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Modulo 10
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SC
Lic. Carlos Ayala
Gmez
Estos materiales son propiedad de JICA (Agencia de
Cooperacin Internacional del Japn) con derecho de uso
autorizado para la Secretara de Economa, por lo cual no
podrn ser utilizados para su reproduccin parcial o total
sin autorizacin previa por escrito, de esta ltima.
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Mdulo 8
Aspectos legales en las empresas
Objetivo general del mdulo.
Al finalizar el mdulo el participante ser capaz de identificar las obligaciones
jurdicas y legales que debe de cumplir una empresa PyME con el fin de aplicar un
diagnstico y las mejoras en las empresas.
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8.6.2 Inscripcin................................................................................45
8.6.2.1 Personas fsicas.................................................................................... 45
8.6.2.1 Personas Moral..................................................................................... 46
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Mdulo 8
Aspectos legales en las empresas
8.1 Introduccin a los asuntos jurdicos y legales
Desde la idea inicial del cliente, para un nuevo negocio, esta se debe encuadrar
dentro del marco legal, lo que evitar muchos contratiempos y gastos.
En Mxico, el inicio de las empresas se origina en el seno de las familias,
empezando con la microempresa, que posteriormente ser pequea o mediana,
asimismo sabemos que dichas empresas nacen sin control, sin bases y en muchas
ocasiones sus giros son ilcitos, por lo que se mantienen en la economa
subterrnea, esta situacin, no les permite confiar fcilmente, sin embargo, es el
consultor quien puede orientarlos, para determinar qu camino seguir para estar
dentro el marco legal y de esta forma mantener su inversin y obtener la utilidad
necesaria.
Saber qu tipo de negocio le conviene, o saber qu tipo de empresa debe
constituir, y su relacin con el gobierno local.
Tambin es importante saber qu leyes son aplicables al factor humano, que como
ya sabemos, es el elemento ms importante en las empresas y requiere atencin
especial, ya que son varias las instancias y leyes aplicables a este sector.
No menos importante es saber las implicaciones de orden fiscal en las que se
incurre al tener una empresa o constituir una sociedad mercantil.
Fundamental es que se conozca la existencia del Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial, en donde se podrn registrar las innovaciones y mejoras o
marcas de los productos o servicios que ofrecemos.
Por otra parte, al ser proveedores de bienes o servicios, nos sujeta a la Ley Federal
de Proteccin al Consumidor, por lo que tenemos la necesidad de registrar los
contratos en caso de tenerlos.
El rea que ha tomado mucha fuerza sin duda, es el medio ambiente el cual no
debe ser agredido por el desarrollo de nuestras actividades.
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Tambin es muy cierto que una vez que hemos logrado un patrimonio, ste debe
cuidarse en la media de lo posible, por lo que se debe contemplar la contratacin
de plizas de seguro y fianzas, para salvaguardar los bienes que hemos obtenido
en el desarrollo de nuestro trabajo.
Otro aspecto a considerar, es contar con un documento que ampare los servicios o
productos que ofrecemos o distribuimos, para determinar caractersticas o alcances
a travs de declaraciones y clusulas.
Tambin deben considerarse los riesgos que corre el consultor en el desarrollo de
su trabajo.
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para prever el cambio y esto sucede porque normalmente el dueo del negocio
siente que es eterno, tambin es cierto que abordar el tema no es sencillo y menos
an si durante la trayectoria de la vida del negocio no se foment el dialogo familiar
y la planeacin, a fin de preparar al sucesor.
Armonizar el afectivo familiar, con el objetivo empresarial es una labor ardua que
llevar como resultado la conservacin del patrimonio y seguramente mantendr a
la familia unida por siempre.
Fusiones y adquisiciones.- Conocidas tambin por su acrnimo en ingls M&A,
se refieren a un aspecto de la estrategia corporativa de la gerencia general, que se
ocupa de la combinacin y adquisicin de otras compaas as como otros activos.
La decisin de realizar una fusin o una adquisicin, es una decisin de tipo
econmico, especficamente consiste en una decisin de inversin, entendindose
como tal, la asignacin de recursos con la esperanza de obtener ingresos futuros
que permitan recuperar los fondos invertidos y lograr un cierto beneficio. Por lo
tanto una fusin o una adquisicin ser exitosa si el precio de compra es inferior al
valor actual (VA) del flujo efectivo (FE) incremental asociado a la operacin. Si esto
es as, esta decisin de inversin, crea valor para los accionistas y se puede
considerar exitosa, de lo contrario se dice que destruye valor y es considerada
como un fracaso.
Fusin: Una fusin es la unin de dos o ms personas jurdicamente
independientes que deciden juntar sus patrimonios y formar una nueva
sociedad. Si una de las sociedades que se fusionan, absorbe el patrimonio
de las restantes, estamos frente a una fusin por absorcin.
Adquisicin: Una adquisicin consiste en la compra por parte de una
persona jurdica del paquete accionario de control de otra sociedad, sin
realizar la fusin de sus patrimonios.
Liquidacin y cierre.- Aunque es el tema que nadie prev o es el ultimo en
pensarse, resulta necesario conocer en qu momentos conviene liquidar o cerrar la
empresa, o en qu momento de acuerdo a los estatutos estamos en la necesidad
de liquidar la empresa.
Se puede decir que es la fase final con la que culmina la operacin de un negocio o
empresa.
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a) Caractersticas.
A la denominacin social se agregan las palabras Sociedad en Comandita por
Acciones o bien S. en C. por A.
Estar dividido en acciones, las pertenecientes a los socios comanditados sean
nominativas y no pueden cederse sin el total consentimiento de los comanditados y
las dos terceras partes de los comanditarios.
8.2.2.6 Sociedad Cooperativa
Forma de organizacin social integrada por personas fsicas con base en intereses
comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el
propsito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a travs de la
realizacin de actividades econmicas.
a) Caractersticas:
Existen bajo una denominacin social.
Lo constituyen personas de clase trabajadora.
El nmero de socios no podr ser menor de diez, por lo tanto su nmero es
ilimitado.
Cada socio tiene un voto.
Nunca podr tener fines de lucro.
La duracin de la sociedad ser indefinida.
La distribucin de las utilidades ser en proporcin al tiempo trabajado para
cada socio.
Al constituirse deber exhibirse cuando menos el 10% de las aportaciones (la ley
no fija capital mnimo).
8.2.2.7 Sociedad en Nombre Colectivo.
Es aquella que existe bajo una razn social y en la que todos los socios responden,
de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales.
Razn social: Debe expresar la verdadera composicin personal de la sociedad y
estar formada por nombres de socios y solo por ellos, ya que la responsabilidad de
los socios es subsidiaria, ilimitada y solidaria.
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a) Caractersticas:
Que funciona bajo una razn social, la responsabilidad de los socios es
subsidiaria, ilimitada y solidaria.
La razn social es el nombre de la empresa que se forma con el nombre
de uno o ms socios y cuando no aparezcan todos, se agregaran las
palabras y compaa, o sus abreviaturas y Ca.
Cuando uno de los socios cuyo nombre haya figurado en la razn social,
se separe de la sociedad deber agregarse a esta la palabra
sucesores; tambin se agregar la palabra sucesores, cuando el
nombre de una empresa lo adopte o siga usando una nueva sociedad
que haya adquirido los derechos y obligaciones del negocio anterior.
8.2.2.8 Sociedad Civil.
Es un contrato por el cual se renen dos o ms personas para realizar actos o
acciones sin fines lucrativos.
Ejemplos son:
Organizaciones gubernamentales.
Clubes.
Grupos religiosos.
Sindicatos.
Colegios, Etc.
Caractersticas.
No lucrativas
Fines sociales
Educativos
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8.3.1 Licencias.- Son los Gobiernos Locales, los que de acuerdo al plan
general de desarrollo urbano, establecen las areas en donde
pueden constituirse las empresas.
8.3.2 Permisos.- Al igual que las licencias son los gobiernos locales los
que se adjudican esta disposicin a fin de otorgar los permisos
necesarios.
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regidores
de
las
relaciones
laborales
Secretara del Trabajo y Previsin Social.
Procuradura de la defensa del Trabajo.
Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje.
Junta Local de Conciliacin y Arbitraje.
8.5.1.1
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d.
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del
Trabajo
consigna
las
siguientes
1. Cuando una persona fsica o moral use los servicios de uno o varios
trabajadores adquiere la calidad de patrn. (Artculo 10)
2. Los directores, gerentes o como se les denomine, siempre sern
representantes del patrn. (Artculo 11)
3. Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que le d
origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario. (Artculo 20)
4. Se presumen la existencia del contrato y de la relacin de trabajo entre el
que presta un trabajo personal y el que lo recibe. (Artculo 21)
5. Las condiciones de trabajo se establecern por escrito en contratos de
trabajo los cuales constarn de: (Artculo 25)
a. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, y domicilio tanto del
patrn como del trabajador.
b. Si la relacin de trabajo es por obra o tiempo determinado o tiempo
indeterminado.
c. El servicio o servicios que deban prestarse.
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b. Nocturna 7 horas.
c. Mixta 7.5 horas.
11.Cuando el trabajador no pueda salir durante las horas de reposo o comidas,
el tiempo correspondiente le ser computado como tiempo efectivo de
trabajo. (Artculo 64)
Tambin los trabajadores se enfrentan a diversas responsabilidades y
obligaciones que se derivan de una relacin laboral, siendo ests:
1. Proporcionar al patrn los datos necesarios para su registro en el I.M.S.S.
2. Proporcionar su clave del R.F.C.
3. Solicitar constancia de percepciones y retenciones al salirse de una
empresa.
4. Entregar constancia de retenciones y percepciones al nuevo patrn al mes
siguiente de su contratacin.
5. Presentar declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta, en los siguientes
casos:
a. Cuando obtenga ingresos por un concepto adems de los sueldos.
b. Cuando obtenga sueldos de los patrones o ms.
c. Cuando el clculo anual del Impuesto Sobre la Renta resulte saldo a
cargo o a favor.
6. Comunicar por escrito al patrn si trabaja para otro empleado.
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Principios Bsicos
Puede regular todos los aspectos de la relacin laboral como son:
Salarios
Jornada Laboral
Descansos
Vacaciones
Licencias
Condiciones de Trabajo
Capacitacin profesional
Rgimen de despidos
Definicin de las categoras profesionales
Reglas para la relacin entre los sindicatos y los empleadores.
8.5.3.2 Negociacin colectiva
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La nulidad debe ser declarada por los Juzgados de Letras del Trabajo a peticin de
cualquier persona interesada.
El fuero de la negociacin (Art. 309 y 310)
Desde diez das antes de presentarse el proyecto de contrato colectivo y hasta
treinta das despus de la firma de un nuevo contrato, todos los trabajadores que
negocian estn protegidos por el fuero, lo que significa que no pueden ser
despedidos sin autorizacin del tribunal, en un juicio de desafuero. En el caso de
los trabajadores que integren la Comisin Negociadora y que no tengan fuero
sindical, el fuero de la negociacin se extender por otros treinta das adicionales.
No se necesita autorizacin del tribunal para despedir a trabajadores contratados a
plazo fijo y cuyo contrato termina dentro del perodo antes sealado.
Los plazos (Art. 312)
Los plazos de la negociacin colectiva son corridos, esto es, no se suspenden los
das sbados, domingos ni festivos. Sin embargo, cuando un plazo vence en da
sbado, domingo o festivo, se entender prorrogado hasta el da siguiente hbil.
Ministros de Fe (Art. 313)
Cuando no establece la participacin expresa de un Inspector del Trabajo, la ley
establece que podrn ser Ministros de Fe en todos los actos en que la ley exija su
participacin, los Inspectores del Trabajo, los notarios pblicos, los Oficiales del
Registro Civil y los funcionarios de la Administracin del Estado que sean
designados en calidad de tales por la Direccin del Trabajo. La eleccin del Ministro
de Fe corresponde a los interesados.
La negociacin informal y el convenio colectivo (Arts. 314, 314 bis, 314 bis A,
314 bis B y 314 bis C)
Existe tambin la posibilidad de negociar colectivamente sin sujetarse a las normas
previstas en la ley para negociar colectivamente, para ello se requiere el acuerdo
de las partes, que pueden ser una o ms empresas o uno o ms grupos de
trabajadores, los acuerdos se establecern en un convenio colectivo y tendrn los
mismos efectos que el contrato colectivo de trabajo. Ello puede hacerse en
cualquier momento y sin restricciones de ninguna naturaleza. Los convenios podrn
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El contrato colectivo de trabajo deber celebrarse por escrito, bajo pena de nulidad,
se hace por triplicado, entregndose un ejemplar a cada una de las partes y se
depositara el otro tanto en la Junta de Conciliacin y Arbitraje o en la junta federal o
local de conciliacin.
ste contrato surtir efectos desde la fecha y hora de presentacin del documento,
salvo que las partes hubiesen convenido en una fecha distinta.
Qu debe contener un Contrato Colectivo de Trabajo?
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8.5.4 Sindicatos
Marco Legal que protege el Derecho Sindical en Mxico
TITULO SEPTIMO
Relaciones Colectivas de Trabajo
CAPITULO I
Coaliciones
Artculo 354.- La Ley reconoce la libertad de coalicin de trabajadores y
patrones.
Artculo 355.- Coalicin es el acuerdo temporal de un grupo de trabajadores o
de patrones para la defensa de sus intereses comunes.
CAPITULO II
Sindicatos, federaciones y confederaciones
Artculo 356.- Sindicato es la asociacin de trabajadores o patrones, constituida
para el estudio, mejoramiento y defensa de sus respectivos intereses.
Artculo 357.- Los trabajadores y los patrones tienen el derecho de constituir
sindicatos, sin necesidad de autorizacin previa.
Artculo 358.- A nadie se puede obligar a formar parte de un sindicado o a no
formar parte de l. Cualquier estipulacin que establezca multa convencional en
caso de separacin del sindicato o que desvirte de algn modo la disposicin
contenida en el prrafo anterior, se tendr por no puesta.
Artculo 359.- Los sindicatos tienen derecho a redactar sus estatutos y
reglamentos, elegir libremente a sus representantes, organizar su administracin y
sus actividades y formular su programa de accin.
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Las resoluciones debern adoptarse por el cincuenta y uno por ciento del total de
los miembros del sindicato o de la seccin, por lo menos;
IX. Procedimiento para la eleccin de la directiva y nmero de sus miembros;
X. Perodo de duracin de la directiva;
XI. Normas para la administracin, adquisicin y disposicin de los bienes,
patrimonio del sindicato;
XII. Forma de pago y monto de las cuotas sindicales;
XIII. poca de presentacin de cuentas;
XIV. Normas para la liquidacin del patrimonio sindical; y
XV. Las dems normas que apruebe la asamblea.
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Artculo 385.- Para los efectos del artculo anterior, las federaciones y
confederaciones remitirn por duplicado:
I. Copia autorizada del acta de la asamblea constitutiva;
II. Una lista con la denominacin y domicilio de sus miembros;
III. Copia autorizada de los estatutos; y
IV. Copia autorizada del acta de la asamblea en que se haya elegido la directiva.
La documentacin se autorizar de conformidad con lo dispuesto en el prrafo
final del artculo 365.
8.5.5 Huelgas
CAPTULO I Disposiciones Generales
Art. 440 al Art. 449:
Huelga: es la suspensin temporal del trabajo llevada a cabo por una coalicin
de trabajadores.
Solo debe limitarse al mero acto de la suspensin del trabajo.
La huelga es ilcita cuando los huelguistas ejecuten actos violentos contra las
personas o propiedades.
La junta de Conciliacin y Arbitraje y las autoridades civiles correspondientes
debern hacer respetar el derecho de huelga, dndoles garantas y el auxilio
que soliciten para suspender el trabajo.
Objetivos y procedimientos de Huelga
Art. 450. La huelga deber tener por objeto:
I. Conseguir el equilibrio entre los diversos factores de la produccin;
II. y III. Obtener del patrn la celebracin del contrato colectivo de trabajo y del
contrato-ley y exigir su revisin al trmino de su vigencia;
IV. y V. Exigir el cumplimiento de contrato del contrato colectivo y el
cumplimiento de las disposiciones legales sobre participacin de utilidades;
VII. Exigir la revisin de los salarios contractuales a los que se refiere los
artculos 399 bis y 419 bis;
Conflictos laborales: Huelgas.
Antecedente Histrico
La primera noticia de una protesta colectiva de trabajadores se recoge en el "papiro
de la huelga", que se conserva en el Museo Egipcio de Turn. Al parecer, los
trabajadores que construan la necrpolis real durante el reinado de Ramss III
dejaron de recibir los alimentos que constituan su salario, a causa de la corrupcin
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que invada el pas. Tras varios meses en esta situacin, dejaron de trabajar y
organizaron una "sentada", que repitieron tres das seguidos, hasta que lograron
que se les pagara.
Una huelga general es una huelga llevada a cabo por toda la fuerza laboral de un
pas o una regin, normalmente es organizada por sindicatos, federaciones o
confederaciones o centrales obreras. A finales del siglo XIX, los movimientos
obreros internacionales, decreciente influencia, defendieron la huelga general con
fines industriales y polticos.
La huelga general ms larga fue la del Mayo del 68 en Francia, que tuvo una
duracin aproximada de un mes.
La Huelga de Cananea fue una huelga laboral en el mineral de cobre en Cananea,
Sonora, Mxico, contra la empresa "Cananea Consolidated Copper Company"
(CCCC), propiedad de un coronel estadounidense llamado William C. Greene; el 1
de junio de 1906.
Este acontecimiento se considera precursor de la Revolucin mexicana de 1910 y a
Cananea se le llama "Cuna de la Revolucin". Tambin es la huelga ms grande
registrada en el mineral.
Las relaciones de trabajo generan con frecuencia hechos que afectan su curso
normal, originando diferencias de distinta naturaleza, denominadas conflictos de
trabajo o conflictos laborales que se suscitan entre empleadores, empleados,
sindicatos y el estado.
Los conflictos se presentan debido al choque de objetivos como pueden ser:
Diferencia de opiniones
Oposicin de intereses
Incumplimiento de contrato
Colisin de derechos o pretensiones
Incumplimiento de la Ley Federal del Trabajo
Etc.
La ley Federal del Trabajo reconoce la libertad de coalicin de trabajadores y
patrones. (Coalicin es el acuerdo temporal de un grupo de trabajadores o de
patrones para la defensa de sus intereses comunes.)
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8.5.6 Despido
El despido es la disolucin del contrato o relacin de trabajo por decisin unilateral
del patrn frente a un incumplimiento grave de obligaciones por parte del
trabajador.
Para poder realizar un despido justificado se requiere que el patrn entregue al
trabajador: aviso escrito de la fecha y causa(s) de la rescisin. Si el trabajador se
niega a recibir el aviso, la empresa dentro de los primeros 5 das hbiles siguientes
el patrn deber informarlo a la Junta, solicitndole, que notifique al trabajador en
su domicilio.
8.5.6.1 Causales
Otra razn es que el trabajador incurra en alguna causa grave sealadas en el Art.
47 (LFT).
El artculo 47 de la Ley Federal del Trabajo seala que las siguientes son causas
de rescisin de la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el patrn:
I. Engaarlo el trabajador o en su caso, el sindicato que lo hubiese propuesto o
recomendado con certificados falsos o referencias en los que se atribuyan al
trabajador capacidad, aptitudes o facultades de que carezca. Esta causa de
rescisin dejar de tener efecto despus de sesenta das de prestar sus servicios el
trabajador.
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8.5.7
IMSS
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8.6
rea fiscal
8.6.1 Declaraciones
8.6.1.1
Se llama Renta, al producto del capital del trabajo o de la combinacin del capital y
del trabajo. Puede distinguirse para los efectos impositivos la renta bruta, que es el
ingreso total percibido sin deduccin alguna, como sucede por ejemplo cuando un
impuesto grava los ingresos derivados del trabajo o derivados del capital en forma
de intereses. Otras veces se grava la renta libre que queda cuando despus de
deducir de los ingresos los gastos necesarios para la obtencin de la renta, se
permite tambin la deduccin de ciertos gastos particulares del sujeto del impuesto.
Sujetos.
Las personas fsicas y morales deben pagar ISR cuando sean:
Residentes en Mxico respecto de sus ingresos.
Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o
una base fija en el pas, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho
establecimiento o base. Igualmente aquellos cuyos ingresos procedan de
fuentes dentro de territorio nacional y que no cuenten con un establecimiento
permanente y cuando ste existe, que los ingresos no sean atribuibles a
ellos.
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39
Ingresos percibidos
Para efectos de esta Ley, se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron
efectivamente cobrados durante el ejercicio, en los trminos de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado
Ingresos Exentos
Los obtenidos por la Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios,
los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin
pblica paraestatal.
Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente
reconocidos.
Sindicatos obreros
Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos,
religiosos y culturales.
Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales, y
los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades
cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.
Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de
ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades
de ahorro y crdito popular.
Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestin colectiva.
Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos,
autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del
pago del impuesto sobre la renta.
Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.
La enajenacin de partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos
de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes y de
certificados de participacin inmobiliaria no amortizables,
La enajenacin de moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la
enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la
compraventa de divisas (ms del 90% de sus ingresos).
Las personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las
actividades gravadas.
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8.6.1.5
Conviene sealar que la traslacin de un impuesto es el proceso por medio del cual
se obliga a otra persona a pagarlo. Esto ocurre cuando el sujeto legal logra que otro
pague el impuesto, por ejemplo, repercutindolo en los precios y, segn sea el
caso, influyendo en un aumento del nivel general de precios, lo que, a su vez,
tender a reducir el ingreso disponible de las personas.
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44
Bonos
Comisiones
Tiempo extra
Ayuda de transporte
Ayuda comedor
Vales de despensa
Ayuda renta
Aguinaldo
Vacaciones
Reparto de utilidades
Finiquitos
Liquidaciones
8.6.2
Inscripcin
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Requisitos:
Presentarn la solicitud de inscripcin proporcionando los datos que se contienen
en el formato electrnico RU Formato nico de Solicitud de Inscripcin y Avisos al
RFC a que se refiere el Anexo 1.
Concluida la captura, se enviar la solicitud de inscripcin a travs de la pgina de
Internet del SAT. El citado rgano desconcentrado enviar a los contribuyentes por
la misma va, el nmero de folio asignado.
Conclusin en la ALSC:
Nmero de folio asignado.
Original del comprobante de domicilio fiscal.
En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la
personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos
y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario
pblico.
En lugar de alguna de las identificaciones sealadas en el apartado de
Definiciones de este anexo, podr presentar original de cualquier
identificacin oficial vigente con fotografa y firma, expedida por el gobierno
federal, estatal o municipal del contribuyente o representante legal.
Contar con direccin de correo electrnico.
Solicitud de inscripcin al RFC si se presenta por Internet.
8.6.2.2 Personas Moral
Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (Personas Morales) en la
ALAC
Fundamento
legal:
CFF
27;
RCFF
14,
15,16
18;
RMF
2.3.9.
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8.6.3 Infracciones
Nuevas infracciones fiscales
Las siguientes conductas, entre otras, se consideran como infracciones fiscales,
por lo que a quien las cometa le corresponde una sancin o multa.
No proporcionar informacin de las personas a las que les haya entregado
cantidades por concepto de crdito al salario, o la proporcionen fuera del
plazo establecido.
No proporcionar constancias del impuesto al valor agregado retenido a
travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos, o
proporcionarlas incompletas o con errores.
No presentar declaraciones en las que se manifiesten las razones por las
cuales no se determina pago o saldo a favor por alguna de las obligaciones
de los contribuyentes (declaraciones en ceros).
No proporcionar la informacin en los medios y formatos electrnicos
respecto del pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor
agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando por tasa el
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8.6.4 Obligaciones
El contribuyente tendr invariablemente la obligacin de presentar las
declaraciones acorde con lo establecido en los artculos correspondientes al rubro
de que se trate.
La autoridad est facultada para revisar en cualquier momento a cualquier
contribuyente.
8.6.5 Revisiones
El contribuyente tiene la obligacin de dar todas las facilidades a la autoridad que
tiene la facultad de revisar la operacin de la empresa, tomando como base que
siempre debe existir el levantamiento de un acta de visita firmando el contribuyente,
los inspectores y dos testigos.
8.6.6 Delitos
Dependiendo de la personalidad jurdica que tenga el representante legal, ste
puede ser obligado solidario, lo que implica que tiene el riesgo de perder su
patrimonio e inclusive su libertad.
8.6.7 Sanciones
Son recursos con los que cuenta la autoridad para presionar coercitivamente a los
contribuyentes.
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8.6.7.1 Multas
Es una forma de sancionar a los contribuyentes para lograr el cobro de impuestos,
se consideran que es el financiamiento ms caro que existe en Mxico.
8.6.7.2 Recargos
Es otra forma de sancionar al contribuyente incumplido a quin adems de
recargos le va a cobrar multas e imponiendo sanciones que pueden ser de lo ms
sencillo hasta la privacin de la libertad.
8.6.7.3 Actualizaciones
Las actualizaciones son otra forma de presin, ya que el deudor deber actualizar
la base y aplicar la tasa de impuesto, lo que significa tasas mayores a las que se
manejan en el mbito comercial.
8.6.7.4 Impuestos locales
Se trata de imposiciones a nivel local y que en la mayora de casos tienen una
justificacin inicial que con el tiempo desaparece continuando con el impuesto
decretado. Ejemplo: El impuesto sobre la tenencia vehicular.
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8.7.1 Patente
De acuerdo con Ia Ley de Ia Propiedad Industrial, el IMPI tiene como atribucin
fomentar y proteger Ia propiedad industrial; es decir, los derechos exclusivos de
explotacin que otorga el Estado durante un tiempo determinado a las creaciones
de aplicacin industrial, tales como un producto tcnicamente nuevo, una mejora a
una maquina o aparato, un diseo original para hacer mas til o atractivo un
producto, un proceso de fabricacin novedoso, una marca o aviso comercial, una
denominacin que identifica un establecimiento, o una aclaracin sobre el origen
geogrfico que distingue o hace especial un producto.
El IMPI, dentro de sus objetivos principales, tiene el de divulgar los acervos
documentales sobre invenciones publicadas en el Pals o en el extranjero y Ia
asesora sobre su consulta y aprovechamiento.
Con el propsito de orientar al pblico usuario, el IMPI ha elaborado una coleccin
de Guas del Usuario que tienen como propsito difundir entre el pblico, los
diversos aspectos relacionados con los trmites administrativos que se deben
efectuar para solicitar la protecci6n de las invenciones y los signos distintivos, a
travs del otorgamiento de las diversas figuras jurdicas de proteccin, como son la
concesin de patentes, el registro de modelos de utilidad, diseos industriales,
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8.8.1 Autoridades
La Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT) es la
dependencia de gobierno que tiene como propsito fundamental "fomentar la
proteccin, restauracin y conservacin de los ecosistemas y recursos naturales, y
bienes y servicios ambientales, con el fin de propiciar su aprovechamiento y
desarrollo sustentable" (Ley Orgnica de la Administracin Pblica, Artculo 32 bis
reformada en el DOF del 25 de febrero de 2003).
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8.10.1
Penales
En materia penal se establece que al que por cualquier motivo teniendo a su cargo
la administracin o el cuidado de bienes ajenos con nimo de lucro, perjudique al
titular de estos, alterando las cuentas o condiciones de los contratos haciendo
aparecer operaciones o gastos inexistentes o exagerando los reales, ocultando o
reteniendo valores o emplendolos indebidamente, o a sabiendas, realice
operaciones perjudiciales al patrimonio del titular en beneficio propio o de un
tercero, se le impondrn las penas previstas para el delito de fraude.
8.10.2
Civiles.
En Materia Civil debe dar cuenta de las aportaciones hechas por los socios, del
cumplimiento de los requisitos legales y estatutarios establecidos con respecto a
los dividendos que se paguen a los accionistas, de la existencia y mantenimiento
de los sistemas de contabilidad, registro, archivo, o informacin que la ley previene,
tambin del exacto cumplimiento de los acuerdos en las asambleas de los
accionistas.
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56
Bibliografa
http://es.wikipedia.org/wiki/Fusiones_y_adquisiciones
http://www.stps.gob.mx/07_justicia_lab/01_jfca/jfcainternet
http://www.juntalocal.df.gob.mx
Carolina Ortiz Porras, Las causales de despido en Mxico, [en lnea],
http://www.bibliojuridica.org/libros/4/1950/8.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/IETU"
Ley del Impuesto Sobre la Renta & Contadura Publica
Amabilia Terrazas Sols y Jos Ziga Jimnez* IEPS
Asesores del Grupo Parlamentario del PRD en la Cmara de Diputados,
LVIII Legislatura.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, Cuenta de la Hacienda Pblica
Federal, varios aos, Mxico.
Manzo, Jos Luis, "Propuestas para una reforma fiscal en las empresas
estatales de energa (EEE)", en La Reforma Fiscal Hacendaria, edicin de la
primera conferencia del ciclo: aportes para fundamentar el anlisis y las
propuestas sobre presupuesto y rendicin de cuentas en Mxico, 31 de
agosto de 2000.
SHCP, Cuenta de la Hacienda Pblica Federal correspondiente al ejercicio
fiscal de 1996, "Resultados Generales", Mxico, 1998, pg. 47.
http://www.impi.gob.mx/wb/IMPI/servicios
http://info4.juridicas.unam.mx/juslab/leylab/123/
http://www.infonavit.gob.mx/inf_general/m_juridico/ley_infonavit.shtml
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