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Actividades Industriales
Actividades Industriales
DE
MANUAL:
CONTABILIDAD APLICADA
Ciclo VIII
LIMA PER
Rector(e)
Ing. Ral E Bao Garca
Vicerrector
Ing. Ral E Bao Garca
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS
Y FINANCIERAS
Decano
Dr. Domingo Senz Yaya
Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
Dr. Juan Amadeo Alva Gmez
Director del Departamento Acadmico de Contabilidad y Finanzas
Dr. Enrique Loo Ayne
Secretario de Facultad
Dr. Augusto H. Blanco Falcn
Directora de la Seccin Postgrado
Dra. Yolanda Salinas Guerrero
Director del Instituto de Investigacin
Mo. Vctor Loret de Mola Cobarrubias
Director de la Oficina de Grados y Ttulos
Dr. Sebastin Ferril Mrquez
Jefa de la Oficina de Registros Acadmicos
Sra. Belinda Quicao Macedo
Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario
Lic. Maria Pizarro Dioses
Jefe de la Oficina de Administracin
Dr. Luis Flores Barros
INDICE DE CONTENIDO
PORTADA
INTRODUCCIN
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN
UNIDAD I: ACTIVIDAD AGROPECUARIA....
5 - 25
26 - 40
41 - 56
57 - 67
REFERENCIAS DOCUMENTARIAS..
68
INTRODUCCION
Por medio de este curso los alumnos tendran una mejor visin sobre las diversas
actividades econmicas ms importantes que se desarrollan en nuestro pas, su
incidencia en la economa nacional e internacional, dado las exigencias que no depara el
mundo globalizado, frente al entorno empresarial, econmico, financiero, contable las
actividades son:
-
Actividad Agroindustrial.
Actividad Agropecuaria.
Actividad Pesquera.
Actividad Minera.
El docente
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuaria agroindustrial, pesquera
y minera, las leyes, que las rigen y favorecen para la aplicacin en el mbito
empresarial, contable, y financiero.
OBJETIVO ESPECIFICO
Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuarias, agroindustrial,
pesquera y minera, aplicando en forma eficiente la dinmica de .. y leyes especficas
para cada sector; valorando la informacin de los hechos econmicos y Financieros
registrados y analizados en los Estados Financieros para la toma de decisiones.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD APLICADA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
ACTIVIDAD PESQUERA
ACTIVIDAD MINERA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
LA AGRICULTURA PERUANA Y LA
GLOBALIZACION
LEY
DE
PROMOCIN SECTOR AGRARIO
LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
PLAN DE CUENTAS COSTO DE
PRODUCCION
MONOGRAFIA
COMPLETA
LIBRO
INVENTARIO DIARIO MAYOR
BALANCES ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS FLUJO DE EFECTIVO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y
NOTAS
A
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS.
UNIDAD I
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Consiste en la siembra y cosecha de los productos agrarios, as como en la crianza de
los animales los que servirn como alimento.
CAPACIDAD I: Identifica y explica la problemtica del sector agropecuario, su
importancia de las empresas productoras a nivel nacional e internacional.
Importancia de los tratados econmicos internacionales (ATPADEA MERCOSUR
TLC- PACIFICO SUR) para nuestros productos agrarios.
CONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS
Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria.
Identificar los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los animales.
Distingue los procedimientos fin de iniciar la siembra y crianza de animales.
Elabora un esquema para la a seguir para la preparacin de la tierra, la seleccin de los
insumos necesarios y semillas a fin de iniciar la siembra y crianza de animales.
Elabora un esquena para la formacin de la sociedad a nivel empresarial y contable.
Analiza las leyes que favorecen al sector agropecuario y su aplicacin a nivel
empresarial.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora los componentes que integran la actividad agrcola y la crianza de animales.
Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agricultura y la
crianza de los animales.
Aprecia la importancia de las disposiciones legales gubernamentales, para seleccionar
los problemas y apoyar a los agricultores.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
1.
2.
3.
4.
TEMA 1
LA AGRICULTURA EN LA COSTA
Para abordar algunos aspectos comprendidos, es necesario presentar las caractersticas,
ubicacin geogrfica del Per y de contraste geoclimticos que gobiernan la produccin
agrcola de la costa peruana.
La costa peruana presenta un clima templado a semitemplado. Por su ubicacin y su
clima, la costa peruana exhibe caractersticas muy especiales.
La agricultura de la costa presenta un sistema agrcola complejo entre templado rido a
semitropical rido. Esto da lugar a dos tipos de agricultura:
a) De Secano;
b) De Irrigacin.
Los cultivos de mayor repercusin econmica actual son: algodn, maz, arroz, caa de
azcar, alfalfa y camote. En la actividad pecuaria destaca la produccin de vacunos ovinos.
Aves, cuyes, caprinos y equinos. La produccin agrcola presenta grandes fluctuaciones,
como consecuencia de la inestabilidad climatolgica y de la carencia de una planificacin
y apoyo realista.
LA COSTA PERUANA
La costa es una estrecha faja longitudinal que se extiende a lo largo del Ocano Pacifico.
Pese que el Per geogrficamente es un pas intertropical de Amrica del Sur, el clima de
la costa no es el que debe corresponder a una zona tropical; y se debe ms que nada a 2
fenmenos y/o accidentes naturales:
a) Presencia de la cordillera de los andes.
b) Presencia de la Corriente peruana o de Humbolt.
Como consecuencia, la costa se presenta como una zona rida, que posee un relieve
moderado, destacando las terrazas marinas, los abanicos aluviales, las dunas y los
depsitos de arenas elicas, alternados con pequeos cerros provenientes de la parte
inferior de los contrafuertes de los Andes.
En pocas lluviosas del verano, las precipitaciones que caen sobre la vertiente occidental
de los andes dan lugar al nacimiento de pequeos ros.
Estas condiciones benignas de clima, similares a la de un gran invernadero, de que goza la
costa, y que podran utilizarse con mayor eficiencia en al produccin de cultivos altamente
rentables, suele sufrir serias perturbaciones inferidas por los vientos alisios, los cuales
contrarrestan el avance de la corriente de Humbolt y permiten el desplazamiento de la
corriente del Nio.
Aspectos Fisiogrficos
La configuracin fisiogrfica del relieve de esta zona y sus interacciones dan lugar a
importantes caractersticas regionales, no solo en latitud sino tambin de altitud. Esto da
lugar a reconocer 3 sub-zonas ridas de la costa.
a) La del norte,
b) La sub-zona rida central,
c) La sub-zona rida del sur.
TALLER N 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
OBJETIVO
-
ORIENTACIN
En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1- Cree Ud. Que es importante la actividad agropecuaria para nuestro desarrollo a
nivel nacional e internacional?
2- Cules son las fases para poder desarrollar la agricultura?
3- Esta de acuerdo con los tratados Internacionales (TLC ATPADEA) para el
sector agrario?
AUTOEVALUACIN
1- Qu opina ud. Sobre la agricultura?
2- Est ud. De acuerdo en que la agricultura se desarrolle como hasta hoy?
3- De acuerdo algunas ideas sobre la forma en que se debera efectuarse la crianza
de los animales y su forma de comercializacin.
4- Esta ud. De acuerdo en que debe incrementarse la agricultura para que
produzcamos mas para el consumo y la exportacin.
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Comportamiento del sector agrario pp. 6-7
Ministerio de Agricultura, Ed. Frinart.
TEMA 2
CONGRESO DE LA REPUBLICA
LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR
AGRARIO
LEY N 27360
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica;
Ha dado la Ley siguiente:
Articulo 1. Objetivo
Declrese de inters prioritario la inversin y desarrollo del sector agrario.
Articulo 2. Beneficiarios
2.1
Estn comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o
jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria
forestal.
2.2
Tambin se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las
personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que
utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas a que se refiere el
numeral 2.1 de este artculo, en reas donde se producen dichos productos, fuera
de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No estn
incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
2.3
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artculo, mediante decreto
supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado
por los Ministros de Agricultura y de Economa y Finanzas, se determinara los
porcentajes mnimos de utilizacin de insumos agropecuarios segn tipo de
actividad agroindustrial, entre otros aspectos.
2.4
En la presente Ley solamente esta comprendida aquella actividad avcola que no
utilice maz amarillo duro importado en su proceso productivo.
Articulo 3. Vigencia
Los beneficios de esta Ley se aplicaran hasta el 31 de Diciembre de 2010.
DEL REGIMEN TRIBUTARIO
Articulo 4. Impuesto a la Renta
4.1
Aplquese a la tasa del 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la renta,
correspondiente a rentas de tercera categora a las personas naturales y jurdicas,
comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las normas
reguladas mediante Decreto Legislativo N774 y dems normas modificatorias.
4.2
Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales y jurdicas que estn
comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrn depreciar, razn
del 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley.
Articulo 5. Impuesto General a las Ventas
Las personas naturales o jurdica comprendidas en los alcances del presente dispositivo,
que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de
bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a los
montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el
Reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones en ningn caso podr exceder de
05 aos de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Articulo 6. Obligaciones de los Beneficiarios
A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios tributarios
establecido en el presente dispositivo, debern estar al da en el pago de sus
obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento.
DEL REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Articulo 7. Contratacin Laboral
7.1
Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artculo 2 de la
presente Ley podrn contratar a su personal por periodo indeterminado o
determinado. En este ultimo caso, la duracin de los contratos depender de la
actividad agraria por desarrollar , pudiendo establecerse jornadas de trabajo
acumulativas en razn de la naturaleza especial de las labores, siempre que el
numero de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio
los limites mximos previstos por la Ley. Los pagos por sobre tiempos procedern
solo cuando se supere el referido promedio.
7.2
Los trabajadores a que se refiere el presente articulo se sujetaran a un rgimen que
tendr las siguientes caractersticas especiales:
a) Tendrn derecho a percibir un a remuneracin diaria (RD) no menor a
S/16.= siempre y cuando laboren mas de 04 horas diarias en promedio.
Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios
y gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizara en el mismo
porcentaje que los incrementos de la Remuneracin Mnima Vital.
b) El descanso vacacional ser de 15 das calendario remunerados por ao de
servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y
empleador para un periodo mayor.
c) En caso de despido arbitrario, la indemnizacin es equivalente a 15 RD por
cada ao completo de servicios con un mximo de 180 RD. Las fracciones
de aos se abonan por dozavos.
TALLER N 2
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
LEY DE PROMOCIN AL SECTOR AGROPECUARIO
OBJETIVOS
-
ORIENTACIN
En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1- Es importante la ley de promocin al sector agrario?
2- Cules son los beneficios que ofrece la ley a las empresas del sector agrario y a
los trabajadores?
AUTOEVALUCIN
1- Considera que la ley de promocin al sector agrario cumple Ens. Cabalidad con
este sector?
2- Los beneficios que otorga la ley tambin esta considerando a otros sectores?
3- De que manera el estado apoya a la agricultura?
4- Qu sector del estado incentiva la agricultura?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Decreto Ley 2736. Per sector agrario pp. 194515 Diario El Peruano.
TEMA 3
PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO
10.
12
14.
16.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Caja y Banco
10.1 Efectivo
10.4 Cta.Cte.
Clientes
12.1
Facturas
12.2
Letras por Cobrar
12.3 Adelantos al Personal
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.1
Prstamos del personal
14.2
Prestamos Accionistas
14.3
Prestamos a Directores
Cuentas por Cobrar Diversas
16.1 Prestamos a Terceros
Mercaderas
20.1 Mercaderas
20.2 Provisin de Existencias
Productos Terminados
21.1 Producto Cosechados
SubProductos
22.1 Leche
Cultivos en Proceso
23.1
Gastos de Riego
23.2
Gastos de Preparacin
23.3
Gastos de Abonamiento
23.4
Gastos de Siembra
23.5
Gastos de Labores Culturales
Materia Prima
24.1 Materias Primas
Envases y Embalajes
25.1 Envases y Embalajes
Suministros Diversos
26.1 Abono
26.2
Semillas
26.3
Insumos Agropecuarios
26.4
Material Dosificacin y Semen.
26.5
Productos Veterinarios
26.6
Repuestos
Existencias Pecuarias
27.1
Ganado Vacuno
27.1.1
Ternero Hembra
27.1.2
Ternero Macho
27.1.3
Vaquillona
27.1.4
Toretes
27.1.5
Vacas
27.1.6
Toros
35.
39.
69.
70.
71.
91.
94.
95.
96.
97.
98.
TALLER N 3
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
FORMACIN DE UNA EMPRESA
OBJETIVOS
-
ORIENTACIN
En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1- Es importante considerar la formacin de una empresa para desarrollar la
actividad agropecuaria?
2- El plan contable agropecuario cubre las expectativas del sector, es decir si las
empresas pueden comprar sus operaciones contables con el plan?
AUTOEVALUACIN
1- Cuntas formas de sociedades podran considerarse para formar la empresa
agropecuaria?
2- Si tenemos una empresa agropecuaria con ventas de s/ 17,000 mensual, en que
tipo de sociedad ubicarse, y que sistema tributario deber escoger.
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Apoyo a los pequeos productores agrarios y comunidades campesinas pp. 8-9
Ministerio de agricultura Ed, Frirnart
TEMA 4
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
La empresa VACUNO S.A., se dedica a la crianza de ganado vacuno y siembra de
heno:
INVENTARIO INICIAL
(AL 2-1-2,___)
ACTIVO
10
CAJA Y BANCO
600
10.1 Efectivo
23
CULTIVOS EN PROCESO
23.1 Gasto de Riego
23.2 Gasto de Prep. T.
23.3 Gasto de Abonamien.
33
35
6,250
900
1,100
780
2,600
870
38,500
33.3 Maquinaria
23,000
12,000
3,500
INMOVILIZACION AGROPECUARIA
26,000
GANADO REPRODUCTOR
7 Vacas reproductoras
1 Toro reproductor
39
21,000
5,000
TOTAL ACTIVO
63,450
=======
PASIVO
40
6,350
PROVEEDORES
1,200
BENEFICIOS SOCIALES
16,000
47.1 C.T.S.
50
CAPITAL
30,000
RESULTADOS ACUMULADOS
9,900
_________
TOTAL PASIVO
63,450
=======
OPERACIONES :
1. La empresa tiene en stock, cultivos en proceso del ejercicio anterior
23.1 Gasto de Riego
900
1,100
780
2,600
870
DISTRIBUCIN:
Costo Agrcola: 9111, 9112, 9113, 9114, 9115.
cada uno
800 =
12,000
8 Toretes
cada uno
800 =
6,400
6 Vacas
cada uno
3,000 =
18,000
2 Toros
cada uno
4,000 =
3. Se compra suministros diversos, al contado con cheque 010, los siguientes productos:
-
Alimentos balanceados
5,000
Sales minerales
1,000
Material dosificacin
1,300
Productos veterinarios
1,500
Material de marcacin
300
Insecticidas
500_
TOTAL
9,600 (+ I.G.V.)
Deducciones :
S.N.P. 13%
Aportaciones :
IPSS
DISTRIBUCION :
4%
S.N.P. 13%
Aportaciones :
IPSS
4%
0.53%.
DISTRIBUCION :
-
Costo Agrcola
DISTRIBUCION :
-
= 9,100
Costo Agrcola
5.21%
500
Vacas
30%
Vaquillonas
20%
Vacas reproductoras
50%
50%
50%
10% de 23,000 =
2,300
Vehculo
20% de 12,000 =
2,400
Muebles
10% de 3,500 =
350
5,050
21,000
1 Toro
5,000 +
26,000 x 10% = 2,600
DISTRIBUCION:
-
Costo Agrcola
10.00%
Costo Ganadero
85.40%
Costo Administrativo
4.60%
13.
vaquillonas
08 Toretes
06 Vacas
02 Toros
08 Terneros Hembra
04 Terneros macho
14.
Recin nacidos
75%
Leche
25%
Se han vendido:
02 toros
12,000
15 vacas en
6,000 c/u.
90,000
08 toretes en
2,000 c/u.
16,000
1.20 c/litro
12,000
130,000
Al contado, y
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
(TAREA)
La empresa San Martn S.A., dedicada a la crianza de ganado
vacuno y siembra de heno.
INVENTARIO : AL 2-1-2,___
ACTIVO
10
11,000
CAJA Y BANCO
10.4 Cuenta Corriente
23
27
33
35
CULTIVOS EN PROCESO
13,200
1,700
2,400
1,500
4,800
2,800
EXISTENCIAS PECUARIAS
82,400
4,000
(3)
2,400
2713 Vaquillonas
(10)
20,000
2715 Vacas
(11)
48,000
2716 Toros
(2)
8,000
45,000
33.3 Maquinaria
25,000
33.4 Vehculo
20,000
INMOVILIZACION AGROPECUARIA
63,000
GANADO VACUNO
39
Vacas
(12)
48,000
Toros
(3)
15,000
DEPRECIACION Y AMORTIZACION A.
(9,000)
_________
TOTAL ACTIVO
205,600
=========
PASIVO
40
11,600
42
PROVEEDORES
42,000
46
5,000
47
BENEFICIOS SOCIALES
14,500
50
CAPITAL
120,000
58
RESERVA
2,500
59
RESULTADOS ACUMULADOS
10,000
-------------
TOTAL PASIVO
205,600
========
OPERACIONES :
1. Los cultivos en proceso S/. 13,200.- del ejercicio anterior transferir al costo de
produccin.
Alimentos balanceados
10,000
Sales minerales
2,000
3,500
Productos Veterinarios
2,700
Material de Marcacin
800
Insecticidas
1,000
TOTAL
20,000
Costo ganadero
Costo agrcola
50%
Costo ganadero
6. Se paga planilla de sueldos con cheque 036, por 12 meses a 1,500.- mensuales.
Deducciones :
S.N.P.
13%
Aportaciones :
IPSS
4%
S.N.P.
13%
Aportaciones :
IPSS
4%
0.53%.
DISTRIBUCION :
-
Costo ganadero
95%
Costo agrcola
5%
Depreciaciones :
Maquinaria
Vehculo
Costo Agrcola
15%
Costo Ganadero
85%
40,000
16 vacas
5,600 c/u.
89,600
02 toros
6,300 c/u.
13,000
40,000
S/. 182,600
14. Determinar el costo de venta y el asiento respectivo.
TALLER N 4
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
CONTABILIDAD
OBJETIVOS
-
ORIENTACIN
En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1- Es importante contar con una contabilidad especfica para el sector?
2- El plan contable . las explotacin?
3- Es importante considerar en una cuenta especfica el control de la crianza de
animales y cual es?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Modernizacin para dinamizar el desarrollo agrario pp. 16-18 Ministerio de
agricultura Ed, Frinart
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006
ACTIVO
10 CAJA / BANCO
10.1 EFECTIVO
23 CULTIVOS EN PROCESO
23.1 GASTOS DE RIEGO
23.2 GASTOS DE PREP. T
23.3 GASTOS DE ABONAMIENTO
23.4 GASTOS DE SIEMBRA
23.5 GASTOS LAB. CULT.
33 INM.MAQ Y EQUIPO
33.3 MAQUINARIA
33.4 UNID. TRANSP
33.5 MUEBLES Y ENSERES
35 INMOV. AGROPEC. GANADO REPROD
7 VACAS REPRODUCTORAS
1 TORO REPRODUCTOR
39 DEPRECIACION ACUMULADA
TOTAL ACTIVO
PASIVO
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40.3 CONT. A INST. PUBLICAS
42 PROVEEDORES
42.1 FACTURAS P.PAGAR
47 BENEFICIOS SOCIALES
47.1 C.T.S.
50 CAPITAL
50.1 CAPITAL SOCIAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS
59.1 UTILIDADES DISTRIBUIDAS
TOTAL PASIVO
S/.
600
6,250
900
1,100
780
2,600
870
38,500
23,000
12,000
3,500
26,000
21,000
5,000
S/.
-7,900
63,450
S/.
6,350
1,200
16,000
30,000
9,900
S/.
63,450
____________
GERENTE
______________
CONTADOR
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
BALANCE DE INVENTARIO
AL 02.1.2006
ACTIVO
CAJA / BANCO
CULTIVOS EN PROCESO
S/.
PASIVO
TRIBUTOS P.PAGAR
PROVEEDORES
S/.
38,500
BENEFICIOS SOCIALES
16,000
INNOV.AGROPECUARIA
DEPRECIAC.ACUMULADA
TOTAL ACTIVO
26,000
-7,900
S/. 63,450
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL PASIVO
30,000
9,900
S/. 63,450
600
6,250
____________
GERENTE
______________
CONTADOR
6,350
1,200
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
LIBRO DIARIO
-------------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------------10 CAJA Y BANCO
23 CULTIVOS EN PROCESO
33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO
35 INNOV.AGROGPECUARIA
39 DEPREC.Y AMORT.ACUM
39.3 DEPREC.MAQ Y EQ
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40.3
42 PROVEEDORES
42.6 FACT
47 BENEFICIO SOCIALES
47.1 CTS
50 CAPITAL
50.1
RESULTADOS
59 ACUMULADO
59.1
POR EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIO DE OPERACIN
-------------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------------71 PRODUCCION ALMACENADA
71.3 VARIAC. CULTIVO PROCESO
23 CULTIVO EN PROCESO
POR TRASLADO DE LOS CULTIVOS EN PROCESO A LA PRODUCC EJERCIC
-------------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS
91.1 GTOS PREP.TIERRA
1,100
9111 PRODUCTO "A"
91.2 GTOS SIEMBRA
2,600
9121 PRODUCTO "A"
91.3 GASTOS DE RIEGO
900
9131 PRODUCTO "A"
91.4 GTOS ABONAMIENT
780
9141 PRODUCTO "A"
91.5 GTOS.LAB.CULT.
870
9151 PRODUCTO "A"
79 CARGAS IMP CC
TRASLADO DE CULTIVOS EN PROCESO AL COSTO AGRICOLA
-------------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------------60 COMPRAS
60.1 MERCADERIA
42 PROVEEDORES
42.1 FACT
COMPRA DE GANADO VACUNO CON FACT.
VAN
DEBE
600
6,250
38,500
26,000
HABER
7,900
6,350
1,200
16,000
30,000
9,900
6,250
6,250
6,250
6,250
44,400
44,400
VIENEN
-------------------------------------------------------- 5 -----------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA
27.1 GANADO VACUNO
271.3 (15) VAQUILLONAS
12,000
271.4 (08) TORETES
6,400
271.5 (06) VACAS
18,000
271.6 (02) TOROS
8,000
61 VARIAC EXISTENC
611 MERCADERIA
TRANSFERENCIA DE GANADO VACUNO AL CONTROL DE EXISTENCIA
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------------60 COMPRAS
606 SUM.DIVERSOS
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 IGV
42 PROVEEDORES
421 FACT
COMPRAS DE SUM.DIVERSOS SEGN FACT
-------------------------------------------------------- 7 -----------------------------------------------------26 SUMINISTROS DIVERSOS
26.3 INSUM. AGROPEC
6,800
26.4 MAT.DOSIFICAC
1,300
26.5 PROD.VETERINAR
1,500
61 VARIACION EXISTENCIA
61.6
SUM. DIVERSOS
POR TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CONTROL EXISTENC
-------------------------------------------------------- 8 -----------------------------------------------------42 PROVEEDORES
42.1 FACTURA
10 CAJA/BANCO
10.4
CTA.CTE
CANCELACION DE FACTURA CON CH/.010
-------------------------------------------------------- 9 -----------------------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL
62.1 SUELDO
12,000
62.7 SEGURO Y PREV.SOCIALES
480
627.1 SALUD
40 TRIBUTOS P.PAGAR
403 CONT. INST.PUB.
403.1 ESSALUD
480
403.2 SNP
1,560
41 REM. Y PART P.PAGAR
411 REM P PAG
POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS
VAN
DEBE
HABER
44,400
44,400
9,600
1,824
11,424
9,600
9,600
11,424
11,424
12,480
2,040
10,440
VIENEN
-------------------------------------------------------- 10 -----------------------------------------------------96 GASTOS ADMINISTRATIVO
79 CARGAS IMP. CC.
TRASLADO DE SUELDOS A GASTOS ADMINST
-------------------------------------------------------- 11 -----------------------------------------------------41 REM Y PART. P. PAGAR
411 REM P. P.
10 CAJA/BANCO
10.4 CTA.CTE
CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS CON CHEQUE
-------------------------------------------------------- 12 -----------------------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL
622 SALARIOS
18,000
627 SEGURO Y PREV SOC
815
627.1 ESSALUD
720
627.2 SEG.C.TR
95
40 TRIBUTOS P.PAGAR
40.3 CONT. INST.PUB.
403.1 ESSALUD
720
403.2 SNP
2,340
403.3 SEG C.TR.
95
41 REM. Y PART P.PAGAR
41.1 REM P PAG
POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SALARIOS
-------------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS
91.6 GASTOS DE COSECHA
916.1 PRODUCTO "A"
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS
94.3 (15) VAQUILLONAS
6,513
94.4 (08) TORETES
3,474
94.5 (06) VACAS
2,605
94.6 (02) TOROS
868
94.7 (07) VACAS REPRODUCT
3,039
94.8 (07) TOROS REPRODUCT
434
79 CARGAS IMP. CC.
POR TRASLADO DE PLANILLA SALARIOS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC
Y GANADERO
-------------------------------------------------------- 14 -----------------------------------------------------41 REM Y PART. P. PAGAR
41.1 REM P. P.
10 CAJA/BANCO
10.4 CTA.CTE
POR CANCELACION DE PLANILLA DE SALARIOS CON CH/. 012
VAN
DEBE
HABER
12,480
12,480
10,440
10,440
18,815
3,155
18,815
1,882
16,933
18,815
15,660
15,660
VIENEN
-------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIA
61.6 SUM.DIVERSOS
26 SUMINISTROS DIVERSOS
26.3
26.4
26.5
POR CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS EN LA PRODUCCION
-------------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS
91.5 GASTOS LABORALES CULT
915.1 PRODUCTO "A"
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS
94.3 (15) VAQUILLONA
3,261
94.4 (08) TORETES
1,601
94.5 (06) VACAS
1,590
94.6 (02) TOROS
399
94.7 (07) VACAS REPRODUCT
2,049
94.8 (01) TOROS REPRODUCT
200
79 CARGAS IIMP CC
TRASLADO DEL CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CENTRO DE
COSTOS AGRICOLA Y GANADERO.
-------------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------------63 SERVICIOS PRESTADOS P. TERCEROS
63.5 ALQUILERES
46 CTAS PAGAR DIVERSAS
46.9 OTRAS CTAS P.P
POR ALQUILER DE TERRENO SEGN RECIBO
-------------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS
91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA
417
9111 PRODUCTO "A"
91.2 GASTOS DE SIEMBRA
417
9121 PRODUCTO "A"
91.3 GASTOS DE RIEG
417
9131 PRODUCTO "A"
91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO
417
9141 PRODUCTO "A"
91.5 GASTOS DE LAB CULT
416
9151 PRODUCTO "A"
91.6 GASTOS DE COSECHA
416
9161 PRODUCTO "A"
.
VAN
DEBE
HABER
9,600
9,600
500
9,100
9,600
5,000
5,000
2,500
VIENEN
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS
94.3 (15) VAQUILLONA
962
94.4 (08) TORETES
513
94.5 (06) VACAS
385
94.6 (02) TOROS
128
94.7 (07) VACAS REPRODUCT
448
94.8 (01) TOROS REPRODUCT
64
79 CARGAS IIMP CC
POR TRASLADO DE ALQUILERS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANAD
-------------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------------46 CTAS. P.PAGAR DIVERSA
46.9 OTRAS CTAS P.P
10 CAJA/BANCO
10.4 CTA.CTE
POR ACUMULACION DE ALQUILERES CON CH/. 013
-------------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
68.1 DEPRECIAC. INM. MAQ.
5,050
68.2 AMORTIZ. INTANGIBLE
2,600
39 DEPREC. Y A. ACUMUL
39.3 DEPREC IN.MA
5,050
39.4 AMORT INT
2,600
POR LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO
-------------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS
91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA
128
9111 PRODUCTO "A"
91.2 GASTOS DE SIEMBRA
128
9121 PRODUCTO "A"
91.3 GASTOS DE RIEGO
128
9131 PRODUCTO "A"
91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO
127
9141 PRODUCTO "A"
91.5 GASTOS DE LAB CULT
127
9151 PRODUCTO "A"
91.6 GASTOS DE COSECHA
127
9161 PRODUCTO "A"
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS
94.3 (15) VAQUILLONA
2,514
94.4 (08) TORETES
1,340
94.5 (06) VACAS
1,005
94.6 (02) TOROS
335
94.7 (07) VACAS REPRODUCT
1,173
94.8 (01) TOROS REPRODUCT
168
VAN
DEBE
2,500
HABER
5,000
5,000
5,000
7,650
7,650
765
6,535
VIENEN
96 GASTOS ADMINISTRATIVO
79 CARGAS IIMP CC
POR TRASLADO DE LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO AL CENTRO DE
COSTOS AGRICOLAS, GANADEROS Y ADMINISTRATIVO
-------------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------------42 PROVEEDORES
42.1 FACT
10 CAJA/BANCO
10.4 CTA.CTE
CANCELACION 50% FACT. OPER. 2 CON CH/. 014
-------------------------------------------------------- 23 -------------------------------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADO
21.1 PRODUCTOS COSECHADOS
71 PRODUCTOS ALMACENADOS
71.1 VARIAC.PROD.COSEC
POR LA PRODUCCION DEL EJERCICIO 30,000 KGS DE HENO A s0.3965 KG
-------------------------------------------------------- 24 -------------------------------------------------------71 PRODUCCCION ALMACENADA
71.1 VARIACION DE PRODUCTO COSECHADOS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
21.1 PROD.COSECHADOS
POR EL CONSUMO DE LA PRODUCCION DE LOS PROD. COSECHADOS
QUE HAN SERVIDO DE ALIMENTO DEL GANADO VACUNO
-------------------------------------------------------- 25 -------------------------------------------------------94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS
94.3 (15) VAQUILLONA
4,576
94.4 (08) TORETES
2,440
94.5 (06) VACAS
1,830
94.6 (02) TOROS
610
94.7 (07) VACAS REPRODUCT
2,135
94.8 (01) TOROS REPRODUCT
306
79 CARGAS IIMP CC
POR TRASLADO DEL CONSUMO DE HENO AL CENTRO DE COSTO GANAD
-------------------------------------------------------- 26 -------------------------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCI
61.1 MERCADERIA
27 EXISTENCIA PECUARIA
27.1 GANADO VACUNO
271.3 (15) VAQUILLONA
12,000
271.4 (08) TORETES
6,400
271.5 (06) VACAS
18,000
271.6 (02) TOROS
8,000
POR TRASLADO DE EXISTENC PECUAR A PROD DE GANAD VACUNO
VAN
DEBE
350
HABER
7,650
22,200
22,200
11,897
11,897
11,897
11,897
11,897
11,897
44,400
44,400
VIENEN
-------------------------------------------------------- 27 -------------------------------------------------------94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS
94.3 (15) VAQUILLONA
12,000
94.4 (08) TORETES
6,400
94.5 (06) VACAS
18,000
94.6 (02) TOROS
8,000
79 CARGAS IIMP CC
POR TRASLADO DE EXISTENCIAS PECUARIAS AL C.COSTO GANADERO
-------------------------------------------------------- 28 -------------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA
27.1 GANADO VACUNO
271.3 (15) VAQUILLONA
29,826
271.4 (08) TORETES
15,768
271.5 (06) VACAS
25,415
271.6 (02) TOROS
10,340
71 PRODUCCION ALMACENADA
71.4 VARIAC.ACU.CRECIM
POR LA PRODUCCION GANADERA DURANTE EL PTE.EJERCICIO
-------------------------------------------------------- 29 -------------------------------------------------------22 SUB-PRODUCT D. Y DES
22.1 LECHE
27 EXISTENCIA PECUARIA
271.1 (08) TERNERAS HEMBRA
5,008
271.2 (04) TERNEROS MACHOS
2,504
71 PRODUCCION ALMACENADA
71.2 VAR.SUBPROD
2,504
71.4 VAR.ANIM.CREC
7,512
POR LA PRODUCCION DE 10,000 LITROS DE LECHE Y 8 TERNERAS
HEMBRA Y 4 TERNEROS MACHOS
-------------------------------------------------------- 30 -------------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA
27.1 GANADO VACUNO
271.5 (09) VACAS a S/.1,988.40 c/u
17,896
27 EXISTENCIA PECUARIA
271 GANADO VACUNO
271.3 (09) VAQUILLONES
POR CAMBIO DE CLASE DE VAQUILLONAS A VACAS
-------------------------------------------------------- 31 -------------------------------------------------------12 CLIENTES
12.1 FACT
70 VENTAS
70.3 SUBPROD
12,000
70.4 PROD.PECUARIO
118,000
POR VENTAS DEL EJERCICIO SEGN FACT.
VAN
DEBE
HABER
44,400
44,400
81,349
81,349
2,504
7,512
10,016
17,896
17,896
130,000
130,000
VIENEN
-------------------------------------------------------- 32 ------------------------------------------------------10 CAJA/BANCO
10.4 CTA.CTE
12 CLIENTES
12.1 FACT
POR CANCELACION DE CTA. CLIENTES Y ENVIO DE DINERO A BANCO
-------------------------------------------------------- 33 ------------------------------------------------------69 COSTO DE VENTAS
69.3 SUBPRODUCTOS
2,504
69.4 PRODUCTO PECUARIO
69,419
22 SUB-PRODUCTOS
22.1
LECHE
27 EXISTENCIA PECUARIA
271.4 (08) TORETES a S/.1,971.00
15,768
271.5 (06) VACAS
4,235.83
25,415
271.5 (09) VACAS(VAQ) 1,988.40
17,896
271.6 (02) TOROS
5,170.00
10,340
POR EL COSTO DE VENTAS DEL EJERCICIO
DEBE
HABER
130,000
130,000
71,923
2,504
69,419
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
LIBRO MAYOR
D
10
AS1
AS32
CAJA / BANCO
600
AS8
130,000
AS10
AS14
AS19
H
11,424
10,440
15,660
5,000
AS22
22,200
64,724
130,600
D
SUMINISTROS DIVERSOS
9,600
AS15
H
9,600
39
DEPRECIACION Y A.ACUM
AS1
H
7,900
47
BENEFICIO SOCIALES
AS1
H
16,000
26
AS7
71
91
D
AS2
AS24
D
AS3
AS13
AS16
AS18
AS21
69
D
AS33
PRODUC. ALMACENADA
6,250
AS28
11,897
AS29
AS3
18,147
COSTOS AGRICOLAS
H
81,349
10,016
11,897
103,262
H
6,250
1,882
500
2,500
765
11,897
H
71,923
60
D
AS4
AS6
23
D
AS1
22
D
AS29
33
D
AS1
40
D
AS6
COMPRAS
44,400
9,600
54,000
CULTIVOS EN PROCESO
6,250 AS2
SUBPRODUCTOS
2,504 AS33
59
27
D
AS4
AS27
AS30
AS29
H
6,250
21
D
AS23
PROD. TERMINADOS
11,897 AS24
H
2,504
94
D
AS13
AS16
AS18
AS25
AS27
AS21
COSTOS GANADEROS
16,933
9,100
2,500
11,897
44,400
6,535
91,365
70
TRIBUTOS P.PAGAR
1,824 AS1
H
6,350
AS9
AS12
2,040
3,155
11,545
CAPITAL
AS1
H
30,000
63
RESERVA ACUMULADA
AS1
H
9,900
46
D
AS19
EXISTENCIA PECUARIA
H
44,400 AS30
17,896
81,349 AS33
69,419
17,896 AS26
44,400
7,512
151,157
131,715
79
12
D
AS31
35
D
AS1
26,000
D
AS8
PROVEEDORES
11,424 AS1
AS22
22,200
42
D
CARGAS DE PERSONAL
AS9
12,480
AS12
18,815
31,295
38,500
1,824
50
62
CLIENTES
130,000 AS32
AS15
AS26
CTAS P.P.DIVERS
5,000 AS17
AS3
AS10
AS13
AS16
AS18
AS25
AS21
AS27
H
130,000
H
5,000
H
6,250
12,480
18,815
9,600
5,000
11,897
7,650
44,400
116,092
AS4
AS6
96
D
AS10
AS21
41
D
AS11
H
1,200
44,400
14,424
60,024
AS14
D
H
11,897
D SERVICIOS PREST.P.TERCEROS
H
AS17
5,000
H
130,000
33,624
61
VENTAS
AS31
VARIACION DE EXISTENCIA
9,600
44,400
54,000
AS4
AS7
H
44,400
9,600
54,000
GASTOS ADMINIST
12,480
350
12,830
REMUNER Y PARTIC.
H
10,440 AS9
10,440
15,660 AS12
26,100
15,660
26,100
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
BALANCE GENERAL N 1
AL 31.12.2006
10
27
33
35
39
ACTIVO
CORRIENTE
CAJA / BANCO
EXISTENCIA PECUARIA
NO CORRIENTE
INM.MAQ.Y EQUIPO
INMOV.AGROPEC
DEPREC.Y A.ACUM
TOTAL ACTIVO
S/.
85,318
65,876
19,442
48,950
38,500
26,000
-15,550
PASIVO
CORRIENTE
40 TRIBUTOS P.PAGAR
42 PROVEEDORES
S/.
134,268
S/.
33,121
9,721
23,400
NO CORRIENTE
16,000
47 BENEFIC.SOCIALES
PATRIMONIO
50 CAPITAL
59 RESULTAD.ACUMULADO
ACTUAL
16,000
85,147
30,000
55,147
S/. 45,247
ANTERIOR
9,900
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
134,268
S/.
85,318
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
BALANCE GENERAL N 2
AL 31.12.2006
10
27
33
35
39
ACTIVO
CORRIENTE
CAJA / BANCO
EXISTENCIA PECUARIA
NO CORRIENTE
INM.MAQ.Y EQUIPO
INMOV. AGROPECUARIA
DEPRECIACION Y A.ACUMULADA
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
40 TRIBUTOS P.PAGAR
41 REMUN.Y PARTIC.P.PAGAR
42 PROVEEDORES
NO CORRIENTE
65,876
19,442
48,950
38,500
26,000
-15,550
S/.
134,268
S/.
35,383
9,721
2,262
23,400
16,000
47 BENEFICIO SOCIALES
PATRIMONIO
50 CAPITAL
58 RESERVA
59 RESULTADOS ACUMULADOS
ACTUAL
S/. 38,687
ANTERIOR
9,900
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
16,000
82,885
30,000
4,298
48,587
S/.
134,268
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA)
AL 31.12.2006
VENTAS
PROD. ALMACEN
PROD. DEL EJERCICIO
COMPRAS
SERV. PREST.P.TERCER.
VALOR AGREGADO
CARGAS DE PERSON
S/.
130,000
13,192
143,192
-54,000
-5,000
84,192
-31,295
52,897
-7,650
45,247
-2,262
42,985
-4,298
S/.
38,686.19
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION)
AL 31.12.2006
VENTAS
S/.
130,000
MENOS
COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD OPERACIN
PARTICIP. TRABAJADOR. ( 5%)
-71,923
-12,830
45,247
-2,262
42,985
-4,298
S/.
38,686.19
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIN
COBROS A CLIENTES
PAGOS A PROVEEDORES
PAGOS A TRABAJADORES
PAGOS DE ALQUILERES
TOTAL ACTIVOS DE OPERACIN
-33,624
-26,100
-5,000
S/.
130,000
S/.
S/.
-64,724
65,276
S/.
600
65,276
65,876
RESUMEN
EFECTIVO AL INICIO
ACTIVIDADES DE OPERACIN
SALDOS DE EFECTIVO
S/.
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
RESULTADOS ACUMULADOS
AL INICIO
AL CIERRE
CAPITAL
TOTAL
RESERVA
S/.
30,000
S/.
9,900
S/.
38,687
S/.
4,298
S/.
82,885
S/.
30,000
S/.
9,900
S/.
38,687
S/.
4,298
S/.
82,885
Salario
S/.
Sum. Diversas
1,882
500
Cultivos en Proceso
6,250
Gastos Indirectos
3,265
Alquileres
S/. 2,500
Provisiones
765
S/.
Salarios
S/.
11,897
16,933
Sum. Diversos
Exist. Pecuaria
9,100
44,400
11,897
Gastos Indirectos
Alquileres
Provisiones
9,035
S/.
2,500
6,535
S/
91,365
Salarios
1 (15) Vaquillonas
6,513.00
Sum. Div
Prod. Cosech
3,261.00
Exist.Pecuar
4,576.00
Alquileres
12,000.00
962.00
Provisin
Total
2,514.00
29,826
2 (8) Toretes
3,474.00
1,601.00
2,440.00
6,400.00
513.00
1,340.00
15,768
3 (6) Vacas
2,605.00
1,590.00
1,830.00
18,000.00
385.00
1,005.00
25,415
8,000.00
4 (2) Toros
868.00
399.00
610.00
128.00
335.00
10,340
3,039.00
2,049.00
2,135.00
448.00
1,173.00
8,844
434.00
200.00
306.00
64.00
168.00
1,172
16,933.00
9,100.00
11,897.00
2,500.00
6,535.00
91,365
39
44,400.00
Resumen
8
6
9
2
10,000
Costo Pecuario
S/.
Costo Recien Nacido y Leche
81,349.00
10,016.00
S/.
91,365.00
Toretes
Vacas
Vacas (Vaquillona)
Toros
a S/.
a
a
a
Ltros de Leche
1,971.00
4,235.83
1,988.40
5,170.00
0.25
c/u S/.
c/u
c/u
c/u
c/u
S/.
15,768
25,415
17,896
10,340
69,419
2,504
71,923
===========
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa Vacuno S.A.C. inici sus actividades el 2.1.2006 con un capital de
S/.30,000 totalmente cancelado por los accionistas.
Las operaciones se han desarrollado con normalidad, en forma razonable; las ventas han
sido de S/. 130,000 y el Costo de Ventas de S/. 71,923, habindose determinado una
Utilidad de S/. 45,247 antes de Participacin y Reserva.
La empresa pr ser una pequea empresa con ingresso menores a 50 UIT, estan
exonerados de Tributar, el Impuesto a las Ventas e Impuesto a Renta, segn la Ley de
Promocin Agraria.
Los clientes han cancelado sus compras en efectivo, lo que ha ocasionado liquidez para
la empresa, teniendo un Saldo en Caja de S/. 65,876 por lo que la empresa estaria en
condiciones de cubrir sus deudas con terceros.
En Existencia Pecuaria tenemos terneros y toros que estan valorizados en S/. 19,442
como saldo de esta cuenta al 31.12.2006.
El Patrimonio de la empresa esta respaldado por los Activos Fijos, Inmuebles
Maquinarias y las Inmovilizaciones Agropecuarias que representa a los animales que
van a dar cria, que ascienden en total a S/. 48,950.
La gestion de la empresa ha sido satisfactoria ya que tenemos una Utilidad Bruta de
S/.45,247, relacionada con el capital que es S/. 30,000 seria un 150% de utilidad:
Capital.
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
PROCESO DE TRANSFERENCIA
DE PRODUCTOS AGRARIOS Y
PROCESADOS = PRODUCTO
TERMINADO
MONOGRAFIA COMPLETA A
DESARROLLAR
LIBRO
INVENTARIO
MONOGRAFIA COMPLETA A
DESARROLLAR LIBRO DIARIO MAYOR
MONOGRAFIA COMPLETA A
DESARROLLAR COSTO DE
PRODUCCIN BALANCES
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
FLUJO
DE
EFECTIVO CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO Y NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD II
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
Es la actividad por el cual se transforman los productos agrarios o materia prima
pasando por un proceso industrial y dndole un valor agregado, consiguiendo luego el
producto terminado.
CAPACIDAD II
-
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial
Identifica los componentes para el desarrollo de la agroindustria (fabricacin de
productos en base a insumos agrarios).
Distingue los procedimientos a seguir, para la adquisicin de los insumos agrarios,
como materia prima, que van a servir para procesarlos y elaborara los productos
terminados.
Elabora un esquema para la formacin de la sociedad a nivel empresarial y contable.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora los componentes que integran la activad agroindustrial
Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agroindustria
CONTENIDOS CONCEPTUALES
1. Transformacin de materia prima agrcola en productos terminados para ser
consumidos.
2. Ley de fomento a la agroindustria.
3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balance y Estado de
Ganancias y Prdidas.
TEMA 5
AGROINDUSTRIA
Proceso por el que se transforma los productos agrcolas en su estado natural, por un
proceso fsico - qumico a un producto industrial.
EJEMPLO:
Las frutas pueden servir para elaborar mermeladas, jugos, etc.; Como son: las
manzanas, peras, melocotones, fresas, pia, cerezas, etc.
Transformacin de productos originarios del agro, al que se trata de agregar valor a los
bienes, es decir, trabajar sobre ellas de manera tal que el resultado sea un producto
diferente al original y de mayor valor. Esto se logra por un proceso tecnolgico en el que
intervienen los diferentes factores de la Produccin Capital Mano de Obra y la Materia
Prima, que conduce a la modificacin de las caractersticas de la materia prima
agropecuaria.
H
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A PPEEQ
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A
UEE
Se entiende a la agroindustria a la actividad que utiliza mayoritariamente materias primas
agropecuaria, forestal y pesquera, y en la que hay un proceso de post-cosecha. Si bien la
actividad agroindustrial en el Per se realiza a diversas escalas, este estudio busca resaltar
la importancia y caracterstica de la pequea agroindustria, sea esta rural o urbana, dada su
importancia en la generacin de ingresos de amplios sectores de la poblacin. La pequea
agroindustria rural se caracteriza porque los diversos productos agrcolas, pecuarios o
pesquero son procesados en la misma zona de su produccin por los mismos productores,
que pretenden darle u valor agregado a sus productos, sea para la venta o para el
autoconsumo. La pequea agroindustria urbana es realizada en micro o pequeas empresas
familiares, a travs de procesos artesanales o semi-industriales, para su venta en mercados
locales o regionales, generalmente.
Casi todas las regiones del pas se caracterizan por producir uno o ms productos gracias a
la pequea agroindustria. La diversidad de los productos es una resultante natural de la
diversidad ecolgica del pas.
Entre las caractersticas generales de la pequea agroindustria rural este su carcter
artesanal y el hecho de ser elaborada en unidades familiares con el fin de lograr una mejor
conservacin de los productos agropecuarios. Posteriormente, se convertir en una fuente
generadora de ingresos y empleo. Otro papel muy importante de la agroindustria es la
conservacin del producto frente a bajas estacionales de precios. La pequea agroindustria
urbana, en cambio, obedece al crecimiento de las ciudades secundarais, y las
oportunidades que encuentra el procesamiento de diversos productos agrcolas y/o
pecuarios en los mercados locales. El nivel de procesamiento depende del grado de
capitalizacin de estas unidades: en algunos casos el procesamiento es artesanal y en otros
es semi-industrial.
Al respecto es importante sealar el importante rol que cumple el sector de la pequea
TALLER N 5
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
OBJETIVO.-
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Cree UD. Que es importante la actividad agroindustrial para nuestro desarrollo a
nivel nacional e internacional?
2.- De que manera los productos agroindustriales han ingresado a los hogares, para
servir de alimento?
AUTOEVALUACIN
1.- Qu opina UD. Sobre a la agroindustria
2.- En su vida diaria UD. Se alimenta con productos agroindustriales?.
3.- Los productos agroindustriales que consume (mencione) le satisfacen como
alimento, por su pureza as como limpieza?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Agroindustria para exportacin pp. 12-15 Agroindustria, Ginocchio Balcazar
Lus.
TEMA 6
12
14.
16.
20.
21.
24.
25.
26.
33.
39.
69.
70.
71.
92.
94.
96.
97.
Caja y Banco
10.1 Efectivo
10.4 Cta.Cte.
Clientes
12.3 Facturas
12.4 Letras por Cobrar
12.3 Adelantos al Personal
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.4 Prstamos del personal
14.5 Prestamos Accionistas
14.6 Prestamos a Directores
Cuentas por Cobrar Diversas
16.1 Prestamos a Terceros
Mercaderas
20.1 Mercaderas
20.2 Provisin de Existencias
Productos Terminados
21.1 Prod. Agroindustrial
Materia Prima
24.1 Prod. Agrarios.
Envases y Embalajes
25.1 Envases y Embalajes
Suministros Diversos
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
33.1 Terrenos
33.2 Edificios
33.3 Maquinarias
33.4 Unidad de Transporte
33.5 Muebles
33.6 Equipos Diversos
Depreciacin y Amortizacin Acumulada
Costo de Ventas
69.1 Prod. Agroindustrial
Ventas
Produce. Almacenada.
Costo de Produccin Agroindustrial
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
TALLER N 6
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
LEY DE PROMOCION AL SECTOR
OBJETIVO.-
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante la Ley de promocin al sector agroindustrial?
2.- Cuales son los beneficios que ofrece la Ley a las Empresas del sector agroindustrial
y a los trabajadores?
AUTOEVALUACIN
1.- Considera UD. Que en este sector los beneficios deberan ser mayores?
2.- En que escala (%) podran considerarse los beneficios para los trabajadores?.
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones, pp. 8-12 La pequea
en el Per.
TEMA 7
CASO PRCTICO
AGRO-INDUSTRIA
La empresa El Manjar S.A. es productora de la mermelada
de frutas de pia y fresa, as como de manjar blanco de
leche.
OPERACIONES :
1. Se constituye la empresa con fecha 2-1-2,___ con un capital de S/.200,000, ante el
Notario Dr. Medelius, e inscrito en el Registro Mercantil, Libro de Sociedades, folio
3105.
INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
10
CAJA Y BANCO
10.4
33
100,000
Cuenta Corriente
100,000
333 Maquinaria
_______
TOTAL ACTIVO
200,000
PASIVO
50
CAPITAL
200,000
TOTAL PASIVO
200,000
2. Se efectan gastos de constitucin por S/. 17,000, cancelado con cheque 001.
3. Se compra materia prima al crdito - sin I.G.V. (exonerado).
10,000 Kls. de pia
5,000
12,000
100,000
117,000
4. Se compra materia prima al crdito, con 20% de pago al contado cancelado con
cheque 002, y saldo con letras a 30, 60 y 90 das, ms 5% de inters mensual.
Azcar :
30,000 Kls.
S/.
Conservantes y colorantes
45,000
10,000
Ms I.G.V.
55,000
9,900
64,900
5. Se cancelan sueldos por S/. 24,000 durante el ejercicio con cheque 003.
Deducciones :
S.N.P.
13%
Aportes :
IPSS
4%
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
b) Gastos administrativos
20%
80%
S.N.P.
13%
Aportes :
Es Salud
4%
Imp. Compl.
1.04%
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin
100%
Produccin A
10%
Produccin B
10%
Produccin C
80%
7. Se cancela servicios de luz y agua por S/. 2,400 al ao con cheque 005.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin
90%
Produccin A
10%
Produccin B
10%
Produccin C
80%
b) Gastos administrativos
10%
8. Se cancelan alquileres 12 meses, ms 2 de garanta S/. 2,400 + 400 (S/. 200 mensual)
con cheque 006.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin
90%
b) Gastos administrativos
10%
9. Se paga factura a proveedores, operacin 3 - 50% del monto con cheque 007.
10. La empresa toma un seguro contra incendio para proteger sus maquinarias por
S/.2,000 anual, entrando en vigencia en julio del presente ao a junio del siguiente
ao, cancelado con cheque 008.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin (de S/.1,000)
Produccin A
10%
Produccin B
10%
Produccin C
80%
11. Se paga a cuenta impuesto a la renta S/. 7,600, ms IGV. Es decir S/.68,400 menos
Crdito Fiscal (Compras) con Ch/. 009.
12. Se paga 2 letras a proveedores (operacin 4) con cheque 010.
13. Se efectan provisiones:
a) Depreciaciones :
DISTRIBUCION :
Costo de produccin: 100%
Produccin A
10%
Produccin B
10%
Produccin C
80%
Produccin A
10%
Produccin B
10%
Produccin C
80%
Produccin A
5,000 Kls.
S/.6.- c/Kl.
Produccin B
5,000 Kls.
6.- c/Kl.
Produccin C
40,000 Kls.
8.- c/Kl.
5,000 Kls.
5,000 Kls.
40,000 Kls.
TALLER N 7
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
MONOGRAFIA COMPLETA DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS.-
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad agroindustrial?
2.- Las cuentas debern ser especificis para el desarrollo de la contabilidad?
AUTOEVALUACIN
1.- Considera que para determinar las cuentas de costos debemos usar cuantas de la
clase..?
2.- Es necesario tener control en los inventarios?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones pp. 13-16 la
pequea agroindustria en el Per.
TEMA 8
CASO PRCTICO
AGRO-INDUSTRIA
La empresa El Olivar S.A, productora de Harina de Trigo, Harina de Soya y Harina de
Yuca.
Inventario Inicial
ACTIVO
Caja/Bancos
Inmuebles, Maq. y Equipo
- Muebles
- Maquinarias
S/.
52,000
123,000
3,000
120,000
S/.
_______
175,000
PASIVO
Proveedores
Capital
S/.
S/.
25,000
150,000
175,000
Operacin
1) Se compra Materia Prima al Crdito (IGV. Exon.) con 5 L/. V/. Cada 30 das.
100,000 Kilos de Trigo a
50,000 Kilos de Soya a
20,000 Kilos de Yuca a
S/. 100,000
40,000
10,000
S/. 150,000
2) Se cancela alquileres 12 meses ms 2 de garanta a S/. 300.= mensual con Ch/. 002.
DISTRIBUCIN:
a)
Costo de Produccin
85%
b)
Gastos Administrativos
15%
3) Se consume en la produccin materia prima 100%.
DISTRIBUCIN:Costo de Produccin 100%
4) Se cancelan sueldos por S/ 28,000 con Ch/. 003.
DISTRIBUCIN:
a)
Costo de Produccin
Producto A
20%
Producto B
15%
Producto C
10%
b)
Gastos Administrativos
45%
55%
100%
6) Se paga luz y agua S/. 3,600 + IGV en el ao, con Ch/. 005.
DISTRIBUCIN:
a)
Costo de Produccin
Producto A
60%
Producto B
30%
Producto C
10%
b)
Gastos Administrativos
90%
10%
S/.
S/.
210,000
120,000
48,000
378,000
8) Se paga 4 L/. a proveedores Op. 1 a S/. 26,000 c/u = S/. 104,000.= con Ch/. 006.
9) Se toma Seguro de Incendio por S/. 1,800 anual por 12 meses.
DISTRIBUCION:
Producto A
Producto B
Producto C
S/. ......
S/.
......
% Crdito Fiscal
......
S/. 120,000
3,000
97.5%
2.5%
Producto A
Producto B
Producto C
TALLER N 8
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
MONOGRAFIA COMPLETA
OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos parra que las empresas de este sector
mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean mas
rentables.}
2. Identifica los componentes para la formulacin de un control adecuado
de las operaciones comerciales.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Qu pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor
control de sus operaciones ?
2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas?
AUTOEVALUACIN
1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado, redundara en beneficio de la
empresa?
2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor rentabilidad de la
empresa?
Examen Parcial
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006
ACTIVO
10 CAJA / BANCO
10.4 CTA.CTE.
33 INM. MAQUIN. Y EQ.
33.3 MAQUINARIA
TOTAL ACTIVO
S/.
100,000
100,000
100,000
100,000
S/.
200,000
PASIVO
..
S/.
RESUMEN
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
S/.
CAPITAL
S/. 200,000
200,000
-
____________
GERENTE
______________
CONTADOR
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
BALANCE DE INVENTARIO
AL 02.1.2006
ACTIVO
CAJA / BANCO
INM. MAQ. Y OPER.
TOTAL ACTIVO
S/. 100,000
100,000
S/. 200,000
PASIVO
S/.
PATRIMONIO
CAPITAL
S/. 200,000
____________
GERENTE
______________
CONTADOR
S/. 200,000
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
1)
2)
3)
4)
LIBRO DIARIO
-------------------------- 1 -------------------------10Caja / Bancos
10.4 Cta. Cte
33Inmueble, Maquinaria y Equipo
333Maquinaria
50 Capital
501 Cap. Sec.
Por constitucin de la Soc. El Manjar,
inscrito en Reg. Pbl. Libro de Soc.
Ficha 3105
-------------------------- 2 -------------------------34Intangible
346Gtos. De Prom. y Pre Op.
10 Caja / Bancos
10.4 Cta. Cte
Por gastos de Constitucin cancelados
con Ch/001
-------------------------- 3 -------------------------60Compras
604Mat. Prima
42 Proveedores
421 Fact.
Por compra de materia prima con
Fact. al crdito 8exonerado de IGV)
-------------------------- 4 -------------------------24Materias Primas
61Variaciones de Existencias
614 Materia Prima
Por transferencia de las Materias
primas al control de existencias
-------------------------- 5 -------------------------60Compras
604Materias primas
40Tributos por pagar
4011IGV
42 Proveedores
421 Fact.
Por compra de Materias primas segn
Factura.
-------------------------- 6 -------------------------24Materias Primas
61Variaciones de Existencias
614 Materia Prima
Por transferencia de la Materia
prima al control de existencias
100,000
100,000
200,000
17,000
1,700
117,000
117,000
117,000
117,000
55,000
10,450
65,450
55,000
55,000
DEBE
VIENEN
-------------------------- 7 -------------------------42Proveedores
421Fact.
a 10 Caja /Bancos
104 Cta. Cte.
Por la cancelacin el 20% de F/Ch. 002
-------------------------- 8 -------------------------42
Proveedores
421Facturas
67
Cargas Financieros
631Intereses
42 Proveedores
423 Letras
Poraceptacion de 3 L/. en canje de Fact.
con Int. 5% mensual a 30 das, 60 y 90 dias
Calculo de Interes
Saldo Fact. Intereses
Total
117,453
(5%) S/. 876 S/. 18,326
217,453 (10%) S/. 1,745
19,198
20,072
317,454 (15%) S/. 2,618
52,360
5,236
57,596
-------------------------- 9 -------------------------97
Gastos Financieros
79Cargas Imp. A.
Por traslado de Intereses a los gastos
Financieors
-------------------------- 10 -------------------------5 62
Cargas de Personal
621Sueldos
627Seg. y Prev. Sec.
627.1 Es Salud
40 Tributos por pagar
403 Cont Inst. P.
403.1 Es Salud (4%)
403.2 S.N.P. (13%)
41 Rem. Y Patr. por pagar
411 Rem. por pagar
Por la provisin de la Planilla de sueldos
HABER
13,090
13,090
52,360
5,236
57,596
5,236
5,236
24,960
24000
960
4,080
960
3120
20,880
VIENEN
-------------------------- 11 -------------------------92
Costos de Produccin
921Prod. "A"
922Prod. "B"
923Prod. "C"
94
Gastos Administrativos
79Cargas Imput. ____
Por traslado de Planillas Sueldos
al Costo de Produccin y Gastos Adm.
-------------------------- 12 -------------------------41
Rem. y Part. por pagar
411
10 Caja / Banco
104 Cta. Cte.
Cancelacinde Planilla Sueldos con
Ch./ 003.
-------------------------- 13 -------------------------6) 62
Cargas de Personal
622Salarios
627Sg. y P. Soc
627.1 Es Salud 1,181
627.2 Seg. Com. 307
40 Tributos por pagar
403
403.1 Es Salud
1,181
403.2 S.N.P.
3,878
403.3 Seg. Compl. 307
41 Rem. y P. p P.
411
Por la provisin en Planilade Salarios
-------------------------- 14 -------------------------92
Costo de Produccin
921Prod. "A"
922Prod. "B"
921Prod. "C"
79 Cargas Imp. Cc.
Por traslado de Planilla Salarios al
Costo de Produccin
-------------------------- 15 -------------------------41
Rem. y Part. por pagar
411Rem. p. p.
10 Caja / Banco
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin Planillas Salarios
con Ch/004
DEBE
HABER
4,992
499
499
3994
19,968
24,960
20,880
20,880
31,008
29520
1488
5,326
25,682
31,008
3,101
3,101
24,806
31,008
25,682
25,682
VIENEN
-------------------------- 16 -------------------------7) 63
Servicio prestado a Terceros
636Luz / Agua
40
Tributos por pagar
4011 IGV
46 Ctas. por pagar diversas
469 Otros tibutos
Por Fact. Servcios Luz / Agua
-------------------------- 17 -------------------------92
Costo de Produccin
921Prod. "A"
922Prod. "B"
923Prod. "B"
94
Gastos Administrativos
79 Cargas Imp.
Por traslado de servicios al C. de
Prod. y gastos administrativos.
-------------------------- 18 -------------------------46
Ctas. Por pagar
469Otras ctas.
10 Caja / Banco
10.4 Cta. Cte
Por cancelacin con Fact Ch/005
-------------------------- 19 -------------------------8) 16
Ctas por cobrar diversas
164Dep. en ____
63
Servicios prestados por terceros
635Alquileres
46 Ctas. por pagar diversas
469 Otras Ctas.
Por recibo de alquileres por 1 ao
y 2 meses de garanta.
-------------------------- 20 -------------------------92
Costo de Produccin
921Prod. "A"
922Prod. "B"
923Prod. "B"
94
Gastos Administrativos
79 Cargas Imp.
Por el traslado de los alquileres
al costo de produccin.
DEBE
HABER
2,400
436
2,856
2,160
216
216
1728
240
2,400
2,856
2,856
400
2,400
2,800
2,160
216
216
1728
240
2,400
9)
10)
VIENEN
-------------------------- 21 -------------------------46
Ctas. por pagar diversas
468Otras ctas. Por pagar
10 Caja / Banco
104 Cta. Cte
Cancelacin de Recibo de alquileres
Fdo. Dep. en garanta con Ch/006
-------------------------- 22 -------------------------42
Proveedores
421Fact.
10Caja / Bancos
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin del 50% de (Fact.
S/. 117,000) op. 3 con Ch/007
-------------------------- 23 -------------------------65
Cargas diversas de Gestin
654Seguro
38
Cargas Diferidas
382Seg. Traslados Ad.
40
Tributos por pagar
4011
46 Ctas por pagar diversas
469
Por seguros provisionados segn Fac.
-------------------------- 24 -------------------------92
Costo de Produccin
921Prod. "A"
922Prod. "B"
923Prod. "B"
73 Cargas Imp.
Traslado de Seguros al
Costo de Produccin
-------------------------- 25 -------------------------46
Ctas. Por pagar diversas
469
10 Caja / Banco
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin Fact.
con Ch/008
DEBE
HABER
2,800
2,800
58,500
58,500
1,000
1,000
380
2,380
1,000
100
100
800
100
2,380
2,380
VIENEN
-------------------------- 26 -------------------------11) 40
Tributos por pagar
4011IGV
4017Imp. Renta
10 Caja / Banco
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin de
Impuesto con Ch/.009
Cancelacin de Impuestos
Venta
Crdito Fiscal
Ms Imp. Renta 2% de 350000
-------------------------- 27 -------------------------12) 42
Proveedores
423L/.
10 Caja / Banco
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de 2 Lt/.
con Ch/. 010
1% L/.
2% L/.
-------------------------- 28 -------------------------13) 68
Provisiones del Ejercicio
681Dep. Inm.
682Amort. Int.
39 Depreciacin acumuladas
393 Dep. Acumlada
394 Amort. IN.
Por las provisiones del ejercicio
-------------------------- 29 -------------------------92
Costo de Produccin
Prod. "A"
Prod. "B"
Prod. "B"
79 Cargas Imp.
Por el traslado de las
Provisiones al costo de Produccin
-------------------------- 30 -------------------------14) 61
Variaciones de Existencias
614Materia Prima
24 Materia Prima
Por consumo de materia
DEBE
HABER
68,514
60914
7600
68,514
72,200
11,286
60,914
7,600
68,514
37,524
37,524
18,326
19,198
37,524
11,700
10,000
1,700
11,700
10000
1700
11,700
1170
1170
9360
11,700
172,000
172,000
VIENEN
-------------------------- 31 -------------------------92
Costo de Produccin
Prod. "A"
Prod. "B"
Prod. "B"
79 Cargas Imp.
Por el traslado del consumo
de Materias Primas al Costo de Prod.
-------------------------- 32 -------------------------15) 12
Clientes
121Facturas
40 Tributos por pagar
4011 IGV
70 Ventas
70.2 Productos terminados
Por las provisiones de ventas
del Ejercicio segn Facturas
-------------------------- 33 -------------------------10
Caja / Bancos
104Cta. Cte.
12 Clientes
12.1 Fact.
Cancelacin F/. Clientes
al Contado y dep. al Banco
-------------------------- 34 -------------------------17) 21
Proudctos terminados
71Productos almacenado
711 Variac. de existencias
Por los productos terminados del
presente ejercicio
Prod. "A" (mem. Pia)
Prod. "B" (mem. Fresa)
Prod. "C" (manjar blanco)
-------------------------- 35 -------------------------18) 69
Costo de Ventas
692Productos terminados
21 Produccin terminada
Por el costo de vnetas
Prod. "A"
Prod. "B"
Prod. "C"
DEBE
HABER
172,000
17200
17200
137600
172,000
452,200
72,200
380,000
452,200
452,200
225,020
225,020
22,502
22,502
180,016
225,020
225,020
22,502
22,502
180,016
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
LIBRO MAYOR
D
10
AS1
AS33
CAJA / BANCO
100,000
AS2
452,200
AS7
AS12
H
17,000
13,090
20,880
AS15
AS18
AS21
AS22
AS25
AS26
AS27
25,682
2,856
2,800
58,500
2,380
68,514
37,524
249,226
552,200
D
60
COMPRAS
AS3
117,000
AS5
55,000
172,000
D
46
AS18
AS21
AS25
94
68
AS8
D
63
AS16
AS19
8,036
8,036
AS11
AS14
AS17
AS24
AS29
AS31
AS23
DIFERIDO
1,000
24
AS3
AS6
D
AS5
AS16
AS23
AS26
79
AS30
H
172,000
172,000
PROVEEDORES
AS3
AS5
AS8
H
117,000
65,450
57,596
240,046
TRIBUTOS P.PAGAR
10,450
AS10
456
AS13
380
AS32
68,514
79,800
REM. Y P.p.P.
20,880
25,682
46,562
H
200,000
MATERIA PRIMA
13,090
52,360
58,500
37,524
161,474
AS21
AS15
CAPITAL
117,000
55,000
172,000
AS7
AS8
AS22
AS27
31,008
2,160
1,000
11,700
172,000
222,860
D
38
41
COSTO DE PRODUCC.
4,992
PROVISIONES
11,700
AS1
2,400
4,800
D
92
42
H
2,856
2,800
2,380
SERVICIOS PREST.P.TERC.
2,400
50
CTAS.P.P.DIV
2,856
AS16
2,800
AS19
2,380
AS23
CARGAS FINANCIERAS
5,236
GASTOS ADMINIST
19,968
240
20,208
AS28
40
D
67
D
AS11
AS17
AS10
AS13
CARGAS IMP CC
AS9
AS14
AS17
AS24
AS29
AS31
AS11
H
4,080
5,326
72,200
81,606
H
20,880
25,682
46,562
H
5,236
31,008
2,400
1,000
11,700
172,000
24,960
248,304
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
LIBRO MAYOR
D
33
AS1
34
AS2
16
AS19
INM.MAQ Y EQUIPO
100,000
65
INTANGIBLE
17,000
CTAS.P.COBRAR DIV.
400
61
AS4
AS6
H
117,000
55,000
172,000
39
61
D
AS30
VARIACION EXISTENCIAS
172,000
21
D
AS34
PRODUCTOS TERMINADOS
225,020
AS35
D
12
62
D
AS10
AS13
97
AS9
CARGAS DE PERSONAL
24,960
31,008
55,968
GASTOS FINANCIEROS
5,236
AS32
71
DEPRECIACION ACUMULADA
AS28
H
11,700
H
H
225,020
CLIENTES
452,200
AS33
H
452,200
PRODUCCION ALMACENADA
AS34
H
225,020
70
VENTAS
AS32
69
COSTO DE VENTAS
225,020
AS35
H
380,000
H
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
Balance General N 1
Al 31-12-2006
Activo
Corriente
303,374
Caja y Bancos
302,974
400
No Corriente
106,300
100,000
Intangible
17,000
Cargas Diferidas
1,000
Depreciacin acumulada
-11,700
Total Activo
409,674
Pasivo
Corriente
80,378
1,806
Proveedores
78,572
Patrimonio
329,296
Capital
200,000
Resultados acumulados
129,296
409,674
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
Balance General N 1
Al 31-12-2006
Activo
Corriente
303,374
Caja y Bancos
302,974
400
No Corriente
106,300
100,000
Intangible
17,000
Cargas Diferidas
1,000
Depreciacin acumulada
-11,700
Total Activo
409,674
Pasivo
110,763
Corriente
Tributos por pagar
19,261
12,930
Proveedores
78,572
Patrimonio
298,911
Capital
200,000
Reserva legal
9,891
Resultados Acumulados
89,020
Total Pasivo y Pat.
409,674
380,000
380,000
Compras
-172,000
203,200
Cargas de Personal
-55,968
147,232
-1,000
Provisiones
-11,700
Resultados de Explotacin
134,532
Cargas Financieras
Menos
-4,800
-5,236
129,296
-12,930
116,366
-17,455
98,911
-9,891
Resultados Acumulados
89,020
Ventas
Menos
Costo de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos Financieros
Menos
380,000
-225,020
-20,448
-5,236
Resultados de Operacin
129,296
-12,930
116,366
-17,455
98,911
Reserva Legal
-9,891
Resultados Acumulados
89,020
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
CONSTITUCION DE SOCIEDAD
COBRANZA A CLIENTES
100,000
452,200 S/.
552,200
RESUMEN
CANCELACION A PROVEEDORES
CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS
CANCELACION DE IMPUESTOS
CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION
-117,150
-46,562
-68,514
-17,000 S/.
-249,226
S/. 302,974
SALDO EFECTIVO
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
RESULTADOS
ACUMULADOS
AL CIERRE
CAPITAL
S/.
200,000
S/.
200,000
S/.
S/.
89,020
89,020
TOTAL
RESERVA
S/.
9,891
S/.
9,891
S/.
S/.
298,911
298,911
S/.
SALARIOS
499 S/.
PROD. "B"
499 S/.
PROD. "C"
TOTAL
3,994 S/.
4,992
3,101
3,101
24,806
31,008
MAT. PRIMA
17,200
17,200
137,600
172,000
LUZ / AGUA
216
216
1,728
2,160
ALQUILERES
216
216
1,728
2,160
SEGUROS
100
100
800
1,000
1,170
1,170
9,360
11,700
PROVISIONES
S/.
22,502 S/.
22,502 S/.
180,016 S/.
225,020
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa El Manjar S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 con un Capital Pagado
de S/. 200,000 totalmente cancelado por los accionistas.
Las operaciones se han desarrollados con normalidad, habiendose producido la
transformacion de los productos agrarios que se utilizan como materia prima como la
pia, fresa y leche, que han dado como resultado la fabricacion de mermeladas y manjar
blanco.
La cobranza de clientes, se ha producido por las ventas al contado que permite tener a la
empresa suficiente liquiedez, por lo que tenemos en caja un saldo de S/. 302,974; asi
mismo, nos encontramos en condiciones de pagar nuestras deudas con el Estado de
S/.19,761 que se encuentra en Tributos por Pagar, asi como con los Proveedores por
S/.78,572 Producto de Compras Efecturadas y Participaciones a Trabajadores por
S/.12,930.
El patrimonio de S/.298,91 de la empresa esta respaldado, por las Maquinarias,
Intangibles, Cargas Diferidas y Depreciacion Acumulada, cuyo monto es de S/106,300
que figura en el Activo No Corriente, asi como el saldo que quedaria de Caja / Banco
despues de cancelar el Pasivo Corriente que seria S/.192,211.
La gestion de la empresa ha sido muy positivo, las ventas ascendieron a S/.380,000 y
fueron al Contado, siendo el costo de ventas de S/.225,020, gastos administrativo de
S/.20,448 y gastos financieros S/.5,236 dando una utilidad bruta de S/.129,296 bastante
razonable, frente a un capital de S/.200,000 tendremos un 64.50% relacionando utilidad:
Capital.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
ACTIVIDAD PESQUERA
ACTIVIDAD PESQUERA, SU
APLICACIN A NUESTRO
MEDIO
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR.
LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y
MAYOR
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR COSTO DE
PRODUCCIN, PRODUCTOS
TERMINADOS
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR,
BALANCE
GENERAL.
ESTADO
DE
GANANCIA Y PRDIDAS, FLUJO
DE EFECTIVO Y CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO Y NOTAS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD III
ACTIVIDAD PESQUERA
Consiste en la captura de peces del mar, lagos y ros de nuestro litoral para poder
utilizarlos en forma natural para el consumo humano o tambin en forma industrial
mediante los enlatados, secos o tambin en forma de harina de pescado (para comida de
animales, como cerdos y ganado vacuno).
CAPACIDAD III
-
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Formula los lineamientos en la actividad pesquera.
Identifica los componentes para desarrollar la actividad pesquera.
Distingue los procedimientos a seguir, para la explotacin de esta actividad.
Elabora un esquema para la formacin empresarial de la sociedad a nivel empresarial y
contable.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora los componentes que integran la activad pesquera y su explotacin.
Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la pesquera.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
1. Captura de peces para utilizarse como alimento de la poblacin.
2. Instituciones que apoyan a la pesquera: IMARPE, Instituto Tecnolgico Pesquero,
Ministerio de Pesquera, Caja de Beneficio al Pescador.
3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado de
Ganancias.
TEMA 9
ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU
La pesca es la actividad econmica por la que el hombre aprovecha los recursos
ictiolgicos, es decir, los peces de los mares, lagos y ros. En el Per es una actividad
econmica que tienen diferentes niveles de desarrollo y que vara desde la pesca
primitiva o artesanal hasta la pesca industrial.
El mar peruano es uno de los ms ricos del mundo. Ello obedece a la abrupta geografa del
pas. En efecto como el zcalo continental invierte bajo las aguas la configuracin del
perfil terrestre y este alcanza frente a sus costas alturas de casi 7,000 metro, el suelo
submarino se precipita a pocos kilmetros de aquellas hasta fosas de hondura similar. Tal
desnivel permite la presencia de capas de marinas de muy diversas temperaturas, las que
junto con el efecto de la rotacin de la tierra y los vientos predominantes en la regin,
originan, una media docena de corrientes profundas y superficiales, la principal de las
cuales es la peruano de Humbolt. Debido a la accin de esas corrientes, al fenmeno
oceanogrfico conocido como afloramiento costero (movimiento ascendente de masas de
agua ricas en elementos minerales y orgnicos de fondo del ocano), a la conformacin de
la plataforma continental y al humus arrastrado por los ros costeos que en conjunto crean
las condiciones fsicas, qumicas y ecolgicas favorables para la produccin de abundante
plancton, el Per posee una reserva hidrobiolgica considerada entre las mayores del orbe,
integrada por mas de 1,000 especies, de las que en centenar se utiliza regularmente para la
industria o el consumo directo la anchoveta, la sardina, el jurel, la caballa, el bonito, el atn
y el machete, entre los peces pelgicos o de superficie y la merluza, la cabrilla y tollo, entre
los demersales o de fondo; el chorro, las conchas de abanico y las ostras entre los
moluscos; los langostinos, entre los crustceos, y las ballenas y los cachalotes, entre los
mamferos.
El potencial de esos recursos es variable debido a la dinmica del ecosistema a que antes se
hace referencia. Segn el Instituto del Mar del Per, IMARPE, la biomasa total de las
especies evaluadas anchoveta, sardina, jurel, caballa y merluza, principalmente
flucta, histricamente, entre 12 y 25 millones de toneladas (14.9 millones, en 1992), de
las cuales alrededor del 50% corresponden a la primera. La distribucin geogrfica de la
riqueza hidrobiolgica en mencin comn a toda la extensin del mar peruano, pero con
especial concentracin en las reas, aledaas a Paita, Punta Aguja, Chimbote, El Callao,
San Juan y tico se agrupa, por razones metodolgicas en tres grandes zonas:
ZONA NORTE
Ubicada entre Tumbes y Huarmey, cuenta con variada fauna pesquera como consecuencia
de su amplia plataforma continental. Frente a las costas de Puerto Pizarro, La Cruz, Paita y
Parachique la habitan especies demersales costeras como el ayanque, el mero, la lisa, la
corvina, la cabrilla, el coco, el tollo, la raya, el langostino las conchas, y a las de Paita y
Chimbote, la merluza. Estacionalmente agrupa especies pelgicas como la sardina
(primavera y verano en Paita y Chimbote); el jurel (verano y otoo, en Paita, Chicama,
Pacasmayo y Huarmey), y la caballa (otoo y primavera, el Salaverry, Paita y Pimentel).
ZONA CENTRAL
Situada entre Huarmey y Pisco, se caracteriza por sus recursos costeros de conchas de
abanico, caracol, choros, lorna, pejerrey y lisa, concentrados, principalmente, en Pisco,
Laguna Grande Huacho, Callao y Pucusana. La sardina se presenta en esta rea en verano
TALLER N 9
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA
OBJETIVO.1. Formula los lineamientos de la actividad pesquera.
2. Identifica los componentes para transformar la materia prima que es el
pescado, en productos elaborados como enlatados (atn, curados, salados
y como harina de pescado.).
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante la actividad pesquera para nuestro desarrollo nacional e
internacional?
2.- Esta de acuerdo con la pesca artesanal (en poca escala)?
AUTOEVALUACIN
1.- De su opinin sobre la pesca en el litoral.
2.- Est de acuerdo con los tratados internacionales (TLC, ATPA, DEA) para el sector
y repercusiones para el pas?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Marco legal para la inversin en pesquera pp. 5-8 pesca, acuicultura en el Per
Ed. Eurocentro
TEMA 10
12
14.
16.
20.
21.
24.
25.
26.
33.
39.
69.
70.
71.
92.
94.
96.
97
Caja y Banco
10.1
Efectivo
10.4
Cta.Cte.
Clientes
12.5
Facturas
12.6
Letras por Cobrar
12.3
Adelantos al Personal
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.7
Prstamos del personal
14.8
Prestamos Accionistas
14.9
Prestamos a Directores
Cuentas por Cobrar Diversas
16.1
Prestamos a Terceros
Mercaderas
20.1
Mercaderas
Productos Terminados
21.1
Prod. Enlatados.
21.2
Harina de Pescado
Materia Prima
24.1
Pescado.
Envases y Embalajes
25.1
Envases y Embalajes
Suministros Diversos
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
33.1
Terrenos
33.2
Edificios
33.3
Maquinarias
33.4
Unidad de Transporte
33.5
Muebles
33.6
Equipos Diversos
Depreciacin y Amortizacin Acumulada
Costo de Ventas
69.1
Prod. Enlatados.
69.2
Harina de Pescado.
Ventas
70.1
Enlatados
70.2
Harina de Pescado.
Produccin Almacenada
Costo de Produccin Pesquera
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
TALLER N 10
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
ORGANOS DE APOYO EN LA PESQUERIA.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos que nos ofrecen los organismos de apoyo al
sector.
2. Identifica los organismos como IMARPE. Instituto cientfico pesquero
para el desarrollo del sector.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante contar con instituciones de apoyo al sector?
2.- Qu labor desarrolla el IMARPE y que labor realiza el Instituto cientfico
pesquero?
AUTOEVALUACIN
1.- Qu opina sobre la labor que realiza el IMARPE?
2.- Qu opina sobre la labor que realiza el Instituto Cientfico Pesquero?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Caractersticas hidrobiolgicas del Per pp. 9-11. Pesca y acuicultura en el
Per - Ed, Eurocentro
TEMA 11
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD PESQUERA
La empresa SUPE S.A., dedicada a la fabricacin de conservas, filete de atn y grated,
nos presenta:
INVENTARIO
ACTIVO
10
21
S/.
CAJA Y BANCO
10.1 Efectivo
1,000
48,300
PRODUCTOS TERMINADOS
49,300
85,000
ENVASES Y EMBALAJES
59,000
900,000 Envases
26
SUMINISTROS DIVERSOS
23,000
Varios
33
510,000
S/. 500,000
33.4 Muebles
10,000
TOTAL ACTIVO
________
726,300
PASIVO
39
DEPRECIACION ACUMULADA
180,000
40
42,000
I.G.V.
46
23,000
47
BENEFICIOS SOCIALES
33,300
50
CAPITAL
400,000
58
RESERVA
15,000
59
RESULTADOS ACUMULADOS
33,000
TOTAL PASIVO
726,300
OPERACIONES :
1. Se compra materia prima (pescado) en S/. 285,000, ms flete de S/. 180 cancelado el
50% con cheque 035, y el saldo con letra ms intereses de 6%.
2. Se cancela seguros contra incendio y robo por S/. 10,000 con cheque 036 (por 10
meses), entrando en vigencia a partir del 15 de Mayo 2006 al 15 de Marzo 2007 ms
I.G.V.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
85%
Producto A
80%
Producto B
20%
b) Gastos administrativos
15%
3. Se compra muebles por S/. 2,500 cancelndose con cheque 037, el 40% saldo al
crdito.
4. Se cancela alquileres a Inmobiliaria Alba por 7 meses a S/. 800 mensual con cheque
038, ms 2 meses de garanta, cancelado con cheque 038.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
60%
Producto A
80%
Producto B
20%
b) Gastos administrativos
40%
Producto A
80%
Producto B
20%
Deducciones :
CBSSP - Fondo de prestacin
3%
4%
1%
Cuota sindical
2%
Aportes :
CBSSP - Fondo de prestacin
5%
2%
18.50%
5%
1.30%
Producto A
80%
Producto B
20%
S.N.P.
13%
Aportes :
ESSALUD
9%
90%
Producto A
80%
Producto B
20%
b) Gastos administrativos
10%
100%
Producto A
80%
Producto B
20%
10. Se paga servicios de reparacin de mquinas S/. 25,000 + I.G.V. con cheque 041.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
100%
Producto A
80%
Producto B
20%
11. Se cancela a Proveedores letra de 151,145, y saldo factura (operacin 3) S/. 1,770
con cheque 042.
12. Se cancelan Tributos por pagar, I.G.V. por S/. 42,000 (a cta.), Imp. Ext. Sol. por S/.
11,900, y Seguro Comp. Trab. Riesgo por S/. 2,184, CBSSP (Caja de Beneficios
Sociales del Pescador) por S/. 64,680 y Sindicato por S/. 3,360 con cheque 043.
500,000 * 10% =
50,000
Muebles
12,500 * 10% =
1,250
51,250
b) C.T.S.
Sueldos
5,000 x 14 / 12 = 5,833
Salarios
12,000 x 14 / 12 = 14,000
19,833
71,083
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
90.04%
Producto A
80%
Producto B
20%
b) Gastos administrativos
9.96%
TALLER N 11
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en forma
correcta, en la contabilidad pesquera.
2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos contables
en forma correcta.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante contar con un plan contable para la actividad pesquera ?
2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad?
AUTOEVALUACIN
1.- Qu cuentas deberan usarse para determinar los costos?
2.- Es necesario tener control de inventarios?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el
Per- Ed, Eurocentro.
TEMA 12
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD PESQUERA
La empresa Conservera Atlas S.A dedicado a la fabricacin de conservas, filete de atn
y grated, nos presenta:
Inventario
ACTIVO
Caja/Bancos
Inmuebles, Maq. y Equipo
Maquinarias
Muebles
S/.
185,000
565,000
550,000
15,000
S/.
_______
750,000
PASIVO
Depreciacin Acumulada
Tributos por Pagar (Fon )
Beneficios Sociales
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
S/.
S/.
56,500
18,000
125,500
500,000
5,000
45,000
750,000
Operacin
1) Se compra Materia Prima (pescado) por S/. 320,000 ms flete S/. 200.=
cancelndose el 15% con Ch/. 010 y el saldo ms intereses del 3% mensual con
Letra a 30, 60, 90 y 120 das.
2) Se cancela alquileres a Inmobiliaria El Sol S.A. por 12 meses a S/. 1,000 mensual,
con Ch/.011 ms de 2 meses de garantas.
DISTRIBUCIN:
a) Costo Pesquero
---------------- 80%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
20%
100%
3) Se cancela seguro contra incendios y robo por S/. 9,600 con Ch/. 012 por 12 meses
Distribucin:
a) Costo Pesquero
---------------- 85%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
b) Gastos Administrativos ----------
15%
100%
Distribucin:
a)
Costo Pesquero
100%
Prod. A 75%
Prod. B 25%
Deducciones:
C.B. SSP. - Fondo de Prestacin
C.B. SSP. - Fondo de Pensiones
C.B. SSP. - Fondo de Subsidio
Cuota Sindical
Aportes:
C.B. SSP.
C.B. SSP.
C.B. SSP.
C.B. SSP.
Fondo de Prestacin
Fondo de Subsidio
Fondo de Compensacin
Fondo de Jubilacin
3%
4%
1%
2%
5%
2%
18.5%
5%
85%
b) Gastos Administrativos
15%
100%
8) Se compran envases para la produccin por S/. 38,000 ms IGV. con Ch/. 016.
Distribucin:
a) Costo Pesquero
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
100%
S/.
S/.
Impto a la Renta...............................
S/
Seg. Comp. Trab. Riesgo........................
S/.
C.B. S.S.P (Caja Benef. Soc. Pescador).......S/.
Cuota Sindical.................................
S/.
11) Se efecta las provisiones siguientes:
a) Depreciaciones
Maquinarias
Muebles
10%
10%
b) C.T.S.
Sueldos
Salarios
:
:
/ 12
/ 12
Distribucin:
a) Costo Pesquero
---------------- 95%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
b) Gastos Administrativos ---------
5%
100%
12)
13)
Se vende 480,000 latas de Filete de Atn a S/. 2.00 c/u y S/.300,000 latas de
Grated a S/. 1.30 c/u, depositndose al Banco.
14)
15)
16)
TALLER N 12
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante
un control adecuado de sus operaciones comerciales sean ms rentables.
3. Identifica los componentes para la formulacin de un control adecuado
de las operaciones.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector tengan un mejor
control de sus operaciones?
2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas?
AUTOEVALUACIN
1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado de sus operaciones redundara en
beneficio de la empresa?
2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor contabilidad de la
empresa?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el
Per- Ed, Eurocentro.
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006
ACTIVO
CAJA / BANCO
10.1 EFECTIVO
10.4 CTA.CTE.
PRODUCTOS TERMINADOS
CONSERVA - FILETE (100,000 LATAS)
EMBASES Y EMBALAJES
900,000 ENVASES
SUMINISTROS DIVERSOS
VARIOS
INM. MAQUIN. Y EQUIPO
MAQUINARIAS
MUEBLES
TOTAL ACTIVO
PASIVO
DEPRECIACION Y AMORT.ACUM.
TRIBUTOS POR PAGAR
IGV
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
BENEFICIO SOCIALES
CAPITAL
RESERVA LEGAL
RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL PASIVO
S/.
49,300
1,000
48,300
85,000
59,000
23,000
510,000
500,000
10,000
S/.
726,300
S/.
180,000
42,000
S/.
23,000
33,300
400,000
15,000
33,000
726,300
______________
GERENTE
CONTADOR
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
BALANCE DE INVENTARIO
AL 02.1.2006
ACTIVO
CAJA / BANCO
PRODUCTOS TERM.
ENVASES Y EM
SUMINISTROS DIVERS
INM. MAQ Y EQUIPO
TOTAL ACTIVO
S/.
49,300
85,000
59,000
23,000
510,000
S/.
726,300
PASIVO
DEPRECIACION
TRIBUTOS P.PAGAR
CTAS P.P.DIV
BENEFIC SOCIALE
CAPITAL
RESERVA LEGAL
RESULTAD ACUMULAD
TOTAL PAS Y PATRIM
S/.
180,000
42,000
23,000
33,300
400,000
15,000
33,000
S/.
726,300
GERENTE
CONTADOR
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
LIBRO DIARIO
-------------------------- 1 ------------------------10 Caja / Bancos
10.1
10.4 Cta. Cte.
21 Produc. Terminados
100000 Lts. Conserva
25 Envases y Embalajes
900 Envases
26 Suministros Diversos
33 Inm. Maq. y Equipos.
33.3 Maq.
33.4 Muebles
39 Depreciacin y Acumulacin
40 Tributos por Pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas
47 Beneficios Sociales
50 Capital
58 Reserva Legal
59 Resultado Acumulado
Por el activo pasivo y patrimonioi al inicio
de las operaciones
-------------------------- 2 ------------------------60 Compras
604 Materias Primas
609 Flete (gastos unic)
40 Tributos por Pagar
4011 IGV
42 Proveedores
421 Factura
Por compra de materia prima segn factura
-------------------------- 3 ------------------------24 Materias Primas
61 Variac. De Existencia
614 Materia prima
Por traslado de materias primas al control
de existencias.
-------------------------- 4 ------------------------42 Proveedores
421 Factura
10 Caja y Bancos
104 Cta. Cte.
Cancela 50% de Fact. Con ch/ 035
DEBE
49,300
HABER
1,000
48,300
85,000
59,000
23,000
510,000
500,000
10,000
180,000
42,000
23,000
33,300
400,000
15,000
33,000
285,180
54,184
339,364
285,180
285,180
169,682
169,682
VIENEN
-------------------------- 5 -------------------------42 Proveedores
421 Factura
67 Cargas Financieras
672 Intereses sobre otras obligaciones
42 Proveedores
423 Letras
Por compra del 50% Factura ms intereses por una L/.
-------------------------- 6 -------------------------97 Gastos Financieros
79 Cargas In. Cc
Traslado de Intereses a los gastos financieros
-------------------------- 7 -------------------------65 Cargas Div. De G.
651 Seguros
7m y 1/2 mes
38 Cargas Diferidas
382 Seg. P. p. adel.
2 y 1/2 mes
40 Tributos por pagar
4011 IGV
46 Cuentas por pagar diversas
469 Otros
Por . Seguros
-------------------------- 8 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero
Prod. "A"
Prod. "B"
94 Gastos administrativos
79 Cargas inf.. C.c.
Por traslado de seguros a costo pesquero y
-------------------------- 9 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras
10 Caja y Bancos
104 Cta. Cte.
Cancelacin de F/ con ch/037 por el 40%
-------------------------- 10 -------------------------33 Inmueble, Maquinaria y Equipo
335 Muebles
40 Tributos por Pagar
4011 IGV
46 Cuentas por pagar Diversas
469 Otros
Por compra segn F/
-------------------------- 11 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos
104 Cta. Cte.
Cancelacin de F/ con ch/ 037 por el 40%
DEBE
HABER
169,682
10,181
179,863
10,181
10,181
7,500
2,500
1,900
11,900
6,375
5,100
1,275
1,125
7,500
11,900
11,900
2,500
475
2,975
1,190
1,190
VIENEN
-------------------------- 12 -------------------------16 Cuentas por Pagar Diversas
164 Depsito en garanta
63 Servicios prestados por terceros
635 Alquileres
46 Ctas por pagar diversas
469 Otras cuentas por pagar diversas
-------------------------- 13 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de Rec. Alq. ch/038
-------------------------- 14 -------------------------90 Centro Costo Pesquero
Prod. "A"
Prod. "B"
94 Gastos Administrativos
79 Cargas Imp. C.C.
Por traslado de alquileres al cc. Pesquero
gastos administrativos
-------------------------- 15 -------------------------62 Cargas de Personal
622 Salarios
625 Otros (grati)
627 ..
627.1.
629.2 .
40 Tributos por pagar
Fdo. Prest.
Fdo. Pens
Fdo. Subsidio
Fdo. Compens.
Fdo. Jubilac.
Seg. Comp.
46 Cuentas por Pagar
C. Sindical
41 R..
411..
Por la provisin de planillas salarios
-------------------------- 16 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero
Prod. "A"
Prod. "B"
79 Cargas Imp.
Traslado de salarios al C. Costo Pesquero
-------------------------- 17 -------------------------41 Remuneraciones y Pensiones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
10 Caja y Bancos
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de salarios con ch/ 039
DEBE
HABER
1,600
5,600
7,200
7,200
7,200
3,360
2,688
672
2,240
5,600
221,424
144,000
24,000
53,424
66,864
13,440
6,720
5,040
31,080
8,400
2,184
3,360
3,360
151,200
221,424
177,139
44,285
221,424
151,200
151,200
VIENEN
-------------------------- 18 -------------------------61 Variacin de Existencias
614 Materias Primas
24 Materias Primas
-------------------------- 19 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero
Prod. "A"
Prod. "B"
Traslado de matrias primas al costo pesquero
-------------------------- 20 -------------------------62 Cargas de personal
621 Sueldos
625 Otras Remuneraciones
629 Seg. Y P.S.
629.1 Essalud
40 Tributos por Pagar
403.1 Ess.
403.2 SNP
41 Rem. y p. pagar
411 .
Por la provisin planilla de sueldos
-------------------------- 21 -------------------------94 Gastos Administrativos
79 Cargas Imp. c/
por traslado de sueldos a los gastos administrativos
-------------------------- 22 -------------------------41 Remuneraciones y Pensiones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
10 Caja y Bancos
104 Cta. Cte.
Cancelacin de sueldos con ch/ 040
-------------------------- 23 -------------------------61 ..
616 .
26 ..
Consumo de
-------------------------- 24 -------------------------90 Centro C. Pesquero
Prod. "A"
Prod. "B"
94 Gastos Administrativos
79 Cargas Imp. CC.
Por tralsado de Div al C.C. Pesq. Y gast.administ
-------------------------- 25 -------------------------61 Variacion de Existencias
615 Envases y embalajes
25 Embases y Embalajes
Consumo de envases
DEBE
HABER
285,180
285,180
285,180
228,144
57,036
76,300
60,000
10,000
6,300
15,400
6,300
9,100
60,900
76,300
76,300
60,900
60,900
23,000
23,000
20,700
16,560
4,140
2,300
23,000
59,000
59,000
VIENEN
-------------------------- 26 -------------------------90 Centro de C. Pesquero
Prod. "A" Prod. "B"
79 Cargas Imp. CC.
-------------------------- 27 -------------------------63 Servicios Prestados por Terceros
Mantenimiento y reparacin
40 Tributos por Pagar
4011 IGV
46 Cuentas por pagar Diversas
469 Otros
Por servicios de . Maq. Segn F/
-------------------------- 28 -------------------------90 Centro de C. Pesquero
79 Cargas Imp. Cc
Por traslado de Rep. Maq. Al CC. Pesquero
-------------------------- 29 -------------------------46 Cuentas por pagar diversas
469 otras cuentas por pagar diversas
10 Caja Bancos
104 Cta. Cte.
-------------------------- 30 -------------------------42 Proveedores
42.3 Letras
46 Cuentas diversas
10 Caja / Bancos
104
Acancelacin de Fact. Y Letras con ch/042
-------------------------- 31 -------------------------40 Tributos por Pagar
4011 IGV
403.1 Essalud
403.2 SPN
403.3 Seg. CTR
403.4 CBSSP
46 Cuota sindical
10 Caja / Bancos
10.4 Cta. Cte.
Cancelac. Tributos y c. serial
-------------------------- 32 -------------------------68 Provisiones del Ejercicio
681 Depreciacion de Inm. Maq. Y Equ.
686 CTS
39 Depreciacion y Amort. Acum.
393 Dep. Inm. Maquin.
47 C.T.S.
471 Benef.
Por la provisin del ejercicio
DEBE
HABER
59,000
47,200
11,800
59,000
25,000
25,000
25,000
29,750
29,750
179,863
179,863
1,785
181,648
123,904
42,000
6,480
9,360
2,184
63,880
3,360
127,264
71,083
59,250
19,833
51,250
19,833
VIENEN
-------------------------- 33 -------------------------90 Costo Pesquero
Prod. "A"
Prod. "B"
94 Gastos Administrativos
79 Cargas. Imp.
Por traslado de prov. De CE.P. Gastos administ
-------------------------- 34 -------------------------63 Servicios Prestados por Terceros
632 Honorarios
40 Tributo por pagar
41 Remuneracion y Serv. Por pag.
414 Remuner. y part. al directorio
Por rec, honorarios
-------------------------- 35 -------------------------12 Clientes
121 F/
40 Tributos por pagar
4011 IGV
70 Ventas
702 Produccion terminada
Por ventas efectuadas en el presente ejercicio
-------------------------- 36 -------------------------10 Caja y Bancos
10.4 Cta. Cte.
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
Por cancelacin de Fact. Clientes dep. al Bco
-------------------------- 37 -------------------------21 Prod. Terminados
71 Prod. Almacenada
711 Varias Prod. Term. por la produccin
Por la produccin prod. "A" 600,000 UN
a 0913385 S/. 548,031 "B" 300,000 UN a
04566-137,00893
-------------------------- 38 -------------------------69 Costos de Ventas
692 Produccin Terminada
Prod. "A"
100,000 UN a 085 =
300000 UN a 0913385
Prod. "B"
300,000 UN a 0451693-137008
21 Prod. Term
Por el costo de venta del presente ejercicio
DEBE
HABER
64,000
7,083
71,083
600
5,400
999,600
159,600
840,000
999,600
999,600
685,039
685,039
496,024
359,016
85,000
274,016
496,024
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
LIBRO MAYOR
10
D
49,300
999,600
H
169,682
11,900
1,190
7,200
151,200
60,900
29,750
181,648
127,264
1,048,900
40
D
1,900
475
4,750
54,184
123,904
185,213
62
D
221,424
740,734
H
42,000
66,864
600
15,840
159,600
284,904
58
38
60
61
D
169,682
169,682
179,863
519,227
D
285,180
23,000
59,000
367,180
D
285,180
23,000
59,000
367,180
94
H
33,000
65
D
7,500
H
15,000
41
D
151,200
60,900
H
151,200
60,900
212,100
212,100
D
999,600
H
999,600
H
339,364
179,863
12
D
59,000
H
59,000
24
D
285,180
H
285,180
39
285,180
H
180,000
51,250
231,250
H
285,180
50
285,180
H
400,000
1,125
2,240
2,300
7,083
76,300
6,000
95,048
25
519,227
H
285,180
76,300
2,500
42
D
6,375
3,360
221,424
285,180
20,700
59,000
25,000
64,000
685,039
297,724
59
90
70
H
840,000
79
H
10,181
7,500
5,600
22,424
285,180
76,300
23,000
59,000
25,000
71,083
6,000
591,268
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
LIBRO MAYOR
68
D
71,083
21
D
85,000
685,039
770,039
16
46
H
496,024
496,024
H
D
11,900
1,190
7,200
29,750
3,360
1,785
H
23,000
11,900
2,975
7,200
3,360
29,750
55,185
5,400
83,585
1,600
26
33
D
23,000
D
D
5,600
25,000
6,000
36,600
67
D
10,181
69
D
496,024
510,000
2500
512,500
47
63
H
23,000
H
33,300
19,833
53,133
97
D
10,181
71
H
685,039
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N1)
DEL 31-12-2006
Activo Corriente
Caja Bancos
..
Ctas. p. cobrar diversas
No Corriente
Inmueble Maquinaria
Intangibles
Deprec. Y A. Ac.
583,781
308,166
274,015
1,600
28,350
512,500
2,500
(231,250)
S/.
Total Activo
Pasivo
Corriente
Tributos por pagar
Cuentas por pagar diversas
99,251
38,400
No Corriente
Beneficios Sociales
53,133
Patrimonio
Capital
Reserva
Resultados acumulados
867,531
127,651
53,133
686,747
400,000
15,000
271,747
S/.
867,531
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N2)
DEL 31-12-2006
Activo
Corriente
Caja Bancos
Ctas. por cobrar diversas
Prod. Terminados
583,781
308,166
1,600
274,015
No Corriente
Inmueble maquinaria
Intangibles
Deprec. Y A. Ac.
Total Activo
283,750
512500
2500
231250
S/.
Pasivo
Corriente
Tributos por Pagar
Remuneracin y participacin por pagar
Cuentas por pagar Diversas
No Corriente
Beneficios sociales
Patrimonio
Capital
Reserva
Resultado acumulado
anterior 33,000
actual 135369
Total Pasivo y Patrimonio
867,531
21,598
163,713
23,875
28,400
53,133
53,133
598,410
400,000
30,041
168,360
S/.
867,531
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31-12-2006
Ventas
Menos
Costo de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos Financieros
Utilidad
S/.
(496,024)
(95,048)
(10,181)
238,747
840,000
S/.
(23,875)
214,872
(64,462)
150,410
(15,041)
135,369
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31/12/2006
Ventas
Produccin Almacenada
Produccin del Ejercicio
Compras
Variacion de Existencias
Servicio Prestados a terceros
Valor agregado
Cargas de Personal
Resultado de Existencias
Provisiones
Cargas Diversas de Gestin
Resultado antes de Participacin
Gastos Financieros
Resultado del Ejercicio
Menos: Part. Traba.
S/.
840,000
189,015
1,029,015
(285,180)
(82,000)
(36,600)
625,235
(297,724)
327,511
(71,083)
(7500)
248,928
(10,181)
238,747
(23,875)
214,872
(23,875)
214,872
(64,462)
150,410
(15,041)
S/.
135,369
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
COSTOS DE PRODUCCION
SALARIOS
MATERIAS PRIMAS
SUMINISTROS DIVERSOS
ENVASES
GASTOS INDIRECTOS:
SEGUROS
ALQUILERES
REPARACIONES
PROVISIONES
S/.
6,375
3,360
25,000
64,000
S/.
COSTO UNITARIO:
PRODUCTO A
PRODUCTO B
IMPORTE
221,424
285,180
20,700
59,000
685,039
5,100
2,688
20,000
51,200
S/.
548,031
1,275
672
5,000
12,800
S/.
137,008
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
COBRANZA A CLIENTES
CANCELACION A PROVEEDORES
CANCELACION DE IMPUESTOS
CANCELACION A TRABAJADORES
CANCELACION DE SERVICIOS
TOTAL
SALDO EFECTIVO
999,600
S/.
-739,544
260,056
S/.
-1,190
-1,190
-351,330
-127,264
-212,100
-48,850
ACTIVIDADES DE INVERSION
ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS
TOTAL
RESUMEN
SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
ACTIVIDAD DE INVERSION
S/.
S/.
49,300
260,056
-1,190
S/.
308,166
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
RESULTADOS
ACUMULADOS
CAPITAL
AL INICIO
AL CIERRE
S/.
S/.
400,000
400,000
TOTAL
RESERVA
S/.
S/.
33,000
135,369
S/.
S/.
15,000
15,041
S/.
S/.
448,000
150,410
S/.
168,369
S/.
30,041
S/.
598,410
ACTIVIDAD PESQUERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa pesquera Supe S.A.C. inici sus actividades en el ao 2006, con un Capital
Pagado de S/. 400,000 cancelado en su totalidad por los Socios.
La empresa se dedica a producir Conservas de Pescado, encontrados en este momento
en una buena posicion financiera, ya que su Activo Corriente puede cubrir totalmente su
Pasivo Corriente, asi como cancelar Dividendos a sus accionistas.
Caja Banco tiene un sueldo de S/. 308,166 durante el ejercicio, cancela sus deudas con
Proveedores, Trabajadores y el Estado. En productos terminados hoy S/. 274,015 de
saldo por 300,0000 latas de conservas pendientes de ser vendidas.
En Inmuebles, Maquinarias y Equipos tenemos un Saldo Neto de S/. 281,250. En
tributos hay un saldo de S/. 163,713 que corresponde a I.G.V. S/. 99,251 e Impuesto a
la Renta S/. 64,462 no cancelado an.
En Cuentas por Pagar, tenemos un saldo de S/. 28,400 pendientes de pagos.
En Beneficio Sociales, adeudamos a trabajadores S/. 53,133.
El Patrimonio de la Empresa es de S/. 598,410 compuesto por el Capital de S/. 400,000,
la reserva de S/.30,041 y Resultados Acumulados del ao anterior de S/. 33,000 y del
presente ao S/. 135,369 netos, luego de considerar la Participacin a Trabajadores de
S/. 23,875, Impuesto a la Renta S/. 64,462 y Reserva Legal S/. 15,041.
La gestin de la empresa ha sido muy positiva ya que las ventas ascendieron a
S/.840,000 y el costo de ventas de S/. 496,024, los gastos administrativos S/. 95,048 y
gastos financieros de S/. 10,181; dando como resultado una Utilidad Bruta de
S/.238,747 y Neta de S/. 135,369.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR, OPERACIONES
COMERCIALES
Y
DE
EXPLOTACIN.
LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y
MAYOR
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR
COSTO
DE
PRODUCCIN,
PRODUCTOS
TERMINADOS,
COSTO
DE
VENTAS
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR
BALANCE
GENERAL.
ESTADO
DE
GANANCIAS
Y
PRDIDAS,
MAYOR,
DIARIO, FLUJO DE
CAJA,
CAMBIOS
EN
EL
PATRIMONIO Y NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD IV
ACTIVIDAD MINERA
Esta actividad consiste en extraer el mineral de las entraas de la tierra y poderlo
procesar, para as poderlos convertir en barras, planchas y lingotes de mineral
purificado.
CAPACIDAD
-
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Formaliza los procedimientos a seguirse en la actividad minera
Identifica los procedimientos a seguir en la, explotacin de la minera en nuestro
territorio nacional.
Distingue la metodologa a tomarse en cuenta en los procesos contables, econmicos y
financieros.
Analiza y describe la importancia de esta actividad en la economa nacional y
empresarial.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora los componentes que integran la activad minera a nivel de empresas privadas.
Asume responsabilidad frente a las diversas problemticas que se suscitan en el sector
minero.
Aprecia la importancia de las disposiciones legales y gubernamentales para desarrollar y
apoyar al sector minero.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
1. Extraccin de mineral de las entraas de la tierra para transformarlos y purificarlos
por medio de tratamientos especiales en barras, lingotes y planchas.
2. Ley de Proteccin a la actividad minera. Nueva Ley General de Minera DL.01492.
3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado de
Ganancias y Prdidas.
TEMA 13
TALLER N 13
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos de la actividad minera.
2. Identifica los componentes para obtener el recurso minero que se
encuentra en las entraas de la tierra, obteniendo la materia prima que
al sufrir un proceso de transformacin se convertir en mineral
purificado, dndose la forma de planchas, lingotes o barras.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante la actividad minera para nuestro desarrollo nacional e internacional?
2.- El TLC tambin incluye a la minera y cuales son los productos beneficiados?
AUTOEVALUACIN
1.- Cree opina UD sobre la minera en el Per?
2.- Esta de acuerdo que se venda nuestra materia prima?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Ttulo Preliminar actividades mineras - concesiones personas inhbiles derechos de los titulares pp. 6-20.
D.L. 014 92 Ley general de minera.
TEMA 14
*
*
*
*
*
*
*
*
TALLER N 14
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
LEY GENERAL DE MINERIA
OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos que ofrece la ley general de minera 014 92.
2. Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para
poder desarrollar esta actividad, en la que nos da a conocer que el
estado es dueo absoluto de los recursos mineros en el territorio
nacional.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante conocer la Ley general de la minera?
2.- Qu beneficio obtiene el estado y el concesionario minero con esta ley?
AUTOEVALUACIN
1.- De su apreciacin sobre la Ley general de la minera?
2.- A su parecer es muy poco lo que aportan los concesionarios mineros por explotar
los recursos mineros?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
TEMA 15
MINERIA
PLAN DE CUENTAS MINERO
10.
38.
Caja y Banco
10.1
Caja
10.2
Fondos Fijos
10.4
Cta.Cte.
Clientes
12.1
Facturas
12.3
Letras
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.1
Prstamos del personal
Cuentas por Cobrar Diversas
16.1
Otras
Mercaderas
20.1
Mercaderas
20.2
Mercantil
Productos Terminados
a)
Producto "A"
(Concentrado de Cobre)
b)
Producto "B"
(Concentrado de Plata )
c)
Producto "C"
(Concentrado de Zinc)
SubProductos
Productos en Proceso
23.1
Mineral en Cancha
a)
Prod. "A"
b)
Prod. "B"
c)
Prod. "C"
23.2
Mineral en Planta
a)
Prod. "A"
b)
Prod. "B"
c)
Prod. "C"
Suministros Diversos
26.1
Materias y Suministros
26.1.1. Explosivos
26.1.2. Reactivo
26.1.3. Maderas
26.1.4. Ferretera
26.1.5. Repuestos
26.1.6. Herramientas
26.1.7. Combustibles
26.1.8. Ropa de Trabajo e Implemento de Seguridad. (Cascos, botas, guantes, ropas de
jebe)
26.1.9. tiles de oficina.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
33.2
Edificios y Construcciones
33.3
Maquinarias y Equipos y, otras Unida de Explotacin
33.4
Unidad de Transporte
33.5
Muebles y Enseres
33.6
Equipos Diversos
Inversiones Intangibles
34.1
Concesiones y Derechos
34.2
Gastos de Exploracin y Desarrollo.
Cargas Diferidas
39.
12
14.
16.
20.
21.
22.
23.
26.
33.
34.
40.
41.
42.
46.
47.
50.
58.
59.
69.
70.
90.
91.
93.
94.
95.
97.
39.3
Depreciacin Inmueble, Maquinarias y Equipos
39.4
Amortizacin Intangible
Tributos por Pagar
Remuneracin y Participaciones por Pagar
Proveedores
Otras Cuenta por Pagar
Beneficios Sociales
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Costo de Ventas
69.1
Costo de Mineral Bruto
69.2
Costo de Productos Terminados ( Concentrados)
69.3
Otras
Ventas
a) Producto "A"
(Concentrado de Cobre)
b) Producto "B"
(Concentrado de Plata )
c) Producto "C"
(Concentrado de Zinc)
Costo Minado
90.1
Gastos de Exploracin
90.1.1 Salarios
90.1.2 Sum. Diversas
90.1.3 Gastos Indirectos
90.2
Gastos Prep. y Desarrollo
90.2.1 Salarios
90.2.2 Sum. Diversas
90.2.3 Gastos Indirectos
90.3
Gastos de Explotacin
90.3.1 Salarios
90.3.2 Sum. Diversas
90.3.3
Gastos Indirectos
Costo de Concentracin
91.1
Chancado
91.1.1 Salarios
91.1.2 Sum. Div.
91.1.3 Gtos. Indirectos
91.2
Molienda
91.2.1 Salarios
91.2.2 Sum. Div.
91.2.3 Gtos. Indirectos
91.3
Flotacin
91.3.1 Salarios
91.3.2 Sum. Div.
91.3.3 Gtos. Indirectos
91.4
Secado
91.4.1 Salarios
91.4.2 Sum. Div.
91.4.3
Gtos. Indirectos
Refinacin
a) Salarios
b) Sum. Div.
c) Gtos. Indirectos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
TALLER N 15
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFIA COMPLETAA DESARROLLAR
OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en forma
correcta, en la contabilidad minera.
2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos
contables en forma correcta.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad minera?
2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad?
AUTOEVALUACION
1.- Qu cuentas debern usarse para determinar los costos?
2.- Es necesario tener un control de los activos?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Actividad minero metalrgica pp. 31-75
Sistema nacional de contabilidad contadura pblica de la nacin.
TEMA 16
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD MINERA
ACTIVO
10
Caja/Banco
10.4 Cta.Cte.
33
Inm.Maq. y Eq.
Maq.Planta Ref.
Muebles
S/.
195,000
1,305,000
S/.
1,300,000
5,000
S/.
_________
1500,000
S/.
_________
1500,000
PASIVO
50
Capital
S/.
1500,000
Operaciones
1.-
Se compra materia prima al contado con Ch/.024 por S/. 520,000; concentrado
de cobre. p. 2,000 T.M.H. + IGV. As mismo se efecta su consumo.
Distribucin: Costo Refinacin 100%
2.-
3.-
Se paga planilla - sueldos por S/. 84,000 y salarios por S/.168,000 con Ch/.026.
(Seg. Compl. T.R. 1.55%).
Distribucin: Costo de Refinacin
66.67%
Gastos Administrativos
33.33%
4.-
5.-
3,000
3,600
200
500
7,300 + IGV.
Distribucin: C. Refinacin
49%
G. Administ
G. Ventas
6.-
b)
7.-
10%
41%
6,000- (G.A.)
12,000
8.-
ESSALUD
S.N.P.
Seg. C.T. Rie.:
22,680
32,760
2,604
9.-
10.-
TALLER N 16
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR
OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un control
adecuado de sus operaciones comerciales sean ms rentables.
2.- Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder desarrollar
esta actividad en la que nos da a conocer que el estado es dueo absoluto de los recursos
mineros en el territorio nacional.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor
control de sus operaciones ?
2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas?
AUTOEVALUACION
1.- De Todo lo tratado referente a la minera, que aportes podra dar para el mejor
desarrollo de las concesiones?
2.- Cree Ud. que la intervencin del estado en las concesiones mineras, sean favorables
a estas?
3.- De que manera el estado podra obtener mayores recursos de este sector y que sean
distribuidos en la comunidad?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Minado en tajo abierto pp. 77-93
Sistema nacional de contabilidad Contadura Pblica de la Nacin.
CONTABILIDAD MINERA
ACTIVO
CAJA / BANCO
S/.
195,000.00
1,305,000.00
1,300,000.00
5,000.00
S/.
PASIVO
TOTAL PASIVO
S/.
1,500,000.00
RESUMEN
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
CAPITAL
FIRMA GERENTE
S/.1,500,000.00
S/.1,500,000.00
FIRMA CONTADOR
CONTABILIDAD MINERA
ACTIVO
CAJA / BANCO
INM. MAQ Y EQUIPO
TOTAL ACTIVO
S/.
195,000.00
1,305,000.00
S/. 1,500,000
PASIVO Y PATRIMONIO
.
S/.
CAPITAL
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
___________________
FIRMA GERENTE
1,500,000.00
S/. 1,500,000
_____________________
FIRMA CONTADOR
CONTABILIDAD MINERA
S/.
DEBE
195,000
S/.
1,305,000
S/.
520,000
S/.
98,800
S/.
HABER
S/.
1,500,000
S/.
618,800
S/.
520,000
520,000
VIENEN
------------------------------------- 4 -------------------------------------42 PROVEEDORES
42.1 FACT
10 CAJA Y BANCO
10.4 CTA.CTE.
POR CANCELAC. FACT. CON CH/.N 024
------------------------------------- 5 -------------------------------------60 COMPRAS
60.6 SUM. DIV.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40.11 IGV
42 PROVEEDORES
42.1 FACTURAS
POR COMPRA, SUM. DIV. CON FACTURA
------------------------------------- 6 -------------------------------------26 SUM. DIV.
61 VARIAC DE EXISTENC
POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL CONTROL DE EX.
------------------------------------- 7 -------------------------------------42 PROVEEDORES
421 FACT
10 CAJA Y BANCO
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE FACT CON CH/. N025
------------------------------------- 8 -------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIA
24 MATERIA PRIMA
POR CONSUMO DE MATERIA PRIMA
------------------------------------- 9 -------------------------------------93 COSTO DE REFINACION
79 CARGAS IMP
POR TRASLADO DEL CONSUMO DE MATERIA
PRIMA AL COSTO DE REFINACION
------------------------------------- 10 ------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL
62.1 SUELDOS
72,000.00
62.2 SALARIOS
144,000.00
62.5 OTRAS REM.
36,000.00
62.7 OTRAS
25,284.00
627.1 ESSALUD
22,680
627.2 SEG.COM
2,604
40 TRIBUTOS POR PAGAR
403.1 ESSALUD
22,680.00
403.2 SNP
32,700.00
403.3 SEG.COM
2,604.00
41 REMUN.PART.P.PAGAR
41.1 REMUN.PART.P.PAGAR
POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS
DEBE
S/.
618,800
S/.
37,000
S/.
7,030
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
HABER
S/.
618,800
S/.
44,030
S/.
37,000
S/.
44,030
S/.
520,000
S/.
520,000
S/.
57,984
S/.
219,300
37,000
44,030
520,000
520,000
277,284
VIENEN
------------------------------------- 11 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP CC
POR EL TRASLADO DE SUELDOS Y SALARIOS AL
C. DE REFINACION Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
------------------------------------- 12 -----------------------------------41 REMUNERACION Y PARTICP POR PAGAR
411
10 CAJA Y BANCO
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS Y
SALARIOS CON CH/. N 026
------------------------------------- 13 -----------------------------------61 VARIAC DE EXISTENC
26 SUM. DIV.
POR CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
------------------------------------- 14 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION
79 CARGAS IMP CC
POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL COSTO DE REFIN
------------------------------------- 15 -----------------------------------63 SERVIC. P.P TERCERO
630 FLETE
3,000
636 LUZ/AGUA
3,600
639 OTROS
700
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV
46 CTAS POR PAGAR
464 OTRAS CTAS
POR FACT. DE GASTOS POR SERVICIO
------------------------------------- 16 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
96 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPOSITIVAS
POR TRASLADO DE GTOS AL C. DE REFINACION
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y GASTOS DE VENTAS
------------------------------------- 17 -----------------------------------46 CTAS POR PAGAR
469 OTRAS
10 CAJA Y BANCO
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE SERVICIOS CON CH/ N027
------------------------------------- 18 -----------------------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 DEPREC. INM. M
150,000.00
686 C.T.S.
21,000.00
39 DEPREC. A.ACUM
393 DEP. INM MAQ
47 BENEFICIOS SOC
471 C.T.S.
POR LA PROVISION DEL EJERCICIO
DEBE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
184,865
92,419
S/.
219,300
S/.
37,000
S/.
37,000
S/.
8,687
S/.
7,300
S/.
8,687
S/.
150,000
S/.
21,000
37,000
S/.
1,387
S/.
277,284
37,000
7,300
S/.
S/.
219,300
S/.
S/.
S/.
S/.
HABER
3,577
730
2,993
8,687
171,000
VIENEN
------------------------------------- 19 -------------------------------------93 COSTO DE REFINACION
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPOSITIVAS CC
POR TRASLADO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO
A LOS GASTOS ADMINISTRATIV
------------------------------------- 20 -------------------------------------12 CLIENTES
121 FACT
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 I.G.V
70 VENTAS
702 PROD. TERM.
POR LAS VENTAS DEL PTE. OPERACIN
- EN EL PAIS
97,650.00
- EN EL EXTERIOR
878,850.00
S/. 976,500.00
------------------------------------- 21 -------------------------------------10 CAJA Y BANCO
104
12 CLIENTES
121 FACT
POR COBRANZA DE FACT. CLIENTES DEP AL BCO.
------------------------------------- 22 -------------------------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV
18,553.00
4017 IMP.RENTA
19,530.00
403.1 ESSALUD
22,680.00
403.2 SNP
32,700.00
403.3 SEG.COMP
2,604.00
10 CAJA Y BANCO
104 CTA.CTE
POR CANCELACION DE IMPUESTOS
------------------------------------- 23 -------------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADOS
71 PROD. ALMACENADA
711 VARI.PRO.TERM
POR LA PRODUCCION DEL PTE EJERCICIO
------------------------------------- 24 -------------------------------------69 COSTOS DE VENTAS
692 PROD. TERMINADOS
21 PROD TERMINADOS
POR EL COSTO DE VENTAS DEL PTE EJERCICIO
DEBE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
HABER
163,800
7,200
S/.
171,000
S/.
18,553
S/.
1,176,500
S/.
1,195,053
S/.
96,067
S/.
909,242
S/.
909,242
1,195,053
1,195,053
96,067
909,242
909,242
CONTABILIDAD MINERA
60
D
195,000.00
1,195,053.00
1,390,053.00
D
520,000.00
37,000.00
557,000.00
H
618,800.00
44,060.00
219,300.00
8,687.00
96,067.00
986,884.00
94
D
92,419.00
730.00
7,200.00
100,349.00
96
D
2,993.00
H
50
H
1,500,000.00
26
D
37,000.00
H
37,000.00
42
D
618,800.00
44,030.00
662,830.00
H
618,800.00
44,030.00
662,830.00
61
D
520,000.00
37,000.00
557,000.00
H
520,000.00
37,000.00
557,000.00
41
D
219,300.00
H
219,300.00
21
D
909,242.00
H
909,242.00
46
D
8,687.00
H
8,687.00
62
D
277,284.00
D
520,000.00
184,865.00
37,000.00
3,577.00
163,800.00
909,242.00
33
D
1,305,000.00
24
D
520,000.00
H
520,000.00
12
D
1,195,053.00
H
1,195,053.00
68
40
D
98,800.00
7,030.00
1,387.00
96,067.00
203,284.00
H
57,984.00
18,553.00
76,537.00
70
H
1,176,500.00
39
H
150,000.00
71
H
909,242.00
93
47
79
D
7,300.00
D
171,000.00
H
21,000.00
69
63
D
909,242.00
H
520,000.00
277,284.00
37,000.00
7,300.00
171,000.00
1,012,584.00
H
CONTABILIDAD MINERA
S/.
403,169
1,155,000
1,305,000
-150,000
PASIVO
CORRIENTE
TRIBUTOS P.PAG
-126,747
NO CORRIENTE
BENEF.SOCIALES
21,000
PATRIMONIO
CAPITAL
S/.
1,500,000
RESULT.ACUM.
163,916
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
1,558,169.00
S/.
-126,747
21,000
1,663,916
S/.
1,558,169
CONTABILIDAD MINERA
S/.
403,169
1,155,000
1,305,000
-150,000
PASIVO
CORRIENTE
TRIBUTOS P.PAGAR
S/.
-81,506
REMUN.Y PARTC.P.PAG
13,113
NO CORRIENTE
BENEF.SOCIALES
21,000
PATRIMONIO
CAPITAL
S/.
1,500,000
RESULTAD.ACUMULADOS
95,006
RESERVA
10,556
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
1,558,169
S/.
-68,393
21,000
1,605,562
S/.
1,558,169
CONTABILIDAD MINERA
VENTAS
MENOS:
COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD
MENOS:
PART. TRABAJ (8%)
S/.
1,176,500
S/.
-909,242
-100,349
-2,993
163,916
S/.
-13,113
150,803
-45,241
105,562
-10,556
95,006
CONTABILIDAD MINERA
-662,830
-96,067
-219,300
-8,687
S/.
1,195,053
S/.
-986,884
S/.
SALDO EFECTIVO
RESUMEN
SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO
ACTIVIDADES OPERACIN
S/.
SALDO DE EFECTIVO
S/.
195,000
208,169
403,169
208,169
CONTABILIDAD MINERA
RESULTADOS
ACUMULADOS
CAPITAL
TOTAL
RESERVA
S/.
1,500,000
S/.
95,006
S/.
10,556
S/.
1,605,562
S/.
1,500,000
S/.
95,006
S/.
10,556
S/.
1,605,562
CONTABILIDAD MINERA
COSTO DE PRODUCCION
CONCEPTO
MATERIA PRIMA
SALARIOS Y SUELDOS
SUMINISTRO DIVERSOS
PROVISIONES
LUZ, AGUA, FLETES Y OTRAS
IMPORTE
PROD. "A"
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
520,000
184,865
37,000
163,800
3,577
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
520,000
184,865
37,000
163,800
3,577
S/.
909,242
S/.
909,242
CONTABILIDAD MINERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa Refineria RAMA S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 dedicada a la
refinacion del Concentrado de Cobre.
El capital de la empresa es de S/. 1500,000 totalmente cancelados por los accionistas.
En Caja / Banco tenemos un saldo de S/. 403,169, lo que nos indica que la empresa
tiene una buena liquidez, para cumplir con sus proveedores y tributos a futuro, asi como
para cancelar a los Accionistas por Dividendos ya que la Utilidad Neta depues de
distribuir entre trabajadores S/. 13,113, Impuesto a la Renta S/. 45,241 y Reserva de
S/.10,556 es de S/. 95,006 con saldo encontrandose en Resultados Acumulados.
En Tributos por Pagar existe un problema, ya que estamos reflejando un saldo deudor
de S/. 81,506 en el Balance General, ocasionados mayormente por el IGV por las
compras efectuadas, las que no han podido ser descontadas por la empresa como
Crdito Fiscal, ya que la empresa vende en un 90% al extranjero, no estando estas
ventas afectas al IGV; por lo visto, la empresa debe hacer un tramite ante SUNAT para
que el Impuesto a la Renta que asciende a S/. 45,241 sea deducido del Impuesto a las
Ventas cancelado durante el ejercicio.
El Patrimonio de la empresa es de S/.1065,562 reslpaldado en las maquinarias de
S/.1155,000 neto, asi como del efectivo de S/.403,169 y Tributos por Pagar (deudor)
S/.81,506.
La gestion de la empresa ha sido bastante positiva ya que sus ventas han alcanzado
S/.1176,500 comparado con el Costo de Ventas de S/. 909,242, gastos administrativos
S/.100,349 y gastos de ventas S/. 2,993 lo que ha dado una Utilidad Bruta de
S/.163,916, producto mayormente de la subida de los precios internacionales de los
metales.
FUENTES DE INFORMACIN
Bsicas
El Peruano.
D.L. 27360. Ley de promocin al sector agrario. Ed. El Peruano. Lima, 2000.
Fonagro.
Asoc. Fon. Agro. Ind. Ed. Asoc. Fon. Agro. Ind. Lima, 1999.
BENAVIDES, Mariela y VASQUEZ CAICEDO,
agroindustria en el Per. Ed. Redar. Lima, 1996.
Gloria.
La
pequea
Electrnicas
IMARPE (http://www.imarpe.gob.pe/imarpe/)
Ministerio de agricultura (http://www.minag.gob.pe/)
Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (http://www.fondepes.gob.pe/)