Taller Calculo de Nmina

Nmina y Salario

Estructura Doble de la Nmina segn la LOT

De Remuneracin
Econmica

Nmina
De Remuneracin
Social

Conmutatividad

Naturaleza
Social

Base fundamental de
Sustentacin:
Principio de Conmutatividad
(Art.133 LOT)
Base fundamental de
Sustentacin:
Naturaleza Social del
Contrato de Trabajo
(Art.1 LOT)

Beneficios y prestaciones por la prestacin de

los servicios

Se otorga por la sola existencia del Contrato de Trabajo

3

SALARIO
Definicin:
Artculo 133.- Se entiende por salario la remuneracin,
provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominacin o
mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo,
que corresponda al trabajador por la prestacin de su servicio y,
entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones,
participacin en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono
vacacional, as como recargos por das feriados, horas extras o
trabajo nocturno, alimentacin y vivienda...

SALARIO
Atributos esenciales:

Conmutatividad (Art.133)

Proporcionalidad (Arts.135, 130 y 194)

Periodicidad (Art.150)

Seguridad y Certeza (Arts.147 y 151)

Disponibilidad (Art.131)

Individualidad (Art.148)

SALARIO NORMAL
Definicin:
Artculo 133 LOT (Pargrafo Segundo): A los fines
de esta Ley se entiende por salario normal, la remuneracin
devengada por el trabajador en forma regular y permanente
por la prestacin de su servicio. Quedan por tanto excluidos
del mismo las percepciones de carcter accidental, las
derivadas de la prestacin de antigedad y las que esta Ley
considere que no tienen carcter salarial.
Para la estimacin del salario normal ninguno de los
conceptos que lo integran producir efectos sobre s mismo

SALARIO AMPLIO: BASE DE CLCULO

Prestaciones sociales (Arts. 108 Par. 5 y 146 Par.2)

Indemnizacin de antigedad (Arts. 125 y 146)
Indemnizacin sustitutiva del preaviso (Arts. 125 y 146)
Utilidades (Art. 179)

Salario Normal. Base de Clculo

Descanso Semanal
Das Feriados
Horas Extraordinarias

Asignaciones

Art. 144 LOT

Trabajo Nocturno
Vacaciones y Bono Vacacional - Arts. 145 y 223 LOT
Indemnizacin por Accidentes de Trabajo
o Enfermedad Profesional - Arts. 575 y 576 LOT

Deducciones Contribuciones, Tasas o Impuestos

SSO - Paro Forzoso

INCE
Poltica Habitacional
ISLR
8

El Pago del Salario

Presuncin de Existencia:
Segn el Art.66 la prestacin de servicio en la
relacin de trabajo debe ser remunerada, lo que quiere
decir que cuando se presta un servicio personal bajo el
rgimen de subordinacin o dependencia, debe presumirse
que todo pago hecho al trabajador por tal concepto es salario.

El Pago del Salario

Forma de pago:
La Ley obliga al pago del salario en dinero efectivo y, a
la vez, permite, por acuerdo entre el patrono y el trabajador, el
pago mediante cheque o por medio de una entidad bancaria o
de ahorro y prstamo, cuyo procedimiento se halla regulado
en el Art.55 del RLOT. Prohbe el salario en especie, salvo
cuando ello conlleve un beneficio social para el trabajador.
(Art.147 LOT).

10

El Pago del Salario

Oportunidad del Pago:
El salario debe ser pagado en da laborable y durante la jornada de trabajo. Si el da de
pago coincide con un da feriado, el salario debe pagarse el da hbil inmediatamente
anterior (Art.151 LOT).
Periodicidad del pago:
El lapso fijado para el pago del salario no debe ser mayor de una (1) quincena (Art.150). En
caso contrario se corre el riesgo de incurrir en un despido indirecto, cuyas consecuencias
jurdicas y patrimoniales se equiparan a las del despido injustificado (Art.100 LOT).
En aquellos casos en que el trabajador reciba del patrono alimentacin y vivienda, el pago
del salario puede ser mensual (Art.150 LOT).
Proporcionalidad del pago:
Si la jornada ordinaria de trabajo es inferior a la jornada mxima legal, el salario debe ser
proporcional a sta (Art.194 LOT).

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El Pago del Salario

Pago en moneda extranjera:
No existe disposicin legal que prohba el pago en moneda
extranjera. Pero el pago debe hacerse en moneda de curso legal.
Sancin:
Al patrono que no pague a sus trabajadores en moneda de
curso legal o en el debido plazo, o que pague en lugares prohibidos;
o que descuente, retenga o compense del salario ms de lo que la
Ley permite; o que pague al trabajador un salario inferior al mnimo
fijado, se le impondr una multa no menor del equivalente a un
cuarto (1/4) de un salario mnimo, ni mayor del equivalente a uno y
medio 1 ) salarios mnimos (Art.627 LOT)

12

Las distintas formas de remuneracin

y sus mltiples implicaciones en todos
los beneficios del trabajador

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Salario. Clases de para el Clculo

Salario Fijo:
El estipulado por unidad de tiempo , el cual tiene, por lo tanto, en
consideracin nicamente el trabajo que se realiza en un determinado
lapso (jornada diaria, semanal, quincenal o mensual), sin tomar en cuenta,
como medida, el resultado. Es una cantidad siempre igual para cada lapso
(Art.140 LOT)
Salario Variable:
El estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a
comisin. Se toma en cuenta nicamente la obra realizada, o sea, el
resultado, y no se usa como medida el tiempo empleado para lograrlo. Es
una cantidad que est sometida a variacin. Ejem.: 10% de comisin
sobre las ventas (Art.141 LOT)
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Salario. Clases de para el Clculo

Salario Mixto:
Es el compuesto por una parte fija y otra variable. Este tipo de
salario se asimila, a todos los efectos, al salario variable.
Para ser utilizado como base de clculo ha de sumarse, en todo
caso, la parte fija ms la variable.
Ejem.: Un vendedor que devenga Bs.300.000,oo al mes como
parte fija, ms un 15% sobre sus ventas
Salario por Tarea:
Se toma en cuenta la duracin del trabajo, pero con la obligacin
de dar un rendimiento determinado dentro de la jornada. Ejem.: Una
obrera que labora ocho (8) horas diarias, dentro de cuya jornada debe
terminar veinte (20) piezas (Art.142 LOT).
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Salario. Clases de para el Clculo

Salario por Productividad:
Es una modalidad de salario variable, y es estipulado con base
en la calidad de la obra ejecutada o en el cumplimiento de las metas u
objetivos de mejoramiento de la productividad de la empresa.
Art. 53RLOT. Incremento del salario por productividad.
Los
aumentos de productividad de una empresa y la mejora de la
produccin causarn una ms alta remuneracin para los trabajadores
y trabajadoras.
A estos fines, la empresa y sus trabajadores y trabajadoras acordarn,
en relacin a los procesos de produccin en un departamento, seccin
o puesto de trabajo, planes y programas orientados a mejorar tanto la
calidad del producto como la productividad y, en ellos, considerarn
los incentivos para los participantes, segn su contribucin.
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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO

EN EL AO.
PRINCIPIOS GENERALES
Los trescientos sesenta y cinco (365) das del ao son de
remuneracin obligatoria a salario normal, incluyendo los feriados,
de descanso obligatorio y vacaciones.
Das feriados nacionales de acuerdo a la Ley de Fiestas
Nacionales (G.O. 29.541 de fecha 22-11-71): 19 de Abril; 24 de
Junio; 5 de Julio; 24 de Julio y 12 de Octubre
Das feriados a los efectos de la LOT: los domingos; 1 de Enero;
Jueves y Viernes Santos; 1 de Mayo y 25 de Diciembre, ms los de
las Fiestas Nacionales. (Art. 212 LOT)

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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO

EN EL AO.
PRINCIPIOS GENERALES
El

trabajo en das feriados y de descanso semanal es de

remuneracin obligatoria (Art.153 LOT).
Si por convenio entre patrono y trabajador no se trabaja los das
sbados, la remuneracin de estos das est incluida en el salario
correspondiente (Arts.196 y 216 LOT)
Si un da feriado coincide con un da de descanso semanal no
debe ser pagado doble. (Art. 91 RLOT)
Si un da sbado coincide con un da de descanso semanal
obligatorio, no debe ser pagado doble, a menos que sea laborado.

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SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO

Remuneracin de los das feriados y de descanso semanal obligatorio

Descanso semanal obligatorio.

Normalmente es el domingo. Puede ser otro da si se cumplen los
supuestos del Art.213 LOT, y segn los trminos del Art.214 ejusdem. El
Art.88 del RLOT establece que debe ser el domingo
Art. 88 RLOT. ... En todos los casos el da domingo trabajado deber
pagarse de conformidad con lo establecido en el artculo 154 de la Ley
Orgnica del Trabajo.

Monto del pago

El trabajador tiene derecho al salario correspondiente a esos das, y cada
uno de ellos ser remunerado con el pago de una cantidad equivalente al
salario de un (1) da (Arts.153 y 216 LOT). El salario mensual incluye
siempre el pago de los das feriados y de descanso (Art.217 LOT)
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SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO

Salario ordinario = Salario Normal
Cuando el Art.154 LOT habla de salario ordinario debe entenderse
que se refiere a salario normal .
Salario base de clculo
La base de clculo para el pago de estos das es el salario normal
del trabajador (Art.144 LOT)

20

Da feriado y de descanso laborados. Pago

-Si el trabajo se realiza por un perodo de cuatro (4) horas o
ms, se le cancelar al trabajador el equivalente a un (1) da de
salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)

-Si el trabajo se realiza en un perodo inferior a cuatro (4)

horas, se le remunerar con el equivalente a medio (1/2) da de
salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)

21

Da feriado y de descanso laborados. Pago

-Cuando un da feriado o de descanso es trabajado, adems

del salario correspondiente a dicho da (incluido en la
remuneracin mensual del trabajador), debe cancelarse una
suma equivalente al 1.50, adicionalmente, del salario diario. En
total, se debe pagar dos salarios y medio (2 ):
uno
correspondiente a ese da y otro por haberlo laborado, con un
50% de recargo (Art.154 LOT)

22

Descanso compensatorio. Da de

-La labor prestada durante un perodo superior a 4 horas en

el da de descanso semanal obligatorio genera un (1) da de
descanso compensatorio, que ha de ser disfrutado en la
semana siguiente al da trabajado (Art.218 LOT y 89 RLOT).

-La labor prestada durante un perodo inferior a 4 horas en

el da de descanso semanal obligatorio genera da de
descanso compensatorio, que debe ser disfrutado en la
semana siguiente al da trabajado (Art.218 LOT y 89 RLOT)

23

Descanso compensatorio. Da de
-El trabajo prestado en da feriado no genera descanso
compensatorio, salvo que coincida con el da de descanso
semanal obligatorio (Art.218 LOT y 89 RLOT)

Cuando el trabajador falta ms de un (1) da de su

jornada semanal, pierde el derecho al pago del da de
descanso semanal (Art.216 LOT)

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Frmulas para determinar:

Salario diario
Salario diario =

Salario normal mensual

30

Salario de la jornada nocturna (Bono Nocturno)

La jornada nocturna ser pagada con un treinta por
ciento (30%) de recargo, por lo menos, sobre el salario
convenido para la jornada diurna (Art.156 LOT)
Salario diario

Salario normal mensual de la jornada diurna + 30%

30

25

Frmulas para determinar:

Pago del da feriado o de descanso semanal trabajado
Salario normal mensual x 1.50 = da de descanso semanal obligatorio o feriado
30

Ejemplo:
Salario Normal mensual:

Bs.1.500,oo
Bs.1.500,oo x 1.50 = Bs.75,oo
30

Valor de cada da feriado o de descanso trabajado en el mes: Bs.75,oo

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Horas Extraordinarias
Pargrafo nico del Art.202 LOT: El trabajo que exceda de la
jornada ordinaria se pagar como extraordinario

Jornada Mxima
Legal

Diurna: 8 horas diarias y 44 semanales

Nocturna: 7 horas diarias y 40 semanales
(CB. 35 semanales)
Mixta: 7 horas diarias y 42 semanales

27

Horas Extraordinarias
Premisas
Procedencia
Slo proceden en el caso de haberse estipulado salario por
unidad de tiempo, es decir, salario fijo, y requieren autorizacin
previa del Ministerio del Trabajo, otorgada a travs de la
correspondiente Inspectora del Trabajo (Art.207 LOT)
En caso de emergencia se puede laborar horas
extraordinarias sin autorizacin, pero se debe notificar al Inspector,
al da hbil siguiente. La notificacin ha de ser debidamente
motivada (Art.210 LOT)

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Horas Extraordinarias
Lmites
No deben exceder de diez (10) horas por semana
(Art.207), ni de cien (100) por ao (Art.207 LOT)
Base de Clculo
Salario Normal
Porcentaje de recargo
Cincuenta por ciento (50%). (Art.155 LOT)

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Constante para calcular la hora extra de la jornada

diurna
Salario diario diurno
x 1.50 = Hora extra diurna
No. de horas jornada diurna

Ejemplo:
Salario diario:

Bs.50,oo

No. de horas de la jornada diurna:

8 horas

Valor hora extraordinaria:

Bs.50,oo x 1.50 = Bs.9,38

8

30

Constante para calcular la hora extra de la jornada

nocturna
Salario diario diurno x 1.30
x 1.50
No. de horas jornada nocturna

Ejemplo:
Salario diario diurno:

Bs.50,oo

No. de horas de la jornada nocturna:

7 horas

Valor hora extraordinaria nocturna: Bs.50,oo x 1.30 x 1.50 =Bs. 13,93

7

31

Sobretiempo
B
(Jornada Ordinaria)
de 9 pm a 5 am

A
(Jornada Ordinaria)
de 10 am a 7 pm
Extraordinaria

Extraordinaria
Ordinaria

Ordinaria
10 am

7 pm
Salario hora: Bs.2.500,oo
2 horas de sobretiempo
(50%) Bs. 7.500,oo

9 pm

9 pm

5 am

7 am

Salario hora: Bs.2.500 + 30%

recargo BN = 3.250,oo
2 horas de sobretiempo
(50%) Bs. 9.750,oo

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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE

Premisas
Concepto de Salario Variable
Es el estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a
comisin, y en el cual se toma en cuenta el resultado -o como expresa
la LOT- la obra realizada por el trabajador, sin usar como medida el
tiempo empleado para ejecutarla (Art.140 LOT). Como su nombre lo
indica, su monto siempre est sujeto a variacin.
Salario Mixto
Est compuesto por una parte fija y otra variable. Ha sido
asimilado inveteradamente por la doctrina y la jurisprudencia al salario
variable, porque la parte que cambia arrastra en su caudal a la que es
fija, convirtiendo al todo en variable.

33

TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE

Da Feriado y Descanso Semanal. Regla Bsica de Clculo
Comoquiera que segn el Art.216 de la LOT, cuando se trate de
remuneracin variable, el salario del da feriado (y del descanso
semanal) es el promedio de los salarios devengados en la respectiva
semana, ello quiere decir que el pago de los das feriados y de
descanso no est incluido en la remuneracin, y en consecuencia
deben ser calculados separadamente, a cuyo fin deben sumarse
previamente -para obtener el salario normal- la parte fija y la variable.
Da Feriado y Da de Descanso. Monto del Pago
Es el promedio de los salarios devengados en la respectiva
semana o en el respectivo mes (Art.216 LOT)

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Constante para el clculo de das feriados y de descanso

(Salario Variable)

Monto salario variable percibido x Das inhbiles del mes o semana = Salario corresDas hbiles del mes o semana
pondiente al
Total de das
Feriados y de
Descanso

Constante para el clculo de das feriados y de descanso

(Salario Mixto)
Parte Fija + Parte Variable x Das inhbiles del perodo =Salario
Das Hbiles del Perodo
correspondiente
a los das feriados
y de descanso del
perodo
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Ejemplo Clculo Mensual:

-Salario Variable mensual:
-Das hbiles del mes:
-Das inhbiles:

Bs.1.500oo
24 das
6 (4 de descansos y 2 de feriados)

Bs.1500,oo = Bs. 62,50 diarios x 6 = Bs. 375

24
Ejemplo Clculo Semanal:
Salario Variable de la Semana:
Das hbiles de la semana:

Bs. 390
6 das

Bs. 390,oo= Bs. 65 por da de descanso y/o feriado de

6 (*)
la semana respectiva
(*) Das hbiles de la semana (lunes a sbado) segn la LOT
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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE

Horas Extraordinarias
No es posible hablar de horas extraordinarias cuando el trabajo
pactado obedece al resultado de una actividad que escapa de la
supervisin directa del patrono, o por pieza, destajo o tarea. Sin
embargo, si la labor se lleva a cabo bajo la supervisin directa del
patrono dentro de una jornada previamente establecida y sta se
extiende ms all de aquella, el trabajador tendr derecho al pago de
horas extraordinarias en base a su salario variable.
Jurisprudencia
En los casos de salario mixto (salario variable), el clculo para
las horas extraordinarias deber incluir lo devengado por concepto de
comisin

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Prdida del Derecho Por Inasistencia

-Constante para el ClculoSegn el Art.216 de la LOT el trabajador no perder este derecho
si durante la jornada semanal de trabajo en la empresa faltare un (1) da
de su trabajo.
Cuando el trabajador falta un (1) da, para determinar el monto del pago
del descanso semanal correspondiente debe dividirse, lo devengado en la
semana, entre seis (6) das, esta cantidad es una constante para el
clculo,
El trabajador A deveng Bs.390,oo en seis (6) das de trabajo, y
B deveng Bs.325 en cinco (5) das de trabajo:
390,oo,oo = 65
6
El que labor cinco (5) das ha debido ganar:

325,oo = 54,17
6
38

39

SALARIO MNIMO
El salario mnimo a tomar en consideracin para el
tope del Seguro Social y el Rgimen Prestacional
de empleo: es el de Bs. 614.790,oo
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 132 de la Ley
Orgnica del Sistema de Seguridad Social promulgada en fecha
30 de Diciembre de 2002, el tope para las cotizaciones al
Seguro Social es de cinco (5) salarios mnimos urbanos
vigentes.
La Ley Prestacional de Empleo, promulgada el
27/09/2005, vari el tope de 1 a 10 salarios mnimos, pero en
las disposiciones transitorias, se establece que ser el IVSS el
encargado de cobrar, y al no ser establecido los topes por el
INEM, todava se mantiene lo establecido en la LOSSS.
Cinco (5) salarios mnimos mensuales: Bs. 6.119,45
40

SALARIO MNIMO
STATUS ACTUAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Rgimen Prestacional de empleo:
Cinco (5) salarios mnimos mensuales:
Bs. 6.119,45.Transitoriamente.
Salario Mnimo factor de clculo: Bs. 1.223,89
Aporte Trabajador: 0.50%
Aporte Patrono: 2%

41

SALARIO MNIMO
Ley de Alimentacin para los Trabajadores
Preceptiva Legal
Acreedores al beneficio: Trabajadores que
devenguen hasta tres (3) salarios mnimos (Bs.
3.671,67)

Prdida del beneficio: Llegar a devengar mas de

tres (3) salarios mnimos

42

SALARIO MNIMO
Rgimen de Guarderas
Preceptiva legal
Artculo 101. RLOT. Trabajador beneficiario o
Trabajadora beneficiaria:
El patrono o patrona que ocupe a ms de veinte (20) trabajadores
y/o trabajadoras, deber mantener guarderas o servicios de
educacin inicial para sus hijos e hijas durante la jornada de trabajo.
(...)
Los patronos o patronas debern garantizar este beneficio a los
trabajadores y trabajadoras que perciban una remuneracin
mensual en dinero que no exceda del equivalente a cinco (5)
salarios mnimos, hasta que sus hijos o hijas cumplan los cinco (5)
aos de edad.
43

SALARIO MNIMO
Rgimen de Guarderas
Preceptiva legal
Art. 102 RLOT. Modalidades de cumplimiento:
a) La instalacin y mantenimiento, a cargo de uno o varios patronos o
patronas, de guarderas o servicios de educacin inicial.
b) El pago de la matrcula y mensualidades a la guardera o servicios de
educacin

inicial,

debidamente

inscritas

ante

las

autoridades

competentes. En este caso, la obligacin del patrono o patrona se

entender satisfecha con el pago de una cantidad de dinero
equivalente al cuarenta por ciento (40%) del salario mnimo, por
concepto de matrcula y de cada mensualidad
c) Cualquier otra modalidad que se establezca mediante Resolucin
conjunta, de los Ministerios del Trabajo y Educacin...
44

SALARIO MNIMO
Rgimen de Guarderas
Preceptiva legal

Beneficiarios:

Trabajadores que devenguen un

salario normal de hasta Bs. 6.119,45, con hijos en

edades comprendidas entre 0 y 5 aos.
Monto de la obligacin:

Bs. 489,56

45

SALARIO MNIMO
Salario Mnimo a considerar para el mximo de la
indemnizacin prevista en el Artculo 125:
Establece la segunda parte del Art. 125 de la Reforma de la Ley
Orgnica del Trabajo:
...Adicionalmente el trabajador recibir una indemnizacin
sustitutiva del preaviso previsto en el artculo 104 de esta Ley, en los
siguientes montos y condiciones:
a) Quince (15) das de salario, cuando la antigedad fuere mayor de un
(1) mes y no exceda de seis (6) meses;
b) Treinta (30) das de salario, cuando fuere superior a seis (6) meses y
menor de un (1) ao;
c) Cuarenta y cinco (45) das de salario, cuando fuere igual o superior a
un (1) ao;
d) Sesenta (60) das de salario, cuando fuere igual o superior a dos (2)
aos, y no mayor de diez (10) aos; y
e) Noventa (90) das de salario, si excediere del lmite anterior.
El salario de base para el clculo de esta indemnizacin no exceder
de diez (10) salarios mnimos mensuales...
46

SALARIO MNIMO
Salario Mnimo a considerar para el mximo de la
indemnizacin prevista en el Artculo 125:

La base de clculo de esta indemnizacin, es de Bs.

1.223,89; esto es, que la base de clculo no puede exceder
de Bs. 12.238,90
Si un trabajador devenga Bs. 13.000,oo la
indemnizacin sustitutiva del Preaviso, en caso de
despido injustificado, le ser calculada en base a Bs.
12.238,90.
47

Vacaciones.
Aplicacin Prctica de su
Normativa
48

Vacaciones. Suspensin del Contrato

Para adquirir el derecho al disfrute de la vacacin, es
preciso haber laborado un (1) ao ininterrumpido, o expresado
de otro modo, 365 das de labor efectiva, de manera que las
suspensiones del contrato de trabajo tienen como efecto
posponer la vacacin anual tantos das como haya durado la
suspensin.

49

Vacaciones
Imputacin de la inasistencia injustificada
Artculo 233 LOT.- Los perodos de inasistencia al trabajo sin causa
justificada, en cuanto totalicen siete (7) o ms das al ao, podrn
imputarse al perodo de vacacin anual a que tiene derecho al
trabajador, siempre que el patrono le hubiere pagado el salario
correspondiente a los das de inasistencia.
1.- Si el patrono procedi al descuento de salario por dichas faltas
injustificadas no podr imputarlas al perodo vacacional.
2.- Si las inasistencias no igualan o superan el nmero de das previsto
por la norma, tampoco podrn ser imputadas al perodo vacacional

50

Vacaciones. Cmputo del Tiempo

Art.219 LOT

a)

DV= 15d
BV= 7d

DV= 16d
BV= 8d

05/01/2004

05/01/2003

05/01/2005

b) Con suspensin, ejemplo 30 das, falta justificada

Art.232 LOT

05/01/2003

Autorizacin del patrono

Enfermedad o accidente
Otras causas comprobadas

DV= 15d
BV= 7d

DV= 16d
BV= 8d

05/02/2004

05/02/2005

S=30d

c) Con suspensin injustificada, ejemplo 15 das, pagado el salario

Art.233 LOT

05/01/2003

DV= 16d
BV= 8d
S=15d

05/01/2005
51

Vacaciones
Prohibicin de imputar al perodo de vacaciones las
incapacidades y el preaviso

Artculo 231 LOT.En las vacaciones no podr

comprenderse el trmino del preaviso ni los das en que el
trabajador est incapacitado para el trabajo.

52

Vacaciones
Disfrute Obligatorio. Das Adicionales.
Artculo 219 LOT.- Cuando el trabajador cumpla un (1) ao de
trabajo ininterrumpido para un patrono, disfrutar de un perodo de vacaciones
remuneradas de quince (15) das hbiles. Los aos sucesivos tendr derecho
adems a un (1) da adicional remunerado por cada ao de servicio, hasta un
mximo de quince (15) das hbiles.
A los efectos de la concesin del da adicional de vacacin previsto en este
artculo, el tiempo de servicio se empezar a contar a partir de la fecha de
entrada en vigencia de esta Ley.
Pargrafo nico. El trabajador podr prestar servicio en los das
adicionales de disfrute a que pueda tener derecho conforme a su
antigedad, a su libre decisin. En este caso tendr derecho al pago
adicional de los salarios que se causen con ocasin del trabajo
prestado.

53

Vacaciones
Posposicin de las vacaciones, lmite mximo, frecuencia, salario de
base para el clculo de su pago
Artculo 229 LOT.- El goce de una (1) o dos (2) vacaciones anuales
podr posponerse a solicitud del trabajador para permitir la acumulacin
hasta de tres (3) perodos, cuando la finalidad de dicha acumulacin sea
conveniente para el solicitante.
Artculo 230 LOT.- La poca en que el trabajador deba tomar sus
vacaciones anuales ser fijada por convenio entre el trabajador y el patrono.
Si no llegasen a un acuerdo, el Inspector del Trabajo har la fijacin. Las
vacaciones anuales no podrn posponerse ms all de seis (6) meses a
partir de la fecha en que naci el derecho, salvo el caso de acumulacin
prevista en el artculo anterior. Los trabajadores con responsabilidades
familiares tendrn preferencia para que sus vacaciones coincidan con las de
sus hijos, segn el calendario escolar.
54

Vacaciones
Salario de base para el clculo de su pago

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 145 de la LOT, el salario de

base para el clculo es el normal devengado por el trabajador en el mes
efectivo de labores inmediatamente anterior al da en que naci el
derecho a la vacacin. En tal sentido, cuando las vacaciones son
acumuladas sin ningn tipo de justificacin, debern ser canceladas con
el salario normal devengado, para el momento en que naci el derecho.

b) Tomando en consideracin la inflacin que caracteriza nuestra economa,

resultara imposible el disfrute de las vacaciones que se han acumulado
con el pago del salario que perciba el trabajador al momento en que
naci su derecho, por tanto, las vacaciones acumuladas debern pagarse
con el salario que devengue el trabajador al momento del disfrute efectivo
de las mismas
Art. 95 RLOT.
55

Vacaciones
Adelanto de vacaciones
Puede darse por convenio cuando el patrono da su consentimiento, pues
el disfrute es verdaderamente exigible slo cuando nace el derecho a las
mismas, es decir, al ao ininterrumpido de labores.
Disfrute parcial de las vacaciones
Artculo 96 Reglamento LOT: Disfrute parcial de las vacaciones:
"Las partes de la relacin de trabajo podrn convenir que el disfrute de las
vacaciones anuales, en los trminos previstos en el Artculo 219 de la Ley
Orgnica del Trabajo, se haga en dos (2) perodos, si ello conviniere al
trabajador".
Las normas internacionales en esta materia se han circunscrito a la
viabilidad del fraccionamiento de las vacaciones, siempre y cuando uno de
ambos perodos no sea inferior a diez (10) das, ello en virtud de que la
naturaleza intrnseca de las vacaciones es recuperar al trabajador del desgaste
sufrido por ste durante un ao ininterrumpido de trabajo.
56

La posibilidad de permitir el disfrute antes del

nacimiento del derecho a vacaciones
Preceptiva legal:
Artculo 220 LOT: Si el patrono otorgare vacaciones colectivas
a su personal mediante la suspensin de actividades durante cierto
nmero de das al ao, a cada trabajador se imputarn esos das a lo que
le corresponda por concepto de sus vacaciones anuales de conformidad
con lo dispuesto en el artculo anterior...
Si el trabajador, para el momento de las vacaciones colectivas,
no hubiere cumplido el tiempo suficiente para tener derecho a vacaciones
anuales, los das correspondientes a las vacaciones colectivas sern
para el de descanso remunerado y en cuanto excedieren el lapso
vacacional que le correspondera, se le imputarn a las vacaciones
futuras.

57

Vacaciones
Repeticin de lo pagado por vacaciones no disfrutadas
Artculo 226 LOT: El trabajador deber disfrutar las vacaciones
de manera efectiva.
Mientras exista la relacin de trabajo, el convenio mediante el cual el
patrono paga la remuneracin de las mismas sin conceder el tiempo
necesario para que el trabajador las disfrute, lo dejar obligado a
concederlas con su respectiva remuneracin, sin que pueda alegar en su
favor el hecho de haber cumplido anteriormente con el requisito del pago.
Las vacaciones vencidas y no disfrutadas a la terminacin de
la relacin de trabajo, deben cancelarse en base al ltimo salario,
pues la previsin del artculo 226 de la LOT es estimular al trabajador
para que disfrute efectivamente las vacaciones, con el pago
correspondiente, es decir, tiene derecho a cobrar nuevamente las
vacaciones no disfrutadas, calculadas esta vez al ltimo sueldo.
TSJ
05-04-00
58

Vacaciones. Repeticin del Pago

Patrono
01/11/2001

Pago
No disfrut

Pago
No disfrut

Pago
No disfrut

01/11/2002

01/11/2003

01/11/2004

Terminacin
R.T.
10/06/2005

Pag en 2002, 2003, 2004, adems del salario, las

vacaciones; debe volver a cancelar 72 das de
salario, en base al ltimo.

Trabajador
01/11/2003

01/11/2004

Prest servicios remunerados

debe pagar al Patrono el salario
correspondiente

59

Repeticin del pago por parte del trabajador

Artculo 234 LOT: El trabajador que efecte trabajo
remunerado durante el curso de su vacacin anual perder su derecho
a que se le pague el salario correspondiente al perodo de
vacaciones.
Artculo 97 Reglamento LOT: Repeticin de lo pagado por
vacaciones no disfrutadas: Cuando se determine que el trabajador
ha violado la prohibicin establecida en el Artculo 234 de la Ley
Orgnica del Trabajo, el patrono para el que preste sus servicios y que
le haya pagado el salario correspondiente al disfrute vacacional, tendr
derecho a la repeticin de lo pagado.
60

Vacaciones
Bono Vacacional
Artculo 223 LOT.- Los patronos pagarn al trabajador en la
oportunidad de sus vacaciones, adems del salario correspondiente,
una bonificacin especial para su disfrute equivalente a un mnimo
de siete (7) das de salario ms un (1) da por cada ao a partir de la
vigencia de esta Ley hasta un total de veintin (21) das de salario,
cuando el trabajador no hubiere adquirido el derecho a recibir una
bonificacin mayor a la inicialmente prevista de siete (7) salarios. Si
fuere el caso, de que el trabajador debe recibir en razn de su
antigedad, una cantidad que exceda a los siete (7) salarios iniciales,
recibir la cantidad a que se haya hecho acreedor sin perjuicio de lo
dispuesto en este artculo respecto de la bonificacin adicional de un
da de salario por ao de servicio a partir de su vigencia.

61

Bono Vacacional. Cmputo y Oportunidad

01/11/2002

BV

BV= 7d
No se paga

BV= 15 das

01/11/2003
(posposicin
Trabajador)

01/11/2004

7 das con salario

del 01/10/2002 al 01/11/2003
8 das con salario
del 01/10/2003 al 01/11/2004

62

Posibilidad para el pago del bono vacacional en fecha distinta a la

del disfrute
No es posible cancelar el bono vacacional en fecha distinta al
perodo vacacional, pues recordemos que la finalidad de este pago es que
el trabajador disponga de una cantidad suficiente para el disfrute de las
mismas.
Si la empresa cancelara este monto en fecha distinta a la del
disfrute, correra el riesgo de repetir lo pagado por mandato expreso del
Artculo 226 de la LOT, pues al ordenar conceder de nuevo el perodo
vacacional con su respectiva remuneracin, no slo se refiere al concepto
vacacin, sino tambin al bono vacacional, pues ambas figuras se
encuentran ntimamente relacionadas.

63

Vacaciones fraccionadas
Forma de clculo:

Vacaciones

En proporcin a los meses completos de

servicio como pago fraccionado de las vacaciones que le hubieran

correspondido (Art.225 LOT)
Ejemplo:
Un trabajador que ingres el 12-09-01 renuncia el 12-05-05. Tiene tres
(3) aos y ocho (8) meses de antigedad:
12 meses ---------- 18 + 10 (28das)
8 meses ---------X=

18,66 das
64

65

Utilidades. Participacin de los Trabajadores

Monto distribuible
Para proceder a determinar la cuanta de la
participacin de cada trabajador en las utilidades, es menester
previamente determinar el monto total de la utilidad lquida,
labor que hay que cumplir ajustndose a lo que al efecto
establece la preceptiva pertinente de la LOT, en concordancia
con la Ley de ISLR.

66

Utilidades. Participacin de los Trabajadores

Preceptiva legal aplicable:
Esta materia es regulada, en sus aspectos
esenciales, por el Art.174 de la LOT, el cual remite, a su vez, a la Ley de
ISLR
El Art.174 de la LOT, que entr en vigencia antes de la reforma de
la Ley de ISLR, establece que el monto de los beneficios lquidos es la
suma de los enriquecimientos netos gravables.
Beneficios Lquidos (LOT) = Enriquecimientos netos gravables (Ley de
ISLR)
Monto distribuible:
(Art.174 LOT)

por lo menos el 15% de los beneficios lquidos

67

Utilidades
Lmite mnimo respecto a cada trabajador:
al salario de quince (15) das (Art.174 LOT)

el equivalente

Lmite mximo respecto a cada trabajador:

al salario de cuatro (4) meses (Art.174 LOT)

el equivalente

Lmite mximo para empresas que tengan un capital

social que no exceda de Bs.1.000.000,oo que ocupen
menos de 50 trabajadores: dos (2) meses de salario

68

Utilidades
Utilidades Convencionales.
La utilidad convencional o contractual es una cantidad
determinada, que -en concepto de utilidad- la empresa se obliga a pagar al
trabajador, mediante acuerdo celebrado entre ellos.
Artculo 182 LOT.- En caso de que el patrono y el trabajador
hayan convenido en que ste perciba una participacin convencional que
supere a la participacin legal pautada en este Captulo, el monto de sta
comprender aqulla, a menos que las partes hubieren convenido
expresamente lo contrario. Lo mismo se har en el supuesto de que el
monto de la participacin legal llegue a superar el de la participacin
convenida por las partes.

69

Utilidades
Tenemos que distinguir dos supuestos, dentro de los cuales podran
encontrarse las empresas:
El caso en que patrono y trabajador convengan una participacin en los
beneficios que sea igual o exceda lo que le corresponde al empleado segn la
Ley, es decir, se garantice un nmero de das correspondientes a utilidades, el
cual se corresponda con el tope legal mximo al que est obligada la empresa,
de conformidad con el art. 174, Pargrafo Primero LOT.
Si la empresa garantiza un nmero de das correspondientes a la utilidad
convencional sin llegar a alcanzar su tope legal mximo, est en la obligacin
de determinar al final del ejercicio econmico, el quince por ciento (15%) de los
beneficios lquidos que arroja la empresa; ello a los efectos de verificar si este
porcentaje sobrepasa la utilidad previamente garantizada, y si los beneficios de
la empresa son ms altos que la participacin convencional, el trabajador
tendr derecho a recibir aquella en lugar de sta.

70

Utilidades
Utilidades Convencionales. Derecho adquirido.
Si se ha venido pagando a los trabajadores un nmero de
das previamente determinado, ello en concepto de utilidades, tal
cantidad ha pasado a formar parte de las condiciones esenciales del
contrato individual de trabajo, por lo que no es posible alterarlas
vlidamente, por decisin unilateral del patrono sin afectar las
condiciones inherentes a los derechos laborales del trabajador.

71

Utilidades
Preceptiva correcta: Artculo 174 vs. Art. 179
Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para
determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el ao,
el art. 179 usa una frmula genrica, en la que la proporcin entre trabajo efectivo y
participacin es matemticamente exacta, y asegura una justa y equitativa
distribucin de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde.
La frmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles
entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el
ejercicio respectivo. Se obtiene as un cuociente, que se multiplica por el monto de
los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y
de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios.
Los otros artculos citados hablan de meses completos, olvidando el
vinculo directo que existe entre esfuerzo y resultado y por ende desconociendo la
participacin del trabajador, la cual se causa da a da.

72

Utilidades
Interrupciones del Contrato de Trabajo
En caso de suspensin de la relacin de trabajo la vinculacin
jurdica entre patrono y trabajador no se rompe. Lo que se suspende de
acuerdo con nuestra legislacin laboral, son los efectos del contrato de
trabajo, ello de conformidad con el artculo 95 de la LOT.
Dispone la Ley (Art. 97) que : ...La antigedad del trabajador
comprender el tiempo servido antes y despus de la suspensin, salvo
disposicin especial.
En consecuencia, el tiempo durante el cual se suspende la
relacin de trabajo no se imputa a la antigedad del trabajador y al no
existir ese lapso para efectos del vnculo laboral no se genera el derecho al
pago de utilidades, en justa proporcin al tiempo que dure la suspensin.

73

Utilidades
Salario de base de las utilidades
Las utilidades deben ser calculadas con base en el salario
integral, o en sentido amplio, el cual debe ser identificado como todo
provecho, retribucin o ventaja que ingresa directamente al patrimonio
del trabajador, con ocasin del contrato de trabajo, entendiendo por tal
el efectivamente ejecutado e inclusive, cuando por disposicin de la
Ley, los contratos o la prctica consuetudinaria, el trabajador tuviere el
derecho de no trabajar.

74

Utilidades
Salario de base de las utilidades
Artculo 76 RLOT. Salario por productividad. Constituye una
modalidad de salario variable, aquel estipulado con base en la calidad de la
obra ejecutada o en el cumplimiento de las metas u objetivos de mejoramiento
de la productividad de la empresa. En este supuesto, debern fijarse,
preferentemente por escrito, las condiciones estimadas relevantes a los fines
de la evaluacin del trabajador y, en consecuencia, de la determinacin del
salario
Artculo 53 RLOT. Incremento del salario por productividad.
Los
aumentos de productividad de una empresa y la mejora de la produccin
causarn una ms alta remuneracin para los trabajadores y trabajadoras.
A estos fines, la empresa y sus trabajadores y trabajadoras acordarn, en
relacin a los procesos de produccin en un departamento, seccin o puesto
de trabajo, planes y programas orientados a mejorar tanto la calidad del
producto como la productividad y, en ellos, considerarn los incentivos para los
participantes, segn su contribucin.
75

Utilidades
Salario de base de las utilidades
Asignaciones que conforman la base de clculo de las utilidades:
-Salario Bsico o Normal
-Vacaciones disfrutadas y pagadas
-Das de descanso y Feriados no Laborados
-Trabajo Nocturno
-Horas Extras
-Das de Descanso o Feriados Laborados
-Bonificaciones Especiales que tengan naturaleza salarial
-Bono por Produccin
76

Verificacin por parte del trabajador de los resultados

Artculo 181 LOT: La mayora absoluta de los trabajadores
de una empresa o el sindicato al que est afiliado ms del
veinticinco por ciento (25%) de los mismos, podr solicitar por ante
la Administracin del Impuesto sobre la Renta el examen y
verificacin de los respectivos inventarios y balances para
comprobar la renta obtenida en uno o ms ejercicios anuales. A los
fines de determinar dicha mayora no se considerarn los
trabajadores a que se refieren los artculos 42 y 45 de esta Ley.

77

Verificacin por parte del trabajador de los resultados

Artculo 58 RLOT. Verificacin de los beneficios
declarados. La Administracin Tributaria, cuando le fuere solicitado
de conformidad con lo establecido en el artculo 181 de la Ley
Orgnica del Trabajo, proceder a los exmenes que estime
procedentes a los fines de verificar la renta obtenida por el patrono
en uno o ms ejercicios anuales y rendir su informe en un lapso
que no exceder de seis (6) meses contados a partir de la solicitud.
Tal solicitud tambin podr ser realizada por el Inspector o
Inspectora del Trabajo.
El referido informe deber ser remitido, debidamente certificado, a
los solicitantes, al patrono o patrono y al Ministerio del Trabajo.

78

No gravabilidad de las utilidades por el ISLR

Artculo 31 LISLR: Se consideran como enriquecimientos netos los
sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y dems
remuneraciones similares, distintas de los viticos, obtenidos por la prestacin de
servicios personales bajo relacin de dependencia. Tambin se consideran
como enriquecimientos netos los intereses provenientes de prstamos y otros
crditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y
no domiciliadas en el pas, as como las participaciones gravables con impuestos
proporcionales conforme a los trminos de esta ley.
Artculo 133 LOT: Pargrafo Cuarto. Cuando el patrono o el trabajador
estn obligados a cancelar una contribucin, tasa o impuesto, se calcular
considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a
aqul en que se caus....

79

Gravabilidad de las utilidades por el INCE

Trabajador

0,5% sobre las utilidades ya sean legales o

convencionales

Patrono

Por no ser salario normal no se suman a las

remuneraciones que sirvan de base de clculo para
el aporte del 2% del patrono. Adicionalmente
incurrira el INCE en la aplicacin de doble
tributacin: Patrono-Trabajador. Este criterio ha
sido sostenido por sobresalientes tributaristas,
hasta obtener la confirmacin del T.S.J.

80

Grupos de Empresas. Concepto de Unidad

Econmica
Artculo
empresas.
integraren

22

Reglamento
Los

un

patronos
grupo

de

LOT.
o

Grupo

patronas

empresas,

de
que

sern

solidariamente responsables entre s respecto de

las obligaciones laborales contradas con sus
trabajadores o trabajadoras.

81

Pargrafo Primero. Se considerar que existe un grupo de

empresas cuando stas se encontraren sometidas a una
administracin o control comn y constituyan una unidad econmica
de carcter permanente, con independencia de las diversas personas
naturales o jurdicas que tuvieren a su cargo la explotacin de las
mismas.
Pargrafo Segundo: Se presumir, salvo prueba en contrario, la
existencia de un grupo de empresas cuando:
a) Existiere relacin de dominio accionario de unas personas
jurdicas sobre otras, o cuando los accionistas con poder decisorio
fueren comunes;
b) Las juntas administradoras u rganos de direccin involucrados
estuvieren conformados, en proporcin significativa, por las
mismas personas;
c) Utilizaren una idntica denominacin, marca o emblema; o
d) Desarrollen en conjunto actividades que evidenciaren su
integracin.
82

El artculo 177 de la Ley Orgnica del Trabajo ordena se

atienda al concepto de unidad econmica en las labores de
determinacin de los beneficios (utilidades): La determinacin
definitiva de los beneficios de una empresa se har atendiendo al
concepto de unidad econmica de la misma, aun en los casos en
que sta aparezca dividida en diferentes explotaciones o con
personeras jurdicas distintas u organizada en diferentes
departamentos, agencias o sucursales, para los cuales se lleve
contabilidad separada.

83

Sujetos excludos de la obligacin de otorgar

Utilidades
Artculo 183 LOT: Quedan excluidas de las anteriores disposiciones de
este Captulo:
a)Las empresas comerciales cuyo capital invertido no exceda del equivalente
a sesenta (60) salarios mnimos mensuales;
b)Las empresas industriales cuyo capital invertido no exceda del equivalente
a ciento treinta y cinco (135) salarios mnimos mensuales; y,
c)Las empresas agrcolas y pecuarias cuyo capital invertido no exceda del
equivalente a doscientos cincuenta (250) salarios mnimos mensuales. Las
empresas a que se refiere este artculo estarn obligadas a pagar a sus
trabajadores, dentro de los primeros quince (15) das del mes de diciembre
de cada ao, una bonificacin equivalente a por lo menos quince (15) das
de salario.
84

Patronos excludos
Artculo 184 LOT: Los patronos cuyas actividades no tengan
fines de lucro estarn exentos del pago de la participacin en los
beneficios, pero debern otorgar a sus trabajadores una
bonificacin de fin de ao equivalente a por lo menos quince
(15) das de salario.

85

Clculo de Abonos
mensuales

86

Clculo de Abonos mensuales

Modo correcto y eficaz de computar el
tiempo
Artculo 108.- Despus del tercer
mes ininterrumpido de servicio, el
trabajador
tendr
derecho
a
una
prestacin de antigedad equivalente a
cinco (5) das de salario por cada mes...

87

Reglas para el cmputo del tiempo.

Inasistencias.
19/09
a)
1

19/10
Salario devengado =
Bs. 500.000
4 Acreditacin = Bs.
83.333,33

88

suspensin
b)
1

abono
Una suspensin de
30 das produce un
5 corrimiento del abono
de la misma duracin,
y por tanto, no ha
nacido el derecho al
primer depsito

89

c)
1
5

Una suspensin en
el mes quinto no
genera abono, an
cuando ya se haya
producido el primer
abono

90

suspensin
d)
1

Salario devengado 1
al 15 = Bs. 250.000
Salario devengado
16 al 30 = Bs. 0
Acreditacin del mes
= Bs. 41.666,66

91

Posibilidad de establecer una fecha nica para los abonos

mensuales de todos los trabajadores
Trabajador A. Fecha de Ingreso: 19-06-2004
Trabajador B. Fecha de Ingreso: 01-07-2004
Abono
Abono trabajador A
19/06 19/07 19/08 19/09 19/10

92

Abono trabajador B
01/07 01/08 01/09

01/10 01/11

93

Acreditacin
y
clculo
de
los
abonos
correspondientes en los casos de Asignaciones
Salariales con periodicidad distinta al mes
Artculo 108 LOT: La Prestacin de antigedad, como
derecho adquirido, ser calculada con base al salario
devengado en el mes al que corresponda lo acreditado o
depositado, incluyendo la cuota parte de lo percibido por
concepto de participacin en los beneficios o utilidades
de la empresa, de conformidad con lo previsto en el
Artculo 146 de esta ley y de la reglamentacin que
deber dictarse al efecto.

94

Artculo 54 RLOT. Salario de base para el clculo de

prestaciones e indemnizaciones. A los efectos de
determinar el salario de base para el clculo de las
prestaciones, beneficios e indemnizaciones de naturaleza
laboral, se tomarn en consideracin las percepciones
salariales que se causen durante el lapso respectivo, aun
cuando su pago efectivo no se hubiere verificado dentro
del mismo...

95

Salario causado: Es aquel que an cuando no

haya sido cancelado en dinero en efectivo, el
trabajador lo ha generado.
Salario pagado: Es aquel efectivamente
cancelado, independientemente del momento en
que se gener.

96

El Artculo 108 de la LOT seala como base

de clculo el salario devengado, debindose
entender que el Legislador quiso hacer referencia
al salario causado y no al pagado; ello en virtud
de la prohibicin de reclculo y reajuste,
establecida en el Artculo 146 de la Ley Orgnica
del Trabajo.

97

Ejemplo:
Mes 1
Salario (parte fija) = Bs. 1.500
Comisiones causadas y no pagadas = Bs.250
Descanso semanal y feriados = Bs. 215
Total salario causado = Bs. 1.965
Total salario pagado = Bs. 1.715
Salario base de clculo del abono de
prestaciones = Bs. 1.965

98

Mes 2
Salario (parte fija) = Bs. 1.500
Comisiones causadas en el mes 1 y pagadas en el
mes 2 = Bs.250
Total salario causado = Bs. 1.500
Total salario pagado = Bs. 1.750
Salario base de clculo del abono de
prestaciones = Bs. 1.500

99

Base de Clculo

100

SALARIO
Definicin:
Artculo 133.- Se entiende por salario la
remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera fuere
su denominacin o mtodo de clculo, siempre que
pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al
trabajador por la prestacin de su servicio y, entre
otros,
comprende
las
comisiones,
primas,
gratificaciones, participacin en los beneficios o
utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como
recargos por das feriados, horas extras o trabajo
nocturno, alimentacin y vivienda...

101

Manejo Prctico de horas extraordinarias,

trabajo nocturno, das feriados, descanso semanal...
Salario Trabajador: Bs. 465.750,oo
Salario diario: Bs. 15.525,oo
Abono mensual: Bs. 77.625,oo
Caso: el trabajador labor durante un mes 10
horas extraordinarias (turno diurno), 1 da feriado,
1
domingo y 15 das de noche.

102

Total 10 horas extraordinarias: Bs. 29.109,37

Total 1 da feriado y 1 de descanso laborados:
Bs. 46.575,oo
Bono nocturno: Bs. 69.862,50

Salario trabajador durante ese mes: Bs.

611.296,87
Salario diario: Bs. 20.376,56
Abono mensual: Bs. 101.882,80

103

Alcuota de Utilidades

104

Preceptiva correcta: Artculo 174 vs. Artculo 179

Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses
completos para determinar la parte proporcional que el
trabajador ha laborado durante todo el ao, el Art. 179 usa
una frmula genrica, en la que la proporcin entre
trabajo efectivo y participacin es matemticamente
exacta, y asegura una justa y equitativa distribucin de los
beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde.

105

La frmula del Art. 179 ordena dividir el total de los

beneficios repartibles entre el total de los salarios
devengados por todos los trabajadores durante el
ejercicio respectivo. Se obtiene as un cuociente, que se
multiplica por el monto de los salarios devengados por
cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y de
este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto
de beneficios.

106

Lmite Mnimo Y Mximo de la Obligacin

La obligacin legal del patrono tiene respecto de

cada trabajador, un lmite mnimo y otro mximo, segn
el nmero de trabajadores que laboren en la empresa o
el capital social de la misma (Art. 174 LOT).

107

Lmite Mnimo Y Mximo de la Obligacin

El lmite mnimo, equivalente al salario de quince
das, rige para todas las empresas, inclusive cuando la
misma no tenga fines de lucro, o los beneficios que
acuse no alcancen a cubrir la suma indicada. El lmite
mximo es de ciento veinte (120) das de salario;
aplicable a aquellas empresas cuyo capital social exceda
de un milln de bolvares (Bs. 1.000.000,00), o que
ocupen ms de cincuenta (50) trabajadores, caso
contrario el lmite mximo de la obligacin se reduce a
sesenta (60) das de salario.

108

Los supuestos que condicionan los limites de

reparto no son acumulativos, sino al contrario son
excluyentes, ello quiere significar que la empresa donde
se verifique cualquiera de los dos (nmero de
trabajadores o capital social) debe distribuir la utilidad
segn los montos que le correspondan.

109

Rgimen de Utilidades Legales y Convencionales

Utilidades Legales:
Se entiende por utilidad legal, dentro del rgimen de
participacin del trabajador en las utilidades de la
empresa, el quince por ciento (15%) de la utilidad lquida
que obtenga la misma en el respectivo ejercicio
econmico, y cuya cantidad est obligada a repartir por
imperativo del Artculo 174 de la Ley Orgnica del
Trabajo, entre todos sus trabajadores sin distincin alguna
entre stos, salvo el monto de su respectivo salario.

110

No debe olvidarse en ningn momento que por expresa

disposicin del Legislador el rgimen de las utilidades
es anual, y es sola y nicamente despus de concluido
el ejercicio econmico anual respectivo, que podr
saberse si la empresa di utilidades o arroj prdidas.

111

Mecnica Operacional para el clculo de las utilidades

legales
Una vez obtenido el total de la utilidad lquida como
resultado de los ajustes, se impone determinar la
participacin que corresponde a cada trabajador en el
monto de aquella. Se debe recurrir a los mecanismos de
clculo que al efecto establece el artculo 179 de la Ley
Orgnica del Trabajo. A la luz de ste debe dividirse el
total de las utilidades lquidas entre el total de los salarios
devengados por todos los trabajadores durante el
respectivo ejercicio. La parte correspondiente a cada
trabajador ser la resultante de multiplicar el cuociente
obtenido por el monto de los salarios devengados por l,
durante el respectivo ejercicio anual.
112

Salario mensual:
Utilidad Convencional:
Salario promedio del ejercicio:
Utilidad legal:

Bs. 500.000,00
90 das
Bs. 500.000,00
120 das

Salario abono: (500.000,00/30) x 5 das = 16.666,66 x 5

das = Bs. 83.333,33
Utilidad Abono: (90/360) x 5 das = 0,25 x 5 das = 1,25
x 16.666,66 = Bs. 20.833,32
Abono mensual: Bs. 104.166,65
Abono al cierre del ejercicio: (500.000/30) x 5 das =
83.333,33 + (salario abono) = Bs. 166.666,66

113

Manejo Operativo de los

Das Adicionales
Acumulativos

114

Manejo Operativo de los Das Adicionales

Acumulativos
Modo de computar el tiempo para el primer pago
Artculo 108 LOT: Despus del primer ao de
servicio, o fraccin superior a seis (6) meses contados a
partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, el
patrono pagar al trabajador adicionalmente dos (2) das
de salario, por cada ao, por concepto de prestacin de
antigedad, acumulativos hasta treinta (30) das de
salario...
115

Artculo 71 Reglamento LOT. Prestacin de

Antigedad. Pago adicional. La prestacin de
antigedad adicional prevista en el primer aparte del
Artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo, equivalente
a dos (2) das de salario por cada ao de servicio,
acumulativos hasta treinta (30) das de salario, se
causar cumplido que fuere el segundo ao de servicio.
En caso de extincin de la relacin de trabajo, la fraccin
de antigedad en el servicio superior a seis (6) meses se
considerar equivalente a un (1) ao...

116

Manejo Operativo de los Das Adicionales

Acumulativos
1) Despus del 1 ao de servicio, mientras est vigente
la relacin, la unidad temporal para pagar este
derecho es el ao.
2 das
19/06/97

20/06/99

117

2) El pago del derecho opera en la fraccin superior a

seis (6) meses a la terminacin de la relacin de trabajo.

2 das
19/06/97

20/12/97

19/06/98

20/12/98

118

3) Cada ao de servicio representa la acumulacin de dos (2)

das de salario hasta un mximo de treinta (30) das
Das adicionales de salario a pagar por cada ao de
servicio
99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13
Aos
Das

8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30

119

Aplicacin de la base de clculo: Salario mensual o

el promedio anual
Artculo 146 Pargrafo Segundo LOT: ...El
salario base de clculo para la prestacin por
antigedad, en la forma y los trminos establecidos en el
artculo 108 de esta Ley, ser el devengado en el mes
correspondiente....

120

La frase ...en la forma y los trminos establecidos

en el artculo 108 de esta Ley... quiere decir que el
Artculo 108 debe tomarse en todo su conjunto
(prestacin de antigedad y prestacin adicional), lo que
significa que para el clculo de lo que corresponde al
trabajador por concepto de los dos (2) das de prestacin
adicional debe ser el devengado en el mes
correspondiente.

121

Artculo 71 RLOT: ...La referida prestacin

adicional, ser calculada con base en el promedio de lo
devengado por el trabajador en el ao respectivo....

122

Forma de Acreditacin,
Depsito y Pago de los
Intereses Mensuales

123

Frmula de clculo de los Intereses Compuestos.

Artculo 108 LOT: ...los intereses estn exentos del
Impuesto sobre la Renta, sern acreditados o depositados
mensualmente y pagados al cumplir cada ao de servicio,
salvo que el trabajador, mediante manifestacin escrita,
decidiere capitalizarlos.

124

Acreditar quiere significar asentar una partida

en el haber y depositar es poner bienes o cosas de
valor bajo la custodia o guarda de una determinada
persona, quedando sta obligada

a responder por

dichos bienes cuando as le sea solicitado.

125

En materia laboral, ese haber no es otra cosa que el

capital conformado por los abonos de prestacin de
antigedad (5 das del salario devengado en el mes
correspondiente + alcuota de utilidad), y al abonar o
depositar los intereses en ese haber, los intereses
automticamente engrosan o incrementan el capital,
convirtindose, a su vez, en capital generador de
nuevos intereses, pues este monto accesorio debe
seguir la suerte del monto principal, el cual no es otro
que el capital conformado por la prestacin de
antigedad mensual.

126

Frmula de clculo de los Intereses Compuestos.

Al respecto, la Consultora Jurdica del Ministerio del
Trabajo en sus comentarios sobre la reforma de la Ley
Orgnica del Trabajo, de fecha 10 de junio de 1.997,
seala: Este mtodo de clculo asegura, en primer lugar,
que la prestacin de antigedad generar intereses
inmediatamente que fuere causada y, en segundo lugar,
que estos intereses sern capitalizables mensualmente.
CJMT
Frmula:
Capital generador de intereses x porcentaje tasa de inters
/ 365 x das que estuvo vigente la tasa
127

Frmula de clculo de los Intereses Compuestos.

Ejemplos concretos
Intereses
servicio

Lquidos y exigibles por cada ao de

Salario mensual:

Bs. 500.000,00

*83.333,33 167.216,66 251.549,99 336.083,32

** 1 2 3

128

Capital:
Intereses:

333.333,32 Bs.
2.750,oo Bs.

Abonos mensuales + intereses generados mes a mes

en aplicacin del rgimen de intereses compuestos.
** Meses de servicio.

129

Manejo Contable y
Financiero de las
Acreditaciones o
Depsitos

130

Art. 108 (LOT)

... Lo depositado o acreditado mensualmente se
pagar al trmino de la relacin de trabajo y devengar
intereses segn las siguientes opciones:
a) Al rendimiento que produzcan los fideicomisos o los
Fondos de Prestaciones de Antigedad, segn sea el
caso y, en ausencia de stos o hasta que los mismos se
crearen, a la tasa del mercado si fuere en una entidad
financiera;

131

b) A la tasa activa determinada por el Banco Central de

Venezuela, tomando como referencia los seis (6)
principales bancos comerciales y universales del pas; si
el trabajador hubiese requerido que los depsitos se
efectuasen en un fideicomiso individual o en un Fondo
de Prestaciones de Antigedad o en una entidad
financiera, y el patrono no cumpliera con lo solicitado; y

132

c) A la tasa promedio entre la activa y pasiva,

determinada por el Banco Central de Venezuela,
tomando como referencia los seis (6) principales bancos
comerciales y universales del pas, si fuere en la
contabilidad de la empresa.

133

Artculo 72 RLOT: Depsito en fideicomiso. Modalidad

sustitutiva: Si las condiciones impuestas por el ente fiduciario
impidieren la constitucin de un fideicomiso para el depsito de
la prestacin de antigedad, en los trminos del segundo aparte
del artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo, el empleador
podr convenir con la organizacin sindical que represente a
sus trabajadores o, a falta de sta, con una coalicin o grupo de
trabajadores, el depsito de la prestacin de antigedad bajo
otras modalidades de contratacin que garanticen su ahorro y
rendimiento adecuado. Este convenio regir hasta tanto se
modifiquen las condiciones impuestas por el ente fiduciario o se
crearen los Fondos de Prestaciones de Antigedad a que se
refiere el artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo.
134

La Potestad Absoluta del Trabajador sobre el Destino

de sus Fondos
Trabajador
Decide antes de la acreditacin o depsito mensual
por escrito, el destino de sus fondos

Patrono

Tasa Activa, si no acata

la decisin del trabajador

Contabilidad

Fideicomiso
Individual

Fondos de
Prestaciones

Tasa Activa-Pasiva

A su Rendimiento

A la Tasa del Mercado,

mientras se crean
135

Rgimen de Anticipos Y
Prstamos

136

Preceptiva legal:
Artculo 108, Pargrafo Segundo LOT.- El trabajador
tendr derecho al anticipo hasta de un setenta y cinco
por ciento (75%) de lo acreditado o depositado, para
satisfacer obligaciones derivadas de:
a) La construccin, adquisicin, mejora o reparacin
de vivienda para l y su familia;
b) La liberacin de hipoteca o de cualquier otro
gravamen sobre vivienda de su propiedad;
137

c) Las pensiones escolares para l, su

cnyuge, hijos o con quien haga vida marital;
d) Los gastos por atencin mdica y
hospitalaria de las personas indicadas en el
literal anterior.

138

Si la prestacin de antigedad estuviere

acreditada en la contabilidad de la empresa, el
patrono deber otorgar al trabajador crdito o
aval, en los supuestos indicados, hasta el monto
del saldo a su favor. Si optare por avalar ser a
su cargo la diferencia de intereses que pudiere
resultar en perjuicio del trabajador.

139

Si la prestacin de antigedad estuviere

depositada en una entidad financiera o un Fondo
de Prestaciones de Antigedad, el trabajador
podr garantizar con ese capital las obligaciones
contradas para los fines antes previstos....

140

Ejemplo ilustrativo
Monto abonado

Anticipo del 75% slo del capital

40.000 50.166 91.002
/______/______/______/______/______/______/
/ 1 / 2 /
3 /
4 / 5 / 6
/
Adelanto del 75% en
Saldo del capital Bs.22.500
el 4to. y 6to. mes
Intereses acumulados Bs.1002
4 mes
6 mes

Bs.40.000,oo
Bs.90.000,oo

75%
75%

30.000,oo
67.500,oo

141

Frecuencia de los Anticipos segn el RLOT

Artculo 74 RLOT.
Frecuencia de los
anticipos. En atencin a lo previsto en el
Pargrafo Segundo del Artculo 108 de la Ley
Orgnica del Trabajo, el trabajador tendr
derecho a solicitar anticipos de lo acreditado o
depositado, o a crdito o aval de lo acreditado en
la contabilidad de la empresa, una vez al ao,
salvo en el supuesto previsto en el literal d) de
aquella norma jurdica.
142

El patrono o la entidad respectiva, podr

exigir al trabajador informacin sobre el destino
de la suma de dinero solicitada en anticipo, o del
crdito o aval, segn fuere el caso, y las pruebas
que lo evidencien.

143

Facultad de Compensar el 100% de los

Prstamos (Art.164 LOT)
Artculo 164 LOT. Lo dispuesto en los artculos
anteriores

no

impide

la

ejecucin

de

medidas

procedentes de obligaciones de carcter familiar, y de las

originadas por prstamos o con ocasin de garantas
otorgadas conforme a esta Ley.

144