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Compendio de Leyes Tributarias Municipales
Compendio de Leyes Tributarias Municipales
Primera Edicin
PRESENTACIN
El
presente
documento
es
una
compilacin
de
leyes
tributaria,
Sobre el Autor
Nstor Lacayo Blanco es Abogado y Notario Pblico autorizado por la
Corte Suprema de Justicia de Nicaragua, Mster por la Universidad
Nacional Autnoma de Nicaragua en Desarrollo Local y Mster por el INEJ
en Derecho Pblico. Ha desempeado varios cargos en la administracin
pblica municipal, asesor principal en el desarrollo y elaboracin del
software informtico Asesor Virtual Municipal el cual fue apoyado por el
UNCDF de la Naciones Unidas y la Asociacin de Municipios de Nicaragua.
As mismo funge como asesor legal de AMUNIC desde hace 6 aos, cargo
que le permite amplio conocimiento de la materia municipal y la administracin pblica.
Ha participado en la elaboracin de algunos libros de carcter municipal como el Manual
del Secretario Municipal, el Compendio de Ordenanzas Municipales y el libro Consultas
Municipales, todos estos de la Asociacin de Municipios. Tambin tiene participacin en la
construccin de algunos estudios regionales de la Fundacin DEMUCA como El ndice de
Percepcin de la Autonoma Municipal, el estudio de Autonoma Poltica Municipal y el
estudio de Autonoma Administrativa Municipal, Estudio de Autonoma Financiera y el
Estudio sobre el Sistema de Partidos Polticos.
NDICE
Presentacin..............................................................................................................................................................2
Texto de la ley no. 40, ley de municipios con reformas incorporadas .....................................................................5
Extracto de ley de rgimen presupuestario municipal con reformas incorporadas...............................................10
Plan de arbitrios municipal .....................................................................................................................................12
Plan de arbitrios del municipio de managua ...........................................................................................................21
Ley de solvencia municipal ....................................................................................................................................33
Impuesto sobre bienes inmuebles ...........................................................................................................................35
Ley sobre cobro de impuestos locales. ...................................................................................................................42
Armonizacin de las haciendas locales ..................................................................................................................43
Resumen de los impuestos conglobados ................................................................................................................46
Tabla de exoneraciones tributarias municipales .....................................................................................................48
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias ............................................................................58
Transacciones burstiles .........................................................................................................................................60
Beneficios fiscales al sector forestal.......................................................................................................................61
Exportaciones .........................................................................................................................................................61
Zonas francas industriales de exportacin ..............................................................................................................62
Ley 306 incentivos tursticos ..................................................................................................................................62
LEY 40 Y 261
TEXTO DE LA LEY No. 40, LEY DE MUNICIPIOS CON REFORMAS
INCORPORADAS
Este texto contiene las reformas y adiciones aprobadas por la Asamblea Nacional el 28 de junio de 1998 por Ley No. 261,
Ley de reforma y adiciones a la Ley de reformas e incorporaciones a la Ley No. 40, Ley de Municipios, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 162 del 26 de agosto de 1997; la modificacin del artculo 31, contenida en la Ley No. 331, Ley
Electoral, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 16 del 24 de enero de 2000, que suprimi las asociaciones de
suscripcin popular; la interpretacin sobre el artculo 7 numeral 12 literal b efectuada por Ley No. 395, Ley de
Interpretacin Autntica de los artculos 25 Incisos d) y e) de la Ley 290 Ley de Organizacin, Competencia y
Procedimientos del Poder Ejecutivo y del Inciso 12 Literal B) del Artculo 7 de la Ley 261 Ley de Reformas de
Incorporaciones a la Ley No. 40 Ley de Municipios, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 126 del 4 de julio de 2001;
la reforma del artculo 19 aprobada por la Ley No. 786, Ley de reforma y adicin a la Ley No. 40, Ley de Municipios,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 47 del 9 de marzo de 2012; la reforma de los artculos 25, 26, 28, 29, 34, 36, 71
y 72 y se adiciona como artculos 73 bis y 73 ter, los artculos cuarto y tercero respectivamente de la Ley No. 792, Ley de
reformas a la Ley No. 40, Ley de Municipios, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 2012, que
tambin orden la publicacin del texto ntegro de la Ley No. 40, Ley de Municipios con sus reformas incorporadas.
LEY 40
Aprobada el 3 de Junio del 2012
Publicada en La Gaceta No. 6 del 14 de Enero del 2013
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Ha ordenado la siguiente:
LEY N. 40, LEY DE MUNICIPIOS
TTULO I
De los municipios
Captulo I
Disposiciones generales
Artculo 1. El territorio nacional para su administracin, se divide en Departamentos, Regiones Autnomas de la Costa
Atlntica y Municipios. Las Leyes de la materia determinan su creacin, extensin, nmero, organizacin, estructura y
funcionamiento de las diversas circunscripciones territoriales.
El Municipio es la unidad base de la divisin poltica administrativa del pas. Se organiza y funciona con la participacin
ciudadana. Son elementos esenciales del Municipio: el territorio, la poblacin y su gobierno.
Los Municipios son personas jurdicas de Derecho Pblico, con plena capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones.
Art. 2. La Autonoma es el derecho y la capacidad efectiva de las Municipalidades para regular y administrar, bajo su
propia responsabilidad y en provecho de sus pobladores, los asuntos pblicos que la Constitucin y las leyes le sealen.
TTULO II
De las competencias
Captulo nico
Art. 6. Los Gobiernos Municipales tienen competencia en todas las materias que incidan en el desarrollo socio-econmico y
en la conservacin del ambiente y los recursos naturales de su circunscripcin territorial. Tienen el deber y el derecho de
resolver, bajo su responsabilidad, por s o asociados, la prestacin y gestin de todos los asuntos de la comunidad local,
dentro del marco de la Constitucin Poltica y dems leyes de la Nacin.
Los recursos econmicos para el ejercicio de estas competencias se originarn en los ingresos propios y en aqullos que
transfiera el Gobierno ya sea mediante el traslado de impuestos o de recursos financieros.
Dentro de la capacidad administrativa, tcnica y financiera, el Municipio debe realizar todas las tareas relacionadas con la
prestacin de los servicios municipales comprendidos en su jurisdiccin para el desarrollo de su poblacin.
Art. 7. El Gobierno Municipal tendr, entre otras, las competencias siguientes:
1) Promover la salud y la higiene comunal. Para tales fines deber:
a) Realizar la limpieza pblica por medio de la recoleccin, tratamiento y disposicin de los desechos slidos;
b) Responsabilizarse de la higiene comunal, realizando el drenaje pluvial y la eliminacin de charcas;
c) Coordinar con los organismos correspondientes la construccin y mantenimiento de puestos y centros de salud urbanos y
rurales;
d) Promover y participar en las campaas de higiene y de salud preventiva en coordinacin con los organismos
correspondientes.
2) Cumplir y hacer cumplir el funcionamiento seguro e higinico de mercados, rastros y lavaderos pblicos, ya sea los que
se encuentren bajo su administracin o los autorizados a privados, ejerciendo en ambos casos el control de los mismos.
Art. 10. El Gobierno Nacional y sus instituciones tienen la obligacin de brindar la informacin relativa a la jurisdiccin del
municipio que estos le soliciten. Asimismo, los gobiernos municipales tienen la facultad de intervenir y participar en todos
los asuntos que afecten sus competencias. Al respecto, intervendrn y participarn en la planificacin y ejecucin de obras y
acciones institucionales, inter institucionales e inter sectoriales de la Administracin Pblica.
Art. 11. Los Gobiernos Municipales, previa aprobacin de sus respectivos Concejos, podrn contratar con el Poder
Ejecutivo la delegacin de atribuciones que correspondan a la administracin central, acompaada de la transferencia de los
recursos necesarios para la ejecucin de la obra o la prestacin del servicio.
Art. 12. Los Municipios podrn asociarse voluntariamente por medio de asociaciones municipales que promuevan y
representen sus intereses y prestarse cooperacin mutua para el eficaz cumplimiento de sus actividades.
Los Municipios tambin podrn, voluntariamente, constituir Mancomunidades y otras formas de asociacin municipal con
personalidad jurdica, cuyo propsito ser racionalizar y mejorar la calidad en la prestacin de los servicios pblicos.
Las Mancomunidades son personas jurdicas de derecho pblico de prestacin de determinados servicios municipales. Para
su creacin se requiere, adems de la aprobacin de la Resolucin respectiva por los Concejos Municipales de los
Municipios a mancomunarse, de la posterior aprobacin de la Asamblea Nacional.
La Resolucin creadora de una Mancomunidad deber contener lo siguiente:
a) Nombre, objeto y domicilio de la Mancomunidad y de las municipalidades que la constituyen;
b) Fines para los cuales se crea;
c) Duracin;
d) Aportes a que se obligan, si lo hubiese;
e) Composicin de organismos directivos, formas de su eleccin, nombramientos, facultades y responsabilidades;
f) Mecanismos de controles financieros;
g) Procedimiento para reformarla y para resolver sus divergencias en relacin a su gestin y a sus bienes;
h) Procedimiento para la separacin de una de las partes, que incluya el plazo necesario para que surta efecto, as como la
forma para la disolucin y liquidacin de la Mancomunidad.
Las Mancomunidades tendrn personalidad jurdica propia y no podrn comprometer a los Municipios que las integren ms
all de los lmites sealados en el estatuto respectivo.
LEY 376
EXTRACTO DE LEY DE RGIMEN PRESUPUESTARIO MUNICIPAL CON REFORMAS INCORPORADAS
Aprobada el 10 de Enero del 2013
Publicada en La Gaceta No. 86 del 13 de Mayo del 2013.
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
Hace saber al pueblo nicaragense que:
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
En uso de sus facultades:
HA DICTADO
La siguiente:
LEY No. 376
LEY DE RGIMEN PRESUPUESTARIO MUNICIPAL
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Seccin Primera
Objeto y mbito de la Ley
Artculo 1 Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas y principios generales que requieren las Municipalidades para la
elaboracin, aprobacin, modificacin, ejecucin, seguimiento, cierre y evaluacin de sus Presupuestos.
Seccin Tercera
Del Presupuesto de Ingresos
Art. 15 Presupuesto de Ingresos
El Presupuesto de Ingresos de las Municipalidades es la estimacin de los ingresos que se esperan recaudar en un perodo,
provenientes de Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital.
Los Ingresos Corrientes provienen de los impuestos, tasas y contribuciones especiales que recauda la municipalidad
originados en los derechos de la municipalidad y cancelados en el ao en que se ejecuta el presupuesto.
Los impuestos municipales son las obligaciones a favor de la municipalidad que pagan los ciudadanos de una
circunscripcin para el sostenimiento general del gobierno local, siempre y cuando estn dentro de los supuestos previstos
por la ley. Los impuestos municipales vigentes son los siguientes: matrculas y licencias, impuestos sobre ingresos, sobre
ventas y servicios, rodamiento, bienes inmuebles y otros impuestos.
Las tasas son cobradas a los contribuyentes por la prestacin de un servicio y pueden ser tasas por aprovechamiento y por
servicio. Las tasas por aprovechamiento se originan por la utilizacin de un bien de dominio pblico o el desarrollo de una
actividad en ellos que beneficie al contribuyente; incluye tasa por el aprovechamiento de un terreno, por la extraccin de
productos (madera, arena, etc.) en terrenos municipales, por la ubicacin de puestos en terrenos pblicos, por la
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DECRETO 455
PLAN DE ARBITRIOS MUNICIPAL
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
Publicado en la Gaceta 144 del 31 de julio de 1989
En uso de sus facultades que le confiere el Arto. 48 de la Ley de Municipios, Publicado en La Gaceta No. 155 del 17 de
agosto de 1989
DECRETA:
PRIMERO
Primero: Ratificar el nuevo Plan de Arbitrios Municipal que han elevado para tal fin las Alcaldas de la totalidad de los
municipios del pas, por lo que ser de aplicacin en todos ellos, a excepcin de Managua, a partir de la fecha de su
publicacin en La Gaceta, Diario Oficial; siendo su trascripcin literal la siguiente:
PLAN DE ARBITRIOS MUNICIPAL
Arto. 1.- El Tesorero de los municipios se compone de sus bienes muebles e inmuebles; de sus crditos activos, del
producto de sus ventas, impuestos, participacin en impuestos estatales, tasas por servicios y aprovechamientos, Arbitrios,
contribuciones especiales, multas, rentas, cnones, transferencias y de los ms bienes que le atribuyan las leyes o que por
cualquier otro ttulo puedan percibir.
TTULO I
De los Impuestos
Arto. 2.- Son impuestos municipales las prestaciones en dinero que los municipios establecen con carcter obligatorio a
todas aquellas personas, naturales o jurdicas, cuya situacin coincida con las que la Ley o este Plan de Arbitrios sealan
como hechos generadores de crditos a favor del Tesoro Municipal.
CAPTULO I
Impuestos de Matrcula
Arto. 3.- Toda persona natural o jurdica que se dedique habitualmente a la venta de bienes o prestacin de servicios, sean
estos profesionales o no, debern solicitar la matrcula anualmente en el municipio para cada una de las actividades
econmicas diferenciadas que en el mismo desarrolle.
La matrcula deber efectuarse en el mes de enero de cada ao.
Arto. 4.- Cuando las ventas o prestaciones de servicios se lleven a cabo en las circunscripciones de dos o ms municipios la
matrcula habr de efectuarse en cada uno de los municipios donde el contribuyente tenga radicados establecimientos para el
desarrollo de su actividad.
Los buhoneros y vendedores ambulantes se matricularn en el municipio donde estn domiciliados.
En los dems municipios donde efecten ventas tributarn segn lo establecido en el Arto. 11 de este Plan de Arbitrios.
Arto. 5.- El valor de la matrcula se calcular aplicando el tipo del dos por ciento (2%) sobre el promedio mensual de los
ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes o prestaciones de servicios de los tres ltimos meses del ao anterior o de
los meses transcurridos desde la fecha de apertura si no llegaran a tres
Si no fuera aplicable el procedimiento de clculo establecido en el prrafo anterior, la matrcula se determinar en base al
promedio de los meses en que se obtuvieron ingresos por venta de bienes o prestaciones de servicios.
Arto. 6.- Cuando se trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se abonar como matrcula un uno por
ciento (1%) del capital invertido y no gravado por otro impuesto municipal.
Si toda o parte de la inversin para la apertura se hiciere en moneda extranjera, esta se liquidar al tipo de cambio oficial
vigente al momento de hacer la matrcula para su clculo.
Para aclaracin del lector, la ley 453 establece lo siguiente respecto a las reformas hechas por la ley
257 de justicia tributaria: Artculo 135.- Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o
reformaron por la Ley No 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial y sus reformas, Leyes No 303, 343,
439 y 447, quedan vigentes por estar ya incorporadas en sus respectivas leyes y decretos, excepto lo
referente al Impuesto General al Valor, Impuesto Especifico de Consumo, Impuesto sobre la Renta e
Impuesto de Timbres.
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Arto. 20.- Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras deber pagar, previamente a su
ejecucin, un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el costo de la edificacin o mejora.
Para la determinacin de este impuesto la alcalda, a travs de sus dependencias o con el apoyo del Ministerio de la
Construccin y Transporte en su caso, calcular los costos conforme el valor del mercado del metro cuadrado de
construccin y el rea total a construirse. El constructor de la obra tributar segn lo establecido en el Arto. 11 en base al
avalo o registro contables, a juicio de la Alcalda.
La edificacin y mejoras de viviendas familiares quedan exoneradas de este impuesto.
Arto. 21. Toda persona natural o jurdica que habitual o espordicamente, organice espectculos pblicos, tales
como baile, kermesses, festivales, comerciales, boxeo, pelea de gallos, eventos deportivos, barreras de toros, carreras
de caballos, discoteca y similares, pagarn un impuesto municipal del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos
percibidos por la venta de entradas para el espectculo. Si en el transcurso del espectculo se produjeren apuestas
autorizadazas, el dueo del local o el organizador del espectculo sern responsable de retener a los apostadores el
cinco por ciento (5%) del valor total de cada apuesta a favor del tesoro municipal y de enterar la cantidad retenida
cada semana, adjuntando informe del nmero de jugadas, del valor apostado en cada una de ellas y del monto total
recaudado.
Los ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier otro producto realizadas en el transcurso de los
espectculos tributarn de acuerdo al artculo 11 de este Plan Arbitrios.
Quedan exentas del pago del impuesto del cinco por ciento (5%) establecido en el primer prrafo de este artculo, las
actividades de ndole cultural. Artculo Reformado por el Decreto 519, Publicado en la Gaceta No 77 del 20 de Abril
de 1990.
Arto. 22.- En tiempo de fiestas pblicas o patronales, las Alcaldas podrn subastar el derecho a instalar negocios, juegos y
otras diversiones pblicas en el radio de las fiestas. La adquisicin de este derecho no exonera al adquirente del pago de los
impuestos y tasas que segn otras disposiciones de este Plan de Arbitrios graven las actividades que se desarrollen en y
durante las fiestas.
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DECRETO 10-91
PLAN DE ARBITRIOS DEL MUNICIPIO DE MANAGUA
Publicado en La Gaceta No. 30 del 12 de febrero de 1991
El Presidente de la Repblica de Nicaragua, en uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica y el Arto. 48 de
la Ley Nmero 40 denominada Ley de Municipios, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, Nmero 155 del 17 de Agosto
de 1988,
DECRETA:
nico.-.- Ratificar en todas y cada una de sus partes el siguiente Plan de Arbitrios del Municipio de Managua, presentado
por el Alcalde de Managua, el cual ha sido debidamente aprobado por el Concejo Municipal de la Alcalda de Managua,
quedando por tanto derogado el Decreto No.404, publicado en La Gaceta No.238 del 15 de Diciembre de 1988 y sus
Reformas:
En uso de las facultades que le confiere la Ley No.40 denominada Ley de Municipios aprueba el presente Plan de
Arbitrios, presentado por el Alcalde de Managua, segn Sesin Ordinaria Nmero catorce del da treinta de Enero de mil
novecientos noventa y uno.
DECRETA:
Arto. 1.- El presente Plan de Arbitrios tiene como fin establecer las fuentes de ingresos fundamentales del Municipio de
Managua, cuyo patrimonio se compone de sus Bienes Muebles e Inmuebles, de sus crditos, tasas por servicios y
aprovechamiento, impuestos, contribuciones especiales, multas, rentas, cnones, subvenciones, emprstitos, transferencia y
los dems bienes o activos que le atribuyen las leyes o que por cualquier otro ttulo pueda percibir.
TTULO I
De los Impuestos
Arto. 2.- Son Impuestos Municipales las prestaciones en dinero que establece con carcter obligatorio el Municipio de
Managua a todas aquellas personas naturales o jurdicas, cuya situacin coincida con la que seala este Plan de Arbitrios
como hecho generador de obligaciones a favor de la Hacienda Municipal.
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Arto. 3.- Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de Managua, habitual o
espordicamente, se dedique a la venta de Bienes, o a la Actividad Industrial o Profesional, o a la Prestacin de otros
servicios sean o no profesionales, pagar mensualmente un Impuesto Municipal del 1% sobre el monto total de los
Ingresos Brutos percibidos. Entendindose como Ingresos Brutos las ventas al contado y/o crdito o cualquier otro
ingreso percibido producto de su actividad. Se excluyen de esta disposicin los asalariados y las prestaciones de
servicios hospitalarios. Reformado por la ley 257 de Justicia Tributaria y Comercial, Gaceta 106 del 6 de junio de 1997,
la que a su ves ha sido adicionada con dos prrafos al final por la ley 303, Gaceta 66 del 12 de Abril de 1999. Las que
anexamos ntegramente al texto.
CAPTULO Xl 2
MODIFICACIN DEL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE INGRESOS
Arto. 17.- Teniendo en cuenta que, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, los Municipios podrn gravar los
bienes de la Industria Fiscal que hasta ahora haban estado reservados al Impuesto Especfico de Consumo (IEC)
conglobado, con la excepcin del Petrleo y sus derivados, disminyase la tasa o porcentaje general del Impuesto
Municipal sobre Ingresos, contenido en el Captulo I del Ttulo I del Plan de Arbitrios del Municipio de Managua
(Decreto No. 10-91 del 5 de febrero de 1991 y sus reformas) y el Captulo II del Ttulo I del Plan de Arbitrio
Municipal (Decreto No. 455 del 5 de julio de 1989), del 2%, conforme al calendario siguiente:
A partir del primero de enero de 1998: al 1.5%
A partir del primero de enero del 2000: al 1.0%
Igualmente, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, se exencionan del pago del Impuesto Municipal sobre
Ingresos, las ventas de ganado mayor y menor, huevos, leche, queso, y carnes frescas, refrigeradas o congeladas,
saladas o secas, no sometidas a proceso de transformacin, embutido o envase; as como los servicios financieros a
que se refiere el Arto. 14 de la Ley del Impuesto General al Valor (IGV).
Con el fin de obtener una distribucin ms equitativa de la recaudacin del Impuesto Municipal sobre Ingresos, este
impuesto ser cobrado, a partir del primero de enero de 1998, en el Municipio donde se efecte la enajenacin fsica
de los bienes o la prestacin de los servicios gravados, y no en el Municipio donde se emita la factura.
En el caso de los cigarrillos, el Impuesto Municipal sobre Ingresos que corresponde a las ventas a nivel de
Distribuidor, de Mayorista y de Detallista se calcular sobre el precio de venta sin incluir los impuestos fiscales. En
estos casos, para facilidad del cobro, los Municipios pueden nombrar como responsable del pago a las empresas
fabricantes de cigarrillos.
Tambin estarn exentos del pago del Impuesto Municipal sobre ingresos, los contratos de obras de inters
social que beneficien y favorezcan el desarrollo de todos y cada uno de los municipios del pas, financiados
con fondos provenientes del Fondo de Inversin Social
de Emergencia (FISE), del Gobierno Central,
de cualquier institucin gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurdica. El Concejo
Municipal calificar el inters social de tales proyectos.
Los Concejos Municipales podrn declarar de inters social y acordar exenciones y exoneraciones de carcter
general a favor de contratos de obras que beneficien y favorezcan el desarrollo de su municipio financiado con
Para aclaracin del lector, la ley 453 establece lo siguiente respecto a las reformas hechas por la ley
257 de justicia tributaria: Artculo 135.- Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o
reformaron por la Ley No 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial y sus reformas, Leyes No 303, 343,
439 y 447, quedan vigentes por estar ya incorporadas en sus respectivas leyes y decretos, excepto lo
referente al Impuesto General al Valor, Impuesto Especfico de Consumo, Impuesto sobre la Renta e
Impuesto de Timbres.
Arto. 4.- El Impuesto establecido en el artculo anterior afecta todas las actividades realizadas en el Municipio de Managua,
entendindose por tal aquellas que se contraten en esta localidad, aunque el objeto de la venta sea elaborado o entregado
fuera de la compresin del Municipio de Managua y la prestacin del Servicio cumplido fuera de la misma comprensin,
exceptundose: (Lo sealado en amarillo y tachado quedo derogado tcitamente por el arto 17 de la ley 257,
transcribimos la parte conducente: Con el fin de obtener una distribucin ms equitativa de la recaudacin del Impuesto
Municipal sobre Ingresos, este impuesto ser cobrado, a partir del primero de enero de 1998, en el Municipio donde se
efecte la enajenacin fsica de los bienes o la prestacin de los servicios gravados, y no en el Municipio donde se emita
la factura.)
a) Las Casas Comerciales, Industrias y Fbricas sobre el monto de la mercadera vendida por medio de Agentes o
Sucursales establecidos en forma legal fuera de la comprensin del Municipio de Managua. Tales entidades debern
comprobar la existencia legal de dichas agencias o sucursales y presentar el recibo que acredite el pago del impuesto en los
Municipios correspondientes.
b) Las Exportaciones.
c) Las Instituciones del Estado.
d) Los bienes de Industria Fiscal.
e) Las dems instituciones y organismos a que se refiere el Arto. 15 de la Legislacin Tributaria Comn.
Arto. 5.- Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de Managua, se dedique a actividades de
esparcimiento como:
a) Cines, Circos Internacionales, Carruseles, Radio Teatros, Restaurantes, Parque de Diversiones, Empresas de Teatros
Internacionales, Eventos Deportivos de Aficionados, Discomvil, Conjuntos Musicales, y otras Actividades similares,
pagar un impuesto del 4% sobre sus ingresos brutos.
b) Discotecas, Club Nocturnos, (Night Clubs o similares), Casinos, Bares, Cantinas, (y otras actividades similares),
Presentaciones Artsticas Profesionales, Pistas de Baile, Eventos Deportivos de Profesionales, Rodeos de Peleas de Gallo,
Barreras de Toro, Carreras de Caballos y otras actividades similares, pagarn un impuesto del 7% sobre sus ingresos brutos.
Los Ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier otro producto vendido en el transcurso del espectculo tributarn
de acuerdo con el Arto. 3 de este Plan de Arbitrios.
Si una persona natural o jurdica efectuare dos o ms actividades de las anteriores, pagar el impuesto mayor sobre todo el
volumen de sus ventas, salvo que lleve Registros Contables que determinen claramente el volumen de cada actividad.
Todo Espectculo, actividad artstica pblica de diversin y otros similares, sean nacionales o internacionales que pretenda
realizarse en el Municipio de Managua, debern obtener de previo un Permiso o Autorizacin de la Alcalda de Managua,
quien podr exigir caucin por los daos y perjuicios que pudieran ocasionarse.
El Permiso o Autorizacin podr cancelarse si se altera el Orden Pblico, se violan las leyes o son contrarios a la moral.
En caso de que la actividad desarrollada por cualquier persona estuviere o pudiera entenderse que est afectada por una
doble tributacin de acuerdo a este Plan de Arbitrios, pagar en ese caso nicamente el impuesto mayor.
Arto. 6.- Las Casas Matrices de los Bancos del Sistema Financiero Nacional y sus Sucursales y cualquier otra Institucin de
Ahorro y Prstamo, tributarn mensualmente el 0.5% sobre los Ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro
de intereses de toda clase de prstamos efectuados en el Municipio de Managua. De igual forma tambin pagarn este
mismo impuesto del 0.5% sobre sus ingresos al Municipio de Managua las Industrias de Integracin, las Industrias
Comercializadoras de Insumos y de Productos Agropecuarios, los Comisariatos y las lneas areas. Se excluyen los
Comisariatos agrcolas o rurales. La parte marcada en amarillo fue derogado tsitamente por la ley 257 de justicia
tributaria en su arto. No. 17 cuando en el prrafo 2 en su parte conducente dice: Igualmente, a partir de la entrada en
vigencia de esta Ley, se exencionan del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, as como los servicios
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Arto. 7.- Cuando los sujetos de este Plan de Arbitrios obtengan sus ingresos en Moneda Extranjera, estos ingresos se
convertirn a Moneda Nacional aplicando la tasa cambiaria del Mercado libre de divisas autorizado por el Banco Central a
la fecha en que reciban los ingresos, para los fines de aplicacin de este Plan de Arbitrios.
Arto. 8.- En los casos no contemplados en este Plan de Arbitrios el Alcalde de la Ciudad de Managua tendr la facultad de
nombrar retenedores de los Impuestos establecidos a cualquier persona natural o jurdica que pueda facilitar la recaudacin
de los mismos.
Los retenedores estarn obligados a enterar las cantidades retenidas dentro de los primeros quince das de cada mes,
presentando declaracin en la que figuren el nombre o razn social de cada uno de los contribuyentes, monto que les fue
retenido y objeto de la retencin.
CAPTULO II
Del Impuesto de Matrculas
Arto. 9.- Toda persona natural o jurdica que se dedique a la venta de Bienes, Industrias, o Prestaciones de Servicios, sean
stos Profesionales o no, debern matricularse anualmente en el perodo comprendido entre el primero de Diciembre y el
treinta y uno de Enero.
El Alcalde a travs de disposicin administrativa podr acordar los das de matrculas para los contribuyentes que lleven
Registros Contables y para los que no lleven dichos Registros. Los que infrinjan esta disposicin se hacen acreedores de la
multa respectiva.
Arto. 10.- El valor de la matrcula se calcula aplicando el 2% sobre el promedio mensual de los ingresos brutos, obtenidos
por la venta de bienes o prestacin de servicios de los tres ltimos meses del ao anterior o de los meses transcurridos desde
la fecha de apertura, si no llegaren a tres.
Si no fuere aplicable el procedimiento de clculo establecido en el prrafo anterior la matrcula se determinar en base al
promedio de los meses en que se obtuvieron ingresos por ventas de bienes o prestaciones de servicios.
Una vez pagado el Impuesto de Matrcula, la Alcalda extender una Constancia de Matrcula que el Contribuyente deber
colocar en un lugar visible de su establecimiento o portarla consigo cuando por razn de su actividad no tenga
establecimiento.
Arto. 11.- Cuando se trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se pagar como matrcula el 1% del
capital social o individual. El Registro Pblico no inscribir ninguna sociedad, si antes no ha pagado su impuesto de
matrcula.
Arto. 12.- Para matricular cualquier actividad, negocio o establecimiento es necesario que las personas naturales o jurdicas
titulares de los mismos presenten su Solvencia Municipal respectiva.
Arto. 13.- Cuando se tramite la adquisicin de un nuevo ttulo, negocio o establecimiento, el adquiriente deber
matricularse y pagar el Impuesto correspondiente. Igualmente se proceder cuando se modificare el nombre comercial o
razn social de dicho negocio o establecimiento. En ambos casos se adquiere la obligacin de pagar, aunque la persona de
quien lo adquiere ya lo hubiere matriculado ese ao y pagado el Impuesto respectivo.
Esta matrcula se pagar de conformidad a lo que establece el Arto. 11 de este Plan de Arbitrios.
Arto. 14.- Los destazadores de ganado mayor o menor, adems de cumplir cuanto requisito establezcan las leyes generales
para el ejercicio de su actividad, debern obtener de la Alcalda de Managua, autorizacin o patente para poder destazar.
Esta autorizacin ser anual y debern pagar por la misma un impuesto de Quinientos Crdobas (Oro) (C$ 500.00).
Este derecho es intransferible y deber ser renovado anualmente.
CAPTULO III
Otros Impuestos Municipales
Arto. 15.- Toda persona natural o jurdica que vaya a construir o a realizar mejoras, incluyendo las casetas que se
construyan para negocio, debern pagar un impuesto municipal del 1% sobre el valor total de la obra, calculado segn
presupuesto a precio de mercado. El 50% de este Impuesto deber ser enterado al inicio de la construccin y el saldo que
puede ser afectado por variaciones de precio se completar al final de la obra.
Quedan exentas del pago de este impuesto las viviendas para uso familiar con valor de la construccin menor de Cinco Mil
Crdobas (Oro) (C$ 5.000.00), ms no quedan exentas ningunas del Permiso de Construcciones.
Las personas naturales o jurdicas podrn realizar construcciones o mejoras, incluyendo las viviendas y las casetas para
negocios, nicamente con el Permiso de Construccin, debidamente otorgado por la Alcalda de Managua, el cual se
extender previo el pago del 0.1% sobre el valor de la construccin o mejora y despus de llenar todo requisito que exige el
Plan Regulador de Managua y las leyes urbansticas vigentes.
Arto. 16.- En tiempos de fiestas pblicas o patronales, la Alcalda podr subastar el derecho a instalar negocios, juegos y
otras diversiones pblicas en el radio de las fiestas, siendo nicamente la Alcalda quien otorgar dicho derecho.
La adquisicin de este derecho no exonera al adquirente del pago de Impuestos y tasas que segn otras disposiciones de
este Plan de Arbitrios graven las actividades que se desarrollen en y durante la fiesta.
Arto. 17.- Todos los propietarios de Bienes Inmuebles ubicados en la circunscripcin del Municipio de Managua, tanto
Urbanos como Rurales, pagarn un impuesto anual del 1% sobre el valor catastral de dicho inmueble. Se excepta del pago
de este impuesto los Inmuebles con valor catastral inferior a los Cinco Mil crdobas (Oro) (C$5.000.00).Derogado por el
Decreto 3-95, Impuesto Sobre Bienes Inmuebles, Gaceta 21 del 31 de Enero de 1995.
Arto. 18.- En casos de Urbanizacin o lotificacin, la persona natural o jurdica propietaria del proyecto deber presentar
los planos a la Alcalda de Managua, para que sean aprobados por sta, y enterar un Impuesto del 1% sobre el valor total de
las obras tanto horizontales como verticales.
Las Urbanizaciones o Lotificaciones con viviendas cuyo valor sea menor de Cinco Mil Crdobas (Oro) (C$ 5.000.00),
pagar el 0.5%.
Arto. 19.- Todo propietario de vehculo automotor o de cualquier tipo de traccin, deber pagar anualmente un impuesto de
circulacin o rodamiento que ser determinado por el Alcalde de Managua, mediante Acuerdo Municipal, que se publicar
debidamente por los Diarios de difusin nacional.
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Arto. 21.- Toda persona natural o jurdica que en el Municipio de Managua coloque o mande a colocar placas, rtulos,
afiches, anuncios o cartelones, pagar un impuesto anual de conformidad a la siguiente tabla:
a) Cuando el rtulo sea menor de 50 centmetros cuadrados, pagar Cincuenta crdobas (Oro) (C$ 50.00).
b) Cuando el rtulo sea mayor de 50 centmetros cuadrados, y no exceda de 2 metros cuadrados, pagar Cien Crdobas
(Oro) (C$ 100.00).
c) Cuando el rtulo sea mayor de 2 metros cuadrados, pagar Doscientos Crdobas (Oro) (C$ 200.00).
d) Cuando un rtulo est ubicado en un derecho de va, espacio pblico, o lotes propiedad de la Municipalidad, deber
arrendarlo a la Municipalidad y pagar mensualmente en concepto de canon Treinta Crdobas (Oro) (C$ 30.00).
e) Se exonera de este Impuesto los rtulos que pongan las Instituciones de beneficencia o con fines no lucrativos, las
Instituciones del Estado y dems organismos exentos del pago de impuestos conforme el Arto. 15 de la Legislacin
Tributaria Comn.
Los interesados en poner rtulos, cartelones, anuncios o afiches, tendrn que solicitar autorizacin a la Alcalda de
Managua, quien lo autorizar nicamente si no afecta el ornato, ni la visibilidad tanto peatonal como vehicular.
Las Personas que tengan rtulos establecidos debern tambin solicitar autorizacin a la Municipalidad por razones de
Ornato y Visibilidad expresadas, reservndose esta Municipalidad el derecho de otorgar o no dicha autorizacin.
Arto. 22.- Toda estacin de expendio de combustible, perteneciente a cualquier persona natural o jurdica, situada en la
circunscripcin del Municipio de Managua, pagar anualmente al momento de matricularse:
a) Quinientos Crdobas (Oro) (C$ 500.00), por cada surtidor doble de combustible.
b) Doscientos Cincuenta Crdobas (Oro) (C$ 250.00), por cada surtidor simple de combustible.
Arto. 23.- Se establece la obligacin de pagar en concepto de Ornato Municipal una Boleta por la cantidad de Cinco
Crdobas (Oro) (C$ 5.00) en los siguientes casos:
a.- Toda persona que salga del pas a travs del Aeropuerto Internacional Augusto C. Sandino, exceptundose los
extranjeros no residentes. Esta boleta se expender independientemente de su situacin financiera con la Municipalidad, y
no supondr ningn impedimento para poder salir libremente del pas. Reformado por el Decreto 68-92, el que a su vez
esta revocado por el decreto 8-93, el que deja sin aplicacin estas tasas y anexamos su texto integro a continuacin:
Decreto de:
REVOCACIN DEL DECRETO 68-92
Artculo 1.- Revcase y dejase sin efectos el Decreto Presidencial 68-92 del 29 de Diciembre de 1992.
Artculo 2.- Mantinense vigentes las instrucciones administrativas dadas al Instituto Nicaragense de Energa (INE)
y al Instituto Nicaragense de Telecomunicaciones y Correos (TELCOR) de no incluir en la facturacin que emitan
a partir del 1 de Enero de 1993, ni recaudar a partir de esa fecha, las tasas antes mencionadas, ya que de todas
formas el Concejo Municipal de Managua dejar sin efectos esas disposiciones. Esto para no crear confusin en las
operaciones contables de dichas instituciones ni en los usuarios de esos servicios.
Artculo 3.- Este Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin por cualquier medio de comunicacin social,
sin perjuicio de su publicacin posterior en La Gaceta, Diario Oficial.
Arto. 24.- Toda persona natural o jurdica que efecte rifas, promociones o sorteos, lo haga reiterada o espordicamente,
pagar un Impuesto Municipal de un 5% sobre el valor nominal de todas las acciones emitidas o el valor total de los
premios.
Para que las rifas puedan efectuarse, los promotores debern presentar las acciones a la Tesorera Municipal antes de
expenderlas, para que sean registradas y reselladas en dicha dependencia. En caso contrario sern decomisadas dichas
acciones.
TTULO II
De las Tasas
Arto. 25.- Son tasas las prestaciones de dinero legalmente exigibles por el Municipio como contraprestacin de su servicio,
de la utilizacin privativa de bienes de uso pblico municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al usuario.
Arto. 26.- Las tasas sern exigibles desde que se inicie la prestacin del servicio o se realice la actividad y desde que se
conceda la utilizacin privativa, pero el Municipio podr exigir el depsito previo de las tasas correspondientes.
No obstante, las tasas que graven documentos que expida o tramite el Municipio a instancia de parte se devengarn con la
presentacin de su solicitud, que no sern tramitadas sin aquel requisito.
CAPTULO I
Tasas por Servicios
Arto. 27.- La Municipalidad de Managua, recibir por servicios Municipales la siguiente tasa:
a) 4% sobre el importe de la factura mensual del servicio de energa elctrica superior a 25 kilovatios.
b) 7% sobre importe de la factura mensual del servicio de telfono.
Esta tasa ser recaudada por el Instituto Nicaragense de Energa (INE) y el Instituto de Telecomunicaciones (TELCOR)
respectivamente, en forma desagregada en los cobros mensuales que dichas Instituciones hagan a los usuarios, y las
retenciones hechas por esta entidades sern transferidas a la Municipalidad en un perodo no mayor de 15 das despus de
efectuada. Derogado por el decreto 8-93 del 11 de Enero de 1993, anexado en azul en la parte superior.
Arto. 28.- Toda persona natural o jurdica que necesite hacer un fierro para marcar ganado o madera deber solicitar
Permiso al Municipio informando de sus caractersticas, y le ser extendido en su caso, previo el pago de Cincuenta
Crdobas (Oro) (C$ 50.00).
Arto. 29.- Toda persona natural o jurdica propietaria de ganado en la circunscripcin del Municipio de Managua, deber
de registrar un fierro o marca de herrar en la Alcalda de Managua y renovar este Registro cada ao en el mes de Febrero,
para lo cual pagar Veinticinco Crdobas (Oro) (C$ 25.00). La Alcalda de Managua extender y entregar una
Certificacin de este Registro y de su renovacin cada ao.
Arto. 30.- Para cualquier traslado de ganado fuera de la circunscripcin Municipal se deber obtener en la Alcalda un
Permiso por el que el propietario pagar Diez Crdobas (Oro) (C$ 10.00) por vehculo.
Arto. 31.- Los derechos de inhumacin a perpetuidad y las tasas por el servicio y el mantenimiento de los Cementerios se
determinarn en funcin de los costos que represente para la Alcalda la prestacin de este servicio. Estas tasas debern ser
debidamente reglamentadas por el Concejo.
Arto. 32.- Los tramos o espacios de los mercados de la circunscripcin de Managua, sern arrendados por la Corporacin
Municipal de Mercados de Managua (COMMEMA) y sus Empresas, quienes determinarn la cantidad mensual a pagar en
funcin de la ubicacin, tamao del tramo de venta y los costos de servicios. Se prohbe arrendamientos de tramos de venta
en los mercados y sus alrededores con un plazo mayor de un ao. Ser nicamente la Alcalda de Managua, a travs de
COMMEMA, quien podr arrendar tramos para ventas, espacios para casetas y cualquier espacio para negocio, en los
mercados y sus alrededores. Se prohbe que cualquier otra persona natural o jurdica arriende tramos o casetas para negocios
en los mercados y sus alrededores.
27
Arto. 33.- Las Certificaciones de cualquier tipo extendidas por el Registrador del Estado Civil de las Personas devengarn
la correspondiente tasa que determine el Alcalde de Managua, por medio de Acuerdo Municipal. Las inscripciones en este
Registro son gratuitas.
Arto. 34.- Las tarifas de los pagos reguladas en este captulo que graven documentos que expida o tramite la Alcalda de
Managua, se fijarn teniendo en cuenta el costo del servicio y el carcter del documento expendido o tramitado.
CAPTULO II
Tasas por Aprovechamiento
Arto. 35.- Los propietarios de inmuebles que pretendan acondicionar las cunetas o aceras como rampas para facilitar el
acceso de vehculos con fines particulares o comerciales, y los que las tengan ya acondicionadas, debern solicitar
autorizacin del Municipio y pagar anualmente Veinte Crdobas (Oro) (C$ 20.00) por cada metro lineal de cuneta o acera
afectada, lo cual deber ser pagado en el primer trimestre del ao o al momento que se vaya a acondicionar la cuneta o
acera.
Arto. 36.- Para poder ocupar aceras, calles, avenidas o cualquier espacio de las vas pblicas o terrenos municipales con
puestos de comida, mesas, casetas o cualquier otro fin comercial, es necesario solicitar permiso previo a la Alcalda de
Managua; quien podr proceder al desalojo auxiliado por la fuerza pblica cuando se afecte la visibilidad peatonal o
vehicular, as como cuando se afecte el Ornato de la ciudad o no se solicite la autorizacin respectiva a la Municipalidad. El
interesado deber arrendar el espacio o va pblica a la Municipalidad.
Arto. 37.- Cuando por motivos de la ejecucin o demolicin de alguna obra fuese necesario ocupar la acera y/o calle con
materiales o maquinarias de construccin, y cuando para beneficio exclusivo de uno o varios inmuebles sea necesario
realizar obras en la va pblica, tales como zanjas para la instalacin de tuberas, los propietarios de la obra debern solicitar
autorizacin a la Alcalda; y si les es concedida, tendrn que pagar un depsito en Crdobas (Oro) que sea equivalente al
valor de mercado al momento del costo de la limpieza de la va pblica y de la reparacin de la misma.
Este depsito ser regresado una vez que el propietario haya concluido la limpieza y reparacin de la va pblica. En caso
que el propietario no ejecutare la limpieza y reparacin sealada, la Municipalidad proceder a hacerlo a costo del depsito
indicado.
Arto. 38.- Los propietarios de predios baldos estn obligados a mantenerlos cercados y limpios.
El que incumpliere esta obligacin ser notificado por la Alcalda informndosele que en caso de no proceder a cercar o
limpiar dicho predio baldo en un plazo de quince das la Municipalidad podr hacerlo con personal propio o contratado al
efecto, quedando obligado el propietario a pagar todos los gastos ocasionados que le sern justificados por la Alcalda, ms
una multa que no podr exceder del 100% del costo de la realizacin de la obra.
La multa establecida en este Arto. y todas las multas establecidas en el presente Plan de Arbitrios sern tramitadas igual
que los reparos, de conformidad a lo que establece este Plan de Arbitrios.
Arto. 39.- Toda persona natural o jurdica que desee utilizar las vas pblicas o terrenos municipales a los efectos de
trasmitir informacin o energa por medio de lneas almbricas o cables instalados de dichas vas, deber solicitar la
correspondiente Licencia Municipal, la que se otorgar previo pago del 10% sobre el valor de la inversin por cada proyecto
aprobado.
Asimismo el interesado deber pagar a la Alcalda mensualmente el 10% de la cuota que cobre a los usuarios por el
servicio prestado. Los servicios pblicos atinentes se regirn por Acuerdos o Convenios Inter-Institucionales.
Mediante Acuerdo Municipal se regular el rgimen de utilizacin de dichas vas y terrenos municipales con el fin de evitar
que se realicen trabajos de obra civil sin el adecuado control de los rganos municipales.
TTULO III
Contribuciones Especiales
Arto. 40.- La Alcalda podr imponer contribuciones especiales para la ejecucin de obras o para el establecimiento,
ampliacin o mejoras de servicios municipales, siempre que a consecuencia de aquellas o de stas, adems de atender el
TTULO IV
De los Terrenos Ejidales
Arto. 42.- Son terrenos ejidales de la Alcalda de Managua todos los comprendidos en la jurisdiccin del Municipio,
conforme al ttulo real inscrito con el No.13,716, tomo IV, de 1879, Asiento Primero, Folio 16 al 29, cuya inscripcin fue
repuesta en el mismo nmero y Asiento en el Tomo CCXXIV, Folio 226 al 264, seccin de Derechos Reales del Libro de
Propiedades del Registro Pblico de Managua, salvo los que hubieren sido legalmente enajenados.
Arto. 43.- La Alcalda de Managua podr suscribir Contratos de Arrendamiento sobre Inmuebles con particulares,
Entidades Estatales o Empresas Mixtas o Privadas, determinando con los interesados en contratos simples los trminos,
cnones, duracin y dems clusulas de cada caso.
Los contratos con duracin mayor de un ao debern elaborarse en Escritura Pblica. No podrn elaborarse Contratos con
una duracin mayor de veinte aos.
Arto. 44.- La Alcalda de Managua, tambin podr suscribir en contratos simples concesiones o arriendos para cualquier
negocio, entretenimientos populares, juegos y ferias, tanto con particulares como Empresas Mixtas o Estatales.
Los contratos con duracin mayor de seis meses debern elaborarse en Escritura Pblica.
Arto. 45.- El subarrendamiento de terrenos ejidales o solares municipales queda estrictamente prohibido en todos los casos,
obligando a la Alcalda de Managua a rescindir el Contrato en caso de incumplimiento.
TTULO V
De la Solvencia Municipal
Arto. 46.- Se extender Solvencia Municipal a las personas naturales o jurdicas que estn al da en el pago de los
impuestos, tasas, aprovechamiento en todos los casos, multas y dems contribuciones a que estn obligadas conforme el
presente Plan de Arbitrios.
Arto. 47.- La Solvencia Municipal vencer 30 das despus de su expedicin y al solicitarla pagar la tasa de Cinco
Crdobas (Oro) (C$ 5.00).
Arto. 48.- Los Funcionarios o Empleados de la Municipalidad que por razn de su cargo extiendan Solvencias Municipales
sern responsables solidarios por la cantidad que la Alcalda de Managua dejare de percibir por la indebida o errnea
extensin de dicho documento, sin perjuicio de la responsabilidad penal en que pudieren incurrir.
Arto. 49.- Ser necesario presentar la Solvencia Municipal o Boleta de no Contribuyente en los siguientes casos:
a) Para solicitar matrcula de conformidad con el Arto. 13 de este Decreto.
b) Para solicitar cambio de dueo de vehculos de toda clase ante la Jefatura de Trnsito, cuyos propietarios estn
domiciliados en el Municipio de Managua.
c) Para solicitar Permiso de Construccin.
d) Para solicitar Licencia de Comercio.
TTULO VI
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Arto. 52.- De las resoluciones dictadas de conformidad con el presente Plan de Arbitrios, cabrn los recursos que establece
la ley No.40 denominada Ley de Municipios, publicada en La Gaceta No.155 del 17 de Agosto de 1988.
Arto. 53.- Incurrir en desacato el Contribuyente que se niegue a mostrar sus registros contables en el trmino de 48 horas
despus de requerido.
TTULO VII
Del Cobro o Procedimiento Judicial
Arto. 54.- El procedimiento ejecutivo que se seguir en el cobro judicial de los crditos municipales ser el que establece el
Cdigo de Procedimiento Civil en la va ejecutiva de mayor o menor cuanta, as como las disposiciones contenidas en la
ley del dos de Febrero de mil novecientos diecisiete, de conformidad a lo siguiente:
a) El cobro judicial de los crditos municipales ser iniciado directamente por el Alcalde o por medio de Apoderados
Judiciales a los que el Alcalde otorgue estos Poderes.
b) Los recibos suscritos por el Tesorero Municipal o por los Tesoreros de las Juntas Locales, constituyen contra el
contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del cobro. Incisos adicionados por el Reglamento de impuestos
municipales publicado en la Gaceta 20 del 6 de Febrero de 1917, lo que fue trasladado integr a los incisos b y c.
c) Sern competentes los Jueces Locales o de Distrito, en su caso, y en estos juicios no se admitir apelacin del
ejecutado si ste no depositare dentro de dos das de interpuesto el Recurso en la Tesorera Municipal o en la Junta
Local respectiva el valor de lo que se manda a pagar por la sentencia. Pasado ese tiempo quedar desierto el recurso.
Incisos adicionados por el Reglamento de impuestos municipales publicado en la Gaceta 20 del 6 de Febrero de 1917, lo
que fue trasladado integr a los incisos b y c.
Arto. 55.- Las Certificaciones de las resoluciones firmes dictadas por la Alcalda de Managua y los Recibos o Facturas
suscritas por el Director General de Recaudacin de la Municipalidad fijando lo debido por un contribuyente prestarn
mrito ejecutivo.
Estas Certificaciones sern libradas por los funcionarios autorizados para ello o por un Notario Pblico, en papel comn en
ambos casos.
Arto. 56.- El procedimiento de intervencin de Empresas es el regulado por el Arto. 30, numeral VII de la Ley de
Impuestos General al Valor y el Arto. 57 del Reglamento a la Ley de Impuestos General al Valor. Reformado por la
ley de Equidad Fiscal en su arto 105, numeral 9 y en el artculo 182 de su Reglamento.
TTULO VIII
Arto. 59.- El incumplimiento de las disposiciones del presente Plan de Arbitrios ocasionar multas conforme la siguiente
tabla:
a) 3% sobre el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas mensuales.
b) 5% el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas anuales.
En ambos casos cuando el rezago sea mayor de tres meses, la suma debida se elevar en un 10%.
c) En caso de alteracin u ocultacin de informacin para evadir parcial o totalmente el pago de los impuestos municipales,
se aplicar una multa del 100% sobre el monto de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de la responsabilidad penal
respectiva.
En la misma sancin incurrir la persona natural o jurdica que desacate las disposiciones, resoluciones o notificaciones de
la Alcalda.
Arto. 60.- El arreo y pastoreo de semovientes en la ciudad queda estrictamente prohibido y ser penado como mnimo con
multa de Diez Crdobas (Oro) (C$ 10.00) por cada semoviente la primera vez, y decomiso del ganado la segunda vez, el
cual ser entregado a Instituciones de Beneficencia Social, tales como hospitales y otras instituciones similares.
Arto. 61.- Las multas sern impuestas y tramitadas como los Reparos y otras deudas debidas al Municipio, y en su reclamo
o cobranza se seguirn iguales trmites que los establecidos en este Plan de Arbitrios.
Arto. 62.- El Alcalde de Managua podr rebajar o exonerar multas o recargos en casos debidamente justificados.
TTULO IX
Disposiciones Generales
Arto. 63.- No podrn cobrarse, ni debern incluirse en factura, los impuestos establecidos en el presente Plan de Arbitrios,
a menos que se hayan autorizado expresamente.
Arto. 64.- Toda persona natural o jurdica que sea sujeta del pago de Impuestos Municipales deber conservar por un plazo
mnimo de dos aos sus libros de contabilidad y toda otra documentacin que certifique su solvencia y demuestre la
veracidad de sus declaraciones.
Arto. 65.- Toda persona natural o jurdica que se dedique a algn giro o actividad sujeta a las disposiciones del presente
Plan de Arbitrios deber notificar a la Alcalda de Managua a ms tardar en el plazo de una semana despus de ocurrido
cualquiera de los siguientes eventos: Cambio de giro del negocio, de local, de nombre, apertura y clausura.
Arto. 66.- Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de Managua abra o reinicie operaciones
afectas al presente Plan de Arbitrios deber presentarse a la Alcalda de la Ciudad de Managua dentro de quince das
subsiguientes a los dos meses de su apertura o reinicio y llenar formulario correspondiente y pago de matrculas.
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Arto. 68.- Quien adquiera un establecimiento o negocio, vehculo, propiedad rstica o urbana, por venta voluntaria o
forzada que tenga rezago en el pago de sus correspondientes impuestos, tasas o contribuciones quedar responsable ante la
Alcalda por el valor de los mismos.
Arto. 69.- Toda persona natural o jurdica que a cualquier ttulo adquiera de otro un giro de negocio, bien, derecho o local, o
se instale en el mismo, que tenga rezago en concepto de impuestos, tasas por servicios, multas y dems contribuciones no
pagadas por el anterior contribuyente, responder solidariamente del pago de los mismos.
Arto. 70.- Toda persona natural o jurdica que de conformidad con el presente Plan de Arbitrios deba pagar una cantidad de
dinero a la Alcalda de Managua, cumplir tal obligacin enterando dicha cantidad en la Tesorera de la Alcalda de
Managua y sus Delegaciones autorizadas.
Arto. 71.- Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas correspondientes establecidas en este Plan de Arbitrios
prescribirn a los dos aos contados desde la fecha en que fueron exigibles por la Alcalda.
Arto. 72.- La prescripcin regulada en el Arto anterior puede ser interrumpida por la Alcalda mediante cualquier gestin de
cobro judicial o extra-judicial, a travs de notificacin escrita al contribuyente.
Arto. 73.- La prescripcin que extingue el crdito municipal no pueden decretarla de oficio las autoridades municipales,
pero podrn invocarla los contribuyentes, cuando se les quiera hacer efectivo un crdito municipal prescrito.
Arto. 74.- Para la determinacin de los valores que de conformidad a esta Ley deben ser definidos por el Alcalde de
Managua, a travs de Acuerdo Municipal, es necesario que sean presentados al Concejo Municipal para su aprobacin,
quedando vigentes a partir de la fecha de su publicacin.
Arto. 75.- En tanto el Decreto Ejecutivo No.523 del 10 de Abril de 1990 no sea reformado por la Presidencia de la
Repblica, las Empresas extranjeras o internacionales de espectculos estarn afectadas por el Arto. nmero cinco de este
Plan de Arbitrios. En caso se reforme el referido Decreto Ejecutivo, el Arto. cinco de este Plan de Arbitrios no afectar a
estas empresas, quienes slo sern gravadas por el referido Decreto Ejecutivo Nmero 523 ya reformado.
Arto. 76.- El presente Decreto deroga todas las disposiciones que se le opongan.
Arto. 77.- De conformidad con el Arto. 48 de la Ley No.40 Ley de Municipios, elevase al reconocimiento del Ejecutivo,
el presente Decreto Municipal para los fines de Ley.
Arto. 78.- El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, Casa de la Presidencia, a los cinco das del mes de Febrero de mil novecientos noventa y
uno.
VIOLETA BARRIOS DE CHAMORRO Presidente de la Repblica de Nicaragua
LEY 452
LEY DE SOLVENCIA MUNICIPAL
Publicado en La Gaceta No. 90 del 16 de Mayo del 2003
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
Hace saber al pueblo Nicaragense que:
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
En uso de sus facultades;
HA DICTADO
La siguiente:
LEY DE SOLVENCIA MUNICIPAL
Arto. 1.- Objeto de la Ley. La presente Ley tiene por objeto regular el mecanismo de la solvencia municipal con el fin de
coadyuvar a los esfuerzos de los gobiernos municipales de hacer efectiva la recaudacin de los impuestos municipales
contemplados en las leyes de la materia para poder cumplir con las competencias que la Ley de Municipios les mandata.
Arto. 2.- Entindase por Solvencia Municipal, la certificacin extendida por el Gobierno Municipal, haciendo constar que
el contribuyente se encuentra solvente con las obligaciones tributarias municipales contempladas en los Planes de Arbitrios
correspondientes.
Boleta de No Contribuyente Municipal: Es la Certificacin extendida por el Gobierno Municipal que hace constar que
determinada persona natural o jurdica no es contribuyente, por no ser afecto a ningn tributo municipal, asimismo se
incluyen a los que gozan de exencin legal y los que estn en la situacin de cuanta no gravada por la legislacin vigente.
Arto. 3.- La Solvencia Municipal y la Boleta de no Contribuyente sern extendidas de forma gratuita por los gobiernos
municipales en un plazo mximo de setenta y dos horas.
Cuando el contribuyente no se encuentre solvente la municipalidad entregar una negativa fundada dentro del mismo plazo
establecido en el prrafo anterior.
En caso de incumplimiento de la entrega de la Solvencia Municipal o de la Boleta de no Contribuyente en el plazo
establecido en el prrafo primero de este artculo, se dar por extendida a favor del solicitante. El incumplimiento del
Gobierno Municipal deber ser certificado por el Secretario del Concejo Municipal o en su defecto por un Notario Pblico.
El funcionario o empleado municipal que incumpla con esta disposicin ser objeto de sancin administrativa de
conformidad al Reglamento Interno de cada Municipio.
Arto. 4.- Los funcionarios o empleados de la municipalidad que por razones de su cargo extiendan la Solvencia Municipal
en forma indebida sern responsables solidarios por los ingresos que el Tesoro Municipal deje de percibir por sus acciones,
sin perjuicio de las sanciones penales que establece la Ley.
Arto. 5.- En el caso de las transacciones sobre bienes inmuebles, se extender Solvencia Municipal, a las personas
naturales o jurdicas, cuando stas lo soliciten y estn solventes del pago del Impuesto de Bienes Inmuebles, de acuerdo a lo
establecido en el Decreto 3-95, Impuesto sobre Bienes Inmuebles, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 21 del 31 de
Enero de 1995.
33
DECRETO 3-95
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
Publicado en La Gaceta No. 21 del 31 de Enero de 1995
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
CONSIDERANDO
I
Que la imposicin a los bienes inmuebles constituye una significativa fuente de financiamiento de los Gobiernos Locales y
que su ptimo aprovechamiento slo se puede lograr mediante un proceso de descentralizacin y creacin de las estructuras
apropiadas para su eficaz administracin.
II
Que con el propsito de incentivar la inversin, la formacin de empresas y generacin de empleos, se sustituy el Impuesto
sobre el Patrimonio Neto, que gravaba tanto el patrimonio mobiliario como inmueble, mediante el Decreto No. 17-92 del 28
de febrero de 1992 por un impuesto que gravar nicamente los bienes inmuebles, con una tasa o alcuota reducida.
III
Que es voluntad del Gobierno el fomentar una coordinacin administrativa eficiente de la gestin de los tributos fiscales y
municipales, tal como se contempla en el Decreto No. 64-92 sobre Armonizacin de las Haciendas Locales con la Poltica
Fiscal.
IV
Que la descentralizacin del impuesto a los bienes inmuebles debe basarse en la armonizacin con las acciones del
Gobierno Central; en la adecuacin de stas a los intereses nacionales; y en el ordenamiento jurdico del pas, y que el actual
Impuesto sobre Bienes Inmuebles se encuentra disperso en el Plan de Arbitrios de Managua y en el Decreto No. 17-92, es
necesario, uniformarlo y sistematizarlo en un nico estatuto jurdico que lo regule.
V
Que corresponde al Presidente de la Repblica garantizar la armonizacin de las polticas econmicas y tributarias.
POR TANTO
En uso de sus facultades que le confiere la Constitucin Poltica,
HA DICTADO
El siguiente Decreto de:
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
CAPTULO I
Objeto, sujeto, base y tasa
35
Arto. 11.- Los Consejos Municipales podrn acordar exoneraciones con carcter general en el caso de actividades
especficas legalmente ejercidas, que tengan como finalidad promover en sus respectivos Municipios el desarrollo
ecolgico, turstico, econmico, educativo, de la salud, humanitario y las viviendas de inters social.
Para su aplicacin, los acuerdos de exoneracin resueltos por los Consejos Municipales debern ser sometidos a aprobacin
de la Presidencia de la Repblica, por medio del Ministerio de Finanzas, el que velar por la armonizacin de la tributacin
Fiscal y Municipal. El Poder Ejecutivo deber resolver en un plazo no mayor de 60 das, a partir de su presentacin sobre
los acuerdos de exoneracin que les sometieren los Concejos Municipales. Este artculo ha sido tcitamente Reformado
por la Ley 261 de Reformas e Incorporaciones a la Ley de los Municipios en su artculo 50, que transcribimos a
continuacin.
Arto. 50.- El Concejo Municipal no podr acordar excensiones, exoneraciones o rebajas de impuestos, tasas o
contribuciones especiales, salvo en los casos previstos en la legislacin tributaria municipal y de acuerdo con las
formalidades establecidas en la misma.
CAPTULO III
Determinacin de la base imponible
Arto. 12.- Son bases para declarar los bienes inmuebles y su valor, posedos al 31 de diciembre de cada ao gravable, en
orden de prelacin, las siguientes:
a) El Avalo Catastral Municipal emitido y notificado por la Alcalda Municipal correspondiente;
b) El Autoevalo Municipal declarado por el contribuyente en base a la descripcin del o los bienes inmuebles que posee,
segn formatos y tablas de valores y costos municipales para la tierra urbana y rural, las construcciones urbanas y rurales,
los cultivos estables o permanentes y la maquinaria fija; el valor de esta ltima se estimar de acuerdo con el Arto. 16 de
este Decreto; y
c) Valor estimado por el contribuyente con base en la declaracin descriptiva de sus propiedades inmuebles.
Arto. 13.- El Avalo Catastral Municipal nicamente tendr efectos para la declaracin y pago del IBI, y consiste en la
estimacin del valor de mercado del bien inmueble por parte de las Municipalidades, mediante la aplicacin del manual,
normas y procedimientos de valuacin establecidos a nivel nacional por el Catastro Fiscal de la Direccin General de
Ingresos del Ministerio de Finanzas. Dicho avalo deber ser notificado a los contribuyentes por las autoridades
municipales.
Arto. 14.- El Avalo Catastral Municipal podr basarse en:
a) El avalo efectuado por las instancias tcnicas municipales, de acuerdo a este Decreto;
b) El avalo catastral emitido por la Direccin de Catastro Fiscal de la Direccin General de Ingresos del Ministerio de
Finanzas; y
c) El avalo realizado por peritos o empresas de valuacin de inmuebles contratados por la Municipalidad.
Arto. 15.- El Autoevalo Municipal es el procedimiento mediante el cual el contribuyente describe y valora su propiedad
inmueble, utiliza los formatos, tablas de valores y costos municipales y los respectivos instructivos que pondrn a su
disposicin las Alcaldas Municipales en cada perodo gravable.
Arto. 16.- El Valor Estimado por el Contribuyente consiste en el valor en libros o valor de adquisicin de la propiedad,
menos su depreciacin acumulada, el ms alto que resulte de ambos. La depreciacin acumulada se calcular de
conformidad con las normas y procedimientos establecidos por las leyes tributarias.
37
Arto. 20.- En los casos de bienes inmuebles cuya propiedad, posesin, tenencia, uso, habitacin o usufructo es compartida
entre dos o ms personas, stas debern presentar una sola declaracin por el bien o bienes gravados.
Arto. 21.- El pago del IBI se cancelar en cuotas iguales del 50%, de la siguiente forma:
El primer cincuenta por ciento (50%) durante los meses de enero, febrero y marzo, conjuntamente o no con la declaracin
respectiva; y el restante cincuenta por ciento (50%), no obstante a ms tardar el 30 de junio del ao en curso.
No obstante las dos cuotas sealadas anteriormente, cada concejo municipal podr acordar fraccionamiento del pago del IBI
dentro de ese plazo, por medio de disposiciones con carcter general.
Arto. 22.- Los contribuyentes que cancelen el IBI en un solo pago al momento de presentar su declaracin durante los
meses de enero, febrero y marzo, recibirn un descuento del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar.
Cuando un contribuyente interponga el recurso de revisin contemplado en el Arto. 36 de este Decreto, para que le sea
admitido deber tener pagado por lo menos el 50% del IBI que conforme su declaracin debera pagar, siempre y cuando el
impuesto sea exigible, esto es, que se haya vencido el plazo suspensivo para su declaracin liquidacin y pago.
Arto. 23.- Cuando la propiedad inmueble se encuentre localizada en dos o ms Municipios, el contribuyente deber pagar la
parte que corresponda del impuesto a cada Municipio.
Las controversias entre los Municipios respecto a la localizacin del bien inmueble, sern resueltas por los municipios
involucrados; estando el contribuyente que pague el impuesto, solvente en su obligacin.
Arto. 24.- Cuando la propiedad del bien inmueble es compartida entre dos o ms personas, el pago al Municipio deber
efectuarse como si fuera un solo dueo.
Cada propietario responder de manera solidaria del pago del IBI y de igual forma deber procederse en los casos de nudos
propietarios, tenedores, habitadores y usufructuarios, as como cuando el dueo de mejoras no es dueo del terreno.
Arto. 25.- La obligacin de declarar y pagar el IBI se extingue de conformidad con las disposiciones de la Ley Tributaria
Comn, pero el plazo de prescripcin ser el mismo que corresponde a los impuestos, tasas, contribuciones y multas
establecidos en los Planes de Arbitrios vigentes, es decir, de dos aos contados a partir de la fecha que fuera exigible.
Arto. 26.- El derecho de los contribuyentes a repetir lo pagado indebidamente en concepto del IBI, prescribir a los dos
aos contados a partir de la fecha en que se efectuare el pago indebido.
CAPTULO V
Autoridades competentes para determinar la base imponible
Arto. 27.- Crase la Comisin Nacional de Catastro, la cual estar bajo la coordinacin del Director del Catastro Fiscal, y
tendr las atribuciones:
a) Autorizar a los municipios para que puedan emitir y notificar los Avalos Catastrales
Municipales;
b) Registrar y autorizar a las personas naturales o jurdicas para que puedan ofertar servicios de valuacin de bienes
inmuebles con fines relacionados a lo estipulado en el inciso c) del Arto. 14 de este Decreto;
c) Aprobar las tablas de valores y costos municipales, a propuesta de los Consejos Municipales, para establecer el Avalo
Catastral Municipal originado en el equipo tcnico de las municipalidades, el Autoevalo Municipal, en su caso.
39
Legislacin Tributaria Comn, Arto.25. Toda persona que presente tardamente una declaracin de impuesto e incurra en
mora deber pagar el crdito correspondiente con un recargo que no exceda del 10% mensual, capitalizable cada ao, el que
deber liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los das que sta ha durado. Este arto, fue
reformado por el decreto Decreto No. 262 del 22 de Abril de 1987, Publicado en La Gaceta No. 101 de 9 de Mayo de
1987.
Artculos 40 Y 41 la Ley 261 de Reforma e Incorporaciones a la Ley de Los Municipios, Gaceta 162 del 26 de Agosto de
1997. Cuyo Texto Integramos a Continuacin:
Arto. 40.- Los pobladores que se consideren agraviados por actos y disposiciones del Alcalde podrn impugnarlos mediante
la interposicin del recurso de revisin ante el mismo, y de apelacin ante el Concejo Municipal. Tambin podrn impugnar
las decisiones del Concejo Municipal mediante la interposicin del recurso de revisin. En ambos casos, la decisin del
Concejo agota la va administrativa.
El plazo para la interposicin del recurso de revisin, en ambos casos, ser de cinco das hbiles ms el trmino de la
distancia, contados a partir de la notificacin del acto o disposicin que se impugna. La resolucin deber dictarse en un
plazo mximo de treinta das, en el caso del Alcalde, y de cuarenta y cinco das, en el caso del Concejo.
El plazo para interponer el recurso de apelacin ser de cinco das hbiles mas el trmino de la distancia, contados a partir
de la notificacin, y el Concejo deber resolver en un plazo mximo de treinta das. Agotada la va administrativa, podrn
ejercerse los recursos judiciales correspondientes.
Los recursos interpuestos y no resueltos en los trminos establecidos en los prrafos anteriores, se entendern resueltos a
favor de los recurrentes.
Los recursos administrativos en materia tributaria municipal sern establecidos en la ley de la materia. (Aqu se debe
entender que los recursos en materia tributaria se rigen por la misma ley de municipios pues la ley de la materia no lo
establece).
Arto. 41.- Con la interposicin de los recursos administrativos regulados en el artculo precedente, podr solicitarse la
suspensin de la ejecucin del acto o disposicin impugnada en los casos siguientes:
1. Cuando se trate de algn acto que de llegar a efectuarse, haga materialmente imposible restituir al quejoso el goce del
derecho reclamado.
2. Cuando sea notoria la falta de competencia de la autoridad, funcionario o agente contra quien se interpusiese el recurso; y
3. Cuando el acto sea de aquellos que ninguna autoridad pueda ejecutar legalmente.
La suspensin ser atendida cuando concurran las siguientes circunstancias:
1. Cuando la suspensin no cause perjuicio al inters general ni sea contraria a otras disposiciones de orden pblico;
2. Cuando la ejecucin pudiera llegar a causar daos y perjuicios al agraviado y estos fueren de difcil reparacin; y
3. Que el recurrente otorgue garanta suficiente para reparar el dao o indemnizar los perjuicios que la suspensin
pudiese causar a terceros, si el recurso administrativo fuese declarado sin lugar.
CAPTULO VII
Disposiciones transitorias y finales
Arto. 37.- Para los efectos de este Decreto no sern aplicables las disposiciones contenidas en los Artculos 14, 15, 16 y 18,
Numeral 2), de la Ley de Catastro e Inventario de Recursos Naturales.
Arto. 38.- Mientras no entre en funcionamiento la Comisin Nacional de Catastro, las atribuciones que en relacin con el
Autoevalo Municipal le confiere el Arto. 27 de este Decreto, sern asumidas por la Direccin de Catastro Fiscal de la
Direccin General de Ingresos del Ministerio de Finanzas.
Arto. 39.- En el caso del ao gravable 1994, el plazo para los Consejos Municipales, de acuerdo con los incisos a) y b) del
Arto. 31 de este Decreto, se extender hasta el 28 de Febrero de 1995. El Municipio que en esa fecha no haya cumplido con
esta disposicin, no podr presentar sus tablas de valores y costos municipales, debiendo el Catastro Fiscal elaborar de
oficio dichas tablas para su aplicacin obligatoria en la circunscripcin territorial de dicho municipio.
Arto. 40.- Para el ao gravable de 1994, el Catastro Fiscal deber remitir a los respectivos municipios, sus correspondientes
propuestas de tablas de valores y costos municipales para el auto avalo Municipal y los montos de exencin para las casas
de habitacin, debidamente aprobadas o elaboradas de oficio, en su caso, a ms tardar el 31 de Marzo de 1995.
Arto. 41.- El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial y deroga
cualquier disposicin que se le oponga.
41
Artculo 1: Todos los impuestos de arriendos de tierras municipales y de alumbrado de calles y los impuestos establecidos o
que establezcan las juntas locales sern pagados por los dueos de las propiedades sobre las cuales recaigan.
Artculo 2: Ningn notario o funcionario que cartule en virtud de la ley, autorizara contratos en que se transmita el dominio,
se den en arriendo o se graben con hipotecas o anticresis bienes inmuebles sin que se les presente constancia del tesoro
municipal y de los tesoreros de las juntas locales que tengan establecidos o establezcan impuestos que recaigan sobre
inmuebles de estar solventes estos de los impuestos de este carcter con que estn grabados.
Artculo 3: El funcionario autorizante dar fe en la escritura de haber tenido a la vista la constancia respectiva, la que
archivara en el legajo de documentos anexos al protocolo. La falta de estos requisitos ser penada con una multa igual a la
cantidad que debe el inmueble objeto del contrato, a beneficio del fondo municipal o junta local acreedora.
Artculo 4: La pena que establece el artculo anterior ser impuesta solidariamente, al funcionario autorizante y a los
otorgantes por el Alcalde Municipal o presidente de la Junta Local respectiva; y servirn como documento para el cobro de
la multa la orden del funcionario que la impuso y la certificacin del documento en que se omiti el requisito que establece
el artculo dos, certificacin que se librar en papel comn.
Artculo 5: Quedan exceptuadas las ventas forzadas y las trasmisiones de dominio que se hagan al otorgarse un testamento,
pero para inscribir estos debern los interesados presentar las constancias al Registrados Publico, quien las anotara en la
inscripcin y en la razn que ponga al pie del instrumento. No ser tampoco obligatoria la presentacin de las constancias
cuando la escritura se otorgase en lugar distinto del en que esta situado el inmueble, pero el Registrador Pblico del
departamento donde se inscribir el contrato, no har la inscripcin si no se le presentan.
Artculo 6: Los recibos suscritos por el tesoro municipal o por los tesoreros de las juntas locales constituyen contra el
contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del cobro.
DECRETO 64-92
ARMONIZACIN DE LAS HACIENDAS LOCALES
CON LA POLTICA FISCAL
Publicado en La Gaceta No. 230 de 1 de diciembre de 1992
CONSIDERANDO
I
Que para enfrentar la problemtica econmica del pas, el Gobierno inici en 1991 el Programa de Estabilizacin
Econmica y Ajuste Estructural, el cual contempla, como una de sus acciones estratgicas, la de mejorar la eficiencia y
competitividad del pas, mediante la pronta remocin de los obstculos impositivos, financieros, legales, comerciales y
regulatorios a las actividades productivas, comerciales y de inversin.
II
Que en el marco de la anterior accin estratgica se contemplaba la uniformacin gradual de impuestos a las importaciones;
la reduccin y simplificacin de otros impuestos; y el aumento de la recaudacin tributaria por la va de menor evasin y
crecimiento de la base impositiva.
III
Que con arreglo al Programa de Estabilizacin Econmica y Ajuste Estructural, el Gobierno inici en junio de 1990 un Plan
de Reforma Tributaria, cuyos objetivos son: reducir las altas tasas nominales de los tributos; eliminar el tratamiento
diferenciado de los contribuyentes; simplificar el sistema tributario; y aumentar la base de contribuyentes.
IV
43
VII
Que las autoridades municipales, en el ejercicio de su autonoma, deben armonizar y adecuar sus acciones hacia la
consecucin de los objetivos que persigue la poltica fiscal dentro del Programa de Estabilizacin Econmica y Ajuste
Estructural.
Por tanto
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica,
HA DICTADO
El siguiente Decreto de:
Arto. 3.- Para garantizar la armonizacin de las Haciendas Locales con la poltica fiscal nacional, el Gobierno y las
autoridades municipales debern evaluar conjuntamente el actual rgimen tributario de las Haciendas Locales, a .n de que
sus planes de Arbitrios se ajusten a los principios generales de dicha poltica fiscal.
Arto. 4.- El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin en cualquier medio de comunicacin social, sin
perjuicio de su posterior publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, Casa de la Presidencia, a los treinta das del mes de noviembre de mil novecientos noventa
y dos.
45
E) PESCA: La ley 489, ley de pesca y acuicultura, Publicada en gaceta 251 del 27 de Diciembre del 2004, establece para
ello en el artculo 108: Para efectos de esta Ley, los pagos por derechos de vigencia y de aprovechamiento, sern
distribuidos por la Tesorera General de la Repblica antes de treinta (30) das despus de recaudados, de la siguiente
manera:
I. De lo recaudado en el Mar Caribe se estar a lo dispuesto en el artculo 34 de la Ley 445, Ley del Rgimen de Propiedad
Comunal de los Pueblos Indgenas y Comunidades tnicas de las Regiones Autnomas de la Costa Atlntica de Nicaragua y
de los Ros Bocay, Coco, Indio y Maz, publicada en La Gaceta Diario Oficial, No. 16 del 23 de enero del 2003.
II. En el caso de las comunidades indgenas que no tengan representantes legales como lo exige la Ley 445, los Consejos
Regionales de las Regiones Autnomas garantizarn la distribucin respectiva.
III. Los porcentajes destinados a las comunidades, municipios y Consejo Regional, debern destinarse exclusivamente a
financiar actividades de desarrollo y fomento, construccin, mantenimiento y optimizacin de muelles, diques, represas y
dems edificaciones que fortalezcan e incrementen el desarrollo de la pesca como medio de subsistencia. El uso de estos
fondos ser supervisado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, conjuntamente con las autoridades regionales y
auditadas por la Contralora General de la Repblica.
IV. De lo recaudado en el resto del pas:
47
Sector/rubro
beneficiado
1.
Medi
camentos.
Medicamentos.
2.
Vacu
nas y sueros de
consumo
humano.
3.
Ortes
is y prtesis
4.
Insu
mos de estos
productos.
Inversiones
tursticas
que
son autorizadas
por la junta de
incentivos
tursticos.
Tributos
afectados
IMI
y
matricula.
EXONERACIONES
IBI
Arto. 114.- ..Estarn exentas del pago de toda clase de impuesto los medicamentos,
vacunas y sueros de consumo humano, rtesis y prtesis; lo mismo que los insumos y
materia prima necesarios para la elaboracin de esos productos, de conformidad con
la clasificacin y procedimientos que se establezcan. Reformado por Ley No. 192.
Artculo 125: Las universidades y centros de educacin tcnica superior gozan de
autonoma acadmica, financiera, orgnica y administrativa, de acuerdo con la ley.
Estarn exentos de toda clase de Impuestos y contribuciones fiscales, regionales y
municipales.
Cooperativas
IBI
ZONAS
FRANCAS
INDUSTRIALES:
Decreto
46-91;
zonas
francas
industriales de exportacin;
publicado en la gaceta no.
221 de 22 de noviembre de
1991, est en la ley de
concertacin tambin.
VEHCULOS: Ley 431; ley
para el rgimen de circulacin
vehicular e infracciones de
trnsito; publicado en la
gaceta no.15 del 22 de enero
del dos mil tres
Empresas
autorizadas para
operar
como
zona francas.
Todo
impuesto
municipal,
matricula,
IMI,
IBI,
rodamiento,
construccin
(Managua).
Rodamiento
1.
Jubil
ados
2.
Ejerc
ito : carros de
tcnica
de
combate-
en la Repblica de Nicaragua:
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la
produccin o el evento.
5.7.3 Exoneracin temporal de los derechos e impuestos de importacin,
contribucin, gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la
introduccin de equipos, tiles, repuestos, material tcnico que la empresa de
comunicacin y produccin introduzca para la transmisin a otros pases y de todo el
material que se utilice durante el evento, los cuales deber n ser re-exportados al
terminar la actividad.
5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Tursticos Conexos
para la construccin, equipamiento, desarrollo de infraestructura de acceso,
abastecimiento de agua, energa y telefona, planta de tratamiento, rehabilitacin y
operacin de facilidades pblicas relacionadas con la actividad turstica y recreativa,
tales como centros de adiestramiento y capacitacin vocacional en servicios
tursticos, campos de golf y canchas de tenis que forman parte de complejos
tursticos, y para otros deportes tursticos como el tiro al blanco, hipdromos y
centros hpicos, centros de convenciones, parques temticos, museos y zonas
arqueolgicas, parques ecolgicos, botnicos y zoolgicos, centros especializados en
turismo de aventura, de la caza, del paracaidismo, de excursiones en globos, del
alpinismo, y de ecoturismo en general, aeropuertos, muelles, acuarios y marinas, que
obtienen la aprobacin especfica del INTUR, y cuya inversin mnima por proyecto
e incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en moneda
nacional:
5.9.2 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de
diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra
ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el
proyecto.
5.9.6 Exoneracin por diez (10) aos de los impuestos de cualquier clase o
denominacin que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por
la empresa. Estas facilidades podrn ser utilizadas en forma gratuita por el Estado.
5.10 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades para el
Desarrollo de las Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en
Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica y del baile folclrico y la
produccin y venta de impresos, obras de arte manuales y Materiales de Promocin
Turstica:
5.10.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de
diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el
proyecto ha sido completado.
Artculo 109.- Con el objeto de estimular el movimiento cooperativista, se otorga a
favor de las cooperativas, de conformidad con la ley de la materia y otras
disposiciones pertinentes, los siguientes beneficios y exenciones:
b) Exencin del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI).
f) Exencin del DAI, ISC, IVA e impuestos municipales en las importaciones de
bienes de capital, llantas, materia prima, maquinarias, insumos y repuestos utilizados,
a favor de las cooperativas.
Artculo 8.- Las sociedades a que se refiere el Artculo 6 de este Decreto que
administren Zonas de dominio privado sern denominadas "Empresas Operadoras de
Zonas Francas", debern ser calificadas y aprobadas por la Comisin Nacional de
Zonas Francas a que se refiere el Captulo V de este Decreto, y una vez autorizadas
para operar gozarn de los siguientes beneficios fiscales:
6) Exencin total de Impuestos municipales.
Arto. 12.- Pago del impuesto de rodamiento. Los propietarios de vehculos auto
motor deben de presentar ante las Autoridades de Polica o Administrativa el recibo
de pago de su impuesto de rodamiento o la calcomana respectiva del ao corriente,
para la realizacin de cualquier trmite relacionado con su vehculo, caso contrario,
no se le atendern ni resolvern sus trmites respectivos.
Se exceptan del pago del impuesto de rodamiento a los jubilados del pas.
Arto. 154.- Placas, seguros y sticker de rodamiento para vehculos del Ejrcito. La
facultad de emisin de las placas de uso militar para el parque automotor que forma
parte del inventario del Ejrcito de Nicaragua, las licencias de circulacin y los
dems documentos necesarios, le corresponde a la dependencia que para tal fin
designe el Ejrcito.
Los vehculos de uso militar clasificados como tcnica de combate quedan exentos
del pago de sticker de rodamiento y seguros de daos a terceros, sin embargo, en
poca de normalidad, los daos materiales o lesiones y daos a terceros que resulten
a consecuencia de maniobras, prcticas o de mantenimiento el Ejrcito de Nicaragua
responder solidariamente por stos.
Arto 13 Tambin quedan exentos de todo pago de aranceles de trnsito, por el tipo
de servicio que estas instituciones brindan a la Sociedad, los vehculos de la
Direccin General de Bomberos de Nicaragua, Cuerpo de Bomberos Voluntarios,
49
1- Bolsa
agropecuaria
2- Bancos,
servicios
financieros.
3- Bolsa de
valores.
4- Turismo,
organizacin de
eventos,
empresas
arrendadoras de
vehculos,
empresas de
actividades y
equipamiento
turstico, muelles
y aeropuertos
(IBI), artesanos e
industrias
tradicionales.
Bolsa
agropecuaria:
IMImatrcula.
Bancos
y
servicios
financieros:
IMI
Bolsa
de
valores: IMImatrcula
Turismo:
yates
Exportaciones
: IMI.
5- Exportaciones.
VIVIENDA DE INTERS
SOCIAL: Ley 677 ley
especial para el fomento de la
construccin de vivienda y de
acceso a la vivienda de
inters social publicada en la
gaceta no. 80 del lunes 4 de
mayo de 2009; y su reforma
la ley 819.
viviendas
de
inters social
IBI
Cruz Roja, Cruz Verde, Ejrcito de Nicaragua y Polica Nacional. Para la atencin a
estas Instituciones, la Polica Nacional establecer una ventanilla de atencin
especial.
Arto. 132.- El instituto gozar de exencin de toda clase de impuestos, tasas,
contribuciones fiscales, directas o indirectas establecidas o por establecerse, que
puedan pesar sobre sus bienes muebles o inmuebles, rentas o ingresos de cualquier
clase o sobre los actos jurdicos, o contratos que celebre.
Artculo 5.- La vivienda en que habita la persona jubilada estar exenta de impuesto
sobre bienes inmuebles, sea este nacional o local siempre que el jubilado o su
cnyuge o compaero en unin de hecho estable, sea propietario o usufructuario del
inmueble.
Artculo 9.- Las certificaciones personales otorgadas por los correspondientes
Registros Pblicos se expedirn gratuitamente en favor de las personas jubiladas o
sus cnyuges.
Artculo 68.- La porcin del patrimonio del Instituto de Prevencin Social Militar
que genere rentas para el mismo no podr recibir ningn tipo de privilegio o facilidad
especial de parte del Estado o del Ejrcito que les permita operar con ventaja o
competir deslealmente con las empresas del sector privado. Sus actividades,
operaciones y rentas estarn sujetas a todos los impuestos y gravmenes que la ley
establece. Los bienes, muebles e inmuebles destinados al uso del Instituto para su
funcionamiento, las rentas del Instituto de Previsin Social Militar estarn exentas de
impuesto.
Art. 264 Exenciones.
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn exentas de tributos
fiscales y locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones
y servicios devengados o percibidos, as como cualquier otra renta, estarn afectas al
pago del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 279 Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores,
debidamente autorizadas para operar en el pas, estarn exentas de tributos fiscales y
locales. No obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y
servicios, devengados y percibidos por personas naturales o jurdicas, as como los
intereses y las ganancias de capital estarn afectas al pago del IR.
5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribucin
nacional o municipal, en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que
visiten los puertos de Nicaragua, cuya estada no exceda de noventa (90) das, y
cruceros que transporten turistas a travs de los puertos nacionales.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de
filmacin de pelculas de largo metraje, que tengan carcter internacional, de eventos
artsticos, deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para
el turismo, que sean transmitidas al exterior, que promuevan el turismo en la
Repblica de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organizacin de seminarios,
convenciones y congresos tursticos.
5.7.1 Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de
dicha produccin o evento.
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la
produccin o el evento.
6. Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por
exportaciones de bienes y servicios, con excepcin del Impuesto de Matrcula
contenido en el Decreto N. 455, Plan de Arbitrios Municipal, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto N. 10-91, Plan
de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N.
30 del 12 de febrero de 1991; y
7 .Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios
inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento
financiero, excepto el Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto N. 455, Plan
de Arbitrios Municipal y en el Decreto N. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de
Managua.
Art. 68 Deducciones del Pago del Tributo.- En los casos que los productores
aporten recursos propios para aumentar el nmero de viviendas de inters social,
estos sern deducibles del pago de sus impuestos de bienes inmuebles hasta
completar el cien por ciento (100%) de la inversin autofinanciada, pudiendo ser
acumulativos.
En los casos en que los productores financien la construccin de escuelas y centro
de salud, en base a los requerimientos sociales y las especificaciones de las
autoridades correspondientes, tambin le sern deducidos del pago de sus impuestos
de Bienes Inmuebles en un cien por ciento (100%).
Lo dispuesto en los prrafos precedentes podr ser aplicado hasta en cuatro
ENERGA
HIDROELCTRICA:
Ley
467; Ley de promocin al
sub-sector
hidroelctrico publicado en la
gaceta no. 169 del 5 de
septiembre del 2003.
Generacin de
energa
hidroelctrica.
IBI-IMIconstruccin
PUERTOS LIBRE EN
Decreto 1199; se autoriza
almacenes de depsitos de
mercaderas a la orden,
denominados de "puerto
libre"
en
los
puertos
internacionales publicado en
la gaceta no. 158 del 14 de
julio de 1966.
REFORMAS A LA LEY DE
PUERTOS
LIBRES
DECRETO
No.
1183. Aprobado el 18 de
Enero
de
1983
Enatrel.
Sector
elctrico.
IMI,
matrcula,
rodamiento,
impuestos
municipales.
51
Distribuidoras
de
energa
(antes
unin
fenosa
ahora
gas natural).
IMI-ISC
LEY 583
TEXTO
CONSOLIDADO
2011. LEY CREADORA DE
LA EMPRESA NACIONAL
DE
TRANSMISIN
ELCTRICA, ENATREL
Aprobada el 7 de Julio de
2011; Publicado en La Gaceta
No. 175 del 13 de Septiembre
de 2012
ENATREL
TODOS LOS
TRIBUTOS
Empresas que
exploten
recursos
geotrmicos.
MI
IBI
MATRCULA
RTULOS
RODAMIENT
O
BASURA..
IMI
y cinco (75), tomo trescientos cincuenta y cinco (355), del diario e inscrito con
nmero veinte mil ciento ochenta y nueve Guin B dos (20.189-132), pgina treinta y
nueve pleca setenta y seis (39/76) tomo setecientos cincuenta y nueve guin B dos
(759-B2), libro segundo de sociedades del Registro Pblico Mercantil y bajo nmero
cincuenta y dos mil setecientos setenta y dos guin A (52, 772-A), pgina treinta y
nueve pleca cuarenta y uno (391/41), tomo 138-A, Libro de Personas del Registro
Pblico del Departamento de Managua.
Por imperio de la presente Ley, ambas Empresas se constituyen como Empresas de
Servicio Pblico de Propiedad Estatal, de Transmisin Elctrica; sern sucesoras sin
solucin de continuidad, propietarias del Sistema Nacional de Transmisin, sucesora
de la Empresa Nacional de Transmisin Elctrica y del segmento de Transmisin de
la Empresa Nicaragense de Electricidad y de Generacin Hidroelctrica, duea de
las plantas Hidroelctricas Centroamrica (localizada en La Presa Mancotal Ro
Tuma) y la Planta Santa Brbara.
Ambas Empresas de Servicio Pblico del Estado constituidas como tales por
mandato de la presente Ley, estarn exentas del pago de todo tipo de impuestos
contemplados en la legislacin tributaria nacional, sean estos fiscales, municipales y
de cualquier tipo, tanto en sus bienes destinados al servicio de transmisin elctrica y
a la generacin de energa hidroelctrica, como de las rentas provenientes de este
servicio, compra - venta que realice, servicios que preste, as como de las obras que
ejecute. Tambin estn exentas de todos los derechos fiscales o impuestos que graven
la importacin o compra local de maquinarias, equipos, materiales e insumos
destinados al servicio de transmisin elctrica.
Artculo 131 bis. Respecto al Impuesto Municipal sobre Ingreso (IMI) y para
establecer una nueva, ms justa y equitativa metodologa de distribucin de este
impuesto a favor de los municipios, se proceder as:
a) Las distribuidoras pagarn el Impuesto Municipal sobre Ingreso (IMI), reconocido
como ISC, sobre su margen de distribucin, que resulta de la diferencia entre sus
ingresos brutos por ventas de energa y los costos de adquisicin de energa y
transmisin.
b) El impuesto que pagan las empresas de generacin a las municipalidades donde
estn instaladas y el impuesto que tambin pagan las distribuidoras en concepto de
IMI, ser reconocido como ISC. Este ISC ser depositado en la Cuenta nica del
Tesoro, que administra el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP), de
manera que el total de lo recaudado se distribuya de la siguiente forma:
b.1) Al municipio de Managua, le corresponder un 8.7% del monto total del
impuesto recaudado, que incluye el impuesto por generacin y distribucin.
b.2) A los municipios que no albergan plantas generadoras, les corresponder un
36.6% del monto total del impuesto recaudado.
b.3) A los municipios que albergan plantas generadoras, les corresponder un
54.7%del monto total del impuesto recaudado, que incluye el impuesto por
generacin y distribucin.
La entrega de este impuesto recaudado por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico a favor de las municipalidades, deber efectuarse a ms tardar treinta (30)
das posteriores a la recaudacin efectiva del mismo.
El reglamento de la presente Ley, ser elaborado en consulta con el Instituto de
Fomento Municipal (INIFOM) y la Asociacin de Municipios de Nicaragua
(AMUNIC) y el mismo establecer, entre otros, la distribucin por municipio bajo el
principio de equidad, desarrollo econmico y solidaridad municipal. El resultado de
esta distribucin y la entrega mensual que de estos recursos se haga a las Alcaldas
municipales, deber ser informado de forma trimestral a la Comisin de Produccin,
Economa y Presupuesto por medio de la Direccin General de Anlisis y
Seguimiento al Gasto Pblico, ambas de la Asamblea Nacional.
Artculo 4. Exenciones y Privilegios. La Empresa Nacional de Transmisin Elctrica,
ENATREL, est exenta del pago de todo tipo de impuestos o tasa contemplados
en la legislacin tributaria nacional, sean estos fiscales, municipales y de
cualquier otro tipo, tanto en sus bienes, rentas, compraventas que realice, servicios
que preste, entendindose estos ltimos como servicios de transmisin elctrica y
similares, as como en las obras que ejecute. Tambin est exenta de todos los
derechos fiscales e impuestos que graven la importacin o compra local de
maquinarias, equipos, materiales e insumos destinados exclusivamente a la actividad
de transmisin elctrica y dems actividades conexas.
Arto. 68.- Salvo los tributos municipales establecidos en los Planes de Arbitrios, en
otras leyes de la materia y los dems contemplados en esta Ley, ninguna persona
natural nacional o extranjera, institucin gubernamental, departamental y organismo
pblico o privado est autorizado para establecer o cobrar ningn derecho, impuesto
o compensaciones de ningn tipo y por ningn concepto.
Las nuevas empresas que se instalasen en futuro con las mismas finalidades de
explotacin de recursos geotrmicos estarn exentas del pago del impuesto municipal
sobre ventas por un periodo de cinco aos contados desde el inicio de sus
operaciones industriales.
Para efectos de los incentivos establecidos en el artculo 64 de la presente Ley, estos
LEY 355
LEY CREADORA DEL
FONDO
DE
MANTENIMIENTO VIAL
Publicado en La Gaceta No.
157 del 21 de Agosto del
2000
Ley 217 LEY GENERAL
DEL MEDIO AMBIENTE Y
LOS RECURSOS
NATURALES Publicada en
La Gaceta No. 105 de 6 de
junio de 1996
EXTRACCIN DE
MINERALES: Ley 387; ley
especial sobre exploracin y
explotacin de minas;
publicado en la gaceta no.
151 del 13 de agosto del 2001
Institucin
FOMAV
IBI-IMImatrcula
FOMAV.
Propiedades
destinadas
a
programas de
reforestacin,
conservacin
del suelo
Dueos de
concesiones
mineras
IBI
Arto. 45.- Se exonera del pago de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, a aquellas
propiedades destinadas a programas de reforestacin, conservacin de suelos y
conservacin de biodiversidad. El Ministerio del Ambiente y los Recursos Naturales
reglamentar y dar certificacin a los beneficiarios correspondientes.
-----
GENERACIN DE
ENERGA: Ley para la
promocin de generacin
elctrica con fuentes
renovables ley no. 532,
aprobada el 13 de abril del
2005; gaceta no. 102 del 27
de mayo del 2005
Dueos
de
proyectos
de
generacin
elctrica
con
fuentes
renovables.
IMI-IBIMatricula-
Ciudadanos
residentes
Contribucin
especial, de
playas
Arto. 74.- Salvo lo dispuesto en los artculos 69, 70, 71, 72 de la presente Ley, no se
podr obligar a los titulares de concesiones mineras no metlicas, al pago de ningn
otro servicio, impuesto o carga impositiva, directa o indirecta, que grave los
minerales antes de extraerlos, el mineral extrado, el acarreo, beneficio, transporte o
almacenamiento de los mismos; as como la venta o exportacin de ellos.
El Poder Legislativo no aprobar los Planes de Arbitrio de las Municipalidades que
establezcan los pagos por servicios e impuestos a que se refiere el prrafo anterior. El
Estado garantizar estabilidad fiscal para la inversin nacional y extranjera destinada
a la actividad minera. Artculo Reformado por la Ley 525, de Reformas a la Ley No.
387, Ley Especial Sobre Exploracin y Explotacin de Minas. Publicada en La
Gaceta No. 62 del 31 de Marzo del 2005.
INCENTIVOS: Los nuevos proyectos y las ampliaciones que clasifican como
PGEFR de acuerdo a esta Ley, realizados por personas naturales y jurdicas,
privadas, pblicas o mixtas gozarn de los siguientes incentivos:
4. Exoneracin de todos los Impuestos Municipales vigentes sobre bienes inmuebles,
ventas, matrculas durante la construccin del Proyecto, por un perodo de 10 aos a
partir de la entrada en operacin comercial del Proyecto, la que se aplicar de la
forma siguiente: exoneracin del 75% en los tres primeros aos; del 50% en los
siguientes cinco aos y el 25% en los dos ltimos aos.
Las inversiones fijas en maquinaria, equipos y presas hidroelctricas estarn exentas
de todo tipo de impuestos, gravmenes, tasas municipales, por un periodo de 10 aos
a partir de su entrada en operacin comercial.
5. Exoneracin de todos los impuestos que pudieran existir por explotacin de
riquezas naturales por un perodo mximo de 5 aos despus del inicio de operacin.
Articulo 3; Las personas que residen o que tengan residencia dentro de los
municipios que posean playas y que sean contribuyentes permanentes, estarn
exentos del pago de la contribucin especial materia de esta Ley. De igual manera
estn exentos de todos peatones que ingresen a las playas.
Plantaciones
registradas para
aprovechamient
o forestal
50%
impuesto
sobre ventas.
IBI por 10
aos.
Arto. 38.- Se establecen como incentivos fiscales especiales para el sector, los
siguientes:
1. Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto
Municipal sobre Venta y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades
derivadas del aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas durante los
primeros 10 aos de vigencia de la presente Ley.
2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las reas de las
propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las reas donde se
realice manejo forestal a travs de un Plan de Manejo Forestal, durante los primeros
diez aos de vigencia de la presente Ley.
3. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones
forestales, podrn deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR.
4. Se exonera del pago de Impuesto de Internacin, a las empresas de Segunda
Transformacin y Tercera Transformacin que importen maquinaria, equipos y
accesorios que mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de la madera,
excluyendo los aserros.
5. Todas las instituciones del Estado debern de priorizar en sus contrataciones, la
adquisicin de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal
del INAFOR, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de
la licitacin o concurso de compras.
6. Todas las personas naturales y jurdicas podrn deducirse hasta un 100% del pago
de IR cuando este sea destinado a la promocin de reforestacin o creacin de
53
PERSONAS CON
DISCAPACIDAD
LEY 763, LEY DE
DERECHOS DE LAS
PERSONAS CON
DISCAPACIDAD,
PUBLICADA EN LA
GACETA NUMERO 142
DEL 01-08-2011.
1.
Pers
onas
con
discapacidad.
2.
Orga
nizaciones de
personas
con
discapacidad.
IBI-
LUBRICANTES
PARA
GENERACIN
DE
ENERGA.
LEY DE ADICIN DEL
LITERAL m) AL artculo 4
DE LA ley No. 554, "LEY
DE
ESTABILlDAD
ENERGTICA"
28-01-12,
gaceta nmero 39.
Empresas
generadoras de
energa
IMIMATRICUL
A.
CORREOS
DE
NICARAGUA.
LEY 758, GENERAL DE
CORREOS Y SERVICIOS
POSTALES
DE
NICARAGUA
LEY No. 758, Aprobada el 17
de
Marzo
del
2011
Publicada en Las Gacetas
Nos. 96 y 97 del 26 y 27 de
Mayo del 2011.
CAPS.
LEY
ESPECIAL
DE
COMITS
DE
AGUA
POTABLE
Y
SANEAMIENTO
LEY No. 722, Aprobada el 19
de
Mayo
del
2010
Empresa
correos
Nicaragua
IMPUESTOS
de O
TRIBUTOS.
Comits
de IBI-IMIagua potables
MATRCUL
A,
CONTRUCCI
ON.
1.
Pers
onas naturales o
jurdicas
dedicadas a la
actividad
produccin
nacional
cinematogrfica
o audiovisual.
IBI
LEY 838
LEY
GENERAL
DE
PUERTOS
DE
NICARAGUA
Aprobada el 14 de Mayo del
2013, Publicada en La Gaceta
No. 92 del 21 de Mayo del
2013
LEY 720
LEY
DEL
ADULTO
MAYOR
Publicada en la gaceta 111
del 14 de junio de 2010
LEY 837
LEY DE LA DIRECCIN
GENERAL DE BOMBEROS
DE
NICARAGUA
Aprobada el 18 de Abril de
2013
Publicada en La Gaceta No.
88 del 15 de Mayo de 2013
LEY 830
LEY
ESPECIAL
DE
ATENCIN
A
EXCOMBATIENTES,
GACETA 28 DEL 13 DE
FEBRERO DEL 2013.
LEY 595 LEY GENERAL
DE AERONUTICA CIVIL
Aprobada el 03 de Agosto
del 2006
Decreto 123
LEY ORGNICA
INSTITUTO
DEL
Proyectos
de
inversin
durante
el
periodo
de
construccin de
infraestructura
portuaria.
IMI-IBImatricula,
construccin
y otros.
Personas
adultas mayores
Descuento
del 50% de
tasas
para
entrar
a
centros
tursticos
bajo
administraci
n municipal.
IBI-IMImatricula.
Excombatientes
Tasas
por
servicios
Seguros
por
daos en el
transporte areo
IMIMatricula.
Direccin
general
bomberos
INAA
de
IBI-IMIMATRICULA.
CONSTRUCC
IN.
Artculo 17.-El Instituto estar exento del pago de todo Impuesto Fiscal, Municipal, o
de las Juntas de Reconstruccin de Managua, tanto en sus bienes, rentas,
compraventas que realice, servicios que preste y obras que ejecute; lo mismo que en
todos los casos en que los citados impuestos deberan ser pagados por el Instituto; en
55
Ley 276
LEY DE CREACIN DE LA
EMPRESA
NICARAGENSE
DE
ACUEDUCTOS
Y
ALCANTARILLADOS
SANITARIOS (ENACAL)
igual forma estar exento del pago de los impuestos o derechos fiscales sobre
importaciones de equipos, materiales destinados al uso exclusivo o de los objetivos
propios del Instituto.
En todas las transacciones de compra-venta y de cualesquier naturaleza en que
intervenga el INAA, estar exento de todas las boletas que usualmente son exigidas
por el Estado a las personas naturales o jurdicas.
ENACAL
IBI-IMIMATRICUL
ACONSTRUC
CIN.
LEY 535
LEY
ESPECIAL
DE
INCENTIVOS
MIGRATORIOS PARA LOS
NICARAGENSES
RESIDENTES
EN
EL
EXTRANJERO Aprobada el
27 de Abril del 2005
Publicada en La Gaceta No.
101 del 26 de Mayo del 2005
Ley 721 Ley de venta social
de medicamentos
Publicado en la gaceta 133
del 14 de julio de 2010
LEY 733 LEY GENERAL
DE
SEGUROS,
REASEGUROS Y FIANZAS
Publicada en Las Gacetas
Nos. 162, 163 y 164 del 25,
26 y 27 de Agosto del 2010
Nicaragenses
residentes en el
extranjero que
regresen
a
Nicaragua
Rodamiento
Establecimiento
s
de
venta
social
de
medicamentos
Sociedades en
liquidacin
IMImatricula.
IBI
LEY 640
LEY CREADORA DEL
BANCO DE FOMENTO A
LA
PRODUCCIN
(PRODUZCAMOS)
Aprobada el 06 de Noviembre
del
2007
Publicada en La Gaceta No.
223 del 20 de Noviembre del
2007
Banco
produzcamos
Tributos
municipales
Los bienes y las rentas que genere el Banco estarn exentas de toda clase de tributos
nacionales, municipales o de cualquier otra ndole, adems de la exencin de toda
clase de tasas, impuestos, contribuciones, y recargos por importacin de bienes
destinados exclusivamente a la organizacin, instalacin y labores de su dependencia
dedicadas a la capacitacin y asistencia tcnica en general.
EAAI
IBI-IMIMatricula,
construccin.
Artculo 10.- La Empresa estar exenta del pago de toda la clase de impuestos o
contribuciones, ya sean fiscales o locales que pudieran pesar sobre sus bienes o
ingresos o sobre sus actos jurdicos cuando dichos impuestos deban ser pagados por
la Empresa, con excepcin de los impuestos sobre venta y selectivos de consumo.
Tambin estar exenta del pago de los derechos aduaneros y consulares en la
importacin de los bienes necesarios para el mantenimiento, ampliacin y desarrollo
de sus edificios, pistas, equipos de salvamento de seguridad, sealizacin y ayudas a
la navegacin y dems operaciones aeroportuarias.
Inversiones en
sistemas
agroecolgicos
u orgnicos
IBI
TUMARIN
IBIMATRICUL
A-IMICONSTRUC
CIN.
15 AOS
Todo tributo
DECRETO
No.
1292. Aprobado el 11 de
Agosto
de
1983
Publicado en La Gaceta No.
186 del 16 de Agosto de 1983
DECRETO 02-2012
REGLAMENTO GENERAL
DE LA LEY N 765, LEY
DE FOMENTO A LA P
PRODUCCIN
AGROECOLGICA
U
ORGNICA
Publicado en La Gaceta No
15 del 25 de Enero del 2012
Especiales
LEY 695. GACETA 140
DEL 28 DE JULIO DEL
2009.
GRAN CANAL
Refinera
complejo
industrial
supremo sueo
de bolvar
IBI desde la
construccin
y 10 aos de
operaciones.
IMImatricula,
construccin.
57
A CONTINUACIN LES MUESTRO UN RESUMEN QUE PREPAR SOBRE LOS PRINCIPALES TEMAS DE LA LEY DE
CONCERTACIN TRIBUTARIA LEY 822 Y QUE SE RELACIONAN CON LAS MUNICIPALIDADES
ELABORADA POR
Msc. NSTOR LACAYO
LEY 822 LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA
59
Transacciones Burstiles
Art. 279 Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores, debidamente autorizadas para operar en
el pas, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones
y servicios, devengados y percibidos por personas naturales o jurdicas, as como los intereses y las ganancias de capital
estarn afectas al pago del IR.
Los ttulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explcitos y que se vendan por personas gravadas con
el IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, quedarn sujetos a una retencin definitiva del cero punto
veinticinco por ciento (0.25%), cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital.
EXPORTACIONES
Ley 822: Art. 296 Derogaciones.
Derguense las disposiciones siguientes:
6. Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y servicios, con excepcin
del Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto N. 455, Plan de Arbitrios Municipal, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial N. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto N. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en
La Gaceta, Diario Oficial N. 30 del 12 de febrero de 1991; y
7 .Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera,
incluyendo los intereses del arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto N. 455,
Plan de Arbitrios Municipal y en el Decreto N. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua.
Reglamento Decreto 01-2013: Reglamento Decreto 01-2013: Artculo 207. Matrcula municipal.
Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la LCT, la matrcula municipal es la renovacin anual de la autorizacin
de los negocios para realizar sus actividades econmicas durante el perodo que, de acuerdo con los Planes de
Arbitrios vigentes, estn matriculados ante las Alcaldas en que tengan establecimientos comerciales, a las que les
pagarn la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos.
La derogacin del numeral 6 del art. 296 de la LCT, no comprende los tributos municipales o locales que graven los
ingresos diferentes de los ingresos de exportacin.
Asimismo, los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el art. 74 de la Ley No. 387,
Ley Especial sobre exploracin y explotacin de Minas, as como las exoneraciones otorgadas a los titulares de
concesiones de exploracin y explotacin de recursos naturales tal y como fueron estipuladas en sus respectivos
contratos de concesin.
61
Artculo 16.- Entindase como Empresa Usuaria de Zona Franca cualquier negocio o establecimiento industrial o de
servicio autorizado para operar dentro de una Zona por la Comisin Nacional de Zonas Francas. Toda Empresa Usuaria de
Zona Franca deber adoptar la forma de una sociedad mercantil de acuerdo a la legislacin nicaragense, debiendo tener
como objeto nico las operaciones de su negocio en la Zona. Las sociedades extranjeras podrn hacerlo a travs de
subsidiarias o sucursales debidamente legalizadas en el pas, con las mismas limitaciones en cuanto a su objeto.
Artculo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarn de los siguientes beneficios fiscales:
7. Exencin total de Impuestos municipales.
9. Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artculo, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa Usuaria de la
Zona Franca deber mantener un nmero razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de
admisin a la Zona, y mantener tambin razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreci. Artculo
Reformado por la Ley 822, Publicada en la Gaceta 241 del 17 de diciembre de 2012.
5.2 A las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en proyectos privados y/o pblicos, de mejoras, promocin
y capacitacin de la actividad turstica, situados en las reas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos
Nacionales e Histricos, Parques Nacionales, Otras reas Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios Pblicos de Inters
Turstico y Cultural, y en la restauracin de propiedades privadas que forman parte de los Conjuntos de Preservacin
Histrica, que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen; que cumplan con las normas
5.4 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acutico:
5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribucin nacional o municipal, en concepto
de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua, cuya estada no exceda de noventa
(90) das, y cruceros que transporten turistas a travs de los puertos nacionales.
5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas, y Diversiones cuya inversin mnima, incluyendo el
valor del terreno sea de Cien mil dlares (US$100,000.00) o su equivalente en moneda nacional en el rea urbana de
Managua:,y de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. Para
las PYMES tursticas que hayan acreditado tal categora ante el INTUR, estos montos mnimos de inversin sern reducidos
en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR.
5.6.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10) aos contados a partir de
la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente
los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turstica.
5.6.4 Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) de los servicios de diseo/ ingeniera y de construccin.
Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.
5.6.5 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes inmuebles, se proceder de conformidad a la Ley de
Concertacin Tributaria y su Reglamento.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmacin de pelculas de largo metraje, que
tengan carcter internacional, de eventos artsticos, deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general
para el turismo, que sean transmitidas al exterior, que promuevan el turismo en la Repblica de Nicaragua y aquellas que
inviertan en la organizacin de seminarios, convenciones y congresos tursticos.
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la produccin o el evento.
63
5.10 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de las Artesanas Nacionales,
el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica y del baile folclrico y la
produccin y venta de impresos, obras de arte manuales y Materiales de Promocin Turstica:
5.10.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el trmino de diez (10) aos, contados a partir
de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el Registro de Artesanos y de las
Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica Tpica y del Baile Folklrico del INC; con respecto a los
centros para la comercializacin de las artesanas, a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el
proyecto ha sido completado.
Arto. 21.- Los incentivos comprendidos en esta Ley sern otorgados por el INTUR, previa aprobacin del
Comit de Proyectos Tursticos. Para el otorgamiento de los incentivos aprobados por el Comit, se deber
suscribir entre el INTUR y el beneficiario un Contrato Turstico de Inversin y Promocin, el cual deber ser del
conocimiento de esa instancia. Artculo Reformado por la ley 453, ley de Equidad Fiscal.