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EQUIPO 13
Elaborado por:
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ÍNDICE
CAPITULO 1....................................................................................................................................6
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS..............................................................................6
(NIA 240)..........................................................................................................................................6
1. Introducción..........................................................................................................................6
1.1. Alcance.............................................................................................................................6
1.2. Características del error y fraude..................................................................................6
1.3. Responsabilidad de los encargos del gobierno corporativo y de la administración
8
1.4. Escepticismo profesional................................................................................................8
1.5. Limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude.........................9
1.6. Discusión entre el equipo de trabajo.............................................................................9
1.7. Consideración de factores de riesgo de fraude.........................................................10
1.8. Respuestas generales..................................................................................................11
1.9. Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutorias.......................................11
1.10. Incapacidad del auditor de continuar el encargo...................................................11
CAPITULO 2..................................................................................................................................13
CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS............................................................................13
(NIA 250)........................................................................................................................................13
2. Introducción........................................................................................................................13
2.1. Alcance...........................................................................................................................13
2.2. Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias..............................................13
2.3. Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
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2.4. Objetivos.........................................................................................................................15
2.5. Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias...........................................................................................................................16
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2.6. Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un posible
incumplimiento...........................................................................................................................16
2.7. Evaluación de las implicaciones de un incumplimiento............................................17
2.8. Información sobre incumplimientos a los responsables del gobierno de la entidad
18
2.9. Información sobre incumplimientos en el informe de auditoría sobre los estados
financieros..................................................................................................................................18
2.10. Información sobre un incumplimiento a las autoridades reguladoras y de
supervisión.................................................................................................................................18
CASO PRÁCTICO........................................................................................................................19
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INTRODUCCIÓN
Se informa sobre las normas internacionales 240 y 250 estas normas explican lo
que el auditor debe observar, considerar, evaluar y como debe actuar frente a
algunas situaciones especiales. La primera se refiere a la responsabilidad de
auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude, el auditor
debe mostrar sus responsabilidades ante un fraude en la auditoría de los estados
financieros, el auditor debe contar con escepticismo profesional en la auditoría de
los estados financieros. La segunda hace referencia a la importancia de la
comunicación con los responsables del gobierno de la entidad ya que esta tiene
que ser fluida, clara y oportuna. Fomenta la comunicación eficaz recíproca entre
el auditor y gobierno de la entidad. La última refiere a la comunicación de forma
apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las
deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la
auditoría y que, a juicio profesional del auditor, son de suficiente importancia para
merecer sus respectivas atenciones.
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CAPITULO 1
(NIA 240)
1. Introducción.
Esta norma tiene como objetivo principal establecer los lineamientos y normas
sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de
estados financieros. Las normas y lineamientos de esta NIA son con la intención
de integrarse en el proceso global de auditoría. Clasifica la diferencia entre el
fraude y el error, es decir cuando presentan una información errona que al final
puede convertirse en información fraudulenta por malversación de activos,
describe las responsabilidades respectivas de los encargados del gobierno
corporativo y de la administración de la entidad sobre la prevención y detección de
fraude. Describiendo las limitaciones inherentes de una auditoría con el contexto
de fraude.
1.1. Alcance
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Equivocación en algún cálculo.
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que realiza el fraude, eso facilita la posibilidad de simular u ocultar las
malversaciones en formas difíciles de detectar, como por ejemplo la clasificación
de documentos, robar activos físicos, el pago de bienes y servicios no prestados,
el uso de los activos de la empresa para el uso propio.
El auditor deberá realizar su encargo de auditoría con una actitud profesional, esto
quiere decir que debe tener una mentalidad inquisitiva y una evaluación critica de
la evidencia de auditoría. El escepticismo profesional requiere continuamente una
indagación o cuestionamiento sobre la información que se esté presentando, ya
que pueda que exista una representación errónea de importancia para poder evitar
un fraude, el auditor no puede dejarse convencer por las información que se le
está presentando, se tiene que realizar pruebas de auditoría, averiguaciones para
poder confirmar los datos, ya que por la cercanía y frecuencia con que se audita la
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empresa no puede confiar en la honradez y la integridad de la administración.
Cualquier información siempre tiene que estar validada para poder tener las cifras
del estado de resultado confiables.
Los miembros del equipo del trabajo deben de discutir la susceptibilidad de los
estados financieros de la entidad a representación errónea de importancia relativa
debida a fraude, la comunicación en las diferentes etapas de la auditoría es
importante para no emitir una opinión donde pueda ocasionarle responsabilidades
futuras al auditor. La discusión se da con una actitud mental inquisitiva, que hace a
un lado cualesquiera creencias que puedan tener los miembros del equipo del
trabajo de que la administración y los encargados del gobierno corporativo sean
honrados y tengan integridad.
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Personal operativo no involucrado directamente en el proceso de
información financiera.
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1.8. Respuestas generales
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persona o personas que hicieron el nombramiento de auditora o. en
algunos casos, a las autoridades reguladoras.
Si el auditor se retira:
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CAPITULO 2
(NIA 250)
2. Introducción
2.1. Alcance
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establecen los criterios para que una entidad lleve a cabo su actividad principal,
pero no tienen un efecto directo sobre los estados financieros.
Las responsabilidades del auditor son en relación con el cumplimiento de los dos
siguientes tipos de disposiciones legales y reglamentarias:
2.4. Objetivos
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2.5. Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias
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el efecto que tendrá en los estados financieros. Algunas cuestiones que pueden
ser indicio de incumplimiento son las investigaciones por parte de organismos
reguladores, pago de multas o sanciones, préstamos concedidos a consultores,
comisiones por ventas que parecen excesivos en relación con lo habitualmente
pagado por la entidad, compras a precios significativamente superiores a los de
mercado, entre otros.
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2.8. Información sobre incumplimientos a los responsables del gobierno
de la entidad
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entidad sobre incumplimientos que haya identificado durante la realización de la
auditoría.
CASO PRÁCTICO
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Informe sobre la auditoría de los Estados Financieros
Hemos auditado los Estados Financieros de la sociedad Johnson & Jersey, S.A.,
que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2019, el
Estado de Resultados Global, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de Flujos de Efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como las Notas Explicativas de los estados financieros que incluyen un
resumen de las políticas contables significativas.
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