CO TABILIDAD II

EVOLUCIN DE LOS SISTEMAS CONTABLES. EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES Y SU APLICACIN PRACTICA.

C.P. Juan Manuel Alcocer Martnez

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EVOLUCI DE LOS SISTEMAS CO TABLES

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ASPECTOS GE ERALES DE LA CO TABILIDAD Y LOS SISTEMAS ACTUALES

EVOLUCION DE LA CONTABILIDAD Y LOS SISTEMAS:

EL I CREME TO E VOLUME Y COMPLEJIDAD DE LAS OPERACIO ES DE LOS EGOCIOS, EL DESARROLLO OBSERVADO E TODOS LOS ACTIVIDADES DEL HOMBRE, LA APARICIO DE UEVAS FORMAS DE REALIZAR ACTIVIDADES Y LA ECESIDAD DE VIGILARLAS, CO TROLARLAS E I CLUSIVE REGULARLAS, HA PROVOCADO QUE ACTIVIDADES COMO LA CO TABILIDAD, VAYA EVOLUCIO A DO A TRAVS DEL TIEMPO PARA CUMPLIR CO LAS FU CIO ES FU DAME TALES PARA LAS QUE FUERO CREADAS. ESTA EVOLUCI HA SIDO IMPULSADA POR EL AVA CE TEC OLGICO Y LA APARICI DE UEVAS HERRAMIE TAS QUE FACILITA LAS LABORES PROPIAS DE LA CO TABILIDAD. SI EMBARGO, LOS ELEME TOS BASICOS Y LOS FI ES FU DAME TALES DE LA CO TABILIDAD SE HA MA TE IDO COMO PRI CIPIOS GE ERALES QUE ORMA EL DESEMPEO DE UESTRA ACTIVIDAD PROFESIO AL.

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ASPECTOS GE ERALES DE LA CO TABILIDAD Y LOS SISTEMAS ACTUALES

EVOLUCION DE LA CONTABILIDAD Y LOS SISTEMAS:

SISTEMAS DE SISTEMAS COMPUTO

SISTEMAS MECANICOS MANUALES MAQUINA CONTABILIZADORA
PAPEL, PLUMA. MAQUINAS REGISTRADORAS LIBROS. SISTEMAS DE ACUMULACION REGISTROS AUXILIARES MECANICOS, OTROS EQUIPOS. COMPUTADORAS, PROGRAMAS DE CO TABILIDAD, REDES, SOFTWARE DE CO TROL DE I VE TARIOS, CUE TAS CORRIE TES, FACTURACIO ; HOJAS DE CALCULO, ETC.

CO TABILIDAD I TERMEDIA
PROCEDIMIE TOS DE REGISTRO DE OPERACIO ES

EVOLUCION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO: SISTEMAS MANUALES

DIARIO CONTINENTAL DIARIO MAYOR UNICO DIARIO Y CAJA CENTRALIZADOR DE POLIZAS CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR PAGAR VOLANTES COMBINADOS.

SISTEMAS DE SISTEMAS COMPUTO

MECANICOS
MAQUINA CONTABILIZADORA MAQUINAS REGISTRADORAS SISTEMAS DE ACUMULACION MECANICOS Y ELECTROMECANICOS, OTROS EQUIPOS. COMPUTADORAS, PROGRAMAS DE CO TABILIDAD: CO TAVISIO , COMPAQ, CO TAFISCAL, COI 2000, ASPELCOI, ETC.

CO TABILIDAD I TERMEDIA
PROCEDIMIE TOS DE REGISTRO DE OPERACIO ES

ELEMENTOS PARA LA SELECCIN DE LOS METODOS DE REGISTRO:

TAMAO DE LA ENTIDAD CARACTERISTICAS Y NECESIDADES TIPO Y VOLUMEN DE OPERACIONES RELACION COSTO BENEFICIO MARCO LEGAL Y FISCAL DE REFERENCIA

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EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES Y SU APLICACIN PRACTICA.

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CIERRE A UAL DE OPERACIO ES Y SU APLICACI PRACTICA.

CIERRE DE OPERACIONES
LA VIDA DE LAS EMPRESAS ESTA REGIDA POR U PRI CIPIO FU DAME TAL,

EL EGOCIO E MARCHA,
ESTE I DICA QUE MIE TRAS U EGOCIO ESTE E FU CIO AMIE TO, TIE E U A OPERACI CO STA TE QUE O SE DETIE E; SI EMBARGO LA ECESIDAD DE CO OCER SU SITUACIO Y SUS RESULTADOS, E U MOME TO O POR U PERIODO DETERMI ADO, ES ECESARIO REALIZAR CORTES CO VE CIO ALES DE ACUERDO A LAS CARACTERISTICAS Y ECESIDADES PARTICULARES DE CADA EMPRESA; ESTOS CORTES TAMBIE SO U PRI CIPIO FU DAME TAL LLAMADO:

PERIODO CO TABLE

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CIERRE A UAL DE OPERACIO ES Y SU APLICACI PRACTICA.

CIERRE DE OPERACIONES
ESTOS CORTES CO VE CIO ALES, GE ERALME TE CORRESPO DE A U EJERCICIO FISCAL. DE ACUERDO A LAS CARACTERSTICAS DE LA EMPRESA Y LAS ECESIDADES DE I FORMACIO , SE PUEDE HACER POR PERIODOS DIFERE TES. POR CO VE IE CIA, SE ACOSTUMBRA A REALIZAR CORTES ME SUALES CO EL FI DE FACILITAR EL TRABAJO DE CIERRE DE FI AL DEL EJERCICIO. DURA TE EL TRA SCURSO DEL EJERCICIO, O DEL PERIODO CO VE CIO AL ESTABLECIDO, SE REGISTRA LAS OPERACIO ES Y SE ALIME TA EL SISTEMA DE CO TABILIDAD. AL LLEGAR EL FI AL DE ESTE PERIODO SE REALIZA U PROCESO DE CIERRE, MEDIA TE EL CUAL SE VERIFICARA QUE LOS REGISTROS SEA CORRECTOS, Y E SU CASO SE REALIZAR LOS MOVIMIE TO ECESARIOS PARA CORREGIR CUALQUIER DIFERE CIA CO LA REALIDAD, SE DETERMI ARA RESULTADOS Y SE OBTE DR LOS SALDOS FI ALES QUE VA A SER PRESE TADOS E LOS ESTADOS FI A CIEROS.

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HOJA DE TRABAJO.
ES EL DOCUME TO CO TABLE E EL QUE SE REALIZA TODO EL PROCESO DESARROLLADO E EL CIERRE DEL EJERCICIO. ESTE DOCUME TO SE HACE E HOJAS TABULARES DE 12 COLUM AS CO CO CEPTO; Y PRI CIPALME TE SE REALIZA CUA DO LOS REGISTROS Y LIBROS CO TABLES SE LLEVA A CABO E FORMA MA UAL. O ES DE CARCTER OBLIGATORIO; SU PRI CIPAL OBJETIVO ES DAR SEGURIDAD E LA REALIZACI DEL CIERRE DE LAS OPERACIO ES. SU FORMULACI MA UAL PUEDE SUSTITUIRSE APLICA DO U A HOJA DE CALCULO CO LAS MISMAS CARACTERISTICAS QUE SE UTILIZA AL HACERLO E FORMA MA UAL.

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HOJA DE TRABAJO.
ESTRUCTURA:

EMPRESA "X", S.A. DE C.V.

HOJA DE TRABAJO REALIZADA POR EL PERIODO...
BALANZA DE COMPROBACION
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

AJUSTES

SALDOS AJUSTADOS

PERDIDAS Y GANANCIAS

BALANZA PREVIA AL BALANCE

SALDO DEUDOR

CONCEPTO

CARGOS

ABONOS

DEUDOR

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

SALDO ACREEDOR

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HOJA DE TRABAJO.
CO LA I TRODUCCIO DE SISTEMAS DE COMPUTO PARA EL REGISTRO CO TABLE, LA HOJA DE TRABAJO COMO LA CO OCEMOS PIERDE IMPORTA CIA; SU PRI CIPAL FU CIO DE GARA TIZAR LA CORRECTA APLICACI DEL PROCESO DE CIERRE DEL PERIODO ES GARA TIZADA E GRA MEDIDA POR LA AUTOMATIZACI Y EXACTITUD DE LOS SISTEMAS DE COMPUTO. EL PROCESO DE CIERRE SE SIGUE REALIZA DO E TODAS SUS ETAPAS, PERO E LUGAR DE HACER U DOCUME TO QUE E GLOBE TODAS LAS OPERACIO ES, SE REALIZA U A SERIE DE PAPELES DE TRABAJO DO DE QUEDA EVIDE CIA DE LOS PROCEDIMIE TOS, AJUSTES, VERIFICACIO ES, ETC. QUE SE REALIZARO . MUCHOS DE LOS PROCESOS QUE A TERIORME TE SE REALIZABA A MA O, SO REALIZADOS AUTOMATICAME TE POR LOS SISTEMAS CO TABLES.

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PROCESO CONTABLE DE CIERRE.

1.- FORMULAR LA BALA ZA DE COMPROBACIO CO LAS CUE TAS QUE APARECE ABIERTAS E EL LIBRO MAYOR. 2.- VERIFICAR, POR MEDIO DE LA BALA ZA DE COMPROBACI , QUE EL REGISTRO DE LAS OPERACIO ES SE HAYA HECHO RESPETA DO LA PARTIDA DOBLE. 3.- COMPROBAR QUE EL SALDO DE CADA U A DE LAS CUE TAS COI CIDA CO EL DE SU MAYOR AUXILIAR CORRESPO DIE TE. 4.- DETERMI AR CUALES SO LOS SALDOS DE LAS CUE TAS QUE O COI CIDE CO LA REALIDAD. 5.- HACER LOS ASIE TOS DE AJUSTE ECESARIOS PARA QUE EL SALDO DE CADA U A DE LAS CUE TAS COI CIDA CO LA REALIDAD, O SEA RAZO ABLE. 6. FORMULAR UEVA BALA ZA CO LOS SALDOS AJUSTADOS. 7.- HACER LOS ASIE TOS DE PERDIDAS Y GA A CIAS PARA DETERMI AR LA UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO. 8.- HACER EL ASIE TO DE CIERRE. 9.- FORMULAR LOS ESTADOS FI A CIEROS.

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APLICACIN PRCTICA DEL CIERRE CONTABLE UTILIZANDO SISTEMAS DE COMPUTO:

PROCESO MANUAL
1.- FORMULAR LA BALA ZA DE COMPROBACIO CO LAS CUE TAS QUE APARECE ABIERTAS E EL LIBRO MAYOR. 2.- VERIFICAR, POR MEDIO DE LA BALA ZA DE COMPROBACI , QUE EL REGISTRO DE LAS OPERACIO ES SE HAYA HECHO RESPETA DO LA PARTIDA DOBLE. 3.- COMPROBAR QUE EL SALDO DE CADA U A DE LAS CUE TAS COI CIDA CO EL DE SU MAYOR AUXILIAR CORRESPO DIE TE.

PROCESO UTILIZANDO SISTEMAS:

1.- EMITIR LA BALA ZA DE COMPROBACIO QUE DE EL SISTEMA DE CO TABILIDAD, Y COMPROBAR QUE ARROJE SUMAS IGUALES E MOVIMIE TOS Y SALDOS. (TODOS LOS SISTEMAS I CLUYE COMO U O DE SUS REPORTES LA BALA ZA POR LO QUE O SE TIE E QUE ELABORAR MA UALME TE, ADEMAS DE QUE LOS AUXILIARES DE LAS CUE TAS LOS CO TROLA, GE ERALME TE, EL MISMO SISTEMA DE CO TABILIDAD, POR LO QUE O ES ECESARIO VERIFICAR QUE COI CIDAD CO EL SALDO DE LA CUE TA DE MAYOR.)

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APLICACIN PRCTICA DEL CIERRE CONTABLE:

PROCESO UTILIZANDO SISTEMAS:

1.- EMITIR LA BALA ZA DE COMPROBACIO QUE DEL SISTEMA DE CO TABILIDAD;

COMPROBAR QUE ARROJE SUMAS IGUALES E MOVIMIE TOS Y SALDOS.

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APLICACIN PRCTICA DEL CIERRE CONTABLE:

PROCESO UTILIZANDO SISTEMAS:

LOS AUXILIARES DE LAS CUE TAS ESTA I CLUIDOS DE TRO DEL SISTEMA CO TABLE POR LO QUE O SE REQUIERE VERIFICACIO DEL SALDO CO LOS MAYORES AUXILIARES.

CUE TA

I TEGRACIO DE SUBCUE TAS

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APLICACIN PRCTICA DEL CIERRE CONTABLE UTILIZANDO SISTEMAS DE COMPUTO:

PROCESO MANUAL
4.- DETERMI AR CUALES SO LOS SALDOS DE LAS CUE TAS QUE O COI CIDE CO LA REALIDAD. 5.- HACER LOS ASIE TOS DE AJUSTE ECESARIOS PARA QUE EL SALDO DE CADA U A DE LAS CUE TAS COI CIDA CO LA REALIDAD, O SEA RAZO ABLE. 6. FORMULAR UEVA BALA ZA CO LOS SALDOS AJUSTADOS.

PROCESO UTILIZANDO SISTEMAS:

2.- REVISIO DE QUE LOS SALDOS DE LAS CUE TAS ESTE DE ACUERDO CO LA REALIDAD, A TRAVES DE LAS DIVERSAS TEC ICAS, DEJAR EVIDE CIA DE LA REVISIO E PAPELES DE TRABAJO. 3.- ELABORAR LOS ASIE TOS DE AJUSTE ECESARIOS PARA REFLEJAR EL SALDO CORRECTO, E CASO DE SER ECESARIO. (ALGU OS AJUSTES SO ELABORADOS AUTOMATICAME TE POR CIERTOS SISTEMAS CO TABLES DE COMPUTO) 4.- CAPTURAR LOS AJUSTES E EL SISTEMA CO TABLE PARA EMITIR UEVA BALA ZA DE COMPROBACIO .

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APLICACIN PRCTICA DEL CIERRE CONTABLE:

PROCESO UTILIZANDO SISTEMAS:

MUCHOS DE LOS SISTEMAS DE REGISTRO CO TABLE POR COMPUTADORA USA EL SISTEMA DE POLIZAS PARA REGISTRAR LAS OPERACIO ES; LOS ASIE TOS DE AJUSTE DEBERA SER ELABORADOS E SU POLIZA CORRESPO DIE TE, A EXAR DOCUME TACIO PROBATORIA Y CAPTURARLOS E EL SISTEMA PARA AFECTAR LOS SALDOS DE LAS CUE TAS.

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APLICACIN PRCTICA DEL CIERRE CONTABLE UTILIZANDO SISTEMAS DE COMPUTO:

PROCESO MANUAL
7.- HACER LOS ASIE TOS DE PERDIDAS Y GA A CIAS PARA DETERMI AR LA UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO. 8.- HACER EL ASIE TO DE CIERRE. 9.- FORMULAR LOS ESTADOS FI A CIEROS..

PROCESO UTILIZANDO SISTEMAS:

5.- REALIZAR EL PROCESO DE DETERMI ACI DEL RESULTADO DEL PERIODO. - E MUCHOS SISTEMAS LOS ASIE TOS DE DETERMI ACI DE LA UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO, SO ELABORADOS E FORMA AUTOMATICA. - GE ERALME TE E LOS SISTEMAS POR COMPUTADORA O ES ECESARIO REALIZAR EL ASIE TO DE CIERRE Y APERTURA DE LOS SALDOS DE LAS CUE TAS DE BALA CE, PUES LOS SALDOS DE LAS MISMAS SO TRA SPORTADOS AUTOMATICAME TE DE U PERIODO A OTRO. 6.- EMITIR LOS LIBROS CO TABLES Y ESTADOS FI A CIEROS.

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CIERRE A UAL DE OPERACIO ES Y SU APLICACI PRACTICA.

PROCESO CONTABLE DE CIERRE

RESUMEN:
1.- EMITIR LA BALA ZA DE COMPROBACIO QUE DE EL SISTEMA DE CO TABILIDAD, Y COMPROBAR QUE ARROJE SUMAS IGUALES E MOVIMIE TOS Y SALDOS. 2.- REVISIO DE QUE LOS SALDOS DE LAS CUE TAS ESTE DE ACUERDO CO LA REALIDAD, A TRAVES DE LAS DIVERSAS TEC ICAS, DEJAR EVIDE CIA DE LA REVISIO E PAPELES DE TRABAJO. 3.- ELABORAR LOS ASIE TOS DE AJUSTE ECESARIOS PARA REFLEJAR EL SALDO CORRECTO, E CASO DE SER ECESARIO. 4.- CAPTURAR LOS AJUSTES E EL SISTEMA CO TABLE PARA EMITIR UEVA BALA ZA DE COMPROBACIO . 5.- REALIZAR EL PROCESO DE DETERMI ACI DEL RESULTADO DEL PERIODO. 6.- EMITIR LOS LIBROS CO TABLES Y ESTADOS FI A CIEROS.

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ASPECTOS GE ERALES DE LA CO TABILIDAD Y LOS SISTEMAS ACTUALES CIERRE A UAL DE OPERACIO ES Y SU APLICACI PRCTICA.

U.A.C., F.C.A. , 29 DE MAYO DE 2001