Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo (Explicacin Pronunciamiento No.8 C.T.C.P.
C.P. Carlos Mario Restrepo Pineda
Curso virtual Contabilidad en las organizaciones - SENA.

TEMA: La contabilidad como un proceso
4.3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - Ejemplo:
COTECO S.A.
BALANCE GENERAL
31-12-X1
ACTIVOS
Corriente
Efectivo y equivalente
Cuentas por cobrar
Inventarios
Inversiones en acciones
Total activo corriente
1,800
10,200
17,000
6,000
35,000
PASIVOS
Corriente
Cuentas por pagar a
proveedores
Obligaciones laborales
Impuestos por pagar
Obligaciones bancarias
Total pasivo corriente
15,000
5,000
1,500
8,500
30,000
No corriente
Propiedades, planta y equipo
Terreno
Edificio
Muebles
No corriente
Pasivo a largo plazo
100,000 Obligaciones laborales
98,000 Obligaciones largo plazo
56,000 Total pasivo a largo plazo
Vehculos
Depreciacin acumulada
Total propiedades, planta y equipo
85,000 Total pasivo

-60,000
279,000 Patrimonio
208,000
Valorizaciones
propiedades, planta y equipo
Capital suscrito
286,000 Reservas
Revalorizacin del patrimonio
Utilidades del perodo
Supervit por valorizacin
total patrimonio
40,000
21,000
30,000
15,000
286,000
392,000
Total activo
600,000 Total pasivo y

patrimonio
600,000
28,000
150,000
178,000
Estado de Flujos de Efectivo (Explicacin Pronunciamiento No.8 C.T.C.P.)
COTECO S.A.
BALANCE GENERAL
31-12-X2
ACTIVOS
Corriente
Efectivo y equivalente
PASIVOS
Corriente
Cuentas por pagar a
proveedores
Obligaciones laborales
Impuestos por pagar
Obligaciones bancarias
38,700
Cuentas por cobrar

Inventarios
Inversiones en acciones
12,000
20,000
16,800
Total activo corriente
87,500 Total pasivo corriente
20,000
8,000
18,000
2,000
48,000
No corriente
Propiedades, planta y equipo
Terreno
Edificio
Muebles
No corriente
Pasivo a largo plazo
120,000 Obligaciones laborales
117,000 Obligaciones largo plazo
106,000 Total pasivo a largo plazo
Vehculos
Total propiedades, planta y equipo
161,000 Total pasivo

-94,500
409,500 Patrimonio
268,000
Valorizaciones
propiedades, planta y equipo
Capital suscrito
320,000 Reservas
Revalorizacin del patrimonio
Utilidades del perodo
Supervit por valorizacin
total patrimonio
100,000
27,000
47,000
55,000
320,000
549,000
Total activo
817,000 Total pasivo y

patrimonio
817,000
30,000
190,000
220,000
10
COTECO S.A.
Estado de resultados
Enero 1 a diciembre 31 de 19X2
Ventas
Ajustes por inflacin
Ventas ajustadas
Costo de mercancia vendida
Ajuste por inflacin
Utuludad bruta
Gastos generales
Laborales
Ventas y administrativos
Depreciacin
Ajuste por inflacin
Utilidad operacional
Otros ingresos y gastos
Utilidad venta de inversiones
rendimientos inversiones
Ajuste por inflacin
Gastos financieros
Ajuste por inflacin
Utilidad antes corr. Monetaria
Correccin monetaria
Utilidad antes de impuestos
Provisin impuestos
Utilidad del perodo
360,000
40,000
400,000
170,000
25,000
70,000
40,000
22,500
15,500
1,200
1,800
300
-25,000
-4,000
195,000
205,000
148,000
57,000
-25,700
31,300
47,000
78,300
-23,300
55,000
11
COTECO S.A.
Estado de flujos de efectivo
Mtodo Directo
Activdades de operacin
Recaudo de clientes
Pagos a empleados
Pagos a proveedores
Pagos otros gastos vantas y administracin
Efectivo generado en actividades
de operacin
Pagos gastos financieros
pago impuestos
Rendimiento inversiones
Flujo de efectivo neto en actividades
de Operacin
Actividades de inversin
Compra propiedad, planta y
equipo
Compra de inversiones
Venta de inversiones
358,200
-65,000
-162,800
-40,000
90,400
-25,000
-6,800
1,800
60,400
-30,000
-12,000
4,000

de inversin
Actividades de financiacin
Emisin de acciones
Nuevas obligaciones a largo plazo
Pago obligaciones a largo plazo
Pago obligaciones bancarias
Pago de dividendos
-38,000
60,000
50,000
-80,000
-6,500
-9,000

de financiacin
14,500
Aumento en el efectivo
Efectivo 31-12-X1
Efectivo 31-12-X2
36,900
1,800
38,700
12
COTECO S.A.
Estado de flujos de efectivo
Mtodo Indirecto
Activdades de operacin
Utilidad del perodo
Partidas que no afectan el efectivo:
Depreciacin
Ajustes por inflacin
Utilidad en venta de inversiones
Efectivo generado en actividades
de operacin
Cambios en partidas operacionales:
- Aumento En Cuentas por cobrar
+ Disminucin en inventarios
+ Aumento en cuentas por pagar
+Aumento en obligaciones laborales
+Aumento En Impuestos por pagar
55,000
22,500
-42,800
-1,200
33,500
-1,800
2,200
5,000
5,000
16,500

de
Operacin
Actividades de inversin
Compra propiedad, planta y equipo
Compra de inversiones
Venta de inversiones
26,900
60,400
-30,000
-12,000
4,000

de inversin
Actividades de financiacin
Emisin de acciones
Nuevas obligaciones a largo plazo
Pago obligaciones a largo plazo
Pago obligaciones bancarias
Pago de dividendos
-21,500
-38,000
60,000
50,000
-80,000
-6,500
-9,000

de financiacin
14,500
Aumento en el efectivo
Efectivo 31-12-X1
Efectivo 31-12-X2
36,900
1,800
38,700
13
14
SUPUESTOS:
1. Se obtuvieron $50,000 por obligaciones a largo plazo y $60,000 por la emisin de acciones.
2. Se aplicaron utilidades as: 60% para dividendos 40% para reservas.
3. Se adquiri un vehculo por $60,000 y muebles por 40,000; se pago por los mismos $30,000 en
efectivo y el resto se financi a largo plazo.
4. Se compraron inversiones adicionales en efectivo por $12.000
5. Se vendieron en efectivo inversiones por $4,000 (costo ajustado $2,800)
NOTAS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo directo e indirecto)

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. En este rublo se incluyen el dinero en caja y bancos,
depsitos de ahorro y todas las inversiones en montos fijos de efectivo con plazo no superior a tres
meses.
El efectivo y equivalentes de efectivo incluyen los siguientes montos en el balance:
Caja y bancos
Inversiones a corto plazo
Efectivo y equivalentes
$ 5,000
$33,700
$38,700
$ 1,500
300
$ 1,800
2. Correccin monetaria en inventarios y en costo de ventas. Del total del ajuste por inflacin en
inventarios del periodo $30,200, el saldo del inventario en 31-12-X2 contiene $5,200 y la diferencia
por $25,000 se llev a costo de la mercanca vendida.
3. Propiedades, planta y equipo. Durante el perodo se adquirieron propiedades, planta y equipo
consistente en:
Vehculo
Muebles
$60,000
40,000
Se pago en efectivo $30,000 y el resto se financi con una obligacin a 36 meses.
4. Correccin monetaria durante 19X2

CORRECCION MONETARIA
Patrimonio
Ventas
Otros ingresos
17,000
12,000
40,000
300
65,000 Propiedad planta y equipo

5,200 Inventarios
1,600 Inversiones
25,000 Costo mercanca vendida
15,500 Gastos generales
4,000 Otros gastos
69,300
116,300
47,000 Utilidad por exposicin a la
inflacin
De donde se toman estos datos:

Ajuste a las cuentas de balance:
Ajuste a propiedades planta y equipo:
Ajuste a inventarios
Ajuste a inversiones
Ajuste al patrimonio
Ajuste depreciacin acumulada
Ajuste cuentas de balance
Ajuste cuentas de resultado
Utilidad por exposicin a ala inflacin
$65,000
5,200
1,600
- 17,000
- 12,000
42,800
4,200
$47,000
EXPLICACIN MTODO DIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACIN (MTODO DIRECTO)
Recaudo de clientes:
Ventas - Aumento en cuentas por cobrar

360,000-1,800=358,200
Pagos a empleados:
Obligaciones Laborales X1+ Gasto del periodo - Obligaciones Laborales X2
5,000+28,000+70,000-8,000-30,000=65,000
Pagos a proveedores:
Cuen. por pag. a prov. X1 + C.M.V.- Cuen. por pag. a prov. X2 + Aum. del Inventario
15,000+170,000 -20,000 -2,200=162,800
Pagos otros gastos ventas y administracin:
Gasos generales ventas y administracin=40,000:
Pagos Gasotos financieros
Gastos Finacieros=25,000
Pago impuestos:
Imp. Por pag. X1 + Provisin impuesto - Imp por pag. X2
1,500+23,300-18,000=6,800
Rendimiento inversiones:
Rendimiento inversiones=1,800
EXPLICACIN MTODO INDIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACIN (MTODO INDIRECTO)
Utilidad del perodo:
Utulidad del perodo=55,000
15
16
Depreciacin:
Gasto depreciacin=22,500
Ajuste por Inflacin cuentas de cuentas de balance:
Ajuste por Inflacin cuentas de balance=42,800
Utilidad en venta de inversiones:
Utilidad en venta de inversiones=1,200
Aumento en cuentas por cobrar:
Cuentas por cobrar X2- Cuentas por cobrarX1
12,000-10,200=1,800
Disminucin en Inventarios:
Inventario X2 -Inventario X1 - Ajuste por inflacin inventario
20,000-17,000-5200=-2,200
Aumento en cuentas por pagar:
Cunetas por pagar X2 - Cuentas por pagar X2
20,000-15,000=5,000
Aumento Obligaciones laborales:
Oblig. Laborales X2 - Oblig. Laborales X1
8,000+30,000-5,000-28,000=5,000
Aumento en impuerstos por pagar:
Impuestos por pagae X2 - Impuestos por pagarX1
18,000-1,500=16,500
EXPLICACIN DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN

Y FINANCIACIN
ACTIVIDADES DE INVERSIN (AMBOS MTODOS)
Ver Supuestos
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN (AMBOS
MTODOS)
Pago de obligaciones a largo plazo:
Oblig. Largo plazo X1 + Nuevas oblig. Largo plazo + Finan. largo plazo activos -Oblig largo plazo X2
150,000+50,000+70,000-190,000=80,000
Pago obligaciones
bancarias:
Obligaciones bancarias X2 -Obligaciones bancarias X1
2,000-8,500= -6,500
Pago de dividendos:
Utilidades del periodo X1 * 60%
15,000 * 60%=9,000
17
BIBLIOGRAFA
- LEGIS EDITORES. Rgimen Contable Colombiano.
- BLANCO LUNA, Yanel. Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad. Santaf de Bogot:
Editora REOSGA, 1997.
- ESTUPIAN GAITN, Rodrigo. Estado de Flujos de efectivo: Con Base en el Pronunciamiento No. 8
del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica. Santaf de Bogot: Editora ROESGA, 1997.
- CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA. Pronunciamiento No. 8. Santaf de Bogot:
Editora ROESGA, 1997.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE.
Normas Internacionales de
Contabilidad. Mxico: Editado por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 1994. ISBN 968-696428-2

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600,000 Total pasivo y