrar. 2. Procedimientos para la contabilización de las ventas de opcionales entre cadenas y/o instalaciones turísticas. Estas se contabilizan de la siguiente manera: la cadena y/o instalaciones que organiza la opcional registrará como ventas la parte que le corresponde del valor total de la opcional, contabilizando a cuentas por pagar el importe que corresponde liquidar a las restantes empresas que intervienen en la opcional. 3. Sistema de Acumulación de Gastos e Ingresos. El sistema de contabilidad considera el principio de la Contabilidad Acumulada. Según este principio, el sistema de contabilidad tiene que garantizar que las operaciones de la entidad, tanto los gastos e ingresos como otras operaciones, se contabilicen cuando se ejecuten o devenguen, independientemente de que se hayan pagado o no, se hayan cobrado o no, del lugar de donde provengan o de donde se hayan recibido o no los documentos referentes a precios o valores atribuidos. Además, el sistema de registro y control presupuestario exige que

mensualmente se comparen los gastos e ingreso reales (al igual que los cobros y desembolsos) con los presupuestos, por lo que en los registros contables tienen que aparecer en todos los períodos mensuales no solamente los cobros y pagos ejecutados, sino también los ingreso y gastos en que se hayan incurrido, independientemente de su pago, cobro o notificación por la entidad que corresponda. Por lo anterior se establece como procedimiento obligatorio el uso de la base de acusación y, por tanto, la contabilización mensual de todos los gastos e ingresos incurridos y todas las operaciones realizadas, a cobrar o pagar, cualquiera que sea su naturaleza, aunque se hayan pagado o recibidos los documentos correspondientes.

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En caso de ausencia de valores reales, cualquiera que sea la causa, estas operaciones se estimarán de acuerdo con los antecedentes y, de no existir éstos, por valoración, estimación o apreciación con valores similares, utilizando el juicio profesional del contador. Los contadores de las entidades tienen la obligación de gestionar la documentación real que ampara las operaciones contabilizadas por valores estimados y, tan pronto las obtengan, realizar los ajustes correspondientes. En caso de que los valores estimados sean de importancia y puedan afectar la validez de los Estados Financieros, es necesario que en Notas a los mismos se explique y valore esta situación. 4. Procedimiento para la contabilización de los utensilios y similares de los hoteles y restaurantes. En este grupo se hace referencia al conjunto de artículos que se requieren en el proceso normal de prestación de servicios en las instalaciones turísticas. En este concepto se consideran vajillas, cristalería, cubertería, lencería, mantelería, uniformes y otros. Las existencias de estos útiles se contabilizan en la cuenta de Utensilios y Similares Hotel-Restaurante, en las subcuentas “En Almacén” y Departamentos” Cuando estos útiles se trasladan del almacén a los departamentos, para ser puestos en uso, se contabiliza a gastos el 50% de su valor con crédito a la cuenta Desgaste Acumulado, el 50% restante se contabiliza a gastos cuando se le da baja al útil. En el Balance General el saldo de la cuenta de inventario se presenta minorado por el saldo de la cuenta de Desgaste. 5. Procedimiento para la contabilización de los otros utensilios y herramientas. Se consideran otros útiles y herramientas, generalmente movibles y manuales, a los utilizados en las actividades de mantenimiento, talleres, almacenes, tales como: herramientas manuales, moldes matrices, plantillas, troqueles, así como los medios de protección física.
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“En los

Estas existencias se contabilizan en la cuenta Inventario de Otros Útiles y Herramientas. 55 . por tanto queda en cero. mantelería. Contabilización de los costos y gastos del servicio telefónico. El sistema de contabilidad distingue claramente los casos del servicio telefónico utilizado y cargado a los huéspedes de los hoteles y el gasto de administración correspondiente a los gastos de comunicación administrativo. 7. conteo de piezas o porciento de carga de trabajo. En la actividad hotelera los costos de las llamadas de los huéspedes se cargan al costo de ventas de acuerdo con los cargos realizados por la entidad. de forma que al final del mes todo el gasto de lavandería se haya distribuido y. cargará el importe pagado a costo de lavandería o gastos de las áreas operativas según corresponda. analizados en las subcuentas “En Almacén” y “En uso”. Este costo se deduce del gasto de lavandería y el gasto remanente que corresponde a la lavandería de la lencería. Procedimiento par la contabilización de los costos y gastos del servicio de lavandería. 6. etc. 8. nacionales o internacionales. ya sean locales. del hotel se distribuye entre las áreas operativas de acuerdo con la cantidad de ropa lavada a cada una. En el Hotel Colón este es el servicio que se aplica. a) Lavandería propia: Se establece como una norma para el costo de la lavandería de huéspedes el 40% del importe cobrado al huésped o el costo real si es posible determinarlo en base al peso. ya sean propios o por servicios contratados. Se contabilizará el desgaste de estos útiles de igual forma que en el procedimiento anterior. b) Lavandería externa: En los casos en que el hotel reciba el servicio de lavandería de una entidad externa. Normas para emisión y consolidación de Estados Financieros. Los gastos correspondientes a las líneas de las pizarras telefónicas y teléfonos directos se cargan a la actividad funcional de Administración.

Por tanto. estructurado por tipos de monedas. 56 . de forma vertical y con los subgrupos patrimoniales organizados de mayor a menor liquidez y de mayor a menor exigibilidad. Los anexos a los Estados Financieros establecidos por la cadena son: • Balance de comprobación.La estructura y contenido de Los Estados Financieros obedecen a los conceptos estructurales fundamentales establecidos en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 2. • Anexo de Cuentas por Cobrar y Pagar. • Anexo de gastos. • Estado de resultado departamental. Sus limitantes. • Validación de las cuentas del Balance. • Indicadores Estadísticos. las consolidaciones de estados Financieros se realizarán por conceptos. Los Estados Financieros establecidos por la cadena son: • Balance General. real y presupuestado del año corriente y real del año anterior. • Costo de las Mercancías y los Servicios. índices o indicadores iguales o semejantes según lo que aparezca en la estructura conceptual de los estados. • Estado de Resultados del Comedor y Transporte Obrero. • Situación de los Inventarios.3 Estudio –Diagnóstico del sistema de trabajo para el análisis de la Gestión Económica Financiera. • Estado de Resultado.

• El Colegio de compras. es en este momento donde el Jefe del Departamento Económico emite un informe tomado de los datos que brindan los Estados Financieros. Además de este momento analítico se desarrollan otros: • El consejillo que se desarrolla semanal donde participan los responsables de cada área funcional. se reúne todos los martes para analizar el comportamiento del Presupuesto y ejecución del mismo. jefe de almacén y el responsable de los medios de rotación. se reúnen una vez al mes para analizar las desviaciones en los índices de costo. este informe brinda una breve explicación de las causas que provocaron estas desviaciones. productividad. 57 . la corrupción e ilegalidades formada por cinco trabajadores. allí se analiza el comportamiento del consumo de los portadores energéticos. integrado por el director.En el estudio documental realizado se pudo constatar que los momentos analíticos del Hotel Colón suceden fundamentalmente con la regularidad de ocurrencia de los Consejos de Dirección. estas se llevan a debate por los miembros del Consejo. • Despacho Económico con la División de Islazul. pagos y otros). como aspecto fundamental en el orden económico. sobrecumplimiento de las partidas de gastos. informar las nuevas tareas e instrucciones de trabajo que deben ejecutarse. salario. los cuales se confeccionan sobre la base de la información que brinda el Interhotel 2000 y el Zun pms. el jefe de abastecimiento. integrado por el director. mensualmente la administración del hotel se reúne para analizar el funcionamiento del hotel durante el mes transcurrido. este análisis se realiza mediante la exposición del cálculo de las desviaciones de aquellos indicadores que han tenido incidencias negativas durante el período. a través de las operaciones de la semana (compra. el jefe del departamento económico y el jefe de recursos humanos. liderado por el Jefe del Departamento Económico. costo por peso de salario y promedio de trabajadores. • La Comisión de Valoración del tema del delito. es dirigida por el núcleo del PCC. es decir.

fenómenos y cambios que influyen de manera directa en el estatus de la organización y que permita a los ejecutivos emprender acciones oportunas que garanticen el objetivo de dirección deseado. no resulta suficiente. • Además el hotel emite un parte diario. donde con un lenguaje asequible a los trabajadores explica estos resultados (Indicadores físicos. Se aplica sólo y superficialmente la forma analítica corriente. gastos e ingresos por departamento). tanto del hotel en general como por departamento. limitando su trabajo analítico a la valoración retrospectiva de los resultados económicos. 58 . costo por peso. • En la asamblea de afiliados el Jefe del Departamento Económico hace una valoración del informe económico para la asamblea.representada también por el ejecutivo sindical y el Comité de base de la UJC. las evidencias que brindan las actas de sus sesiones de trabajo y otros documentos propios del análisis. sino que sea contentivo de todo el universo de situaciones. acciones. Se ha podido comprobar que el trabajo analítico que realiza el hotel. documentos probatorios para los pagos. acerca de todos los resultados. donde recogen todas las operaciones del día y los acumulados del mes. así como se realizan valoraciones del comportamiento de los indicadores económicos y en el aspecto financiero se realizan valoraciones de cómo se lleva a cabo el control de las finanzas. control de los cheques y del flujo del efectivo. muestran que el trabajo analítico se ha visto limitado por la no existencia de un Sistema de Trabajo Analítico Económico Financiero Operativo y Corriente. a pesar de contar con la información para realizar análisis en períodos más cortos (Análisis Operativo). preconcebido. basada sólo en informaciones contables y tablas estadísticas. se reúne una vez al mes y analizan el comportamiento del Control Interno del hotel. atendiendo a los resultados que ofrece el Interhotel. como el flujo de caja. profundo y flexible que no se enmarque en evaluaciones estrechas.

No se analiza el Flujo Turístico por modalidad. Análisis de los Turistas Físicos por países. Análisis de la situación financiera a través de las razones financieras. etc. 59 .financiera. ni quedando evidencias de un plan de acciones correctivas. El análisis mensual carece de un grupo de tareas que le permitirían enriquecer las valoraciones de los resultados de su gestión económica. así como la valoración periódica de estas acciones que permitan conocer cómo se van logrando las metas trazadas y si se corresponden con lo planificado en cada período. Se analiza el costo por peso de venta de las mercancías. prácticamente sólo el comportamiento de los indicadores que aparecen en las tablas analíticas. por ejemplo entre otras se encuentran: Análisis de la Subactividad de alojamiento. pero no por familia y puntos de ventas. y su incidencia por áreas. no profundizando en las causas que provocan tal comportamiento.El informe que se presenta al Consejo de Dirección muestra como valoración cualitativa. Análisis de los Ingresos por Turistas Días.

60 . con respecto a la aplicación del Sistema de Trabajo analítico.CAPITULO III Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico.Objetivo analítico: El Análisis Económico Financiero Operativo en el Hotel Colón tiene como objetivo analítico custodiar el comportamiento de la situación económica financiera existente y su flujo turístico. Jefe Económico.1 Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analítico en el Hotel Colón. 3. en el caso que nos ocupa. Seguidamente se realiza la adecuación de los elementos estructurales para la forma analítica operativa: I. El diagnóstico elaborado anteriormente confirmó la ausencia de un momento en que los respectivos Jefes de Equipo rindieran y evaluaran con el resto de los directivos del primer nivel (Director General. etc. En el presente capítulo. lo que permitirá dentro del mes tomar las decisiones que rectifiquen los comportamientos comprometedores de los resultados en un período posterior. y a partir de tener en cuenta las principales limitaciones que se caracterizaron en el epígrafe anterior. se procede a mostrar las propuestas concretas de su diseño teniendo en cuenta la adecuación de los elementos estructurales comunes para el diseño de cualquier procedimiento analítico. mostrando la factibilidad de aplicación del enfoque analítico desarrollado en el trabajo. por lo que se realiza una propuesta en este sentido. los resultados económico-financiero de la forma operativa. así como la existencia del análisis de la forma corriente de una manera poco profunda. considerando la forma analítica operativa y corriente en el nivel jerárquico intermedio (Hotel Colón).) de manera conjunta. Su ejecución garantizará un adecuado control y una dirección ágil sobre la gestión de los procesos más importantes que se ejecutan en el hotel.

II. ANALISIS OPERATIVO FLUJO TURÍSTICO GESTIÓN ECONÓMICA GESTIÓN FINANCIERA Turismo por modalidad Costo por peso de venta Cuentas por cobrar por edades. Esquema Lógico-Metodológico. Cumplimiento del flujo de caja. el esquema del contenido del Análisis Económico Financiero considera tres bloques analíticos con sus respectivas tareas analíticas: Flujo Turístico. Tarea Analítica #1: Análisis de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. 61 . Tarea Analítica #1: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. Gestión Económica. Como se observa en la figura. Ciclo de vida del inventario. Cuentas por pagar por edades. Gestión Financiera Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades.

constituyen sólo una primera aproximación. Sistema Económico Informativo.Sistema de Indicadores.Tarea Analítica #3: Análisis del Ciclo de vida del Inventario por genérico. Procedimiento Analítico. Otros indicadores económico-financieros lo constituyen los Ingresos del Turismo Internacional y el Costo por Peso de Venta por familia y punto de venta. para así poder contar con ellos en el momento destinado para precisar las valoraciones y evaluaciones necesarias. como pueden ser aquellos que reflejen la satisfacción del cliente para los diferentes servicios que se prestan en el Hotel. Las tablas analíticas diseñadas son de fácil confección. % de ocupación. Los indicadores del Análisis Económico Financiero Operativo definido. y cuya valoración se obtendría a partir de la aplicación de diferentes instrumentos que persigan este fin. que son los encargados de preparar los diferentes análisis del comportamiento de los indicadores correspondientes. de tal forma que no incrementen los gastos de trabajo vivo del Jefe Económico y demás directivos. IV. rapidez y análisis. 62 . se cuenta con el apoyo en amplitud informativa que brinda el Interhotel y el Zun ACC 2006 como Sistema de Gestión. Debe señalarse que fundamentalmente se aplica el método tradicional de comparación absoluta y relativa. III. Tarea Analítica #4: Análisis del cumplimiento del Flujo de Caja de la semana anterior. Para garantizar la obtención de toda la información necesaria en cada una de las tareas analíticas. pues debe continuarse trabajando en la tarea de perfeccionamiento de la construcción y utilización de indicadores cualitativos. II. En este sentido se han definido como indicadores cuantitativos no financieros los Turistas Físicos y Turistas Días por modalidad (Plan y Real). el Presupuesto y los Informes Estadísticos.

A este Consejo Económico asisten el Director General. el Jefe de Recepción y Comercialización y los Jefes de Equipos. el Jefe de Recepción y Comercialización y los Jefes 63 . las causas que han originado tal situación y las medidas tomadas o a tomar para resolverla. elaborando las tablas analíticas correspondientes. no estaba concebido hasta la fecha como momento analítico en la organización. del ciclo de pago y del cumplimiento de las decisiones tomadas con respecto al Flujo de Caja de la semana que ha transcurrido. El Consejo Económico. y en su sesión de trabajo estos últimos deberán llevar una valoración de los factores que han incidido en el comportamiento de los indicadores que miden su desempeño. Forma de elaboración del Proceso Analítico. A este Comité de Tesorería asiste el Jefe Económico. El segundo momento se refiere al Comité de Tesorería con una periodicidad semanal. que es quien lo preside. Financiera y Estadística) que se brinda en la Intranet prepara las consideraciones del comportamiento de aquellos indicadores que pueden estar comprometiendo la situación económica-financiera de la organización. Para la instrumentación de este procedimiento se han concebido dos momentos analíticos denominados: Consejo Económico y Comité de Tesorería. además del momento analítico creado al efecto. el Jefe Económico. Organización y Etapas. quien lo dirige y conduce. lo que limitaba el alcance de la función de control al quedarse en el nivel de registro.V. El Jefe Económico. el que se ha perfeccionado en su funcionamiento al incorporarle el análisis de cobranza. además del Asesor Jurídico. Esto tiene como propósito. pues anteriormente sólo se aprobaba el Flujo de Caja del próximo período en el Colegio de compras. garantizar que los Jefes de Equipo utilicen y apliquen toda la información que con un alto nivel de detalle se obtiene del Interhotel y el Zum (PMS y ACC) 2006. que se propone sesione decenalmente. sin analizar lo que había ocurrido con el período recién terminado. partiendo de la elaboración de la información (Económica. VI.

Turistas Días. Una vez presentada la adecuación de los elementos estructurales para el diseño del procedimiento del Análisis Económico Financiero Operativo. por tanto. % de Ocupación e Ingresos del Turismo Internacional. Como bien señala la tarea en la tabla correspondiente se puede evaluar el nivel de ventas. Tarea Analítica #1: Análisis de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. Gestión Financiera. Tarea Analítica #1: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. las medidas a tomar para compensar el deterioro en aquellos indicadores que tengan tales comportamientos. Su valoración permite buscar las causas de los factores que influyen en el no cumplimiento de los indicadores que se analizan. En esta tarea se analiza el comportamiento por modalidad de los Turistas Físicos. Flujo Turístico. se prosigue con una breve caracterización de cada tarea analítica dado que su estructura de diseño puede encontrarse en los Anexos del trabajo. Esta tarea exige al Jefe de Equipo de Alimentos y Bebidas fundamente las causas del por qué no se han cumplimentado los costos presupuestados y explique. posibilitando que se cuente con una caracterización de los 64 . En este caso se facilita el análisis de las obligaciones que tienen con el Hotel los diferentes clientes. Gestión Económica. lo que facilita la toma de decisiones en la decena.de Equipos. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. costos y costo por peso de la mercancía vendida por familia y punto de venta.

concebir la del próximo período. La otra forma analítica diseñada es la corriente. Permite analizar las obligaciones del Hotel por proveedores y antigüedad. y contribuye a mantenerse alertas para no deteriorar la imagen de la organización en el cumplimiento de sus pagos. Esta tarea se ubica en este momento analítico para facilitar la toma de decisiones con respecto a las compras a efectuar. Se procederá seguidamente a elaborar el Flujo de la semana entrante. y al mismo tiempo evitar que se produzca una sobre inversión de inventarios que deteriore la estructura adecuada del Activo Circulante. para enfrentar las operaciones del Hotel. Esta tarea permite comprobar el cumplimiento de los acuerdos tomados en el Comité de Tesorería precedente con respecto al Flujo de Caja aprobado. Tarea Analítica #4: Análisis del cumplimiento del Flujo de Caja de la semana anterior y propuesta para la próxima. para la cual se muestra seguidamente la adecuación de los elementos estructurales. evaluando que los cobros previstos y los pagos autorizados se hayan ejecutado.mismos en cuanto al cumplimiento de sus compromisos. posibilita el chequeo de la estrategia de pago de la semana anterior para. Además. Mide además la gestión de cobro del Hotel y conduce a la búsqueda de alternativas que contribuyen a agilizar este proceso. I. analizando las causas de los incumplimientos. Objetivo Analítico. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. evaluando los acuerdos tomados con respecto a este proceso en la semana anterior. Tarea Analítica #3: Análisis del Ciclo de vida del Inventario por genérico. Debe señalarse que este aspecto constituye un elemento a tener en cuenta en la elaboración del Flujo de Caja de la próxima semana. 65 . partiendo de ahí.

El Análisis Económico Financiero Corriente en el Hotel Colón tiene como objetivo analizar el comportamiento de la gestión económica financiera de la entidad, logrando un adecuado control y una dirección certera sobre los resultados económicos alcanzados en un período contable, de tal forma que se analicen los factores que inciden en la relación riesgo/rendimiento. II. Esquema Lógico-Metodológico.
ANALISIS CORRIENTE

FLUJO TURÍSTICO

GESTIÓN ECONÓMICA

GESTIÓN FINANCIERA

Turismo por modalidad. Ingreso promedio por turistas días.

Cuentas por edades.

Cobrar por

Turismo por países.

Subactividad de alojamiento Resultados Económicos Costo por peso de venta Estado de Resultado comparativo Ingreso en Divisa y Moneda Nacional Gastos Operacionales Gastos Funcionales Costos

Cuentas por

pagar por edades.

Razones Financieras. Ciclo Promedio de Caja. Capital de trabajo

Como se observa en el esquema el Análisis Económico Financiero Corriente
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considera también tres bloques analíticos: Flujo Turístico Gestión Económica Gestión Financiera Las tareas analíticas se ejecutarán de acuerdo a las necesidades de la información que brindan, lo que significa que los análisis que se llevarán a cabo no tienen la misma periodicidad. ANÁLISIS MENSUAL En este caso se asume el análisis que se realizaba habitualmente en el Consejo de Dirección donde se evaluaban de cierta forma los ingresos, la eficiencia, los costos y gastos, las utilidades y algunos indicadores físicos de manera general. El Jefe Económico llevará al Consejo, de manera resumida, la información que se refiera a aquellos indicadores que tuvieron un determinado comportamiento (positivo y/o negativo) y que influyeron de una forma u otra en los resultados obtenidos. Para este análisis podrá apoyarse en los momentos analíticos que tuvieron lugar en el transcurso del mes, lo que le facilitará los elementos suficientes para comprobar si pudieron resolverse las dificultades que habían sido detectadas. En este momento la Dirección Económica resume la ocurrencia de las operaciones que se efectuaron e incluye la propuesta que seguidamente se ofrece con el objetivo de enriquecer esta información para cerrar el mes, contando con un conocimiento más abarcador del funcionamiento que está teniendo la entidad, y posibilitando de esta manera que la toma de decisiones sea más efectiva y cuente con la justificación y respaldo de los análisis efectuados. Flujo Turístico. Tarea Analítica #1: Análisis de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. Gestión Económica.
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Tarea Analítica #1: Análisis del Ingreso Promedio por Turistas Días. Tarea Analítica #2: Análisis de la Subactividad de Alojamiento. Tarea Analítica #3: Análisis de los principales Resultados Económicos del mes. Tarea Analítica #4: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. Gestión Financiera. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. Tarea Analítica #3: Análisis del comportamiento de las Razones Financieras. Tarea Analítica #4: Análisis del comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. ANÁLISIS TRIMESTRAL Este análisis no se realizaba hasta la fecha, por lo que el Hotel adopta la propuesta que se le presenta para contar con la información integrada de aquellas situaciones que no necesitan ser analizadas con mucha regularidad, por lo que son evaluadas en un período más extenso que puede ser incluso ampliado más adelante. Flujo Turístico. Tarea Analítica #1: Análisis de los Turistas Físicos por países. Gestión Económica. Tarea Analítica #1: Análisis Comparativo del Estado de Resultados. Tarea Analítica #2: Análisis Comparativo de los Ingresos en Divisa y Moneda Nacional. Tarea Analítica #3: Análisis Comparativo de los Gastos Operacionales. Tarea Analítica #4: Análisis Comparativo de los Gastos Funcionales.
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Sistema de Indicadores. Además se muestran algunos indicadores relacionados con la gestión económica: los principales resultados del mes. se tienen en cuenta algunos aspectos que recogen de manera resumida los resultados obtenidos en las decenas ya analizadas. También se analizan los derechos y obligaciones por antigüedad de sus cuentas. En lo que se refiere al momento analítico trimestral se observan indicadores más generales que. destacando el comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. como se ha explicado con anterioridad. Tarea Analítica #1: Análisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo. 69 . así como la Subactividad por Alojamiento.Tarea Analítica #5: Análisis Comparativo de los Costos. Se analizan de manera independiente los ingresos. En este diseño se han definido como indicadores del Análisis Económico Financiero Corriente un grupo de aspectos que garantizan la interrelación orgánica entre los factores físicos y de valor. por lo que se acude a un análisis que ocupe un mayor período de tiempo. el Ingreso Promedio por Turistas Días. y que aquellos que inciden sobre la rentabilidad son analizados contra el presupuesto y el período correspondiente del año anterior. así como se determina el Indicador por peso de Ingreso con el fin de obtener la incidencia de los ingresos en cada concepto. Estos indicadores se encargan de mostrar el comportamiento de diferentes aspectos que influyen sobre la relación riesgo/rendimiento. Debe señalarse que en este caso predominan los indicadores de valor. costos y gastos. entre otros. concluyendo con el cálculo de las Razones Financieras. Gestión Financiera. En el caso del análisis que se efectuará mensualmente. permitiendo que los órganos de dirección puedan influir con posterioridad en la toma de decisiones. resultan complejos de evaluar con regularidad. III.

Jurídico). de Recursos Humanos. VII. en este caso también se cuenta con la información que brinda el Interhotel de manera detallada y resumida. Para la aplicación de este elemento estructural en el Análisis Corriente se utilizan preferiblemente los métodos tabulares para presentar y exponer los resultados obtenidos en el período contable analizado. Procedimientos Analíticos. Un informe recoge de manera detallada los indicadores económicos que son evaluados en el Consejo de Dirección mensual. El proceso analítico será elaborado por el Jefe Económico. realizando las tablas y evaluaciones que caracterizarán el funcionamiento de la entidad en el cierre del trimestre. Organización y etapas. se analizará de manera general el período que ha transcurrido. Además. donde asistirán los diferentes Jefes de Equipos designados por el Hotel y los directores de los departamentos rectores de las actividades fundamentales (Jefe de Recepción y Comercialización. Al igual que en el Análisis Operativo. Para la elaboración de este procedimiento se tienen en cuenta los aspectos referidos en los puntos tratados anteriormente. Formas de elaboración del proceso analítico. Sistema Económico Informativo. VI.IV. En un primer momento de análisis (mensual) se recogerán las valoraciones cuantitativas y cualitativas que tuvieron lugar en los momentos analíticos que le precedieron y elaborará un informe sintetizado que defina la situación con que opera el Hotel. En un segundo momento (trimestral). donde se recogen los Estados Financieros con los datos actualizados y las informaciones estadísticas que permiten la elaboración y análisis de las diferentes tareas analíticas que se proponen. partiendo de la información recopilada hasta el momento. los jefes de cada área podrán 70 . En ese momento. se practica el método de las comparaciones y el cálculo de razones financieras. El Análisis Corriente se realizará en dos etapas con dos niveles de profundidad diferentes. V.

partiendo de los análisis ya efectuados en el Consejo Económico y Comité de Tesorería que tuvieron lugar decenal y semanalmente. De esta manera el Consejo de Dirección tomará un carácter más abierto y permitirá que la información entre los niveles fluya con mayor claridad y exactitud. Luego de mostrar la adecuación de los elementos estructurales para el procedimiento de Análisis Económico Financiero Corriente se presentan las diferentes descripciones de las tareas analíticas de la forma corriente. La segunda etapa analítica corriente se llevará a cabo posteriormente con el cierre del trimestre. La caracterización de estas tablas se realiza de manera breve dado que su estructura se refleja en los Anexos de la investigación. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad. pues este informe contiene el resumen del funcionamiento de la entidad. Su valoración permite buscar las causas de los factores que influyen en el no 71 . % de Ocupación. logrando además que exista un conocimiento general del funcionamiento de la entidad por parte de sus directivos.exponer sus resultados específicos y la acción consecuente para con las posibles desviaciones ocurridas. de nuevas estrategias a trazar. Turistas Días. En esta tarea se analiza el comportamiento por modalidad de los Turistas Físicos. ANÁLISIS MENSUAL Flujo Turístico. En ese caso se hará un resumen de cómo ocurrieron las operaciones hasta el momento y se trazarán con mayor seguridad nuevos planes para próximos períodos.. Promedio de Estancia. etc. Con este análisis el Hotel cuenta con evidencias para consultar en caso de inversiones a corto plazo. lo que contribuye a saber cómo va marchando la empresa a medida que transcurre el año. Ingresos por Turistas Días. llevándolos a un debate que se funda en la base de obtener mejores resultados respaldados por la filosofía de ganar en exactitud en un mínimo de tiempo.

72 . Tarea Analítica #2: Análisis de la Subactividad de Alojamiento. obteniendo su comportamiento por área.cumplimiento de los indicadores que se analizan. Este análisis facilita la evaluación de la gestión comercializadora que está teniendo la entidad. las medidas a tomar para compensar el deterioro en aquellos indicadores que tengan tales comportamientos. Tarea Analítica #1: Análisis del Ingreso Promedio por Turistas Días. Como bien señala la tarea en la tabla correspondiente se puede evaluar el nivel de ventas. costos y costo por peso de la mercancía vendida por familia y punto de venta en el mes. determinándose el Ingreso Promedio por Turistas Días a partir de los turistas registrados. apoyándose en los resultados que se analizaron en la decena. En este caso se pueden comprobar los ingresos que están dejando de obtener por la Subactividad de Alojamiento. Tarea Analítica #4: Análisis del Costo por Peso de Venta de las mercancías por familia y punto de venta. Este análisis se conforma con los principales ingresos. Esta tarea exige al Jefe de Equipo de Alimentos y Bebidas que fundamente las causas del por qué no se han cumplimentado los costos presupuestados y explique. Gestión Económica. Tarea Analítica #3: Análisis de los principales Resultados Económicos del mes. por tanto. En esta tarea puede encontrarse la información de los ingresos que generan las principales áreas en el mes. Al mismo tiempo con la comparación de las Habitaciones Días Existentes y las Habitaciones Días Disponibles se obtienen aquellas habitaciones que no están prestando servicio al turismo. para encontrar dónde estuvieron las incidencias más marcadas. los costos por familia y los gastos más generales.

Tarea Analítica #3: Análisis del comportamiento de las Razones Financieras. Permite además. el estado en que se encuentran los saldos de las Cuentas por Cobrar y por Pagar. contribuyendo así a una mejor obtención del Ciclo Promedio de Caja. lo que posibilita a su vez la tenencia de otra herramienta para definir determinadas decisiones. lo que permite que la entidad obtenga al cierre del mes la caracterización de sus clientes. Tarea Analítica #2: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. Con esta tabla se agrupan los principales deudores que tiene el Hotel. entre otras. Mantiene en prioridad el no deterioro de la imagen de la organización y acorde con este propósito permite la información de la situación de los pagos para demorar aquellos compromisos que no necesitan con inmediatez su cancelación. Tarea Analítica #4: Análisis del comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. evaluar el funcionamiento de la gestión de cobro y sirve como fuente de información para el cambio de estrategias con vistas a agilizar el cobro de los clientes morosos. En este caso se muestra el cálculo del Ciclo Promedio de Caja y su comportamiento en el mes. así como la disponibilidad con que cuenta para futuras operaciones.Gestión Financiera. el que constituye una de las tareas de la administración financiera a corto plazo. Esta tarea recoge el comportamiento de las diferentes Razones Financieras como parte del análisis de la situación financiera de la empresa. Con este resultado la entidad cuenta con el elemento necesario para evaluar la posibilidad de cumplir con el objetivo fundamental en la 73 . si existen inventarios en exceso o deficitarios. Esta valoración complementa el objetivo fundamental de este trabajo al proporcionar la información sobre el comportamiento de la tesorería. Tarea Analítica #1: Análisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. Muestra al cierre del mes las obligaciones que tiene el Hotel.

También se observa el comportamiento real que tuvo este indicador con respecto a igual período del año anterior. y se calcula el por ciento de cumplimiento que han alcanzado los resultados reales en correspondencia con igual período del año anterior y con el presupuesto. El propósito que tiene es obtener cuáles son las regiones que mantienen su preferencia por nuestro país y entre ellos. costos y gastos. tanto el resultado que ofrecen las ventas por áreas. dado por las principales partidas resultativas de ingresos. Con esta tarea se determina el comportamiento que ha tenido de manera general el resultado económico total. En este caso se muestra el comportamiento de los ingresos. Es decir. cuáles se destacan en cuanto al número de turistas que han recibido los servicios del Hotel. ANÁLISIS TRIMESTRAL Flujo Turístico. puede determinarse cuánto se necesita disminuir para contribuir con el aumento de las utilidades. determinando finalmente el por ciento de cumplimiento. Tarea Analítica #2: Análisis Comparativo de los Ingresos en Divisa y Moneda Nacional.administración del efectivo. Tarea Analítica #1: Análisis Comparativo del Estado de Resultados. en divisa y en moneda nacional. Tarea Analítica #1: Análisis de los Turistas Físicos por Países. De esta forma se cuenta al cierre del trimestre con la información de cómo se está comportando la entrada de turistas al Hotel. Gestión Económica. Además se determina el indicador por peso de ingreso para obtener qué incidencia como promedio ha tenido cada indicador sobre los ingresos. El análisis que se muestra tiene como objetivo agrupar el turismo extranjero por tipo de plan (Organizado y Libre) y por países. como las restantes partidas que representan 74 . permitiendo trazar estrategias para incentivar los resultados.

La tarea analítica se divide en moneda nacional y divisa. Este análisis también se efectúa de forma comparativa con el año anterior y con el presupuesto. Muy similar a la tarea anterior. Gestión Financiera. Cumple la misma función que la tarea antes explicada. lo que permite conocer el grado de eficiencia con que se están desarrollando las unidades de apoyo a las actividades sustantivas de la organización. lo que permite determinar el comportamiento de los mismos para así evaluar los casos en que ocurra planificados. En el caso de los costos también se ofrece la comparación de las tareas anteriores. calculando también el porciento de cumplimiento que representa. Tarea Analítica #3: Análisis Comparativo de los Gastos Operacionales. determinando su por ciento de cumplimiento. esta tabla refiere la situación real de los gastos operacionales por área con respecto al año anterior y al presupuesto. Su objetivo radica en medir el grado de eficiencia con que se ejecutan las principales actividades que caracterizan a la organización. Tarea Analítica #4: Análisis Comparativo de los Gastos Funcionales. pues indica cómo está funcionando el manejo y análisis de las cuentas 75 un deterioro con respecto a los niveles .ingresos. Tarea Analítica #5: Análisis Comparativo de los Costos Trimestrales. para obtener cómo se encuentra la entrada de efectivo por concepto de ingresos. En esta tarea se refleja el comportamiento del capital de trabajo que constituye uno de los aspectos más importantes en lo que a administración financiera se refiere. lo que permite evaluar en el trimestre dónde se encuentran los mejores resultados y tomar medidas para tratar de incrementar los casos que se comporten muy por debajo de lo previsto. pero en este caso se refiere a los gastos funcionales. destacando las ventas de las diferentes áreas que funcionan en el Hotel. pero haciendo referencia a los costos de las principales mercancías por familias. Tarea Analítica #1: Análisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo.

Alimentos y Bebidas y al Jefe de Recepción y Comercialización. como quedó explicado en el 7mo elemento estructural: Organización y Etapas. se observó que es posible disponer de espacios y momentos de análisis que le permitan a la Dirección del Hotel. Es decir. El presente culmina el desarrollo de este Trabajo y tiene como objetivo mostrar la viabilidad de aplicación de ambas formas analíticas. posibilita que se conozca si la organización cuenta con una situación favorable en su capital de trabajo. y uno semanal. conformado este por la aplicación de la forma analítica operativa. a partir de la periodicidad en que se ejecuten. Es intención en la aplicación de esta forma analítica. Con respecto al Análisis Económico Operativo.2 Validación de los procedimientos de Análisis Económico Financiero Operativo y Corriente en el Hotel Colón. cuyo contenido se concibió en tres bloques analíticos: Flujo Turístico.corrientes (Activo Circulante y Pasivo Circulante) de la empresa. reflejando en los Anexos contiguos las estructuras de las tablas analíticas diseñadas y su aplicación. fundamentar los factores que determinaron el comportamiento de los indicadores relacionados con su desempeño y cuya expresión en el presente trabajo se ve limitada por el período 76 . así como la corriente o retrospectiva. Los resultados de la aplicación del análisis del Flujo Turístico y la Gestión Económica exigirían a los Jefes de Equipo de Alojamiento. concebir dos momentos analíticos: uno decenal. custodiar el comportamiento de los principales indicadores económico-financieros y la actividad turística que pudieran comprometer los resultados corrientes de la Organización. pues siendo de otra manera. podría arribarse a una insolvencia técnica. donde se llevaría a cabo el Comité de Tesorería para evaluar los elementos de la gestión financiera que corresponden a esta periodicidad. en el que se valorarían el comportamiento del Flujo Turístico y la Gestión Económica. 3. Gestión Económica y Gestión Financiera. El Epígrafe anterior estuvo encaminado a mostrar las propuestas de diseño del Sistema de Trabajo Analítico en el Hotel Colón.

67%.4 con $75.60 por cada peso de venta. por la distancia en el tiempo se puede limitar las valoraciones cualitativas. así como las medidas que necesitan ejecutarse para modificar la situación existente. No obstante el Turismo Organizado se sobrecumplió en 1.68 por encima de lo previsto.14. de igual manera vemos que la actividad de Tabacos y Cigarros en el Restaurante hubo un ligero sobrecumplimiento en este indicador de $0. ya que existe un incumplimiento en el Turismo Organizado en 71 Turistas Físicos y 105 Turistas Días según lo planificado que representan un 37. Lo cual trae consigo que el porciento de ocupación en total se incumpla un 1.06 de sobregasto.57% y 69.6% en este indicador.10 respectivamente. En la Gestión Económica el Análisis Operativo valora el comportamiento del Costo por Peso de las mercancías. donde se observan algunas desviaciones significativas como lo es la actividad de Bebidas en todas sus áreas y muy significativo el Punto de Venta Las Tres Carabelas donde existe un aumento de $0. aspecto que se supera en el momento de la ejecución. de igual manera sucede en el área del Restaurante donde existe un aumento de $0. representando un sobregasto de $ 15.32 y el Lobby Bar en $0. La valoración correspondiente a esta primera decena del mes de septiembre se describe en el siguiente informe: Se observa que los resultados obtenidos en los principales indicadores del Flujo Turístico por modalidad son desfavorables.01 que representa $ 0. al igual que el Turismo Libre que se incumple en 22 Turistas Físicos y 13 Turistas Días que representan un 78. Para poder mostrar la viabilidad del procedimiento se toma información de la primera decena del mes de septiembre de 2006. Es decir.tomado como muestra para ilustrar la factibilidad de aplicación del instrumento.2%.16 con $ 42.97% y un 46. Sobre este análisis hay que señalar que el Jefe de Recepción no debe dejar de fundamentar las causas que provocaron los resultados obtenidos.14 representando un sobre gasto de $32. así como el Bar Patio en $ 0. por este concepto en la actividad de Bebidas en esta decena se gastó $ 164. 77 .42% respectivamente.9 para un 15.12 en esa decena.

dándole un uso más racional a la disponibilidad existente. y por tanto se inmovilicen en inventario recursos financieros pudiéndose destinar a otros fines. por lo que el Jefe Económico. quien se encargará de mostrar los niveles de inventario con que cuenta el Hotel de forma actualizada.Con respecto a la actividad Bebidas y la de Tabacos y Cigarros. para servir de contrapartida con respecto a las solicitudes de compras realizadas por el resto de los directivos que participan en esta actividad. Gestión Económica y Gestión Financiera. Participará además el Jefe de Equipo de Aseguramiento. Es significativo destacar que esta reunión se iniciará con un análisis del cumplimiento de los acuerdos tomados en el Comité anterior con el objetivo de comprobar las decisiones tomadas con respecto a la cobranza y los pagos. septiembre del año en curso y el tercer trimestre correspondiente a este mismo año. deberá llevar actualizada la situación de la Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar por edades. pagos de Cuentas por Pagar. La validación de este momento analítico incorporó lo que ya estaba establecido 78 . el Jefe de A + B debió fundamentar el $1.00 de costo por peso de venta desviado que representan $ 164. logrando un adecuado control sobre los resultados alcanzados en el período contable que se analiza. tercer momento analítico de la forma operativa que se realizará con una periodicidad semanal. como son: pagos de intereses. en una decena el Hotel habría tenido por concepto de ineficiencia este valor de $164. no fue posible mostrar la validación del procedimiento debido a que no se ha llevado a cabo el Comité de Tesorería según este criterio. y su objetivo principal se basa en la evaluación del comportamiento de los mismos en el Hotel.74 de sobregasto o lo que es lo mismo que. y que tiene como objetivo fundamentar las decisiones de tesorería de la semana inmediata. quien presidirá la reunión. o sea. En el caso de la Gestión Financiera. como lo brinda el sistema Interhotel. evitando así que se tomen decisiones sobre la adquisición de recursos que en el Hotel se encuentren con suficientes existencias. En el caso del Análisis Económico Corriente puede referirse que también se diseñó en tres bloques analíticos: Flujo Turístico.74. etc..

se han obtenido 3.3% en el Turismo Organizado. y en el Lobby Bar $ 0.08% respectivamente.04 por encima de lo previsto que equivale a $ 33. pues aunque hubo un aumento de la entrada de turistas. La valoración correspondiente al mes de septiembre muestra. En cuanto al Costo por Peso en la actividad de Bebidas se observa que en el área de Las Tres Carabelas hubo un sobregiro significativo de $ 3. tomando como base los análisis ya realizados en el Consejo Económico y Comité de Tesorería.por la Administración del Hotel en el Consejo de Dirección a la propuesta que se realizó para atribuirle un carácter más completo al análisis. de igual forma sucede con la Moneda Nacional que disminuyeron en 11.94 de sobregasto. que aunque el turismo disminuyó en un 36.16% y un 27. En ese momento se expondrán los resultados específicos y la acción consecuente para con las posibles desviaciones ocurridas.74. El Estado de Resultados del mes indica que por el incumplimiento de los ingresos en CUC y la incorrecta ejecución de los gastos. En la Gestión Económica se observa. donde tanto el Turismo Organizado. Al igual que en la forma operativa los resultados del análisis del Flujo Turístico y la Gestión Económica Financiera deberán estar fundamentados por los diferentes Jefes de Equipo y los directores de las actividades rectoras.66. en el análisis del Ingreso promedio por Turistas Días. así como los Turistas días y el Promedio de Estancia. contaban con menos Habitaciones Disponibles que las previstas y por tanto los ingresos por la no ocupación fueron mayores.4 mp. como el Libre se incumplieron en un 26. De igual manera sucede en la actividad de 79 . en el caso del Flujo Turístico.2%. este se comporta por encima de lo presupuestado ya que todas las áreas sobrecumplieron su plan excepto el área de Las Tres Carabelas.2 mp en CUC de Utilidades por debajo del nivel presupuestado. lo que representa $ 327. un comportamiento desfavorable en cuanto a la entrada de turistas. El análisis de la Subactividad de Alojamiento muestra que se dejó de ingresar más de lo previsto. no siendo así en el Porciento de Ocupación que este se sobrecumplió en un 200.

57 y $ 0. se quiso mostrar el cálculo para el mes de septiembre y efectuar algunas reflexiones a partir de aquellos resultados que son evidentes en comportamientos poco favorables. Aunque se conoce que la aplicación del Análisis de Razones Financieras solo brinda un adecuado criterio valorativo cuando se comparan con algún patrón. Las Tres Carabelas en $ 0.7mp de Utilidad 80 . En la Gestión Económica se analiza de manera general la comparación que se efectúa entre los principales indicadores del Estado de Resultados del período actual y el que corresponde al año anterior. así mismo influyen en este comportamiento los niveles de inventario. que como se aprecia al relacionarlo con la Rotación no llegó a una vez en el período. el nivel alcanzado es muy bajo ya que solamente se venden $ 0.44. Esto es una consecuencia. donde se destaca la entrada del Turismo Organizado procedente de Holanda y Turismo Libre de Italia.05 para $ 9. en el Bar Patio en $0. así como en la actividad de Alojamiento que se sobregiró en $0.3. ya sea el plan.26. entre otras.01. no siendo así en el Rendimiento de la Inversión que alcanzó el 2%. el comportamiento real de una organización similar o con respecto al período anterior. en las áreas del Restaurante que se sobregiró en $ 0.Tabacos y Cigarros. En el ejemplo lo que se muestra es su determinación. En este Consejo de Dirección además se realiza el análisis del trimestre correspondiente a la fecha. Como se observa en la Rotación del Activo Fijo y Activo Total. que representa $ 0.02 para $ 0. del nivel de ocupación tan bajo que tiene el Hotel que provoca que los ingresos sean muy bajos. donde se obtienen 2.09 por cada peso de Activo Fijo y Total invertido respectivamente. Con respecto al Ciclo Promedio de Caja se presentó igual situación dado que el objetivo de la tarea es evaluar el factor que influye en el comportamiento del mismo.02 para $ 308.82. haciendo referencia en el Flujo Turístico a los Turistas Físicos por Países. Esta situación también impactó en la razón de Rendimiento donde se observa un 23% de Margen Neto de Utilidad.

Por tanto los $ 794020. indicando que la empresa cuenta con la capacidad necesaria para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. La Gestión Financiera analiza el comportamiento del Capital de Trabajo en el actual trimestre y en el del año anterior. Para una valoración más abarcadora se hace un análisis comparativo con el período anterior de manera independiente de los Ingresos. Gastos y Costos en ambas monedas. por lo que el Hotel mantiene una correcta Administración Financiera con un adecuado manejo de las cuentas corrientes. 81 .3 mp. Debe señalarse que aunque se obtuvieron pérdidas en Moneda Nacional estas resultaron inferiores en 19. situación ésta favorable para el período.03 de Capital de Trabajo le impiden arribar a una insolvencia Técnica. lo que permite a los directivos tomar decisiones más fundamentadas. observándose una disminución en las cuentas por pagar con respecto al período anterior. como resultado del sobrecumplimiento de los ingresos y la correcta ejecución de los gastos.por encima de lo previsto.

no o bstante no s e a provec han en to da s u m a gnitu d las pote n cialidad es q ue ofrecen los m ism os en e l T rabajo A nalítico. 3. d etallados y desa rrolla dos e n cua nto a l nivel de an otació n qu e efectú an. o sea no se te nía dise ñad o el S istem a d e T rabajo A nalítico O perativo. E l T rabajo de A nálisis E co nóm ic o F ina nciero ap lica do e n el hotel prese ntó un c onjunto de lim itacio nes q ue conspiran con la ple na m a nifestación de la funció n de C o ntrol.C O N C L U S IO N E S : 1. cum ple c on las ex ige ncias traz adas. E l S istem a Interhot el 200 0 y el Z U M (P M S y A C C ). p ues res ulta n m uy com pletos. 2. constit uye un a exigenc ia la aplic ació n d e los elem ent os estructura les que conform an la b ase T e órico-M etodo lóg ica para e l an ális is d e la gestión económ ica fina nciera de las orga nizac ion es. c) E l a nálisis que se realiza en el C ons ejo de D irecció n. E n la tarea de d iseñ o de l S istem a d e T raba jo A n alítico en c ualquier org aniz ació n. E ntre las princ ipa les lim itacio nes e ncontram os: a) E l H ote l só lo tenía dise ñad o u n proce dim iento de A nálisis C orriente o R etrosp ectivo de la situación eco nóm ic a financiera. 82 . así com o la v aloració n p erió dica de estas accio nes que perm itan c onoc er cóm o se van lo gran d o las m etas traz adas y si se correspon den co n lo p lan ificad o en cad a períod o. b) E l Inform e A n alítico q ue s e pres enta e n e l H ote l es la ex presión litera l de lo que aparece en las tablas an alíticas. no m uestra ev ide ncias de un plan d e acciones correctiv as. no profun diza ndo en las ca usas de los resulta dos. ado ptado para e l re gistro de las op eracio nes d el hote l o bjeto de estudio.

y su incide ncia por áre as. A nális is d e los Ingres os p or T uristas D ías.d) E l A nálisis m e nsua l pu ede perfeccionars e a p artir de la co nsid eración d e otras valorac ion es de los res ulta dos de l períod o ana liza do.fina nciera. f) E l aná lisis m e nsu al carec e de un grupo d e tareas que le perm itirían e nriq uecer las va lorac ion es de los res ultad os de su gestió n eco nóm ic a. p ero n o por fam ilia y puntos de ve ntas. A ná lisis de los T uristas F ísicos por p aíses. 83 . 5. por e jem p lo e ntre otras se e ncue ntran: A ná lisis de la S ub actividad de a lojam ie nto. tare as analíticas que fertilice n las e) N o se ana liza el F lu jo T urístico por m o da lid ad. 4. E l H otel cue nta con inform ación periódic a y sistem ática qu e le perm ite n efectuar an ális is económ ic o financ iero e n períodos cortos (A n ális is O perativ o). S e a naliza el costo por peso de v enta d e las m ercancías. La ap licac ió n de los proce dim ientos d iseñ ados para el objeto d e estud io perm itió m ostrar la via bilidad de ejec ució n de los m ism os. A nális is de la situ ació n fina nciera a través de las raz ones fin ancieras. etc.

III. Las solucio nes plantea das e n este trabajo pue den ser a plic adas e n otras instalacio nes h oteleras d e la C a den a Islaazul. en la m edida qu e el h otel im plem ente su sistem a d e direcc ió n soporta do en u na D irecció n E stratégica. E levar a la D irección del H ote l la prop uesta de S istem a de T raba jo A nalítico d iseñ ada en la investigac ión p ara su incorp oración al m ec anism o de g estión q ue funciona actu alm e nte. O rganizar u n sistem a de C ap acitación inte nsivo en e l tem a d e A n ális is E c onóm ico F inanc iero al E quipo de D irección y los princ ipa les esp ecia listas d el área eco nóm ic a qu e perm it a el e ntrenam iento d e los m ism os prev io a la aplicación de l S istem a d e T rabajo A nalítico propu esto. D ebe contin uarse tra bajand o en e l perfecc ion am ie nto del S istem a d e T rabajo A na lítico. 84 . en d epe nd encia de las características inform ativ as y organ izativas d e cada lug ar.R E C O M E N D A C IO N E S : I. IV . II.

V E N A N C IO . H aciend a P ública E sp año la N o 1 15. P lanificac ión E co nóm ic a del T urism o. (E n ero. A n ális is de la A dm in istració n P úb lic a a través de Ind icad ores F inancieros. E spañ a. C olectiv o de autores. D irecció n y O rganiz ació n del T rab ajo A dm inistrativ o. B R A N D LE Y / (199 8). 955 pp.: E valuació n de la E ficiencia P ública. M artínez C o nesa I. E l A nálisis E con óm ico F in anciero en las E m presas S ocialis tas C entros de E studios C ontab les F ina ncieros y de S eg uros (C E C O F IS ). 20 0p. (1990). A riel. G U IS E P P E. (1995). (1992). E spaña . E ditorial E A D A G estión.Ju nio. C O N T IN O LO . A M A T S O LA S O R IO L. al] (199 4). T écnicas para ana lizar E sta dos F in ancieros. C olectiv o de autores. M E S . La investig ación cie ntífica. ed. (D ossier). (1992) C onta bilida d y F inanzas d e H oteles. A nálisis E co nóm ico F ina nciero. Á ngela D em estre [et. L a H aba na. (1973). B enito L ópez B .B ib liog rafía: A M A T S A LA S . M éxico. La H ab ana: G rupo E d itoria l P ub lice ntro. E l proces o de inv estig ació n científica. O R IO L. R . (1988). 2 002). M ario."A ná lisis d e la A ctiv ida d E con óm ica de las E m pres a": (E ditorial de C iencias S ociales. "F undam entos d e F inanc iam iento E m presarial " /B randley. R evista d e C onta bilida d. E diciones D eusto. E spañ a. B U N G E . A raujo. (2002). B arcelo na. A LB I E . E ditorial T rillas. (1 978). V ol 5. B arcelo na. B arcelo na. 85 . N o 9 B O T E G Ó M E Z . G estión 200 0.

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F lu jo T u rístico .2 28 19 12.A N E X O 2. T.7 T.3 101. D el Turism o Internac.4 116 120 14.03 53. O rg.1 6 6 10.54 6415. D ecen a: 1/0 9/06 al 10/0 9/06. O rg. % de O cupación Ing.58 86.33 115.43 31.2 215 244 24.6 Total 122 126 24. Libre 187 225 12. O rg.9 V AR IA CION ES % T.6) 21.95 8699. P LAN R EA L T. T area A n alítica # 1 A n álisis d e lo s p rin cip ales in dicad o res d el F lu jo T u rístico p o r m od alidad . IND IC AD OR ES Turistas Físicos Turistas D ías. T.2 2287. (71) (105) 1. Libre % 62.49 88 .88 Total % (93) 56. Libre Total T.64 0. A N Á L IS IS OP E R A TIV O . (T A B L A S).74 (118) 51.6 (22) (13) (1.

95 25.47 0.15 6.62 2.40 0.33 113.33 65.67 84 5.74 C OS TO x VEN TA P LAN R EA L 0.75 ----------229.40 0.40 0.38 0.67 46 7.33 3694.36 0.19 22.33 7.00 72.25 C OS TOS P LAN R EA L 1824 1108.33 39.39 0.71 2.41 0.99 0.55 7.G e stió n Eco n ó m ica.35 0.67 15.40 0.67 0.33 357.40 89 .25 7.60 1882.77 24. D ecen a: 1/0 9/06 .67 146.44 28.32 D ES CR IPC IO N C O MES TIB LES R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar B EB IDA S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TA BA CO S Y C IGAR RO S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 0.67 14.34 0.40 0.68 746.20 263.49 0... T area A n alítica # 1 A n álisis d el C o sto po r P eso d e V en ta d e las M ercan cías p o r F am ilias y P u n to s d e V en ta.10/09/0 6 V EN TAS P LAN R EA L 4839 20.52 2.52 22.00 62.33 209.67 6.54 24.40 0.31 0.67 771 1138 722.90 124.33 268.39 0.30 0.40 0.67 410.67 19.36 0.04 272.

00 174.60 264.44 401.00 192.46 472.10 897.70 1745.00 858.00 25.00 234.00 36.17 54.90 4505.00 234.00 48.50 48.01 576.08 131.00 1021.50 468.00 461.22 44.03 817.19 1496.82 227.00 10946.00 267.24 458.05 1325.40 90.30 13.00 2612.90 477.93 2227.08 1704.00 62.08 1114.73 246.50 2164.14 84.47 8449.00 708.50 445.00 80 50 967. T area A n alítica # 1 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d e las C u en tas p o r C ob rar p o r E d ad es.00 168.41 324.00 94.20 645.00 209.00 1182.15 12.G e stió n F in an ciera.71 56.24 34.70 1471. D ER ECH OS C uentas por C obrar Clientes EX TRA N JE ROS Tropica Touristik S outh w ind Trasvel H abanatur G uam á V iajes M arsans H abanatur P arís G ran C uba C abaincentive H abanatur uk B ochner V iajes C ristal W ater NA CION A LE S E m prestur G aviota H olguín C asa M atriz Islazul D elegación C em ex C opextel C am agüey G aviota H abana G aviota V aradero E tecsa 30 D ías 31-60 D ías 61-90 D ías 91-120 D ías M ás 120 Días 54.59 261.00 280.46 1496.30 88.21 199.20 90 .00 12.00 104.50 Total 19395.11 1527.56 54.

20 12174.67 320.02 608.40 412.39 320.00 11.16 17.02 608.96 17.A BrasC uba C om ercializadora G anadera D oña N elly H abana C lub C uentas por P agar a P rov.19 3108.62 3702.20 122.40 1764.75 750.82 339.50 8052.94 1128. D e C erveza Tínim a C ervecería B ucanero C uba R on C opextel S .13 463.00 28. (C UC ) D entro del S istem a Fintur (CUC ) Lavandería C om ercializadora ITH Em prestur Fuera del Sistem a Fintur (C UC ) Fca.50 8052.00 975.00 1137.60 461.51 207.47 207.87 3108.10 1117.74 15.40 412.13 463.00 1768.23 1787.11 1862.A G eocuba D erecho de A utor M usical Em presa de C ultivos V arios SEP SA C am aguey TRA SVA L C am agüey 30 D ías 31-60 D ías 61-90 D ías 91-120 D ías M ás 120 Días 3702.28 630. (C UP ) D entro del sistem a Fintur (C UP ) Lavandería C om ercializadora ITH E m prestur Fuera del S istem a Fintur (CUP ) Inversiones Lacarinos S.94 1128. O B LIG AC IO NES C uentas por P agar a P rov.66 512.68 390.82 10536.10 1117.40 5432.22 9547.66 512.11 302.57 501.00 195.16 10409.75 750.83 33.T area A n alítica # 2 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d e las C u en tas p o r P ag ar po r E d ad es.40 5432.19 91 .85 Total 20084.00 501.23 1787.

) S alidas E XCE SO O D E FIC IT V A LO RE S 92 . S em an a 1. ( + ) E ntradas D isponibilidad en la sem ana. ( .T area A n alítica # 4 A n álisis d el cu m p lim ien to d el F lujo d e C aja d e la sem an a an terio r. FLU JO D E CA J A S aldo inicial en C uenta de O peraciones.

F lu jo T u rístico .6 1.84 62. O rg.20 T.09 (0. Libre 562 675 22. T.20 48 58 75. O rg.3 85 (13) (16) (9.45 27006. T. (147) (250) 44. O rg.18) V AR IA CION ES % T.01) % 72.92 72.3) (0. Libre T. M es: S ep tiem b re 20 06.39 93 .21 415 425 66.41 87. Libre 73.96 300. P LAN R EA L T. IND IC AD OR ES Turistas Físicos Turistas D ías % de O cupación P rom edio de E stancia Ing.9 1.17 7365.02 35 42 66. Tarea A nalítica # 1 A nálisis de los P rincipales Indicadores del Flujo Turístico por M odalidad.A N Á L IS IS C O R R IE NT E (M en sual).1 1. D el Turism o Internac.01 1.75 99.

P rom .32 I x A -TD Ingreso Prom edio por Á rea por Turistas D ías R eales.59 0.1 102.00 3843.8 160.00 25370.00 937.39 2.79 16882.8 116.77 467 55.75 16931.8 4.7 211.G estión E conómica Tarea A nalítica # 1 A nálisis del Ingreso P rom edio por Turistas D ías. por Turistas Días.46 116. 94 .00 733 34.15 16. valores R EA L % 8287.47 7749. P LAN 7139.95 1083.61 I x A -TD 17.2 C ON CE P TO S IN GRE SO S R ecepción R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TO TA L Turistas Días Ing.1 99.00 3659.75 36.1 63.65 25899. M es: S eptiem bre 2006.70 183.

A lojamiento por HD O H abitaciones Días N o O cupadas Ingreso A lojam iento N o R ealizado P LAN 1410 1380 931 13.4 89.35 R EA L V AR IA C.14 449 58. 1410 1380 1015 84 12.51 % 100 100 109 92.Tarea A nalítica #2 A nálisis de la S ubactividad de A lojamiento. M es: S eptiem bre 2006 IND IC AD OR ES H abitaciones Días E xistentes H abitaciones Días D isponibles H abitaciones Días O cupadas Ing. A lojamiento por Turistas Días Ing.02) 365 (84) 6986 11.3 119.12 (3.7 95 .3 81.03) 25.45 (1.48 28.

6) 1.3 (4.7 11.1 19.4) (0.6 7.5 27.2 0.7) (2.7 8.2 4.6 64.2) (2.3 24.7 67 6.3 2.4 3.2 40.1 6.6 0.2 % 62.7 105.2 112.8 V AR IA CION C UC % MN (8.3) 82.8 96 .0 9.8 160.3 0.6 41.7) 0.6 0.8 1.9 78.8) (1.2) (8.4) IND IC AD OR ES IN GRE SO S V entas C OS TOS Y G AS TOS C osto de la M ercancía C om estibles B ebidas Tabacos y C igarros G astos Funcionales G astos O peracionales G astos Fijos D epreciación U TILID AD MN 83.8 30.6) 0.4) (19.6 0.6 17.5) 79.1 4.3 6.0 0. M es: S eptiem bre 2006.9 3.5 62.8) (8.3 8.8 8.1 (11.7 3.1 (9.5 48.6 60 25 109.2 9.6 51.2 63.2 2.5 4.4 1.9 72.7 0.7 (5.5) 79.0 33.2 81.3 52.1 20.5) (5.T area A n alítica # 3 A n álisis d e lo s P rin cip ales R esu ltad o s E co nó m ico s d el m es.2 37.5 0. P LAN C UC 41.3 5.5 2.8) (2.5 50.6 6.0 13.9 11.7 (31.6 60.9 (30.8 23.4 (2.4) (3.9 56.8 R EA L C UC MN 33.7) (2.0 3.

05 172.00 2767.45 6973.40 0.00 61.00 3414.00 806.42 0..00 341.40 0.00 1073.42 97 .94 74.55 366. 11723. D ES CR IPC IO N V EN TAS P LAN R EA L C OS TOS P LAN R EA L C OS TO x VEN TA P LAN R EA L C O M E S T IB L E S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 14517.05 0.32 035 036 0.39 0.30 0.35 T A B A C O S Y C IG A R R O S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar A LO JAM IE N TO R ecepción 43.00 6438.35 159.00.16 2377.40 0.00 1231.00 67.31 0.00 58.00 138.00 16224.00 47.52 6500.22 B E B ID A S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 2313.40 0.34 0.75 15422.00 118.36 0. M es: S eptiem bre 2006.38 0.34 4.00 3951.00 186.54 35.40 818.40 0.00 20.00 17.19 0.00 0.00 30.00 575.34 0.60 843.35 0.Tarea A nalítica # 4 A nálisis del C osto por P eso de V enta de las M ercancías por Familia y P unto de V enta.84 363.00 8.00 11.40 0.11 299.18 0.00 197.40 0.50 89.00 22.00 1933.20 41.00 252.15 17.00 23.39 0.32 68.50 5472.

/ Prom C xP R EN DIMIEN TO M argen N eto de U tilidad s/ V entas U tilidad N eta/ V entas R endimiento de la Inversión U tilidad N eta / A ct.03 2./ P rom. A ct. C xC R otación C uentas por P agar. Tot.Tot. C om pras Créd. Tot.96 34 38 6. V entas Créd. A C TIVIDA D R otación A ctivo Fijo V entas / A F R otación A ctivo Total V entas / A ct.9 1 2. 3. E xp resi ón. / A ct.09 3. R otación C uentas por C obrar.Tot.60 2.T area A n alítica # 3 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d e las R azo n es F in an cieras. R otación Inventario CV / Inv. P rom .04 1.57 0.15 0.09 0. C alidad de la D euda PC / P as. Tot.54 2.33 23 2 pesos pesos pesos % % veces veces veces veces veces % % P eríodo A nt. LIQ UIDE Z S olvencia AC / PC P rueba Á cida AC – Inv / P C Tesorería E fectivo / P C E ND EUD AM IE N TO E ndeudam iento P as. 98 .97 17 19 43 29 0.8 0. M es: S ep tiem b re 20 06 R A ZONE S FINAN CIER AS .31 1.16 1.

T area A n alítica # 4 A n álisis d el C o m p o rtam ien to d el C iclo P ro m ed io d e C aja. 2 C iclo P rom edio de C obro P eríodo/ R ot C xC 3 C iclo P rom edio de P ago P eríodo/ R ot C xP Ciclo P rom edio de C aja (1 + 2 – 3) 99 . M es: S ep tiem b re 200 6. Inv. 10 200 190 96 187 91 15 23 8 IND IC AD OR ES 1 C iclo de vida del Inventario P eríodo/ R ot. P eríodo A nterior A ctual V AR IA C.

6 100 250 100 550 100 Organ.1 11.7 59.88 200 104. Organ. Año Anterior PAISES Alemania Australia Austria Argentina Bélgica Brasil Canadá Chile China Colombia Portugal Croacia Eslovenia Ecuador Com Cubana España E. Libre Total 51.1 208.12 100 .7 84 79.5 7. Tarea Analítica # 1 Análisis de los Turistas Físicos por Países.9 200 225 157.U.1 40 275 52.6 250 - 100 88.6 92.9 340 77.8 20 257.Checa Rep. Rusia Suecia Suiza Turquía Venezuela TOTALES.65 43.6 50 96.86 54.9 26.8 22.4 374.Dom.3 131.5 445.3 21. Finlandia Francia Grecia Holanda Inglaterra Irlanda Israel Italia Martinica México Noruega Hungría Rep. Libre Total 424 23 447 219 10 229 9 1 104 18 4 2 1 108 5 2 676 5 140 311 4 2 485 2 17 28 1 20 97 4 2470 2 11 1 2 7 111 2 2 3 21 2 2 1 1 2 2 4 2 9 9 1 12 12 22 130 20 25 2 7 683 2 7 30 170 4 315 4 2 76 561 2 2 19 28 2 2 1 1 1 20 11 108 1 1 3 7 245 2715 1 8 2 109 6 4 3 3 2 5 17 11 5 111 11 21 4 77 2 176 17 524 624 186 1 347 2 - 1 2 25 29 4 18 12 11 4 40 5 4 2 4 8 2 27 205 21 542 636 197 5 387 5 6 2 100 162.23 88.2 150 300 28.48 51.Flujo Turístico (Trimestral).1 62.8 25 71.6 250 566. Año Actual Variación Porcentual.5 82.03 54. Libre Total Organ.4 53 5 2 2372 6 59 5 2 203 2501 54.6 500 28.5 125 68.

101 .

6 85.5 1 1 1 7.8 52.8 14.19 0.24 58.5 0.4 0.25 0.3 5.2 5.5 0.70 0. P or P eso de Ingreso A .01 0.1 8.2 9.1 0.1 163.9 0.15 0.4 3.1 0.0 2. A ño A nt P res.18 0.8 1.17 120 135.6 0.5 0.16 0.8 R eal 33.7 20.6 103.04 18.2 36. G astos D epreciación U tilidad N eta A ño A nt.11 0.2 91.54 666.2 4. G astos Func.01 0.7 54. G astos de O perac.3 25. % C um plim.8 8.9 0.30 0.03 0.6 146.05 0. G astos de O perac.7 2.9 0.003 236.03 0.26 0.9 48.7 114.5 7.3 9.37 0.5 0. R eal 116. O tras P art.2 14.4 1 1 1 62.G estión E conómica T area A n alítica # 1 A n álisis C o m p arativo d el E stad o d e R esu ltad o s.15 0.02 0. G astos D epreciación U tilidad N eta Ingresos C osto-M cía y S erv.4 3. G astos Func.0 4.4 2.11 7.17 0.5 6.23 150 112.05 0.32 0.07 191.20 0. G astos de O perac.8 18.1 0.8 30. 31.4 98.8 74.10 0.5 57. Ind.1 0.8 100. G astos Func.24 D I V I S A S M O N N A C T O T A L Indicadores Ingresos C osto-M cía y S erv.23 0. 28.8 0.1 20.5 1.3 11.08 0.6 6.22 48.7 1 1 1 114.2 27.0 37.5 0.01 0.34 0.0 33.1 1.3 108 P resup.26 35.1 83.0 0.2 8.26 58.6 1.1 28.7 20.16 0.05 0.62 0.9 11.1 6. G astos D epreciación U tilidad N eta Ingresos C osto-M cía y S erv. O tras P art.4 18.16 0. P res.27 0.3 6.7 4.2 8.4 85.0 0.8 0.08 0.5 0.8 105.25 46.8 47.11 0.7 18.05 90.004 0.15 0.8 5.2 102 .9 88.5 62.32 0.5 9.4 36.3 144.9 90.9 22.9 12.6 68.8 5. A nt.01 0.2 0.5 174.3 0.02 185.3 8.4 7.8 0.2 0.40 231. O tras P art.02 11.

00 6500.9 75.6 92.32 2640.00 1752.00 6858.00 576773.00 8800.00 7523.3 98.04 TR IM 3 05 TR IM 3 06 TR IM 3 05 TR IM 3 06 567830.00 90427.9 87.00 472535.00 99875.3 79.85 103 . P RES UP UES TO IND IC AD OR ES V EN TAS NE TAS R ecepción R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar O TR AS PA R T.00 454644.00 7614.8 108 81.6 101.4 82.00 579900.85 453040.25 6446.92 535628.60 8943.00 6483.00 98700.40 6954. ING .00 9658.6 100.92 T 3 06 92.00 571100.02 90.20 6556.3 106.00 8613.5 76.00 346869.00 462877.00 422567.9 99.52 528674.79 2130. TO TA L IN GR ESO S R EA L % CU MP LIMIEN TO T 3 05 81.T area A n alítica # 2 A n álisis C o m p arativo d e lo s In g reso s en D ivisas.21 98600.00 2643.

00 1420.8 IND IC AD OR ES V EN TAS NE TAS R ecepción R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar O TR AS PA R T.00 1300.6 86. TO TA L IN GR ESO S 22839.1 98 100.00 580955.00 190600.1 A n álisis C o m p arativo d e lo s In g reso s en M on ed a N acio n al.6 99.00 1215.T area A n alítica # 2. ING .00 36800.00 689600.7 69.00 618852.00 45700.7 48.8 76.1 102.00 186740.00 18975.00 % CU MP LIMIEN TO T 3 05 T 3 06 100.00 458200.00 96520.3 99.4 104 .00 735300.56 35302.81 445100.00 547348.00 448120.1 85.56 50 74.00 35100.00 39500.56 94500.00 617755. P RES UP UES TO R EA L TR IM 3 05 TR IM 3 06 TR IM 3 05 TR IM 3 06 576222.00 42630.00 318794.00 524509.

A ño A nterior IND IC AD OR ES R ecepción A m a de Llaves D irección A y B R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TO TA LES 2128.96 93.52 4826.08 45.15 10749.86 74.3 11926.32 198.45 104.83 97.90 61.1 2274.94 3.95 52002.84 76.06 C UC 735.41 252.35 P resupuesto C UC 718 14421 684 2998 465 105 82 19473 MN 13173 12728 2515 35242 6335 2535 284 72812 C UC R eal MN 8162.84 12950.9 31210.96 107.1 14528.31 0 71.19 5.93 22.06 C UC R A a 34.35 27082.83 97.31 71.24 316.17 106.12 105 .61 93.84 322.84 76.9 MN 7802.26 112.Tarea A nalítica # 3 A nálisis C om parativo de los G astos O peracionales.96 90.85 54426.02 83.90 61.19 5.02 83.08 % C um plimiento MN C UC R P RAa 34.70 76.41 4642.26 112.17 106.26 236.15 16448.70 0 76.28 17614.41 M N RP 61.

97 232495.11 174632.46) 5205.02 11124.05 1151866.15 .00 582.85 149017.2 INDICADORES Comestibles Bebidas Tabacos y Cigarros Otras Mercancías TOTALES Gestión Financiera.62 (32469.00 22000. PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar Otros Pasivos a C\P TOTAL PASIVO CIRC.27 106145.56 357846.03 201896.93 (27263. TRIM 3-05 535480.60 142949.96 % Cumplim iento R Aa RP 105.68 251700.88 794020.03 541.36 13510.00 21558.03 987.89 60238.71 162857.3 47 243.91 71363.63 385109.00 508.4 123.14 246494.53) CAPITAL DE TRABAJO 592123. Tarea Analítica # 1 Análisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo.00 800.7 54.9 61 93 67 194.4 142.63 (89546.00 33100.00 5539.00 800.14) 13840.Tarea Analítica # 5 Análisis Comparativo de los Costos Año Anterior Presupuesto CUC CUC 14929.54 30757.24 VARIACION 239214. INDICADORES ACTIVO CIRCULANTE Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios Otros TOTAL ACTIVO CIRC.77 TRIM 3-06 774695.00 Real CUC 15719.65 138615.94 977233.00 56700.

00 13301.Tarea Analítica # 4 Análisis Comparativo de los Gastos Funcionales.16 93.04 26621.79 80.40 3721. TOTALES 97211.43 20933.58 25250.14 185. 101.12 19653.00 26012.00 5117.25 % Cumplim iento CUC RP 66.74 2703.84 73581.7 88. Capacitación Almacén Central Servicios Técnicos Luz.18 3648.20 20708.00 19169.13 185.44 2141.00 CUC Real MN 10416.34 105.16 368. fuerza y Agua CUC 9944.00 22150.24 92.32 CUC Raa 54.00 91183.00 712.00 2715. 105.00 782.95 47.00 2957.00 260.00 MN 12693.54 95.68 12309.00 3838. Presupuesto INDICADORES Dirección General Protección Física Depreciación Prom.00 4276.00 22252.74 115.0 95. 88.00 17532.09 39.07 MN RA 3 101.2 76. Publicidad Contabilidad Recursos Hum.69 98. 96.20 97.00 8225.00 73378.00 428.52 986.21 76.00 2064. 107 .85 102.39 100.39 109.60 4775.96 0.00 6587.

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